Slanje u poslovnicu koju kontrolnu točku navesti. Stavljanje kontrolne točke platitelja u nalog za plaćanje
U skladu s uvjetima ugovora o nabavi, roba se isporučuje kupcu pod uvjetima samoprevoza, odnosno roba se prenosi do kupca u skladištu organizacije, a njihov daljnji transport obavlja sam kupac . Ugovor o nabavi sadrži podatke o kupcu, uključujući adresu, TIN i KPP matične organizacije. Ali kupac je dobio pismo s nalogom da ispuni TORG-12 i fakture, navodeći u njima kontrolnu točku i adresu (u retku "Primatelj") zasebnog odjela - skladišta u koje će kupac sam prevoziti kupljenu robu . Je li kupčev zahtjev zakonit?
Nakon razmatranja problema, došli smo do sljedećeg zaključka:
Uzimajući u obzir prisutnost kupčevog pisma u kojem se navode njegovi podaci, u fakturi izdanoj tijekom otpreme robe, vaša organizacija treba navesti kontrolnu točku kupčeve zasebnog odjela (skladišta). U tovarnim listovima u obrascu TORG-12 nije potrebno naznačiti TIN i KPP kupca (primatelja i platitelja).
Osim toga, preporučamo da se, kako bi se kupac osigurao od mogućih potraživanja od poreznih vlasti, u ovom slučaju u retku "Primatelj i njegova adresa" fakture, navede obje adrese: stvarnu adresu posebnog odjeljenja i pravnu adresu kupca.
S obzirom na prisutnost dopisa od kupca u kojem se navode njegovi podaci, smatramo da bi prodavatelj u odgovarajućim redcima obrasca TORG-12 trebao navesti adresu kupčeve zasebnog odjela (adresa njegovog skladišta).
Napominjemo da, prema mišljenju porezne službe, adresa primatelja navedena na računu mora odgovarati adresi navedenoj na teretnom listu TORG-12.
Obrazloženje za zaključak:
Građanskopravni odnosi
U smislu čl. 431 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pismo poslano na vašu adresu u kojem se navode pojedinosti o zasebnom pododjelu (kontrolna točka i adresa skladišta kupca) u fakturama i tovarnim listovima može se smatrati dokumentom koji navodi podatke o kupcu prema ugovoru za isporuke robe, tim više što se ovim pojašnjenjima ne mijenjaju bitni uvjeti ugovora o isporuci.
Dakle, možemo zaključiti da robu kupuje kupac preko svoje.
Pravila za ispunjavanje obrasca TORG-12
Prema paragrafima. 1 i 2 žlice. devet Savezni zakon od 21. studenog 1996. N 129-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon N 129-FZ), sve poslovne transakcije koje provodi organizacija moraju biti formalizirane popratna dokumentacija... Ti dokumenti služe kao primarni računovodstveni dokumenti na temelju kojih se vodi.
Primarni računovodstvene isprave prihvaćaju se u računovodstvo ako su sastavljeni u obliku sadržanom u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije, a dokumenti čiji oblik nije predviđen ovim albumima moraju sadržavati popis obveznih podataka.
Istodobno, podaci o primarnim dokumentima koji se prikupljaju prilikom izvršenja poslovne transakcije, uključujući one o osobama koje obavljaju poslove slanja i primanja tereta, moraju odgovarati stvarnim okolnostima (rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. listopada 2005. N 4047/05).
Stoga, u obrascu TORG-12 (odobren dekretom Goskomstata Rusije od 25. prosinca 1998. N 132), sastavljenom prilikom prodaje (puštanja) inventara, treba navesti stvarne primatelje i obveznike.
Budući da kupac sam preuzima robu, a vaša organizacija je ne šalje trećim stranama koje je kupac naveo, kupac je u ovom slučaju primatelj robe.
U obrascu TORG-12 adresa primatelja i platitelja nije navedena, stoga se u njemu može navesti i pravna i stvarna adresa kupca (adresa skladišta). Po našem mišljenju, prilikom ispunjavanja ovih podataka, trebali biste se voditi podacima o stranama navedenim u ugovoru o opskrbi.
Međutim, s obzirom na prisutnost dopisa od kupca u kojem se pojašnjavaju njegovi detalji, smatramo da bi prodavatelj u odgovarajućim recima obrasca TORG-12 trebao navesti adresu kupčeve izdvojene jedinice (adresa njegovog skladišta).
Imajte na umu da u objedinjenom obliku teretnog lista TORG-12 u redovima "Primatelj" i "Platitelj" treba navesti sljedeće: organizaciju, adresu, telefon, faks i bankovni detalji... Obrazac TORG-12 ne sadrži zahtjeve za navođenje TIN-a i KPP-a u ovim recima.
Pravila za popunjavanje računa
Članak 2. čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da mora ispunjavati zahtjeve utvrđene klauzulama 5, 5.1 i 6 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Posljednje izmjene ovih točaka učinjene su stavkom 4. čl. 2 Saveznog zakona od 27.07.2010. N 229-FZ (u daljnjem tekstu Zakon N 229-FZ). Međutim, isti zakon je to utvrdio prije nego što ga je odobrila Vlada Ruske Federacije novi oblik Priprema računa i izdavanje računa provode se uzimajući u obzir zahtjeve utvrđene prije stupanja na snagu Zakona N 229-FZ (članak 4. članka 10. Zakona N 229-FZ).
Stoga se u ovom trenutku prilikom popunjavanja računa treba voditi Pravilima za vođenje dnevnika za računovodstvo primljenih i izdanih računa, knjiga kupnje i knjiga prodaje prilikom obračuna poreza na dodanu vrijednost, koje je odobrila Vlada Ruske Federacije. 2. prosinca 2000. N 914 (u daljnjem tekstu - Pravila) (vidi i pismo Ministarstva financija Rusije od 12.10.2010. N 03-07-09 / 46).
Porezni zakon Ruske Federacije propisuje da se u fakturama navede TIN prodavatelja i kupca (klauzule 5 i 5.1 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pravila sadrže i zahtjev za navođenje kontrolne točke.
Kako objašnjavaju Ministarstvo financija Rusije i porezna služba, prilikom kupnje robe (radova, usluga) od strane odjela organizacije na liniji 6b "INN / KPP kupca", naznačen je KPP odgovarajućeg odjela (vidi slova Ministarstvo financija Rusije od 14.01.2010 N 03-07-09 / 01, UFNS Rusija u Moskvi od 20.03.2008 N 19-11 / 026593).
Uzimajući u obzir prisutnost kupčevog pisma u kojem se navode njegovi podaci, u fakturi izdanoj tijekom otpreme robe, vaša organizacija treba navesti kontrolnu točku kupčeve zasebnog odjela (skladišta).
