Na pojednostavljenom sustavu. Izjava vjetra s primjerom punjenja
Osnova i pravne temelje
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (smanjen USN ili UCNO) je poseban porezni režimMontiran po poglavlju 26.2 poreznog zakona Ruske Federacije.
Suština "pojednostavljenih", kao računovođe se često nazivaju, je pomoći malim poduzećima i smanjiti porezno opterećenje. Ime govori samo za sebe: Pojednostavljeni porezni sustav pojednostavljuje izračun i plaćanja poreza na mala poduzeća.
Ono što je važno znati o USN:
- Primjenjujući svoju tvrtku ili IP vlastiti voljni - naravno, podložno ograničenjima definiranim zakonom.
- Prilikom primjene pojednostavljenog sustava možete odabrati jedan od dva moguće opcije Porezna plaćanja:
- s vrijednošću primljenih prihoda (članak 346.14, 346.20 poreznog zakonika Ruske Federacije);
- od razlike između prihoda i rashoda (čl. 346.14, 346.20 poreznog zakonika Ruske Federacije).
- Organizacije koje koriste USN oslobođene su plaće PDV-a, poreza na dohodak i brojne druge poreze. Porezno računovodstvo su na pojednostavljeni način.
- Pojedinačni poduzetnici koji koriste USN ne smiju zadržati računovodstvo. Organizacije o USN takvim koristima nemaju.
Dokumentacija:
- Federalni:
Obvezni uvjeti za korištenje USN i ograničenja
Primijenite pojednostavljeni sustav oporezivanja možda nema organizacije ili IP-a. Porezni broj RF (članak 346.12) Uspostavlja se uvjeti usn. i ograničenja.
Ovi uvjeti i ograničenja su sljedeći:
- Prosječan broj zaposlenih za porez (izvještajno) razdoblje ne smije biti više od 100 ljudi.
- Prihodi nakon rezultata devet mjeseci u godini, u kojem organizacija podnosi obavijest o tranziciji na USN ne smije prelaziti 45 milijuna rubalja.
Pažnja! Odlazak u USN od 2017. godine, prihodi za prvih devet mjeseci 2016. godine ne bi trebali biti više od 59,805 milijuna rubalja.
Obratiti pažnju!
- Slijed tih prihoda godišnje, najkasnije do 31. prosinca, indeksiran je na koeficijentu deflatora za sljedeću kalendarsku godinu. Koeficijent deflatora za 2016. postavljen je u veličini 1.329
Od 1. siječnja 2016. uzimajući u obzir novu će izgubiti pravo na primijeniti USN, kada njegov prihod prelazi 79,74 milijuna rubalja.
- Iznimke su porezni obveznici koji, prije prelaska na USN, koristio je režim envda. Oni nemaju prihoda koji se moraju uzeti u obzir prilikom mijenjanja poreznog režima.
- Slijed tih prihoda godišnje, najkasnije do 31. prosinca, indeksiran je na koeficijentu deflatora za sljedeću kalendarsku godinu. Koeficijent deflatora za 2016. postavljen je u veličini 1.329
- Rezidualna vrijednost dugotrajne imovine organizacije koja se amortizira ne bi trebala biti veća od 100.000.000 rubalja.
- Udio izravnog sudjelovanja drugih organizacija u odobrenom kapitalu Društva nije više od 25%.
Imajte na umu da se neke organizacije ograničene u 25% sudjelovanja drugih tvrtki ne primjenjuju. To:
- organizacije, gdje odobren kapital sastoji se u potpunosti od depozita javne organizacije osobe s invaliditetom, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom najmanje 50%, a njihov udio u zakladi za plaću je najmanje 25%;
- ne-komercijalne organizacije, uklj. reklame koje djeluju u skladu sa zakonom Ruske Federacije od 06/19/1992 n 3085-1; ,
- ekonomska društva, čiji su jedini osnivači poduzeća i njihovi sindikati koji djeluju u skladu s gore navedenim zakonom.
Dokumentacija:
- Pravo Ruske Federacije od 06/19/1992 n 3085-1
(Ed. Od 07/02/2013) "o suradnji potrošača (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruska Federacija"
Porezni obveznici
Porezni obveznici prepoznala je organizaciju I. pojedinačni poduzetniciProšli smo na USN i poštivali obvezne uvjete i ograničenja (obvezne uvjete CM-a za korištenje USN-a i ograničenja). No, postoji niz organizacija koje nemaju pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja:
- organizacije koje imaju podružnice i (ili) zastupljenost;
- banke;
- osiguravatelji;
- ne-državni mirovinski fondovi;
- investicijski fondovi;
- profesionalni sudionici Tržište vrijedne papire;
- lombardi;
- organizacije i pojedini poduzetnici koji se bave:
- proizvodnja trošenih roba;
- ekstrakcija i provedba minerala (s izuzetkom zajedničkih minerala);
- organizacije u kockarskom poslovanju;
- organizacije i individualne poduzetnike koji su položili jedan poljoprivredni porez (ECN);
- novari koji se bave privatnom praksom, odvjetnici su uspostavili odvjetnike, kao i druge oblike odvjetnika;
- organizacije koje su sudionici u sporazumima o dijeljenju proizvoda;
- kazenny i. proračunske institucije;
- strane organizacije;
- organizacije za mikrofinanciranje;
- organizacije i pojedini poduzetnici koji nisu na vrijeme obavijestili prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.
Dokumentacija:
Redoslijed prijelaza na USN
Kao opće pravilo, organizacija i IP USN počinju se primjenjivati \u200b\u200bod početka poreznog razdoblja (to jest, kalendarska godina).
Posebno stanje je uspostavljeno za novostvorene organizacije (novo registrirane poduzetnike) - imaju pravo primjenjivati \u200b\u200b"pojednostavljeno" od datuma registracije u poreznom tijelu.
Na tranziciji u USN organizaciju trebala bi obavijestiti porezno tijelo na lokaciji, a pojedinačni poduzetnici - na mjestu prebivališta, najkasnije do 31. prosinca u godini prije onoga u kojem je tranzicija planirana. Obavijest označava odabrani objekt oporezivanja, kao i ostatak vrijednosti Stalna sredstva i veličina dohotka od 1. listopada tekuće godine.
Treba napomenuti da je redoslijed prijelaza na USN obavijest, odnosno porezni obveznik je dužan obavijestiti državu o njegovoj želji i sposobnosti da primijeni pojednostavljeni sustav. Ne morate čekati odgovor ili obavijest od poreza.
Novoizjedna organizacija i novo registrirani pojedini poduzetnik moraju obavijestiti porezno tijelo o tranziciji na SSN najkasnije do isteka 30 kalendarskih dana od datuma registracije. Ovaj datum je naveden u potvrdi izdanoj na registraciji (ogrn). A termin od 30 dana počinje se računati od datuma nakon datuma registracije u porez.
Obratiti pažnju!
Uz neuspjeh obavijesti o tranziciji na USN u određeno vrijeme, porezni obveznici nemaju pravo na primjenu ovog poreznog režima.
Organizacije i pojedini poduzetnici koji se primjenjuju za Enduracije (jedan pripisani porez na dohodak) imaju pravo prebaciti na USN tijekom kalendarske godine. To se može dogoditi u dva slučaja:
- prestali su provoditi aktivnosti koje su padale pod neposrednim, do kraja tekuće kalendarske godine
- prestali su se pridržavati kriterija za korištenje zavišćenja.
U tim slučajevima, potrebno je obavijestiti porezno tijelo u roku od 5 dana nakon završetka aktivnosti na UNVD-u. Da biste to učinili, potrebno je dostaviti dva dokumenta - izjavu o derežistaciji kao platitelja UNVD-a i zahtjev za prijelaz na USN.
Važno!
Ako, prema rezultatima razdoblja izvješćivanja (poreznog), prihod poreznog obveznika premašio 79.740.000 rubalja (uključujući koeficijent deflatatora 1,329Osnovana za pojednostavljeno 2016) ili drugačije nesukladnost s utvrđenim zahtjevima je dopušteno, smatra se da je pravo na primjenu UPN od početka tromjesečja, koji priznaje takvu iznimku (ili nedosljednost s drugim zahtjevima).
Porezni obveznik O tome obavještava poreznom tijelu u roku od 15 kalendarskih dana nakon završetka razdoblja izvješćivanja (poreza). Također je dužan obavijestiti Porezni inspektorat iu slučaju prestanka poslovne aktivnostiS obzirom na koje je UCN korišten - i to je također potrebno to učiniti najkasnije 15 dana od dana prestanka takvih aktivnosti.
Porezni obveznik, Koristeći USN, ima pravo ići na drugi porezni režim od početka kalendarske godine, obavještavajući porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja u godini u kojoj to uključuje.
Oblici primjene za prijelaz na USN IP u 2016. i LLC, kao i izvješća o gubitku prava na njegovu prijavu odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 02.11.2012. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]
Porezni obveznik ima pravo ponovno prebaciti na USN ne prije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korištenje.
Dokumentacija:
- Nalog federalne porezne službe Rusije od 02.11.2012. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]
"Na odobrenju oblika dokumenata za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja"
- Red Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 20.10.2015. N 772
"O uspostavi koeficijenata deflatora za 2016. godinu" (registrirano u Ministarstvu pravde Rusije 11.11.2015. N 39653)
- Pismo savezne porezne službe Ruske Federacije 02.11.2010 n SHS-37-3 / [Zaštićeno e-poštom]
"O rokovima za podnošenje prijava o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza i pojednostavljenog sustava oporezivanja"
- Pismo savezne porezne službe Ruske Federacije 04.08.2010 n SHS-17-3 / 847
<О направлении заявления в налоговый орган>
Oporezivanja objekata i porezne stope na USN
Kada koristite UCN, možete odabrati jednu od dvije opcije za porezni objekt:
- prihodi (prihodi USN-a 2016);
- prihodi smanjeni za iznos troškova (USN prihodi umanjeni za troškove 2016.).
Postoji samo jedna iznimka - sudionici ugovora o jednostavnom partnerstvu ili ugovoru o upravljanju povjerenjem imovine. Oni se mogu koristiti kao objekt oporezivanja samo drugu opciju ("prihodi minus troškovi") (klauzula 3. članka 346.14 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Trebalo bi još jednom naglasiti da je izbor poreznog objekta samostalno provodi porezni obveznik.
Porezni objekt može se mijenjati godišnje (od početka novog poreznog razdoblja). Za promjenu prethodno izabranog poreznog objekta potrebno je obavijestiti porezno tijelo do 31. prosinca prethodne godine. Promijeni objekt tijekom godine je nemoguć. Dakle, ako ste proglasili uporabu USN poreznog dohotka, minus troškove "u 2016. godini, zatim tijekom cijele godine s takvim predmetom oporezivanja i će raditi.
Porezne stope USN. Može biti različit ovisno o izboru poreznog objekta. Postoje dvije opcije na temelju kojih se određuje kamatna stopa:
- Mogu li se dohodak izabrao predmetom oporezivanja, ESS stopa je 6 posto u 2016. godini.
- II Opcija - Dohozi smanjene za iznos troškova - stopa od 15 posto.
Diferencirane porezne stope u rasponu od 5-15% mogu se utvrditi zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.
Obratiti pažnju!
Od 1. siječnja 2016. regionalne vlasti mogu smanjiti stopu za HSN s objektom "Prihodi". Zakon o predmetu Federacije je porezna stopa plaćena pri korištenju UPN s objektom "Prihodi", sada se mogu instalirati u rasponu od 1 do 6%. Te su promjene izvršene u stavku 1. čl. 346.20 poreznog zakonika Ruske Federacije.
Do danas, regije mogu promijeniti poreznu stopu plaćenu prilikom korištenja USN s objektom "Prihodi u minusu troškove". To jest, ovlasti subjekata Federacije primjenjuju se samo na poreznu stopu koja čini 15% (II opcija). Smanjite ovu ponudu nadležnih tijela regija imaju pravo u rasponu od 5 do 15%.
Usn u Krim i Sevastopolju
Vlasti Republike Krim i Grada Sevastopola zadržali pravo utvrditi za 2016. godinu nule porezne stope na USN, i kako za objekt "prihoda" i za dohodak od minus troškova "(članak 346.20 poreza Kodirati). Istodobno, porezne stope mogu varirati prema vrsti aktivnosti.
Međutim, u 2016. godini nisu koristili ovo pravo i postavili sljedeće oklade:
- U Krim - 3% za objekt "Prihodi" i 7% za objekt "Prihodi minus troškovi".
