Porez i porez na dohodak. Što je porez na dohodak
U Ruskoj Federaciji, pojedinci koji primaju određene vrste prihoda dužni su platiti porez na njih. Svi su razvrstani po kategorijama za stanovnike Ruske Federacije i stranci, kao i za obične građane i samostalne poduzetnike. Posljednja kategorija uključuje pojedince u privatnoj praksi.
Državna služba državljanina na teritoriju strane države nije osnov za priznavanje nerezidenta. Stanovnici Ruske Federacije uključuju ruske civilne i vojne zaposlenike. Njihov dohodak također podliježe porezu na dohodak.
Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno svoj problem- kontaktirajte konzultanta:
PRIJAVE I POZIVI PRIMAJU SE 24/7 i BEZ DANA.
Brzo je i JE BESPLATNO!
Porez na dohodak obračunavaju i prenose kako sami porezni obveznici tako i njihovi porezni zastupnici. Ovisi o vrsti primanja. Prijavu poreza na dohodak moraju podnijeti izravno osobe koje vrše prijenos. Stoga je važno znati tko i u kojem roku plaća porez na dohodak.
Porez na dohodak moraju plaćati razne kategorije pojedinaca. Ovisno o tome tko plaća porez na dohodak, razlikuje se i vrijeme prijenosa poreza u proračun. Svi porezni obveznici moraju se prijaviti najkasnije do 15. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (čl. 1. članka 229. Poreznog zakona). Primjerice, rok za podnošenje prijave za 2019. godinu je 30. travnja 2019. godine.
U tablici su prikazane kategorije obveznika poreza na dohodak i vrijeme njihovog plaćanja poreza:
Za neispunjenje ili neispunjenje obveza obveznika poreza na dohodak zakon predviđa odgovornost:
Kategorija platitelja | Kazne | ||
Kasni prijenos poreza na dohodak | Kasno podnošenje izvješća (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije) | ||
Do 10 radnih dana (članak 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije) | Više od 10 radnih dana (podstav 1, stav 3, stav 11, članak 76 Poreznog zakona Ruske Federacije) | ||
Obični pojedinci | 5% iznosa poreza za svaki propušteni mjesec. Ne manje od 1000 rubalja. a najviše 30% porezne obveze. | Dnevne kazne | |
SP | Obustava poslovanja na bankovnim računima |
Zabilježeni prihod
U skladu s člankom 41. Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak je gospodarska korist koju građanin prima u obliku novca ili prirodnog proizvoda, ako se može procijeniti i utvrditi prema pravilima poglavlja 23. Poreznog zakona. Kodeks Ruske Federacije.
Rusi i stranci koji primaju prihode dužni su plaćati porez na njih. Prvi plaćaju porez na dohodak na sve prihode, bez obzira iz kojeg izvora su primili: ruski ili strani. Drugi - samo od prihoda dobivenih iz ruskih izvora.
Popis dohotka koji podliježu porezu na dohodak prikazan je u članku 208. Poreznog zakona. Štoviše, otvoren je, što znači uključivanje u njihov sastav bilo koje vrste dohotka koje zakonom nije klasificirano kao neoporezivo. porez na dohodak... To uključuje prihod od najma, prodaju nekretnina, plaćanja osiguranja, dividende, kamate, naknade za usluge ili rad itd.
Popis dohotka koji ne podliježu porezu na dohodak utvrđen je člankom 217. Poreznog zakona. Zatvorena je i uključuje prihode kao što su naknade za nezaposlene, mirovine, alimentacije.
Važne napomene o procesu
Nijanse podnošenja
Postoje dvije opcije za izračun i uplatu proračun poreza na dohodak: od strane pojedinca ili njegovog poreznog agenta.
Drugi slučaj se odnosi na rad građana u poduzećima za plaću, s kojima je poslodavac dužan obračunati porez na dohodak i uplatiti ga u proračun. Istodobno, prihod ne uključuje samo izravne plaće, već i druge beneficije, uključujući bolovanje. Za zadržane i plaćene iznose, porezni agenti u obvezno izvijestiti IFTS.
Građani koji primaju dohodak u drugim slučajevima moraju samostalno obračunati i platiti porez:
- od radnji s imovinom;
- iz stranih izvora;
- od dobitaka na lutriji itd.
Da biste izvijestili državu o primljenom dohotku, potrebno je ispuniti izjavu u strogo utvrđenom obliku () i predati je poreznoj službi u roku utvrđenom zakonom. Morate se prijaviti do 30. travnja godine koja slijedi za godinom primitka prihoda, a porez platiti do 15. srpnja.
Shema raspodjele dividendi
Poduzeća moraju poreznoj službi prijaviti isplaćene dividende i iznose poreza na dohodak koji su im zadržani potvrdama i.
Dividende ruskih građana podliježu porezu na dohodak po stopi od 13% ako se isplaćuju od 2019. godine.
Odbici nisu uključeni u izračun. Porez se ne obračunava na obračunskoj osnovi, već na svaku izvršenu uplatu. Na izračun utječe primitak dividendi od strane poduzeća od drugih pravnih osoba.
Ako nije, koristi se formula:
Porez na dohodak = dividende x 13%
Ako organizacija prima dividende od drugih tvrtki, postupak izračuna je sljedeći. Prvo, odbitak poreza na dohodak utvrđuje se tako da se obračunate dividende pojedinog sudionika podijeli s ukupan iznos obračunate dividende svih sudionika i množenje s primljenim iznosima.
Tko i koliko plaća porez na dohodak
Porezni zakon utvrđuje pet različite stope porez na dohodak, ovisno o kategoriji poreznih obveznika i vrsti dohotka:
9% | Minimalna stopa. Osnovan za oporezivanje dividendi, kamata na hipotekarne certifikate i obveznice izdane prije 2007. godine. |
13% | Najčešća stopa. Na njega se oporezuje većina prihoda ruskih državljana. |
15% | Predviđeno za prihod u obliku dividendi koje su ruski građani primili od organizacija koje nisu porezni agenti (uvedeno 2008.). |
30% | Prihodi stranaca dobiveni iz ruskih izvora, osim za vlasničko sudjelovanje u poduzeću (15%). |
35% | Maksimalna stopa. Oporezuje se na dobitke, prihode od kamata, nagrade i sl. Od 2008. - u određenim slučajevima prihod od kamata na određeno vrijeme mirovinski depoziti u bankarskim institucijama. |
Posebne točke u zahtjevima
Otpuštanje zaposlenika
Osobitosti plaćanja poreza na dohodak pri otpuštanju zaposlenika obrazlažu Porezni zakon i Ministarstvo financija u dopisu broj 03-04-06/4831 iz 2013. godine.
Datum primitka prihoda od poslodavca u obliku zarade je posljednji dan radnog mjeseca za koji se obračunavaju isplate. Ako je zaposlenik otpušten u roku od mjesec dana, posljednji radni dan postaje takav datum (članak 2. članka 223. Poreznog zakona).
Porezni agent dužan je porez na dohodak prenijeti na dan isplate dohotka ili sljedeći dan u slučaju obračuna sa zaposlenikom putem blagajne društva (čl. 6. članka 226. Poreznog zakona). U Ministarstvu financija pojašnjavaju da se ovih uvjeta treba pridržavati u slučaju posljednje nagodbe s zaposlenikom.
Iz navedenog proizlazi da je prilikom isplate plaće otpuštenom stručnjaku potrebno isti dan prenijeti na karticu poreza na dohodak. U slučaju plaćanja rada iz blagajne organizacije, dopušteno je plaćanje poreza sljedećeg dana.
