Koji je prihod oslobođen oporezivanja. Postoje li prihodi koji ne podliježu porezu na dohodak? značajke obračuna i plaćanja poreza
Vrste troškova za koje ne morate platiti porez.
Porezni sustav je od velike važnosti u životu svake države. Formira proračune i omogućuje vam provedbu društvenih i gospodarskih programa, isplatu mirovina i naknada te održavanje obrambene sposobnosti zemlje. Svi zakoni koji se odnose na oporezivanje, a posebno Porezni zakonik Ruske Federacije, temelje se na osnovnim načelima.
- Načelo zakonitosti
- Načelo izvjesnosti, jasnoće i jednoznačnosti
- Načelo obveznog plaćanja
- Nediskriminatorno načelo
- Načelo ekonomske isplativosti
- Načelo jedinstvenog ekonomskog prostora
Osim ovih načela, postoje i ona ekonomska i organizacijska. Svi zajedno osiguravaju učinkovitost i poboljšavaju porezni sustav. Pomozite da se izbjegnu pogreške.
Jedna od glavnih uloga u porezni sustav Ruska Federacija zauzima oporezivanje dohotka pojedinaca i pravna lica.
U ovom članku ćemo razmotriti koji dohodak pojedinca se oporezuje, a koji se ne oporezuje. Štoviše, prvi dio pitanja proizlazi iz drugog.
Koji je prihod oslobođen poreza?
Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, porezi se naplaćuju na svaki dohodak koji predstavlja pozitivnu razliku između dobiti i gubitka ostvarenog tijekom ekonomska aktivnost pojedinci.
Kamatne stope za svaku vrstu djelatnosti određene su odgovarajućim propisima. Jedina iznimka su one vrste prihoda koje su navedene u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.
U nastavku su stavci čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije. Oni će vam omogućiti da se brže upoznate s cjelokupnim brojem slučajeva predstavljenih u članku. Za detaljnije informacije preporučamo da se upoznate s izvornim izvorom.
Plaćanja pravnim osobama
Isplate naknada organizacija zaposlenicima (klauzula 3), u vezi sa:
- naknada štete po zdravlje
- otpuštanje radnika (osim plaćanja za neiskorišteni godišnji odmor)
- troškovi obuke
- Troškovi putovanja i smještaja članova uprave na mjestu održavanja upravnog odbora ili bilo koje druge sjednice
- Isplate umirovljenim radnicima. Zbroji troška kupovina pansiona i drugih zdravstvenih ustanova za zaposlenike i njihovu djecu mlađu od šesnaest godina (točka 9.). Iznosi koje navode poslodavci, relig. organizacije i nevladine organizacije za pružanje medicinskih usluga svojim zaposlenicima/članovima i bliskoj rodbini (članak 10.)
- Plaće i druga plaćanja u strana valuta proizvodi vladine agencije i pravni. pojedinci pojedinci osobe upućene na rad u inozemstvo (članak 12.)
Prihod od dionička društva i druge organizacije (članak 19.) sa:
- Raspodjela primljenih prihoda među dioničarima
- Reorganizacija pravnih osoba osobu (ili NPO) i raspodjelu njegove imovine
Troškovi organizacija i individualnih poduzetnika za plaćanje tehničkih sredstava za sprječavanje invalidnosti zaposlenih (član 22.)
Iznosi koji ne prelaze 4.000 rubalja (klauzula 28) uključeni u:
- Novčana pomoć pravnih osoba njihovim sadašnjim i bivšim zaposlenicima
- Naknada troškova za lijekove koje su kupili zaposlenici tvrtke i članovi njihove uže obitelji
- Pokloni organizacija i individualnih poduzetnika svojim zaposlenicima
Također se ne oporezuju:
- Doprinosi poslodavca za vladina sredstva prema zakonu "O dodatnim premijama osiguranja..." (članak 39.)
- Troškovi organizacije koji se odnose na otplatu kamata na zajmove zaposlenicima (stav 40.)
- Prihodi u obliku hrane zaposlenicima uključenim u rad na terenu (stav 44.)
- Individualni prihod osobe u obliku dividende od kojih je porez već zadržan, u skladu s člankom 312. Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 58. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije)
- Iznosi plaćeni zaposlenicima koji rade u radnim aktivnostima u prioritetnim regijama Ruske Federacije, u skladu sa Zakonom br. 1032-1 (klauzula 59)
- Dohodak prenesen u gotovini na dioničara /
- Sljedeća vrsta prihoda je iznos koji primaju pojedinci. osobe iz državnog proračuna. Među njima se ne oporezuju:
- Beneficije (čl. 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), mirovine (čl. 2., č. 38., č. 48., č. 48.1., č. 53., č. 54.), naknade (čl. 3., č. 37.2., klauzula .42)
- Dotacije koje dodjeljuje Vlada Ruske Federacije i strani fondovi (klauzula 6)
Uplate sudionicima raznih događanja, kao što su:
- međunarodno natjecanje P.I. Čajkovski (klauzula 7.1)
- izbori kandidata za predsjednika Ruske Federacije, zamjenika Državne dume, općine itd. (stavka 30)
- Naknada za pomoć u sprječavanju terorističkih akata i pomoć strukturama moći Ruske Federacije (klauzula 8.1). Naknada za žrtve terorizma (čl. 8.4, čl. 46). Odšteta obiteljima poginulih i ozlijeđenih tijekom elementarnih nepogoda (točka 8.3.)
- Stipendije (točka 11). Isplate vojnim osobama na služenju vojnog roka i vojno-terenske pristojbe (čl. 29.). Prihodi u obliku nekretnina koje pojedinac prima bez naknade od države (stav 41.)
- Subvencije i potpore dodijeljene za razvoj poljoprivrede (točka 14.1, točka 14.2)
- Naknada za prijenos pronađenog blaga državi (članak 23.)
- Kamate na RF obveznice (klauzula 32)
- Isplate velike obitelji(str. 34) i iznose namijenjene za izgradnju i kupnju stanova (str. 36, str. 37). Prihodi u obliku djelomičnih plaćanja za kupnju vozila (klauzula 37.1)
- Novčane naknade koje država dodjeljuje za otplatu kamata na zajmove (stav 35.)
- Uplate i prihodi u obliku hitne pomoći turistima (članak 55.)
Individualni prihod
Od osobnih dohodaka fizičkih lica ne oporezuju se:
- Naknada za usluge volontera (klauzula 3.1), donatora (klauzula 4). Izdavanje obrasca volonterima (točka 3.2)
- Prihodi od prodaje proizvoda proizvedenih na vlastitom gospodarstvu (čl. 13.), ostvarenih od amaterskog lova (čl. 17.)
- Prihodi poljoprivrednika od prodaje proizvoda proizvedenih u njemu (članak 14.)
- Iznos prihoda od prodaje nekretnine u vlasništvu prodavatelja dulje od 3 godine (klauzula 17.1)
- Donacija, osim nekretnina, vozila, dionica i sl. (točka 18.1)
- Iznosi uplata na depozite u bankama (čl. 27.) i potrošačkim zadrugama (čl. 27.1.)
- Prihodi do 4.000 rubalja primljeni u obliku nagrada za sudjelovanje u raznim događajima (promocije, natjecanja, natjecanja) sportske i reklamne prirode (članak 28.)
- Pomoć i darovi braniteljima i njihovoj najbližoj rodbini (stav 33.)
- Prihodi sportaša i pojedinaca koji su sudjelovali u organizaciji Olimpijskih i Paraolimpijskih igara
- Nagrade sportaša za sudjelovanje na službenim natjecanjima (klauzula 20)
- Novčane nagrade za domaćinstvo Svjetskog prvenstva u nogometu 2018. (klauzula 56, klauzula 57)
Prema članku 217., kao „ostali“ prihodi pojedinaca koji nisu porezno oporezovani mogu se razlikovati:
- Međunarodne nagrade i nagrade Vlade Ruske Federacije za izvanredna postignuća (klauzula 7)
- Dobrotvorna pomoć (članak 8.2, članak 26)
- Alimentacija (klauzula 5)
- Prihodi pripadnika službeno registriranih zajednica naroda Sjevera (točka 16.)
- Prihodi od nasljeđivanja (klauzula 18.)
- Plaćanja udruga mladih za pokrivanje troškova organizacije događaja (stav 31.)
- Naknada za troškove putovanja do mjesta školovanja maloljetnika (stav 45.)
- Prihodi u obliku tiskanog prostora ili vremena emitiranja dobiveni u okviru izbornih kampanja (stav 47.)
- Prihod u obliku imovine vraćen deponentu nakon likvidacije NPO-a ili ukidanja doprinosa NPO-u (klauzula 52.)
Time je popis neoporezivih prihoda zaokružen.
Kako i za što morate platiti porez
Osim poreza koje zapravo plaćamo kupnjom nove kape ili bluze (prodavci u pravilu u cijenu robe uračunavaju PDV, trošarine, neke naknade i carine), pod drugim okolnostima moramo dijeliti s državom . Naime, kada primate prihode i ako imate imovinska prava.
Porez na dohodak, ili jednostavno porez na dohodak
Po rusko zakonodavstvo najveći dio prihoda koje ostvarujemo (plaća, regres, prihod od prodaje automobila, kuće, stana) podliježe porezu na dohodak (PIT). Ovo je federalni porez, pa je obavezan i ujednačen u cijeloj Ruskoj Federaciji. Stope po kojima se oporezuje ovaj ili onaj dohodak su različite: 9, 13, 15, 30, 35 posto. Uz takvo obilje opcija postavlja se pitanje: u kojem slučaju trebamo platiti porez po stopi od 9 posto, a u kojem po stopi od 30? Odgovor ovisi o dva čimbenika: o statusu poreznog obveznika i o vrsti primljenog dohotka.
Obveznik poreza na dohodak može imati status rezidenta ili nerezidenta. Samo nemojte miješati poreznog rezidenta s rezidentnim obavještajnim službenikom. Pojedinci, odnosno vi i ja, smo prepoznati porezni rezidenti RF, ako su 12 mjeseci (sljedeći za redom) živjeli na teritoriju Rusije najmanje 183 dana. Ako je naš boravak u zemlji trajao kraće od navedenog razdoblja, tada smo priznati kao nerezidenti (s izuzetkom putovanja na liječenje i obuku). Strancima se događa suprotno. U Rusiju dolaze kao nerezidenti, a nakon što su ovdje živjeli ukupno više od 183 dana, stječu novi status - porezni rezident Ruske Federacije.
Kao što smo već rekli, i stopa poreza na dohodak i dohodak koji podliježu ovom porezu ovisit će o statusu poreznog obveznika. Dakle, porezni rezidenti plaćaju porez na dohodak po osnovnoj stopi od 13 posto i po dvije posebne stope: 9 i 35 posto. Usput, stanovnici plaćaju porez ne samo na prihode primljene u Rusiji, već i iz izvora u inozemstvu. Primjerice, iznajmili su vikendicu u Španjolskoj za ljeto ili dobili dividende i kamate od vrijednosnih papira uloženih u strane tvrtke - platite porez.
Ne zaboravite da se porez na dohodak naplaćuje i od iznosa koje je poslodavac potrošio na putovanja, hranu, rekreaciju, obuku, zdravstveno osiguranje i sl. svojih zaposlenika. Štoviše, plaćanje poreza u ovom slučaju događa se na teret dohotka zaposlenika primljenog u gotovini.
Ako je isplatitelj priznat kao nerezident, tada će platiti porez na dohodak primljen iz izvora u Ruskoj Federaciji (na primjer, plaće, naknade, dividende i kamate primljene od ruske organizacije itd.). Za prihode nerezidenata stope su 15 i 30 posto. Tako se dividende primljene od ruskih organizacija oporezuju po stopi od 15 posto. Na ostale prihode nerezident će morati platiti 30 posto.
Ako posjedujete...
... komad zemlje, seoska kuća, stan, auto, tada su obvezni platiti porez na zemljište, porez na imovinu, porez na prijevoz.
Porez na zemljište
Porez na zemljište pripada kategoriji lokalnih i reguliran je saveznim zakonodavstvom (Porezni zakonik Ruske Federacije) i regulatornim pravnim aktima lokalne samouprave... Za Moskvu, Sankt Peterburg - prema zakonima ovih gradova.
Lokalne vlasti određuju samo stope (u granicama utvrđenim Poreznim zakonom), postupak i uvjete plaćanja poreza. Ostali elementi poreza, a posebno olakšice, regulirani su isključivo zakonikom (za razliku od, primjerice, prijevoznog poreza čije olakšice mogu utvrditi lokalne vlasti).
Obvezu plaćanja poreza na zemljište proizlaze vlasnici čestica koje se unutar njih nalaze općine gdje se ovaj porez primjenjuje. Porezni obveznik je osoba koja ima pravo vlasništva ili pravo trajnog (neograničenog) korištenja ili pravo doživotne nasljedne darove na zemljišnoj čestici koja podliježe oporezivanju.
Porez se obračunava na temelju katastarsku vrijednost zemljišne parcele... Budući da je ovaj porez lokalni, stope određuju lokalne vlasti. Međutim, maksimalne stope određene su Poreznim zakonom: 0,3 posto katastarske vrijednosti stotinjak četvornih metara za poljoprivredne parcele na kojima se nalazi stambeni fond, osobne pomoćne čestice (npr. poljoprivredno polje, seoska vikendica); 1,5 posto za ostale zemljišne čestice. Lokalne vlasti imaju pravo odrediti diferencirane stope ovisno o kategoriji zemljišta i (ili) dopuštenoj uporabi. zemljišna parcela.
Porez na imovinu
Porez na imovinu uveden je 1991. godine. Objekti oporezivanja su stambene zgrade, stanovi, vikendice, garaže i druge zgrade, prostori i građevine.
Ovaj porez plaćaju vlasnici nekretnina koje su priznate kao predmet oporezivanja. Ako je nekretnina, primjerice stan, u vlasništvu više osoba (zajednička ili zajednička), tada svi vlasnici moraju platiti porez (osim ako je obveznik oslobođen ove obveze). Dakle, ako je stan “podijeljen” između vlasnika, onda porez na imovinu plaća svaki vlasnik udjela razmjerno svom dijelu. U slučaju zajedničkog zajedničkog vlasništva, vlasnici nekretnine snose jednaku odgovornost za plaćanje poreza, ali jedan od vlasnika može dijeliti s državom (po dogovoru stranaka).
