Neposlovni prihodi i rashodi. Neprodajni trošak
Poduzetništvo se na prvu ne čini kao velika stvar. No kad počnete ići dublje, pojavljuje se puno novih čimbenika i trenutaka s kojima dolazi do razumijevanja da se nije sve uzelo u obzir. Pa, iskustvo se stječe postupno. No, iznenađenja se mogu drastično smanjiti ako se za njih dobro pripremite. Jedan od tih radnih trenutaka su operativni troškovi organizacije. Što je? Kada nastaju?
opće informacije
DO izvanredni troškovi uključuje one troškove organizacije koji nisu povezani s proizvodnjom proizvoda i njihovom naknadnom prodajom. Trenutno postoje dvije vrste:
- Troškovi koji su nastali u tekućim aktivnostima. Više pojedinosti može se pronaći u točki 1. čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije. Primjer je: potrošnja na imovinu koja je dana u zakup; kamate na primljene kredite, kao i na izdane vrijednosne papire; negativne tečajne razlike koje nastaju pri revalorizaciji valute u prisutnosti duga; pravni troškovi(plaćanje odvjetnika i drugih osoba koje pružaju pravnu pomoć i nude usluge zastupnika); ugovorne sankcije (kazna, novčana kazna, odšteta) koje se moraju platiti drugim ugovornim stranama; izdaci za otkazivanje proizvodnih naloga, kao i za kapacitete koji nisu isporučili proizvode; odbici u rezervu sumnjivih dugova; troškovi očuvanja dugotrajne imovine; premije ili popusti koji se korisnicima pružaju pod određenim uvjetima; troškovi bankarskih usluga; ostali troškovi koji nisu povezani s prodajom i proizvodnjom robe; likvidaciona plaćanja.
- Druga točka je malo drugačija, ali njezina je bit slična. Uključuje gubitke koji su izjednačeni s poslovnim troškovima. Cijeli popis dostupno u točki 2. čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kao primjer možemo spomenuti gubitke prethodnih godina, koji su otkriveni tek sada; gubici zbog zastoja u poduzeću zbog internih proizvodnih razloga; otpisani loši dugovi koji se ne mogu pokriti zahvaljujući pričuvi; nestašice; rezultate požara, nesreća, prirodnih katastrofa i drugih hitnih slučajeva.
Valja napomenuti da je to daleko od potpunog sastava neoperativnih troškova. Samo ako nabrojite sve točke i dodatno ih razmotrite, bit će potrebno više volumena nego što je predviđeno u okviru članka. Ukratko, možemo reći da oni uključuju sve troškove koji smanjuju oporezivu dobit.
Mala digresija o prihodima
Fokus je na potrošnji. No kako bismo bolje razumjeli temu, potrebno je proučiti neoperativne prihode i rashode u cjelini. Doista, usporedbom dviju strana istog novčića možete dobiti jasniju i razumljiviju sliku. Stoga je potrebno napraviti malu digresiju oko prihoda.
Zapravo, ovo je profit koji nije povezan s glavnim aktivnostima komercijalne organizacije. Cjelovit popis dan je u čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema njemu, neoperativni prihod priznaje se kao prihod koji ne spada u područje primjene čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije. Općenito, država ih vrlo strogo regulira.
Dakle, u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije naveden je prihod koji nije osnova za porez na dohodak. Osim toga, interesuje i Uredba o sastavu troškova. Ako govorimo o bankarske institucije, tada je za njih predviđen zaseban članak 290 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji opisuje značajke odvajanja prihoda ovih struktura od transakcija koje se razmatraju. Osim toga, korisno je proučiti i čl. 266, 267, 278, 292, 294 i 300 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ukratko, valja imati na umu da je stvaranje rezervi u iznosu većem od korištenog iznosa prihod koji se može ostvariti. Općenito, država zapravo ne želi izgubiti svoje beneficije. Stoga su prihodi i rashodi iz poslovanja stavljeni u kruti okvir.
O računovodstvu
Recimo da postoji određeni pokret. Kako je u ovom slučaju iskazan račun poslovnih rashoda? I što koristiti? U te svrhe postoji račun 91 koji se naziva "Ostali prihodi i rashodi". Ne treba, međutim, on sam, već njegova komponenta. Naime - podračun 91-2. Kada se prikazuju neoperativni troškovi? Da bismo to učinili, napravimo malu tablicu:
Vrsta potrošnje | Trenutak razmišljanja |
Mnogo ovisi o vrsti potrošnje koja se dogodi. Dakle, amortizacija se naplaćuje mjesečno, dok se troškovi određenih usluga ili rada organizacija trećih strana - na dan obračuna u skladu s prethodno sklopljenim ugovorima |
|
Plaćene kamate na dužničke obveze s dospijećem dužim od jednog izvještajnog razdoblja | Ovdje govorimo o otplati ili prema datumu, ili posljednjeg dana svakog mjeseca |
Negativna tečajna razlika nastala tijekom revalorizacije valute i duga u njoj | U takvim slučajevima morate se usredotočiti na datum transakcije |
Negativne razlike koje nastaju pri kupnji ili prodaji valute po tečaju koji se razlikuje od onog koji je odredila Središnja banka | Da biste to učinili, morate uzeti datum prijenosa vlasništva |
Novčane kazne i kazne koje se naplaćuju zbog kršenja odredbi ugovora | Datum njihovog priznanja ili dodjele od strane suda |
Iznosi odbitka u rezerve, kao i formiranje drugih nekomercijalnih rashoda | Datum njihovog obračunavanja |
Naravno, to nije sve. Ali sada se razmatraju opće odredbe, na što se morate usredotočiti kada postoje neoperativni troškovi. Gubitak se u ovom slučaju otplaćuje prema jednoj od nekoliko mogućnosti. Stoga je napravljen sindikat za smanjenje materijala.
Kako se odražavaju?
Ali ovo je daleko od cijele birokracije. Gdje se i kako prikazuje iznos neoperativnih troškova? U slučajevima kada potpadaju pod stavak 1. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije, onda se moraju prikazati u Deklaraciji o porezu na dobit. U tu svrhu koristi se redak 200 Dodatka 2 prema listu 02. Ovdje morate navesti cijeli iznos rashoda koji su primljeni tijekom izvještajnog razdoblja. Ali to nije sve. Također morate obratiti pažnju:
- Redak 201. Prikazuje iznos obračunate kamate na primljene zajmove i izdane vrijednosne papire.
- Redak 202. To uključuje odbitke u pričuvu za osiguranje socijalne zaštite osoba s invaliditetom.
- Redak 204. Ovdje se prikazuje iznos koji je usmjeren na likvidaciju dugotrajne imovine, kao i otpis nematerijalna imovina.
- Redak 205. Bilježi iznos ugovornih sankcija usmjerenih na naknadu štete, koji priznaje organizacija ili sudska odluka koja je stupila na snagu u izvještavanju porezno razdoblje.
Zašto ovdje nema linije 203? Činjenica je da od 2015. nije popunjen. Valja napomenuti da pokazatelji redaka 201-205 ne mogu premašiti broj unesen u 200.
O gubicima
Birokratska pitanja zahtijevaju da se njima bavi zasebno. Svi gubici trebaju biti prikazani u retku 300 Dodatka br. 2 lista 02. Ovdje također postoje određene točke. Dakle, redak 301 prikazuje iznos gubitaka koji su nastali u prethodnim godinama, ali su identificirani samo u tekućem razdoblju. To može biti otpad, krađa i slično. U retku 302 ispisuje se iznos otpisanih loših dugova koji nisu pokriveni rezervacijama. Vrijednosti navedene u 301 i 302 zajedno ne smiju prelaziti broj napisan u 300. Ali to nije sve.
Prema točki 5.2 Postupka za popunjavanje deklaracije, pokazatelji redaka 200 i 300 trebali bi biti prikazani u 040 istog lista 02. Iako je to, na prvi pogled, beznačajan zahtjev, ne treba ga zanemariti. Jer bolje je učiniti sve što je potrebno tako da izvana javne službe nisu se pojavila pitanja.
Proučavanje zakonodavstva
Da biste u potpunosti uživali u svim raspoloživim pravima, ona moraju biti poznata i zaštićena. A kako se ne bi dodale nepotrebne obveze, i njih je potrebno poznavati "iz viđenja". Jer postoje neizravni neoperativni troškovi koji se vode kao dobit. A za to idemo kroz članak 265. koji dobro obrađuje svu ovu potrošnju. Ubuduće će se pozornost posvećivati isključivo tome uz spominjanje određenih točaka u drugim odredbama. Uostalom, prošli smo kroz zakonodavno osiguranje prihoda, ali smo propustili troškove. Iako su glavna tema.