Odnos zaposlenika i poslodavca
Porez na dohodak od zarade ostvarene u poduzeću obračunava i plaća poslodavac za osoblje. No, on samo provodi te operacije i o njima izvještava državu. Porezno opterećenje pada na same zaposlenike, t.j. Od njihova se odbija 13% prihoda plaće.
Na pitanje tko zapravo plaća porez na dohodak, zaposlenik ili poslodavac, odgovor je jasan. Potonji je porezni agent koji umjesto zaposlenika plaća porez na dohodak, ali na njihov trošak.
Detalji prilikom prodaje stana
Prilikom prodaje osobne skupe imovine, poput stana, kuće, zemljišta, građanin ostvaruje dohodak koji podliježe porezu na dohodak. Stoga je njegova odgovornost samostalno obračunati porez i uplatiti ga u proračun. Svoje postupke morate prijaviti poreznoj upravi.
Međutim, prodaja svake nekretnine nije porezno priznata. U proračun je potrebno uplatiti 13% prihoda ostvarenog prodajom imovine u vlasništvu vlasnika manje od 5 godina. Štoviše, nije važno je li ga koristio ili ne. Vrijeme provedeno u nekretnini počinje računati od primitka uknjižbe.
Porezno zakonodavstvo predviđa mogućnost smanjenja poreznog opterećenja pri prodaji stana. Tako se iznos poreza može smanjiti korištenjem prava na imovinski odbitak. Ova je prilika povoljna kod kupnje još jedne stambene nekretnine u istoj godini u kojoj je prodana prva.
Važno je znati da upotreba odbitak imovine možda samo od strane zaposlenih građana i to samo jednom u životu.
Drugi način smanjenja poreza pri prodaji stana je uzimanje u obzir troškova koje prodavatelj ima prilikom kupnje prodanog objekta.
Primjer: stan u vlasništvu građanina 2 godine prodan mu je za 2,5 milijuna rubalja. Kupio ga je za 1,8 milijuna rubalja. Po opće pravilo iznos poreza bit će 325.000 rubalja (2.500.000 x 13%). Porezna osnovica se može smanjiti utroškom na kupnju ovog stana, t.j. za 1,8 milijuna rubalja. Prema tome, porez će biti (2.500.000 - 1.800.000) x 13% = 91.000 (rubalji).
Da biste iskoristili ovu priliku, plaćanje stana mora imati službenu potvrdu: kupoprodajni ugovor koji odražava trošak stanovanja.
Zajmovi i leasing
Porez na dohodak po ugovoru o kreditu potrebno je platiti samo ako se od njega ostvaruje dobit kojom primatelj može raspolagati. Ovo pravilo proizlazi iz odredbi članaka 41. i 210. Poreznog zakona Ruske Federacije. Takav se zajam oporezuje po uobičajenoj stopi od 13%.
Prilikom primanja beskamatnog kredita zajmoprimac nema ekonomske koristi... Stoga se porezom na dohodak ne može ništa oporezovati. Ali, ako se takav zajam primi od pravne osobe, tada zajmoprimac ima koristi u obliku uštede na kamatama na kredit u banci... Prema poreznom zakonu, to je izravni prihod - materijalna dobit, a podliježe porezu na dohodak.
U slučaju najma pravna osoba prostor s građaninom, postaje porezni agent. Dakle, društvo ima obvezu obračunati, zadržati i uplatiti u proračun porez na dohodak iz najam(Članak 2. čl. 226. i čl. 228. Poreznog zakona). Nemoguće je tu obvezu prenijeti na najmodavca čak ni prema uvjetima ugovora.
Porez se obračunava prema uobičajenim pravilima po stopi od 13% (najmodavac - državljanin Ruske Federacije) ili 30% (najmodavac - stranac) od iznosa zakupnine. Prilikom svake uplate potrebno je obračunati porez. Zapravo, iznos trebate prenijeti najmodavcu umanjen za porez na dohodak.
Ugovor o osiguranju i uslugama
Od naknade izvođačima - pojedincima koji nisu samostalni poduzetnici, tvrtka mora zadržati i platiti porez na dohodak. Uz to su plaćeni i premije osiguranja u mirovinskom fondu i Federalnoj migracijskoj službi. Uplate FSS-u, kada su važeće, ne oporezuju se.
Premije osiguranja za obvezno osiguranje poduzeće plaća nesreće u poduzeću i zaprimljene profesionalne bolesti, ako je to predviđeno ugovorom o pružanju usluga.
Naknada građana primljena pod agencijski ugovor, porez na dohodak naplaćuje se po stopama od 13% i 30% za rezidente Ruske Federacije i nerezidente.
Pažnja!
- Zbog čestih promjena zakonodavstva, informacije ponekad zastare brže nego što ih možemo ažurirati na web stranici.
- Svi slučajevi su vrlo individualni i ovise o mnogim čimbenicima. Osnovne informacije ne jamči rješenje za vaše probleme.
Stoga BESPLATNI stručni konzultanti rade za Vas 24 sata dnevno!
- Postavite pitanje putem obrasca (ispod) ili putem online chata
Porez na dohodak (porez na dohodak)
Porez na dohodak je porez koji se obračunava na plaću i druge prihode fizičkih lica, kao i na dohodak poduzetnika za zajednički sustav oporezivanje (stari naziv je “porez na dohodak”). U većini slučajeva porezna stopa iznosi 13%. Danas objavljujemo članak posvećen poglavlju 23 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dohodak". Dostupan je, jednostavan jezik opisan je postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak, porezne stope, porezni odbici poreza na dohodak i rokovi izvješćivanja. Ovaj materijal dio je ciklusa "Porezni zakonik" za lutke. Napomena: članci u ovoj seriji daju samo opći pregled poreza; za praktične aktivnosti potrebno je uputiti se na primarni izvor - Porezni broj Ruska Federacija
- pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije (odnosno pojedinci koji stvarno borave u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci). Rezidenti podliježu oporezivanju dohotka dobivenog u Ruskoj Federaciji iu inozemstvu.
- pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije (odnosno pojedinci koji stvarno borave u Rusiji manje od 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci). Nerezidenti podliježu oporezivanju samo na prihode dobivene iz izvora u Rusiji.
Porezna osnovica za porez na dohodak (na koji se porez obračunava)
Porez na dohodak naplaćuje se na dohodak koji je podijeljen u dvije kategorije: primljen iz izvora u Ruskoj Federaciji i primljen iz izvora izvan Rusije. "Ruski" prihod od poreza na dohodak uključuje plaće, naknade za rad i usluge obavljene u našoj zemlji, dividende i isplaćene kamate ruske tvrtke, prihodi od prodaje ili zakupa imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji i neke druge vrste plaćanja.
Popis je otvoren i sadrži klauzulu kao što je "ostali prihodi koje porezni obveznik primi kao rezultat svojih aktivnosti u Ruskoj Federaciji".
Popis prihoda iz inozemnih izvora sliči popisu "domaćih" prihoda. Također je otvoren i sadrži klauzulu o “ostalim prihodima”.
Koji dohodak ne podliježe porezu na dohodak
U poglavlju 23. Poreznog zakona, posvećenom porezu na dohodak, navedeni su dohodci oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. To uključuje državne naknade (isključujući bolovanje) i zakonske naknade.
