Porez koji se plaća u vezi s uporabom USN-a. Ograničenja tranzicije i uporabe USN
Tvrtke I. pojedinačni poduzetnici Mi smo dužni promatrati granice na USN za rad na ovom poreznom modu. Shvatit ćemo koja su ograničenja instalirana za 2019. godinu.
Pažnja! Ti će vam dokumenti pomoći da se prebacite na "pojednostavljeno" u skladu sa svim zahtjevima zakonodavstva:
Tvrtke i IP, koji su u skladu s ograničenjima na USN i primjenjuju ovaj način rada obvezani predati deklaraciju. Napunite ga s Buxoft programom. Izvješće je uvijek na relevantnom obliku, uzimajući u obzir sve promjene u zakonodavstvu. Prije slanja porezne inspekcije, izjava je testirana svim programima provjere FTS-a. Probaj besplatno:
Popunite deklaraciju na USN-u
Vrste ograničenja na USN
Zakonodavstvo predviđa pet vrsta ograničenja u USN u 2019. godini:
- Iznos prihoda za oporezivo razdoblje (kalendarska godina).
- Broj angažiranih radnika.
- Preostalu vrijednost dugotrajne imovine na kraju godine.
- Prisutnost grana.
- Veličinu sudjelovanja u odobrenom kapitalu pravnih osoba.
Do 01.01.2017., Koeficijent-deflator sudjelovao je u izračunu ograničenja dohotka. To je pomnoženo s maksimalno dopuštenom veličinom dohotka. Od 01/01/2017 do 01.01.2020, koeficijent deflatora ne primjenjuje se.
Enthan Limit na USN za 2019
Preseliti od 2019. na UPN, maksimalni iznos prihoda ne smije biti iznad 112.500.000 rubalja za 9 mjeseci 2018. godine.
Za one koji žele ostati u USN, ograničenje prihoda u 2019. godini postavljen je u iznosu od 150.000.000 rubalja. Ovo je konačna vrijednost. Potrebno je navigirati i 2018. godine.
Prihodi definiraju na temelju pokazatelja porezno računovodstvo, To jest, prema podacima koji se odražavaju u knjizi prihoda i rashoda. Prilikom izračunavanja iznosa graničnog dohotka razmotrite:
- prihodi od prodaje koji su definirani u skladu s člankom 249. NK (stavak 2. stavka 1. čl. 346.15 NK);
- prihodi za čišćenjekoji se priznaju u skladu s člankom 250. NK (stavak 3. stavka 1. čl. 346.15 NK);
- primljeni predujmovi, ako, prije prijelaza na "pojednostavljeno", porez na dohodak izračunat je metodom obračuna (sub. 1 od stavka 1. čl. 346.25 NK).
U granici prihoda s USN-om u 2019. godini, posrednici - povjerenici, agenti, odvjetnici uključuju samo iznose naknade pribavljene u okviru sporazuma o Komisiji ili ugovorima o agenciji.
Kupci - odbori i načela - uključiti u granicu prihoda u okviru USN-a u 2019. godini, cjelokupni prihod od provedbe, bez smanjenja na iznos naknade za posredovanje (pismo Ministarstva financija od 07.10.2013. 03-11- 06 / 2/41436).
U 2019. godini, ograničenje prihoda na USN u 2019. nije uključen:
- primici iz aktivnosti prevedenih na područjima (to je zbog činjenice da je dohodak ograničenje, s odlomkom od kojih tvrtka ili IP gubi pravo na primjenu posebnog procesa, utvrđuje se samo u odnosu na dohodak primljene od pojednostavljene aktivnosti (klauzula 4.1 umjetnosti. 346.13 NK));
- dobiveno u vrijeme uporabe "pojednostavljenog", ali uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak prije prijelaza na USN (za tvrtku i IP, koji su prešli na "pojednostavljeno" s općim poreznim sustavom ( sub. 3. stavka 1. čl. 346.25 NK));
- u članku 251. NC (sub. 1, stavak 1.1. 346.15 NK);
- potvrde iz kontrolirane strana poduzeća; Dividende i interes za državu (općinski) vrijednosni papirikoji podliježu porezu na dohodak (sub. 2, stavak 1.1. 346.15 NK, pismo Ministarstva financija od 05.10. 2011. br. 03-11-06 / 2/137);
- naknada za uslužni programikoji dolazi od vlasnika kućišta (stanovnici) za prijenos organizacija za opskrbu resursa (takav dohodak se ne oporezuje u HOA, TSN, upravnim organizacijama, kao iu hortikulturnim, stanovima, zemlji, zemlji zadruge) (sub. 4 str. 1.1 Art. 346.15 NK);
- obračunate (priznate u računovodstvu), ali zapravo nisu primili prihod (na primjer, najamkoji nisu ušli u tekući račun ili imovinu koja nije prebačena u drugu ugovor o sporazumu o zamjeni) (stavak 1. čl. 346.17 NK, pismo Ministarstva financija od 07/01/2013. 03-11- 06 / 2/24984).
Primjer izračuna ograničenja prihoda za 2019. godinu
Razmotrite postupak izračuna granične vrijednosti dohotka na primjeru trgovačkog društva.
Primjer
Tvrtka se bavi veleprodajom i maloprodaja, S trgovcima, ona plaća UTII. S obzirom na veleprodajne operacije od 1. siječnja 2019., koristi "pojednostavljeno".
U prvih devet mjeseci 2019. godine Društvo je primilo sljedeće prihode:
- 50 milijuna rubalja. - prihod od prodaje u trgovini na veliko;
- 18 milijuna rubalja. - prihod od prodaje u maloprodaji;
- 9 milijuna rubalja. - ne-defaktivni prihod;
- 6 milijuna rubalja. - napredak dobiven tijekom primjene općeg poreznog sustava.
Iznos prihoda koji se uzima u obzir za određivanje mogućnosti primjene pojednostavljenih u četvrtom tromjesečju 2019. godine je:
50 milijuna + 9 milijuna + 6 milijuna \u003d 65 milijuna rubalja.
Taj iznos ne prelazi graničnu granicu za pojednostavljeni sustav oporezivanja (150 milijuna rubalja). To znači ograničiti USN 2019. se promatra.
Svi ostali pokazatelji koji utječu na korištenje "pojednostavljenih" nisu prekršeni. Društvo ima pravo ostati na posebnom procesu.
U četvrtom tromjesečju 2019. prihodi su iznosili:
- 53 milijuna rubalja. - prihod od prodaje u trgovini na veliko;
- 1,5 milijuna rubalja. - prihod od prodaje u maloprodaji;
- 33 milijuna rubalja. - Prihod nealizacije.
Dohodak za 2019. računovođa određuje ovako:
65 milijuna + 53 milijuna + 33 milijuna \u003d 151 milijuna rubalja.
Budući da je u četvrtom tromjesečju, ukupni iznos prihoda od rastućeg ishoda od početka godine premašio je graničnu razinu (150 milijuna rubalja), od 1. listopada 2019. godine organizacija je izgubila pravo na primjenu pojednostavljeno.
Ograničenje prihoda na USN za 9 mjeseci
Ako od 2019. godine planirate otići na "pojednostavljeno", ograničenje prihoda za prvih devet mjeseci tekuće godine ne smije prelaziti 112.500.000 rubalja. Ovo ograničenje vrijedi u 2018. godini. Koeficijenti defluenta do 2020. ne primjenjuju se.
O novim tvrtkama ograničenja granična vrijednost Prihodi se ne primjenjuju. Dovoljno je da podnesu posebnu obavijest.
Novo stvorene organizacije mogu se primijeniti "pojednostavljeno" od trenutka registracije u porezna inspekcija, Organizacije koje proizlaze iz reorganizacije također se smatraju novostvorenim. Stoga su podložni sličnom redoslijedu (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. veljače 2015. br. 03-11-06 / 2/6553). Na primjer, LLC, koji je nastao kao rezultat pretvaranja JSC-a, ima pravo na primjenu "pojednostavljeno" od datuma navedenog u potvrdi Ltd. do poreznog računovodstva. Da biste to učinili, inspekcija bi trebala primijeniti odgovarajuću obavijest. Potrebno je obavijestiti inspekciju, čak i ako je ispravna organizacija također primijenila ovu posebnu.
Organizacije koje primjenjuju zajednički porezni sustav ili Edše mogu ići na "pojednostavljeno" od početka sljedeće kalendarske godine.
