1c obnavljanje stanja namirenja s drugim ugovornim stranama. Oporavak računovodstva
Članak 27. Pravilnika o održavanju računovodstvo i računovodstveni izvještaji u Ruskoj Federaciji (Odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. N 34n) utvrđeno je da priprema godišnjih računovodstvenih (financijskih) izvještaja u Ruskoj Federaciji u obvezno mora prethoditi popis sve imovine i obveza.
Pravila za provođenje popisa uređena su Metodološkim uputama za popis imovine i financijske obveze(u daljnjem tekstu Upute).
Prema točki 1.2 Metodoloških smjernica, odnosi se na imovinu organizacije, a rezerve - na financijske obveze.
Popis se provodi provjerom iznosa evidentiranih na odgovarajućim računovodstvenim računima na kraju godine, a također se identificiraju potraživanja i obveze koje su istekle. rok zastare.
Prema točki 3.44. Metodoloških uputa, popis obračuna sastoji se od provjere valjanosti iznosa na računima. Račune treba provjeriti:
Dokumentiranje inventara
Za provođenje popisa formira se stalna popisna komisija (točka 2.2. Uputa).
Rezultati inventure su dokumentirani.
Izvorni dokumenti za prikaz rezultata inventara organizacija samostalno razvija - u pravilu se kao osnova uzimaju obrasci dokumenata dani u dodacima 1 do 18 Uputa, kao i oni sadržani u albumima jedinstvenih obrazaca.
Rezultati godišnje inventure moraju se odraziti u računovodstvenim (financijskim) izvještajima, što znači da se uočene nedosljednosti moraju pravovremeno evidentirati u računovodstvenim računima (najkasnije do 31. prosinca izvještajne godine).
Popis obračuna s dobavljačima i kupcima
Popis obračuna s dobavljačima, kupcima, od strane različitih dužnika a vjerovnici podrazumijeva provjeru valjanosti iznosa potraživanja i obveza u bilanci.
Usklađivanje obračuna s navedenim osobama pomaže da se pouzdano procijeni ispravnost odraza dugovanih iznosa.
Prilikom popisa obračuna s kupcima i kupcima, s dobavljačima i izvođačima, kao i s ostalim dužnicima i vjerovnicima, organizacije provode usklađivanje međusobnih obračuna sa svojim suradnicima na dan 31. prosinca izvještajne godine, koji se sastavljaju aktima. .
Zakon o pomirenju
Akt o mirenju sastavlja se posebno za svakog dužnika i vjerovnika u dva primjerka.
Akt pomirenja omogućuje ne samo prepoznavanje pogrešaka u računovodstvu, već i izbjegavanje nesuglasica s drugim ugovornim stranama. Ako dužnik organizacije potpiše dokument, tada se slaže sa stanjem naselja i izražava spremnost da plati dug.
Akt o usklađivanju služi kao osnova za otpis loših potraživanja nakon isteka roka zastare.
Akt mirenja je također potreban kada se organizacija obrati sudu kako bi naplatila dug od druge ugovorne strane za isporučenu robu ili pružene usluge.
Organizacije samostalno razvijaju obrazac izvješća o pomirenju. Zakonodavstvo ne predviđa jedinstveni oblik ovog dokumenta (Pismo Ministarstva financija Rusije od 18.02.2005. N 07-05-04 / 2).
Na početku dokumenta u sredini upišite naziv dokumenta, akta mirenja, navedite imena strana ispod njega;
Potrebno je navesti sporazum ili sporazume između organizacija prema kojima je sastavljen akt usklađivanja izračuna. Zahtjevi se mogu razmatrati samo u okviru valjanih ugovora;
U tabličnom dijelu za svaku od ugovornih strana treba postojati posebno polje za popunjavanje podataka o općim pozicijama. Navedite poveznice na primarne dokumente (računi, akti o prihvaćanju i prijenosu rezultata obavljenog rada / izvršenih usluga, nalozi za plaćanje, nalozi za gotovinu itd.). Na kraju tablice izrađuju se zbrojevi prema podacima svake od stranaka za utvrđivanje prisutnosti ili odsutnosti duga, koji će se utvrditi nakon usklađivanja obračuna;
Na kraju dokumenta naveden je ukupan iznos duga (konačni saldo u novčanom izrazu) na temelju rezultata međusobnih nagodbi između organizacija, prema podacima svake od ugovornih strana. Određuje se mjesto za potpise stranaka i puno ime i prezime. ovlaštene osobe koje su potpisale akt. Kao ovlaštene osobe može ga potpisati isključivo izvršno tijelo organizacije ( generalni direktor, ravnatelj, predsjednik i dr.) ili zastupnik koji djeluje na temelju punomoći koju izdaje takvo tijelo.
Da bi akt o mirenju postao zakonit, moraju ga potpisati obje strane od strane ovlaštenih osoba.
Glavni dio akta o usklađivanju, koji sadrži podatke o poslovnim transakcijama koje provode druge ugovorne strane, je tablični dio koji se sastoji od dva dijela. Lijeva obično odražava činjenice ekonomska aktivnost organizacija – začetnik dokumenta. Ima četiri stupca. Prvi od njih označava redni broj evidencije, drugi - sažetak poslovne transakcije, treći i četvrti - njezin novčani izraz na teret ili u korist. Desna strana tablice ostaje prazna; podatke tu bilježi druga ugovorna strana kada provodi usaglašavanje.
Dakle, u aktu koji se razmatra, Kronološki red evidencija svih transakcija koje je organizacija izvršila uz sudjelovanje određene druge ugovorne strane za određeno razdoblje. Nakon toga se obračunavaju prometi na teret i na teret te se utvrđuje konačni saldo za željeni datum.
Ako nema problema ili pogrešaka, tada će iznosi primljeni nakon popunjavanja prve i druge kartice izgledati zrcalno u tablici.
Jedan primjerak akta ostaje u računovodstvu organizacije, drugi se šalje organizaciji s kojom se provodi usklađivanje.
Suprotna strana koja je primila ovaj akt mora provjeriti sve podatke koji se u njemu nalaze i unijeti svoje.