Konkretno, porez na dohodak ne podliježe naknadi u vezi s otkazom (osim naknade za neiskorišteni godišnji odmor), i povrat novca putni troškovi... Istodobno, neke vrste putnih naknada ne podliježu porezu na dohodak u cijelosti (na primjer, putovanje do odredišta i natrag), druge - unutar određene granice. Dakle, od poreza na dohodak dnevnice su ograničene. Za ruska poslovna putovanja, ne više od 700 rubalja. po danu, sa stranim - ne više od 2500 rubalja. u danu.
Na popisu se spominju i druge vrste neoporezivih prihoda. Dodajmo da je lista zatvorena.
Stope poreza na dohodak
Osnovna stopa poreza na dohodak iznosi 13 posto. To se odnosi na dohodak u obliku plaće iu obliku prihoda od poduzetničke aktivnosti koje prima pojedini poduzetnik. Ista stopa primjenjuje se od 2015. na dividende isplaćene rezidentima Ruske Federacije.
Za neke vrste prihoda unesene su različite vrijednosti. Na primjer, za dobitke i nagrade u iznosu od preko 4.000 rubalja. godišnje - stopa od 35 posto.
Obračun poreza na dohodak
Za obračun poreza na dohodak potrebno je utvrditi poreznu osnovicu (odnosno iznos oporezivog dohotka) i pomnožiti je s odgovarajućom poreznom stopom. Kao rezultat toga, dobit ćete porez na dohodak... Za prihode koji podliježu različitim stopama osnovice se utvrđuju posebno. Napominjemo: porezna osnovica za dividende mora se utvrditi odvojeno od ostalih prihoda. Odnosno, za porez na dohodak od dividendi i poreza na dohodak od plaća treba izračunati dvije različite porezne osnovice (unatoč činjenici da je stopa za te isplate ista od 2015. godine).
Porezna osnovica se obračunava na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja koje je jednako jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, tada obračun porezne osnovice počinje od nule.
Za uplate oporezovane po stopi od 13 posto osnovica se umanjuje za tzv. porezne olakšice. U tom slučaju morate zbrojiti sav oporezivi dohodak, oduzeti porezne odbitke i dobivenu brojku pomnožiti s 13%. Ako se pokaže da je prihod manji od odbitka, tada se uzima osnovica jednaka nuli... Pritom se negativna razlika između prihoda i odbitka u općem slučaju ne prenosi u sljedeću godinu, a gubici prethodnih godina ne umanjuju poreznu osnovicu tekućeg razdoblja.
Za plaćanja koja se oporezuju drugim stopama, porezni odbici se ne primjenjuju. Ovdje se iznos poreza na dohodak utvrđuje izravnim množenjem oporezivog dohotka i stope. Što se tiče prihoda od vlasničkog udjela u organizaciji (odnosno dividende koje primaju porezni rezidenti Ruske Federacije), također se ne mogu primijeniti porezni odbici (iako je stopa na njih 13%).
Odbici poreza na dohodak
Postoji pet vrsta porezne olakšice za porez na dohodak: standardni, profesionalni i investicijski.
Standardni odbici navedeni su u članku Poreznog zakona. Prema njemu, svi pojedinci s djecom imaju pravo na mjesečni odbitak od 1400 rubalja. za prvo dijete, 1400 rubalja. za drugo dijete i 3000 rubalja. za treće i svako sljedeće dijete. Odbici za djecu daju se do mjeseca u kojem je plaća zaposlenika kod danog poslodavca, izračunata po obračunskoj osnovi od početka godine, premašila 350.000 rubalja.
Standardni odbici poreza na dohodak odnose se samo na dohodak ostvaren od jednog od poslodavaca po izboru poreznog obveznika. Drugim riječima, ako osoba radi dva ili više poslova, standardni odbici može doći samo na jednu od njih.
Profesionalne odbitke zaslužuju samostalni poduzetnici i oni u privatnoj praksi. Također, pravo na ovu vrstu odbitka imaju osobe koje izvode radove ili usluge prema ugovorima o izgradnji, te oni koji primaju autorske naknade (čl. Porezni zakon Ruske Federacije).
Profesionalni odbici jednaki su u iznosu dokumentiranim troškovima povezanim s povezanim aktivnostima. Zapravo, utvrđivanje takvih odbitaka za pojedinačne poduzetnike slično je utvrđivanju troškova za. Ako nema dokumenata koji potvrđuju troškove, odbici se osiguravaju prema standardima (za poduzetnike to je 20 posto primljenog prihoda).
Društveni i imovinski odbici za porez na dohodak zanimat će one koji su čuli za povrat odn povrat poreza na dohodak- na primjer, o povrat poreza na dohodak za studiranje. Osobe koje su potrošile novac na obrazovanje, liječenje, dobrotvorne svrhe, nedržavno mirovinsko osiguranje, dobrovoljno osiguranježivot i dodatni prilozi na financirani dio radna mirovina(Članak Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odbici na imovinu daju se onima koji su imali troškove u vezi s prodajom, kupnjom ili izgradnjom nekretnina (čl. Porezni zakon Ruske Federacije).
Od 1. siječnja 2015. Kodeks je dopunjen člankom 219.1 Poreznog zakona Ruske Federacije "Odbici poreza na ulaganja". Odbitak ulaganja je moguć, posebice, u iznosu pozitivnog financijski rezultat primljeni od prodaje (otkupa) trgovanih na organiziranom tržištu vrijedne papire ako su bili u vlasništvu pojedinca dulje od tri godine.
Kada porezni obveznik samostalno obračunava porez na dohodak
Individualni poduzetnici i osobe koje se bave privatnom praksom (bilježnici, odvjetnici i dr.) sami uzimaju u obzir prihode od svoje djelatnosti, obračunavaju porez na dohodak i uplaćuju ga u proračun.
Općenito, porez samostalno obračunavaju oni koji ostvaruju dohodak od prodaje i zakupa imovine, dohodak u obliku dobitka na lutriji ili drugom kockanju, kao i prihod iz inozemnih izvora (potonje se odnosi samo na rezidente).
Osim toga, sljedeće osobe moraju osobno obračunati i prenijeti porez u proračun: koji su primili darove od pojedinaca koji nisu registrirani kao samostalni poduzetnici (osim imovine, automobila i dionica koje su donirali rodbina); nasljednici autorskih prava za umjetnička djela, znanstvena otkrića itd.
Konačno, pojedinci koji su primili novac od poslodavca (ili drugog poreznog agenta) koji iz ovih ili onih razloga nisu zadržali porez, obvezni su platiti porez na dohodak. U 2015. godini i ranije pojedinac je bio dužan samostalno obračunati iznos poreza i podnijeti poreznu prijavu. Od 2016. obračune rade porezne vlasti. Dobivenu vrijednost bilježe u obavijesti koja se šalje na adresu pojedinca. Potonji mogu prenositi novac samo na temelju primljene obavijesti. Ne morate podnijeti izjavu.
Kada je porezni agent uključen u obračun poreza na dohodak
Organizacije i poduzetnici koji isplaćuju plaće svojim zaposlenicima u odnosu su prema njima kao porezni agenti za porez na dohodak. To znači da su poslodavci (a ne sami zaposlenici) ti koji na iznos plaće moraju obračunati porez na dohodak, zadržati porez i prenijeti ga u proračun. Isto pravilo vrijedi i za dividende koje tvrtka isplaćuje svojim osnivačima - pojedinci.
U praksi, račun, i porez na dohodak po odbitku a obično ga plaća računovodstvo.
