Porez na dohodak od dividende. Ispunjavanje izjave od strane obje strane
Za uspješne tvrtke koje se mogu pohvaliti neto dobiti na kraju godine postaje aktualno pitanje isplate dividendi. Procedura njihovog obračunavanja i plaćanja nije sama po sebi jednostavna. Štoviše, računovođe će se također suočiti s problemom oporezivanja takvih plaćanja. Uostalom, pri izračunu plaćanja u proračun od dividendi, morat ćete patiti ne samo s definicijom osnovice, već i s vrijednošću porezna osnovica.
Odluka o isplati dividende odnosi se isključivo na ovlasti glavne skupštine dioničara dioničkih društava (u daljnjem tekstu - dd) i skupštine sudionika društava s ograničenom odgovornošću (u daljnjem tekstu - doo). Pritom treba imati na umu da će se odluka o isplati koju donese drugo upravljačko tijelo društva smatrati nezakonitom.
Da bi se priznala valjanost obračunavanja i isplate dividendi, potrebno je da organizacija ispunjava određene zahtjeve:
- ostvarena je neto dobit na kraju poslovne godine;
- u trenutku donošenja odluke o isplati, temeljni kapital mora biti u cijelosti uplaćen;
- veličina neto imovina mora biti najmanje vrijednost registrirane odobren kapital i rezervni fond u vrijeme donošenja odluke i (ili) podložan stvarnoj isplati dividendi;
- ne smije biti znakova nelikvidnosti (stečaja) u vrijeme donošenja odluke i (ili) podložne isplati dividende.
opasan trenutak
Ukupan iznos dividende ne može biti veći od iznosa utvrđenog na skupštini dioničara (sudionika).
Dakle, ako su svi ovi zahtjevi ispunjeni, onda društvo praktički nema prepreka za donošenje odgovarajuće odluke.
Treba napomenuti da se dividende mogu isplatiti ne samo na kraju godine. Zakonodavstvo vam omogućuje da to učinite prema rezultatima prvog tromjesečja, pola godine i 9 mjeseci. To je izričito navedeno u stavku 1. članka 42 savezni zakon od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ. No, to pravo imaju samo dionička društva. Stoga LLC-a mogu donijeti odluku o plaćanju tek na kraju godine.
Za potrebe oporezivanja, dividende se priznaju kao svaki prihod dioničara (sudionika) na dionice (udjele) u njegovom vlasništvu, koji se primaju od organizacije prilikom raspodjele neto dobiti razmjerno udjelu dioničara (sudionika) u ovlaštenim (dionički) kapital ove organizacije (članak 1. članka 43. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, neto dobit je dobit organizacije nakon oporezivanja. Dividende također uključuju sve prihode primljene iz izvora izvan Ruske Federacije, koji se odnose na one u skladu sa zakonima stranih država.
Dividende također mogu uključivati isplate sudionicima zbog zadržane dobiti prethodnih razdoblja, budući da ni u građanskim ni u porezno zakonodavstvo nema takvog ograničenja (pismo Ministarstva financija Rusije od 6. travnja 2010. br. 03-03-06/1/235).
Međutim, sljedeće se ne priznaju kao dividende:
- uplate u iznosu jednakom iznosu doprinosa (doprinosa) u temeljni kapital koji dioničar (sudionik) prima nakon likvidacije organizacije;
- plaćanja dioničaru (sudioniku), koja organizacija vrši u obliku prijenosa svojih dionica u vlasništvo;
- uplate poslovnog subjekta, koje se sastoje od doprinosa neprofitne organizacije, za provedbu statutarne djelatnosti ove neprofitne organizacije.
Iz navedenog proizlazi da je za priznavanje isplata kao dividende potrebno da su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- plaćanja su izvršena iz neto dobiti organizacije;
- uplate su izvršene razmjerno udjelu sudionika (dioničara) u temeljnom kapitalu organizacije.
Međutim, za organizacije osnovane u obliku LLC-a može se odrediti poseban postupak raspodjele prihoda - ne razmjerno udjelima u temeljnom kapitalu društva. To proizlazi iz stavka 2. članka 28. Saveznog zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ. Pritom treba imati na umu da se dio raspoređene dobiti koji nije razmjeran udjelima ne priznaje kao dividende i oporezuje se po općoj stopi poreza na dobit ili poreza na dobit. pojedinci(Pismo Ministarstva financija Rusije od 24. lipnja 2008. br. 03-03-06/1/366).
Osim toga, od 2011. godine dividende se isplaćuju u roku navedenom u odluci skupštine dioničara (sudionika), ali najkasnije u roku od 60 dana od dana donošenja relevantne odluke, čak i ako statut društva nije izmijenjen i predviđa duži rok. Kada rok za isplatu dividende nije određen statutom ili odlukom glavne skupštine dioničara (sudionika), smatra se jednakim 60 dana od dana donošenja odluke o isplati dividende.
Oporezivanje dividende
Postupak oporezivanja dividende uređen je člankom 275. Poreznog zakona.
Prilikom isplate dividendi društvo djeluje kao porezni agent, odnosno obavlja za sudionike i dioničare njihovih porezna obveza. Porezni agenti su osobe koje su odgovorne za obračunavanje, zadržavanje poreznog obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun. Drugim riječima, poreze neće plaćati sami primatelji dohotka, već organizacija koja ih plaća.
U praksi postoje situacije u kojima primatelji dividende primjenjuju posebne porezne režime oporezivanja. Kao što znate, takva skupina poreznih obveznika nisu porezni obveznici.
To je važno
Porezi moraju biti uplaćeni u proračun najkasnije sljedeći dan od dana isplate dividende.
porez na dobit i porez na dohodak. Međutim, za dohodak u obliku dividende uspostavljen je poseban postupak oporezivanja koji ne ovisi o primjenjivom sustavu oporezivanja. Slijedom toga, porezni agent, bez obzira na režim oporezivanja koji primjenjuju on i primatelj dohotka, mora zadržati i prenijeti poreze.
Za određivanje iznosa poreza koji se prenosi, organizacija - izvor dividende primjenjuje formulu:
H \u003d K X Cn X (d - D), gdje
H– iznos poreza koji podliježe odbitku od primatelja dividende;
DO- omjer iznosa dospjele dividende određenom primatelju prema ukupnom iznosu isplaćene dividende;
S n– relevantno Porezna stopa(o cijenama će se raspravljati zasebno);
d– ukupan iznos dividende koji se isplati svim primateljima;
D- iznos dividende koju je porezni agent primio u tekućem i prethodnim izvještajnim (poreznim) razdobljima (osim dividende koje se oporezuju stopom od 0 posto), ako ti iznosi nisu prethodno bili uključeni u izračun oporezivog dohotka .
