Kriteriji za razvrstavanje klijenata u inozemne porezne obveznike. Klijenti strani porezni obveznici Klasifikacija klijenata kao inozemni porezni obveznici
Kako bi se ispunili zahtjevi Saveznog zakona od 28. lipnja 2014. br. 173-FZ „O značajkama provedbe financijske transakcije sa stranim državljanima i pravnim osobama, o izmjenama i dopunama Kodeksa Ruska Federacija o upravnim prekršajima i priznavanju nevažećih određenih odredbi zakonodavnih akata Ruske Federacije" financijske usluge osobe na koje se primjenjuje zakonodavstvo strane države o oporezivanju inozemnih računa (u daljnjem tekstu - Klijent - strani porezni obveznik).
Kriteriji za razvrstavanje klijenata u inozemne porezne obveznike
Ne spadaju u kategoriju klijenata stranih poreznih obveznika:
- pojedinci - državljani Ruske Federacije, s izuzetkom pojedinci:
a) istodobno s državljanstvom Ruske Federacije i državljanstvo strane države (osim državljanstva države članice Carinske unije);
b) posjedovanje boravišne dozvole u stranoj državi; - pravna lica osnovana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, više od 90 posto dionica (udjela) odobren kapital koje izravno ili neizravno kontroliraju Ruska Federacija i (ili) građani Ruske Federacije, uključujući one koji istovremeno s državljanstvom Ruske Federacije imaju državljanstvo države - članice Carinske unije (s izuzetkom pojedinaca navedenih u podstavcima "a" i "b" gore).
Pojedinci koji iznajmljuju pojedinačne sefove i ne koriste druge proizvode ili usluge koje pruža Banka ne podliježu identifikaciji; obavljanje jednokratnih transakcija bez otvaranja računa, bez obzira na iznos transakcije; gotovinske transakcije međunarodna razmjena i čekovi (uključujući putničke); prijevodi Novac bez otvaranja računa.
Kriteriji za razvrstavanje klijenata kao stranih poreznih obveznika:
Individualni/individualni poduzetnik:
- prisutnost državljanstva strane države;
- prisutnost dozvole za stalni boravak u stranoj državi (dozvola boravka, za Sjedinjene Države - kartica stalnog boravka "Zelena karta");
- ispunjavanje kriterija za "dugotrajni boravak u stranoj državi", odnosno pojedinca / individualni poduzetnik bio na teritoriju ove države najmanje razdoblje utvrđeno zakonodavstvom strane države radi priznanja kao poreznog obveznika - porezni rezident strana država.
Entitet:
- zemlja osnivanja/ustanove pravna osoba je strana država, a pravna osoba ne spada u kategoriju pravnih osoba isključenih iz zahtjeva stranog poreznog zakonodavstva;
- pravna osoba je porezni rezident u stranoj državi;
- prisutnost inozemnih kontrolnih osoba koje izravno ili neizravno posjeduju paket dionica (udjela) u temeljnom kapitalu društva, priznat kao materijalni prema relevantnom stranom zakonodavstvu.
Za potrebe razvrstavanja klijenata kao klijenata – stranih poreznih obveznika, Banka provodi anketu fizičkih i pravnih osoba koje se uslužuju ili primaju na servis. Podaci se prikupljaju u pisanom obliku ispunjavanjem upitnika u obrascu Banke.
Dodatni kriteriji za američke porezne obveznike
U Sjedinjenim Državama, pojedinac se smatra poreznim rezidentom na temelju "dugotrajnog boravka" ako je bio u Sjedinjenim Državama najmanje 31 dan tijekom tekuće kalendarske godine i najmanje 183 dana unutar 3 godine, uključujući tekuće godine i dvije neposredno prethodne godine. U ovom slučaju, zbroj dana tijekom kojih je pojedinac boravio na teritoriju strane države množi se s utvrđenim koeficijentom:
- koeficijent tekuće godine - 1
- koeficijent prethodne godine - 1/3
- koeficijent pretprošle godine - 1/6
Nastavnici, studenti i pripravnici koji su bili privremeno prisutni u Sjedinjenim Državama na temelju F, J, M i Q viza ne priznaju se kao porezni rezidenti SAD-a.