- U Sevastopolju - 5% za objekt "Prihodi minus troškovi" za neke kategorije Porezni obveznici (ruralni i šumarstvo, lov, ribolov, obrazovanje, zdravlje, kultura i sport).
U St. Petersburgu
Od 2015. godine na teritoriju Sv. Petersburga za organizacije i pojedine poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "Prihodi umanjeni za troškove", uspostavljeni porezna stopa u iznosu od 7%. Ovaj skup USN prihoda umanjene za troškove u 2016. i dalje djeluju.
Od 2016. godine subjekti Federacije dobili su pravo na utvrđivanje nulte stope za novo registrirani IP. To je također i prije, međutim, podijeljeno samo na tim poduzetnicima čija se djelatnost odnosi na proizvodnju, socijalna ili znanstvena područja. Sada se proširila popis aktivnosti. Nadopunio je:
- aktivnosti vezane uz usluge kućanstva;
- aktivnost na temelju sustava oporezivanja patenta (nove aktivnosti su se pojavile, za zanimanje koje je potrebno dobiti patent).
Minimalni porez s USN
Za porezni objekt "Prihodi minus troškovi" postoji koncept minimalnog poreza.
Minimalni porez (članak 346.18 Porezne kodeks Ruske Federacije) je vrsta donje granice iznosa poreza na plaćanje. Primjenjuje se kada se povećava količina poreza na obračun osnove manji od toga minimalni iznosili kada, izračunavanjem troškova premašuje dohodak.
Minimalni iznos poreza iznosi 1% iznosa prihoda za porezno razdoblje.
Dokumentacija:
- Savezni zakon od 13.07.2015. N 232-FZ
"O izmjenama i dopunama članka 12. dijelova, a dio dva porezna kodeks Ruske Federacije"
- St. Petersburg:
- Pravo St. Petersburga od 05.05.2009 n 185-36
"O osnivanju porezne stope na teritoriju St. Petersburga za organizacije i pojedine poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav" (prihvaćeno ZS SPB 04/22/2009)
Postupak određivanja prihoda i rashoda
Prihodi za USN
Prilikom određivanja poreznog objekta porezni obveznici uzimaju u obzir prihod od prodaje i prihodi za čišćenje U skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije (članci 249., 250). Prilikom izračunavanja poreza se ne uzima u obzir:
- prihodi iz članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije (sadrži prilično dugi popis prihoda koji se ne uzimaju u obzir pri određivanju osnove za porez na dohodak);
- prihodi organizacije oporezive o dobiti organizacija;
- dohodak pojedinog poduzetnika oporezivog NDFL; prihodi od aktivnosti oporezivi Endung;
- primici iz aktivnosti prenesenih na sustav oporezivanja patenta.
Datum primitka prihoda priznaje se kao dan primitka sredstava za račune u bankama (novčane knjige) ili primanje drugih imovine (radova, usluga) i imovinskih prava, kao i pri korištenju novčane metode (kada dohodak i troškovi su prepoznata kao proizvedena tek nakon njihovog činjeničnog plaćanja) otplate poreznog obveznika duga.
Rashodi na USN.
Troškovi se određuju u skladu s člankom 346.16 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji. Definicija troškova važna je samo kada se porezni objekt primjenjuje tipom "Prihodi u minusu troškove".
Iznos poreza može se smanjiti posebno na troškove plaćanja: premije osiguranja:
- za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje;
- premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremenog invaliditeta i zbog majčinstva, kao i nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
- privremene naknade za osobe s invaliditetom;
- plaćanja pod dobrovoljnim sporazumima osobno osiguranje u korist zaposlenika u slučaju privremenog invaliditeta (s izuzetkom nesreća na proizvodnji i profesionalnim bolestima);
- trošak stjecanja stalnih sredstava i nematerijalna imovina;
- materijalni troškovi i troškovi rada;
- putni troškovi, pribora, telefonija, internet;
- i druge vrste troškova navedeni su u članku 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Tako da se troškovi mogu uzeti u obzir u smanjenju porezna osnova Prema USN-u, oni bi trebali biti:
- opravdan
- potvrđeni dokumenti
- usmjeren na primanje prihoda.
Troškovi se priznaju nakon stvarna plaćanja (za opskrbu robom, radom, pružanjem usluga, prijenos imovinskih prava).
Kada koristite porezni objekt "Prihodi" na količini premija osiguranja, može se smanjiti jedan porez (ali ne više od 50 posto).
Dokumentacija:
Ostali porezi
Korištenje USN oslobađa organizaciju iz plaćanja:
- porez na dobit organizacija;
- porez na imovinu organizacija (osim što je porezna plaćena za objekte nekretnina, porezna osnova za koju se definira kao njihov katastarska vrijednost - Ova promjena vrijedi od 1. siječnja 2015.).
Korištenje USN oslanja pojedinačne poduzetnike iz plaćanja:
- porez na dohodak pojedinci;
- PDV (osim za slučajeve uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i provedbe poslovanja u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu (zajedničke aktivnosti) ili ugovorom o upravljanju povjerenjem imovine na području Ruske Federacije) ;
- porez na nekretnine pojedinaca koji se koriste za poslovne aktivnosti (uz iznimku oporezivanja objekata uključenih u popis objekata pod kojima se baza određuje katastarskim vrijednosti. Ovaj popis se određuje na regionalnoj razini).
Dokumentacija:
Razdoblja poreza i izvješćivanja
Porezno razdoblje USN je kalendarska godina. Na kraju, potrebno je odrediti poreznu osnovicu i izračunati iznos poreza na plaćanje proračuna.
Razdoblja izvješćivanja:
- I četvrtina
- pola godine
- 9 mjeseci kalendarska godina
Na kraju izvještajnih razdoblja potrebno je sažeti rezultate i izvršiti plaćanje unaprijed.
Dokumentacija:
Postupak i vrijeme plaćanja, izjave o USN-u
Porez se plaća na dva načina: napredak i na temelju izvještajnog razdoblja.
Unaprijed plaćanja na USN
Postupak izračunavanja predujma i iznos poreza ovisi o izboru poreznog objekta: "Prihodi" ili "prihodi minus troškovi".
Izračun USN "Prihodi" 2016 ( pričamo Sada se napreduju) proizvode se ovako: porezni obveznici u rezultatima svakog izvještajnog razdoblja (tromjesečje) izračunavaju predujne plaćanja na stvarno primljene prihode, izračunate sve većim rezultatom od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, pola godina, 9 mjeseci s odbitkom prethodno procijenjenih plaćanja unaprijed. Raste ishod znači da se baza ne poduzima sigurno, ali ukupno, za odgovarajuće razdoblje. Na primjer, porezni obveznik razmatra porez od početka poreznog razdoblja do kraja 9 mjeseci i odbije porez koji je već plaćen za pola godine.
Porezni obveznici koristeći UPN objekt s objektom "Prihodi" smanjuju zbroj jedinstvenog poreza (unaprijed plaćanja za porez):
- u iznosu premija osiguranja u ovom porezu (izvješćivanje) razdoblja osiguranja premije u FFOM-u i FSS-u;
- na troškove plaćanja privremenih nesposobnosti (s izuzetkom industrijskih nesreća i profesionalnih nesreća) za prva tri dana bolesti, ali samo u dijelu, ne pokriva naknade za osiguranje od strane zaposlenika s organizacijama osiguranja;
- na iznos plaćanja pod dobrovoljnim sporazumima o osobnom osiguranju sklopljenim u korist zaposlenika u slučaju privremenog invaliditeta za dane koje plaća poslodavac.
U tom slučaju, iznos poreznih ili unaprijed plaćanja ne može se smanjiti za iznos navedenih troškova više od 50%.
Pojedinačni poduzetnici koji biraju dohodak i neplaćanje i druge naknade za pojedince kao predmet oporezivanja, smanjuju iznos poreza ili predujmova za fiksnu veličinu premija osiguranja plaćenih za sebe.
Porezni obveznici koji biraju dohodak smanjene na troškove, izračunavaju predujam plaćanja na rezultate svakog izvještajnog razdoblja, na temelju porezne stope i zapravo dobivene prihode, smanjene na iznos troškova izračunatih od sve većeg rezultata, uzimajući u obzir iznosu prethodno izračunatih unaprijed plaćanja.
Predujam plaćanja plaćaju organizacije i poduzetnici na kraju prvog tromjesečja, pola godine i 9 mjeseci najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka razdoblja izvješćivanja.
Obratiti pažnju!
Porezni obveznici imaju pravo smanjenja iznosa poreza na dohodak, ne samo na iznos premija osiguranja pridonijeli su obveznom mirovinskom osiguranju svojih zaposlenika, već i na iznos fiksnog plaćanja plaćenog za njihovo osiguranje. Ovo pojašnjenje doneseno je pismom predsjednika Suda Rusije 18. prosinca 2007. br. 123.
Plaćanje poreznih i tromjesečnih plaćanja se vrši na mjestu organizacije ili na mjestu prebivališta pojedinog poduzetnika.
Plaćanje poreza na USN nakon godine
Porez na rezultate kalendarske godine plaćaju organizacije - najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine, pojedini poduzetnici - najkasnije do 30. travnja iduće godine.
Kao opće pravilo, ako posljednji dan poreznih plaćanja padne na vikend ili dan odmora, tada se to razdoblje odgodi sljedeći dan.
Ako izgubite pravo na primjenu poreznog obveznika, porezni obveznik mora platiti porez i podnijeti izjavu najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja u kojoj je ovo pravo izgubljeno.
Zajedno s plaćanjem poreza za godinu, također je potrebno dati deklaraciju o USN-u. Oblik deklaracije i postupak njegovog završetka odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]
Deklaracija se može osigurati u papirnatom ili elektroničkom obliku (uspostavljen zakonodavcem) - na zahtjev poreznog obveznika.
IZ puna popisa federalni operatori upravljanja elektroničkim dokumentimaRad na području određene regije možete pronaći na službenoj internetskoj stranici upravljanja saveznom poreznom službom Rusije na temu Ruske Federacije.
- Federalni:
- Red Ministarstva financija Ruske Federacije 06/22/2009 n 58n
(Ed. Datiran 20.04.2011, s promjenom 20.08.2012) "o odobrenju obrasca porezne deklaracije o poreznom plaćenom porezu u vezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava, te nalog njegovog popunjavanja" (registriran u Ministarstvo pravde Ruske Federacije 06.08.2009. N 14493)
Knjiga prihoda i rashoda s USN
Glavni računovodstveni dokument "Pojedinosti" je knjiga prihoda i troškova (CUDIR). Sadrži sve porezno računovodstvo tijekom cijele godine, kasnije na temelju deklaracije o USN.
Što trebate znati o knjizi prihoda i rashoda:
- Može se voditi u papiru ili u elektroničkom obliku, U elektroničkom, naravno, prikladnije. Svi računovodstveni programi mogu ga formirati. U svakom slučaju, na kraju godine, knjiga mora biti ispisana, bljeskalica, otupljena, ističući konačni broj listova na posljednjoj stranici.
- Obrazac knjige utvrđuje se naredbom Ministarstva financija od 10/22/2012 br. 135n. U istom dokumentu reguliran je postupak njegovog završetka.
- Samo oni prihodi i troškovi koji će se zabilježiti u knjizi koji će se koristiti pri izračunavanju iznosa poreza. Ostatak ne može odrediti.
- Održavanje knjige nije pravo, ali dužnost tvrtke ili IP-a. U isto vrijeme, nije potrebno proći u porez. Međutim, u nekim slučajevima, prilikom provjere - porez ga može zatražiti, a zatim se mora podnijeti u roku od 5 radnih dana. Inače, možete dobiti kaznu, iako mali - 200 rubalja po poduzeću i od 300 do 500 rubalja po upravitelju.
Dokumentacija:
Kodeks upravnih kaznenih djela. Članak 15.6.
- Red Ministarstva financija Rusije od 10/22/2012 n 135n
"Na odobrenju oblika knjige računovodstva za dohodak i troškove organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, knjige računovodstvo za pojedine poduzetnike koji primjenjuju patentni sustav oporezivanja, a njihovi nalozi za popunjavanje" (registrirani u Ministarstvu Pravda Rusije 12/21/2012 n 26233)
Pojednostavljeno 2016: Što je novo?
