Rok za potvrdu primitka zahtjeva za TCS Zahtjevi u krugu.Extern
Razmotrimo glavna pitanja koja nastaju kod knjigovođe prilikom slanja izvještaja putem telekomunikacijskih kanala (TKS). Konkretno, koje zahtjeve inspekcija najčešće šalje, u kojem obliku treba odgovoriti, u kojem obliku se može primiti zahtjev za pojašnjenje i kako na njega odgovoriti, kao i kada i na koji način poslati prilagođavajuću prijavu PDV-a.
U stavku 3. čl. 76. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da porezno tijelo može odlučiti obustaviti poslovanje poreznih obveznika na svojim bankovnim računima i elektroničkim prijenosima novac iz jednog od sljedećih razloga:
- ako ne podnese prijavu poreza inspekciji u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog razdoblja (odluka se može donijeti u roku od tri godine nakon isteka ovog razdoblja);
- u slučaju neispunjavanja obveze prijenosa inspektoratu potvrdu o primitku dokumenata koju je u poreznim tijelima poslalo porezno tijelo u vršenju svojih ovlasti u odnosima uređenim zakonodavstvom o porezima i pristojbama. Takvi dokumenti su, na primjer, uvjet da se daju obrazloženja, obavijest o pozivu poreznom tijelu i drugi (odluka se može donijeti u roku od 10 dana od dana roka koji je poreznoj organizaciji utvrdio za primitak dokumenta).
Organizacija i individualni poduzetnicikoji su dužni podnijeti deklaracije u elektroničkom obliku, moraju osigurati mogućnost primanja zahtjeva u elektroničkom obliku, a također moraju poslati inspekciji potvrdu o primanju takvih dokumenata u elektroničkom obliku u roku od šest radnih dana od dana kad ih je poslala Federalna porezna služba (stav 5.1. čl. 23. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Suvremeni sustavi izvještavanja za TCS omogućuju ne samo ispunjavanje svih gore opisanih zadataka, već i pravovremeno učenje o dolaznim zahtjevima inspekcije putem obavijesti putem e-maila ili u obliku SMS-a na telefon.
1. Koje zahtjeve može poslati Federalna služba za porez i koji su od njih najvjerojatniji?
Potpuni popis zahtjeva (dokumenata) naveden je u nalogu Federalne službe poreza od 15.04.2015 br. MMV-7-2 / [adresa e-pošte zaštićena] „O odobravanju postupka slanja dokumenata koje porezne vlasti koriste u izvršavanju svojih ovlasti u odnosima reguliranim zakonodavstvom o porezima i naknadama, u elektroničkom obliku preko telekomunikacijskih kanala i o poništavanju određenih odredaba savezne naredbe porezna služba od 17.02.2011. br. MMV-7-2 / [adresa e-pošte zaštićena]».
Trenutno su najčešći dokumenti koje porezne vlasti koriste prilikom vršenja svojih ovlasti u odnosima reguliranim zakonima o porezima i naknadama:
2. Na koje se zahtjeve mora odgovoriti i u kojem obliku?
Prema standardima, podnošenje dokumenata / informacija kao odgovor na zahtjev osigurava se samo u slučaju primanja zahtjeva za podnošenje dokumenata (informacija) (KND 1165013) ili zahtjeva za podnošenje obrazloženja (1165050 KND).
Ovisno o formatima koje je odobrila Federalna porezna služba Rusije, sposobnostima sustava kroz koji porezni obveznik komunicira s inspekcijom, kao i želji samog poreznog obveznika, moguće je podnijeti odgovor na zahtjev u nekoliko oblika:
- slati putem TKS-a prema odobrenim formatima s popisom;
- slati poštom;
- donijeti inspekciji na papir osobni posjet.
Nadalje, važno je napomenuti da porezni obveznik uvijek ima mogućnost dostavljanja dokumenata u dijelovima kako jednim od tih kanala, tako i istovremeno kroz različite kanale (na primjer, neki se dokumenti mogu slati putem TKS-a, a neki se mogu prenijeti na papir). Glavna stvar je učiniti to u roku koji je naveden u zahtjevu.
Ovdje je vrijedno napomenuti da su zahtjeve za podnošenje obrazloženja porezni obveznici počeli primati ne tako davno, a povezani su uglavnom s promijenjenim obrascem za izvještavanje o porezu na dodanu vrijednost, a prvenstveno zbog nepodudarnosti u podacima koje pružaju druge ugovorne strane.