U početku se može činiti da izračun poreza pomoću ove formule neće uzrokovati poteškoće. Međutim, određivanje vrijednosti pokazatelja nije najlakši zadatak. To je zbog činjenice da se mnogi čimbenici moraju uzeti u obzir.
Dakle, pri izračunu pokazatelja "K" i "e", dividende su isključene iz potonjih, koje se distribuiraju u korist stranih organizacija i pojedinaca - nerezidenata Ruske Federacije. U ovaj pokazatelj su uključena i ona plaćanja od kojih se porez na dohodak ne zadržava. Ova se odredba odnosi na slučajeve isplate, primjerice, dividende na dionice u vlasništvu države ili općine, kao i one koje su u vlasništvu fondova za zajedničko ulaganje.
Što se tiče poreznih stopa, potrebno je napomenuti da se kod isplate dividendi za prethodna porezna razdoblja one utvrđuju na dan isplate.
Prilikom utvrđivanja iznosa dividendi koju prima sama organizacija - izvor plaćanja (pokazatelj "D"), uzimaju se u obzir takozvane "neto" dividende, odnosno umanjene za prethodno zadržan porez na dobit. Osim toga, prilikom izračunavanja ovaj pokazatelj U obzir se uzimaju dividende primljene ne samo od ruskih organizacija, već i od stranih. Jedina iznimka bit će dohodak koji je prethodno uzet u obzir prilikom isplate dividende i oporezovan po stopi od 0 posto.
Kao rezultat izračuna iznosa poreza koji treba zadržati, formula može rezultirati negativnom vrijednošću. To je moguće ako je pokazatelj "d" manji od pokazatelja "D", odnosno iznos dividende za raspodjelu bit će manji od dividende koju prima samo poduzeće. U tom slučaju ne nastaje obveza plaćanja poreza i ne vrši se naknada iz proračuna.
Pažnja
Do 1. siječnja 2010. pokazatelji "d" i "K" uključivali su samo one dividende koje su bile predmet raspodjele u korist poreznih obveznika.
Porezne stope
Prilikom isplate dividendi zakon predviđa oporezivanje po povlaštenoj stopi od 0 posto. Napominjemo da je to moguće samo u odnosu na obračun poreza na dobit. Primjena nulte stope ima neke posebnosti, stoga je potrebno ispuniti određene uvjete.
Korištenje stope od 0 posto moguće je ako primatelj dividende, na dan donošenja odluke o isplati, posjeduje:
- ulog (udio) u temeljnom (temeljnom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende u iznosu od 50 posto ili više;
- neprekidno razdoblje držanja je najmanje 365 kalendarskih dana.
S jedne strane, ova dva uvjeta su prilično jednostavna. Međutim, mogu nastati sporovi oko izračunavanja neprekidnog razdoblja od 365 dana kada se pravna osoba reorganizira u obliku pretvorbe. Takva reorganizacija podrazumijeva promjenu organizacijsko-pravnog oblika, primjerice, iz zatvorenog dioničkog društva u otvoreno, dok se prava i obveze reorganizirane pravne osobe prenose na novoosnovanu pravnu osobu. Tako nastaje nova pravna osoba čije vlasništvo nad ulogom (udjelom) u temeljni (rezervni) kapital (fond) nastaje u trenutku. državna registracija. Slijedom toga, razdoblje neprekidnog vlasništva izračunava se iznova od trenutka državne registracije nove organizacije. Slično mišljenje izraženo je u pismu Ministarstva financija Rusije od 1. studenog 2011. broj 03-03-06/1/678.
Međutim, vrijedno je napomenuti da je ispunjenje obveza plaćanja za reorganiziranu pravnu osobu dodijeljeno njegovom nasljedniku, koji uživa sva prava i obavlja sve dužnosti (članak 2. članka 50. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, pri određivanju razdoblja vlasništva nad dionicama možete se pozvati na ovo pravilo, ali to nosi neke porezne rizike.
Osim toga, ako je organizacija koja plaća strana, postavljaju se dodatna ograničenja na primjenu stope od 0 posto. Stalna lokacija takvih organizacija ne bi trebala biti u offshore zone gdje postoje povlašteni režimi oporezivanja i ne postoji odredba za otkrivanje i davanje informacija prilikom obavljanja financijskih transakcija.
Kako bi potvrdio pravo na nultu stopu, primatelj dividende mora poreznoj inspekciji dostaviti podatke o datumu stjecanja vlasništva nad udjelom (ulogom) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja plaća. Također je potrebno dostaviti depozitne potvrde dajući pravo na primanje dividendi.
Što se tiče ostalih stopa za obračun iznosa poreza od strane agenata, potrebno je napomenuti da primjena pojedine stope ovisi o izvoru plaćanja i o primateljima prihoda u obliku dividende. Radi lakše percepcije, možete ih prikazati u obliku tablice.
Stol. Primjenjive stope
Obračun poreza
Ruske organizacije koje isplaćuju dividende određuju iznos poreza posebno za svakog poreznog obveznika u odnosu na svaku isplatu. Istodobno, različite se stope primjenjuju na različite kategorije osoba, kako je navedeno u tablici. Cjelokupni iznos poreza koji je agent obračunao podliježe prijenosu u savezni proračun.
Osim toga, isplata dividende fizičkim licima vrši se na temelju statuta i odluke glavne skupštine sudionika društva, odnosno ne radi se o isplati u okviru radnih odnosa ili građanskopravnih ugovora, tj. čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga. posljedično, premije osiguranja u izvanproračunska sredstva se ne naplaćuju.
Pogledajmo primjer kako se porezi obračunavaju u praksi, uzimajući u obzir opisane značajke i kategorije poreznih obveznika.
Primjer
Prijavljuje se ruska organizacija JSC "Khimservice". zajednički sustav oporezivanje. Glavna skupština dioničara odlučila je isplatiti dividende svojim dioničarima u ukupnom iznosu od 55.000.000 rubalja na temelju rezultata 2011. Dividende se raspoređuju razmjerno njihovim udjelima u temeljnom kapitalu društva.
Dioničari JSC "Khimservice" su:
- strana organizacija (Republika Cipar) Solis LTD, posjeduje 10 posto dionica. Dividende koje joj pripadaju iznose 5.500.000 rubalja. (55 000 000 rubalja X 10%);
– ruska organizacija Prompostavka doo, koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, posjeduje 7 posto dionica. Iznos dividendi iznosit će 3.850.000 rubalja. (55 000 000 rubalja X 7%);
- Ruska organizacija Gamma LLC, posjeduje 55 posto dionica neprekidno tri godine. Iznos dividendi iznosit će 30.250.000 rubalja. (55 000 000 rubalja X X 55%);
– Ruska organizacija OOO Diesel posjeduje 12 posto dionica. Iznos dividendi iznosit će 6.600.000 rubalja. (55 000 000 rubalja X 12%);
- stanovnik Ruske Federacije, pojedinac S.Yu. Belov, posjeduje 10 posto dionica. Iznos dividendi iznosit će 5.500.000 rubalja. (55 000 000 rubalja X 10%);
- nerezident Ruske Federacije, pojedinac B.T. Duishembiev posjeduje 3 posto dionica. Iznos dividendi iznosit će 1.650.000 rubalja. (55 000 000 rubalja X 3%);
Regionalna uprava sastavnice Ruske Federacije posjeduje 3 posto dionica. Dividende će iznositi 1.650.000 rubalja. (55 000 000 rubalja X 3%).