Organizacije koje koriste Utiis mogu ići u USN:
- na vlastitu inicijativu - samo od početka sljedeće kalendarske godine;
- prema prestanku aktivnosti oporeziva od strane nepokazanosti, od početka mjeseca, u kojem su prestali biti obvezni obveznici;
- ako je prosječan broj radnih ili kršenja strukture odobrenog kapitala premašen - samo od početka sljedeće kalendarske godine, pod uvjetom da će povrede biti eliminiran u to vrijeme.
Ograničite na USN za 2019. godinu za troškove dugotrajne imovine
Budite oprezni ako ste odlučili kao malo poduzeće, prikupiti amortizaciju OS jednom godišnje - 31. prosinca (str. 19 pBU 6/01). Rezidualna vrijednost će se smanjiti samo rezultatima godine. Uz granicu potrebno je trajati najmanje jednom četvrtinu. Rizik od "letenja" će se povećati iz posebnog procesa. To posebno vrijedi za one koji imaju veličinu vrijednosti amortizirane imovine u blizini granice.
Poduzetnici na "pojednostavljenom" imaju pravo da ne uzimaju u obzir zahtjev za trošak OS-a. Računovodstvo ne voditi i preostalu vrijednost nije definirana. Ali ako, prilikom primjene USN, ograničenje imovine će biti slomljeno, a zatim IP i organizacije gube pravo na poseban. Stoga je potrebno pratiti preostalu vrijednost OS-a i provoditi svoj račun.
Broj osoblja kao ograničenje na USN
Granica zaposlenih je 100 osoba. Da ne bi "letjeli" s "pojednostavljenim", slijedite ograničenje kvartalno. Uzimajući u obzir, uzeti prosječni broj. Definirajte ga, vođeni uputama za popunjavanje obrasca br. P-4.
U srednjem broju uključite:
- prosječan broj zaposlenika;
- prosječan broj vanjskih strana;
- prosječan broj zaposlenika koji su obavljali rad u okviru GPC-a.
Ponovni indikator preuzima iz obrazaca statističko izvješćivanjekoji prolaze statističkim vlastima:
- pM Obrazac "Informacije o glavnim pokazateljima aktivnosti malih poduzeća" - za mala poduzeća;
- obrazac br. P-4 - za druge organizacije (osim malih).
Ograničenje na USN na granama
Pravna osoba koja ima podružnice ne može koristiti "pojednostavljeno". Prisutnost reprezentativnih ureda od strane prijelaza na stazu ne ometa (sub. 1, stavak 3. čl. 346.12 NK).
Ograničenje na USN za sudjelovanje
Tvrtke u kojima je udio izravnog sudjelovanja drugih pravnih osoba je više od 25%, ne može se primjenjivati \u200b\u200bUSN. U ovom slučaju, zabrana se ne primjenjuje:
- na tvrtki odobren kapital koji se u potpunosti sastoji od doprinosa javne organizacije invalid, prosječan broj osoba s invaliditetom u kojima je najmanje 50% cjelokupnog osoblja, a njihov udio u zakladi za vođenje je najmanje 25%;
- NPO, uključujući NPO potrošačku suradnju, kao i organizacije čiji su jedini osnivači potrošači i njihovi sindikati;
- GUP i MUPE;
- jurlitz, odobreni kapital od kojih više od 25% pripada državi (subjekti Ruske Federacije, općine, Vlada Ruske Federacije, vlade stranih država);
- yurlitz koji su stvoreni proračunskim i autonomnim znanstvenim institucijama ili obrazovnim organizacijama više obrazovanjekoje su proračunske ili autonomne znanstvene institucije za praktična aplikacija (Uvod) rezultata intelektualne aktivnosti, iznimna prava na koje pripadaju osnivačima tih organizacija.
Tablica ograničenja na USN, instaliran za 2019. godinu
Sve granične vrijednosti za 2019. prikupljali smo u tablici.
- Slijedite vezu, koji je malo poduzeće u 2019. godini.
- saznati posljednje promjene po
Koji su značajno utjecali na aktivnosti "pojednostavljenih" do 2020. godine. Razmotrite promjene u USN.
Zbog promjena u USN-u, više tvrtki i pojedinačnih poduzetnika (u daljnjem tekstu: IP) moći će raditi na "pojednostavljenoj". Porezi sada imaju pravo plaćati treće osobe. Osim toga, izvršene su tehničke izmjene i pojašnjenja.
Promjene u USN dijelom maksimalnog iznosa prihoda za 9 mjeseci
Do 112,5 milijuna rubalja povećalo je graničnu količinu prihoda za devet mjeseci, u kojima organizacija ima pravo prebaciti na USN (kako je izmijenjeno (u daljnjem tekstu: Zakon br. 401-FZ)). Ova vrijednost će se primijeniti prilikom premještanja na "pojednostavljeno" od 1. siječnja 2018. (informacije Federalne porezne službe Rusije "na promjeni od 1. siječnja 2017., vrijednost praga za tranziciju na USN).
Za organizacije prenesene u USN od 1. siječnja 2017. godine, iznos prihoda za prvih devet mjeseci 2016. godine je ne više od 59,805 milijuna rubalja (veličina maksimalnog dohotka je 45 milijuna rubalja (kako je izmijenjeno na 01.01.2017.), povećan koeficijentom deflatora (u Ed. do 01.01.2017.), utvrđeno za 2016. godinu u iznosu od 1.329 ((u daljnjem tekstu: nalog br 772)).
Treba napomenuti da je za razdoblje od 2017. do 2019. godine, norma na indeksiranju ograničavajućeg iznosa prihoda suspendiran, što vam omogućuje da se prebacite na USN ((u daljnjem tekstu - zakon br. 243-FZ)). Vrijednost koeficijenta deflatora za 2020. jedna je 1 ().
Tako je od 2018. do 2020. godine devetomjesečni granica prihoda 112,5 milijuna rubalja.
Promjene na USN-u se odnosi na granicu troškova dugotrajne imovine
Dakle, ako je preostala vrijednost dugotrajne imovine od 1. listopada 2016. iznosila više od 100 milijuna rubalja, ali od 1. siječnja 2017. nije prelazila 150 milijuna rubalja, organizacija ima pravo na primjenu "pojednostavljene" od 1. siječnja , 2017 ().
Napominjemo da su u početku zakonodavci željeli povećati granicu na 1 milijardu rubalja (nacrt saveznog zakona "(koje je pripremi Ministarstvo financija Rusije 03/25/2016)), ali dužnosnici smatraju neprikladnim, budući da bi povećanje moglo dovesti do smanjenja u poreznim prihodima na proračun ().
Promjene na USN za godišnji iznos prihoda
Povećano je na 150 milijuna rubalja graničnu količinu dohotka za porezno razdoblje (kalendarska godina ()), ako je porezni obveznik premašen, porezni obveznik gubi pravo na korištenje UPN (kako je izmijenjeno zakonom br. 401-FZ).
U 2016. godini ograničenje prihoda za godinu iznosio je 79,740 milijuna rubalja () (granični prihod od 60 milijuna rubalja. (Kako je izmijenjen na 01.01.2017.), Povećao se koeficijentom deflacije (kako je izmijenjen na 01.01.2017), osnovano za 2016. godinu. u iznosu od 1.329 ()).
Za razdoblje od 2017. do 2019. godine, stopa indeksiranja graničnog iznosa dohotka obustavljena je, omogućujući primijeniti USN ().
U 2020, ženski deflator je 1 ().
Dakle, od 2017. do 2020. godine, ograničenje prihoda od poreznog razdoblja iznosi 150 milijuna rubalja.
Troškovi neovisne ocjene kvalifikacije
Od 2017. godine uvedena je neovisna institucija za ocjenu kvalifikacije za usklađenost s profesionalnim standardima. To je sukladnost sukladnosti kvalifikacija zaposlenika profesionalni standard ili zahtjevi za kvalificiranjeuspostavljeni od strane saveznih zakona i drugih regulatornih pravna djela ((Sljedeći - zakon br. 238-FZ)).
Prilikom procjene kvalifikacija u smjeru poslodavca, on plaća troškove (;). U isto vrijeme, kako bi se promicalo sudjelovanje troškova procjene, moguće je uključiti troškove pri izračunavanju baze za "pojednostavljeni" porez ().
Računovodstvo se vrši slično za obuku potrošnje na osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno usavršavanje i prekvalifikacija zaposlenika ().
Poslodavac je dužan zadržati dokumente koji potvrđuju troškove prolaska neovisne procjene kvalifikacije, tijekom trajanja ugovora za pružanje takvih usluga i godinu dana zaposlenika, koji je procijenjen, ali najmanje četiri godine.
