Doplatak za njegu djeteta do 3 godine 50 rubalja premije osiguranja. Podliježe li doplatak za njegu djeteta premije osiguranja?
Ministarstvo financija predložilo je dopunu Poreznog zakona poglavljem „Porez na okoliš“.
Porezna uprava je na svojim web stranicama objavila prvu grupu informacija koje su se nekada smatrale poreznom tajnom.
Vrhovni sud odbio je poništiti dopis Ministarstva financija od 12.02.2018. godine broj 03-15-07 / 8369.
Potpisan je zakon kojim se utvrđuje standardna stopa PDV-a od 20% (umjesto sadašnjih 18%).
Ministarstvo rada dalo je opširno pojašnjenje o usporedbi plaće koju prima zaposlenik s utvrđenom minimalnom plaćom.
Organizacije će od 01.01.2019. morati plaćati porez na imovinu samo u odnosu na nekretnine.
Pojavio se u Poreznom zakonu novi članak posvećen singlu tzv plaćanje poreza pojedinac. Koja je njegova bit?
Kako isplatiti doplatak za njegu djeteta do 3 godine
Isplatite naknadu za njegu djeteta do 3 godine za svaki mjesec roditeljskog dopusta. Ova se naknada isplaćuje na teret organizacije koja prelazi iznos naknade za njegu djeteta do 1,5 godine, nadoknađen prema FSS klauzuli 20. Postupka za dodjelu naknada.
Za dodjelu beneficija zaposlenik mora napisati zahtjev. Može se kombinirati sa zahtjevom za dopust i doplatak za njegu djeteta do 1,5 godine iz stavka 12. Pravilnika.
Iznos naknade je 50 rubalja. na mjesec. Ne ovisi o prosječnoj zaradi, stažu i kakvom je djetetu na računu. U području s regionalnim koeficijentom povećajte naknadu za to u stavkama 11., 21. Naredbe.
Naknadu isplatiti na dan isplate plaće na kraju mjeseca, točka 16. Pravilnika.
Porez na dohodak i doprinosi za osiguranje ne oporezuju se i uključuju u troškove rada, čl. 1. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija od 21.03.2017 N 03-15-06 / 16239, od 16.05.2006 N 03-03-04 / 1/451.
Knjiženje doplatka za njegu djeteta do 3 godine.
Treba li se naknada za njegu djeteta mlađeg od 3 godine odražavati u izračunu premija osiguranja?
Dobra večer dragi forumaši.
Smatrate li da je potrebno u izračunu premija osiguranja odraziti naknadu za njegu djeteta mlađeg od 3 godine (u retku "iznosi koji se ne oporezuju")? Je li ovo plaćanje povezano s državnim naknadama? Ili ga ne treba prikazati u izračunu?
Hvala svima koji su se odazvali.
pringl1,
Našao sam komentar na članak 422 Poreznog zakona Ruske Federacije:
“Pogodnosti obuhvaćene odredbama pod. 1 točka 1 komentiranog članka, na primjer, uključuje iznose pokriće osiguranja, utvrđena čl. 2. čl. 8 Saveznog zakona od 16. srpnja 1999. N 165-FZ "O osnovama obveznog socijalnog osiguranja", i to:
1) plaćanje zdravstvenoj ustanovi troškova vezanih za pružanje potrebne zdravstvene skrbi osiguranoj osobi;
2) starosna mirovina;
3) invalidska mirovina;
4) obiteljska mirovina;
5) dodatak za privremenu nesposobnost za rad;
6) naknada u vezi s ozljedom na radu i profesionalnom bolešću;
7) porodiljna naknada;
8) mjesečna naknada briga o djetetu do navršene godine i pol;
9) naknada za nezaposlene;
10) paušalni iznosžene registrirane kod medicinske ustanove u ranim fazama trudnoće;
11) paušalni iznos za rođenje djeteta;
12) naknada za lječilišno liječenje;
13) socijalna naknada za ukop;
14) isplata bonova za lječilište i ozdravljenje zaposlenika i njihovih obitelji.
Kao što je objašnjeno u pismu mirovinskog fonda Rusije od 18. listopada 2010. N 30-21 / 10970, u skladu s Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 30. svibnja 1994. N 1110 "O visini isplata naknade specifične kategorije građana „od 1. siječnja 2001. mjesečnik isplata naknade u iznosu od 50 rubalja. majke (ili druge rodbine koje stvarno skrbe o djetetu) koje su u radnom odnosu na temelju radnog odnosa u poduzećima, ustanovama i organizacijama, bez obzira na organizacijske i pravne oblike, te vojne osobe koje su na roditeljskom dopustu do tri godine... Dakle, ove naknade i naknade isplaćene u skladu sa zakonom, temeljem pod. 1. točka 1. komentiranog članka neće se obračunavati premije osiguranja."
Lermontov Yu.M. Komentar 34. poglavlja Porezni broj Ruska Federacija"Premije osiguranja" (po stavkama). Moskva: Statut, 2017. 176 str.
Iz ovoga proizlazi da je potrebno odražavati u općim plaćanjima i u plaćanjima koja ne oporezuje CB.
A to, pak, znači da će porezni obveznici koji imaju rodilišta primati od porezna potraživanja o davanju objašnjenja, budući da omjer se neće zadržati:
Umjetnost. 020 str. 1 6NDFL - čl. 025 str. 1 6NDFL> = čl. 030 gr. 1 div. 1,1 str. 1 SV (iz pisma Federalne porezne službe Rusije od 13.03.2017. N BS-4-11 / "O smjeru Kontrolni omjeri"), Jer beneficije za njegu djeteta mlađeg od 3 godine nisu prikazane u retku 020 izračuna 6-NDFL - Odgovor na pitanje 4 u pismu Federalne porezne službe Rusije od 01.08.2016 N BS-4-11 /
Doplatak za njegu djeteta do 3 godine u 2018
povezani članci
Kada žena koristi roditeljski dopust, ona ima pravo na naknadu. Do jedne i pol godine naknada se isplaćuje na teret Fonda socijalnog osiguranja. Osim toga, zaposlenik ima pravo na naknadu na teret poslodavca. Plaća se tijekom cijelog roditeljskog dopusta do navršene 3 godine života djeteta. U članku ćemo vam reći na kakvu naknadu za njegu do 3 godine imaju pravo žene u 2018. godini.
Promjene u plaćama i beneficijama:
Prvo, naknada za njegu isplaćuje se do jedne i pol godine. Dali smo detaljan izračun u zasebnom članku na stranici.
Doplatak za njegu djeteta do 3 godine u 2018
Nakon što radniku prestane roditeljski dopust do 1,5 godine, poslodavac mora nastaviti isplaćivati naknade za njegu djeteta do 3 godine.
Obveza poslodavca da zaposleniku isplati dodatak za njegu djeteta do 3 godine starosti utvrđena je dekretom predsjednika Jeljcina od 30. svibnja 1994. godine. Iznos naknade iznosi 50 rubalja mjesečno.
