Izjava o poreznom kreditu. Zahtjev za međuregionalni kredit IFNS (uzorak)
U svakom slučaju, inspektorat odlučuje o prebijanju preplaćenih iznosa s zaostalim plaćama u roku od 10 radnih dana:
- od trenutka kada je otkrivena preplata, ako se organizacija nije obratila inspekciji sa zahtjevom za prebijanje na određeno plaćanje;
- od datuma primitka zahtjeva organizacije za kompenzaciju u odnosu na određeno plaćanje (ako je organizacija podnijela takav zahtjev);
- od dana potpisivanja akta o usklađivanju obračuna s proračunom (ako su se inspekcija i organizacija pomirile);
- od trenutka stupanja na snagu sudske odluke (uključujući i ako je organizacija postigla prebijanje putem suda).
Ovaj postupak predviđen je stavkom 5. članka 78 Porezni broj RF.
Odbitak za nadolazeća plaćanja
Ako organizacija nema zaostalih obveza za druge poreze (naknade, kazne, kazne), preplaćeni iznos se može prebiti s nadolazećim uplatama u proračun. Takva odluka Porezni ured prihvaća na zahtjev organizacije. Može unaprijed imenovatiusklađivanje obračuna s proračunom .
Kako podnijeti zahtjev za kredit
Prijavite se za kompenzaciju u obrascu odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8 / 90.
U prijavi se nalazi redak koji označava iznos koji se šalje za otplatu zaostalih obveza. Međutim, u trenutku podnošenja takve prijave možda nećete znati točan iznos zaostalih obveza prema kojem se pretpostavlja prebijanje. Na primjer, ako se prijavite prije sastavljanja povrat poreza.
Ako ne znate iznos duga prema proračunu, tada se u prijavi ne može navesti iznos nadolazećeg plaćanja, protiv kojeg organizacija traži prebijanje preplate (pismo Ministarstva financija Rusije od 2. rujna 2011. broj 03-02-07 / 1-315). Nakon što postane poznat iznos zaostalih obveza, inspektorat će poslati cjelokupni iznos raspoložive preplate na otplatu.
Kojoj poreznoj upravi se obratiti
Izjave za prebijanje preplaćenih poreza u regionalne proračune po lokaciji odvojene pododjele organizacije, mogu se dostaviti i poreznoj inspekciji na lokaciji organizacije i poreznoj inspekciji na lokaciji zasebnih odjela (pismo Federalne porezne službe Rusije od 19. studenog 2010. br. YAK-37-8 / 15939).
Koji su načini na koje se možete prijaviti
Zahtjev se može podnijeti:
- na papiru. Prijavu mora potpisati voditelj ili predstavnik organizacije;
- u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala s poboljšanim kvalificiranim Elektronički potpis .
To je navedeno u stavku 4. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Koliko dugo se možete deklarirati
Organizacija može podnijeti zahtjev za prebijanje u roku od tri godine od dana uplate iznosa viška poreza. Porezni ured mora donijeti odluku o prijeboju u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva od organizacije. Ovaj postupak predviđen je stavcima 4. i 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Savjet: ako planirate prijeboj preplate s nadolazećim uplatama (za isti ili drugi porez), onda je bolje podnijeti zahtjev za prebijanje unaprijed. Najmanje 10 radnih dana prije roka za uplatu poreza od kojeg želite prebiti preplaćeni iznos. Inače, inspekcija može naplatiti kazne.
Porez se smatra plaćenim od dana kada inspektorat donese odluku o prebijanju (podstav 4. stavka 3. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zauzvrat, inspektorat donosi odluku u roku od 10 radnih dana od dana kada primi zahtjev za kompenzaciju od organizacije (članak 4. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se zahtjev preda prekasno (na primjer, uoči ili posljednjeg dana plaćanja poreza na koji se planira uplatiti preplaćeni iznos), revizori možda neće moći izvršiti preboj. I tada će organizacija imati zaostalih dugova, a inspektorat će naplatiti kazne za kašnjenje u plaćanju do dana donošenja odluke o kompenzaciji (podstav 4. stavka 3. članka 45., stavak 3. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije) .
I kakva šteta, ako inspekcija pravodobno (u roku od 10 radnih dana od dana zaprimanja zahtjeva) odluči o prijeboju, onda se kazna neće moći osporiti. Uostalom, radnje kontrolora u skladu su s važećim zakonodavstvom. Slična objašnjenja postoje u dopisima Ministarstva financija Rusije od 2. kolovoza 2011. br. 03-02-07 / 1-273 od 12. veljače 2010. br. 03-02-07 / 1-62.
Situacija: kako odrediti razdoblje od kojeg se računa trogodišnji rok za podnošenje zahtjeva za povrat (preboj) više plaćenog poreza?
Odgovor na ovo pitanje ovisi o vrsti poreza. Dapače, ovisi o tome postoje li predujmi za ovaj porez.
Opći rok za podnošenje zahtjeva za povrat ili prebijanje preplaćenog poreza je tri godine od datuma plaćanja ovog iznosa (članak 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali što se smatra danom plaćanja? Točno ovisi o tome postoje li porezni predujmovi.
Preplaćeni porez, prema kojem ne morate prenositi akontacije
Na primjer, PDV, MET, UTII, porez na kockanje. U tom slučaju trogodišnji rok za podnošenje prijave računa se od dana prijenosa viška poreza. Ako je preplata nastala kao rezultat nekoliko plaćanja, odredite rok za prijavu zasebno za svaku od njih. Legitimnost ovog pristupa potvrđuje arbitražna praksa (vidi, na primjer, rezoluciju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. lipnja 2004. br. 2046/04, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije). Ruska Federacija od 26. ožujka 2009. br. 2008 br. KA-A40 / 10257-08).
Previše je uplaćen porez u proračun, za što su predviđene akontacije
Na primjer, to je porez na dohodak, porez na imovinu, porez na zemljište... Za njih se mora računati trogodišnji rok za podnošenje zahtjeva:
- od dana podnošenja prijave za porezno razdoblje - ako je organizacija dostavila prijavu Postavi vrijeme ili prije roka. Primjerice, ako je organizacija podnijela godišnju prijavu poreza na dohodak 20. ožujka 2015., može podnijeti zahtjev za povrat (preboj) više plaćenog iznosa poreza po ovoj prijavi do 20. ožujka 2018.;
- od datuma određenog za podnošenje porezne prijave - ako je organizacija podnijela poreznu prijavu sa zakašnjenjem. Na primjer, ako je organizacija podnijela godišnju prijavu poreza na dohodak 15. travnja 2015., može podnijeti zahtjev za povrat (prebijanje) više plaćenog iznosa poreza na ovoj prijavi prije 28. ožujka 2018. godine.