Od 1. siječnja 2016., USN je 1.329. S obzirom na ovaj novi koeficijent, porezni obveznik neće biti u mogućnosti primijeniti "pojednostavljeno" ako njezini prihodi prelazi 79,74 milijuna trljanja. Da bi u 2017. godini trebao otići na pojednostavljeni porezni sustav, prihodi od poreznog obveznika za prvih 9 mjeseci 2016. ne smiju prelaziti 59,805 milijuna rubalja.
Od 1. siječnja 2016. godine regije su dobile dodatne ovlasti za reguliranje poreznih stopa u korištenju USN-a. Sada regionalne vlasti mogu smanjiti stopu za USN s objektom "prihodi" (USN 6 posto) u 2016. godini, a ne samo za USN s objektom "prihodi minus troškove", kao što je bio prije. Odgovarajuće promjene izvršene su u vezi s izvršenjem antikriznog plana vlade. Oni osiguravaju savezni zakon od 13.07.2015. N 232-FZ. Porezna stopa plaćena u uporabi USN na objektu "Prihodi" mogu se utvrditi zakon iz imenika Ruske Federacije u rasponu od 1 do 6%.
Obratiti pažnju!
Od 1. siječnja 2016. godine, kazne su se povećale za zakašnjelo plaćanje poreza. To se dogodilo u vezi s povećanjem stope refinanciranja. Središnja banka Ruske Federacije više ne utvrđuje svoju neovisnu vrijednost. Stopa refinanciranja sada je jednaka ključna ponuda. i iznosi 11%.
Postupak primjene pojednostavljenog poreznog sustava: Koji bi kriteriji trebali biti porezni obveznik za prijelaz na ASN, kao što dokumenti moraju biti izdani za tranziciju, a što učiniti ako je izgubljeno pravo korištenja pojednostavljenog. Ova pitanja će se odgovoriti na ovaj članak.
Uvjeti za uporabu USN
Primijeniti pojednostavljene mogu biti i pravne osobe i pojedinačni poduzetnici.
Uvjeti za korištenje USN pravnih osoba i IP-a su nešto drugačiji. Generali su ograničenja na broj zaposlenih (do 100 osoba) i uvjet ne-identifikacije brojnih aktivnosti u kojima je uporaba USN-a nemoguće (stavak 3. članka 346.12. Poreznog zakonika Ruske Federacije ).
Isti uvjeti za njih su gubitak prava na primijeniti ovaj sustav: iznos dobivenih prihoda pri radu na USN za porezno razdoblje (godinu) ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja. (klauzula 4. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uvjeti za prijelaz na USN od 2018. godine su sljedeći:
- veličina prihoda za 9 mjeseci u godini koja prethodi početku korištenja USN, ne prelazi 112,5 milijuna rubalja. (stavak 2. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- rezidualna vrijednost OS ne prelazi 150 milijuna rubalja;
- urlitsa nema podružnica;
- udio drugih organizacija u odobrenom kapitalu pravne osobe ne prelazi 25% (iznimka je nevladine udruge i osobe s invaliditetom);
Ta ograničenja ne uključuju pojedinačne poduzetnike. Uključujući, oni nisu uspostavili uvjete za poštivanje graničnog dohotka za godinu koja prethodi tranziciji na USN (pismo Ministarstva financija Rusije od 01.03.2013. 03-11-09 / 6114).
VAŽNO! Prije toga, bilo je kontradiktorna objašnjenja državnih tijela u vezi s širenjem ograničenja na maksimalni iznos preostale vrijednosti, a na PI, uključujući. Konačno, Ministarstvo financija u pismu od 15.06.2017. 03-11-11 / 37040 objasnio je da se ta stopa odnosi samo na organizacije i ne primjenjuje se na IP.
Prednosti za pravne osobe i posebna ograničenja za IP-korisnike
Kada se pomaknete na pojednostavljeno, neki juralz i IP imaju pravo računati povlastice, U ovom trenutku treba uzeti u obzir pri donošenju odluke o tranziciji i provođenju komparativne analize poreznog opterećenja.
Pročitajte materijal koji će pomoći u određivanju odabira sustava oporezivanja "Koja je razlika između UPF-a? Što je profitabilnije? " ,
Prema postupku primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja za poduzeća Republike Krim i Grada Sevastopolja, lokalno zakonodavstvo može uspostaviti povlaštene stope jedan porez do 2021. (klauzula 3. članka 346.20).
Po prvi put prošlosti državna registracija Pojedinačni poduzetnici koji će biti angažirani u znanstvenim, socijalnim ili proizvodnim aktivnostima mogu se priznati po korisnicima na temelju zakonodavstva sastavnih subjekata Ruske Federacije. Prednosti podrazumijeva uspostavu nule porezne stope za do 2 godine (odred 4. članka 346.20).
Istina, ova kategorija IP-korisnika čini posebne zahtjeve u obliku pružanja minimalnog 70% udjela prihoda od provedbe dobivene u izvještajnom razdoblju od broja aktivnosti koje se mogu oporezivati \u200b\u200bu nuli ukupan iznos Svi prihodi IP primili su. Osim toga, predmet Ruske Federacije može utvrditi za takav IP granica prihoda primljenog tijekom godine, ali najmanje 15 milijuna rubalja.
Osim toga, i poduzeća i IP na UPN, postoje smanjene premijske osiguranja. Da bi se dobile takve koristi, vrsta aktivnosti poreznog obveznika mora biti u skladu s jednim od onih danih u sub. 5 str. 1 umjetnost. 427 Porezni broj Ruske Federacije.
Postupak primjene USN: Rokovi za podnošenje obavijesti o početku i na kraju uporabe USN
Za novo registrirane porezne obveznike, 30-dnevni pojam od datuma navedenog u potvrdi o poreznoj registraciji, tijekom kojeg moraju podnijeti obavijest o prijelazu na USN u IFTS-u. U tom slučaju, oni se priznaju kao "pojednostavljeni" od datuma registracije za porezno računovodstvo.
Prema postupku primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, poreznog obveznika, koji već radi na USN, ne poduzimaju nikakve radnje. Ako ne krši uvjete dajući pravo na korištenje UPN-a, može koristiti odabrani porezni sustav dok ne sadrži obavijest poreznom tijelu o odbijanju USNO obrasca 26.2-3.
Ako je došlo do povrede barem jednog od obveznih uvjeta za uporabu, porezni obveznik gubi pravo na korištenje ovog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je došlo do povrede. Od sada ide opći sustav oporezivanje i dužan je to prijaviti u IFNS-u pružanjem poruke u obrascu 26.2-2 do 15. dana prvog mjeseca nakon kvartalnog događaja (stavak 5. čl. 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Povratak u USN porezni obveznik će biti u mogućnosti da ne bude ranije od godinu dana nakon prijelaza iz USN u drugi porezni sustav (stavak 7. čl. 346.13 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).
Prijelaz na USN 2017. godine: Rok za podnošenje
Porezni obveznik koji je odlučio otići u Ucno, trebao bi obavijestiti poreznu službu o njegovoj odluci. Da biste to učinili, u IFN-ima na mjestu registracije pravne osobe (adresa registracije pojedinca - poduzetnika) podnesena je obrascem 26.2-1. U ovoj obavijesti, pravne osobe navode iznos prihoda primljenog za 9 mjeseci i trošak (ostatak) njihove dugotrajne imovine.
Primjer popunjavanja obavijesti u obliku 26.2-1, naći ćete u materijalu "Obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav" .
Preuzmite obavijest u obrascu 26.2-1 (prazno za prijelaz na USN 2017.) na našoj web stranici.
Prijelaz se provodi samo od početka novog poreznog razdoblja. U isto vrijeme, obavijest se ne može podnijeti ranije od 1. listopada, a kasnije i 31. prosinca prethodne godine. Da bi se počeo primjenjivati \u200b\u200bpojednostavljeno od 2018. potrebno je izvršiti prijelaz na USN u 2017. - rok za prijavu ne smije biti ranije od 10/3/2017, a najkasnije do 12/31/2017. Ako porezni obveznik kasni s podnošenjem obavijesti, neće se moći prebaciti na USN.
Prilikom podnošenja obavijesti u odgovarajućem stupcu morate navesti odabrani porezni objekt: "Prihodi" ili "Prihodi minus troškovi".
Naš materijal "Koji je predmet profitabilniji za određivanje izbora?" ,
Preskoči iz jednog objekta oporezivanja na drugi kao dio korištenja poreznog obveznika može samo od početka sljedeće godine. U ovom slučaju, UFN-i treba podnijeti obavijest u obrascu 26.2-6 na vrijeme do 31. prosinca.
Kako ići s USN na druge porezne načine
Zahtjevi za prijelaz iz USN-a za bilo koji drugi porezni režim ovise o uzroku takve tranzicije i o tome kakav je porezni režim planiran za pojednostavljeno.
Porezni broj Ruske Federacije predviđa zabranu zamjene upn na drugi porezni režim tijekom kalendarske godine (odredba 3. članka 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, postoje iznimke:
- "Pojednostavljeni" je prisiljen izgubiti pravo na primjenu UCN zbog nepoštivanja zahtjeva utvrđenih od strane čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. U isto vrijeme, do kraja godine morat će raditi na temelju.
- Prijelaz na nekretnine na određene vrste "pojednostavljenja" s bilo kojim datumom (govorimo o kombiniranju kada porezni obveznik, koristeći UPN, prevodi neke od svojih aktivnosti na nepodržavanje). Valjanost ovog pristupa potvrđuje porezne vlasti. (Pismo FTS-a od 09/19/2014. B. GD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]). Isto pismo odnosi se na desno od PI za prebacivanje na patentni sustav s bilo kojim datumom kalendara. Ako a privatni pogled Aktivnost se prevodi u nepodjelu, prijelaz se provodi u vrijeme registracije platitelja nabrane poreza.
Čitaj više redoslijed prijelaza iz pojednostavljenog u smjenu se čita u ovom članku.
Ako se "pojednostavljeni" planiraju premjestiti od početka godine u drugi porezni režim, potrebno je podnijeti obavijest NAFT-u u obrascu 26.2-3. To bi trebalo učiniti do 15. siječnja poreznog razdoblja, u kojem je takav prijelaz bio zakazan.
U slučaju prestanka poduzetničkih aktivnosti koje se provode na USN, dužnosti poreznih obveznika uključuju podnošenje obavijesti u Obrascu 26.2-8 u IFX-u.
Postupak podnošenja obavijesti
Obavijesti (poruke) poreznog obveznika i porezna služba sastavljaju se na utvrđenim uzorcima. Oblici dokumenata za interakciju s poreznim tijelima o korištenju USN odobrene nalogom Federalne porezne službe Rusije od 02.11.2012. No. MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]
Porezni obveznik može podnijeti obavijest na tri načina:
- s osobnim posjetom voditelja pravne osobe / pojedinog poduzetnika ili njihovog predstavnika na temelju punomoć;
- slanjem vrijednog pisma s opisom ulaganja;
- u elektroničkom obliku.
Opisi elektroničkih formata poreznih prenosivih obrazaca 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 su sadržani u relevantnim zahtjevima Reda savezne porezne službe Rusije 16. studenog 2012. godine , MMB-7-6 / [Zaštićeno e-poštom]
Potvrda statusa pojednostavljenog poreznog tijela
Zakonodavstvo Rusije ne predviđa dužnosti porezne službe za potvrdu prava na korištenje / prijelaz na UCIN kao odgovor na podnošenje poreznog obveznika obavijesti. Najčešće je dovoljno da potvrdi pravo na korištenje pojednostavljenog pečata o primitku obavijesti poreznog tijela o prijelazu na drugostupanjskom obrascu, poštanskoj točki ili primitku slanja obavijesti u elektroničkom obliku. Odgovor iz poreza može se dobiti samo u sljedećim situacijama:
- pokazatelji navedeni u obavijesti u Obrascu 26.2-1 ne odgovaraju onima koji daju poreznom obvezniku pravo na primjenu UCINO-a, ili porezno tijelo ima informacije o poreznom obvezniku, što je u suprotnosti s uvjetima za korištenje USN (tada IFNS šalje poruku u obrascu 26.2-4);
- porezni obveznik je podnio obavijest o prijelazu na USN s kašnjenjem (onda poruka u obrascu 26.2-5 dolazi od poreza).
