Izvještaj o gubitku usn. Obavezujemo poreznu upravu o prisilnoj promjeni režima oporezivanja
Koristeći pojednostavljeni porezni sustav, niste naplatili PDV na prodaju robe (radova, usluga) i niste predali porez kupcima. Od trenutka kad pređete na opći način, imate takvu dužnost i postajete obveznik PDV-a. A to znači da su sve prodajne operacije završene počevši od nove godine ili od tromjesečja u kojem je pravo uSN aplikacijapodliježu PDV-u (stavci 1 i 3 članka 168 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, kada je prijelaz na opći porezni režim dobrovoljan, imate priliku unaprijed se pripremiti na njega. Ako se povlačenje iz pojednostavljenja dogodi zbog kršenja uvjeta za njegovo korištenje, tada postoji obaveza obračuna PDV-a retroaktivno. Da vidimo kako je bolje djelovati u tim slučajevima.
Kako naplatiti PDV za dobrovoljni prijelaz na zajednički sustav
Ako ste sami odlučili napustiti STS, tada unaprijed znate da ćete morati platiti PDV. Odnosno, prilikom prodaje robe, pored cijene, kupcu ćete predočiti i PDV, kao i izdavati račune. A zatim podnesite porez u proračun (stavke 1 i 3 članka 168 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako ste robu prodali tijekom "pojednostavljenja", a plaćanje primili u općem načinu, porezna osnovica za PDV ne dolazi. Budući da u vrijeme provedbe još niste bili obveznik PDV-a (dopis Ministarstva financija Rusije od 03.03.2010. Broj 03-11-06 / 2/33 i rezolucija Savezne antimonopolske službe okruga Volga-Vjatka od 22. studenog 2005. br. A43-18114 / 2005-37-219) ,
Međutim u porezna osnovica za PDV morate uključiti prihod od prodaje isporučene robe u općem načinu rada, čak i ako je plaćanje primljeno unaprijed po pojednostavljenom poreznom sustavu (dopis Ministarstva financija Rusije od 30.07.2008. br. 03-11-04 / 2/116). Unatoč činjenici da vam nije bio obračunat PDV kao "pojednostavljeni" i nije vam plaćen predujam, to ćete morati učiniti nakon prelaska u opći način rada, ako je pošiljka u općem načinu rada.
Da se ovaj porez ne plati na teret pravičnost (uostalom, PDV treba primiti od kupca), bolje je revidirati cijene roba koje su unaprijed prodane, povećavajući ih za iznos PDV-a.
Kako naplatiti PDV u slučaju prisilnog prelaska na zajednički sustav
Ako ste izgubili pravo na pojednostavljeni porezni sustav, morate napustiti uporabu pojednostavljenja s početka tromjesečja u kojem se dogodio događaj koji nije omogućio daljnju upotrebu ovog posebnog režima (stavak 5. članka 346.13 Poreznog zakonika). U skladu s tim, postat ćete „povratnik“ kao obveznik plaćanja PDV-a. Pretpostavimo da ste prekršili pravila za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava u studenom 2015. godine, tada morate prijeći na opći način od 1. listopada 2015. godine. Ispada da ste u listopadu 2015., iako još uvijek na pojednostavljenju, robu prodavali kupcima bez PDV-a. A u studenom, nakon što su napustili pojednostavljeni porezni sustav, moraju uplatiti PDV u proračun iz svih prodajnih operacija obavljenih nakon 1. listopada 2015. I to je unatoč činjenici da niste primili PDV od kupaca.
To jest, trebate naplatiti 18 ili 10% od cijene prodane robe i uplatiti iznos primljen u proračun (dopis Ministarstva financija Rusije od 05.06.2010. Broj 03-07-14 / 32). U ovom slučaju, vaš kupac ne mora doplatiti. Stoga mu ne možete izdati račun. Sastavite ovaj dokument u jednom primjerku koji će se odražavati u vašoj prodajnoj knjizi. Obrasci računa i prodajne knjige odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.
Za bivšeg pojednostavitelja bit će problematično uključiti PDV plaćen o vlastitom trošku u strukturu troškova koji se uzimaju u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak. Činjenica je da u stavku 19. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da u porezne svrhe profit ne uključuje poreze predstavljene kupcu robe. A PDV treba predstaviti kupcu prema pravilima. To znači da se PDV plaćen na teret vlastitih sredstava ne može pripisati rashodu poreza na dohodak. Ovo stajalište izrazilo je Ministarstvo financija Rusije u svom dopisu od 07.06.2008 br. 03-07-11 / 222. Istina, suci misle drugačije. Naime: PDV plaćen na teret vlastitih sredstava u vezi s prisilnom promjenom poreznog režima može se uključiti u troškove poreza na dobit (Uredba Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. travnja 2010. br. VAS-4125/10).
