Amortizacijske skupine dugotrajne imovine i što se na njih odnosi. Grupe amortizacije: vijek trajanja
Organizacija utvrđuje korisni vijek trajanja dugotrajne imovine kako bi se obračunala amortizacija u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Računovođe od 12. svibnja 2018. primjenjuju ažuriranu Klasifikaciju nekretnina, postrojenja i opreme. Recimo vam detaljnije što se promijenilo i kako odrediti amortizacijske skupine u 2019. godini.
Klasifikator dugotrajne imovine. Što se promijenilo?
Dugotrajna imovina (OS) organizacije, ovisno o korisnom vijeku trajanja (SPI), za potrebe oporezivanja dobiti, pripisuje se jednoj ili drugoj skupini amortizacije (članak 1. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije). Korisni vijek dugotrajne imovine utvrđuje sama organizacija, uzimajući u obzir klasifikaciju odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 (Rezolucija br. 1).
U 2018. godini izmijenjene su sve amortizacijske skupine klasifikacije, osim prve. Izmjene se odnose na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2018. godine.
Većina izmjena je u pododjeljku „Konstrukcije i prijenosni uređaji“ druge do desete skupine. Proširen je popis dugotrajne imovine pododjeljka "Strojevi i oprema" druge i devete skupine.
Klasifikator dugotrajne imovine po grupama amortizacije s primjerima OS:
Broj grupe amortizacije | Vijek trajanja OS-a | Primjer dugotrajne imovine koja pripada amortizacijskoj skupini |
---|---|---|
1 | Od 1 godine do uključujući 2 godine | automobila i opreme Opća namjena |
2 | Preko 2 godine do uključujući 3 godine | Pumpe za tekućinu |
3 | Preko 3 godine do uključujući 5 godina | Radioelektronička sredstva komunikacije |
4 | Preko 5 godina do uključujući 7 godina | Ograde (ograde) i armirano-betonske ograde |
5 | Preko 7 godina do uključujući 10 godina | Objekti drvne industrije |
6 | Preko 10 godina do uključujući 15 godina | Dobro zalijte |
7 | Preko 15 godina do uključujući 20 godina | Kanalizacija |
8 | Preko 20 godina do uključujući 25 godina | Glavni cjevovod kondenzata i produktovod |
9 | Preko 25 godina do uključujući 30 godina | Zgrade (osim stambenih) |
10 | Preko 30 godina | Stambene zgrade i građevine |
Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF), koji određuje grupu za amortizaciju OS, ostao je nepromijenjen. Od 1. siječnja 2017. na snazi je OKOF OK 013-2014 (SNA 2008), odobren naredbom Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st. Isti klasifikator vrijedit će i 2019. godine.
Kako odrediti vijek trajanja OS-a
Faza 1 - postavljanje amortizacijske grupe dugotrajnog sredstva prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom br.
Klasifikacija OS je tablica u kojoj se za svaku grupu amortizacije navode nazivi OS uključenih u nju i relevantni kodovi sveruskog klasifikatora dugotrajna sredstva.
Za potrebe poreznog računovodstva, prema klasifikaciji dugotrajne imovine, utvrđuje se:
- amortizacijska skupina kojoj OS pripada. Sva imovina koja se amortizira kombinira se u 10 amortizacijskih skupina ovisno o korisnom vijeku trajanja imovine (članak 3. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije). Amortizacijske skupine također su važni za određivanje veličine amortizacijska premija, koji se može primijeniti na određeni OS;
- korisni vijek mora biti unutar granica utvrđenih za svaku skupinu amortizacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 6. srpnja 2016. br. 03-05-05-01 / 39563). Odaberite bilo koje razdoblje unutar SPI-a, na primjer, najkraće, kako biste brže otpisali trošak dugotrajne imovine kao rashod (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.07.2016. br. 03-05-05 -01 / 39563).
U klasifikaciji možete instalirati cijelu grupu OS-a. Dekodiranje grupe prikazano je u OKOF-u.
Definirajte amortizacijsku grupu dugotrajnog sredstva na sljedeći način:
- U prvom stupcu OKOF-a pronađite tip svojstva kojem OS pripada (9 znamenki).
- Provjerite u prvom stupcu klasifikacije OS-a šifru navedenu u OKOF-u.
- Ako u klasifikaciji OS postoji šifra, pogledajte kojoj amortizacijskoj skupini pripada OS.
Ako u klasifikaciji OS-a nema šifre, odredite grupu amortizacije na jedan od sljedećih načina:
Metoda 1 - kodom podklase svojstva
Šifra podklase svojstva razlikuje se od koda vrste svojstva po tome što je sedma znamenka u njoj uvijek nula. Na primjer, rotirajuća pumpa pripada podklasi 14 2912010 (centrifugalne, klipne i rotacijske pumpe). Ako se ni ovaj kod ne nalazi u klasifikaciji OS, odredite amortizacijsku skupinu na drugi način.