Ovo plaćanje odobrava se nalogom pročelnika. Da bi ga primio, zaposlenik mora napisati izjavu i predati je računovodstvu.
Razdoblje za koje će se naknada obračunavati i isplaćivati ovisi o tome kada je zahtjev podnesen:
- ako je zahtjev podnesen u roku do šest mjeseci od dana početka roditeljskog dopusta - naknada se isplaćuje za cijelo vrijeme roditeljskog dopusta;
- ako je zahtjev podnesen nakon šest mjeseci dopusta - naknada se isplaćuje samo za šest mjeseci prije dana podnošenja zahtjeva i do isteka dopusta za njegu.
Važna nijansa!
Neki računovođe pogrešno pretpostavljaju da se dodatak za njegu djeteta do 3 godine mora isplatiti u razdoblju kada prestaje plaćeni dopust do 1,5 godine, a počinje neplaćeni dopust do 3 godine. Ali to nije slučaj.
Zaposlenicu koja je otišla na porodiljni dopust plaća se mjesečna isplata od 50 rubalja, počevši od prvog dana roditeljskog dopusta. Odnosno, ukupno razdoblje za koje se ova naknada isplaćuje je 3 godine.
Kako izračunati doplatak za njegu djeteta mlađeg od 3 godine
Iznos naknade za puni mjesec roditeljski dopust je 50 rubalja. Ali postoje situacije kada godišnji odmor počinje ili završava ne početkom mjeseca. U tom slučaju, naknada se mora izračunati razmjerno danima godišnjeg odmora.
Formula za izračun doplatka za njegu djeteta za nepun mjesec:
Iznos naknade za njegu djeteta do 3 godine za nepun mjesec
Premije osiguranja: doplatak za njegu djeteta
Zaposlenici na roditeljskom dopustu mlađi od tri godine ostvaruju naknade od poslodavca. Zapravo, ne rade, ali bi se podaci o njima i uplatama u njihovu korist trebali odraziti na obračun premija osiguranja.
Iz pisma uredniku
Naše "rodiljke" primaju mjesečne naknade za njegu djece u iznosu od 50 rubalja, koje se plaćaju na teret tvrtke. Plaćamo ih zajedno s mjesečnom plaćom. Trebam li te iznose odražavati u izračunu premija osiguranja?
Mišljenje stručnjaka
Roditeljski dopust može se nastaviti sve dok dijete ne navrši tri godine, a tijekom cijelog roditeljskog dopusta do tri godine zaposleniku se isplaćuje mjesečna naknada u iznosu od 50 rubalja na teret poslodavca (članak 1. Uredbe o predsjednik Ruske Federacije od 30. svibnja 1994. br. 1110). Ovu naknadu imenuje upravitelj svojim nalogom u roku od 10 kalendarskih dana od dana zaprimanja zahtjeva zaposlenice za njezino imenovanje.
Društvo plaća naknadu o svom trošku u sljedećih datuma(dio 8. članka 13., dio 1. članka 15. Saveznog zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ):
- prvi put - na dan isplate plaće pored njenog imenovanja;
- u sljedećim mjesecima - na prvi od datuma koje organizacija odredi za isplatu ovomjesečne plaće.
Naknada za njegu djeteta mlađeg od tri godine u iznosu od 50 rubalja ne podliježe porezu na dohodak i premijama osiguranja (članak 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, podstavak 2. točke 1. članka 422. Porezni zakon Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od 21. ožujka 2017. br. 03 -15-06 / 16239). Može se uzeti u obzir kao dio troškova rada za porezne svrhe - i za porez na dohodak i za jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu (članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od 16. svibnja , 2006. broj 03-03-04 / 1 / 451).
U izračunu premija osiguranja, ova naknada se mora prikazati kao prihod u retku 030 pododjeljka 1.1 Dodatka 1. odjeljku 1. Plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja dešifriraju se u retku 040 (klauzule 7.5., 7.6. Dodatka 2. red. Federalna porezna služba Rusije od 10. listopada 2016. broj MMV-7-11 /). Osim toga, u odjeljku 3 obračuna potrebno je unijeti podatke o zaposlenicima koje primaju te iznose.
Računovodstveni stručni tisak
Za one računovođe koji više vole raditi s primarnim izvorima. Jamstvo profesionalnosti i osobne odgovornosti stručnjaka i autora.
Doplatak za njegu djece, uzimajući u obzir nova pojašnjenja Ministarstva rada i Fonda socijalnog osiguranja
Koji je postupak dodjele doplatka za njegu djece? Kako se izračunava? Kako odrediti maksimalan iznos takve naknade?
U ožujku su djelatnici Ministarstva rada i FSS-a izdali dopise od 03.03.2017. br. maksimalni iznos mjesečne naknade za njegu djeteta za 2017. godinu. U ovom članku podsjećamo na postupak obračuna i isplate ove naknade, uzimajući u obzir objašnjenja službenih osoba.
Prema 1. dijelu čl. 256. Zakona o radu Ruske Federacije, na zahtjev žene, odobrava joj se roditeljski dopust do navršene tri godine. Postupak i rokovi isplate naknada za državno socijalno osiguranje za vrijeme navedenog dopusta utvrđuju se saveznim zakonima. Za imenovanje i izračun naknada potrebno je voditi se saveznim zakonom br. 255-FZ i naredbom br. 1012n.
Postupak dodjele beneficija.
U skladu s dijelom 1. čl. 11.1 Federalnog zakona br. 255-FZ, mjesečni dodatak za njegu djeteta isplaćuje se osiguranim osobama (majci, ocu, drugim rođacima, skrbnicima) koji se stvarno brinu o djetetu i nalaze se na roditeljskom dopustu, od datuma roditeljskog dopusta do postizanja starosti od godinu i pol.
Za tvoju informaciju:
Pravo na mjesečni roditeljski dodatak zadržava se ako osoba na roditeljskom dopustu radi nepuno radno vrijeme ili kod kuće i nastavi skrbiti o djetetu.
Istovremeno, imenovanje i isplatu mjesečnog doplatka za njegu djeteta osigurava osiguranik (poslodavac) na mjestu rada osigurane osobe (zaposlenika) u roku od 10 kalendarskih dana od dana kada je osigurana osoba za to podnijela zahtjev kod potrebni dokumenti (članak 13. Federalnog zakona br. 255-FZ).