Stoga, ako ste spremni, ako je potrebno, braniti svoje interese na sudu, a zatim iznos PDV-a obračunat tijekom prodaje i koji nije prikazan kupcu koji ste platili o svom trošku, možete uzeti u obzir i druge troškove (stavak 1. članka 264. i stavak 19. članka 270 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ne možete platiti PDV o svom trošku ako vaš kupac pristane na izmjenu ugovora u vezi s cijenom. Zatim napravite dodatni ugovor o promjeni početni trošak, Napišite u njemu da od 1. tromjesečja u kojem ste izgubili pravo na korištenje pojednostavljenog sustava, cijena robe uključuje PDV. Kupac od toga neće izgubiti ništa, jer će ukupna cijena transakcije ostati ista. Istina, u ovom slučaju morate izdati PDV fakture za svu robu koja se prodaje u ovom tromjesečju (klauzula 1, članak 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Primjer. Promjena u originalnoj cijeni robe
LLC Avtoprogress, primjenjujući pojednostavljeni porezni sustav s ciljem prihoda umanjenog za troškove, u rujnu 2015. kupio je seriju automobilskih guma za preprodaju po cijeni od 100 000 rubalja. bez PDV-a. Od 1. listopada kompanija je morala prijeći u opći način rada zbog prekoračenja ograničenja prihoda. Tvrtka Avtoprogress nije uspjela realizirati automobilske gume u posebnom načinu. Stoga je s kupcem potpisao dodatni ugovor, utvrđujući da će cijena robe biti 100.000 rubalja, uključujući PDV.
Iznos PDV-a koji plaća Avtoprogress LLC prodaje gume po ovoj cijeni iznosit će 15 254 rubalja. (100 000 rubalja: 118 x 18%).
Ako tvrtka nije izmijenila ugovor i nije dodijelila PDV od cijene robe, tada bi trebala platiti porez koji je veći od prodajne cijene, u iznosu od 18 000 rubalja. (100 000 rub. X 18%).
Tako je LLC Avtoprogress uštedio na PDV-u plaćajući manje od 2746 rubalja ako se porez obračunao na cjelokupnu cijenu. (18 000 rub. - 15 254 rub.)
Osim toga, možete pokušati platiti PDV u proračun na teret kupca tako da naplaćuje porez koji prelazi cijenu robe utvrđenu ugovorom. Za novi iznos, zajedno s PDV-om, kupcu izdajte račun. On vam zauzvrat mora platiti PDV naveden u dokumentu. Međutim, potrebna je suglasnost kupca za plaćanje dodatnog iznosa PDV-a.
Ako kupac odbije platiti nešto izvan ugovora, bivši pojednostavljeni može otići na sud. Arbitri ističu da kada prodavač primjenjuje „pojednostavljenje“, u ugovoru navodi cijenu robe (usluge) bez PDV-a. Ako se izgubi pravo na poseban način, a kupcu se fakturira PDV, tada kupac mora prenijeti prodavatelja unovčiti kao plaćanje za robu, uključujući PDV, bez obzira je li iznos poreza bio naveden u ugovoru ili ne. Ovo proizlazi iz odluka FAS-a Sjeverozapad od 30.05.2011 broj A05-5260 / 2010, Daleki Istok od 12.12.2011 broj F03-6075 / 2011 i Ural od 10.09.2009 br. F09-6648 / 09-C4.
Izgubit ćete pravo na pojednostavljeni porezni sustavako prekršite bilo koji njegov zahtjev. U ovom slučaju, tvrtka automatski prelazi na DOS s početka tromjesečja u kojem je došlo do kršenja odjeljak 4., čl. 346.13 Poreznog zakonika.
Organizacija s objektom "dohodak" gubi i pravo na pojednostavljeni porezni sustav sklapanjem jednostavnog sporazuma o partnerstvu ili upravljanju povjerenjem.O gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav, pošaljite inspekciji poruku najkasnije 15. dana prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja. Najkasnije do 25. dana istog mjeseca pojednostavljena deklaracija poreznog sustava.