3. U kojem obliku se može primiti zahtjev za objašnjenjem i kako na njega odgovoriti?
Zahtjev za pružanjem objašnjenja (1165050 KND) porezni obveznik može primiti u okviru TCS-a u jednoj od sljedećih vrsta:
1. U obliku PDF datoteke i nije povezan s prijavom PDV-a.
Nema takvih zahtjeva regulatorni okvir, omogućujući vam da mu kao odgovor pošaljete popis primarni dokumenti (naredba po nalogu Federalne porezne službe od 17.02.2011. br. MMV-7-2 / [adresa e-pošte zaštićena] „O odobrenju postupka slanja zahtjeva za podnošenje dokumenata (informacija) i postupka dostavljanja dokumenata (informacija) na zahtjev Poreznog tijela u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala“ (za zahtjeve za podnošenje dokumenata).
Stoga je trenutno moguće odgovoriti na zahtjev u obliku pisane poruke (poštom ili putem usluge posebnog operatera) ili ga podnijeti ako posjetite inspekciju osobno. Redoslijed odgovora nije reguliran, pa možete odgovoriti u bilo kojem obliku.
2. U obliku PDF datoteke, zahtjev se odnosi na prijavu PDV-a. Može sadržavati podatke o podacima koji nedostaju ili o neuspjelim upravljačkim omjerima.
U ovom slučaju porezni obveznik može poslati odgovor u bilo kojem obliku (mailom ili osobno).
Dosta je teško kretati se u kojem je obliku zahtjev došao, pa je najlakše shvatiti hoće li formalizirani odgovor putem TKS-a poslati izravno u sustav preko kojeg se dokumenti razmjenjuju s Federalnom poreznom službom Ruske Federacije.
3. I zadnja opcija, koja vam omogućava da na TCS odgovorite na ovaj zahtjev, - u paketu zahtjeva nalazi se xml datoteka prema formatu odobrenom u dopisu Savezne porezne službe Rusije od 07.07.2015 br. ED-4-15 / 5752 "O izmjenama i dopunama pisma Savezne porezne službe Rusije od 16.07.2013. br. AC-4-2 / \u200b\u200b12705".
Prema navedenom dopisu, porezni obveznik može (ali nije dužan) poslati odgovor na zahtjev da dostavi objašnjenja u obliku xml datoteke utvrđenog formata kao dijela inventara prema TCS-u. Sustav upravljanja dokumentima omogućit će poreznim obveznicima pripremiti takav odgovor i dostaviti ga inspekciji.
U svim slučajevima, organizacija, osim slanja odgovora na zahtjev, može pružiti i deklaraciju o prilagodbi. Budući da često upravo pogrešni podaci u deklaraciji vode do pitanja poreznih uprava.
4. Kada i kako trebam poslati prijavu za prilagodbu PDV-a?
Izjava o usklađivanju PDV-a mora se poslati u sljedećim slučajevima:
- ako se utvrdi da su neke informacije djelomično ili nepotpuno odražene;
- ako se pronađu lažne informacije i pogreške
Štoviše, porezni obveznik može te razlike otkriti samostalno ili dobiti zahtjev za podnošenje podataka od poreznog inspektorata.
Revidirana PDV prijava mora sadržavati:
- glavni dio deklaracije (odjeljci 1-7), čak i ako se izvrše izmjene u odjeljcima 8-12;
- oni iz odjeljaka 8-12, koji su prethodno poslani IFTS-u, podložne izmjenama koje su učinjene;
- ostale aplikacije iz odjeljaka u slučaju promjena (dopuna) u njima.
Prema odobrenom obliku deklaracije, polje „broj prilagodbe“ u samoj deklaraciji i u njezinim prilozima treba naznačiti jednu vrijednost koja odgovara broju podnesenog „pojašnjenja“.
Dakle, pogreška će biti podnošenje revidirane prijave PDV-a, u kojoj se broj prilagodbe u deklaraciji i prilozima razlikuje. Mnogi postojeći programi za slanje izvješća na TCS-u automatski postavljaju ispravljački broj iz glavnog dijela deklaracije u sve aplikacije.
Polje „znak važnosti“ koje se u 2015. godini nalazi u deklaraciji o PDV-u popunjava se u prilozima samo kad se pošalje ažurirana prijava. Omogućuje vam izričito navođenje da su prethodno podnesene prijave za PDV nevažne i poslane nova verzija dodatak, ako je „znak važnosti“ 0. Ako je znak važnosti 1 prilikom slanja korektivne deklaracije u određenom odjeljku, to će značiti da je ovaj odjeljak prethodno bio relevantan i da nema promjene u revidiranoj izjavi.