U svrhu dodjele potpore morate dostaviti dokumente navedene u dijelu 6. čl. 13. Federalnog zakona br. 255-FZ ili klauzule 54. Naredbe br. 1012n. Dakle, osiguranik je dužan dostaviti sljedeće dokumente:
zahtjev za određivanje naknada;
rodni list (posvojenje) djeteta o kojem se brine;
presliku ili izvod iz rješenja o uspostavljanju skrbništva nad djetetom;
Izvod iz matične knjige rođenih (posvojenja, smrti) prethodnog djeteta (djece) i njegova kopija;
potvrdu s mjesta rada (službe) majke (oca, oba roditelja) djeteta da ona (on, oni) ne koristi (ne koristi) roditeljski dopust i ne prima (ne prima) mjesečni dodatak za njegu djeteta;
ako majka (otac, oba roditelja) djeteta ne radi (ne služi) (ne radi (ne služi)) ili studira (uči) s punim radnim vremenom u osnovnim obrazovnim programima u organizacijama obavljanje odgojno-obrazovne djelatnosti, potvrdu tijela socijalne zaštite stanovništva o mjestu prebivališta (mjestu boravka, stvarnom prebivalištu) majke (oca) djeteta o neprimenju mjesečnog doplatka za njegu djeteta.
Isplatu naknade vrši poslodavac narednog dana nakon imenovanja naknade, određene za isplatu plaće (dio 1. članka 15. Federalnog zakona br. 255-FZ, stavka 58. Naredbe br. 1012n) .
Bilješka:
Cjelokupni iznos mjesečnog dodatka za njegu djeteta, izračunat u skladu sa zakonom, isplaćuje se na teret proračuna FSS-a (dio 1. članka 3. Federalnog zakona br. 255-FZ, podstavci "a" stavka 59. Naredbe br. 1012n).
Obračun doplatka za njegu djeteta.
Prilikom izračunavanja naknada mora se voditi saveznim zakonom br. 255-FZ i Uredbom br. 375. Dakle, prema 1. dijelu čl. 11.2 Federalnog zakona br. 255-FZ, mjesečna naknada za njegu djeteta isplaćuje se u iznosu od 40% prosječne zarade osigurane osobe, ali ne manje od minimalnog iznosa ove naknade utvrđene Federalnim zakonom br. 81-FZ. Prilikom utvrđivanja visine mjesečne naknade za njegu drugog djeteta i sljedeće djece uzimaju se u obzir prethodna djeca koju je rodila (posvojila) majka ovog djeteta.
Za tvoju informaciju:
Od 01.02.2017. godine mjesečni doplatak za njegu djeteta isplaćuje se u sljedećim iznosima:
minimalna naknada za njegu prvog djeteta iznosi 3.065,69 rubalja;
minimalna naknada za njegu drugog djeteta i sljedeće djece iznosi 6.131,37 rubalja.
Mjesečni doplatak za njegu djeteta izračunava se na temelju prosječne zarade zaposlenika, izračunate za dvije kalendarske godine koje prethode godini roditeljskog dopusta (obračunsko razdoblje) (članak 1. članka 14. Federalnog zakona br. 255-FZ, točka 6. Uredbe br. 375). Dakle, obračunsko razdoblje uključuje kalendarske godine 2015. i 2016. godine. Imajte na umu da je 2016. godina prijestupna i ima 366 dana. Sukladno tome, broj kalendarskih dana u razdoblje naplate jednako je 731 (365 + 366).
Štoviše, prosjek dnevnice utvrđuje se tako da se iznos zarade obračunate za obračunsko razdoblje podijeli s brojem kalendarskih dana u ovo razdoblje(dio 3.1 članka 14. Federalnog zakona br. 255-FZ, stav 15 (2) Uredbe br. 375). Osim toga, dio 3.3 čl. 14. Federalnog zakona br. 255-FZ utvrđuje se granična vrijednost prosječne dnevne zarade za izračunavanje mjesečnog dodatka za njegu djeteta.
Prosječna dnevna zarada za obračun navedene naknade ne može prelaziti vrijednost utvrđenu dijeljenjem sa 730 zbroja graničnih vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja, utvrđene u skladu sa Saveznim zakonom br. Mirovinski fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obavezna zdravstveno osiguranje"(Za razdoblje do 31. prosinca 2016. uključujući) i (ili) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama (počevši od 1. siječnja 2017.) za dvije kalendarske godine koje prethode godini početka odgovarajući roditeljski dopust (dio 3.3 članka 14. Federalnog zakona br. 255-FZ).
Dakle, maksimalna prosječna dnevna zarada za izračun mjesečnog doplatka za njegu djece za osigurane slučajeve koji su se dogodili u 2017. iznosi 1.901,37 rubalja. ((718.000 + 670.000) rubalja / 730 dana).
Za tvoju informaciju:
Granična vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja za obvezna socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad i u vezi s rodiljnim, uplaćuje se u Fond socijalnog osiguranja:
za 2015. - 670.000 rubalja;
za 2016. - 718.000 rubalja.
Slijedom toga, mjesečni doplatak za njegu djeteta izračunava se uzimajući u obzir sve kalendarske dane obračunskog razdoblja, uključujući i osobitosti prijestupne godine, dok se prosječna dnevna zarada izračunava u skladu s dijelom 3.1 čl. 14. Federalnog zakona br. 255-FZ, ne može prelaziti 1.901,37 rubalja.
Za tvoju informaciju:
Prema dijelu 3.1 čl. 14. Federalnog zakona br. 255-FZ, prosječna dnevna zarada za izračun porodiljskih naknada, mjesečnih naknada za njegu djeteta utvrđuje se dijeljenjem iznosa obračunate zarade za razdoblje navedeno u dijelu 1. ovog članka s brojem kalendarskih dana u ovom razdoblju. , isključujući kalendarske dane koji padaju na sljedeća razdoblja:
za razdoblja privremene nesposobnosti, porodiljni dopust, roditeljski dopust;
za razdoblje otpuštanja zaposlenika s posla uz potpuno ili djelomično zadržavanje plaće u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ako zadržane plaće za to razdoblje nisu naplaćene premije osiguranja u FSS-u u skladu sa Federalnim zakonom br. 212-FZ (za razdoblje do 31. prosinca 2016. uključujući) i (ili) zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama (počevši od 1. siječnja 2017.).
Ako prosječne zarade osiguranika za 2016. i 2015. godinu jednaka je graničnim vrijednostima osnovice za obračun premija osiguranja za pripadajuće godine i u navedenom razdoblju ne postoje isključena razdoblja navedena u dijelu 3.1 čl. 14. Federalnog zakona br. 255-FZ, pri izračunavanju porodiljnih naknada u 2017., prosječna dnevna zarada može biti jednaka 1.898,77 rubalja. ((718.000 + 670.000) rubalja / 731 dan).
Takva su pojašnjenja predstavljena u pismu FSS RF od 03.03.2017. br. 02-08-01 / 22-04-1049l.
Odredite maksimalnu naknadu.