Dakle, ako je granica prihoda prekoračena u 3. tromjesečju, vjeruje se da ste prešli na DOS od 1. srpnja. Poruka inspekciji mora se dostaviti najkasnije do 15. listopada, a deklaracija o pojednostavljenom poreznom sustavu - najkasnije do 25. listopada odjeljak 5., čl. 346.13, stavak 3. člana 346.23 Poreznog zakonika, Dopis Ministarstva financija od 06.09.2018 N 03-11-11 / 63815.
Primjer. Izvješće o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava
Dobrovoljno se prebaci sa USN na OCH Moguće je to tek od nove godine. Najkasnije do 15. siječnja podnijeti inspekciji obavijest o odbijanju STS-a. Plati porez i vrati pojednostavljena deklaracija poreznog sustava u uobičajeno vrijeme Dopis Ministarstva financija od 07.14.2015 N 03-11-09 / 40378.
Primjer. Obavijest o odbijanju korištenja pojednostavljenog poreznog sustava
Nakon prelaska na OCH naplaćuju PDV na sve primljene pošiljke i predujmove. Za ugovore zaključene na pojednostavljenom poreznom sustavu potpisujte dodatne ugovore o PDV-u. Inače ćete morati naplatiti porez koji prelazi cijenu i platiti ga iz svog novca.
Za odbitak, prihvatite PDV na fakture primljene u DOS-u. Pri prelasku s objekta "prihod umanjen za troškove" možete odbiti PDV na preostale zalihe materijala i robe koja nije prodana Pisma Federalne porezne službe od 17.07.2015. N SA-4-7 / [adresa e-pošte zaštićena] , Ministarstvo financija od 12.30.2015. N 03-11-06 / 2/77709.
Na dan prijelaza razmislite o potraživanjima svojih kupaca u porezu na dohodak. Kada prodajete robu, radove ili usluge na OSN-u protiv avansa primljenog na USN-u, ne priznajte prihod.
Ako ste imali objekt "prihod umanjen za troškove", na dan prijelaza otpisite trošak neplaćene robe i stoga niste uključeni u pojednostavljeni porezni sustav odjeljak 2, čl. 346.25 Poreznog zakonika.
CIJENIMO MIŠLJENJE PROFESIONALA |
Ostavite svoje povratne informacije. o TIPIJSKIM SITUACIJAMA ™ |
Organizacije i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja mogu svojevoljno promijeniti svoj režim. Ponekad je potrebno napustiti STS zbog zahtjeva zakona. U 2019. to također postaje relevantno ako se pojedinačni poduzetnik odlučio samostalno zaposliti, a ranije je primijenio pojednostavljeni porezni sustav. Razmotrimo u kojim slučajevima i u kojem obliku se popunjava obavijest o prestanku primjene pojednostavljenog poreznog sustava.
Razlozi odlaska sa pojednostavljenog poreznog sustava
Tvrtke, individualni poduzetnici mogu promijeniti sustav oporezivanja iz pojednostavljenog u drugi:
samostalno, po volji samih poreznih obveznika (na primjer, ako je važnije biti na OSS-u i plaćati PDV za sklapanje državnih ugovora ili za rad s dobavljačima);
temeljem zahtjeva Poreznog zakonika.
kao što je već spomenuto, individualni poduzetnik odlučio se prebaciti na porez na profesionalni dohodak (porez za samozaposlene). U pismu od 26. prosinca 2018. broj SD-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena] porezna uprava objasnila je da je u roku od mjesec dana od prelaska na porez na "samozaposlene" potrebno podnijeti obavijest o prekidu primjene pojednostavljenog poreznog sustava.
Regulira odbijanje pojednostavljenog poreznog sustava 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije. U svakom slučaju, poreznom obvezniku se daje 15 dana da podnese obavijest od dana kada je promijenio režim, prestao obavljati aktivnosti "pojednostavljenja" ili nakon kraja tromjesečja kada je izgubio pravo na njega. Opet se možete vratiti na pojednostavljeni porezni sustav ne prije godinu dana kasnije, s početkom novog porezno razdoblje (tj. kalendarska godina).
Obavezna promjena načina
Obavijestiti poreznu upravu o nemogućnosti daljnje primjene pojednostavljenog poreznog sustava, porezni obveznik je obvezan kada:
Prihodi su premašili ograničenje određeno u poreznom zakonodavstvu (150 milijuna rubalja u 2019.).
Broj osoblja u tvrtki / na IP-u je premašio 100 ljudi.