Adresa primatelja
Pravila zahtijevaju da se puni ili skraćeni naziv primatelja i njegova poštanska adresa u fakturama navedu u skladu sa sastavnim dokumentima. Budući da ovdje nije precizirano što se podrazumijeva pod poštanskom adresom, onda na temelju čl. 1. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, institucije, pojmovi i pojmovi građanskog, obiteljskog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije koji se koriste u Poreznom zakonu Ruske Federacije koriste se u istom značenju u kojem se koriste u ove grane zakonodavstva, osim ako Poreznim zakonom Ruske Federacije nije drugačije određeno.
Prema točki 2. Pravila za pružanje usluga pošta odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 15.04.2005 N 221, poštanska adresa je mjesto korisnika, navodeći poštanski broj odgovarajućeg poštanskog objekta.
U pismu od 10.08.2005. N 03-04-11 / 202, Ministarstvo financija Rusije naznačilo je da je prilikom ispunjavanja indikatora retka 4 "Primatelj i njegova adresa" na računu navedena adresa strukturna jedinica organizacija (skladište) gdje želite isporučiti robu. U tom slučaju primatelja treba shvatiti kao organizaciju (njezinu strukturnu jedinicu) odn individualni poduzetnik u skladištu u kojem se vrši stvarni prijem robe, bez obzira na vrstu prijevoza na kojem se ta roba prevozi (vidi također dopise Ministarstva financija Rusije od 09.11.2006. N 03-04-09 / 18) .
Odnosno, ispada da ako je primatelj strukturna jedinica, tada se mora navesti njegova poštanska adresa.
Slično mišljenje je izraženo u pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 24.04.2007. N 19-11 / 37426.
A u pismu od 20.03.2008. N 19-11 / 026593 Federalne porezne službe Rusije za Moskvu, dodatno obavještava da prilikom kupnje materijala koji se šalju na gradilišta odvojene podjele, u retku 4 "Primatelj i njegova adresa" navode "puno ili skraćeno ime primatelja u skladu sa sastavnim dokumentima i njegovu poštansku adresu. U tom slučaju, navođenje imena primatelja mora biti u skladu s uvjetima ugovora o isporuci robe."
Odnosno, ako je glavna organizacija navedena u ugovoru kao primatelj, u red se upisuje naziv glavne organizacije i njena adresa. Ako je, prema uvjetima ugovora, primatelj tereta ustrojstvena jedinica, u liniji se navodi njezin naziv i poštanska adresa, odnosno adresa jedinice kojoj se teret isporučuje.
Dakle, naziv primatelja u fakturama mora biti u skladu s uvjetima ugovora o isporuci robe.
U odluci FAS-a Uralskog okruga od 05.02.2007. N F09-3164 / 07-C2, sud je naveo da je čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži uvjet da je u stupcu "Primatelj i njegova adresa" potrebno navesti fakturu adrese glavne organizacije kada robu zaprimi njezin zasebni pododjel.
Međutim, može se primijetiti postupna promjena u stavu Ministarstva financija Rusije.
Dakle, ako u pismu od 14.12.2007. N 03-01-15 / 16-453 financijski autoritet smatrao je da se u retku 4 "Primatelj i njegova adresa" navodi adresa kupca u skladu sa svojim sastavnim dokumentima samo ako su kupac i primatelj jedna te ista osoba i ako se adresa na mjestu kupca naznačena u sastavnim dokumentima podudara s poštanska adresa.
Zatim je u pismu od 26. kolovoza 2008. N 03-07-09/24 Ministarstvo financija Rusije promijenilo svoj stav, navodeći u odnosu na pošiljatelja da na računu mora biti navedena poštanska adresa sadržana u sastavnim dokumentima organizacija. Ujedno, financijsko tijelo je dodalo da po želji možete dodatno prikazati poštansku adresu skladišta u vlasništvu pošiljatelja (čitaj: primatelja) na temelju vlasništva ili zakupa i iz kojeg (čitaj: kojem) roba je otpremljena (čitaj: primitak), a to neće biti osnova za priznavanje računa sastavljenog mimo utvrđene procedure.
Arbitražna praksa svjedoči o prisutnosti potraživanja od poreznih vlasti kao u slučajevima navođenja adrese poreznog obveznika sadržane u konstitutivnim dokumentima (vidi rezolucije Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 25. studenog 2008. N A33-808 / 2008, od 10. srpnja 2008. N A19-12735 / 07 -51, FAS Sjeverozapadnog okruga od 12. 02. 2007. N A56-36691 / 2006.), te u slučajevima navođenja adrese ustrojne jedinice (rješenja ZSZ) FAS Sjeverno-Kavkaskog okruga od 16.09.2008 N F08-5552 / 2008, FAS Moskovskog okruga od 07.05.2007 N KA-A41 / 3396-07).
Istodobno, sudovi podržavaju porezne obveznike u svim slučajevima.
Stoga, kako bismo osigurali kupca od mogućih potraživanja od poreznih tijela, preporučamo da u retku "Pošiljatelj i njegova adresa" prikažu dvije adrese: stvarnu adresu zasebnog pododjela i pravnu adresu organizacije.
Također vam želimo skrenuti pozornost da se, prema mišljenju porezne službe, račun sastavlja na temelju primarne knjigovodstvene isprave – teretnog lista TORG-12. Stoga, prilikom ispunjavanja retka 4 fakture o primatelju, podaci navedeni o ovoj osobi trebaju biti navedeni u odgovarajućim redcima tovarnog lista TORG-12 (vidi, na primjer, pismo Federalne porezne službe Rusije od 21.01. .2010 N 3-1-11 / 22).
Za tvoju informaciju:
Ne postoji porezna obveza za pogrešno popunjavanje faktura za poreznog obveznika koji je prodavač dobara iz Poreznog zakona Ruske Federacije.
Što se tiče odbitka PDV-a od kupca, napominjemo sljedeće. Pogreške u fakturama koje ne sprječavaju poreznu upravu tijekom poreznog nadzora da identificira prodavatelja, kupca robe (radova, usluga), imovinska prava, naziv robe (radova, usluga), imovinska prava, njihov trošak i Porezna stopa i iznos poreza koji je predočen kupcu nisu razlog za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza za odbitak (stav 2., stavka 2. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Stoga, čak i ako su fakture „neispravne“, sa stajališta poreznog tijela, punkta ili adrese primatelja, smatramo da porezno tijelo nema razloga odbiti odbitak PDV-a.
Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
revizor, porezni savjetnik, II Varlamova Viktorija
Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Rodjuškin Sergej
Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija u okviru Službe pravnog savjetovanja.