Uočene nesuglasice također se moraju evidentirati u ovom aktu.
Nakon što je sve odrazio potrebne informacije druga strana vraća ovaj akt organizaciji.
Ispravak pogreške
Ako se uoče nedosljednosti kao rezultat pogrešnih radnji računovođe, potrebno je izvršiti korektivne unose u računovodstvu na način propisan člankom 5. PBU 22/2010 "Ispravljanje pogrešaka u računovodstvu i izvješćivanju", odobrenom Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. lipnja 2010. N 63n ...
Tako se, primjerice, pogreška u izvještajnoj godini, otkrivena prije kraja ove godine, ispravlja knjiženjima na pripadajućim računovodstvenim računima u mjesecu izvještajne godine u kojoj je greška otkrivena.
Inventurne razlike identificirane tijekom inventara mogu se odraziti na sljedeći način.
Ispravljena pogreška otkrivena kao rezultat popisa obračuna s dobavljačima, što je rezultiralo nepotpunim odrazom u računovodstvu troška nabavljene robe |
||
Otpisane su obaveze prema dobavljaču (kupcu) za koje je istekao rok zastare |
||
Otpisana potraživanja prema dobavljaču (kupcu) za koja je istekao rok zastare |
||
Otpisani iznos potraživanja uzeti u obzir za saldo |
Popis rezervi za sumnjiva dugovanja
Stvoriti pričuve za organizaciju sumnjivih dugova je dužan o svim "potraživanja", uključujući i dugove dobavljača i izvođača po izdanim predujmovima, dugove zaposlenika i trećih osoba po kreditima koji su im dani.
Pričuva se formira u slučaju priznavanja duga kao sumnjivog.
Kriterije za čije se nastanak dug smatra sumnjivim, poduzeće samostalno utvrđuje (odraženo u računovodstvena politika). Računovođa koji vodi računovodstvene račune obračuna mora jasno poznavati te kriterije i pravovremeno stvarati rezerve.
Ako potraživanje odgovara pojmu "sumnjivo", računovođa treba procijeniti vjerojatnost otplate duga i u skladu s procjenom odrediti iznos pričuve - što je ta vjerojatnost veća, to je iznos rezerve za sumnjivu pričuvu manji. duga, i obrnuto – što je manja vjerojatnost da će dužnik vratiti dug, to je rezerva veća.
Dakle, prilikom popisa rezervi za sumnjiva potraživanja, popisna komisija analizira svaki iznos iskazan na računu u skladu s odobrenim kriterijima i proporcionalnost.
Napominjemo da se iznos pričuve za sumnjiva dugovanja na kraju izvještajne godine (na temelju rezultata inventure) obračunava na način koji je usvojila organizacija:
Ili uz dodavanje neutrošenih iznosa pričuve (stvorene godinu dana ranije) u financijske rezultate i istovremeno stvaranje nove pričuve (ovaj način obračuna izravno je predviđen člankom 70. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvještavanju u Ruska Federacija);
Bilo revizijom iznosa pričuve, odnosno provjerom valjanosti iznosa koji se nalaze na računu, a po potrebi i provedbom odgovarajućih usklađivanja ( ovuda diktiraju norme PBU 21/2008 "Promjene procijenjenih vrijednosti", odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008 N 106n).
Primjer
Na kraju godine organizacija je zabilježila nepotrošeni iznos rezerve za sumnjivi dug - 500.000 rubalja. Tijekom inventure utvrđeno je da je vjerojatnost otplate duga smanjena, pa je odlučeno povećati ovu pričuvu na 700.000 rubalja.
Registracija rezultata inventara
Rezultati popisa proračuna sastavljaju se kako slijedi.
Najprije se rezultati provjere svakog dužnika i vjerovnika unose u potvrdu, koja je prilog aktu na obrascu N INV-17.
Ova referenca kaže:
Pojedinosti o svakom dužniku i vjerovniku organizacije;
Datum i uzrok duga;
Iznos duga.
Zatim se na temelju ove potvrde sastavlja popisni obračun obračuna s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima na obrascu N INV-17 u dva primjerka, koji potpisuju odgovorne osobe popisne komisije.
Jedan primjerak akta prenosi se u računovodstvo, drugi ostaje u komisiji.
Zakonom se navodi:
1) naziv organizacije koja provodi popis;
2) odjel u kojem se obavlja popis;
4) serijski broj i datum izrade dokumenta;
5) datum provjere stanja potraživanja i obveze prema naplati;
6) nazive organizacija dužnika; broj računovodstvenog računa na kojem se evidentiraju potraživanja; puni iznos potraživanja za svaku drugu stranu; iznos duga koji dužnik nije potvrdio i za koji je nastupila zastara;
7) nazive organizacija vjerovnika; broj računovodstvenog računa na kojem se evidentiraju obveze prema dobavljačima;
8) puni iznos obveza prema svakom ugovornom strancu;
9) iznos duga koji vjerovnik nije potvrdio i za koji je nastupila zastara;
10) ukupan iznos za svaku vrstu duga.
Nakon primitka rezultata inventara, uprava organizacije ih odobrava i donosi odluke o stvaranju rezervi za sumnjive dugove, otpisu loš dug, otpis dugova s istekom zastare.
Vjerojatno svi znaju da je nemoguće baciti primarne i druge važne dokumente. Ali neće svatko navesti točne uvjete koliko dugo određeni dokument treba biti pohranjen.
Ako imate "pojednostavljeni" objekt prihoda
Svi moraju poštovati vrijeme skladištenja dokumenata. Stoga ćete, kao i drugi "pojednostavljeni" ljudi, u slučaju gubitka dokumenata morati slijediti korake opisane u članku.
Mnogi računovođe se vode "općim" rokom od pet godina, nakon čega uništavaju dokumentaciju. Ali uzalud. Uostalom, vrijeme pohrane nekih protokola, akata i časopisa je puno više od pet godina i može biti, primjerice, 10 ili čak 75 godina. Konkretna razdoblja skladištenja za svaki dokument navedena su u Popisu odobrenom naredbom Ministarstva kulture Rusije od 25. kolovoza 2010. br. 558. U članku će se raspravljati o tome kako vratiti "primarni" ako se iznenada ispostavi da je izgubljen . Opća shema radnji prikazana je u nastavku.