Preostala vrijednost osnovnih sredstava tvrtke postala je više od 150 milijuna rubalja.
Otvorena je poslovnica.
Udio ostalih tvrtki postao je veći od 25%. Ovo ograničenje se ne odnosi na:
- neprofitna poduzeća za suradnju s potrošačima;
- tvrtke sačinjene od 100% depozita javne organizacije osobe s invaliditetom s brojem osoba s invaliditetom većim od polovice zaposlenika i njihovim plaćama više od ¼ ukupne plaće;
- gospodarske zajednice i poslovna partnerstva koja su osnovale znanstvene i obrazovne organizacije na temelju primjene praktične primjene rezultata intelektualne aktivnosti ili drugih znanstvenih dostignuća.
Organizacija se bavi aktivnostima u kojima je nemoguće koristiti pojednostavljeni porezni sustav (na primjer, počeo je proizvoditi trošarinsku skupinu robe ili obavlja posao s kockanjem).
Odnosno, dužni su obavijestiti porezne vlasti ako su uvjeti za primjenu posebnog režima navedenog u čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju, Federalna služba za porez treba poslati poruku o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav u obrascu 26.2-2 (nalog Federalne porezne službe br. MMV-7-3 / 829 od 02.11.2012.). Smatra se da je organizacija / pojedinačni poduzetnik izgubila pravo na pojednostavljeni porezni sustav od 1. tromjesečja kada je prekršaj počinio.
Promjena režima dobrovoljno
U interesu tvrtke moguće je samostalno prebaciti USN na drugi režim, ali to je dopušteno tek s početkom sljedećeg poreznog razdoblja, drugim riječima od 1. siječnja. Dolazi 15 kalendarskih dana za podnošenje obavijesti o raskidu STS-a (za prelazak na drugi način). Odnosno, razdoblje dobrovoljnog odbijanja je do 15. siječnja godine u kojoj se mijenja oporezivanje. Budući da je sredinom godine na zahtjev uprave tvrtke nemoguće promijeniti pojednostavljeni način, jer kasni s obavijesti, bit će potrebno nastaviti s radom na STS-u do početka sljedeće godine. Obavijest u ovom slučaju popunjava se u obrascu 26.2-3 (odobren istim naredbom Savezne porezne službe br. MMV-7-3 / 829).
Ako pojedinačni poduzetnik / trgovačko društvo potpuno prestane obavljati djelatnosti u kojima se „pojednostavljeno“ koristilo, ali ne likvidira, ali nastavlja raditi na drugim područjima, potrebno je podnijeti obavijest Inspektoratu Federalne porezne službe o prestanku aktivnosti u okviru pojednostavljenog poreznog sustava u obrascu 26.2-8. To se mora učiniti u roku od 15 dana nakon prestanka takvih aktivnosti. Mi ćemo vam reći više o ovom obliku u nastavku.
Kad nije potrebno podnošenje obavijesti 26.2-8
Obrazac 26.2-8 „Obavijest o prestanku poduzetničke djelatnosti u okviru pojednostavljenog poreznog sustava“ nije potrebno podnijeti ako:
za "pojednostavljene" vrste poslovanja planira se prelazak na drugi poseban način rada ili OSNO;
porezni obveznik „leti“ iz pojednostavljenog režima;
prestaje poduzetnička aktivnost poduzetnika / poduzeće se likvidira.
U slučaju da su sve vrste djelatnosti potpuno zaustavljene, a tvrtka zatvorena, poduzetnik / tvrtka nije dužan podnijeti poreznim tijelima utvrđeni obrazac posebno za USN djelatnost, jer šalju poseban zahtjev za prekid svih aktivnosti, na temelju kojeg se podaci o zatvaranju upisuju u državni registar.
Obrazac za obavijest 26.2-8
Uvedena je obavijest kojom se porezni inspektorat obavještava o prestanku aktivnosti USN-a - poseban obrazac 26.2-8. Poslužuje se u svom teritorijalnom IFTS-u.
Obavijest o raskidu USN 2019 (obrazac možete naći dolje) primjenjuje se na temelju naredbe Federalne porezne službe od 02.11.2012 br. MMV-7-3 / [adresa e-pošte zaštićena] (Prilog br. 8).
U nastavku navodimo primjer popunjavanja obrasca 26.2-8.
Obavijest 26.2-8: obrazac ispunjavanja
Na IFTS možete poslati obavijest 26.2-8 bilo kojim od sljedećih metoda:
elektronički;
Poštom s vrijednim pismom s inventarom;
Osobno (ovlaštena osoba).