Ako postoje zasebne pododjele, bez obzira na to gdje se nalaze, koji je njihov status (podružnica, predstavništvo ili drugi OP), jesu li dodijeljene u zasebnu bilancu ili ne, ruska organizacija mora platiti PDV i podnijeti izvješća za sve OP samo na svom mjestu. Uostalom, organizacija je ta koja je obveznik PDV-a Umjetnost. 143, str. 2, 5 čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije... No, unatoč tome, OP mora voditi evidenciju PDV-a kada se preko njega odvija prodaja i kupnja dobara (radova, usluga).
Provedba kroz OP
Glavna pitanja se tiču izvršenja računa.
Platite po redu
Jedan od obveznih podataka računa je serijski broj str subn. 1 str. 5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije... Brojevi računa zasebnih podjela moraju sadržavati indeks koji je dodijeljen pododjelu, odvojen razdjelnim znakom "/".
Do 1. listopada 2014. Pravilnikom za popunjavanje računa str Uredba Vlade od 26. prosinca 2011. broj 1137 utvrđeno je da računi koje izdaje OP trebaju sadržavati razdjelnu crtu, ali nije pojašnjeno koju. Stoga se može koristiti bilo koji separator. No, od 1. listopada Pravila su ažurirana. Uredba Vlade od 30. srpnja 2014. broj 735... Sada bi brojevi računa koje izdaje OP trebali sadržavati upravo takav znak za razdvajanje - "/".
OP može numerirati fakture na sljedeći način:
- <если>organizacija i EP vode računovodstvo odvojeno (u autonomnim računovodstvenim programima) - računima EP i GP-a dodjeljuje se vlastiti serijski broj a par. 3 pod. "A" klauzula 1. Pravila za popunjavanje računa, odobreno. Uredba Vlade od 26. prosinca 2011. broj 1137 (u daljnjem tekstu: Pravila);;
- <если>OP i GP rade u jednom računovodstvenom programu s daljinskim pristupom - možete zadržati sekvencijalno numeriranje svih računa.
Iako, zapravo, nepostojanje razdjelnice u broju računa koji izdaje OP nije kršenje i ne bi trebao služiti kao osnova za odbijanje odbitka od strane kupca par. 2 str. 2 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 11.10.2013. godine broj 03-07-09 / 42466.
Ispravno popunjavamo podatke
Poslovne jedinice izdaju račune u ime organizacije.
Ako su naziv OP-a i njegova adresa naznačeni u recima 2. i 2.a računa, tada kupac može imati sporove s poreznom upravom oko odbitka za takav račun, jer OP nije obveznik PDV-a.
Ali čak iu ovom slučaju, prema TIN-u organizacije, porezna tijela mogu identificirati prodavatelja, stoga ne mogu odbiti kupca da odbije PDV. Rezolucija Federalne antimonopolske službe regije Sjeverni Kavkaz od 20.04.2011. br. A53-12954 / 2010..
Izdan račun: tko će potpisati?
Na računu koji je izdao OP umjesto Generalni direktor a glavnog računovođu potpisuju ovlašteni djelatnici (npr. voditelj OP, zamjenik glavnog računovođe (računovođa) itd.) stavka 6. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 23. travnja 2012. godine broj 03-07-09 / 39... Takvo pravo dodjeljuje se na temelju:
- <или>nalog čelnika organizacije;
- <или>punomoć izdana u ime organizacije.
PDV od prodaje odražavamo u računovodstvu
OP raspoređen u posebnu bilancu vrši sljedeće unose prilikom prodaje robe (radova, usluga).
Ako OP nije dodijeljen zasebnom saldu, računovodstvo svih operacija vodi računovodstvo DP-a na uobičajeni način na temelju dokumenata koje dostavlja poseban odjel.
Preko OP-a kupujemo imovinu, radove, usluge
Provjeravamo primljeni račun
Doista, sudbina odbitka PDV-a ovisit će o ispravnosti njegovog popunjavanja.
Odražavajući ulazni PDV
Ako se računovodstvo transakcija OP-a provodi centralizirano, tada se dokumenti za isporuku prenose u DP i na temelju njih se izrađuju evidencije u računovodstvu. Ali ako je OP dodijeljen zasebnom saldu, tada se sljedeći unosi odražavaju u njegovom računovodstvu.
Sadržaj rada | Dt | CT |
U računovodstvu OP | ||
Roba (radovi, usluge) stigla | 10 "Materijali", 41 "Roba", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi poslovanja" | |
Odraženi PDV koji obračunava dobavljač | 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima" | |
Prihvaćeno za odbitak PDV-a | 68 "Obračuni s proračunom", podračun "PDV" | 19 "PDV na kupljene vrijednosti" |
Iznos PDV-a prenesen s OP-a na DP | 79 "Unutarposlovni rashodi", podračun "Poravnanja tekućeg poslovanja" | 68, podračun "PDV" |
U računovodstvu DP-a | ||
Odraženi PDV prebačen s OP-a na DP | 68, podračun "PDV" | 79, podračun "Obračun tekućih transakcija" |
Postoje mnoge podjele, ali postoji nešto zajedničko
Organizacija, čak i ako postoji OP, vodi jedinstveni registar izdanih i primljenih računa, kao i jednu knjigu kupnji i jednu knjigu prodaje. Mogu se ovako dizajnirati.
OPCIJA 1. Računovodstvo OP-a prenosi podatke o izdanim i primljenim računima u računovodstvo glavne jedinice. I već računovodstvo državnog poduzeća sastavlja dnevnik za obračun izdanih i primljenih računa, kao i knjigu kupnje i knjigu prodaje u cjelini za organizaciju (uzimajući u obzir podatke OP-a).
OPCIJA 2. Računovodstvo OP-a sastavlja dnevnik za obračun izdanih i primljenih računa, knjigu nabave i knjigu prodaje, ali samo kao rubrike općeg dnevnika, opće knjige knjige kupovine i prodaje. Nadalje, odjeljci časopisa i knjige za zasebnu pododjelu prenose se u glavni pododjel organizacije. Računovodstvo GP-a formira odjeljke dnevnika računa i knjiga nabave i prodaje za svoju podjelu, kombinira ih s odjeljcima dnevnika i knjiga OP-a i spaja.
IZ OVLAŠTENIH IZVORA
DUMINSKAYA Olga Sergejevna
Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 2. klase
“Obje gore navedene opcije su prihvatljive. Pri visokim okretajima, druga opcija je najpoželjnija za OP. Ako OP ima male promete, tada možete voditi dnevnik primljenih i izdanih računa, knjigu nabave i prodaje prema prvoj opciji.