Što uključuje ne-operativne troškove? Kao što je navedeno u članku 265., to uključuje sve troškove koji nisu povezani s proizvodnjom i / ili prodajom. Postoji jasan popis onoga što se može smatrati s ove točke gledišta:
- Troškovi koji su bili usmjereni na održavanje imovine prenesene prema ugovoru o najmu ili najmu, uključujući amortizaciju. Ako organizacije daju imovinu na sustavnoj osnovi i uz naknadu i / ili s prijenosom drugih isključivih prava koja proizlaze iz patenata na izume, industrijske dizajne i korisne modele, tada se ovaj stavak odnosi i na njih. Uostalom, troškovi su na ovom mjestu.
- Potrošnja koja proizlazi iz plaćanja kamata na dužničke obveze bilo koje vrste. Istina, ovdje je potrebno voditi se člancima 269. i 291. kako ne bi došlo do problema s regulatornim tijelima. Osim toga, to uključuje i plaćanje kamata, koje je povezano s restrukturiranjem docnji po pristojbama i porezima u skladu s postupkom koji propisuje Vlada Ruske Federacije. U ovom slučaju trošak je iznos koji je naplaćen za stvarno vrijeme korištenja.
No, to nije sve: o vrijednosnim papirima
Promijenimo prioritete. Pažnja se i dalje poklanja:
- Troškovi organiziranja vlastite proizvodnje vrijedni papiri, uključujući pripremu prospekta, kupnju (izradu) obrazaca, njihovu registraciju, održavanje i plaćanje usluga matičara, depozitara, pružanje informacija dioničarima.
- Troškovi otkupa vlastitih dužničkih vrijednosnih papira kojima se trguje na tržištu. Potrebno je platiti razliku između njihove stvarne i nominalne vrijednosti.
- Troškovi povezani s održavanjem vrijednosnih papira koje je kupio porezni obveznik. To uključuje plaćanje usluga matičara, depozitara i troškove povezane s dobivanjem informacija.
Svi ti neoperativni troškovi predviđeni su člankom 265. No, to je daleko od kraja.
O valuti
Ovdje se morate usredotočiti na članak 291. To uključuje troškove koji su nastali zbog negativne tečajne razlike. Jedina iznimka su gubici od revalorizacije primljenih ili izdanih avansa. U ovom slučaju priznaje se negativna tečajna razlika koja proizlazi iz amortizacije imovine prikazane u obrascu valutne vrijednosti i zahtjevi koji su u njima izraženi. Postoji iznimka u tome - vrijednosni papiri koji su denominirani u Novac ah druga država To vrijedi i u slučajevima kada službeni tečaj utvrđuje Središnja banka Ruska Federacija... Obraća se pozornost na negativnu ili pozitivnu razliku koja proizlazi iz odstupanja prodajne ili kupovne vrijednosti od vrijednosti koje je odredio glavni regulator.
I nešto o ostalim ne-operativnim troškovima
Što još treba spomenuti? Prije svega, rashodi koji imaju za cilj stvaranje rezervi za sumnjive dugove. Za to se koristi postupak utvrđen člankom 266. Osim toga, to uključuje i troškove koje je imao vlasnik dozvole za korištenje podzemlja, u okviru kojih je pronađeno novo ležište ugljikovodika na moru. Potrebno je spomenuti izdatke koji idu za likvidaciju dugotrajne imovine koja se raspada. Ne treba zaboraviti na otpis nematerijalne imovine. U tom se slučaju iznos amortizacijske potkupnine uključuje u skladu s utvrđenim razdobljem korisna upotreba... Osim toga, morate uzeti u obzir troškove koji idu za likvidaciju imovine čija izgradnja i ugradnja nije dovršena. No, u ovom slučaju potrebno se usredotočiti na članak 267.4 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također treba spomenuti i troškove povezane s (ras) očuvanjem. proizvodna postrojenja te kapacitete i troškove koji idu na njihovo održavanje.
Arbitražne pristojbe i pravni troškovi zaslužuju pozornost. Također, rashodi koji idu na otkazivanje proizvodnih naloga i na kapacitete koji se ne bave proizvodnjom proizvoda smatraju se neprodajnim. To se detaljnije razmatra u člancima 318. i 319. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Osim toga, potrebno je spomenuti i operacije s spremnikom. Osim ako, naravno, ne potpadaju pod stavak 3. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također biste trebali uzeti u obzir iznos poreza koji je plaćen za isporuku zaliha, usluga, radova, ako ih ima računi dospjeli, koji je otpisan u skladu s člankom 250. članka 250. Osim toga, vrijedno je spomenuti troškove bankovnih usluga, održavanje sastanaka dioničara, pripremu za mobilizaciju, transakcije s nekim financijski instrumenti(usredotočujemo se na članke 301-305 Poreznog zakona Ruske Federacije), odbitke DOSAAF-a i bonuse (popuste) korisnicima.
Zaključak
Vjerujte, nije uzalud da se i najmanjim tvrtkama savjetuje da angažiraju računovođe ili vanjsko računovodstvo. Uostalom, trećina, ako ne i polovica ovog materijala jednostavno je popis onoga što se uzima u obzir i za koji članak. A da bi se razumjele sve nijanse neoperativnih troškova, potrebno ih je proučavati više od mjesec dana - a možda čak i godinu dana.
Neposlovni prihod je stat. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije troškovi tvrtke, nisu navedeni u stat. 249, ali uključeni u proces izračuna oporezivu osnovicu za porez na prihod od poslovanja. Naime, u ovom slučaju mislimo na one primitke koji nisu nastali kao posljedica ciljeva rada tvrtke, već na slučajan način, ali ipak ostvaruju dobit, te zahtijevaju prijenos poreza na dohodak. Detaljan popis od 25 stavki sadržan je u stat. 250 Poreznog zakona.
Porez na dobit iz poslovanja - popis:
- Prihodi od sudjelovanja tvrtke u radu drugih poduzeća.
- Iznos pozitivnih tečajnih razlika proizašlih iz izračuna deviznih obveza.
- Vrijednost pozitivnih tečajnih razlika od stjecanja / prodaje valute.
- Iznosi kazni, penala i / ili penala, naknade štete koju priznaje druga dužnička strana ili se plaćaju po sudskom nalogu.
- Prihodi od korištenja prava intelektualnog vlasništva.
- Akumulirani prihod od kamata iz dužničkih obveza.
- Kad društvo stvara rezerve, nadoknađeni iznosi.
- Imovina ili prava koja se besplatno prenose na poduzeće.
- Prihodi od obveza zakupa / podzakupa.
- Prihod od transakcija sudjelovanja u jednostavnom partnerstvu.
- Ranija zarada u tekućim razdobljima.
- Objekti dugotrajne imovine i nematerijalne imovine primljeni besplatno prema međunarodnim ugovorima.
- Prihodi od nabavne vrijednosti materijala primljeni tijekom analize objekata dugotrajne imovine.
- Prihodi u okviru dobrotvornih organizacija, potrošeni ne u posebne svrhe.
- Prihodi koje su poduzeća koja obavljaju djelatnosti pomoću zračenja primila u svrhu formiranja rezervi i potrošila u druge svrhe.
- Sredstva od smanjenja udjela ili odobrenog kapitala dok poduzeće odbija sudionicima vratiti dospjelu vrijednost.
- Prihod od povrata NPO -a uplaćenih ranijih depozita, pod uvjetom da se takvi iznosi pripišu rashodima.
- Sredstva od otpisa obveza vjerovnika po isteku utvrđena zakonom rok potraživanja recept.
- Prihodi od transakcija s različitim financijskim instrumentima.
- Prihodi od identifikacije viška robe i materijala tijekom inventurnih aktivnosti.
- Prihodi od troškova tiskanih medija u slučajevima zamjene / povrata.
- Prihodi od usklađivanja dobiti.
- Primici od trošarinskih operacija.
- Prihodi od gospodarskih subjekata pod kontrolom inozemstva.
- Gotovinski primici od protuvrijednosti vrijednosnih papira ili nepokretne imovine prethodno prenesene u zadužbinarski kapital.
Međutim, postoje iznimke kada se prihod odnosi na prihod. Dakle, pri utvrđivanju poreza na dobit ne treba uzeti u obzir iznos depozita, predujmova, sredstava za posredničke transakcije, posuđene iznose. Potpuni zatvoreni popis sadrži stat. 251 NK.