Dodatni kriteriji za američke porezne obveznike:
- mjesto rođenja u SAD-u;
- adresa, poštanska adresa, u SAD-u;
- američki telefonski broj;
- trajne upute za plaćanje u SAD-u;
- ovlaštenje za potpisivanje dodijeljeno osobi s adresom u SAD-u;
U Sjedinjenim Državama strani porezni obveznik je pravna osoba u kojoj kontrolne osobe (značajni vlasnici) izravno ili neizravno posjeduju više od 10% udjela (udjela) u temeljnom kapitalu. Istovremeno, kontrolne osobe, između ostalog, su:
- pojedinci koji su priznati kao strani porezni obveznici na temelju kriterija iz točke 2.2. ove Naredbe;
- pravne osobe priznate kao strani porezni obveznici na temelju kriterija iz stavka 2.2. ovoga Postupka i više od 50% (pojedinačno ili zbirno) ukupnog prihoda takve pravne osobe su "pasivni prihodi", a više od 50% (pojedinačno ili zbirno) ponderirane prosječne vrijednosti imovine pravna osoba (na kraju tromjesečja) su imovina koja ostvaruje takav prihod.
Pasivni prihod uključuje:
- dividende;
- interes;
- prihodi primljeni od niza ugovora o osiguranju, pod uvjetom da primljeni iznosi u cijelosti ili djelomično ovise o profitabilnosti skupa;
- najamnine i autorske naknade (isključujući najamnine i autorske naknade primljene tijekom aktivnih poslovnih aktivnosti);
- rente;
- dobit od prodaje ili zamjene imovine koja donosi jednu od vrsta navedenih prihoda;
- dobit od transakcija robe na razmjeni (uključujući terminske, terminske i slične transakcije), osim transakcija koje su zaštićene, pod uvjetom da su transakcije takvim robama glavna djelatnost subjekta;
- dobit od poslovanja sa stranom valutom (pozitivne ili negativne tečajne razlike);
- ugovori čija je vrijednost vezana uz temeljnu imovinu (nominalna vrijednost);
- otkupni iznos po ugovoru o osiguranju ili iznos kredita osiguran ugovorom o osiguranju;
- iznose koje društvo za osiguranje prima na teret pričuva za obavljanje poslova osiguranja i anuiteta.
Dodatni kriteriji za porezne obveznike u SAD-u za pravnu osobu ili njene kontrolne osobe:
- adresa, poštanska adresa u SAD-u;
- američki telefonski broj;
- punomoć izdana osobi s adresom u SAD-u;
- ovlaštenje za potpisivanje dodijeljeno osobi s adresom u SAD-u;
- kao jedina adresa za slanje izvoda po računima otvorenim u Banci u odnosu na ova osoba označeno "za prijenos" ili "na zahtjev".
1. Kriteriji za razvrstavanje klijenata SOLID Management CJSC kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika - poreznog rezidenta SAD-a
1.1. Za klijente fizičkih osoba / individualnih poduzetnika
Klijent - fizička osoba (pojedinačni poduzetnik) priznaje se kao porezni rezident SAD-a ako je ispunjen jedan od sljedećih kriterija:
1.1.1. Pojedinac (individualni poduzetnik) je državljanin SAD-a (predočava se osobna isprava koja ukazuje na prisutnost američkog državljanstva);
1.1.2. Pojedinac (trgovac pojedinac) ima trajnu boravišnu dozvolu (rezidentnu dozvolu) u Sjedinjenim Državama (kartica stalnog boravka (Obrazac I-551 (“Zelena karta”);
1.1.3. Pojedinac (samostalni poduzetnik) ispunjava kriterije za „Dugotrajni boravak u stranoj državi“, i to:
Pojedinac se smatra poreznim rezidentom SAD-a ako je bio u Sjedinjenim Državama najmanje 31 dan tijekom tekuće kalendarske godine i najmanje 183 dana unutar 3 godine, uključujući tekuću godinu i dvije neposredno prethodne godine. U ovom slučaju, zbroj dana tijekom kojih je pojedinac bio prisutan u Sjedinjenim Državama u tekućoj godini, kao i dvije prethodne godine, množi se s utvrđenim koeficijentom:
- koeficijent za tekuću godinu je 1 (tj. u obzir se uzimaju svi dani provedeni u Sjedinjenim Državama u tekućoj godini);
- koeficijent prethodne godine je - 1/3;
- koeficijent pretprošle godine - 1/6.
