Page 100 120 6. ndfl prosinca. Porezni agent: pojam i funkcije
Na tromjesečnoj razini tijekom godine, pravne osobe koje djeluju kao agenti poreza na dohodak dužne su sastavljati prijave. Prilikom popunjavanja rukovode se Poreznim zakonikom i naredbom Federalne porezne službe od 14. svibnja 2015. Izvješće odražava podatke o dobiti za ovo razdoblje. Osim toga, odražavaju podatke o porezu na dohodak. Prvi dio popunjava se obračunskom metodom od početka godine. Da biste ispunili drugi odjeljak, koristite informacije porezne registre izvještajno tromjesečje. Razmotrite u pregledu značajke u 6 Popunjavanje poreza na dohodak redovi 100.
Za koje razdoblje se popunjava redak 100
U drugom dijelu izjave upisuju se podaci samo za izvještajno tromjesečje:
- siječanj - ožujak - na izvješće za 1. tromjesečje;
- travanj - lipanj - za 1. polovicu godine;
- srpanj - rujan - za 3. kvartal;
- Listopad - prosinac - na godišnje izvješće.
Na temelju normi članka 223. Poreznog zakona, BS 4-11-19829 i načela formiranja 6 poreza na dohodak, redak 100 u 6. poreznom izvješću o porezu na dohodak odražava dan primitka dobiti fizičkim. po osobama. U ovom slučaju nije važno jesu li prijenosi izvršeni putem blagajne organizacije ili tekućih računa zaposlenika.
Ovisno o tome kakvu je dobit primljena, prepoznaju se brojevi refleksije u retku 100:
- Plaća- zadnji dan u mjesecu za koji je naplaćen;
- regres za godišnji odmor i plaćanja bolovanja - dan prijenosa;
- naknada za umirovljene radnike - zadnji radni dan radnika;
- dobit po GPC ugovorima - dan prijenosa;
- dobit primljena u naravi - datum stvarnog primitka prihoda;
- materijalnu korist od štednje na kamatama - mjesečno posljednjeg dana u mjesecu u razdoblju korištenja kredita;
- putne naknade, ako nije bilo popratnih dokumenata - zadnji dan u mjesecu u kojem je odobren predujam;
- i drugi transferi u korist nac. osobe.
Slijed radnji za formiranje pokazatelja drugog odjeljka
Da biste ispravno i dosljedno ispunili drugi dio izračuna, pridržavajte se sljedećeg algoritma radnji:
- Podižite naloge za uplatu za prijenos poreza na dohodak u blagajnu.
- Preuzmi upute za plaćanje za prijenos Novac i RKO za isplatu dobiti zaposlenicima za izvještajno razdoblje. Rasporedite ih kronološkim redom.
- Napravite tablicu koja pokazuje:
- Datumi obračunavanja i isplate dobiti;
- brojevi kada porez na dohodak zadržani i navedeni;
- vrsta primljene dobiti;
- iznose obračunatog dohotka, odbitka i poreza na dohodak.
Analitička tablica pomoći će u određivanju datuma odraz poreza na dohodak, dohodak i rokove plaćanja poreza.
Primjer ispunjavanja retka 100 za 1. tromjesečje 6 prijave poreza na dohodak
Plaća u organizaciji do porez na dohodak po odbitku-90.000 rubalja. Uplate se vrše dva puta mjesečno: 29. - akontacija od 40.000 rubalja. a plaća za prethodni mjesec - 11. Porez na dohodak po odbitku vrši se prilikom isplate zarade. Sljedećeg dana porez se prenosi u blagajnu.
Analitički registri za siječanj – ožujak popunjavat će se na sljedeći način:
- 11.01 - 50.000 - drugi dio plaće za prosinac, obračunate 31.12. Zaposlenici su 29. prosinca primili predujam u iznosu od 40.000;
- 01.29 - 40.000 - navedene su akontacije za siječanj;
- 05.02 - 8 500 - konačna nagodba po otkazu;
- 10.02 - 50.000 - drugi dio plaće za siječanj isplaćen unaprijed zbog vikenda;
- 28. veljače - 40.000 - uplaćena akontacija za veljaču;
- 09.03 - 50.000 - ranije je isplaćen i drugi dio plaće za veljaču;
- 29. ožujka - 40.000 - uplaćena akontacija za ožujak.
Zarada za ožujak uplaćena je 31. u iznosu od 50.000 rubalja, a bit će prenesena 11.04. To znači da će se odbitak i prijenos poreza na dohodak izvršiti u travnju.
Važno! Zarada ostvarena u zadnjem mjesecu prethodne godine i isplaćena u siječnju prvog tromjesečja uključuje se u drugi dio obračuna za prvo tromjesečje. Ova norma je regulirana u BS 4-11-3058. Odraz tekuće zarade u izvještajnoj godini objašnjen je u BS 4-11-4222.
Popunjavanje redaka drugog dijela prijave poreza na dohodak je kako slijedi:
- 100 - 31.12 - zarada za prosinac;
110 – 11.01;
120 – 12.01;
130 – 90 000;
140 – 11 700.
- 100 - 31.01 - zarada u siječnju;
110 – 09.02;
120 – 12.02;
130 – 90 000;
140 – 11 700.
- 100 –05.02 - konačna nagodba po otkazu;
110 – 05.02;
120 – 06.02;
130 – 8 500;
140 – 1 105.
- 100 –28,02 - plaća za veljaču;
110 – 09.03;
120 – 12.03;
130 – 90 000;
140 – 11 700.
U 3. tromjesečju u organizaciji su izvršeni sljedeći transferi:
- 04/08 - 7 500 (plaćanje bolovanja). Porez na dohodak iznosio je 975 rubalja;
- 10.08 - 8.000 (isplata za godišnji odmor), uključujući porez na dohodak 1.040 rubalja;
- 25.08 - 15.000 (naknada za neiskorišteni godišnji odmor), uključujući porez od 1.950 rubalja.