Uz napomenu o primitku na drugom primjerku prilikom osobnog slanja obrasca ili upute za primitak prilikom slanja putem Interneta, IFTS kao odgovor ne izdaje druge dokumente. Odnosno, podrazumijeva se da poduzeće samo prijavljuje fiskalnim tijelima o prestanku "pojednostavljenih" vrsta djelatnosti (karakter obavijesti), pa nije potrebna prethodna odluka o porezu.
AndN.G. Bugaeva, ekonomistica
Neplanirani gubitak prava na USNO
Kako se sigurno prebaciti u opći način rada
Za primjenu CSS-a morate slijediti popis uvjeta. Neke se mogu kontrolirati, a neke ne. Ako se izgubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja, morat ćete primijeniti opći porezni režim s početka tromjesečja u kojem je prekršen barem jedan od uvjeta odjeljak 3., čl. 346.12, stavak 4. čl 346.13 Poreznog zakonika, Razgovarajmo o tome što će trebati učiniti u takvom prisilnom prijelazu.
Razlozi „skupa“ sa UPDF-om i obavezni skup akcija u vezi s tim
Organizacija je dužna prijeći na opći režim oporezivanja, ako u određenom tromjesečju, posebno odjeljak 3., čl. 346.12, stavak 4. čl 346.13 Poreznog zakonika:
- <или> otvorila je podružnicu ili predstavništvo;
- <или> udio ostalih organizacija u njegovom odobrenom kapitalu iznosio je više od 25%;
- <или> računovodstvo ostatak vrijednosti njegov je OS premašio 100 milijuna rubalja;
- <или> prosječni broj njegovih zaposlenika premašio je 100 ljudi;
- <или> njegov je prihod od početka godine premašio 60 milijuna rubalja;
- <или> počela je provoditi vrstu aktivnosti koja je bila "zabranjena" za korištenje UPDF-a (na primjer, bavila se kockanjem).
O gubitku prava na USNO potreban prijaviti u njegovom porezni ured u roku od 15 kalendarskih dana nakon kraja tromjesečja u kojem se bilo koji od gore navedenih događaja dogodio odjeljak 5., čl. 346.13 Poreznog zakonika, Da biste to učinili, pošaljite prijavu poreznim vlastima u obliku koji je odobrio Savezni porezni ured obrazac 26.2-2, odobren. Naredba Savezne porezne službe od 02.11.2012 br. MMV-7-3 / [adresa e-pošte zaštićena] .
Podnesite USNO deklaraciju bivši pojednostavljeni list ne smije biti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja kada je održan "miting" sa pojednostavljenjima i odredba 1, čl 346.19, stavak 3. člana 346.23 Poreznog zakonika, Izjava treba biti sastavljena od početka godine do tromjesečja u kojem je organizacija izgubila pravo na pojednostavljenje odjeljak 4., čl. 346.13 Poreznog zakonika, To jest, ako se gubitak prava dogodio u IV tromjesečju 2013. godine, tada će oni morati prijaviti pojednostavljeni sustav oporezivanja najkasnije do 27. siječnja 2014. (budući da 25. siječnja pada u subotu) podnošenjem deklaracije za 9 mjeseci 2013. To će razdoblje biti oporeziva za organizaciju razdoblje prema USNO.
U istom periodu trebat će vam plaćati porez pojednostavljenim sustavom oporezivanja odredba 7, članak 346.21, stavak 3. čl. 346.23 Poreznog zakonika. U isto vrijeme, ako je iznos poreza koji se plaća za nepotpuno porezno razdoblje manji od USNO-a „potrošljivog“ prihoda minimalni porez, morat ćete ga uplatiti u proračun - 1% dohotka u odredba 6., čl 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije; stavak 2. dopisa Federalne porezne službe od 03.03.2012 br. ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena] ; Dopis Federalne porezne službe od 10.03.2010. Br. 3-2-15 / [adresa e-pošte zaštićena] ; Rješenjem Predsjedništva Vrhovnog trgovačkog suda od 2. srpnja 2013. broj 169/13.
