Zakon od 29.11. br. 382 fz. Nova pravila oporezivanja porezom na dohodak na dohodak od prodaje nekretnina
RUSKA FEDERACIJA
SAVEZNI ZAKON
O PROMJENAMA
U PRVOM I DRUGOM DIJELU POREZNOG ZAKONA
RUSKA FEDERACIJA
Državna Duma
Vijeće Federacije
Uvesti u prvi dio Poreznog zakona Ruska Federacija(Sabrani zakoni Ruske Federacije, 1998., br. 31, čl. 3824; 1999., br. 28, čl. 3487; 2000., br. 2, čl. 134; 2003., br. 27, čl. 2700; 2004., 27, čl. 2711; N 31, čl. 3231; 2007, N 18, čl. 2118; 2008, N 26, čl. 3022; 2010, N 31, čl. 4198; 2011, N 6, čl. ; N 27, čl. 3873 ; N 29, čl. 4291; N 30, čl. 4575; N 47, čl. 6611; N 48, čl. 6730; 2012, N 50, čl. 6954; 2013, N 26 čl. 3207; N 40, čl. 5037; N 44, čl. 5646; 2014, N 40, čl. 5315) sljedeće izmjene:
1) stavak 2. članka 8. dopunjava se riječima ", odnosno čije je plaćanje uvjetovano provedbom na području na kojem je namet uveden, određene vrste poduzetničku djelatnost";
2) Točka 4. članka 12. glasi:
„4. Lokalni porezi i pristojbe su porezi i pristojbe koje su utvrđene ovim Zakonom i podzakonskim aktima predstavničkih tijela općina o porezima i pristojbama i obvezni su za plaćanje na području dotičnih općina, osim ako ovom klauzulom nije drugačije određeno. i klauzula 7 ovog članka.
Lokalni porezi i pristojbe uvode se i prestaju djelovati na području općina u skladu s ovim Kodeksom i podzakonskim aktima predstavničkih tijela općina o porezima i pristojbama.
Lokalni porezi i pristojbe utvrđuju se ovim Zakonikom i normativnim pravnim aktima predstavničkih tijela naselja (općinskih četvrti), gradskih četvrti (užegradskih četvrti) o porezima i pristojbama i obvezne su za plaćanje na području odgovarajućih naselja (međugradskih četvrti). područja naselja), gradske četvrti (užegradske četvrti), ako stavkom 7. ovoga članka nije drugačije određeno. Lokalni porezi i pristojbe uvode se i prestaju djelovati na području naselja (međugradska područja), gradskih četvrti (užegradskih četvrti) u skladu s ovim Zakonom i podzakonskim aktima predstavničkih tijela naselja (općinskih četvrti), gradskih četvrti. četvrti (unutargradske četvrti) o porezima i pristojbama.
U gradskoj četvrti s unutargradskom podjelom ovlasti predstavničkih tijela općina za utvrđivanje, provedbu i ukidanje lokalnih poreza na području unutargradskog područja vrše predstavnička tijela gradske četvrti s unutargradskom podjelom ili predstavnička tijela odnosnih unutargradska područja u skladu sa zakonom subjekta Ruske Federacije o razgraničenju ovlasti između tijela lokalne samouprave gradska četvrt s unutargradskom podjelom i tijelima lokalne samouprave unutargradskih područja.
Lokalni porezi i pristojbe u gradovima federalnog značaja Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju utvrđeni su ovim zakonikom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i pristojbama, obvezni su za plaćanje na teritoriji tih konstitutivnih entiteta. Ruske Federacije, osim ako nije drugačije propisano stavkom 7. ovog članka. Lokalni porezi i pristojbe uvode se i prestaju djelovati na teritoriji saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja u skladu s ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Kada lokalne poreze utvrđuju predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), sljedeći elementi oporezivanja utvrđuju se na način i u granicama predviđenim ovim Šifra: porezne stope, postupak i rokovi plaćanja poreza ako ovi elementi oporezivanja nisu utvrđeni ovim Zakonom. Ostali elementi oporezivanja lokalnih poreza i poreznih obveznika utvrđuju se ovim Zakonom.
Predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), na način i u granicama predviđenim ovim Zakonom, mogu utvrditi posebnosti utvrđivanja porezne osnovice, porezni poticaji, razlozi i postupak njihove primjene.
Prilikom utvrđivanja lokalnih naknada od strane predstavničkih tijela općina (zakonodavnih (zastupničkih) državnih tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), stope naknada utvrđuju se na način i u granicama predviđenim ovim Zakonom, kao i mogu se utvrditi olakšice za plaćanje pristojbi, razlozi i postupak za njihovu primjenu.";
3) Članak 15. glasi:
„Član 15. Lokalni porezi i pristojbe
Lokalni porezi i pristojbe uključuju:
1) porez na zemljište;
2) porez na imovinu fizičkih lica;
3) trgovačka naknada.“;
4) Članak 102. stavak 1. dopunjava se podstavkom 8. sljedećeg sadržaja:
"8) dostavlja jedinicama lokalne samouprave radi praćenja potpunosti i točnosti podataka koje daju obveznici lokalnih naknada za obračun naknada, kao i o visini zaostalih obveza po tim naknadama."
Uvesti u drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije (Sabrani zakoni Ruske Federacije, 2000., N 32, čl. 3340, 3341; 2001., N 1, čl. 18; N 23, čl. 2289; N 33, čl. 3413, 3421, 3429; N 49, čl. 4554, 4564; N 53, čl. 5015, 5023; 2002, N 1, čl. 4; N 22, čl. 2026; N 30, čl. 3027 , 3033; N 52, čl. 5138; 2003, N 1, čl. 2, 5, 6, 8, 10, 11; N 19, čl. 1749; N 21, čl. 1958; N 22, čl. 2066; N 23, čl. 2174; N 26, čl. 2567; N 27, čl. 2700; N 28, čl. 2874, 2879, 2886; N 46, čl. 4435, 4443, 4444; N 484, čl. N 52, čl. 5030; 2004, N 15, čl. 1342; N 27, čl. 2711, 2713, 2715; N 30, čl. 3083, 3084, 3088; N 31, čl. 3219, 32, 32 ; N 34, čl. 3517, 3518, 3520, 3522, 3523, 3524, 3525, 3527; N 35, čl. 3607; N 41, čl. 3994; N 45, čl. 4394, čl. 2005., N 1, čl. 9, 29, 30, 34, 38; N 21, čl. 1918; N 23, čl. 2201; N 24, čl. 2312; N 25, čl. 2427, 2428, 2429; N 27, čl. 2707, 2710, 2713, 2717; N 30, čl. 3101, 3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; N 43, čl. 4500; Umjetnost. 5246, 5249; br. 52, čl. 5581; 2006., br. 1, čl. 12, 16; br. 3, čl. 280; N 10, čl. 1065; 12, čl. 1233; 23, čl. 2380, 2382; br. 27, čl. 2881; N 30, čl. 3295; 31, čl. 3433, 3436, 3443, 3450, 3452; 43, čl. 4412; br. 45, čl. 4627, 4628, 4629, 4630; 47, čl. 4819; br. 50, čl. 5279, 5286; br. 52, čl. 5498; 2007., br. 1, čl. 7, 20, 31, 39; 13, čl. 1465; br. 21, čl. 2461, 2462, 2463; br. 22, čl. 2563, 2564; 23, čl. 2691; 31, čl. 3991,4013; br. 45, čl. 5416, 5417, 5432; 46, čl. 5553, 5554, 5557; 49, čl. 6045, 6046, 6071; br. 50, čl. 6237, 6245, 6246; 2008., br. 18, čl. 1942; br. 26, čl. 3022; br. 27, čl. 3126; N 30, čl. 3577, 3591, 3598, 3611, 3614, 3616; br. 42, čl. 4697; 48, čl. 5500, 5503, 5504, 5519; 49, čl. 5723, 5749; br. 52, čl. 6218, 6219, 6227, 6236, 6237; 2009., br. 1, čl. 13, 19, 21, 22, 31; 11, čl. 1265; 18, čl. 2147; 23, čl. 2772, 2775; br. 26, čl. 3123; 29, čl. 3582, 3598, 3602, 3625, 3638, 3639, 3641, 3642; N 30, čl. 3735, 3739; 39, čl. 4534; 44, čl. 5171; br. 45, čl. 5271; 48, čl. 5711, 5725, 5726, 5731, 5732, 5733, 5734, 5737; 51, čl. 6153, 6155; br. 52, čl. 6444, 6450, 6455; 2010., br. 15, čl. 1737, 1746; 18, čl. 2145; 19, čl. 2291; br. 21, čl. 2524; 23, čl. 2797; br. 25, čl. 3070; 28, čl. 3553; 31, čl. 4176, 4186, 4198; br. 32, čl. 4298; br. 40, čl. 4969; br. 45, čl. 5750, 5756; 46, čl. 5918; 47, čl. 6034; 48, čl. 6247, 6248, 6249, 6250, 6251; 49, čl. 6409; 2011., br. 1, čl. 7, 9, 21, 37; 11, čl. 1492, 1494; br. 17, čl. 2311, 2318; 23, čl. 3262, 3265; br. 24, čl. 3357; br. 26, čl. 3652; br. 27, čl. 3881; 29, čl. 4291; N 30, čl. 4563, 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597, 4606; br. 45, čl. 6335; 47, čl. 6608, 6609, 6610, 6611; 48, čl. 6729, 6731; 49, čl. 7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7061, 7063; br. 50, čl. 7347, 7359; 2012., br. 10, čl. 1164; br. 14, čl. 1545; 18, čl. 2128; 19, čl. 2281; br. 24, čl. 3066; br. 25, čl. 3268; br. 26, čl. 3447; br. 27, čl. 3587, 3588; 29, čl. 3980; 31, čl. 4319, 4322, 4334; br. 41, čl. 5526, 5527; 49, čl. 6747, 6748, 6749, 6750, 6751; br. 50, čl. 6958, 6966, 6968; 53, čl. 7578, 7584, 7596, 7603, 7604, 7607, 7619; 2013., br. 9, čl. 874; br. 14, čl. 1647; 19, čl. 2321; 23, čl. 2866, 2888, 2889; br. 26, čl. 3207; br. 27, čl. 3444; N 30, čl. 4031, 4045, 4046, 4047, 4048, 4049, 4081, 4084; br. 40, čl. 5033, 5037, 5038, 5039; 44, čl. 5640, 5645, 5646; 48, čl. 6165; 49, čl. 6335; 51, čl. 6699; br. 52, čl. 6981, 6985; 2014., br. 8, čl. 737; br. 14, čl. 1544; N 16, čl. 1835, 1838; 19, čl. 2313, 2314, 2321; 23, čl. 2930, 2936, 2938; br. 26, čl. 3372, 3373, 3393, 3404; N 30, čl. 4220, 4222, 4239, 4240, 4245; br. 40, čl. 5315, 5316; 43, čl. 5796, 5799; br. 45, čl. 6157, 6159) sljedeće izmjene:
1) u stavku 1. članka 148.:
a) dopuniti podtočkom 4.4 kako slijedi:
"4.4) usluge prijevoza robe zrakoplovom pružaju ruski zračni prijevoznici - organizacije ili individualni poduzetnici, a mjesto polaska i odredišta su izvan teritorija Ruske Federacije ako tijekom prijevoza na teritoriju Ruske Federacije, zrakoplovi kojima upravljaju ovi prijevoznici prizemlje i mjesto dolaska robe na teritorij Ruske Federacije podudara se s mjestom odlaska robe s teritorija Ruske Federacije; ";
b) u podstavku 5. brojke "4.3" zamjenjuju se brojevima "4.4";
2) članak 164. stavak 1. dopunjava se podstavkom 2.10. sljedećeg sadržaja:
„2.10) pružene usluge prijevoza robe zrakoplovom ruske organizacije ili od strane individualnih poduzetnika, u kojima su polazna i odredišna točka izvan teritorija Ruske Federacije, ako zrakoplov sleti na teritorij Ruske Federacije, pod uvjetom da je mjesto dolaska robe na teritoriju Ruske Federacije Federacija i mjesto polaska robe s područja Ruske Federacije odgovaraju;";
3) u članku 165.:
a) dopuniti klauzulu 3.9 kako slijedi:
"3.9. Prilikom provedbe usluga iz podstavka 2.10 stavka 1. članka 164. ovoga zakonika, radi potvrđivanja valjanosti primjene porezne stope od 0 posto od strane poreznih obveznika, registar prijevoza, otpreme ili druge isprave koji se odnose na navedene poslove dostavljaju se poreznim tijelima, a sadržavaju:
naznaka rute prijevoza;
potvrda carinskih tijela da se mjesto dolaska robe na teritorij Ruske Federacije i mjesto odlaska robe s područja Ruske Federacije podudaraju.
U slučaju selektivne reklamacije od strane poreznog tijela određenih dokumenata uključenih u registar, preslike tih dokumenata porezni obveznici dostavljaju u roku od 30 kalendarskih dana od dana zaprimanja odgovarajućeg zahtjeva poreznog tijela.“;
b) u stavku 9:
u petom stavku brojke "3.8" zamjenjuju se brojevima "3.9";
dopuniti novim stavkom četrnaest sljedećeg sadržaja:
"isprave navedene u točki 3.9 ovog članka podnose se poreznom tijelu najkasnije u roku od 180 kalendarskih dana od datuma obavijesti carinskog tijela kojom se potvrđuje odlazak robe s područja Ruske Federacije;";
c) stavci četrnaesti - dvadeset drugi smatraju se stavcima petnaest - dvadeset treći;
4) prvi stavak stavka 9. članka 167. iza brojeva "2.8" dopunjava se brojevima "2.10,";
5) u podstavku 1. stavka 3. članka 169. riječi "ovog Zakonika, kao i" zamjenjuju se riječima "ovog Zakonika". Kada su počinjene, riječi "za neisstavljanje računa poreznog obveznika)". zamjenjuju se riječima "računi nisu sastavljeni";
6) Članak 172. dopunjava se točkom 1.1. sljedećeg sadržaja:
"1.1. Porezni odbici predviđeni stavkom 2. članka 171. ovog zakonika mogu se tražiti u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije dobara (radova, usluga), imovinskih prava ili robe koju je porezni obveznik uvezao na teritoriju Rusije. Federacija, Ruska Federacija i druga područja pod njezinom jurisdikcijom.
Po primitku računa od strane kupca od prodavatelja robe (radova, usluga), imovinska prava nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su ta dobra (radovi, usluge) upisana, imovinska prava, ali prije roka za predaju utvrđenog Članak 174. ovog zakonika povrat poreza za navedeno porezno razdoblje kupac ima pravo na odbitak iznosa poreza na ta dobra (radove, usluge), imovinska prava iz poreznog razdoblja u kojem su navedena dobra (radovi, usluge), imovinska prava upisana, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene za ovaj članak. ";
7) u članku 174.:
a) u stavku 1. stavku 1. riječi: »20.« zamjenjuju se riječima »25.«;
b) u stavku 4. stavku 4. riječi: »20.« zamjenjuju se riječima »25.«;
c) u stavku 5:
u stavku prvom riječi: »20.« zamjenjuju se riječima »25.«;
u drugom stavku riječi: »20.« zamjenjuju se riječima »25.«;
u trećem stavku riječi „u Postavi vrijeme"zamijeniti riječima" najkasnije do 25. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja, ";
8) Članak 210. dopunjava se stavkom 6. kako slijedi:
„6. Porezna osnovica na prihode od prodaje nekretnina utvrđuje se uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene člankom 217.1 ovog zakonika. ";
9) u podstavku 2. stavka 1. članka 213.:
a) u trećem stavku riječ "plaćanja"; zamijeniti riječju "plaćanja.";
b) dopuniti stavcima sljedećeg sadržaja:
“U slučaju raskida ugovora dobrovoljno osiguranježivota (osim slučajeva raskida ugovora o dobrovoljnom osiguranju iz razloga koji su izvan kontrole stranaka), pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju se u obzir iznosi premija osiguranja koje je pojedinac uplatio po ovom ugovoru, u pogledu kojih je osiguran porezni odbitak iz podstavka 4. stavka 1. članka 219. ovoga Zakona.
Pri čemu osiguravajuća organizacija prilikom isplate pojedincu novčanih (otkupnih) iznosa po ugovoru o dobrovoljnom životnom osiguranju, dužan je zadržati iznos poreza obračunat od iznosa dohotka, jednak iznosu premije osiguranja koje je pojedinac uplatio prema ovom ugovoru za svaku kalendarsku godinu u kojoj je porezni obveznik imao pravo na primanje socijalne porezni odbitak navedeno u podstavku 4. stavka 1. članka 219. ovoga zakonika.
Ako je porezni obveznik dostavio potvrdu koju izdaje porezno tijelo u mjestu prebivališta poreznog obveznika, kojom se potvrđuje da porezni obveznik nije primio socijalni porezni odbitak ili potvrđuje činjenicu da je porezni obveznik primio navedeni iznos danog socijalnog odbitka u podstavku 4. stavka 1. članka 219. ovoga Zakona, osiguravajuća organizacija shodno tome ne zadržava iznos poreza ili obračunava iznos poreza koji podliježe odbitku;«;
10) u članku 217.:
a) drugi i šesti stavak stavka 8. proglašavaju se nevažećim;
b) dopuniti članke 8.3 i 8.4 kako slijedi:
"8.3) iznos plaćanja (uključujući i materijalnu pomoć) poreznim obveznicima u svezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom, kao i poreznim obveznicima koji su članovi obitelji osoba umrlih od elementarnih nepogoda ili drugih izvanredne okolnosti, bez obzira na izvor plaćanja;
8.4) iznos plaćanja (uključujući u obliku materijalne pomoći) izvršenih poreznim obveznicima koji su pretrpjeli teroristički napad na teritoriju Ruske Federacije, kao i poreznim obveznicima koji su članovi obitelji osoba ubijenih uslijed terorističkih akata na teritoriju Ruske Federacije, bez obzira na izvor plaćanja; ";
c) Članak 17.1 mijenja se kako slijedi:
„17.1) prihodi koji primaju pojedinci koji su porezni rezidenti Ruska Federacija, za relevantno porezno razdoblje:
od prodaje nekretnine, kao i udjela u toj imovini, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene člankom 217.1.
od prodaje druge imovine u vlasništvu poreznog obveznika tri ili više godina.