Porez na imovinu fizičkih osoba odnosi se na lokalne poreze, stoga stope, olakšice, rokove plaćanja i druge elemente poreza određuju lokalne samouprave. Primjerice, u Moskvi, ovisno o inventarnoj vrijednosti imovine, porezne stope se kreću od 0,1 do 0,5 posto.
Transportna taksa
Prometna pristojba je regionalna. Osniva se, stavlja na snagu i plaća na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Rusije (regije). Porezni zakon Ruske Federacije definira samo Opća pravila i uvjetima oporezivanja. Ali regionalne vlasti samostalno određuju specifične stope, uvjete plaćanja i objekte oporezivanja. U isto vrijeme, stope navedene u Poreznom zakoniku, regije mogu povećati ili smanjiti, ali ne više od pet puta. Dakle, uvjeti za obračun i plaćanje poreza na prijevoz ovisit će o regiji u kojoj je vozilo registrirano. Porez plaćaju one osobe na koje je registriran automobil, motocikl i sl.
Osnovica od koje se ovaj porez obračunava ovisi o vrsti vozila. Dakle, za automobile, motocikle, skutere osnova za izračun iznosa poreza je snaga motora u Konjska snaga Oh.
Za ovaj porez postoji progresivna stopa, odnosno s povećanjem snage motora raste i porezna stopa. Na primjer, u Moskvi se automobili s motorom od 70 do 100 konjskih snaga oporezuju po stopi od 7 rubalja po jedinici snage, a od 100 do 150 - po stopi od 20 rubalja itd.
Nacionalni porez
osim navedene poreze ponekad moramo platiti pristojbe i pristojbe, koje su, uzgred, također dio naših porezne obveze pred državom. Naknade se naplaćuju za razne pravne radnje: registraciju putovnica i drugih dokumenata, registraciju vozila, nekretnina, za ovjeru isprava i sl.
Veličina državne pristojbe utvrđuje se Poreznim zakonom za svaku vrstu radnje. Primjerice, za ovjeru potvrde o pravu na nasljeđivanje djeca (uključujući i usvojenu djecu), bračni drug, roditelji, punopravna braća i sestre ostavitelja morat će platiti 0,3 posto vrijednosti nasljedstva, ali ne više od 100.000 rubalja. Ali za ostale nasljednike, državna pristojba iznosi 0,6 posto vrijednosti imovine, ali ne više od 1.000.000 rubalja.
Kada platiti porez
Ako se državna pristojba i druge pristojbe naplaćuju od nas u trenutku tužbe, tada je važno odrediti porezno razdoblje za obračun i plaćanje poreza. Za poreze koje plaćaju pojedinci, ovo je, kao i obično, kalendarska godina.
Dakle, porez na dohodak obračunava se od prihoda ostvarenih od siječnja do prosinca jedne godine. Porez na dohodak se u pravilu zadržava i prenosi u proračun porezni agent: poslodavac, banka itd. Dakle, obično već imamo neto dohodak, bez poreza.
Ali ako smo primili prihod od kojeg porez nije zadržan ( plaćanja najma, prihod od prodaje imovine i sl.), tada smo dužni te iznose deklarirati, samostalno obračunati i prenijeti porez u proračun. Podnesite deklaraciju na Porezni ured mora biti do 30. travnja godine nakon isteka poreznog razdoblja (odnosno, prijavu o primljenim prihodima za 2017. godinu potrebno je dostaviti najkasnije do 30. travnja 2018.). Porez se mora uplatiti u proračun najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
No, oslobođeni smo obračuna prijevoza, poreza na zemljište i poreza na imovinu. To rade porezne vlasti. Ostaje nam samo čekati obavijest inspekcije o uplati pripadajućeg poreza. Savezno zakonodavstvo postavljeni su rokovi u kojima su porezne vlasti dužne poslati dokument, a mi - prenijeti novac. Konkretni rokovi određuju se regionalno (u slučaju poreza na prijevoz) ili lokalno (u slučaju poreza na imovinu fizičkih osoba i porez na zemljište) snaga. Dakle, prema Poreznom zakonu, pojedinac, nakon što je primio porezna obavijest, dužan je platiti iznos poreza na prijevoz do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
A što će se dogoditi ako...
... hoćemo li zaboraviti prebaciti porez u proračun ili ćemo jednostavno sakriti prihode? Ako utajimo porez, on će se i dalje naplaćivati za cijelo vrijeme utaje. Uz to, za neplaćanje poreza predviđena je kazna od 20 posto neplaćenog iznosa. A ako se dokaže da osoba namjerno nije dijelila s državom, tada će se morati platiti 40 posto poreza.
Osim toga, za svaki kalendarski dan kašnjenja naplatit će se kazne u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.
Zbog nepodnošenja povrat poreza postoji kazna od 5 posto iznosa poreza koji se plaća (dodatna uplata) za svaki mjesec (puna ili nepotpuna) kašnjenja, ali ne više od 30 posto navedenog iznosa i ne manje od 100 rubalja. Ako zanemarimo porezno zakonodavstvo (ne podnesemo prijavu) dulje od 180 dana, onda ćemo nakon 181 dan morati platiti kaznu u iznosu od 30 posto iznosa poreza koji se plaća na temelju ove prijave. Osim toga, poreznici će tražiti dodatnih 10 posto istog iznosa za svaki puni ili nepun mjesec kašnjenja.
To je važno
Zakonom je propisano da se porezna osnovica poreza na dohodak, odnosno iznos dohotka na koji trebate platiti porez, može smanjiti poreznim odbicima:
- standard
- društvenim
- imovine
- profesionalnim
Preračunavanje poreza
Ako osoba nije posjedovala nekretninu cijelo porezno razdoblje (kalendarsku godinu), tada su porezne vlasti dužne izračunati (ili preračunati, ako je obavijest već poslana) iznos poreza, uzimajući u obzir razdoblje stvarnog vlasništvo nad imovinom.
Tko posjeduje plaća
Proxy prodaja nije prijenos vlasništva. To znači da je prodavatelj automobila i dalje vlasnik automobila i stoga mora platiti porez na prijevoz. Ova obveza prestaje tek nakon što se vozilo odjavi.
Od početka 2008. godine na snagu je stupila nova odredba Poreznog zakona. Utvrđuje da ako ste vozilo prodali po punomoći prije 5. prosinca 2007. godine, tada se, kako biste se oslobodili obveze plaćanja poreza, morate obratiti svojoj poreznoj upravi i dati podatke o novom vlasniku automobila, motocikla, itd.
Temeljeno na materijalima: sbsnss.ru, newsland.com
Neoporezivi dohodak od poreza na dohodak naveden je u čl. 217. Poreznog zakona, a u čl. 215 Poreznog zakona Ruske Federacije označava dohodak stranaca koji ne podliježe porezu na dohodak. Za neke prihode izuzeće vrijedi uz određene uvjete. Razmotrimo dalje značajke neoporezivog dohotka.
Koji dohodak ne podliježe porezu na dohodak: opće odredbe
Dohodak koji ne podliježe porezu na dohodak jasno je definiran poreznim zakonodavstvom. Zakonodavac ima osnove za različite vrste prihoda odabrane kategorije pojedinci su bili oslobođeni plaćanja poreza, možda nekoliko. Takav prihod je pretežno društveno orijentiran ili usmjeren na poticanje razvoja zaostalih ili nerentabilnih industrija.
Dakle, uvjetno, razlozi za oslobađanje od poreza na dohodak mogu se podijeliti u nekoliko podvrsta:
1. Društveno orijentirani:
- socijalne naknade (mirovine, naknade ili jednokratne isplate, naknade i sl.);
- poticajne isplate (isplate donatorima, isplate nagrada u svezi sudjelovanja u natjecanjima, pomoć državnim tijelima i sl.);
- potpora dobrotvornim aktivnostima i volontiranju;
- poticaji za pojedine kategorije socijalno ugroženih osoba (primjerice, nagrade za branitelje).
2. Dizajniran za razvoj "depresivnih" područja:
- osobna poljoprivreda;
- potrošnja bankarskih i investicijskih usluga.
- obavljanje radnih obveza, uključujući naknadu puta ili pri prelasku na posao u drugo područje;
- s terenskim dodatkom, ali ne više od 700 rubalja.
Maksimalni iznos pri plaćanju putnih naknada, na temelju oslobađanja od poreza na dohodak, iznosi 700 rubalja. dnevno na teritoriju Ruske Federacije i 2.500 rubalja. u ekvivalentu u inozemstvu. Štoviše, sva opravdana ciljana potrošnja tijekom poslovnog putovanja, koja je dokumentirana, izuzeta je od oporezivanja: putovanje do odredišta, pristojbe zračne luke, troškovi do kolodvora (zračne luke), prtljaga, najam stanova, telekomunikacijske usluge, pristojba za dobivanje viza, međunarodne putovnica, provizija za zamjenu valuta... Uključeni putni troškovi neće se oporezovati ako stvarni datumi polaska/povratka vezani uz službeno putovanje bitno ne odstupaju od datuma navedenih u putnom nalogu. Međutim, ako je takvo odstupanje značajno, porez će se morati zadržati.
Više o tome pročitajte u materijalu. "Datumi na kartama ne poklapaju se s datumima službenog puta - podsjećaju iz Ministarstva financija o porezu na dohodak" .
Ako su dokumenti koji potvrđuju plaćanje za iznajmljivanje stanovanja izgubljeni, onda je sigurno ne oporezovati porez na dohodak samo u iznosu od 700 rubalja dnevno u Rusiji i 2500 rubalja dnevno u inozemstvu. Sličan postupak uspostavljen je i za oporezivanje isplata članova uprave ili sličnog izvršnog tijela društva u vezi s njihovim dolaskom na sjednicu upravnog odbora ili sličnog tijela.
3.1. Plaćanja volonterima u obavljanju njihovih dužnosti na besplatnoj osnovi, uključujući najam stanovanja, putovanje do mjesta pružanja usluga, hranu, kupnju osobne zaštitne opreme, plaćanje zdravstvenog osiguranja za zdravstvene rizike. Sve u granicama iznosa koji se primjenjuju na putnu naknadu navedenih u gornjem stavku.
3.2. Ukinut od 01.05.2018.
3.3. Ukinut od 01.01.2019.
4. Plaćanje darovane krvi, mlijeka i druge pomoći koju pružaju darivatelji.
5. Plaćanje alimentacije.
6. Dotacije u području znanosti, kulture, obrazovanja koje daju domaće i strane organizacije, čiji popis odobrava Vlada Rusije.
6.1. Potpore, nagrade i nagrade dobivene na natjecanjima ili natjecanjima koje organiziraju neprofitne institucije na račun bespovratnih sredstava iz Nagrade Ruske Federacije.
6.2. Prihodi u gotovini ili u naravi za plaćanje hrane (do 700 RUB u RF i 2500 RUB u inozemstvu), smještaja, kao i troškova putovanja do mjesta održavanja natjecanja, natjecanja itd., koje održavaju neprofitne organizacije na račun bespovratnih sredstava predsjednika Ruske Federacije.
7. Nagrade (domaće i inozemne) za postignuća u području obrazovanja, kulture, umjetnosti, tehnologije i znanosti, medija na vladinoj listi, kao i priznanja koja dodjeljuju regionalni visoki dužnosnici za slična postignuća.
7.1. Isključeno iz 2016.
8. Jednokratna plaćanja (uključujući materijalnu pomoć, plaćanje u naravi):
- poslodavac obitelji umrlog ili umirovljenog (uključujući u vezi sa smrću člana obitelji) zaposlenika ( NS za detalje vidi );
- iz federalnog regionalnog proračuna u obliku ciljane pomoći siromašnim i socijalno ugroženim slojevima stanovništva;
- poslodavac pri rođenju (uzimanje, posvojenje) djeteta u roku od 1 godine u roku od 50.000 rubalja.
Podliježe li materijalna pomoć zaposlenik poreza na dohodak, saznati .
8.1. Nagrada za pomoć vladinim agencijama u sprječavanju i otkrivanju terorističkih akata, pomoć FSB-u i operativcima.
8.2. dobročinstvo.
8.3. Plaćanja povezana s pojavom prirodnih katastrofa i drugih više sile, uključujući u vezi sa smrću rođaka zbog takvih događaja (izvori plaćanja nisu važni).
8.4. Isplate žrtvama terorističkih napada u Rusiji.
8.5. Jednom gotovinsko placanje umirovljenika, provedeno u siječnju 2017.
9. Naknada od strane poslodavaca troškova bonova za lječilišta, ambulante i druge lječilišno-odmarališne objekte (osim turističkih) zaposlenicima ili članovima njihovih obitelji. Izvori plaćanja mogu biti sredstva same organizacije, proračunska sredstva ili novac vjerskih zajednica ili nevladinih organizacija. Više informacija o oporezivanju porezom na dohodak na bonove dane na poslu pročitajte .
10. Plaćanje od strane poslodavca zdravstvenih usluga (uključujući lijekove) zaposlenicima ili članovima njihovih obitelji (iz sredstava koja ostaju na raspolaganju poslodavcu nakon uplate poreza na dohodak, kao i sredstava organizacija osoba s invaliditetom, vjerskih i dobrotvornih društva). Preduvjet je usklađenost bezgotovinski oblik namire ili izdavanje gotovine u ruke pojedinog poreznog obveznika.
11. Stipendije.
12. Naknada rada iz državnih proračunskih institucija pri upućivanju radnika u inozemstvo.
13. Prihodi od prodaje vlastitih usjeva ili stočarskih proizvoda s pomoćnih gospodarstava. Obvezni uvjeti su nekorištenje najamne radne snage i ne prekoračenje veličine zemljišne čestice utvrđene za pomoćna poljoprivredna gospodarstva. Da biste bili oslobođeni plaćanja poreza, potrebna vam je potvrda koju izdaje tijelo lokalne samouprave (predsjednik hortikulturne zadruge i sl.), koja potvrđuje podrijetlo poljoprivrednih proizvoda.
13.1. Plaćanja iz proračuna za razvoj supsidijarne poljoprivrede.
14. Prihodi poljoprivrednika od poljoprivrednih djelatnosti tijekom prvih 5 godina.
14.1. Dotacije poljoprivrednicima za osnivanje farme, početno uređenje i razvoj stočarske farme.
14.2. Subvencije poljoprivrednika.
15. Prihod od prodaje drvne sječe.
16. Prihodi registriranih članova obiteljskih zajednica među narodima Sjevera (malobrojnim) koji se bave etničkim aktivnostima.
17. Prihod od prodaje divljači i krzna ulovljenih od lovaca.
17.1. Prihodi od prodaje nekretnina (uz određena ograničenja utvrđena člankom 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije i koja se primjenjuje od 2016.) i pokretne imovine koja je u vlasništvu više od 3 godine. Od 01.01.2019. stavka se odnosi na prihode ostvarene prodajom imovine koja se koristi u poduzetničku djelatnost. Detalje pogledajte u materijalu "Od 2019. povlaštena je prodaja dijela imovine individualnih poduzetnika" ... Ovaj stavak ne odnosi se na prihode ostvarene prodajom. vrijedne papire.
17.2. Prihod od prodaje udjela u temeljnom kapitalu trgovačkog društva, dionica koje porezni obveznik drži više od 5 godina.
17.3. Prihodi od prodaje starog papira od strane fizičkih osoba.
18. Nasljedna masa.
18.1. Imovina primljena na dar, osim nekretnina, vozila i vrijednosnih papira (udjeli u temeljnom kapitalu).
19. Prihodi dioničarima od revalorizacije imovine iu drugim slučajevima.
20. Sportske nagrade.
20.1. Jednokratne poticajne isplate od sportskih neprofitnih organizacija (uvedeno 03.07.2016.).
20.2. Poticajne isplate u novcu i u naturi sudionicima Paraolimpijskih igara 2016. (uvedene 30. studenog 2016.).
21. Školarine.
21.1. Naknada za ocjenjivanje neovisne kvalifikacije (uvedena 2017.).
22. Kupnja tehničkih sredstava za rehabilitaciju osoba s invaliditetom, uključujući plaćanje pasa vodiča, kao i za prevenciju invaliditeta.
23. Nagrada za blago.
24. Brisan od 2013. godine.
25. Kamate na državne obveznice.
26. Dobrotvorna pomoć siročadi, kao i obiteljima slabijeg imovinskog stanja.
27-27.1. Isključeno iz 2016.
28. Svaki prihod koji ne prelazi 4.000 rubalja. godišnje u obliku:
- darovi pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika;
- nagrade na natjecanjima;
- materijalna pomoć poslodavca;
- nadoknada od strane poslodavca troškova lijekova koje je propisao liječnik (provjere su potrebne);
- dobitke u marketinškim promocijama;
- materijalna pomoć osobama s invaliditetom.
O potrebi organiziranja računovodstva takvog prihoda pročitajte u materijalu "Ministarstvo financija podsjetilo je da se u svrhu poreza na dohodak moraju uzeti u obzir darovi, bez obzira na njihovu vrijednost" .
29. Prihodi ročnika na vojnom osposobljavanju.
30. Zarada na izborima, referendumima.
31. Isplate članovima sindikata na teret uplaćenih članarina.
32. Dobici obveznica na državnim zajmovima.
33. Materijalnu pomoć i darove braniteljima, vojnim invalidima Drugoga svjetskog rata i njihovim udovicama, domobrancima, bivšim ratnim zarobljenicima i zarobljenicima tijekom Drugoga svjetskog rata, osiguravaju:
- proračun Ruske Federacije ili sredstva strane države - u cijelosti;
- druge osobe - do 10.000 rubalja. u godini.
34. Prihodi obitelji s djecom u obliku državne potpore.
35. Proračunska naknada za plaćanje kamata na kredite.
36. Uplate iz državnog proračuna odn lokalne proračune za izgradnju (kupnju) stambenog prostora.
41. Stambeni objekti koji su besplatno od države dobili vojna lica, kao i zemljište ili stambeni objekti bez naknade dobiveni iz općinske (državne) imovine.
41.1 Prihod koji porezni obveznik primi u okviru programa obnove u Moskvi.
42. Naknada za djelomičnu uplatu od strane roditelja predškolaca za vrtić.
43. Brisan od 2016. godine.
44. Osiguravanje hrane sezonskog radnika za rad na terenu.
45. Prihodi u obliku plaćanja za putovanje do mjesta studija i natrag maloljetnicima.
46. Prihodi žrtava prirodnih katastrofa, terorističkih napada u obliku usluga obuke, medicinskih usluga i usluga lječilišta.
47. Besplatno vrijeme emitiranja tijekom izbora.
48. Mirovinska štednja.
48.1. Prihod zajmoprimca od otplate duga na ugovor o kreditu od zahtjeva za osiguranje.
49-51 (prikaz, stručni). Isključeno iz 2017.
52. Imovina prenesena za vakufski kapital NPO-a, a koju donator može vratiti nakon raspuštanja temeljnog kapitala, poništenje donacije.
53. Jednokratna isplata na trošak mirovinske štednje.
54. Hitna isplata mirovinske štednje.
55. Plaćanje u naravi u obliku hitne pomoći koja se pruža turistima.
56-57 (prikaz, stručni). Prihodi u pripremi za FIFA-u 2018.
58. Dividende podliježu odredbama za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja.
59. Potpora koju daje poslodavac u granicama utvrđenim potvrdom u okviru zakona o zapošljavanju stanovništva.
60. Prihodi od likvidacije strane pravne osobe, pod uvjetom da je postupak likvidacije završen do 01.03.2019., kao i podnošenje zahtjeva poreznog obveznika s popisom karakteristika primljene imovine.
60.1. Prihodi u obliku vrijednosnih papira koje je pojedinac primio u vlasništvo prije 31.12.2019. od strane organizacije, čiji je dioničar, podliježu brojnim ograničenjima utvrđenim ovom klauzulom.
61. Naknađeni pravni troškovi.
62. Otpisani dugovi u stečaju (uvedeni 2016.).
63. Prihodi od prodaje imovine u stečaju (uvedeno 2016. godine).
64. Isplate naknada štedišama prilikom stjecanja prava na depozit od njih (uvedeno 2016.).
64.1. Dohodak koji su ostvarili građani Krima i Sevastopolja kao rezultat prestanka obveza poreznog obveznika u skladu sa zakonom "O specifičnostima otplate ..." od 30.12.2015. br. 422-FZ.
65. Prihodi od restrukturiranja hipotekarnog duga (uvedeno 2016.).
66. Prihodi od kontroliranih strana tvrtka podliježe samodeklariranju (uvedeno 15.02.2016.).
67. Prihodi od strane pravne osobe, nevezani za raspodjelu dobiti, u iznosu ranije uplaćenog doprinosa (uveden 15.02.2016.).
68. Bonusi prikupljeni aktivnim kupcima (uvedeni 2017.).
69. Mjesečne isplate braniteljima (uvedeno 2017. godine).
70. Prihodi pojedinaca (koji nisu samostalni poduzetnici i ne privlače zaposlenike) od usluga skrbi za osobe u potrebi, podučavanja, kućanstvo, čišćenje (uvedeno 2017.). Koristi se u 2018-2019.
71. Naknada iz sredstava kompenzacijski fond sudionicima zajednička gradnja u slučaju stečaja izrađivača (važi od 01.01.2018.).
72. Prihodi poreznih obveznika za razdoblje od 01.01.2015. do 01.12.2017. godine, od kojih porezni agent nije zadržao porez na dohodak, a podaci o njima dostavljeni su Federalnoj poreznoj službi (važi od 29.12.2017.). Izuzetak su prihodi:
- za obavljanje poslova, usluga ili radnih obveza;
- u obliku dividendi (posto);
- materijalne koristi i prihodi u naravi, uključujući darove;
- u obliku nagrada i dobitaka.
73. Prihodi sudaca u obliku paušalnog iznosa za kupnju ili izgradnju stana.
Je li uzdržavanje podložno porezu na dohodak
Pitanje oporezuje li se alimentacija porez na dohodak, zabrinjava mnoge građane, a Porezni zakon na to daje jasan odgovor. U skladu sa stavkom 5. čl. 217. Poreznog zakona, uzdržavanje koje primaju pojedinci koji su porezni obveznici ne podliježu porezu na dohodak.
Pojava takvog pitanja je zbog činjenice da je primanje alimentacije prilično uobičajena vrsta prihoda za razvedene obitelji. Alimentacija se uvijek zadržava (dobrovoljno plaća) od prihoda "očišćenih" od poreza, odnosno od onih od kojih su već napravljeni odbici.
Što se promijenilo u oporezivanju dohotka od prodaje nekretnina od 2016. godine
Od 2016. izuzeće od plaćanje poreza na dohodak prihodi građana od prodaje imovine uređeni su novim pravilima. To je zbog pojavljivanja u Poreznom zakonu novi članak 217.1 i izmjenu teksta stavka 17.1 čl. 217. kojim se mijenja postupak oslobađanja od oporezivanja dohotka od prodaje nekretnina i druge imovine.
Konkretno, sada je imovina podijeljena u 2 grupe:
- nekretnine ili udjele u njima;
- drugu imovinu koja je u vlasništvu poreznog obveznika duže od 3 godine.
U Porezni zakon uveden je novi koncept - maksimalno minimalno razdoblje vlasništva nad nekretninom (klauzula 2 članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, ovo razdoblje ima 2 značenja: 3 godine i 5 godina. 3-godišnje razdoblje vlasništva nekretnine u određivanju dohotka oslobođenog od poreza na dohodak utvrđuje se za slučajeve prodaje (članak 3. članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- nekretnina ili udio u njoj koju porezni obveznik primi nasljedstvom ili na dar od bliskih srodnika;
- privatizirana imovina;
- nekretnine primljene temeljem ugovora o doživotnom uzdržavanju umrlog uzdržavanog.
U drugim slučajevima, prihod od prodaje nekretnina oslobođen je plaćanja poreza na dohodak nakon petogodišnjeg razdoblja vlasništva nad ovom imovinom (članak 4. članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Posebna se pozornost pridaje vrijednosti nekretnine koja se prodaje. Ako se pokaže da je prodajna cijena manja od katastarske vrijednosti, onda poreznu osnovicu utvrdit će se kao katastarska vrijednost na početku godine prodaje pomnožena s 0,7. Iznimka od pravila bit će prodaja objekata za koje nije utvrđena katastarska vrijednost (članak 5. članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uvedeno je pravo konstitutivnih subjekata Federacije na donošenje odluka o smanjenju petogodišnjeg staža, čime je omogućeno oslobađanje prihoda od prodaje nekretnina od poreza na dohodak, te o smanjenju koeficijenta koji se primjenjuje na katastarsku vrijednost za određivanje porezne osnovice pri prodaji objekta po cijeni nižoj od katastarske vrijednosti (str. 6, članak 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Novine se odnose samo na one objekte koji su od 01.01.2016. postali vlasništvo poreznog obveznika. Za nekretnine stečene prije 2016. godine vrijede stara pravila za oslobađanje nekretnina od poreza na dohodak: staž od 3 godine i izostanak ovisnosti porezne osnovice o odnosu prodajne cijene i katastarske vrijednosti.
Za više informacija o ovisnosti primjenjivih pravila o godini nastanka vlasništva, pogledajte članak "Prodaja nekretnine ispod katastarske vrijednosti - porezne implikacije" .
Koji iznos dohotka stranaca se ne oporezuje
U čl. 215. Poreznog zakona navodi se dohodak stranaca koji ne podliježe porezu na dohodak. To uključuje:
- prihodi konzula i diplomata, kao i članova njihovih obitelji koji s njima žive na teritoriju Ruske Federacije (oporezuju se samo prihodi koji nisu povezani s konzularnom ili diplomatskom službom i koji se na teritoriju Rusije primaju iz lokalnih izvora) ;
- prihodi tehničkih radnika i uslužnog osoblja diplomatskih misija koje predstavljaju strani državljani, kao i članovi njihovih obitelji koji s njima privremeno žive u Rusiji, osim prihoda dobivenih iz drugih izvora u Rusiji;
- prihod zaposlenika međunarodne organizacije.
Ovaj se članak odnosi samo na državljane onih zemalja s kojima je Rusija sklopila relevantne međunarodne ugovore o uspostavi sličnog postupka za Ruse istog ranga.
Ishodi
Porezno zakonodavstvo predviđa izuzeće dohotka pojedinaca od oporezivanje poreza na dohodak U nekim slučajevima. Iscrpan popis takvih slučajeva dat je u čl. 217 (za Ruse) i čl. 215. (za strane državljane) Poreznog zakona. Većina pozicija za koje su prihodi Rusa izuzeti povezana je s društvenom orijentacijom tog prihoda (državne naknade, isplate odštete, mirovine, plaćanja za djecu, materijalna pomoć). Oslobođenje se odnosi i na prihode od seljačkih i osobnih podružnih parcela, prihode od prodaje šumskih darova i lovačkih trofeja.
Od 2016. godine počinje oporezivanje porezom na dohodak od prodaje nekretnina... Promijenjeni su rokovi za ovu nekretninu u vlasništvu prodavača. Osim toga, postojala je veza između prodajne cijene nekretnine i njezine katastarske vrijednosti za situaciju kada je objekt prodan po cijeni nižoj od katastarska procjena vrijednosti, a subjekti Ruske Federacije imaju pravo smanjiti glavni rok i smanjiti koeficijent uključen u izračun porezne osnovice iz katastarske vrijednosti.
U Poreznom zakonu Ruske Federacije, pojedinci čiji dohodak podliježe oporezivanju podijeljeni su u dvije skupine radi lakšeg izračuna.
Statusi pojedinaca (poreznih obveznika).
- Stanovnici. Smatraju se pojedincima koji neprekidno borave na teritoriju Ruske Federacije duže od 183 kalendarska dana za Prošle godine... Status ne ovisi o državljanstvu.
- U slučaju boravka u Ruskoj Federaciji bez napuštanja zemlje manje od 183 kalendarska dana, porezni obveznik postaje nerezident.
Rezidenti su dužni platiti porez iz bilo kojeg izvora prihoda primljenog na teritoriju Ruske Federacije.
