Članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kako utvrditi mjesto prodaje robe, radova, usluga
Članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije. Mjesto izvođenja radova (usluga)
1. U svrhu ovog poglavlja, mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruska Federacija, ako:
1) radovi (usluge) izravno su povezani sa " nekretnina"(osim zrakoplova, brodova i plovila za unutarnju plovidbu, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebice, uključuju izgradnju, ugradnju, izgradnju i ugradnju, popravak, restauraciju posao, uređenje posla, usluge najma;
2) radovi (usluge) izravno su povezani s "pokretnom imovinom", zrakoplovima, morskim brodovima i brodovima za unutarnju plovidbu koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebno, ugradnju, montažu, obradu, obradu, popravak i održavanje;
(Klauzula 2 izmijenjena i dopunjena Saveznim "zakonom" od 22.07.2005. N 119-FZ)
3) usluge se stvarno pružaju na teritoriju Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (treninga), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ", od 22. srpnja 2005. "N 119-FZ")
4) kupac radova (usluga) obavlja djelatnosti na teritoriju Ruske Federacije.
(kako je izmijenjen i dopunjen Saveznim "zakonom" od 29. prosinca 2000. N 166-FZ)
Poslovnim mjestom kupca smatra se teritorij Ruske Federacije ako je kupac radova (usluga) navedenih u ovom podstavku stvarno prisutan na teritoriju Ruske Federacije na temelju državna registracija organizacija ili individualni poduzetnik, a u odsutnosti - na temelju mjesta navedenog u "konstitutivnim dokumentima" organizacije, mjesta upravljanja organizacijom, mjesta njenog stalnog izvršnog tijela, mjesta stalne poslovne jedinice ( ako se posao (usluge) pruža putem ove stalne poslovne jedinice), "mjesto prebivališta pojedinca". Odredba ove podtočke primjenjuje se kada:
prijenos, davanje patenata, licenci, zaštitnih znakova, autorskih prava ili drugih sličnih prava;
pružanje usluga (obavljanje posla) za razvoj računalnih programa i baza podataka (softverski i informacijski proizvodi računalne tehnologije), njihovo prilagođavanje i modificiranje;
(stavak je uveden saveznim "Zakonom" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ)
pružanje savjetodavnih, pravnih, računovodstvenih, inženjerskih, oglašivačkih, marketinških usluga, usluga obrade informacija, kao i tijekom istraživačkog i razvojnog rada. Inženjerske usluge uključuju inženjerske i savjetodavne usluge za pripremu proizvodnog procesa i prodaju proizvoda (radovi, usluge), pripremu za izgradnju i rad industrijskih, infrastrukturnih, poljoprivrednih i drugih objekata, usluge predprojektiranja i projektiranja (priprema studije izvodljivosti, dizajn i razvoj i druge slične usluge (. Usluge obrade informacija uključuju usluge prikupljanja i generaliziranja, sistematizacije niza informacija i pružanja rezultata obrade tih informacija korisniku;
(kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 29.12.2000. "N 166-FZ", od 29.05.2002. "N 57-FZ", od 22.07.2005. "N 119-FZ")
pružanje osoblja ako osoblje radi u mjestu poslovanja kupca;
(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ")
davanje u zakup pokretne imovine, osim kopnenih vozila;
pružanje usluga "agenta" koji angažira u ime glavnog sudionika u ugovoru osobu (organizaciju ili pojedinac) za usluga dostavepredviđeno ovim podstavkom;
(kako je izmijenjen i dopunjen Saveznim "zakonom" od 29. svibnja 2002. N 57-FZ)
stavci deveti i deseti više nisu valjani. - Savezni "zakon" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ;
Prema saveznom "zakonu" od 19.07.2011. N 245-FZ, članak 148. stavak 1. podstavka 4.1. Stavka 1. novo izdanje, čija se radnja u dijelu "odnosi" na pravni odnos nastao od 1. siječnja 2011. godine. Vidi tekst prvog stavka "podstavka 4.1" izmijenjen i dopunjen spomenutim zakonom.
4.1) prijevoz i (ili) usluge prijevoza, kao i usluge (radovi) izravno povezani s prijevozom i (ili) prijevozom (osim usluga (radova) izravno povezanih s prijevozom i (ili) prijevozom robe koja se stavlja pod carinu) postupak carinskog tranzita "pri prevozu strane robe od carinskog tijela na mjestu dolaska na teritoriju Ruske Federacije do carinskog tijela na mjestu polaska s teritorija Ruske Federacije), (obavljaju se) ruske organizacije ili od strane pojedinačnih poduzetnika ako su polazište i (ili) odredište na teritoriju Ruske Federacije.
(kako je izmijenjen i dopunjen Federalnim "Zakonom" od 27.11.2010. N 306-FZ)
Mjesto prodaje usluga također je priznato kao teritorij Ruske Federacije ako ruska organizacija i individualni poduzetnici, a polazište i (ili) mjesto pružaju vozila prema ugovoru o "najmu" koji uključuju prijevoz (prijevoz) na tim vozilima. odredišta nalaze se na teritoriju Ruske Federacije. Pri čemu vozila zračni, pomorski i unutarnji brodovi koji se koriste za prijevoz robe i (ili) putnika vodom (more, rijeka), priznaju se zračni promet;
(Klauzula 4.1. Uvedena saveznim "Zakonom" od 22.07.2005. N 119-FZ)
Federalnim "zakonom" od 19.07.2011. N 245-FZ podstavak 4.2. Stavka 1. članka 148. utvrđen je u novom izdanju čiji se učinak "odnosi" na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2011. godine. Vidi tekst "podtočke 4.2" izmijenjene i dopune spomenutim zakonom.