Kako vratiti izgubljene dokumente
Koje dokumente treba vratiti ako su izgubljeni
Morate vratiti samo one izgubljene dokumente čije razdoblje skladištenja nije isteklo. Članak 17. stav 1 Savezni zakon od 21.11.96. br. 129-FZ "O računovodstvu" kaže se da primarne dokumente, računovodstvene registre i financijske izvještaje treba čuvati za rokovi, ali ne manje od pet godina. Konkretni pojmovi, kako smo saznali, definirani su u Popisu odobrenom naredbom Ministarstva kulture Rusije od 25.08.2010. br. 558. Ispada da biste se trebali voditi ovim Popisom. Na primjer, godišnje bilance i računi dobiti i gubitka čuvaju se trajno. Isto vrijedi i za Knjigu, koja vodi poreznu evidenciju svih transakcija. Obično se ispunjava u roku od godinu dana, uvjerava inspekcija. I sljedeće godine zaborave na to. I uzalud, budući da ga morate stalno pohranjivati.
Može se postaviti razumno pitanje: zašto trajno voditi knjigovodstvenu knjigu i bilance, ako je porezna revizija samo tri godine, a kasnije je nemoguće kazneno goniti za prekršaje (članak 1. članka 113. Poreznog zakona Rusije? Federacija)?
Naravno, poreznim tijelima možda više neće biti potrebni dokumenti. Ali možda će vam trebati i sami. Uostalom, vjerojatno se svaki računovođa susreo sa situacijama kada su iznosi u bilanci, na primjer, kao dio potraživanja ili obveza, a otkud ti brojevi, nitko ne zna. Isto se događa i s dugotrajnom imovinom - popisani su ostaci, a kakvi su objekti nejasno. I stoga ih je nemoguće otpisati. Ali ako su postojali dokumenti za prethodne godine, tada bi bilo moguće pratiti kada su se pojavili iznosi, u vezi s kojim radnjama. Stoga je najvažnije dokumente pohraniti, prije svega, u interesu same tvrtke.
Ako je dokument nestao, čije razdoblje skladištenja nije isteklo, mora se vratiti.
Što učiniti ako su dokumenti izgubljeni
Najčešće do velikih gubitaka dokumenata dolazi zbog izvanrednih okolnosti (požari, krađe itd.). Ako se nađete u sličnoj situaciji, primite od ovlaštenih tijela dokumente koji dokazuju incident (potvrde ili radnje o požaru, kvar komunalnih usluga itd.).
Dopis
Ako su dokumenti izgubljeni zbog izvanredne okolnosti, svakako pribavite potvrdu od ovlaštenog tijela o incidentu.
Ako izgubljene dokumente potražuje inspekcija ili fond, morat ćete objasniti razlog gubitka i to potvrditi odgovarajućim potvrdama. Tada se može uzeti u obzir dobar razlog, a to će vam omogućiti da dobijete produženje ili izbjegnete kaznu.
Nakon što dobijete informaciju o incidentu, morate saznati koji su dokumenti izgubljeni.
Za referencu
Da biste utvrdili koje dokumente treba vratiti, stvorite komisiju. Ona će izvršiti inventuru i sastaviti popis izgubljene dokumentacije.
Da biste to učinili, po nalogu voditelja, stvorite komisiju. Provest će popis raspoloživih dokumenata, a po njegovom završetku će sastaviti akt u kojem će navesti sastav komisije, izgubljene dokumente i razlog njihovog gubitka. Nakon toga, organizacija ih može početi obnavljati.
Napomena, ako se zna koji dokumenti nedostaju, nije potrebno organizirati komisiju. Recimo da je izgubljena određena mapa s "primarnom". Zatim odmah, kako ste to otkrili, počnite obnavljati izgubljenu dokumentaciju.
Popis nije potreban čak ni ako su dokumenti na papiru izgubljeni, ali su upisnici sačuvani u elektroničkom formatu... Za “pojednostavljene” ljude glavni registar je Računska knjiga, a mnogi je popunjavaju na računalu. To znači da je velika vjerojatnost da će, ako izgubite papirnatu dokumentaciju, ona biti u redu. On će odražavati sve poslovne transakcije, a ne samo da ćete moći utvrditi koji dokumenti nedostaju, već i kada i za koji iznos su sastavljeni.
Kako vratiti papir
Dakle, jasno znate što nedostaje. Jedino što preostaje jest pokušati dobiti kopije ili duplikate od drugih strana.
Bankarska dokumentacija. Da biste dobili kopije izgubljenih izvoda i uplata, obratite se banci u kojoj imate račun. Uzorak odgovarajućeg zahtjeva prikazan je u nastavku.
Uzorak zahtjeva banci za dostavu kopija naloga za plaćanje i izvoda
Usput, s obnovom bankovne "primarne" morate početi ako je izgubljena cijela baza dokumenata: i u papirnatom i u elektroničkom obliku. Uz njihovu pomoć moći ćete ustanoviti s kim, kada i u kojem iznosu su provedeni bezgotovinska plaćanja... Tako ćete definirati sve transakcije za koje su plaćanja izvršena bankovnim prijenosom.
Blagajnički čekovi. Izgubljeni čekovi CCP bit će potrebni ako ste nekretninu kupili za gotovinu. U ovom slučaju blagajnički ček je dokument koji potvrđuje nastali trošak, a ako nije sačuvan, treba ga vratiti. Da biste to učinili, obratite se svom prodavaču. Činjenica je da neke vrste blagajne mogu ispisati duplikat računa. Možda će prodavač moći duplicirati vaš ček. Ako njegova blagajna ne podržava ovu funkciju, zamolite ga da napravi kopiju računa na fotokopirnoj mašini.