Glavna stvar je popraviti redoslijed registracije časopisa i knjiga računovodstvena politika organizacije za porezne svrhe”.
Ne zaboravite u računovodstvenoj politici urediti način numeriranja računa koje izdaje poseban odjel, te postupak i uvjete prijenosa tih računa, rubrika časopisa i knjiga GP-u u uredbi o tijeku dokumenata.
Račun je glavni dokument na temelju kojeg prodavatelji primjenjuju odbitak PDV-a. Nažalost, ponekad računi sadrže pogreške i propuste. Koji nedostaci mogu uskratiti tvrtku za odbitak, a koji ne, pročitajte u članku.
Beznačajni nedostaci
Nažalost, razne netočnosti u računima su prilično česte. Ako se nađe greška u računu dobavljača ili izvođača, računovođa postavlja pitanje: je li moguće odbiti PDV na fakturi s greškom ili je potrebno kontaktirati drugu stranu i zamoliti ga da ispiše ispravljeni dokument ? Odgovor ovisi o tome kakvu je pogrešku druga strana napravila prilikom ispunjavanja računa.Članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži sve pojedinosti koje faktura mora sadržavati. Ipak, izostanak ili pogreška u određivanju jednog ili drugog zahtjeva nije uvijek prepuna "povlačenja" odbitka PDV-a. Činjenica je da u stavku 2 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije postoji jedan važno pravilo, na što, inače, poreznici mogu "zaboraviti" tijekom revizije. I neće biti suvišno da na to podsjete. Pravilo kaže: ako pogreška na računu ne sprječava porezne organe da identificiraju prodavatelja, kupca, naziv i trošak robe (radovi, usluge, imovinska prava), kao i stopu i iznos PDV-a, npr. pogreška nije prepreka za odbitak.
Stoga, ako vaš inspektor, nakon što je utvrdio netočnost u pisanju, primjerice, adrese prodavatelja, na računu, ukazuje na nezakonitost odbitka, onda imate sve razloge tvrditi suprotno. U tome će Vam pomoći dopis Ministarstva financija u Dopisu od 02.04.2015. godine broj 03-07-09 / 18318. Službenici objašnjavaju da greška u navođenju adrese, ako se mogu identificirati svi drugi važni pokazatelji, nije razlog za odbijanje odbitka. Kao i ukazivanje na staro pravnu adresu ne bi trebalo povlačiti negativne posljedice(Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 08.08.14. br. 03-07-09 / 39449).
Radi praktičnosti, odlučili smo spojiti sve ostale situacije u kojima je odbijanje odbitka PDV-a protuzakonito.
Opis situacije | Argumenti u prilog zakonitosti odbitka PDV-a | Dokumenti (pisma službenika, sudska praksa) |
Kršenje od strane prodavatelja petodnevnog roka prilikom izdavanja računa | Podstavkom 1. stavka 5. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije propisano je da se na računu mora navesti serijski broj i datum računa. Međutim, niti navedeni podstavak, niti bilo koje druge odredbe članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije ne postavljaju zahtjev za poštivanje roka od pet dana. | Dopis Međuokružnog inspektorata Federalne porezne službe Rusije za najveći porezni obveznici na Sverdlovsk regija od 08.04.13. br. 02-31 / 3364, Rješenje FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 25. 10. 2012. u predmetu br. A26-9024 / 2011. |
Stupci 2, 2a, 3 i 4 za usluge nisu popunjeni | Ako se relevantni podaci ne mogu utvrditi, onda ih ne morate unositi u račun za usluge. U tom slučaju trebate staviti crtice | Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 15.10.12. br. 03-07-05 / 42 |
U fakturi "avans" nema reference na ugovor | Pravila odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 ne sadrže obvezu navođenja pojedinosti ugovora u fakturi | Rješenje Četvrtog arbitražnog apelacionog suda od 19.03.15. br. A19-15281 / 2014., potvrđeno rješenjem CA Istočnosibirskog okruga od 19.06.15. br. A19-15281 / 2014. |
Račun sadrži dodatne pojedinosti koje nisu predviđene člankom 169. Poreznog zakona Ruske Federacije | Porezni zakon ne zabranjuje navođenje takvih dodatnih pojedinosti računa, kao što je položaj zaposlenika koji ju je potpisao | Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 04.10.13. br. 03-07-09 / 11863 |
Nedostaje (netočno navedena) kontrolna točka prodavatelja ili kupca | Kontrolna točka nije spomenuta među obveznim detaljima računa navedenim u stavku 5. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije | Rezolucije Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 20.01.2014. o predmetu br. A55-27704/2012, FAS Istočnosibirskog okruga od 20.06.2013. br. A19-19838/2012, Arbitražni sud Sjevernokavkaski okrug od 03.10.2015. br. F08-10982 / 2014. |
Račun ne sadrži detalje naloga za plaćanje | Nedostatak brojeva za plaćanje ne sprječava inspektore da identificiraju prodavača | Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2012. br. 03-07-09 / 147, Rješenje FAS PO od 17. veljače 2014. br. A12-3794 / 2013. |
U stupcu 2 računa nedostaje šifra jedinice mjere robe | Takva faktura ne sprječava porezne vlasti da identificiraju sve važne pokazatelje (prodavač, kupac, naziv robe itd.) | Pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. srpnja 2012. br. ED-4-3 / [e-mail zaštićen] |
Naziv proizvoda mora biti točan
Na početku članka naznačili smo pogreške koje Vas mogu lišiti prava na odbitak PDV-a po potpuno zakonskim osnovama od strane Federalne porezne inspekcije.Dakle, prva pogreška: pogreška koja onemogućuje poreznim vlastima da identificiraju naziv proizvoda (rad, usluga, pravo vlasništva). Ako račun sadrži pogrešan naziv, tada tvrtki prijeti "povlačenje" odbitka. Ministarstvo financija Ruske Federacije u pismu od 14.08.15. br. 03-03-06 / 1/47252 potvrđuje da je u takvoj situaciji odbijanje odbitka legitimno.
Također provjerite odgovara li naziv na fakturi nazivu na fakturi. izvorni dokument(tovarni list, potvrda o završetku i sl.). Ako je formulacija drugačija, tu možda neće pomoći ni sud. Primjerice, Rješenjem Dvadesetog arbitražnog prizivnog suda od 28.11.11. br. 20AP-4364/11 spor je riješen u korist IFTS-a. Suci su razmotrili situaciju kada je na računu naznačeno "popravak garaže", au obavljenom poslu - "popravak željeznica". Arbitri su smatrali da je izvođač trebao propisno ispraviti fakturu, inače bi se izgubilo pravo na odbitak.