4.2) usluge (radovi) izravno povezane s prijevozom i prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinskog tranzita tijekom prijevoza strane robe od carinske vlasti u mjestu dolaska na teritoriju Ruske Federacije do carinske vlasti u mjestu polaska s teritorija Ruske Federacije pružaju se (izvode) organizacije ili individualni poduzetnici, čije je mjesto aktivnosti teritorij Ruske Federacije;
(Klauzula 4.2 uvedena je saveznim "Zakonom" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ, izmijenjenim i dopunjenim saveznim "Zakonom" od 27. studenoga 2010. N 306-FZ)
Savezni "zakon" od 19. srpnja 2011. N 245-FZ dopunio je klauzulu 1. članka 148. podtočkom 4.3, čiji se učinak "odnosi" na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2011. godine.
Savezni "zakon" od 19.07.2011. N 245-FZ izmijenio je podstavak 5. stavka 1. članka 148. čiji se učinak "odnosi" na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2011. godine. Pogledajte tekst "podstavka 5." podložan ovim promjenama.
5) aktivnosti organizacije ili pojedinačnog poduzetnika koji obavljaju radove (pružaju usluge) obavljaju se na teritoriju Ruske Federacije (u smislu obavljanja vrsta posla (pružanja vrsta usluga) koje nisu predviđene "podstavkom 1." - "4.1" ovog stavka).
(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 22. srpnja 2005. "N 119-FZ")
1.1. U svrhu ovog poglavlja, teritorij Ruske Federacije nije priznat kao mjesto prodaje radova (usluga) ako:
1) radovi (usluge) izravno su povezani s "nekretninama" (s izuzetkom zrakoplova, pomorskih brodova i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebno uključuju izgradnju, ugradnju, izgradnju i ugradnju, popravak, restauratorske radove, uređenje krajolika, usluge najma;
2) radovi (usluge) izravno su povezani s "pokretnom imovinom" koja se nalazi izvan teritorija Ruske Federacije, kao i sa zrakoplovima, morskim brodovima i brodovima unutarnje plovidbe koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebno, instalaciju, montažu, obradu, obradu, popravak, održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju izvan teritorija Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (treninga), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) ne obavlja djelatnosti na teritoriju Ruske Federacije. Odredba ovog podstavka odnosi se na obavljanje onih vrsta poslova i usluga koje su navedene u "podstavku 4. stavka 1." ovog članka;
Savezni "zakon" od 19.07.2011. N 245-FZ izmijenio je podstavak 5. stavka 1.1. Članka 148. čiji se učinak "odnosi" na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2011. godine. Pogledajte tekst "podstavka 5." podložan ovim promjenama.
5) usluge prijevoza (prijevoz) i usluge (poslovi) izravno povezane s prijevozom, prijevozom, iznajmljivanjem nisu navedene u "podstavcima 4.1" i "4.2 stavka 1." ovog članka.
(Klauzula 1.1. Uvedena je saveznim "Zakonom" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ)
2. Mjesto provedbe aktivnosti organizacije ili pojedinačnog poduzetnika koji obavlja vrste poslova (pružanje vrsta usluga) nije predviđeno "podstavcima 1." - "4.1. Stavkom 1." ovog članka je teritorij ruskog Federacije u slučaju stvarne prisutnosti ove organizacije ili pojedinog poduzetnika na teritoriju Ruske Federacije na temelju državne registracije, a u njegovoj odsutnosti - na temelju mjesta navedenog u osnivačkim dokumentima organizacije, mjesto upravljanja organizacijom, mjesto stalnog izvršnog tijela organizacije, mjesto stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji (ako se posao izvodi (pružaju se usluge) pruža se putem ovog stalnog ureda) ili mjesto prebivališta pojedinog poduzetnika.
(kako je izmijenjen i dopunjen Saveznim "zakonom" od 22.07.2005. N 119-FZ)
Kao što znate, prilikom prodaje proizvoda, usluga, radova, poduzeće je obvezno naplatiti PDV. Međutim, ovaj se recept odnosi samo na one slučajeve kada se aktivnosti obavljaju u Rusiji. S tim u vezi, prije početka izračuna trebali biste odrediti mjesto provedbe radova, usluga, proizvoda. Ovaj proces u pravilu nisu popraćeni poteškoćama. Ali u nekim slučajevima mogu se pojaviti poteškoće. Na primjer, mogući su kada se roba prevozi preko granice, proizvodi se dugo nalaze na teritoriju druge države ili nerezident Rusije djeluje kao jedna od strana u sporazumu.