Porezni rezidenti SAD-a nije prepoznato nastavnici, studenti, pripravnici koji su bili privremeno prisutni u Sjedinjenim Državama na temelju F, J, M ili Q viza.
1.1.4. Pojedinac (pojedinačni poduzetnik) ima sljedeće karakteristike koje mogu ukazivati na to da Klijent pripada kategoriji stranog poreznog obveznika-rezidenta SAD-a:
- Mjesto rođenja u SAD-u;
- Adresa (adresa stanovanja, poštanska adresa, uključujući poštanski pretinac) u Sjedinjenim Državama;
- Bankovni račun otvoren u SAD-u;
- Trajne upute za plaćanja primatelju u Sjedinjenim Državama;
1.1.5. Pojedinac (individualni poduzetnik) se ne priznaje porezni rezident Sjedinjenih Država (ne spada u kategoriju Klijenta - stranog poreznog obveznika) u slučaju da je pojedinac (pojedinačni poduzetnik) državljanin Ruske Federacije i nema državljanstvo strane države istovremeno s državljanstvo Ruske Federacije (osim državljanstva države - članice Carinske unije), boravišna dozvola u stranoj državi (dozvola za stalni boravak u stranoj državi).
1.2. Za korporativne klijente
Klijent - pravna osoba priznaje se kao porezni rezident SAD-a ako je ispunjen jedan od sljedećih uvjeta:
1.2.1. Država osnivanja/inkorporacije pravne osobe su Sjedinjene Američke Države, dok pravna osoba ne pripada nijednoj od kategorija pravnih osoba isključenih iz posebno navedenih poreznih rezidenata SAD-a, odnosno:
- Američka korporacija čije se dionice redovito kotiraju na jednoj ili više organiziranih burzi.
- Američka tvrtka ili korporacija koja je dio proširene povezane grupe tvrtke i/ili korporacije identificirane u prethodnom stavku.
- Subjekt iz SAD-a izuzet od oporezivanja prema odjeljku 501(a) i mirovinski fondovi kako je definirano odjeljkom 7701(a)(37) Porezni broj SAD.
- Vladina agencija ili američka agencija i njezine podružnice.
- Bilo koja država SAD-a, Distrikt Columbia, teritorija pod upravom SAD-a (Američka Samoa, teritorij Guam, Sjeverni Marijanski otoci, Puerto Rico, Američki Djevičanski otoci), njihova bilo koja podružnica političkih podataka, ili bilo koja agencija ili drugi subjekt koji su kreirali ili u potpunosti od njih, pripadaju ih.
- Američka banka kako je definirano člankom 581 Internal Revenue Code (bankarstvo i povjereničke organizacije koje imaju značajan dio svog poslovanja u prihvaćanju depozita, davanju zajmova ili pružanju fiducijarnih usluga i koje su licencirane za to).
- američki investicijski fond nekretnine definirane u odjeljku 856 Zakona o internim prihodima SAD-a.
- Američko regulirano investicijsko društvo, kako je definirano člankom 851. Zakona o internim prihodima ili bilo koje tvrtke registrirane pri Komisiji za vrijednosne papire.
- Američki investicijski fond (zajednički povjerenički fond) kako je definirano u odjeljku 584 Zakona o internim prihodima SAD-a.
- Američki trust izuzet od oporezivanja prema odjeljku 664(c) (odredbe ovog odjeljka primjenjuju se na trustove stvorene u dobrotvorne svrhe).
- američki trgovac vrijednosne papire, robe ili derivata (uključujući takve instrumente kao što su terminski ugovori, termini i opcije) koji je registriran kao trgovac u skladu sa zahtjevima zakona SAD-a.
- američki brokeri (koji imaju odgovarajuću licencu).