Kako voditi evidenciju o neoperativnim prihodima
Prilikom sastavljanja izvješća / izvještaja o dobiti, računovođa mora izdvojiti iznose za neoperativne primitke odvojeno od glavnih prihoda od prodaje. Posebno navedene linije mogu se pronaći u listu 02 i njegovim dodacima.
U računovodstvu se takvi iznosi vode na računu. 91, a ne 90. Istodobno se neke operacije odražavaju na drugim računima, na primjer, besplatni primitak dugotrajne imovine provodi se na računu. 98. I tijekom formiranja oblika-2 Bukh. izvještavanje "Izvješće o fin. rezultati ”neoperativni prihod može se unijeti u retke 2320 (kamate), 2340 (ostali prihodi).
Kako generirati neoperativne troškove u poreznom računovodstvu
Operativni troškovi su troškovi koji su opravdani sa stajališta ekonomske izvedivosti i nužno potvrđeni primarnom dokumentacijom, koji nisu izravno povezani s prodajom / proizvodnjom. Struktura nekomercijalnih rashoda uključuje troškove navedene u statistici. 265. Poreznog zakona Ruske Federacije: popis je, za razliku od gore navedenih neoperativnih prihoda, otvoren.
Troškovi poreza na dobit iz poslovanja - popis:
- Iznos rashoda na imovinske objekte dane u zakup, uključujući troškove amortizacije, pod uvjetom da aktivnost nije sustavna, drugim riječima, nije glavna.
- Plaćanje kamata na sve ugovore o zajmu za stvarno razdoblje korištenjem iznosa kredita.
- Troškovi koji proizlaze iz emisije vrijednosnih papira, na primjer, troškovi registracije, zastupničke usluge itd.
- Troškovi održavanja / servisiranja kupljenih vrijednosnih papira.
- Iznos negativnih tečajnih razlika, osim za plaćanje unaprijed.
- Iznos negativnih tečajnih razlika pri stjecanju / prodaji valute.
- Troškovi koji proizlaze iz formiranja predviđenih iznosa računovodstvene politike rezerve sumnjivih dugova drugih ugovornih strana.
- Troškovi koji proizlaze iz likvidacije dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, izgradnje u tijeku ili opreme koja nije instalirana.
- Troškovi održavanja različitih objekata / kapaciteta tijekom aktivnosti konzerviranja / dekonzervacije.
- Plaćanja u parničnom ili arbitražnom postupku.
- Troškovi koje tvrtka ima u slučaju zastoja u proizvodnji ili otkazivanja narudžbi.
- Troškovi pakiranja.
- Kazne za ugovorne obveze dosuđene sudskom odlukom ili neovisno priznate od druge ugovorne strane.
- Bankarske usluge priznaju se kao ne-poslovni rashodi, ali nisu neizravni.
- Troškovi povezani sa održavanjem sastanaka dioničara ili drugih sudionika.
- Troškovi koji nastaju u procesu pripreme za mobilizaciju.
- Troškovi koji proizlaze iz transakcija s financijskim instrumentima.
- Troškovi plaćanja kupcima / potrošačima ugovorenih popusta / premija.
- Ciljani odbici za lutrije.
- Ostali neoperativni troškovi mogu uključivati druge troškove, opravdane svrsishodnošću, ako je dostupna primarna popratna dokumentacija.
Koji se drugi troškovi priznaju kao neoporezivi u porezne svrhe?
Prema stat. 265, str. 2 Poreznog zakona Rusije, neoperativni troškovi su gubici nastali u tekućem vremenu. To su, prije svega, gubici koji su nastali u prošlosti, ali su otkriveni tek sada. Osim toga, radi se o nenaplaćenim iznosima loših dugova; gubitke zbog okolnosti povezanih s hitnim slučajevima, zastojima ili prirodnim katastrofama; iznos nedostatka; gubici nastali pri kupnji ugovora o ustupanju prava potraživanja.
Ono što se odnosi na ostale neoperativne troškove
Ostali neoperativni troškovi različiti su koji nisu navedeni u statistici. 265. Poreznog zakona Rusije, opravdani i potvrđeni troškovi koji se preuzimaju pri smanjenju osnovice poreza na dobit. Na primjer, ovo je plaćanje premije prema ugovoru o usluzi ili plaćeni iznos arbitražne pristojbe itd. Pogrešno pripisivanje Bankarske usluge za ostale troškove OU -a, budući da je stat. 265 izričito predviđa zasebni podstavak 15. stavka 1. koji odražava takve troškove.
Troškovi izvan poslovanja - koliki je račun?
Formiranje transakcija za neoperativne troškove u računovodstvu se vrši pomoću računa. 91 upisom za razne troškove. Računovodstveni detalji regulirani su PBU 10/99, što ponekad dovodi do razlika u sastavljanju računovodstvenih i poreznih izvješća. Trenutak knjiženja ovisi o stavci troškova, na primjer:
- Amortizacija - odražava se mjesečno.
- Za usluge koje pružaju tvrtke treće strane - odražavaju se na datum pripreme dokumentacije ili prema ugovornim odredbama.
- Za kamatonosne otplate kredita - odražavajte mjesečno od zadnjeg datuma.
- O ugovornim kaznama - u to vrijeme osuda ili priznanje gubitka.
- Pri korištenju pričuva - na dan obračuna.
Prilikom popunjavanja izjave o dobiti u obrascu je istaknuta posebna linija lista 02 s prilozima. U obrazac-2 sve vrste ostalih troškova unose se u redak 2350, a kamata se iskazuje u retku 2330.
Bilješka! Nema potrebe miješati neoperativne troškove s neizravnim, to su različiti izrazi. Takva gradacija troškova povezana je s načinom na koji se pripisuju prodaji / proizvodnji u skladu sa stat. 318.
Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.
Neposlovni rashodi smatraju se izdacima koji nisu izravno povezani s proizvodnjom i prodajom robe (radova, usluga). Približan popis takvih troškova dat je u članku 265. Poreznog zakona Ruske Federacije. Posebno uključuju:
1) troškovi održavanja zakupljene imovine (ako društvo daje u zakup nekretninu najviše jednom godišnje);
2) kamate plaćene na zajmove, pozajmice i ostale primljene dužničke obveze, kao i na izdane vrijednosne papire (u granicama);
3) troškovi organiziranja emisije vrijednosnih papira: priprema prospekta emisije, izrada obrazaca, registracija vrijednosnih papira itd .;
4) negativne tečajne razlike koje nastaju pri kupnji i prodaji strane valute, kao i pri revalorizaciji imovine i obveza u stranoj valuti;
5) zbrojne razlike u prodaji (knjiženju) robe (radova, usluga, imovinskih prava);
6) troškovi stvaranja pričuva za sumnjive dugove poduzeća, koji utvrđuju prihode i rashode po načelu razgraničenja. Rezerva za loš dug može se koristiti samo za pokriće gubitaka od nenaplativih dugova.
7) izdaci za likvidaciju zgrada i opreme;
8) troškove održavanja zgrada i opreme s naftom;
9) sudski troškovi i arbitražne takse;
10) troškovi otkazanih proizvodnih naloga i neproizvodne proizvodnje;
11) novčane kazne, kazne i druge sankcije koje je sud priznao ili dosudio za kršenje uvjeta ugovora, kao i iznos naknade za gubitke ili štetu;
12) porezi na iznose obaveza prema dobavljačima, koje je društvo otpisalo zbog isteka roka rok zastare ili iz drugih razloga (na primjer, PDV);
13) troškovi plaćanja bankarskih usluga;
14) gubitci prethodnih godina otkriveni u tekućoj godini;
15) gubici zbog zastoja zbog unutarnjih i vanjskih razloga;
16) gubici od prirodnih katastrofa, požara, nesreća.
Popis neoperativnih troškova nije zatvoren, tj. podliježe proširenom tumačenju kada ispunjavaju uvjete iz članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezna osnovica
Porezna osnovica je novčani izraz oporezive dobiti.
Prihodi i rashodi poreznog obveznika evidentiraju se u gotovini.
Prihodi ostvareni u naravi kao rezultat prodaje robe (radova, usluga), imovinskih prava (uključujući transakcije razmjene robe) uzimaju se u obzir na temelju transakcijske cijene, uzimajući u obzir odredbe članka 40. Poreza Zakonik Ruske Federacije
Pri utvrđivanju porezne osnovice, dobit koja se oporezuje utvrđuje se po načelu razgraničenja od početka poreznog razdoblja.
Porezna osnovica za porez na dohodak formira se zasebno:
Ako je dobit podložna različitim stopama;
Za transakcije koje uključuju prodaju kupljene robe (članak 268. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako u izvještajnom (poreznom) razdoblju porezni obveznik ostvari gubitak - negativnu razliku između prihoda i rashoda obračunatih u porezne svrhe, u ovom izvještajnom (poreznom) razdoblju porezna osnovica priznaje se nula.