"Primarni" od izvođača radova. Ugovori, fakture i drugi slični dokumenti pomoći će vam da obnovite svoje suradnike. Možete tražiti od njih kopije primarnih dokumenata koji nedostaju. Uzorak zahtjeva prikazan je na Sl. 2. Ako niste mogli utvrditi koji "primarni" nedostaje, izvršite mirenje s drugim ugovornim stranama, prema čijim rezultatima će se sastaviti akt. Iz njega će postati jasno koje putne listove i akte treba vratiti.
Uzorak zahtjeva za drugu stranu za primanje kopija primarnih dokumenata
Porez, računovodstvo i izvještavanje fondova. Izgubljene deklaracije, stanja i obračuni također neće škoditi vratiti. Doista, bez takve dokumentacije, barem bi mogle nastati poteškoće s izradom izvješća za sljedeća razdoblja. Osim toga, imajući sva izvješća, znat ćete na koje iznose se trebate usredotočiti prilikom vraćanja drugih dokumenata. Iznova je sastavljati deklaracije i obračune, a ponekad je jednostavno nemoguće. Bolje je drugačije. Napišite zahtjev na ime čelnika inspekcije ili zaklade, tražeći kopije svih izgubljenih evidencija. Istina, zakon ne obvezuje inspektore na to. Ali ako smatraju da su razlozi za gubitak dokumenata uvjerljivi, onda vas najvjerojatnije neće odbiti.
Nijanse koje zahtijevaju posebnu pozornost
1. Obratite pozornost na razdoblja skladištenja navedena u nalogu Ministarstva kulture Rusije. Za mnoge dokumente oni prelaze pet godina.
2. Preporučljivo je vratiti izgubljene dokumente prije isteka razdoblja njihova skladištenja.
3. Ako nisu sačuvani podaci o "primarnom", bolje je započeti oporavak kontaktiranjem banke. Uz pomoć kopija izvoda moći ćete utvrditi barem one operacije koje su obavljene bankovnim prijenosom.
"Naš sugovornik-kupac je od nas tražio primarne dokumente za cijelu 2014. (dokumenti su im izgorjeli), pa su tražili iznova. Naš direktor se promijenio u prosincu 2014. i odbija potpisati dokumente za starog direktora. Dokumenti TTN i TORG- 12. Kako to učiniti kako treba? rasporediti ih?
Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u materijalima Glavbuh sustava, Odvjetničkog sustava, Glavbuh sustava VIP-verzija
1. Situacija:Što učiniti ako su primarni dokumenti izgubljeni
Ako su dokumenti koji potvrđuju transakcije evidentirane u računovodstvu izgubljene, organizacija mora poduzeti radnje kako bi istražila uzroke i vratila gubitak.* Za to zaposlenik koji je otkrio gubitak mora napisati dopis, na temelju kojeg čelnik izdaje se nalog o imenovanju povjerenstva za istraživanje gubitka. Rezultate rada povjerenstva izdati aktom.
Ako tijekom razdoblja rada komisije porezna inspekcija zatraži dokumente koji su izgubljeni, organizacija će moći zatražiti povećanje roka za podnošenje dokumenata (članak 3. članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije ). U tom slučaju, nalog o formiranju povjerenstva bit će dokumentarna opravdanost takvog zahtjeva.
Ako se, kao rezultat rada komisije, dokumenti ne pronađu (obnove), organizacija neće moći potvrditi podatke računovodstva i porezno računovodstvo... Osim toga, organizacija se može suočiti s odgovornošću za nedostatak dokumenata.
Sergej Razgulin, aktivni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. raz
2. Situacija:Kako povratiti financijske dokumente
Oporavak financijski dokumenti trebate se pisanim zahtjevom obratiti banci koja opslužuje organizaciju za izvod o transakcijama izvršenim na tekućem računu (za primanje i podizanje sredstava) i preslike naloga za plaćanje. Na temelju ovih dokumenata moguće je obnoviti računovodstvo kretanja sredstava po tekućem računu, kao i sastaviti popis kontrastrana s kojima su se obračuni obavljali putem banke.
Osim toga, organizacija se može obratiti pismom drugim stranama sa zahtjevom za dostavu kopija ugovora, faktura, faktura, faktura itd. * Za primanje kopija izgubljenih izvješća i povrat poreza organizacija također može kontaktirati poreznu ispostavu prilaganjem popratnih dokumenata službena tijela te akt komisije s popisom izgubljenih dokumenata i naznakom razloga njihovog gubitka.
Nakon što primi sve kopije dokumenata, organizacija mora izraditi originale svojih primarnih dokumenata i izraditi časopise poslovne transakcije i registre računovodstvenog i poreznog računovodstva. *
Maxim Kozlov, Zamjenik voditelja pravnog odjela, Gazprom Mezhregiongaz Belgorod LLC
Natalija Šmakova, Viši stručni stručnjak JSS "Sistema Yurist", kandidat pravnih znanosti
Anna Shirokova, viši pravni savjetnik velike FMCG tvrtke (do 2014. - odvjetnik CJSC "L" Oreal ")
3. Članak:“… Inspektori su uklonili odbitke za sve duple fakture. Je li legalno?.."
“... Ljeti smo se preselili u novi ured i krivnjom utovarivača izgubili kutiju s računima za prošlu godinu. Zamolili smo dobavljače da vrate dokumente. Neki od njih su isprintali duplikate programa, a potpisivali su ih novi zaposlenici, budući da su stari već dali otkaz. Drugi su izvođači napravili kopije svojih i ovjerili ih. Na terenska provjera porezne vlasti uklonile su odbitke za sve duple fakture. Prema mišljenju inspektora, potrebni su originali, jer Porezni zakon Ruske Federacije ne dopušta odbitke za duplikate. Ispada da ako se papiri izgube, odbici izgaraju, ali je li to legalno? .."
Iz pisma glavne računovođe Svetlane Apraksine, Moskva
Tvrtka je izgubila originalne račune i dobila duplikate od dobavljača. No inspektori su odbili odbiti te vrijednosne papire. Porezna tijela i neovisni stručnjaci preporučuju kako zaštititi odbitke.