Događa se da se u fakturi ne navodi konkretan naziv, već se navodi samo referenca na ugovor (npr. usluge po ugovoru prema takvima). Odmah vas upozoravamo da je bolje ne dopustiti takve formulacije. U praksi porezna tijela često ne prihvaćaju takve fakture, smatrajući da takva registracija ne omogućuje razumijevanje točnog naziva robe, radova ili usluga. I čak sudska revizija spor ne jamči da će biti odlučeno u vašu korist. Primjerice, u Rješenju Devetog prizivnog arbitražnog suda od 17. siječnja 2013. broj 09AP-38028/2012 u predmetu br. A40-80881 / 12-91-445, sud je zabrinut (uz ostale okolnosti) da fakture u stupcu “naziv proizvoda” nisu otkrivale vrste pruženih usluga, ali su sadržavale opći tekst “ugovorne usluge”. Zbog toga je spor riješen u korist inspekcije.
Iako se u arbitražnoj praksi mogu naći i odluke donesene u korist tvrtki (Odluke Desete arbitražnog apelacionog suda od 09.04.12. br. 10AP-301/12 i FAS-a Moskovskog okruga od 24.08.11. br. F05-8167 / 11) . Jedan od glavnih argumenata je sljedeći: budući da su detalji ugovora navedeni u fakturi, ništa ne sprječava revizore da otvore ugovor i saznaju točan naziv.
A ako su podaci o robi (radovima, uslugama) navedeni u fakturi, ali su nepotpuni? Ovo pitanje razmotrilo je Ministarstvo financija RF u pismu od 05.10.11. br. 03-07-09/10. Iz odjela su objasnili da ako račun sadrži nepotpune podatke o robi, ali račun ne sprječava porezne organe da identificiraju navedene podatke, onda takav dokument nije razlog za odbijanje prihvaćanja iznosa PDV-a na odbitak.
Naziv i TIN prodavača i kupca
Druga pogreška: ime prodavatelja i (ili) kupca nedostaje ili je pogrešno navedeno.Događa se da je tvrtka prilikom izdavanja računa napravila netočnost u imenu kupca. Na primjer, velika slova zamjenjuju se malim slovima i obrnuto, ili se dodaju dodatni znakovi (crtice, zarezi). Ako su drugi obvezni podaci točni i ne sprječavaju porezna tijela da identificiraju drugu stranu, tada je odbitak za takvu fakturu legitiman (pisma Ministarstva financija Rusije od 02.05.12. br. 03-07-11/130 i od 15.08.12 br. 03-07-09 / 117, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 16.01.06 br. KA-A40 / 13545-05).
Neće biti zapreke za odbitak PDV-a i račun u kojem je druga strana pogrešno naznačila slovo "e" umjesto "e" i obrnuto. Takvi se zaključci mogu donijeti, vodeći se pismom Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 08.06.11. br. 16-15 / 55909.
Je li izostanak ili netočna naznaka TIN-a prodavatelja (ili kupca) dovoljna osnova za "povlačenje" odbitka? Praksa pokazuje da za revizore to može biti razlog za odbijanje odbitka.
Međutim, ako je dobavljač pogriješio u navođenju TIN-a kupca, ili uopće nije naveo njegov broj, onda takva pogreška ne sprječava porezne vlasti da identificiraju kupca, jer ga provjeravaju (Rješenja Arbitražnog suda od Sjevernokavkaski okrug od 27. kolovoza 2014. u predmetu br. A32-11444 / 2012., FAS Moskovskog okruga od 27.4.2011. br. KA-A40 / 2549-11 u predmetu br. A40-160094 / 09-11 -1315).
Isti je slučaj i ako je druga strana pogriješila u pisanju svog TIN-a, a greška je službeničke prirode ili tipkarske pogreške (npr. stavi se dodatna nula, ili se jedan broj "udvostruči"). Federalna antimonopolska služba Središnjeg okruga u svojoj rezoluciji od 08.04.2013. o predmetu br. A14-7612 / 2011 navela je da takva tipkarska pogreška ne ometa identifikaciju prodavatelja. Rješenjem Arbitražnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 30.12.2014. br. F08-9625/2014 u predmetu br. A32-26444/2012, sud je smatrao da je lapsus u pisanju PIB-a ne bi smjelo spriječiti poreznog obveznika u odbijanju PDV-a.
U drugim slučajevima, stav sudova je nedosljedan. Na primjer, u Rješenju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 23.07.2012. o predmetu br. A42-2345 / 2010, sud nije prihvatio navođenje pogrešnog TIN-a prodavača na računu kao argument za "povlačenje" odbitka. Arbitri su napomenuli da tvrtka nije mogla znati za nepouzdanost TIN-a. U korist trgovačkih društava također je doneseno Rješenje Osamnaestog prizivnog suda od 22. siječnja 2015. broj 18AP-15113/2014 u predmetu A47-7539/2013. No, postoje i odluke sa zaključcima sudova da pogrešna naznaka TIN-a u fakturi oduzima kupcu odbitak PDV-a (Rješenje Federalne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 05.04.2012. br. A68-2733 / 11 ).
Ako aritmetika "pati"
Trošak robe, radova ili usluga, kao i iznos poreza mora biti naveden na računu u obvezno... A pogreške u tim pojedinostima, uključujući aritmetičke ili tehničke, mogu spriječiti identifikaciju vrijednosti robe ili iznosa poreza kada porezna revizija... Stoga takve pogreške kupca mogu u potpunosti lišiti odbitka PDV-a pravne osnove(Pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 18.9.2014. br. 03-07-09 / 46708, od 30.05.2013. br. 03-07-09 / 19826).Kada možemo govoriti o aritmetičkoj pogrešci? Konkretno, kada količina dobara (radova, usluga) pomnožena s cijenom nije jednaka trošku robe (radova, usluga) bez PDV-a. Drugi primjer je da vrijednost bez PDV-a pomnožena sa stopom nije jednaka iznosu poreza. Štoviše, čak i u slučaju kada je učinjena netočnost u jednom ili dva retka, inspektori poništavaju odbitak za cijeli račun.
Međutim, treba imati na umu da se aritmetičke pogreške mogu povezati sa značajkama računovodstveni softver dobavljač. Na primjer, u sporu koje je Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga razmatrala u Rezoluciji br. A56-17988 / 2011 od 19. siječnja 2012., program je konfiguriran na način da se prilikom popunjavanja računa ukupni trošak cjelokupne isporuke, bez PDV-a, podijeljen je s količinom, a rezultat je pomnožen po okladi. Budući da je jedinični trošak bio vrlo nizak, ovaj algoritam je uveo pogreške zaokruživanja. Suci su smatrali da male netočnosti nisu lišile kupca prava na odbitak.