Postupak popunjavanja 2. dijela izvješća za ovaj primjer:
Ispunjavanje retka 100, ako je zarada isplaćena prije roka
Ako financijsko stanje organizacija vam omogućuje isplatu zarade svojim zaposlenicima prije roka, to je izjednačeno s isplatama unaprijed. U retku 100 morate navesti posljednji dan u mjesecu za koji su naplaćeni troškovi.
Pritom se porez na dohodak zadržava u prvoj idućoj isplati dohotka fizičkim licima. osobe.
Ispunjavanje reda 100, ako se zarada isplaćuje u gotovini iu naturi
Uprava je odlučila isplatiti plaće za srpanj 5. kolovoza, dijelom u gotovini iz blagajne, dijelom u proizvodima u iznosu od 25% zarade uz pisanu suglasnost radnika. Ovaj postupak nije u suprotnosti s člankom 131. Zakona o radu.
U tom slučaju, dobit, kako u novčanom tako iu naravi, priznaje se kao primljena. plaće posljednjeg dana u mjesecu za koji je izvršeno obračunavanje (članak 223. stavak 2. Poreznog zakona).
Porez na dohodak od dobiti u naravi, u ovom slučaju, odbija se od novčanog dijela dohotka, budući da su uplate izvršene u jednom danu.
Odraz dugoročnog GPC sporazuma
Razmotrimo situaciju na primjeru.
Tvrtka je sklopila s nac. osoba GPC ugovor. Rok valjanosti - 3 mjeseca. Svaki mjesec, zadnji datum potpisan potvrdom o prijemu obavljenog posla. Naknada se isplaćuje 10. u idućem mjesecu.
31. svibnja potpisan je prvi akt, odnosno novac je prebačen 10. lipnja. Sljedeći akt potpisan je 30. lipnja.
U obračunu za pola godine navode u retku 100 - 10.06. samo isplaćena dobit za svibanj. Porez na dohodak se zadržava na isti broj, a prenosi sljedeći dan.
Formiranje linije 100 pri primanju mat. beneficije
Dobit koju pojedinci primaju. osobe u vidu materijalne koristi od uštede na kamatama prilikom primanja kredita iskazuju se u retku 100 posljednjeg dana u mjesecu tijekom cijelog razdoblja. Ova se norma odražava u članku 223. stavak 7. Poreznog zakona.
- Ako se zajam izdaje zaposleniku, porez na dohodak se odbija od najbližeg dohotka u novčanom iznosu (čl. 226. st. 4. st. 2. Poreznog zakona). Taj se datum odražava u izvješćima poreznih agenata u redak 110, rok za prijenos poreza je sljedeći dan (članak 226. točka 6.).
Zaposleniku je odobren beskamatni kredit. 31.08 naveden mat. korist od uštede na kamatama u iznosu od 2.000 rubalja. Uzimajući u obzir danu avansnu uplatu, iznos zarade za 08. mjesec koji treba primiti iznosi 15,00 tisuća rubalja.
Računovođa je izračunao porez na dohodak - 2 650 rubalja.
Ispunjavanje odjeljka 2 za ovaj primjer:
Nijanse reflektiranja informacija u retku 100
Tvrtka je sklopila ugovor o najmu s fizičkom osobom. Rok trajanja ugovora je 30.09.2019. Uz suglasnost najmodavca postavljen je protuprovalni alarm, rad je prihvaćen po aktu - 10.04.2019. Tvrtka je uplatila radove 13.04.2019. Najmodavac ne nadoknađuje troškove prema uvjetima ugovornog odnosa.
Pitanje
Koji je dan kada stanodavac može profitirati od troškova neodvojivih poboljšanja?
Odgovor
Smatra se da je dobit u naravi primljena danom prijenosa (članak 223. stavak 1. podstavak 2.). U ovom slučaju, neodvojiva poboljšanja prihvaćaju se na kraju ugovora o najmu - 30.09.2019. To će uključivati akt o predaji prostora najmodavcu (03-04-05 - 79439).
Dobit se ne može priznati kao primljena, jer je alarm kod zakupca. Prilikom formiranja obračuna datum se postavlja u redak 100 - 30.09.
Porez na dohodak zadržava se od dobiti koju fizička. osoba će ga dobiti nakon 30.09.2019. Ako do kraja godine ne bude isplate dohotka, onda se do 1. ožujka 2020. fiskalna tijela obavještavaju o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak.
Zaključak
Izvješće 6 Porez na dohodak novo za porezne agente. Još uvijek se postavljaju mnoga pitanja pri ispunjavanju retka 100. Nakon formiranja deklaracije provjerava se usklađenost pokazatelja kontrolni omjeri... To će pomoći da se izbjegnu dodatna pitanja i dodatne provjere u vezi s pravnim osobama. lica.
P. 100: što je uključeno
U 6-NDFL redak 100 nalazi se u 2. odjeljku, gdje se navode datumi primanja od strane fizičkih osoba naknade, odbitka i prijenosa poreza na dohodak, kao i generalizirani iznosi dohotka i poreza za sve primatelje u kontekstu kvartal, upisuju se. Datumi primanja uplata zapravo se razlikuju ovisno o vrsti i situaciji.
Razmotrite postupak popunjavanja retka 100 u 6-NDFL i što je u njemu uključeno? Ovo pitanje postavljaju mnogi računovođe koji nisu shvatili datume plaćanja. Prema Postupku odobrenom nalogom Federalne porezne službe od 14.10.2015. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen], u f. 6-NDFL na stranici 100, trebate upisati broj kada su pojedinci stvarno primili prihod u iznosu prikazanom na stranici 130. Ali postoje različite situacije kada se u izvješće ne unose stvarni datumi plaćanja, već oni u kojima isplate moraju biti po zakonu...