Natalya Yezhova, savjetnica za državnu službu 3. razreda:
POREZI
Ako tvrtka ima ovjerene duplikate računa, odbici neće isteći tri godine. To je također mišljenje sudaca, na primjer, u rješenju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 09.11.10. br. 6961/10. Ali odbici u ovom slučaju moraju se prijaviti u razdoblju u kojem je tvrtka primila duplikate. Uostalom, PDV se može odbiti samo u razdoblju kada je nastalo pravo na njega. Stoga bi porezna tijela trebala dostaviti korespondenciju s drugim ugovornim stranama, koja će potvrditi kada ste podnijeli zahtjev za dokumente i kada su ih primili.
Evgeny Artemiev, savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije 3. razreda:
Inspektori su razumno odbili odbiti odbitke. Kopije nisu prikladne, jer se odbici mogu provjeriti samo originalima. To je navedeno u članku 169. Poreznog zakona Ruske Federacije. Duplikati također ne mogu biti osnova za odbitak, jer su datirani iz prethodne godine. A sadašnji zaposlenici nemaju ovlasti potvrđivati fakture izdane prije zapošljavanja.
Sergey Ryumin, revizor, izvršni partner KAF INVESTAUDITTRAST LLC:
NEZAVISNI STRUČNJACI
Odbici su zakoniti. Glavni uvjet je zaprimanje ispravno izvršenih računa, iako u obliku kopija ili duplikata. Također je važno da se duplikat ili kopija ne razlikuju od originala. Također je vrijedno uzeti od druge strane prijenosno pismo da je izdao dokumente za zamjenu izgubljenih originala. *
Marina Marchuk, porezni odvjetnik Tvrtka za zaduženje:
Inspektori su nezakonito odbili odbiti ako su vraćeni dokumenti identični izgubljenim. Imate pravo osporiti odbijanje na sudu. Sudovi u sličnim sporovima podržavaju tvrtke, na primjer, u presudi Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 25. svibnja 2012. br. A40-110048 / 10-140-598. Osim toga, preporučam da od druge ugovorne strane zatražite kopiju Naloga o imenovanju za zaposlenike koji su potpisali duplikate.
Maria Gramoteeva, stručnjakinja računovodstvenog i poreznog odjela "UNP":
NAŠE MIŠLJENJE
Vjerujemo da odbici ne izgaraju. A da ih potvrdite, dovoljno je vratiti dokumente. Glavna stvar je da su svi podaci u duplikatima računa identični izvorniku. Iznimka su potpisi dobavljača. Mogu ih potvrditi oni zaposlenici koji sada imaju pravo potpisivanja dokumenata. Da biste to učinili, vrijedi zatražiti od dobavljača naloge za imenovanje i pravo potpisivanja računa. Štoviše, kupac nije dužan povući odbitke za proteklo razdoblje te ih prijaviti u razdoblju kada je duplikat zaprimljen. Uostalom, tvrtka je imala pravo na odbitke u razdoblju kada je roba kapitalizirana i primljeni primarni računi. I kod ne zahtijeva vraćanje PDV-a nakon gubitka izvornih faktura.
4. Članak:Porezne vlasti sugerira kako vratiti primarni
Tvrtke bi trebale voditi korespondenciju s drugim ugovornim stranama u vezi s vraćanjem izgubljenih primarnih materijala i faktura. Ovi dokumenti mogu biti potrebni za provjeru. Ovaj zaključak proizlazi iz presude Arbitražnog suda Moskovskog okruga od 22.09.14. br. A40-41982 / 2013., koju je moskovsko odjeljenje Federalne porezne službe objavilo na web stranici nalog.ru/r77.
U odluci je sud potvrdio dodatne optužbe veće od 100 milijuna rubalja. Tvrtka nije mogla dostaviti račune na provjeru i objasnila je da su oteta. Sudu je predala pronađene papire. No, suci nisu prihvatili dokumente, budući da su neke druge ugovorne strane već bile likvidirane u vrijeme vraćanja vrijednosnih papira, druge nisu potvrdile da ih je tvrtka kontaktirala. Glavna stvar je da sama organizacija nije imala nikakve "dokaze o radnjama za vraćanje dokumenata": korespondenciju s drugim stranama, potvrde o slanju pisama njima itd. S obzirom na uspjeh poreznih vlasti u ovom slučaju, sada moskovski inspektori mogu pitati za takvu potvrdu, pa ih treba čuvati. A sigurnije je slati sve zahtjeve drugim ugovornim stranama za izdavanje duplikata primarnih dokumenata u pisanom obliku poštom, faksom ili e-poštom. *
Iskreno,
Nikolay Sedov, stručnjak glavnog računovođe sustava.
Odgovor odobrava Sergej Granatkin,
vodeći stručnjak za sustav Glavbukh.
_____________________________
Odgovor na Vaše pitanje dat je u skladu s pravilima stručne podrške koja možete pronaći na:
Često se tvrtke susreću sa situacijama kada moraju obnoviti računovodstvo. Ako se to ne učini, organizacija će se suočiti s ozbiljnim problemima, sve do zapljene računa. Ovo je izuzetno dugotrajan proces, pa smo ga sastavili upute korak po korak obnoviti računovodstvo, tako da vam je lakše kretati se: gdje započeti, gdje ići za obnovu dokumenata, kako pojednostaviti ovaj posao.
Što se podrazumijeva pod obnovom računovodstva
Obnavljanje računovodstva je prilično naporan proces koji ima za cilj obnavljanje i usklađivanje primarnih dokumenata s računovodstvenim podacima, prema potrebi rusko zakonodavstvo, pojednostavljivanje računovodstva u tvrtki odražavajući sve ekonomske i monetarne transakcije u računovodstvu, stvarajući održiv računovodstveni sustav za kasnije aktivnosti organizacije. Osim toga, obnova računovodstva često zahtijeva sveobuhvatnu analizu svega plaćanja poreza i deklaracije njima.