Neoporeziva osnovica poreza na dohodak u 2018
Smanjiti oporezivu osnovicu takozvani odbici za djecu. Zakonom su propisani roditeljima, starateljima, posvojiteljima. U 2018. neoporeziva osnovica poreza na dohodak iznosi 1400 rubalja za prvo i drugo dijete, 3 tisuće rubalja za treće i sljedeće dijete.
Za roditelja (posvojitelja) djeteta s invaliditetom neoporeziva osnovica iznosi 12 tisuća rubalja, za skrbnika (skrbnika) - 6 tisuća rubalja.
Odbici se odobravaju dok dijete ne navrši 18 godina. Ako je dijete invalid ili studira redovito - do 24 godine.
Također, iznosi dobitaka na lutriji i online kockarnicama manji od 4 tisuće rubalja ne podliježu oporezivanju.
Od 01.01.2019 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe sljedećim promjenama:
- Zahtjev za određivanje iznosa terenskog dodatka dopunit će se klauzulom 3 (zakon od 30.10.2018. br. 381-FZ);
- Sljedeće klauzule na snazi do kraja 2018. prestaju važiti:
- 3.3 - u odnosu na prihode volontera koji sudjeluju u pripremi događaja održanih na teritoriju Ruske Federacije 2017.-2018. pod pokroviteljstvom FIFA-e (Zakon od 30.11.2016. br. 398-FZ);
- 70 - na prihode pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici i ne privlače zaposlenike, od usluga za njegu osoba kojima je potrebna njega, podučavanje, održavanje kućanstva, čišćenje (zakon od 30.11.2016. br. 401-FZ);
- bit će predstavljeni novi artikli:
- 17.3 - u odnosu na prihod od prodaje starog papira koji pojedinci stvaraju u svakodnevnom životu i koji su u njihovom vlasništvu (Zakon od 03.07.2018. br. 179-FZ);
- 73 - o prihodima u obliku paušalnog plaćanja sucima za određivanje prioriteta stanovanja (Zakon od 30. listopada 2018. br. 389-FZ).
Koji je prihod povlašten člankom 217. Poreznog zakona Ruske Federacije?
Umjetnost. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži prilično opsežan popis povlaštenih prihoda. Među njima:
- Ne oporezuje se u cijelosti (str. 1-23, 25-26, 29-38, 40-42, 44-48.1, 52-65, 67-70). Od toga drugu skupinu (ograničenu maksimalnim iznosom) treba uključiti dnevnicu isplaćenu za vrijeme službenog putovanja (dio teksta, stavak 3.), te jednokratnu novčanu pomoć pri rođenju (posvojenju) djeteta (dio od tekst, stavak 8). Iznimke od dohotka koji je u potpunosti oslobođen poreza i ograničenja za njih dani su izravno u tekstu ovih stavaka. Prilikom primjene beneficija za njih, glavni je zadatak procijeniti ispravnost raspoređivanja na vrstu prihoda i kriterije za ograničavanje.
- Ograničeno maksimalnim iznosom (stavci 28., 33., 39., 66.), koji uključuju i dnevnice (dio teksta stavka 3.) i isplatu pri rođenju (posvojenju) djeteta (dio teksta stavka 8.). Za njih je, osim procjene kriterija primjenjivosti, potrebno organizirati računovodstvo svih takvih plaćanja kako bi oporezovali iznos koji prelazi utvrđeni limit.
U ovome potražite aktualni popis dohotka oslobođenog plaćanja poreza na dohodakčlanak .
Tekst stavaka čl. 217. Poreznog zakona Ruske Federacije sasvim je jasan, stoga ćemo obratiti pozornost na pitanja koja su zahtijevala dodatne komentare Ministarstva financija Rusije i poreznih tijela.
Što je posebno u vezi s naknadama za naknadu (podstavci 3. i 9. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije)?
Naknade za naknadu sadržane su u nekoliko stavaka čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Njihov glavni popis prikazan je na str. 3 i 9, a njihovo tumačenje nije uvijek jednoznačno.
Prema objašnjenjima nadležnih tijela, odštetom se može smatrati:
- Plaćanje troškova za korištenje imovine u osobnom vlasništvu za obavljanje službenih funkcija (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju potrebna je dokumentarna potvrda o vlasništvu nad imovinom, činjenica njezinog korištenja i opravdanje iznosa naknade (pisma Ministarstva financija Rusije od 12.09.2018. br. 03-04-06 / 65168, broj 03-04-06 / 65170, od 24. 11. 2017. broj 03-04- 05/78097).
- Dodatna naknada za štetne radne uvjete (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), ustanovljena kao rezultat certificiranja radnih mjesta (pismo Ministarstva financija Rusije od 10.12.2009. br. 03-04-06 -02 / 89). Mora se odrediti njegova veličina kolektivni ugovor(pismo Ministarstva financija Rusije od 06.08.2010. br. 03-04-06 / 6-165).
- Isplata dodatnog odmora (član 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) žrtvama nesreće u Černobilu (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 27. listopada 2010. br. 20-14 / 3 / [e-mail zaštićen]).
- Naknada za moralnu štetu (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), koju je dodijelio sud (pismo Ministarstva financija Rusije od 10. lipnja 2010. br. 03-04-06 / 10-21) , šteta nastala zbog ozljede na radu (pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.02.2006. br. 04-1-02 / [e-mail zaštićen]) ili rezultat neprimjerenih radnji poslodavca (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. studenog 2008. br. 03-04-05-01 / 450). Iznos naknade može odrediti sud ili izračunati prema pravilima Zakona o radu Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. srpnja 2015. br. 03-04-06 / 40168).
- Isplata štete članu obitelji (ovdje se primjenjuje stavka 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) za preminulog zaposlenika (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2010. br. 03-04-06 / 6-48). U ovom slučaju, primatelj novca možda nije rezident Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 18.06.2010. br. 03-04-06 / 6-125).
- Plaćanje vaučera od strane poslodavca ili FSS-a (članak 9. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), čiji je zadatak poboljšati zdravlje zaposlenika i članova njihovih obitelji (pisma Ministarstva financija Rusije od 28.06.2013. br. 03-04-05 / 24690 i od 01.07.2013. br. 03-04-06 / 24981, Federalna porezna služba Rusije od 10.08.2009. br. 3-5-03 / [e-mail zaštićen]).
Ne treba se tumačiti kao kompenzacija:
- Isplata državnom službeniku pri odlasku u mirovinu naknada u visini njegovog trostrukog mjesečnog primanja, naknade za radni staž, dodatnih iznosa za liječenje i naknada (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. lipnja 2016. br. 03-04-09 / 37257).
- Plaćanje putnih troškova u javnom prijevozu državnim službenicima (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. veljače 2005. br. 03-05-01-04 / 43).
- Isplate državnim službenicima i vojnom osoblju za sanatorijsko liječenje, ako se ono nije dogodilo (pisma Ministarstva financija Rusije od 28. travnja 2010. br. 03-04-05 / 1-227 i Federalne porezne službe Rusije u Moskva od 1. srpnja 2010. broj 20-14 / 3 / 068886).
- Isplata vaučera za nezaposlene koji su počeli primati mirovinu prije nastupanja dobi za umirovljenje (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 03-04-06 / 6-301).
- Plaćanje provizije putničkoj agenciji (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. svibnja 2008. br. 03-04-06-01 / 132).
- Isplata prema prosječnom prihodu dana darivanja krvi i dodatnih slobodnih dana darivateljima (pisma Ministarstva financija Rusije od 05.05.2009. br. 03-04-06-01 / 110 i od 06.07.2009. br. 03 -04-05-01 / 530).
- Naknada troškova po ugovoru o radu (pisma Ministarstva financija Rusije od 27. srpnja 2018. br. 03-04-06 / 53105, od 02.02.2018. br. 03-04-06 / 6138).
- Naknada pravnih troškova pojedincu od strane tvrtke ili individualnog poduzetnika (pisma Ministarstva financija Rusije od 02.10.2014. br. 03-04-07 / 49507 i od 23.04.2013. br. 03-04-07 / 14106) .
Situacija s besplatnim pružanjem robe prema industrijskim standardima je kontroverzna. Tekst stavka 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije podrazumijeva postojanje zakonskih prihoda ove vrste. Na njih se sektorski sporazum ne odnosi (pismo Ministarstva financija Rusije od 09.02.2010. br. 03-04-05 / 8-38). Sudovi imaju drugačije stajalište (odluke Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 25. veljače 2009. br. F04-1152 / 2009. i od 09. veljače 2009. br. F04-758 / 2009.): sektorski sporazum i kolektivni ugovor dovoljni su za izbjegavanje oporezivanja takvog dohotka.
Što se tiče naknade za zakašnjelu isplatu plaća (čl. 3. čl. 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), nadležna tijela u svojim objašnjenjima su jednoglasna: ograničenje minimalnog neoporezivog iznosa ove naknade utvrđeno čl. . 236. Zakona o radu Ruske Federacije, primjenjuje se samo na situacije kada njegova veća veličina nije određena radnim ili kolektivnim ugovorom. Ako je postupak za obračun naknade fiksiran u internom normativni dokument, tada se cjelokupni iznos naknade neće oporezovati (pisma Ministarstva financija Rusije od 28. veljače 2017. br. 03-04-05 / 11096, od 28. studenog 2008. br. 03-04-05-01 / 450, Federalna porezna služba Rusije u Moskvi od 06. 08. 2007. br. 28-11 / [e-mail zaštićen]).
Što treba imati na umu u pogledu iznosa dospjelih po prestanku radnog odnosa i dodataka na mirovinu?
Od plaćanja povezanih s prestankom radnog odnosa (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) neće se oporezovati:
- Plaća se u slučaju njihovog prekida na temelju čl. 178. ili čl. 2. čl. 278 Zakona o radu Ruske Federacije, tj. s ukidanjem tvrtke, optimizacijom broja ili prestankom aktivnosti voditelja na temelju odluke vlasnika (pisma Ministarstva financija Rusije od 03.12.2010. br. 03-03-06 / 4 /117 i od 28. 10. 2010. broj 03-04-06 / 6-259).
- Doplata prema čl. 180 Zakona o radu Ruske Federacije za prijevremeni raskid ugovora u slučaju ukidanja tvrtke ili optimizacije broja zaposlenih (pismo Ministarstva financija Rusije od 14.04.2010. br. 03- 04-06 / 6-74).
- Plaćanje u iznosu koji ne prelazi granice (3- ili 6-struke), što sadrži stavak 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova ograničenja vrijede za svakog zaposlenika tvrtke (pisma Ministarstva financija Rusije od 12.10.2018. br. 03-04-06 / 73549, od 16.02.2017. br. 03-04-06 / 8715, od 03.08. 2015. broj 03-04-06 / 44623 i od 09. 06. 2012. broj 03-04-06 / 1-166). Štoviše, činjenica njegovog plaćanja u dijelovima u različitim godinama nije važna (pismo Ministarstva financija Rusije od 21.08.2015. br. 03-04-05 / 48347).
O pravilima za izračun ove granice pročitajte u članku "Kako izračunati neoporezivu granicu pri otkazu" .
Porez na dohodak oporezuje se na uobičajen način na otpremnine u iznosu koji prelazi granice (3 ili 6 puta) sadržane u stavku 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (pisma Ministarstva financija Rusije od 12.10.2018. br. 03-04-06 / 73549, od 12.04.2017. br. 03-04-06 / 21722, od 20.1.2018. broj 03-04-06 / 15591 i od 02.03.2012 broj 03-04-06 / 9-53).
Umirovljenici ne oporezuju:
- Dodatak na mirovinu (članak 2. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) do dnevnica(pisma Ministarstva financija Rusije od 14. kolovoza 2013. br. 03-04-06 / 32947 i Federalne porezne službe Rusije od 26. lipnja 2013. br. ED-4-3 / 11592).
- Povrat troškova vaučera za poboljšanje zdravlja i medicinskih usluga (klauzule 9-10, 28 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije), uzimajući u obzir ograničenja utvrđena ovim klauzulama (ne vrijedi za pojednostavljene osobe).
- Isplate usmjerene na formiranje mirovinske štednje (klauzule 38-39 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije), podložne ograničenjima utvrđenim člankom 39.
- Paušalne i hitne isplate mirovina u skladu sa Federalnim zakonom od 30.11.2011. br. 360-FZ "O postupku isplate mirovinske štednje" (stavci 53-54 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije ).
Koja pitanja o poslovnim putovanjima ostaju relevantna?
Oni koji se odnose na poslovno putovanje(Članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Trošak karte, uključujući elektroničku (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. ožujka 2011. br. 03-04-06 / 6-49), i druge opravdane troškove putovanja i prtljage (pismo Ministarstva financija Rusije od 29. studenog 2010. broj 03-03- 06/1/742).
O mogućnosti neplaćanja poreza na taksi troškove pročitajte u članku. "Hoće li nametnuti porez na dohodak na troškove taksi prijevoza upućenog radnika" .
- Dnevni iznos ne prelazi 700 rubalja. diljem Ruske Federacije i 2500 rubalja. u inozemstvu (pismo Ministarstva financija Rusije od 10.02.2011. br. 03-04-06 / 6-22). Ista ograničenja vrijede i za iznose plaćene za jednodnevna putovanja (pisma Ministarstva financija Rusije od 02.09.2015. br. 03-04-06 / 50607, Federalna porezna služba Rusije od 26.03.2013. br. ED-4-3 / [e-mail zaštićen]).
- Troškovi stanovanja, potvrđeni dokumentima (pismo Ministarstva financija Rusije od 08.08.2005. br. 03-05-01-04 / 261, rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 13. travnja 2009. br. F04 -1948. / 2009.).
- Putovanje u automobilima visoke udobnosti (pisma Ministarstva financija Rusije od 07.08.2017. br. 03-04-06 / 50386, od 02.07.2015. br. 03-04-06 / 38183) i korištenje VIP salona (pismo Ministarstva financija Rusije od 15.08.2013. broj 03 -04-06 / 33238).
- Plaća u stranoj valuti koja se isplaćuje zaposleniku državne institucije za vrijeme rada u inozemstvu, podložno ograničenjima normi (članak 12. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Oporezovano:
- Dnevnice koje prelaze utvrđene granice (pisma Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2015. br. 03-04-07 / 17023, od 26. prosinca 2012. br. 03-04-06 / 6-368).