Zakonitost takvog zaključka potvrđena je dopisima Ministarstva financija Rusije od 15. lipnja 2012. br. 03-03-06 / 1/309, Federalne porezne službe Rusije od 21. veljače 2012. br. CA-4 -7 / 2807 i arbitražne prakse (vidi, na primjer, odluke Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. lipnja 2011. br. 17750/10, FAS Moskovskog okruga od 16. veljače 2012. br. A40 -49892 / 11-116-139, Dalekoistočni okrug od 13. veljače 2012. broj F03-45 / 2012.).
Napomena: čak i ako niste stigli podnijeti zahtjev u roku od tri godine, možete vratiti ili prebiti porez putem suda.
Primjer žalbe na rješenje porezne inspekcije o odbijanju povrata iznosa preplaćenog poreza
Organizacija Alpha je 27. siječnja 2016. godine podnijela zahtjev poreznoj upravi za povrat više plaćenog poreza na prijevoz za 2012. godinu. Prema deklaraciji za 2012. iznos poreza iznosio je 390.000 rubalja, prema revidiranoj deklaraciji - 375.000 rubalja. Preplata u iznosu od 15.000 rubalja. nastala zbog primjene netočne porezne stope.
Porez na prijevoz za 2012. godinu Alpha je platila unaprijed. Predujmovi su isplaćeni putem tri naloga:
- 26. travnja 2012. - 130.000 rubalja;
- 19. srpnja 2012. - 130.000 rubalja;
- 25. listopada 2012. - 130.000 rubalja.
Inspektorat je rješenje uputio Alfi 15. veljače 2016. godine. Inspektorat je u rješenju naveo da odbija povrat poreza jer je propušten rok od tri godine za podnošenje zahtjeva. Dan od kojeg se računa trogodišnji rok za podnošenje zahtjeva, inspekcija je odredila kao datum plaćanja čiji je prijenos podrazumijevao preplatu, odnosno 25. listopada 2012. godine.
Računovođa je odlučila uložiti žalbu na odluku porezne uprave. Dana 22. veljače 2016. organizacija se prijavila regionalnoj Federalnoj poreznoj službi Rusije s pisana žalba .
Situacija: je li moguće prebiti (vratiti) preplaćeni porez ako je prošlo više od tri godine od uplate viška iznosa?
Da, možete.
U pravilu za to morate ići na sud. Činjenica je da je trogodišnje razdoblje, koje se spominje u stavku 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno za izvansudski kompenzaciju (povrat) preplaćenog iznosa. Propuštanje ovog roka ne lišava organizaciju prava na prebijanje (vraćanje) preplaćenog iznosa putem suda. Takvi zaključci sadržani su u odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. lipnja 2001. br. 173-O.
Ima smisla obratiti se sudu ako je inspektorat odbio vratiti (pročitati) preplaćene iznose ili uopće nije odgovorio na zahtjev organizacije u propisanom roku (čl. 33. odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od Ruska Federacija od 30. srpnja 2013. br. 57, pismo Ministarstva financija Rusije od 1. lipnja 2009. br. 03-02-07 / 1-281). Treba imati na umu da u nekim slučajevima inspekcije imaju pravo samostalno nadoknaditi preplatu koja je nastala prije više od tri godine. to je o situacijama kada, osim preplaćenih, organizacija ima zaostale poreze, kazne ili kazne. Ako se takva zaostalost može naplatiti bez sudskog postupka i ako rok za naplatu nije istekao, onda inspektorat ima pravo prebiti "staru" preplatu u korist otplate te zaostale. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 22. travnja 2015. br. 03-02-07 / 2/23112.
Termin rok zastare
Prilikom razmatranja predmeta na sudu, rok zastare utvrđuje se prema normama građanskog, a ne poreznog zakonodavstva. Sud će računati rok zastare ne od trenutka plaćanja viška iznosa, već od trenutka kada je organizacija saznala (trebala je znati) za to (članak 1. članka 200. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, glavni zadatak organizacije koja namjerava vratiti preplaćeni iznos na sudu je dokazati da od datuma žalbe sudu do datuma kada je saznala za preplatu nije prošlo više od tri godine (klauzula 1. Članak 65. APC RF) ...
Kako potvrditi trogodišnji mandat
Prije posluživanja tužbeni zahtjev, potrebno je procijeniti ima li organizacija potrebne dokaze. Na primjer, ako je organizacija primila poruku od inspekcije o preplati, preporučljivo je ići na sud samo ako nisu prošle tri godine od primitka takvog dokumenta.
Ne postoji univerzalni dokaz koji bi potkrijepio početni rok zastare (datum kada je organizacija saznala za preplatu). U svakom konkretnom slučaju, sudovi mogu ocijeniti argumente organizacije i porezne inspekcije na različite načine (članak 71. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije).
Dan primitka pojašnjenja od Federalne porezne službe Rusije i Ministarstva financija Rusije
Sud mora uzeti u obzir sve okolnosti relevantne za slučaj (rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. veljače 2009. br. 12882/08). Na primjer, ako se organizacija obratila Federalnoj poreznoj službi Rusije ili Ministarstvu financija Rusije sa zahtjevom za utvrđivanje porezna osnovica, zastara se može računati od dana primitka pojašnjenja. Uostalom, prije nego što je dobila pojašnjenja, organizacija nije mogla ispravno izračunati iznos poreza.
No, datum podnošenja revidirane porezne prijave, u kojoj je organizacija iskazala smanjenje poreza, nije polazište za izračun roka zastare. Postoje odluke koje potvrđuju zakonitost ovog pristupa u okružnoj arbitražnoj praksi (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 26. travnja 2010. br. A32-4895 / 2009-59 / 76).
Dan primitka potvrde o terenskom pregledu
Polazna točka za računanje roka zastare može biti primitak izlazne potvrde porezna revizija... To se obično događa ako na temelju rezultata revizije organizacija dodatno zaračuna poreze na imovinu, prijevoz, zemljište i druge poreze koji se uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti.