Dopis Ministarstva rada Ruske Federacije od 03.03.2017. br. 17-1 / OOG-314 predstavlja izračun maksimalna veličina naknade za njegu djece u 2017. Dakle, prosječna dnevna zarada za obračun mjesečnog doplatka za njegu djeteta utvrđuje se tako da se iznos obračunate plaće za obračunsko razdoblje podijeli s brojem kalendarskih dana u tom razdoblju. Prema dijelu 5.1 čl. 14. Federalnog zakona br. 255-FZ, mjesečni dodatak za njegu djeteta izračunava se iz prosječne zarade osigurane osobe, koja se utvrđuje množenjem prosječne dnevne zarade s 30,4.
Visina mjesečnog doplatka za njegu djeteta utvrđuje se množenjem prosječne zarade osigurane osobe s visinom naknade, utvrđenom u postotku prosječne plaće (40% prosječne plaće). Tako, maksimalni iznos mjesečni doplatak za njegu djeteta u 2017. iznosi 23.089 rubalja. ((670.000 + 718.000) rubalja / 731 dan x 30,4 dana x 40%).
Ako se izračun vrši prema pravilima iz dijela 3.3 čl. 14. Federalnog zakona br. 255-FZ, prosječna dnevna zarada za izračun naknada u 2017. ne može prelaziti 1.901,37 rubalja. ((670.000 + 718.000) rubalja / 730 dana). Dakle, u skladu s ovim zakonom, maksimalni iznos doplatka za njegu djeteta u 2017. iznosi 23.120,66 rubalja. (1 901,37 rubalja x 30,4 dana x 40%).
Iz gornjih objašnjenja proizlazi: ako su zarade zaposlenika za 2016. i 2015. jednake maksimalnim vrijednostima osnovice za obračun doprinosa (718.000, odnosno 670.000 rubalja), maksimalni iznos naknade ovisi o tome jesu li bili isključeni dana u obračunskom razdoblju.
Ako je obračunsko razdoblje u potpunosti razrađeno, prosječna dnevna plaća iznosi 1.898,77 rubalja. ((718.000 + 670.000) rubalja / 731 dan). Manje je od maksimuma prosječne dnevne zarade- 1 901,37 rubalja. ((718.000 + 670.000) rubalja / 730 dana). Sukladno tome, iznos naknade na koji zaposlenik može računati je 23.089,03 rubalja. (1 898,77 rubalja x 30,4 dana x 40%).
Ako obračunsko razdoblje nije u potpunosti razrađeno, na primjer, zbog bolesti zaposlenika (pet dana), prosječna dnevna plaća iznosi 1.911,85 RUB. ((718.000 + 670.000) rubalja / (731 - 5) dana). To je više od 1.901,37 RUB, tako da je maksimalna naknada za skrb o djeci 23.120,66 RUB. (1 901,37 rubalja x 30,4 dana x 40%).
Porez na dohodak i premije osiguranja.
Prema stavku 1. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, mjesečni dodatak za njegu djeteta ne podliježe porezu na dohodak.
Ova naknada, koja se isplaćuje na teret FSS-a, ne podliježe doprinosima za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim, obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti ( p. 1. stavka 1. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 1. točke 1. članka 20.2. Federalnog zakona br. 125-FZ).
Osim toga, iznos doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom smanjuje se za iznos isplaćene naknade (članak 2. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 2. članka 4.6 Saveznog zakona br. 255-FZ).
Zaključno, još jednom vam skrećemo pozornost na činjenicu da doplatak za njegu djeteta koji se isplaćuje osiguranoj osobi ne može biti manji od minimalne naknade za njegu prvog djeteta - 3.065,69 RUB, za drugo dijete i slijedeću djecu - 6.131 RUB, 37 rubalja, ali također ne može premašiti maksimalni iznos naknade izračunat u skladu s čl. 14. Federalnog zakona br. 255-FZ. U tom slučaju postupak određivanja maksimalnog iznosa naknade ovisi o tome jesu li u obračunskom razdoblju postojali isključeni dani.
Federalni zakon od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom."
Odobren postupak i uvjeti za određivanje i isplatu državnih naknada građanima s djecom. Naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 23. prosinca 2009. br. 1012n.
Odobren Pravilnik o posebnostima postupka za obračun naknada za privremenu nesposobnost, trudnoću i porod, mjesečne naknade za njegu djeteta građanima na obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom. Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. lipnja 2007. br. 375.
Savezni zakon od 19.05.1995. br. 81 FZ "O državnim beneficijama građanima s djecom".
Savezni zakon od 24.07.1998. br. 125 FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti."
Zanimljivo je:
- Stalci za čučnjeve Stalci za čučnjeve Cijena: 12 400 rubalja. Cijena: 13 125 rub. Varijante izrade simulatora: Jednostavan i pouzdan sklopivi dizajn proizveden u Rusiji za teretane i fitness klubove s malom površinom. Male dimenzije, mala težina omogućuju postavljanje [...]
- Kakvu pomoć može dobiti samohrana majka (siroče) od države? Poštovani, imam jedno dijete, muž i ja smo razvedeni pola godine, sad čekam drugo dijete, otac ne prepoznaje dijete, živimo sa kćerkom sami u iznajmljenoj sobi, htjela bih znam na kakvu pomoć mogu računati od [...]
- Obračun naknada za njegu djeteta do 1,5 godine u 2016. Kako se promijenila naknada za njegu djeteta do 1,5 godine u 2016. godini? Kako ispravno izračunati ovu naknadu? Pogledajmo neke primjere. Zaposlenici koji su na roditeljskom dopustu ispod 1,5 godine ili idu na takav [...]
- Patenti za izume i korisne modele 1. RF patent br. 2410497. Metoda polaganja cjevovoda bez rova / V. V. Chervov, I. V. Tishchenko, V. V. Trubitsyn, Yu. V. Vanag - BI br. 3 od 27. siječnja 2011. godine. za PM br. 102667. Generator impulsa tlaka / Serdyukov SV, Zakharov Yu.S., [...]
- Pošteni lopovi u pravu Muzej povijesti lopova svijeta Valentin Vatslavovič Gončarenok (Valet) Valentin Vatslavovič Gončarenok rođen je 1958. godine. Dana 17. ožujka 1983. sud u Volkovysku osudio je 26 dana na 3 godine po čl. 104. dio 1. Kaznenog zakona BSSR-a. Početak mandata: 13.01.1983. Oslobođeno 8 [...]
- Naredba FMS-a 640 od 08122014 obrazac obavijesti Za izmjenu naredbe FMS-a Rusije od 28. lipnja 2010. N 147 „O obrascima i postupku obavještavanja Federalne službe za migracije o obavljanju radnih aktivnosti stranih državljana na teritoriju Rusije Federacije" (sa izmjenama, [...]
Zaposlenik se naplaćuje mjesečna plaća(o trošku poslodavca) u iznosu od 50 rubalja za dijete do 3 godine 1) Naplaćuju li se na ovih 50 rubalja ikakvi doprinosi (PFR, FSS, MHIF, od NSiPZ)? Da li od ovog iznosa odbiti porez na dohodak? 2) Postoje li druge naknade (ne na teret poslodavca) do 3 godine u Stavropoljski teritorij u 2013?
