Članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kako utvrditi mjesto prodaje robe, radova, usluga
Članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije. Mjesto izvođenja radova (usluga)
1. Za potrebe ovog poglavlja mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruska Federacija, ako:
1) radovi (usluge) su izravno povezani s " ne pokretna imovina"(osim zrakoplova, brodova i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebice, uključuju izgradnju, montažu, izgradnju i ugradnju, popravak, restauraciju rad, uređenje okoliša, usluge iznajmljivanja;
2) radovi (usluge) su izravno povezani s "pokretnom imovinom", zrakoplovima, morskim plovilima i plovilima unutarnje plovidbe koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebice, montažu, montažu, obradu, obradu, popravak i održavanje;
(Članak 2. izmijenjen i dopunjen Saveznim "zakonom" od 22.07.2005. N 119-FZ)
3) usluge se stvarno pružaju na području Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (osposobljavanja), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ", od 22. srpnja 2005. "N 119-FZ")
4) kupac radova (usluga) obavlja djelatnost na teritoriju Ruske Federacije.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog "zakona" od 29. prosinca 2000. N 166-FZ)
Mjesto poslovanja kupca smatra se područjem Ruske Federacije u slučaju stvarne prisutnosti kupca radova (usluga) navedenih u ovom podstavku na teritoriju Ruske Federacije na temelju državna registracija organizacija ili samostalni poduzetnik, au odsutnosti - na temelju mjesta navedenog u "sastavnim dokumentima" organizacije, mjesta upravljanja organizacijom, sjedišta njenog stalnog izvršnog tijela, sjedišta stalnog poslovna jedinica (ako se rad (usluge) obavlja preko ove stalne poslovne jedinice) , "mjesto prebivališta pojedinca". Odredba ove podtačke primjenjuje se kada:
prijenos, dodjeljivanje patenata, licenci, zaštitnih znakova, autorskih prava ili drugih sličnih prava;
pružanje usluga (izvođenje poslova) za razvoj računalnih programa i baza podataka (softverski i informacijski proizvodi računalne tehnologije), njihovu prilagodbu i modificiranje;
(stav je uveden Saveznim "zakonom" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ)
pružanje savjetodavnih, pravnih, računovodstvenih, inženjerskih, reklamnih, marketinških usluga, usluga obrade informacija, kao i tijekom istraživačko-razvojnog rada. Inženjerske usluge uključuju inženjerske i konzultantske usluge za pripremu proizvodnog procesa i prodaje proizvoda (radova, usluga), pripremu za izgradnju i pogon industrijskih, infrastrukturnih, poljoprivrednih i drugih objekata, usluge predprojektiranja i projektiranja (priprema studije izvodljivosti, projektiranje i razvoj i druge slične usluge). Usluge obrade informacija uključuju usluge prikupljanja i generalizacije, sistematizacije informacijskih nizova i pružanja rezultata obrade tih informacija na raspolaganju korisniku;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ", od 22. srpnja 2005. "N 119-FZ")
osiguranje osoblja, ako osoblje radi u mjestu poslovanja kupca;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ")
zakup pokretne imovine, osim kopnenih vozila;
pružanje usluga "agenta" koji u ime glavnog sudionika u ugovoru angažira osobu (organizaciju ili pojedinac) za usluga dostave predviđeno ovim podstavkom;
(sa izmjenama i dopunama Saveznog "zakona" od 29. svibnja 2002. N 57-FZ)
stavci deveti i deseti prestali su biti na snazi. - Savezni "zakon" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ;
Savezni "zakon" od 19.07.2011. N 245-FZ, stavak jedan podstavka 4.1 stavka 1. članka 148. novo izdanje, čija se radnja u dijelu „odnosi“ na pravni odnos nastao od 01.01.2011. Vidi tekst prvog stavka "podstav 4.1" izmijenjen navedenim Zakonom.
4.1) usluge prijevoza i (ili) prijevoza, kao i usluge (rad) izravno povezane s prijevozom i (ili) prijevozom (osim usluga (radova) izravno povezanih s prijevozom i (ili) prijevozom robe stavljene pod carinu " postupak carinskog provoza "za prijevoz strane robe od carinskog organa u mjestu dolaska na teritorij Ruske Federacije do carinskog organa u mjestu polaska s područja Ruske Federacije" (obavlja se) ruske organizacije ili od strane individualnih poduzetnika ako se polazna i (ili) odredišna točka nalaze na teritoriju Ruske Federacije.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog "zakona" od 27.11.2010. N 306-FZ)
Mjesto prodaje usluga također se priznaje kao teritorij Ruske Federacije, ako vozila prema ugovoru o "čarteringu" koji uključuje prijevoz (prijevoz) tim vozilima pružaju ruske organizacije i pojedinačni poduzetnici i mjesto polaska i (ili) odredišne točke nalaze se na teritoriju Ruske Federacije. Pri čemu vozila prepoznati zrak, morska plovila i plovila unutarnje plovidbe koja se koriste za prijevoz robe i (ili) putnika vodenim (morskim, riječnim), zračnim prijevozom;
(Članak 4.1 uveden je Saveznim "zakonom" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ)
Savezni "zakon" od 19.07.2011. N 245-FZ postavio je podstavak 4.2 stavka 1. članka 148. u novom izdanju, čiji se učinak "primjenjuje" na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2011. godine. Vidi tekst "podtočke 4.2" izmijenjen navedenim Zakonom.