U takvoj situaciji organizacija ima dodatni troškovi, dakle, prethodno navedeni iznosi poreza na dohodak postaju preplaćeni. Nakon što su razjasnili svoje porezne obveze, organizacija će moći nadoknaditi te iznose u odnosu na trenutna (buduća) plaćanja ili vratiti na bankovni račun.
Budući da organizacija sazna o nastanku preplaćenog poreza na dohodak i o mogućnosti prebijanja (povrata) tih iznosa tek nakon zaprimanja akta porezne revizije, rok zastare u ovom slučaju mora se računati od trenutka zaprimanja akta ( Članak 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Zakonitost ovog pristupa potvrđuje arbitražna praksa (vidi, na primjer, presudu Arbitražnog suda Sjeverno-Kavkaskog okruga od 6. svibnja 2015. br. F08-2175 / 2015., FAS Uralskog okruga od 19. prosinca 2007. br. F09-10590 / 07-C3) ...
Dan sastavljanja izjave o usklađenju obračuna
Organizacija se može pozvati na ono što je saznala o preplati prilikom sastavljanja akata zajedničko usklađivanje obračuna s proračunom ... U takvim slučajevima, rok zastare počinje od datuma potpisivanja akta o mirenju (vidi, na primjer, definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. listopada 2009. br. VAS-13453/09, Rezoluciju FAS-a Uralskog okruga od 22. lipnja 2009. br. F09-4077 / 09 -C3, dalekoistočni okrug od 11. srpnja 2011. br. F03-2746 / 2011., od 23. travnja 2010. br. od 22. ožujka 2010. broj KA-A40 / 2210-10 od 9. studenoga 2009. godine broj KA-A41 / 11714-09 od 22. travnja 2009. godine broj KA-A40 / 3293-09 od 06. veljače 2009. KA-A41 / 188-09, Zapadnosibirski okrug od 29. srpnja 2009. br. F04-4570 / 2009 (11952-A75-15)).
Prekid zastare
Valja napomenuti da se rok zastare može prekinuti. Za to je potrebno da inspektorat poduzme sve radnje koje ukazuju na priznanje duga (članak 203. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Međutim, ovo pravilo neće biti moguće koristiti na temelju izvješća o usklađivanju koje izdaje porezna inspekcija. Akti usklađivanja nagodbi, kao i odluke o djelomičnom prebijanju preplaćenih sredstava, nisu priznanje duga. Slijedom toga, ne mogu biti razlog za prekid zastare povrata (prebijanja) više plaćenih poreza, penala i kazni.
Ovaj zaključak potvrđuje stabilna arbitražna praksa (vidi, na primjer, definicije Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. veljače 2012. br. VAS-1345/12, od 24. siječnja 2012. br. . br. A40- 68277 / 12-90-445, od 20. ožujka 2013. br. A40-120856 / 11-107-499, sjeverno-kavkaski okrug od 26. rujna 2011. br. A22-1389 / 2010, od 22.3. 7594 / 2009-51 / 103, od 27. veljače 2010. br. A32-12635 / 2008-70 / 98, okrug Volga od 11. veljače 2010. br. A65-11889 / 2009., od 2. listopada11. A46-16162 / 2010, Volgo-Vyatka Okrug od 30. travnja 2009. br. A17-2713 / 2008.).
Situacija: trebaju li porezni inspektori obračunati kamate ako prebiju prekomjerno naplaćene iznose poreza (dospjele, zatezne kamate) s zaostalim plaćanjima drugog poreza?
Da, trebali bi.
Kamata se obračunava na iznos prekomjerno naplaćenog poreza (dospjele, zatezne kamate) (čl. 5. članka 79. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija ima pravo primiti kamate čak iu slučaju kada je zatražila nadoknadu prekomjerno prikupljenog poreza (naknada, kazna) s neplaćenim porezom na drugi porez (članak 9. članka 79. Poreznog zakona Ruske Federacije). To se objašnjava činjenicom da su kamate naknada za materijalne gubitke organizacije, koji su nastali zbog prekomjerne naplate poreznih iznosa. I nije važno u kojem se obliku novac vraća organizaciji - prijenosom na bankovni račun ili prebijanjem zaostalog drugog poreza.
Slično stajalište odražava se u pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. rujna 2011. br. SA-4-7 / 15431.
Suci se također slažu s ovim pristupom (vidi, na primjer, definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. studenog 2008. br. 15129/08, rezoluciju FAS-a Moskovskog okruga od 5. svibnja 2011. br. KA- A40 / 3771-11-P, od 20. kolovoza 2009. br. KA-A41 / 8136-09, istočnosibirski okrug od 21. srpnja 2008. br. A19-18067 / 07-33-F02-3291 / 08).
Svaki porezni obveznik može imati preplaceno za poreze. Preplata se formira ako porezni obveznik plaća porezi (penali, novčane kazne) u većem iznosu nego što je propisano zakonom. I porezne vlasti često nepotrebno griješe kolekcija uplate u proračun.
U svakom slučaju, porezni obveznik ima pravo na pravodobno offset ili povratak prekomjerno prebačeni ili naplaćeni iznosi u proračun.
Prebijanje i povrat preplaćenih (previše naplaćenih) iznosa doprinosa, kazni, kazni također je predviđeno zakonodavstvom državnih fondova:
- Mirovinski fond Ruska Federacija (FIU),
- Savezni fond obavezna zdravstveno osiguranje (FFOMS),
- Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije ( FSS).
- Netočan obračun poreza: netočnost u obračunu porezne osnovice, primjena pogrešne porezne stope i sl. Štoviše, plaćanje se priznaje kao preplaćeno ako je sam porezni obveznik, bez sudjelovanja poreznog tijela, pogrešno izračunao iznos uplate.
- Pogreške pri ispunjavanju naloga za plaćanje poreza, kazni, kazni, što je dovelo do njihovog prijenosa u proračun u prevelikom iznosu. Na primjer, to može biti uzrokovano naznakom poreznog obveznika u nalogu za plaćanje previsokog iznosa koji treba platiti, netočne BCC.
- Doprinos porezno pravo promjene koje se odnose na prošla razdoblja. Primjerice, preplaćeni porez može proizaći iz uvođenja porezne olakšice koja se primjenjuje od početka tekuće godine.
- Prema rezultatima porezno razdoblje izračunat je iznos poreza koji se umanjuje.
- Promjene u poreznom režimu.
- Prekomjerna naplata uplata u proračun od strane poreznog tijela.