Zbog činjenice da može biti puno transakcija za isplatu sredstava zaposlenicima ili pojedinim izvođačima, evidencija za izvještajno tromjesečje možda ne stane na jednu stranicu. U tom slučaju može biti više od jedne stranice izvješća od 100. stranice - važno je da ih numerirate redom.
Kako ispuniti stranicu 100: naplaćeno ili isplata
U skladu s Procedurom, drugi dio izvještaja treba sadržavati datume kada je zaposlenik stvarno primio dohodak, a porez je zadržan i prenesen. Ali što ako je, zapravo, plaćanje izvršeno prije ili kasnije od datuma dospijeća? Koji datum prikazati u retku 100 6-NDFL - obračunati ili uplaćeni? Ovdje se bilježi dan primitka prihoda.
Dakle, za dohodak u obliku plaće, datum priznavanja je posljednji dan u mjesecu (članak 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). A nakon otkaza, datum primitka prihoda od strane zaposlenika je posljednji radni dan.
Pogledajmo primjer. U skladu s pravilima poslodavca, plaća se mora isplatiti do 10. u mjesecu nakon mjeseca za koji je dospjela. Primjerice, za ožujak je plaća u cijelosti isplaćena 10. travnja.
Kako je objašnjeno u dopisu Federalne porezne službe od 16. svibnja 2016. br. BS-3-11 / [e-mail zaštićen], nije važno pada li slobodan dan na zadnji dan u mjesecu ili ne - ovaj dan će se i dalje odražavati u izvješću kao činjenica primitka prihoda. Sukladno tome, u retku 100 izračuna 6-NDFL za pola godine treba navesti datum 31.03.2018.
Što staviti datum na 100. stranicu kad se plaća kasno isplaćuje
Plaća isplaćena s kašnjenjem je fiksna u 6-NDFL in opći red... Poteškoće nastaju s registracijom obračuna, ako se on uopće ne plaća ili se plaća s velikim zakašnjenjem (u različitim izvještajnim razdobljima). Razmotrimo koji datum staviti u redak 100 za svaku od uplata.
Koji datum trebam staviti na stranicu 100 6-NDFL, ako plaća uopće nije isplaćena?
Neisplaćene plaće evidentiraju se u obliku 6-NDFL, počevši od tromjesečja kada je dohodak stvarno nastao. U tom se slučaju za ovo razdoblje popunjavaju samo redovi 020, 030 i 040 odjeljka 1. U retku 100, kao i u ostalim redcima odjeljka 2, bilježe se nulti pokazatelji.
Ako se plaća isplaćuje s velikim zakašnjenjem, ispunite obrazac izvještajno razdoblje kada se problem pojavi, događa se kako slijedi:
- stranica 070 odjeljak 1 prikazuje iznos poreza na dohodak po odbitku;
- na stranici 100, odjeljak 2, u zasebnim blokovima, naveden je zadnji dan svakog mjeseca za koji je obračunata plaća;
- u str. 110, odjeljku 2 svakog bloka, str. 100, fiksiran je datum isplate plaće;
- na stranici 120 odjeljak 2 dan nakon datuma plaćanja.
Nijanse s datumima za druge vrste plaćanja
Kako bismo uzeli u obzir sve mogućnosti i saznali kako popuniti redak 100 u 6-NDFL za svaku operaciju prilikom ostalih plaćanja, sastavit ćemo tablicu.
Vrste plaćanja |
Temeljni dokument (pismo Federalne porezne službe ili klauzula Poreznog zakona Ruske Federacije) |
Datum na stranici 100 |
Proizvodni (mjesečni) bonusi |
Dopis od 14. rujna 2017. broj BS-4-11 / [e-mail zaštićen] |
Zadnji dan u tekućem mjesecu za koji je izvršeno obračunavanje |
Tromjesečni bonusi ili na kraju godine |
Dopis broj BS-4-11 / od 28.03.2016 [e-mail zaštićen] |
Zadnji dan tekućeg mjeseca kada je izdan nalog za bonuse |
Poticajne nagrade |
Dopis od 01.08.2016 broj 4-11 / [e-mail zaštićen] |
|
Isplate po prestanku radnog odnosa nakon godišnjeg odmora |
Dopis od 11.05.2016. broj BS-3-11 / [e-mail zaštićen] |
Datum izdavanja naknade za godišnji odmor |
Godišnji odmor i bolovanje / isplata po građanskopravnom ugovoru / dividende / naknada pri otkazu za neiskorišteni godišnji odmor |
Subp. 1. st. 1. čl. 223 NC |
Datum kada je izvršeno plaćanje |
Dnevni višak |
Subp. 6. st. 1. čl. 223 NC |
Zadnji dan tekućeg mjeseca kada je odobreno izvješće o troškovima |
Subp. 2 p. 1 čl. 223 NC |
Datum kada je donacija izvršena |
|
Invalidnine |
Subp. 1. st. 1. čl. 223 NC |
Datum kada je izvršeno plaćanje |
Iskoristite uštede na kamatama na kredit |
Subp. 7. st. 1. čl. 223 NC |
Zadnji dan svakog mjeseca do otplate kredita |
Što učiniti ako postoji greška na stranici 100
U slučaju da je porezni agent pogriješio u izvješću, što nije za posljedicu imalo nastanak zaostataka, tada uopće nije potrebno dostavljati ažurirani obračun. Glavna stvar u ovoj situaciji nije udvostručiti iznos.
Ne znate svoja prava?
Porezna služba pripremila je kratak pregled prekršaja u smislu ispunjavanja i dostavljanja obračuna ().