Porezni obveznici koji su pretrpjeli gubitak u prethodnom poreznom razdoblju imaju pravo umanjiti poreznu osnovicu tekućeg poreznog razdoblja za cijeli iznos gubitka koji su primili ili za dio tog iznosa (gubitak prenose za budućnost).
Porezni obveznik ima pravo prenijeti gubitak za budućnost u roku od deset godina nakon poreznog razdoblja u kojem je taj gubitak primljen.
U 2006. ukupni iznos prenesenog gubitka nije mogao premašiti 50% porezne osnovice bilo kojeg izvještajnog razdoblja i poreznog razdoblja u cjelini, budući da od 2007. nema takvog ograničenja.
Primjer. Organizacija je 31. prosinca 2005. godine imala gubitak u iznosu od 100.000 rubalja. Porezna osnovica za porez na dohodak 2006. godine bila je 80.000 rubalja, a 2007. godine 50.000 rubalja, 2008. godine - 25.000 rubalja.
U ovom primjeru samo je iznos gubitka u iznosu od 40.000 rubalja mogao biti prihvaćen za smanjenje porezne osnovice u 2006. godini. (50% od 80.000 rubalja). Iznos gubitka koji smanjuje poreznu osnovicu u 2007. iznosio je 50.000 rubalja. (100% od 50.000 rubalja). Preostali iznos gubitka je 10.000 rubalja. (100.000 rubalja - 40.000 rubalja - 50.000 rubalja) prenosi se u 2008. godinu, a porezna osnovica za 2008. godinu jednaka je 15.000 rubalja.
Gubitak nastao primjenom stope od 0% (preferencijalna stopa) ne prenosi se u buduća porezna razdoblja u kojima se, na primjer, primjenjuje stopa od 20%.
Gubitak ostvaren primjenom posebnih poreznih režima (pojednostavljeni sustav oporezivanja i jedinstveni poljoprivredni porez), u slučaju prijelaza na opći režim oporezivanje u poreznoj osnovici za porez na dohodak ne uzima se u obzir
Neki se gubici prenose na posebnu osnovu. Ova su svojstva postavljena za gubitke:
Iz djelatnosti uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava (članak 275.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);
Za poslove s vrijednosnim papirima (članak 280. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Za operacije s financijskim instrumentima terminskih transakcija (članak 304. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Za poslove s imovinom koja se amortizira (članak 323. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Za operacije ustupanja (ustupanja) prava potraživanja (članak 279. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Organizacija je dužna čuvati dokumente koji potvrđuju iznos gubitka nastalog za cijelo razdoblje kada se smanji porezna osnovica tekuće porezno razdoblje za iznos prethodno primljenih gubitaka (član 283., stavak 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U skladu s poreznim kodom Ruske Federacije, neoperativni rashodi smatraju se izdacima koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, a uključuju i gubitke koje je porezni obveznik ostvario u tekućoj godini. izvještajno razdoblje nije vezano za glavnu djelatnost.
U računovodstvu se takvi troškovi otpisuju na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”.
Štete uzrokovane izvanrednim situacijama iskazuju se na računu 99 “Dobici i gubici”.
Popis neoperativnih troškova
Potpuni popis neoperativnih troškova navedene u čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije, postoji 23 vrste.
Glavni s popisa troškova za neprodajne transakcije su:
- Troškovi potrošeni na održavanje i održavanje imovine koja je dana u zakup ili zakup.
- Na obveze društva plaćene kamate. Oni ne uključuju samo kamate na zajmove i pozajmice, već i kamate na vrijednosne papire koje je izdala organizacija. Izračun uzima u obzir iznose koji su nastali za ovo izvještajno razdoblje.
- Troškovi nastali u procesu proizvodnje i izdavanja vlastitih vrijednosnih papira(počevši od kupnje obrazaca, registracije dokumentacije pa sve do troškova nastalih u pripremi i održavanju odgovarajućeg registra i osiguravanja javnosti tih podataka, kako je predviđeno zakonom).
- Troškovi nastali servisiranjem kupljenih vrijednosnih papira počevši od trenutka primanja informacija o njima.
- Rashodi nastali zbog razlike u tečajevima pri revalorizaciji nekretnine, čiji se troškovi odražavaju u strana valuta.
- Troškovi nastali likvidacijom dugotrajne imovine koji su ugašeni, uključujući podcijenjenu amortizaciju.
To također uključuje troškovi nastali tijekom likvidacije (demontaže) objekata u izgradnji. Podcijenjena amortizacija uključena je u rashode izvan poslovanja samo ako je obračunata na linearnoj osnovi.
- Troškovi očuvanja proizvodnje i ponovnog aktiviranja.
Prijenos osnovnih sredstava za konzervaciju mora imati odgovarajući dokumentiranje... Odluku mora potpisati čelnik organizacije. I tome se mora priložiti procjena.
- Troškovi pakiranja.
- Pravni troškovi... Vrijedi napomenuti da u slučaju da se pitanja koja se ne odnose na proizvodne djelatnosti organizacije riješe na sudu, onda ne idu na smanjenje porezne osnovice.
- Novčane kazne, penali i druge sankcije, koji je stupio na snagu odlukom suda.
- Troškovi plaćanja poreza i pristojbi u vezi s obavljenim poslom, pruženim uslugama, u slučaju da se u ovom izvještajnom razdoblju ispune obveze prema vjerovnicima za ovu isporuku.
To uključuje porezne troškove: porez na dohodak, PDV, državna pristojba.
- Bankarske usluge priznaju se i kao ne-poslovni rashodi.
- Troškovi nastali zbog premije koju je prodavatelj platio kupcu, u slučaju da ispunjava određene klauzule ugovora, na primjer, prilikom ispunjenja plana kupnje u ovom razdoblju.
Kako bi se priznali troškovi premije plaćene kupcu pri izvršavanju niza ugovornih obveza, ovaj način ostvarivanja popusta mora biti naveden u marketinškoj politici poduzeća.
- Troškovi nastali pri formiranju pričuve za buduće troškove.
- Troškovi slobodnog vremena i dobrotvornih akcija.
- Sredstva utrošena na organizaciju i održavanje skupštine dioničara, uključujući iznajmljivanje sobe za sastanke, poštarina slanjem obavijesti i tako dalje.
Promjena! Odlukom Vlade, od 1.01.2006., Ne samo da su troškovi održavanja i organiziranja godišnje skupštine dioničara, već i održavanje izvanrednih sjednica priznati kao neradni.
- Ostali troškovi koji se ne odnose na glavne aktivnosti organizacije i imati potvrdu.
Gubici uključeni u rashode izvan poslovanja
Gubici primljeni tijekom izvještajnog razdoblja i izjednačeni s neoperativnim troškovima uključuju:
Važno! U slučaju otkrivanja netočnosti podataka u prethodnom poreznom razdoblju, pravodobno podnesite poreznoj upravi izjavu o pojašnjenju.
- Dužničke obveze prema organizaciji koje su klasificirane kao nenaplative.
- Gubici koje su organizacije imale tijekom razdoblja zastoja zbog internih proizvodnih razloga.
- Gubici nastali uslijed požara, hitnih slučajeva ili prirodnih katastrofa.
- Nedostatak materijalne imovine utvrđen tijekom revizije ili popisa u slučaju da kriva osoba nije identificirana. To također uključuje troškove koji su nastali radi uklanjanja posljedica hitnih slučajeva, kao i troškovi usmjereni na sprječavanje ovih posljedica.
Važno! Ispravno dokumentirajte događaj. Naime, dokumentarno potvrditi da se određena prirodna katastrofa dogodila na teritoriju na kojem se organizacija nalazi. I podnesite dokument koji pokazuje iznos štete koja je nanesena u postupku popisa.
- Ostali gubici.
Zašto je računovodstvo neoperativnih troškova toliko važno?
Točno utvrđivanje troškova izvan poslovanja pomoći će u smanjenju porezne osnovice pri obračunu poreza na dohodak.
Ako se pri obračunu troškova koristi obračunska metoda, tada se izračuni trebaju voditi prema klauzuli 7. čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije. U slučaju korištenja gotovinske metode, klauzula 3. čl. 273 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kako bi se osiguralo da prihvaćanje neoperativnih troškova radi smanjenja porezne osnovice ne postavlja nepotrebna pitanja Porezna uprava, potrebno je reflektirati sve kontroverzne i nejasne točke u računovodstvene politike organizacijama.