Odredbe ove klauzule ne primjenjuju se na prihode fizičke osobe od prodaje vrijedne papire, kao i prihodi fizičkih lica od prodaje imovine koja se izravno koristi u poduzetničkoj djelatnosti;
d) Članak 26. navodi se kako slijedi:
„26) prihodi u obliku dobrotvorne pomoći koje primaju djeca bez roditeljskog staranja, djeca bez roditeljskog staranja i djeca članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi dnevnica, čiji je iznos određen na način propisan zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, bez obzira na izvor plaćanja; ";
11) dopuniti člankom 217.1 kako slijedi:
„Član 217.1. Osobitosti oslobađanja od oporezivanja dohotka od prodaje nekretnina
1. Oslobođenje od oporezivanja dohotka iz stavka 2. stavka 17.1. članka 217. ovog zakonika koje primaju pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije za relevantno porezno razdoblje, kao i utvrđivanje porezne osnovice za prodaju nekretnine, provodi se uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene ovim člankom ...
2. Ako ovim člankom nije drukčije određeno, dohodak poreznog obveznika od prodaje nekretnine oslobođen je oporezivanja, pod uvjetom da je takav predmet bio u vlasništvu poreznog obveznika u najkraćem roku vlasništva nad nepokretnom imovinom. i više.
3. Za potrebe ovog članka, minimalni rok za posjedovanje nekretnine je tri godine za nekretnine za koje je ispunjen najmanje jedan od sljedećih uvjeta:
1) pravo vlasništva na nekretnini porezni obveznik je dobio nasljedstvom ili ugovorom o darovanju od prirodna osoba priznat kao član obitelji i (ili) bliski rođak ovog poreznog obveznika u skladu s Obiteljskim zakonom Ruske Federacije;
2) da je porezni obveznik stekao pravo vlasništva na nekretnini privatizacijom;
3) pravo vlasništva na nekretnini porezni obveznik - obveznik zakupnine stekao je prijenosom imovine temeljem ugovora o ovisnom uzdržavanju.
4. U slučajevima koji nisu navedeni u stavku 3. ovoga članka, minimalni rok za posjedovanje nekretnine je pet godina.
5. U slučaju da je prihod poreznog obveznika od prodaje nekretnine manji od katastarske vrijednosti ovog objekta na dan 1. siječnja godine u kojoj državna registracija prijenos vlasništva nad nekretninom koja se prodaje, pomnožen s faktorom smanjenja 0,7, za porezne svrhe pretpostavlja se jednakim dohodak poreznog obveznika od prodaje navedenog objekta katastarsku vrijednost ovog objekta od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva na odgovarajući objekt nekretnine, pomnoženo s faktorom smanjenja od 0,7.
U slučaju da katastarska vrijednost nekretnine iz ovog stavka nije utvrđena od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva navedenog objekta, odredbe ovog stavka neće se primjenjivati. primijeniti.
6. Zakonom sastavnice Ruske Federacije do nule za sve ili odabrane kategorije porezni obveznici i (ili) nekretnine mogu se smanjiti:
1) minimalni rok za posjedovanje nekretnine iz stavka 4. ovoga članka;
2) veličinu koeficijenta smanjenja iz stavka 5. ovoga članka.«;
12) u članku 219.:
a) u podstavku 4. stavka 1.:
stavak prvi iza riječi "djeca s invaliditetom (uključujući i usvojenu djecu pod starateljstvom (starateljstvom)" dodaju riječi "i (ili) u iznosu koji plaća porezni obveznik u porezno razdoblje premije osiguranja po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom životnom osiguranju, ako su takvi ugovori sklopljeni na razdoblje od najmanje pet godina, sklopljeni (sklopljeni) s osiguravajućom organizacijom u svoju korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovica, udovac), roditelji (uključujući posvojitelje), djeca (uključujući posvojenu djecu pod skrbništvom (starateljstvom), ";
stavak drugi dopunjava se riječima "i (ili) dobrovoljno životno osiguranje";
b) u stavku 2.:
drugi stavak iza riječi "dobrovoljnog mirovinskog osiguranja" dopunjava se riječima "dobrovoljnog životnog osiguranja (ako su takvi ugovori sklopljeni na razdoblje od najmanje pet godina)", iza riječi "odgovarajućih fondova" dodaje se riječi "i (ili) osiguravajuće organizacije";
stavak treći iza riječi "prema ugovoru (ugovorima) dobrovoljnog mirovinskog osiguranja" dopunjava se riječima ", prema ugovoru (ugovorima) dobrovoljnog životnog osiguranja (ako su takvi ugovori sklopljeni na razdoblje od najmanje pet godina). )";
13) podstavak 1. stavka 2. članka 220. glasi:
„1) odbitak poreza na imovinu pruža se:
u iznosu dohotka koji je porezni obveznik ostvario u poreznom razdoblju od prodaje stambenih zgrada, stanova, soba, uključujući i privatizirane Stambeni prostori, vikendice, vrtne kućice ili zemljišne parcele ili dionice (udjele) u navedenoj imovini u vlasništvu poreznog obveznika kraće od minimalnog vremenskog roka za posjedovanje nekretnine, utvrđenog u skladu s člankom 217.1. ovog zakonika, ne prelazeći ukupno 1.000.000 rubalja;
u iznosu dohotka koji je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju od prodaje druge nekretnine u vlasništvu poreznog obveznika kraće od minimalnog roka za posjedovanje nekretnine, utvrđenog u skladu s člankom 217.1. ovoga Zakona, a ne veći od 250.000 ukupno rubalja;
u iznosu dohotka koji je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju od prodaje druge imovine (osim vrijednosnih papira) koja je u vlasništvu poreznog obveznika manje od tri godine, a ne prelazi ukupno 250.000 rubalja; ";
14) Članak 225. dopunjava se stavkom 5. kako slijedi:
"5. Ako porezni obveznik obavlja neku vrstu poduzetničke djelatnosti u sastavu Ruske Federacije u mjestu svoje registracije, za koju je porez na promet ustanovljen u skladu s Poglavljem 33. ovog zakonika, porezni obveznik mora pravo na smanjenje iznosa poreza obračunatog na temelju rezultata poreznog razdoblja po stopi utvrđenoj člankom 224. stavka 1. ovoga Zakona za iznos poreza na promet plaćen u ovom poreznom razdoblju.
15) podstavak 41. stavka 1. članka 251. navodi se u sljedećem izdanju:
"41) prihod koji prima sverusko javno udruženje koje djeluje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o javnim udrugama, Olimpijskom poveljom Međunarodnog olimpijskog odbora i na temelju priznanja od strane Međunarodnog olimpijskog odbora, te sve- Rusko javno udruženje koje djeluje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o javnim udrugama, Ustavom Međunarodnog paraolimpijskog odbora i na temelju priznanja Međunarodnog paraolimpijskog odbora, u okviru sporazuma o prijenosu imovinskih prava (uključujući prava korištenja rezultata intelektualne aktivnosti i (ili) sredstava individualizacije) u novčanim i (ili) prirodnim oblicima (sportska oprema, pružanje usluga putovanja, smještaja i osiguranja za članove olimpijske delegacije Ruske Federacije i paraolimpijske delegacije Ruske Federacije), pod uvjetom da je primljeni prihod usmjeren na i aktivnosti predviđene člancima 11. i 12. Federalnog zakona od 4. prosinca 2007. N 329-FZ "O fizičkoj kulturi i sportu u Ruskoj Federaciji"; ";
16) u drugom dijelu članka 255.:
a) Članak 9. navodi se u sljedećem izdanju:
"9) razgraničenja otpuštenim zaposlenicima, uključujući u svezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja ili osoblja zaposlenika poreznog obveznika. Za potrebe ovog stavka priznaju se razgraničenja otpuštenim zaposlenicima, a posebno otpremnine koju poslodavac donosi nakon prestanka ugovora o radu, predviđenih ugovorima o radu i (ili) zasebnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazume o otkazu ugovora o radu, i kolektivni ugovori, sporazumi i lokalni propisi koji sadrže norme radnog prava; ";
b) stavak 24. iza riječi "za radni staž" dopunjava se riječima "i na temelju rezultata rada za godinu";
17) u članku 256.:
a) u stavku 3.:
drugi stavak navodi se u sljedećem izdanju:
"prenesena (primljena) po ugovorima o besplatnom korištenju, osim dugotrajne imovine koja se prenosi na besplatno korištenje tijelima javne vlasti i jedinicama lokalne samouprave, državnim i općinskim ustanovama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima u slučajevima kada je tu dužnost poreznog obveznika utvrdio zakonodavstvo Ruske Federacije; ";
četvrti stavak navodi se u sljedećem izdanju:
"odlukom uprave organizacije za obnovu i modernizaciju dulje od 12 mjeseci, osim ako dugotrajna sredstva u postupku rekonstrukcije ili modernizacije porezni obveznik nastavi koristiti u djelatnostima s ciljem ostvarivanja prihoda;";
b) dodati klauzulu 4 kako slijedi:
"4. Amortizacija koja se obračunava na dugotrajnu imovinu koja se prenosi na besplatnu upotrebu javnim tijelima i lokalnim vlastima, državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim unitarnim poduzećima u slučajevima kada je ova obveza poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, uzima se u obzir računa pri utvrđivanju porezne osnovice u skladu s člankom 274. ovog zakonika.“;
18) stavak 1. članka 264. dopunjava se podstavkom 48.7. i to:
48.7) troškovi povezani s pružanjem imovine (radova, usluga) bez naknade državnim tijelima ili tijelima lokalne samouprave, državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim unitarnim poduzećima u slučajevima kada je ta obveza poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruska Federacija;";
19) točka 19. članka 270. dopunjava se riječima ", kao i iznosima trgovačke naknade";
20) Članak 286. dopunjava se stavkom 10. sljedećeg sadržaja:
„10. U slučaju da porezni obveznik obavlja vrstu poduzetničke djelatnosti za koju se utvrđuje porez na obrt u skladu s poglavljem 33. ovog zakonika, porezni obveznik ima pravo umanjiti obračunati iznos poreza (akontacije). na temelju rezultata poreznog (izvještajnog) razdoblja, uknjiženo na konsolidirani proračun sastavnog entiteta Ruske Federacije, koji uključuje općinsko tijelo (u proračun saveznog grada Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja), u kojem je utvrđena navedena naknada, u iznosu stvarno plaćene trgovačke naknade od početak poreznog razdoblja do dana plaćanja poreza (akontacije) ...
Odredbe ove odredbe ne primjenjuju se ako porezni obveznik ne dostavi obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet poslovnog objekta za koji je plaćena prometna naknada.“;
21) u stavku 1. točke 9. članka 310.1 riječi: "dan Porezna stopa, utvrđeno "zamijeni riječima" po poreznoj stopi utvrđenoj podstavkom 3. stavka 3. ili ";
22) stavak prvi točke 2. članka 322. iza riječi "besplatno korištenje" dopunjava se riječima "osim onih koji su ustupljeni (dani) na besplatno korištenje u slučajevima kada je obveza takvog poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruska Federacija,";
23) stavak prvi točke 3. članka 346.11. iza riječi "u vezi s imovinom koja se koristi za poduzetničku djelatnost" dopunjava se riječima "osim za objekte oporezivanja porezom na imovinu fizičkih osoba uključenih na popis utvrđen u skladu s čl. 7. članka 378.2. ovog zakonika, uzimajući u obzir osobitosti predviđene drugim stavkom stavka 10. članka 378.2.
24) Članak 346.21. dopunjava se stavkom 8. kako slijedi:
„8. U slučaju da porezni obveznik obavlja vrstu poduzetničke djelatnosti za koju se, sukladno poglavlju 33. ovoga Zakona, utvrđuje porez na promet, porezni obveznik, pored iznosa umanjenja utvrđenih stavkom 3.1. ovoga članka, ima pravo na umanjenje iznosa poreza (akontacije) obračunatog na temelju poreznog (izvještajnog) razdoblja za predmet oporezivanja iz navedene vrste poslovanja, uplaćenog u konsolidirani proračun sastavnice društva. Ruska Federacija, koja uključuje općinu (u proračun saveznog grada Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja), u kojoj se utvrđuje navedena naknada, na iznos trgovačke naknade plaćene tijekom tog poreznog (izvještajnog) razdoblja.
Odredbe ove odredbe ne primjenjuju se ako porezni obveznik ne dostavi obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet poslovnog objekta za koji je plaćena prometna naknada.“;
25) u članku 346.26:
a) u stavku 2.1:
prvi stavak navodi se u sljedećem izdanju:
"2.1. Jedinstveni porez ne primjenjuje se na vrste poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka, u sljedećim slučajevima:";
dodati novi drugi stavak sljedećeg sadržaja:
„u slučaju obavljanja takve djelatnosti temeljem jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovora upravljanje povjerenjem vlasništvo; ";
dodati odlomke treći i četvrti kako slijedi:
„u slučaju da takve vrste djelatnosti obavljaju porezni obveznici razvrstani kao najveći u skladu s člankom 83. ovog zakonika;
u slučaju osnivanja u općina(grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s Poglavljem 33. ovog Kodeksa o porezu na trgovinu u pogledu takvih aktivnosti. ";
b) stavak drugi stavka 4. iza riječi "u vezi s imovinom koja se koristi za obavljanje poduzetničke djelatnosti koja podliježe jedinstvenom porezu" dopunjava se riječima "osim za objekte oporezivanja porezom na imovinu fizičkih osoba uključenih u popis utvrđen u skladu s člankom 378. stavkom 2. stavkom 7. ovog Kodeksa, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene drugim stavkom stavka 10. članka 378. stavka 2. ovoga Kodeksa ";
26) podstavak 2. stavka 10. članka 346.43., iza riječi "oporezivanje" dodati riječi ", osim za objekte oporezivanja porezom na imovinu fizičkih osoba uvrštenih na popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378.2. Kodeks, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene stavkom dva stavka 10. članka 378.2 ovog Kodeksa ";
27) podstavak 3. stavka 12. članka 378. stavka 2. iza riječi "objekta" dodati riječi "ili od organizacije koja posjeduje takav objekt na temelju prava gospodarskog upravljanja";
28) naslov X. odjeljka navodi se u sljedećem izdanju:
"Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE";
29) u stavku 15. članka 396. iza riječi "u vlasništvu" dodaju se riječi "fizičke i", riječi "poreznih obveznika - organizacija" isključuju se;
30) Odjeljak X dopunjava se Poglavljem 33. kako slijedi:
„Poglavlje 33. NAKNADE TRGOVANJA
Članak 410. Opće odredbe
1. Porez na promet (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - porez) utvrđuje se ovim Kodeksom i podzakonskim aktima predstavničkih tijela općina, stupa na snagu i prestaje djelovati u skladu s ovim Kodeksom i podzakonskim aktima predstavničkih tijela općina i obvezna je za plaćanje na području tih općina.
U gradovima federalnog značaja Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju, naknada se utvrđuje ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje djelovati u skladu s ovim Kodeksom i zakonima naznačenim sastavnicama Ruske Federacije, a obvezna je za plaćanje na teritoriji tih sastavnica Ruske Federacije.
2. Prilikom utvrđivanja naknade, predstavnička (zakonodavna) tijela općina (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) određuju stopu pristojbe u granicama utvrđenim ovim poglavljem.
3. Regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) također mogu utvrditi pogodnosti, razloge i postupak za njihovu primjenu.
Član 411. Obveznici pristojbe
1. Obveznici pristojbe su organizacije i individualni poduzetnici koji obavljaju vrste poduzetničke djelatnosti na području općine (gradovi saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), u odnosu na koje regulatorno pravni akt ove općine (prema zakonima saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), utvrđena naknada utvrđuje se uz korištenje pokretne i (ili) nepokretne imovine na području ove općine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj).
2. Individualni poduzetnici koji primjenjuju sustav oporezivanja patenata i porezni obveznici koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez), u odnosu na ove vrste poduzetničkih djelatnosti koristeći pripadajuće objekte pokretne ili nepokretne imovine.
Članak 412. Predmet oporezivanja
1. Predmet oporezivanja je korištenje predmeta pokretne ili nepokretne imovine (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - predmet prometa) za obveznika obavljanja naplate vrste poduzetničke djelatnosti za koju se utvrđuje porez. barem jednom u tromjesečju.
2. Za potrebe ovog poglavlja koriste se sljedeći pojmovi:
1) datum nastanka predmeta oporezivanja - datum početka korištenja predmeta prometa za obavljanje vrste poduzetničke djelatnosti na koju se utvrđuje porez;
2) datum prestanka predmeta oporezivanja - datum prestanka korištenja predmeta prometa za obavljanje vrste poduzetničke djelatnosti na koju se utvrđuje porez.