Promjene u smislu poreza plaća drugoj osobi
Od 30. studenog 2016. godine plaćanje poreza može se izvršiti za porezni obveznik u drugoj osobi. Štoviše, ta osoba nema pravo zahtijevati povrat iznosa plaćenog iz proračunskog sustava Ruske Federacije (kako je izmijenjen zakonom br. 401-FZ). Od 2017. godine primijenjeno je ovo pravilo za premije osiguranja (). Svrha inovacija je poboljšanje ispunjavanja obveze plaćanja poreza i premija osiguranja.
Zakonodavac je pojasnio kako uzeti u obzir prijenos na proračun od strane trećih osoba. Oni se odražavaju u izdacima u iznosu koji je stvarno platio porezni obveznik prilikom otplate duga trećoj strani. Ako postoje neplaćene obveze plaćanja poreza, naknade i premije osiguranja, troškovi njegove otplate odražavaju se u granicama stvarno odbijenog duga u tim razdobljima kada je porezni obveznik uplaćuje na treću osobu (kako je izmijenjeno zakonom br. 401-FZ).
Promjene na USN: Zero stopa za IP
Od 2015. godine, subjekti Ruske Federacije su obdareni pravo da se dva godine "porezni praznici" prvi put registrirani IP ().
Drugo, u razdoblju od nulte stope poduzetnici s objektom "prihodi smanjeni na iznos troškova" ne plaćaju minimalni porez () (1% prihoda), jer minimalni porez nije primjenjiv na objekt "prihodi" ().
Treće, aktivnosti u proizvodnji, socijalna i znanstvena područja, koje uspostavljaju nultu stopu, određuju se na temelju cjelovitih klasifikatora vrsta ekonomska aktivnost OKVED2 (OK029-2014 (CDES Ed. 2) (usvojen i donesen (u daljnjem tekstu (u daljnjem tekstu (u daljnjem tekstu naredbe br. 14-ST);) prihvaćen i stupio na snagu), ali je izgubio snagu od 1. siječnja 2017. godine (;).
Marina kosonog, glavni računovođa Tvrtke "galan"
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (USN) s objektom dohotka je najlakše koristiti. porezni režim s minimizom porezni rizikpreporuča se za mala i srednja poduzeća. Međutim, prije preseljenja na to, čini se, takav atraktivan režim, glava i računovođa, treba se nazvati dvaput i uzeti u obzir neke važne nijanse, Ispričat ćemo o tome tko mu je dopušteno primijeniti, o poreznoj stopi i granicama, kao i kako zadržati evidenciju.
Jednostavnost režima koji se razmatraju sastoji se u jednostavnom postupku za određivanje porezna osnova - svi prihodi u monetarnim i prirodnim oblicima za provedbu proizvoda (roba, usluge, rad) i u vezi s prihodom koji nisu trgovac. Organizacija njihovog računovodstva za plaćanje ili novčana metoda, obično nije teška ni za početni računovođe.
Međutim, specifičnosti tvrtke trebaju biti poznate i pravila za određivanje oporeziva baza (Čl. 346.17 h. 2 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pojednostavljeno može primijeniti organizacije koje ispunjavaju sljedeće kriterije:
- Zaposlenici su manji od 100 ljudi.
- Prihodi - manje od 150 milijuna rubalja. u godini.
- Preostala vrijednost dugotrajne imovine je manja od 150 milijuna rubalja.
- Udio sudjelovanja u drugim organizacijama je manji od 25%.
- Nema grana.
- Nema aktivnosti s zabranom korištenja USN (klauzula 3. članka 346.12 h. 2 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Napravljeno u državni registar Mali poslovni subjekti.
Do 1. siječnja 2017. godine, koeficijent deflatora sudjelovao je u granici. To je pomnoženo s maksimalno dopuštenom veličinom dohotka. Do 01.01.2019., Koeficijent deflatora ne primjenjuje se.
Pojednostavljeni režim može se primijeniti pojedinačni poduzetnici pri ispunjavanju istih uvjeta, isključujući stavke 4. i 5., koji ne pripadaju PI.
Za UPN razdoblje izvještavanja tromjesečje je porezno razdoblje - kalendarska godina.
Kladite se s USN s objektom "Prihodi"
Porezna stopa s pojednostavljenim poreznim sustavom s takvim objektom instaliran federalno zakonodavstvoje 6%.
Regionalne vlasti dobivaju pravo na promjene vrijednosti određene stope u rasponu od 6 do 1%. Novobilježeno IP s proizvodnjom ili socijalnim profilom prema vrsti aktivnosti može primijeniti nultu stopu za dva porezna razdoblja ako takva oklada vrijedi u svojoj regiji.
Na primjer, stopa UPN "Prihodi" (St. Petersburg, 2020) je 6%. Od 01/01/2016 i do 01.01.2021. U St. Petersburgu postoji nulta stopa za novo registrirane pojedine poduzetnike s industrijskom i društvenom orijentacijom. Popis aktivnosti koje omogućuju uporabu nule klađenje usnu. Za IP, instaliran zakon SPB od 10.06.2015. Br. 329-62.
Primijeniti nula stope na USN, postoji ograničenje broja angažiranih IP radnika i ne smije prelaziti 15 osoba.
Prihodi od predviđanja kada se krećete na pojednostavljeno
Na pojednostavljenom poreznom sustavu ili usisan, maksimalni iznos prihoda 2020. ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja tijekom izvještajnog razdoblja.
Odlučujući o tranziciji na pojednostavljeni porezni sustav, potrebno je točno odrediti prihod za predstojeću kalendarsku godinu i poslati obavijest porezu. U suprotnom, višak indikatora graničnog prihoda za iznos od 150 milijuna tijekom godine dovest će do gubitka prava na primjenu obavještajne službe. Računovođa će morati ponovno izračunati sve poreze na temelju datuma, počevši od datuma kada se to dogodilo. Postupak ponovnog izračuna je prilično dugotrajan i slabo reguliran, tako da je bolje ne biti u zabludi u iznosu dohotka za najbližu kalendarsku godinu, ako se planira otići na pojednostavljeno.
Prilikom premještanja na USN 2020, ograničenje prihoda može se predvidjeti na rezultate 11 mjeseci tekuće godine. Uz ujednačenu primanje plaćanja, prihodi za 11 mjeseci ne smiju prelaziti 137.500.000 rubalja. U granici dohotka na USN u 2020. godini, to nije uključeno: prihodi od aktivnosti prevedenih na područjima (to je zbog činjenice da je dohodak ograničenje, s prekoračenjem od kojih tvrtka ili IP gubi pravo na primjenu Posebni proces, uspostavljen je samo u odnosu na novac izveden iz pojednostavljenih aktivnosti (klauzula 4.1. 346.13 NK));
Svako korištenje materijala je dopušteno samo ako postoji hiperveza.
Ako su primici sezonske ili dizajnerske prirode, tada se pokazatelj prihoda mora predvidjeti, na temelju prognoze novčanih primitaka u sklopljenim sporazumima.
Pokazatelji prethodne godine mogu se uzeti u obzir pod sličnim uvjetima poslovanja u usporednim razdobljima. Ako se financijska i gospodarska djelatnost poduzeća značajno promijenila, tada se prihod treba odrediti na nadolazećoj kalendarskoj godini na temelju prognoza izračuna.
Maksimalni prihod na USN u 2020. godini
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljene trebaju organizirati kontrolu nad prihodima za usklađenost s iznosom prihoda s graničnom vrijednošću na USN: 150 milijuna u 2020. godini.
Takva se kontrola lako implementira porezni registar "Knjiga prihoda i rashoda (Kudir) s pojednostavljenim poreznim sustavom", koji je ispunjen rastućim ishodom. Za kontrolu Cudira potrebno je formirati i arhivirati u obliku digitalnog ili papira svaki mjesec.
Kada granične vrijednosti dobiti, kada se iznos počne pristupiti graničnoj vrijednosti za taj porezni režim, trebalo bi organizirati pokazatelj prihoda na dnevnoj bazi. To je zbog činjenice da se gubitak prava na pojednostavljeno koristi od početka tromjesečja, u kojem je došlo do pokazatelja. Organizacija, koja je izgubila pravo korištenja USN u sredini i na kraju tromjesečja, smatra se da se koristi s 1. dana tekuće četvrtine sa svim posljedicama koje slijede, uključujući i dizajn primarni dokumenti, Prema zakonu, fakture moraju biti uređene u roku od 5 dana od datuma dostave. To znači da za cjelokupno porezno razdoblje na PDV-u, na koji gubitak prava na ASN pripada računi fakturiranja. I organizacija će morati platiti PDV iz vlastitih sredstava.