4.2) usluge (radovi) izravno povezane s prijevozom i prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinskog provoza tijekom prijevoza strane robe od carinskog tijela u mjestu dolaska na teritorij Ruske Federacije do carinskog tijela u mjesto polaska s područja Ruske Federacije su osigurane (obavljane) organizacije ili pojedinačni poduzetnici, čije je mjesto djelovanja priznato kao teritorij Ruske Federacije;
(Članak 4.2 uveden je Saveznim "Zakonom" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ, s izmjenama i dopunama Saveznog "Zakona" od 27. studenog 2010. N 306-FZ)
Savezni "zakon" od 19.07.2011. N 245-FZ dopunio je klauzulu 1. članka 148. podtočkom 4.3, čiji se učinak "primjenjuje" na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2011. godine.
Saveznim "zakonom" od 19.07.2011. N 245-FZ izmijenjen je podstavak 5. stavka 1. članka 148., čiji se učinak "proširuje" na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2011. godine. Vidi tekst "podstavka 5" podložan navedenim promjenama.
5) djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavljaju poslove (pružaju usluge) obavljaju se na teritoriju Ruske Federacije (u smislu obavljanja vrsta poslova (pružanja vrsta usluga) koje nisu predviđene "podstavcima 1" - "4.1" ovog stavka).
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 22. srpnja 2005. "N 119-FZ")
1.1. Za potrebe ovog poglavlja, područje Ruske Federacije ne priznaje se kao mjesto prodaje radova (usluga) ako:
1) radovi (usluge) su izravno povezani s "nekretninom" (osim zrakoplova, brodova i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebice, uključuju izgradnju, montažu, izgradnju i montažu, popravke, restauratorske radove, radove na uređenju okoliša, usluge iznajmljivanja;
2) radovi (usluge) su izravno povezani s "pokretnom imovinom" koja se nalazi izvan teritorija Ruske Federacije, kao i sa zrakoplovima, morem i plovilima unutarnje plovidbe koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebice, montažu, montažu, obradu, obradu, popravak, održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju izvan teritorija Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (osposobljavanja), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) ne obavlja djelatnost na teritoriju Ruske Federacije. Odredba ove podtočke primjenjuje se kada se obavljaju one vrste poslova i usluga koje su navedene u "podtočki 4. stavka 1." ovog članka;
Saveznim "zakonom" od 19.07.2011. N 245-FZ izmijenjen je podstavak 5. stavka 1.1. članka 148., čiji se učinak "primjenjuje" na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2011. godine. Vidi tekst "podstavka 5" podložan navedenim promjenama.
5) usluge prijevoza (prijevoza) i usluge (rad) izravno povezane s prijevozom, prijevozom, čarterom nisu navedene u "podstavcima 4.1." i "4.2. stavka 1." ovoga članka.
(Članak 1.1 uveden je Saveznim "zakonom" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ)
2. Mjesto obavljanja djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavlja vrste poslova (pružanje vrsta usluga) koje nisu predviđene "podstavcima 1" - "4.1 stavka 1" ovog članka je teritorij Rusije. Federacija u slučaju stvarne prisutnosti ove organizacije ili individualnog poduzetnika na teritoriju Ruske Federacije na temelju državne registracije, au odsutnosti - na temelju mjesta navedenog u osnivačkim dokumentima organizacije, mjesto upravljanja organizacijom, mjesto stalnog izvršnog tijela organizacije, mjesto stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji (ako se posao obavlja (pružaju se usluge) putem stalne poslovne jedinice) ili mjesto prebivališta individualnog poduzetnika.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog "zakona" od 22.07.2005. N 119-FZ)
Kao što znate, pri prodaji proizvoda, usluga, radova poduzeće je dužno obračunati PDV. Međutim, ovaj se recept odnosi samo na one slučajeve kada se aktivnosti provode unutar Rusije. U tom smislu, prije početka izračuna, trebali biste odrediti mjesto provedbe radova, usluga, proizvoda. U pravilu, ovaj proces nije popraćen poteškoćama. Ali u nekim slučajevima mogu se pojaviti poteškoće. Na primjer, mogući su kada se roba prevozi preko granice, proizvodi se dugo nalaze na teritoriju druge zemlje ili nerezident Rusije djeluje kao jedna od strana u sporazumu.
Relevantnost problema
Prema čl. 146 Porezni broj, kao predmet oporezivanja PDV-om je obavljanje prodajnih transakcija unutar Rusije. U ovom slučaju nije bitan subjekt koji ih provodi. To može biti i domaće i strano poduzeće. Glavna stvar u ovom slučaju je utvrditi teritorij na kojem se odvija prodaja. Ako kupac usluga - strana tvrtka, tada se mogu pojaviti određene poteškoće. Za određivanje područja prodaje proizvoda potrebno je koristiti odredbe članka 147. Kodeksa. Ostale djelatnosti uređene su čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije. Razmotrimo detaljnije primjenu ovih normi, kao i slučajeve u kojima se mogu pojaviti poteškoće.