Članak 413. Vrste poduzetničke djelatnosti za koje se utvrđuje naknada
1. Naknada se utvrđuje u odnosu na obavljanje djelatnosti trgovanja na objektima trgovine.
2. Za potrebe ovog poglavlja, trgovačke aktivnosti uključuju sljedeće vrste trgovine:
1) trgovina preko objekata stacionarnog trgovačka mreža koji nemaju trgovačke podove (osim objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, a to su benzinske postaje);
2) promet preko objekata nestacionarne trgovačke mreže;
3) promet preko objekata stacionarne trgovačke mreže koji imaju trgovačke podove;
4) promet koji se obavlja puštanjem robe iz skladišta.
3. Za potrebe ovog poglavlja djelatnost organiziranja maloprodajnih tržnica izjednačena je s djelatnošću trgovanja.
4. Za potrebe ovog poglavlja koriste se sljedeći pojmovi:
1) predmet trgovine:
u odnosu na vrste prometa iz stavka 2. ovoga članka - zgrada, građevina, prostor, stacionarni ili nestacionarni trgovački objekt ili maloprodajno mjesto, uz čije korištenje obveznik obavlja onu vrstu djelatnosti u pogledu naknada se utvrđuje;
u vezi s poslovima ustrojstva maloprodajnih tržnica - nekretnina uz čije korištenje društvo za upravljanje tržištem obavlja navedene poslove;
2) trgovina - vrsta poduzetničke djelatnosti povezana s kupnjom i prodajom robe na malo, malo na veliko i na veliko, koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže, nestacionarne trgovačke mreže, kao i preko skladišta;
3) aktivnosti za organizaciju maloprodajnih tržišta - djelatnosti društava za upravljanje tržištem, određene u skladu s odredbama Federalnog zakona od 30. prosinca 2006. N 271-FZ "O maloprodajnim tržištima i o izmjenama i dopunama Zakona o radu Ruske Federacije Federacija."
Članak 414. Razdoblje oporezivanja
Razdoblje oporezivanja je kvartal.
Članak 415. Stope naknade
1. Stope naplate utvrđuju se regulatornim pravnim aktima općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) u rubljama po kvartalu po trgovačkom objektu ili njegovom području.
Istodobno, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim člankom, porezna stopa ne može premašiti procijenjeni iznos poreza koji se plaća u odgovarajućoj općini (grad federalnog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u vezi s prijavom sustava oporezivanja patenata na temelju patenta za odgovarajuću djelatnost izdanog na tri mjeseca.
2. U svrhu utvrđivanja graničnih poreznih stopa u skladu sa stavkom 1. ovog članka, ograničenja primjene sustava oporezivanja patenata za djelatnosti u obliku trgovine na malo, utvrđena podstavkom 1. stavka 3. članka 346.43. ovog Kodeksa, ne uzimaju se u obzir.
3. Stopa pristojbe utvrđena za promet kroz objekte stacionarne trgovačke mreže s trgovačkom površinom većom od 50 četvornih metara za svaki objekt trgovačke organizacije, kao i za trgovinu koja se obavlja ispuštanjem robe iz skladišta , postavlja se na 1 četvorni metar površine trgovačkog prostora i ne može premašiti procijenjeni iznos poreza koji se plaća u vezi s primjenom sustava oporezivanja patenata u ovoj općini (grad federalnog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) na temelju patenta za maloprodaja, koji se provodi kroz objekte stacionarne trgovačke mreže s površinom trgovačkog prostora ne većom od 50 četvornih metara za svaki objekt organizacije trgovine, izdano na tri mjeseca, podijeljeno s 50.
4. Porezna stopa utvrđena za organizaciju maloprodajnih tržišta ne smije prelaziti 550 rubalja po 1 četvornom metru površine maloprodajnog tržišta. Navedena stopa podliježe godišnjoj indeksaciji koeficijentom deflatora utvrđenom za odgovarajuću kalendarsku godinu.
5. Područje trgovačkog prostora za potrebe ovog poglavlja utvrđuje se u skladu s podstavkom 5. stavka 3. članka 346.43. ovog zakonika.
6. Regulatorni pravni akti općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) mogu utvrditi diferencirane stope pristojbe ovisno o području određene vrste trgovačke djelatnosti, kategoriji obveznika pristojbe, osobitostima određene vrste trgovine, kao i karakteristike objekata obavljanja trgovine. U tom slučaju, stopa naknade može se smanjiti na nulu.
Član 416. Registracija obveznika pristojbe
1. Registracija, odjava organizacije ili individualnog poduzetnika kao obveznika naknade u porezno tijelo provode se na temelju relevantne obavijesti obveznika pristojbe, koju je on dostavio poreznom tijelu, ili na temelju podataka koje je nadležno tijelo iz stavka 2. članka 418. ovoga Zakona dalo poreznom tijelu. .
Obavijest sadrži podatke o objektu oporezivanja: vrstu djelatnosti; predmet trgovine čijom se upotrebom obavlja (prestaje) navedena poduzetnička djelatnost; karakteristike (broj i (ili) površina) predmeta trgovine, potrebne za određivanje visine naknade.
2. Obveznik poreza dužan je dostaviti odgovarajuću obavijest najkasnije pet dana od dana nastanka predmeta oporezivanja.
Obavljanje vrste poduzetničke djelatnosti za koju se utvrđuje naknada, bez slanja navedene obavijesti, jednako je obavljanju djelatnosti od strane organizacije ili individualnog poduzetnika bez registracije kod poreznog tijela.
O svakoj promjeni pokazatelja predmeta prometa, koja povlači promjenu visine pristojbe, obveznik je dužan obavijestiti porezno tijelo najkasnije u roku od pet dana od dana nastanka odgovarajuće promjene.
3. Registracija se vrši na temelju obavijesti koju dostavlja obveznik naknade, u roku od pet dana od dana prijema navedene obavijesti poreznom tijelu. U roku od pet dana od dana registracije obvezniku naknade šalje se odgovarajuća potvrda.
4. U slučaju prestanka obavljanja poduzetničke djelatnosti korištenjem predmeta prometa, obveznik pristojbe dužan je poreznom tijelu podnijeti odgovarajuću obavijest.
Datum odjave organizacije ili individualnog poduzetnika kao obveznika naknade je datum prestanka naplate od strane obveznika vrste djelatnosti navedene u obavijesti.
5. Obrasce obavijesti, kao i postupak i sastav podataka navedenih u obavijestima, utvrđuje savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.
6. Obavijest o registraciji kao obveznika pristojbe za predmet obavljanja poduzetničke djelatnosti za koju se pristojba utvrđuje je odgovarajuća pisana izjava ili prijava sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima korištenjem poboljšani kvalificirani elektronički potpis.
7. Registracija, odjava organizacije ili individualnog poduzetnika kao obveznika pristojbe u poreznom tijelu provodi se:
na mjestu gdje se nalazi nekretnina - ako se poduzetnička djelatnost za koju se utvrđuje naknada obavlja korištenjem nekretnine;
na mjestu organizacije (mjesto prebivališta individualnog poduzetnika) - u drugim slučajevima.
U slučaju da se nekoliko objekata obavljanja vrsta poduzetničke djelatnosti, za koje se utvrđuje naknada, nalazi u istoj općini (grad federalnog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) na teritoriji pod jurisdikcijom različitim poreznim tijelima, registraciju obveznika pristojbe provodi porezno tijelo na mjestu gdje se nalazi objekt, o kojem je podatak od obveznika zaprimio ranije nego o drugim objektima.
Članak 417. Postupak obračuna i plaćanja naknade
1. Ako ovim člankom nije drukčije određeno, iznos naknade obveznik utvrđuje samostalno za svaki predmet oporezivanja počevši od razdoblja oporezivanja u kojem je predmet oporezivanja nastao, kao umnožak porezne stope u odnosu na odgovarajuću vrstu poreza. poslovnu djelatnost i stvarnu vrijednost fizičkih karakteristika odgovarajućeg predmeta trgovine ...
2. Uplata pristojbe se vrši najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon razdoblja oporezivanja.
3. U slučaju dostavljanja podataka od ovlaštenog tijela o utvrđenim predmetima oporezivanja, o kojima poreznom tijelu nije dostavljena obavijest ili o kojima su u obavijesti navedeni netočni podaci, porezno tijelo će uputiti obvezniku pristojbe zahtjev za plaćanje pristojbe najkasnije u roku od 30 dana od dana primitka navedenih podataka.
Iznos naknade naveden u zahtjevu izračunava se na temelju podataka koje poreznim tijelima dostavlja nadležno tijelo.
Članak 418. Ovlasti tijela lokalne samouprave (tijela državne vlasti gradova federalnog značaja Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja)
1. Tijela lokalne samouprave (vladina tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) imaju ovlast prikupljanja, obrade i prijenosa podataka poreznim tijelima o predmetima oporezivanja u granicama utvrđenim ovim člankom.
2. Regulativnim pravnim aktom predstavničkog tijela općine (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuje se tijelo koje vrši ovlasti navedene u stavku 1. ovog članka (u daljnjem tekstu u ovom članku - ovlašteni tijelo).
3. Ovlašteno tijelo, u skladu sa zakonodavstvom, vrši kontrolu nad potpunošću i pouzdanošću podataka o objektima oporezivanja na području svoje općine (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj).
4. Ako se utvrdi oporezivi predmet, o kojem poreznom tijelu nije dostavljena obavijest ili o kojem su u obavijesti navedeni netočni podaci, ovlašteno tijelo će u roku od pet dana donijeti akt o identifikaciju novog predmeta oporezivanja ili akt o utvrđivanju netočnih podataka o oporezivanju predmeta i navedene podatke šalje poreznom tijelu u obliku (formatu) i na način koji odredi savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i pristojbi.
O slanju podataka poreznom tijelu ovlašteno tijelo obavještava obveznika pristojbe u roku od pet dana od dana slanja podataka iz stavka 1. ove tačke, uz prilog odgovarajućeg akta.
Na akte navedene u ovom stavku, platitelj pristojbe može uložiti žalbu na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije. U slučaju ukidanja relevantnog akta, obavijest o tome ovlašteno tijelo šalje poreznom tijelu na način propisan stavom prvim ove točke.“.
Podstavak "b" stavka 8. članka 1. Federalnog zakona od 24. srpnja 2007. N 216-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i nekih drugih zakonodavni akti Ruske Federacije "(Sabrano zakonodavstvo Ruske Federacije, 2007., br. 31, čl. 4013) proglašava se nevažećim.
1. Ovaj Savezni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2015., ali ne ranije od mjesec dana od dana službene objave i ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za relevantni porez, s izuzetkom odredbe za koje je ovim člankom utvrđen drugi datum njihova stupanja na snagu.
2. Točka 8, podtočka "c" točke 10, točke 11, 13 i 27 članka 2. ovog Saveznog zakona stupa na snagu 1. siječnja 2016. godine.
3. Na nekretnine stečene nakon 1. siječnja 2016. ...
4. Porez na trgovinu u skladu s Poglavljem 33. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen ovim Federalnim zakonom) može se uvesti u saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju najkasnije do 1. srpnja 2015. . U općinama koje nisu u sastavu saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja porez na trgovinu može se uvesti tek nakon donošenja odgovarajućeg saveznog zakona.
Predsjednik
Ruska Federacija
Moskovski Kremlj
E. S. Kazakov, stručnjak za časopis "Aktovi i komentari za računovođu"
Savezni zakon od 29. studenog 2014. br. 382-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Porezni broj Ruska Federacija" (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 382-FZ), koji u porezno pravo donesene su nove izmjene i dopune koje se odnose na široku paletu poreza (o tome ćemo detaljnije govoriti u nastavku), izazvale su žestoke kontroverze. Jedna od inovacija koju je identificirao može se prepoznati kao stvarno važna, budući da je uspostavio novu kolekciju.
Ovo je trgovačka naknada. Imajte na umu da to neće utjecati na sve porezne obveznike. Ova naknada je uključena u popis lokalnih poreza i naknada u Umjetnost. 15, a kako se izračunava opisano je u novom CH. 33 Poreznog zakona Ruske Federacije... Stoga je vjerojatno prerano o tome detaljnije govoriti.
Porez na trgovinu može se uvesti već 01.07.2015. čim regija bude spremna u Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju (potonji je ušao u ovu „gradsku tvrtku“, naravno, zbog svog sličnog statusa kao ove dva grada kao grad od saveznog značaja, malo je vjerojatno do navedenog datuma, biti spreman za uvođenje poreza na promet). Ostale regije moći će ga uvesti tek nakon objave drugog saveznog zakona, koji će biti dopušten ( stavak 4. čl. 3 Saveznog zakona br. 382-FZ).
Prometna pristojba se plaća od trenutka kada se predmet počne koristiti u predmetnoj poslovnoj djelatnosti, a prestaje se plaćati kada takva upotreba predmeta prestane. Kao i kod raznih posebnih režima, plaćanje naknade vrši se nakon podnošenja obavijesti o početku određene vrste poslovanja, ali plaćanje naknade nije dobrovoljno.
Organizacije ne uključuju iznose poreza na promet u rashode prilikom obračuna poreza na dobit ( stavka 19. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju). No, s druge strane, za ovaj iznos mogu smanjiti iznos poreza na dobit koji se pripisuje proračunu sastavnice Ruske Federacije u iznosu stvarno plaćene naknade ( Umjetnost. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjena str. 10).
Što se tiče individualnih poduzetnika, moći će umanjiti iznos poreza na dohodak obračunat u odnosu na poduzetničku djelatnost za iznos poreza na obrt plaćen za isto porezno razdoblje ( Umjetnost. 225 Porezni zakon dopunjena str. 5).
Uvjet za takvo smanjenje plaćanja poreza za organizacije i poduzetnike potrebno je poreznom tijelu dostaviti obavijest o registraciji kao obveznika obrtne pristojbe za određeni objekt ( Umjetnost. 225 Porezni zakon dopunjena str. 5).
Pod istim uvjetom moći će smanjiti iznos koji se plaća za jedinstveni porez (akontaciju) i "pojednostavljenu" ( Umjetnost. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjena str. 8). Očito se to odnosi na porezne obveznike bez obzira na to koji su objekt oporezivanja odabrali.
Istina, prema p. 3.1 istog članka "pojednostavljeno" s predmetom oporezivanja "dohodak" umanjiti jedinstveni porez na premije osiguranja, trošak naknada i plaćanja za ugovore o osobnom osiguranju. Istina, svi ti troškovi ne mogu smanjiti jedinstveni porez za više od 50%.
Ali prije svega, potrebno je smanjiti jedinstveni porez na te troškove. Rezultirajući saldo jedinstvenog poreza umanjuje se za iznos poreza na promet bez ograničenja od 50%.
Osim toga, u slučaju uvođenja u općini poreza na promet u odnosu na bilo koju vrstu UTII djelatnosti za ovu vrstu djelatnosti, nemoguće je platiti (promijenjeno Članak 2.1 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).
No porezni obveznici koji plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez, te poduzetnici na patent ne prelaze na plaćanje obrtne naknade za odgovarajuću vrstu djelatnosti ( stavka 2. čl. 411 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezna dodanu vrijednost
Sve izmjene vezane uz PDV stupaju na snagu 01.01.2015.
Prijevoz zrakoplovom i slijetanje u Rusku Federaciju
V Članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije pobliže objašnjava kako se određuje mjesto izvođenja radova, usluga u različitim situacijama, odnosno nalazi li se na teritoriju Ruske Federacije. To je posebno važno kada se utvrđuje ima li porezni obveznik pravo na primjenu nulte stope PDV-a.
U novom nn. 4,4 str. 1 ovog članka, sada je posebno naznačeno u kojem slučaju je za usluge prijevoza robe zrakoplovom mjesto prodaje Ruska Federacija. Ako su i polazna i odredišna točka izvan Ruske Federacije, općenito, prema nn. 5. stavka 1.1 čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije teritorij Ruske Federacije nije mjesto prodaje ovih usluga.
U skladu s nn. 1. st. 1. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije Predmet oporezivanja PDV-om smatraju se poslovi prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije. V pisma Federalna porezna služba Rusije od 10.06.2014. br. GD-4-3 / 11237 naznačio da je na temelju nn. 4.1 i 4.2, stavka 1. čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije mjesto prodaje usluga prijevoza (prijevoza) koje pružaju ruske organizacije je teritorij Ruske Federacije ako se prijevoz robe obavlja između mjesta polaska i (ili) odredišta koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, ili ako se prevezena roba stavlja se u carinski postupak carinskog provoza. U ostalim slučajevima, prema nn. 5. stavka 1.1 čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije teritorij Ruske Federacije nije priznat kao mjesto prodaje usluga za prijevoz (prijevoz) robe.
Takvi drugi slučajevi uključuju prijevoz robe zrakoplovom, ako su i polazna i odredišna točka izvan Ruske Federacije, ali brod sleti na teritorij Ruske Federacije, na primjer, radi dopunjavanja goriva. U ovom slučaju, roba, nakon što dođe na teritorij Ruske Federacije, ne stavlja se u carinski postupak carinskog provoza.
Prema poreznim tijelima, kao rezultat toga, ove usluge ne podliježu PDV-u te se na njih ne može primjenjivati nulta stopa, cijeli iznos „ulaznog“ PDV-a na te usluge treba biti trošak.
Sada će za ove usluge mjesto prodaje biti područje Ruske Federacije, pod uvjetom da:
- ispostavilo se da su ruski zračni prijevoznici - organizacije ili pojedinačni poduzetnici;
- mjesto dolaska robe na teritorij Ruske Federacije poklapa se s mjestom njenog odlaska s teritorija Ruske Federacije, drugim riječima, po slijetanju ta se roba ne prodaje.