Istodobno, sam Khimservice OJSC primio je 10.000.000 rubalja od Sigma LLC prije donošenja odluke o isplati dividendi. dividende, uzimajući u obzir prethodno zadržani porez na dobit.
Odredimo iznos poreza koji treba prenijeti u proračun kao porezni agent OAO Khimservis za svakog člana tvrtke.
Da bismo izračunali iznose poreza, postavit ćemo vrijednosti pokazatelja iz formule.
Iznosi koji nisu uključeni u definiciju pokazatelja "d" su dividende strane organizacije Solis LTD, nerezident Ruske Federacije B.T. Duishembiev i uprava regije subjekta Ruske Federacije. Ukupno 8.800.000 rubalja. (5.500.000 + 1.650.000 + 1.650.000).
Dakle, vrijednost pokazatelja "d" bit će 46.200.000 rubalja. (3.850.000 + 30.250.000 + 5.500.000 + 6.600.000). Sastoji se od iznosa dividendi Prompostavka doo, Gamma doo, S.Yu. Belova i LLC "Diesel".
Dobivena vrijednost pokazatelja "d" bit će i nazivnik pri određivanju udjela svakog sudionika (pokazatelj "K").
Pokazatelj "K" definira se kao omjer dividende svakog od dioničara prema ukupnom iznosu dividendi i jednak je:
- 0,083 za Prompostavka LLC (3.850.000 rubalja: 46.200.000 rubalja);
- 0,655 za Gamma LLC (30.250.000 rubalja: 46.200.000 rubalja);
– 0,119 za S.Yu. Belova (5.500.000 rubalja: 46.200.000 rubalja);
- 0,143 za Diesel LLC (6.600.000 rubalja: 46.200.000 rubalja). Vrijednost indikatora "D" bit će 10.000.000 rubalja, budući da je to iznos dividendi koje je Khimservice OJSC primio od Sigma LLC.
Budući da su sve vrijednosti pokazatelja poznate, odredit ćemo iznos poreza koji će se zadržati za svakog sudionika.
- Solis doo Na temelju sporazuma između Vlade Ruske Federacije i Vlade Republike Cipar od 5. prosinca 1998. „O izbjegavanju dvostruko oporezivanje s obzirom na poreze na dohodak i kapital”, te se dividende oporezuju po stopi od 10 posto. Stoga će iznos zadržanog poreza iznositi 550.000 rubalja. (5.500.000 rubalja X 10%). Iznos dividendi koje prenosi Solis LTD bit će 4.950.000 rubalja. (5.500.000 - 450.000).
- Dividende stranog državljanina B.T. Duishembiev se oporezuju po stopi od 15 posto. Iznos zadržanog poreza na dohodak iznosi 247.500 rubalja. (1.650.000 rubalja X 15%). "Neto" dividende iznosit će 1.402.500 rubalja. (1.650.000 - 247.500).
- Za S.Yu. Belov, organizacija mora prenijeti u proračun porez na dohodak u iznosu od 387.702 rubalja. (0,119 X 9% X (46,200,000 - 10,000,000)). Dividende nakon oporezivanja iznosit će 5.112.298 rubalja. (5 500 000 - 387 702).
- Za Prompostavka LLC, iznos poreza na dobit po odbitku iznosi 270.414 rubalja. (0,083 X X 9% X (46.200.000 – 10.000.000)). Iznos dividendi je 3.579.586 rubalja. (3 850 000 - 270 414).
- Za OOO Diesel iznos poreza na dobit po odbitku iznosi 465.894 rubalja. (0,143 x 9% X X (46.200.000 - 10.000.000)). Iznos dividendi je 6.134.106 rubalja. (6.600.000 - 465.894).
- Dividende koje prima LLC Gamma podliježu oporezivanju po stopi od 0 posto, stoga se porez na dobit ne zadržava. Njihov iznos bit će 30.250.000 rubalja.
- Dividende koje duguju Područnoj upravi također ne podliježu oporezivanju.
Računovodstvo
Usmjeravanje dobiti na isplatu dividendi (prihod od vlasničko sudjelovanje) odražava se u računovodstvenim evidencijama na dan kada skupština sudionika društva donese odluku o raspodjeli neto dobiti.
U tom slučaju se vrši unos na teret računa 84 „Zadržana dobit ( nepokriveni gubitak)" u korespondenciji s odobrenjem računa 75 "Obračuni s osnivačima" (podračun 75/2 "Obračuni za isplatu dohotka") ili s odobrenjem računa 70 "Obračuni s osobljem za naknadu" (ako je primatelj prihoda je zaposlenik organizacije).
Ako organizacija koja je izvor isplate dividendi (prihoda od vlasničkih udjela) mora zadržati i prenijeti porez na dohodak i (ili) porez na dohodak u proračun, tada se porez po odbitku odražava na zaduženju računa 75 (podračun 75). -2) ili račun 70 u korespondenciji s odobrenjem računa 68 "Obračuni poreza i pristojbi".
Dakle, kada je primatelj pravno lice, individualni poduzetnik ili pojedinca koji nije zaposlenik organizacije, upisuju se sljedeći upisi:
Debit 84 Kredit 75/2
Debit 75/2 Kredit 68
- porez na dohodak po odbitku ili porez na dohodak;
Debit 75/2 Kredit 50 ili 51
- Isplaćene dividende umanjeno za porez po odbitku.
Ako je primatelj dividende zaposlenik organizacije, tada knjigovodstveni zapisi izgledat će ovako:
Debit 84 Kredit 70
- odražava dug prema osnivaču za isplatu dividende podijeljene u njegovu korist;
Debit 70 Kredit 68
- zadržani porez na dohodak;
Debit 70 Kredit 50 ili 51
- Isplaćene dividende minus porez na dohodak po odbitku.
D. Nacharkin, stručni urednik
Ako osoba ima pravo na dividende, tada se one moraju zadržati porez na dohodak. Koji stopa poreza na dohodak od dividendi u 2018.? Na koji KBK porez na dohodak treba platiti i u kojem roku? Kako ovu operaciju prikazati u porezu na dohodak od 2 osobe i porezu na dohodak od 6 osoba? Više o tome u našem savjetovanju.