Navedimo primjer. Recimo da je naknada zaposlenika Fedorova za radni mjesec iznosila 40.000 rubalja. Računovodstvo je izračunalo da je porez na Fedorovljevu plaću 5200 rubalja. (40.000 rubalja x 13% *). Računovođe su ovaj iznos prenijele u proračun, a Fedorov je dobio 34.800 rubalja. (40.000 - 5.200).
Prilikom izračunavanja Računovodstvo poreza na dohodak organizacija - porezni agent (ili individualni poduzetnik - porezni agent) ne uzima u obzir iznose koji su zaposleniku isplatile druge organizacije ili poduzetnici. Pritom, u odnosu na vlastita plaćanja, morate se pridržavati uvjeta: iznos poreza po odbitku ne smije prelaziti 50 posto iznosa koji se isplaćuje zaposleniku. Zastupnici su dužni voditi evidenciju prihoda, odbitka i poreza po odbitku za svakog pojedinca u posebno razvijenim porezne registre... U pravilu se kao osnova takvog registra uzima obrazac 1-NDFL i na njega se dodaju podaci o datumima zadržavanja i prijenosa poreza u proračun.
Osim toga, agenti moraju izdavati potvrde o prihodima pojedincima na zahtjev pojedinaca.
Zastupnici nemaju pravo na prijenos poreza na dohodak na teret vlastitih sredstava... Također nije dopušteno u ugovorima propisivati da zastupnik preuzima obvezu plaćanje poreza na dohodak... Ako zastupnik iz nekog razloga nije mogao odbiti porez na dohodak pojedinca, onda najkasnije do 1. ožujka iduće godine računovođa mora o tome pisanim putem obavijestiti pojedinca i njegov porezni ured (za to je redovni račun dobiti i gubitka u obrascu 2-NDFL).
Ako je agent zadržao višak iznosa poreza, mora obavijestiti radnika u roku od 10 dana. On, pak, ima pravo napisati zahtjev za povrat novca, a agent je dužan vratiti novac u roku od tri mjeseca. Povrati su mogući zbog predstojećih uplata poreza na dohodak, i to ne samo za ovog zaposlenika, već i za ostale zaposlenike tvrtke. U slučaju da taj novac nije dovoljan za povrat, agent može podnijeti zahtjev svom IFTS-u, a ona će nedostajući iznos prenijeti iz proračuna.
Plaćanje poreza na dohodak od strane poduzetnika koji je zaposlio radnike
Pojedinačni poduzetnik koji isplaćuje plaće zaposlenicima ima dvije kvalitete. Mora samostalno obračunati porez na svoj dohodak, kao i zadržati porez na dohodak od plaća osoblja. Dakle, pojedinačni poduzetnik je istovremeno i porezni obveznik i porezni agent. Sukladno tome, on treba ispuniti obveze vezane uz obračun "svog" poreza (izračunati, uplatiti u proračun i prijaviti inspekciji), kao i u potpunosti ispuniti dužnosti agenta.
Neki pojedinci ne samo da primaju plaću, već imaju i druge izvore prihoda (na primjer, bave se poslom, iznajmljuju imovinu itd.). U ovom slučaju potrebno je razlikovati dohodak za koji morate sami obračunati porez i dohodak od kojeg porez zadržavaju snage agenta za zapošljavanje. Za „samostalne“ prihode potrebno je obračunati porez na dohodak, uplatiti ga u proračun i prijaviti poreznoj upravi.
Kada i gdje prenijeti porez na dohodak
Sada ćemo vam reći o čemu ovisi vrijeme prijenosa poreza na dohodak u proračun. Općenito, porezni agenti prenose porez na dohodak na mjesečnoj razini najkasnije sljedeći dan od dana isplate dohotka. Iznimka je napravljena za regres i naknade za privremenu nesposobnost (uključujući brigu o bolesnom djetetu). Porez zadržan od ovih plaćanja treba prenijeti u proračun najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem su plaćeni
Porez na dohodak uplaćuje se u proračun u mjestu registracije poreznog agenta. Ako ga organizacija poslodavca ima, tada se porez na plaće svojih zaposlenika mora prenijeti u proračun na mjestu gdje se nalazi jedinica. U slučaju kada zasebna podjela sklopio građanskopravni ugovor, porez na dohodak od primanja treba uplatiti u proračun na mjestu sjedišta jedinice. Poduzetnici na PSN-u i "vmenenki" moraju prenijeti porez na plaće svojih zaposlenika u mjestu poslovanja (a ne u mjestu prebivališta).
Po uplati Zastupnici poreza na dohodak moraju se pridržavati sljedećeg pravila. Iznos poreza veći od 100 rubalja treba prenijeti kao i obično, a iznos manji od 100 rubalja. platiti kasnije, zajedno s porezom za sljedeći mjesec.
Poduzetnici i oni koji se bave privatnom praksom uplaćuju akontaciju poreza na dohodak tri puta godišnje. Prvi put - za siječanj-lipanj najkasnije do 15. srpnja tekuće godine, drugi put - za srpanj-rujan najkasnije do 15. listopada tekuće godine, a treći put - za listopad-prosinac najkasnije do 15. siječnja. sljedeće godine. Osnovica za prijenos poreza na dohodak je porezna obavijest poslala inspekcija. Porezni organi sami izračunavaju iznos predujmova na temelju prijave koju podnosi poduzetnik. Ukupan iznos poreza na dohodak za porezno razdoblje potrebno je doznačiti u mjesto registracije individualnog poduzetnika najkasnije do 15. srpnja iduće godine.
Osobe koje samostalno obračunavaju porez na dohodak, a ne bave se poslovnom ili privatnom praksom (najmodavci, nasljednici autorskih prava i sl.), ne plaćaju predujam. Prebacuju novac jednokratno (najkasnije do 15. srpnja iduće godine) u mjestu prebivališta.
Kazne i kazne za porez na dohodak
U slučaju kada porezni agent zakašnjelo prenio porez, dužan je platiti kamate na porez na dohodak za svaki kalendarski dan zakašnjenja. Prvi dan kašnjenja je datum koji slijedi nakon dana kada je poslodavac morao prenijeti (ali nije prenio) porez na dohodak. Posljednjim danom kašnjenja smatra se datum koji prethodi datumu prijenosa poreza.
Visina zatezne kamate ovisi o trenutnoj stopi refinanciranja Centralne banke. Porezni agenti - pojedinci (uključujući poduzetnike) moraju platiti penale za svaki dan kašnjenja u iznosu od jedne tristotine stope refinanciranja pomnožene s iznosom zaostalih poreza na dohodak.
Za organizacije poreznih agenata postoje slijedeći pravila... Ako kašnjenje nije dulje od 30 kalendarskih dana, iznos kamate za svaki kalendarski dan kašnjenja je tristoti dio stope refinanciranja, pomnožen s iznosom zaostalih poreza na dohodak. Ako kašnjenje prelazi 30 kalendarskih dana, zatezna kamata se dijeli na dva dijela. Prvi dio iznosi tristoti dio stope refinanciranja pomnožene s iznosom zaostalih poreza na dohodak za svaki kalendarski dan kašnjenja, počevši od 1. do 30. (uključivo). Drugi dio je jednak sto pedeseti stope refinanciranja, pomnožene s iznosom zaostalih poreza na dohodak, za svaki dan kašnjenja, počevši od 31.
Dodajmo da oni pojedinci koji sami prebacuju porez na dohodak sa svojih dohodaka moraju platiti kaznu u iznosu od tristotinke stope refinanciranja za svaki kalendarski dan kašnjenja.