Opet, kod slanja putem TCS-a, u mnogim sustavima postoji kontrola dopisivanja „broja prilagodbe“ i „znaka važnosti“.
Ako se u knjizi prodaje ili knjizi kupovine izvrše izmjene, tada ažurirana deklaracija predstavlja Dodatak 1. odjeljku 8. ili Dodatak 1. odjeljku 9. (dodatni listovi nabavne ili prodajne knjige). Stoga se dodatni listovi prilažu samo u slučaju izvješća o prilagodbi. Na primjer, ako je došlo do pogreške u knjizi prodaje u zbroju jedne prodaje, tada je znak važnosti prodajne knjige označen kao 0, a podaci se ispravljaju izravno u ovom odjeljku. Ako se u knjigu prodaje dodaju propuštene transakcije, tada je pokazatelj relevantnosti jednak 1 postavljen na samu knjigu, a dodaje se Dodatak 1 k odjeljku 9, gdje se odražava propuštena transakcija.
- Unutar stolni ček (nakon otkrivanja pogrešaka i / ili proturječnosti), inspekcija može zatražiti od poreznog obveznika da dostavi potrebna objašnjenja (dokumente). Taj zahtjev mora biti ispunjen u roku od pet dana.<п.3 ст.88 НК РФ>.
Po opće praviloutvrđen Poreznim zakonikom, termin počinje teći dan nakon kalendarskog datuma ili početka događaja (počinjenje akcije) koji određuje njegov početak<п.2 ст.6.1 НК РФ>.
Istodobno se razdoblje određeno danima izračunava u radnim danima (ako nije određeno u kalendaru)<п.6 ст.6.1 НК РФ>.
Stoga morate dostaviti pojašnjenja koja zahtijeva porezno tijelo u roku od pet radnih dana. Rok počinje teći dan nakon što primite zahtjev, a utvrđuje se datumom primitka prijema koji je putem TCS-a poslan poreznoj upravi<подп. 12, 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168, ст. 19 Закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ>.
Kako biste potvrdu poslali inspekciji, porezni broj daje 6 radnih dana od dana podnošenja zahtjeva poreznom tijelu<п.5.1 ст.23, п.2, 6 ст.6.1 НК РФ>, Na primjer, inspektorat vam je poslao zahtjev za TKS u ponedjeljak, 22. lipnja. Od utorka, 23. lipnja do utorka sljedećeg tjedna (30. lipnja), morate poslati potvrdu inspektoratu da prihvati taj zahtjev. Od dana koji slijedi nakon datuma slanja takve potvrde počinje teći petodnevno razdoblje za samo podnošenje podataka. Primjerice, potvrdu ste poslali posljednjeg dana - 30. lipnja. U ovom se slučaju 30. lipnja smatra datumom kada ste primili zahtjev za inspekciju. Objašnjenja / dokumente morate joj dostaviti u roku od 5 radnih dana: od 1. srpnja do 7. srpnja. Dakle, na zahtjev koji je inspekcija TKS-a poslala 22. lipnja, možete legalno dati potrebna objašnjenja do 7. srpnja. Ukupno - više od dva tjedna.
Međutim, imajte na umu da su sada mnogi posebni operatori konfigurirali svoje programe na takav način da je nemoguće pročitati zahtjev dok mu ne pošaljete potvrdu. I neke inspekcije ponekad šalju zahtjev za TKS, navodeći da ako račun za prijem ne bude generiran u roku od jednog dana, zahtjev će biti poslan poštom. Podsjetimo, kada se zahtjev šalje poštom, smatra se da je primljen nakon šest dana od datuma slanja preporučenog pisma<п. 1 ст. 93 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ>.
Podsjetimo i da od 2015. godine porezno tijelo može obustaviti poslovanje na računima poreznih obveznika u banci ako potvrda o primitku bilo kojeg od sljedećih dokumenata nije poslana putem TCS-a:
(i) zahtjevi za podnošenje dokumenata<п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ>;
(i) zahtjevi za pojašnjenjem<п. 3 ст. 88 НК РФ>;
(i) obavijesti o pozivu poreznoj upravi<пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ>.
Čelnik poreznog tijela (njegov zamjenik) može donijeti odgovarajuću odluku u roku od 10 radnih dana od dana isteka razdoblja za prijenos takvog primitka<подп.2 п.3 ст.76 НК РФ>.