Porezna stopa
Nakon 1. siječnja 2015. od dividendi bi se trebao odbiti porez na dohodak u iznosu od 13 posto (prije 1. siječnja 2015. bio je manji - svega 9%). Štoviše, bez obzira na razdoblje njihove distribucije. No u praksi se mogu naći i posebni slučajevi obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak na takav dohodak.
Na temelju stavka 1. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak na dividende u 2018. godini za one osobe koje su boravile u Ruskoj Federaciji u trenutku isplate najmanje 183 dana tijekom godine - tj. za stanovnike - iznosi 13%. Iako, što se tiče nerezidenata, porez za ovu kategoriju iznosi 15%.
Tvrtka definira porezni status svog člana ili dioničara u vrijeme bilo koje isplate dividende. Odnosno, osoba može postati nerezident ili još uvijek rezident Ruske Federacije u roku od godinu dana. Na temelju rezultata 12-mjesečnog razdoblja, tvrtka utvrđuje točan porezni status primatelja dividende i utvrđuje odgovarajuću poreznu stopu za njega. Napomena: u slučaju promjene statusa poreznih osoba na dohodak preračunato kao za cijelo porezno razdoblje.
Oporezivati ili ne
Od bilo kojeg prihoda pojedinca, uključujući i dividende, postotak izdanog iznosa mora se prenijeti u riznicu.
Datum prijenosa prihoda od dividende je dan njihove isplate, bez obzira na to kako su primljeni - putem blagajne organizacije, s njenog tekućeg računa ili je novac izdan u gotovini. Zato se porez na dividende mora zadržati na dan njihova prijenosa.
Neke brine pitanje podliježu li dividende porezu na dohodak ako su primljene u naravi. Dakle: ako se izdaju pojedincu u bilo kojem obliku, stopa poreznih olakšica iznosi 13%. Dakle, porez nastaje neovisno o tome kako je takav prihod od sudjelovanja u poslu primljen.
Gdje platiti
U trenutku prijenosa dividende potrebno je platiti porez na dohodak. No, postoje slučajevi kada je tvrtka registrirana kod porezne uprave u jednom gradu, a prenosi dio dobiti svom osnivaču u potpuno drugom području. Odnosno gdje živi. U ovoj situaciji postavlja se pitanje gdje platiti porez na dohodak od dividende?
Važno je znati da plaćanje poreza ne ovisi o tome gdje živi ili je registriran primatelj dijela poslovne dobiti. Tvrtka u bez greške mora uplatiti porez na dohodak na dividende koju je osoba primila u mjestu inspekcije u kojoj je registrirana. To čine na dan prijenosa dividende ili sljedeći dan na temelju stavka 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porez na dohodak od dividende prenosi se na uobičajeni porez na dohodak KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Obračun prihoda
Postoje slučajevi kada dioničar/sudionik u poslovanju nije mogao dobiti svoj novac zbog greške u podacima, pa u takvoj situaciji nema prihod od dividende.
Ako je društvo primilo dividende od poslovanja u drugoj organizaciji, tada se formula iz st. 5. čl. 275 Poreznog zakona Ruske Federacije.
U tom slučaju prvo se utvrđuje udio dividende pojedinca, za koji se iznos uplate na njegov račun dijeli sa svim obračunanim dividendama. Zatim morate izračunati razliku između dividendi koje je osoba primila u prošloj godini, tekućeg razdoblja i zbroja svih isplaćenih dividendi. Odnosno, prvi pokazatelj se množi s drugim i s postotkom poreza.
Nijanse plaćanja
Pretpostavimo da je tvrtka prenijela dividende na dionice svojim sudionicima i platila porez na dohodak. No, novac je vraćen zbog promjene podataka o dioničarima. Tada je, zapravo, prisiljena drugi put im prebaciti iznos prihoda. To znači da ne morate ponovno obračunati porez.
Ako dioničar nije primio novac kao rezultat grešaka s detaljima, tada njegov stvarni prihod izostaje. Porez na dohodak, koji je prethodno prebačen u proračun, ima status preplaćenog iznosa koji se mora vratiti. Ako je došlo do naknadnog prijenosa dividende na njega, tada se porez zadržava i ponovno plaća. No, stav Ministarstva financija je takav da tvrtka ne smije vratiti preplaćeni iznos, budući da se može računati na drugi upis, čak i bez posebne prijave.
odgoda poreza
Organizacija ima pravo odgoditi plaćanje poreza na dohodak na dividende osnivaču ako ima protutužbu protiv te osobe. Na primjer, ako osnivač ne vrati dug ili nije platio robu. Stoga se svi protudugovi moraju prebiti. A ako je dug osnivača veći odn jednak je zbroju dividende, društvo ima pravo ne prenositi sredstva od dividendi na njega. Čini se da se odmara od plaćanje poreza na dohodak od takvih prihoda.
O činjenici da je osnivač ostvario dohodak od kojeg nije bilo moguće platiti porez na dividendu potrebno je prijaviti poreznoj upravi i samom osnivaču najkasnije do 1. ožujka iduće godine. Nadalje, sudionik ili dioničar samostalno podnosi izjavu o dohotku prema kojoj će porez platiti najkasnije do 15. srpnja iduće godine.
Kako prikazati u potvrdi 2-porez na dohodak
Osim dividende, potvrda o dohotku uključuje sve podatke o dohotku pojedinca za proteklu godinu i iznosu poreza za dato razdoblje. Kako iskazati dividende u računu dobiti i gubitka?
Ovi podaci se odražavaju prema utvrđenoj šifri ovog prihoda 1010. Također se koristio ranije.
PRIMJER
Krajem 2017. godine donesena je odluka o isplati dividende. No, do 1. siječnja 2018. na račune primatelja nisu zaprimljeni odgovarajući iznosi.
U ovoj situaciji, 2-NDFL certifikat za 2017. će biti bez dividendi. Prihod od njih mora biti iskazan u potvrdi za razdoblje u kojem su dividende stvarno isplaćene. To je već za 2018.
Osim, ukupni iznosi isplaćene dividende i od njih uzet porez na dohodak moraju se odraziti u tromjesečnom obračunu u obrascu 6-porez na dohodak.
Kako pravilno izračunati poreze na dividende plative na svaku pojedinačnu isplatu određenom primatelju? Tko je odgovoran za plaćanje poreza na dividende - agent po odbitku ili primatelj prihoda? Je li moguće isplatiti dividende iz dobiti prethodnih godina ako dođe do povećanja gubitaka u tekućem razdoblju? Na ova i druga pitanja o porezima na dividende BUKH.1C odgovorio je šef odjela za oporezivanje dobiti organizacija Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Ruske Federacije Oleg Dobar.