1. Struktura neoperativnih troškova koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom uključuje razumne troškove za aktivnosti koje nisu izravno povezane s proizvodnjom i (ili) prodajom. Ti troškovi uključuju, osobito: 1) troškove održavanja imovine prenesene na temelju ugovora o najmu (najmu) (uključujući amortizaciju ove imovine). Za organizacije koje sustavno osiguravaju naknadu za privremeno korištenje i (ili) privremeno posjedovanje i korištenje svoje imovine i (ili) isključiva prava koja proizlaze iz patenata na izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva, troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom su troškove povezane s ovom aktivnošću; 2) rashodi u obliku kamata na dužničke obveze bilo koje vrste, uključujući kamate obračunate na vrijednosne papire i druge obveze koje je izdao (emitirao) porezni obveznik, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene člankom 269. ovog zakonika (za banke, specifičnosti utvrđivanja troškova u obliku kamata utvrđuju se u skladu s člancima 269. i 291. ovog zakonika), kao i kamate plaćene u vezi s restrukturiranjem zaostalih poreza i dažbina u skladu s postupkom koji je utvrdila Vlada Rusije Federacija. U tom se slučaju rashod priznaje kao kamata na dužničke obveze bilo koje vrste, bez obzira na prirodu zajma ili zajma (tekuće i (ili) ulaganje). Samo iznos kamata prikupljenih za stvarno vrijeme korištenja posuđenih sredstava (stvarno vrijeme zadržavanja navedenih vrijednosnih papira kod trećih strana) i početna isplativost koju je izdavatelj (zajmodavac) utvrdio u uvjetima emisije (emisija, ugovor) ), ali ne veći od stvarnog, priznaje se kao trošak; 3) rashodi za organizaciju izdavanja vlastitih vrijednosnih papira, osobito za pripremu prospekta za izdavanje vrijednosnih papira, proizvodnju ili kupnju obrazaca, registraciju vrijednosnih papira, troškove povezane s servisiranjem vlastitih vrijednosnih papira, uključujući troškove usluga matičara , depozitar, agent za plaćanja za isplatu kamata (dividendi), troškove vezane za vođenje registra, pružanje informacija dioničarima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i druge slične troškove; 4) troškovi povezani s servisiranjem vrijednosnih papira koje je porezni obveznik stekao, uključujući plaćanje usluga registrara, depozitara, troškove povezane s dobivanjem informacija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i druge slične troškove; 5) rashodi u obliku negativne tečajne razlike proizašle iz revalorizacije imovine u obliku deviznih vrijednosti (osim vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti) i potraživanja (obveze) čija je vrijednost izražena u stranoj valuti valuta, osim avansa izdanih (primljenih) uključujući i na računima u stranim valutama u bankama, izvršenih u vezi s promjenom službenog tečaja strane valute prema rublji Ruske Federacije, koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije . Za potrebe ovog poglavlja, negativna tečajna razlika priznaje se kao tečajna razlika koja proizlazi iz amortizacije imovine u obliku valutnih vrijednosti (osim vrijednosnih papira izraženih u stranoj valuti) i potraživanja izraženih u stranoj valuti, ili nakon revalorizacije obveza denominiranih u stranoj valuti; 5.1) rashodi u obliku ukupne razlike koja proizlazi iz poreznog obveznika, ako je iznos obveza i potraživanja nastao, izračunat po stopi uvjetnog novčane jedinice od datuma prodaje (knjiženja) robe (radova, usluga), vlasničkih prava, ne odgovara stvarno primljenom (plaćenom) iznosu u rubljima; 6) rashodi u obliku negativne (pozitivne) razlike koja proizlazi iz odstupanja prodajnog (kupovnog) tečaja strane valute od službenog tečaja Centralna banka Ruska Federacija, osnovana na dan prijenosa vlasništva u stranoj valuti (posebnosti utvrđivanja izdataka banaka od ovih operacija utvrđene su člankom 291. ovog zakonika); 7) troškovi poreznog obveznika koji primjenjuje obračunsku metodu za formiranje pričuve za sumnjiva dugovanja (na način propisan člankom 266. ovog zakonika); 7.1) troškovi organizacije - vlasnika licence za korištenje podzemnog zemljišta, u granicama koje se nalazi novo ležište ugljikovodika na moru, za formiranje rezervi predstojeći troškovi povezane s dovršetkom aktivnosti za vađenje ugljikovodičnih sirovina na takvom novom priobalnom polju ugljikovodičnih sirovina (na način utvrđen člankom 267. stavak 4. ovog zakonika); 8) rashodi za likvidaciju dugotrajne imovine koja je stavljena van pogona, za otpis nematerijalne imovine, uključujući iznos koji nije obračunat u skladu s postavljeni rok korisna upotreba amortizacije, kao i troškovi likvidacije objekata u izgradnji i ostale imovine čija instalacija nije dovršena (troškovi demontaže, demontaže, uklanjanja demontirane imovine), zaštita podzemlja i drugi slični radovi , osim ako člankom 267.4. ovog zakonika nije drugačije određeno; Troškovi u obliku iznosa amortizacije koji nisu obračunati u skladu s utvrđenim korisnim vijekom trajanja uključeni su u troškove poslovanja koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom, samo za stavke imovine koja se amortizira za koju se amortizacija tereti linearnom metodom. Predmeti imovine koja se amortizira, za koju se amortizacija obračunava nelinearnom metodom, stavljaju se van upotrebe na način propisan stavkom 13. članka 259. stavka 2. ovog zakonika; 9) troškovi povezani s očuvanjem i ponovnim ulaskom u proizvodne pogone i postrojenja, uključujući i troškove održavanja naftnih proizvodnih objekata i objekata; 10) sudski troškovi i arbitražne takse; 11) troškove otkazanih proizvodnih naloga, kao i troškove proizvodnje koji nisu proizveli proizvode. Priznavanje troškova za otkazane narudžbe, kao i troškova proizvodnje koji nisu proizveli proizvode, provodi se na temelju akata poreznog obveznika koje je odobrio čelnik ili osoba koju on ovlasti, u iznosu izravnih troškova utvrđenih u skladu s s člancima 318. i 319. ovog zakonika; 12) troškove operacija s ambalažom, osim ako odredbama stavka 3. članka 254. ovog zakonika nije drugačije određeno; 13) troškovi u obliku novčanih kazni, penala i (ili) drugih sankcija za kršenje ugovornih ili dužničkih obveza koje priznaje dužnik ili ih dužnik plaća na temelju sudske odluke koja je stupila na snagu, kao i troškovi za naknada prouzročene štete; 14) rashodi u obliku iznosa poreza koji se odnose na isporučene zalihe, radove, usluge, ako su računi za plaćanje (obveze prema vjerovnicima) za takvu isporuku otpisani u izvještajnom razdoblju u skladu s člankom 250. stavkom 18. ovoga Kodirati; 15) troškovi bankovnih usluga, uključujući usluge povezane s prodajom deviza pri naplati poreza, pristojbi, kazni i kazni na način predviđen člankom 46. ovog zakonika, uz instalaciju i rad elektronički sustavi protok dokumenata između banke i klijenata, uključujući sustave "klijent-banka"; 16) troškovi održavanja skupština dioničara (sudionika, dioničara), posebice troškovi najma prostora, pripreme i distribucije informacija potrebnih za održavanje sjednica, te drugi troškovi izravno povezani sa održavanjem skupštine; 17) troškovi izvođenja radova na pripremi mobilizacije, uključujući troškove održavanja objekata i objekata neophodnih za provedbu plana mobilizacije, s izuzetkom troškova za nabavu, stvaranje, rekonstrukciju, modernizaciju, tehničko preopremanje amortizacije imovina povezana s mobilizacijskim kapacitetima; 18) troškovi poslovanja s financijskim instrumentima terminskih transakcija, uzimajući u obzir odredbe članaka 301.-305. Ovog zakonika; 19) troškovi u obliku odbitaka od organizacija koje su dio strukture DOSAAF -a u Rusiji, za akumulaciju i preraspodjelu sredstava organizacijama koje su dio strukture DOSAAF -a Rusija, radi pružanja obuke u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija građana sa vojnim registracijskim specijalnostima, vojno-domoljubni odgoj mladih, razvoj zrakoplovstva, tehničkog i vojno-primijenjenog sporta; 19.1) troškovi u obliku bonusa (popusta) koje je prodavatelj platio (pružio) kupcu zbog ispunjenja određenih uvjeta ugovora, osobito obujma kupnje; 19.2) troškovi u obliku ciljanih odbitaka od lutrija, izvršeni u iznosu i na način predviđen zakonodavstvom Ruske Federacije; 19.3) rashodi za formiranje pričuva za buduće izdatke poreznog obveznika - neprofitne organizacije registrirane u skladu s Savezni zakon"O neprofitnim organizacijama", definirano u iznosu i po redoslijedu utvrđenom člankom 267.3. Ovog zakonika; 20) drugi opravdani troškovi. 2. Za potrebe ovog poglavlja, gubici koje je porezni obveznik imao u izvještajnom (poreznom) razdoblju izjednačuju se s poslovnim troškovima, osobito: 1) u obliku gubitaka iz prethodnih poreznih razdoblja identificiranih u tekućem izvještavanju (porez ) razdoblje; 2) iznos loših dugova, a ako je porezni obveznik odlučio stvoriti pričuvu za sumnjive dugove, iznos loših dugova koji nisu pokriveni pričuvom; 3) gubici zbog zastoja zbog internih razloga proizvodnje; 4) gubitke koje krivci nisu nadoknadili zbog zastoja zbog vanjskih razloga; 5) izdaci u obliku nedostatka materijalne imovine u proizvodnji i skladištima, u trgovačkim poduzećima u odsutnosti počinitelja, kao i gubici od krađe, čiji počinitelji nisu identificirani. U tim slučajevima, činjenicu odsutnosti krivih osoba mora dokumentirati ovlašteno tijelo državne vlasti; 6) gubici uzrokovani prirodnim katastrofama, požarima, nesrećama i drugim hitnim slučajevima, uključujući troškove povezane sa sprečavanjem ili otklanjanjem posljedica elementarnih nepogoda ili hitnih slučajeva; 7) gubitke po transakciji ustupanja prava potraživanja na način utvrđen člankom 279. ovog zakonika.