Članak 147
Proizvodi su materijalne vrijednosti koje se prodaju ili su za to namijenjene. Ova definicija utvrđeno u čl. 38. (točka treća) Kodeksa. Da bi teritorij Rusije bio priznat kao mjesto prodaje, mora biti ispunjen niz uvjeta. Oni su navedeni u članku 147. Prije svega, proizvodi se moraju nalaziti na teritoriju zemlje, a ne slati ili transportirati izvan njezinih granica. Ovaj uvjet je ispunjen ako se nekretnina prodaje. To su zgrade, strukture, prostori u njima. Drugo, proizvodi se moraju nalaziti u Rusiji u vrijeme početka selidbe ili otpreme u inozemstvo.
Pojašnjenja
Strana tvrtka može prodati nekretninu koja se nalazi u Rusiji. To, u skladu s člankom 147., znači da Ruska Federacija djeluje kao teritorij za sklapanje transakcije. Ovo stajalište potkrepljuje i dopis Ministarstva financija broj 03-07-08/254 od 13.11.2008. Ako domaće poduzeće kupuje proizvode u inozemstvu i tamo ih prodaje, onda ne završava u Rusiji. Sukladno tome, Ruska Federacija ne može djelovati kao teritorij za sklapanje posla. U tom slučaju nije ispunjen uvjet utvrđen člankom 147. da predmet mora ostati na teritoriju zemlje na početku otpreme ili prijevoza. U tranzitu materijalne vrijednosti preko teritorija Rusije, kada ih domaća tvrtka stječe u jednoj državi, a prodaje u drugoj, odredbe norme također se ne poštuju. To potvrđuje čl. 151. Kaže da se u postupku kretanja proizvoda pod carinskim provozom ne obračunava PDV.
Prodaja preko poslovnice
Ako domaće poduzeće prodaje proizvode stranoj tvrtki preko svog predstavništva koje se nalazi u drugoj državi, potrebno je posebno odrediti gdje se pokretna imovina nalazila u trenutku transakcije. To je od temeljne važnosti pri određivanju teritorija za sklapanje sporazuma. Proizvodi se mogu nalaziti u sjedištu, otpremiti u podružnicu ili se već tamo nalaziti.
U dopisu Ministarstva financija broj 03-04-08/61 daju se pojašnjenja o ovom pitanju. Ako poduzeće odnese predmete u državu u kojoj se nalazi njegova podružnica, koja će naknadno prodati ovu pokretnu imovinu, to znači da će Rusija biti priznata kao teritorij transakcije. Prema objašnjenjima Federalne porezne službe, ako je ugovor sklopljen nakon što su materijalne vrijednosti isporučene, onda se ovaj uvjet više ne poštuje. Sukladno tome, u potonjem slučaju, teritorij transakcije smatrat će se stranom državom.
Rezimirajući gore navedeno, možemo izvući sljedeći zaključak. Područje prodaje proizvoda bit će strana država u kojoj se nalazi predstavništvo. domaće poduzeće ako je prije potpisivanja ugovora o njegovom stjecanju od strane inozemnog partnera već bio u poslovnici ili je za to otpremljen iz sjedišta.
Važna točka
Ako poduzeće želi da strana država bude priznata kao mjesto prodaje, potrebno je ispravno i, što je vrlo važno, pravovremeno sastaviti ugovor o nabavi. Postoje situacije kada strana tvrtka želi kupiti objekte u poslovnici, ali ih u tom trenutku nema u skladištu. U tom slučaju, da bi strana država bila priznata kao teritorij prodaje, potrebno je sastaviti ugovor o nabavi ne po broju kada se stjecatelj prijavio u predstavništvo, već prema datumu kada je serija proizvoda stigao u njegovo skladište.
Umjetnost. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije (trenutna verzija)
U skladu s opće pravilo, teritorij transakcije je Rusija, ako je prodavač prisutan u zemlji. Ova je odredba sadržana u čl. 1. čl. 148. Poreznog zakona Ruske Federacije (podčlanak 5.). Državna registracija poduzeća djeluje kao potvrda. U nedostatku, dokaz će biti podaci o sastavnoj dokumentaciji, kao i adresa sjedišta stalne jedinice. Za pojedinačne poduzetnike registracija je potvrda. Ove odredbe sadržane su u čl. 2. čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije. U trećem stavku navodi se pomoćne mjere. U takvim slučajevima mjesto prodaje glavne usluge ili posla djeluje kao teritorij za sklapanje transakcije. Primjerice, tvrtka koja popravlja prostore može dodatno odvoziti građevinski otpad. Ova se odredba primjenjuje ako organizacija provodi više vrsta usluga/radova u skladu s ugovorom.
Iznimke
Oni su naznačeni u pod. 1-4 boda prve čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznimke uključuju:
- Prijenos, dodjeljivanje patenata, zaštitnih znakova, licenci, autorskih ili drugih sličnih prava.
- Razvoj računalnih programa, baza podataka, njihova prilagodba i modifikacija.
- Pružanje konzultantskih usluga, provedba računovodstvenih, pravnih, inženjerskih, reklamnih, marketinških aktivnosti ili vezanih uz obradu informacija. Iznimka je provođenje znanstvenih istraživanja, istraživanja eksperimentalnog dizajna. Inženjering je prepoznat kao inženjering i konzultantske usluge koje se pružaju u procesu pripreme proizvodnih linija i prodaje proizvoda, izgradnje i eksploatacije infrastrukturnih, industrijskih, poljoprivrednih i drugih objekata, projektiranja i predprojektnih aktivnosti. Postupci koji se odnose na obradu informacija smatraju se prikupljanjem i sintezom podataka, sistematizacijom i pružanjem rezultata koji su na raspolaganju korisniku.