Relevantnost pitanja
Prema čl. 146 Poreznog zakona, kao predmet oporezivanja PDV-om je obavljanje prodajnih transakcija unutar Rusije. U ovom slučaju nije važno subjekt koji ih provodi. Može biti i domaća i strana. Glavna stvar u ovom slučaju je uspostaviti teritorij na kojem se prodaja prodaje. Ako je kupac usluga strana tvrtka, tada mogu nastati određene poteškoće. Da bi se odredio teritorij za prodaju proizvoda, trebale bi se koristiti odredbe članka 147. Kodeksa. Ostale djelatnosti regulirane su čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije. Razmotrimo primjenu ovih normi detaljnije, kao i slučajeve u kojima mogu nastati poteškoće.
Odjeljak 147
Proizvodi su materijalne vrijednosti koje se za to prodaju ili su namijenjene. Ova je definicija sadržana u čl. 38 (točka tri) Kodeksa. Da bi teritorij Rusije bio priznat kao mjesto prodaje, moraju biti ispunjeni brojni uvjeti. Oni su navedeni u članku 147. Prije svega, proizvodi se moraju nalaziti na teritoriju države, ne smiju se otpremati ili transportirati izvan njezinih granica. Ovaj je uvjet ispunjen ako se prodaje nekretnina. To su zgrade, građevine, područja u njima. Drugo, proizvodi moraju biti u Rusiji u trenutku početka selidbe ili otpreme u inozemstvo.
Pojašnjenja
Strana tvrtka može prodati nekretnine smještene u Rusiji. To, u skladu s člankom 147., znači da je teritorij zaključenja transakcije Ruska Federacija. Ovaj stav potkrepljuje i dopis Ministarstva financija br. 03-07-08 / 254 od 13.11.2008. Ako domaće poduzeće proizvode kupuje u inozemstvu i tamo ih prodaje, onda ne završava u Rusiji. Sukladno tome, Ruska Federacija ne može djelovati kao teritorij za sklapanje posla. U ovom slučaju nije ispunjen uvjet utvrđen člankom 147. da predmet mora ostati u zemlji na početku otpreme ili prijevoza. U tranzitu materijalne vrijednosti preko teritorija Rusije, kada ih domaća tvrtka kupuje u jednoj državi, a prodaje u drugoj, odredbe norme također se ne poštuju. To potvrđuje čl. 151. Kaže se da se u procesu premještanja proizvoda pod tranzitni carinski režim PDV ne naplaćuje.
Prodaja putem podružnice
Ako domaće poduzeće prodaje proizvode stranoj tvrtki putem svog predstavništva smještenog u drugoj državi, treba posebno utvrditi gdje se pokretna imovina nalazila u trenutku transakcije. To je u osnovi važno pri određivanju teritorija za sklapanje sporazuma. Proizvodi se mogu nalaziti u sjedištu, otpremiti se podružnici ili tamo već biti smješteni.
Pismo Ministarstva financija br. 03-04-08 / 61 daje objašnjenja po tom pitanju. Ako poduzeće iznese predmete državi u kojoj se nalazi njegova podružnica, koja će naknadno prodati ovu pokretnu imovinu, to znači da će Rusija biti priznata kao teritorij transakcije. Prema objašnjenjima Federalne porezne službe, ako je ugovor zaključen nakon isporuke materijalnih vrijednosti, taj uvjet više nije ispunjen. Sukladno tome, u potonjem slučaju teritorij transakcije smatrat će se stranom državom.
Rezimirajući gore navedeno, možemo izvući sljedeći zaključak. Područje prodaje proizvoda bit će strana država u kojoj se nalazi predstavništvo domaćeg poduzeća, ako je prije potpisivanja sporazuma o njegovom stjecanju od strane inozemnog partnera već bilo u podružnici ili je zbog toga otpremljeno iz sjedišta.
Važna točka
Ako poduzeće želi da strana zemlja bude priznata kao mjesto prodaje, potrebno je pravilno i, što je vrlo važno, na vrijeme sastaviti ugovor o opskrbi. Postoje situacije kada strana tvrtka želi kupiti predmete u poslovnici, ali ih u tom trenutku nema u skladištu. U ovom slučaju, da bi se strana država priznala kao teritorij prodaje, potrebno je sastaviti ugovor o opskrbi ne brojem kada se kupac prijavio predstavništvu, već datumom kada je serija proizvoda stigao u njegovo skladište.
Umjetnost. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije (trenutna verzija)
U skladu s opće pravilo, teritorij transakcije je Rusija, ako je prodavač prisutan u zemlji. Ova je odredba sadržana u stavku 1. čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak 5.). Državna registracija poduzeća djeluje kao potvrda. U odsutnosti, dokaz će biti podaci o sastavnoj dokumentaciji, kao i adresa sjedišta stalne poslovne jedinice. Za individualne poduzetnike prijava je potvrda. Te su odredbe utvrđene u stavku 2. čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije. U trećem stavku nalazi se naznaka pomoćnih mjera. U takvim slučajevima mjesto prodaje glavne usluge ili djela djeluje kao područje transakcije. Na primjer, poduzeće koje popravlja prostore može dodatno odvoziti građevinski otpad. Ova se odredba primjenjuje ako organizacija provodi nekoliko vrsta usluga / radova u skladu s ugovorom.
Iznimke
Označeni su u pod. 1-4 boda prve umjetnosti. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznimke uključuju:
- Prijenos, dodjela patenata, zaštitnih znakova, licenci, autorskih prava ili drugih sličnih prava.