Previše napunjen iznos poreza (kamate, novčana kazna) je iznos koji porezno tijelo obračunati, odražavajući to u odluci nakon rezultata porezne revizije i (ili) u tužbi.
U ovom slučaju nije bitno je li obveznik sam (na temelju zahtjeva ili rješenja) uplatio pripadajući iznos ili ga je porezno tijelo prisilno naplatilo.
Preplaćeno iznos poreza (zatezne kamate, novčana kazna) je iznos koji je sam obveznik (bez sudjelovanja poreznog tijela) obračunao prekomjerno ili pogriješio prilikom navođenja plaćanja u nalog za plaćanje(priznanice).
U drugom slučaju, u skladu s člankom 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo mora obavijestiti poreznog obveznika o svakoj činjenici prekomjernog plaćanja poreza i iznosu viška poreza koji je postao poznat poreznim tijelima u roku od 10 dana od dana otkrivanja te činjenice.
Pažnja! U praksi, porezna tijela ne prijavljuju prisutnost preplate, budući da nema sankcija za nepoštivanje ovog postupka.
Ako se otkriju činjenice koje upućuju na moguće prekomjerno plaćanje poreza, na prijedlog poreznog tijela ili poreznog obveznika, zajednički usklađivanje izračuna... Opći rok za usklađivanje obračuna je 10 radnih dana. Rezultati takvog pomirenja dokumentirani su aktom.
Prije svega, preplaćeni iznos se koristi za otplatu zaostalih obveza i kazni. U tom slučaju porezna tijela mogu samostalno, bez zahtjeva poreznog obveznika, otplatiti zaostale obveze na račun preplaćenog iznosa. Porezna uprava o tome obavještava poreznog obveznika u roku 5 radnih dana od dana donošenja odluke.
Pažnja! Porezno tijelo nema pravo samostalno prebijati preplaćeni porez s otplatom zaostalih obveza i zaostalih kazni, čija je mogućnost prinudne naplate izgubljena.
Ako porezni obveznik nema zaostalih dugova ili kazni, ima pravo prebijati preplatu od nadolazeća plaćanja... Međutim, takav prijeboj moguć je samo na zahtjev poreznog obveznika. Porezna inspekcija nema pravo samostalno prebijati preplatu s nadolazećim uplatama.
U prijavi se navodi porez za koji je došlo do preplate, iznos preplaćenog iznosa, kao i mjesto prebijanja: za otplatu zaostalih obveza ili za plaćanje predstojećih plaćanja.
Ako postoji greška u plaćanju, poželjno je priložiti zahtjev zadani nalog i izvod iz banke. Ako je porezni obveznik pogriješio u obračunu poreza i to je bio razlog za preplatu, tada se uz zahtjev za prebijanje ili povrat mora podnijeti ažurirana prijava.
Pažnja! Kredit je moguć samo između porezi jedne vrste.
Federalni porez može se nadoknaditi samo federalnim, regionalnim - regionalnim itd. Na primjer, porez na dohodak i PDV mogu se međusobno prebiti (oba su poreza savezna). "Prikladno" jedno za drugo i prijevozni porez s porezom na imovinu (regionalni porezi).
? | Koji su rokovi za ofset? |
U roku od 10 radnih dana. | ! |
Rješenje o prebijanju više plaćenog poreza s nadolazećim uplatama porezno tijelo mora donijeti u roku 10 radnih dana... U tom slučaju, trenutak plaćanja "potrebnog" poreza bit će datum donošenja rješenja o prijeboju.
Dato je još 5 dana poreznim tijelima kako bi o svojoj odluci obavijestili poreznog obveznika.
Pažnja! Ako je preplata nastala prije zaostatka istog poreza ili u isti proračun i u potpunosti pokriva zaostale obveze, onda se kazne ne smiju naplaćivati. Jer u takvoj situaciji nije bilo realne potplate u proračun. Ovaj zaključak donio je Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u rezoluciji od 28. veljače 2001. br. 5.
Porezni obveznik ima pravo računati na povrat preplaćenog iznosa ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- ✓ došlo je do preplate u trogodišnje razdoblje od trenutka prekomjernog plaćanja poreza;
- ✓ bez duga o porezima i kaznama.
Obrazac je odobren Naredbom Federalne porezne službe od 03.03.2015. br. MMV-7-8 / [e-mail zaštićen]
U prijavi se navodi porez za koji je došlo do preplate, iznos preplate, kao i podaci o tekućem računu na koji se preplaćeni iznos treba vratiti.
Ako je donesena pozitivna odluka, iznos se vraća u roku od mjesec dana, odnosno najkasnije mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva poreznog obveznika.
U slučaju povrede ovog roka za svaki dan prekršaja, počevši od sljedećeg dana po isteku mjesečnog roka za povrat preplaćenog iznosa, u korist poreznog obveznika, interes... Izračunavaju se na temelju stope refinanciranja Banke Rusije koja je bila na snazi na dane kada je rok otplate prekršen.
Pažnja! Važno je razlikovati plaćanja od, budući da vas prvo porezno tijelo mora vratiti iz posto... Što se tiče preplaćenih poreza (penali, kazne), kamate na njih se obračunavaju samo ako porezno tijelo prekrši rok za povrat preplaćenog poreznog obveznika.
Opća shema je sljedeća
Također, porezni obveznik ima pravo, u slučaju poreza, u slučaju odbijanja inspekcijskog nadzora na prebijanje (povrat) ili ako nema odgovora na zahtjev, podnijeti zahtjev na adresu sud u roku od tri godine od dana preplate.
Pažnja! U slučaju poreza porezni obveznik ima pravo obratiti se sudu bez prethodnog obraćanja inspektoratu.
Pravo na povrat ili kredit za preplatu nije trajno. Zahtjev se mora poslati poreznoj upravi u roku tri godine od dana uplate ovog iznosa
Pažnja! U Uredbi Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. travnja 2010. br. 17372/09, napominje se da je trenutak kada je porezni obveznik saznao ili je trebao saznati za činjenicu prekomjernog plaćanja poreza biti utvrđuje uzimajući u obzir procjenu ukupnosti svih okolnosti relevantnih za predmet (osobito razloga prema kojima je porezni obveznik dopustio preplatu poreza, mogućnost da pravilno obračuna porez prema početnoj poreznoj prijavi, promjene važećeg zakonodavstva tijekom predmetnog poreznog razdoblja), kao i druge okolnosti koje sud može priznati kao dovoljne za priznavanje razdoblja za povrat poreza nepropuštenim.