- Putni troškovi, ako se datum polaska na službeno putovanje ili povratka s njega značajno razlikuje od datuma određenog u nalogu (pisma Ministarstva financija Rusije od 13.06.2017. br. 03-03-RZ / 36418, od 21.03.2017 broj 03-04-06 / 16282 , od 07.12.2016 broj 03-04-06 / 72892). U tom slučaju moguća je mogućnost odlaska na potpuno plaćeno putovanje u poslovne svrhe iz mjesta odmora (pismo Ministarstva financija Rusije od 08.12.2010. br. 03-03-06 / 1/762) .
- Troškovi nastali na službenom putu, ali nisu povezani s obavljanjem radnih funkcija (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. studenog 2010. br. 03-04-06 / 6-272).
O datumu na koji će se valutne dnevnice preračunavati pročitajte u materijalu "Na koji datum preračunati dnevnicu za potrebe poreza na dohodak?" .
Situacije će biti kontroverzne:
- Isplate u stranoj valuti umjesto dnevnica posadama prekomorskih brodova. Postoje 2 preporuke: moraju se oporezovati jer ovo nije službeno putovanje (pismo Ministarstva financija Rusije od 20.12.2004. br. 03-05-01-04/114), a nije potrebno jer je naknada u vezi s obavljanjem radnih funkcija (rezolucija Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 28. lipnja 2006. br. F03-A80 / 06-2 / 1729).
- Isplata naknade vojnim osobama koje sudjeluju u operacijama u inozemstvu. S jedne strane, oni su rezidenti koji primaju uplate u Ruskoj Federaciji, koja bi se trebala oporezovati na općoj osnovi, a s druge strane, moguće je primijeniti klauzulu 12. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije o izuzeću (pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2009. br. 3-5-03 / [e-mail zaštićen]).
Koji dohodak osoba s djecom ne podliježe porezu na dohodak?
Osobe koje planiraju ili već imaju djecu dobivaju izuzeće:
- O državnim naknadama za trudnoću i porod, brigu o djeci (članak 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za više informacija o plaćanjima vezanim uz trudnoću i porod pročitajte članak "Podliježu li porodiljni porezi porezu na dohodak (PIT)?" .
- Od 01.01.2018. - za mjesečnu isplatu u svezi s rođenjem (posvojenjem) prvog i (ili) drugog djeteta, provedenu u skladu sa zakonom "O mjesečnim isplatama obitelji s djecom" od 28.12.2017. br. 418 -FZ (klauzula 2.1 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Materijalna pomoć u iznosu do 50.000 rubalja. u vezi s rođenjem (posvojenjem) djeteta (članak 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ograničenje vrijedi za svakog roditelja.
- Kapitalna sredstva (članak 34. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Povrat dijela plaćanja za obrazovanje djeteta u predškolskoj ustanovi (članak 42. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), ako je ta naknada izvršena na teret proračunskih sredstava (pismo Ministarstva financija Rusije od 28.01.2014. broj 03-04-05 / 3191).
- Povrat troškova vaučera za djecu mlađu od 16 godina (članak 9. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Troškovi medicinske skrbi za djecu mlađu od 18 godina (podstavci 10. i 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podliježu oporezivanju bolovanja za njegu djeteta, uključujući i dijete s invaliditetom (pismo Ministarstva financija Rusije od 29.4.2013. br. 03-04-05 / 14992).
Sporovi se mogu odvijati u situaciji plaćanja od 4 dana odmora, dodatno osigurana osobi s djetetom s invaliditetom. Za više detalja vidi.
Kada se materijalna pomoć i darovi ne oporezuju (klauzule 8, 8.3, 18.1, kao i odredbe 28, 33, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije)?
Darovi će biti neoporezivi:
- Rođaci, uključujući i one koji to postanu pod uvjetima posvojenja, i pojedinci koji nisu rođaci, ako ne i srodnici daruju nekretninu, ne automobil i ne udjel u Kaznenom zakonu (članak 18.1. čl. 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poklonom se smatra i primanje novca i od rođaka i od nekoga tko nije takav (pisma Ministarstva financija Rusije od 29. listopada 2012. br. 03-04-05 / 4-1225 i od 09.05. /2012 broj 03-04-05 / 1- 1065). Ovi slučajevi oslobađaju primatelja dara od podnošenja 3-NDFL deklaracije Inspektoratu Federalne porezne službe (pismo Federalne porezne službe Rusije od 05.06.2012. br. ED-3-3 / [e-mail zaštićen]).
- Tvrtke ili individualni poduzetnici s ukupnim troškom darova za porezne godine ne više od 4.000 (članak 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili 10.000 rubalja. (Članak 33. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Bez obzira na to što se daje, dar mora biti formaliziran kao dar (pismo Ministarstva financija Rusije od 04.04.2011. br. 03-03-06 / 1/207). Oblik dara (stvar ili novac) nije bitan (pismo Ministarstva financija Rusije od 23.11.2009. br. 03-04-06-01 / 302). Istodobno, donator ne smije dostavljati informacije o isplati takvog prihoda IFTS-u (pismo Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2017. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]).
Donirani porez na dohodak trebate oporezovati:
- Tvrtka ili pojedinačni poduzetnik, ako je njegov trošak veći od 4.000 (članak 28. - darovi, nagrade, materijalna pomoć, plaćanje lijekova zaposlenicima, uključujući bivše) ili 10.000 rubalja. (str. 33 - pomoć i darovi stradalima u Drugom svjetskom ratu). U ovom slučaju, iznos koji prelazi ovo ograničenje podliježe oporezivanju (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2016. br. 03-04-06 / 64102). Ako porez nije moguće zadržati po plaćanju, pojedinac sam plaća porez. Za dijete koje nije punoljetno, njegov roditelj podnosi takvu izjavu i plaća porez (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 09.08.2007. br. 28-10 / [e-mail zaštićen]).
- Daleki rođak, ako se daruje nekretnina (pismo Ministarstva financija Rusije od 04.06.2012. br. 03-04-05 / 5-684).
- U obliku nagrade za sudjelovanje u prodaji (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. travnja 2009. br. 03-04-05-01 / 255).
Materijalna pomoć se oslobađa kada se pruži:
- Za svaku od namjena samo 1 put u poreznoj godini i istovremeno svaki put se plaća u jednom iznosu, ako dolazi o jednokratnim vrstama (članak 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) pomoći (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. svibnja 2006. br. 03-05-01-04 / 130). Ovo se ne odnosi na materijalnu pomoć iz st. 8.3-8.4 i 28 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 22.10.2013. br. 03-03-06 / 4/44144).
- U iznosu manjem od ograničenja utvrđenog za to, u situacijama koje imaju ograničenja u iznosu (stavci 28. i 33. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, tvrtka i pojedinačni poduzetnik ne dostavljaju informacije o isplati takvog prihoda IFTS-u (pismo Ministarstva financija Rusije od 07.02.2011. br. 03-04-06 / 6-18).
- Poslodavac u vezi s nesrećom (član 8.3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), dokumentiran kao hitan slučaj (pisma Ministarstva financija Rusije od 20.01.2017. br. 03-04-06 / 2414, od 04. 02. 2013. broj 03-04-06 / 0 -34).
- Povodom smrti (članak 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) bake, sestre ili brata koji su živjeli sa zaposlenikom (pisma Ministarstva financija Rusije od 02.12.2016. br. 03- 04-05 / 71785, od 14. 11. 2012. broj 03-04-06 / 4-318).
Morate platiti porez na pruženu materijalnu pomoć:
- U iznosu koji prelazi granice utvrđene st. 28. i 33. čl. 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, bez obzira na to tko je primio ovaj prihod (pismo Ministarstva financija Rusije 05.04.2011. br. 03-04-06 / 6-75). Višak će se naplatiti. Njegova činjenica je utvrđena prema računovodstvenim podacima ovih plaćanja (pismo Federalne porezne službe Rusije od 02.07.2015. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]).
- Odlukom lokalne vlasti, čak i ako je materijalna pomoć povezana s hitnim slučajem (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 24.08.2006. br. 28-11 / 74937).
- Bivši zaposlenik, ako se razlozi za otpuštanje razlikuju od onih navedenih u čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (pisma Ministarstva financija Rusije od 01.04.2011. br. 03-04-06 / 9-66, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 19.08.2010. br. 20- 15 / 2/087744).
Koje su specifičnosti osposobljavanja za potrebe oporezivanja?
Prilikom obuke (članak 21. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), ako institucija koja ga provodi ima licencu (pismo Ministarstva financija Rusije od 11.10.2016. br. 03-11-06 / 2/59105 ), nije potrebno oporezovati:
- Troškovi tvrtke ako je ona sama zainteresirana za proučavanje svog zaposlenika (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2010. br. 03-04-07 / 1-15) ili trećih osoba (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. veljače 2011. br. 03-04-06 / 6-28). Vrijeme i mjesto održavanja nastave nisu bitni (pismo Ministarstva financija Rusije od 22.04.2010. br. 03-03-06 / 1/291). Ali ako je učitelj osoba kojoj tvrtka zainteresirana za obuku plaća usluge izravno, tada će se porez na dohodak morati zadržati od tih plaćanja (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 02.07.2009. br. 20- 15 / 3 / [e-mail zaštićen]).
- Državna pristojba plaćena za izdavanje potvrde ako su studije bile u interesu tvrtke (pismo Ministarstva financija Rusije od 06.12.2010. br. 03-04-06 / 9-289).
- Troškovi studiranja u internatu (pismo Ministarstva financija Rusije od 17.12.2010. br. 03-04-05 / 3-732) i u stranim institucijama (pismo Ministarstva financija Rusije od 28.02.2013. br. 03-04-06 / 5826). Usklađenost potonjeg sa zahtjevima koji su im nametnuti u Ruskoj Federaciji potvrđena je licencom ili drugim dokumentima predviđenim u dotičnoj zemlji (pismo Ministarstva financija Rusije od 05.08.2010. br. 03-04-06 / 6-163).
- Plaćanje za osobu mlađu od 18 godina za putovanje do mjesta studiranja (član 45. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i u suprotnom smjeru (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. ožujka 2010. broj 03-04-06 / 6-38).
- Stipendija isplaćena iz državnog proračuna (članak 11. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Troškovi prekvalifikacije osoba ozlijeđenih u izvanrednim situacijama (članak 46. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Morate nametnuti porez na dohodak:
- Troškovi obuke, za koje nema interesa tvrtke (pismo Ministarstva financija Rusije od 17.07.2009. br. 03-04-06-02 / 50).
- Plaćanje za rad koji studenti obavljaju tijekom obuke (pismo Ministarstva financija Rusije od 07.05.2008. br. 03-04-06-01 / 123).
- Mjesečna naknada (stipendija), ako je, prema ugovoru o naukovanju, isplaćuje tvrtka (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 07.03.2007. br. 28-11 / 021233).
Kako su plaćanja za rad u posebnim uvjetima povlaštena?
Pogodnosti se primjenjuju u slučaju:
- Plaćanja putnih troškova od strane poslodavca (jednom svake 2 godine) na godišnjem odmoru iu suprotnom smjeru od onih koji rade na krajnjem sjeveru (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i članova njegove obitelji (članak 325. Zakon o radu Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 18. veljače 2005. br. 03-05-02-04 / 30). Izvanproračunske organizacije iznos te naknade i postupak njezina korištenja utvrđuju samostalno na lokalnom nivou propisi(pismo Federalne porezne službe Rusije od 31. listopada 2005. br. 04-1-03 / 770). Ne bi se trebala oporezovati ni samostalna naknada (pisma Ministarstva financija Rusije od 10.11.2015. br. 03-04-06 / 64640, od 16.07.2015. br. 03-04-05 / 41043).
- Doplate za rotacijski (članak 1., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) režim (pisma Ministarstva financija Rusije od 29. lipnja 2012. br. 03-04-06 / 9-187, od 2. rujna 2011. broj 03-04-06 / 0-197).
- Isplate novčani dodatak vojnog osoblja (članak 29. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i minimalne plaće isplaćene na mjestu službe neradnim osobama koje nisu prijavljene u službu za zapošljavanje, ali su pozvane na vojnu obuku (pismo Federalne porezne službe Rusije od 22.06.2007. br. 04-1-02 / [e-mail zaštićen]).
Neće biti izuzeto:
- Plaćanje putovanja na godišnji odmor zaposleniku izvan okruga Daleko na sjever(Pismo Ministarstva financija Rusije od 08.11.2010. br. 03-03-06 / 1/697).
- Povećanja plaće i plaćanje posebnih obroka (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. srpnja 2008. br. 03-04-06-02 / 77).
- Dodatna isplata radnicima u rudniku za vrijeme provedeno na putu od okna rudnika do radnog mjesta (pismo Ministarstva financija Rusije od 13.12.2010. br. 03-03-06 / 1/775).
- Prosječne zarade ostvarene na mjestu rada tijekom razdoblja vojne obuke (pismo Ministarstva financija Rusije od 10. studenog 2009. br. 03-04-05-02 / 13).
Mogu nastati sporovi oko plaćanja troškova rezervacije i naknada ako poslodavac mora platiti karte. Ministarstvo financija Rusije se protivi neoporezivanju takvih plaćanja (pismo od 18. veljače 2005. br. 03-05-02-04 / 30), a sud smatra da su one dio plaćanja vozarine (rezolucija Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga od 23. siječnja 2006. br. F04-782 / 2005.).
Kako su prihodi od kolektivnih naknada izuzeti?
Plaćanje obroka za radnike bit će oslobođeno ako se prihodi svakog od njih ne mogu utvrditi (pisma Ministarstva financija Rusije od 03.08.2018. br. 03-04-06 / 55047, od 07.09.2015. br. 03- 04-06 / 51326).
Što je posebno u oporezivanju sindikalnih plaćanja?
Naknade koje sindikat isplaćuje iz svojih sredstava (članak 31. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Matpomosch, bonus za odmor, medicinske usluge(pismo Ministarstva financija Rusije od 04.03.2013. br. 03-04-06 / 6383). Istodobno, razina (primarna ili viša) sindikalnog tijela koje vrši plaćanje nije važna (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 14. travnja 2009. br. 20-15 / 3/035673).