- Razvoj računalnih programa, baza podataka, njihova prilagodba i modifikacija.
- Pružanje savjetodavnih usluga, vođenje računovodstvenih, pravnih, inženjerskih, reklamnih, marketinških aktivnosti ili obrade informacija. Iznimka je održavanje znanstveno istraživanje, eksperimentalno istraživanje dizajna. Inženjerske i savjetodavne usluge smatraju se inženjerskim i savjetodavnim uslugama koje se pružaju u procesu pripreme proizvodnih linija i prodaje proizvoda, izgradnje i eksploatacije infrastrukture, industrijskih, poljoprivrednih i drugih objekata, projektiranja i predprojektnih aktivnosti. Postupci koji se odnose na obradu informacija su prikupljanje i sinteza podataka, sistematizacija i pružanje rezultata na raspolaganju korisniku.
- Najam pokretne imovine, osim kopnenih vozila.
- Pružanje osoblja. Ova se iznimka primjenjuje ako se zaposlenici nalaze u prostorijama kupca.
- Pružanje agencijskih usluga od strane subjekta koji privlači treću stranu u ime glavne strane sporazuma.
U tim se situacijama transakcija smatra zaključenom na teritoriju izravnog održavanja određenih događaja. To također može biti mjesto materijalnih dobara s kojima je povezano pružanje usluga ili obavljanje posla ili adresa kupca.
1. U svrhu ovog poglavlja, mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruske Federacije ako:
1) radovi (usluge) izravno su povezani s nekretninama (osim zrakoplova, brodova i plovila za unutarnju plovidbu, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebno uključuju izgradnju, ugradnju, izgradnju i ugradnju, popravak, restauratorske radove, uređenje okoliša, usluge najma;
2) radovi (usluge) izravno su povezani s pokretnom imovinom, zrakoplovima, morskim brodovima i brodovima za unutarnju plovidbu koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebno, ugradnju, montažu, obradu, obradu, popravak i održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju na teritoriju Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (treninga), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) obavlja djelatnosti na teritoriju Ruske Federacije.
Mjestom aktivnosti kupca smatra se teritorij Ruske Federacije u slučaju stvarne prisutnosti kupca radova (usluga) navedenih u ovom podstavku na teritoriju Ruske Federacije na temelju državne registracije organizacija ili pojedinačni poduzetnik, a u njegovoj odsutnosti ili u odnosu na podružnice i predstavništva spomenute organizacije - na temelju mjesta navedenog u osnivačkim dokumentima organizacije, mjesta upravljanja organizacijom, mjesta njegovog stalnog izvršnog tijela, mjesto stalne poslovne jedinice (ako su radovi (usluge) stečeni putem ove stalne poslovne jedinice), mjesto prebivališta pojedinca, ako paragrafima trinaest i sedamnaestim ovog podstavka nije drugačije određeno. Odredba ove podtočke primjenjuje se kada:
prijenos, dodjela patenata, licenci, zaštitnih znakova, autorskih prava ili drugih sličnih prava, osim usluga navedenih u stavku 1. članka 174.2 ovog zakonika;
pružanje usluga (obavljanje posla) za razvoj računalnih programa i baza podataka (softverski i informacijski proizvodi računalne tehnologije), njihovo prilagođavanje i modificiranje, osim usluga navedenih u stavku 1. članka 174.2 ovog zakonika;
osiguravanje rada za zaposlenike (osoblje) ako zaposlenici rade u mjestu poslovanja kupca usluga;
zakup pokretne imovine, osim zakupa zrakoplovnih motora i ostalog zrakoplovnog tehničkog dobra, ako je, u skladu sa zakonodavstvom strane države, teritorij takve strane države priznat kao mjesto prodaje takvih usluga i zakup kopnenih vozila;
pružanje usluga agenta koji u ime glavnog sudionika u ugovoru privuče osobu (organizaciju ili pojedinca) za pružanje usluga predviđenih ovim podstavkom;
stavci od devet do deset više ne vrijede. - savezni zakon od 22.07.2005 N 119-FZ;
prijenos jedinica za smanjenje emisija (prava na jedinice za smanjenje emisija) dobivenih u okviru projekata usmjerenih na smanjenje antropogenih emisija ili povećanje apsorpcije stakleničkih plinova ponorovima u skladu s člankom 6. Kjotskog protokola uz Okvirnu konvenciju Ujedinjenih naroda o klimi Promijeniti;
U odnosu na pojedinca koji to nije individualni poduzetnikkupujući usluge navedene u stavku 1. članka 174.2. ovog zakonika, mjesto poslovanja kupca je teritorij Ruske Federacije, ako je zadovoljen barem jedan od sljedećih uvjeta:
prebivalište kupca je Ruska Federacija;
mjesto banke u kojoj je otvoren račun koji kupac koristi za plaćanje usluga ili elektronički operater novacputem kojih kupac plaća usluge - na teritoriju Ruske Federacije;
mrežna adresa kupca koja se koristi pri kupnji usluga registrirana je u Ruskoj Federaciji;
međunarodni pozivni broj telefonskog broja koji se koristi za kupnju ili plaćanje usluga dodijeljen je Ruskoj Federaciji.