Pravni savjet iz čl. 265 Porezni zakon
Odgovor na pitanje dat je putem telefona
Odgovor na pitanje dat je putem telefona
Odgovor na pitanje dat je putem telefona
ako ne s-f PDV nije prihvaćen za odbitak, ne može se sam dodijeliti
- Odgovor advokata:
Za rješavanje ovog problema potrebno je uzeti u obzir nekoliko aspekata. Na temelju stavka 1. članka 221. Poreznog zakona Ruske Federacije, odvjetnici koji su osnovali odvjetnička ureda, pri izračunavanju porezne osnovice za porez na dohodak, imaju pravo primiti porezne olakšice u iznosu stvarno nastalih i dokumentiranih rashoda izravno povezanih s izvlačenjem prihoda. Istodobno, sastav ovih rashoda prihvaćenih za odbitak porezni obveznik određuje neovisno na način sličan postupku utvrđivanja izdataka za porezne svrhe utvrđenom u Poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi poreznih obveznika za plaću rada uključuju sve naknade zaposlenicima u gotovini i (ili) u naravi, poticajne naknade i naknade, naknade za način rada ili uvjete rada, bonuse i jednokratne poticajne naknade, troškovi povezani sa sadržajem ovih zaposlenika predviđeni normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovori o radu (ugovori) i (ili) kolektivnim ugovorima... U skladu s člankom 252. stavkom 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi (a u slučajevima predviđenim člankom 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, gubici) koji su nastali (nastali) od strane poreznih obveznika. Dakle, ako je odvjetnik stupio u formalni radni odnos sa pripravnikom (sklopio je ugovor o radu na određeno vrijeme), onda su ti troškovi opravdani. Također, kako bi potvrdio valjanost nastalih troškova (tj. Kako bi potvrdio ekonomsku izvedivost), pripravnik mora barem nekoliko puta napisati izvješća o tome što je radio tijekom radnog dana (birao je dokumente, sudjelovao na sudskim raspravama) , upoznao se sa slučajem itd.).) Ako radni odnos nije formaliziran, tada se plaćanja u korist vježbenika za porezne svrhe ne mogu priznati.
- Odgovor advokata:
U računovodstvu se stvaranje rezerve odražava upisom: Dug 91.2 Kredit 63 - odbici rezerve za sumnjiva dugovanja uključeni su u ostale rashode. Poglavlje 25 Porezni broj Porez na dobit pravnih osoba također omogućuje organizacijama stvaranje rezervacija za sumnjive dugove, čiji doprinosi smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak. Uključeni su u poslovne rashode na temelju podstavka 7. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona. Treba imati na umu da, prvo, rezerve za sumnjive dugove mogu stvoriti samo one organizacije koje obračunavaju porez na dohodak po načelu obračuna, a drugo, stvaranje takvih rezervi trebalo bi biti predviđeno računovodstvenom politikom u porezne svrhe . Prilikom formiranja pričuva za sumnjive dugove moguće je uzeti u obzir samo dospjeli dug kupaca za isporučenu im robu (obavljeni posao, izvršene usluge), ako nije osiguran zalogom, jemstvom, bankovnom garancijom. sadrži jasnu proceduru za formiranje pričuva za sumnjive dugove u svrhu poreza na dobit. Pravila su sljedeća. Prvo, samo dugovi s dospijećem od 45 dana ili više uključeni su u iznos pričuve u poreznom računovodstvu. Štoviše, dugovi s rokom dospijeća od 45 do 90 dana uključeni su u iznos pričuve u iznosu od 50 posto, a dugovi s dospijećem većim od 90 dana - u cijelosti. Drugo, utvrđen je maksimalni iznos pričuve koji se može priznati za porezne svrhe - 10 posto iznosa prihoda izvještajnog (poreznog) razdoblja (bez PDV -a). Osim toga, Porezni zakon ne sadrži odredbe koje obvezuju vraćanje neiskorištenih iznosa pričuve, ali predviđa mogućnost prijenosa iznosa pričuve koji nije korišten u izvještajnom (poreznom) razdoblju u sljedeće izvještajno (porezno) razdoblje. Algoritam za porezno računovodstvo pričuve Rezerviranja sumnjivih dugova evidentiraju se u poreznom računovodstvu na sljedeći način. 1. Na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja provodi se popis računa potraživanja kako bi se utvrdili iznosi sumnjivih i loš dug... Prema rezultatima popisa, podaci o potraživanjima formirani su u sljedećim skupinama: sumnjiv dug s dospijećem dužim od 90 dana; sumnjiv dug s dospijećem od 45 do 90 dana (uključujući); loši dugovi (tj. dugovi koje treba otpisati). Potraživanja pri formiranju pričuve u cijelosti se uzimaju u obzir, uključujući PDV (dopisi Ministarstva financija Rusije od 9. srpnja 2004. br. 03-03-05 / 2/47, Ministarstvo poreza Rusije od rujna 5., 2003. br. VG-6-02 / 945) ... 2. Izračunava se iznos pričuve korištene u izvještajnom razdoblju za pokriće gubitaka otpisa loših dugova i utvrđuje se neiskorišteni saldo pričuve. 3. Određuje se iznos pričuve stvorene u sljedećem izvještajnom (poreznom) razdoblju (uz ograničenje od 10 posto prihoda). 4. Iznos primljene pričuve uspoređuje se s neiskorištenom rezervom (vidi stavak 2). Ako iznos pričuve premašuje stanje, tada organizacija dodatno naplaćuje pričuvu, uključujući iznos dodatnih troškova u ne-operativne troškove. Ako je iznos rezerve manji neiskorišteno stanje, tada organizacija treba smanjiti pričuvu uključivanjem razlike u sastav neoperativnog prihoda.