Oleg Davidoviču, počnimo s razmatranjem situacije kada se imovina LLC-a distribuira nakon njegove likvidacije.
Članak 43. Poreznog zakona navodi da ako plaćanja tijekom raspodjele imovine likvidirane organizacije premašuju doprinos sudionika u temeljni kapital, treba ih smatrati isplatom dividende. Na ovu temu postoji dopis Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije od 5. lipnja 2015. broj 03-03-10 / 32629. Poslali smo ga Federalnoj poreznoj službi, a oni su ga, pak, distribuirali kroz svoj sustav.
A ako podružnica i matična organizacija pripadaju različitim jurisdikcijama? Pa recimo dividende se isplaćuju iz Rusije u inozemstvu.
Mora se jasno razumjeti da su definicije dividendi dane ne samo u Poreznom zakonu Ruske Federacije, već iu međuvladinim sporazumima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. S obzirom da međunarodni ugovori imaju prednost u poreznom zakonodavstvu, u slučaju kada se uplate vrše stranoj pravnoj osobi, ta plaćanja moraju biti klasificirana prema tekstu odgovarajućeg ugovora. U osnovi su svi, naravno, sistematizirani, ali u nekim sporazumima postoje nijanse.
Prisjetimo se dužnosti poreznog agenta prilikom prijenosa dividendi.
Organizacija koja isplaćuje dividende postaje porezni agent, odnosno dužna je zadržati porez na dividende i prenijeti ga iz proračuna. Ako je porez po odbitku (uplatom u naravi) nemoguće zadržati, zastupnik je dužan obavijestiti porezno tijelo o podrijetlu izvora prihoda za njegova primatelja. Datum plaćanja poreza kasnije od datuma prijenos dividendi. Odgovornost za neispunjenje ove obveze opisana je u članku 123. Poreznog zakona Ruske Federacije - to je kazna od 20% iznosa koji se zadržava. Također se naplaćuju kazne za svaki dan kašnjenja u plaćanju.
Vrijedi podsjetiti da nakon izmjena 2015. u članku 76. Poreznog zakona Ruske Federacije (koji regulira postupak blokiranja bankovnih računa na inicijativu Porezni ured), nedostavljanje obračuna za plaćanje poreza na dividende postao je neosporan temelj za blokadu računa poreznog agenta. Zapravo, slična je orijentacija postojala i prije, ali je arbitražna praksa u pravilu štitila porezne agente: uostalom, oni formalno nisu podnosili izjavu, već samo obračun. Time je dovedeno u pitanje pravo poreznih vlasti. No, nakon izmjena Poreznog zakona, ponavljam, ovo pitanje više ne uzrokuje odstupanja.
Sada o pitanju zadržavanja najviše neplaćenog poreza. Što se tiče kazni i kazni, sudovi se slažu s poreznim vlastima: agent ih mora platiti jer nije ispunio svoje obveze. A što se tiče visine poreza, stav suda je sljedeći: zastupnik nije porezni obveznik, a na teret troška vlastitih sredstava ne može platiti porez. Stoga je od porezne uprave zatraženo da odu do samog poreznog obveznika (odnosno primatelja dividende) i tamo zadrže porez.
No, u svakom slučaju, penali će se teretiti agentu sve dok primatelj dividende ne vrati dug proračunu. Takva je nijansa.
Inače, izostanak same obveze plaćanja poreza ne odnosi se na situaciju kada se dohodak isplaćuje stranoj pravnoj osobi. U slučaju da porezni obveznik nije pod kontrolom naše Porezna uprava, tada odgovornost za prijenos poreza u proračun Ruske Federacije leži na agentu. Ova okolnost propisana je rješenjem Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. srpnja 2013. broj 57. Usput, sadrži i zaključke o nemogućnosti blokiranja računa agenta, ali, ponavljam, doneseni su i prije izmjena članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kako pravilno izračunati iznos poreza koji se mora platiti na dividende?
Članak 3. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na tri porezne stope na dividende. Nulta stopa, 13% i 15%. U potonjoj situaciji, kod stranaca, stopa mora odgovarati međudržavnom sporazumu. A ako postoji smanjena stopa, onda ga je potrebno primijeniti. Zadatak zastupnika je od primatelja prihoda dobiti potvrdu da on, kao strana pravna osoba, potpada pod nadležnost ovog međudržavnog sporazuma. Na to će prije svega obratiti pažnju poreznici.
Kada govorimo o ruskim primateljima (sa stopom od 13%), onda trebamo pogledati uvjete za isključenje dijela dohotka iz porezne osnovice (članak 275. Poreznog zakona Ruske Federacije). Bit iznimke je da se iznos dividende koju plaćate matičnoj organizaciji umanjuje za iznos dividende koju ste primili od podružnice. Da ih ne oporezuju dvaput. Može doći do situacije u kojoj je podružnica profitabilnija od vas, odnosno vaše dividende su manje od onih koje ste primili. U ovom slučaju predmet oporezivanja ne nastaje.
Situacija s obračunom je komplicirana kada su primatelji dividende, između ostalih, subjekti koji ne plaćaju porez na dohodak. To su isti stranci (uključujući pojedince), i ruski pojedinci, te općine ili subjekti Ruske Federacije koji posjeduju udjele u organizaciji.
Članak 275. Poreznog zakona Ruske Federacije upravo predlaže tzv. mehanizam za udio dividende isplaćen svakom od sudionika, koristeći posebnu formulu koja uzima u obzir razliku između primljenih i dividendi koje se plaćaju. Raspoređujete i nakon što ste već utvrdili poreznu osnovicu za svakog sudionika, na njega primjenjujete odgovarajuću stopu. Na to je usredotočen list obrasca 03 (isti obračun poreza na dividendu) u današnjoj prijavi poreza na dohodak. Prilično je zasićen, jer uzima u obzir sve iznose dividendi (uključujući i one namijenjene neplatišama poreza na dohodak).
Ali ovdje postoji nijansa. Uostalom, jedno je odlučiti o isplati dividendi, a drugo je njihova stvarna isplata, koja zbog nedostatka Novac može se provoditi u fazama - prvo jednom sudioniku, zatim drugom. A ako ste samo djelomično isplatili dividende u prvom tromjesečju, tada vam se popunjava list 03 u odnosu na samu odluku (a to stoji u uputama za popunjavanje deklaracije). Odnosno, radi se o obračunu porezne osnovice. I tada određujete dividende koje su stvarno isplaćene u ovom izvještajnom razdoblju. Oni određuju iznos poreza koji se mora platiti. I te informacije idu u odjeljak 1.3. I list 03 u osnovi se svaki put duplicira, ali se redovi 110 i 120 mijenjaju. A podaci iz reda 120 lista 03 ovog tromjesečja prenose se u odjeljak 1.3.
Privatna, ali zanimljiva situacija, tipična za dionička društva (a ne LLC). Što ako nije bilo moguće utvrditi pojedinosti o pojedinom dioničaru i, sukladno tome, isplatiti dividende?
U slučaju da dividende nikada nisu potraživane, vraćate ih kao dio zadržane dobiti.
U podstavku 3.4 stavka 1. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije postoji posebno odgovarajuće pravilo: ta se sredstva ne smatraju kao neposlovni prihod da ih ne oporezuju dvaput.
Nastavljajući temu dioničkih društava. Prije nekoliko godina izdavatelji su imali problem kada su prenijeli dividende nominalnim dioničarima (a ne njihovim stvarnim primateljima). Nije bilo jasno po kojoj stopi obračunati porez ako je primatelj nepoznat.
Da, od 2014. godine napravljene su određene promjene u instituciji poreznih agenata. Na snagu je stupilo pravilo da se u ovom slučaju izdavatelj oslobađa obveze poreznog zastupnika. On prenosi cjelokupan iznos dividende u cijelosti, a samo ima obvezu obavijestiti primatelja - nominalnog imatelja (depozitara ili povjerenika, koji je stručni sudionik tržište vrijednosnih papira) na pokazateljima D1 i D2 (iz formule za izračun navedene u članku 275. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, obveza poreznog agenta prelazi na primatelja-nominalnog nositelja. Postoji dosta različitih načina za obavještavanje nominiranog nositelja - i informacije o plaćanju za prijenos novca, i informacije na web stranici, i neovisno pismo, uključujući i u elektroničkom obliku.
Posljednje pitanje je, kako kažu, na temu dana. Pretpostavimo da je organizacija zabilježila dobit za 2016. (uvjetno - 200 jedinica). Zadržana dobit na računu 84 - 500 jedinica. Organizacija je 30. ožujka 2017. godine podijelila dividende u iznosu od 300 jedinica, a zatim zabilježila gubitak od 300 jedinica na temelju rezultata 1. tromjesečja. Dakle, je li bilo moguće u svibnju na izvanrednoj skupštini podijeliti ostatak iznos dividende na računu 84 u iznosu od 200 ?
Jasno je da organizacija osjeća porast gubitaka i želi raspodijeliti ono što je preostalo.
U zakonu o dioničkih društava Kaže da se dividende isplaćuju iz neto dobiti. Unatoč činjenici da je pokazatelj neto dobiti, čini se da je kao pokazatelj tekuće financijsko izvještavanje, ipak odjeli (i arbitražna praksa) odavno su se dogovorili da se dividende mogu isplatiti i iz prethodno akumulirane dobiti.
No u ovom slučaju, već prije konačnog izvješća, već je jasno da se zadržana dobit smanjuje. Stoga pretpostavljam da se ovakva odluka može osporiti kao pogrešna. S druge strane, ako plaćate dividende po stopi koja nije nula, onda proračun nešto dobiva. I ne mislim da će vam inspektor zamjeriti ovo.
Uspjeh svakog poduzeća u kojem se pojavljuje više dioničara izračunava se iznosom dividende koji pripada svakom sudioniku. Prikaz ovih pokazatelja pred poreznim tijelima omogućuje i ispravno oporezivanje ove vrste dohotka. Kako obračunati poreze na dividende fizičkih i pravnih osoba? Postoje li razlike u poreznim odnosima s građanima Ruske Federacije i njezinim rezidentima?
Iznos poreza koji se plaća
Prema tome, visina poreznih troškova od dividendi ovisi o kategoriji samog dioničara: fizička ili pravna osoba.
Članak 275. Ruske Federacije daje opću formulu za izračun poreznih troškova na dividende fizičkih i pravnih osoba koje su rezidenti Ruske Federacije. izgleda ovako:
N = K * Sn * (D1 - D2), gdje je "D1" ukupan pokazatelj dividendi namijenjenih za raspodjelu svim dioničarima; D2 je ukupni broj dividende društva za tekuće i izvještajno razdoblje, koje prethodno nisu uzete u obzir u izračunu prihoda (isključujući dividende s nultom poreznom stopom); "Sn" - porezna stopa u postocima; "K" - pokazatelj broja dividende, koji se raspoređuje u korist dioničara, u odnosu na ukupan iznos podijeljene dobiti. Nakon svih matematičkih operacija dobiva se rezultat "H" - porez koji se mora zadržati.
Porez na prihod od dividende u 2019
Oporezivanje dohotka od dividendi dioničara poduzeća - pojedinaca obračunava se po stopi od 13% ako je rezident Ruske Federacije, odnosno ako je živio i radio u Rusiji najmanje 183 od 365 dana u kalendaru godina. Štoviše, da bi se utvrdila ova stopa, uvjet državljanstva nije obvezan, a štoviše, ovo razdoblje nije prekinuto putovanjima u inozemstvo.
Postupak plaćanja
Plaćanje poreza na prihod od dividende pojedinog dioničara državi vrši se evidentiranjem troškova koje troši njegova tvrtka - ona ovdje također obavlja funkciju poreznog agenta. Prema ovoj shemi, vlasnik dionica ipak dobiva svoj udio porezni troškovi, odnosno također se oslobađa potrebe da samostalno plaća porez na dohodak.
Važno! U slučaju da se dividende iz prihoda društva raspodjeljuju u drugoj protuvrijednosti (ne u novcu), dioničar korisnik mora samostalno podnijeti svoju izjavu (obrazac 3-NDFL) predstavništvu fiskalne službe, budući da je njegova tvrtka u ovom slučaju ne može napraviti financijske izdatke.
Važno je zapamtiti: isplata dividende u tvrtki na temelju rezultata njezinih aktivnosti zakonita je ne više od jednom tromjesečno, 6 i 9 mjeseci. U nedostatku činjenice profitabilnosti društva, iznosi primljeni i raspoređeni među osnivačima neće biti dividende.
Značajke obračuna i plaćanja za nerezidente
Prema čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije, dividende pojedinaca koji nisu rezidenti Ruske Federacije podliježu stopi od 15%.
Shema za izračun poreza na dividende za nerezidente Rusije izgleda što je moguće jednostavnije: iznos koji pojedincu duguje kao njegove dividende množi se s 15%, a povlači se u standardnom načinu - izravno plaća tvrtka u kojoj je dioničar ima svoj udio.
Pravila za pravna lica
U St. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije prikazano opći red i pravila plaćanja poreza na dividende za pravne osobe koje su dioničari u profitnom poduzeću.