Ako se prilikom pružanja usluga pojedincima koji nisu individualni poduzetnici navedenim u stavku 1. članka 174.2. Ovog zakonika, mjesto poslovanja kupca priznaje kao teritorij Ruske Federacije i, istodobno, u skladu s zakonodavstvo strane države, u kojem je mjesto pružanja ovih usluga određeno na mjestu provedbe aktivnosti kupca, mjesto provedbe aktivnosti navedenog kupca je teritorij takve strane države, prodavatelj ima pravo na samostalno određivanje mjesta provedbe aktivnosti kupca;
4.1) prijevoz i (ili) usluge prijevoza, kao i usluge (radovi) izravno povezani s prijevozom i (ili) prijevozom (osim usluga (radova) izravno povezanih s prijevozom i (ili) prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinski tranzit tijekom prijevoza robe od mjesta dolaska na teritorij Ruske Federacije do mjesta polaska s teritorija Ruske Federacije, a usluge navedene u podstavku 4.3. ovog stavka) pruža (vrši) Rus organizacije ili individualni poduzetnici u slučaju da se polazište i (ili) odredište nalazi na teritoriju Ruske Federacije ili od strane stranih osoba koje nisu registrirane kod porezna uprava kao porezni obveznici, ako su polazišta i odredišta smještena na teritoriju Ruske Federacije (osim usluga prijevoza putnika i prtljage koje pružaju strane osobe ne putem stalnog predstavništva ove strana osoba).
Mjesto prodaje usluga također je priznato kao teritorij Ruske Federacije, ako vozila prema ugovoru o najmu koji uključuju prijevoz (prijevoz) na tim vozilima pružaju ruske organizacije i individualni poduzetnici, a polazište i (ili) mjesto odredište se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Istodobno, zrakoplovi, pomorski brodovi i plovila za unutarnju plovidbu koji se koriste za prijevoz robe i (ili) putnika morskim, riječnim i zračnim prijevozom priznaju se kao vozila.
Mjesto prodaje usluga za transport prirodnog plina cjevovodom također je priznato kao teritorij Ruske Federacije u slučajevima predviđenim međunarodnim ugovorima Ruske Federacije;
4.2) usluge (poslovi) izravno povezane s prijevozom i prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinskog tranzita (osim usluga navedenih u podstavku 4.3. Ovog stavka) prilikom prijevoza robe iz mjesta dolaska na teritorij Ruske Federacije Federacije do mjesta polaska s teritorija Ruske Federacije, ispadaju (izvode) organizacije ili pojedinačni poduzetnici, čije je mjesto aktivnosti teritorij Ruske Federacije;
4.3) usluge za organizaciju cjevovodnog transporta prirodnog plina kroz teritorij Ruske Federacije pružaju ruske organizacije;
4.4) usluge prijevoza robe zrakoplovima pružaju ruski zračni prijevoznici - organizacije ili individualni poduzetnici, a polazište i odredište nalaze se izvan teritorija Ruske Federacije ako se tijekom prijevoza na teritoriju Ruske Federacije , zrakoplov kojim upravljaju ovi prijevoznici i mjesto dolaska robe sletje na teritorij Ruske Federacije podudara se s mjestom polaska robe s teritorija Ruske Federacije;
5) djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavljaju posao (pružaju usluge) obavljaju se na teritoriju Ruske Federacije (u smislu obavljanja vrsta posla (pružanja vrsta usluga) koje nisu predviđene u podstavcima 1. - 4.1. , 4.4. Ovog stavka).
1.1. Ako paragrafom 2.1 ovog članka nije drugačije predviđeno, za potrebe ovog poglavlja teritorij Ruske Federacije ne priznaje se kao mjesto prodaje radova (usluga) ako:
1) radovi (usluge) izravno su povezani s nekretninama (osim zrakoplova, brodova i plovila za unutarnju plovidbu, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebno uključuju izgradnju, ugradnju, izgradnju i ugradnju, popravak, restauratorske radove, uređenje krajolika, usluge najma;
2) radovi (usluge) izravno su povezani s pokretnom imovinom koja se nalazi izvan teritorija Ruske Federacije, kao i sa zrakoplovima, morskim brodovima i brodovima unutarnje plovidbe koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebno, ugradnju, montažu, obradu, obradu, popravak, održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju izvan teritorija Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (treninga), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) ne obavlja aktivnosti na teritoriju Ruske Federacije. Odredba ovog podstavka primjenjuje se kod obavljanja onih vrsta poslova i usluga koje su navedene u podstavku 4. stavka 1. ovog članka;
5) usluge prijevoza (prijevoz) i usluge (posao) izravno povezane s prijevozom, prijevozom, iznajmljivanjem nisu navedene u podstavcima 4.1 - 4.3 stavka 1. ovog članka.
2. Mjesto provedbe aktivnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavlja vrste poslova (pružanje vrsta usluga) koje nisu predviđene podstavcima 1. - 4.1. Stavka 1. ovog članka je teritorij Ruske Federacije u slučaju da stvarne prisutnosti ove organizacije ili pojedinog poduzetnika na teritoriju Ruske Federacije na temelju državne registracije, a u njezinoj odsutnosti ili u odnosu na podružnice i predstavništva navedene organizacije - na temelju navedenog mjesta u osnivačkim dokumentima organizacije, mjesto upravljanja organizacijom, mjesto stalnog izvršnog tijela organizacije, mjesto stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji (ako je posao završen (pružene usluge) putem ove stalne poslovne jedinice) ili prebivalište pojedinog poduzetnika.