- Najam pokretne imovine, osim kopnenih vozila.
- Pružanje osoblja. Ova iznimka se primjenjuje ako se zaposlenici nalaze u prostorijama stjecatelja.
- Renderiranje agencijske usluge subjekt koji privlači treću stranu u ime glavne strane u ugovoru.
U tim se situacijama transakcija smatra sklopljenom na području izravnog održavanja određenih događaja. To može biti i lokacija materijalne imovine s kojom je povezano pružanje usluga ili obavljanje posla ili adresa stjecatelja.
1. Za potrebe ovog poglavlja, mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruske Federacije ako:
1) radovi (usluge) su izravno povezani s nekretninama (osim zrakoplova, brodova i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebice, uključuju izgradnju, montažu, izgradnju i montažu, popravke, restauratorske radove, radove na uređenju okoliša, usluge iznajmljivanja;
2) radovi (usluge) su izravno povezani s pokretnom imovinom, zrakoplovima, morskim plovilima i plovilima unutarnje plovidbe koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebice, montažu, montažu, obradu, obradu, popravak i održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju na području Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (osposobljavanja), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) obavlja djelatnost na teritoriju Ruske Federacije.
Mjesto aktivnosti kupca je teritorij Ruske Federacije u slučaju stvarne prisutnosti kupca radova (usluga) navedenih u ovom podstavku na teritoriju Ruske Federacije na temelju državne registracije organizacije ili Samostalni poduzetnik, a u njegovoj odsutnosti ili u vezi s podružnicama i predstavništvima navedene organizacije - na temelju mjesta navedenog u osnivačkim dokumentima organizacije, mjesta upravljanja organizacijom, mjesta njenog stalnog sjedišta. izvršno tijelo, sjedište stalne poslovne jedinice (ako se radovi (usluge) stječu preko ove stalne poslovne jedinice), mjesto prebivališta pojedinca, osim ako stavcima trinaestom - sedamnaestom ovog podstavka nije drugačije određeno. Odredba ove podtačke primjenjuje se kada:
prijenos, dodjeljivanje patenata, licenci, zaštitnih znakova, autorskih prava ili drugih sličnih prava, osim usluga navedenih u stavku 1. članka 174.2 ovog zakonika;
pružanje usluga (obavljanje poslova) za razvoj računalnih programa i baza podataka (softver i informacijski proizvodi računalne tehnologije), njihovu prilagodbu i izmjenu, osim usluga iz stavka 1. članka 174.2 ovoga Zakona;
osiguravanje radne snage za zaposlenike (osoblje) u slučaju da zaposlenici rade u mjestu poslovanja kupca usluga;
zakup pokretne imovine, osim zakupa zrakoplovnih motora i druge zrakoplovno-tehničke imovine, ako je, u skladu sa zakonodavstvom strane države, područje te strane države priznato kao mjesto prodaje takvih usluga, i leasing kopnenih vozila;
pružanje usluga agenta koji, u ime glavnog sudionika u ugovoru, privlači osobu (organizaciju ili pojedinca) za pružanje usluga predviđenih ovim podstavkom;
deveti - deseti stavak više ne vrijede. - saveznog zakona od 22.07.2005 N 119-FZ;
prijenos jedinica smanjenja emisija (prava na jedinice smanjenja emisija) dobivenih u sklopu provedbe projekata usmjerenih na smanjenje antropogenih emisija ili povećanje apsorpcije od strane ponora staklenički plinovi u skladu s člankom 6. Protokola iz Kyota uz Okvirnu konvenciju Ujedinjenih naroda o klimatskim promjenama;
U odnosu na pojedinca koji to nije individualni poduzetnik za kupnju usluga navedenih u stavku 1. članka 174.2 ovog Kodeksa, mjesto poslovanja kupca je teritorij Ruske Federacije ako je ispunjen barem jedan od sljedećih uvjeta:
mjesto prebivališta kupca je Ruska Federacija;
mjesto banke u kojoj je otvoren račun koristi kupac za plaćanje usluga, odnosno operater elektroničkog Novac putem kojeg kupac plaća usluge - na teritoriju Ruske Federacije;
mrežna adresa kupca koja se koristi pri kupnji usluga registrirana je u Ruskoj Federaciji;
međunarodni pozivni broj zemlje telefonskog broja koji se koristi za kupnju ili plaćanje usluga dodijeljen je Ruskoj Federaciji.