Neke druge ugovorne strane na sklapanju ugovora traže dokumentarnu potvrdu o pravu poreznog obveznika da se primjeni ASN u obliku bilo kakvog odgovora od poreza. U tom slučaju, dopušteno je primijeniti na inspekciju s pisanim zahtjevom za potvrdu činjenice primjene pojednostavljenih. Zahtjev se dovodi u slobodan oblik. U roku od 30 dana porezne uprave će dostaviti informacijsko pismo u obrascu 26.2-7, koji će primijetiti činjenicu obavijesti o poreznom obvezniku o korištenju UPN, kao io činjenici izlaganja ili ne-podnošenja izvješćivanja o pojednostavljenju , Ova praksa je opisana u pismima Ministarstva financija od 02/16/2016 br. 03-11-11 / 8396 i FTS od 04/15/2013. EF-2-3 / 261.
Rezultati
Planiranje prijelaza na USN, potrebno je proučavati sva ograničenja unaprijed da je CH. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i usporedbu drugog poreznog obveznika dopuštene za poreznog obveznika - može biti profitabilnija. Početak korištenja pojednostavljenih i prijelaza iz njega u drugi režim strogo je reguliran zakonom. Stoga, trebate biti sigurni da je USN stvarno optimalan.
Jedan porez s USN plaćati tvrtke i poduzetnicima koji su se dobrovoljno preselili na "pojednostavljeno". Za objekt oporezivanja "prihodi", stopa je 6%. Za objekt oporezivanja "Prihodi umanjeni troškovi" stopa je 15%. Ovaj materijal, koji je dio ciklusa "poreznog koda" za predsjednike, "posvećen je poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije" Pojednostavljeni porezni sustav ". Ovaj članak je dostupan, jednostavan jezik Opisuje se o postupku izračunavanja i plaćanja jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, o poreznim objektima i poreznim stopama, kao i na izvješćivanju vremena. Napomena: Članci iz ovog ciklusa daju samo opću ideju o porezima; Za praktične aktivnosti potrebno je kontaktirati izvorni izvor - porezni broj Ruske Federacije
Koji mogu koristiti USN
Ruske organizacije i pojedini poduzetnici koji su dobrovoljno odabrali USN i koji imaju pravo prijaviti se ovaj sustav, Tvrtke i poduzetnici koji nisu izrazili želje da se prebacuju na "pojednostavljeno", prema zadanim postavkama koriste druge porezne sustave. Drugim riječima, prijelaz na isplatu jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza ne može se prisiliti.
Koje poreze ne moraju platiti kada koristite USN
Općenito, organizacija koja se prenosi na "pojednostavljeno" je oslobođena i porez na imovinu. Pojedinačni poduzetnici - od poreza na dohodak i poreza na imovinu pojedinaca. Osim toga, obje i druge ne plaćaju porez na dodanu vrijednost (s izuzetkom PDV-a tijekom uvoza). Ostali porezi i naknade trebaju biti plaćeni općenito. Dakle, "pojednostavnici" moraju izvršiti plaćanja obvezno osiguranje Uz plaće zaposlenika, držite i navedite NDFL, itd.
Međutim, postoje iznimke od općih pravila. Dakle, od 1. siječnja 2015. neki "pojednostavljeni" moraju platiti porez na imovinu. Uz ovaj datum, izuzeće od plaćanja ovog poreza ne primjenjuje se na objekte nekretnina u odnosu na koje je imovina poreza na imovinu definirana kao katastarska vrijednost. Ova nekretnina može se pripisati, na primjer, trgovanje i ured nekretnine (stavak 1. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3. čl. 346.11 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Gdje je "pojednostavljeni" sustav
U ruskoj Federaciji bez regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prijelaz na USN i povratak na druge sustave oporezivanja su isti za sve ruske organizacije i poduzetnici bez obzira na lokaciju.
Koji nema pravo ići u USN
Organizacije koje su otvorile grane, banke, osiguravatelje, proračunske institucije, zalagaonice, investicijske i ne-državne mirovine, mikrofinancijske organizacije, kao i brojne druge tvrtke.
Osim toga, zabranjeno je "pojednostavljeno" poduzeća i poduzetnici koji proizvode roba za rezanjeVađenje i prodaja minerala koji rade u području kockarskog poslovanja ili preneseni na plaćanje jednog poljoprivrednog stroja.
Ograničenja na broj zaposlenika, trošak dugotrajne imovine i udjela u odobrenom kapitalu
Nije ima pravo preseliti na pojednostavljeni sustav organizacije i IP-a, ako prosječni broj zaposlenih premašuje 100 osoba. Zabrana tranzicije također djeluje za tvrtke i poduzetnike koji imaju preostalu vrijednost dugotrajne imovine više od 150 milijuna rubalja.
Osim toga, općenito, nemoguće je koristiti UCN u poduzeća ako je udio sudjelovanja u njima pravne osobe Više od 25 posto.
Kako ići na USN
Organizacije koje nisu povezane s gore navedenim kategorijama mogu se prebaciti na USN ako njihovi prihodi za razdoblje od siječnja do rujna ne prelaze 112,5 milijuna rubalja. U slučaju ovog stanja potrebno je primijeniti obavijest Poreznoj inspekciji najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja sljedeće godine, može se primijeniti "pojednostavljeno". Nakon 2019. godine potrebno je pomnožiti koeficijent deflatora.
Poduzetnici koji nisu povezani s gore navedenim kategorijama mogu se prebaciti na WNN bez obzira na iznos prihoda za tekuću godinu. Da bi to učinili, moraju podnijeti obavijest poreznoj inspekciji najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja sljedeće godine IP će biti u mogućnosti primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Novoizjedna poduzeća i novo registrirani IP imaju pravo na primjenu pojednostavljenog sustava od datuma registracije s poreznim inspektoratom. Da biste to učinili, potrebno je podnijeti obavijest najkasnije do 30 kalendarskih dana od datuma registracije za porezno računovodstvo.
Organizacije i IP-ovi koji su prestali biti konjpirani porezni obveznici mogu se prebaciti na "pojednostavljeno" od početka tog mjeseca, u kojem je njihova odgovornost prekinuta na uplati jednog "pripisanog" poreza. Za to je potrebno podnijeti obavijest najkasnije do 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obveze plaćanja nevolja.
Kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za uporabu USN lišava tvrtku ili poduzetniku pravo na korištenje pojednostavljenog sustava.
Koliko dugo trebate primijeniti "pojednostavljeno"
Porezni obveznik koji je prenio USN trebao bi ga primijeniti na kraj poreznog razdoblja, odnosno 31. prosinca tekuće godine uključivo. Do tog vremena nemoguće je dobrovoljno odbiti USN. Sustav možete promijeniti na vlastiti zahtjev samo od 1. siječnja sljedeće godine, koju trebate obavijestiti o poreznom inspektoratu u pisanom obliku.
Rani prijelaz iz pojednostavljenog sustava moguć je samo u slučajevima kada je tvrtka ili poduzetnik izgubilo pravo na "pojednostavljeno" tijekom godine. Tada je odbijanje ovog sustava obavezna, to jest, ne ovisi o želji poreznog obveznika. To se događa kada su prihodi za tromjesečje, polovica godine, devet mjeseci ili godinu prelazi 150 milijuna rubalja (nakon 2019. godine, navedena vrijednost će se pomnožiti s koeficijentom deflacije). Također, pravo na USN se gubi kada su kriteriji za broj zaposlenih, trošak dugotrajne imovine ili udjela u odobrenom kapitalu. Osim toga, pravo na "pojednostavljeno" je izgubljeno ako organizacija u sredini pada u kategoriju "zabranjene" (na primjer, otvara granu ili počinje proizvoditi excusive robu).
Prestanak korištenja "pojednostavljenog" javlja se od početka tromjesečja, koji je izgubio pravo na njega. To znači da bi poduzeće ili PP počevši od prvog dana takve četvrtine treba ponovno izračunati poreze na drugi sustav. Licengiranje i novčane kazne u ovom slučaju nisu obračunati. Osim toga, uz gubitak prava na pojednostavljeni sustav, porezni obveznik bi trebao obavijestiti Porezni inspektorat o prijelazu na drugačiji porezni sustav u roku od 15 kalendarskih dana na kraju relevantnog razdoblja: kvartal, pola godine, devet mjeseci ili godina.
Ako je porezni obveznik prestao raditi u odnosu na koji je primijenio pojednostavljeni sustav, u roku od 15 dana mora obavijestiti svoju inspekciju o tome.
Objekti "USN prihodi" i "USN prihodi minus troškovi". Porezna stopa
Porezni obveznik, koji se prebacio na pojednostavljeni sustav, treba odabrati jedan od dva objekta oporezivanja. U biti, to su dva načina za prikupljanje jednog poreza. Prvi objekt je dohodak. Oni koji su ga odabrali sažeti svoje prihode za određeno razdoblje i množe se za 6 posto. Dobivena znamenka je vrijednost jednog "pojednostavljenog" poreza. Drugi objekt oporezivanja prihodi se smanjuju za iznos troškova ("prihodi minus troškovi"). Ovdje se vrijednost poreza izračunava kao razlika između prihoda i rashoda, pomnoženih za 15 posto.
Porezni broj Ruske Federacije daje regije pravo utvrditi smanjenu poreznu stopu ovisno o kategoriji poreznog obveznika. Smanjenje stope može se unijeti i za "prihod" objekt i objekt "prihodi umanjeni za troškove". Saznajte koje su povlaštene stope prihvaćene u vašoj regiji, možete u našoj poreznoj inspekciji.
Odaberite porezni objekt mora se odabrati prije prelaska na USN. Zatim se odabrani objekt primjenjuje tijekom kalendarske godine. Zatim, počevši od 1. siječnja sljedeće godine, objekt se može mijenjati, nakon što je prethodno obavijestio svoju poreznu inspekciju najkasnije do 31. prosinca. Dakle, moguće je premjestiti s jednog predmeta na drugi ne više od jednom godišnje. Postoji iznimka: sudionici Ugovora o zajedničkim aktivnostima ili ugovor o povjerenju su lišeni prava na odabir, mogu se primijeniti samo objekt "prihodi minus troškovi".
Kako uzeti u obzir prihod i troškove
Oporezivi prihodi u USN-u su prihodi prema glavnoj vrsti aktivnosti (dohodak od provedbe), kao i iznosi primljenih od drugih djelatnosti, na primjer, od leasing nekretnina (ne-defaktivni dohodak). Popis troškova je strogo ograničen. Uključuje sve popularne članke o pokrivenosti, posebno, plaća, Troškovi i popravak dugotrajne imovine, kupnju robe za daljnju provedbu i tako dalje. Ali u isto vrijeme ne postoji takva točka na popisu kao "druge troškove". Stoga porezne vlasti pokazuju ozbiljnost i poništi troškove koji se ne spominju na popisu. Svi prihodi i rashodi treba uzeti u obzir u Posebnoj knjizi, čiji je obrazac odobren od strane Ministarstva financija.
S pojednostavljenim sustavom. Drugim riječima, prihodi u Općem se priznaju u trenutku primitka novca za tekući račun ili u blagajni, te troškove u vrijeme kada je organizacija ili IP platila obvezu dobavljača.
Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez
Potrebno je odrediti poreznu osnovicu (to jest, iznos prihoda ili razlika između prihoda i rashoda) i umnožiti ga na odgovarajuću poreznu stopu. Porezna osnovica izračunava se povećanjem rezultata od početka poreznog razdoblja, što odgovara istoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, baza podataka se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, a zatim izračun porezne osnovice počinje grebanjem.
Porezni obveznici koji biraju "dohodak minus troškovi" trebaju usporediti ukupan porez s takozvanim minimalnim porezom. Potonji je jednak jednom postotku prihoda. Ako se jedan porez obračunat na uobičajeni način pojavio manje od minimalnog, a zatim proračun treba popis minimalni porez, U kasnijim poreznim razdobljima u okviru troškova troškova, moguće je uzeti u obzir razliku između minimalnog i "običnog" poreza. Osim toga, oni za koje je objekt "prihodi minus troškovi" mogu prenijeti gubitke za budućnost.
Kada navedite novac u proračun
Najkasnije 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja (kvartal, pola godine i devet mjeseci), morate nabrojati proračun plaćanje unaprijed, Jednako je poreznoj osnovi razdoblje izvješćivanjaPomnožen s odgovarajućom brzinom, minus unaprijed plaćanja za prethodna razdoblja.
Na kraju poreznog razdoblja potrebno je prenijeti na proračun konačni iznos jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, a za organizacije i poduzetnike uspostavljeni su različiti uvjeti plaćanja. Dakle, poduzeća moraju prenijeti novac najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine, i IP - najkasnije do 30. travnja iduće godine. Prilikom unosa ukupne vrijednosti poreza, sva predujam plaćanja tijekom godine treba uzeti u obzir.