U svrhu ovog poglavlja, teritorij Ruske Federacije nije priznat kao mjesto provedbe aktivnosti organizacije ili pojedinačnog poduzetnika koji pružaju na korištenje zrakoplove, morska plovila ili plovila za unutarnju plovidbu pod najmom (privremeni čarter) sporazum s posadom, ako se navedena plovila koriste izvan teritorija Ruske Federacije, Federacija za vađenje (ulov) vodenih bioloških resursa i (ili) istraživačke svrhe ili prijevoz između točaka smještenih izvan teritorija Ruske Federacije.
2.1. Za potrebe ovog poglavlja, mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruske Federacije, ako se izvođenje radova pružanje usluga provodi u svrhu geoloških studija, istraživanja i proizvodnje sirovina ugljikovodika materijali u podzemnim područjima koji se nalaze u cijelosti ili djelomično na kontinentalnom pojasu i (ili) u ekskluzivnom ekonomska zona Ruska Federacija. Odredbe ove klauzule primjenjuju se na sljedeće vrste poslova (usluga):
1) radovi (usluge) koji se obavljaju (pružaju) u granicama kontinentalnog pojasa Ruske Federacije i (ili) u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije ili u granicama ruskog dijela (ruski sektor) dna Kaspijsko more, za regionalno geološko proučavanje, geološko proučavanje i istraživanje morskih naslaga ugljikovodičnih sirovina (uključujući usluge geološkog proučavanja podzemlja i reprodukcije mineralnih sirovina, usluge geofizičkih studija bušotina, istraživanja i seizmičkih istraživanja, istražno bušenje , usluge praćenja stanja podzemlja, usluge zračne fotografije), stvaranje, spremnost za uporabu (održavanje), održavanje, popravak, rekonstrukcija, modernizacija, tehnička preoprema, konzervacija, demontaža, likvidacija (ostali kapitalni radovi) umjetnih otoka , instalacije i građevine, kao i ostala dobra smještena na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili) u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruski sektor) dna Kaspijskog mora, koji se koristi (stvoren za upotrebu) u djelatnostima vezanim uz proizvodnju ugljikovodika u priobalnom polju ugljikovodika;
2) radovi (usluge) za vađenje ugljikovodika, uključujući izgradnju (bušenje) bušotina;
3) radovi (usluge) na pripremi (primarna prerada) ugljikovodičnih sirovina;
4) radovi (usluge) za prijevoz i (ili) prijevoz ugljikovodičnih sirovina s polaznih točaka smještenih na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili) u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao i radovi ( usluge) izravno povezane s takvim prijevozom i (ili) prijevozom koji obavljaju (pružaju) ruske i (ili) strane organizacije.
3. U slučaju da organizacija ili pojedinačni poduzetnik obavlja (pruža) nekoliko vrsta poslova (usluga), a provedba nekih radova (usluga) je pomoćna u odnosu na provedbu drugih radova (usluga), mjesto prodaje pomoćnih radova (usluga) je mjesto prodaje glavnih radova (usluga).
4. Dokumenti koji potvrđuju mjesto izvršenja posla (pružanja usluga), ako stavkom 5. ovog članka nije drugačije određeno, jesu:
1) ugovor sklopljen sa stranim ili ruskim osobama;
2) dokumenti koji potvrđuju činjenicu obavljanja posla (pružanje usluga).
5. Dokumenti koji potvrđuju mjesto pružanja usluga navedenih u stavku 1. članka 174. stavka 2. ovog zakonika su registri poslova koji ukazuju na podatke o ispunjavanju uvjeta predviđenih stavcima 2. i četrnaest - sedamnaestom podstavka 4. stavka 1. ovog članka, na temelju kojih se priznaje mjesto poslovanja kupca na teritoriju Ruske Federacije, kao i trošak tih usluga.
1. U svrhu ovog poglavlja, mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruske Federacije ako:
1) radovi (usluge) izravno su povezani s nekretninama (osim zrakoplova, brodova i plovila za unutarnju plovidbu, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebno uključuju izgradnju, ugradnju, izgradnju i ugradnju, popravak, restauratorske radove, uređenje okoliša, usluge najma;
2) radovi (usluge) izravno su povezani s pokretnom imovinom, zrakoplovima, morskim brodovima i brodovima za unutarnju plovidbu koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebno, ugradnju, montažu, obradu, obradu, popravak i održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju na teritoriju Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (treninga), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) obavlja djelatnosti na teritoriju Ruske Federacije.