- Američki trustovi izuzeti prema odjeljku 403(b) Zakona o internim prihodima (trusti stvoreni za zaposlenike subjekta koji ispunjava određene kriterije) i odjeljku 457(g) (trustovi stvoreni za naknadu zaposlenicima vladine organizacije SAD).
1.2.2. Pravna osoba naznačuje svoje porezno rezidentstvo u Sjedinjenim Državama tijekom postupka samocertifikacije.
1.2.3. Kontrolne osobe (korisnici) organizacije koji izravno ili neizravno posjeduju više od 10% udjela u organizaciji (utvrđenih u skladu s Dodatkom br. 1. ovoga Pravilnika) su jedna od sljedećih osoba:
- pojedinci koji su porezni rezidenti SAD-a u skladu s klauzulom 1.1;
- pravne osobe registrirane/osnovane u Sjedinjenim Državama koje ne spadaju u kategoriju pravnih osoba isključenih s popisa posebno određenih poreznih rezidenata SAD-a (danih u stavcima 1)-13) stavka 1.2.1).
1.2.4. Pravna osoba ima sljedeće neizravne znakove koji mogu ukazivati na to da Klijent - pravna osoba ili njegove kontrolne osobe pripada kategoriji poreznog rezidenta SAD-a:
- Poštanska adresa u SAD-u;
- Kontakt telefon i/ili broj faksa Klijenta registrirani su u SAD-u;
- Punomoć izdana osobi s adresom u SAD-u;
- Pravo potpisa ima osoba s adresom u SAD-u.
1.2.5. Pravna osoba nije priznata kao porezni rezident SAD-a(ne spada u kategoriju Klijenta - stranog poreznog obveznika), ako više od 90 posto udjela (udjela) u njegovom temeljnom kapitalu izravno ili neizravno kontroliraju Ruska Federacija i (ili) građani Ruske Federacije , uključujući one koji istovremeno imaju državljanstvo Ruske Federacije i državljanstvo države - članice Carinske unije, s izuzetkom pojedinaca koji uz državljanstvo Ruske Federacije imaju državljanstvo strane države ( osim državljanstva države članice Carinske unije), ili koji imaju boravišnu dozvolu u stranoj državi, ili koji trajno (dugotrajno borave) u stranoj državi.
Ne spadaju u kategoriju Naručitelj - strani porezni obveznik u skladu s ovim kriterijima, Ruska Federacija, sastavni subjekti Ruske Federacije, kao i gradska, seoska naselja i dr. općine koju zastupaju državne vlasti ili lokalne samouprave.
1. Organizacije financijsko tržište poduzeti razumne i pristupačne mjere u datim okolnostima kako bi među osobama koje su sklopile (sklopile) s organizacijom financijskog tržišta ugovor o pružanju financijskih usluga (u daljnjem tekstu: klijent), osobe koje podliježu zakonima stranog državu o oporezivanju inozemnih računa (u daljnjem tekstu klijent - inozemni porezni obveznik).
2. Ako saveznim zakonima nije drugačije određeno, odredbe ovog savezni zakon Informacije za kupce:
1) pojedinci - državljani Ruske Federacije, s izuzetkom pojedinaca:
a) istodobno s državljanstvom Ruske Federacije i državljanstvo strane države (osim državljanstva države članice Carinske unije);
b) posjedovanje boravišne dozvole u stranoj državi;
2) pravna lica osnovana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, čiji više od 90 posto dionica (udjela) u odobrenom kapitalu izravno ili neizravno kontroliraju Ruska Federacija i (ili) građani Ruske Federacije, uključujući one koji imaju državljanstvo države članice istodobno s državljanstvom Ruske Federacije Carinske unije (osim pojedinaca navedenih u podstavcima "a" i "b" stavka 1. ovog dijela).
3. Kriterije za razvrstavanje klijenata kao klijenta - stranog poreznog obveznika i načine za dobivanje potrebnih informacija od njih utvrđuje organizacija financijskog tržišta na temelju ovog Saveznog zakona u internim dokumentima koji se objavljuju na svojoj službenoj web stranici. na internetskoj informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži najkasnije petnaest kalendarskih dana od dana njihova odobrenja. Navedeni interni dokumenti organizacije financijskog tržišta u pogledu kriterija za razvrstavanje klijenata kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika i načina dobivanja potrebnih informacija od njih podložni su promjeni od strane organizacije financijskog tržišta kako je propisano. Centralna banka Ruske Federacije u rokovima koje je on odredio.