Možete podnijeti zahtjev za kompenzaciju ili povrat novca direktno poreznoj upravi. U tom slučaju preporučamo da sa sobom imate kopiju prijave ili njenu drugu kopiju. Potrebno je da porezni službenik zadužen za zaprimanje i evidentiranje ulaznih dokumenata zabilježi datum zaprimanja zahtjeva.
Dopušteno je i slanje prijave preko maila... Bolje ga je proslijediti vrijednim pismom s opisom priloga.
Vrlo je zgodno poslati prijavu u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala. Za slanje izvješća putem interneta, možete kupiti elektronički digitalni potpis u CBU Certifikacijskom centru i koristiti ga godinu dana za podnošenje izvješća Poreznoj upravi, Mirovinski fond(FIU), Fond Socijalno osiguranje(FSS) itd.
U gospodarskom životu često se događa da organizacije i poduzetnici ispunjavaju obvezu prijenosa proračunskih plaćanja u većem obimu od potrebnog. sadašnje zakonodavno tijelo... Formira se preplata u riznicu koja daje pravo na postupanje na dva načina: vratiti nastali višak ili napisati zahtjev za prebijanje iznosa preplaćenog poreza i poslati ga za otplatu zaostalih obveza po nadolazećim obvezama. Druga je opcija jednostavna u izvedbi i prikladna za poslovne subjekte, stoga mu se često daje prednost.
Prije poduzimanja aktivnih koraka, trebali biste shvatiti kako je nastala preplata u proračun. Postoje dvije moguće opcije:
1. IFNS pogreška
Fiskalna vlast postavila je neispravan zahtjev, a porezni obveznik ga je, ne razumijevajući situaciju, platio. Takav porez se naziva nepotrebno naplaćenim. Situacija ne ostavlja gospodarskom subjektu pravo da napiše zahtjev za porezni preboj, prenesena sredstva mogu se vratiti samo iz proračuna. Dodatno, porezne vlasti prenose kamate na tvrtku za razdoblje od datuma naplate do dana povrata. Ovo je "oplata" za grešku.
2. Netočnost koju priznaje porezni obveznik
Preplaćeni iznos može biti posljedica netočnog obračuna, netočnih podataka u nalogu za plaćanje ili netočnosti u poreznoj prijavi. Entitet ima pravo izbora: vratiti višak transfera ili poslati na otplatu nadolazećih proračunskih plaćanja.
Uzorak zahtjeva za prebijanje preplaćenog poreza pretpostavlja naznaku proračunske uplate na koju će se poslati rezultirajući višak. Zakonodavstvo ograničava tvrtku u izboru: prekomjerno plaćanje poreza može se koristiti za otplatu obveza prema proračunu slične razine. Primjerice, višak poreza na dohodak može "otplatiti" PDV, jer je riječ o federalnim porezima, ali ne i - porezu na zemljište.
Ako tvrtka prenosi uplate u proračun za treće strane, djelujući kao agent, na primjer, za porez na dohodak, nastali višak ne može se koristiti za otplatu vlastite obveze organizacije pred državnom riznicom.
Porezni prijeboj između KBK-a: izvod 2017
Da biste dovršili prijavu, morate koristiti ažurirani obrazac uveden Naredbom Federalne porezne službe br. MMV-7-8 / 454 od 2017. Najnovija verzija razlikuje se od prethodnih po tome što je prikladna za organizacije koje provode povrat PDV-a. To se ne smatra preplatom poreza u strogom smislu: pravo na povrat imaju poduzeća čiji je ulazni PDV na kraju razdoblja veći od izlaznog PDV-a.
Još jedna novina je pojava u prijavi za porezni preboj dodatnog stupca – pozicija i puno ime i prezime osobe koja je potpisala dokument. Ako se dostavlja na papiru, u polje se upisuju podaci čelnika organizacije ili druge osobe koja djeluje po punomoći, ako se šalje na adresu u elektroničkom formatu- podatke o predstavniku društva za kojeg se izdaje elektronički digitalni potpis.
Ostatak obrasca zahtjeva za prebijanje preplaćenog poreza sličan je prethodnim opcijama. Sadrži sljedeće informacije:
- naziv porezne uprave u kojoj se isprava podnosi;
- naziv organizacije podnositelja zahtjeva;
- Puno ime predstavnika organizacije;
- TIN, KPP poduzeća podnositelja zahtjeva, njegov pravnu adresu;
- br. članka Poreznog zakona Ruske Federacije, koji daje pravo na prijenos viška (na primjer, 78, 79, 176, itd.);
- vrsta poreza za koju je formirana preplata, KBK, OKTMO;
- porezno razdoblje u kojem je nastao višak;
- naziv poreza, KBK, OTKMO, za otplatu zaostalih obveza na koji će se poslati preplaćeni iznos;
- datum popunjavanja dokumenta, potpis.
Zahtjev za prebijanje preplaćenog poreza može se podnijeti u roku od tri godine od dana preplate. Ako datum "roka" pada na praznik ili neradni dan, rok se odgađa za sljedeći radni dan.
Važno! Stručnjaci preporučuju da redovito provjeravate svoj proračun kako ne biste propustili rok za povrat novca. Nakon tri godine morat ćete dokazivati na sudu, a arbitražna praksa nije uvijek na strani tvrtki.
Zahtjev poreznoj upravi za prebijanje preplate, čiji je uzorak prikazan na web stranicama informacijskih i pravnih sustava, može se podnijeti fiskalnim tijelima u pisanom obliku (potreban je osobni posjet IFTS-u glavnog direktora ili povjerenika ), Ruskom poštom (preporučeno) ili putem TCS-a (dokument je potpisan EDS).
Moguće je da će rezultirajuću preplatu u proračun otkriti ne sam porezni obveznik, već fiskalna tijela. Zakonodavstvo ih obvezuje da u roku od 10 dana o tome obavijesti tvrtku ili pojedinog poduzetnika.
Kako se priznaju porezi?
Nakon što su primili zahtjev za prebijanje preplaćenih poreza, čiji oblik ispunjava sve zahtjeve zakonodavstva, porezna tijela dužna su započeti njegovo razmatranje. Daju im se pet dana da daju pismeni pozitivan ili negativan odgovor organizaciji koja je zatražila te još pet dana za početak postupka odobravanja sredstava.