Osim toga, porezni obveznici koji su odabrali objekt "Prihodi" smanjuju predujma i konačni iznos poreza na obveznu mirovinu i medicinu doprinosi osiguranjadoprinose za obvezno osiguranje u slučaju privremenog lobine i zbog majčinstva, na dobrovoljno osiguranje U slučaju privremenog invaliditeta zaposlenika, kao i na plaćanja bolovanje radnici. U isto vrijeme, predujam ili konačni iznos poreza ne može se smanjiti za više od 50 posto. Osim toga, od 1. siječnja 2015. uvela je mogućnost smanjenja poreza na puni iznos plaćene naplate trgovanja.
Kako se prijaviti kada je plakao
Izvješće o jednom "pojednostavljenom" porezu na godinu godišnje. Tvrtke moraju dati izjavu o USN najkasnije do 31. ožujka, a poduzetnici - najkasnije do 30. travnja, nakon isteka poreznog razdoblja. Izvješćivanje o rezultatima tromjesečja, pola godine i devet mjeseci nije osigurano.
Porezni obveznici koji su izgubili pravo na "pojednostavljeno" moraju osigurati izjavu najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca.
Tvrtke i IP, koji su se zaustavile u aktivnostima koje su spadale pod "pojednostavljeno" trebale bi dati deklaraciju najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca.
Kombinirajući USN s "WENNOM" ili s patentnim sustavom
Porezni obveznik ima pravo naplatiti "pripisani" porez u jednu djelatnost, a na drugom drugom porezu na USN. Moguća je i mogućnost, u kojoj se poduzetnik za jednu djelatnost primjenjuje "pojednostavljeno", a na drugom je sustav oporezivanja patenta.
U tom slučaju potrebno je provesti odvojeno računovodstvo prihoda i troškova vezanih uz svaki od stručnjaka. Ako je nemoguće, troškovi bi se trebali distribuirati u odnosu na dohodak od aktivnosti koje padaju pod različiti sustavi oporezivanje.
Na temelju rezultata fiskalna godina Porezni obveznici na USN
(Organizacije i IP) moraju proslijediti porezne vlasti da se oporezuju zbog uporabe USN.
Mora se provesti odredba o USN-u i plaćanju poreznih obveznika.
Porezna izjava o USN Obrascu 1152017 (red savezne porezne službe Ruske Federacije 26. veljače 2016. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]) Ispunjeni poreznim obveznicima koji koriste UCINA u skladu sa zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u kojima su registrirani. Rad također mora biti vođen odredbama poreznog zakonika Ruske Federacije i podataka porezni registri Organizacije.
Porezna osnova povezana s Uko je prepoznata:
- Monetarni izraz prihoda organizacije ili IP-a (s predmetom oporezivanja u obliku dohotka).
- Monetarni izraz prihoda umanjen za iznos troškova (s predmetom oporezivanja "prihodi umanjene za troškove").
na izbornik
Metode isporuke i oblika izjave o USN
Deklaracija je prikazana na montiranom obliku: na papiru ili instaliranim formatima u elektroničkom obliku (prenose telekomunikacijskim komunikacijskim kanalima).
Napomena: Prilikom prijenosa izjave o telekomunikacijskim kanalima, datum njegovog prezentacije smatra se datumom njegovog otpreme.
U skladu s točkom 3, u slučaju da prosječni broj zaposlenika Društva ne prelazi 100 osoba, deklaracija se može osigurati u elektroničkom obliku, ali na papiru.
Deklaracija o USN u obliku KND 1152017 za papir za papirologiju:
- osobno;
Napomena: Morate poslati putovnicu
- kroz njegov zastupnik;
- usmjeren u obliku e-pošte s opisom privitka.
Prilikom slanja izvješćivanja poštom, smatra se datumom slanja.
Prilikom slanja izjave poštom, datum prezentacije je datum slanja poštanskog odlaska s izgledom ulaganja.
Prilikom izračunavanja poreza morate biti vođeni zakonom predmeta Ruske Federacije, gdje je porezni obveznik registriran, jer U skladu sa stavkom 2. porezne stope utvrđuju se zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i mogu se razlikovati od onih navedenih u.
Preuzeti, na primjer, u skladu s člankom 1. Zakona Moskve br. 41 od 07.10.2009 "o uspostavi porezne stope ..., izabrani kao predmet oporezivanja dohodak, smanjeni za iznos troškova, "Za organizacije i IP odabranu kao predmet oporezivanja, prihod smanjen za iznos troškova je postavljen na poreznu stopu od 10%, ako su određene vrste ekonomska aktivnostAli federalni značaj takve oklade je 15%. Vidimo da neke regionalne vlasti daju koristi na USN.
Na temelju vrsta primljenih sredstava cilj, Potrebno je odabrati odgovarajuća imena i kodove (oni su prikazani u Dodatku br. 5 prema redoslijedu punjenja) i prenesite ih na stupce 1 od odjeljka 3 (klauzula 8.1 naloga za punjenje). Ako nema potvrda, tada se odjeljak 3 ne popunjava.
Deklaracija o USN-u, gdje odražavati iznos plaćene naplate trgovanja
Osim tri porezne olakšice, koje su predviđene za sve obveznike jedinstvenog poreza, organizacija i poduzetnici koji se bave trgovinom mogu smanjiti naplatu poreza na.
Što je potrebno za to?
1. Organizacija ili poduzetnik mora biti registriran kao platitelj kolekcije trgovanja. Ako platitelj navodi trgovačka naknada ne na obavijesti o registraciji, ali na zahtjev poreznog inspektorata, koristite porezna odbitak zabranjeno.
2. Trgovačka naknada mora se isplatiti proračunu iste regije u kojoj se pripisuje jedan porez. Uglavnom, ovaj zahtjev se odnosi na organizacije i poduzetnike koji se ne bave trgovinom gdje su registrirane na mjestu (mjesto prebivališta). Na primjer, poduzetnik koji je registriran u Moskovskoj regiji i obrta u Moskvi, neće moći smanjiti jedinstveni porez na iznos zbirke trgovanja. Uostalom, trgovačka naknada je u potpunosti pripisana proračunu Moskve (stavak 3. čl. 56. BC), te jedan porez - na proračun Moskovske regije (točka 6. čl. 346.21 NK, stavak 2. od stavka 2. \\ t Čl. 56 prije Krista). Postoje slična objašnjenja u pismu Ministarstva financija od 15. srpnja 2015. br. 03-11-09 / 40621.
3. Naknada za trgovanje treba posvetiti regionalnom proračunu upravo u tom izvješćivanju (poreznom) razdoblju za koje se prikupljaju jedan porez. Iznosi naknada za trgovanje koje se plaćaju na kraju ovog razdoblja mogu se odbiti samo u sljedećem razdoblju. Na primjer, naknada za trgovinu u siječnju 2018. na kraju četvrtog tromjesečja 2017. smanjit će zbroj jedinstvenog poreza u 2018. godini. Uzmite ga da se odbije pri izračunavanju jednog poreza za 2017. godinu nemoguće je.
- na aktivnosti trgovanja u odnosu na koje organizacija (poduzetnik) plaća trgovinske pristojbe;
- za druge poslove.
Zapravo plaćena naknada za trgovanje smanjuje samo prvi iznos. To jest, dio jedinstvenog poreza, koji se obračunava od prihoda od trgovačkih aktivnosti. Stoga, ako ste uključeni u nekoliko vrsta poslovanja, potrebno je osigurati odvojeno računovodstvo prihoda od aktivnosti oporezivog trgovanja i prihoda od drugih aktivnosti. To potvrđuje e-poruke Ministarstva financija od 18. prosinca 2015. br. 03-11-09 / 78212 (usmjereno porezne inspekcije Letter Fts datiran 20.02.2016. Br. SD-4-3 / 2833) i 23. srpnja 2015. br. 03-11-09 / 42494.
Rezultati odvojenog računovodstva sastavljeni su računovodstvene potvrde (.docx, 18kb).
Ako je jedan porez na trgovanje manji od iznosa naplate trgovanja, pripisati razliku u smanjenju jedinstvenog poreza iz prihoda od drugih aktivnosti ne može biti. U isto vrijeme, ograničenje koje ne dopušta smanjenje jedinstvenog poreza više od 50 posto, prikupljanje trgovanja nije primjenjivo.
Napomena: stavak 8. i pisma Ministarstva financija od 07.10.2015. 03-11-03 / 2/57373, od 02.10.2015. 03-11-11 / 56492, od 27. ožujka 2015. br. 03 -11-11 / 16902.
na izbornik
Primjer popunjavanja Deklaracije o USN prihodima za 2018. s Schcodes
Napomena: Takva se izjava priprema u programu poreznog obveznika YUL-a, referenca se daje u nastavku
Primjer popunjavanja u USN deklaraciji o prihodima - Troškovi za 2018. godinu
Samo završeni listovi deklaracije predaju se porezu. Prazne plahte ne predaju. Zašto prevesti papir? Na primjer, ako se poduzeće ili IP na UPN prihodi popunjavaju samo stranice odjeljka 2.1, ako je USN D-P ispunjen samo dio 2.2
na izbornik
Program i upute za popunjavanje USN deklaracije za 2018. godinu
Deklaracija o USN sastoji se od pet dijelova i naslovnih listova. Za različite objekte oporezivanje USN Namijenjeni su različiti dijelovi: za upn s objektima "Prihodi", odjeljci 1.1 i 2.1, za HOS s objektima "Prihodi lekcija troškova" dijelova 1.2 i 2.2. Odjeljak 3 I. naslovnica zajednički za obje vrste USN. Odjeljak 3 pojavljuje se samo onim poreznim obveznicima koji su dobili ciljane alate za financiranje koje nisu oporezive na USN. Oni. Obično, komercijalne organizacije i SP ovoga članka nisu u sastavu deklaracije, stoga se ne razmatra u članku.
Napomena: U Deklaraciji su navedeni samo obračunati porezni iznosi, a plaćene iznose nisu navedeni, podaci o plaćanjima i tako porezni inspektorat.
na izbornik
Izračun USN prihoda od 6% u programu Excel Excel za poboljšanje i plaćanje predujmovanja na izjavu i plaćanja
Podaci se unose kvartalno, tj. Prihodi za svako tromjesečje, kao iu ovom tromjesečju navedeni (i ne prikupljeni) premije osiguranja u Mirovinski fond (Mirovine i Medsts), FSSS Ruske Federacije (o koristima i "ozljedi"), kao i iznosi koje plaćaju iznos unaprijed poreznih plaćanja.
Stol se povoljno postavlja, ali ne uzima u obzir IP bez radnika! IP bez radnika nema ograničenja na smanjenje poreza u skladu s odredbom 3.1. Člane 346.21.
Dodatne veze na temu |
- Oktmo i Okato tablica sukladnosti
Kakav oktmo kod za pisanje u plaćanju, deklaraciju? 8 ili 11 znakova? Objavljen je sažetak sažetak usklađenosti okato kodova, koji je razvio Ministarstvo financija Ruske Federacije. -
Detaljno raspravljalo, ostaci i promet, koji računi računovodstva Bilanca i izvješće o. financijski rezultati Za male poslovne subjekte (Obrazac CBD 0710098).
Kako bi se uvelo mala poduzeća. Njegova posebnost je da zamjenjuje dio poreza plaćenih proračunu od strane poduzeća i pojednostavljuje računovodstvo računovodstva i izvješćivanja izvještavanja od strane malih poduzeća.
Pojednostavljeni sustav poreza u Rusiji je uveden u Rusiji od strane saveznog zakona 29. prosinca 1995. godine n 222-FZ, koji je izgubio snagu od 1. siječnja 2003. zbog stupanja na snagu relevantnog poglavlja kao dio dio drugog poreznog zakona Ruske Federacije.
Tijekom korištenja pojednostavljenog poreznog sustava izvršene su promjene i dopune, dodane su neke odredbe.
Od 1. siječnja 2003. značajno je nadograđen pojednostavljeni porezni sustav. Očuvani su neki elementi prethodne verzije pojednostavljenog poreznog sustava, ali je iskustvo stečeno i akumulirano tijekom njegove primjene.
To je ono što potvrđuje relevantnost pitanja oporezivanja u USO-u, budući da razvoj malih i srednjih poduzeća postaje jedan od najvažnijih smjerova gospodarske transformacije u zemlji. Koncept njegovog daljnjeg razvoja trebao bi uključivati \u200b\u200bi stvaranje zajedničkih tržišnih preduvjeta - tržišna infrastruktura, motivacijski mehanizam i posebni državni sustav Posebno, dostupnost posebnih poreznih režima.