Mjesto aktivnosti kupca je teritorij Ruske Federacije u slučaju stvarne prisutnosti kupca radova (usluga) navedenih u ovom podstavku na teritoriju Ruske Federacije na osnovu državne registracije organizacije ili individualnog poduzetnika, a u njegovoj odsutnosti ili u odnosu na podružnice i predstavništva spomenute organizacije - na temelju mjesta navedenog u osnivačkim dokumentima organizacije, mjesta upravljanja organizacijom, mjesta njegova stalno izvršno tijelo, mjesto stalne poslovne jedinice (ako su radovi (usluge) stečeni putem ove stalne poslovne jedinice), mjesto prebivališta pojedinca. Odredba ove podtočke primjenjuje se kada:
prijenos, davanje patenata, licenci, zaštitnih znakova, autorskih prava ili drugih sličnih prava;
pružanje usluga (obavljanje posla) za razvoj računalnih programa i baza podataka (softverski i informacijski proizvodi računalne tehnologije), njihovo prilagođavanje i modificiranje;
pružanje savjetodavnih, pravnih, računovodstvenih, revizijskih, inženjerskih, oglašivačkih, marketinških usluga, usluga obrade informacija, kao i tijekom istraživačkog i razvojnog rada. Inženjerske usluge uključuju inženjerske i savjetodavne usluge za pripremu proizvodnog procesa i prodaju proizvoda (radovi, usluge), pripremu za izgradnju i rad industrijskih, infrastrukturnih, poljoprivrednih i drugih objekata, usluge predprojektiranja i projektiranja (priprema studije izvodljivosti, dizajn i razvoj i druge slične usluge (. Usluge obrade informacija uključuju usluge prikupljanja i generaliziranja, sistematizacije niza informacija i pružanja rezultata obrade tih informacija korisniku;
pružanje osoblja ako osoblje radi u mjestu poslovanja kupca;
davanje u zakup pokretne imovine, osim kopnenih vozila;
pružanje usluga agenta koji u ime glavnog sudionika u ugovoru privuče osobu (organizaciju ili pojedinca) za pružanje usluga predviđenih ovim podstavkom;
deveti - deseti stavak više ne vrijede;
prijenos jedinica za smanjenje emisija (prava na jedinice za smanjenje emisija) dobivenih u okviru projekata usmjerenih na smanjenje antropogenih emisija ili povećanje apsorpcije stakleničkih plinova ponorovima u skladu s člankom 6. Kjotskog protokola uz Okvirnu konvenciju Ujedinjenih naroda o klimi Promijeniti;
4.1) usluge prijevoza i (ili) prijevoza, kao i usluge (radovi) izravno povezani s prijevozom i (ili) prijevozom (osim usluga (radova) izravno povezanih s prijevozom i (ili) prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinski tranzit tijekom prijevoza robe od mjesta dolaska na teritorij Ruske Federacije do mjesta polaska s teritorija Ruske Federacije, a usluge navedene u podstavku 4.3. ovog stavka) pruža (vrši) Rus organizacije ili samostalni poduzetnici u slučaju da se polazište i (ili) odredište nalazi na teritoriju Ruske Federacije ili od strane stranih osoba koje nisu prijavljene kod poreznih vlasti kao porezni obveznici, ako su polazišna i odredišna mjesta nalaze se na teritoriju Ruske Federacije (osim usluga prijevoza putnika i prtljage koje pružaju strane osobe, a ne putem stalne poslovne jedinice ove i ali stranac).
Mjesto prodaje usluga također je priznato kao teritorij Ruske Federacije, ako vozila prema ugovoru o najmu koji uključuju prijevoz (prijevoz) tim vozilima pružaju ruske organizacije i individualni poduzetnici te polazište i (ili) mjesto odredišta nalaze se na teritoriju Ruske Federacije. Istodobno, zrakoplovi, pomorski brodovi i plovila za unutarnju plovidbu koji se koriste za prijevoz robe i (ili) putnika morskim, riječnim i zračnim prijevozom priznaju se kao vozila;
4.2) usluge (poslovi) izravno povezane s prijevozom i prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinskog tranzita (osim usluga navedenih u podstavku 4.3. Ovog stavka) prilikom prijevoza robe iz mjesta dolaska na teritorij Ruske Federacije Federacije do mjesta polaska s teritorija Ruske Federacije, ispadaju (izvode) organizacije ili pojedinačni poduzetnici, čije je mjesto aktivnosti teritorij Ruske Federacije;
4.3) usluge za organizaciju cjevovodnog transporta prirodnog plina kroz teritorij Ruske Federacije pružaju ruske organizacije;
4.4) usluge prijevoza robe zrakoplovima pružaju ruski zračni prijevoznici - organizacije ili individualni poduzetnici, a polazište i odredište nalaze se izvan teritorija Ruske Federacije ako se tijekom prijevoza na teritoriju Ruske Federacije , zrakoplov kojim upravljaju ovi prijevoznici i mjesto dolaska robe sletje na teritorij Ruske Federacije podudara se s mjestom polaska robe s teritorija Ruske Federacije;
5) djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavljaju posao (pružaju usluge) obavljaju se na teritoriju Ruske Federacije (u smislu obavljanja vrsta posla (pružanja vrsta usluga) koje nisu predviđene u podstavcima 1. - 4.1. , 4.4. Ovog stavka).