U rješavanju FAS okruga Volga od 30.05.2007. Br. A12-14123 / 06-C29 i definicija vas Ruske Federacije 06.08.2007 br. 9478/07 sadrži mišljenje i povećava pitanje Pravo organizacije na stavljanje faktura za cijelo razdoblje u kojem se dogodilo gubitak prava na pojednostavljeno, ali ovaj položaj mora samostalno braniti porezne vlasti.
Porezno računovodstvena politika USN Prihodi (2020, uzorak)
Po opća pravilaPolitika porezne računovodstva je sastavljena u slučajevima kada zakonodavstvo pruža izbor jedne ili druge metode za određivanje porezne osnovice. Postupak prepoznavanja prihoda za USN za određivanje porezne osnovice utvrđuje se po poglavlju 26.2 poreznog zakonika Ruske Federacije i ne podrazumijeva alternative.
Stoga, porez računovodstvene politike Kada plakate s objektom "Prihodi" ne mogu biti.
U slučaju sastavljanja porezna politika Dovoljno je ukazati na to:
Računovodstvo za prihode u vezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja provodi se u registru poreza Cudirski porez, čiji je oblik predviđen u Prilogu Reda računovodstvenih politika.
Pojednostavljeni porezni sustav ili, kako se naziva skraćeno, USN ili "pojednostavljeni" jedan je od posebnih poreznih režima navedenih u. Narudžba usn. Porezni obveznici regulirani su CH.26.2 poreznog zakona o Ruskoj Federaciji "Pojednostavljeni porezni sustav".
Općenito je "pojednostavljeno" usmjereno na predstavnike malih poduzeća, budući da dopušta:
- smanjiti porezno opterećenje;
- olovo pojednostavljeno računovodstvo.
Ove dvije glavne prednosti objašnjavaju popularnost i prevalencija ovog posebnog.
Stoga, ako organizacija (ili pojedini poduzetnik) vjeruje da je ovaj porezni režim prikladan za to, onda to može ići na to na način propisan poreznim kodom.
2. Uvidjeti obveznici, koji su prestali biti zbog (paras.4):
- ukidanje "pomak" na relevantnom teritoriju;
- prestanak "pripisanih" aktivnosti i počeo provoditi vrstu aktivnosti koja ne spada u djelovanje nepodržavanja;
- nepoštivanje zahtjeva UTII-a.
Osim toga, postoji niz ograničenja o korištenju ovog posebnog poreznog režima. Uspostavljeni su članak 346.12 Poreznog zakonika Ruske Federacije. Svi se mogu kombinirati u 2 velike skupine:
- ograničenja za prebacivanje na USN;
- ograničenja za daljnju uporabu USN-a.
Imajte na umu da je popis postojećih ograničenja zatvoren. To jest, nisu drugi uvjeti ne smiju spriječiti uporabu ovog posebnog.
Ograničenje prihoda
Ako je porezni obveznik odlučio prebaciti na USN
Pravo na prijelaz na USN ovisi o veličini prihoda koji ne smije prelaziti graničnu vrijednost. Štoviše, ovo ograničenje se utvrđuje samo za organizacije. Na pojedinim poduzetnicima ne primjenjuje se (pisma Ministarstva financija Rusije :, itd.).
Ograničenje prihoda za prijelaz na USN (45 milijuna rubalja) podliježe indeksaciji (paras. U tu svrhu, Ministarstvo gospodarskog razvoja Rusije svake godine do 20. studenog osniva i objavljuje koeficijent deflator za sljedeću kalendarsku godinu (stavak 2. naloga Vlade Ruske Federacije 25. prosinca 2002. br. 1834-P ,).
Bilješka!
Normu (kako je izmijenjen saveznim zakonom 29. prosinca 2015. br. 386-FZ) priznaje druge opcije i vrijeme uspostavljanja koeficijenta deflatora za sljedeću godinu (na primjer, saveznim zakonom nakon 20. studenog Trenutna godina).
Tablica u nastavku prikazuje dimenzije koeficijenata deflatora i odgovarajuće granične vrijednosti dohotka za prijelaz na USN godinu.
Stol 1 - Koeficijenti defluenta i maksimalna veličina dohotka po godini primijenjene prilikom prelaska na USN
Godine iz koje se planira prijelaz na | Potpoznajna margina prihoda za prijelaz na USN, utrljati. | Indeksirana granica veličine dohotka za prijelaz na USN, utrljati. (gr. 3 x gr.4) | Baza | ||
od 2017. godine. | 2016 godina | 1,329 | 45 000 000 | 59 805 000 | Klauzula 2 Članak 346.12 Porezne kodeksa Ruske Federacije |
od 2016. godine. | 2015 godina | 1,147 | 45 000 000 | 51 615 000 | Klauzula 2 Članak 346.12 Porezne kodeksa Ruske Federacije |
od 2015. godine. | 2014 | 1,067 | 45 000 000 | 48 015 000 | Klauzula 2 Članak 346.12 Porezne kodeksa Ruske Federacije |
od 2014. godine | 2013. godine | 1 | 45 000 000 | 45 000 000 | Savezni zakon od 25.06.2012. br. 94-FZ; Klauzula 2 Članak 346.12 Porezne kodeksa Ruske Federacije |
Primjer 2..
Motor LLC se bavi veleprodajom rezervnih dijelova i pruža usluge za prijevoz robe vlastitim vozilima (organizacija od 15 automobila). Što se tiče prve vrste aktivnosti, tvrtka primjenjuje opći porezni sustav, druga vrsta aktivnosti preračunava se na područjima.
Od 1. siječnja 2016. Motor LLC odlučio je prebaciti na USN. Ukupni prihodi organizacije za prvih 9 mjeseci 2015. iznosili su 53 milijuna trljanja., Uključeno:
- 50 milijuna rubalja. - od aktivnosti oporezive na temelju;
- 3 milijuna rubalja. - od aktivnosti oporezivo od strane envda.
Je li motorni LLC ostvaruje s početkom 2016. godine?
Odluka.
Redoslijed Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 29.10.2014 br. 685 u svrhu prijelaza na USN, uspostavljen je koeficijent-deflator za 2015. u iznosu od 1.147. Kako bi organizacija otišla na "pojednostavljenu" od 2016. godine, njezini prihodi za prvih 9 mjeseci 2015. ne smiju prelaziti 51.615.000 rubalja. (\u003d 45 000 000 utrlja. X 1,147).
Motor LLC Primijećeno je ovaj uvjet, budući da je prihod primljen od aktivnosti na temelju 50 milijuna rubalja, nije prelazio uspostavljenu granicu. Iako ukupni prihod otišao izvan njegovog okvira.
Kraj primjera
Ako je porezni obveznik koristio prije prijelaza na USN
Ako je organizacija odlučila promijeniti (dobrovoljno ili prisilno), jedan je zamijenjen jedan SPEA, onda nije potrebno izračunati svoje prihode za 9 mjeseci. Ograničenja prihoda u ovom slučaju ne rade. To ukazuje na to da prihodi od onih aktivnosti koje podliježu porezima u okviru osnove.
Organizacija koja radi na "Inlets" nema takav dohodak.
Primjer 3..
Romashka LLC se bavi kemijskim trgovinama za kućanstvo u N-TH općinskom području koristeći porezni sustav u obliku nepodržavanja u odnosu na ovu vrstu aktivnosti.
Društvo je odlučeno od početka 2016. kako bi se prebacilo na USN. U tu svrhu nije potrebno identificirati svoje prihode za 9 mjeseci organizacije.
Kraj primjera
Ako porezni obveznik već koristi USN
Organizacije i pojedini poduzetnici koji već rade na "pojednostavljenju" moraju biti u skladu s ograničenjem dohotka utvrđenim od strane stara. 1, kako ne bi izgubili pravo na primjenu inteligencije.
Ako, prema rezultatima razdoblja izvješćivanja (poreznog), prihod od poreznog obveznika će biti veći od 60 milijuna rubalja, onda gubi pravo na USN. Štoviše, od početka četvrtine, u kojem je višak dopušten.
Granična količina dohotka, ograničavajući pravo na daljnju primjenu "pojednostavljeno" (60 milijuna rubalja), godišnje je indeksirano na koeficijentu deflata (paras.4, stavak.