Pojednostavljeni porezni sustav - Posebni porezni režim koji koriste porezni obveznici (organizacije i pojedini poduzetnici) zajedno s drugim poreznim sustavima. Posebni porezni režim - Ovo je porezni režim s posebnim postupkom za izračunavanje poreza.
Pozitivna strana ovog poreznog režima za porezne obveznike objašnjava se značajno smanjenje poreznog opterećenja u usporedbi s općenito instaliranim poreznim sustavom, u smanjenju poreznog opterećenja, pojednostaviti porez i računovodstvo i izvještavanje o malim poduzećima i pojedinim poduzetnicima. Ipak, treba napomenuti da sukladno objavljenom pismu Ministarstva financija Rusije od 13. travnja 2009. br. 07-05-08 / 156, tvrtke s ograničenom odgovornošću primjenjujući pojednostavljeni sustav, još uvijek ne mogu odbiti računovodstvo.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja poreznih obveznika značajno smanjuje porezno opterećenje u odnosu na općenito instalirani porezni sustav. Te mjere preuzimaju Vlada kako bi potaknula razvoj privatnog poduzetništva, povlačenje prihoda malih poduzeća i pojedinačnih poduzetnika iz sjene u pravnom poslovanju.
Jedna od funkcija porezni sustav To je poticanje razvoja obećavajućih industrija i sfera gospodarstva. Za obavljanje ove funkcije, osim glavnog poreznog režima, postoje posebni porezni režimi.
Stvaranje pojednostavljenog sustava oporezivanja jedan je od oblika podrške za male poslovne subjekte. U tom smislu, pored poreznog zakona Ruske Federacije, početni, osnovni regulatorni čin, Učvršćivanje statusa malog poslovnog subjekta, je savezni zakon 24. srpnja 2007. n 209-FZ "o razvoju malog i srednjeg poduzetništva u Ruskoj Federaciji". Nažalost, sve dok odredbe navedenog zakona izravno pružaju za male poslovne subjekte za korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja i računovodstva. Međutim, norme zakona osnivaju uvođenje pojednostavljenog postupka za pružanje računovodstvenog izvješćivanja.
Koncept i pravna regulacija pojednostavljenog poreznog sustava , Pojednostavljeni porezni sustav (UCNO) je poseban porezni režim koji se primjenjuje diljem Rusije Federacije od 1. siječnja 2003. godine, zajedno s općeprihvaćenim poreznim sustavom.
Suština jedinstvenog poreza koji se plaća u vezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika je da zamjenjuje plaćanje brojnih poreza utvrđenih općim poreznim režimom.
U skladu sa stavkom 1. čl. četiri Savezni zakon N 209-FZ "o razvoju malih i srednjih poduzeća u Ruskoj Federaciji" od strane malih poduzeća mogu se donijeti u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba komercijalnih organizacija, pojedincima - pojedinim poduzetnicima.
Prilikom razvrstavanja subjekta ekonomska aktivnost U mala poduzeća, potrebno je razmotriti još jedan broj obveznih uvjetiuspostavljen zakonom kako bi se organizacija prepoznala od strane tema malih poduzeća:
1. Ukupni udio sudjelovanja Ruske Federacije, subjekata Ruske Federacije, općine, inozemne pravne osobe, strani državljani, javne i vjerske organizacije (udruge), dobrotvorna i druga sredstva u statutarnoj (dioničkim) kapitalu ( fond) Ove pravne osobe ne bi trebale prelaziti 25% (s iznimkom imovine investicijskih fondova dioničara i zatvorenih investicijskih fondova).
2. Prosječan broj zaposlenika komercijalne organizacije za prethodnu kalendarsku godinu ne smije prelaziti 100 osoba u malom poduzeću i 15 osoba na mikro poduzeću.
3. Prema Uredbi Vlade Ruske Federacije u 22. srpnja 2008. godine br. 556 "o graničnim vrijednostima prihoda od prodaje robe (radovi, usluge) za svaku kategoriju malih i srednjih poduzeća" maksimalna veličina Prihodi od prodaje bez komercijalne organizacije PDV-a za prethodnu kalendarsku godinu ne smiju prelaziti 400 milijuna rubalja. u malom poduzetništvu i 60 milijuna rubalja. Na mikroventerprise.
Podstavak 1. stavka 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije zabranjuje korištenje pojednostavljenog sustava organizacijama koje imaju barem jednu granu ili zastupanje. Međutim, ako je tvrtka stvorena odvojena podjelane reagirajući znakovima grane ili zastupanja (čl. 55 Građanski kodeks Ruska Federacija), kao i ako se ne odražava u konstitutivnim dokumentima, onda možete lako biti na "pojednostavljenju". Ovo je mišljenje izraženo u pismima Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2008. br. 03-11-04 / 260 i 24. ožujka 2008. N 03-11-04 / 2/57. Sličan položaj može se naći u publikacijama poreznih stručnjaka.
Nemate pravo koristiti pojednostavljeni porezni režim Organizacije, banke, osiguravatelji, ne-državni mirovinski fondovi, investicijski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, zalagaonice, itd. (stavak 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).
U skladu s CH. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije u smislu kriterija poreznih obveznika koji pruža pravo korištenja UCNO, smatra se prevedenim na drugi režim oporezivanja od početka tromjesečja, kada je došlo do povrede najmanje jednog kriterija. Jedina pozitivna točka u ovoj situaciji je da su porezni obveznici oslobođeni porezne obveze za zakašnjelo podnošenje dokumenata i plaćanja unaprijed.
Organizacije (poduzetnici), koje su u ukupnom načinu poreza i ispunjavaju zahtjeve predviđene stavkom 2. i 3. čl. 346.12 Porezne kodeksa Ruske Federacije, ima pravo prebaciti na UCNo od početka sljedeće kalendarske godine. Da bi se to učinilo, ona (na njega) je potrebna na vrijeme od 1. listopada do 30. studenog u 30. studenoga ove godine da dostavi poreznom tijelu na mjestu pronalaženja izjave u obliku odobrenom redoslijedom Federalne porezne službe Rusije 13. travnja 2010 n MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]
U priopćenju, porezni obveznik posebno ukazuje na:
Izabrani porezni objekt;
Iznos prihoda za prvih devet mjeseci tekuće godine;
Prosječan broj zaposlenika za određeno razdoblje;
Rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine od 1. listopada tekuće godine (stavak 1. čl. 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Organizacije koje primjenjuju ovaj porezni režim oslobođene su obveze plaćanja:
Porez na dohodak (osim poreza koji se isplaćuje iz stopa poreza na dohodak, predviđen stavkom 3. i 4. čl. 284 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
Porez na dodanu vrijednost (osim slučaja uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i zakupa državna nekretninaKada organizacija ima obvezu plaćanja PDV-a na temelju poglavlje. 21 poreznog zakonika Ruske Federacije kao porezni agent);
Porez na nekretnine.
Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju ovaj porezni režim oslobođeni su obveze plaćanja:
Porezni prihodi pojedinaca (u odnosu na dohodak primljene od poslovnih aktivnosti, uz iznimku poreza koji se plaćaju od poreza na dohodak za porezne stope, predviđeno stavkom 2., 4. i 5. čl. 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije );
Porez na dodanu vrijednost (osim u slučajevima kada je pojedinac poduzetnik, u skladu s pravilima CH. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, djeluje kao porezni agent);
Porez na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za provedbu poduzetničkih aktivnosti).
Posebno treba napomenuti da su organizacije i pojedini poduzetnici koji su donijeli pojednostavljeni porezni sustav premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osobito, poduzetnik koristi zaposlenicima fiksni doprinosi financirati osiguranje i kumulativni dio radne mirovine u skladu s čl. 28 Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. N 167-FZ "o obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji").
Ekonomski subjekti koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav plaćaju druge poreze koji djeluju u Ruskoj Federaciji ako postoje razlozi za poreze u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama. Na primjer, u slučaju da se porezni obveznik jedinstvenog poreza temelji na CH. 28 NK RF platitelj porez na promet, Dužan je izračunati i platiti porez u općem poretku, podnijeti porezno izvješćivanje.
U 2010. godini organizacije i pojedinačni poduzetnici primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, u skladu sa stavkom 2. dijela čl. 57 Saveznog zakona od 24.07.2009 n 212-FZ "o doprinosima za osiguranje mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fond socijalno osiguranje Ruske Federacije, saveznog fonda obveznog zdravstveno osiguranje i teritorijalna sredstva obveznog zdravstvenog osiguranja "plaćaju se na smanjene tarife Doprinosi osiguranja FFR, FSSS Ruske Federacije, FFOMS i TFM-ovima, ali od 1. siječnja 2011. moraju platiti premije osiguranja na istim tarifama kao i organizacije (poduzetnici) na ukupnom poreznom režimu - prema općoj stopi osiguranja.
Porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav nisu izuzeti od dužnosti porezni agenti - dužni su platiti porez na porez na dohodak (na primjer, od prihoda od zaposlenika - 13% ili 30%), porez na dodanu vrijednost (na primjer, s iznajmljivanje Prilikom iznajmljivanja federalnog ili općinska imovina) itd.
Članak 346.25.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije dopušta pojedinačne poduzetnike, osim standardnog USN-a, na primjeni drugog poreznog režima - pojednostavljeno na temelju patenta. Jedan porez je zamijenjen patentom. Količina patenta neće utjecati na primljene prihode i troškove poduzetnika. Ovaj porezni režim moći će koristiti samo one poduzetnike koji rade samostalno bez privlačenja velikog broja osoblja, uključujući rad na građanskim ugovorima.
Nisu svi pojedini poduzetnici mogli raditi na patentu. Stavak 2. \\ t 346.25.1 Porezni broj Ruske Federacije utvrđuje zatvoreni popis aktivnosti u provedbi koje možete raditi s patent. Na ovom popisu, na primjer, ne postoji koncept "kućanskih usluga".
Odluku o mogućnosti primjene pojedinih poduzetnika pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta na teritoriju predmeta Ruske Federacije vrši se zakonima tih predmeta. Istovremeno, zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije definiraju određene popise vrsta poduzetničke aktivnosti (u granicama predviđenim poreznim kodeksom Ruske Federacije).
Na temelju stavka 2.1 umjetnosti. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije Prilikom primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta, pojedinac poduzetnik ima pravo privući zaposlenike, uključujući ugovore o građanstvu, prosječan broj, određuje se na način Utvrđeno saveznim izvršnim tijelom ovlaštenim u području statistike, mora premašiti pet osoba za porezno razdoblje.
Na poduzetnicima koji su se prebacili na rad na patent, pravila su uspostavljena drugim člancima o čelu poreznog zakonika posvećenog UK-u (članak 346.11 - 346.25. Poreznog zakonika Ruske Federacije), ali uzimajući u obzir karakteristike predviđene Umjetnost. 346.25.1 NK od Ruske Federacije, posvećene radu na patentu. U isto vrijeme, poduzetnik može odabrati i "klasični" pojednostavljeni sustav i "pojednostavljen patent".
Tranzicija oporezivanja patenta prilično jednostavno. Patent se izdaje po izboru poreznog obveznika za razdoblje od jednog do 12 mjeseci. Porezno razdoblje smatra se razdobljem za koje se izdaje patent. Zahtjev za patent podnesen je pojedinim poduzetnikom poreznom tijelu na mjestu formuliranja pojedinog poduzetnika za računovodstvo najkasnije mjesec dana prije korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta. Porezno tijelo dužno je izdati patent ili ga obavijestiti pojedinom poduzetniku u desetodnevnom razdoblju. Obrazac obavijesti o odbijanju za izdavanje patenta odobrava Savezna porezna službe. Prilikom izdavanja patenta također je ispunjen duplikatom, koji je pohranjen u poreznom tijelu.
Trošak patenta ovisi o veličini potencijalno mogućih godišnjih prihoda, s obzirom na tvrtku da je poduzetnik zauzet. Ovaj dohodak utvrđuje vlasti iz imenika Ruske Federacije u mjerodavnom zakonu o kalendarskoj godini za svaku od vrsta poduzetničkih aktivnosti, što je dopušteno koristiti pojedini poduzetnici pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta. Istovremeno, diferencijacija takvog godišnjeg dohotka, uzimajući u obzir osobitosti i mjesta poduzetničke aktivnosti pojedinih poduzetnika na teritoriju relevantne temu Ruske Federacije.