Osim toga, inspektori će izreći novčanu kaznu na porez na dohodak poreznim agentima koji nisu zadržali porez na plaće zaposlenika i (ili) ga nisu na vrijeme prebacili u proračun. Isto će se dogoditi ako se porez na dohodak zadrži i/ili ne prenese u cijelosti. Ova kazna predviđena je člankom Poreznog zakona Ruske Federacije i iznosi 20% iznosa poreza koji podliježe zadržavanju i (ili) prijenosu.
Moguće je da porezni agent koji nije odbio od svoje plaće poreznih radnika na dohodak, i prenio ga u proračun iz vlastitih sredstava, također ćete morati platiti kaznu prema članku Poreznog zakona Ruske Federacije. Isto vrijedi i za poslodavce koji su porez na dohodak prenijeli prije isplate plaće. Iako to nije izravno navedeno u Poreznom zakonu, ali upravo tako misle inspektori. Arbitražna praksa kontradiktorno. Postoje odluke donesene u korist IFTS-a (vidi ""), ali postoje i odluke donesene u korist poslodavaca (vidi "").
Za poduzetnike i pojedince koji se bave privatnom praksom predviđena je i novčana kazna za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza na dohodak. Kazna iznosi 20% neplaćenog iznosa poreza. Ako inspektori smatraju da porez nije plaćen namjerno, tada će iznos sankcije iznositi 40% neplaćenog iznosa poreza (članak Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prijava poreza na dohodak i rokovi prijave
Najvažnije pitanje za poreznog obveznika ili računovođu je rok za podnošenje izvješća o porezu na dohodak. Pogledajmo tko, kako i kada prijavljuje porez na dohodak.
Poduzetnici i privatnici obvezni su podnijeti porezne prijave. Oni koji su dohodak počeli ostvarivati sredinom godine, podnose poreznu prijavu u kojoj se navode procijenjeni prihodi. Ako se kasnije pokaže da stvarni prihod odstupa više od 50 posto od procijenjenog (odnosno od prihoda za prethodnu godinu), morate podnijeti još jednu prijavu, gdje trebate navesti novi procijenjeni prihod.
Na kraju godine individualni poduzetnici i "privatnici" prijavu podnose najkasnije do 30. travnja iduće godine. U slučaju da je djelatnost prestala sredinom godine, prijavu je potrebno podnijeti u roku od pet dana od dana prestanka (porez naplaćen na takvu prijavu mora se prenijeti najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od dana podnošenja deklaracija).
Fizičke osobe koje samostalno obračunavaju porez na dohodak, a ne bave se poslovnom ili privatnom praksom, dužne su podnijeti poreznu prijavu najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. Osim toga, oni koji traže socijalne ili imovinske odbitke moraju podnijeti godišnju izjavu.
Porezni agenti moraju jednom godišnje, najkasnije do 1. travnja, predati inspekciji potvrde o dohotku za proteklo porezno razdoblje u obliku 2-NDFL. U općem slučaju popunjavaju se za svakog pojedinca koji je ostvario prihod od određene tvrtke ili poduzetnika. Osim toga, od 2016. godine porezni su agenti dužni dostavljati tromjesečni obračun za. Uključuje općenite podatke o svim pojedincima koji su primili prihod od poreznog agenta. Obračun se dostavlja u mjesecu nakon prvog tromjesečja, šest mjeseci i devet mjeseci. Na kraju godine 6-NDFL se podnosi najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine.
Ako poduzeće ima zaseban pododjel, onda se izvješćivanje o porezu na dohodak u pravilu podnosi na mjestu registracije takvih pododjela. Poduzetnici koji koriste PSN ili "imputaciju" podnose prijave inspekciji, gdje su registrirani u mjestu poslovanja. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za porezne agente koji nisu pravodobno dostavili izračun u skladu s obrascem 6-NDFL, sankcija je predviđena u stavku 1.2 članka Poreznog zakona Ruske Federacije. Njegova veličina je 1000 rubalja. za svaki puni ili nepun mjesec od dana određenog za dostavu obračuna.
Ako je porezni agent dužan prijaviti porez na dohodak u u elektroničkom formatu, dostavit će potvrde ili izračune "na papiru", bit će mu naplaćena novčana kazna prema članku 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznos kazne je 200 rubalja. za svaku potvrdu i svaki izračun.
Obveznici poreza na dohodak koji samostalno podnose izvješća o ovom porezu također će odgovarati za neblagovremeno podnošenje prijave u obliku 3-poreza na dohodak. Iznos novčane kazne iznosi 5% neplaćenog iznosa poreza na dohodak koji se plaća na temelju ove prijave, za svaki puni ili nepun mjesec od dana određenog za podnošenje prijave. U ovom slučaju, iznos sankcije ne može biti veći od 30% ovog iznosa i ne smije biti manji od 1000 rubalja. (Članak 1. čl. Poreznog zakona Ruske Federacije).
* Radi jednostavnosti, razmotrili smo situaciju u kojoj zaposleniku nisu osigurani porezni odbici.
Karakteristično
Porez na dohodak– Riječ je o izravnom porezu koji se upućuje izravno na dohodak poreznih obveznika.
Porezni obveznici porezom na dohodak priznaju se pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.
Pravna osnova
U skladu s člankom 57. Ustava Ruske Federacije, svatko je dužan plaćati zakonom utvrđene poreze i pristojbe. Zakoni koji uspostavljaju nove poreze ili pogoršavaju položaj poreznih obveznika nemaju retroaktivno djelovanje.
Ustavna obveza plaćanja poreza i pristojbi je univerzalna i vrijedi za sve (načelo jednakosti poreznih obveznika). U Uredbi Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. ožujka 1997. N 5-P naznačeno je da ovo načelo jednakosti zahtijeva obvezno razmatranje kako bi se osiguralo uređenje oporezivanja u skladu s Ustavom Ruske Federacije. stvarne sposobnosti plaćanja poreza, na temelju pravna načela pravičnost i proporcionalnost. Također, u području poreznih odnosa nije dopušteno utvrđivanje dodatnih, kao ni uvećanih poreznih stopa, ovisno o obliku vlasništva ili organizacijsko-pravnom obliku poduzetničke djelatnosti, kao i mjestu gdje se porezni obveznik i dr. diskriminatorne osnove.
Kao što je poznato, porezni sustav Ruska Federacija se sastoji od tri skupine poreza: federalnih, regionalnih i lokalnih.
Porez na osobni dohodak (PIT) je savezni porez, odnosno utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije i dužan je platiti na cijeloj teritoriji Ruske Federacije.
Porez na dohodak je glavni porez koji plaćaju pojedinci. Ostali su u karakteru porez na nekretnine ili dažbine, a nemaju takvu redovitost u plaćanju. Porez na dohodak apsolutna većina građana plaća mjesečno, a također se često preračunava i dodatno plaća na kraju kalendarske godine.
U skladu s člankom 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinci su:
1. Državljani Ruske Federacije. Prema članku 5. Zakona od 31. svibnja 2002. N 62-FZ "O državljanstvu Ruske Federacije", građani Ruske Federacije su:
a) osobe koje imaju državljanstvo Ruske Federacije na dan stupanja na snagu navedenog zakona:
b) osobe koje su stekle državljanstvo Ruske Federacije u skladu s ovim zakonom.