Metoda 2 - kodom klase svojstva
Klasa svojstva razlikuje se od koda tipa svojstva po tome što su sedma, osma i deveta znamenka u njoj uvijek nule. Na primjer, rotirajuća pumpa pripada klasi 14 2912000 (pumpe i kompresorska oprema).
Primjer. Određivanje amortizacijske grupe OKOF šifrom
Šifra rotacijske crpke prema OKOF-u je 14 2912113. U klasifikaciji OS takva šifra, kao i šifra potklase 14 2912010 (centrifugalne, klipne i rotacijske crpke) nisu naznačene. Međutim, ima šifru klase 14 2912000 (pumpe i kompresorska oprema). Spada u treću amortizacijsku skupinu (imovina s korisnim vijekom trajanja od tri do zaključno pet godina). To znači da rotirajuća crpka mora biti uključena u treću amortizacijsku skupinu.
Korak 2: Pogledajte tehničku dokumentaciju
Ako dugotrajno sredstvo nije navedeno u klasifikaciji i OKOF-u, utvrdite SPI iz radnog vijeka OS naveden u tehničkoj dokumentaciji ili preporukama proizvođača (članak 6. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 18.6.2018. br. 03-03-20 / 41332) .
Faza 3. Popravite SPI u kartici inventara osnovnih sredstava (obrazac br. OS-6)
Ako se porezni i računovodstveni SPI razlikuju, onda odjeljak 2 obrasca br. OS-6 treba dopuniti odgovarajućim stupcem.
Primjer. Organizacija je kupila teret "Gazela" (kapaciteta 1,5 tona). Definirajmo SPI automobila.
Prema OS klasifikaciji, teretna vozila opće namjene nosivosti veće od 0,5 i uključujući do 5 tona uključeni su u 4. skupinu amortizacije. Raspon SPI za 4. skupinu amortizacije je preko 5 i do uključujući do 7 godina. Dakle, minimalno moguće STI u mjesecima je 61 (5 godina x 12 mjeseci + 1 mjesec), maksimalno 84 mjeseca. (7 godina x 12 mjeseci). Organizacija ima pravo uspostaviti bilo koji STI automobila u rasponu od 61 do uključujući 84 mjeseca.
Obratite pažnju kada razmatrate OS
- U poreznom računovodstvu, troškovni kriterij za priznavanje imovine je 100.000 rubalja, u računovodstvu - 40.000 rubalja.
- Knjigovodstvenu evidenciju dugotrajne imovine u 2019. godini voditi na isti način kao i do sada: uzeti u obzir dugotrajnu imovinu na dan dovođenja u stanje pripravnosti za rad. Ako prodajete dugotrajnu imovinu, tada primljenu naknadu uključite kao prihod, a zaostalu vrijednost dugotrajne imovine kao rashod. Slična pravila vrijede i za prodaju nedovršenih nekretnina.
- U računovodstvu organizacija nije dužna pridržavati se amortizacijskih grupa, ali radi praktičnosti može odrediti termin prema klasifikaciji dugotrajne imovine. To je zgodno jer se računovodstvo približava poreznom računovodstvu.
- Ako predmet ispunjava sve kriterije navedene u stavku 4. PBU 6/01, tada ga u računovodstvu treba odmah prenijeti na dugotrajnu imovinu, odnosno pripisati računu 01. Stvarna uporaba objekta, za razliku od poreznog računovodstva, nije obavezna.
Klasifikator dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama 2016 godine potrebna je za pravilno iskazivanje dugotrajne imovine koja se amortizira(skraćeno OS) na računu. O aspektima klasifikacija dugotrajne imovine 2016 godine, čitajte dalje.
Što je OS klasifikator?
Koristi se pri traženju amortizacijskih grupa klasifikator dugotrajne imovine 2016 godine predviđeno Uredbom Vlade Ruske Federacije "O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske grupe" od 01.02.2002. br. 1 s najnovije promjene, uspostavljen Uredbom Vlade Ruske Federacije „O izmjenama i dopunama klasifikacije dugotrajne imovine” od 6. srpnja 2015. br. 674. Klasifikacija amortizacijskih grupa formira se prema informacijama iz Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine ( skraćeno kao OKOF) OK 013-94, ustanovljen Uredbom Državnog standarda Ruske Federacije od 26. prosinca 1994. br. 359.
VAŽNO! Od 1. siječnja 2017. počinje funkcionirati klasifikator OK 013-2014, odobren naredbom Rosstandarta „OK 013-2014 (SNA 2008). OKOF“ od 12. prosinca 2014. broj 2018-st. Klasifikator OK 013-94 postat će nevažeći.
Zamjena starog OKOF-a novim povlači za sobom reformu klasifikator dugotrajne imovine amortizacijske skupine.
Princip konstruiranja amortizacijskih grupa dugotrajne imovine klasifikatora
Zgrada amortizacijske skupine dugotrajne imovine klasifikatora temelji se na utvrđivanju razdoblja učinkovite primjene OS-a. Klasifikator uključuje 10 grupa, u rasponu od OS s razdobljem primjene od 1-2 godine i završavajući s OS s razdobljem primjene više od 30 godina. Svaka grupa sadrži detaljan popis operativnih sustava s njihovim nazivima i kodiranjem preuzetim iz OKOF referentne knjige. Klasifikacija korištenjem općenito utvrđenog kodiranja uvelike olakšava obradu informacija o OS u njihovom automatiziranom računovodstvu.