Zašto i u kojim slučajevima trebate vratiti računovodstvo
Računovodstvo je potrebno obnoviti u sljedećim slučajevima:
- Organizacija nije vodila računovodstvene evidencije ili je to činila s vremena na vrijeme;
- Iz ovog ili onog razloga došlo je do gubitka računovodstvena dokumentacija;
- U poduzeću je radio nekvalificirani računovođa čiji su postupci doveli do neslaganja između računovodstvenih pokazatelja i stvarnog stanja poduzeća te s podacima iz dokumenata;
- Uključena je zlonamjerna namjera u slučajevima kada su računovodstveni podaci namjerno lažno predstavljeni.
Organizacija mora bez greške obnoviti računovodstvo, inače će se suočiti s velikim problemima, od kojih je najgore uhićenje računa od strane Federalne porezne službe. Takva kazna prijeti u slučaju da ne samo da ne vodite evidenciju, nego i ne podnosite računovodstvene i porezne izvještaje.
Također, tvrtka se može suočiti sa sljedećim problemima:
- visoke kazne za grubo kršenje računovodstvenih pravila;
- krađe, zlostavljanja i krađe, budući da ne postoji strogo računovodstvo kretanja robe i materijala;
- kompliciranje odnosa s drugim ugovornim stranama u odsutnosti potrebne dokumente;
- nemogućnost dokazivanja u slučaju potraživanja od strane porezne inspekcije ili u sudskom postupku.
Kako započeti oporavak računovodstva
Prije svega, potrebno je imati na umu da je obnova financijskih izvještaja dug i mukotrpan proces, koji će u konačnici podrazumijevati dodatno obračunavanje ili usklađivanje prethodno obračunanih i plaćenih poreza. Ako se na to odlučite bez uključivanja vanjskih stručnjaka, tada morate početi s popisom imovine i Novac tvrtke.
U slučaju kada organizacija uopće nije vodila računovodstvo, tada je prije svega potrebno potpuno ili selektivno obnoviti kvantitativno računovodstvo, a zatim izvršiti popis.
Korak po korak upute za vraćanje računovodstva
U nastavku smo za vas sastavili mali dijagram - uputu koja će vam reći odakle početi i kako izvršiti obnovu računovodstva što je učinkovitije moguće.
- Provodi se inventura tijekom koje se utvrđuje stvarna raspoloživost imovine, novca, opreme, sredstava za proizvodnju u poduzeću. U obzir se uzimaju i plaćanja s drugim ugovornim stranama. Ovi podaci se uspoređuju s računovodstvenim podacima.
- Analiziramo primarnu dokumentaciju – što je, što nedostaje. Na temelju raspoloživih dokumenata provjeravamo jesu li na njima izvršeni upisi, nedostajuće knjižimo na račune. Sve provjeravamo bilancem, ako nije vođena, onda ćete je morati ispuniti. Već će biti moguće ponovno kreirati računovodstvene i porezne računovodstvene registre.
- Provjerom računovodstvenih podataka i primarne dokumentacije utvrđujemo nedostajuće dokumente stroga odgovornost- fakture, prihodi i rashodi gotovinski nalog, fakture, nalozi za plaćanje, potvrde o prihvatu, itd. Sve što nedostaje potrebno je obnoviti, kako to učiniti, ako tvrtka nema kopije dokumenata, pogledajte tablicu.
Gdje mogu ići za oporavak dokumenata |
Što bi trebalo učiniti |
Koji dokumenti se mogu dobiti |
---|---|---|
Napišite pismo upravitelju sa zahtjevom da vam dostavi kopije izvoda računa s priloženim dokumentima |
Novčane uputnice |
|
Dobavljači i kupci |
Napišite pismo sa zahtjevom da vam pošaljemo izjave o pomirenju |
Dokumenti koji potvrđuju potraživanja i obaveze |
Napišite pismo sa zahtjevom za dostavljanje akta usklađivanja obračuna s proračunom |
Akt usklađivanja obračuna poreznog obveznika za poreze, naknade i doprinose |
|
Prijavite se za certifikat |
Potvrda o stanju obračuna s proračunom ili o nepostojanju zaostalih plaćanja poreza i pristojbi |
|
Mirovinski fond i FSS |
Napišite pismo o izdavanju kopije obračuna |
Kopije obračuna za UST, premije osiguranja |
Ispunite obavijest na web stranici Rosstata |
Šifre aktivnosti prema OKVED-u |
- Računovodstveno provjeravamo sve brojeve i iznose vraćenih dokumenata i vršimo potrebne izmjene.
- U ovoj fazi identificiramo nepodnesene prijave raznim tijelima, prvenstveno u Porezni ured... Izrađujemo i dostavljamo potrebna izvješća ( godišnji bilans, izvještaj o novčanom toku, PDV, UZN, porez na dohodak i sl.), po potrebi dostavljamo revidirane deklaracije.
- Morat će se provesti konačna revizija, a revizor bi trebao biti netko tko nije bio uključen u obnovu računovodstva.
Budi oprezan! Prilikom usklađivanja s Federalnom poreznom službom, izračuni s proračunom za poreze i naknade, iznosi koje porezna tijela prikazuju na kartici osobnog računa i iznosi poreza obračunani u računovodstvu na dan izvještaja o usklađivanju možda se ne podudaraju. To je zbog činjenice da postoje različiti vremenski okviri u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.
Svako trgovačko poduzeće surađuje s izvođačima. Financijsko stanje poduzeća uvelike ovisi o učinkovitosti ove interakcije. Suprotne strane formiraju portfelj narudžbi, isporučuju materijale, pružaju proizvodnju, informacijske usluge itd. U ruskim uvjetima, odnos između poduzeća i suradnika kompliciran je nestabilnošću ekonomska situacija u zemlji, nedostatak poslovne etike, niska pouzdanost dobavljača i kupaca, nestabilnost vlastite financijsko stanje i mnogi drugi vanjski i unutarnji čimbenici.
Kao rezultat interakcije s drugim ugovornim stranama nastaje poduzeće, koje je sastavni element obrtnog kapitala. Obrtni kapital, pak, djeluje kao čimbenik koji određuje financijsku stabilnost i razinu konkurentnosti gospodarskog subjekta.