Tablica u nastavku prikazuje veličine koeficijenata deflatora i ograničenja dohotka utvrđenih za potrebe daljnje uporabe USN-a, do godine.
Tablica 2 - Defluent koeficijenti i maksimalna veličina dohotka do godinu dana na provjeru prava na korištenje USN
Godine tijekom kojeg dohodak poreznog obveznika ne smije prelaziti graničnu veličinu | Razdoblje na kojem je instaliran koeficijentski deflator | Veličina koeficijenta deflatora | Ograničena količina dohotka podliježe indeksiranju, što ograničava pravo poreznog obveznika za korištenje USN, utrlja. | Zaražena margina prihoda, ograničavanje prava poreznog obveznika na korištenje USN, utrljati. (gr. 3 x gr.4) | Baza |
2016 godina | 2016 godina | 1,329 | 60 000 000 | 79 740 000 | Red Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 10/20/2015 br. 772; Informacije Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije (" Ruske novine", № 266, 25.11.2015.); Klauzula 2 Članak 346.12 Porezne kodeksa Ruske Federacije |
2015 godina | 2015 godina | 1,147 | 60 000 000 | 68 820 000 | Red Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije 29. listopada 2014. br. 685; Klauzula 2 Članak 346.12 Porezne kodeksa Ruske Federacije |
2014 | 2014 | 1,067 | 60 000 000 | 64 020 000 | Redoslijed Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 07.11.2013. Br. 652; Klauzula 2 Članak 346.12 Porezne kodeksa Ruske Federacije |
2013. godine | 2013. godine | 1,067 | 60 000 000 | 60 000 000 | Savezni zakon od 25.06.2012 br. 94-FZ Klauzula 2 Članak 346.12 Porezne kodeksa Ruske Federacije |
Usput,
Vlasti žele povećati maksimalna veličina dohodak instaliran od strane para. Ako, što čini odgovarajuće promjene, bit će usvojen, tada će porezni obveznici moći ostati na pobjedi dok njihov prihod ne prelazi 120 milijuna rubalja.
Prihodi za razdoblje izvješćivanja (poreza) za korištenje USN korištenja utvrđuju se uzimajući u obzir odredbe i PP.1, str. 3.
Prilikom izračunavanja dohotka, porezni obveznik uzima u obzir sve dolaske koje je primio od aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu, naime:
- prihodi od prodaje ();
- prihodi od ne-prihoda ();
- prihodi koji se moraju uzeti u obzir pri prebacivanju s OSN-a (na primjer, napredak primljen prije prelaska na "pojednostavljeno").
U isto vrijeme, ona mora isključiti PDV i trošarine (ABZ.5).
Potrebne količine "pojednostavljenja" mogu uzeti od stupca 4 i prihoda i rashoda "knjige računovodstva za dohodak i troškove. U njemu, rastući ishod, od početka godine, osnovan je pokazatelj prihoda od USN za izvještajna razdoblja (prva četvrtina, pola godine, 9 mjeseci) i porezna godina.
Zapamtite da kada plačete djeluje novčana metoda Definiranje prihoda. U skladu sa stavkom 1., prihodi se smatra primljeni na dan:
Novac ušao u bankovne račune i (ili) blagajni;
- Ostale imovine (rad, usluge) i (ili) vlasnička prava su dobiveni;
- Dug se vraća ispred vas
Prilikom provjere prihoda na višak granice, organizacija (IP) na "pojednostavljenom" ne uzima u obzir:
1. Prihodi navedeni u članku 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije (zahtjevi 1), naime:
- imovina dobivena u obliku zaloga ili depozita;
- doprinosi (doprinosi) u ovlaštenom (dioničkim) kapitalu;
- imovina (uključujući unovčiti) primio posrednik u vezi s ispunjavanjem obveza u okviru Sporazuma Komisije, agencije ili drugog sličnog sporazuma;
- sredstva i druga imovina dobivena u skladu s ugovorima o zajmu ili zajmu;
- imovina dobivena besplatno od osnivanja organizacije, čiji je udio u odobrenom kapitalu stranke primateljice više od 50%;
2. Prihodi koji se zapravo dobivaju nakon prijelaza na "pojednostavljeno", ali prema pravilima poreznog računovodstva uključeni su u osnovicu prilikom izračunavanja poreza na dohodak prije prijelaza iz OSN-a (PP.3);
- dobit kontroliranih stranih tvrtki ();
- porez na oporeziv porez na stope od 0%, 13%, 15% ();
- interes za državni (općinski) porezni porezni porez na dobit po stopi od 15%, 9%, 0% ().
4. Dohomi SP, pod uvjetom, i posebno:
- trošak dobitaka, nagrada primljenih na natjecanjima i drugim događajima oglašavanja, u smislu prekoračenja 4.000 rubalja;
- dohodak u obliku kamata primljenih depozitima u ruske banke;
- ušteda u dobivanju pozajmljenih (kreditnih) fondova, u smislu viška dimenzija utvrđenih stavkom 2. članka 2212. Porezne kodeksa Ruske Federacije;
Ako porezni obveznik kombinira UCN i UTII, tada račune primljene od "pripisanih" aktivnosti, ona također isključuje izračun ukupnog dohotka prilikom provjere usklađenosti s "pojednostavljenom" granom (pisma Ministarstva financija Rusije:, itd. ,).
Primjer 4..
Verona LLC se bavi veleprodajom i maloprodajom. Što se tiče veleprodajnih aktivnosti, organizacija se primjenjuje USN. Maloprodaja se preračunava na nepodržavanje. U prvoj polovici 2015. godine prihodi tvrtke iznosili su 70 milijuna rubalja, od kojih:
- 55 milijuna rubalja. - prihod od aktivnosti na USN;
- 25 milijuna rubalja. - Prihodi od aktivnosti u neposrednoj blizini.
Je li društvo ima pravo ostati na poseban krug u III kvartalu 2015. godine?
Odluka.
Budući da je iznos prihoda od aktivnosti prevedenih u "pojednostavljeno" (55 milijuna rubalja) ne prelazi graničnu vrijednost uspostavljena za 2015. godinu, uzimajući u obzir indeksaciju (68,82 milijuna rubalja), to znači da Verona LLC ne gubi pravo na Korištenje USN u III kvartalu 2015. godine.
Kraj primjera
Ali ako porezni obveznik (pojedinačni poduzetnik) kombinira USN i PSN, onda su prihodi primili od tih sedimenata, trebao bi sažeti. Takav nalog predviđen je stavkom 2. i starom. I na dijelu patentnog sustava, samo prihodi od prodaje () su uključeni u izračun.
Primjer 5..
Individualni poduzetnik Bogačov I.S. Angažiran u veleprodajnim rezervnim dijelovima. Osim toga, poduzetnik ih trguje na maloprodaju kroz trgovinu s površinom trgovinske sobe od 40 četvornih metara. M. Trgovina na veliko prenosi se u USN, maloprodaja - na PSN.
Tablica u nastavku prikazuje veličinu prihoda dobivenu od strane organizacije kvartalno, u kontekstu poreznih sustava.
Ima li pravo IP Bogačov I.S. Primjena USN u četvrtom tromjesečju 2016.?
Odluka.
Poduzetni prihodi od "pojednostavljenih" aktivnosti za prvih 9 mjeseci 2016. (70 milijuna rubalja. \u003d 15 milijuna rubalja. + 30 milijuna rubalja. + 3 milijuna rubalja. + 22 milijuna rubalja) Nemojte prelaziti granični skup u svrhu USN aplikacije za 2016. godinu (79,74 milijuna utrlja.).
Međutim, ukupni prihodi primljeni od oba spin i PSN-a (80 milijuna rubalja \u003d 70 milijuna rubalja. + 2 milijuna rubalja. + 3 milijuna rubalja. + 5 milijuna rubalja), ispostavilo se da je više od ovog ograničenja (79, 74 milijuna TRLJATI.).
Prema tome, IP Bogachev I.S.S. Gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja od početka tromjesečja, u kojem je višak dopušten, tj. Od trećeg tromjesečja 2016. godine. Stoga, od 1. srpnja 2016. mora ponovno izračunati poreze u okviru uobičajenog poreznog sustava (na temelju).