Upotreba u određivanju vijeka trajanja dugotrajne imovine klasifikatora 2016
Vijek trajanja dugotrajne imovine Klasifikator bilježi kao određeni vremenski raspon. Konkretno, prema 2 amortizacijska grupa dugotrajne imovine u 2016 godine, vijek trajanja (skraćeno SLI) predstavlja raspon od 2-3 godine, i ne može biti točno 2 godine, ali se može postaviti na 3 godine.
Određivanje točne veličine SPI-a provode čelnici poduzeća sami i često ovisi o isplativosti aktivnosti koje se provode. Uz visoku profitabilnost, organizacije pokušavaju brže otpisati troškove amortizacije i za to biraju kraći IPV. Za 2. skupinu amortizacije o kojoj je gore raspravljano, najkraći STI bit će 25 mjeseci. Uz nisku profitabilnost ili neisplativost aktivnosti, preporuča se odabrati maksimalnu STI, koja je u ovom slučaju jednaka 36 mjeseci.
Kako je klasifikacija dugotrajne imovine poduzeća uključena u amortizacijske skupine?
Prije traženja amortizacijske grupe, provjeravaju pripada li imovina OS-u.
Znakovi klasificiranja objekta svojstva kao OS:
- Objekt svojstva bi se trebao koristiti u poduzetničku djelatnost radi financijske dobiti.
- Razdoblje planiranog korištenja objekta je više od godinu dana.
- Ne planira se preprodaja nekretnine u bliskoj budućnosti.
Ako objekt imovine ispunjava sve navedene uvjete, prelazi se na potragu za amortizacijskom grupom. Međutim, prema klasifikatoru uspostavljenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. veljače 2002. br. 1, pronalaženje željene OS grupe prilično je teško i dugotrajno, pa je bolje prvo odrediti njen OS kod putem OKOF imenik.
Primjer
DOO "Exclusive Photo", koje se bavi izradom i prodajom unikatnih fotografija, početkom 2016. godine nabavilo je profesionalne fotoaparate za poslovne aktivnosti.
Odredite amortizacijskoj skupini kojoj pripadaju kamere. Da biste to učinili, otvorite imenik OKOF, pronađite odjeljak "Strojevi i oprema" i pogledajte kod za pododjeljak "Oprema za fotografije i film" - 143322000.
Nakon određivanja klasifikacijskog koda kamera, prelazimo na klasifikator uspostavljen Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.01.2002. br. OS (SPI preko 3 i do 5 godina). Nadalje, voditelj Exclusive Photo LLC, na temelju utvrđenog raspona, ima pravo sam odlučiti što će biti razdoblje amortizacije kamere.
Razmotrenu opciju za određivanje amortizacijskih grupa preporuča se koristiti samo u nedostatku automatiziranog računovodstva u malim poduzećima s malim brojem objekata amortizacije.
Organizacije s velikim rasponom operativnih sustava koriste automatizirane računovodstvene programe poslovne transakcije s utvrđenim klasifikatorima. Klasifikacija dugotrajne imovine prema amortizacijskim skupinama u takvim se slučajevima provodi automatski kada se odražavaju transakcije vezane uz knjiženje dugotrajne imovine, a poseban SPI po kategorijama dugotrajne imovine stavlja se u skladu s računovodstvenom politikom koju je odobrilo poduzeće.
VAŽNO! NA amortizacijske grupe dugotrajne imovine 2015 2009. pododjeljak "Foto i filmska oprema" uključen je kao sastavni dio 5. amortizacijske skupine (SPI 7-10 godina). Uredbom Vlade Ruske Federacije od 06.07.2015. br. 674, ovaj pododjeljak je prebačen u 3. skupinu amortizacije (SPI 3-5 godina).
Značajke računovodstva 1 i 2 grupe amortizacije dugotrajne imovine
Prema odredbama utvrđenim zakonom „O izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije“ od 24. studenog 2014. br. 366-FZ za dugotrajnu imovinu koja pripada 1. i 2. skupini amortizacije, od početka 2015. porez na imovinu se ne obračunava (podstav 8. stavak 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije).
VAŽNO! Pokretna dugotrajna imovina koju porezni obveznik obračunava od 1. siječnja 2013. godine, iz kategorije neoporezivih dugotrajnih sredstava od početka 2015. godine, prebačena je u kategoriju povlaštenih dugotrajnih sredstava oslobođenih oporezivanja (čl. 25. čl. 381. Poreznog obveznika). Kodeks Ruske Federacije). Ova kategorija uključuje svu pokretnu dugotrajnu imovinu koja pripada 3.-10. skupini amortizacije.
Primjer (nastavak)
OOO "Exclusive Photo" je iste godine kupio osobna računala (skraćeno - PC) za obradu fotografija. Prema PC klasifikatoru spadaju u stavku "Elektronsko računalna oprema" šifre 143020000 koja je dio 2. amortizacijske skupine.