Ako se, prilikom pružanja usluga pojedincima koji nisu samostalni poduzetnici, navedene u stavku 1. članka 174.2. ovog zakonika, mjesto poslovanja kupca priznaje kao teritorij Ruske Federacije i, istovremeno, u skladu s zakonodavstvo strane države, u kojem je mjesto pružanja ovih usluga određeno u mjestu obavljanja djelatnosti kupca, mjesto djelatnosti navedenog kupca je teritorij te strane države, prodavatelj ima pravo da samostalno odredi mjesto djelatnosti kupca;
4.1) usluge prijevoza i (ili) prijevoza, kao i usluge (radovi) izravno povezane s prijevozom i (ili) prijevozom (osim usluga (radova) izravno povezanih s prijevozom i (ili) prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinski tranzit tijekom prijevoza robe od mjesta dolaska na teritorij Ruske Federacije do mjesta polaska s područja Ruske Federacije, a usluge navedene u podstavku 4.3. ovog stavka) pruža (obavlja) ruski organizacije ili individualni poduzetnici u slučaju da se mjesto polaska i (ili) odredište nalazi na teritoriju Ruske Federacije ili strane osobe koje nisu registrirane u Porezna uprava kao porezni obveznici, ako se mjesta polaska i odredišta nalaze na teritoriju Ruske Federacije (osim usluga za prijevoz putnika i prtljage koje pružaju strane osobe koje nisu putem stalne poslovne jedinice ove strana osoba).
Mjesto prodaje usluga također se priznaje kao teritorij Ruske Federacije, ako vozila prema ugovoru o čarteru koji uključuje prijevoz (prijevoz) tim vozilima pružaju ruske organizacije i pojedinačni poduzetnici te mjesto polaska i (ili) mjesto odredišta su na teritoriju Ruske Federacije. U ovom slučaju vozila su zračna, pomorska i unutarnja plovidba koja se koriste za prijevoz robe i (ili) putnika vodenim (morskim, riječnim), zračnim prijevozom.
Mjesto prodaje usluga za transport prirodnog plina cjevovodom također se priznaje kao teritorij Ruske Federacije u slučajevima predviđenim međunarodnim ugovorima Ruske Federacije;
4.2) usluge (radovi) izravno povezane s prijevozom i prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinskog provoza (osim usluga navedenih u podstavku 4.3. ovog stavka) prilikom prijevoza robe od mjesta dolaska na teritorij Rusije Federacije do mjesta polaska s područja Ruske Federacije (obavljaju) organizacije ili pojedinačni poduzetnici čije je mjesto djelovanja priznato kao teritorij Ruske Federacije;
4.3) usluge za organizaciju cjevovodnog transporta prirodnog plina preko teritorija Ruske Federacije pružaju ruske organizacije;
4.4) usluge prijevoza robe zrakoplovom pružaju ruski zračni prijevoznici - organizacije ili individualni poduzetnici, a polazna i odredišna točka su izvan teritorija Ruske Federacije ako tijekom prijevoza na teritoriju Ruske Federacije , zrakoplov kojim upravljaju ovi prijevoznici i mjesto dolaska robe slijeće na teritorij Ruske Federacije podudara se s mjestom odlaska robe s područja Ruske Federacije;
5) djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavljaju poslove (pružaju usluge) obavljaju se na teritoriju Ruske Federacije (u smislu obavljanja vrsta poslova (pružanja vrsta usluga) koje nisu predviđene podstavcima 1. - 4.1. , 4.4 ovog stavka).
1.1. Osim ako nije drugačije propisano stavkom 2.1. ovog članka, za potrebe ovog poglavlja, područje Ruske Federacije ne priznaje se kao mjesto prodaje radova (usluga) ako:
1) radovi (usluge) su izravno povezani s nekretninama (osim zrakoplova, brodova i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebice, uključuju izgradnju, montažu, izgradnju i montažu, popravke, restauratorske radove, radove na uređenju okoliša, usluge iznajmljivanja;
2) radovi (usluge) su izravno povezani s pokretnom imovinom koja se nalazi izvan teritorija Ruske Federacije, kao i sa zrakoplovima, morem i plovilima unutarnje plovidbe koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebice, montažu, montažu, obradu, obradu, popravak, održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju izvan teritorija Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (osposobljavanja), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) ne obavlja djelatnost na teritoriju Ruske Federacije. Odredba ovog podstavka primjenjuje se na obavljanje onih vrsta poslova i usluga koje su navedene u podstavku 4. stavka 1. ovoga članka;
5) usluge prijevoza (prijevoza) i usluge (rad) izravno povezane s prijevozom, prijevozom, čarterom nisu navedene u podstavcima 4.1. - 4.3. stavka 1. ovoga članka.
2. Mjesto obavljanja djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavlja vrste poslova (pružanje vrsta usluga) koje nisu predviđene podstavcima 1. - 4.1. stavka 1. ovog članka je teritorij Ruske Federacije u slučaju stvarne prisutnosti ove organizacije ili individualnog poduzetnika na teritoriju Ruske Federacije na temelju državne registracije, a u odsutnosti ili u vezi s podružnicama i predstavništvima navedene organizacije - na temelju mjesta navedeno u sastavnim dokumentima organizacije, mjesto upravljanja organizacijom, mjesto stalnog izvršnog tijela organizacije, mjesto stalne misije u Ruskoj Federaciji (ako je posao završen (pružene usluge) putem ove stalne poslovne jedinice) odnosno prebivališta poduzetnika pojedinca.
Za potrebe ovog poglavlja, teritorij Ruske Federacije ne priznaje se kao mjesto obavljanja djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji daju na korištenje zrakoplove, pomorske brodove ili plovila unutarnje plovidbe prema ugovoru o najmu (privremeni zakup ) s posadom, ako se navedena plovila koriste izvan teritorija Ruske Federacije za vađenje (ulov) vodenih bioloških resursa i (ili) istraživačke svrhe ili prijevoz između točaka izvan teritorija Ruske Federacije.