Ispunjavanje 1. odjeljka
Podsjetimo da je u pog. 1 izračun, zbroji obračunatih dohodaka, obračunati i zadržani porez na obračunskoj osnovi od početka su prikazani sažeto za sve fizičke osobe porezno razdoblje prema Porezna stopa... Prilikom ispunjavanja ovog odjeljka porezni agenti čine sljedeće pogreške:1) popunjavanje odjeljka 1 nekumulativnim zbrojem ... To je u izravnoj suprotnosti p. 3.1. Postupka;
2) uvrštavanje u red 020 „Iznos obračunatog dohotka“ dohodak koji se ne oporezuje porezom na dohodak ... U skladu s p. 3.3. Postupka ovaj redak treba odražavati iznos obračunatog dohotka, sažet za sve pojedince, na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja. Istodobno, dohodak koji ne podliježe porezu na dohodak u skladu s Umjetnost. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne odražavaju se u izračunu ( BS-4-11 / [e-mail zaštićen] );
3) odraz u retku 070 "Iznos poreza po odbitku" iznose poreza koji će se zadržati tek u sljedećem izvještajnom razdoblju ... Takva je pogreška, u pravilu, dopuštena pri određivanju poreza na dohodak iz iznosa plaća koji su obračunati u jednom izvještajnom razdoblju, a isplaćeni u drugom (na primjer, prilikom isplate plaća za ožujak u travnju). S obzirom na činjenicu da se porez odbija od plaće kada se isplaćuje izravno, u odnosu na navedeni primjer, iznos poreza treba navesti u polugodišnjem izvješću, a ne u izvješću za prvo tromjesečje;
4) naznaku u retku 080 "Iznos poreza koji agent po odbitku nije podržao" poreza, obveza odbitka i prijenosa koja još nije nastupila ... U skladu s p. 3.3. Postupka u redak 080 obračuna ispisuje se ukupan iznos poreza koji porezni agent nije odbio po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja u slučajevima kada porezni agent nije u mogućnosti odbiti obračunati iznos poreza.
Prema objašnjenjima Federalne porezne službe u dopisu br. BS-4-11/ [e-mail zaštićen](pitanje 5), ovaj redak odražava ukupan iznos poreza koji porezni agent nije zadržao od dohotka fizičkih osoba u naravi iu obliku materijalne koristi u nedostatku isplate drugog dohotka u novcu.
Dakle, ako se iznos poreza po odbitku u sljedećem izvještajnom razdoblju (razdoblju prikaza) prikaže u retku 080, porezni agent treba dostaviti ažurirani obračun za relevantno razdoblje;
5) odraz u retku 080 razlike između obračunatog i zadržanog poreza ... Takvo popunjavanje navedenog retka je pogrešno i porezne vlasti će ga prepoznati kao kršenje postupka popunjavanja obračuna i nepoštivanje objašnjenja Federalne porezne službe.
Ispunjavanje 2. odjeljka
Prema točka 4.1. Postupka u sekti. 2 izračuni pokazuju datume stvarnog primitka dohotka od strane pojedinaca i poreza po odbitku, vrijeme prijenosa poreza i zbroje stvarno primljenog dohotka i poreza po odbitku za sve pojedince.Federalna porezna služba je u više navrata objasnila da je u odl. 2 obračuna, odražavaju se samo one operacije koje su obavljene u posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja ( dopisi od 21.07.2017. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] ,od 16.01.2017. BS-4-11 / 499,od 22.05.2017. BS-4-11 / 9569). Na primjer, prilikom ispunjavanja izračuna za 2017. u svom odjeljku. 2 odražava transakcije izvršene u listopadu, studenom i prosincu 2017.
Unatoč tome, neki porezni agenti nastavljaju ispuniti sekt. 2 obračuna po obračunskoj osnovi od početka godine, što je grubi prekršaj .
U skladu s p. 4.2. Postupka prilikom popunjavanja sek. 2 obračuna, blokovi iz redaka 100 - 140 popunjavaju se posebno za svaki datum prijenosa poreza, uključujući i slučajeve kada različite vrste dohotka imaju isti datum stvarnog primitka, ali različite datume prijenosa poreza. To je naznačeno u pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 18.03.2016. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] , od 11.05.2016. br. BS-4-11 / 8312... Na primjer, 31.05.2017. isplaćene su plaće za svibanj i regres za lipanj. Unatoč činjenici da je datum stvarnog primitka tih prihoda na temelju Umjetnost. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje se jedan dan - 31.05.2017., podaci o njima su uključeni u rubriku. 2 obračuna u zasebnim blokovima zbog činjenice da su uvjeti za prijenos poreza na te prihode različiti:
Za godišnji odmor, razdoblje prijenosa poreza pada 31.05.2017.;
U pogledu plaća - od 01.06.2017.
FTS u dopisu br. GD-4-11 / [e-mail zaštićen] (str. 19) također napominje da neraspoređivanje međunamirenih plaćanja u zasebne skupine (plaće, naknade, bolovanje itd.) je kršenje redoslijeda popunjavanja obračuna .
Prilikom ispunjavanja redaka 100 - 140 za razne vrste prihoda najčešće su pogreške netočna naznaka datuma stvarnog primitka dohotka (red 100), datuma poreza po odbitku (redak 110) i roka za prijenos poreza (red 120) ... Zatim ćemo razmotriti kako ispravno ispuniti takve retke.
Isplata plaća
U skladu s stavka 2. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije kada se dohodak ostvaruje u obliku naknade za rad, datum stvarnog primitka takvog dohotka je zadnji dan u mjesecu za koji je ostvaren dohodak za obavljene radne obveze prema ugovoru o radu (ugovoru).U slučaju prestanka radnog odnosa prije isteka kalendarskog mjeseca, datumom stvarnog primitka dohotka u obliku naknade smatra se posljednji dan rada za koji je ostvaren prihod.
Prema Opća pravila uspostavljena stavak 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni su zastupnici dužni obračunati iznos poreza odbiti izravno od dohotka poreznog obveznika kada su oni stvarno plaćeni. Ova pravila primjenjuju se na sve vrste plaćanja, osim na dohodak u naravi iu obliku materijalne koristi, za koje su utvrđene posebnosti poreza po odbitku.