Prilikom obračuna poreza na imovinu trošak osobnog računala nije uključen porezna osnovica a u prijavi za ovaj porez fiksiran je u sek. 2 unutar str. 170 i 270.
Profesionalne kamere koje su pokretna dugotrajna imovina (klauzula 2, članak 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije), nabavljene nakon početka 2013., klasificiraju se kao oslobođena dugotrajna imovina čiji trošak nije uključen u poreznu osnovicu za imovinu porez. Na prijavi poreza na imovinu ostatak vrijednosti profesionalne kamere se prikazuje u sec. 2 u gr. 4 na str. 20-140 i kao dio str. 170 i 270.
Za aspekte odražavanja neoporezive dugotrajne imovine u NNI deklaraciji, pogledajte članak.
Rezultati
Razvrstavanje dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama formirano je na temelju OKOF-ove referentne knjige i namijenjeno je poreznom obvezniku da utvrdi rok za primjenu dugotrajne imovine u svrhu njihovog poreznog računovodstva i da utvrdi podliježu li dugotrajna sredstva poreznom obračunu ili ne. porez na imovinu.
A pravne osobe imaju dugotrajnu imovinu potrebnu za funkcioniranje organizacije. Tijekom rada postupno gube svoje izvorne karakteristike. Mogu se izraziti u novčanim iznosima, ali za to morate poznavati amortizacijske grupe dugotrajne imovine. Prema zakonu, obračunati iznosi mogu se uzeti za odbitak prilikom obračuna poreza na dohodak.
Dugotrajna sredstva i njihove vrste
Dugotrajna imovina su elementi imovine koji se više puta koriste za proizvodnju i prodaju proizvoda (usluga) ili za podmirivanje organizacijskih potreba u razdoblju dužem od jedne godine. To uključuje sve što je potrebno za djelatnost organizacije: građevinske konstrukcije, zgrade, opremu, računsku, mjernu i upravljačku opremu, transport, proizvodnju i pomoćne alate. Treba razumjeti da osobni resursi poduzetnika i stvorena nematerijalna imovina (intelektualno vlasništvo, računalni programi) koja se koriste u djelatnosti nisu dugotrajna imovina.
Koja imovina podliježe amortizaciji?
Amortizacija se ne može primijeniti u svim slučajevima. Prema zakonu, dugotrajna imovina mora biti vlasništvo poduzetnika s korisnim vijekom trajanja od godinu dana i vrijednošću većom od 10 tisuća rubalja. Inače se ne amortizira, a trošak njegove kupnje može se otpisati odjednom. Osim toga, amortizacija se ne može naplatiti ako je nekretnina prenesena ili primljena u neopravdani rad po ugovorima ili ne postoji dokumentarni dokaz o stvarnim troškovima njezine kupnje ili proizvodnje. Morate znati da se amortizacija ne može obračunati na različite prirodni resursi, kupljena umjetnička djela, publikacije (časopisi, knjige), pripitomljene divlje životinje, vrijednosne papire, naprijed i terminske transakcije, kao i objekti za čiju su izradu bili uključeni proračunska sredstva ili su prethodno primili besplatnu pomoć.
Prva i druga kategorija dugotrajne imovine podliježu amortizaciji
Stečena imovina prvo donosi dobit organizaciji ili pomaže u postizanju cilja. S vremenom se podvrgava moralnom ili fizičkom propadanju. Dugotrajna sredstva se prihvaćaju u računovodstvo samo po prvom trošku. O Porezni broj definiraju se amortizacijske skupine dugotrajne imovine. U prvu kategoriju spadaju nekretnine s korisnim vijekom trajanja od 1 do 2 godine. To može biti ručna građevinska i instalacijska oprema, proizvodi za šumarstvo, strojevi za obradu metala i drva, uređaji za proizvodnju plina i nafte, alati za bušenje i mala mehanizacija. Drugi uključuje imovinu s korisnim vijekom trajanja od 2 do 3 godine: različiti tipovi pumpe (napojnica, pijesak, zemlja, kondenzat), uređaji za izgradnju strojeva, građevinska i instalacijska oprema, računala, medicinski uređaji, industrijska, kućanska i sportska oprema.
Treća grupa amortizacije
Dugotrajna imovina koja je ekonomski opravdana za rad 3-5 godina (uključivo) uključena je u treću skupinu. Ovo su strojevi za Poljoprivreda i laboratorijski radovi, šumarski buldožeri, uređaji za sortiranje metala, šivaći strojevi (iznimka: šivanje knjiga), vozila nosivosti do 500 kg, autobusi dimenzija do 7,5 m, uređaji za određivanje broja kovanica, novčanice, telefoni, transformatori i uređaji za određivanje radio smetnji, napetosti, službeni psi.