U slučaju pozitivne odluke, informacija o potrebi za kompenzacijom prenosi se u Federalni trezor. Ukupno je dan mjesec dana za postupak prijenosa od trenutka zaprimanja žalbe poreznog obveznika do datuma upisa sredstava na ispravan BCC.
Ako su porezni krediti između Izjava KBK-a postavlja pitanja poreznih tijela, oni imaju pravo pokrenuti dodatne postupke:
- usklađivanje računovodstvenih podataka - do 15 radnih dana;
- uredska revizija (do tri mjeseca) - ako je višak nastao kao rezultat podnošenja pojašnjene deklaracije za smanjenje.
Stručnjaci preporučuju podnošenje zahtjeva za porezni preboj unaprijed: postupak zahtijeva vrijeme, tijekom kojeg može doći do kašnjenja proračunske obveze za koju želite prenijeti višak, što prijeti kaznama i kaznama.
Važno je uzeti u obzir da u prisutnosti neplaćenih obveza na dr proračunske obveze nastali višak će se usmjeriti na njihovu otplatu. Zahtjev za prebijanje preplaćenog poreza vrijedi samo u odnosu na preostali iznos nakon ove transakcije.
Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.
Ako postoji preplaćeni porez, može se vratiti. Ili prebijati s plaćanjem budućih plaćanja (podstavak 5. stavka 1. članka 21. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste napravili takvu rokadu, trebat će vam zahtjev za prebijanje poreza s jedne CBC na drugu. Uzorak takvog dokumenta za 2019. s pravilima offseta možete pronaći u našem članku.
Koja se plaćanja mogu prebiti preplaćena
Najprije provjerite je li moguće u vašem konkretnom slučaju prebiti preplaćeni porez na drugi. Uostalom, nije moguće poslati postojeću preplatu ni u jedan KBK. Sve će ovisiti o tome kolika je točno vaša preplata. A koji su porezi ostalo. Odnosno, važno je koja općenito obvezna plaćanja vaša tvrtka treba uplatiti u proračun.
Po opće pravilo moguće je prebijanje preplate s otplatom duga (tekućih ili nadolazećih iznosa) u granicama poreza jedne skupine. Podsjetimo, postoje tri vrste njih: savezna grupa, regionalna i lokalna (članak 1. članka 78. Poreznog zakona). I porezni obveznici i zastupnici potpadaju pod ovu klauzulu (članak 14. članka 78. Poreznog zakona). To znači da se uobičajena preplata može prebiti s zaostalim plaćama. porezni agent.
Na primjer, tvrtka je kao porezni agent zadržana od svog prihoda zaposlenika poreza na dohodak u iznosu od 12.000 rubalja. Prilikom isplate plaća taj je iznos zadržan, ali je samo 7000 rubalja prebačeno u proračun. Istodobno, organizacija je kao porezni obveznik imala preplaćeni PDV u iznosu od 6.000 rubalja. Dio ovog preplaćenog iznosa (5.000 rubalja) može se nadoknaditi zaostacima poreznog agenta za porez na dohodak.
Naša će tablica pomoći u usporedbi BCF-ova za koje je moguće odstupanje u 2019.
Dopis o poreznim kreditima za 2019
* Preplaćeni porez može se nadoknaditi ne samo s plaćanjem budućih poreznih plaćanja, već i za otplatu zaostalih obveza, prijenos kazni i kazni (članak 1. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako podnijeti zahtjev za prebijanje preplaćenog poreza
Ako porezne vlasti utvrde preplatu bez vašeg sudjelovanja, samostalno će je prebiti s zaostalim porezom na drugi porez iste razine ili kaznama i kaznama na njega. Ako nema dugova, neka lokalna porezna tijela mogu automatski odbiti preplatu kao dio tekućih (budućih) plaćanja. No, prema utvrđenim pravilima, za to morate ispuniti zahtjev, čiji smo uzorak dali za vas, pa je bolje ne biti lijen i sastaviti "dodatni komad papira" (klauzule 4 i 5 članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako da možete biti sigurni da ste svoje obveze za izračun proračuna ispunili.
Zahtjev za prebijanje (prijenos) poreza s jednog BCC-a na drugi može se podnijeti Inspektoratu Federalne porezne službe u roku od 3 godine od datuma preplate (klauzule 2, 7, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije). ). Inače, ako je prošlo više od godina, teško zarađeni novac možete vratiti samo sudskim putem.
I imajte na umu: u pravilu se na iznos preplaćenog iznosa ne obračunavaju kamate. Stoga ima smisla pravodobno odlučiti o sudbini svih nastalih preplata i upravljati njima uz najveću korist za tvrtku.
Ako porez nije preplaćen, već je prekomjerno naplaćen, potrebno je obračunati kamate obvezno... Pravo na primanje kamata ostaje na organizaciji, čak i ako je odlučila prebiti naznačene prekomjerne troškove s neplaćenim porezom na drugi porez (klauzule 5. i 9. članka 79. Poreznog zakona).
Kako ispuniti zahtjev za prebijanje preplaćenog poreza
Obrazac zahtjeva za porezni preboj dat je u Dodatku br. 9 naredbi Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8 / [e-mail zaštićen] KND - 1150057. Tako se popunjava standardni obrazac. Predstavili smo ga za preuzimanje. Također ispod ćete pronaći uzorak dizajna.
Napominjemo da je važeći obrazac u upotrebi od 31. ožujka 2017. Prije ovog datuma primjenjivao se drugačiji obrazac. Stoga provjerite detalje dokumenata koje pripremate ispuniti.
Ako želite otplatiti zaostale obveze putem prijebojnog mehanizma, ali još ne znate točan iznos, možete preskočiti poseban redak u aplikaciji kako biste naznačili iznos prijeboja. Takva pojašnjenja u interesu brze otplate duga dali su službenici Ministarstva financija u dopisu od 02.09.2011. broj 03-02-07/1-315. U takvoj situaciji, čim postane poznat iznos duga, inspektorat će iz raspoložive preplate poslati traženi iznos za otplatu zaostalih obveza.
O opći red popunjavanje, zatim tvrtke i poduzetnici ispunjavaju samo prvu stranicu. Drugi je za pojedinci koji nisu poduzetnici.
Ne postoji uobičajeni redoslijed popunjavanja obrasca. Ali postoji niz objašnjenja na kraju obrasca (na drugoj stranici). Ostalo je intuitivno punjenje. I možete se usredotočiti na Opća pravila ispunjavanje sličnih obrazaca.