Na temelju stavka 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije od dohotka u obliku plaće porezni su agenti dužni prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza na dohodak najkasnije sljedeći dan od dana isplate tih iznosa.
Kada je naznačeno u odjeljku. 2 pri izračunavanju roka za prijenos poreza potrebno je uzeti u obzir pravila za odgodu utvrđenih datuma stavka 7. čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije: u slučajevima kada posljednji dan roka pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao slobodan dan i (ili) neradni praznik, sljedeći radni dan nakon njega smatra se datumom isteka.
Plaća za studeni 2017. u iznosu od 100 000 trljati. plaćeno 30.11.2017. Iznos poreza na dohodak iznosio je 13 000 trljati.Datum stvarnog primitka dohotka u obliku naknade za rad je posljednji dan u mjesecu za koji je poreznom obvezniku obračunat dohodak za obavljanje radnih obveza u skladu s ugovorom o radu, neovisno o tome pada li navedeni datum. na slobodan dan ili neradni praznik ( pismoFederalna porezna služba Ruske Federacije od 16. svibnja 2016. br. BS-3-11 / [e-mail zaštićen] ).U sekti. 2 obračuna za 2017., ove transakcije će se odraziti na sljedeći način:
Redak 100 označen je 30.11.2017.;
Na liniji 110 - 30.11.2017.;
Na liniji 120 - 01.12.2017.;
Na liniji 130 - 100.000;
Na liniji 140 - 13.000.
Obračunati prihodi, kao i porez od njih obračunat, uključuju se u obračun za odgovarajuće izvještajno razdoblje ako datum njihovog stvarnog primitka pada na ovo razdoblje... Zadržani iznos i navedene poreze uključuje se u izračun samo ako razdoblje njihovog zadržavanja i prijenosa također ne prelazi razdoblje izvješćivanja ( pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16. svibnja 2016. br. BS-3-11 / [e-mail zaštićen] , od 12.02.2016.godine broj BS-3-11 / [e-mail zaštićen] ).
Primjerice, plaće za lipanj 2017. isplaćene su 07.03.2017. U ovom slučaju, u pogl. 2 proračuna:Transakcije koje su započele u jednoj kalendarskoj godini, a dovršene u drugoj kalendarskoj godini odražavaju se na sličan način.a) za šest mjeseci 2017. godine u redak 130 iskazuje se iznos obračunatih plaća, s navođenjem u retku 100 datuma 30.06.2017.;
b) za devet mjeseci 2017. godine navedeno je:
Na liniji 110 - 03.07.2017.;
Na liniji 120 - 04.07.2017.;
U retku 140 - iznos poreza po odbitku.
Nemojte brkati datum stvarnog prijenosa poreza i rok za njegov prijenos. Stoga, čak i ako ste prije roka prebacili porez u proračun, u retku 120 sec. 2 obračuna, potrebno je točno navesti datum, najkasnije do kojeg se iznos poreza mora prenijeti ( pismoFederalna porezna služba Ruske Federacije od 20.01.2016. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] ).
Plaćanje za godišnji odmor
U skladu sa stavcima. 1. st. 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, datum stvarnog primitka prihoda u obliku naknade za godišnji odmor definira se kao dan isplate prihoda, uključujući prijenos prihoda na bankovne račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba.Prema stavak 4. čl. 226Porezni kod RF porezni su zastupnici dužni obračunati porezni iznos odbiti izravno od dohotka poreznog obveznika kada su isti stvarno isplaćeni, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovom klauzulom.
Prilikom isplate dohotka poreznog obveznika u obliku regresa, porezni su agenti dužni izvršiti prijenos obračunatog i zadržanog poreza najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate izvršene ( stavka 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Djelatnik ustanove odlazi na godišnji odmor od 01.06.2017. Iznos naknade za godišnji odmor za lipanj 2017. (7.000 rubalja) isplaćen je zaposleniku 25.05.2017. Iznos poreza na dohodak izračunat od naknade za godišnji odmor iznosio je 910 rubalja.Red refleksije u sek. 2 Izračun transakcija za plaćanje dopusta s naknadnim otpuštanjem objašnjen je u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 5.11.2016. br. BS-3-11 / [e-mail zaštićen] Recimo da je isplata godišnjeg odmora izvršena 15.03.2017. U ovom slučaju, u pogl. 2 izračuni za I. kvartal 2017., takva će se transakcija odraziti na sljedeći način:U sekti. 2 obračuna za šest mjeseci 2017., ova će se transakcija odraziti na sljedeći način:
Redak 100 označen je 25.05.2017.;
Na liniji 110 - 25.05.2017.;
Na liniji 120 - 31.05.2017.;
Na liniji 130 - 7000;
Na liniji 140 - 910.
Linija 100 naznačena je 15.03.2017.;
Na liniji 110 - 15.03.2017.;
Na liniji 120 - 31.03.2017.;
Plaćanje usluga izvršenih po građanskom ugovoru.
Datum stvarnog primitka prihoda u obliku naknade za pružanje usluga prema građanskom ugovoru je dan isplate prihoda, uključujući prijenos prihoda na račune poreznog obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba (podstav 1. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona RF).Porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza od navedenog dohotka kada su stvarno plaćeni (članak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni agenti iznose obračunatog i zadržanog poreza iz navedenog dohotka moraju prenijeti poreznom obvezniku najkasnije sljedeći dan od dana isplate dohotka.
Treba napomenuti da se u slučaju kada je akt o obavljenim radovima (obavljenim uslugama) potpisan u jednom mjesecu, a naknada isplaćena u drugom mjesecu, obračun se popunjava nakon isplate te naknade (Dopis Federalne porezne službe Ruske Federacije br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]).