Naknada za roditeljski dopust do tri godine ne podliježe porezu na dohodak, doprinosima u mirovinski fond, fondu socijalnog osiguranja, fondu socijalnog osiguranja i doprinosima za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti
Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u materijalima "Glavbukh Systems"
Porez na dohodak i premije osiguranja
Naknada za njegu djeteta mlađeg od tri godine odnosi se na naknade utvrđene zakonom. Organizacija to plaća obvezno bez obzira na postojanje takvog uvjeta u radnim (kolektivnim) ugovorima. Odnosno, zaposlenik ga prima izvan okvira ugovora o radu sklopljenih s organizacijom. To proizlazi iz Uredbe predsjednika Ruske Federacije od 30. svibnja 1994. broj 1110. Stoga ne oporezujte ovaj iznos: *
- doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje (,);
- doprinosi za osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti ().
Računovodstveni tretman naknade u izračunu preostalih poreza ovisi o tome primjenjuje li organizacija samo zajednički sustav oporezivanje ili ga kombinira s UTII.
OSNO
Iznos naknade može se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak. To je plaćanje za vrijeme godišnjeg odmora utvrđenog zakonom i uključeno je u troškove rada. Ovaj zaključak proizlazi iz stavka 7. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđuje dopis Ministarstva financija Rusije od 2. travnja 2012. broj 03-03-07 / 13.
Ako organizacija koristi metodu obračuna, uzmite u obzir naknadu u troškovima poreza na dohodak u trenutku obračuna, odnosno posljednjeg dana u mjesecu (članak 4. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako se organizacija prijavi gotovinska metoda, uzeti u obzir naknadu u rashodima poreza na dohodak u trenutku njegove isplate zaposleniku ().
Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju naknade za razdoblje roditeljskog dopusta do tri godine. Organizacija primjenjuje zajednički sustav oporezivanja
Tajnik CJSC "Alpha" E.V. Ivanova je otišla na roditeljski dopust do tri godine od 1. travnja 2013. godine, predstavivši sve Potrebni dokumenti 28. ožujka.
Dana 5. travnja 2013. voditeljica organizacije izdala je nalog kojim joj je dodijeljena naknada za njegu djeteta mlađeg od tri godine.
Zajedno s plaćom za travanj, računovođa je Ivanovoj pripisala naknadu:
Debit 26 Kredit 70
- 50 rubalja. - obračunate naknade za vrijeme roditeljskog dopusta do tri godine.
Dobila je naknadu na dan isplate plaće:
Debit 70 Kredit 50
- 50 rubalja. - izdana je naknada iz blagajne.
Računovođa je prilikom obračuna poreza na dohodak uzeo u obzir iznos naknade. On ovo nije oporezovao porez na dohodak, doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti.
G.A. Orlova
Zamjenik šefa Odjela za pravnu podršku FSS Rusije
Popis plaćanja
Zakonom su predviđena sljedeća plaćanja vezana uz rođenje djeteta: *
- naknada za žene registrirane u ranoj trudnoći;
- naknade za trudnoću i porod;
- paušal za rođenje djeteta;
- mjesečna naknada za njegu djeteta do 1,5 godine;
- mjesečna naknada za vrijeme roditeljskog dopusta do 3 godine.
Radnim građanima ove naknade (naknade) isplaćuje poslodavac (
Poslodavac je dužan svojoj zaposlenici isplatiti porodiljnu naknadu za vrijeme dopusta koji joj je odobren u vezi s trudnoćom. Općenito, to je 70 kalendarskih dana prije isporuke i isto toliko nakon isporuke. Odsustvo se odobrava i naknada se isplaćuje na temelju zahtjeva zaposlenika i potvrde o nesposobnosti za rad (članak 255. Zakona o radu Ruske Federacije, dio 1. članka 2., dio 1. članka 10., dio 1. članka 13. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ, str. 14. Postupka odobrenog Naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 23.12.2009. br. 1012n). Za ispravan izračun naknade, poslodavcu može biti potrebna i potvrda o iznosu zarade s prethodnog mjesta rada zaposlenika (dio 5. članka 13. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ).
Nakon isplate naknade, poslodavac će moći smanjiti iznos doprinosa za privremenu nesposobnost i u vezi s rodiljnim koji se plaća FSS-u (dio 2. članka 15. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, dijelovi 1, 2 članka 4.6 Zakona od 29.12.2006. br. 255-FZ). Odnosno, na kraju će cijeli iznos naknade biti isplaćen na teret FSS-a.
Obvezuje li se rodiljni dodatak porezu na dohodak?
Naknada za rodiljne naknade odnosi se na državne naknade, koje (članak 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga nije potrebno obračunati i odbiti porez od njega.
Dodatak do prosječne zarade iznad porodiljne naknade
Po opće pravilo naknada se obračunava na temelju prosječne zarade zaposlenika za posljednje 2 kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je zaposlenik koristio porodiljni dopust (čl. 11, dio 1, članak 14. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255- FZ, str. 6 Odredbe odobrene Uredbom Vlade RF od 15.06.2007. br. 375). Istodobno, veličina prosječne zarade je ograničena granična vrijednost osnove za izračun premija osiguranja za odgovarajuću kalendarsku godinu (članak 14. dio 3.2. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ). Zbog ovog ograničenja prosječna mjesečna naknada može biti manja od prosječne mjesečne zarade.
S tim u vezi, pojedini poslodavci o svom trošku zaposlenima isplaćuju dodatne porodiljne naknade do prosječne zarade. Takva doplata ne odnosi se na državna davanja, stoga bi se porez na dohodak trebao oporezovati opći red(Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 12.02.2009. br. 03-03-06 / 1/60).
Je li naknada za njegu djeteta do 1,5 godine poreza na dohodak
Doplatak za njegu djeteta mlađe od 1,5 godine također je državna naknada izuzeta oporezivanje poreza na dohodak(Članak 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga ni od njega nema potrebe zadržavati porez.
Odraz u svjedodžbi 2-NDFL
Budući da naknade za trudnoću i porođaj te za njegu djeteta do 1,5 godine ne podliježu porezu na dohodak, potvrda 2-NDFL ne odražava rodiljni dodatak i dodatak za njegu djeteta (
Ekaterina Annenkova, revizor certificiran od strane Ministarstva financija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i oporezivanje IA "Klerk.Ru". Fotografija B. Maltsev IA "Clerk.Ru"
Majke * koje su u radnom odnosu u poduzećima, ustanovama i organizacijama, neovisno o organizacijskim i pravnim oblicima, te žene - vojne osobe koje su na roditeljskom dopustu do navršene 3. godine života, imaju pravo na mjesečnu naknadu u iznos od 50 rubalja.
* Ili drugi rođaci koji se zapravo brinu za dijete.
Ova je norma utvrđena Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 30.05.1994. broj 1110 "O visini naknada određenim kategorijama građana" i vrijedi od 1. siječnja 2001. godine.
Naravno, 50 rubalja nije previše velika svota, s druge strane, nešto više od 1500 rubalja "pregazit će" tijekom roditeljskog dopusta za dijete mlađe od tri godine. - iznos također nije ogroman, ali mnogim mladim majkama neće biti suvišan.
Unatoč činjenici da je isplata odštete obvezna, trenutno je mnogi ne primaju, jer ne poštuju se važan uvjet njegov primitak: plaća se samo naknada na zahtjev zaposlenika. Sukladno tome, ako nema zahtjeva radnika za isplatu naknade, onda poslodavac ne isplaćuje naknadu i ništa ne krši.
Naš članak će pokriti:
- Postupak za imenovanje i isplatu naknade u iznosu od 50 rubalja majkama koje su na roditeljskom dopustu do navršene 3 godine,
- Izvor isplate ove naknade i postupak oporezivanja porezom na dohodak.
Postupak za imenovanje i isplatu naknade u iznosu od 50 rubalja
Prema članku 11. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 03.11.1994. br. 1206 "O odobrenju Postupka za imenovanje i isplatu mjesečnih naknada određenim kategorijama građana", mjesečne naknade u iznosu od 50 rubalja dodjeljuju se i isplaćuju osobama na roditeljskom dopustu do navršene 3 godine života. godine (u daljnjem tekstu - roditeljski dopust):- majke (otac, usvojitelj, skrbnik, baka, djed, drugi rođak koji se stvarno brine o djetetu), u radnom odnosu o uvjetima rada u organizacijama, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik;
- majke u prolazu Vojna služba po ugovoru služe kao redovnici i zapovjednici u tijelima unutarnjih poslova;
- ugovorne majke i majke iz civilno osoblje vojne formacije Ruske Federacije smještene na teritoriju stranih država, u slučajevima predviđenim međunarodnim ugovorima Ruske Federacije;
- nezaposlene žene koje su otpuštene zbog likvidacije organizacije, ako su u trenutku otpuštanja bile na roditeljskom dopustu i ne primaju naknadu za nezaposlene.
U skladu s odredbama članka 287. Zakona o radu Ruske Federacije, radnici s nepunim radnim vremenom imaju pravo na ista jamstva i naknadu kao i glavni zaposlenici. A zakonodavni akti kojima se utvrđuju specifičnosti određivanja ove naknade ne uspostavljaju odgovarajuća ograničenja (za razliku od doplatka za njegu djeteta koji se može primati samo na jednom od mjesta rada).
Za određivanje (i naknadnu isplatu) naknade potrebno je podnijeti zahtjev za određivanje mjesečne isplate naknade na mjestu rada (službe). Uz zahtjev se mora priložiti kopija naloga za roditeljski dopust.
Prijava je sastavljena u bilo kojem obliku i može izgledati ovako:
"Generalni direktor LLC" Romashka "M.M. Ivanov iz Petrova V.V.
Izjava.
Na temelju odredbi Uredbe predsjednika Ruske Federacije od 30.05.1994. br. 1110 "O visini isplate naknade određenim kategorijama građana", dodijelite mi mjesečnu isplatu naknade u iznosu od 50 rubalja. mjesečno, kao majka na roditeljskom dopustu do navršene 3 godine života."
Ako se zahtjev podnosi s zakašnjenjem, može se dopuniti rečenicom "Uključujući 6 mjeseci prije ovog zahtjeva".
Bilješka:Nezaposlene osobe prijavu podnose tijelu socijalne zaštite stanovništva po mjestu prebivališta.
Odluku o određivanju mjesečnih isplata naknade donosi uprava organizacije u roku od 10 dana od dana primitka dokumenata. U slučaju odbijanja dodjele mjesečne naknade, podnositelj zahtjeva se obavještava u pisanom obliku u roku od 5 dana od donošenja odgovarajuće odluke, uz navođenje razloga odbijanja i postupka žalbe.
Mjesečne naknade se dodjeljuju:
- od dana odobravanja roditeljskog dopusta, ako su praćeni unutar 6 mjeseci od dana davanja navedenog dopusta.
To znači da ako je zaposlenica, primjerice, otišla na roditeljski dopust od 01.01.2012., a 01.01.2013. napisala je zahtjev za imenovanje i isplatu naknade, tada će joj biti isplaćena naknada za prethodnih 6 mjeseci (od 01.07. 2012. do 31.12.2012.) i nastavit će se isplaćivati mjesečno do navršene 3 godine života djeteta.
Isplata mjesečne naknade vrši se za tekući mjesec u rokovima utvrđenim za isplatu mjesečne naknade za vrijeme roditeljskog dopusta do navršene jedne i pol godine djeteta*.
* U skladu s člankom 51. Naredbe Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 23.12.2009. broj 1012n "O davanju suglasnosti na Postupak i uvjete za određivanje i isplatu državnih naknada građanima s djecom", mjesečni doplatak za njegu djeteta dodjeljuje se i isplaćuje u roku utvrđenom za isplatu plaća (drugih isplata, naknada).
U skladu s člankom 4. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije, plaća se isplaćuje najmanje svakih pola mjeseca na dan utvrđen internim propisima o radu, kolektivnim ugovorom i ugovorom o radu.
Nastupom okolnosti za prestanak isplate mjesečne naknade, a posebno:
- otpuštanje radnika svojom voljom,
- dodjelu naknade za nezaposlene,
- pronalazak djeteta na punom državnom uzdržavanju,
- lišenje roditeljskog prava roditelju koji brine o djetetu,
Također, naravno, razlog za prestanak isplate naknade je prestanak roditeljskog dopusta (dijete navrši 3 godine života, majka ide na posao i sl.).
Istodobno, ako datum završetka roditeljskog dopusta za dijete mlađe od 3 godine padne, na primjer, 2. siječnja, isplata naknade prestaje tek od veljače. I u siječnju će biti proveden u cijelosti.
U skladu s člankom 18. Odluke br. 1206, primatelji mjesečnih naknada dužni su obavijestiti administraciju organizacije o svim promjenama koje utječu na njihovo plaćanje.
Prema članku 19. Rezolucije br. 1206, imenovani mjesečne naknade naknade koje nisu primljene na vrijeme isplaćuju se za proteklo vrijeme u iznosu propisanom zakonodavstvom Ruske Federacije, za svaki odgovarajuće razdoblje ako je uslijedio zahtjev za njihovo primanje za tri godine od dana odobravanja roditeljskog dopusta.
Tako majka može dobiti puni iznos propisane naknade na kraju roditeljskog dopusta za dijete do 3 godine.
Mjesečne naknade nisu isplaćene na vrijeme krivnjom poslodavca, njihovo imenovanje i plaćanje, plaćaju se za proteklo vrijeme bez ikakvog vremenskog ograničenja.
Izvršavaju se mjesečne naknade na teret sredstava izdvojenih za plaće organizacije, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik. To je – zbog vlastitih sredstava poslodavac.
Istovremeno, za osobe koje rade, obavljaju službu, žive u područjima gdje koeficijenti okruga Do plaće, utvrđuje se iznos mjesečne naknade:
- koristeći ove koeficijente bez obzira na mjesto stvarnog boravka primatelja za vrijeme roditeljskog dopusta.
Postupak obračuna plaćanja naknade u iznosu od 50 rubalja. za potrebe računovodstva i poreza na dobit
Budući da se prema članku 20. Odluke br. 1206 naknada isplaćuje na teret sredstava namijenjenih za naknadu rada, u računovodstvu će se troškovi njezine isplate odnositi na troškove uobičajene vrste aktivnosti.U skladu s odredbama članka 5. i članka 8. PBU 10/99 "Troškovi organizacije", trošak plaćanja naknade u iznosu od 50 rubalja mora se odraziti:
- na zaduženju pripadajućeg računa za obračun troškova proizvodnje ili troškova prodaje (na primjer, na računima 20, 23, 25, 26, 44) i na odobrenju računa 70 "Plaćanja s osobljem za plaće".
Sličan stav iznijelo je i Ministarstvo financija u dopisu od 15.09.2009. broj 03-03-06 / 4/78:
"U skladu s člankom 1. Uredbe predsjednika Ruske Federacije od 30.05.1994. N 1110" O visini isplate naknade određenim kategorijama građana "majkama (ili drugim rođacima koji se stvarno brinu o djetetu) koji su u radnim odnosima po osnovu zaposlenja s poduzećima, ustanovama i organizacijama, bez obzira na organizacijske i pravne oblike, a vojnicima koji su na roditeljskom dopustu do navršene 3 godine života određuju se mjesečne naknade u iznosu od 50 rubalja .
Uredbom Vlade Ruske Federacije od 3.11.1994. N 1206 odobrena je Procedura za imenovanje i isplatu mjesečnih naknada određenim kategorijama građana.
Dakle, člankom 15. Pravilnika propisano je da se mjesečna naknada dodjeljuje od dana odobravanja roditeljskog dopusta, ako je prijavljena najkasnije 6 mjeseci od dana odobravanja navedenog dopusta.
Na temelju stavka 20. ovog Pravilnika, mjesečne naknade isplaćuju se na teret sredstava koja organizacije izdvajaju za naknadu rada, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik.
U skladu s odredbama članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), rashodi poreznog obveznika za naknadu za rad uključuju sve naknade zaposlenicima u novcu i (ili) u naravi, poticajne naknade i naknade, naknade koje se odnose na raspored rada ili uvjete rada, bonuse i jednokratne poticajne isplate, troškove vezane uz uzdržavanje tih zaposlenika, predviđene normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivni ugovori.
Odredbom 7. članka 255. Zakonika utvrđeno je da troškovi plaća za potrebe čl. 25. Kodeksa uključuju troškove naknade za rad koju zadržavaju zaposlenici za vrijeme godišnjeg odmora predviđeno zakonodavstvom Ruske Federacije.
Uzimajući u obzir navedeno, mjesečne naknade ženama na roditeljskom dopustu do navršene tri godine života, koje su u radnom odnosu u organizaciji, dodjeljuju se od dana odobrenja roditeljskog dopusta, na teret sredstva dodijeljena za plaćanje rada i obračunata u porezna osnovica za porez na dohodak u skladu s člankom 255. Zakona.«
Sličnog se stava i ranije držalo Ministarstvo financija. Primjerice, u svom dopisu od 16.05.2006. broj 03-03-04 / 1/451.
Porez na dohodak i premije osiguranja s isplatama naknade u iznosu od 50 rubalja
Budući da se dodjeljuje mjesečna naknada u iznosu od 50 rubalja zakonodavnoj razini te je ovo plaćanje obavezno ne podliježu porezu na dohodak u skladu s odredbama stavka 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije:- Sljedeće vrste dohotka ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) porezom na dohodak:
- Državne naknade (isključujući naknade za privremenu nesposobnost, uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta), i također druge isplate i naknade plaćeno u skladu s važećim zakonom.
- za obvezno mirovinsko osiguranje,
- za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom,
- za obvezno zdravstveno osiguranje,
- obavljanje posla,
- servis,
- itd.
"Na temelju Uredbe predsjednika Ruske Federacije od 30.05.1994. br. 1110" O visini isplate naknade određenim kategorijama građana "(u daljnjem tekstu - Uredba br. 1110) majkama (ili drugim rođacima) koji se stvarno brinu o djetetu) koji su u radnim odnosima s organizacijama koje se nalaze na roditeljskom dopustu dok dijete ne navrši tri godine, plaća se mjesečna naknada u iznosu od 50 rubalja.
Poslodavac vrši navedenu isplatu na temelju obveznog propisa utvrđenog Uredbom br. 1110, bez obzira na postojanje ili nepostojanje relevantnih odredbi u ugovoru o radu, kolektivni ugovor ili ugovor, odnosno takva isplata se vrši izvan okvira bilo kakvih ugovora između radnika i poslodavca o obavljanju radnih djelatnosti i socijalnom osiguranju.
S obzirom na gore navedeno, iznosi mjesečnih isplata naknade u skladu s Uredbom br. 1110 ne priznaju se kao predmet oporezivanja premijama osiguranja na temelju odredbi članka 7. Federalnog zakona br. 212-FZ.
Istodobno, trenutno nema jasnog odgovora na pitanje - trebaju li se plaćanja naknade oporezivati u iznosu od 50 rubalja. doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.
Prema odredbama članka 20.1 savezni zakon od 24.07.1998 br. 125-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti", predmet oporezivanja premija osiguranja su:
- isplate i druge naknade koje ugovaratelji osiguranja isplaćuju u korist osiguranika u okviru radnih odnosa i građanskopravnih ugovora, ako je ugovaratelj osiguranja u skladu s građanskopravnim ugovorom dužan isplatiti premije osiguranja osiguravatelju.
Sukladno tome, ovo pravilo se može tumačiti na različite načine. Ako se kao plaćanja premije osiguranja smatraju samo ona plaćanja koja su izravno povezana s obavljanjem radne funkcije zaposlenika, onda se naknade za njegu djeteta mlađeg od 3 godine, naravno, ne odnose na takva plaćanja. Sukladno tome, naknada ne podliježe obračunu premije za osiguranje od nezgode.
Isti zaključak može se izvesti i povlačenjem analogije s doprinosima za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljstvom, za obvezno zdravstveno osiguranje.