Posljedično, pravilno izgrađeni odnosi s drugim ugovornim stranama mogu značajno utjecati na financijsku dobrobit poduzeća.
Trenutačno ostaje problem organizacija obračuna s drugim ugovornim stranama ruska poduzeća... Kupci i kupci često odgađaju plaćanja za isporučenu robu, obavljene radove ili pružene usluge. U samom poduzeću zbog neučinkovite proračunska politika također se često formiraju obveze prema dobavljačima i izvođačima. Nažalost, ovakva situacija je neizbježna i u stabilnoj ekonomiji i visokoj kulturi. poduzetničku djelatnost Za ruska poduzeća, međutim, takve situacije počinju biti svakodnevne. S tim u vezi, kako biste zaštitili svoju tvrtku od pada poslovne aktivnosti, morate razviti politiku namirenja s drugim ugovornim stranama, izraditi preliminarnu proračunskih planova za buduća razdoblja, stvoriti rezervna sredstva, namijenjen stabilizaciji nastalih neplaćanja, te, naravno, sustavnom provođenju revizije potraživanja i obveza.
Krizni uvjeti rusko gospodarstvo staviti poslovne subjekte pred potrebu aktivnog traženja rezervi održivog poslovanja. Provedba sustavnog pristupa ekonomske analize potraživanja i obveze pomoći će zainteresiranom korisniku da se informira upravljačke odluke... A razvoj strategije upravljanja dugom za poduzeće omogućit će u budućnosti da svoje obveze ispunjava pravovremeno i u potpunosti i, kao rezultat toga, povećati ne samo financijsku stabilnost poduzeća, već i njegov imidž u poslovna zajednica.
Analiza namire s drugim ugovornim stranama, provedena u nizu građevinske organizacije, pokazalo je da postoje tipični nedostaci nagodbe s drugim ugovornim stranama.
Dakle, jedan od nedostataka je kasno potpisivanje dodatnih sporazuma... Ovaj nedostatak može rezultirati sljedećim:
- tijekom porezne revizije, nepostojanje određenog dokumenta povlači za sobom izricanje poreznih sankcija;
- u slučaju nesuglasica između organizacije i kupca, potpisani ugovor (dopunski ugovor) može poslužiti kao temelj za njihovo otklanjanje;
- nepostojanje potpisanog sporazuma (dopunskog sporazuma) može za posljedicu imati zlouporabu svojih obveza od strane stranaka;
- prilikom početka rada, radi lakšeg organiziranja računovodstva u računovodstvu, potrebno je registrirati broj naloga, na koji se naknadno otpisuju materijalni i drugi troškovi, kao i primitak sredstava i izvođenje radova.
Kašnjenje u sklapanju dodatnih ugovora je sasvim razumljivo, budući da se tijekom provedbe glavnih ugovora često javlja potreba za dodatnim radom. Kao rezultat toga, na primjer, u građevinarstvu tim koji radi na relevantnom objektu često jednostavno nastavlja gradnju. Svu odgovornost za sastavljanje i potpisivanje dopunskog ugovora snosi upravitelj koji je zadužen za objekt, jer njegove dužnosti uključuju koordinaciju svih poslova.
Također pronađene greške u izradi primarne dokumentacije, potvrđujući kupnju zaliha (robe i materijala), pružanje proizvodnih i općih gospodarskih usluga od strane organizacija trećih strana, pružanje podugovaračkih usluga i primarnu dokumentaciju koja potvrđuje provedbu Građevinski radovi.
Najčešće greške su:
1) nepostojanje platnih dokumenata koji odgovaraju izračunima;
2) pogreške u izvršenju platnih dokumenata: istaknut je iznos PDV-a na zasebnoj liniji u nalozima za plaćanje usluga dobavljača za nabavu periodike i sl.;
3) nepostojanje registra ugovora sklopljenih s drugim ugovornim stranama;
4) određena neusklađenost prilikom sastavljanja izvještaja o usklađivanju s dobavljačima. Tipični razlozi ovakvih nedosljednosti odnose se na činjenicu da djelatnici odjela opskrbe ne dostavljaju ove dokumente računovodstvu, a računovodstvo ne provodi pravovremeno usklađivanje s dobavljačima;
5) dokumenti se vode u obliku dokumenata koji se šalju faksom, nemaju pečate i potpise;
6) u računovodstvenoj politici često nedostaje naznaka učestalosti usklađivanja s dobavljačima i izvođačima, s kupcima i kupcima.
Prilikom provođenja revizija u samo mjesec dana, u 40% prihvaćene primarne dokumentacije utvrđene su greške u projektiranju. To sugerira da ili materijalistički računovođa ne pridaje dužnu pozornost pripremi dokumenata ili nije u potpunosti svjestan pravila za njihovu pripremu. S tim u vezi, prije svega, materijalistički računovođa trebao bi se upoznati s Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 24.03.1999 N 20 "O odobravanju Procedure za primjenu jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije." Na temelju proučenih informacija potrebno je otkloniti greške u dokumentaciji prethodnih razdoblja i pažljivo pratiti novoprimljene dokumente.
Nastaje zaostale obveze i poreze... To dovodi do izdavanja naloga za naplatu na račune za namirenje organizacije, njihovog naknadnog uhićenja i naplate duga na sudu.
Analiza primarnih dokumenata otkrila je sljedeće najčešće pogreške:
1. Računi koje izdaje organizacija za provedbu ne navode:
- adresu i identifikacijske brojeve kupaca;
- broj isprave o uplati i namire u slučaju primanja avansa;
- naziv izvedenog posla na izdanom računu ne odgovara nazivu posla navedenom u ugovoru.
2. U računima koje prima organizacija za nabavku robe i materijala nema:
- adresu i identifikacijske brojeve dobavljača i kupaca;
- naziv i adresu primatelja i pošiljatelja.