S fizičkom osobom dana 05.02.2017. godine sklopljen je građanskopravni ugovor za provedbu Građevinski radovi... Potvrda o prihvaćanju radova (usluga) prema građanskopravnom ugovoru potpisana je u ožujku 2017., a naknada u iznosu od 20.000 rubalja. plaćeno pojedincu za pružanje usluga po ovom ugovoru u travnju 2017. (04.06.2017.). Iznos obračunatog poreza na dohodak bio je 2600 rubalja.Ova je operacija predmet razmatranja u Pog. 1. i 2. obračuni za šest mjeseci 2017. godine. Štoviše, u Pog. 2 potrebno je naznačiti:
Na liniji 100 - 06.04.2017.;
Na liniji 110 - 06.04.2017.;
Na liniji 120 - 07.04.2017.;
Na liniji 130 - 20 000;
Na liniji 140 - 2 600.
Plaća za bolovanje
Datum stvarnog primitka dohotka u obliku privremene invalidnine je dan isplate dohotka, uključujući prijenos prihoda na bankovne račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba ( nn. 1. st. 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).Porezni zastupnici obvezni su odbiti porez na davanja kada su ona stvarno isplaćena ( stavak 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ujedno, porezni su agenti dužni obračunati i odbijeni porez po isplati dohotka poreznog obveznika u obliku privremene nesposobnosti (uključujući i naknade za njegu bolesnog djeteta) prenijeti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u godini. koja su takva plaćanja izvršena ( stavka 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Radnica je bila na bolovanju od 5. do 9. lipnja 2017. godine. Naknada je isplaćena 15. lipnja 2017. godine nakon predaje potvrde o privremenoj nesposobnosti za rad.Treba napomenuti da se odraz plaćanja za bolovanje u izračunu odražava na činjenicu isplate naknada. U slučaju da se prihodi u obliku privremene invalidnine obračunavaju u jednom izvještajnom razdoblju, a isplaćuju u drugom, takav dohodak, kao i obračunati porez na njega, iskazuju se u čl. 1. i 2. obračuni u razdoblju u kojem je naknada isplaćena ( Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 01.08.2016. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] ).U sekti. 2 izračun 6-NDFL, ove transakcije će se odraziti na sljedeći način:
Na liniji 100 - 15.06.2017.;
Na liniji 110 - 15.06.2017.;
Na liniji 120 - 30.06.2017.;
U redovima 130, 140 - odgovarajući zbrojni pokazatelji.
Naknada za privremenu invalidninu koja je zaposleniku pripala u lipnju 2017. godine prenijeta je 5. srpnja 2017. godine.Ova je operacija predmet razmatranja u Pog. 1, 2 obračuni za devet mjeseci 2017. godine. U ovom slučaju, prilikom ispunjavanja Pog. 2 obračun operacije za isplatu naknada u srpnju odražava se kako slijedi:
Na liniji 100 - 05.07.2017.;
Na liniji 110 - 05.07.2017.;
Na liniji 120 - 31.07.2017.;
U redovima 130, 140 - odgovarajući zbrojni pokazatelji.
Budući da je naknada zapravo prenesena u srpnju, osnova za prikazivanje ove operacije u redovima 020 i 040 odjeljka. Nedostaje 1 obračun za šest mjeseci 2017. godine. Prisutnost vrijednosti u navedenim redovima smatrat će se pogreškom ( p. 9 Pisma br. DG-4-11/[e-mail zaštićen] ).
Plaćanje premija
Kako bi se premije odrazile u izračunu, potrebno je ispravno odrediti datum njezine stvarne uplate. Evo što u vezi s tim objašnjava Federalna porezna služba:1. Datum stvarnog primitka prihoda u obliku premija, koji su dio plaće i isplaćene u skladu s ugovorom o radu i sustavom naknada usvojenim u organizaciji na temelju odredbi Zakona o radu Ruske Federacije, posljednjeg dana u mjesecu za koji je navedeni dohodak obračunat poreznom obvezniku u priznaje se sukladno ugovoru o radu (ugovoru). Na takva plaćanja uključuje bonuse za učinak isplaćene na kraju mjeseca (pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. rujna 2017. br. BS-4-11 / 18391, od 09.08.2017 br. GD-4-11 / [e-mail zaštićen]) .
Prihodi u obliku bonusa za proizvodne rezultate za veljaču 2017. godine, temeljem naloga od 31.03.2017., isplaćeni su zaposleniku 28.04.2017., dakle, datumom stvarnog primitka ovog prihoda priznata 28. veljače 2017. godine. Ova operacija se odražava u obračunu za I. kvartal 2017. godine u redovima 020, 040, 060. U retku 070 ova operacija je prikazana u obračunu za polovicu 2017. godine.2. U slučaju obračuna i plaćanja zaposlenicima organizacije bonusi (godišnji, jednokratni), koji su sastavni dio naknade za rad, npr. bonusi na temelju rezultata rada za 2016. , čiji je nalog za isplatu od 15. lipnja 2017. godine, datum stvarnog primitka dohotka utvrđuje se kao dan isplate dohotka, uključujući i prijenos prihoda na račune poreznog obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na računi trećih strana ( Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 06.10.2017. GD-4-11 / [e-mail zaštićen] ).Istovremeno, u odjeljku 2. obračuna za šest mjeseci 2017. godine navodi se:
Na liniji 100 - 28.02.2017.;
Na liniji 110 - 28.04.2017.;
Na liniji 120 - 02.05.2017. (sukladno odredbama stavka 7. čl. 6.1Porezni kod RF);
U redovima 130, 140 - odgovarajući zbrojni pokazatelji.
3. Datum stvarnog primitka dohotka u obliku drugih bonusa koji nisu povezani s primanjima u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije utvrđuje se kao dan isplate navedenog dohotka poreznom obvezniku, uključujući transfere na bankovni račun poreznog obveznika ( Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 11.04.2017. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] ). to je o bonusima isplaćenim za godišnjicu, praznike.