U isto vrijeme, nn. 5. st. 1. čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije... Osim toga, novi nn. 2.10 stavka 1. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije sada je izričito navedeno da će, ako se ovi uvjeti ispune, dotične usluge podliježu nultoj stopi.
Prema novom Članak 3.9 čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije podudarnost mjesta dolaska i odlaska robe mora potvrditi carinsko tijelo. Ovu potvrdu, kao i naznaku puta prijevoza, porezni obveznik prilaže u upisnik prijevoza, otpreme ili druge isprave u vezi s predmetnim poslovima.
Ovi dokumenti se podnose poreznom tijelu najkasnije 180 kalendarskih dana od datuma pečata carinskog tijela kojim se potvrđuje odlazak robe s područja Ruske Federacije (izmijenjeno stavka 9. čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zadnji dan tromjesečja u kojem je prikupljen kompletan skup ovih dokumenata priznaje se kao trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV (promijenjeno stavka 9. čl. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nemojte sastavljati račun pa nemojte sastavljati
Pojašnjeno nn. 1 str. 3 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije... Nedavno Savezni zakon od 21. srpnja 2014. br. 238-FZ "O izmjenama i dopunama poglavlja 21. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 12. Federalnog zakona" O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u pogledu suzbijanja nezakonitih financijske transakcije“Izmijenjena je, nakon čega se ispostavilo da je formulacija ove norme kontradiktorna.
Prilikom obavljanja poslova navedenih u njemu, porezni obveznik, na temelju zahtjeva stavka 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, mora sastaviti račun, voditi dnevnike primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. Štoviše, očito se to odnosi i na poslove prodaje dobara (radova, usluga), imovinskih prava osoba koje nisu obveznici PDV-a, te poreznih obveznika koji su oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezanih za obračun i plaćanje poreza, čak i ako je postojala čak i pisana suglasnost strana u transakciji.o neizvršavanju računa poreznog obveznika (u ovom slučaju kupcima to nije potrebno jer ne odbijaju PDV).
To jest, s jedne strane, ugovorne strane su se zakonski dogovorile da neće sastavljati račun, s druge strane, prodavatelj (dobavljač) ga mora sastaviti. Iako je razumljivo da su zakonodavci mislili da takav porezni obveznik ne sastavlja račun, već vodi dnevnik primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. To je značenje koje će sada sadržavati izmijenjeni tekst. stavka 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, prema preporukama Ministarstva financija iz Dopis od 09.10.2014.godine broj 03-07-11 / 50894, u takvim slučajevima, knjiga prodaje može odražavati pojedinosti računa koji je sastavio prodavatelj u jednom primjerku ili primarne računovodstvene dokumente koji potvrđuju izvršenje činjenica iz gospodarskog života.
Lakše će se primijeniti odbitak PDV-a
V Članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije napravljene su dvije temeljne promjene ( p. 1.1), čiji je cilj olakšati poreznim obveznicima primjenu odbitaka PDV-a. Prvi je sljedeći.
Iako je mogućnost odbitka PDV-a regulatorna tijela deklarirana kao pravo poreznog obveznika, istovremeno su je donedavno pokušavali prilično oštro ograničiti u odnosu na razdoblje u kojem to može učiniti.
Dakle, čini se da proračun barem neće izgubiti od činjenice da porezni obveznik primjenjuje odbitak u kasnijem razdoblju od onog u kojem su se stekli svi uvjeti za njegovu primjenu. Ali u pisma Ministarstva financija Rusije od 12.03.2013. br. 03-07-10 / 7374, od 13.02.2013.godine broj 03-07-11 / 3784, od 15.01.2013.godine broj 03-07-14/02, od 31.10.2012 broj 03-07-05 / 55 naznačeno je da je u takvim slučajevima potrebno dostaviti ažuriranu izjavu za razdoblje kada je nastalo pravo na primjenu odbitka. I često ovo mišljenje pridržavao i suci ( Rješenja FAS-a ZSO od 16.08.2013. u predmetu br. A81-4188 / 2012., FAS VVO od 31.01.2011. u predmetu br. A11-2497 / 2010.).
No, arbitri su počeli naginjati tome da porezni obveznik ima pravo tražiti odbitak u bilo kojem razdoblju u roku od tri godine nakon što je dobio pravo na to, a ne samo izravno u tom razdoblju. Kulminacija je bilo usvajanje Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30.05.2014. br. 33 „O nekim pitanjima koja proizlaze iz arbitražni sudovi prilikom razmatranja predmeta vezanih za naplatu poreza na dodanu vrijednost”.
V stavak 27 ove odluke, arbitri su naveli da porezni obveznik može odraziti porezne odbitke u poreznoj prijavi za bilo koje porezno razdoblje uključeno u odgovarajuće trogodišnje razdoblje, budući da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa drugačije. Glavna stvar je da se porezni odbitak odrazi u prijavi prije isteka predviđenog stavka 2. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije trogodišnji mandat.
Sada unutra Umjetnost. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije Izričito je navedeno da se porezni odbici mogu tražiti u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije robe (radova, usluga) koje je porezni obveznik stekao na području Ruske Federacije, imovinskih prava ili robe koju je on uvezao na teritoriju Ruske Federacije. Ruska Federacija i druga područja pod njenom jurisdikcijom... Naime, porezni obveznik može odabrati razdoblje u kojem će primijeniti odbitak, za koji su ispunjeni svi uvjeti.
I ovdje je ništa manje definitivno utvrđeno da ako se faktura primi nakon isteka poreznog razdoblja kojem pripada, ali prije roka za podnošenje porezne prijave za ovo razdoblje utvrđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada odbitak se može izvršiti upravo u razdoblju kada su stvoreni uvjeti za njegovu primjenu.
Primjer 1.
Uvjeti za primjenu odbitka za transakciju obavljenu u prvom tromjesečju 2015. godine ispunjeni su u istom tromjesečju, osim što je račun zaprimljen 15. travnja 2015. godine.
U ovom slučaju, prema novom Članak 1.1 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije odbitak se može odraziti u deklaraciji za prvi kvartal 2015. godine.
Do sada su regulatorna tijela razmišljala ovako: nema računa - nema odbitka. U kojem ga je razdoblju porezni obveznik primio, u kojem slučaju neka primijeni odbitak (vidi npr. pisma Ministarstva financija Rusije od 08.08.2014. br. 03-07-09 / 39449, FTS Rusije od 28. srpnja 2014. br. ED-4-2 / 14546).
Suci su često govorili na isti način, iako su zbog toga, u pravilu, donosili odluku u korist poreznog obveznika, koji je očekivao da će odbitak primijeniti u razdoblju zaprimanja računa, pravdajući to činjenicom da je primio ovu ispravu izvan roka, a ne u razdoblju kada postoje drugi uvjeti za primjenu odbitka, ( Rješenja FAS-a ZSO od 07.10.2013. u predmetu br. A81-4911/2012., MO FAS od 04.03.2013. u predmetu br. A40-83606 / 12-115-56, FAS CO od 21. veljače 2013. u predmetu br. A35-4522 / 2012.).
Istodobno, u drugim slučajevima arbitri su naznačili da je račun osnova za odbitak, ali ga porezni obveznik ima pravo primijeniti u razdoblju kada su obavljeni poslovi kupnje dobara (radova, usluga). To se može učiniti kada je račun primljen i, ako je potrebno, može se podnijeti revidirana izjava.
Sada vam Porezni zakonik to dopušta, ali samo, kao što smo naveli, u slučaju da još nije došao rok za podnošenje deklaracije utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije. Smatramo da će primitak računa nakon ovog roka spriječiti poreznog obveznika da izvrši odbitak u razdoblju na koje se račun odnosi. To će se morati učiniti u razdoblju u kojem je zaprimljen račun. Porezni zakon Ruske Federacije sada striktno razlikuje primanje računa prije i nakon roka za podnošenje prijave.
Dato je još pet dana za popunjavanje prijave i plaćanje poreza
Obveznici PDV-a odavno su navikli da se PDV prijava podnosi najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. I tako su zakonodavci konačno odlučili poreznim obveznicima izaći u susret i rok za podnošenje ove prijave pomaknuti na 25. dan. Točnije, nisu se usudili, nego su bili prisiljeni. Doista, iako je zahtjev za podnošenjem prijave PDV-a u elektroničkom obliku sve stroži, a takav postupak podnošenja prijave, čini se, pojednostavljuje njezino podnošenje poreznim tijelima i brzu obradu od strane poreznih tijela, obrazac same deklaracije i postupak njezinog ispunjavanja sve se više komplicira i proširuje. Sada morate uključiti u PDV prijavu dodatne informacije o velikim količinama transakcija ( Članak 5.1 čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije u izdanju, koja vrijedi od 01.01.2015.).
S tim u vezi, napravljene su promjene u nekoliko normi Umjetnost. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, kojim je reguliran rok za podnošenje prijave PDV-a. U ovom slučaju, naravno, i rok za plaćanje poreza se odgađa do 25. Ovi su:
- na plaćanje poreza u jednakim obrocima u svakom od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja, na transakcije priznate kao predmet oporezivanja u skladu s nn. 1 - 3. st. 1. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije (par. 1. st. 1. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- o uplati poreza za isteklo porezno razdoblje najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja od strane osoba navedenih u stavka 5. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno kada izdaju račun u nedostatku takve obveze ( par. 1 str. 4 čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- o podnošenju izjave svih osoba koje su to dužne učiniti ( stavka 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istina, čini se da su zakonodavci zaboravili da je Saveznim zakonom od 28. lipnja 2013. br. 134-FZ "O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u smislu suzbijanja nezakonitih financijskih transakcija" uspostavljena nova obveza za osobe koje su nisu porezni obveznici, porezni obveznici oslobođeni izvršavanja obveza poreznih obveznika vezanih uz obračun i plaćanje poreza koje nisu priznate porezni agenti, u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa ( Članak 5.2 čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije u izdanju koje vrijedi od 01.01.2015.):
- kada obavlja poduzetničku djelatnost u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, agencijskim ugovorima obavljanje prodaje i (ili) kupnje dobara (radova, usluga), imovinskih prava za račun komisionara (posrednika), odnosno na temelju ugovora o transportu (ako se pri utvrđivanju porezne osnovice na način propisan CH. 23, 25 , 26.1 i 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod uključuje prihod u obliku naknade za obavljanje špedicijskih ugovora);
- prilikom obavljanja funkcija programera.
Ove osobe će poreznom tijelu u vezi s takvim poslovima dostaviti registar primljenih i izdanih računa. Pritom je logično da im je određen isti rok za podnošenje kao i za PDV prijavu, odnosno 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Ali Savezni zakon br. 382-FZ na ovu normu ne utječe, rok za predaju navedenog knjigovodstvenog dnevnika je i dalje točno 20. No, možda to neće potrajati i zakonodavci će uskoro ispraviti svoj propust.
Ovaj zakon je stupio na snagu 01.01.2015. godine, uključujući iu smislu izmjene rokova za podnošenje PDV prijave i plaćanja ovog poreza. Prema našem mišljenju, to znači da je već za IV kvartal 2014. godine moguće podnijeti poreznu prijavu i platiti porez na novi datum, unatoč činjenici da je novi oblik deklaracija će početi djelovati, po svemu sudeći, tek u odnosu na izvješća počevši od 1. tromjesečja 2015. godine.
Porez na dohodak
O pomoći poreznim obveznicima u izvanrednim situacijama
Od 01.01.2015. godine postupak oslobađanja od oporezivanja je neznatno promijenjen Plaćanje poreza na dohodak poreznih obveznika i članova njihovih obitelji povezanih s elementarnim nepogodama ili terorističkim napadima. Ranije su takva plaćanja spominjana u par. 2 i 6 str. 8 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ovaj stavak govorio je o oslobađanju od plaćanja poreza na dohodak u svezi s raznim događajima u životu poreznog obveznika u kojima se susreće s financijskim poteškoćama. Pritom su te isplate morale biti jednokratne naravi da ne bi bile oporezivane porezom na dohodak.
Sada su spomenuta plaćanja povezana s elementarnim nepogodama ili terorističkim napadima odvojena p. 8.3 i 8.4 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije... U ovom slučaju za njih je isključen uvjet jednokratnog karaktera. To se odnosi i na novčanu pomoć koja se istoj osobi može isplatiti više puta, a neće biti oporezivana porezom na dohodak.
Prodaja nekretnine: novi postupak oslobađanja od poreza na dohodak
Značajno se promijenio postupak oslobađanja od poreza na dohodak na dohodak pojedinca od prodaje nekretnine. Prema aktualnom izdanju Članak 17.1 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije bilo je dovoljno da takav objekt bude u vlasništvu poreznog obveznika tri ili više godina da bi se moglo primijeniti ovo pravilo, a pripadajući dohodak nije u cijelosti oporezovan porezom na dohodak.
Ujedno je ova norma izričito označavala na koje se nekretnine misli (stambene zgrade, stanovi, sobe, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendice, vrtne kućice ili zemljište te udjeli u nekretnini koja se kotira).
Sada se ovaj stavak odnosi na oslobađanje od poreza na dohodak ne određenih vrsta nekretnina (primjerice, stanova, zemljišta i sl.), već nekretnina općenito, bez specifikacije, uključujući udjele u njima.
Imajte na umu da u Poreznom zakonu Ruske Federacije pojam nekretnine nije dešifriran. U tom slučaju, prema prihvaćenoj praksi, potrebno je obratiti se drugim granama zakonodavstva. Dakle, prema stavka 1. čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije Nekretnine (nekretnine, nekretnine) uključuju zemljišne čestice, podzemlje i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno objekte čije je kretanje nemoguće bez nesrazmjerne štete njihovoj namjeni, uključujući zgrade, građevine, nedovršene objekte građenje. Štoviše, Građanski zakonik Ruske Federacije također uključuje zrak i zrak koji podliježu državnoj registraciji kao nepokretnu imovinu. morska plovila, plovila unutarnje plovidbe, svemirski objekti, a prema zakonu i ostala imovina može se priznati kao nepokretnost.
Kao što vidite, u usporedbi s trenutnim izdanjem Članak 17.1 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije od 01.01.2015. godine veći broj objekata nekretnina bit će oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. Ali još je rano da se porezni obveznici raduju. Prije svega zato što je ovim pravilom propisana samo temeljna mogućnost oslobađanja prihoda od prodaje nekretnina od oporezivanja. Uvjeti za takvo izuzeće navedeni su u novom Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Iz ovog članka proizlazi da načelo „prošle su tri godine - nema poreza“ više neće vrijediti za sve nekretnine, već samo za one:
- pravo vlasništva na koje su porezni obveznici primili nasljeđivanjem ili na temelju ugovora o donaciji od pojedinaca priznatih kao članovi obitelji i (ili) bliskih srodnika ovih poreznih obveznika u skladu s RF IK;
- pravo vlasništva na koje su porezni obveznici stekli privatizacijom;
- pravo vlasništva na koje su porezni obveznici - obveznici najamnine stekli prijenosom imovine temeljem ugovora o uzdržavanju.
Za tvoju informaciju:
Obiteljski zakon ne definira izričito tko pripada članovima obitelji, a tko bliskim srodnicima. Ali od Umjetnost. 2 i 14 IC RF može se razumjeti što šifra znači po članovima obitelji supružnika, roditelja i djece (posvojitelji i posvojena djeca), te po bliskim rođacima - rođacima u izravnoj uzlaznoj i silaznoj liniji (roditelji i djeca, djedovi, bake i unučad), punopravno krvava i nepotpuna (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre.
U drugim slučajevima (na primjer, ako je objekt stečen kupoprodajnim ugovorom, čak i od člana obitelji ili bliskog srodnika), minimalno razdoblje vlasništva nekretnine potrebno je izuzeti od plaćanje poreza na dohodak nakon provedbe je pet godina. Ove dvije opcije razdoblja držanja (tri godine i pet godina) nazivaju se minimalnim rokovima vlasništva.
Ali to nije sve. Pretpostavimo da je razdoblje vlasništva nekretnine od strane poreznog obveznika nedovoljno za izbjegavanje plaćanja poreza na dohodak. Ako je od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena prodaja za odgovarajuću nekretninu utvrđena njezina katastarska vrijednost, tada se iznos prihoda od prodaje mora usporediti s ovom katastarskom vrijednošću pomnoženom s faktorom 0,7.
Ako je stvarni iznos prihoda od prodaje manji od dobivenog rezultata, potonji se uračunava u poreznu osnovicu.
Primjer 2.
Iznos prihoda od prodaje imovine bio je 3 milijuna rubalja. Njegova katastarska vrijednost od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena prodaja iznosi 5 milijuna rubalja.
Izračunati iznos za usporedbu sa stvarno primljenim prihodom je 3,5 milijuna rubalja. (5 milijuna rubalja x 0,7). Slijedom toga, iznos jednak 3,5 milijuna rubalja mora biti uključen u dohodak oporezovan porezom na dohodak.
Očito su se na taj način zakonodavci odlučili boriti protiv prakse da stranke u ugovorima o kupoprodaji nekretnine umanjuju vrijednost koju navode u ugovoru, u odnosu na stvarnu vrijednost (kada su neka od plaćanja izrađuju se “crnom gotovinom”). Do sada se to često radilo radi smanjenja poreza na dohodak.