Kraj primjera
Ako je prihod organizacije ili IP-a bio veći od dopuštene vrijednosti, porezni obveznik bi trebao premjestiti iz pojednostavljenog sustava oporezivanja na zajednički. Prema pravilima da to učine, potrebno je od početka tromjesečja, u kojem je dopušten višak (). I morat ćete ponovno izračunati sve poreze kao dio zahtjeva. Međutim, ne treba se brinuti za kasno izvršenje porezne obveze, Kazne i novčane kazne u ovom slučaju ne prijeti porezni obveznik. Čak i ako obavještava poreznu upravu o gubitku prava na korištenje usadu s kašnjenjem (vidi rješavanje FACRETH FACRETH FOCRETH od 05.11.2008. F03-3908 / 2008 (ostalo je na snazi \u200b\u200bod strane definicije od vas Ruska Federacija od 13.03.2009. № You-2283/09)).
Također, bivši "pojednostavljeni" ne smije se smatrati odgovornim za kasno podnošenje izjava za razdoblje u kojem je došlo do tranzicije na porezu, izračunat u okviru od strane okvira opći način (Fas of West Sibirski Distrikt u odluci 05.11.2008. F04-6118 / 2008 (15332-A81-34)).
Bilješka!
U slučaju obveznog gubitka prava na korištenje USN tijekom godine, porezni obveznik nema pravo na uključivanje vrste aktivnosti koja pada pod "pripisani" način rada. Dobrovoljni prijelaz na "pomak" prije poreznog razdoblja je također nemoguće.
Ograničenje prema vrsti aktivnosti
Pravo na korištenje "pojednostavljeno" također ovisi o obavljenim aktivnostima. Ako se porezni obveznik bavi jednim od smjerova navedenih u, ne može raditi na USN-u.
Tablica 3 - Aktivnosti koje ograničavaju pravo na korištenje USN
Vrsta aktivnosti | Organizacije | Pojedinačni poduzetnici | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Banke (PP.2) | IP, provođenje aktivnosti na kupnji i prodaji vrijednosnih papira i udjela u odobrenom kapitalu, ima pravo na primijeniti USN () | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Lombard (PP.7) | U skladu s zalagaonica - Ovo je specijalizirana organizacija koja provodi poslovne aktivnosti Usvajanjem od građana da obećaju pokretne stvari, namijenjene za osobnu potrošnju, kako bi se osiguralo kratkoročni krediti | Kriterij nije primjenjiv | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Proizvodnja roba za rezanje, Rudarstvo i prodaja minerala, ne računajući zajedničko produljeno (PP.8) |
Sve očaravajuće robe navedene su u:
Nemate pravo nanijeti USN organizacije (IP) - Proizvođači za izbrisavu robu. Ako se porezni obveznik bavi trgovanjem takvim dobrima, on ima pravo raditi na USN (pismo savezne porezne službe Rusije u Moskvi od 28. travnja 2009. br. 16-15 / 041833). |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Sudionici dijeljenja proizvodnje (PP.11) |
Referenca.Do kraja 2015. godine tvrtke s predstavništvom bile su ograničene u pravu na korištenje USN. Ali zahvaljujući izmjenama i dopunama federalnog prava 06.04.2015. 84-FZ u porezni brojOd 1. siječnja 2016. porezni obveznici mogu ići na "pojednostavljeni" porezni režim u općem narudu. Zapamtiti! Možete pronaći definiciju grane. U skladu sa stavkom 2. navedene norme, podružnica je zasebna podjela pravne osobe koja ima sljedeće znakove:
Ako već trenutna "pojednostavljena" odluči otvoriti granu, od početka tromjesečja, koji će biti registriran u Povelji, izgubit će pravo na korištenje posebnog procesa (). A to podrazumijeva ponovno izračunavanje poreza u skladu s općim poreznim sustavom. U slučaju da je porezni obveznik odražavao stvaranje grane u sastavnim dokumentima, ali zapravo to nije stvorio, jer:
to ne znači da se mora kretati s USN na podu. Takvi su zaključci u većini sadržani sudske odluke (FAS North-Western District datiran 14. srpnja 2009. br. A56-40765 / 2008, FAS Daleko Eastern Distrikt od 19. veljače 2009. br. F03-206 / 2009, FAS ural okruga od 20. ožujka 2008. br. F09 / 1621/08 -C3, itd.). Prema riječima suca, odredbe PP.1 distribuiraju se samo postojećim granama. Iako se porezna tijela pridržavaju suprotnog stajališta. Ograničenje strukture statutarnog (dioničkog) kapitala organizacijePravo na korištenje USN također ovisi o strukturi statutarnog (dioničkog) kapitala organizacije. Ako udio drugih organizacija prelazi 25%, onda je nemoguće prebaciti na "pojednostavljeno". Ovo pravilo je postavljeno na potraživanje. 14. Međutim, ne odnosi se na:
Osim toga, koristi se korist za usklađenost s ovim ograničenjem:
Također vrijedi obratiti pozornost na brojne druge točke. Na primjer, udio (doprinos) više od 25% u ovlaštenom (dioničkim) kapitalu organizacije može pripadati seljačkom (farmeru) gospodarstvu (KFH). Ovdje je glavna stvar da saznate koji pravni status ima. Ograničenje prosječnog broja zaposlenihOrganizacija (IP) neće moći ići na "pojednostavljeno" ako srednji brojevi Radnici za porez (izvještaj) će premašiti 100 ljudi. PP.5 ukazuje na to. Nalog za izračun ovaj pokazatelj Instaliran na popunjavanju oblika federalnog statističkog promatranja<…>, odobren putem naloga Rosstata od 10/28/2013 br. 428 (u daljnjem tekstu upute br. 428). Prosječan broj zaposlenika se sastoji od (stavka 77. Upute br. 428):
Porezni obveznici kombinirajući OST i UTII, prilikom izračunavanja ovog pokazatelja, kako bi se prešli na USN u odnosu na aktivnosti oporezive zajednički porezimora nastaviti iz svih aktivnosti (). Bilješka! Ali pod uvjetom da do početka godine u kojem organizacija (IP) planira primijeniti "pojednostavljeni" način rada, ovaj pokazatelj će se vratiti na dopuštene granice (do 100 osoba). To potvrđuje Ministarstvo financija Rusije (slova :,). Financijeri objašnjavaju da stanje prema zahtjevu 5 nije povezano s pravom prijelaza na poseban, ali s pravom korištenja. No, djelujući "pojednostavljeni" moraju provjeriti korespondenciju njihovog prosječnog broja utvrđenog ograničenja na kraju svakog izvješćivanja i poreznog razdoblja.