"Prijelazni" troškovi / prihodi
Nakon prelaska na opći način rada, morate izračunati porez (porez na dohodak, PDV, porez na imovinu) kao da ste novostvorena organizacija odjeljak 4., čl. 346.13 Poreznog zakonika, I morat ćete odabrati sebi knjigovodstvenu metodu za obračun poreza na dohodak - gotovinu ili obračun. S gledišta obračuna „prijelaznih“ prihoda i rashoda, naravno, praktičnije je koristiti gotovinsku metodu. Ali dostupan je samo onima čiji prosječni prihod (bez PDV-a) za posljednja četiri tromjesečja nije premašio milijun rubalja. odredba 1, čl 273. Poreznog zakonika Odnosno, izuzetno ograničen broj pojedinaca. Alternativa njemu je metoda obračuna. odredba 1, čl 271. stavak 1. čl 272 Poreznog zakonika, Dalje ćemo se usredotočiti na to.
Obračun troškova. Postupak za obračun troškova u prijelazu na OSNO sa „Prihodi rashodi” pojednostavljenja su dana u tablici. Prirodno, dolazi samo o onim troškovima koji nisu bili uključeni u bazu CSS-a.
Vrsta troškova i njihovo plaćanje | Datum priznavanja troškova na OSNA pod. 2. st. 2. Članak 346.25 Poreznog zakonika |
Sirovine koje nisu plaćene prije prelaska na OSNO odredba 1, čl 254. stavak 2. članka 272 Poreznog zakonika | Ako prije prijelaza na OSNO niste otpisani u proizvodnji, datum otpisa u proizvodnju (osim za sirovine i materijale koji se uzimaju u obzir u cijeni gotovih proizvoda i str. 1, 2 žlice. 319 Poreznog zakonika) |
Ako je otpisana u proizvodnji prije prijelaza na OSSO, onda | |
Posao, usluge koje nisu plaćene prije prelaska na OSNO odredba 1, čl 254. stavak 2. članka 272 Poreznog zakonika | Ako je potvrda o prihvaćanju potpisana prije prijelaza na OSNO, tada je 1. dan tromjesečja na koji se primjenjuje OSNO |
Roba koja je prodana, ali nije plaćena dobavljaču prije prelaska na OSS pod. 3 st. 1 čl. 268, sub. 2. st. 2. Članak 346.17 Poreznog zakonika | 1. broj tromjesečja iz kojeg se primjenjuje OSNO |
Roba koja nije prodana prije prijelaza na OSNO (i plaćena i nije plaćena dobavljaču) pod. 3 st. 1 čl. 268, sub. 2. st. 2. Članak 346.17 Poreznog zakonika | Datum prenosa kupcu |
Plaća je prikupljana, ali nije isplaćena prije prelaska na OSNA | 1. broj tromjesečja iz kojeg se primjenjuje OSNO |
Premije osiguranja osigurane naplate, ali nisu uplaćene prije prelaska na OSNA | 1. broj tromjesečja iz kojeg se primjenjuje OSNO |
Ako se upotrijebio bivši jednostavni popis objekt "prihod" tada se, prema mišljenju Ministarstva financija, svi troškovi vezani za razdoblje primjene pojednostavljenog platnog sustava ne mogu uzeti u obzir pri prelasku na opći režim, posebno trošak robe kupljene u USN-u, ali plaćene u općem režimu klauzula 2 dopisa Ministarstva financija od 01.01.2012 broj 03-03-06 / 1/20;, Stoga, ako se suočite s prisilnim prijelazom iz "profitabilnog" USNO-a u opći režim i želite uključiti "prijelazne" troškove u izračun "profitabilne" osnovice, budite spremni na zahtjeve poreznih vlasti.
Iako je sud jednom rekao da je nakon „skupa“ sa pojednostavljenim poreznim sustavom moguće uzeti u obzir „prijelazne“ troškove prilikom izračuna poreza na dohodak, neovisno o poreznom predmetu koji koristi pojednostavljeni popis Odluka FAS DVO-a od 6. prosinca 2010. godine broj F03-8167 / 2010.
Slični problemi mogu se pojaviti s priznavanjem neplaćenih plaća i doprinosa za osiguranje. Barem u slučaju promjene predmeta oporezivanja iz "prihoda" u "prihod umanjen za troškove", Ministarstvo financija usprotivilo se obračunavanju takvih troškova u porezne svrhe. Dopis Ministarstva financija od 7. rujna 2010. godine broj 03-11-06 / 2/142, Budući da se navedeni iznosi odnose na razdoblje u kojem je organizacija primjenjivala „prihode” pojednostavljenja i nije mogla imati nikakve troškove. Kad se „skuplja“ iz „profitabilnog“ USNO-a, kontrolori ponekad razmišljaju na isti način. Ali, srećom, sudovi se poklapaju s bivšim pojednostavljenjem u Odluke FAS-a GSO od 03.12.2010 br. A69-02 / 2010; 2 AAS od 05/05/2011 broj A29-9378 / 2010.