2. Strani državljani. U skladu s člankom 3. Zakona od 31.05.2002. N 62-FZ "O državljanstvu Ruske Federacije" to su osobe koje nisu državljani Ruske Federacije i imaju državljanstvo (državljanstvo) strane države;
3. Osobe bez državljanstva, odnosno osobe koje nisu državljani Ruske Federacije i nemaju dokaz o državljanstvu strane države (članak 3. Zakona od 31. svibnja 2002. N 62-FZ „O državljanstvu Ruske Federacije ")
Na temelju članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak podijeljeni su u dvije kategorije:
1. Pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije. Ako u ovom slučaju nastupaju kao obveznici poreza na dohodak, podrazumijeva se da su ostvarili dohodak koji se odnosi na predmet oporezivanja. Porezni rezidenti su pojedinci koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci. Istodobno, razdoblje boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za razdoblja njegovog odlaska izvan Ruske Federacije, ako je odlazak izvršen na kratkotrajno (tj. manje od šest mjeseci) liječenje ili trening.
Treba imati na umu da se rusko vojno osoblje koje služi u inozemstvu, kao i zaposlenici državnih organa i lokalnih vlasti upućeni na rad izvan Ruske Federacije priznaju se kao porezni rezidenti Ruske Federacije, bez obzira na to koliko su vremena stvarno proveli u Ruska Federacija....
2. Pojedinci koji primaju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji, a ujedno nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Sukladno tome, ovo se odnosi na druge osobe koje su, u skladu s člankom 208. Poreznog zakona Ruske Federacije, primile, uključujući:
Dividende i kamate od ruske organizacije, a osim toga - kamate primljene od ruskih individualnih poduzetnika i (ili) strane organizacije u vezi s aktivnostima posebnog pododjela takve organizacije u Ruskoj Federaciji;
Plaćanja osiguranja u slučaju osiguranog slučaja, uključujući periodične isplate osiguranja i (ili) plaćanja povezana s sudjelovanjem ugovaratelja osiguranja u prihodu od ulaganja osiguravatelja, osim toga - otkupni iznosi od ruske organizacije i (ili) od strane organizacija primljena u vezi s aktivnostima svoje posebne pododjele u Ruskoj Federaciji;
Prihodi od korištenja autorskih ili drugih srodnih prava u Ruskoj Federaciji;
Prihodi od najma ili druge upotrebe imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji.
Predmet oporezivanja
Predmet oporezivanja podrazumijevaju se osobe koje su prema Poreznom zakonu Ruske Federacije obvezne platiti određeni porez. Glavna kategorija subjekata oporezivanja su porezni obveznici i obveznici naknada. Porezni obveznici i obveznici dažbina su organizacije i pojedinci koji su, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, dužni plaćati poreze i (ili) pristojbe.
Predmet oporezivanja
Predmet oporezivanja, u skladu s člankom 209. Poreznog zakona Ruske Federacije, je prihod koji su primili porezni obveznici - pojedinci, ako su porezni rezidenti Ruske Federacije, iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) od izvori izvan Ruske Federacije.
Porezna stopa
Sukladno čl. 53 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna stopa je iznos poreznih davanja po jedinici mjere porezne osnovice.
Porezno razdoblje za porez na dohodak je jedna kalendarska godina, a porezne stope poreza na dohodak utvrđene su čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s ovim člankom predviđene su četiri različite porezne stope za različite vrste dohotka:
1) opća porezna stopa od 13%;
2) stopa poreza na dividende iznosi 9%;
3) porezna stopa na hipotekarne poslove iznosi 9%;
4) porezna stopa na dohodak osoba koje nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, u iznosu od 30%;
5) posebna porezna stopa za pojedine vrste dohotka u iznosu od 35%:
vrijednost dobitaka i nagrada veća od 4000 rubalja;
prihod od kamata na depozite u bankama u smislu prekoračenja iznosa izračunatog na temelju trenutne stope refinanciranja tijekom razdoblja za koje je obračunata kamata na depozite u rubljama i 9% godišnje na depozite u stranoj valuti
uštede na kamatama po primitku posuđen novac u smislu prekoračenja utvrđenih dimenzija
u obliku naknade za korištenje Novacčlanovi "kreditne potrošačke zadruge" (dioničari), kao i kamate za korištenje "poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge" sredstava prikupljenih u obliku zajmova od članova poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge ili pridruženih članova poljoprivrednog kredita potrošačka zadruga, u smislu prekoračenja određenih iznosa
Oporezivo razdoblje
Porezno razdoblje je jednako kalendarskoj godini. (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Uvjeti plaćanja
Porezni agenti iznose poreza prenose najkasnije do dana stvarnog primitka gotovine od banke za isplatu dohotka ili dana prijenosa prihoda na žiro račun poreznog obveznika.
Odraz u računovodstvu (obračun i prijenos)
Porezni zastupnici vode evidenciju o prihodima fizičkih osoba koje su od njih ostvarili u poreznom razdoblju, poreznim olakšicama fizičkim licima, obračunatim i zadržanim porezima u registrima poreznog računovodstva.
Do 1. travnja godine nakon isteka porezno razdoblje porezni agenti predstavljaju u porezno tijelo na mjestu registracije podatke o dohotku fizičkih osoba za proteklo porezno razdoblje (obrazac 2-NDFL).
Navedene podatke porezni agenti dostavljaju u elektroničkom obliku ili na elektroničkim medijima. Uz broj pojedinaca koji su ostvarili dohodak u poreznom razdoblju, do 10 osoba, porezni agenti mogu dostaviti takve podatke na papiru. (sa izmjenama i dopunama FZ-a od 29. lipnja 2012. N 97-FZ)
Pojedine kategorije fizičkih osoba porez plaćaju u mjestu registracije poreznog obveznika najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Istodobno, akontacije plaćaju porezni obveznici na temelju poreznih obavijesti:
za siječanj - lipanj - najkasnije do 15. srpnja tekuće godine u iznosu od 1/2 godišnji iznos avansne uplate
za srpanj - rujan - najkasnije do 15. listopada tekuće godine u iznosu od 1/4 godišnjeg iznosa akontacija;
za listopad - prosinac - najkasnije do 15. siječnja iduće godine u iznosu od 1/4 godišnjeg iznosa akontacija.
Koliki je postotak poreza na dohodak na iznos primljenog dohotka? Kako se taj porez plaća i o čemu ovisi njegova veličina? Ova i druga pitanja vezana uz porez na plaću i druge prihode pojedinca obrađuju se u ovom članku.
Koliki je porez na dohodak u Rusiji i tko bi ga trebao platiti?
Porez na dohodak je izravni porez koji se obračunava na razliku između svih primanja fizičkih osoba i troškova koji su potvrđeni dokumentima sastavljenim u skladu s važeće zakonodavstvo, odnosno porezne olakšice.
Pročitajte o objektima koji podliježu ovom porezu u članci naslova o porezu na dohodak:
- "predmet oporezivanja" ;
- "Dohodak koji ne podliježe porezu na dohodak (2018.-2019.)".
Obveznici poreza na dohodak su fizičke osobe koje su u svrhu obračuna poreza podijeljene u 2 skupine:
- Stanovnici Ruske Federacije - oni koji primaju prihode i borave u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana tijekom cijele godine bez prekida. Plaćaju porez u iznosu od 13% svoje plaće (o visini poreza na dohodak na ostala primanja bit će riječi u nastavku).
- Nerezidenti Ruske Federacije - oni koji su u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana i primaju prihod na njenom teritoriju. Općenito, porez na dohodak na njihov dohodak iznosi 30%. Međutim, za neke vrste nerezidenata stopa poreza na dohodak iznosi 13%. Nerezidenti, čiji se dohodak od glavnog zaposlenja oporezuje po stopi od 13% (klauzula 3, članak 224 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- radnici iz zemalja EAEU (za važnu nijansu, vidi);
- rad na patentu;
- visoko kvalificirani stručnjaci;
- strane izbjeglice ili oni koji su dobili azil u Rusiji;
- sudionici Državnog programa pomoći dobrovoljnom preseljenju u Ruska Federacija;
- članovi posade brodova koji vijore državnu zastavu Ruske Federacije.
Koliko posto od plaće i ostalih primanja je porez na dohodak
Koliko će u konačnici iznositi porez na dohodak ovisi o stopi po kojoj je dohodak pojedinca podložan oporezivanju. Umjetnost. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđeno je za 5 kamatne stope Porez na dohodak:
- 9% od iznosa prihoda u obliku kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 01.01.2007. Ista stopa utvrđuje se i na prihode osnivača upravljanje povjerenjem hipotekarno pokriće dobiveno temeljem stjecanja hipotekarni certifikati sudjelovanje izdano prije 01.01.2007.
- 13% poreza na dohodak od iznosa dohotka fizičkih osoba (plaća, naknada po građanskopravnim ugovorima, prihod od prodaje imovine i sl.). Od 2015. godine ista stopa vrijedi i za dividende. Osnovica za porez na dividende mora se izračunati tako da se odvoji od ostalih dohodaka koji se oporezuju po stopi od 13%.
- 15% iznosa dividendi koje primaju nerezidentne osobe od dioničkog sudjelovanja u ruskim organizacijama.
- 30% od iznosa svih ostalih prihoda koje primaju nerezidentna lica.
- 35% od iznosa dobitaka, nagrada i sudjelovanja u bilo kojim natjecanjima, iznosa kamata na depozite u bankama (u smislu prekoračenja utvrđenih stopa Središnje banke Ruske Federacije), iznosa štednje na kamate na primljene kredite , itd.
Od 2015. godine postoje posebna pravila o plaćanju predujmova za strance koji posluju po sustavu oporezivanja patenata. Prilikom dobivanja ili obnove patenta moraju podnijeti akontacija na temelju iznosa od 1200 rubalja, pomnoženog s koeficijentom deflatora utvrđenim za odgovarajuću godinu i koeficijentom koji uzima u obzir specifičnosti regionalnog tržišta rada. U naknadnom obračunu poreza na dohodak za takvog zaposlenika moraju se uzeti u obzir akontacije koje je on uplatio.
BILJEŠKA! Koeficijent deflatora za 2019. godinu je 1,729. Osnova je naredba Ministarstva gospodarskog razvoja od 30. listopada 2017. broj 579.
O tome tko plaća porez na dohodak zaposlenika koji radi u inozemstvu pročitajte u materijalu "Porez na dohodak od plaće daljinskog radnika koji radi u inozemstvu: tko plaća?" .
Kako smanjiti 13%: odbitak poreza na dohodak
Pojedinci - rezidenti Ruske Federacije imaju priliku iskoristiti porezni odbitak za smanjenje dohotka oporezovanog porezom na dohodak. Najviše se koriste odbici koji se daju građanima za djecu do određene dobi od prihoda do određenog iznosa.
Postoje i porezne olakšice uz koje možete vratiti prethodno plaćenih 13% poreza na dohodak prilikom kupnje nekretnine, plaćanja školarine, liječenja itd. (čl. 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije). Od 01.01.2014. postalo je moguće dobiti ponovljeni odbitak imovine, ali uz jedno ograničenje: ukupni iznos takvih odbitaka ne može biti veći od 2 milijuna rubalja.
Za povratak iz proračuna prethodno plaćeno 13 posto poreza na dohodak potrebno je Federalnoj poreznoj službi dostaviti izjavu u obliku 3-NDFL i dokumente koji opravdavaju primitak poreznog odbitka. Neke vrste odbitaka dostupne su kod vašeg poslodavca.
Je li se promijenila veličina poreza na dohodak u 2019
Postotak poreza na dohodak u 2019. godini i, sukladno tome, iznos ovog poreza nije se mijenjao. Određene promjene u oporezivanju dogodile su se u prethodnim razdobljima.
Dakle, promjene u 2017. utjecale su na plaćanje za neovisna procjena kvalifikacije zaposlenika:
- ne spada u porez na dohodak koji se odbija od zaposlenika ako ga plaća poslodavac (članak 21.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- njegov iznos se može potraživati socijalni odbitak ako ga plaća sam zaposlenik (podstavak 6. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2018. godine donesene su izmjene i dopune stavka 60. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji dopuštaju da se, pod određenim uvjetima, ne oporezuju prihodi koje je pojedinac primio tijekom likvidacije strana tvrtka(Zakon od 19.02.2018. br. 34-FZ). Ove promjene odnose se na pravne odnose nastali od 01.01.2016.
Ishodi
Porezne stope poreza na dohodak u 2019. godini nisu se mijenjale. Zadnja promjena porezne stope na porez na dohodak bio je u 2015. godini, kada je stopa na dohodak u obliku dividende povećana sa 9 na 13%.
Unatoč relativnoj postojanosti stope poreza na dohodak, redovito se mijenjaju zakonska regulativa koja se odnosi na postupak obračuna poreza ili se uvode nove izvještajni obrasci o porezu i mijenjaju se pravila za njihovo popunjavanje.
Ovaj dio posvećen je postupku plaćanja poreza na dohodak (inače porez na dohodak, porez na dohodak). Pitanja kao što su:
Tko je obveznik poreza na dohodak;
Vrste oporezivog dohotka;
Vrste dohotka koje se ne oporezuju;
Pojam porezne stope i porezne osnovice, vrste poreznih stopa;
Postupak plaćanja poreza na dohodak.
Obveznici poreza na dohodak
U skladu s poreznim zakonodavstvom, porez na dohodak je vrsta izravni porez primjenjuje se na pojedince koji primaju službene prihode. Ovaj porez je glavni porez iz glavne skupine poreza. Prema važećem poreznom zakonodavstvu Ruske Federacije, porez se obračunava u obliku određenog postotka, koji se uzima od ukupnog ukupnog prihoda građanina Ruske Federacije, s iznimkom troškova koji su dokumentirani. Pa tko spada u osobe koje moraju plaćati porez na dohodak u državni proračun?
Osobe koje plaćaju porez na dohodak (porezni obveznici) su pojedinci koji se mogu podijeliti u dvije glavne skupine:
- Osobe, državljani Ruske Federacije koji imaju status porezni rezident, odnosno nalaze se (borave) na teritoriju Rusije najmanje 183 dana (kalendar). Štoviše, ova 183 dana moraju se živjeti u Rusiji u razdoblju od 12 mjeseci koji slijede jedan za drugim.
- Osobe koje nisu gore opisani rezidenti, ali primaju prihod na teritoriju Ruske Federacije
Važno je zapamtiti da je zakonodavna vlast Rusije odredila datum - 30. travnja - koji je krajnji rok za podnošenje podataka o prihodima poreznim tijelima. Ovaj se datum odnosi na određene kategorije građana Ruske Federacije koji su dužni dostaviti takve podatke. No, napominjemo da osobe koje nisu dužne prijavljivati svoje prihode na propisani način imaju pravo podnijeti poreznu prijavu tijekom cijele kalendarske godine, ne ograničeno na datum 30. travnja.