- Vaučeri, uključujući i za bivše zaposlenike (pismo Ministarstva financija Rusije od 20.04.2012. br. 03-04-06 / 6-119).
- Putni troškovi za sve društvene događaje (seminari, natjecanja, itd.), uključujući troškove stanovanja i plaćanje iznosa sličnih dnevnici za poslovna putovanja (pismo Ministarstva financija Rusije od 23.4.2013. br. 03-04 -06 / 14138).
- Darovi (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. siječnja 2013. br. 03-04-05 / 6-28).
- Izleti u organizaciji sindikata (pismo Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 2008. br. 03-04-06-01 / 238).
Popust se ne primjenjuje pri plaćanju ulaznica za izlet ako je ulaznice uplatila sindikalna organizacija iz sredstava koja nisu potekla od članarina (dopis Ministarstva financija Rusije od 17.01.2013. br. 03-04- 05 / 6-28).
Koje su nijanse podrške siromašnima i invalidima?
Uplate koje izvrši trgovačko društvo, individualni poduzetnik ili neprofitna organizacija ne oporezuju se:
- Ciljani jednokratni programi za zakonski odobrene socijalne programe (član 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) (pismo Ministarstva financija Rusije od 24.12.2010. br. 03-04-06 / 9-314) . Dopuštena su i plaćanja u naturi (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. veljače 2011. br. 03-04-06 / 6-26).
- Za kupnju posebnih uređaja za osobe s invaliditetom (članak 22. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) (pismo Ministarstva financija Rusije od 25.08.2010. br. 03-04-06 / 8-187). Da biste primijenili povlasticu, dovoljno je navesti odgovarajuću svrhu plaćanja u dokumentu za prijenos novca (pismo Ministarstva financija Rusije od 09.12.2008. br. 03-04-06-01 / 368).
- Kako bi se osigurao dolazak osobe s invaliditetom na mjesto njegovog rada (članak 22. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i odlazak kući (pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 16. studenog 2007. br. 28-11 / 109498).
- Za uzdržavanje djece bez roditelja i djece koja žive u obiteljima s niskim prihodima (članak 26. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. srpnja 2015. br. 03-04- 05 / 42997).
Što je posebno u pogodnostima za kupnju automobila i stanovanja?
U vezi s kupnjom automobila ne oporezuje se Iznos poreza na dohodak 50.000 rubalja, što smanjuje trošak kupnje (klauzula 37.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) prema potvrdi za odlaganje starog automobila (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 25.05.2010. br. 20-14 / 4 / [e-mail zaštićen]).
Prilikom kupnje kuće odobravaju se pogodnosti:
- Nadoknada na teret proračunskih sredstava kamata na hipoteku i početnog (podstavci 35-36 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) doprinosa (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. studenog 2013. br. 03 -04-06 / 51398).
- Prihodi od ulaganja usmjerenih na kupnju stambenog prostora za vojnika (članak 37. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Povrat stvarno plaćenih kamata na hipoteku od strane tvrtke ili individualnog poduzetnika (član 40. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) svom zaposleniku (pismo Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2010. br. 03- 04-06 / 6-322). Ova se odredba ne primjenjuje na porezne obveznike pojednostavljenog poreznog sustava koji ne plaćaju porez na dohodak (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.07.2012. br. 03-04-05 / 6-821).
- Troškovi stanovanja ili zemljišta primljeni odlukom vladinih agencija (član 41. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) su besplatni (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. listopada 2014. br. 03- 04-05 / 52267). Kada se umjesto takve imovine, prema sudskom nalogu, isplati novac, od njih se zadržava porez na dohodak (pismo Ministarstva financija Rusije od 24.05.2013. br. 03-04-05 / 18849).
Kada funkcionira naknada za nasljedstvo i dar?
Daju se naslijeđene povlastice (članak 18. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Nekretnine (pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 04.08.2010. br. 20-14 / 081959). Istodobno, stupanj srodstva ne igra ulogu (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. srpnja 2010. br. 03-04-06 / 10-417) i različito državljanstvo (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 7. srpnja 2010. br. 20-14 / 4 / [e-mail zaštićen]).
- Novčana naknada vrijednosti udjela u odobrenom kapitalu (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 12.03.2010. br. 20-14 / [e-mail zaštićen]) i sredstva za dionice kupljene od ostavitelja (pismo Ministarstva financija Rusije od 18.02.2011. br. 03-04-05 / 7-105).
- Sredstva akumulirana u mirovinski fond(Članak 48. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Sredstva koja je banka primila kao otplatu osiguravajućeg društva duga umrlog zajmoprimca-osiguranog po zajmu (klauzula 48.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i druga plaćanja u vezi s tim (pismo Ministarstva Financije Rusije od 25. studenog 2013. broj 03-04-06 / 50716).
Porez morate platiti u sljedećim situacijama vezanim uz nasljedstvo:
- Prilikom prodaje naslijeđenih dionica (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.07.2009. br. 03-04-05-01 / 512).
- Uz nastavak primanja najamnine na tekući račun umrlog najmodavca, budući da novac koji mu je doznačen nakon datuma smrti više ne čini ostavinu, već je prihod nasljednika.
Ako se daruju nekretnine, automobil ili udio u Kaznenom zakonu (članak 18.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), tada su povlašteni kada ih daruje član obitelji ili rođak koji pripada bliskim rođacima ( dopis Ministarstva financija Rusije od 21. studenog 2013. br. 03-04-05 / 50286). Na primjer, baka se spominje kao bliski rođak (pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 31.08.2010. br. 20-14 / 4 / [e-mail zaštićen]). Zemlja u kojoj se donator nalazi nije važna (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 01.07.2010. br. 20-14 / 4/069188). Činjenica posvojenja mora biti dokumentirana (pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 04.06.2010. br. 20-14 / 4 / [e-mail zaštićen]).
Morate platiti porez, izračunavajući ga na temelju Tržišna vrijednost imovine (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.12.2014. br. 03-04-07 / 61655), ako je nekretninu, automobil ili udio u Kaznenom zakonu poklonio nečlan obitelji, a ne rođak . To uključuje, na primjer, supružnika s kojim je zaveden razvod (pismo Ministarstva financija Rusije od 07.10.2010. br. 03-04-05 / 10-606).
Kako porezno obračunati prihod od udjela u temeljnom kapitalu i vrijednosnih papira?
Ne postoje razlozi za plaćanje poreza na udio u Kaznenom zakonu iz iznosa (član 52. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Vrijednost imovine pridonijela je Kaznenom zakonu dočasnika kada se vrati donatoru u slučaju likvidacije kapitala ove organizacije ili pod uvjetima sporazuma s donatorom.
- Novac vraćen u zamjenu za nekretnine doprinosio je Kaznenom zakonu dočasnika, ako je na dan upisa bio upisan kod darodavca više od 3 godine.
- Od iznosa revalorizacije Kaznenog zakona ili njegovog povećanja tijekom reorganizacije (članak 19. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Morate platiti porez na doprinos Kaznenom zakonu:
- Od dividendi, osim onih od kojih je porez već zadržan (članak 58. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Novac vraćen u zamjenu za vrijednosne papire položene u temeljni kapital dočasnika.
- Novac vraćen u zamjenu za nekretnine doprinosio je Kaznenom zakonu dočasnika, ako je u trenutku ulaska u njega bio upisan kod darodavca manje od 3 godine.
- Zbroji dodavanja vrijednosti udjela na račun dobiti (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. veljače 2013. br. 03-04-05 / 4-117).
O tome kako možete smanjiti prihod od udjela u društvu za upravljanje pročitajte u materijalu "Porez na dohodak pri izlasku iz LLC-a: možete uzeti u obzir troškove, ali ne i odbitak" .
Što se tiče vrijednosnih papira i depozita, povlašteni su:
- Prihodi od GKO-a i državnih vrijednosnih papira izdanih u SSSR-u, Ruskoj Federaciji (članak 25. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i saveznim državama (pisma Ministarstva financija Rusije od 13.08.2013. br. 03-04 -06 / 32871 i od 14.07.2015 broj 03- 03-10 / 40395).
- Dobici od državnih obveznica Ruske Federacije i iznos otplate prema ovim dokumentima (članak 32. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Kakav je pristup oslobađanju od prodaje imovine?
Nekretnina koja se prodaje ne mora se oporezovati ako se prodaje:
- Nekretnine (uključujući inozemstvo) i pokretna imovina(osim dionica i udjela u odobrenom kapitalu) koji su bili u vlasništvu prodavatelja (klauzula 17.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) više od 3 godine (pisma Ministarstva financija Rusije od 08.04.2014. br. 03-04-RZ / 15818, Federalna porezna služba Rusije od 01.04.2014. br. BS-3-11 / [e-mail zaštićen]), ako je stečeno prije 2016. (članak 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 3. članka 4. Zakona od 29. studenog 2014. br. 382-FZ). Trajanje vlasništva nekretnine najčešće se računa od datuma registracije prava na nju (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. prosinca 2013. br. 03-04-07 / 55742).
- Udio u odobrenom kapitalu ili dionice poduzeća (članak 17.2 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), koji su bili u vlasništvu prodavatelja više od 5 godina od 1. siječnja 2011. (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2011. broj 03-04-05 / 4-95). Ovo izuzeće se odnosi samo na stečenu imovinu ove vrste, a nije stečena na bilo koji drugi način (pismo Ministarstva financija Rusije od 01.02.2011. br. 03-04-05 / 0-48).
- Udio u odobrenom kapitalu ili dionicama ruske tvrtke koja posluje u području visokih tehnologija, ako je taj udio ili dionice u vlasništvu prodavatelja najmanje 1 godinu (članak 17.2 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Ova će se pogodnost primjenjivati ne duže od 2022. (Zakon od 29. prosinca 2015. br. 396-FZ).
- Stanovanje po ugovoru o renti uz doživotno uzdržavanje. Izuzeće se odnosi na paušalni iznos od 10% njegove tržišne vrijednosti (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2015. br. 03-04-07 / 2785).
Morat ćete platiti porez na prodaju:
- Imovina (osim udjela i udjela u temeljnom kapitalu), koja je bila u vlasništvu prodavatelja kraće od 3 godine, ako je stečena prije 01.01.2016.
- Udjeli u odobrenom kapitalu ili dionice koje nisu stečene kao rezultat stjecanja.
- Udjeli u temeljnom kapitalu ili udjeli stečeni prije 01.01.2011.
- Udjeli u temeljnom kapitalu ili udjeli stečeni nakon 1. siječnja 2011. godine i koji su bili u vlasništvu prodavatelja manje od 5 godina.
- Udjeli u odobrenom kapitalu ili dionice tvrtki koje posluju u visokotehnološkim područjima, ako su u vlasništvu prodavatelja manje od 1 godine.
Od 2016. godine povlašteni tretman nekretnina koje su postale vlasništvo pojedinca nakon 01.01.2016., prilikom prodaje, podliježe pravilima čl. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije:
- Rok zakupa od 3 godine odnosi se samo na objekte dobivene na jedan od 4 načina: nasljeđivanjem ili darovanjem od strane člana obitelji ili bliže rodbine, privatizacijom, ugovorom o renti.
- Za ostale situacije, mandat je 5 godina.
- Moguće je smanjiti rok od 5 godina u sastavnim jedinicama Ruske Federacije do njegovog otkazivanja za neke (ili sve) kategorije vlasnika ili vrste objekata.
Što je još postalo važno za oporezivanje pri prodaji nekretnina stečenih nakon 2015. pročitajte u članku "Prodaja nekretnine ispod katastarske vrijednosti - porezne implikacije" .
Koji su uvjeti za neoporezivanje namjenskog dohotka?
Ciljani dohodak ne podliježe porezu na dohodak u obliku:
- Dobrotvorna pomoć (članak 8.2 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) od ruskih ili stranih dobrotvornih organizacija (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2014. br. 03-04-06 / 17104). Broj isplata takve pomoći nije ograničen (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.07.2012. br. 03-04-06 / 6-192).
- Bespovratna sredstva za potporu znanstvenim, obrazovnim, kulturnim i umjetničkim aktivnostima (članak 6. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) od ruskih, stranih ili međunarodnih organizacija prema popisu odobrenom u Ruskoj Federaciji (pismo Ministarstva Financije Rusije od 09.10.2013. br. 03-03-06 / 1 / 37238). Ne oporezuje se dohodak pojedinaca koji su neposredni izvođači radova na projektu za koji je primljena bespovratna sredstva (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. lipnja 2013. br. 03-04-06 / 24682).
- Od 01.01.2018. - potpore, nagrade i nagrade u novcu i (ili) u naravi na temelju rezultata sudjelovanja u natjecanjima, natjecanjima i drugim događajima koje pružaju neprofitne organizacije na račun potpora predsjednika Ruske Federacije , kao i plaćanje troškova putovanja do mjesta održavanja ovih natjecanja, natjecanja, drugih događanja i obrnuto, hrane (osim troškova prehrane u iznosu većem od dnevnice predviđene točkom 3. članka 217. Porezni zakon Ruske Federacije) i pružanje prostora za privremeno korištenje u skladu s uvjetima ugovora o pružanju ovih bespovratnih sredstava takvim neprofitnim organizacijama (p. 6.1, 6.2, članak 217 Poreznog zakona Rusije Federacija).
Biće oporezivo:
- Potpore, itd., primljene od organizacija koje nisu navedene u stavcima. 6., 6.1. i 6.2. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Naknada pojedincima koji čine AUP institucije koja je dobila bespovratna sredstva, a nisu uključeni u izravnu provedbu rada na projektu (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. siječnja 2011. br. 03-04-06 / 9-11).
- Proračunska sredstva primljena kao naknada za troškove privremenog smještaja ljudi koji su prisiljeni napustiti teritorij Ukrajine u vezi s vojnim operacijama (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.09.2015. br. 03-04-07 / 50654).
Koje su prednosti poljoprivrednih proizvođača i vlasnika privatnih poljoprivrednih gospodarstava?
Prednosti:
- Prihodi od prodaje poljoprivrednih proizvoda proizvedenih na osobnom gospodarstvu (članak 13. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Namjenska sredstva dobivena iz proračuna za potporu osobnog gospodarstva (članak 13.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), ako se poštuju postojeća ograničenja veličine stranice i privlačenja unajmljenih osoba za rad na njemu.