Ako nije utvrđena katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja, takav izračun nije potreban. Osim toga, korisno je za poreznog obveznika koji je prodao nekretninu pozvati se na zakonodavstvo sastavnice Ruske Federacije u kojoj je registriran kao porezni obveznik. Činjenica je da sastavni entitet Ruske Federacije može donijeti zakon kojim se na području koje mu podliježe minimalno razdoblje vlasništva nad imovinom za oslobađanje od poreza na dohodak može odrediti na manje od pet godina ili koeficijent redukcije može se smanjiti sa 0,7.
Također podsjećamo da je u skladu sa nn. 1 p. 2 čl. 220 Porezni zakon ako objekt nekretnine (stambena kuća, stan, soba, uključujući privatizirani stambeni prostor, vikendicu, vrtnu kuću ili zemljišnu česticu ili udio (udjele) u navedenoj nekretnini) pripada poreznom obvezniku kraće od tri godine, potonji može primijeniti imovinski odbitak iz oporezivu osnovicu u iznosu od ne više od 1 milijun rubalja.
Pravo na takve odbitak imovine sačuvana, a ako imovina pripada skupini nekretnina za koje se prema Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije minimalni rok za posjedovanje nekretnine je pet godina, tada se imovinski odbitak za takvu nekretninu može ostvariti ako je bila u vlasništvu poreznog obveznika do pet godina, a ne tri godine.
Pritom nije posve jasno hoće li odredba novog Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se odnosi na usporedbu iznosa primljenog prihoda s katastarskom vrijednošću objekta. Iako je prisutna upravo u ovome novi članak, koji se odnosi na naplatu poreza na dohodak na vrijednost imovine u vlasništvu poreznog obveznika dulje od tri (pet) godina, ovdje nije naznačeno da se odnosi samo na takve, a ne na bilo koju nekretninu koja se prodaje.
Sve nove odredbe vezane uz prodaju nekretnina stupaju na snagu 01.01.2016. godine i odnose se na prihode koji će se ostvariti od tog datuma.
O dobrotvornoj pomoći djeci
Zakonodavci su odlučili proširiti mogućnosti pružanja dobrotvorne pomoći djeci bez roditeljskog staranja, djeci koja su ostala bez roditeljske skrbi, te djeci koja su članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni iznos, tako da ne podliježe porezu na dohodak. U aktualnom izdanju p. 26 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije takva dobrotvorna pomoć nije bila podložna porezu na dohodak, samo ako su je pružale nevladine organizacije.
Od 01.01.2015. za oslobađanje od poreza na dohodak takve dobrotvorne pomoći izvor njezine isplate je nebitan.
Podsjetimo, pored ovoga, Iznos poreza na dohodak plaćanja u obliku bilo koje dobrotvorne pomoći u novcu i naturi, koja se pruža u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dobrotvornim aktivnostima ( Savezni zakon od 11.08.1995. br. 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama") propisno registrirane ruske i strane dobrotvorne organizacije ( stavka 8.2 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Više društvenih odbitaka
Prema nn. 4. st. 1. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije Porezni obveznik ima pravo na socijalne odbitke prema određenim vrstama ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju ili dobrovoljnom mirovinskom osiguranju.
Od 01.01.2015 socijalni odbitak odnosi se i na premije osiguranja po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom životnom osiguranju, pod uvjetom da takav ugovor sklapa porezni obveznik:
- na razdoblje od najmanje pet godina;
- kod osiguravajuće organizacije u svoju korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu, udovac), roditelja (uključujući posvojitelje), djece (uključujući posvojenu djecu pod skrbništvom (starateljstvom)).
Pravo na ovaj odbitak potvrđuje se kada porezni obveznik dostavi dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove dobrovoljnog životnog osiguranja.
Nemojte zaboraviti da prema par. 3 p. 2 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije socijalni porezni odbici navedeni u nn. 2 - 5 str. 1 ovog članka (osim troškova školovanja djece poreznog obveznika i troškova skupog liječenja), daju se u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja. u poreznom razdoblju. To se također odnosi na premije osiguranja prema ugovoru(ima) dobrovoljnog životnog osiguranja.
Osim toga, treba imati na umu da ako se pokaže da je takav ugovor raskinut iz razloga koji nisu pod kontrolom poreznog obveznika ili osiguravajućeg društva (vjerojatno, dolazi prijevremenom raskidu ugovora), tada će se ovaj socijalni odbitak morati vratiti u proračun (promijenjen nn. 2 p. 1 čl. 213 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju porezni obveznik može uzeti potvrdu od poreznog tijela na predočenje osiguravajuće društvo, iz kojeg će proizlaziti da ovaj socijalni odbitak nije primio, odnosno u kojem će biti naznačeno u kojem iznosu ga je primio. U nedostatku takve potvrde, osiguravajuća organizacija će odbiti porez na dohodak od cjelokupnog iznosa premija osiguranja koje je porezni obveznik platio po raskinutom ugovoru za cijelo vrijeme njegovog važenja, pod pretpostavkom da je porezni obveznik primio socijalni odbitak od cijeli ovaj iznos.
Porez na dohodak
Promjene poreza na dobit stupaju na snagu 01.01.2015.
Pojašnjeno što uključiti u troškove rada
V stavak 9. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije pojašnjava da plaće za potrebe obračuna poreza na dohodak uključuju obračune zaposlenicima otpuštenim u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja zaposlenih ili osoblja.
Sada se ovo pravilo primjenjuje na naknade zaposlenika povezane s otpuštanjem iz bilo kojeg razloga, uključujući i one navedene. Pojašnjava se da takva razgraničenja uključuju, posebice, otpremnine koje poslodavac isplaćuje radnicima nakon prestanka ugovora o radu s njima. Njihovo plaćanje mora biti osigurano jednim od sljedećih dokumenata:
- ugovor o radu i (ili) pojedinačni sporazumi stranaka ugovora o radu, uključujući sporazum o otkazu ugovora o radu;
- kolektivni ugovor;
- po dogovoru i lokalno propis koji sadrže norme radnog prava.
Također razjašnjeno stavka 24. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije... V Članak 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije postupak obračuna troškova za formiranje pričuve nadolazeći troškovi za isplatu godišnjih odmora, pričuvu za isplatu godišnje naknade za radni staž, i na temelju rezultata godine (potonje je naznačeno u str. 6 ovog članka).
Istovremeno, prema stavka 24. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije na troškove rada odnosili su se samo rashodi u obliku odbitaka u pričuvu za predstojeće isplate godišnjih odmora zaposlenika i (ili) u pričuvu za isplatu godišnje naknade za radni staž. Sada je ovaj stavak dopunjen, spominje se i naknade na temelju rezultata rada za godinu.
Ustupljena nekretnina bez naknade - ne plaćajte porez
U određenim slučajevima, organizacije su dužne besplatno dati imovinu na korištenje državnim i općinskim tijelima, ustanovama i unitarnim poduzećima. Na primjer, prema h. 6 čl. 48. Saveznog zakona od 07.02.2011.3-FZ "O policiji" prijevozne organizacije pružaju besplatno teritorijalna tijela i policijske postrojbe koje obavljaju zadaće osiguranja sigurnosti građana i zaštite javnog reda, suzbijanja kriminaliteta u željezničkom, vodnom i zračnom prometu, uredskim i pomoćnim prostorima, opremi, sredstvima i komunikacijskim službama.
Zakonodavci su ranije takve transakcije oslobađali PDV-a ( nn. 5. st. 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije), ali nije dao nikakvu naknadu za troškove koje su ove organizacije napravile u vezi s porezom na dohodak. Sada je ovaj nedostatak ispravljen.
Dakle, u skladu sa stavka 3. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije u dosadašnjoj verziji takva je imovina, kao i svaka druga prepuštena na besplatno korištenje, izbačena iz sastava imovine koja se amortizira. Ova norma je razjašnjena. Sada, ako je porezni obveznik prenio dugotrajno sredstvo na besplatno korištenje državnom ili općinskom tijelu, ustanovi ili jedinstvenom poduzeću, budući da je to bio dužan učiniti, nastavlja naplaćivati amortizaciju na takvo dugotrajno sredstvo (promijenjeno i par. 1 p. 2 čl. 322 Porezni zakon).
U tom slučaju se obračunata amortizacija može uzeti u obzir pri izračunu poreza na dobit ( Umjetnost. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjena str. 4). Svi troškovi povezani s ovim poslovima mogu se obračunati kao razni troškovi na temelju novog nn. 48.7 stavka 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.
V stavak 3. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije razjašnjeno također par. 4... Prema njemu, iz sastava imovine koja se amortizira isključuje se dugotrajna imovina koja je, prema odluci uprave organizacije, za rekonstrukciju i modernizaciju u trajanju dužem od 12 mjeseci. Međutim, u praksi se takva dugotrajna sredstva, unatoč činjenici da su u fazi rekonstrukcije i modernizacije, često i dalje koriste u djelatnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda.
Prema mišljenju Ministarstva financija, u takvim slučajevima moguće je obračunavanje amortizacije za potrebe obračuna poreza na dobit, ali samo pod uvjetom da porezni obveznik u poreznom računovodstvu može u dva samostalna računovodstvena objekta rasporediti dio dugotrajnog sredstva koji je u rekonstrukciji (modernizaciji) više od 12 mjeseci, a ostatak (nerekonstruirajući, nemodernizirajući) dio ovog objekta (vidi npr. Dopis od 19.10.2012 broj 03-03-06 / 1/560).
Financijeri su odlučili da se u ovom slučaju amortizacija obračunava na aktivni dio dugotrajne imovine (obračunava se kao samostalna inventarna stavka).
Sada Porezni zakon dopušta amortizaciju rekonstruiranih (moderniziranih) dugotrajnih sredstava ako sudjeluje u aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda. Pritom nema ograničenja, odnosno amortizacija se može obračunati u odnosu na cjelokupno dugotrajno sredstvo bez podjele na valjane i nevažeće objekte zaliha.
Posebni režimi i plaćanje poreza na imovinu za fizička lica
Prema stavka 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane individualnih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja, posebice poreza na imovinu fizičkih osoba (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost).
Savezni zakon od 04.10.2014. br. 284-FZ Porezni zakon uveo je novi CH. 32, u skladu s kojim se ovaj porez obračunava od 01.01.2015. To osigurava u odnosu na neke objekte poreznu osnovicu za ovaj porez će se odrediti na temelju njihove katastarske vrijednosti ( stavka 3. čl. 402 Poreznog zakona Ruske Federacije). Popis takvih objekata utvrđuje se u skladu sa str. 7 i 10 žlica. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije... Razvijaju ga regionalne vlasti.
Sada unutra stavka 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da u odnosu na takve objekte poduzetnik nije oslobođen plaćanja poreza na imovinu za fizička lica. To je prirodno, budući da su ovi objekti samo namijenjeni za korištenje u poslovanju, i CH. 32 za njih je predviđeno obračunavanje poreza na imovinu, doduše u posebnom postupku.
Isto pravilo će vrijediti za individualni poduzetnici prešao na plaćanje UTII... Na objekte za koje će se plaćati porez na imovinu fizičkih lica na temelju katastarske vrijednosti u skladu s p. 7 Tekst zakona i komentar na njega objavljeni su u broju 21. 2014. godine.
2. Odredbe ovog Saveznog zakona primjenjuju se na međunarodnu trgovačku arbitražu, čije je sjedište Ruska Federacija, samo u slučajevima izričito predviđenim ovim Saveznim zakonom i Zakonom Ruske Federacije od 7. srpnja 1993. N 5338-1. "O međunarodnoj trgovačkoj arbitraži".
3. Odredbe stavka 3. dijela 18. i dijela 20. članka 44. ovog Federalnog zakona primjenjuju se po isteku jedne godine od dana uspostavljanja od strane Vlade Ruske Federacije postupka predviđenog u dijelovima 4-7. člana 44. ovog saveznog zakona.
4. Valjanost arbitražnog sporazuma i svih drugih sporazuma koje su stranke u arbitraži sklopile u vezi s arbitražom utvrđuje se u skladu sa zakonima koji su na snazi na dan sklapanja odnosnih sporazuma. U okviru postupka pred sudovima o pitanjima u vezi s navedenim postupkom primjenjuju se norme iz stavka 10. ovoga članka.
5. Ugovori o arbitraži zaključeni prije dana stupanja na snagu ovog Saveznog zakona ostaju na snazi (podložno odredbama 6. dijela i ovog članka) i ne mogu se priznati nevažećim ili neprovedivim samo na temelju toga što ovaj Savezni zakon predviđa druga pravila osim onih koja su djelovala pri sklapanju ovih sporazuma.
6. Ako su arbitražni (arbitražni) sporazumi koji su bili na snazi na dan stupanja na snagu ovog Saveznog zakona predviđali razmatranje sporova u stalnim arbitražnim sudovima, u skladu s drugim odredbama ovog Saveznog zakona, sporovi predviđeni takvim sporazumima mogu se rješavati. razmatraju u stalnim arbitražnim sudovima navedenim u takvim sporazumima ili u agencijama nasljednicima u skladu s njihovim najprimjenjivijim pravilima. U skladu s ovim Saveznim zakonom dopušteno je osnivanje samo jedne pravne institucije sljedbenice u odnosu na bilo koju ustanovu prethodnicu. Istodobno, kao dio dokumenata za stjecanje prava na obavljanje funkcija stalne arbitražne institucije za instituciju sljednicu, neprofitna organizacija pod kojom je institucija sljednica dužna je dostaviti suglasnost pisanje orgulje pravna osoba, na temelju koje je osnovana institucija prethodnica, za obavljanje poslova prethodne institucije od strane nove stalne arbitražne institucije u skladu s arbitražnim (arbitražnim) sporazumima koji predviđaju razmatranje sporova od strane institucije prethodnice.
7. Od dana stupanja na snagu ovog Federalnog zakona, odredbe Federalnog zakona br. 102-FZ od 24. srpnja 2002. godine "O arbitražnim sudovima u Ruskoj Federaciji" neće se primjenjivati, s izuzetkom pokrenute arbitraže i ne dovršeno prije dana stupanja na snagu ovog saveznog zakona. Odredbe poglavlja 7. i ovog saveznog zakona primjenjuju se, između ostalog, na arbitražu započetu, a nezavršenu prije dana stupanja na snagu ovog saveznog zakona.
8. Odredbe ovog Saveznog zakona kojima se utvrđuje mogućnost obraćanja sudu u slučajevima predviđenim dijelovima 3. i 4. članka 11., dijelom 3. članka 13., dijelom 1. članka 14. i dijelom 3. članka 16. ovaj savezni zakon neće se primjenjivati na arbitražu započetu ili nezavršenu do dana stupanja na snagu ovog saveznog zakona.
9. U odnosu na arbitražu započetu nakon dana stupanja na snagu ovog saveznog zakona, primjenjuje se ovaj savezni zakon.
10. Kada sud rješava sva pitanja u vezi s arbitražom, uključujući slučajeve predviđene dijelovima 3. i 4. članka 11., dijelom 3. članka 13., dijelom 1. članka 14., dijela 3. članka 16. i ovog saveznog zakona, kao iu slučaju kada bilo koja od stranaka podnese tužbu sudu uz prisutnost arbitražnog sporazuma, sud se rukovodi pravilima procesnog zakonodavstva Ruske Federacije na snazi u trenutku kada sud pokreće postupak o relevantnom primjenom, kao i ovim Saveznim zakonom, osim u slučajevima predviđenim u dijelu 8. ovog članka.
11. Od dana stupanja na snagu ovog Federalnog zakona, u Ruskoj Federaciji osnivaju se stalne arbitražne institucije na način utvrđen ovim Federalnim zakonom.
12. Međunarodni trgovački arbitražni sud i Pomorska arbitražna komisija pri Gospodarskoj i industrijskoj komori Ruske Federacije dužni su do 1. veljače 2017. odobriti, objaviti na svojoj internetskoj stranici u informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži interneta i deponirati savezno tijelo pravila izvršne vlasti stalne arbitražne institucije koja ispunjavaju zahtjeve ovog Saveznog zakona, kojima je, između ostalog, određeno da one rješavaju sporove u skladu s ranije zaključenim arbitražnim sporazumima, kao i postupak primjene novih (izmijenjenih) pravila u odnosu na prethodno sklopljene arbitražne sporazume i prethodno započetu arbitražu. Ova pravila, objavljena na web stranici u informacijsko-telekomunikacijskoj mreži "Internet" na način propisan ovim Saveznim zakonom, stupaju na snagu danom polaganja kod ovlaštenog saveznog tijela izvršne vlasti.
13. Po isteku jedne godine od dana kada je Vlada Ruske Federacije uspostavila postupak predviđen u dijelovima 4. - 7. članka 44. ovog Federalnog zakona, stalne arbitražne institucije, stalni arbitražni sudovi koji ne ispunjavaju zahtjevima članka 44. ovog Federalnog zakona i nisu dobili pravo obavljanja funkcija stalne arbitražne institucije (osim Međunarodnog trgovačkog arbitražnog suda i Pomorske arbitražne komisije pri Trgovačkoj i industrijskoj komori Ruske Federacije) je nije ovlašten obavljati poslove vezane za upravljanje arbitražom.
14. Vlada Ruske Federacije, u roku od tri mjeseca od dana stupanja na snagu ovog Federalnog zakona, utvrdit će postupak predviđen u dijelovima 4-7 članka 44. ovog Federalnog zakona, kao i postupak deponiranja pravila stalne arbitražne institucije kod ovlaštenog saveznog tijela izvršne vlasti.