4. Organizacije financijskog tržišta imaju pravo prenijeti na inozemno porezno tijelo i (ili) strano porezni agenti, ovlašten od strane inozemnog poreznog tijela za zadržavanje stranih poreza i pristojbi (u daljnjem tekstu - inozemni porezno tijelo), informacije samo po primitku od klijenta - stranog poreznog obveznika koji daje suglasnost za prijenos informacija stranom poreznom tijelu i podložno zahtjevima dijela 4. članka 3. ovog Saveznog zakona.
5. Rok u kojem klijent na zahtjev organizacija financijskog tržišta može dostaviti podatke koji ga identificiraju kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika, kao i suglasnost (odbijanje davanja suglasnosti) za prijenos podataka inozemnom poreznom tijelu ne može biti kraći od petnaest radnih dana od dana slanja predmetnog zahtjeva naručitelju.
6. Pristanak klijenta - stranog poreznog obveznika za prijenos informacija stranom poreznom tijelu ujedno je i pristanak na prijenos takvih informacija Središnjoj banci Ruske Federacije, savezna agencija izvršne vlasti ovlaštene za obavljanje funkcije suzbijanja legalizacije (pranja) imovinske koristi stečene kriminalom, financiranja terorizma i financiranja širenja oružja za masovno uništenje, te savezne izvršne vlasti ovlaštene za kontrolu i nadzor nad porezima i pristojbama (u daljnjem tekstu ovlaštena tijela) .
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
7. Ako organizacija financijskog tržišta ima opravdanu, dokumentiranu pretpostavku da klijent pripada kategoriji klijenata - stranih poreznih obveznika, a nije dostavio traženo u skladu s internim dokumentima organizacije financijskog tržišta navedenim u dijelu 3. ovaj članak, podatke koji omogućuju potvrđivanje navedene pretpostavke ili njezino opovrgavanje, kao i u slučaju nedostavljanja klijenta - stranog poreznog obveznika u roku od petnaest radnih dana od dana slanja zahtjeva financijska organizacija pristanak (odbijanje davanja suglasnosti) na prijenos podataka stranom poreznom tijelu, organizacija financijskog tržišta ima pravo odlučiti odbiti obavljanje transakcija koje se obavljaju u korist ili za račun navedenog klijenta prema ugovoru koji predviđa pružanje financijskih usluga (u daljnjem tekstu odluka o odbijanju obavljanja transakcija), i (ili) u slučajevima predviđenim ovim Saveznim zakonom, prestati u jednostrano ugovor o pružanju financijskih usluga, uz obavještavanje klijenta o donesenoj odluci najkasnije sljedeći dan od dana donošenja odluke.
8. Donošenje odluke o odbijanju obavljanja poslova znači prestanak poslovanja od strane organizacije financijskog tržišta prema ugovoru o pružanju financijskih usluga, uključujući i prestanak poslovanja kreditnih institucija za upućivanje sredstava na bankovni račun (depozit). ) otvorio klijent - strani porezni obveznik.
9. Odluka koju je u skladu s ovim Saveznim zakonom donijela organizacija financijskog tržišta u odnosu na klijenta koji je strani porezni obveznik da odbije obavljanje transakcija s novčanim sredstvima ne primjenjuje se na plaćanje predviđeno stavcima dva do pet stavka 2. Članak 855 građanski zakonik Ruske Federacije, kao i za prijenos sredstava na bankovni račun klijenta - stranog poreznog obveznika, otvoren u drugom kreditna institucija, odnosno izdavanje sredstava klijentu - inozemnom poreznom obvezniku.
10. Značajke interakcije organizacija financijskog tržišta po pitanjima raskida ugovora o pružanju financijskih usluga, kao io pitanjima zatvaranja bankovnih računa na temelju posebnosti zakonodavstva strane države o utvrđuju se oporezivanje stranih računa Centralna banka Ruska Federacija.