Međutim, sasvim je moguć i drugi stav (sa strane predstavnika FSS-a):
- treba naplatiti premije osiguranja sva plaćanja u korist zaposlenika, osim onih izravno navedenih u članku 20.2 Zakona br. 125-FZ.
Poteškoća leži u činjenici da naknada u iznosu od 50 rubalja, isplaćena majkama koje su na roditeljskom dopustu do 3 godine života, nije navedena u članku 20.2 Zakona br. 125-FZ.
Sukladno tome, ako izuzmemo ovu naknadu od osnovice za obračun premija osiguranja za osiguranje od nezgode, onda postoje određene porezni rizici(ne previše značajno zbog veličine naknade).
Ekaterina Annenkova, revizor ovlašten od strane Ministarstva financija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i oporezivanje IA "Klerk.Ru"
Isplata naknade za brigu o djetetu do navršene tri godine života predviđena je Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 30.05.1994. N 1110 "O visini naknada određenim kategorijama građana".
Postavlja se na fiksni iznos i iznosi 50 rubalja. mjesečno (čl. 1. navedene Uredbe)<1>.
——————————–
<1>Ako se u regijama i mjestima na propisan način primjenjuju regionalni koeficijenti na plaću, tada se visina naknade utvrđuje uzimajući u obzir te koeficijente (članak 21. Postupka za određivanje i isplatu mjesečnih naknada određenim kategorijama građana). , odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 03.11.1994 N 1206).
Poslodavac isplaćuje naknadu iz svojih sredstava namijenjenih za plaće, prema slijedeći pravila(toč. 11., 15., 17., 20. Postupka za određivanje i isplatu mjesečnih naknada):
- naknada je namijenjena zaposlenicima koji su na roditeljskom dopustu - majka, otac, usvojitelj, skrbnik ili drugi rođak;
- isplata se dodjeljuje od dana početka roditeljskog dopusta. Štoviše, dok dijete ne navrši godinu i pol, isplaćuje se zajedno s doplatkom za njegu djeteta, o čemu je bilo riječi u prethodnim odjeljcima;
- naknada se isplaćuje mjesečno;
- isplata naknade prestaje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem su nastupile okolnosti za njezin prestanak. Takvi događaji, na primjer, su: odlazak majke na posao prije isteka roditeljskog dopusta, dijete ima tri godine.
Bilješka
Za više informacija o postupku dodjele i isplate naknade za njegu djeteta do navršene treće godine života djeteta vidi pogl. 14.8 "Postupak za određivanje, obračun i isplatu mjesečne naknade za njegu djeteta mlađeg od tri godine" Praktični vodič za porez na dohodak.
Što se tiče nametanja premije osiguranja na naknade za njegu djeteta do tri godine života, na njega nema jasnog odgovora.
Predmet oporezivanja doprinosima za osiguranje od industrijskih ozljeda su plaćanja i druge naknade u korist osiguranika izvršene u okviru (stav 1. članka 20.1. Zakona N 125-FZ):
- radni odnosi;
Isplata naknade za njegu djeteta mlađeg od tri godine ne zadovoljava ove kriterije. To znači da nije objekt za obračun premija osiguranja.
U ovom slučaju, popis plaćanja, koji je sadržan u čl. 20.2 Zakona N 125-FZ, iscrpan. U njemu nije navedena naknada naknade za njegu djeteta mlađeg od tri godine.
DA LI SE DOPRINOSI ZA OSIGURANJE DOPLATE NA ŠTETU ZA NJEGU DJETETA MLAĐE OD TRI GODINE?
Ako poslodavac plaća naknadu za brigu o djetetu mlađem od tri godine u većem iznosu od utvrđenog Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 30.05.1994. N 1110, postavlja se pitanje: je li potrebno naplatiti osiguranje premije za višak iznosa?
Imajte na umu da su predmet oporezivanja doprinosima za osiguranje od industrijskih ozljeda plaćanja i druge naknade u korist osiguranika izvršene u okviru (stav 1. članka 20.1. Zakona N 125-FZ):
- radni odnosi;
- građanskopravni ugovori, ako uvjeti ugovora obvezuju ugovaratelja osiguranja na plaćanje premija osiguranja.
Istodobno, Zakon br. 125-FZ ne precizira što točno treba shvatiti kao plaćanja u okviru radnih odnosa. Po našem mišljenju, to su isplate pojedinci, koji su povezani s obavljanjem radne funkcije, poticajne su prirode i ovise o rezultatima rada.
Dodatak na naknadu za njegu djeteta do tri godine ne ispunjava ove kriterije. To znači da nije objekt za obračun premija osiguranja.
Međutim, moguće je da će se dužnosnici FSS-a Ruske Federacije pridržavati drugačijeg stava: sve isplate u korist zaposlenika, osim onih navedenih u čl. 20.2 Zakona N 125-FZ.
Štoviše, popis plaćanja sadržan u čl. 20.2 Zakona N 125-FZ, iscrpan. Dodatak na naknadu za njegu djeteta mlađeg od tri godine u njemu nije naveden.
Dakle, ako se isključi iz osnovice za obračun premija osiguranja, vrlo su vjerojatni potraživanja regulatornih tijela.
Bilješka
Do 2011. godine iznosi za koje nije bilo potrebno obračunati doprinose za osiguranje od ozljede na radu bili su uvršteni na Popis neoporezivih naknada. U njemu nije naveden dodatak na naknadu za njegu djeteta mlađeg od tri godine.
Od regulatornih tijela nemamo službena objašnjenja kako je takvo plaćanje trebalo naplatiti premijama osiguranja do 2011. godine. Međutim, u praksi, tijela FSS-a Ruske Federacije često su obračunavala dodatne doprinose u iznosu dodatnih plaćanja na naknadu. Tvrdili su da nema doplate iznad iznosa naknade utvrđene zakonom u Popisu neoporezivih plaćanja.
Neki su ih sudovi u tome podržali (Odluke FAS-a Uralskog okruga od 24.01.2013. N F09-13863 / 12, FAS-a Moskovskog okruga od 30.01.2012. N A40-72035 / 11-90-310, od 25.2.2012. N A40-77321 / 11 -92-650).
U isto vrijeme u jurisprudencija odrazila se i suprotna pozicija. Ona se sastojala u tome što takva doplata nije vezana uz obavljanje radnih obveza zaposlenika i u biti je naknada naknade. Štoviše, člankom 5. Popisa neoporezivih plaćanja nisu utvrđena nikakva ograničenja u visini naknade za njegu djeteta mlađeg od tri godine. Na temelju toga zaključeno je da dodatna isplata naknade za brigu o djeci ne podliježe premijama osiguranja (vidi, na primjer, Rezolucije FAS-a Dalekoistočnog okruga od 27. kolovoza 2010. N F03-5328 / 2010., FAS-a Zapadnosibirskog okruga od 28. 12. 2010. N A27-3737 / 2010, FAS Volškog okruga od 09. 4. 2009. N A12-10883 / 2008.).