Ako, prema rezultatima poreza (izvještajno) razdoblje, prosječni broj 100 ljudi će premašiti 100 ljudi, tada porezni obveznik gubi pravo na daljnje korištenje USN. Ako ne dosegne granicu, onda možete nastaviti raditi na "pojednostavljenju". Primjer 6.. Romashka LLC radi na pojednostavljenom poreznom sustavu. Prosječan broj zaposlenika organizacije na kraju izvještajnih razdoblja 2015. bio je:
Društvo je izgubilo pravo korištenja USN iz drugog tromjesečja 2015. godine, budući da je na kraju 6 mjeseci 2015. prosječni broj premašio promatrano uspostavljenu granicu (100 osoba). Prema tome, od 1. travnja 2015. godine Romashka LLC trebala bi otići na opći porezni sustav. Kraj primjera Ograničenje preostale vrijednosti dugotrajne imovineOrganizacija može ići i raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu, ako rezidualna vrijednost svoje dugotrajne imovine ne prelazi 100 milijuna rubalja. Takvo ograničenje utvrđuje se zahtjevima. Pokazatelj predviđen ovom Uredbom izračunava se pravilima računovodstvo, U isto vrijeme, uzimaju se u obzir samo one dugotrajne imovine koja (u skladu s člankom 256. Poreznog zakona Ruske Federacije):
Referenca.Od 1. siječnja 2013. u izračunu pokazatelja ostatak vrijednosti Ne sudjeluju nematerijalna imovina (Savezni zakon od 25.06.2012. Br. 94-FZ). Dakle, porezni obveznik ne bi trebao uključivati \u200b\u200btroškove objekata navedenih u i. Od izravnih očitanja potraživanja 17, slijedi da se ograničenje preostale vrijednosti dugotrajne imovine odnosi samo na organizaciju. I individualni poduzetnici imaju pravo premjestiti i primjenjivati \u200b\u200b"pojednostavljeno" bez pridržavanja ovog kriterija. Međutim, financijski odjel za ovu prigodu je vrlo dvosmislen. Dužnosnici priznaju prijelaz SP na USN, čak i ako se ne poštuju granica preostale vrijednosti OS-a. Međutim, ako je tijekom rada na "pojednostavljeno" zahtjev prema zahtjevima 16, povrijeđeno, poduzetnik više ne može ostati na posebnom procesu (pisma Ministarstva financija Rusije:, itd.). Ministarstvo financija odnosi se ovdje na, koji se obvezuje u skladu s uvjetima svih poreznih obveznika, odnosno ne samo organizaciju, već i IP. Za razliku od poduzetnika, organizacije bi trebale uzeti u obzir preostalu vrijednost dugotrajne imovine prilikom premještanja na USN. To ih obvezuje sve iste PP.16. Istovremeno, porezni broj ne zahtijeva u skladu s odredbama navedene norme na dan podnošenja obavijesti. Glavna stvar je da do početka godine iz kojeg je organizacija planira početi primjenjivati \u200b\u200b"pojednostavljeno" ta brojka bila je u normalnom rasponu (ne više od 100 milijuna rubalja). Organizacije i IP-ovi koji već rade na posebnom, moraju stalno provjeriti preostalu vrijednost dugotrajne imovine. Ako se tijekom razdoblja izvješćivanja (porez) to će biti više od 100 milijuna rubalja, tada se porezni obveznik automatski "leti" s "pojednostavljenim" (). U skladu s njom, dužan je otići na uobičajeni porezni režim od početka tromjesečja, u kojem je dopušteno kršenje zahtjeva korištenja USN-a. Primjer 7.. LLC "Boomerang" planovi od 1. siječnja 2016. za prebacivanje na pojednostavljeni porezni sustav. Od 31. prosinca 2015. godine, preostala vrijednost dugotrajne imovine Društva iznosila je 120 milijuna rubalja, uključujući 40 milijuna rubalja. - Zemljište. Ima li "boomerang" pravo prebaciti na USN od početka 2016.? Odluka. Ograničenje za proračunske i strane organizacijePojednostavljeni porezni sustavi ne mogu se primijeniti:
Činjenica je da sudionici ugovora o jednostavnom partnerstvu i ugovoru o upravljanju povjerenjem imovine mogu se primijeniti samo kao objekt oporezivanja samo "prihodi smanjeni za iznos troškova". Stoga, ako je porezni obveznik na "prihodi" USN postao takav član tijekom godine, više ne ima pravo ostati na "pojednostavljenom". Od početka tromjesečja, u kojem je zaključen odgovarajući sporazum, treba ići na opći porezni sustav. U isto vrijeme, financijeri obraćaju pozornost na promjenu objekta oporezivanja u sredini godine je nemoguće. To se može učiniti samo od početka nove kalendarske godine (pisma Ministarstva financija Rusije:, itd.). Usput, sudjelovanje u sporazumu o supoređivanju u izgradnji višekatne stambene zgrade ne oduzima porezni obveznik na USN s objektom oporezivanja "prihodima" prava na primjenu posebnog procesa. To su potvrdili stručnjaci Ministarstva financija Rusije. Zaključak ugovora o ulaganju, koji nije jednostavan sporazum o partnerstvu (ugovor o povjerenju imovine), ne može poslužiti kao osnova za promjenu objekta oporezivanja. Sažemo sve gore navedeno za organizacije i pojedine poduzetnike. Tablica 4 - Kriterije koje organizacija treba uzeti u obzir prilikom kretanja i korištenja
Tablica 5 - Kriteriji koji bi IP trebali uzeti u obzir prilikom kretanja i korištenja USN
|
Zdravo! U ovom članku ćemo reći o granicama koje nam omogućuju da se primijenimo USN od 2019. godine.
Danas ćete naučiti:
- Što su ograničenja za poduzetnike;
- Koji se članci odnose na dohodak na "pojednostavljenom";
- U kojim je slučajevima izgubljeno pravo korištenja USN-a;
- Kako ići s USN na OSN-u.
USN i koristi za poslovanje
Primjena UPS je koristan i stoga je to uobičajeno i. Ima nekoliko prednosti koje ga razlikuju među ostalim metodama oporezivanja.
Prije korištenja "pojednostavljenog" imate pravo odabrati jednu od dvije porezne stope:
- 6%, ako u vašoj aktivnosti postoje članci i minimizirani troškovi (u ovom slučaju, poduzetnik plaća samo 6% iznosa dobiti);
- 15%, ako Društvo ima i prihod i potrošnju (prvo se razlika izračunava između dobiti i rashoda dobivenih tijekom godine, a zatim 15% izračunava iz primljenog iznosa - to je plaćanje plaćanja).
Te se stope mogu diferencirati u različitim regijama i smanjiti na minimalnu oznaku od 1% za neke aktivnosti.
Vlasnici poduzetnika na USN plaćaju samo jedan porez umjesto:
- (za osnivače organizacija);
- (Istina, postoje iznimke. Na primjer, ako uđete u posao s nerezidentima, onda platiti PDV još je obvezan).
Na usnu pojednostavljeni sustav Izvješćivanje: Plaćanje jedinog poreza čini se lakše.
Tu su i značajke za tvrtke na USN:
- Može se prenijeti na troškove plaćanja premije osiguranja, porez na promet i druge potrošnje (za USN s poreznom stopom od 15%);
- USN ne ograničava tvrtku u prisutnost zastupanja.
Koja su ograničenja za rad s USN
Prednosti rada s USN obilom. Da bi se ovaj sustav naplate poreza bez preuređenih u jedinim poreznim obveznicima koristio i nije postao predmet različitih prijevara, država je razvila posebne granice.
Oni ograničavaju aktivnosti na USN u različitim pokazateljima. Ako ti pokazatelji idu na normu, nanesite USN da nemate pravo.
Ove granice uključuju:
- Rezidualna vrijednost tih stalnih sredstava koja se nalaze na bilanci poduzeća ne mogu biti veća od 150.000.000 rubalja. Uzimaju se u obzir samo amortizirana imovina, zemljište i predmeti nedovršene gradnje;
- Ići u USN iz Nove godine (2020.), vaš prihod za 9 mjeseci trenutne aktivnosti ne smije premašiti oznaku od 112.500.000 rubalja bez PDV-a. ukupan iznos Dohodak se razmatra dodavanjem iznosa od prodaje i ne-defaktivnog dohotka;
- Da ne bi izgubili mogućnost prakticiranja USN u 2019. godini, vaš ukupni godišnji prihod ne smije prelaziti 150.000.000 rubalja.
Kao što možete vidjeti, ograničenja, u usporedbi s 2018, ostala je ista, što će vam omogućiti da ostanete na težini više poduzetnika.
Međutim, koeficijent deflatora u 2019. godini također je promijenjen, kao i prethodnih godina, dosegnuvši 1.518. To je poseban indeks koji godišnje povećao mogući prihod na HSN i dohodak prijelaz na USN.
Na primjer, u 2016. godini indeks je 1,329. To znači da je iznos odobrenog prihoda za 2016. godinu porastao s 60.000.000 rubalja na 1.329 * 60000000 \u003d 79.740.000 rubalja. I iznos za prijelaz na USN porastao je s 45.000.000 rubalja na 1.329 * 45000000 \u003d 59 805.000 rubalja.
Od 2017. deflator prestao promijeniti. Ograničenja s njegovom korištenjem uvedena su posljednje tri godine, do 2020. godine. To znači da odobrena granica dohotka nije indeksirana, a njegova vrijednost će biti konstantna tri godine.
Važno je uzeti u obzir da su ograničenja na prijelaz na seriju "nepravezori" povezani ne samo s prihodom Društva. Ako više od 100 ljudi radi u vašoj tvrtki, nećete moći koristiti UCN čak i kada se pridržavate prihoda.
Ograničenje prihoda
Postoji ograničenje od 150.000.000 rubalja, što se odnosi na godišnji prihod IP-a ili tvrtke. To znači da višak ove oznake barem na rublje tijekom tromjesečja, pola godine ili rezultatima godine, isključuje vas iz niza "pojednostavljenih".
Ako se prihod premaši u 150.000.000 rubalja, onda idete iz četvrtine u kojem se dobije veliki prihod.
Također se događa da poduzetnik nije primijetio kako je iznos prihoda premašio odobrenu vrijednost. To ne bi trebalo biti dopušteno. Provjerite svoj prihod svaka tri mjeseca kako ne biste preskočili trenutak skrbi od USN-a.