Koje dokumente priložiti zahtjevu za porezni preboj
Priložite dokumente zahtjevu za offset, koji će pokazati prisutnost preplate. Ovo može biti pogrešna izjava i objašnjenje uz nju; akt usklađivanja obračuna s proračunom; bankovni izvodi.
Ako zahtjev u ime društva podnosi osoba po punomoći, potrebna je i kopija ovog dokumenta.
Zahtjev za preplaćeni porezni kredit: uzorak
Naveli smo primjer ispunjene prijave za situaciju u kojoj je došlo do preplate Organizacija poreza na dohodak prebija drugi savezni porez. U ovom slučaju to je PDV.
Načini primjene
Zahtjev za prebijanje poreza (preplate) s jednog BCC-a na drugi može se podnijeti Inspektoratu Federalne porezne službe (stav 1. stavka 4. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- na papiru. Odnosno, glava osobno odlazi u porezni ured sa zahtjevom za prebijanje. Ili njegova ovlaštena osoba. Ili je moguća i poštarina (vrijednim pismom s popisom priloga);
- u elektroničkom obliku (s pojačanim kval Elektronički potpis putem TCS-a ili putem Osobni prostor porezni obveznik).
Što učiniti nakon podnošenja zahtjeva za kredit
Nakon kontaktiranja Inspektorata Federalne porezne službe sa zahtjevom za prijenos poreza s jedne KBK na drugu, čiji smo uzorak dostavili, pričekajte odluku inspektora.
Poreznim tijelima je dato 10 radnih dana od dana kada su od vas primili relevantni zahtjev (stav 2. stavka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije) za izdavanje presude o prebijanju.
IFTS vas mora obavijestiti o svojoj odluci o zadržavanju prebijanja ili odbijanju iste u roku od pet radnih dana od dana prihvaćanja odgovora (članak 9. članka 78. Poreznog zakona).
Što učiniti ako su premije osiguranja preplaćene IFTS-u
U slučaju premija osiguranja, postupak odbitka iznosa sličan je gore navedenom za poreze. I obrazac zahtjeva za doprinose Federalnoj poreznoj službi koristi se na isti način (Dodatak br. 9 naredbi Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8 / [e-mail zaštićen]).
Za prebijanje doprinosa u fondove pogledajte naredbu FSS Ruske Federacije od 17. veljače 2015. br. 49 (obrazac 22 - FSS RF) i rezoluciju Upravnog odbora RF PF od 22. prosinca 2015. br. 511p ( oblik 22-PFR). U tom slučaju, za doprinose za ozljede FSS-u, uzmite obrazac zahtjeva iz naredbe FSS-a Ruske Federacije od 17. studenog 2016. br. 457 (Dodatak br. 2). A ovdje se iznosi mogu očitati samo u granicama fonda.
Mnoge tvrtke suočene su sa situacijom u kojoj imaju preplaćeni jedan ili čak nekoliko poreza. Razuman korak u takvoj situaciji bio bi prebijanje preplaćenog iznosa s istim ili drugim porezima. Saznat ćemo kojim se redoslijedom odvija takav pomak i koje dokumente treba sastaviti.
Odmah moramo reći da se pravila o prebijanju preplaćenih sredstava odnose ne samo na poreze, već i na novčane kazne i kazne (članak 14. članka 78., članak 9. članak 79. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga ćemo u nastavku, govoreći o porezima, misliti na sve tri vrste plaćanja.
Dakle, preplaćeni porez može nastati iz dva razloga:
- sama organizacija preplaćuje porez (na primjer, kao rezultat netočnog utvrđivanja porezne osnovice ili netočnog navođenja BCC-a u nalogu za plaćanje). U tom slučaju porez se vraća na način propisan čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- porezna uprava naplaćuje prekomjeran iznos poreza. U takvoj situaciji čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Za tvoju informaciju
Sažmi emisiju
Od 1. siječnja 2015. dopuštena je prisilna naplata poreza čak i s osobnih računa. Onim organizacijama čije porezne obveze nisu veće od 5 milijuna rubalja mogu nedostajati novca na osobnom računu. (podstavak 1. stavka 2. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kad postoji više duga porezne vlasti će morati ići na sud.
Organizacija koja je preplatila porez može odabrati jednu od tri opcije (poglavlje 12 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- vratiti preplaćeni iznos (u nedostatku poreznih dugovanja - klauzula 1 članka 79. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- preračunati preplatu s uplatama za ovaj porez;
- preračunati preplatu s plaćanjem nekih (ne svih!) drugih poreza.
Razmotrimo posljednje dvije opcije.
Koji se porezi mogu uračunati?
U skladu sa stavkom 1. čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, kompenzacija se vrši prema vrstama poreza: savezni - na teret saveznih, regionalni - na trošak regionalnih, lokalni - na trošak lokalnih (članak 1. članka 12. Porezne uprave). Kodeks Ruske Federacije). U ovom slučaju, nije važno u koji proračun se pripisuje ovaj ili onaj porez (pismo Ministarstva financija Rusije od 26.04.2011. br. 03-02-07 / 1-141).
Primjer 1
Sažmi emisiju
Federalni porezi su posebno PDV i porez na dohodak (klauzule 1. i 5. članka 13. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju PDV ide na savezni proračun u potpunosti (članak 50 RF BC), a porez na dobit (stopa od 20%) se raspoređuje između saveznog (po stopi od 2%) i regionalnog (po stopi od 18%) proračuna (član 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, preplaćeni PDV može se u potpunosti prebiti s porezom na dohodak (i obrnuto).
Za tvoju informaciju
Sažmi emisiju
Porezi koji se plaćaju u vezi s prijavom posebnim režimima oporezivanje je također savezno (članak 7. članka 12. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 20.04.2006. br. 03-02-07 / 2-30).
Ako je organizacija sama sebe preplatila
Postupak za organizaciju ovisit će o tome tko je otkrio preplatu: sam ili porezni ured.