15. Djelatnost stalnih arbitražnih institucija, stalnih arbitražnih sudova koji rješavaju sporove na teritoriju Ruske Federacije kršeći zahtjeve dijela 13. ovog članka prestaje, a odluke arbitražnih sudova donesene u okviru arbitraže upravljaju smatrat će se da su navedene stalne arbitražne institucije, stalno djelujući arbitražni sudovi u suprotnosti s čl. 13. i ovog članka prihvaćeni uz kršenje arbitražnog postupka predviđenog ovim Saveznim zakonom.
16. Sporove u okviru arbitraže koju vodi stalna arbitražna institucija, stalni arbitražni sud koji su izgubili pravo vođenja spora u skladu s dijelom 13. ovoga članka, nastavlja razmatrati arbitražni sud, a sve funkcije vođenja arbitraže obavlja arbitražni sud kao u slučaju arbitraže koju provodi arbitražni sud kojeg čine stranke u arbitraži radi rješavanja konkretnog spora, osim ako se stranke u sporu ne dogovore o drugačijem postupku rješavanja spora i ako arbitraža sporazum ne postaje neprovediv.
Savezni zakon od 29. studenog 2014. N 382-FZ
O ustavnom i pravnom značenju odredaba ovog Federalnog zakona vidi definiciju Ustavnog suda Ruske Federacije od 11. listopada 2016. N 2152-O
predsjednik Ruske Federacije
Ranije se porez na dohodak nije oporezivao na dohodak od prodaje nekretnine koja je bila u vlasništvu 3 i više godina. Prema izmjenama, ovaj rok se primjenjuje ako je ispunjen jedan od 3 uvjeta. Pravo vlasništva formalizira se nasljeđivanjem ili ugovorom o darovanju od člana obitelji i (ili) bliskog srodnika. Imovina je dobivena privatizacijom. Imovina je prenesena na temelju ugovora o renti. U ostalim slučajevima, minimalno razdoblje vlasništva nad objektom za oslobođenje od poreza na dohodak je 5 godina. Ove odredbe odnose se na nekretnine stečene nakon 1. siječnja 2016. godine.
Dodatno, uveden je faktor smanjenja 0,7 na katastarsku vrijednost nekretnine, ako je prihod od njezine prodaje manji od katastarske vrijednosti na dan 1. siječnja godine u kojoj je upisan prijenos vlasništva, pomnožen s 0,7. Međutim, odredba se ne primjenjuje ako nije utvrđena katastarska vrijednost na navedeni datum.
Sada se porez na dohodak ne plaća na dobrotvornu pomoć koju primaju od svih organizacija (a ne samo od neprofitnih, kao prije) djece bez roditelja, djece bez roditeljskog staranja i djece koja su članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi iznos egzistencije. razini.
Uveden je još jedan lokalni porez – porez na promet. Može se uvesti u saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju najkasnije do 1. srpnja 2015., a u općinama koje nisu u njihovom sastavu tek nakon donošenja odgovarajućeg saveznog zakona.
Riječ je o vrstama djelatnosti kao što su trgovina putem objekata nepokretne mreže koji nemaju trgovačke podove (osim trgovina na benzinskim postajama), nestacionarna mreža, kao i puštanje robe iz skladišta.
Stope naknada određuju se u rubljama po kvartalu po trgovačkom objektu ili po području.
Međutim, ne mogu premašiti procijenjeni iznos plaćenog poreza u vezi s primjenom PSN-a na temelju patenta za odgovarajuću vrstu djelatnosti, izdanog na 3 mjeseca.
Neki od izmjena odnose se na PDV i porez na dohodak.
Savezni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2015., ali ne ranije od mjesec dana od dana službene objave, a najkasnije do 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za relevantni porez, s izuzetkom pojedinih odredbi za koja se utvrđuju različita razdoblja.
Federalni zakon od 29. studenog 2014. N 382-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije"
Ovaj Savezni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2015., ali ne prije mjesec dana od dana službene objave i ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za relevantni porez, s izuzetkom stavka 8. , podstavak "c" stavka 10. stavka 11., 13. i 27. članka 2. koji stupaju na snagu 1. siječnja 2016. godine.
O porezu na dohodak na dohodak od prodaje nekretnina stečenih prije 01.01.2016
Dohodak od prodaje nekretnina stečenih prije 1. siječnja 2016. godine podliježe porezu na dohodak po "starim" pravilima
Promjene koje se odnose na postupak oporezivanja poreza na dohodak na dohodak od prodaje nekretnina uvedene su Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" ( uključujući i izmjene i dopune predviđaju povećanje minimalnog roka za posjedovanje nekretnine s tri na pet godina čija je dobit od prodaje oslobođena oporezivanja).
Međutim, nova pravila primjenjuju se na nekretnine stečene nakon 1. siječnja 2016. (stav 3. članka 4. Zakona N 382-FZ).
Također u pismu Ministarstva financija Rusije red oporezivanje poreza na dohodak u svezi s prodajom imovine stečene prije 1. siječnja 2016. (u smislu ostvarivanja poreznog odbitka poreza na imovinu pri prodaji imovine u vlasništvu poreznog obveznika kraće od tri godine, kao i pravo poreznog obveznika na smanjenje dohotka oporezive dohotkom porez na iznos troškova vezanih uz stjecanje navedene imovine).
Pitanje: O porezu na dohodak za prodaju nakon 01.01.2016. stana stečenog prije navedenog datuma.
Odgovor:
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKOG FEDERACIJE
PISMO
Odjel za poreznu i carinsko-tarifnu politiku razmotrio je žalbu po pitanju obračuna i plaćanja poreza na dohodak i, u skladu s člankom 34.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), objašnjava sljedeće .
Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu - Zakon N 382-FZ) izmijenjen je postupak oporezivanja poreza na dohodak na prihod od prodaje nekretnine...
U skladu sa stavkom 3. članka 4. Zakona br. 382-FZ, odredbe, posebice, članak 217.1 i podstav 1. stavka 2. članka 220. dijela drugog Kodeksa (izmijenjen i dopunjen Zakonom br. 382-FZ) primjenjuju se na nekretnine stečene nakon 1. siječnja 2016.
Dakle, pri prodaji od strane poreznog obveznika nakon 1. siječnja 2016. godine nekretnine stečene prije 1. siječnja 2016. godine, obračun i plaćanje poreza na dohodak na prihode ostvarene prodajom te imovine izvršit će se bez uzimanja u obzir uzeti u obzir promjene unesene u poglavlje 23 Kodeksa Zakonom N 382-FZ.
Prema podstavku 1. stavka 1. i podstavku 1. stavka 2. članka 220. Zakonika (u daljnjem tekstu s izmjenama i dopunama u vezi s pravnim odnosima koji su nastali prije 1. siječnja 2016.), prilikom prodaje imovine koja je bila u vlasništvu poreznog obveznika za manje od tri godine, porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu u iznosima koje je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju od prodaje, posebno stanova, ali općenito ne prelazi 1.000.000 rubalja.
Istodobno, podstavkom 2. stavka 2. članka 220. Zakonika utvrđeno je da porezni obveznik umjesto ostvarivanja odbitka poreza na imovinu u skladu s podstavkom 1. stavka 2. članka 220. Zakona ima pravo na smanjenje iznosa poreza na imovinu. njegov oporezivi dohodak u visini njegovih stvarno nastalih i dokumentiranih troškova povezanih sa stjecanjem navedene imovine...
Dohodak veći od iznosa primijenjenog poreznog odbitka poreza na imovinu podliježe porezu na dohodak prema opće utvrđenom postupku po stopi od 13 posto.
Savezni zakon od 29. studenog 2014. N 382-FZ 15/3288
"O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije"
Usvojena od strane Državne dume 21. studenog 2014
Odobreno od strane Vijeća Federacije 26. studenog 2014. godine
„Članak 217.1. Osobitosti oslobađanja od oporezivanja dohotka od prodaje nekretnina 1. Oslobođenje od oporezivanja dohotka iz stavka 2. članka 17.1. članka 217. ovoga zakonika koje primaju pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije za relevantno porezno razdoblje, kao i utvrđivanje porezne osnovice pri prodaji nekretnine provodi se uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom.
2. Ako ovim člankom nije drukčije određeno, dohodak poreznog obveznika od prodaje nekretnine oslobođen je oporezivanja, pod uvjetom da je takav predmet bio u vlasništvu poreznog obveznika u najkraćem roku vlasništva nad nepokretnom imovinom. i više.
3. Za potrebe ovog članka, minimalni rok za posjedovanje nekretnine je tri godine za nekretninu za koju je ispunjen najmanje jedan od sljedećih uvjeta: pojedinac koji je priznat kao član obitelji i (ili ) bliski srodnik ovog poreznog obveznika u skladu s Obiteljskim zakonom Ruske Federacije; 2) da je porezni obveznik stekao pravo vlasništva na nekretnini privatizacijom; 3) pravo vlasništva na nekretnini porezni obveznik - obveznik zakupnine stekao je prijenosom imovine temeljem ugovora o ovisnom uzdržavanju.
4. U slučajevima koji nisu navedeni u stavku 3. ovoga članka, minimalni rok za posjedovanje nekretnine je pet godina.
5. U slučaju da je prihod poreznog obveznika od prodaje nekretnine manji od katastarske vrijednosti ovog objekta na dan 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva prodane nekretnine. , pomnoženo faktorom smanjenja od 0,7, u Za porezne svrhe, prihod poreznog obveznika od prodaje navedenog objekta pretpostavlja se jednakim katastarskoj vrijednosti ovog objekta od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva nad pripadajućim objektom nekretnine, pomnoženo s faktorom smanjenja od 0,7. U slučaju da katastarska vrijednost nekretnine iz ovog stavka nije utvrđena od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva navedenog objekta, odredbe ovog stavka neće se primjenjivati. primijeniti.
6. Zakonom sastavnice Ruske Federacije na nulu za sve ili određene kategorije poreznih obveznika i (ili) nepokretne imovine može se smanjiti: 1) minimalni rok za posjedovanje nekretnine naveden u stavku 4. ovog članka ; 2) veličinu koeficijenta smanjenja iz stavka 5. ovoga članka.«;
Članak 4. 1. Ovaj Savezni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2015. godine, ali ne ranije od mjesec dana od dana službene objave, a najkasnije do 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za odgovarajući porez, s izuzev odredbi za koje se ovim člankom utvrđuje drugačiji datum njihovog stupanja na snagu.
2. Članak 8. podtočka "c" članka 10. točke 11., 13. i 27. članka 2. ovog Saveznog zakona stupa na snagu 1. siječnja 2016. godine.
3. Na nekretnine stečene nakon 1. siječnja 2016. ...
Predsjednik Ruske Federacije V. Putin Moskva, Kremlj 29. studenog 2014. N 382-FZ
Federalni zakon Ruske Federacije od 29. studenog 2014. N 382-FZ.
Dobra večer svima! Poštovani stručnjaci, tko točno zna kada će izmjene stupiti na snagu? I onda čitam komentare mnogih posrednika u prometu nekretninama koji se odnose na to da se sve to neće dogoditi sada i nema razloga za brigu, kažu, tek 2016. godine. Pa kad? Pod naslovom zakona piše sljedeće. prepisano doslovno.
Ovjerio CIAN
Elena, svi tako misle
a) počet ćemo živjeti po novim pravilima već od 1. siječnja 2015.: http://realty.dmir.ru/forum/477493/ /> b) bit će moguće smanjiti prihode za troškove
A zapravo će se nova pravila za utvrđivanje poreza primjenjivati samo na objekte čije će se vlasništvo uknjižiti nakon 01.01.2016.
Još jednom: Odredbe stavka 6. članka 210., stavka 17.1. članka 217., članka 217.1. i stavka 1. stavka 2. članka 220. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama ovog Federalnog zakona)
primjenjuju se na nekretnine stečene NAKON 01.01.2016.
Daniele, nadao sam se da ćeš se ti javiti, jer u mnogim komentarima zadnjih dana tvoji kolege pišu upravo da će sve to biti već 2015. godine. Hvala!
Ovjerio CIAN
Polaznik programa "Radim pošteno"
I znam da si me čekao)))
Dobra večer)
Samo što vjerojatno nisam jedini koji se potpuno zaglupi čitajući naše zakone u originalu (nisam ga prije pročitao do kraja). Sada sam završio čitanje. Jeste li dobro shvatili da ću nakon prodaje stana 2015. godine 2016. plaćati porez na novi način?
Ili je 2015. još uvijek moguće u ugovor upisati 1 milijun i to neće povlačiti za sobom obračun poreza na katastarsku vrijednost? Je li prošlo 5 godina od 2015. ili od 2016. godine?
A ako prodaš za koliko i kupiš, ali je ispod cijene zaliha * 0,7, hoće li biti poreza? Panika u mislima.
Komentar saveznog zakona br. 382-FZ od 29.11.2014.
Federalni zakon od 29. studenog 2014. br. 382-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 382-FZ), kojim su uvedene daljnje izmjene poreznog zakonodavstva koje se tiču širokog spektra poreza (o tome ćemo detaljnije govoriti u nastavku), izazvalo je žestoke kontroverze. Jedna od inovacija koju je identificirao može se prepoznati kao stvarno važna, budući da je uspostavio novu kolekciju.
Ovo je trgovačka naknada. Imajte na umu da to neće utjecati na sve porezne obveznike. Ova naknada je uključena u popis lokalnih poreza i naknada u Umjetnost. 15, a kako se izračunava opisano je u novom CH. 33 Poreznog zakona Ruske Federacije... Stoga je vjerojatno prerano o tome detaljnije govoriti.
Porez na trgovinu može se uvesti već 01.07.2015. čim regija bude spremna u Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju (potonji je ušao u ovu „gradsku tvrtku“, naravno, zbog svog sličnog statusa kao ove dva grada kao grad od saveznog značaja, malo je vjerojatno do navedenog datuma, biti spreman za uvođenje poreza na promet). Ostale regije moći će ga uvesti tek nakon objave drugog saveznog zakona, koji će biti dopušten ( stavak 4. čl. 3 Saveznog zakona br. 382-FZ).
Prometna pristojba se plaća od trenutka kada se predmet počne koristiti u predmetnoj poslovnoj djelatnosti, a prestaje se plaćati kada takva upotreba predmeta prestane. Kao i kod raznih posebnih režima, plaćanje naknade vrši se nakon podnošenja obavijesti o početku određene vrste poslovanja, ali plaćanje naknade nije dobrovoljno.
Organizacije ne uključuju iznose poreza na promet u rashode prilikom obračuna poreza na dobit ( stavka 19. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije v novo izdanje). No, s druge strane, za ovaj iznos mogu smanjiti iznos poreza na dobit koji se pripisuje proračunu sastavnice Ruske Federacije u iznosu stvarno plaćene naknade ( Umjetnost. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjena str. 10).
Što se tiče individualnih poduzetnika, moći će umanjiti iznos poreza na dohodak obračunat u odnosu na poduzetničku djelatnost za iznos poreza na obrt plaćen za isto porezno razdoblje ( Umjetnost. 225 Porezni zakon dopunjena str. 5).
Uvjet za takvo smanjenje poreza za organizacije i poduzetnike je podnošenje obavijesti poreznom tijelu o registraciji kao obveznika trgovačke pristojbe za određeni objekt ( Umjetnost. 225 Porezni zakon dopunjena str. 5).
Pod istim uvjetom moći će smanjiti iznos koji se plaća za jedinstveni porez (akontaciju) i "pojednostavljenu" ( Umjetnost. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjena str. 8). Očito se to odnosi na porezne obveznike bez obzira na to koji su objekt oporezivanja odabrali.
Istina, prema p. 3.1 istog članka, "pojednostavljeni porezni obveznici" s predmetom oporezivanja "dohodak" umanjuju jedinstveni porez na premije osiguranja, izdatke za isplatu naknada i plaćanja po ugovorima. osobno osiguranje... Istina, svi ti troškovi ne mogu smanjiti jedinstveni porez za više od 50%.
Ali prije svega, potrebno je smanjiti jedinstveni porez na te troškove. Rezultirajući saldo jedinstvenog poreza umanjuje se za iznos poreza na promet bez ograničenja od 50%.
Osim toga, u slučaju uvođenja u općini poreza na promet u odnosu na bilo koju vrstu UTII djelatnosti za ovu vrstu djelatnosti, nemoguće je platiti (promijenjeno Članak 2.1 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).
No porezni obveznici koji plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez, te poduzetnici na patent ne prelaze na plaćanje obrtne naknade za odgovarajuću vrstu djelatnosti ( stavka 2. čl. 411 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezna dodanu vrijednost
Prijevoz zrakoplovom i slijetanje u Rusku Federaciju
V Članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije pobliže objašnjava kako se određuje mjesto izvođenja radova, usluga u različitim situacijama, odnosno nalazi li se na teritoriju Ruske Federacije. To je posebno važno kada se utvrđuje ima li porezni obveznik pravo na primjenu nulte stope PDV-a.
U novom nn. 4,4 str. 1 ovog članka, sada je posebno naznačeno u kojem slučaju je za usluge prijevoza robe zrakoplovom mjesto prodaje Ruska Federacija. Ako su i polazna i odredišna točka izvan Ruske Federacije, općenito, prema nn. 5. stavka 1.1 čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije teritorij Ruske Federacije nije mjesto prodaje ovih usluga.
U skladu s nn. 1. st. 1. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije Predmet oporezivanja PDV-om smatraju se poslovi prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije. V pismaFederalna porezna služba Rusije od 10.06.2014. br. GD-4-3 / 11237 naznačio da je na temelju nn. 4.1 i 4.2, stavka 1. čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije mjesto prodaje usluga prijevoza (prijevoza) koje pružaju ruske organizacije je teritorij Ruske Federacije ako se prijevoz robe obavlja između mjesta polaska i (ili) odredišta koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, ili ako se prevezena roba stavlja se u carinski postupak carinskog provoza. U ostalim slučajevima, prema nn. 5. stavka 1.1 čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije teritorij Ruske Federacije nije priznat kao mjesto prodaje usluga za prijevoz (prijevoz) robe.
Takvi drugi slučajevi uključuju prijevoz robe zrakoplovom, ako su i polazna i odredišna točka izvan Ruske Federacije, ali brod sleti na teritorij Ruske Federacije, na primjer, radi dopunjavanja goriva. U ovom slučaju, roba, nakon što dođe na teritorij Ruske Federacije, ne stavlja se u carinski postupak carinskog provoza.
Prema poreznim tijelima, kao rezultat toga, ove usluge ne podliježu PDV-u te se na njih ne može primjenjivati nulta stopa, cijeli iznos „ulaznog“ PDV-a na te usluge treba biti trošak.
Sada će za ove usluge mjesto prodaje biti područje Ruske Federacije, pod uvjetom da:
- ispostavilo se da su ruski zračni prijevoznici - organizacije ili pojedinačni poduzetnici;
- mjesto dolaska robe na teritorij Ruske Federacije podudara se s mjestom njenog odlaska s teritorija Ruske Federacije, drugim riječima, po slijetanju ta se roba ne prodaje.
U isto vrijeme, nn. 5. st. 1. čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije... Osim toga, novi nn. 2.10 stavka 1. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije sada je izričito navedeno da će, ako se ovi uvjeti ispune, dotične usluge podliježu nultoj stopi.
Prema novom Članak 3.9 čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije podudarnost mjesta dolaska i odlaska robe mora potvrditi carinsko tijelo. Ovu potvrdu, kao i naznaku puta prijevoza, porezni obveznik prilaže u upisnik prijevoza, otpreme ili druge isprave u vezi s predmetnim poslovima.
Ovi dokumenti se podnose poreznom tijelu najkasnije 180 kalendarskih dana od datuma pečata carinskog tijela kojim se potvrđuje odlazak robe s područja Ruske Federacije (izmijenjeno stavka 9. čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zadnji dan tromjesečja u kojem je prikupljen kompletan skup ovih dokumenata priznaje se kao trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV (promijenjeno stavka 9. čl. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nemojte sastavljati račun pa nemojte sastavljati
Pojašnjeno nn. 1 str. 3 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije... Nedavno, Savezni zakon br. 238-FZ od 21. srpnja 2014. "O izmjenama i dopunama poglavlja 21. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 12. Federalnog zakona" o izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u Dijelu suzbijanja nezakonitih financijskih transakcija" napravljena je izmjena, nakon čega se pokazalo da je formulacija ove norme kontradiktorna.
Prilikom obavljanja poslova navedenih u njemu, porezni obveznik, na temelju zahtjeva stavka 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, mora sastaviti račun, voditi dnevnike primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. Štoviše, očito se to odnosi i na poslove prodaje dobara (radova, usluga), imovinskih prava osoba koje nisu obveznici PDV-a, te poreznih obveznika koji su oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezanih za obračun i plaćanje poreza, čak i ako je postojala čak i pisana suglasnost strana u transakciji.o neizvršavanju računa poreznog obveznika (u ovom slučaju kupcima to nije potrebno jer ne odbijaju PDV).
To jest, s jedne strane, ugovorne strane su se zakonski dogovorile da neće sastavljati račun, s druge strane, prodavatelj (dobavljač) ga mora sastaviti. Iako je razumljivo da su zakonodavci mislili da takav porezni obveznik ne sastavlja račun, već vodi dnevnik primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. To je značenje koje će sada sadržavati izmijenjeni tekst. stavka 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, prema preporukama Ministarstva financija iz Dopis od 09.10.2014.godine broj 03-07-11 / 50894, u takvim slučajevima, knjiga prodaje može odražavati pojedinosti računa koji je sastavio prodavatelj u jednom primjerku ili primarne računovodstvene dokumente koji potvrđuju izvršenje činjenica iz gospodarskog života.
Lakše će se primijeniti odbitak PDV-a
V Članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije napravljene su dvije temeljne promjene ( p. 1.1), čiji je cilj olakšati poreznim obveznicima primjenu odbitaka PDV-a. Prvi je sljedeći.
Iako je mogućnost odbitka PDV-a regulatorna tijela deklarirana kao pravo poreznog obveznika, istovremeno su je donedavno pokušavali prilično oštro ograničiti u odnosu na razdoblje u kojem to može učiniti.
Dakle, čini se da proračun barem neće izgubiti od činjenice da porezni obveznik primjenjuje odbitak u kasnijem razdoblju od onog u kojem su se stekli svi uvjeti za njegovu primjenu. Ali u pisma Ministarstva financija Rusije od 12.03.2013. br. 03-07-10 / 7374, od 13.02.2013.godine broj 03-07-11 / 3784, od 15.01.2013.godine broj 03-07-14/02, od 31.10.2012 broj 03-07-05 / 55 naznačeno je da je u takvim slučajevima potrebno dostaviti ažuriranu izjavu za razdoblje kada je nastalo pravo na primjenu odbitka. Štoviše, suci ( Rješenja FAS-a ZSO od 16.08.2013. u predmetu br. A81-4188 / 2012., FAS VVO od 31.01.2011. u predmetu br. A11-2497 / 2010.).
No, arbitri su počeli naginjati tome da porezni obveznik ima pravo tražiti odbitak u bilo kojem razdoblju u roku od tri godine nakon što je dobio pravo na to, a ne samo izravno u tom razdoblju. Kulminacija je bila donošenje Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30.05.2014. broj 33 "O nekim pitanjima koja proizlaze iz arbitražnih sudova prilikom razmatranja predmeta vezanih za naplatu poreza na dodanu vrijednost."
V stavak 27 ove odluke, arbitri su naveli da porezni obveznik može odraziti porezne odbitke u poreznoj prijavi za bilo koje porezno razdoblje uključeno u odgovarajuće trogodišnje razdoblje, budući da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa drugačije. Glavna stvar je da se porezni odbitak odrazi u prijavi prije isteka predviđenog stavka 2. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije trogodišnji mandat.
Sada unutra Umjetnost. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije Izričito je navedeno da se porezni odbici mogu tražiti u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije robe (radova, usluga) koje je porezni obveznik stekao na području Ruske Federacije, imovinskih prava ili robe koju je on uvezao na teritoriju Ruske Federacije. Ruska Federacija i druga područja pod njenom jurisdikcijom... Naime, porezni obveznik može odabrati razdoblje u kojem će primijeniti odbitak, za koji su ispunjeni svi uvjeti.
I ovdje je ništa manje definitivno utvrđeno da ako se faktura primi nakon isteka poreznog razdoblja kojem pripada, ali prije roka za podnošenje porezne prijave za ovo razdoblje utvrđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada odbitak se može izvršiti upravo u razdoblju kada su stvoreni uvjeti za njegovu primjenu.
Uvjeti za primjenu odbitka za transakciju obavljenu u prvom tromjesečju 2015. godine ispunjeni su u istom tromjesečju, osim što je račun zaprimljen 15. travnja 2015. godine.
U ovom slučaju, prema novom Članak 1.1 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije odbitak se može odraziti u deklaraciji za prvi kvartal 2015. godine.
Do sada su regulatorna tijela razmišljala ovako: nema računa - nema odbitka. U kojem ga je razdoblju porezni obveznik primio, u kojem slučaju neka primijeni odbitak (vidi npr. pisma Ministarstva financija Rusije od 08.08.2014. br. 03-07-09 / 39449, FTS Rusije od 28. srpnja 2014. br. ED-4-2 / 14546).
Suci su često govorili na isti način, iako su zbog toga, u pravilu, donosili odluku u korist poreznog obveznika, koji je očekivao da će odbitak primijeniti u razdoblju zaprimanja računa, pravdajući to činjenicom da je primio ovu ispravu izvan roka, a ne u razdoblju kada postoje drugi uvjeti za primjenu odbitka, ( Rješenja FAS-a ZSO od 07.10.2013. u predmetu br. A81-4911/2012., MO FAS od 04.03.2013. u predmetu br. A40-83606 / 12-115-56, FAS CO od 21. veljače 2013. u predmetu br. A35-4522 / 2012.).
Istodobno, u drugim slučajevima arbitri su naznačili da je račun osnova za odbitak, ali ga porezni obveznik ima pravo primijeniti u razdoblju kada su obavljeni poslovi kupnje dobara (radova, usluga). To se može učiniti kada je račun primljen i, ako je potrebno, može se podnijeti revidirana izjava.
Sada vam Porezni zakonik to dopušta, ali samo, kao što smo naveli, u slučaju da još nije došao rok za podnošenje deklaracije utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije. Smatramo da će primitak računa nakon ovog roka spriječiti poreznog obveznika da izvrši odbitak u razdoblju na koje se račun odnosi. To će se morati učiniti u razdoblju u kojem je zaprimljen račun. Porezni zakon Ruske Federacije sada striktno razlikuje primanje računa prije i nakon roka za podnošenje prijave.
Dato je još pet dana za popunjavanje prijave i plaćanje poreza
S tim u vezi, napravljene su promjene u nekoliko normi Umjetnost. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, kojim je reguliran rok za podnošenje prijave PDV-a. U ovom slučaju, naravno, i rok za plaćanje poreza se odgađa do 25. Ovi su:
- o plaćanju poreza u jednakim obrocima u svakom od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja, na transakcije priznate kao predmet oporezivanja u skladu s nn. 1- 3. st. 1. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije (par. 1. st. 1. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- o uplati poreza za isteklo porezno razdoblje najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja od strane osoba navedenih u stavka 5. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno kada izdaju račun u nedostatku takve obveze ( par. 1 str. 4 čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- o podnošenju izjave svih osoba koje su to dužne učiniti ( stavka 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istina, čini se da su zakonodavci zaboravili da je Saveznim zakonom od 28. lipnja 2013. br. 134-FZ "O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u smislu suzbijanja nezakonitih financijskih transakcija" uspostavljena nova obveza za osobe koje su nisu porezni obveznici, porezni obveznici oslobođeni obveze poreznog obveznika u svezi obračunavanja i plaćanja poreza koje ne priznaju porezni agenti, u slučaju da izdaju i (ili) primaju račune ( Članak 5.2 čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije u izdanju koje vrijedi od 01.01.2015.):
- kada obavlja poduzetničku djelatnost u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, ugovora o posredovanju koji predviđaju prodaju i (ili) kupnju robe (radova, usluga), imovinskih prava u ime komisionara (agenta), ili na temelju ugovora o prijevoznom ekspediciji (ako se pri utvrđivanju porezne osnovice na način propisan CH. 23, 25 , 26.1 i 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod uključuje prihod u obliku naknade za obavljanje špedicijskih ugovora);
- pri obavljanju funkcija programera.
Ove osobe će poreznom tijelu u vezi s takvim poslovima dostaviti registar primljenih i izdanih računa. Pritom je logično da im je određen isti rok za podnošenje kao i za PDV prijavu, odnosno 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Ali Savezni zakon br. 382-FZ na ovu normu ne utječe, rok za predaju navedenog knjigovodstvenog dnevnika je i dalje točno 20. No, možda to neće potrajati i zakonodavci će uskoro ispraviti svoj propust.
Ovaj zakon je stupio na snagu 01.01.2015. godine, uključujući iu smislu izmjene rokova za podnošenje PDV prijave i plaćanja ovog poreza. Po našem mišljenju, to znači da je već za IV kvartal 2014. godine moguće podnijeti prijavu i platiti porez na novi datum, unatoč činjenici da će novi obrazac prijave početi djelovati, po svemu sudeći, samo u odnosu na izvještaje koji počinju od I kvartala 2015.
Porez na dohodak
O pomoći poreznim obveznicima u izvanrednim situacijama
Ovaj stavak govorio je o oslobađanju od plaćanja poreza na dohodak u svezi s raznim događajima u životu poreznog obveznika u kojima se susreće s financijskim poteškoćama. Pritom su te isplate morale biti jednokratne naravi da ne bi bile oporezivane porezom na dohodak.
Sada su spomenuta plaćanja povezana s elementarnim nepogodama ili terorističkim napadima odvojena p. 8.3 i 8.4 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije... U ovom slučaju za njih je isključen uvjet jednokratnog karaktera. To se odnosi i na novčanu pomoć koja se istoj osobi može isplatiti više puta, a neće biti oporezivana porezom na dohodak.
Prodaja nekretnine: novi postupak oslobađanja od poreza na dohodak
Ujedno je ovim pravilom izričito naznačeno na koje se nekretnine misli (stambene zgrade, stanovi, sobe, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendice, vrtne kućice ili zemljišne čestice i udjele u imovini koja se prenosi).
Sada se ovaj stavak odnosi na oslobađanje od poreza na dohodak ne određenih vrsta nekretnina (primjerice, stanova, zemljišta i sl.), već nekretnina općenito, bez specifikacije, uključujući udjele u njima.
Imajte na umu da u Poreznom zakonu Ruske Federacije pojam nekretnine nije dešifriran. U tom slučaju, prema prihvaćenoj praksi, potrebno je obratiti se drugim granama zakonodavstva. Dakle, prema stavka 1. čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije Nekretnine (nekretnine, nekretnine) uključuju zemljišne čestice, podzemlje i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno objekte čije je kretanje nemoguće bez nesrazmjerne štete njihovoj namjeni, uključujući zgrade, građevine, nedovršene objekte građenje. Štoviše, Građanski zakonik Ruske Federacije također uključuje zrakoplove i pomorske brodove, plovila unutarnje plovidbe, svemirske objekte koji podliježu državnoj registraciji na nepokretnostima, a prema zakonu i druga imovina može se priznati kao nepokretna.
Kao što vidite, u usporedbi s trenutnim izdanjem Članak 17.1 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije od 01.01.2015. godine veći broj objekata nekretnina bit će oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. Ali još je rano da se porezni obveznici raduju. Prije svega zato što je ovim pravilom propisana samo temeljna mogućnost oslobađanja prihoda od prodaje nekretnina od oporezivanja. Uvjeti za takvo izuzeće navedeni su u novom Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Iz ovog članka proizlazi da načelo „prošle su tri godine - nema poreza“ više neće vrijediti za sve nekretnine, već samo za one:
- pravo vlasništva na koje su porezni obveznici primili nasljeđivanjem ili na temelju ugovora o donaciji od pojedinaca priznatih kao članovi obitelji i (ili) bliskih srodnika ovih poreznih obveznika u skladu s RF IC;
- čije su vlasništvo porezni obveznici stekli privatizacijom;
- pravo vlasništva na koje su porezni obveznici - obveznici najamnine stekli prijenosom imovine temeljem ugovora o doživotnom uzdržavanju s uzdržavanim osobama.
Za tvoju informaciju:
Obiteljski zakon ne definira izričito tko pripada članovima obitelji, a tko bliskim srodnicima. Ali od Umjetnost. 2 i 14 IC RF može se razumjeti što šifra znači po članovima obitelji supružnika, roditelja i djece (posvojitelji i posvojena djeca), te po bliskim rođacima - rođacima u izravnoj uzlaznoj i silaznoj liniji (roditelji i djeca, djedovi, bake i unučad), punopravno krvava i nepotpuna (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre.
U drugim slučajevima (na primjer, ako je predmet stečen kupoprodajnim ugovorom, čak i od člana obitelji ili bliskog srodnika), minimalno razdoblje vlasništva nekretnine potrebno za oslobađanje od poreza na dohodak pri njezinoj prodaji je pet godina. . Ove dvije opcije razdoblja držanja (tri godine i pet godina) nazivaju se minimalnim rokovima vlasništva.
Ali to nije sve. Pretpostavimo da je razdoblje vlasništva nekretnine od strane poreznog obveznika nedovoljno za izbjegavanje plaćanja poreza na dohodak. Ako je od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena prodaja za odgovarajuću nekretninu utvrđena njezina katastarska vrijednost, tada se iznos prihoda od prodaje mora usporediti s ovom katastarskom vrijednošću pomnoženom s faktorom 0,7.
Ako je stvarni iznos prihoda od prodaje manji od dobivenog rezultata, potonji se uračunava u poreznu osnovicu.
Iznos prihoda od prodaje imovine bio je 3 milijuna rubalja. Njegova katastarska vrijednost od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena prodaja iznosi 5 milijuna rubalja.
Izračunati iznos za usporedbu sa stvarno primljenim prihodom je 3,5 milijuna rubalja. (5 milijuna rubalja x 0,7). Slijedom toga, iznos jednak 3,5 milijuna rubalja mora biti uključen u dohodak oporezovan porezom na dohodak.
Očito su se na taj način zakonodavci odlučili boriti protiv prakse da stranke u ugovorima o kupoprodaji nekretnine umanjuju vrijednost koju navode u ugovoru, u odnosu na stvarnu vrijednost (kada su neka od plaćanja izrađuju se “crnom gotovinom”). Do sada se to često radilo radi smanjenja poreza na dohodak.
Ako nije utvrđena katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja, takav izračun nije potreban. Osim toga, korisno je za poreznog obveznika koji je prodao nekretninu pozvati se na zakonodavstvo sastavnice Ruske Federacije u kojoj je registriran kao porezni obveznik. Činjenica je da sastavni entitet Ruske Federacije može donijeti zakon kojim se na području koje mu podliježe minimalno razdoblje vlasništva nad imovinom za oslobađanje od poreza na dohodak može odrediti na manje od pet godina ili koeficijent redukcije može se smanjiti sa 0,7.
Također podsjećamo da je u skladu sa nn. 1 p. 2 čl. 220 Porezni zakon ako objekt nekretnine (stambena kuća, stan, soba, uključujući privatizirani stambeni prostor, vikendicu, vrtnu kuću ili zemljišnu česticu ili udio (udjele) u navedenoj nekretnini) pripada poreznom obvezniku kraće od tri godine, potonji može primijeniti odbitak imovine od oporezive osnovice u iznosu ne više od 1 milijun rubalja.
Pravo na takav imovinski odbitak je ostalo, a ako imovina pripada skupini nekretnina za koju je prema st. Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije minimalni rok za posjedovanje nekretnine je pet godina, tada se imovinski odbitak za takvu nekretninu može ostvariti ako je bila u vlasništvu poreznog obveznika do pet godina, a ne tri godine.
Pritom nije posve jasno hoće li odredba novog Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se odnosi na usporedbu iznosa primljenog prihoda s katastarskom vrijednošću objekta. Iako je prisutan upravo u ovom novom članku, koji se odnosi na naplatu poreza na dohodak na vrijednost imovine u vlasništvu poreznog obveznika duže od tri (pet) godina, ne ukazuje da se odnosi samo na takve, a ne i na bilo koju nekretninu koja se prodaje.
Sve nove odredbe vezane uz prodaju nekretnina stupaju na snagu 01.01.2016. godine i odnose se na prihode koji će se ostvariti od tog datuma.
O dobrotvornoj pomoći djeci
Zakonodavci su odlučili proširiti mogućnosti pružanja dobrotvorne pomoći djeci bez roditeljskog staranja, djeci koja su ostala bez roditeljske skrbi, te djeci koja su članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni iznos, tako da ne podliježe porezu na dohodak. U aktualnom izdanju p. 26 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije takva dobrotvorna pomoć nije bila podložna porezu na dohodak, samo ako su je pružale nevladine organizacije.
Od 01.01.2015. za oslobađanje od poreza na dohodak takve dobrotvorne pomoći izvor njezine isplate je nebitan.
Podsjetimo da osim toga, porez na dohodak ne podliježe iznosu plaćanja u obliku bilo kakve dobrotvorne pomoći u novcu i naturi, koja se pruža u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dobrotvornim aktivnostima ( Savezni zakon od 11.08.1995. br. 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama") propisno registrirane ruske i strane dobrotvorne organizacije ( stavka 8.2 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Više društvenih odbitaka
Prema nn. 4. st. 1. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije Porezni obveznik ima pravo na socijalne odbitke prema određenim vrstama ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju ili dobrovoljnom mirovinskom osiguranju.
Od 01.01.2015. ovaj socijalni odbitak proširen je i na premije osiguranja po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom životnom osiguranju, pod uvjetom da takav ugovor sklopi porezni obveznik:
- na razdoblje od najmanje pet godina;
- kod osiguravajuće organizacije u svoju korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu, udovca), roditelja (uključujući posvojitelje), djece (uključujući posvojenu djecu pod skrbništvom (starateljstvom)).
Pravo na ovaj odbitak potvrđuje se kada porezni obveznik dostavi dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove dobrovoljnog životnog osiguranja.
Nemojte zaboraviti da prema par. 3 p. 2 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije socijalni porezni odbici navedeni u nn. 2 - 5 str. 1 ovog članka (osim troškova školovanja djece poreznog obveznika i troškova skupog liječenja), daju se u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja. u poreznom razdoblju. To se također odnosi na premije osiguranja prema ugovoru(ima) dobrovoljnog životnog osiguranja.
Osim toga, treba imati na umu da ako se pokaže da je takav ugovor raskinut iz razloga koji nisu pod kontrolom poreznog obveznika ili osiguravajućeg društva (vjerojatno se radi o prijevremenom raskidu ugovora), tada će ovaj socijalni odbitak morati biti vraćen u proračun (promijenjen nn. 2 p. 1 čl. 213 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju porezni obveznik može uzeti potvrdu porezne uprave na predočenje osiguravajućem društvu, iz koje će proizlaziti da ovaj socijalni odbitak nije primio, odnosno u kojem će biti naznačen iznos u kojem ga je primio. U nedostatku takve potvrde, osiguravajuća organizacija će odbiti porez na dohodak od cjelokupnog iznosa premija osiguranja koje je porezni obveznik platio po raskinutom ugovoru za cijelo vrijeme njegovog važenja, pod pretpostavkom da je porezni obveznik primio socijalni odbitak od cijeli ovaj iznos.
Porez na dohodak
Pojašnjeno što uključiti u troškove rada
V stavak 9. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije pojašnjava da plaće za potrebe obračuna poreza na dohodak uključuju obračune zaposlenicima otpuštenim u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja zaposlenih ili osoblja.
Sada se ovo pravilo primjenjuje na naknade zaposlenika povezane s otpuštanjem iz bilo kojeg razloga, uključujući i one navedene. Pojašnjava se da takva razgraničenja uključuju, posebice, otpremnine koje poslodavac isplaćuje radnicima nakon prestanka ugovora o radu s njima. Njihovo plaćanje mora biti osigurano jednim od sljedećih dokumenata:
- ugovor o radu i (ili) pojedinačni sporazumi stranaka ugovora o radu, uključujući sporazum o otkazu ugovora o radu;
- kolektivni ugovor;
- sporazum i lokalni normativni akt koji sadrži norme radnog prava.
Također razjašnjeno stavka 24. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije... V Članak 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije postupak obračuna troškova za formiranje pričuve za buduće izdatke za isplatu godišnjih odmora, pričuve za isplatu godišnje naknade za radni staž, kao i na temelju rezultata godine (potonje je naznačeno u str. 6 ovog članka).
Istovremeno, prema stavka 24. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije na troškove rada odnosili su se samo rashodi u obliku odbitaka u pričuvu za predstojeće isplate godišnjih odmora zaposlenika i (ili) u pričuvu za isplatu godišnje naknade za radni staž. Sada je ovaj stavak dopunjen, spominje se i naknade na temelju rezultata rada za godinu.
Ustupljena nekretnina bez naknade - ne plaćajte porez
U određenim slučajevima, organizacije su dužne besplatno dati imovinu na korištenje državnim i općinskim tijelima, ustanovama i unitarnim poduzećima. Na primjer, prema h. 6 čl. 48. Saveznog zakona od 07.02.2011. 3-FZ "O policiji" prometne organizacije besplatno osiguravaju teritorijalnim tijelima i policijskim jedinicama koje obavljaju poslove osiguranja sigurnosti građana i zaštite javnog reda, suzbijanja kriminaliteta u željezničkom, vodnom i zračnom prometu, uredske i pomoćne prostore, opremu, sredstva i usluge veza.
Zakonodavci su ranije takve transakcije oslobađali PDV-a ( nn. 5. st. 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije), ali nije dao nikakvu naknadu za troškove koje su ove organizacije napravile u vezi s porezom na dohodak. Sada je ovaj nedostatak ispravljen.
Dakle, u skladu sa stavka 3. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije u dosadašnjoj verziji takva je imovina, kao i svaka druga prepuštena na besplatno korištenje, izbačena iz sastava imovine koja se amortizira. Ova norma je razjašnjena. Sada, ako je porezni obveznik prenio dugotrajno sredstvo na besplatno korištenje državnom ili općinskom tijelu, ustanovi ili jedinstvenom poduzeću, budući da je to bio dužan učiniti, nastavlja naplaćivati amortizaciju na takvo dugotrajno sredstvo (promijenjeno i par. 1 p. 2 čl. 322 Porezni zakon).
U tom slučaju se obračunata amortizacija može uzeti u obzir pri izračunu poreza na dobit ( Umjetnost. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjena str. 4). Svi troškovi povezani s ovim poslovima mogu se obračunati kao razni troškovi na temelju novog nn. 48.7 stavka 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.
V stavak 3. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije razjašnjeno također par. 4... Prema njemu, iz sastava imovine koja se amortizira isključuje se dugotrajna imovina koja je, prema odluci uprave organizacije, za rekonstrukciju i modernizaciju u trajanju dužem od 12 mjeseci. Međutim, u praksi se takva dugotrajna sredstva, unatoč činjenici da su u fazi rekonstrukcije i modernizacije, često i dalje koriste u djelatnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda.
Prema mišljenju Ministarstva financija, u takvim slučajevima moguće je obračunavanje amortizacije za potrebe obračuna poreza na dobit, ali samo pod uvjetom da porezni obveznik u poreznom računovodstvu može u dva samostalna računovodstvena objekta rasporediti dio dugotrajnog sredstva koji je u rekonstrukciji (modernizaciji) više od 12 mjeseci, a ostatak (nerekonstruirajući, nemodernizirajući) dio ovog objekta (vidi npr. Dopis od 19.10.2012 broj 03-03-06 / 1/560).
Financijeri su odlučili da se u ovom slučaju amortizacija obračunava na aktivni dio dugotrajne imovine (obračunava se kao samostalna inventarna stavka).
Sada Porezni zakon dopušta amortizaciju rekonstruiranih (moderniziranih) dugotrajnih sredstava ako sudjeluje u aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda. Pritom nema ograničenja, odnosno amortizacija se može obračunati u odnosu na cjelokupno dugotrajno sredstvo bez podjele na valjane i nevažeće objekte zaliha.
Posebni režimi i plaćanje poreza na imovinu za fizička lica
Savezni zakon od 04.10.2014. br. 284-FZ Porezni zakon uveo je novi CH. 32, u skladu s kojim se ovaj porez obračunava od 01.01.2015. Propisuje da se za neke objekte porezna osnovica za ovaj porez utvrđuje na temelju njihove katastarske vrijednosti ( stavka 3. čl. 402 Poreznog zakona Ruske Federacije). Popis takvih objekata utvrđuje se u skladu sa str. 7 i 10 žlica. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije... Razvijaju ga regionalne vlasti.
Sada unutra stavka 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da u odnosu na takve objekte poduzetnik nije oslobođen plaćanja poreza na imovinu za fizička lica. To je prirodno, budući da su ovi objekti samo namijenjeni za korištenje u poslovanju, i CH. 32 za njih je predviđeno obračunavanje poreza na imovinu, doduše u posebnom postupku.
Isto pravilo vrijedi za pojedinačne poduzetnike koji su prešli na plaćanje UTII-a. Na objekte za koje će se plaćati porez na imovinu fizičkih lica na temelju katastarske vrijednosti u skladu s str. 7 i 10 žlica. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovaj porez mora platiti "imputirani" (promijenjeno par. 2 str. 4 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Konačno, to će se odnositi i na poduzetnike koji rade na patentu (izmijenjenom nn. 2 str. 10 čl. 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pretplatite se na glavnu stvar od "Činovnika" na Yandex.Zen. Najmirniji računovodstveni servis.
Od 1. siječnja 2016. godine bitno će se promijeniti postupak oporezivanja dohotka od prodaje nekretnina. Odgovarajuće izmjene su unesene u Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije Saveznim zakonom br. 382-FZ od 29. studenog 2014. "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 382-FZ). Pročitajte o inovacijama u našem materijalu.
Rok vlasništva nekretnine
Trenutačno prihodi dobiveni prodajom bilo koje imovine (uključujući nekretnine) ne podliježu porezu na dohodak ako je ta imovina bila u vlasništvu prodavatelja tri ili više godina. To proizlazi iz čl. 17.1. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Od 1. siječnja 2016. ovo pravilo će se primjenjivati u novom izdanju. Dohodak od prodaje imovine koja nije u vezi s nekretninom bit će izuzet od oporezivanja na isti način (odnosno pod uvjetom da je prodavatelj u vlasništvu prodavatelja najmanje tri godine), ali s obzirom na dohodak od prodaje nekretnina, posebna pravila za oslobađanje od poreza na dohodak utvrđena novim čl. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Iz ovoga članka proizlazi da će minimalni rok za posjedovanje nekretnine, na koji se prihod od njezine prodaje ne oporezuje porezom na dohodak, ovisiti o načinu na koji je ta nekretnina stečena.
Rok od tri godine ostaje za slučajeve kada se stekne vlasništvo nad nekretninama:
- nasljeđivanjem ili na temelju ugovora o donaciji od pojedinca koji je priznat kao član obitelji i (ili) bliski srodnik u skladu s Obiteljskim zakonom Ruske Federacije. Podsjetimo, prema Obiteljskom zakonu članovi obitelji su bračni drugovi, roditelji i djeca, posvojitelji i posvojena djeca (članak 2.), a bliskim srodnicima priznaju se srodnici u izravnoj uzlaznoj i silaznoj liniji. To su roditelji i djeca, djed, baka i unučad, punokrvna i polukrvna (zajedničkog oca ili majke) braća i sestre (čl. 14.);
- kao rezultat privatizacije;
- obveznik najamnine kao rezultat prijenosa imovine po ugovoru o uzdržavanju doživotno.
U svim ostalim slučajevima dohodak od prodaje nekretnine bit će oslobođen plaćanja poreza na dohodak ako je bio u vlasništvu prodavatelja pet ili više godina.
primijetite da novi poredak primjenjivat će se na nekretnine stečene nakon 1. siječnja 2016. (članak 3. članka 4. Zakona br. 382-FZ). Dakle, ako je vlasništvo nad stanom kupljenim na temelju kupoprodajnog ugovora upisano 25. prosinca 2015. godine, za oporezivanje dohotka od njegove prodaje primjenjivat će se stara pravila. A ako je, primjerice, stan prenio vlasniku od strane developera temeljem prijenosnog akta 25. prosinca 2015., a potvrda o vlasništvu nad stanom primljena je 15. siječnja 2016., tada će se primjenjivati nova pravila kod oporezivanja dohotka od njegove prodaje.
Imajte na umu da subjekti Ruske Federacije imaju pravo da svojim zakonom smanje minimalno vremensko ograničenje za posjedovanje nekretnine na nulu za sve ili određene kategorije poreznih obveznika i (ili) nekretnina.
Odbitak imovine na prodaju
U vezi s utvrđivanjem raznih minimalnih rokova za posjedovanje nekretnine, prema kojima se prihodi od njezine prodaje ne oporezuju porezom na dohodak, bilo je potrebno unijeti određene izmjene u pod. 1 p. 2 čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje postupak odobravanja odbitka poreza na imovinu za prodaju imovine. Odmah napominjemo da se granica za odbitak nije promijenila.
U novom izdanju ove odredbe imovina na koju se primjenjuje odbitak podijeljena je u sljedeće tri skupine:
1) stambene zgrade, stanovi, sobe, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendice, vrtne kućice ili zemljišne čestice ili udio (udjele) u toj imovini u vlasništvu poreznog obveznika kraći od minimalnog roka za posjedovanje nekretnine. Odbitak će biti osiguran u iznosu prihoda od prodaje, koji ne prelazi ukupno 1 milijun rubalja;
2) druge nekretnine u vlasništvu poreznog obveznika kraće od minimalnog roka za posjedovanje nekretnine. Odbitak - u iznosu prihoda od prodaje, koji ne prelazi 250.000 rubalja;
3) druga imovina koja je u vlasništvu poreznog obveznika kraće od tri godine. Odbitak - u iznosu prihoda od prodaje, koji ne prelazi 250.000 rubalja.
Određivanje prihoda od prodaje
Od 1. siječnja 2016. godine uvodi se novi postupak utvrđivanja visine prihoda od prodaje nekretnina za porezne svrhe. Navedeno je u stavku 5. čl. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prihod koji prodavatelj primi od prodaje nekretnine uspoređivat će se s katastarskom vrijednošću ove nekretnine od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva na njoj, pomnoženom umanjenjem. faktor 0,7. A ako se stvarno primljeni dohodak pokaže manjim, za porezne svrhe, katastarska vrijednost pomnožena s faktorom smanjenja od 0,7 smatrat će se dohotkom. Ovaj postupak se neće primjenjivati ako katastarska vrijednost nekretnine nije utvrđena od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva te nekretnine.
Na primjer, katastarska vrijednost stana od 1. siječnja 2016. iznosi 3 milijuna rubalja. Proizvod katastarske vrijednosti s faktorom 0,7 jednak je 2,1 milijun rubalja. (3 milijuna rubalja x x 0,7). Recimo da je stan prodan 2016. za 2,5 milijuna rubalja. U ovom slučaju prihod od prodaje stana za porezne svrhe bit će jednak 2,5 milijuna rubalja, od 2,5 milijuna rubalja. > 2,1 milijun rubalja.
Ako je stan prodan 2016. za 1,8 milijuna rubalja, za porezne svrhe, prihod od prodaje stana iznosit će 2,1 milijun rubalja, od 1,8 milijuna rubalja.< 2,1 млн руб.
Napominjemo da će se novi postupak za utvrđivanje prihoda primjenjivati samo na nekretnine stečene nakon 1. siječnja 2016. (članak 3. članka 4. Zakona br. 382-FZ). Odnosno, ako je stan stečen u vlasništvo prije 2016. godine, a prodan nakon 1. siječnja 2016. godine, prihod od njegove prodaje utvrdit će se po starim pravilima (prihodi za porezne svrhe će se priznati kao cijena navedena u ugovoru ).
Konstitutivni subjekti Ruske Federacije imaju pravo smanjiti veličinu koeficijenta smanjenja na nulu za sve ili određene kategorije poreznih obveznika i (ili) nekretnina.