- Dohodak koji su članovi seljačkog gospodarstva primili od prodaje poljoprivrednih proizvoda tijekom 5 godina od godine osnivanja ovog seljačkog gospodarstva (članak 14. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Namjenska sredstva (podstavci 14.1-14.2 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) dodijeljena voditeljima seljačkih gospodarstava iz proračuna za stvaranje i potporu tih farmi.
- Prihodi od prodaje šumskih proizvoda koje je ubrao pojedinac (članak 15. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i lovnog plijena koji je rezultat amaterskog ili sportskog lova (članak 17. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) .
- Trošak hrane za ljude koji rade na terenu sezonski (članak 44. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porez na dohodak plaća se:
- Djelatnost individualnog poduzetnika u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. prosinca 2008. br. 03-04-05-01 / 475).
- Namjenska sredstva dobivena iz proračuna za potporu osobnog gospodarstva, kada se koriste u druge svrhe.
- Prihodi članova poljoprivrednog gospodarstva od prodaje poljoprivrednih proizvoda nakon 5 godina od godine registracije ovog poljoprivrednog gospodarstva.
- Prihod koji je pojedinac primio u slučaju isporuke bilja koje je ubrao tvrtkama (pismo Ministarstva financija Rusije od 09.10.2008. br. 03-04-06-01 / 300).
- Prihod od prodaje lovačkog plijena dobiven tijekom regulacije broja divljih životinja (pismo Ministarstva financija Rusije od 12.08.2009. br. 03-04-06-01 / 210).
Odjeljci:
Ovaj materijal pomoći će vam razumjeti glavna pitanja koja imaju porezni obveznici.
Porez na dohodak(Porez na dohodak) jedna je od vrsta izravnih poreza u Rusiji. Izračunava se kao postotak ukupnog dohotka fizičkih lica bez uključivanja poreznih odbitaka i iznosa oslobođenih oporezivanja u poreznu osnovicu. Porez na dohodak plaća se od svih vrsta dohotka ostvarenih u kalendarskoj godini, kako u novcu tako i u naravi. To su, na primjer, plaće i bonusi, prihodi od prodaje imovine, autorski honorari za intelektualne aktivnosti, darovi i nagrade, plaćanja na bolovanje određeni broj poreznih obveznika (uključujući pri isplatu naknada za privremenu nesposobnost za rad bilježnicima, javnobilježnička komora se priznaje kao porezni agent, a odvjetnici - odvjetnički ured, odvjetnički kolegij, ili pravne konzultacije... Oni su dužni obračunati, zadržati i položiti proračun poreza na dohodak ().
Stopa poreza na dohodak i rokovi za podnošenje prijave
Glavni stopa poreza na dohodak u Rusiji je 13%. Za određene vrste skup prihoda. Iznos poreza izračunava se u punim rubljama, dok se iznos poreza zaokružuje na punu rublju ako je 50 kopejki. i više ().
Najveći dio poreza na dohodak (prvenstveno s plaće) obračunava, zadržava i prenosi u proračun poslodavac (porezni agent).
Prihod od prodaje imovine pojedinac iskazuje samostalno. U tom slučaju se na kraju godine popunjava prijava i obračunava iznos poreza koji pojedinac mora uplatiti u proračun. Prijavu je potrebno predati lokalnoj poreznoj upravi prebivalište(porezna registracija) do kraja travnja godine koja slijedi za godinom prihoda.
Napominjemo da je potrebno da fizička lica predaju izjavu o prihodima u 2018. godini, u ovom slučaju samo novi oblik deklaracija. Porez se mora platiti najkasnije do 15. srpnja.
Ujedno, prijavu poreza na dohodak možete podnijeti samo u svrhu ostvarivanja poreznih odbitaka u bilo koje doba godine. Rok za podnošenje izjave ne vrijedi za ovaj slučaj.
Istovremeno, od 2016. godine porezni obveznici koji su ostvarili dohodak od kojeg porezni agenti nisu zadržali obračunati iznos poreza te su podatke o njima prenijeli poreznom tijelu, porez plaćaju najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, bazirano na porezno tijelo obavijesti o plaćanju poreza (i,). Dakle, od 2017. godine u tim slučajevima nije potrebno podnositi deklaracije u obliku 3-NDFL.
Tko treba podnijeti prijavu?
Fizičke osobe su obveznici poreza na dohodak:
- porezni rezidenti Ruske Federacije;
- koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, ako primaju dohodak na teritoriju Rusije ().
Podsjetimo da se pojedinci koji su zapravo u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci () priznaju kao porezni rezidenti.
Pojedinci koji su primili:
- naknade od pojedinaca i organizacija koje nisu porezni agenti, uključujući prihode od ugovora o radu ili ugovora o najmu bilo koje imovine;
- prihod od prodaje vlastite imovine u vlasništvu manje od tri godine () ili pet godina i imovinska prava;
- prihod iz izvora izvan Rusije (s izuzetkom određenih kategorija građana, posebice vojnog osoblja);
- dohodak od kojeg porezni agenti nisu zadržali porez;
- dobici na lutriji, nagradnim igrama, automatima itd.;
- primanja u obliku naknade koja im se isplaćuju kao nasljednicima (nasljednicima) autora znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, kao i autora izuma, korisnih modela i industrijskih dizajna;
- na dar nekretnine, vozila, dionice, dionice, udjele od fizičkih osoba (ne bliske rodbine) koji nisu samostalni poduzetnici.
Osim toga, prijave poreza na dohodak podnose:
- pojedinci koji traže potpuni ili djelomični povrat prethodno plaćenog poreza na dohodak;
- javni bilježnici, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede i druge osobe koje se bave privatnom praksom;
Imajte na umu da u ime maloljetno dijete mlađi od 18 godina, koji je ostvario dohodak koji podliježe porezu na dohodak, porez plaća njegov roditelj kao zakonski zastupnik ().
Pogledajmo primjere kada trebate podnijeti izjavu, a kada ne.
Izjava se MORA dostaviti ako:
- iznajmite stan. U mnogim gradovima traje “lov” na iznajmljivače koji ne prijavljuju svoje prihode. Međutim, mnogi građani još uvijek ignoriraju tu svoju dužnost;
- prodali ste automobil koji ste posjedovali manje od tri godine. Čak i ako je iznos prihoda koji ste primili u potpunosti pokriven odbitak (na primjer, ako je automobil prodan za manje od 250 tisuća rubalja) (). Izjava je u ovom slučaju potrebna za primjenu odbitka. Ako je vaš prihod od prodaje manji od 250 tisuća rubalja, kazna za nepodnošenje prijave bit će minimalna - 1 tisuća rubalja, budući da se neplaćeni iznos poreza u ovom slučaju neće generirati. U slučaju da dohodak poreznog obveznika prelazi ovaj iznos, a nije podnio poreznu prijavu, kaznit će mu se neplaćena novčana kazna od 5%. Postavi vrijeme iznos poreza koji se plaća na temelju prijave, za svaki puni ili nepun mjesec od datuma određenog za njezino podnošenje, ali u iznosu koji ne prelazi 30% porezne obveze ().
- želite povrat poreza. Na primjer, kupili ste stan ili platili školarinu i želite zatražiti odbitak;
- odani obožavatelj koji nije tvoj rođak dao ti je auto;
- organizacija ti je dala auto. Činjenica je da se darovi organizacija oporezuju ako njihova vrijednost prelazi 4 tisuće rubalja. ().
NE MORATE podnijeti izjavu ako:
- prodali ste automobil (ili drugu imovinu) u vlasništvu više od tri godine;
- radite nepuno radno vrijeme na više mjesta, kao i po građanskopravnim ugovorima, primate naknadu od organizacija od kojih su već odbili porez. Možete saznati je li vam porez zadržan uvidom u dokumente koji su pratili uplatu ili zatražite potvrdu 2-NDFL. Poslodavci i bilo koji izvor plaćanja moraju zadržati porez - to je njihova dužnost, čije je kršenje prepuno novčanih kazni;
- brat ti je dao auto. Podsjetimo, darovi bliskih rođaka oslobođeni su oporezivanja.
Rezervirajmo da u primjerima s darovima govorimo upravo o stvarima koje ste dobili temeljem ugovora o donaciji.
Jedna osoba poklonila je automobil drugome. Obje osobe su porezni rezidenti Ruske Federacije i nisu priznati kao članovi obitelji ili bliski srodnici. Po kojoj stopi će se obračunati porez na dohodak po primitku imovine bez naknade?
Dohodak koji nastane od obdarenika primanjem automobila na dar podliježe porezu na dohodak po stopi poreza od 13%.
Dakle, pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji, koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, priznaju se kao porezni obveznici poreza na dohodak (). Prema predmetu oporezivanja za pojedince - porezne rezidente, priznaje se prihod iz izvora u Rusiji i (ili) iz izvora izvan Rusije. Istovremeno, prihod za namjene obračun poreza na dohodak je prepoznato ekonomsku korist u novcu ili u naravi, uzeti u obzir ako je to moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti, te utvrditi u skladu s (). Prema utvrđivanju porezne osnovice, svi prihodi koje je porezni obveznik primio, u novcu i u naravi, ili je nastalo pravo raspolaganja, kao i prihodi u obliku materijalne koristi određena u skladu sa. Dakle, u predmetu koji se razmatra, obdarenik ima prihod u obliku automobila koji je dobio besplatno.
Utvrđen je popis dohotka koji ne podliježu oporezivanju (oslobođeni od oporezivanja) porezom na dohodak. Prema porezu na dohodak koji ne podliježe oporezivanju (oslobođen od oporezivanja) dohodak u novcu i naravi primljen od fizičkih osoba na dar, osim u slučajevima darovanja nekretnina, vozila, udjela, udjela, udjela, ako nije drugačije određeno.
Dohodak dobiven darom oslobođen je oporezivanja ako su darovatelj i obdarenik članovi obitelji i (ili) bliski srodnici u skladu s (supružnici, roditelji i djeca, uključujući posvojitelje i posvojenu djecu, djed, baka i unučad, punopravni i polubraća i sestre (koji imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre) (). Budući da u predmetnoj situaciji darivatelja i obdarenika ne priznaju članovi obitelji i (ili) bliski srodnici u skladu s tim, predmetni slučaj ne spada pod uvjetno izuzeće. Posljedično, prihod primljen u naravi u obliku automobila na dar je zajedničko tlo podliježe porezu na dohodak. U ovom slučaju, obdarenik u ovom slučaju mora samostalno izračunati i platiti porez na dohodak ().
Izravnim čitanjem ove odredbe može se zaključiti da je ona primjenjiva samo u slučajevima kada organizacija ili pojedinac u statusu individualnog poduzetnika nastupa kao donator. Istovremeno, posebna pravila za utvrđivanje porezne osnovice poreza na dohodak za dohodak u naravi primljen na dar od fizičkih osoba (koji nisu individualni poduzetnici), nije instalirano. Osim toga, porezno zakonodavstvo ne pojašnjava koji se dokumenti moraju koristiti za potvrdu vrijednosti dara. Ujedno, regulatorna tijela pojašnjavaju da poreznu osnovicu u odnosu na predmet koji se razmatra obračunava porezni obveznik na temelju cijena koje su postojale na dan darivanja za istu ili sličnu imovinu i imovinska prava. Ukoliko cijena automobila po ugovoru o darovanju odgovara navedenim cijenama, za obračun porezne osnovice za porez na dohodak može se uzeti vrijednost dara navedena u ugovoru o darovanju (,;,;). Imajte na umu da je, prema mišljenju poreznih tijela, revizija rezultata prijave prihoda poreznog obveznika u obliku imovine primljene kao dar neprihvatljiva ().
Osim toga, obdarenik mora najkasnije do 30. travnja 2019. (prema prihodima ostvarenim u 2018. godini) poreznom tijelu u mjestu registracije podnijeti poreznu prijavu pod (,). U skladu s ukupan iznos porez obračunat na temelju porezne prijave plaća se u mjestu prebivališta poreznog obveznika najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Bliski rođaci su između sebe sklopili ugovor o donaciji. U trenutku ovjere transakcije, javni bilježnik nije tražio od stranaka ništa dodatni dokumenti potvrđivanje bliske veze (na primjer, rodni listovi, vjenčani listovi itd.). Jesu li ugovorne strane ili jedna od strana dužne podnijeti bilo koju tijela državne uprave dokumenti koji potvrđuju blisku vezu, tako da darovita osoba ne plaća porez na dohodak?
Ovlaštenje za praćenje usklađenosti sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama, nad ispravnošću obračuna, potpunošću i pravodobnošću plaćanja (prijenosa) poreza u proračunski sustav Ruske Federacije, uključujući pravo na provođenje porezne revizije, zahtijevati otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i pristojbama i pratiti provedbu tih zahtjeva, naplatiti zaostale porezne obveze, kao i pripadajuće kazne, kamate i novčane kazne, u nadležnosti su porezne uprave (čl. 6-7. Zakona Ruske Federacije od 21. ožujka 1991. br. 943-I "").
Određeni predstavnici regulatornih tijela u takvim situacijama preporučuju podnošenje dokumenata (podataka) poreznom tijelu koji potvrđuju odnos između donatora i obdarenika, međutim, takva prezentacija nije obvezna, zakonodavstvo ne utvrđuje sankcije za nepodnošenje poreznoj upravi. ovlaštenje poreznog obveznika koji je primio dohodak u obliku stana na temelju ugovora o darovanju ili druge nekretnine, dokumente koji potvrđuju njegovu blisku vezu s darovateljem.
Dodatno, napominjemo da, kako proizlazi iz, pojedinci koji su ostvarili dohodak koji su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak u skladu sa, nisu dužni poreznom tijelu podnositi prijavu poreza na dohodak u svezi s ostvarenjem takvog dohotka.
Dakle, pojedinac koji je primio nekretninu (stan) od bliskog srodnika na dar nije dužan poreznoj upravi (kao i drugim državnim tijelima, organizacijama ili njihovim službenicima) podnositi dokumente koji potvrđuju blizak odnos s darovateljem. , radi oslobađanja ostvarenog dohotka od poreza na dohodak. Istodobno, ima pravo samoinicijativno dostaviti takve dokumente (njihove preslike) (presliku rodnog lista, presliku vjenčanog lista itd., ovisno o vezi). Porezno tijelo ima pravo od poreznog obveznika zatražiti objašnjenja (dokumente) u vezi s primanjem dohotka od strane takvog poreznog obveznika u obliku imovine primljene na dar, te izostankom plaćanja poreza na dohodak iz tog dohotka (,) .