Kako bi se izbjegle pogreške pri ispunjavanju obračuna, porezni agenti moraju uzeti u obzir ne samo odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije i procedure, već i objašnjenja Federalne porezne službe, priopćena u pismima rekao odjel. Ovaj materijal ističe neke od pogrešaka učinjenih u Pog. Izračuni 1 i 2 su češći od ostalih. Uz to, razmatraju se pravila i specifičnosti određivanja datuma stvarnog primitka dohotka i roka za prijenos poreza u odnosu na najčešće vrste dohotka: plaće, regres, bonuse, bolovanja i sl.
Podsjetimo da se ispravnost popunjavanja izračuna može provjeriti korištenjem kontrolnih omjera usmjerenih Dopisom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10.03.2016. BS-4-11 / 385 [e-mail zaštićen] .
U situaciji koja se razmatra, zaposlenik 09.20. uplatio akontaciju za rujan za prvu polovicu mjeseca. Djelatnik je bio na godišnjem odmoru u drugoj polovici rujna. Odmor je dobio 15.09. Na dan isplate regresa, 15. rujna, obračunat im je i odbijen porez na dohodak. Na kraju mjeseca 30. rujna zaposlenik nije imao što odbiti porez na dohodak, 2. listopada porez po odbitku prebačen je u proračun.
Valja napomenuti da su regulatorna tijela po pitanju koje se razmatra u više navrata objašnjavala da se u situaciji kada je na kraju mjeseca iznos plaće jednak iznosu akontacije, porez na dohodak ne zadržava predujam, budući da se dohodak u obliku plaće obračunava posljednjeg dana u mjesecu, a porez se obračunava istog dana ovog mjeseca. Dakle, do kraja mjeseca porez se ne može obračunati i zadržati (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.02.2017. br. 03-04-06 / 5209, od 28.10.2016. br. 03-04 -06 / 63250, Federalna porezna služba Ruske Federacije od 29.04.2016. br. BS -4-11 / 7893).
Po mišljenju regulatornih tijela, ako plaćanja godišnjeg odmora u rujnu porez je pravovremeno zadržan i prenesen te radnik neće imati druge isplate dohotka prije isplate akontacije u listopadu, zatim porez na dohodak treba odbiti od sljedeće uplate sredstava, odnosno od predujma isplata u listopadu. Istodobno, neće biti sankcija za kasni prijenos poreza.
No, u situaciji koja se razmatra, organizacija nije slijedila preporuke regulatornih tijela i zadržala je 20,09 porez na dohodak od predujma.
Na temelju normi stavka 2. čl. 223. i čl. 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije plaćanje poreza na dohodak od akontacije u proračun utvrđuje se najkasnije sljedeći dan nakon isplate ostatka plaće ili akontacije isplaćene posljednjeg dana u mjesecu. Stoga će u predmetnoj situaciji rok za uplatu u proračun biti 02.10 i taj datum se mora navesti u retku 120 odjeljka II obračuna u obrascu 6-NDFL.
Istodobno, za protupravni propust i (ili) neprenos (nepotpuno zadržavanje i (ili) prijenos) u roku utvrđenom Poreznim zakonikom Ruske Federacije, porez na dohodak, koji podliježe zadržavanju i prijenosu od strane porezni agent, čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđena je odgovornost - novčana kazna od 20 posto iznosa koji se zadržava ili prenosi (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 11.11. 2016 broj 03-02-08 / 66026, od 08.11.2016 broj 03-02- 08/65310).
Dakle, ako organizacija odredi rok za plaćanje u proračun 02.10., tada se ne može smatrati odgovornom prema čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije na temelju normi stavka 2. čl. 223. i čl. 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako organizacija odredi rok za uplatu u proračun 21. rujna, onda, u skladu s tim, i Organizacije za porez na dohodak morao biti prebačen u proračun 21.09. U tom slučaju, organizacija se može smatrati odgovornom prema čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije za nezakonit neprenos poreza na dohodak u proračun.
Stoga će, po našem mišljenju, biti sigurnije naznačiti u retku 120 odjeljka II izračuna u obliku 6-NDFL.
Treba napomenuti da čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije, takva osnova za privođenje odgovornosti kao nezakonito zadržavanje iznosi poreza na dohodak, ne sadrži.
No, članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži takvu osnovu za kazneni progon kao neprenos iznosa poreza na dohodak unutar razdoblja utvrđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije. Slijedom toga, ako je organizacija stvarno zadržala porez na dohodak na dan 20. 09., tada na temelju članka 6. čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, bila je dužna 21. rujna prenijeti porez na dohodak u proračun.
Stoga će, po našem mišljenju, sigurnije u retku 110. odjeljka II obračuna u obrascu 6-NDFL navesti datum zadržavanja poreza na dohodak od 30.09.
U tom slučaju, organizacija se suočava s novčanom kaznom prema čl. 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije za podnošenje od strane poreznog agenta poreznom tijelu dokumenata koji sadrže netočne podatke. Za ovaj prekršaj izriče se novčana kazna od 500 rubalja za svaki takav dokument.
Stoga, ako je organizacija stvarno zadržala porez na dohodak 20. rujna i prenijela porez na dohodak u proračun 21. rujna, tada 6-NDFL mora navesti:
u redu 100. datum primitka prihoda - 20.09.;
na red 110. datum odbitka poreza na dohodak je 09.20 sati;
u retku 120. datum prijenosa poreza na dohodak u proračun je 21.09.
U ovom slučaju odgovornost iz čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije ne prijeti organizaciji, jer ne postoji činjenica o netransferiranju iznosa poreza u proračun (vidi pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 29. rujna 2014. br. BS- 4-11 / [e-mail zaštićen]).