Nevažeći kod valute
Naziv valute također je obvezni rekvizit računa (klauzula 6.1, klauzula 5, klauzula 4.1, klauzula 5.1, članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Naziv valute i njezin digitalni kod prema Sveruski klasifikator valute OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000 navedene su u retku 7 računa. Dakle, prilikom izdavanja računa u ruska valuta redak 7 fakture mora biti popunjen kako slijedi: “ ruska rublja, 643 ".Ministarstvo financija Ruske Federacije u pismu od 11. ožujka 2012. br. 03-07-08 / 68 objašnjava da netočna naznaka šifre valute ili njezina odsutnost može ometati identifikaciju troška robe (radova, usluga). ) i iznos PDV-a naveden u ovoj fakturi. S tim u vezi, računi s takvim greškama, prema riječima službenika, nisu upisani u knjigu kupnji. Stoga ih je, dodaje odjel, potrebno ispraviti na način propisan stavkom 7. Pravila za ispunjavanje računa, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. broj 1137.
O potpisu
Račun potpisuju voditelj i glavni računovođa organizacije (članak 6. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). A ako osoblje nema mjesto glavnog računovođe?Očito je da na računu nije naveden potpis glavnog računovođe zbog nepostojanja takve pozicije u kadrovska tablica ne sprječava porezne vlasti da identificiraju prodavatelja i kupca transakcije, trošak robe, radova, usluga, stopu i iznos poreza (stav 2. stavka 2. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Slijedom toga, izostanak potpisa glavnog računovođe u takvoj situaciji ne bi trebao biti razlog za odbijanje odbitka PDV-a. Sličan zaključak može se izvesti iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 02.07.2013. br. 03-07-09 / 25296. Sudska praksa potvrđuje zakonitost odbijanja PDV-a na fakturi na kojoj nema potpisa glavnog računovođe, u nedostatku takvog položaja u osoblju dobavljača (Odluke FAS-a Istočnosibirskog okruga od 12.04.11. br. A19-11133 / 08, FAS Moskovskog okruga od 20.01.12. br. A40-144847 / 10-98-1227).
Kako bi se porezni rizici sveli na najmanju moguću mjeru, kupac može zatražiti od prodavatelja da u fakturu unese evidenciju da nema poziciju glavnog knjigovođe.
Umjesto direktora i glavnog računovođe, račun može potpisati osoba ovlaštena za to nalogom (drugim upravnim dokumentom) organizacije ili punomoći u ime organizacije. Napominjemo da zakon ne predviđa obvezu dobavljača da kupcu dostavi presliku upravne isprave ili punomoći za pravo potpisivanja računa od strane ovlaštenih osoba. Dakle, porezno tijelo nema pravo zahtijevati od poreznog obveznika-kupca ovjerenu presliku ovih dokumenata od prodavatelja. Slična pojašnjenja daje Federalna porezna služba u pismu od 09.08.2010. br. ŠS-37-3 / 8664.
I na kraju, želimo vam skrenuti pozornost na činjenicu da se potpis na računu mora staviti vlastitom rukom kako biste izbjegli porezne rizike. Odnosno, nije poželjno da dobavljač potpisuje pomoću faksimila (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.06.2010. br. 03-07-09/33, Rezolucija FAS-a Sjevera Kavkaski okrug od 30. 05. 14. br. 2011. br. 4134/11). Istina, u jurisprudencija postoje odluke u korist zakonitosti odbitka PDV-a na temelju faktura potpisanih faksimilom. No, većina sporova riješena je u korist IFTS-a.
Naznaka na računu umjesto kontrolne točke zasebnog pododjela kontrolne točke matične organizacije može dovesti do odbijanja odbitka PDV-a.
U slučaju kupnje robe ili usluga od strane posebnog odjela ruska organizacija u retku 6b računa "INN / KPP kupca" mora se navesti KPP zasebnog pododjela, a TIN se dodjeljuje organizaciji kao cjelini, zasebna podjela nema svoj PIB.
U recima 6 "Kupac", 6a "Adresa" i TIN kupca navode se podaci sjedišta organizacije. U retku 4. "Primatelj i njegova adresa" moraju se navesti podaci o posebnom pododjelu-primatelju.
Obrazloženje za ovaj stav je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava
1. Situacija:Čije ime treba navesti u retku 6 "Kupac" i u retku 6b "INN / KPP kupca" računa - zasebnog pododjela ili sjedišta organizacije. Kupac usluga je zaseban odjel organizacije
Odgovor na ovo pitanje ovisi o tome koji odjel organizacije - ruski ili strani - kupuje usluge.
Ako usluge kupuje zaseban odjel ruske organizacije, tada se faktura mora sastaviti na sljedeći način. Kao kupac, redak 6 "Kupac" računa mora sadržavati naziv sjedišta organizacije *. Naposljetku, podružnice nisu samostalni porezni obveznici. To znači da je organizacija kupac.
U retku 6b "INN / KPP kupca" mora biti KPP posebnog pododjela *. Sve to proizlazi iz odredbi članaka i Porezni broj RF, podstavci "i", "l" stavka 1. Dodatka 1. i potvrđeno je pismom Ministarstva financija Rusije od 13. travnja 2012. br. 03-07-09 / 35.
Zasebne jedinice (podružnice, predstavništva) stranih organizacija koje su porezno registrirane u Rusiji priznaju se kao neovisni porezni obveznici. To proizlazi iz odredbi članka 143. stavka 7. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga, ako usluge kupuje takav pododjel, njegovi podaci moraju biti navedeni u recima 6 i 6b računa.
Olga Tsibizova,
2. Situacija:Kako na fakturi navesti podatke o kupcu i primatelju, ako se proizvodi isporučuju na mjesto zasebnog pododjela kupovne organizacije
Ako šaljete proizvode u poseban odjel, i dalje izdajte račun na ime same nabavne organizacije. Međutim, u retku 4 "Primatelj i njegova adresa" i kontrolna točka kupca navedite pojedinosti o zasebnoj pododjelu *.
To proizlazi izravno iz pravila. Dakle, u recima 6 "Kupac", 6a "Adresa" i TIN kupca navode se podaci organizacije koja kupuje. Odvojena podjela ruske tvrtke nije posebna organizacija. Stoga ispunite ove podatke na temelju sastavnih dokumenata organizacije kupca.
Ali za redak 4 "Primatelj i njegova adresa" i kontrolnu točku kupca moguće je navesti podatke o zasebnoj pododjelu primatelja.
Sva ova pravila navedena su u podstavku "g" stavka 1. Dodatka 1. Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 1137 od 26. prosinca 2011., isto je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 15. svibnja 2012. broj 03-07-09 / 55.