Dvoje građana žele sklopiti istovrijedan ugovor za zamjenu stanova (bez dodatnih plaćanja). Prvi građanin je vlasnik dvosobnog stana manje od tri godine i za ovaj stan je dobio imovinski odbitak u cijelosti. Drugi građanin je vlasnik trosobni stan više od tri godine, nije primio imovinski odbitak. Oba građanina u ugovoru o zamjeni navode isti trošak za dvosobni stan i za trosobni stan - 2 milijuna rubalja. Hoće li biti potrebno i u kojem iznosu svakome od njih platiti porez na dohodak?
Prema ugovoru o barteru, svaka od stranaka se obvezuje prenijeti jedan proizvod drugoj strani u zamjenu za drugi (). U skladu s ugovorom o trampi primjenjuju se pravila o kupoprodaji, ako to nije u suprotnosti s pravilima i biti trampe. U tom se slučaju svaka od stranaka priznaje kao prodavatelj robe koju se obvezuje prenijeti i kupac robe koju se obvezuje prihvatiti u zamjenu. U skladu s, osim ako ugovorom o zamjeni nije drugačije određeno, smatra se da je roba koja se razmjenjuje jednaka vrijednosti.
Dakle, prema ugovoru o zamjeni stanova, svaka od stranaka je priznata kao prodavatelj svoje imovine i, ujedno, kao kupac imovine primljene zamjenom.
Sukladno tome, za potrebe oporezivanja poreza na dohodak zamjenu treba smatrati dvije protuposle prodaje imovine u okviru jedne transakcije s plaćanjem u naravi, na koje se primjenjuju opća pravila oporezivanja poreza na dohodak, uključujući postupak korištenja odbitaka poreza na imovinu (). Dakle, prilikom zamjene poreznu osnovicu utvrđuje svaka strana ugovora o zamjeni (,). Iznos oporezivanja Porez na dohodak, primljen na temelju ugovora o zamjeni stanova, u ovom slučaju se utvrđuje na temelju cijene stanova navedenih u ugovoru.
Uzimajući u obzir razdoblje boravka predmeta koji se zamjenjuju, jedna od strana u ugovoru o zamjeni, koja je vlasnik stana više od tri godine, oslobođena je plaćanja poreza na dohodak na prihod od prodaje tromjesečnog stana. jednosoban stan u tijeku zamjene.
Druga strana ugovora o zamjeni ima pravo, po svom izboru, koristiti odbitak poreza na imovinu pri prodaji dvosobnog stana, čiji iznos nije veći od milijun rubalja. u odnosu na prihode ostvarene prodajom stana, ili prihod od prodaje tog stana umanjiti za iznos troškova povezanih s njegovim stjecanjem, pod uvjetom da su ti troškovi dokumentirani. Istodobno, podnesite zahtjev za odbitak poreza na imovinu u vezi s kupnjom stana na temelju ugovora o zamjeni u iznosu stvarnih troškova, ali ne više od 2 milijuna rubalja. može biti samo pojedinac koji nije koristio ovo pravo.
Moji roditelji su imali 2 spavaonice. Jedna soba je pripadala njima za 1/2, a druga - mom maloljetnom sinu (ima 6 godina). Prodali su te sobe i kupili stan pa dijete sada ima 1/3 udjela u stanu. Imam pitanje: da li je potrebno podnijeti izjavu za prodaju udjela maloljetnim osobama.
Dakle, u ime maloljetnog djeteta koje je ostvarilo oporezivi dohodak od prodaje nekretnine (u slučaju da mu je ta imovina pripadala po pravu vlasništva manje od tri godine) poreznu prijavu popunjava i potpisuje njegov roditelj kao zakonski zastupnik svog maloljetnog djeteta.
Prilikom prijave navedenog dohotka maloljetno dijete ima pravo na odbitak poreza na imovinu u svezi kupoprodaje (pod uvjetom da je udio u stanu kupljen u istoj godini i ranije ove godine). porezni odbitak nije predviđeno).
Zahtjev za odbitak troškova kupnje 1/3 udjela u stanu također ispunjava i potpisuje roditelj maloljetnog djeteta.
Obveza plaćanja ovog poreza mora biti ispunjena u utvrđenom roku porezno zakonodavstvo termin. Isprava o uplati poreza sastavlja se na ime maloljetnog djeteta i potpisuje je zakonski zastupnik djeteta. Plaćanje poreza u ime djeteta također vrši njegov zakonski zastupnik na teret osobnog Novac.
Želim dobiti imovinski odbitak pri kupnji stana, osim glavnog mjesta rada, individualni sam poduzetnik. Morate podnijeti dvije izjave "O prihodima" (kao fizička osoba za dobivanje odbitak imovine i kao individualni poduzetnik), ili se svi prihodi mogu navesti u jednoj prijavi?
Osoba koja je priznata kao porezni obveznik za jedan ili više poreza, ne obavlja transakcije koje rezultiraju kretanjem sredstava na njegovim bankovnim računima (na blagajni organizacije), te nema oporezive stavke za te poreze, predstavlja. Jedinstvena porezna prijava podnosi se poreznom tijelu u mjestu prebivališta pojedinca najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci, kalendarske godine ().
Porezna prijava podnosi se s naznakom PIB-a. Porezni obveznik potpisuje poreznu prijavu, potvrđujući točnost i potpunost podataka navedenih u poreznoj prijavi ().
U svrhu jedinstvenog pristupa postupku pružanja najpopularnijih socijalnih i imovinskih odbitaka, kao i povrata preplaćenog poreza na dohodak, Federalna porezna služba Rusije poslala je popise i uzorke ispunjavanja dokumenata koje su porezni obveznici priložili poreznim prijavama za porez na dohodak ().
Odbitak poreza na imovinu može se osigurati:
- na kraju odgovarajućeg poreznog razdoblja nakon što porezni obveznik podnese prijavu poreza na dohodak (u ovom slučaju sredstva poreznom obvezniku prenosi izravno porezno tijelo) ();
- prije isteka relevantnog poreznog razdoblja (u ovom slučaju odbitak osigurava porezni agent) ().
Štoviše, ako se u poreznom razdoblju odbitak poreza na imovinu ne može iskoristiti u cijelosti, njegov se ostatak može prenijeti u naredna porezna razdoblja do njegovog potpunog korištenja.
Osnovna stopa poreza na dohodak u Rusiji iznosi 13%.
Porezna stopa utvrđuje se na 35% za:
- trošak svih dobitaka i nagrada primljenih u natjecanjima, igrama i drugim događajima u svrhu oglašavanja robe, radova i usluga u iznosu većem od 4 tisuće rubalja;
- prihod od kamata na depozite kod banaka u smislu prekoračenja iznosa navedenih u (na primjer, za depozite u rubljama - stopa refinanciranja + 5%);
- iznos uštede na kamatama kada porezni obveznici primaju posuđena (kreditna) sredstva u smislu prekoračenja iznosa navedenih u (na primjer, za kamate denominirane u rubljama - 2/3 stope refinanciranja iznad iznosa kamate izračunate na temelju uvjeta dogovor);
- u obliku plaćanja za korištenje sredstava članova kreditne potrošačke zadruge (dioničara), kao i kamata za korištenje poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge sredstava prikupljenih u obliku zajmova članova poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge ili pridruženi članovi poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge, u smislu prekoračenja iznosa navedene naknade, obračunate kamate na iznos naknade, kamate obračunate po stopi refinanciranja + 5%.
Porezna stopa utvrđuje se na 30% za sav prihod koji primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, s izuzetkom primljenih prihoda:
- u obliku dividende od vlasničko sudjelovanje u aktivnostima ruskih organizacija u odnosu na koje Porezna stopa postavljeno na 15%;
- iz radnog odnosa, na koji se utvrđuje porezna stopa od 13%;
- od obavljanja radnih djelatnosti kao visokokvalificiranog stručnjaka, za koje se utvrđuje porezna stopa od 13%;
- od provedbe radnih aktivnosti od strane sudionika državnog programa pomoći dobrovoljnom preseljavanju sunarodnjaka koji žive u inozemstvu u Rusku Federaciju, kao i članova njihovih obitelji koji su se zajedno preselili radi stalnog boravka u Rusiji, za koje se porezna stopa postavljeno je na 13%;
- od obavljanja radnih dužnosti članova posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije, za koje je porezna stopa utvrđena na 13%;
- od zaposlenja kod stranih državljana ili osoba bez državljanstva kojima je priznat status izbjeglice ili koji su dobili privremeni azil na teritoriju Ruske Federacije, za koje je porezna stopa utvrđena u iznosu od 13 posto;
- u obliku dividende na dionice (udjele) međunarodnih holding društava koja su javna društva na dan kada takvo društvo odluči isplatiti dividende, na koje se utvrđuje porezna stopa od 5%.
Porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 9% na prihod u obliku kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 1. siječnja 2007., kao i prihode osnivača upravljanje povjerenjem hipotekarno pokriće stečeno temeljem stjecanja potvrda o hipotekarnom sudjelovanju izdanih od strane upravitelja hipotekarnog pokrića do 1. siječnja 2007. godine.
Dohodak oslobođen oporezivanja
Izvor plaćanja obično odlučuje hoće li se plaćanje oporezovati ili ne. Međutim, ako ovaj izvor nije organizacija, onda je imperativ znati koji je prihod oslobođen oporezivanja.
Posebno se ne oporezuju sljedeće vrste osobnih dohodaka:
- državne naknade, osim naknada za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta), kao i druge isplate i naknade. Istodobno, naknade koje ne podliježu oporezivanju uključuju naknade za nezaposlene, naknade za trudnoću i porod;
- državne mirovine i mirovine osiguranja, fiksnu isplatu mirovine osiguranja (uzimajući u obzir povećanje fiksne isplate na mirovinu osiguranja) i kapitalnu mirovinu;
- iznos paušalnih plaćanja (uključujući u obliku materijalne pomoći), izvršenih, na primjer:
- od strane poslodavaca članovima obitelji umrlog zaposlenika, bivšeg radnika koji je otišao u mirovinu ili zaposlenika, bivšeg radnika koji je otišao u mirovinu zbog smrti člana (članova) njegove obitelji;
- poslodavci zaposlenicima (roditelji, posvojitelji, skrbnici) pri rođenju (posvajanju) djeteta, plaćeno tijekom prve godine nakon rođenja (posvajanje, posvojenje), ali ne više od 50 tisuća rubalja za svako dijete.
- stipendije;
- dohodak poreznih obveznika ostvaren od prodaje uzgojenih u osobne pomoćne parcele koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, stoka, zečevi, nutrije, perad, divlje životinje i ptice, stočarski proizvodi, uzgoj biljaka, cvjećarstvo i pčelarstvo, u prirodnom i prerađenom obliku;
- prihod pripadnika seljačke (poljoprivredne) privrede;
- prihodi koji su pojedinci-rezidenti Ruske Federacije primili od prodaje nekretnina, kao i udjela u toj imovini koji su bili u vlasništvu poreznog obveznika tri godine ili više (ili pet godina), kao i od prodaje druge imovine koji je bio u vlasništvu poreznog obveznika tri ili više godina (ne odnosi se na prodaju vrijednosnih papira);
- prihodi u novcu i naravi dobiveni od fizičkih lica nasljeđivanjem, osim naknade isplaćene nasljednicima (nasljednicima) autora znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, kao i otkrića, izuma i industrijskih dizajna;
- prihodi u novcu i naturi primljeni od fizičkih lica putem donacije, osim u slučajevima darovanja nekretnina, vozila, dionica, dionica, dionica. Svi darovi (uključujući stanove i automobile) oslobođeni su oporezivanja ako su darovatelj i obdarenik članovi iste obitelji i (ili) bliski srodnici (supružnici, roditelji i djeca, uključujući posvojitelje i posvojenu djecu, djed, baka i unučad, puna i nepotpuna (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre);
- nagrade u novcu i (ili) u naravi koje primaju sportaši;
- iznos školarine za poreznog obveznika;
- prihod koji ne prelazi 4 tisuće rubalja primljen po svakoj od sljedećih osnova za porezno razdoblje:
- trošak darova koje porezni obveznici primaju od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika;
- vrijednost nagrada u novcu i naravi koje su porezni obveznici primili na natječajima i natjecanjima;
- iznos materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, kao i njihovim bivšim zaposlenicima koji su dali otkaz zbog odlaska u mirovinu zbog invalidnosti ili starosti;
- naknada (isplata) od strane poslodavaca svojim zaposlenicima, njihovim supružnicima, roditeljima i djeci, bivšim zaposlenicima (umirovljenicima), kao i osobama s invaliditetom za troškove lijekova koje su oni (za njih) kupili po prepisu liječnika koji ih je liječenik. Oslobađanje od poreza ostvaruje se uz podnošenje dokumenata koji potvrđuju troškove nabave ovih lijekova;
- trošak svih dobitaka i nagrada primljenih u natjecanjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe (radova, usluga);
- iznos materijalne pomoći pružene osobama s invaliditetom javne organizacije osobe s invaliditetom;
- sredstva materinskog (obiteljskog) kapitala;
- prihodi vojnika, mornara, narednika i predradnika Vojna služba po pozivu, kao i osobe pozvane na vojnu obuku, u obliku novčanih naknada, dnevnica i drugih iznosa koji se primaju u mjestu službe, odnosno u mjestu vojne obuke;
- djelomična isplata sredstava savezni proračun trošak novog vozila kao dio eksperimenta za poticanje kupnje novih vozila za zamjenu vozila koja nisu u upotrebi i predana na recikliranje;
- doprinosi poslodavca za financirani dio radne mirovine, u iznosu uplaćenih doprinosa, ali ne više od 12 tisuća rubalja. godišnje po svakom zaposlenom, u korist kojeg je poslodavac uplaćivao doprinose.
Potpuni popis dohotka oslobođenog plaćanja poreza nalazi se u.