U slučaju da ste izgubili pravo na USN, niste obavijestili porez na ovo, a zatim se pripremite za plaćanje sljedećih novčanih kazni:
- 200 rubalja. za ne pružanje obavijesti koju više ne primjenjuju USN (članak 126. NK);
- 5% iznosa poreza na deklaraciji na temelju. Kazne će se naplaćivati \u200b\u200bod prvog dana nakon mjeseca, koji se utvrđuje za deklaraciju (članak 119. NI);
- 1000 trljati. Jer ne pružaju izjavu.
Za neobrijani iznos poreza kazne, porez neće slijediti, porez samo podrazumijeva kazne za kašnjenje u plaćanju.
Ako ste primijetili da vaš prihod postaje "kritičan", to jest, približavajući se pragu od 150.000.000 rubalja, a vi ne želite ići na jesen, postoji nekoliko načina da ostanete na USN.
Možeš:
- Spriječite dohodak u posljednjem tromjesečju ili uzeti samo one alate da će ograničenje prihoda premašiti (ako unaprijed znate koje će transakcije biti vaša tvrtka s ugovorom, pokušajte prenijeti dobit na njih sljedeće godine);
- Nastavite do ugovora o zajmu (Ako ste poslali proizvode kupcu, onda možete dobiti novac od njega kao povratni zajam. To jest, sastaviti uvjetni zajam vašem poslovnom partneru, koji plaća za ponudu. Krediti se ne uzimaju u obzir kao dohodak na USN, a time i iznos dobiti neće povećati prometnom prometu prihoda);
- Rasporedite ugovor Komisije (Za usluge izvedene u korist vaše druge ugovorne strane, možete uzeti povjerenstvo kao posrednik. Komisija za takav ugovor također se ne uzima u obzir u prihodu Društva).
Ako se želite prebaciti na USN iz drugog sustava oporezivanja, prihod za prethodne tri četvrtine ne smije prelaziti 112.500.000 rubalja. Ponovite ovo pravilo je relevantno samo za LLC.
Vaš prihod je manji? Tada će vam Syn sigurno odgovarati. U isto vrijeme idite novi put Kalunje poreza ne možete ranije sljedeće godine. U sadašnjem izvještajnom razdoblju nećete moći koristiti ovo pravo.
Aktivnost USN ne osigurava granicu troškova. Iznimka je samo u vrstama prostora, koji se odnose na one prema zakonu.
Koji se prihod može uzeti u obzir prilikom plakanja
Svaka komercijalna aktivnost podrazumijeva primitak iznosa dohotka. Međutim, ne može se uzeti u obzir svaka dobit kao prihod.
Porezno zakonodavstvo odnosi se na iznos prihoda:
- Iz provedbe (prihodi u monetarnim uvjetima, koji je dobiven od prodaje vlastitih proizvoda ili prodaje imovinskih prava društva (na primjer, pronašli ste kupca za opremu ili zemljište. U tom slučaju, plaćanje se može izvršiti čak iu naturi);
- Olenizacija:
- Prihodi od aktivnosti prošlosti razdoblje izvješćivanjakoje ste sada otkrili;
- Kupnja i prodaja strana valuta (uzeti u obzir pozitivnu i negativnu razliku u cijeni);
- iznosi primljeni;
- prihodi od depozita, vrijednosnih papira;
- vlasnička prava koja ste kupili besplatno;
- dobit od vlasništva dionica u drugim organizacijama; - Prihodi na USN treba uzeti u obzir u Kudiru u vrijeme primitka sredstava na ili u blagajnici tvrtke.
U isto vrijeme, postoje takve prihode tvrtki koje se ne uzimaju u obzir pri izračunavanju granice na USN.
Oni uključuju:
- Hipoteka imovine;
- Depozite u;
- Doprinose sredstvima za naknadu štete;
- Strane (pod uvjetom da će se potrošiti u roku od godinu dana);
- Razlika formirana tijekom revalorizacije dionica;
- Naknada od osiguravajućih društava ili sudske odluke žrtve;
- Kazne plaćene u korist organizacije;
- Od kojih se porez na dohodak otpisuje;
- Winnings (za IP);
- I drugi su označeni u člancima 224., 251 i 284. Porezne kodeksa Ruske Federacije.
Razmotrite vrijednost dugotrajne imovine
USN je prikladan samo za one IP i organizacije da preostala vrijednost dugotrajne imovine ne prelazi 150.000.000 rubalja. Ova se vrijednost izračunava prema računovodstvenim standardima.
Granica dugotrajne imovine treba pratiti ne samo one organizacije koje su na USN, ali i one koje planiraju ići na ovaj sustav oporezivanje. Potonji je potrebno izračunati cijenu imovine na dan 31. prosinca u godini koja prethodi prijelazu na USN.
Ako se dogodi granica ograničenja troškova OS-a, to će biti prepreka korištenju USN.
Kada preostali trošak prelazi uspostavljenu granicu od 150.000.000 rubalja, organizacija je dužna prebaciti se na OSN iz kvartala u kojem je došlo do vrijednosti imovine.
Ministarstvo financija ne obvezuje IP da ne obračunava preostalu vrijednost OS-a. Međutim, čim poduzetnik ide na USN, potreba za izračunavanjem cijene imovine konsolidira se zakonom.
Gubitak prava na primijeniti USN
Od trenutka kada je dohodak poduzetnika premašio znak od 150.000.000 rubalja u tekućem razdoblju (za četvrt, polovicu godine ili 9 mjeseci), prijelaz na OSS je obvezan.
Čim je došlo do povećanja granice, organizacija i PI prijelaz na OSN od početka tromjesečja, u kojem je ukupni iznos prihoda premašio 150.000.000 rubalja. Da biste razumjeli, smješteni ste u granici ili ne, morat ćete izračunati prihode od prvog dana izvještajne godine.
Pogledajmo primjer trenutka gubitka od strane organizacije prava na USN.
Prihodi poduzeća za godinu iznosili su:
Mjesec | Količina, rublje |
Siječanj | 5 500 000 |
veljača | 7 300 000 |
ožujak | 2 100 000 |
travanj | 4 800 000 |
svibanj | 17 400 000 |
lipanj | 10 200 000 |
srpanj | 9 900 000 |
kolovoz | 31 500 000 |
rujan | 7 800 000 |
listopad | 18 600 000 |
studeni | 32 900 000 |
prosinac | 23 000 000 |
Iznos prihoda godišnje, uključujući i posljednje tromjesečje \u003d 162.400.000 rubalja.
Zakonodavac je utvrdio da ta poduzeća mogu ostati na USN, čiji dohodak nije prelazio 150.000.000 rubalja. U našem primjeru ukupni prihod tvrtke premašio je ovaj znak. To znači da je počevši od 01/01/2020 organizacija je dužna prebaciti se na OSN i izračunati porez na drugi način.
Ići na pod
Zakonodavne norme obvezuju one koji su prošli obavijestili o tome porezna uprava U roku od 15 dana na kraju izvještajnog razdoblja. Čim se prijelaz dogodio, porezni obveznik je dužan platiti sve porezkao novo registrirane tvrtke.
Ako je organizacija ili IP, prilikom prelaska na slučaj, propustila plaćanje mjesečnih plaćanja, to nije razlog za novčane kazne iz poreza. Kazna će slijediti iznos neplaćenog poreza.
Novčane granice za "pojednostavljene"
Za svakog poduzetnika i tvrtke koja se nalazi na USN, postoji zahtjev za kasetom od strane zakonodavstva. Izražena je u činjenici da je vlasnik tvrtke dužan osnovati novčanu granicu, koja se izražava u maksimalnom mogućoj količini gotovine na kraju dana.
Obavijestiti bankarske organizacije Ne trebate prelaziti sredstva. Morate samostalno izračunati ovu vrijednost i držati ga na dnevnoj bazi.
Gotovinsko ograničenje izračunava se na sljedeći način:
Potrebno je sažeti sve prihode za bilo koje razdoblje, ali ne više od 92 dana. Rezultirajući iznos mora biti podijeljen brojem dana u razdoblje namire, Vrijednost koja se dogodila na kraju, pomnožite po broju dana tijekom kojih se novac provodi na blagajni prije iznajmljivanja banci (obično ne više od 7 dana). Iznos koji se računate, a postoji ograničenje u uredu za ulaznicu.
Shema izračuna treba biti uokvirena u obliku interne dokumenata (narudžbe ili narudžbe). Mora slijediti cijelo funkcioniranje tvrtke.
Ako organizacija ima zasebne podjele, izračunato ograničenje mora biti ujedinjena za sve. Iznimka je ta podjele koje prenose sredstva izravno u banku, zaobilazeći sjedište.