U sklopu revizije radnog stola (ako su pronađene pogreške i / ili suprotnosti) inspekcija može od poreznog obveznika tražiti da pruži potrebna objašnjenja (dokumente). Taj zahtjev mora biti ispunjen u roku od pet dana.<п.3 ст.88 НК РФ>.
Prema općem pravilu utvrđenom Poreznim zakonikom, termin počinje teći dan nakon kalendarskog datuma ili nastanka događaja (ispunjenje radnje) koji određuje njegov početak<п.2 ст.6.1 НК РФ>.
Istodobno se razdoblje određeno danima izračunava u radnim danima (ako nije određeno u kalendaru)<п.6 ст.6.1 НК РФ>.
Stoga morate dostaviti pojašnjenja koja zahtijeva porezno tijelo u roku od pet radnih dana. Rok počinje teći dan nakon što primite zahtjev, a utvrđuje se datumom primitka prijema koji je putem TCS-a poslan poreznoj upravi<подп. 12, 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168, ст. 19 Закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ>.
Porezni zakonik daje 6 radnih dana od dana podnošenja zahtjeva poreznom tijelu za slanje potvrde inspekciji<п.5.1 ст.23, п.2, 6 ст.6.1 НК РФ>, Na primjer, inspektorat vam je poslao zahtjev za TKS u ponedjeljak, 22. lipnja. Od utorka, 23. lipnja do utorka sljedećeg tjedna (30. lipnja), morate poslati potvrdu inspektoratu da prihvati taj zahtjev. Od dana koji slijedi nakon datuma slanja takve potvrde počinje teći petodnevno razdoblje za samo podnošenje podataka. Primjerice, potvrdu ste poslali posljednjeg dana - 30. lipnja. U ovom se slučaju 30. lipnja smatra datumom kada ste primili zahtjev za inspekciju. Objašnjenja / dokumente morate joj dostaviti u roku od 5 radnih dana: od 1. srpnja do 7. srpnja. Dakle, za tužbeni zahtjev koji je inspekcija TKS-a poslala 22. lipnja zakonski možete dati potrebna objašnjenja do 7. srpnja. Ukupno - više od dva tjedna.
Međutim, imajte na umu da su sada mnogi posebni operatori konfigurirali svoje programe na takav način da je nemoguće pročitati zahtjev dok mu ne pošaljete potvrdu. I neke inspekcije ponekad šalju zahtjev za TKS, navodeći da ako račun za prijem ne bude generiran u roku od jednog dana, zahtjev će biti poslan poštom. Podsjetimo, kada se zahtjev šalje poštom, smatra se da je primljen nakon šest dana od datuma slanja preporučenog pisma<п. 1 ст. 93 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ>.
Podsjetimo i da od 2015. godine porezno tijelo može obustaviti poslovanje na računima poreznih obveznika u banci ako potvrda o primitku bilo kojeg od sljedećih dokumenata nije poslana putem TCS-a:
(i) zahtjevi za podnošenje dokumenata<п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ>,
(i) zahtjevi za pojašnjenjem<п. 3 ст. 88 НК РФ>,
(i) obavijesti o pozivu poreznoj upravi<пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ>.
Čelnik poreznog tijela (njegov zamjenik) može donijeti odgovarajuću odluku u roku od 10 radnih dana od dana isteka razdoblja za prijenos takvog primitka<подп.2 п.3 ст.76 НК РФ>.
Od 25. kolovoza 2015. na snazi \u200b\u200bje novi postupak slanja dokumenata koje porezne vlasti koriste prilikom izvršavanja svojih ovlasti u odnosima reguliranim zakonodavstvom o porezima i naknadama, u elektroničkom obliku, odobrenom naredbom Savezne porezne službe Rusije od 04.15.15 br. MMV-7-2 / [adresa e-pošte zaštićena] (u daljnjem tekstu: Nalog). Novi postupak predviđa ažurirani popis dokumenata koje porezne vlasti šalju poreznim obveznicima u elektroničkom obliku.
Od 1. siječnja 2015. porezni obveznici koji podnose porezne izvještaje putem Interneta imaju novu obvezu. Prema ažuriranoj verziji klauzule 5.1 čl. 23. Poreznog zakonika (uvedena odredba 5.1.) Savezni zakon od 28. lipnja 1313. br. 134-FZ) takvi porezni obveznici, nakon primitka telekomunikacijskih kanala (u daljnjem tekstu: TCS) dokumenata koji porezna tijela koriste za provođenje mjera porezne kontrole, dužni su predati potvrdu o primanju dokumenata. Rok prijenosa - u roku od šest dana od datuma otpreme od strane porezne uprave.
Koje sankcije prijete poreznom obvezniku ako novi uvjet nije ispunjen?
Porezne vlasti imaju pravo obustaviti rad na računima poreznih obveznika u banci, kao i prijenose njegovog elektroničkog novca. Međutim, p.p. 2 st. 3 čl. 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije, popis traženih elektroničkih upita za primjenu takvih radnji od porezna uprava. To ide o neispunjavanju obveze prijenosa primitka u odnosu na sljedeće dokumente:
Uvjeti za podnošenje dokumenata;
Uvjeti za pojašnjenje;
Obavijesti o pozivu poreznoj upravi.
Odluku o obustavi poslovanja na bankovnim računima i elektroničkim prijenosima novca porezne vlasti donose u roku od 10 radnih dana od dana isteka roka za prijenos elektroničkih primitaka. Stoga se u stvari 16 radnih dana od trenutka primitka elektroničkog zahtjeva od poreznog tijela (6 radnih dana predviđeno je za prijenos primitka + 10 radnih dana za odluku o blokiranju samog računa).
Ne zaboravite da se takva dužnost može pojaviti i za porezne obveznike koji nisu porezni obveznici, ali koji su predali porezne prijave. Primjerice, porezni obveznik koji je primjenjivao pojednostavljeni sustav oporezivanja, na zahtjev kupca izdao je račun s dodijeljenim iznosom PDV-a i, u skladu s tim, bio prisiljen podnijeti prijavu PDV-a u elektroničkom obliku.
Treba napomenuti da primajući zahtjeve od poreznih vlasti o predviđenom iznosu poreznih prihoda i zahtjeve slične prirode, porezni obveznik može ignorirati takve elektroničke zahtjeve bez posljedica. Povoljna izmjena za poreznog obveznika izvršena je u stavcima. 1 st. 3 čl. 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije, a odnosi se na ograničenje vremena da porezno tijelo donese odluku o obustavi poslovanja na bankovnim računima i elektroničkim prijenosima novca.
Podsjetimo, može obustaviti poslovanje na računima i prijenosima elektroničkog novca poreznog obveznika ako se deklaracija ne podnese u roku od 10 radnih dana od utvrđenog zakonodavnog razdoblja (na primjer, za porez na dohodak, rok za podnošenje deklaracije je 28.10.14., A 13. 11. 14. Istječe rok za podnošenje deklaracije bez blokiranja računa). A određeno razdoblje za donošenje takve odluke nije određeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, pa bi se u praksi odluke o blokiranju računa od strane poreznih vlasti mogle donijeti nakon tri godine.
Od 1. siječnja 2015. godine postavlja se rok za donošenje takve odluke - u roku od tri godine od isteka 10 radnih dana nakon roka za podnošenje deklaracije.
U pismu od 27.01.15., Federalna porezna služba Rusije broj ED-4-15 / 1071 podsjetila je na posljedice neizvršenja poreznih obveznika svoje obveze prijenosa poreznoj upravi potvrdu o prihvaćanju zahtjeva za podnošenje dokumenata - obustavljanje poslovanja na njegovim bankovnim računima i elektronički prijenos novca.
Kretanje računa u banci poreznih obveznika nastavit će se najkasnije jedan dan nakon najranijeg od sljedećih datuma:
Na dan kad porezni obveznik preda potvrdu o primanju dokumenata koje je poslao poreznom tijelu;
Dan podnošenja dokumenata (objašnjenja) koje je zatražilo porezno tijelo.
Novi poredak
Dana 25. kolovoza 2015. uveden je novi Postupak slanja dokumenata poreznih vlasti u elektroničkom obliku, koji je zamijenio prethodno postojeći Postupak, odobren naredbom Savezne porezne službe Rusije od 17.1.11 br. MMV-7-2 / [adresa e-pošte zaštićena]
Ovaj postupak je razvijen za porezne vlasti za provođenje mjera porezne kontrole i predviđa 48 različitih vrsta dokumenata umjesto 23 dokumenta „starog“ postupka.
Sudionici u razmjeni informacija prilikom slanja tih dokumenata u elektroničkom obliku na TCS su porezni obveznici, obveznici poreza, porezni agenti, njihovi predstavnici, operateri elektroničkog upravljanja dokumentima, porezna tijela (stavak 2. ovog Postupka).
Ranije u pismu Federalne porezne službe Rusije od 22.04.15. Br. ED-4-15 / [adresa e-pošte zaštićena] Porezne vlasti primijetile su da odredbe Poreznog zakonika ne obvezuju poreznog obveznika da poreznom tijelu šalje prijavu isključivo sa stacionarnog radnog mjesta službenika organizacije. U tom slučaju, elektronički prijem dokumenata iz poreznog ureda može poslati zakonski ili ovlašteni predstavnik poreznog obveznika. Podsjetimo da su pravni zastupnici organizacije poreznih obveznika prepoznati kao osobe ovlaštene za zastupanje organizacije na temelju zakona ili njenih sastavnih dokumenata (članak 27. Poreznog zakona Ruske Federacije), dok je ovlašteni predstavnik poreznog obveznika priznat kao osoba ili ovlašten od poreznog obveznika da zastupa svoje interese u odnosima s poreznim tijelima reguliranim zakonom o porezima i naknadama na temelju punomoći (članak 29. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odredbom 5. postupka propisano je da sudionici u razmjeni informacija osiguravaju pohranu svih poslanih i primljenih dokumenata, kao i tehnoloških elektroničkih dokumenata s kvalificiranim elektroničkim potpisom (u daljnjem tekstu - CEP).
Sudionici u razmjeni informacija najmanje jednom dnevno moraju provjeriti primanje dokumenata i tehnoloških elektroničkih dokumenata (stav 6. postupka). Dakle, većina operatera za upravljanje elektroničkim dokumentima nudi poreznim obveznicima da kontroliraju dolaznu prepisku putem usluge e-pošte ili SMS obavijesti.
Ažurirani postupak pokazuje kako se određuje datum primitka elektroničkog dokumenta. Dakle, datum slanja (slanja) poreznom obvezniku (predstavniku poreznog obveznika) dokumenta u elektroničkom obliku na TCS-u je datum zabilježen u potvrdi datuma otpreme (stavak 10. Postupka). Nakon što porezno tijelo primi potvrdu o dokumentu, datum njegovog primitka od strane poreznog obveznika (predstavnika poreznog obveznika) u elektroničkom obliku na TCS-u jest datum prihvaćanja naveden u primitku o prihvatu (stavak 11. ovog postupka).
Primjer
Porezni obveznik primio je zahtjev porezne inspekcije da objasni objašnjenja u vezi s gubicima u porezno izvještavanje poreza na dohodak za prvu polovicu 2015. Rok za ispunjenje ovog zahtjeva je 5 dana (klauzula 3., članak 88. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Koji datum treba smatrati početkom roka?
Podsjetimo da je u skladu sa stavkom 2. čl. 6.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije, termin počinje dan nakon kalendarskog datuma ili početka događaja (počinjenje akcije) koji određuje njegov početak. Razdoblje određeno danima izračunava se u radnim danima ako razdoblje nije određeno u kalendarskim danima (klauzula 6. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom se slučaju radnim danom smatra dan koji se ne priznaje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kao vikend i (ili) neradni praznik.
Stoga bi trebalo dobiti pojašnjenja u porezni ured u roku od 5 radnih dana od dana primitka zahtjeva.
Pretpostavimo da primitak zahtjeva, potpisan elektronskim potpisom poreznog obveznika, datira 12. listopada 2015. Izvješće o roku počinje sljedeći dan. Stoga porezni obveznik mora dati objašnjenja od 13. do 19. listopada 2015. Godišnji praznici nisu uključeni u izračun datuma.
Postupak slanja dokumenta u elektroničkom obliku
Postupak za slanje dokumenta u elektroničkom obliku na TCS-u opisan je u odjeljku II postupka.
Treba napomenuti da gornji postupak odgovara odredbama stavka 5.1 čl. 23. Poreznog zakonika.
U početku se dokument formira na papiru, potpisuje i registrira kod porezne uprave. Najkasnije sljedeći radni dan nakon registracije, dokument se generira u elektroničkom obliku, potpisan od strane CEP-a, što omogućava identifikaciju nadležnog poreznog tijela, a TKS šalje na adresu poreznog obveznika (predstavnika poreznog obveznika). U ovom slučaju porezna uprava bilježi datum kada je poslana poreznom obvezniku (predstavniku poreznih obveznika).
Porezno tijelo primit će potvrdu o datumu otpreme od operatora elektroničkog upravljanja dokumentima u roku sljedećeg radnog dana nakon dana slanja dokumenta u elektroničkom obliku preko TCS-a (stavak 13. ovog postupka).
Nadalje, nakon što od poreznog tijela primi dokument u elektroničkom obliku na TCS-u i ako ne postoji razlog za odbijanje prihvaćanja određenog dokumenta, porezni obveznik (predstavnik poreznih obveznika) formira potvrdu, potpisuje je sa CEP-om poreznog obveznika (predstavnik poreznih obveznika) i šalje ga poreznoj upravi.
Porezni obveznik (predstavnik poreznih obveznika) mora poslati potvrdu o primitku poreznom tijelu telekomunikacijskim kanalima u roku od šest dana od dana kada mu je dokument poslao porezno tijelo.
A ako postoje razlozi za odbijanje prihvaćanja isprave, porezni obveznik (predstavnik poreznog obveznika) generira obavijest o odbijanju prihvaćanja, potpisuje je sa CEP-om poreznog obveznika (predstavnika poreznog obveznika) i šalje ga poreznom tijelu (stav 14. postupka).
Razlozi za odbijanje prihvaćanja elektroničkih dokumenata od strane poreznog obveznika
Stavak 15. postupka navodi tri takva razloga:
Pogrešno usmjeravanje dokumenta prema poreznom obvezniku (predstavniku poreznog obveznika);
Neskladnost s odobrenim formatom;
Nepostojanje (nedosljednosti) CEP-a poreznog tijela.
A ako se iz prvog razloga ne postavljaju pitanja (dokument je poslan na ime drugog poreznog obveznika), tada s obzirom na posljednja dva razloga nije jasno kako porezni obveznik može tehnički utvrditi odstupanje između dokumenata i odobrenog formata i CEP-a poreznog tijela.
Dakle, u roku od šest radnih dana od dana slanja dokumenata, porezne vlasti moraju od poreznog obveznika (predstavnika poreznog obveznika) dobiti potvrdu o primitku ili obavijest o odbijanju prihvaćanja dokumenata.
Zaključno, napominjemo da je popis elektroničke usluge Federalna porezna služba Rusije nalazi se na službenom web mjestu http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/. U ovom su odjeljku smještene usluge koje pružaju elektroničko upravljanje dokumentima, na primjer, prijava poreza i poreza računovodstveni izvještaji u elektroničkom obliku - pravne osobe, podnošenje elektroničkih dokumenata državna registracija pravne osobe i individualni poduzetnici.
Ako porezni obveznik ignorira zahtjev primljen od Federalne porezne službe, porezne vlasti mogu blokirati njegov tekući račun. Objavljujemo detaljne upute o tome kako ispravno odgovoriti na elektroničke zahtjeve za pružanjem dokumenata koje je IFTS poslao putem sustava za slanje izvještaja. NA ovaj članak bit će opisano opća pravila rad sa zahtjevima. Zahtjevi za PDV bit će posvećeni zasebnim materijalom. Priručnik su pripremili stručnjaci sustava za slanje izvješća "".
Što regulira smjer zahtjeva
Postupak slanja zahtjeva utvrđuje se sljedećim nalozima Federalne porezne službe:
U skladu sa stavkom 5.1 članka Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici koji su dužni zastupati povrat poreza u elektroničkom obliku, moraju osigurati mogućnost primanja zahtjeva u elektroničkom obliku, a također moraju poslati poreznom tijelu potvrdu o primanju takvih dokumenata u elektroničkom obliku u roku od šest dana od dana kad su ih poslali poreznom tijelu.
Koje dokumente Federalni inspektorat za poreznu službu može poslati putem sustava izvještavanja?
Osobito u elektroničkom obliku, može se prenositi sljedeće:
- Dokumenti koje porezno tijelo koristi u obavljanju svojih ovlasti. Na primjer, odluke donesene tijekom porezne kontrole; obavijesti o pozivima poreznih obveznika; odluke o povratu PDV-a i trošarina;
- Uvjeti za dostavu dokumenata (informacija). Na primjer, dokumenti o poreznom obvezniku, platitelju naknada i porezni agent;
- Uvjeti za plaćanje poreza, nameta, zateznih kamata, novčanih kazni.
Tijek rada
- Porezno tijelo generira i šalje zahtjev u elektroničkom obliku (na primjer, u PDF formatu).
- Operator za upravljanje elektroničkim dokumentima (EDO) tvori „Potvrdu datuma slanja“ koja bilježi datum slanja zahtjeva u elektroničkom obliku. Ova se potvrda šalje IFTS-u i poreznom obvezniku.
- Nakon primitka zahtjeva, porezni obveznik šalje IFTS-u „Primitak o primanju“ ili „Obavijest o odbijanju“.
"Potvrda o prijemu" - dokument koji potvrđuje činjenicu primitka zahtjeva (ali ne nužno i pristanak s njim). Račun se mora predati inspekciji najkasnije šest radnih dana od datuma slanja inspekcije.
Ako porezni obveznik, koji je dužan osigurati primanje potraživanja u elektroničkom obliku, ne primi potvrdu o primitku zahtjeva na vrijeme, tada Federalna porezna služba može blokirati obračunske račune takvog poreznog obveznika (vidjeti „„).
„Obavijest o kvaru“ generira se u sljedećim slučajevima:
- zahtjev je usmjeren ovom poreznom obvezniku greškom (namijenjeno drugom primatelju);
- da zahtjev ne bude u skladu s utvrđenim formatom;
- zahtjev ne sadrži (ne odgovara) EDS-u ovlaštene službene osobe poreznog tijela.
U sustavu za generiranje i slanje izvješća "Kontur.Ekstern" provode se ove provjere. Ako je zahtjev ispravan, poziva se pretplatnik da pošalje potvrdu o prijemu. Ako se otkrije jedna od gore navedenih pogrešaka, sustav će ponuditi slanje obavijesti o kvaru.
Porezni obveznik dužan je upoznati se sa zahtjevom Federalne porezne službe i ispuniti je u rokovima utvrđenim u primljenom dokumentu. U slučaju neslaganja s zahtjevom, porezni obveznik trebao bi kontaktirati inspekciju koja ga je izdala.
Zahtjevi u sustavu Kontur.Ektern
Da biste vidjeli zahtjeve, morate:
1. Na glavnoj stranici "Contour.Extern" idite na izbornik "Novo", odaberite odjeljak "Zahtjevi" i kliknite vezu "Svi zahtjevi".
Kako biste na vrijeme pratili prijavu potraživanja od poreznih uprava, preporučuje se postavljanje obavijesti putem e-maila ili mobilnog telefona o novim dolaznim dokumentima u tvrtki Kontur.Extern.
2. Kliknite na ime primljenog dokumenta. Stranica koja će se otvoriti sadržavat će sljedeće podatke:
- „Datoteke zahtjeva“ - u okviru jednog tijeka rada IFTS može poslati nekoliko vrsta dokumenata. Da biste ih pogledali, morate kliknuti naziv zahtjeva i spremiti predloženu datoteku. Datoteka je spremljena u PDF formatu i može se otvoriti pomoću Adobe Reader-a.
- Link "Potvrda o prijemu" ili "Obavijest o odbijanju".
- Povezuje se veza "Spremi sve dokumente i potpise" kad se klikne na njih, zahtjevi, potpisi na njima kao i "Opis zahtjeva" - datoteka koja predstavlja xml strukturu i sadrži servisne informacije o sastavu tijeka rada.
Kontur.Ekstern provjerava zahtjeve koje je uputila Federalna služba za porez na pogreške. Ako se provjere prođu, od korisnika se traži da pošalje potvrdu o prijemu. Račun potvrđuje činjenicu primitka zahtjeva, ali ne izražava pristanak s njim. Račun se mora predati inspekciji najkasnije šest radnih dana od datuma slanja inspekcije.
Ako postoji zahtjev za podnošenje dokumenata, nakon slanja potvrde o prijemu aktivira se gumb "Preuzmi i pošalji dokumente".
Predlaže se slanje odbijanja inspekciji u jednom od tri slučaja.
- Zahtjev je pogrešno upućen poreznom obvezniku.
- Uvjet nije u skladu s odobrenim formatom.
- nedostaje elektronički potpis odgovorna osoba porezna uprava.
Da biste poslali odbijanje, kliknite gumb "Obavijest o neuspjehu".
Nakon slanja primitka o prihvaćanju / obavijesti o odbijanju, status radnog tijeka se mijenja u “Obrađeno”. Čim dokument primi Federalna inspekcija porezne službe, status će se promijeniti u "Tok dokumenta je završen."
Ako organizacija nije izravni primatelj zahtjeva (na primjer, prilikom slanja izvještaja za organizacije za servisiranje), zahtjev se može poslati e-poštom predstavniku organizacije kojoj je zahtjev namijenjen. Da biste to učinili, kliknite na gumb "Pošalji zahtjev e-poštom".
Prijem ili odbijanje zahtjeva možete ponovno poslati poreznoj upravi klikom na vezu "Proslijedi".