Ako je pojedinac poduzetnik povrijedio uvjete za primjenu pojednostavljenog referentnog sustava na temelju patenta (na primjer, primljene zaposlenike u odnosu na utvrđenu granicu) ili proveli vrstu poslovanja na temelju patenta, koji nije predviđen U zakonu predmeta Ruske Federacije, gdje djeluje, gubi pravo koristiti pojednostavljeno oporezivanje sustava na temelju patenta u razdoblju za koji je izdana patent. Također će se dogoditi kada se neplaćeno (nepotpuno plaćanje) od strane poduzetnika jedne trećine troškova patenta za razdoblje utvrđenog u stavku 8. čl. 346.25.1 NK RF.
U slučaju gubitka prava na "pojednostavljeni patent", pojedini poduzetnik mora platiti porez u skladu s općim poreznim režimom. U isto vrijeme, trošak (dio vrijednosti) patenta koje je platio pojedinačni poduzetnik nije povratan.
Plaćanje preostalog dijela patentne vrijednosti donosi porezni obveznik najkasnije 25 dana prije kraja razdoblja na kojem je dobiven patent.
Porezni obveznici UCNOS koji rade na temelju patenta ne smiju se podnijeti inspektoratom jedne porezne deklaracije. Činjenica je da troškovi patenta ne ovise o prihodima i rashodima poduzetnika. No, knjiga o računovodstvu za dohodak i troškove moraju biti potrebni. Poduzetnici usnu, koji je primio patent, još uvijek ne može premašiti uspostavljen u umjetnosti. 346.13 Porezne kodeksa Ruske Federacije, ograničenja dohotka. Stoga moraju pratiti usklađenost s utvrđenim ograničenjima.
Formiranje porezne osnovice prilikom primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja , Prema čl. Umjetnost. 346.18, 346.25 Porezne kodeks Ruske Federacije za organizacije porezne osnovice Prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava, priznat je monetarni izraz prihoda, a za pojedine poduzetnike - monetarni izraz prihoda umanjen za iznos troškova.
Kada se primjenjuje, objekt oporezivanja u skladu sa stavkom 1. čl. 346.14 Poreznog zakonika Ruske Federacije priznati:
- prihodi;
- prihodi smanjeni za iznos troškova.
Objekt, u pravilu, bira samog poreznog obveznika. Iznimka je opća pravila Postoje slučajevi u kojima je platitelj član ugovora o jednostavnom partnerstvu ili ugovor o povjerenju (tada se prihodi umanjeni za vrijednost troškova koriste se kao objekt).
Izbor ove ili ta opcije je posljedica ekonomske izvedivosti: ako porezni obveznik ima velike količine troškova na koje se prihodi mogu smanjiti u porezne svrhe, onda će se zaustaviti u drugoj verziji. Ako postoji nekoliko takvih troškova, onda je prva opcija prihvatljiva. Porezni obveznici, u određivanju objekta oporezivanja, uzimaju u obzir na način koji je propisao CH. 25 poreznog zakonika Ruske Federacije "Porez na profitne organizacije", sljedeći dohodak:
Prihodi od prodaje;
Prihodi za čišćenje.
Prilikom određivanja objekta oporezivanja, ne uzima se u obzir prihod predviđen CH. 25 nk rf. Prihodi primljeni u obliku dividendi primljenih kao dio prihoda, ako je njihovo oporezivanje donosi porezni agent.
Prilikom određivanja poreznog objekta porezni obveznik smanjuje prihode troškova navedenih u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Postupak prepoznavanja dohotka i rashoda reguliran je čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Datum primitka prihoda je dan primitka sredstava na račune u bankama i (ili) na blagajni, koji primaju imovinu (radovi, usluge) i (ili) vlasnička prava, kao i obveznik duga (plaćanje) porezni obveznik u drugačiji način (metoda gotovinskog prijenosa).
Prilikom korištenja primitka primitka prihoda, priznaje se datum plaćanja računa (dan primitka sredstava iz bilboarda ili drugih osoba koje su dužne na određeni račun) ili dan prijenosa poreznog obveznika određenog zakona o potvrđivanju treće strane.
Troškovi poreznog obveznika prepoznaju troškove nakon njihovog stvarnog plaćanja.
Porezni obveznici ne uzimaju u obzir iznos prihoda i rashoda na vrhu u slučaju da se, prema uvjetima ugovora, obveza (uvjeta) izražena u uvjetnim monetarnim jedinicama.
Troškovi se uzimaju u obzir u troškovima troškova, uzimajući u obzir sljedeće značajke:
Materijalni troškovi i troškovi rada i plaćanje interesa za korištenje posuđenih sredstava i uz plaćanje usluga treće strane - u vrijeme otplate duga tako što otpisuju gotovinu s tekućeg računa, plaćanja od blagajnika i s drugim načinom otplata duga - u vrijeme takve otplate;
Troškovi stjecanja sirovina i materijala - nakon stvarna plaćanja;
Troškovi plaćanja troškova roba stečene za daljnju provedbu - jer se roba ostvaruje jedna od metoda: FIFO, LIFO, prosječna cijena; po trošku jedinice robe;
Troškovi vezani uz prodaju robe (skladištenje, održavanje, prijevoz), - nakon njihovog stvarno plaćanja;
Troškovi plaćanja poreza i naknada - nakon plaćanja u iznosu koji stvarno plaća porezni obveznik;
Trošak stjecanja (izgradnja, proizvodnja) dugotrajne imovine, kao i trošak stjecanja (stvaranje) nematerijalne imovine - posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog). Ti se troškovi uzimaju u obzir samo plaćanjem temeljnih sredstava i nematerijalne imovine koja se koristi u provedbi poduzetničkih aktivnosti;
Prilikom izdavanja vlastitog zakona poreznog obveznika za plaćanje robe (radova, usluga), vlasnička prava uzimaju se u obzir nakon plaćanja računa;
Prilikom izdavanja zakona treće strane s poreznim obveznikom da plati robu (radovi, usluge), imovinska prava - na dan prijenosa navedenog zakona.
Organizacije koje se koriste za izradu metode prikupljanja, prilikom prelaska na dohodak, koristite sljedeća pravila tijekom prijelaza na USOS:
Na dan prijelaza na poreznu osnovicu, iznose sredstava primljenih prije tranzicije na USOS se plaćaju u skladu s ugovorima, izvršenje kojim se porezni obveznik odvija nakon prijelaza na SCINO;
Nije uključena u poreznu osnovicu unovčitinakon prijelaza na SCNO, ako prema pravilima porezno računovodstvo Prema metodi razgraničenja, ovi iznosi bili uključeni u prihode pri izračunu porezne osnovice za porez na dohodak;
Troškovi koje je organizacija provodi nakon tranzicije na UCNO priznaju se troškovi podneseni od porezne osnovice do datuma njihove provedbe, ako je plaćanje takvih troškova provedena prije prijelaza na SCINO, ili na dan plaćanja , ako je plaćanje provedeno nakon prijelaza na SCINO;
Sredstva plaćena nakon prijelaza na Organizaciju koja se isplaćuje iz porezne osnovice plaćene nakon prijelaza na troškove organizacije bit će plaćeni, ako se prije tranzicije na UIN uzete u obzir prilikom izračuna porezne osnovice za porez na dohodak.
Organizacije koje su koristile UCNOS, prilikom prelaska na izračun porezne osnovice za porez na dohodak koristeći metodu razgraničenja, pokrenite pravila:
Prepoznat je kao dio otplate prihoda od obveza duga (plaćanje) poreznog obveznika za robu koja se pruža tijekom primjene (izvršena radovi, pružene usluge) prenose imovinska prava;
Prepoznat je kao dio izdataka otplate duga (plaćanje) poreznog obveznika za robu dobivenu tijekom prijave (izvršene radove, pružene usluge), vlasnička prava.
Ti prihodi i rashodi priznaju se kao datum prijenosa za izračun porezne osnovice za porez na dohodak uz korištenje metode obračuna.
Kada je organizacija prenesena na porezno računovodstvo, rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine odražava se, koji se isplaćuju prije prijelaza na SCINO, u obliku razlike u kupovnoj cijeni (strukture, proizvodnje, stvaranja) i iznos obračunate amortizacije.
Pojedinačni poduzetnici tijekom prijelaza iz drugih režima oporezivanja na SCINO i s OSO-om na druge porezne načine primjenjuju pravila koja se pružaju za organizacije.
Značajke upravljanja dokumentima i oporezivanja s pojednostavljenim poreznim sustavom , Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju UCNO su izuzeti od obveze vođenja računovodstva, osim za računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine. Međutim, porezni obveznici koji su prošli na Ucno, kao prije tranzicije, mogu provoditi u cijelosti u skladu s pravilima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu.
Da bi se objasnila za stalna imovina i nematerijalna imovina, organizacije i pojedini poduzetnici trebali bi se voditi PBU 6/01 "Računovodstvo za fiksne imovine" i PBU 14/2007 "Računovodstvo za nematerijalnu imovinu".
Zahtjev obveznih računovodstvenih evidencija o dugotrajnoj imovini i nematerijalnoj imovini je zbog činjenice da je u cilju očuvanja prava na uporabu, preostalu vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, određene računovodstvenim pravilima, ne smije prelaziti 100 milijuna rubalja. Ako se, prema rezultatima razdoblja izvješćivanja (poreza), navedeno ograničenje će se prekoračiti, porezni obveznik se smatra prenošenjem na opći režim oporezivanja od početka tromjesečja u kojem je taj višak dopušten. U tom smislu, porezni obveznik bi trebao pratiti rezidualnu vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine prilikom planiranja stjecanja novih objekata dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, kao i za dokumentarnu potvrdu prava na korištenje UCNO-a.
Za računovodstvo računovodstva dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, organizacije i poduzetnici ne mogu odražavati operacije o računima za sinteze. Dovoljno je samostalno razviti potrebne računovodstvene registre koji vam omogućuju akumulirati informacije o početnoj i preostalu vrijednost postojećih objekata dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.
Oblici razvijenih registara o računovodstvu dugotrajne imovine i nematerijalne imovine moraju se utvrditi računovodstvenim politikama.
Porezni obveznici koji se primjenjuju u UCNOS moraju provoditi porezno računovodstvo pokazatelja njihovih aktivnosti potrebnih za izračun porezne osnovice i poreznog iznosa, na temelju rezervacije prihoda i rashoda.
Obrazac knjige prihoda i rashoda otvara se za jednu kalendarsku godinu, može se obaviti iu papiru i elektroničkim putem i provodi se na ruskom jeziku. Na kraju poreznog razdoblja, knjigu koja je bila u elektroničkom obliku, prikazuje se na nosaču papira.
Sve se odražava u knjizi gospodarsko poslovanjeProizveden od strane poreznog obveznika za razdoblje izvješćivanja (porez) u kronološkom slijedu na temelju primarnih dokumenata.
Za knjigu koja je provedena u elektroničkom obliku, ovaj postupak se provodi nakon povlačenja na papiru na kraju poreznog razdoblja.
Za porezne obveznike koji koriste UCIN, porezno razdoblje priznaje kalendarsku godinu, koja se sastoji od tri izvještajna razdoblja. Prvo tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine priznaju se kao izvještajna razdoblja.
Porezna stopa:
6% (od dohotka);
15% (od prihoda smanjenih za iznos troškova).
Zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije mogu uspostaviti diferencirane porezne stope u rasponu od 5 do 15%, ovisno o kategorijama poreznih obveznika.
Porezni obveznik, primjenjujući prihode i izabrani kao predmet oporezivanja, može smanjiti porezni iznos za porezno razdoblje u iznosu premija osiguranja o obveznom mirovinskom osiguranju u cijelom vremenskom razdoblju, u skladu sa zakonodavstvom Rusa Federacija o obveznom mirovinskom osiguranju, kao i naknade za privremenu invaliditet. U isto vrijeme, iznos poreza ne može se smanjiti za više od 50% premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje.
Porezni obveznici koji su usvojili prihode na iznos troškova kao predmet oporezivanja, takav smanjenje poreznog iznosa ne može proizvesti, budući da su ti doprinosi i naknade uključeni u troškove izračuna porezne osnovice.
Porezni obveznici primjenjuju Ucino služe porezna deklaracija Prema jednom poreznom poreznom razdoblju. Porezna deklaracija predstavljaju:
Organizacija poreznih obveznika - najkasnije do 31. ožujka, nakon isteka poreznog razdoblja;
Porezni obveznici su pojedinačni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja pored poreznog razdoblja.