Računovodstvo prihoda. Prvog dana tromjesečja na koji se primjenjuje opći režim, „profitabilni“ prihod mora uključivati \u200b\u200bsav prihod od prodaje robe koja nije plaćena tijekom primjene pojednostavljenog poreznog sustava pod. 1 st. 2 Članak 346.25 Poreznog zakonika, Ali ako ste uzeli u obzir napredak prihoda tijekom pojednostavljenja, naprotiv, više ne morate uzimati u obzir prihode od ovih unaprijed plaćenih pošiljaka u prihodima OSNO-a. odredba 1, čl 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije; Pismo UFNS-a za Moskvu od 14. svibnja 2010. br. 16-15 / [adresa e-pošte zaštićena] .
Općenito, ne zaboravite glavno „prijelazno“ pravilo: svi „prijelazni“ prihodi i rashodi moraju se evidentirati jednom - bilo kao dio pojednostavljenja ili kao dio općeg režima.
Utvrđivanje troškova osnovnih sredstava i nematerijalne imovine
Može se dogoditi da kad izgubite pravo na pojednostavljenje troškova nekih operativnih sustava, nećete u potpunosti uzeti u obzir troškove. Možete li to završiti nakon "mitinga" sa USNO-om?
SITUACIJA 1. OS kupljen prije primjene pojednostavljenog. Nakon prelaska sa pojednostavljenog sustava na opći način, neračunati trošak stalne imovine može se uključiti u troškove kroz amortizaciju. odjeljak 3., čl. 346.25 Poreznog zakonika, Mora se napuniti na preostalu vrijednost takvog OS-a, koja se izračunava formulom:
Prema gornjoj formuli, preostalu vrijednost osnovnih sredstava mogu izračunati i bivši "profitabilni" pojednostavljivači. Zadnji pokazatelj u formuli određuju izračunavanjem (unatoč činjenici da prije toga uopće nisu obračunavali svoje troškove u poreznom računovodstvu).
SITUACIJA 2. OS kupljen tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog navigacijskog sustava. Onda sve ovisi o predmetu oporezivanja:
- <если> pojednostavljeni popis koristio je objekt "dohodak", a nakon "okupljanja" s pojednostavljenim poreznim sustavom troškovi operativnog sustava u "profitabilne" troškove ne mogu se uključiti Pisma Federalne porezne službe od 02.10.2012 broj ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena] ; Ministarstvo financija od 07.12.2012 broj 03-03-06 / 1/633, Istina, ponekad su bivši simplističari mogli dokazati suprotno e Odluke 14 AAC od 09.10.2012. Br. A13-4110 / 2012; 13 AAS od 30. lipnja 2009. br. A21-9258 / 2008;
- <если> na jednostavnom popisu korišten je objekt „prihod umanjen za troškove“, neračunati trošak otpisuje se u „profitabilne“ troškove amortizacijom Dopis Ministarstva financija od 15.3.2011. Broj 03-11-06 / 2/34, U ovom se slučaju rezidualna vrijednost OS-a određuje na sljedeći način:
Prijelazni PDV
Kad pojednostavljena osoba postane „opći režim“, prelazi u kategoriju obveznika PDV-a odjeljak 4., čl. 346.13 Poreznog zakonika, To znači da mora naplatiti PDV:
- od troškova prodane robe (radova, usluga), otpremljene počevši od tromjesečja u kojem je prešlo na OSNO;
- od primljenih avansa počevši od tromjesečja u kojem je prešao na OSNO.
Također ćete morati izdavati račune pod. 1 st. 1 članak 146, stavak 3 članka 168 Poreznog zakonika, I sve to morat ćete napraviti, čak i ako ste na kraju tromjesečja saznali za gubitak prava na USNO.
Ako je od početka "prijelaznog" tromjesečja do trenutka mitinga, simplist prodao nešto bez PDV-a, tada još morate naplatiti i platiti porez:
- <или> na štetu vlastitih sredstava;
- <или> o trošku kupca, ako pristane platiti porez ili možete povratiti PDV putem suda.
Ako ste tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja primili predujmove za koje će se isporuka odvijati u općem režimu, prodaja će također biti predmet PDV-a.