Za pojedinca ruska poduzeća posjedovanje dionica u određenom društvu, primjenjuje se stopa poreza na dividendu od 13%. Za tvrtke koje posjeduju 50% udjela u temeljnom kapitalu u drugoj organizaciji, imaju pravo zahtijevati povlaštenu stopu od 0%, što omogućuje takvom sudioniku u poduzeću da u cijelosti dobije svoje dividende. Ovaj status potvrđuje se neposredno podnošenjem popratnih dokumenata fiskalnim službama (ugovor o osnivanju, kupoprodaja, zamjena, odluka o pretvorbi, pripajanju i sl.).
Predviđena je porezna stopa od 15%. strana tvrtka djeluje na teritoriju Ruske Federacije.
Referenca. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, poduzeća u nekim zemljama dužna su računati dividende po različitoj poreznoj stopi u skladu s odredbama međunarodnih ugovora.
Značajke rada poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu
Unatoč činjenici da je povlašteni porezni režim za institucije koje posluju, omogućuje im izbjegavanje svojih aktivnosti, odredbe o dividendi od sudjelovanja poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu u drugom poduzeću su među iznimkama - prema čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, ova pravna osoba dužna je platiti takav porez. Kamatne stope u smislu iznosa plaćanja poreza izračunato po analogiji sa opći red oporezivanje za sve pravne osobe.
Dividende iz zadržane dobiti prethodnih godina
Među poreznim stručnjacima postoje dvosmislene interpretacije o tome je li legitimno smatrati zadržanu dobit poduzeća za protekle godine dividendom. Istodobno, u Poreznom zakonu ne postoje službene zabrane isplate dividende iz jednom zarađenog kapitala. Sukladno tome, možemo naglasiti: dioničari-sudionici imaju pravo na primanje dividende iz neto dobiti prethodnih godina, ako ona nije raspodijeljena i nije prenesena na rezervni fond, kao i fond za korporativizaciju zaposlenika tvrtke.
Iz ovih propisa također proizlazi da se dividende za protekle godine oporezuju po istoj shemi kao i prihod ove vrste za tekuću godinu.
Stanovnici Ruska Federacija, kao i stranim organizacijama koji obavljaju profesionalnu djelatnost u zemlji dulje od šest mjeseci, potrebno je platiti porez na dohodak na dividende. Trenutna stopa od 2019. odnosi se na ruski i stranim tvrtkama 13% odnosno 15%.
U tom okviru, čelnici svih organizacija moraju uzeti u obzir trenutni porezni status osnivača. To je zbog činjenice da u određenim trenucima može djelovati i kao rezident i kao nerezident. Na kraju svake izvještajne godine utvrđuje se konačni status i stopa po kojoj će se naplaćivati odgovarajući porezni porez.
Da biste razumjeli osobitosti plaćanja predmetnog poreza, potrebno je upoznati se s utvrđenim postupkom oporezivanja, s ključnim nijansama prijenosa, s detaljima obračuna, s primjerima obračuna, s karakterističnim zahtjevima za izvještajnu dokumentaciju, kao i s najčešće postavljanim pitanjima.
Što je uključeno i po kojim pravilima
Određeni dio dobiti koju je organizacija primila i rasporedila među njezine osnivače ili vlasnike vrijednosnih papira može djelovati kao dividenda. Dioničari mogu biti pojedinci i pravna lica. Osim toga, vrijedno je napomenuti da u 2019. dividende ne mogu uključivati sredstva vraćena ulagačima nakon što je tvrtka proglašena bankrotom.
Postupak i stvarni iznos isplate dividende u velikoj većini slučajeva utvrđuje se na glavnoj skupštini osnivača društva. U skladu sa trenutnim savezni zakon takva plaćanja mogu se tretirati kao dobit na isti način kao, na primjer, prihod od prodaje vozilo ili bilo koje druge imovine.
Plaćanja se vrše na godišnjoj razini. U nekim slučajevima mogu se postaviti i drugi vremenski okviri, na primjer, jednom u tromjesečju. Važno je zapamtiti da koliko se puta plaća porez na dohodak izravno ovisi o broju datuma isplate dividende.
Naglasci
Jesu
Bilo koja fizička osoba može djelovati kao neposredni osnivač poduzeća ili poduzeća. Od početka siječnja 2019. godine aktualna stopa poreza na dohodak u potpunosti je sukladna aktualnoj stopi plaće.
Sada se dividende prenesene na račune fizičkih lica oporezuju sljedećim redoslijedom:
Svrha funkcioniranja bilo koje organizacije je stabilan profit. Na temelju rezultata izvještajne godine, po primitku neto dobiti nakon plaćanja svih poreza, glavna skupština sudionici mogu odlučiti preraspodijeliti dio tih prihoda među postojećim dioničarima na temelju njihovih udjela.
Sva dobit od dohotka fizičkih osoba, u svakom slučaju, podliježe porezu na dohodak na dividende. Odgovarajući uvjet u cijelosti je reguliran člankom 208 Porezni broj RF. To ne bi trebao provoditi sudionik ili dioničar, već izravno poreznim agentima, drugim riječima, organizaciji.
Vrijedi napomenuti da ako tvrtka isplati dividende u 2019. za prošlost izvještajna razdoblja, primjerice, za 2013., tada se oporezivanje pripadajućeg dohotka i dalje događa po stopi od 13%. Datum stvarne isplate dividende je dan prijenosa na račune fizičkih lica.
Enum značajke
Porez na dohodak tereti se na dan isplate dividende. Početkom 2019. godine promijenjen je stvarni rok za plaćanje poreza na sve kategorije dohotka. Sada se naplata poreza prenosi na utvrđenu proračunsku razinu na datum koji neposredno slijedi nakon dana isplate prihoda.
Prilikom plaćanja predmetne naknade svaka organizacija mora voditi računa o izdavanju posebnog naloga za plaćanje. Vrijedi napomenuti da će CCC stopa i autentični kod biti isti za domaće i strane tvrtke.
Prijenos poreza po odbitku od više osoba može se izvršiti samo u obliku jednog naloga za plaćanje. Istodobno, važno je da se uz dokument priloži posebna računovodstvena potvrda.
Po želji, datum plaćanja poreza može se odgoditi po ispunjenju zajedničkih zahtjeva društva i osnivača ili po izlasku jedne dioničar od sadašnjih osnivača.
Pojedinosti o obračunavanju
Na temelju odredbi članaka 214. i 275. Poreznog zakona Ruske Federacije, u slučajevima kada domaća organizacija djeluje kao izvor prihoda poreznog obveznika, tada se ova tvrtka automatski priznaje kao porezni agent i utvrđuje trenutni iznos naplata poreza.
Važno je to zapamtiti prilikom izračunavanja porez na dohodak osnovica se ne može umanjiti za iznose poreznih odbitaka. To je zbog činjenice da se primjenjuje stopa od 13%. Sam izračun se radi za svakog pojedinca koji prima dividendu i izravno ovisi o tome je li i sama tvrtka primila slične isplate.
Primjeri proračuna
Da biste razumjeli značajke obračuna poreza na dohodak na dividende, morate se upoznati sa sljedećim tipičnim primjerom.
Jupiter LLC ostvario je neto dobit od 500.000 rubalja u 2019. Fomenkov E.G. djeluje kao njegovi osnivači. (udio 70%) i Yezhov Z.O (udio 30%).
Fomenkov je državljanin Ruske Federacije i stalno boravi u zemlji, tj. je stanovnik. Yezhov je državljanin Ukrajine, a nije stanovnik te je izravan zaposlenik organizacije.
Kao rezultat, mogu se dati sljedeće informacije o visini dividende i poreza:
Izvješća o porezu na dohodak od dividendi
Bez iznimke, svi porezni agenti moraju teritorijalnoj kontrolnoj inspekciji koja se nalazi na mjestu registracije podnijeti izvješće s podacima o dohotku fizičkih osoba za izvještajno razdoblje, kao io iznosu poreza po odbitku.
To se mora učiniti najkasnije do 1. travnja svake godine neposredno nakon završetka porezno razdoblje. Zahtjev je reguliran normama sadržanim u članku 230. Poreznog zakona i u Naredbi Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. studenog 2019.
Osim toga, porezni agenti u slučaju transakcija povezanih s vrijednosne papire i drugi alati financijske prirode, mora regulatornim tijelima nužno dostaviti informacije o onim prihodima na koje je porez već zadržan, kao i o osobama koje primaju odgovarajući iznos dobiti. To se provodi u obliku utvrđenom člankom 230. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Stručnjaci porezne službe daju jasna objašnjenja da je opći postupak davanja podataka o prihodima pojedinaca inspektoratu u obliku potvrda o.
Dodatna pojašnjenja
Nijanse stope
Konkretan rok za plaćanje poreza nije zakonom utvrđen zbog činjenice da je datum isplate dividende određen u pojedinačno svaka organizacija. Međutim, u ovom slučaju treba se osloniti na norme članka 28. Saveznog zakona o društvima s ograničenom odgovornošću.
Prema normativni akt organizacija ima pravne osnove raspodijeliti neto prihod među članovima svaka tri mjeseca, svaka 6 mjeseci ili jednom godišnje. Nakon što odluče o stvarnom datumu uplate, sudionici moraju dobiti iznos koji im je dodijeljen najkasnije 2 mjeseca kasnije.
Treba napomenuti da se obračunate dividende ne mogu primijeniti porezne olakšice. Razlog tome je činjenica da se obračun tekuće porezne osnovice vrši odvojeno od ostalih iznosa dohotka za koje je utvrđena ista porezna stopa od 13%. Što se tiče premija osiguranja, one se također ne naplaćuju na ovaj iznos iz razloga što vlasnik i tvrtka prilikom slanja iznosa ne stupaju u radne odnose.
U sklopu prijenosa dividendi, sama tvrtka djeluje kao porezni agent. To izravno ukazuje na činjenicu da je obveza obračuna, odbitka i prijenosa poreza dodijeljena organizaciji, a ne njezinim sudionicima.
U slučaju propusnice rokovi porez na dohodak po odbitku od predmetnih iznosa regulatorna tijela mogu organizaciji izreći određenu kaznu. Izravnu odgovornost, u svakom slučaju, snosi samo LLC zbog činjenice da je tvrtka službeni porezni agent.
Uvjeti za strance
Ako se isplata dividendi izvrši u korist onih sudionika koji nisu rezidenti Ruske Federacije, porezna naknada će se izračunati prema sljedećoj formuli utvrđenoj člancima 214, 224 i 275 Poreznog zakona Ruske Federacije:
Nd \u003d Dynost x 15%
Važno je imati na umu činjenicu da strani državljanin može biti rezident strane države koja ima poseban sporazum s Rusijom i ukidanje postupka dvostrukog oporezivanja. U tom slučaju može se primijeniti smanjena ili nulta porezna stopa.
U skladu s tim, sve dividende će se oporezovati po stopi koja je utvrđena relevantnim ugovorom, ali samo ako sudionik ispuni dokument koji potvrđuje činjenicu njegovog prebivališta. Takav zahtjev određen je normama siaiti 312 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sljedeće zemlje mogu poslužiti kao primjer.
Podaci su prikazani u donjoj tablici:
Uzorak naloga za plaćanje
Za plaćanje predmetne porezne naknade potrebno je primijeniti utvrđeni uzorak nalog za plaćanje. Godine 2019 godine porez na dohodak od dividende se plaća standardnoj KKC za pripadajuću poreznu naknadu - 182 1 01 02010 01 1000 110. U ovom slučaju nije predviđena posebna CCC. Upravo te podatke treba navesti u označenom polju na vrhu dokumenta.
U glavnom dijelu naloga svi sudionici koji imaju pravo na uplate su u potpunosti prijavljeni. Porez se mora uplatiti u obaveznom roku najkasnije sljedećeg dana nakon prijenosa iznosa dividende u korist sudionika na temelju članka 226. Poreznog zakona.
Vrijedi napomenuti da se u svrhu isplatnog dokumenta može navesti datum stvarnog nastanka prihoda. Zahvaljujući takvim informacijama, predstavnici teritorijalnih porezne službe može odmah provjeriti činjenicu da je kršenje rokova plaćanja poreza na dohodak nije bilo dopušteno. Računovođe organizacija u formiranju relevantne dokumentacije mogu koristiti program 1C.
Pitanja
Prijenos naplate poreza na dohodak na dividende ima niz karakterističnih značajki.
Da biste ih razumjeli, morate se upoznati sa sljedećim najčešće postavljanim pitanjima:
Po kojoj se stopi porez može izračunati ako organizacija isplaćuje dividende svojim sudionicima u 2019. za 2019.? | Sve neisplaćene dividende za prethodna izvještajna razdoblja treba oporezovati po stopi od 13%. Ovaj je zahtjev utvrđen u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. ožujka 2007. |
Je li potrebno ponovno izračunati porez ako je tijekom izvještajne godine osnivač organizacije promijenio svoj status iz nerezidenta Ruske Federacije u rezidenta? | Svaki porezni obveznik ima zakonsku osnovu za preračunavanje poreza po stopi od 13% prilikom promjene tekuće porezne naplate. U tom slučaju, povrat takvog poreza obavljat će teritorijalna porezna uprava. |
Mogu li se porezni odbici primijeniti na dividende na temelju članaka 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije? | Takav porezni poticaji ne može se primijeniti na dividende. Razlog tome može biti činjenica da je pri izračunu iznosa poreza porezna osnovica cjelokupni iznos dividende. |