Amortizacijske skupine dugotrajne imovine: četvrta kategorija
Prema zakonu, uobičajeno je da se imovina s korisnim vijekom trajanja od 5 do 7 godina (uključivo) svrstava u četvrtu kategoriju: metalne tezge, poljoprivredna oprema (osim traktora), oprema za izradu namještaja, zavarivanje, lemljenje, filmske konstrukcije, uređaji za oštrenje alata za obradu drveta, proizvodi koji stvaraju neprekinuto napajanje baznih stanica, televizijskih i radijskih prijamnika.
Peta kategorija amortizacije
Ova kategorija uključuje nekretnine, postrojenja i opremu s korisnim vijekom trajanja od 7 do 10 godina (uključivo). Među njima su sljedeće: građevinski kompleksi za uzgoj životinja, uređaji za dostavu robe (osim transportera), razne vrste kombajna (za žetvu žitarica, kukuruza, krumpira, repe), oprema za rezanje i obradu metala, konstrukcije za prijenos plina, autobusi od 16,5 do 24 metra dugi, osobni automobili velike i visoke klase, prikolice, poluprikolice, kamioni (dizanje utega od 5 tona).
Šesta kategorija amortizacije
Vlasništvo gospodarstvenika odn pravna osoba, čiji je vijek trajanja od 10 do 15 godina (uključivo), spada u šestu kategoriju. Razlikuju se sljedeće vrste dugotrajne imovine: višegodišnji zasadi bilja (koštunjače), bunar, kupaonski predmeti (umivaonici, palete, umivaonici, kade, tuševi, vodokotlići, slavine), lake nastambe.
Sedma kategorija amortizacije
Ako je razdoblje ekonomski opravdanog rada nekretnine od 15 do 20 godina (uključivo), onda spada u sedmu skupinu. To može biti oprema za pakiranje, nestambene građevinske konstrukcije (ploče, okviri, drvo-metal, paneli, ćerpič i drugo slično), razne vrste pojačala, glazbeni instrumenti, štitovi i izvori napajanja, kanalizacijska oprema.
Klasifikacija dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama: rad više od 20 godina
Imovina čiji je vijek trajanja od 20 do 25 godina (uključivo) smatra se sastavni dio osma amortizacijska grupa. Uključuje lake konstrukcije nestambenih zgrada (bez okvira, armiranog betona, opeke itd.), Metalne ograde, proizvode namijenjene sigurnosti dragocjenosti (sefovi, blindirane komore ili vrata). Zakonska regulativa predviđa amortizacijske skupine dugotrajne imovine, koje uključuju imovinu s dužim vijekom trajanja. Ovo je deveta skupina (od 25 do 30 godina), koja uključuje: skladišta s kamenim zidovima (za povrće, voće), objekte za pročišćavanje vode, kanalizacijsku opremu. Deseta skupina uključuje građevinske konstrukcije, tehnologije prijenosa, kao i stambeni kompleksi te vozila koja nisu uključena u druge kategorije. Sada kada poduzetnik poznaje klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, može odrediti vijek trajanja i napraviti sve potrebne izračune.
RJEŠENJE
od 7. srpnja 2016. N 640
O UNOŠENJU IZMJENA I DOPUNA U ODLUKU VLADE RUSKOG FEDERACIJE OD 1. SIJEČNJA 2002. N 1
Vlada Ruska Federacija odlučuje:
1. Odobrava priložene izmjene koje se unose u Uredbu Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. N 1 "O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske grupe" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2002, N 1, čl. 52; 2003, N 28, stavka 2940; N 33, stavka 3270; 2006, N 48, stavka 5028; 2008, N 39, stavka 4434; 2009, N 9, točka 1128, 201; 201; , N 28, točka 4239).
2. Ova odluka stupa na snagu 1. siječnja 2017. godine.
U radu svakog poduzeća ili organizacije koriste se dugotrajna sredstva koja su dio imovine organizacije, koja se koriste kao sredstvo za proizvodnju dobara, usluga, radova ili bilo kakvih potreba upravljanja poduzećem dulje vrijeme. Kada organizacija uzme u obzir dugotrajnu imovinu, njezin se početni trošak utvrđuje na temelju stvarnih, objektivnih troškova nabave, proizvodnje, izgradnje, transporta itd. bez PDV-a.
Za obračun dugotrajne imovine tijekom rada utvrđuje se njihova rezidualna vrijednost, što je razlika originalni trošak i amortizaciju tijekom vremena.
Kao što znate, sva imovina koju poduzeće ima amortizira se i s vremenom se istroši. Amortizacijom dugotrajne imovine smatra se prijenos dijela troška dugotrajne imovine na trošak proizvoda, radova ili usluga. Amortizacija se obračunava tijekom cijelog korisnog vijeka trajanja (SLI) objekta, tj. vremensko razdoblje tijekom kojeg korištenje i korištenje neke nekretnine, postrojenja i opreme može donijeti ekonomske koristi organizaciji. Svako poduzeće može samostalno odrediti korisni vijek trajanja ili koristiti klasifikaciju dugotrajne imovine razvijenu na temelju OKOF-a - Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine.