Za prekršaj instalirani rokovi Instaliran odgovarajući oporavak.
Organizacije i pojedini poduzetnici u skladu s općim postupkom za referencu novčane operacije, Sadašnja statistička izvješća, obavljaju obveze poreznih agenata, obračun poreznog poreza na dohodak i rashoda u knjizi o prihodima i troškovima računovodstva, računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, obračunavanje pokazatelja za ostale poreze, naknade i doprinose.
Iznos poreza obračunava porezni obveznik samostalno nakon rezultata poreznog razdoblja kao postotak porezne osnove koja odgovara poreznoj stopi.
Dakle, u usporedbi s općim poreznim režimom, IPO ima sljedeće pozitivne karakteristike.
USNO se primjenjuje dobrovoljno, tj. Organizacije i pojedinačni poduzetnici odlučuju se, vrijedi otići na ovaj režim ili ne. Slično pravilo vrijedi i za prestanak prava na primjenu ovog posebnog poreznog režima (osim za slučajeve obveznog oduzimanja takvih prava predviđenih stavkom 4. čl. 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Pojednostavljeni sustav proširuje se svim poduzetničkim aktivnostima organizacije, tj. Potpuno zamjenjuje opći režim oporezivanja.
Organizacije koje primjenjuju OSO oslobođene su računovodstvene odgovornosti, uz iznimku računovodstva dugotrajne imovine i nematerijalne imovine organizacije. Prema tome, oni ne bi trebali predstavljati računovodstveno izvješćivanje poreznom tijelu. To uvelike olakšava računovodstvo. Međutim, moderna praksa ekonomskog upravljanja sugerira da poslovni subjekti koji primjenjuju pojednostavljeni porezni režim radije računaju u obzir računovodstvo i računovodstvo u svrhu unutarnje kontrole.
Porezni obveznik ima mogućnost odabira objekta oporezivanja: dohodak ili dohodak, umanjen za iznos troškova.
Iznimka od ovog pravila su sudionici ugovora o jednostavnom partnerstvu ili ugovoru o povjerenju. Oni moraju primijeniti usnu s objektom "dohodak u minusu troškove".
Zaslužuje pozitivnu procjenu i jednostavnost popunjavanje porezne prijave na jedan porez koji se plaća u vezi s korištenjemi predstavljajući ga u porezna uprava Jednom godišnje - prema rezultatima poreznog razdoblja.
Brojne pozitivne značajke pojednostavljenog poreznog sustava smanjene su na njegove nedostatke.
Prvo, kada plakate, računi se ne izdaju., Ne odnosi se na obveznici PDV-a (stavak 2. i 3. čl. 346.11 Poreznog zakonika Ruske Federacije), porezni obveznici ne bi trebali postaviti račune kupcima i kupcima, koji za same prodavatelja (izvođači) je bezuvjetan plus. Ali njihovi kupci (kupci) ne sviđa. Za odbitak PDV-a, potrebna je račun s posvećenom porezom. Kupnjom robe od prodavatelja o pojednostavljenom sustavu, kupac neće moći računati na odbitak i bit će prisiljeni platiti PDV iz cijele cijene robe. Poduzeća kao rezultat transakcija s poduzetnicima i organizacijama koje rade na pojednostavljenom poreznom sustavu značajno povećavaju količinu PDV-a, koja se mora prenijeti na proračun. U pravilu, PDV obveznici nevoljko sklapaju transakcije s onima koji su izuzeti od plaćanja tog poreza. Sve ostale stvari su jednake proizvodnji robe (rad, usluge) od dobavljača koji rade na općenito instaliranom poreznom sustavu, profitabilnijim. Preprodati imovinu ili ih koristiti u vlastitoj proizvodnji, kupac se može odbiti. Zahvaljujući tome, on, prvi, dobiva veliku dobit, a drugo, štedi poreze. I sve to je upravo zbog činjenice da je u fakturnoj fakturi iznos PDV-a posebno specificiran.
Zapravo, propuštena kompenzirana. Nedostatak PDV-a omogućuje porezne obveznike da jednostavno postavljaju niže cijene, a prednosti stjecanja robe ili naloga za usluge pokrivaju gubitak.
Osim toga, najoptimično uvedeni PDV u pojednostavljeni sustav oporezivanja s očuvanjem trenutnog poretka svoje uplate, ali uz svjedok koji se isplaćuje na iznos jedinstvenog poreza. U isto vrijeme, potrebno je uzeti u obzir zajedničku distribuciju PDV-a i jedinstveni porez između proračuna različitih razina. Prilikom izračunavanja jednog poreza oporeziva baza Plaćeni PDV treba oduzeti kako bi se uklonilo dvostruko oporezivanje, a zatim ga usporedite s vrijednošću nastala u prihodima, koji se, nažalost, nije uzeo u obzir u zakonodavnim izmjenama i dopunama za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Drugo, kada sam WasNov, popis troškova je ograničen, Ne uvijek s pojednostavljenim sustavom, troškovi uzeti u obzir u poreznoj bazi su adekvatni stvarni troškovi, A to je stvarno ozbiljan razmak.
Uz opći način, dopušteno je uključivati \u200b\u200bgotovo sve troškove, ako su ekonomski opravdani, opravdani i usmjereni na primanje prihoda. S pojednostavljenim - to nije dovoljno. Troškovi se još uvijek trebaju spominjati u stavku 1. članka. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. TRUE, ovaj popis se stalno ažurira s novim pozicijama. Pa ipak, oni koji će raditi s predmetom oporezivanja "dohodak manje troškova", morate detaljno analizirati svoje troškove. Ako većina obično rashoda nije dostupna na navedenom popisu, bolje je odabrati drugi objekt oporezivanja (prihoda) ili odbiti prijelaz na SCINO.
Treće, kada postavite račun novčanog registra za dohodak, S jedne strane, kada novčana metoda U njemu se uzimaju samo stvarni prihodi, na temelju stavka 1. čl. 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije u njima uključuje zaprimljenu uspješnosti, unatoč činjenici da prije pošiljke robe (pružanje usluga, izvedba), oni zapravo nisu dohodak i mogu se vratiti. Međutim, može se primijetiti da nakon što se novac nalazi na tekućem računu ili u Uredu organizacije ili poduzetnika, problemi s plaćanjem poreza neće se pojaviti, a imenovani nedostatak nije toliko važan.
Nakon analize glavnih teorijskih i praktičnih aspekata primjene pojednostavljenog poreznog sustava (UCNO) u malom poduzeću, mogu se izvući sljedeći zaključci:
Pojednostavljeni porezni sustav je poseban porezni režim predviđen poreznom zakonikom Ruske Federacije, koji zamjenjuje niz poreza utvrđenih općim poreznim režimom, plaćanjem jedinstvenog poreza.
Jedan porezPrikupljena prilikom primjene SCNO načina, zamjenjuje organizacije: porez na dobit organizacija, porez na dodanu vrijednost, porez na imovinu. Ostali porezi, a od 1. siječnja 2010. i premije osiguranja u FFS-u, FSS Ruske Federacije, FFOMS i TFM-ovi su općenito.
Aplikacija OSO oslobađa organizaciju i iz računovodstva i izvješćivanja, što je tipično za organizacije koje rade na cjelokupnom načinu oporezivanja. Međutim, u isto vrijeme, organizacije i pojedinačni poduzetnici u skladu s ukupnim postupkom za održavanje novčanih transakcija predstavljaju statističko izvješćivanjeIzvršene su dužnosti poreznih agenata, porezno računovodstvo prihoda i rashoda u knjizi računovodstva dohotka i rashoda, računovodstvene evidencije o dugotrajnim imovine i nematerijalne imovine, izvješćivanje o obrascu o fondu za plaću i poreza koji se naplaćuju.
Jedan porez se obračunava godišnje i odražava se u godišnjoj izjavi Društva. Istovremeno, iznos poreza obračunava porezni obveznik neovisno nakon rezultata poreznog razdoblja kao postotak porezne osnovice prikladne za poreznu stopu. Iznos porezne stope ovisi o tome koji je objekt oporezivanja izabrao poreznog obveznika. Ako je objekt oporezivanja dohodak, onda kamatna stopa Instaliran u iznosu od 6%. Ako je porezni obveznik izabrao dohodak smanjenja na iznos troškova kao predmet oporezivanja, porezna stopa je utvrđena u iznosu od 15%.
Porezni obveznici primjenjuju UCNO primjenjuje poreznu prijavu na jedan porez na porezno razdoblje. Porezno razdoblje priznaje kalendarsku godinu.
Svrha uvođenja USN je poticanje razvoja poduzetničkih aktivnosti u području malih i srednjih poduzeća, čija razina razvoja u velikoj mjeri određuje razinu ekonomski razvoj Zemlje općenito.
Jedna od funkcija poreznog sustava je poticanje razvoja obećavajućih industrija i područja gospodarstva. Za obavljanje ove funkcije, osim glavnog poreznog režima, postoje posebni porezni režimi. USN je jedan od njih. USN je porezni režim s posebnim postupkom za izračun poreza.
Po našem mišljenju, morate promijeniti pravila za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.
Potrebno je povećati prag broja zaposlenih i preostalu vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.
Budući da će promovirati:
Podrška za mala i srednja poduzeća;
Više od konkurentnosti pred velikim poduzećima i poduzećima koje imaju veće iskustvo na tržištu.
Također, po našem mišljenju, preostala vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine trebala bi premašiti 100 milijuna rubalja, jer je to prepreka za novostvorene organizacije. Organizacija koja želi biti konkurentna na tržištu treba imati opremu za stvaranje visokokvalitetnih komercijalnih proizvoda, a takva oprema a priori je vrlo skupo.
Bilo bi moguće povećati iznos prihoda od prodaje.
Bilo bi poželjno dopustiti malim i srednjim poduzetnicima da omogućuju ta pravila samo u slučajevima kada su u ukupnom prihodu od prodaje (radovi, usluge) najmanje 90% bit će udio prihoda od prodaje:
High-tech proizvodi i usluge (uključujući izvoz - 70%);
Proizvodi i usluge iz provedbe inovativna aktivnost;
Prava na izume, industrijski uzorci, korisni modeli, programi za računalo i bazu podataka (osim za preprodaju);
Istraživački i razvojni radovi vlastite proizvodnje.
U isto vrijeme, pravo na odobravanje popisa visokotehnoloških proizvoda i usluga, kao i proizvoda i usluga iz provedbe inovacijskih aktivnosti u svrhu USN-a trebala bi biti dostavljena Vladi Ruske Federacije.
Također, po našem mišljenju, najvažniji zadatak poboljšanja zakonodavstva o podupiranju malih i srednjih poduzeća je razvoj mjera usmjerenih na sprečavanje umjetnih poduzeća za drobljenje za manje jedinice kako bi se dobio pristup koristima namijenjenim malim poduzetništvom. Stoga je važno identificirati mala i srednja poduzeća kako bi se primijenila ASN, uzimajući u obzir podružnice (osobe).
U međunarodnoj praksi, kombinacija poduzeća koja se razmatra za potrebe oporezivanja kao jedinstvena gospodarska jedinica su ta mala poduzeća koja ovise o istim ulaganjima, kao i upravljanje, opskrbu itd., Čak i ako su ta pojedinačna mala poduzeća iz pravne točke pogleda su odvojeni poslovni subjekti.
Prema trenutnom redoslijedu u ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije u određivanju poreznih obveznika USN ne kazuje da se ovaj porezni režim primjenjuje na mala poduzeća. Da bi postao porezni obveznik USN, potrebno je da je dohodak organizacije, trošak dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, broj zaposlenih odgovarao utvrđenom poglavlju. 26.2 Poreznog zakona o veličinama Ruske Federacije i da je udio sudjelovanja drugih organizacija iznosio najviše 25%.
Kao preferencijalni režim oporezivanja, USN se ne smije primijeniti na poduzeća koja su uključena u jednu mrežu. Ako porezni obveznik posjeduje desetke poduzeća, u svrhu utvrđivanja njegovog statusa kao poreznog obveznika UCN-a, potrebno je identificirati i razmotriti imovinu na svim poduzećima u vlasništvu, uključujući skupine povezanih osoba. Uvođenje takvih pravila će komplicirati poreznu upravu, ali će se nadoknaditi povećanjem poreznih prihoda od velikih poduzeća u vezi s korištenjem općeg poreznog režima. Osim toga, pružit će se ciljni smjer državnih mjera za porez na poticanje razvoja malih poduzeća.