Ivan Vertiporokh
SMS poruke iz banke na telefon direktora o statusu tekućeg računa mogu se uključiti u porez na dohodak: 15:00 - 17:00
Daria Andreeva
Oporeziva dobit se smanjuje za iznos
Irina Tarasova
Prilikom prelaska s ENVD -a na USN, je li moguće otpisati ovar za 2014,2015, ako je tako onda kako sve odjednom u 3 godine ili samo onoliko koliko je prodano Vrijeme kada treba nazvati: 11:00 - 13:00
Veronica Frolova
Dobar dan! Projektni i istražni radovi, studija izvedivosti i projektna dokumentacija na objektu "rekultivacija ribnjaka za skladištenje" 2011.-2012. U studenom 2013. donesena je odluka o prekidu proizvodnje za koju je pogon funkcionirao, odnosno daljnji skup mjera
Valerij Tolstuhin
Zdravo. Prema stavku 1. podstavku 5. članka 265. Poreznog zakona Republike Kazahstan, može se pobiti. Prema stavku 1. podstavka 5. članka 265. Poreznog zakona Republike Kazahstan, moguće je staviti u poziciju PDV-a kompenzaciju salda robe i materijala u trenutku registracije kao obveznika PDV-a. Isti članak ukazuje na mogućnost korištenja dugotrajne imovine poduzeća za offset. Tvrtka je stekla zgradu s pomoćnim prostorijama. No, kupio sam ga za gotovinu bez odgovarajuće fakture za 2 milijuna tenge. Kako se može kreditirati dugotrajna imovina (ova zgrada) I kako rasporediti iznos poreza iz vrijednosti zgrade Hvala
Antonina Romanova
Moj prijatelj i ja imamo spor. Vjerujem da je odvjetnik u ovom zadatku u pravu u skladu s dijelom 4. članka 28. N 63-FZ. "O zagovaranju i zagovaranju. Tko je u pravu u ovom zadatku? - Tijekom uredska provjera odvjetničke aktivnosti, porezni inspektor smatrao je da odvjetnik nema pravo u popis troškova koji se uzimaju u obzir pri obračunu porezne osnovice za porez na dohodak iznose uplaćene odvjetničkom pripravniku kao plaće i bonuse na kraju četvrtina.
Ilya Butusov
kako obračunati pričuvu za sumnjive dugove u računovodstvu i poreznom računovodstvu
Elena Vasilieva
Kiril Nepjanov
Što učiniti ako je račun plaćen i proizvodnja je započela, ali se kupac predomislio? Naručeni su nam proizvodi, izdali smo račun, plaćeni smo. Narudžba je već na pola puta, ali kupac se predomislio i želi vratiti novac. Činjenica da smo već iskoristili materijal i nastali troškovi ne smeta im. Rekli su da će se obratiti društvu za zaštitu potrošača. Kako biti?
- Odgovor advokata:
Valery Nevryuev
U koji red porezne prijave treba pasti provizija banke za prijenos sredstava? D91.2 K51
ispravno - redak 200 U svrhu oporezivanja dobiti, troškovi plaćanja bankovnih usluga za prijenos sredstava knjiže se kao dio ostalih rashoda vezanih za proizvodnju i (ili) prodaju redaka 040 Troškovi neizravnih troškova za ...
Vitalij Turischev
PITANJE O SUBJEKTU POREZNOG RAČUNOVODSTVA. ZA POREZNO RAČUNOVODSTVO. Za koje troškove računovođa može smanjiti prihod izračunavajući POREZNI DOBIT?
Glavni kriteriji utvrđeni su u stavku 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. Troškovi moraju biti: - opravdani; - dokumentirano; - proizvedeno za provedbu aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda.
- Odgovor advokata:
Naravno da se pali. Osnova je podstavak 5. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije: "rashodi u obliku negativne tečajne razlike proizašle iz revalorizacije imovine u obliku deviznih vrijednosti (osim vrijednosnih papira) denominirani u stranoj valuti) i potraživanja (obveze) čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, s izuzetkom izdanih (primljenih) avansa, uključujući i na deviznim računima u bankama, provedenih u vezi s promjenom službene razmjene tečaj strane valute prema rublji Ruske Federacije, koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije. "
Karina Kulikova
Pomozite riješiti problem RAČUNOVODSTVA! ožičenje!. 01.06. zaključila je organizacija ugovor o zajmu s bankom. Prema sporazumu, banka izdaje kredit za kupnju dugotrajne imovine, na rok od 93 dana po 12% godišnje. 04.06. zajam u iznosu od 565.000 rubalja doznačen je na bankovni račun organizacije. 20.06. tehnološka oprema u vrijednosti 510.500 rubalja primljena je od dobavljača u skladište organizacije. , plus PDV-18%. 28.06. oprema je puštena u rad. Odraziti se knjigovodstvene knjižice operacije u kućanstvu. Odredite početne troškove tehnološke opreme.
- Odgovor advokata:
Prema čl. 257 Poreskog zakona Ruske Federacije početni trošak dugotrajna imovina definira se kao iznos troškova za njezino stjecanje, izgradnju, proizvodnju, isporuku i dovođenje u stanje u kojem je prikladan za uporabu, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i trošarina, osim ako je to predviđeno porezom Zakonik Ruske Federacije. Istodobno, s obzirom na trošak kamata na kredite i zajmove, Porezni zakon Ruske Federacije sadrži posebno pravilo, naime pod. 2 p. 1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema pod. 2 p. 1 čl. 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi u obliku kamata na dužničke obveze bilo koje vrste uključeni su u rashode izvan poslovanja, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene člankom 269. Poreznog zakona Ruske Federacije. Knjiženja: Dt 51 Kt 66 - 565.000 Dt 08 Kt 60 - 510 500 i Dt 19.1 Kt 60 - 91.890 Dt 60 Kt 51 602 390 - plaćeno dobavljaču za OS Dt 01 Kt 08 - 510 500 - OS pušten u rad Dt 91.2 Kt 66 - kamate obračunate na zajam.
Nikita Yustratov
Oporeziva dobit se smanjuje za iznose. Oporeziva dobit se smanjuje za iznos: Odaberite jedan odgovor: a. višak troškova za zabavu; b. pozitivne tečajne razlike; c. pozitivne zbrojne razlike
- Odgovor advokata:
Vaše pitanje je netočno! Nema se što izabrati! Prema paragrafima. 5. st. 1. čl. 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, neoperativni troškovi uključuju rashode u obliku NEGATIVNE tečajne razlike proizašle iz revalorizacije imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja (obveza) čija je vrijednost izraženo u stranoj valuti. Za potrebe oporezivanja dobiti, tečajna razlika proizašla iz amortizacije imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja ili revalorizacije obveza izraženih u stranoj valuti priznaje se kao negativna. U svrhu oporezivanja dobiti, pozitivna zbrojna razlika je prihod od poslovanja na temelju podstavka 11.1 članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. Posljedično, povećava, a ne smanjuje osnovicu poreza na dohodak. A višak troškova zabave uopće se ne uzima u obzir pri obračunu poreza na dohodak!
Viacheslav Belyushin
reci mi da je problem ispravno riješen?. Cilj 8 Računovodstvena politika Matreshki LLC predviđa gotovinska metoda priznavanje prihoda. U izvještajnom razdoblju na prodajni je račun primljeno 295.000 rubalja za prodane proizvode. uključujući porez na dodanu vrijednost. Stvarni nastali troškovi materijala iznosili su 47.000 rubalja. Ostali troškovi iznosili su 23.000 rubalja. Amortizacija je naplaćena u iznosu od 15.000 rubalja. Primljeni doprinosi u odobreni kapital u iznosu od 100.000 rubalja. Regionalna stopa poreza na dobit poduzeća utvrđena je na 15,5%. Zadatak: izračunajte porez na dobit koji Matreshki LLC mora platiti na temelju rezultata izvještajnog razdoblja u savezni proračun i proračun sastavnog entiteta Ruske Federacije i obrazložiti odgovor. Riješenje. 1. Definirajmo poreznu osnovicu. U skladu s člankom 274. Poreznog zakona Ruske Federacije, člankom 247. Poreznog zakona Ruske Federacije, člankom 248. Poreznog zakona Ruske Federacije, člankom 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, člankom 251. Porezni zakon Ruske Federacije, članak 286. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 20%, od čega je iznos poreza obračunat po poreznoj stopi od 2% , pripisuje se saveznom proračunu, a iznos poreza obračunat po poreznoj stopi od 18% pripisuje se proračunima sastavnih subjekata Ruske Federacije. Istodobno, zakonima sastavnih entiteta Ruske Federacije, porezna stopa koja se odobrava u proračune sastavnih subjekata Ruske Federacije može se smanjiti za odabrane kategorije porezni obveznici. Štoviše, naznačeno Porezna stopa ne može biti niža od 13,5%. a) izračunati iznos poreza: 165 000 rubalja. × (2% + 15,5%) = 28.875 rubalja. , od čega: - u savezni proračun: 165 000 rubalja. × 2% = 3300 RUB. ; - u proračun sastavnice Ruske Federacije: 165 000 rubalja. × 15,5% = 25,575 rubalja.
Ekaterina Matveeva
Djeluje u eurima. Je li moguće ?. Recite mi, molim vas, račun smo platili u eurima (izravno plaćanje izvršeno je u rubljima po tečaju Središnje banke na dan plaćanja). Završna tvrtka to je stavila u eure, moje računovodstvo to ne prihvaća i to je to ... Naša potražnja u rubljima, izvođač inzistira da je neće prepravljati. Je li legalno izdavati akte u eurima? Hvala unaprijed!