Dakle, razmotrimo kako su, prema Poreznom zakonu (u daljnjem tekstu - Porezni zakon Ruske Federacije), svi pojedinci podijeljeni u kategorije poreznih obveznika. Obvezni su samostalno dostaviti poreznoj upravi podatke o dohotku najkasnije do 30. travnja:
- Uključene osobe poduzetničku djelatnost v pojedinačno (individualni poduzetnici, IP);
- Osobe koje koriste stručno znanje oni koji se bave djelatnostima koje donose prihod su odvjetnici ili javni bilježnici;
- Osobe koje su primile bilo kakvu naknadu bez uključivanja poreznih agenata;
- Osobe koje su određene iznose primile prodajom imovine;
- Osobe koje imaju status poreznog rezidenta Ruske Federacije za prihode primljene izvan zemlje;
- Osobe koje su primile dohodak, ali bez pravovremenog plaćanja poreza na njega uz pomoć poreznog agenta;
- Osobe koje su dobile na lutriji i primile dobitke putem organizatora igara temeljenih na riziku;
- Osobe koje su ostvarile prihod od plaćene naknade pod uvjetom da su nasljednici autora književnih, znanstvenih ili umjetničkih djela, kao i izuma;
- Osobe koje primaju prihode na propisan način darivanja.
Vrste dohotka od kojih se naplaćuje porez na dohodak
Nisu sve vrste prihoda koje primaju pojedinci na teritoriju Ruske Federacije (ili izvan nje, kako je gore opisano) podložne porezu na dohodak. U prihode koji podliježu porezu na dohodak spadaju:
- Dohodak koji je ostvario fizičko lice koje je izvršilo transakciju prodaje imovine, pod uvjetom da je ista (imovina) u vlasništvu poreznog obveznika kraće od 3 godine;
- Prihodi koje pojedinac ostvaruje od davanja u najam svoje imovine;
- Prihodi koje je državljanin Rusije primio iz različitih izvora izvan Ruske Federacije;
- Prihodi u obliku dobitaka na lutriji;
- Druge vrste prihoda.
Vrste dohotka od kojih se ne plaća porez na dohodak
- Dohodak pojedinca od prodaje imovine koja je u vlasništvu najmanje 3 godine;
- Dohodak koji je primljen u skladu s postupkom nasljeđivanja utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
- Prihodi regulirani Obiteljskim zakonikom Ruske Federacije. To se odnosi na ugovor o donaciji sklopljen između članova iste obitelji ili bliže rodbine. Ovo pravilo vrijedi i za nepotpunu djecu, odnosno onu djecu koja imaju samo zajedničkog oca ili majku.
- Druge vrste prihoda.
Pojam porezne stope i porezne osnovice. Vrste stopa u RF
Gluma porezno pravo Rusija utvrđuje nekoliko vrsta poreznih stopa u odnosu na pojedince. Trenutno ih je pet. A poreznu osnovicu(odnosno iznos dohotka koji će se oporezovati) utvrđuje se za svaku vrstu stope posebnim redoslijedom.
- Stopa od 9% postavlja se u sljedećim slučajevima:
Po primitku prihoda od strane pojedinca u obliku kamata od posjedovanja obveznica sa statusom hipotekarnog pokrića, a uz uvjet izdavanja prije 1. siječnja 2007.;
Prihodi koje primaju osnivači posebnih programa za pokriće hipoteka povjerenja, i važan uvjet je kupnja potvrde o sudjelovanju najkasnije do 01.01.2007.
2. Stopa od 13% postavlja se pod sljedećim uvjetima:
Prihodi od prodaje imovine, plaće, razne naknade, regulirani pravni akti, kao i neke druge vrste dohotka podliježu porezu na dohodak u iznosu od 13% za rezidente Ruske Federacije.
Ako pojedinac nije porezni rezident Ruske Federacije, tada se slična stopa postavlja u sljedećim slučajevima:
Radna djelatnost;
Radna djelatnost, prema zakonu, daje isključivo pravo stranim državljanima koji su visokokvalificirani stručnjaci za dobivanje ove stope poreza na dohodak;
Radna djelatnost koju obavljaju građani sunarodnjaka koji žive u inozemstvu, ali su se trajno naselili u Ruskoj Federaciji. Ovo pravo je sadržano u posebnom Državni program na saveznoj razini;
Radna aktivnost koju obavljaju građani Ruske Federacije kao posada broda koji plovi pod zastavom Rusije.
Od 2015. godine dohodak pojedinca u obliku dividende oporezuje se po stopi od 13%. Prije je takav prihod podlijegao stopi od 9%.
3. Određuje se stopa od 15%. u jedinom slučaju, kada građani bez statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije primaju prihod u obliku dividende od ruskih tvrtki.
4. Određuje se stopa od 30%. porezno zakonodavstvo Ruske Federacije za pojedince bez statusa rezidenta Ruske Federacije za druge vrste prihoda (isključujući dividende);
5. stopa od 35%. je maksimalno moguće na području naše zemlje i utvrđuje se u sljedećim slučajevima:
Prihodi u obliku dobitaka na lutriji dobiveni od priređivača;
Prihod od kamata na depozite u ruskim bankama u slučaju prekoračenja utvrđenog iznosa;
Prihodi primljeni u obliku uštede na kamatama nakon dobivanja zajma ili zajma od strane poreznog obveznika rezidenta Ruske Federacije, ako je navedeni dio prekoračen;
Prihodi primljeni u obliku plaćanja za korištenje sredstava iz zajma ili zajma dioničara. Uz to, tu su i kamate na sredstva dobivena od članova poljoprivredne zadruge u obliku kredita, opet u dijelu kada se dokazuje prekoračenje utvrđenih iznosa.
Postupak plaćanja poreza na dohodak
Porez na dohodak obično obračunava poslodavac i plaća ga istovremeno s obračunom plaća. Međutim, ponekad građanin treba samostalno izračunati i platiti porez, na primjer, prilikom iznajmljivanja nekretnine. Da biste to učinili, osoba mora samostalno ispuniti izjavu u obliku 3-NDFL.
Postoji nekoliko načina plaćanja poreza na dohodak.
Prvo, na službenim stranicama Savezne Porezna služba postoji web servis s kojim možete izvršiti formiranje uplatnih dokumenata prilikom plaćanja poreza na dohodak, kao i povrat poreza prema utvrđenom obrascu 3-NDFL.
Drugo, možete sastaviti paket dokumenata i predati ga osobno na odjelu. Porezni ured u mjestu vašeg prebivališta. Također možete saznati adresu najbliže porezne uprave na službenoj web stranici Federalne porezne službe. Obrazac porezne prijave bit će dostavljen poreznoj upravi.
U određenom broju slučajeva utvrđenih zakonom, uplaćeni porez na dohodak može se vratiti davanjem poreznog odbitka. Više detalja o vrstama poreznih odbitaka i specifičnostima njihovog pružanja - u odjeljku "
- Pukovnija smrti: muškarci radnici još uvijek umiru ponekad češće od žena Smrtnost u Rusiji iz godine u godinu
- Plodnost i obiteljska politika u Norveškoj: razmišljanja o trendovima i mogućim vezama Norveška Stanovništvo po godinama
- Kineska nova demografska politika Kineska nova demografska politika
- RBC studija: koliko Rusija zapravo troši na svoje građane