Nadalje, ovisno o ovom pokazatelju - SPI - dugotrajna imovina može se dodijeliti jednoj od amortizacijskih grupa. Porezni zakon definira samo deset skupina amortizacije, a klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u jednu ili drugu skupinu, zauzvrat, odobrava vlade Ruske Federacije.
Takav koncept kao "amortizacijska grupa" koristi se kako za potrebe poreznog računovodstva za izračun poreza na dobit, tako i za potrebe računovodstvo. Definicija amortizacije dugotrajne imovine za porezne i računovodstvene svrhe varira.
Svaka amortizacijska skupina uspostavlja jasan interval, izražen korisnim vijekom trajanja. Treba imati na umu da donja granica intervala svake grupe amortizacije počinje riječju "iznad", odnosno donja granica nije uključena u interval, a gornja granica završava riječju "uključivo", tj. , ova brojka je uključena u interval amortizacijske grupe. Na primjer, treća amortizacijska skupina utvrđuje se za razdoblje duže od 3 godine pa do zaključno 5 godina. Odnosno, dugotrajno sredstvo za koje je DTI postavljen na 3 godine uključeno je u drugu grupu, a s DTI od 3 godine 1 mjesec u treću, istovremeno, dugotrajno sredstvo s utvrđenim DTI od 5 godina i dalje će pripadati 3. amortizacijskoj skupini.
Za porezne obveznike koji imaju dobru dobit najpovoljnije je što ranije uspostaviti JI, što će omogućiti da se trošak objekta ranije otpiše na rashode. Na primjer, za istu treću grupu amortizacije najpovoljnije je odrediti razdoblje od 3 godine 1 mjesec.
Koncept "skupine amortizacije" formuliran je u stavku 1. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije i koristi se uglavnom u svrhe poreznog računovodstva.
Svako poduzeće u svom radu koristi različita dugotrajna sredstva koja su njegovo vlasništvo i koriste se u proizvodnji robe, pružanju usluga i obavljanju poslova. Kako bi se oni uzeli u obzir, utvrđuje se početni trošak. Knjigovodstvo tijekom korištenja vodi se po ostatku vrijednosti.
Svi imovinski objekti se troše, s vremenom amortiziraju: dio njihove vrijednosti prenosi se u cijenu koštanja. Amortizacija se provodi tijekom cijelog vijeka trajanja.
Ovisno o SPI-u, sva dugotrajna sredstva razvrstavaju se u određene amortizacijske skupine. Za to se koriste OS Classifier i OKOF. U 2019. godini grupiranje dugotrajne imovine doživjelo je značajne promjene koje morate znati kako biste pravilno upravljanje računovodstvo.
Glavne nijanse
Po opće pravilo poduzeća amortiziraju imovinu tijekom njihovog korisnog vijeka trajanja (LI). Određuje ih OS klasifikator (tablica).
Grupiranje OS prema klasifikatoru:
Grupa amortizacije | SPI, godine |
Prvi | 1-2 |
Drugi | 2-3 |
Treći | 3-5 |
Četvrta | 5-7 |
Peti | 7-10 |
šesti | 10-15 |
sedmi | 15-20 |
osmi | 20-25 |
deveti | 25-30 |
Deseti | preko 30 |
Potvrda datuma stupanja u rad OS provodi se sastavljanjem o tome zaseban čin. Potrebno je izračunati porez na imovinu, odbitaka PDV-a, početka amortizacije, kao i za potvrdu početnog troška nekretnine, njezinog vijeka trajanja, amortizacijske skupine uspostavljene za nju.
Posljednje promjene
Ranije je kodiranje dugotrajne imovine bilo šifrirano 9-znamenkastim vrijednostima koje su imale format XX XXXXXXXX. Od 2019. novo kodiranje je oblik XXX.XX.XX.XX.XXX. Ove promjene značajno su transformirale strukturu OKOF-a.
Neki od naziva sadržanih u starom klasifikatoru su uklonjeni, a u OKOF-2017 zamijenjeni su generalizirajućim stavovima. Na primjer, sada nema pojedinačne linije jedinstvenim vrstama različitog softvera, ali se pojavio zajednički objekt " Informacijski resursi u u elektroničkom formatu drugi."
Istodobno, OF klasifikator sadrži nove objekte, koji nisu imali analoge u prethodnoj verziji. To uključuje opremu koja nije postojala u prošlom stoljeću.
Među promjenama je i nova lokacija dijela dugotrajne imovine u odnosu na pripadnost amortizacijskoj skupini. To ukazuje na uvođenje drugih operativnih uvjeta za njih, a samim time i na promjenu razdoblja za otpis njihove početne vrijednosti u poreznom računovodstvu.
Inovacije se odnose samo na operativne sustave koji su stupili na snagu 1. siječnja 2019. godine. Nije potrebno ponovno utvrđivanje amortizacijske grupe dugotrajne imovine u vlasništvu poduzeća. Amortizacija će se na njih provoditi istim redoslijedom.