Ali u ovim okolnostima moguće su potraživanja izvana. Porezna uprava da je porez na dohodak prenesen prije stvarne isplate plaća i prijevremeno navedeni porez na dohodak ne može se prebiti od plaćanja poreza na dohodak (pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 29.09.2014. br. BS-4-11 / 19714, Ministarstvo financija Ruske Federacije od 15.12.2017. br. 03 -04-06 / 84250, Federalna porezna služba Ruske Federacije od 06.02.2017. br. GD-4-8 / [e-mail zaštićen]).
Na temelju navedenog proizlazi da će, uzimajući u obzir posljednja pojašnjenja regulatornih tijela, najsigurnije rješenje u ovoj situaciji biti sljedeći odraz podataka u 6-NDFL:
u redu 100 - 30.09 - datum primitka prihoda;
u redu 110 - 30.09 - datum odbitka poreza na dohodak;
na red 120 - 02.10 - datum prijenosa poreza na dohodak u proračun.
Podatke o dohotku fizičkih osoba od kojih se porez na dohodak zadržava, organizacije i individualni poduzetnici koji ih plaćaju prenose IFTS-u tromjesečno. Obrazac 6-NDFL odobren naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11 / 450. Podsjetimo da je sada odobreno novi oblik možete pročitati kako ga ispuniti krajem 2017. godine.
Ako poduzeće ili poduzetnik nema zaposlene i ne isplaćuje prihode i naknade, tada nisu obvezni dostaviti nulti obračun.
Dokument sadrži sažete informacije:
- o visini dohotka i odbitka koji se daju poreznim obveznicima,
- poreza po odbitku na osobni dohodak.
Koje su informacije navedene na stranici 100 6-NDFL, stranici 110 6-NDFL, stranici 120 6-NDFL
Obrazac se sastoji od naslovne stranice i dva odjeljka. Odjeljak br. 1 deklaracije navodi ukupni iznosi dohodak s povećanjem od početka godine i iznos poreza po svakoj korištenoj stopi. U odjeljku br. 2 prikazani su podaci o porezu na dohodak i dohodak samo za 3 prošli mjesec izvještajne godine.
Red 100 6-NDFL, red 110 6-NDFL , redak 120 u 6-NDFL popunjavaju se u odjeljku br. 2, raščlanjeni prema datumima stvarnog primitka dohotka, razdobljima zadržavanja i prijenosa poreza.
Ispunjavanje reda 100 u 6-NDFL
Redak 100 6-NDFL prikazuje dan na koji pojedinci primio prihod i naknadu od individualni poduzetnik ili organizacija određena u skladu s odredbama čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Redak 100 6-NDFL: kako ispuniti
Datumi stvarnog primitka prihoda, koji su naznačeni u retku 110 prema vrsti plaćanja, posebno su sljedeći:
- Plaća, bonusi i dodatne beneficije zaposlenicima — zadnji dan u mjesecu za koji je obračunat.
- Godišnji odmor, materijalna pomoć i bolničke naknade - dan kada se isplaćuju.
- Obračun umirovljeniku je zadnji dan rada za koji je ostvaren prihod.
- Dohodak u naravi – dan predaje pojedincu.
- Materijalna korist od štednje na kamatama je svaki zadnji dan u mjesecu, tijekom trajanja ugovora o kreditu.
- Dnevnica iznad utvrđenog limita - zadnji dan u mjesecu odobrenja predujma.
6-NDFL red 110: koji datum staviti
Redak 110 6-NDFL označava dan na koji je porez na dohodak zadržan. Prema stavku 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agent zadržava porez na dohodak na dan isplate dohotka, ali uzimajući u obzir neke nijanse.
U retku 110 naznačeni su datumi ovisno o obliku prihoda:
- Plaća, regres, bolovanje, materijalna pomoć, konačna isplata pri otkazu - dan kada se isplaćuju radniku.
- Dohodak u naravi, višak dnevnica i materijalne koristi - dan stvarnog prijenosa novčanog dohotka s kojeg se porez zadržava.
6 porez na dohodak. Rok za prijenos poreza, red 120
Redak 120 u 6-NDFL pokazuje najkasnije do kojeg datuma se iznos poreza mora platiti državni proračun prema odredbi 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije:
- Izračunati i zadržani porez od bolničke beneficije a porezni agenti za godišnji odmor moraju prenijeti najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem su isplaćeni zaposleniku.
- Porez na plaće i druge dohotke mora se uplatiti u proračun najkasnije sljedeći dan od dana njihove isplate.
Ako se rok za plaćanje poreza na dohodak poklapa s neradnim praznikom ili neradnim danom, u retku 120. označava se sljedeći sljedeći radni dan.
Primjer ispunjavanja drugog odjeljka: redak 100 6-NDFL, stranica 110 6-NDFL, stranica 120 6-NDFL
Razmotrimo kako se popunjavaju retke na primjeru podataka LLC "Uspjeh". U prvom tromjesečju 2018. prihod je isplaćen za deset zaposlenika: plaća za prosinac 2017. - 350.000 rubalja. i godišnji bonus - 200.000 rubalja, plaća za siječanj - 345.000 rubalja, za veljaču - 330.000 rubalja. Osim toga, uz plaću 09.02.2018., plaćeno je bolovanje (4500 rubalja), a 15.03.2018. isplaćena je naknada za godišnji odmor (15.000 rubalja). Nitko od zaposlenika nema pravo porezne olakšice... Plaće se isplaćuju svakog 10. u mjesecu.
U veljači je 10. broj subota, a 10. ožujka broj se poklapa s Praznici, dakle, plaća u ovim mjesecima isplaćena je ranije: 9. i 7. . Rok za uplatu poreza na dohodak, koji se poklapa s vikendom, prenosi se na sljedeći radni dan: u veljači 12.02.18., u ožujku 12.03.18. i 02.04.18.
Datum isplate prihoda |
Iznos isplaćenog prihoda |
Redak 100 |
Linija 110 |
Linija 120 |