Kriteriji za razvrstavanje klijenata kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika i načini dobivanja potrebnih informacija od njih
(u skladu sa Saveznim zakonom od 1. siječnja 2001. „O osobitostima financijskih transakcija sa stranim državljanima i pravnim licima, o izmjenama i dopunama Kodeksa Ruske Federacije o administrativnim kršenjima i priznanju nevažećih određenih odredbi zakonodavnih akata Ruske Federacije ”)
Koncepti
Klijent - inozemni porezni obveznik - je osoba na koju se primjenjuje zakonodavstvo strane države o oporezivanju inozemnih računa - američki zakon od 01.01.2001. o oporezivanju inozemnih računa (Zakon o usklađenosti poreza na inozemne račune, FATCA). Kriteriji za razvrstavanje klijenata kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika - ovo je popis znakova koji ukazuju na to da klijenti pripadaju osobama na koje se primjenjuje zakonodavstvo strane države o oporezivanju inozemnih računa - američki zakon od 01.01.2001. FATCA, kao i sastav potrebnih podataka za identifikaciju klijenta stranog poreznog obveznika ili za pobijanje njegove pripadnosti navedenoj kategoriji osoba.
Kriteriji za razvrstavanje klijenata kao klijenta stranog poreznog obveznika
Kriteriji za razvrstavanje klijenata kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika za i fizičke osobe, uključujući osobe koje se bave privatnom praksom u skladu sa zakonom utvrđenim zakonom:
2.1.1. američko državljanstvo;
2.1.2. Prisutnost dozvole za stalni (uključujući zelenu kartu) ili dugotrajni boravak (boravak u Sjedinjenim Državama najmanje 31 dan tijekom tekuće kalendarske godine i najmanje 183 dana unutar 3 godine, uključujući tekuću godinu i prethodne godine) u Sjedinjenim Državama;
2.1.3. Mjesto rođenja u Sjedinjenim Državama;
2.1.4. Adresa prebivališta/poštanska adresa u Sjedinjenim Državama;
2.1.5. Dostupnost trajnog naloga za prijenos na račune u Sjedinjenim Državama;
2.1.6. Prisutnost bliskih osobnih i ekonomskih veza u Sjedinjenim Državama:
- Dostupnost nekretnina sposoban za život u Sjedinjenim Državama;
- imati stabilan prihod iz SAD-a;
2.2.1. Lokacije pod jurisdikcijom SAD-a:
- pravna osoba je osnovana i/ili smještena u Sjedinjenim Državama; stalna jedinica pravne osobe nalazi se u Sjedinjenim Državama (mjesto ureda, proizvodnje, izvršnog tijela); pravna osoba stvorena prema zakonima Sjedinjenih Država.
2.2.2. Korisnici pravne osobe su američki porezni obveznici:
- - krajnji i/ili osnivači pravne osobe koji su američki porezni obveznici posjeduju udio u kapitalu u iznosu većem od 10%;
2.2.3. Prisutnost uputa za plaćanje na adresu u Sjedinjenim Državama ili prijenos sredstava na račune u Sjedinjenim Državama.
Načini dobivanja informacija
Načini dobivanja podataka potrebnih za razvrstavanje klijenata kao klijenata - stranih poreznih obveznika:
3.1.1. Pisana i usmena pitanja/zahtjevi;
3.1.2. Ispitivanje;
3.1.3. Pružanje paketa dokumenata;
3.1.4. Davanje dodatnih informacija, dokumenata.
Pozivaju se klijenti da ispune upitnik i dostave paket dokumenata. U slučaju da naručitelj ima znakove koji mu omogućuju pripisivanje klijentima - stranim poreznim obveznicima prema kriterijima predviđenim u točki 2.1. i točkom 2.2., od klijenta se mogu tražiti dodatne informacije, dokumenti radi pobijanja ili potvrđivanja statusa klijenta - stranog poreznog obveznika. Zatražene dodatne informacije, dokumente je dužan dostaviti naručitelj najkasnije u roku od 30 (trideset) radnih dana u obliku izvornika i/ili uredno ovjerenih preslika.