Za novu nekretninu predviđeni su posebni alati za jednostavan prijelaz na novi OKOF– prijelazne tipke između izdanja (izravno i obrnuto). OKOF-1994 i 2019 dostupni su u narudžbi Rosstandarta br. 458 iz 2019. godine. Prikazuju se u obliku usporedne tablice s usporedbom pojedinih objekata imovine. Uz njegovu pomoć jednostavno se odabire novo kodiranje.
Važne bilješke
Koja je namjera
Bez obzira na oblik vlasništva poduzeća, njegovu veličinu i djelatnost, pitanje učinkovitosti korištenja dugotrajne imovine jedno je od najvažnijih. Određuje konkurentnost proizvoda tvrtke, poziciju u industrijskoj proizvodnji, financijsko stanje organizacijama. Stoga je korištenje OKOF-a posebno važno.
Glavni zadaci koje OS klasifikator omogućuje rješavanje:
- mogućnost povećanja ekonomska učinkovitost korištenje imovine;
- pristup detaljnim, prikladno grupiranim informacijama o radu tvrtke;
- pojava mogućnosti donošenja najprofitabilnijih upravljačkih odluka;
- pojednostavljenje porezne uprave i;
- smanjenje vjerojatnosti pogrešaka u računovodstvu.
Provjera ispravnosti računovodstva, posebno onog koji se vodi istovremeno s porezno računovodstvo, kontrolna tijela posvećuju maksimalnu pažnju. Stoga je važno poznavati sve nijanse i inovacije u odrazu dugotrajne imovine u izvještajnim dokumentima. To će eliminirati rizik od pogrešnog popunjavanja i primanja kazni.
Pogrešno predstavljanje OS-a uzrokuje mnoge probleme poduzećima. Važan izraz koji se koristi u njihovom računovodstvu je "stalna imovina", koja uključuje dvije vrste imovine: materijalnu i nematerijalnu. Dugotrajna imovina je materijalna imovina poduzeća. Ovaj zaključak donosi se na temelju koncepata sadržanih u zakonodavstvu.
Klasifikacijske značajke
Svrha računovodstva nije samo odraz prisutnosti, stanja i kretanja dugotrajne imovine poduzeća, već i ispravna raspodjela troškova amortizacije za stavke troška. Da bi se to postiglo, koriste se različite metode razvrstavanja dugotrajne imovine.
Najopsežnije klasifikacije:
- po funkcionalnoj namjeni;
- po stupnju uključenosti u posao;
- po imovinsko pravnoj pripadnosti;
- prema načinima utjecaja na predmete rada.
Detaljnija klasifikacija operacijskih sustava uključuje njihovo razdvajanje u industrijske grupe. Često se ova značajka podcjenjuje, iako, zajedno s funkcionalnošću, pomaže pri atribuciji amortizacijski odbici na stavkama troškova. Obvezna je u računovodstvu, analizi i izvješćivanju (uglavnom statističkom), a posebno je važna u multidisciplinarnim strukturama.
Glavna značajka klasifikacije OS u računovodstvu i porezno izvješćivanje je vijek trajanja. Zakonodavstvo dopušta poduzećima da samostalno pripisuju svoju imovinu jednoj ili drugoj amortizacijskoj skupini, na temelju intenziteta njezine uporabe, karakteristika ekonomskih i proizvodnih procesa i drugih čimbenika koji omogućuju određivanje korisnog vijeka trajanja.
Najraširenija praksa je korištenje zajedničkog standarda koji se temelji na podjeli dugotrajne imovine u pojedinačne skupine amortizacije. Najdetaljnija klasifikacija, logično povezana s grupiranjem prema dobi, prema prirodnom svojstvu naziva se OKOF klasifikacija.
Registracija
Dugotrajnu imovinu treba evidentirati korak po korak u određenom slijedu.
Prvo morate utvrditi pripada li objekt OS-u. Vijek trajanja imovine u poreznom računovodstvu mora biti duži od 12 mjeseci i imati vrijednost od 100 tisuća rubalja (članak 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako su ovi kriteriji ispunjeni, nemoguće je trošak imovine istovremeno pripisati troškovima. Morate odabrati odgovarajuću skupinu za to i vijek trajanja. Nakon toga možete ga otpisati kroz amortizaciju.
Sljedeći korak je odabir grupe amortizacije. Mora početi s klasifikacijom. Ako u njemu nije pronađena vrsta imovine, vrijedi se obratiti OKOF-u. Prije svega, utvrđuje se šifra vrste dugotrajnog sredstva koja se sastoji od 9 znamenki. Grupa se nalazi prema prvih 6 oznaka, koje moraju odgovarati kodiranju Klasifikatora.
Dugotrajna imovina dostupna u Klasifikatoru:
OS | Skupina | Vijek trajanja, godine | Gdje pripada |
pisač | II | 2-3 | Elektronička računala |
Osobno računalo, laptop | II | 2-3 | |
MFP ispis | III | 3-5 | Alati za nacrte |
Glazbeni centar, plazma TV | IV | 5-7 | Oprema za TV i radio prijem |
Uredski namještaj | IV | 5-7 | Namještaj za tisak, trgovinu, potrošačke usluge |
Automobil | III | 3-5 | Automobili |
Kamion | III | 3-5 | Kamioni nosivosti do 0,5 t |
Sljedeći korak je određivanje korisnog vijeka trajanja OS-a. Možete odabrati bilo koji broj godina unutar navedenih ograničenja. Za imovinu vrijednu više od 100 tisuća rubalja, poželjno je uspostaviti isto razdoblje u poreznim i računovodstvenim evidencijama kako bi se izbjegle odstupanja.