1.1. Ako paragrafom 2.1 ovog članka nije drugačije predviđeno, za potrebe ovog poglavlja teritorij Ruske Federacije ne priznaje se kao mjesto prodaje radova (usluga) ako:
1) radovi (usluge) izravno su povezani s nekretninama (osim zrakoplova, brodova i plovila za unutarnju plovidbu, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebno uključuju izgradnju, ugradnju, izgradnju i ugradnju, popravak, restauratorske radove, uređenje krajolika, usluge najma;
2) radovi (usluge) izravno su povezani s pokretnom imovinom koja se nalazi izvan teritorija Ruske Federacije, kao i sa zrakoplovima, morskim brodovima i brodovima unutarnje plovidbe koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebno, ugradnju, montažu, obradu, obradu, popravak, održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju izvan teritorija Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (treninga), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) ne obavlja aktivnosti na teritoriju Ruske Federacije. Odredba ovog podstavka primjenjuje se kod obavljanja onih vrsta poslova i usluga koje su navedene u podstavku 4. stavka 1. ovog članka;
5) usluge prijevoza (prijevoz) i usluge (posao) izravno povezane s prijevozom, prijevozom, iznajmljivanjem nisu navedene u podstavcima 4.1 - 4.3 stavka 1. ovog članka.
2. Mjesto provedbe aktivnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavlja vrste poslova (pružanje vrsta usluga) koje nisu predviđene podstavcima 1. - 4.1. Stavka 1. ovog članka je teritorij Ruske Federacije u slučaju da stvarne prisutnosti ove organizacije ili pojedinog poduzetnika na teritoriju Ruske Federacije na temelju državne registracije, a u njezinoj odsutnosti ili u odnosu na podružnice i predstavništva navedene organizacije - na temelju navedenog mjesta u osnivačkim dokumentima organizacije, mjesto upravljanja organizacijom, mjesto stalnog izvršnog tijela organizacije, mjesto stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji (ako je posao završen (pružene usluge) putem ove stalne poslovne jedinice) ili prebivalište pojedinog poduzetnika.
U svrhu ovog poglavlja, teritorij Ruske Federacije nije priznat kao mjesto provedbe aktivnosti organizacije ili pojedinačnog poduzetnika koji pružaju na korištenje zrakoplove, morska plovila ili plovila za unutarnju plovidbu pod najmom (privremeni čarter) sporazum s posadom, ako se navedena plovila koriste izvan teritorija Ruske Federacije, Federacija za vađenje (ulov) vodenih bioloških resursa i (ili) istraživačke svrhe ili prijevoz između točaka smještenih izvan teritorija Ruske Federacije.
2.1. U svrhu ovog poglavlja, mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruske Federacije, ako se izvođenje radova pružanje usluga provodi u svrhu geoloških proučavanja, istraživanja i proizvodnje ugljikovodika u podzemna područja koja se nalaze u cijelosti ili djelomično na kontinentalnom pojasu i (ili) u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije. Odredbe ove klauzule primjenjuju se na sljedeće vrste poslova (usluga):
1) radovi (usluge) koji se obavljaju (pružaju) u granicama kontinentalnog pojasa Ruske Federacije i (ili) u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije ili u granicama ruskog dijela (ruski sektor) dna Kaspijsko more, za regionalno geološko proučavanje, geološko proučavanje i istraživanje morskih naslaga ugljikovodičnih sirovina (uključujući usluge geološkog proučavanja podzemlja i reprodukcije mineralnih sirovina, usluge geofizičkih studija bušotina, istraživanja i seizmičkih istraživanja, istražno bušenje , usluge praćenja stanja podzemlja, usluge zračne fotografije), stvaranje, spremnost za uporabu (održavanje), održavanje, popravak, rekonstrukcija, modernizacija, tehnička preoprema, konzervacija, demontaža, likvidacija (ostali kapitalni radovi) umjetnih otoka , instalacije i građevine, kao i ostala dobra smještena na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili) u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruski sektor) dna Kaspijskog mora, koji se koristi (stvoren za upotrebu) u djelatnostima vezanim uz proizvodnju ugljikovodika u priobalnom polju ugljikovodika;
2) radovi (usluge) za vađenje ugljikovodika, uključujući izgradnju (bušenje) bušotina;
3) radovi (usluge) na pripremi (primarna prerada) ugljikovodičnih sirovina;
4) radovi (usluge) za prijevoz i (ili) prijevoz ugljikovodičnih sirovina s polaznih točaka smještenih na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili) u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao i radovi ( usluge) izravno povezane s takvim prijevozom i (ili) prijevozom koji obavljaju (pružaju) ruske i (ili) strane organizacije.
3. U slučaju da organizacija ili pojedinačni poduzetnik obavlja (pruža) nekoliko vrsta poslova (usluga), a provedba nekih radova (usluga) je pomoćna u odnosu na provedbu drugih radova (usluga), mjesto prodaje pomoćnih radova (usluga) je mjesto prodaje glavnih radova (usluga).
4. Dokumenti koji potvrđuju mjesto obavljanja posla (pružanje usluga) su:
1) ugovor sklopljen sa stranim ili ruskim osobama;
2) dokumenti koji potvrđuju činjenicu obavljanja posla (pružanje usluga).
Preuzmite PDF
Ispis stranice
Predlažemo da se upoznate s člankom 148. Poreznog zakona Ruske Federacije, poglavlje 21. "Mjesto provedbe radova (usluga)". Informacije su aktualne za 2016. godinu. Ako mislite da je članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije zastario i nije relevantan, molimo vas da o tome pišete u redakciju web stranice putem obrasca