Olga Tsibizova,
Voditelj Odjela za neizravne poreze Odjela
porezna i carinska tarifna politika Ministarstva financija Rusije
3.Članak: Iz Ministarstva financija objasnili su koje pogreške u računima neće dovesti do odbijanja odbitka PDV-a, a koje mogu dovesti do
Pogreške u fakturama, u prisutnosti kojih Ministarstvo financija Rusije ne dopušta prihvaćanje PDV-a za odbitak
Prilikom kupnje robe od strane posebnog odjela, ne označava se njegova kontrolna točka, već kontrolna točka matične tvrtke
Odvojeni pododjeli organizacija nisu obveznici PDV-a (članak 1. članka 143. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da čak i ako zaseban pododjel djeluje kao kupac robe, radova, usluga ili imovinskih prava, matično poduzeće mora biti navedeno u fakturama kao kupac *. Takva objašnjenja je više puta davalo Ministarstvo financija Rusije (pisma od 15. 5. 12. br. 03-07-09 / 55 i od 09. 08. 04. br. 03-04-11 / 127).
Istodobno, u slučaju kupnje robe od strane posebnog pododjela, na računu bi trebao biti prikazan njegov KPP, a ne KPP matične organizacije. To je nedavno potvrdilo rusko Ministarstvo financija * (pisma
Organizacija je registrirana u Moskvi, skladište se nalazi u Moskovskoj regiji (primatelj robe). Na mjestu skladišta upisana je zasebna podružnica, nema svoj tekući račun.
Koji KPP (matična organizacija ili zaseban pododjel) treba navesti u kupoprodajnom ugovoru, računu, nalog za plaćanje?
ODGOVOR
Nakon razmatranja problema, došli smo do sljedećeg zaključka:
Ugovor mora sadržavati podatke o matičnoj organizaciji, uključujući kontrolnu točku. S obzirom na to da se roba prima u skladište, koje je zasebna podjela, u ugovoru se moraju navesti i podaci o skladištu (uključujući kontrolno mjesto i adresu isporuke).
Na računu ispostavljenom kupcu, po našem mišljenju, u crta "Kupac" treba biti označen od strane PPC-a matične organizacije. Pojedinosti o zasebnoj pododjelu mogu se navesti kao dodatne informacije u crta "Primatelj i njegova adresa".
S obzirom da se obračuni s prodavateljem obavljaju s tekućeg računa matične organizacije, u nalogu za plaćanje mora biti naznačena kontrolna točka matične organizacije.
Obrazloženje za zaključak:
Prema Umjetnost. jedanaest Porezni zakon Ruske Federacije, zasebna podjela - bilo koja pododjela zemljopisno odvojena od organizacije, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta.
Priznavanje zasebne podjele organizacije kao takve provodi se bez obzira na to je li njezino stvaranje odraženo ili ne odražava se u sastavnim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije, te iz ovlasti koje ima ova podjela.
Obavljajući financijsko-gospodarske djelatnosti, poseban odjel nema pravo sklapati ugovore u svoje ime. Odgovornost za obveze takve jedinice snosi entiteta, tj. glavna organizacija ( Umjetnost. 56 Građanski zakonik Ruske Federacije). Stoga se ugovor može zaključiti samo u ime organizacije.
Slijedom toga, ugovor mora sadržavati podatke o matičnoj organizaciji, uključujući kontrolnu točku. S obzirom na to da se roba prima u skladište, koje je zasebna podjela, u ugovoru se moraju navesti i podaci o skladištu (uključujući kontrolno mjesto i adresu isporuke).
Naznaka kupčeve kontrolne točke na računu
Prema stavku 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznicima PDV-a nameće se obveza sastavljanja računa, vođenja evidencije primljenih i izdanih računa, knjiga kupnje i prodaje.
Računi mogu biti osnova za prihvaćanje iznosa poreza koje je prodavatelj predočio kupcu na odbitak samo ako su ispunjeni zahtjevi utvrđeni čl. 5., čl. 5.1., čl. 5.2. i čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 2. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Na temelju paragrafa. 2 str. 5, str. 2 str. 5.1 i str. 3. stavka 5.2 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, faktura mora sadržavati naziv, adresu i identifikacijski broj (TIN) prodavatelja (poreznog obveznika) i kupca.
Oblik i sastav pokazatelja fakture utvrđeni su Pravilima za popunjavanje računa, koje je odobrila Vlada Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 (u daljnjem tekstu: Pravila).
Dodatkom br. 1 Pravila propisano je da račun mora odražavati:
- u retku 6 - puni ili skraćeni naziv kupca u skladu sa sastavnim dokumentima;
- u retku 6a - mjesto na kojem se nalazi kupac u skladu sa sastavnim dokumentima;
- u retku 6b - identifikacijski broj i šifra razloga isporuke poreznom obvezniku-kupcu.
Istovremeno, nova Pravila koja su stupila na snagu, kao i ona koja su bila na snazi, ne sadrže nikakva pojašnjenja o pitanju koje se razmatra, za razliku od postupka popunjavanja retka 2b „INN/KPP prodavatelja “, u kojem je, pri prodaji robe putem posebnog pododjela, naznačen KPP odgovarajućeg pododjela.
Na temelju objašnjenja Ministarstva financija Rusije, u slučaju da se isporuka vrši na adresu zasebnog pododjela, na liniji 6b "INN / KPP kupca" KPP dodijeljen organizaciji na lokaciji naznačena je posebna podjela (pisma Ministarstva financija Rusije od 14.01.2010 N 03-07-09 / 01, od 08.12.2009 N 03-07-11 / 310, od 17.09.2009 N 03-07-09 / 47, od 01.09.2009 N 03-07-09 / 43, od 22.10.2008 N 03-07 -09/33, od 20.04.2007 N 03-07-11 / 114).
Međutim, 2012. godine objavljeno je pismo Ministarstva financija Rusije od 26.01.2012. N 03-07-09 / 03 koje sadrži upravo suprotan stav, naime u slučaju kupovine robe (radova, usluga) od strane glavna organizacija za svoje odjele na liniji 6b "INN / KPP kupca "na fakturi je naznačen KPP matične organizacije.
Smatramo da ovaj stav može biti povezan s činjenicom da je temeljem čl. 11. i čl. 143 Poreznog zakona Ruske Federacije, odvojeni odjeli nisu obveznici PDV-a. Sukladno tome, zasebna jedinica sama po sebi ne može koristiti pravo na odbitak, to pravo ima samo matična organizacija, budući da je upravo ta organizacija obveznik PDV-a. Posljedično, naziv, mjesto i TIN matične organizacije moraju biti navedeni u fakturama, u redovima koji se odnose na kupca (6, 6a i 6b) (vidi i pismo Ministarstva financija Rusije od 09.08. .2004 N 03-04-11 / 127).
U tom slučaju, pojedinosti zasebnog pododjeljka mogu se navesti kao dodatne informacije u stupcu 4 "Primatelj i njegova adresa" (pismo Ministarstva financija Rusije od 03.04.2012. N 03-07-09 / 31).
Istodobno, s obzirom na to da je ovo pismo odgovor na privatni zahtjev poreznog obveznika, pretpostavljamo da bi stav stručnjaka Ministarstva financija Rusije mogao biti posljedica samo određenih posebnosti sadržanih u tekstu zahtjeva .
Zauzvrat, napominjemo da je naznaka kontrolne točke na računu predviđena samo Pravilima, Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje takvu obvezu. Podsjetimo da akti izvršne vlasti, uključujući Vladu Ruske Federacije, ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakone o porezima i pristojbama, odnosno norme Poreznog zakona Ruske Federacije općenito i poglavlje 21. Poreznog zakona posebno Ruske Federacije, što je izravno utvrđeno normom stavka 1. čl. 4 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istodobno, temeljem stavka 3. točke 2. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, nepoštivanje zahtjeva za fakturom koji nisu predviđeni klauzulama 5 i 6 ovog članka, ne može biti temelj za odbijanje prihvaćanja za odbitak iznosa poreza koji je prikazao prodavatelj.
Dakle, ako je na računu naznačena kontrolna točka koja sa stajališta porezne uprave "nije ispravna", to ne može biti razlog za odbijanje prijave porezni odbitak za PDV.
Kako bi se uklonile nejasnoće, vaša organizacija može koristiti pravo koje je poreznim obveznicima dano u stavcima. 2 p. 1 čl. 21. Poreznog zakona Ruske Federacije, te se obratite Ministarstvu financija Rusije za pisana objašnjenja o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i pristojbama u situaciji koja se razmatra.
Ovlasti Ministarstva financija Rusije za pružanje objašnjenja poreznim obveznicima o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i pristojbama sadržane su u članku 1. čl. 34.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pisma Ministarstva financija Rusije izdana u skladu s navedenim pravilom nemaju za cilj uspostavljanje, promjenu ili ukidanje pravnih normi ili Opća pravila preciziranje normativnih propisa nisu obvezni normativni pravni akti i isključivo su savjetodavne prirode. Stoga porezni obveznik mora samostalno odlučiti hoće li se u određenoj situaciji voditi objašnjenjima Ministarstva financija Rusije.
Imajte na umu da u skladu sa st. 5. st. 1. čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije Porezna uprava mora se voditi pisanim objašnjenjima Ministarstva financija Rusije o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i pristojbama. Međutim, sa stajališta stručnjaka Ministarstva financija Rusije, Porezni zakon Ruske Federacije "ne utvrđuje obveze poreznih tijela da se rukovode pisanim objašnjenjima Ministarstva financija Rusije upućenim konkretnih podnositelja zahtjeva (zbog činjenice da ova objašnjenja ne sadrže pravne norme), ali obvezuju porezne vlasti da slijede objašnjenja upućena Federalnoj poreznoj službi Rusije. "(pismo Ministarstva financija Rusije od 07.08.2007. N 03-02-07 / 2-138).
Napominjemo da, na temelju odredbi čl. 8. čl. 75 i str. 3 p. 1 čl. 111. Poreznog zakona Ruske Federacije, može se zaključiti da porezni obveznik provodi pisana objašnjenja Ministarstva financija Rusije (u slučajevima kada se takva objašnjenja daju izravno poreznom obvezniku ili su upućena neograničenom krugu osoba) je osnova za nenaplatu kazne na iznos zaostalih obveza koje je određena osoba formirala na temelju takvih pismenih objašnjenja, a priznaje se i kao okolnost koja isključuje krivnju osobe za počinjenje poreznog prekršaja.
Upisivanje KPP-a platitelja u nalog za plaćanje
Nalog za plaćanje je jedna od vrsta dokumenata za namirenje koja se koristi u provedbi bezgotovinskog plaćanja (klauzula 2.3 Uredbe Središnje banke Rusije od 03.10.2002. N 2-P „O bezgotovinskim plaćanjima u Ruska Federacija„(u daljnjem tekstu Uredba CBR-a).
DO obavezni rekviziti nalog za plaćanje sadrži naziv uplatitelja, njegov broj računa, identifikacijski broj poreznog obveznika (PIB) (točka "d" točka 2.10 Uredbe Centralne banke).
Šifra razloga za registraciju primatelja sredstava prikazana je u polju N 102.
Prema paragrafima. "m" klauzula 2.10 Uredbe Centralne banke polja "Uplatitelj", "Korisnik", "Svrha plaćanja", "PIB" (PIB platitelja), "PIB" (PIB primatelja), kao i polja 101-110 u obračunskim dokumentima za prijenos i naplatu poreza i drugih obveznih plaćanja popunjavaju se uzimajući u obzir zahtjeve utvrđene Federalnim porezna služba, Ministarstvo financija Ruske Federacije i Federalna carinska služba u regulatornim pravnim aktima donesenim zajedno ili u dogovoru s Bankom Rusije.
Dakle, posebni zahtjevi za ispunjavanje kontrolne točke utvrđuju se samo prilikom ispunjavanja naloga za plaćanje za prijenos poreznih i carinskih plaćanja.
Kako treba ispuniti polje N 102 u slučaju prijenosa plaćanja za kupljenu robu, čiji je primatelj zaseban pododjel, u bilo kojem regulatornom pravni akt nije objašnjeno. O ovom pitanju nema objašnjenja od službenih tijela.
Prema našem mišljenju, uzimajući u obzir da se plaćanje tereta vrši izravno s tekućeg računa glavne organizacije, u nalogu za plaćanje treba navesti kontrolno mjesto glavne organizacije, a ne kontrolno mjesto posebnog pododjela.
Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija u okviru Službe pravnog savjetovanja. Primiti detaljne informacije u vezi usluge obratite se svom upravitelju.
Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Član Komore poreznih savjetnika
Titova Elena
- Pukovnija smrti: muškarci radnici još uvijek umiru ponekad češće od žena Smrtnost u Rusiji iz godine u godinu
- Plodnost i obiteljska politika u Norveškoj: razmišljanja o trendovima i mogućim vezama Norveška Stanovništvo po godinama
- Kineska nova demografska politika Kineska nova demografska politika
- RBC studija: koliko Rusija zapravo troši na svoje građane