Inspekcija je otkrila preplatu
U tom slučaju porezna tijela dužna su obavijestiti organizaciju o preplati. Za to im se daje 10 radnih dana od datuma otkrivanja (članak 6. članka 6.1, točka 3. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poruka se šalje u obliku odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 03.03.2015. br. MMV-7-8 / [e-mail zaštićen](Prilog br. 2. ovoj naredbi). Može se predati predstavniku tvrtke uz potvrdu, poslano običnom poštom, putem telekomunikacijskih kanala ili putem osobnog računa (stav 2. stavka 4. članka 31. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Mora se reći da u praksi porezna tijela ne prijavljuju uvijek otkrivanje preplate. Stoga, ako ga je organizacija sama identificirala, ima smisla podnijeti zahtjev za kompenzaciju inspekciji, ne nadajući se aktivnosti inspektora u ovom pitanju. Štoviše, Porezni zakon Ruske Federacije dopušta vam da to učinite, čak i ako je porezna inspekcija sama otkrila preplatu (stav 3. stavka 5. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako poduzeće ima zaostale porezne obveze, onda inspektorat mora sam preplatiti postojeći dug (članak 5. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Naravno, to se odnosi samo na one slučajeve kada mogućnost prisilne naplate duga nije izgubljena (članak 32. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57 "O nekim pitanjima koji proizlaze iz prijave arbitražni sudovi prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije"). Gubitak može nastati, na primjer, ako je inspektorat propustio rok od dva mjeseca (nakon što organizacija nije ispunila porezni zahtjev) za donošenje odluke o ovrha zaduženja (članak 3. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako nema dugova, daljnju sudbinu preplate može odrediti samo porezni obveznik. U takvoj situaciji, inspekcija nema pravo samostalno (tj. bez zahtjeva poreznog obveznika) prebijati preplaćeni iznos (na primjer, s nadolazećim uplatama za isti porez) (pismo Ministarstva financija Rusije od 25. srpnja, 2011. broj 03-02-07 / 1-260) ...
Organizacija je otkrila preplatu
Porezni obveznik koji je otkrio preplatu može podnijeti zahtjev inspekciji za prebijanje. Obrazac ovog dokumenta odobren je naredbom Federalne porezne službe Rusije od 03.03.2015. br. MMV-7-8 / [e-mail zaštićen](Prilog br. 9. ovoj naredbi).
Za tvoju informaciju
Sažmi emisiju
Zahtjev za prebijanje možete podnijeti u roku od tri godine od datuma plaćanja poreza (članak 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezna će provjeriti podatke iz prijave sa svojim podacima o primljenim uplatama. U slučaju neslaganja, porezna tijela mogu predložiti usklađivanje izračuna (stav 2. stavka 3. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se sva pitanja razjasne, inspektorat će odlučiti o prebijanju iznosa poreza, ako ne - o odbijanju prebijanja. U oba slučaja inspekcija ima rok od 10 radnih dana za donošenje rješenja. Ovo razdoblje računa se ili od datuma primitka zahtjeva od organizacije, ili od datuma potpisivanja akta mirenja naselja (članak 6. članka 6.1., stavak 2. točke 4. članka 78. Poreznog zakona Ruska Federacija). Porezni službenici često krše ovaj rok. U takvoj situaciji možete se žaliti na njihov nerad višem poreznom tijelu (članak 2. članka 138. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali ne možete zahtijevati plaćanje kamata za kašnjenje. Takva je mjera predviđena kada se povrat (a ne kompenzacija) preplaćenog poreza kasni (članak 10. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Inspektorat ima još pet radnih dana da obavijesti organizaciju o donesenoj odluci (članak 6. članka 6.1, točka 9. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Offset izjava
Postupak popunjavanja offset prijave razmatrat će se u primjeru 2.
Primjer 2
Uzorak ispunjavanja zahtjeva za prebijanje preplaćenog PDV-a s predstojećim uplatama za isti porez.
Sažmi emisiju
LLC "Aktiv" ima preplaćeni PDV za III kvartal 2015. u iznosu od 100.000 rubalja. Zaostale obveze na ostalim savezni porezi odsutan. S tim u vezi, tvrtka želi prebiti preplaćeni iznos s predstojećim uplatama za isti porez.
Prijava će se završiti na sljedeći način:
Ako je višak iznosa naplatio porezni ured
Inspekcija može prebiti prekomjerno naplaćeni porez samo na postojeće zaostale obveze. Štoviše, inspekcija će izvršiti prebijanje samostalno, bez ikakvih izjava poreznog obveznika (članak 1. članka 79. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali kompenzacija budućih plaćanja u ovom slučaju je nemoguća (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. studenog 2012. br. 03-02-07 / 1-293).
U skladu sa stavkom 5. čl. 79. Poreznog zakona Ruske Federacije, prekomjerno naplaćeni iznos poreza vraća se s kamatama, koje se obračunavaju po stopi refinanciranja. U isto vrijeme, stručnjaci porezna služba naglasiti jednu vrlo važnu točku: "za obračun kamata nije važno u kojem obliku se vraća prekomjerno naplaćeni porez - vraćanjem na bankovni račun poreznog obveznika ili prijebijanjem" (pismo Federalne porezne službe Rusije od 21. 2011. br. CA-4-7 / 15431) ... Sudovi se slažu s ovim pristupom (odluke FAS-a Sjeverno-Kavkaskog okruga od 12.04.2013. u predmetu br. A32-14781 / 2012., FAS-a Moskovskog okruga od 26.04.2013. u predmetu br. A40-85167 / 12- 107-453 i od 16. 3. 2011. broj KA-A40 / 1301-11 u predmetu br. A40-82943 / 10-35-416).
Za tvoju informaciju
Sažmi emisiju
Kamata se obračunava od sljedećeg dana nakon datuma naplate do dana stvarnog povrata (stav 2. stavka 5. članka 79. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U praksi se često postavlja pitanje: koja je formula za izračun takvih postotaka? Prema službenicima, iz toga proizlazi da u godini ima 360 dana (pisma Ministarstva financija Rusije od 14. siječnja 2013. br. 03-02-07 / 1-7, Federalna porezna služba Rusije od 8. veljače , 2013. br. ND-4-8 / [e-mail zaštićen]). Pri tome se pozivaju na klauzulu 2. Rezolucije Plenuma Oružanih snaga RF br. 13, Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 14 od 08.10.1998. „O praksi primjene Odredbe građanski zakonik Ruske Federacije na kamate za korištenje stranaca u gotovini". Međutim, kao uredba koja pojašnjava primjenu Građanskog zakonika Ruske Federacije, povezana je s porezni odnosi, teško je razumjeti.
Zbog toga je Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije izdalo dekret u kojem je naznačilo da se u izračunu treba koristiti stvarni broj dana u godini: 365 ili 366 (odredba od 21.01.2014. br. 11372/ 13 u predmetu broj A53-31914 / 2012).