2.1. Za potrebe ovog poglavlja, mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruske Federacije, ako se izvođenje radova, pružanje usluga provode u svrhu geološkog proučavanja, istraživanja i proizvodnje ugljikovodičnih sirovina. materijala u podzemnim područjima koja se u cijelosti ili djelomično nalaze na epikontinentalnom pojasu i (ili) isključivo gospodarska zona Ruska Federacija. Odredbe ove klauzule primjenjuju se na sljedeće vrste poslova (usluga):
1) radovi (usluge) izvedene (pružene) unutar granica epikontinentalnog pojasa Ruske Federacije i (ili) u isključivoj gospodarskoj zoni Ruske Federacije ili unutar granica ruskog dijela (ruskog sektora) dna Kaspijsko more, za regionalno geološko proučavanje, geološko proučavanje i istraživanje morskih naslaga ugljikovodičnih sirovina (uključujući usluge geološkog proučavanja podzemlja i reprodukcije baze mineralnih resursa, usluge geofizičkih studija bušotina, geološka istraživanja i seizmička istraživanja, istraživanja bušenje, usluge praćenja stanja podzemlja, usluge snimanja iz zraka), izrada, pripravnost za korištenje (rad), održavanje, popravak, rekonstrukcija, modernizacija, tehničko preopremanje, konzervacija, demontaža, likvidacija (ostali kapitalni radovi) umjetnih otoci, instalacije i građevine, kao i ostala dobra koja se nalaze na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili) u isključivoj gospodarskoj zoni Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruskom sektoru) dna Kaspijskog mora, koje se koristi (stvoreno za korištenje) u djelatnostima u vezi s proizvodnjom ugljikovodika na morskom polju ugljikovodika;
2) radovi (usluge) za vađenje ugljikovodičnih sirovina, uključujući izgradnju (bušenje) bušotina;
3) radovi (usluge) pripreme (primarne prerade) ugljikovodičnih sirovina;
4) radovi (usluge) za prijevoz i (ili) prijevoz ugljikovodičnih sirovina s polazišta koja se nalaze na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili) u isključivoj gospodarskoj zoni Ruske Federacije, kao i radovi ( usluge) izravno povezane s takvim prijevozom i (ili) prijevozom koji obavljaju (pružaju) Rusi i (ili) stranim organizacijama.
3. U slučaju da organizacija ili samostalni poduzetnik obavlja (obavlja) više vrsta poslova (usluga), a izvođenje nekih radova (usluga) je pomoćno u odnosu na izvođenje drugih radova (usluga), mjesto prodaje pomoćnih radova (usluga) je mjesto prodaje glavnih radova (usluga).
4. Dokumenti koji potvrđuju mjesto obavljanja poslova (pružanja usluga), ako stavom 5. ovog članka nije drugačije određeno, su:
1) ugovor sklopljen sa stranim ili ruskim osobama;
2) dokumenti koji potvrđuju činjenicu obavljanja posla (pružanja usluga).
5. Dokumenti koji potvrđuju mjesto pružanja usluga navedenih u stavku 1. članka 174.2. ovog zakonika su registri transakcija koji ukazuju na podatke o ispunjenosti uvjeta iz stavaka dva i četrnaest do sedamnaest podstavka 4. stavka 1. ovog članka, na temelju kojeg se mjesto poslovanja kupca priznaje na području Ruske Federacije, kao i trošak ovih usluga.
1. Za potrebe ovog poglavlja, mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruske Federacije ako:
1) radovi (usluge) su izravno povezani s nekretninama (osim zrakoplova, brodova i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebice, uključuju izgradnju, montažu, izgradnju i montažu, popravke, restauratorske radove, radove na uređenju okoliša, usluge iznajmljivanja;
2) radovi (usluge) su izravno povezani s pokretnom imovinom, zrakoplovima, morskim plovilima i plovilima unutarnje plovidbe koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebice, montažu, montažu, obradu, obradu, popravak i održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju na području Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (osposobljavanja), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) obavlja djelatnost na teritoriju Ruske Federacije.
Mjesto aktivnosti kupca je teritorij Ruske Federacije u slučaju stvarne prisutnosti kupca radova (usluga) navedenih u ovom podstavku na teritoriju Ruske Federacije na temelju državne registracije organizacije ili Samostalni poduzetnik, a u njegovoj odsutnosti ili u odnosu na podružnice i predstavništva navedene organizacije - na temelju mjesta navedenog u osnivačkim dokumentima organizacije, mjesta upravljanja organizacijom, mjesta njenog stalnog sjedišta. izvršni organ, sjedište stalne poslovne jedinice (ako su radovi (usluge) stečeni preko te stalne poslovne jedinice), mjesto prebivališta pojedinca. Odredba ove podtačke primjenjuje se kada:
prijenos, dodjeljivanje patenata, licenci, zaštitnih znakova, autorskih prava ili drugih sličnih prava;
pružanje usluga (izvođenje poslova) za razvoj računalnih programa i baza podataka (softverski i informacijski proizvodi računalne tehnologije), njihovu prilagodbu i modificiranje;
pružanje konzultantskih, pravnih, računovodstvenih, revizorskih, inženjerskih, reklamnih, marketinških usluga, usluga obrade informacija, kao i tijekom istraživačko-razvojnog rada. Inženjerske usluge uključuju inženjerske i konzultantske usluge za pripremu proizvodnog procesa i prodaje proizvoda (radova, usluga), pripremu za izgradnju i pogon industrijskih, infrastrukturnih, poljoprivrednih i drugih objekata, usluge predprojektiranja i projektiranja (priprema studije izvodljivosti, projektiranje i razvoj i druge slične usluge). Usluge obrade informacija uključuju usluge prikupljanja i generalizacije, sistematizacije informacijskih nizova i pružanja rezultata obrade tih informacija na raspolaganju korisniku;
osiguranje osoblja, ako osoblje radi u mjestu poslovanja kupca;
zakup pokretne imovine, osim kopnenih vozila;
pružanje usluga agenta koji, u ime glavnog sudionika u ugovoru, privlači osobu (organizaciju ili pojedinca) za pružanje usluga predviđenih ovim podstavkom;
deveti - deseti stav više ne vrijede;
prijenos jedinica smanjenja emisija (prava na jedinice smanjenja emisija) dobivenih u sklopu provedbe projekata usmjerenih na smanjenje antropogenih emisija ili povećanje apsorpcije stakleničkih plinova ponorima u skladu s člankom 6. Protokola iz Kyota uz Okvirnu konvenciju Ujedinjenih naroda o klimi Promijeniti;
4.1) usluge prijevoza i (ili) prijevoza, kao i usluge (radovi) izravno povezane s prijevozom i (ili) prijevozom (osim usluga (radova) izravno povezanih s prijevozom i (ili) prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinski tranzit tijekom prijevoza robe od mjesta dolaska na teritorij Ruske Federacije do mjesta polaska s područja Ruske Federacije, a usluge navedene u podstavku 4.3. ovog stavka) pruža (obavlja) ruski organizacije ili individualni poduzetnici u slučaju da se mjesto polaska i (ili) odredište nalazi na teritoriju Ruske Federacije, ili od strane stranih osoba koje nisu registrirane u poreznim tijelima kao porezni obveznici, ako su mjesta polaska i odredišta nalaze se na teritoriju Ruske Federacije (osim usluga za prijevoz putnika i prtljage koje pružaju strane osobe koje nisu putem stalne poslovne jedinice ove i ali stranac).
Mjesto prodaje usluga također se priznaje kao teritorij Ruske Federacije, ako vozila prema ugovoru o čarteru koji uključuje prijevoz (prijevoz) tim vozilima pružaju ruske organizacije i pojedinačni poduzetnici te mjesto polaska i (ili) mjesto odredišta su na teritoriju Ruske Federacije. U ovom slučaju, vozila su zračna, pomorska i unutarnja plovidba koja se koriste za prijevoz robe i (ili) putnika vodenim (morskim, riječnim), zračnim prijevozom;
4.2) usluge (radovi) izravno povezane s prijevozom i prijevozom robe stavljene u carinski postupak carinskog provoza (osim usluga navedenih u podstavku 4.3. ovog stavka) prilikom prijevoza robe od mjesta dolaska na teritorij Rusije Federacije do mjesta polaska s područja Ruske Federacije (obavljaju) organizacije ili pojedinačni poduzetnici čije je mjesto djelovanja priznato kao teritorij Ruske Federacije;
4.3) usluge za organizaciju cjevovodnog transporta prirodnog plina preko teritorija Ruske Federacije pružaju ruske organizacije;
4.4) usluge prijevoza robe zrakoplovom pružaju ruski zračni prijevoznici - organizacije ili individualni poduzetnici, a polazna i odredišna točka su izvan teritorija Ruske Federacije ako tijekom prijevoza na teritoriju Ruske Federacije , zrakoplov kojim upravljaju ovi prijevoznici i mjesto dolaska robe slijeće na teritorij Ruske Federacije podudara se s mjestom odlaska robe s područja Ruske Federacije;
5) djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavljaju poslove (pružaju usluge) obavljaju se na teritoriju Ruske Federacije (u smislu obavljanja vrsta poslova (pružanja vrsta usluga) koje nisu predviđene podstavcima 1. - 4.1. , 4.4 ovog stavka).
1.1. Osim ako nije drugačije propisano stavkom 2.1. ovog članka, za potrebe ovog poglavlja, područje Ruske Federacije ne priznaje se kao mjesto prodaje radova (usluga) ako:
1) radovi (usluge) su izravno povezani s nekretninama (osim zrakoplova, brodova i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata) koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge), posebice, uključuju izgradnju, montažu, izgradnju i montažu, popravke, restauratorske radove, radove na uređenju okoliša, usluge iznajmljivanja;
2) radovi (usluge) su izravno povezani s pokretnom imovinom koja se nalazi izvan teritorija Ruske Federacije, kao i sa zrakoplovima, morem i plovilima unutarnje plovidbe koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije. Takvi radovi (usluge) uključuju, posebice, montažu, montažu, obradu, obradu, popravak, održavanje;
3) usluge se stvarno pružaju izvan teritorija Ruske Federacije u području kulture, umjetnosti, obrazovanja (osposobljavanja), tjelesne kulture, turizma, rekreacije i sporta;
4) kupac radova (usluga) ne obavlja djelatnost na teritoriju Ruske Federacije. Odredba ovog podstavka primjenjuje se na obavljanje onih vrsta poslova i usluga koje su navedene u podstavku 4. stavka 1. ovoga članka;
5) usluge prijevoza (prijevoza) i usluge (rad) izravno povezane s prijevozom, prijevozom, čarterom nisu navedene u podstavcima 4.1. - 4.3. stavka 1. ovoga članka.
2. Mjesto obavljanja djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji obavlja vrste poslova (pružanje vrsta usluga) koje nisu predviđene podstavcima 1. - 4.1. stavka 1. ovog članka je teritorij Ruske Federacije u slučaju stvarne prisutnosti ove organizacije ili individualnog poduzetnika na teritoriju Ruske Federacije na temelju državne registracije, a u odsutnosti ili u vezi s podružnicama i predstavništvima navedene organizacije - na temelju mjesta navedeno u sastavnim dokumentima organizacije, mjesto upravljanja organizacijom, mjesto stalnog izvršnog tijela organizacije, mjesto stalne misije u Ruskoj Federaciji (ako je posao završen (pružene usluge) putem ove stalne poslovne jedinice) odnosno prebivališta poduzetnika pojedinca.
Za potrebe ovog poglavlja, teritorij Ruske Federacije ne priznaje se kao mjesto obavljanja djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika koji daju na korištenje zrakoplove, pomorske brodove ili plovila unutarnje plovidbe prema ugovoru o najmu (privremeni zakup ) s posadom, ako se navedena plovila koriste izvan teritorija Ruske Federacije za vađenje (ulov) vodenih bioloških resursa i (ili) istraživačke svrhe ili prijevoz između točaka izvan teritorija Ruske Federacije.
2.1. Za potrebe ovog poglavlja, mjesto prodaje radova (usluga) je teritorij Ruske Federacije, ako se izvođenje radova, pružanje usluga provode u svrhu geološkog proučavanja, istraživanja i proizvodnje ugljikovodičnih sirovina. materijala u podzemnim područjima koja se u cijelosti ili djelomično nalaze na epikontinentalnom pojasu i (ili) u isključivoj gospodarskoj zoni Ruske Federacije. Odredbe ove klauzule primjenjuju se na sljedeće vrste poslova (usluga):
1) radovi (usluge) izvedene (pružene) unutar granica epikontinentalnog pojasa Ruske Federacije i (ili) u isključivoj gospodarskoj zoni Ruske Federacije ili unutar granica ruskog dijela (ruskog sektora) dna Kaspijsko more, za regionalno geološko proučavanje, geološko proučavanje i istraživanje morskih naslaga ugljikovodičnih sirovina (uključujući usluge geološkog proučavanja podzemlja i reprodukcije baze mineralnih resursa, usluge geofizičkih studija bušotina, geološka istraživanja i seizmička istraživanja, istraživanja bušenje, usluge praćenja stanja podzemlja, usluge snimanja iz zraka), izrada, pripravnost za korištenje (rad), održavanje, popravak, rekonstrukcija, modernizacija, tehničko preopremanje, konzervacija, demontaža, likvidacija (ostali kapitalni radovi) umjetnih otoci, instalacije i građevine, kao i ostala dobra koja se nalaze na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili) u isključivoj gospodarskoj zoni Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruskom sektoru) dna Kaspijskog mora, koje se koristi (stvoreno za korištenje) u djelatnostima u vezi s proizvodnjom ugljikovodika na morskom polju ugljikovodika;
2) radovi (usluge) za vađenje ugljikovodičnih sirovina, uključujući izgradnju (bušenje) bušotina;
3) radovi (usluge) pripreme (primarne prerade) ugljikovodičnih sirovina;
4) radovi (usluge) za prijevoz i (ili) prijevoz ugljikovodičnih sirovina s polazišta koja se nalaze na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili) u isključivoj gospodarskoj zoni Ruske Federacije, kao i radovi ( usluge) izravno povezane s takvim prijevozom i (ili) prijevozom koji obavljaju (pružaju) ruske i (ili) strane organizacije.
3. U slučaju da organizacija ili samostalni poduzetnik obavlja (obavlja) više vrsta poslova (usluga), a izvođenje nekih radova (usluga) je pomoćno u odnosu na izvođenje drugih radova (usluga), mjesto prodaje pomoćnih radova (usluga) je mjesto prodaje glavnih radova (usluga).
4. Dokumenti koji potvrđuju mjesto obavljanja poslova (pružanja usluga) su:
1) ugovor sklopljen sa stranim ili ruskim osobama;
2) dokumenti koji potvrđuju činjenicu obavljanja posla (pružanja usluga).
Preuzmite PDF
Ispišite stranicu
Predlažemo da se upoznate s člankom 148. Poreznog zakona Ruske Federacije, poglavlje 21. "Mjesto izvođenja radova (usluga)". Podaci su aktualni za 2016. Ako mislite da je članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije zastario i nije relevantan, molimo vas da o tome pišete redakciji stranice putem obrasca
- Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (IFRS): funkcije, načela i dokumenti
- Obračun i raspodjela općih troškova proizvodnje Kakav je obračunski postupak za opće proizvodne i opće troškove
- Novi školski predmet - financijska pismenost Članak o financijskoj pismenosti u školi
- Privlačenje investicija u poslovne projekte