Kada izdajete račune za pošiljke koje su se dogodile u četvrtini skupa, ali prije nego što saznate o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja, bolje je na račune staviti iste datume koji su naznačeni na primarnoj (otpremnice, akti i itd.) Naravno, ako želite da kupac nema problema s odbitkom PDV-a.
U tovarnim bilješkama i aktima treba navesti i trošak s PDV-om. Jasno je da u dokumentima sastavljenim s početka "prijelaznog" tromjesečja i prije nego što postane jasno da ste izgubili pravo na USNO, neće biti PDV-a. Kao rezultat, nakon prelaska na OSNO morat ćete popraviti primarni, ističući PDV u cijenama odredba 7, članak 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.
Ulazni PDV od troškova kupljene robe (radova, usluga) koja nije korištena u aktivnostima tijekom primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja (a nisu obuhvaćeni troškovima) može se odbiti u mitingu kvartala s pojednostavljenim i odredba 6., čl 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 04.04.2013 broj 03-11-06 / 2/10983, Ali samo ako ste koristili USNO "prihod-rashod". Ovo se pravilo ne primjenjuje na one koji koriste objekt "dohotka". Odluke FAS PO od 24. listopada 2012. br. A57-664 / 2012; FAS SZO od 08.08.2012 broj A13-17735 / 2011, od 15.12.2011 broj A05-3687 / 2011.
Što se tiče ulaznog PDV-a za osnovnu imovinu, ako je pušten u rad tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava, PDV na njega nakon prelaska na opći režim neće se odbiti za odbitak Dopis Ministarstva financija od 03.03.2013 broj 03-07-11 / 6648, A ako je pušten u rad nakon "mitinga" iz pojednostavljenog sustava, tada se PDV može prihvatiti za odbitak, čak i ako je kupljen za vrijeme primjene "profitabilnog" USN-a Dopis Ministarstva financija od 01.10.2013 broj 03-07-15 / 40631; Odjeljak 2. Pisma Ministarstva financija od 17.03.2010. Broj 03-11-06 / 2/36.
Porez na imovinu
Porezna osnovica izračunava se na temelju preostale vrijednosti i stavak 1., podst. 8 st. 4 Članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije; str. 4, 5 PBU 6/01:
- nekretnina;
- pokretna imovina prihvaćena u računovodstvo kao osnovna imovina do 01.01.2013.
Čak i ako je u vrijeme "mitinga" iz pojednostavljenog poreznog sustava trošak vašeg operativnog sustava u potpunosti otpisan u poreznom računovodstvu, ali nije u potpunosti otpisan u računovodstvu, morate ga uključiti u bazu za izračun poreza na imovinu.
Za izračun poreza pretpostavlja se da je preostala vrijednost osnovnih sredstava u mjesecima kada je tvrtka koristila pojednostavljeni sustav oporezivanja jednaka nuli odredba 1, čl 375. stavak 2. članka 55, klauzula 4, članak 346.13 Poreznog zakonika, Doista, tijekom „skupljanja“ iz pojednostavljenog sustava, kao što je gore spomenuto, porezi se smatraju i za novostvorenu organizaciju i Dopis Federalne porezne službe od 11.11.2010. Broj ŠS-37-3 / 15203.
Plaćanje poreza „općeg režima“ i izvještavanje o njima
Prema rezultatima tromjesečja u kojem ste počeli primjenjivati \u200b\u200bopći režim, morat ćete platiti poreze i o njima izvještavati IFTS. Donja tablica pomoći će vam da se ne sjećate ničega.
Porez | Što se i kada plaća za četvrtinu u kojoj je održan "miting" sa USNO-om | Kada se podnese deklaracija / obračun predujma |
PDV | 1/3 iznosa poreza koji se plaća na deklaraciji najkasnije do 20. dana svakog mjeseca tromjesečja nakon tromjesečja u kojem se skup održao pojednostavljenim poreznim sustavom odredba 1, čl 174. Poreznog zakonika | Najkasnije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem se skup održao s USNO-om odjeljak 5., čl. 174. Poreznog zakonika |
Porez na dohodak. Ako se izgubi pravo na USNO: | ||
|
Akontacija najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja mitinga sa USN-om odredba 1, čl 287, stav 3 članka 289 Poreznog zakonika | Najkasnije 28. dana u mjesecu nakon tromjesečja skupa sa USNO-om odjeljak 3., čl. 289 Poreznog zakonika |
|
Porez najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine a odredba 1, čl 287, klauzula 4, čl 289 Poreznog zakonika | Najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine |