PDV kada banka proda kolateral. PDV po primitku obveznice
OCH
LA. Elina,
vodeći stručnjak
PDV na uplatu osiguranja
Razmotrite situaciju: organizacija koja iznajmljuje uredski prostor primila je polog od stanara. Potrebno je odlučiti hoće li se takvo plaćanje uključiti u osnovicu PDV-a ili ne. Odnosno, da li je od takvog sigurnosnog pologa potrebno uplatiti porez u proračun?
Sve ovisi o tome kakva je sigurnosna uplata primljena. Odnosno, kako bi se osiguralo koju je to konkretnu obvezu izvršio stanar.
Opcija 1. PDV se mora obračunati od plaćanja jamstva (jamstva) ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti Ja sam subn. 2 p. 1, p. 2, čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 28.12.2018. broj 03-07-11 / 95829, od 03.07.2018. godine broj 03-07-11 / 45889:
sporazum prema kojem je primljeno plaćanje predviđa kompenzaciju ovog plaćanja u odnosu na plaćanje za robu (radove, usluge) koju je prodala vaša organizacija;
prodaja ovih dobara (radova, usluga) podliježe PDV-u.
U tom slučaju potrebno je obračunati PDV na uplatu osiguranja od primljenog predujma. Na primjer, ugovor o najmu može odrediti da se sigurnosni polog prebija s plaćanjem najma za prošli mjesec zakup ili drugi rok. U ovom slučaju, navedeno plaćanje je analogno avansnom plaćanju za nadolazeće pružanje usluga najma.
Opcija 2. Ako uvjeti navedeni u prvoj opciji nisu ispunjeni, tada nema potrebe za obračunom PDV-a na uplatu osiguranja.
Na primjer, ne morate naplatiti PDV ako je ugovorom predviđeno da se sigurnosni polog može uplatiti samo:
zbog plaćanja kazne ili novčanih kazni za kršenje uvjeta plaćanja zakupa ili druge povrede najmoprimca;
naknaditi najmodavcu gubitke.
Ako najmoprimac ne počini nikakve prekršaje i njegovom krivnjom nema gubitka za najmodavca, takva se uplata mora vratiti najmoprimcu na kraju najma.
Tada PDV na uplatu osiguranja nije potrebno naplaćivati, budući da prema opće pravilo gubitak i naknada štete se ne oporezuju PDV subn. 1. st. 1. čl. 146, pod. 2 p. 1 čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije; stavka 2. čl. 15. Građanskog zakonika Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 22. veljače 2018. broj 03-07-11 / 11149.
Također, PDV ne podliježe jamčevinu koju je najmodavac primio prije sklapanja glavnog ugovora o najmu preliminarni dogovor(kao osiguranje za obveze najmoprimca da sklopi glavni ugovor). Logika je ista: primanje sigurnosnog pologa nije povezano s plaćanjem vaših usluga.
Istina, takvo plaćanje u budućnosti može se nadoknaditi protiv sigurnosnog pologa prema glavnom ugovoru o zakupu (predviđujući njegovo usmjerenje kao plaćanje plaćanja najma). Tada je na dan sklapanja glavnog ugovora o najmu najsigurnije obračunati PDV na uplaćeni sigurnosni polog od primljenog predujma
Datum objave: 28.09.2012 07:36 (arhiva)
Lombardska djelatnost je kreditiranje građana pod osiguranjem njihovih stvari i njihove pohrane (čl. 1. čl. 1.). Savezni zakon od 19. srpnja 2007. N 196-FZ "O zalagaonicama" (u daljnjem tekstu - Zakon)). Djelatnost zalagaonice, temeljem izravnog uputa Zakona, isključiva je jer je zalagaonici zabranjeno bavljenje bilo kojim drugim poduzetničku djelatnost osim pružanja kratkoročni krediti građana, skladištenje stvari, kao i pružanje savjetovanja i informacijske usluge(Članak 4., članak 2.).
Glavnim ugovornim i pravnim sredstvom aktivnosti zalagaonica mogu se smatrati ugovori o zajmu i skladištenju.
Ugovor o zajmu u zalagaonici je ugovor prema kojem zalagaonica (zajmodavac) na povratnoj i povratnoj osnovi prenosi zajam na građanina (fizičku osobu) - zajmoprimca, a zajmoprimca koji je ujedno i zalogodavac, prenosi na zalagaonicu imovinu koja je predmet zaloga (čl. 1. čl. 7. Zakona). Ugovor o kreditu sklopljen je god pisanje, ali se smatra zaključenim tek od trenutka kada se iznos kredita prenese na zajmoprimca i založena stvar prenese u zalagaonicu (čl. 2. čl. 7. Zakona).
Ugovor o zajmu zalagaonice sastavlja se tako da zalagaonica izdaje jamčevinu zajmoprimcu, dok drugi (drugi) primjerak založnice ostaje u zalagaonici. Sigurnosna karta mora sadržavati obvezne podatke (naziv založene stvari, iznos njezine procjene, iznos danog kredita, kamatnu stopu na kredit, rok trajanja zajma) (čl. 3. č. 7. Zakona). ).
Iznos danog kredita i kamatna stopa na kredit zajedno čine iznos obveza zajmoprimca prema zalagaonici (članak 8. Zakona). Kamata za korištenje kredita obračunava se za vrijeme njegovog stvarnog korištenja sukladno st kamatna stopa po zajmu utvrđenom ugovorom o zajmu, dok je razdoblje stvarnog korištenja zajma razdoblje od dana zajma do dana povrata i plaćanja kamata za korištenje kredita ili prodaju založenog stvar zalagaonice (čl. 2. čl. 4. Zakona).
Drugi ugovor, kojim se utvrđuje sadržaj djelatnosti zalagaonice, je ugovor o skladištenju stvari u zalagaonici. Ugovor o skladištenju je ugovor prema kojem građanin (fizička osoba) - ostavoprimac predaje zalagaonici stvar koja mu pripada, a zalagaonica se obvezuje da će primljenu stvar pohraniti uz nadoknadu (stav 1. članka 9. Zakon).
Založni listić i zadržana potvrda moraju sadržavati podatak da zajmoprimac (ostavodavac), u slučaju prodaje stvari koju ne potražuje, ima pravo dobiti od zalagaonice iznos dobiven prodajom nepotražene stvari, ili iznos njegove procjene (najveći od navedenih iznosa), umanjen za troškove njegovog skladištenja (čl. 7., č. 5. č. 9. Zakona). Treba napomenuti da su sigurnosna karta i sef prazni stroga odgovornost, na čiji obrazac daje suglasnost na način koji propisuje Vlada Ruska Federacija.
Zalagaonica može biti samo entiteta... Samostalni poduzetnik nema pravo obavljati ovu djelatnost.
Zalagaonice su obveznici unutar zajednički sustav oporezivanje, budući da temeljem st. 7 str. 3 čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije nema pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Osim toga, prodaja imovine bez zahtjeva koja pripada zajmoprimcima ne podliježe UTII, budući da zalagaonica nije vlasnik ove imovine (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sredstva koja zalagaonica primi nakon prodaje nepotražene stvari su sredstva primljena za otplatu obveze zajmoprimca za otplatu kredita i plaćanje kamata ili plaćanje ostavoprimčeve naknade za čuvanje stvari.
Prihodi u obliku novčanih sredstava ili druge imovine primljene na temelju ugovora o kreditu ili zajmu (druga slična sredstva ili druga imovina, bez obzira na oblik posudbe, uključujući vrijednosne papire na dužničke obveze), kao i sredstva ili druga imovina koja je primljena kao otplata takvih zajmova, ne priznaju se kao dohodak koji se oporezuje porezom na dobit (članak 10. stavak 1. članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istodobno, sredstva koja je zalagaonica primila nakon prodaje nepotražene stvari u dijelu koji je usmjeren na plaćanje kamata zajmoprimca po ugovoru o zajmu klasificiraju se kao prihod iz neposlovnog poslovanja i podliježu porezu na dobit (klauzula 6. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sredstva preračunata u prihod zalagaonice na temelju stavka 5. članka 13. Zakona uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dobit organizacija u sklopu neposlovni prihod na temelju članka 18. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije.
S tim u vezi, a također i zbog činjenice da je, prema stavku 4. članka 2. Zakona, zalagaonicama zabranjeno bavljenje bilo kakvom drugom poduzetničkom djelatnošću, osim davanja kratkoročnih kredita građanima, skladištenja stvari, kao i pružanje savjetodavnih i informacijskih usluga, poslovanje zalagaonica za prodaju nepotraženih stvari oporezivih jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste nisu predmet aktivnosti (pismo Ministarstva financija Rusije od 23.04.2012. br. 03-11-09 / 30).
Savezni zakon "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Porezni broj Ruske Federacije i neke zakonodavni akti Ruske Federacije "od 25.06.2012. donesene su izmjene i dopune N 94-FZ, prema kojima je koncept" maloprodaja" da bi plaćanje UTII(stav 12. čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije) uključuje prodaju nepotraženih predmeta u zalagaonicama. Dakle, od 01.01.2013., UTII se može primijeniti na prodaju nepotraženih stvari u zalagaonicama.
Zalagaonica izdaje kredite pojedincima isključivo uz osiguranje imovine. Prihodi od ove djelatnosti su obračunate kamate na dan sklapanja ugovora ( datum izvještavanja) po obračunskoj osnovi i po primitku Novac gotovinskom metodom.
Neophodna stavka troškova zalagaonice je osiguranje stvari prihvaćenih u zalog u punom iznosu njihove procjene (članak 3. članka 358. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Predmeti založeni kao kolateral ne prelaze u vlasništvo zalagaonice. Ako zajmoprimac ne ispuni svoje obveze iz ugovora o zajmu, tada zalagaonica ima pravo ovrhe na založenoj (nepotraženoj) stvari. Nakon prodaje takve stvari, tražbine zalagaonice prema zajmoprimcu se gase, čak i ako je iznos dobiven prodajom nedovoljan za njihovo potpuno namirenje. No može se dogoditi da se iznos prihoda pokaže višim od iznosa obveza zajmoprimca ili iznosa procjene stvari. U tom slučaju zalagaonica je dužna vratiti dio novca građaninu.
Nerijetko se događa situacija da građanin nije mogao otkupiti predmet koji je predao uz jamčevinu u roku utvrđenom ugovorom.
Iznos preostali nakon prodaje založene stvari i namirenja potraživanja zalagaonice ostaje obveze prema naplati institucije do trenutka vraćanja zalogodavcu. Ako se ne vrati na zadnji, nakon isteka rok zastare zalagaonica ima pravo uzeti u obzir ovaj dug kao dio svojih neposlovnih prihoda. Opći rok zastare utvrđen čl. 196 Građanskog zakona Ruske Federacije, traje tri godine.
U ovom slučaju moguća je situacija kada sredstva od prodaje založene stvari nisu dovoljna za otplatu duga građanina prema zalagaonici. Sukladno čl. 358 Građanskog zakona Ruske Federacije, nakon prodaje založene imovine na javnoj dražbi, tražbine zalagaonice prema zalogodavcu se gase, čak i ako primljeni iznos nije dovoljan za njihovo potpuno namirenje. Dakle, od trenutka prodaje založene stvari dug prema zalagaonici smatra se otplaćenim. Nastali gubitak ne može se priznati za porezne svrhe, jer sukladno stavku 49. čl. 270 i čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije nije trošak nastao za obavljanje aktivnosti koje su usmjerene na ostvarivanje prihoda.
Iako zalagaonice imaju pravo pružati usluge skladištenja, u praksi se te usluge ne pružaju.
Kao rezultat toga, većina zalagaonica prima samo prihod od kamata gotovinski zajmovi ne podliježe PDV-u (podstav 15. stavka 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iako ne plaćaju PDV, ali nula deklaracija za porezni zakup na opći razlozi... Istina, dohodak koji je oslobođen oporezivanja i iznos PDV-a koji se ne može odbiti moraju se odraziti u čl. 7 povrat poreza za PDV.
Istodobno, ako zalagaonica naplaćuje naknadu za skladištenje kolaterala (na primjer, u slučaju kašnjenja u otplati kredita), tada su ti iznosi podložni oporezivanju PDV-om. Tada će računovođa morati voditi zasebne evidencije o poreznim iznosima za oporezive i neoporezivi poslovi(Članak 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podaci na obrascu 2-NDFL o prihodima pojedinci zalagaonice ne predstavljaju od prodaje založenih stvari.
Porez na imovinu i prijevozni porez obračunavaju i plaćaju zalagaonice u prisutnosti predmeta oporezivanja.
Prema odredbi 2. članka 288. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako porezni obveznik ima nekoliko zasebnih podjela na teritoriju jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije, tada se ne može izvršiti raspodjela dobiti za svaku od tih podjela. U ovom slučaju, iznos poreza koji se plaća u proračun ovog sastavnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje se na temelju udjela u dobiti izračunatom iz ukupnosti pokazatelja zasebnih pododjela koji se nalaze na teritoriju sastavnice Ruske Federacije. U tom slučaju porezni obveznik samostalno bira odgovornog zasebna podjela putem kojeg se porez uplaćuje u proračun ovog sastavnog entiteta Ruske Federacije, obavještavajući o odluci donesenoj prije 31. prosinca godine koja prethodi porezno razdoblje, Porezna uprava, u kojem je porezni obveznik prijavljen poreznim tijelima na mjestu njihovih zasebnih jedinica.
Preporučeni standardni obrasci Obavijesti br. 1 i Obavijesti br. 2 dani su u Dodatku br. 1 i Dodatku br. 2 dopisu Federalne porezne službe Rusije od 30. prosinca 2008. br. proračuni sastavnice entiteta Ruske Federacije".
Gore navedene informacije podsjetit će porezne obveznike - zalagaonice na potrebu strogog poštivanja poreznog zakonodavstva.
"Računovodstvo. Porezi. Pravo", 2006., N 17
Tvrtke koje rade s povratnom ambalažom sada moraju posebno paziti na izvršenje ugovora. U protivnom može biti teško odrediti rok za plaćanje PDV-a u slučaju nepovrata založenog kontejnera.
Sporazum će vas spasiti od sporova
Kako bi osigurali povrat kontejnera i izbjegli financijske gubitke, prodavači su u ugovoru postavili njegovu kolateralnu vrijednost. Naime, iznos koji kupac mora platiti za kontejner, uz cijenu robe. Ako ne vrati kontejner, taj iznos ostaje prodavatelju i nadoknađuje mu troškove. I vlasništvo nad kontejnerom prelazi na kupca, odnosno dolazi do prodaje.
S tim u vezi postavlja se pitanje: kada platiti PDV na ovu prodaju? Činjenica je da od 1. siječnja 2006. godine trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV nije vezan uz činjenicu provedbe. Porezna osnovica PDV-a mora se izračunati za najraniji od datuma: otprema ili plaćanje prema nadolazećim isporukama (čl. 4. članka 166., č. 1. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da Kodeks ne propisuje što se podrazumijeva pod pošiljkom, stručnjaci Ministarstva financija Rusije smatraju danom otpreme dan otpreme, bez obzira na to podudara li se s danom prodaje ili ne.<*>... I sada u Zakoniku nema definicije plaćanja za potrebe PDV-a - čl. 2. čl. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije.
<*>Vidi "Pitanje tjedna" u "UNP" br. 8, str. osam.
Cijene kolaterala nisu uključene u poreznu osnovicu PDV-a (članak 7. članka 154. Poreznog zakona RF). Od njih se porez mora platiti kada vlasništvo nad kontejnerom prijeđe na kupca (članak 1. članka 146., članak 39. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, kako poreznici ne bi obračunali PDV na dan primitka pologa ili otpreme kontejnera, iz ugovora s kupcem treba biti jasno da se radi o povratnom kontejneru, a ne o robi, tj. se prenosi. Osim toga, preporučamo da u ugovoru navedete da se kontejner mora vratiti dobavljaču u jasno određenom roku. Neće biti suvišno navesti i način vraćanja spremnika. Točnije, što bi točno kupac trebao učiniti da bi se kontejner smatrao vraćenim.
Pretporez uključen u cijenu
Zapravo, kontejner će se koristiti za operacije oslobođene PDV-a. Stoga se pretporez ne može kreditirati. To je i mišljenje uprave neizravnih poreza Federalne porezne službe Rusije, gdje se obratio dopisnik "UNP". Ovo mišljenje imaju i regionalne porezne vlasti (na primjer, dopis UMNS Rusije u Moskvi od 19.04.2004. N 24-11 / 26611).
Primjer. Proizvođač je prodavao proizvode u povratnim spremnicima. Za njega je primljena kolateralna vrijednost od 2000 rubalja. Trošak nabave - 1356 rubalja. plus PDV plaćen na kupnju kontejnera - 244 rublja. Prema uvjetima ugovora, ako se ambalaža ne vrati u roku od dva tjedna, vlasništvo nad njom prelazi na kupca. Kupac nije vratio kontejner na vrijeme.
U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:
Debit 10-4 Kredit 60 2000 rubalja.
- ambalaža se uzima u obzir uz cijenu kolaterala;
Debit 60 Kredit 91 - 400 rubalja.
- odražava se razlika između cijene kontejnera i cijene kolaterala;
Debit 76 Kredit 10-4<**>
2000 rubalja
- trošak kontejnera ispod robe se odražava u cijeni kolaterala;
Debit 51 Kredit 62 2000 rubalja.
- primio kolateralnu vrijednost kontejnera.<**>Takvo ožičenje predviđeno je člancima 176., 180. Metodoloških smjernica za računovodstvo zalihe odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n. Ali organizacija može predvidjeti drugi način računovodstva: prikazati vrijednost kolaterala na računu 76 i prikazati kretanje kontejnera internim evidencijama na računu kontejnera (za više detalja vidi "UNP" N 16, 2005, str. 11 ).
Cijena kolaterala + PDV
Pogledajmo sada što se događa kada se pakiranje proda. Na dan prodaje prodavatelj zaračunava PDV. Kako izračunati iznos poreza - obračunati PDV na vrijednost kolaterala ili izračunati "uključujući"? U odjelu za neizravne poreze Ministarstva financija Rusije dobili smo sljedeće objašnjenje: "Porez se mora naplatiti na vrijednost kolaterala i to je razlog zašto. Cijene kolaterala nisu uključene u poreznu osnovicu PDV-a. Ako kupac to učini ne vrati kontejner, prodavatelj povećava poreznu osnovicu za iznos zaloge. Odnosno, naplaćuje se porez. preko primljenog iznosa. Ali iznos ulaznog PDV-a, uzet u obzir u trošku pakiranja, može se vraćen. Odbitak se vrši ako postoji račun u razdoblju u kojem je prodaja obavljena."
Vjerujemo da je to lakše izvesti, ali rezultat će biti isti. Prema čl. 3. čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije poreznu osnovicu kod prodaje imovine obračunate s PDV-om utvrđuje se kao razlika između cijene (s PDV-om) nekretnine koja se prodaje i njezine vrijednosti. U tom slučaju iznos poreza utvrđuje se obračunskom metodom.
Nastavimo s primjerom:
Debit 62 Kredit 91-1
2000 rubalja
- reflektirani prihod od prodaje kontejnera;
Debit 91-3 Kredit 68
116 rubalja
(((2.000 rubalja x 118%) - 1.600 rubalja) / 118% x 18%) - obračunat PDV;
Debit 91-2 Kredit 76
2000 rubalja
- otpisana je kolateralna vrijednost kontejnera.
Da je računovođa postupio kako objašnjavaju stručnjaci Ministarstva financija, tada bi iznos PDV-a koji bi trebao biti uplaćen u proračun bio isti - 116 rubalja. Obračunati porez iznosio bi 360 rubalja. (2000 rubalja x 18%), odbitni porez - 244 rublja.
U poreznom računovodstvu, prilikom prodaje kontejnera, iznos kolaterala uključuje se u prihod od prodaje (članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nabavna cijena kontejnera otpisuje se na troškove (podstav 2. stavka 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije). U našem primjeru, oporeziva dobit iznosi 644 RUB. (2000. - 1356.).
V. Fedotov
O. Meshcheryakova
REALIZACIJA KOLATERA: CIJENA SA PDV-om ILI BEZ
Y. MIRONENKO
Kada se na založenoj imovini izvrši ovrha pred tražiteljima i Federalna služba sudski izvršiteljičesto se postavlja pitanje kako treba obračunati porez na dodanu vrijednost kada se predmet zaloga prodaje na javnoj dražbi. Često se u sudskim odlukama o ovrsi imovine prilikom utvrđivanja početne prodajne cijene prodaje ne navodi postupak obračuna PDV-a, što u nekim slučajevima dovodi do nemogućnosti izvršenja sudskog akta.
U skladu sa stavkom 4. čl. 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, PDV se plaća pri prodaji imovine prodane sudskom odlukom na teritoriju Ruske Federacije. U ovom slučaju porezni agenti priznatih tijela, organizacija ili individualni poduzetnici ovlašten za obavljanje prodaje navedene nekretnine.
Prilikom prodaje imovine dužnika na javnoj dražbi, koja nije predmet zaloga, vrijednost se procjenjuje u skladu s odredbama Saveznog zakona od 02.10.2007. N 229-FZ "O ovršni postupak"ovršitelj-izvršitelj ili neovisni procjenitelj s naznakom, po potrebi, iznosa poreza koji se plaća u proračun. Prilikom prodaje založene imovine na dražbi, početna prodajna cijena u skladu s člankom 28.1. Zakona od 29.05.1992. N 2872-1 " O zalogu "i člankom 54. Saveznog zakona od 16.07.1998. N 102-FZ "O hipoteci (zalog nekretnina)" utvrđuje se sudskom odlukom. Datum presude, utvrđen rezultatima neovisnog procjenitelja .
Prije donošenja sudskog akta o ovrsi trebalo bi riješiti pitanje je li u sudsku odluku potrebno uključiti podatke o PDV-u. Kako bi se izbjegli problemi pri podnošenju zahtjeva za naplatu, podaci o PDV-u mogu biti uključeni u ugovor o zalogu (hipoteci). Potrebno je uzeti u obzir i stajalište Devetog prizivnog arbitražnog suda koji je u svom Rješenju od 04.06.2010. N 09AP-11330/2010-GK napomenuo da ako ugovor o zalogu ne ukazuje na prisutnost ili nepostojanje PDV-a u vrijednost založene imovine, tada nema naznake PDV-a u odluci suda o ovrsi nije u suprotnosti s važećim zakonodavstvom.
FAS DO u Uredbi od 02.04.2003. N F03-A51 / 03-2 / 480 navodi da ovrhovoditelj pri izvršavanju sudskog akta također nije dužan samostalno obračunavati porez na dodanu vrijednost.
Dakle, iznos poreza koji se plaća u proračun pri prodaji založene stvari može se utvrditi samo sudskim aktom na tužbu tražitelja.
Istovremeno, UO FAS-a je u svom Rješenju od 04.02.2002. N F09-63/02-GK došao do zaključka da tržišna utrživa vrijednost nekretnine treba uključivati porez na dodanu vrijednost. Na temelju čl. 52 Zakona N 119-FZ, procjenu imovine dužnika vrši ovrhovoditelj-izvršitelj po tržišnim cijenama na snazi na dan izvršenja izvršna isprava... Prodaja zaplijenjene imovine po cijenama bez PDV-a, kao i prijenos imovine na povratnika radi otplate postojećeg duga (članak 4. članka 54. Zakona N 119-FZ) po cijenama smanjenim za iznos PDV-a predstavlja prekršaj. prava dužnika da proda imovinu po odgovarajućoj cijeni.
U ovom slučaju sud je zaključio da budući da čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje iscrpan popis transakcija oslobođenih plaćanja poreza na dodanu vrijednost, ali prodaja oduzete imovine nije uključena u njega, sudski izvršitelj nije imao pravo isključiti PDV iz prodaje Tržišna vrijednost imovine.
Unatoč činjenici da je u sudskim odlukama, u pravilu, početna prodajna cijena naznačena bez PDV-a, postoji arbitražna praksa, kada se pitanje obračuna PDV-a pri utvrđivanju početne prodajne cijene odražava u sudskom aktu. Dakle, Hanty-Mansiysk arbitražni sud autonomna regija u odluci od 14. listopada 1999. N 1044-G / 99, Arbitražni sud u Moskvi u odluci od 6. prosinca 2005. N A40-12048 / 05-47-80, prilikom nametanja ovrhe na nekretnini, odredio je početnu prodaju cijenu i naznačio da je cijena utvrđena bez obračuna PDV-a. U rješenjima Arbitražni sud Moskve od 23.06.2008. N A40-1836 / 08-42-19, od 13.03.2008. N A40-62324 / 07-52-563, od 20.03.2008. utvrđena je početna prodajna cijena založene nekretnine s PDV-om.
Nedvosmisleno mišljenje o načinu utvrđivanja iznosa PDV-a koji nije utvrđen osuda, ne postoji. Na primjer, Federalna antimonopolska služba Ruske Federacije u svojoj je Rezoluciji od 11.12.2009. N A57-5999 / 2009 zaključila da sud nema pravo razjasniti uključuje li PDV iznos početne prodajne cijene utvrđene odluka prvostupanjskog suda. Obrazlažući da je sudskom odlukom utvrđena veličina početne prodajne cijene založene nekretnine bez PDV-a, sud je time povećao početnu prodajnu cijenu za 18% i preinačio odluku suda prvog stupnja, što je zabranjeno 1. č. čl. 179 APC RF. Iz ovog se sudskog akta može zaključiti da ukoliko PDV nije naveden u rješenju prvostupanjskog suda, njegov iznos utvrdite podnošenjem zahtjeva za pojašnjenje sudske odluke sukladno čl. 179 APC RF je nemoguće.
Dakle, prilikom sklapanja ugovora o zalogu sa zalogodavcem obveznikom PDV-a, budući založni vjerovnik treba unaprijed procijeniti potrebu iskazivanja PDV-a prilikom utvrđivanja vrijednosti založene imovine u ugovoru o zalogu, a u slučaju ovrhe na založenom st., poduzeti sve mjere da se pitanje PDV-a odrazi u sudskoj odluci o ovrsi.
Naša tvrtka pruža pomoć u pisanju seminarskih i diplomskih radova, kao i magistarskih radova iz ove oblasti. Građansko pravo, pozivamo Vas da koristite naše usluge. Garancija na sve radove.
Podliježe li polog PDV-om? Zalog je prihvaćen kao jamstvo za ispunjenje od strane naručitelja ugovorom o djelu obveze povrata materijala korištenog u obavljanju posla.
Odgovor
Prijenos imovine u zalog ne podliježe PDV-u, jer nije prepoznata provedbom.
Za detalje pogledajte materijale u obrazloženju.
Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u materijalima "Glavbukh Systems" .
1. Situacija: Kako založni vjerovnik može uzeti u obzir prijenos imovine kao kolateral pri obračunu poreza na dohodak i PDV-a
“Prilikom obračuna poreza na dobit prijenos imovine kao kolaterala ne priznaje se kao rashod ().
Kada je imovina založena, pravo vlasništva na njoj ne prelazi na hipotekarnog vjerovnika (čl., Građanski zakonik Ruske Federacije). Odnosno, prodaja robe (radovi, usluge, imovinska prava) u ovom slučaju izostaje. Slijedom toga, organizacija koja je izdala zalog nema predmet oporezivanja PDV-a * ().
Zalogodavac ili založni vjerovnik (ovisno o tome tko ima založenu stvar) mora osigurati založenu stvar (o trošku zalogodavca) i osigurati njezinu sigurnost (osim ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno) (). Za porezno računovodstvo troškova osiguranja imovine (uključujući one založene), pogledajte Kako odraziti troškove osiguranja imovine u računovodstvu i oporezivanju."
« OSNO: ispunjenje obveze na teret zaloga
Ako zalogodavac nije ispunio obveze osigurane zalogom, založni vjerovnik ima pravo prodati založenu imovinu. Budući da zalogodavac ostaje njegov vlasnik do prodaje založene imovine, od njega proizlazi prihod od prodaje založene imovine (). Hipotekarni vjerovnik neće imati takve prihode.
Uključite iznos troškova povezanih s prodajom založene imovine u ostale troškove (). Štoviše, takvi troškovi moraju ispunjavati kriterije Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznos primljen kao naknada troškova za prodaju založene stvari od zalogodavca mora biti uključen u prihod od prodaje ().
Kada se predmet zaloga prodaje zbog neispunjenja obveze osigurane zalogom, za zalogoprimca ne nastaje predmet PDV-a (osim zalagaonica) (,). U tom slučaju PDV mora naplatiti zalogodavac * (). To je zbog činjenice da je on taj koji zadržava pravo vlasništva na predmetu zaloga (do trenutka njegove provedbe) (čl., Građanski zakonik Ruske Federacije).
- Pukovnija smrti: muškarci radnici još uvijek umiru ponekad češće od žena Smrtnost u Rusiji iz godine u godinu
- Plodnost i obiteljska politika u Norveškoj: razmišljanja o trendovima i mogućim vezama Norveška Stanovništvo po godinama
- Kineska nova demografska politika Kineska nova demografska politika
- RBC studija: koliko Rusija zapravo troši na svoje građane