Prilikom provjere formiranja PDV prijava otkriveno je da u Porezna uprava ne podnosi se revidirana prijava poreza na dodanu vrijednost (PDV). Potreba za njima nastaje zbog činjenice da je niz tovarnih listova i računa za izvještajno razdoblje u računovodstvo ulazi nakon 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ovi dokumenti se primaju po njihovom primitku.
Navedene pogreške utvrđene u nagodbi s drugim ugovornim stranama sistematizirane su u tablici. 1.
Tablica 1. O pogreške u računovodstvu i njihov utjecaj na aktivnosti organizacija
Utvrđene računovodstvene greške |
Utjecaj na aktivnosti organizacije |
1. Kasno potpisivanje |
Izricanje odgovarajućih sankcija s |
2. Pogreške u dizajnu primarne |
Primarni dokumenti možda neće biti |
3. Nastanak dospjelog roka |
Preusmjeravanje sredstava iz opticaja |
4. Pojava dospjelih |
Mogućnost podnošenja tužbe |
5. Pojava dospjelih |
Porezna ovrha, uhićenje |
6. Revidirane izjave nisu dostavljene |
Ponovni obračun poreza tijekom porezne revizije, |
Preporuke za unaprjeđenje prakse namirenja s drugim ugovornim stranama su sljedeće. Odgovorna osoba u slučaju prekršaja u vidu zakašnjelog potpisivanja dodatnih ugovora i ugovora je upravitelj nadležan za objekt. S tim u vezi, potrebno je utvrditi stroge rokove (tablica 2), tijekom kojih upravitelj mora organizirati potpisivanje relevantnih dokumenata i razviti sustav sankcija za njihovo kršenje.
Tablica 2. Uvjeti predaje ugovora (dodatnih ugovora) potpisanih s kupcima u računovodstvo
U slučaju kršenja utvrđenih rokova, upravitelj mora u pisanom obliku dostaviti obrazloženje razloga za ovu povredu (tablica 3) i navesti rok za predaju ugovora (dodatni ugovor).
Tablica 3. Razlozi za kršenje rokova za dostavu dodatnih ugovora koje potpisuje kupac
U nedostatku dodatnog dogovora s kupcem, greška se dodjeljuje računovodstvu, koje je potpisalo list zaobilaznice bez zahtjeva od upravitelja da podnese dokumente. U tom slučaju odgovornost za potpisivanje ugovora prebacuje se na upravitelja kojem je ovaj objekt dodijeljen.
Kako bi se uklonile greške u dizajnu, preporučuje se sljedeće:
- imenovati računovođu-materijalista, koji se bavi uvođenjem u odgovarajuće registre programa "1C" primarne dokumentacije koja potvrđuje kupnju robe i materijala, pružanje usluga itd., odgovornog za praćenje ispravnosti njihove izvršenje. Dakle, ako se utvrdi greška, odgovorna osoba dužna je kontaktirati dobavljača i zahtijevati zamjenu pogrešno izrađenog dokumenta; materijalistički računovođa mora upisati dokument s greškama u knjigu nabavki, označavajući ga za daljnju zamjenu kada ispravljeni dokument stigne;
- skrenuti pozornost geodetama koji se bave izdavanjem akata na činjenicu da naziv posla naveden u aktima mora striktno odgovarati nazivu rada navedenog u ugovoru;
- imenovati zamjenika glavnog računovođe, koji se bavi prezentacijom primarne dokumentacije naručitelju, koji je odgovoran za praćenje ispravnosti njenog izvođenja. Dokumenti se moraju ispisivati samo na temelju ugovora, što će omogućiti fiksiranje naziva posla u primarnoj dokumentaciji, precizno usklađivanje s radom propisanim u ugovoru, a također će nam omogućiti da pratimo mogućnost neslaganja između iznos prodaje i vrijednost ugovora.
Može se izvršiti dodatna provjera dizajna ulazne i izlazne primarne dokumentacije glavni računovođa prilikom formiranja knjige prodaje i knjige kupovine.
Analiza potraživanja i obveza pokazala je da često dolazi do kašnjenja ovih vrsta dugova. Za reguliranje obračuna s kupcima i kupcima, glavnom inženjeru i menadžerima preporučuje se sastavljanje mjesečnog plana očekivanih plaćanja, na temelju kojeg će računovodstveni djelatnici vršiti reviziju dugova kupaca i kupaca. Primjer ovog rasporeda duga prikazan je u tablici. 4.
Tablica 4. Raspored obračuna kupaca i kupaca
kupac |
Privremeno plaćanje |
Konačno rješenje |
||||
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Datum/iznos |
||
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Datum/iznos |
||
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Datum/iznos |
Ako kupac ima dug koji kasni više od mjesec dana, a iznos duga je dovoljno velik, to znači da dug koji je on stvorio značajno doprinosi ukupnim potraživanjima organizacije. Stoga je potrebno poduzeti drastične mjere da se to nadoknadi.
Ako kupci imaju dug koji kasni jedan do dva tjedna, tada je s tim kupcima potrebno obaviti operativne poslove i utvrditi razloge kašnjenja, kao i razjasniti očekivane rokove plaćanja.
Odgovornost za reguliranje obračuna s dobavljačima i izvođačima snosi knjigovođa materijalist, koji je dužan svakodnevno ažurirati podatke prikazane u bilanci. na računu 60 "Obračuni s dobavljačima i kupcima"... Također moraju mjesečno tražiti izvještaje o usklađivanju od najvećih dobavljača, a s manjim dobavljačima usklađivanje se može provoditi jednom tromjesečno.
Navedene preporuke za unaprjeđenje prakse namirenja s drugim ugovornim stranama prikazane su u tablici. 5.
Utjecaj na financijski rezultati |
|
1. Određivanje uvjeta potpisivanja |
1. Smanjenje troškova plaćanja |
2. Imenovati materijalističkog računovođu |
Smanjenje troškova plaćanja kazni |
3. Imenovati zamjenika načelnika |
|
4. Glavni inženjer i menadžeri |
|
5. Odgovornost za regulaciju |
Smanjenje iznosa dospjelih obveza |
6. Analiza zaostalih poreznih obveza i |
Sposobnost izbjegavanja izlaganja |