Ponekad potrebna sredstva nije dostupan ni u Klasifikatoru, već u OKOF-u. U tom slučaju može se odrediti prema preporukama proizvođača ili tehničkim dokumentima. Druge opcije su slanje zahtjeva proizvođaču ili pozivanje na pojašnjenja Ministarstva gospodarskog razvoja.
U završnoj fazi morate provesti život OS-a prema dokumentaciji - unesite podatke inventarna kartica. Prilikom postavljanja različitih rokova za porez i računovodstvo, to se mora odraziti.
Klasifikacija OS prema OKOF-u:
Algoritam uspostavljanja
Da biste ispravno klasificirali objekt svojstva kao OS, potrebno je provjeriti ima li sljedeće znakove:
- sposobnost donijeti vlasniku ekonomsku korist u budućim aktivnostima;
- tvrtka ga ne planira dalje preprodavati;
- moguća je dugotrajna uporaba (više od 12 mjeseci).
Ako nekretnina ispunjava sve navedene karakteristike, uzima se u obzir kao dugotrajna imovina.
Sva dugotrajna sredstva razvrstavaju se u skupine s karakterističnim obilježjima ovisno o vijeku upotrebe, koji se podrazumijeva kao vrijeme tijekom kojeg predmet može služiti ostvarenju ciljeva poduzeća u gospodarskoj i proizvodnoj djelatnosti.
U računovodstvenom i poreznom računovodstvu koristi se OS klasifikacija. Vrijednost već evidentirane imovine, čije se korištenje nastavlja, ne revidira se u tekućoj godini.
Kako odrediti vijek trajanja
U početku se amortizacijska grupa i korisni vijek utvrđuju prema klasifikaciji koju je odobrila Vlada Ruske Federacije. Članak 2. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije dijeli sva dugotrajna sredstva u 10 grupa. Platitelj samostalno određuje vijek trajanja u granicama utvrđenim za svaku grupu (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-05-05-01 / 39563 iz 2019.).
Dekodiranje grupa dostupno je u OKOF-u. Koristi se kada nema svojstva u OS klasifikatoru. Pretraživanje se provodi na jedan od dva načina: kodiranjem podklase i kodom klase svojstva.
U nedostatku objekta i u OS klasifikatoru i u OKOF-u, razdoblje se utvrđuje prema tehničkoj dokumentaciji ili preporukama proizvođača (član 6. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Ruske Federacije). Ruska Federacija broj 03-03-06 / 1 / 36323 iz 2019.).
Značajke uključivanja u amortizacijske skupine
Osnovna sredstva podijeljena su u 10 amortizacijskih skupina ovisno o vijeku trajanja: od 1 godine. Prva skupina uključuje kratkotrajne objekte s vijekom trajanja od 1-2 godine. Slijedi posjed koji je radio 2-3 godine (druga grupa), 3-5 godina (treća grupa), 5-7 godina (četvrta grupa), 7-10 godina (peta grupa). Ostale grupe imaju petogodišnji vijek trajanja.
Klasifikaciju dugotrajne imovine koja se uključuje u amortizacijske skupine odobrava Vlada Ruske Federacije. Za računovodstvo, dugotrajna imovina koja se amortizira vodi se po povijesnom trošku.
Oznake vlasništva prema OKOF-u
OKOF se temelji na znaku prirodnog vlasništva nad imovinom i objedinjuje dugotrajnu imovinu u sljedeće skupine:
- Zgrade - industrijske i upravne zgrade, zgrade, skladišta u kojima se obavljaju poslovne djelatnosti.
- Građevine - inženjerske i građevinske konstrukcije za provedbu tehnoloških i tehničke funkcije: tuneli, mostovi, postrojenja za pročišćavanje otpadnih voda, bunari, rudnici itd.
- Prijenosni uređaji - dizajnirani za prijenos različitih energetskih izvora, transport plina, tekućina: cjevovodi za proizvode, toplinske i električne mreže.
- Strojevi i oprema - oprema i strojevi i oprema (energetski i radni strojevi, upravljački i mjerni uređaji, računalna tehnika). Ovo je najveća skupina.
- vozila.
- Alat.
- Zalihe i pribor.
- Ostali PF - uključuje kategorije imovine koje nisu uključene u druge skupine. ovdje .
- Kreditna kartica putem telefona gdje možete dobiti
- Kako najveći prevarant u povijesti Wall Streeta živi i zarađuje iza rešetaka Bernard Madoff gdje je sada
- Kako izgraditi kuću pod zemljom Kako izgraditi podzemnu kuću
- Kako popraviti svoju kreditnu povijest Kako napraviti pozitivnu kreditnu povijest za zajam