- Odgovor advokata:
Račun za plaćanje može biti u eurima, budući da se izdaje na temelju ugovora, a nije primarni dokument... klauzula 2. čl. 317 Građanskog zakonika Ruske Federacije - novčana obaveza može se izraziti u stranoj valuti ako se plaća u rubljima. Slijedom toga, građansko pravo dopušta izvršenje isprava u u. e. ili valutu. Istodobno, novčana obveza u računovodstvu mora biti izražena u rubljima (stavak 1. članka 317. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dokument sastavljen u stranoj valuti i koji ne sadrži rubljivu izraz poslovne transakcije ne ispunjava uvjete iz stavka 1. članka 8. Zakona br. 129-FZ. TORG -12 - stupci 11 i 15 namijenjeni su odražavanju troškova u rubljima i kopejkama. Stoga, naravno, možete prihvatiti dokument u stranoj valuti, ali budite spremni da porezne vlasti prilikom provjere mogu ukloniti ovaj dokument iz troškova i da ćete svoj slučaj morati dokazati na sudu, inače, sudu u ovom slučaju situacija je često na strani poreznih obveznika.
Igor Neumoin
Molimo porezne znalce da provjere problem, inače ne mogu ispuniti deklaraciju. Prema računovodstvenoj politici poduzeća, prihod se utvrđuje u trenutku plaćanja isporučenih proizvoda. Bilančna dobit iznosila je 2.050 tisuća rubalja. Iznos prihoda od neplaćenih proizvoda iznosio je 250 tisuća rubalja, a njegova cijena 185 tisuća rubalja. Tijekom ovog izvještajnog razdoblja nadoknađeni su troškovi zabave u iznosu od 10 tisuća rubalja. Izračunajte poreznu osnovicu, odredite iznos poreza na dohodak. Ispunite deklaraciju. Odluka: Predmet oporezivanja poreza na dobit je dobit koju je porezni obveznik ostvario. Dobit ruskih organizacija priznaje se kao primljeni prihod umanjen za iznos nastalih troškova. Prihod pak uključuje: 1) prihod od prodaje robe (radova, usluga) i vlasničkih prava; 2) neoperativni prihod. Prihod od prodaje priznaje se kao prihod od prodaje robe (rada, usluga), vlastite proizvodnje i prethodno stečene, prihod od prodaje imovinskih prava. Prihodi od prodaje utvrđuju se na temelju svih primitaka povezanih s namirenjima prodane robe (rada, usluga) ili imovinskih prava izraženih u gotovini i (ili) u naravi. Ovisno o načinu priznavanja prihoda i rashoda koji je odabrao porezni obveznik, primici koji se odnose na namire prodanih roba (usluga, usluga) ili imovinska prava priznaju se za potrebe ovog poglavlja u skladu s člankom 271. ili člankom 273. Poreznog zakona. Sukladno čl. 271. Poreznog zakona za prihod od prodaje, datum primitka prihoda je datum prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava), utvrđen u skladu s stavkom 1. člankom 39. Poreznog zakona, neovisno o stvarnom primanje novčanih sredstava (ostale imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava) u plaćanje za njih. Tako će prihod od prodaje iznositi 250 tisuća rubalja. - 185 rubalja = 65 tr. Porezni obveznik umanjuje primljeni prihod za iznos nastalih troškova (osim troškova navedenih u članku 270. Poreznog zakona). Troškovi su razumni i dokumentirani troškovi (a u slučajevima predviđenim člankom 265. Poreznog zakona, gubici) koje je porezni obveznik napravio (nastao). Ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju troškove gostoprimstva povezane sa službenim prijemom i uslugom predstavnika drugih organizacija koje sudjeluju u pregovorima radi uspostavljanja i održavanja suradnje, na način predviđen u stavku 2. ovog članka... Dobit će biti 65 tisuća rubalja. - 10 tr. = 55 tr. Pri utvrđivanju porezne osnovice, dobit koja se oporezuje utvrđuje se po načelu razgraničenja od početka poreznog razdoblja. 2050 RUB + 55 tr. = 2105 tr. Porez na dohodak utvrđuje se na temelju porezne osnovice i porezne stope. Porezna stopa poreza na dohodak za 2009. godinu u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije utvrđena je na 20 posto, dok se: iznos poreza obračunat po poreznoj stopi od 2 posto pripisuje saveznom proračunu; iznos poreza obračunat po poreznoj stopi od 18 posto pripisuje se proračunima sastavnih subjekata Ruske Federacije. Na temelju navedenog iznos poreza na dohodak iznosit će: 2105 tr. * 20% = 421 tr. Uključujući federalni proračun: 2105 tisuća rubalja * 2% = 42,1 tisuća rubalja U proračun sastavnih subjekata Ruske Federacije: 2105 tisuća rubalja. * 18% = 378,9 tr.
Vjerujem da ste ispravno riješili problem.
Christina Kozlova
Možete li mi reći koje je rješenje ispravno? Cilj 1. Računovodstvena politika Matreshki LLC predviđa gotovinsku metodu priznavanja prihoda. 2. U izvještajnom razdoblju na račun je primljeno 295 000 rubalja za prethodno isporučene proizvode. uključujući porez na dodanu vrijednost. 3. Troškovi izrađenog i dokumentiranog materijala iznosili su 47.000 rubalja. 4. Ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom iznosili su 23.000 rubalja. 5. Obračunata amortizacija u iznosu od 15.000 rubalja. 6. Kao prilog odobren kapital primio 100.000 rubalja. 7. Regionalna stopa poreza na dobit poduzeća utvrđena je na 15,5%. Izračunajte predujam poreza na dobit pravnih osoba, koji Matreshki LLC mora uplatiti na kraju izvještajnog razdoblja u savezni proračun i proračun sastavnice Ruske Federacije. RJEŠENJE Prihod: 1.295000 (PDV 53100) 2.100000 rubalja. Troškovi: 1. 47000 rubalja. 2.15000 rubalja. 3,23000 rubalja. Prihod = (295000 + 100000) - (47000 + 15000 + 23000) = 395000-85000 = 310.000 rubalja. Porez na dohodak - 310.000 * 15,5% = 48.050 rubalja. Akontacija 12.012,50 RUB Riješenje. 1. Definirajmo poreznu osnovicu. U skladu s člankom 274. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica za porez na dobit pravnih osoba je novčani izraz oporezive dobiti. Istodobno, u skladu s člankom 247. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod za ruske organizacije priznaje se kao primljeni prihod umanjen za iznos nastalih rashoda koji su utvrđeni u skladu s Poglavljem 25. Poreznog zakona Ruska Federacija. Prema članku 248. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod uključuje prihod od prodaje robe (radova, usluga) i imovinskih prava te prihod od prodaje. S druge strane, na temelju članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi (a u slučajevima predviđenim člankom 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, gubici) koji su nastali (nastali) ) od strane poreznog obveznika. Troškovi se, ovisno o svojoj prirodi, kao i uvjetima provedbe i smjerovima aktivnosti poreznih obveznika, dijele na rashode vezane za proizvodnju i prodaju, te na poslovne rashode. U skladu s člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod u obliku imovine, imovinskih prava ili nematerijalnih prava koji imaju novčanu vrijednost, a koji se primaju u obliku doprinosa (doprinosa) ovlaštenim (objedinjenim) ) kapital (fond) organizacije (uključujući prihod u obliku viška cijene plasmana dionica (dionica) nad njihovom nominalnom vrijednošću (početna veličina) ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice. a) utvrđuje prihod: 295.000 rubalja. - (295.000 RUB × 18/118) = 250.000 RUB ; b) izračunati troškove: 47.000 rubalja. + 23000 rubalja. + 15000 rubalja. = 85.000 RUB ; c) izračunajte dobit: 250.000 rubalja. - 85.000 rubalja. = 165.000 rubalja 2. Izračunajmo porez na dobit. Prema članku 286. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez je definiran kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi. Porezna stopa utvrđena je člankom 284. Poreznog zakona Ruske Federacije na 20%, od čega se iznos poreza obračunat po poreznoj stopi od 2% pripisuje saveznom proračunu, a iznos poreza obračunat na porez stopa od 18% pripisuje se proračunima sastavnih jedinica Ruske Federacije. Istodobno, prema zakonima sastavnih entiteta Ruske Federacije, porezna stopa koja se odobrava u proračune sastavnih subjekata Ruske Federacije može se smanjiti za određene kategorije poreznih obveznika. Istodobno, navedena porezna stopa ne može biti niža od 13,5%. a) izračunati iznos poreza: 165 000 rubalja. × (2% + 15,5%) = 28.875 rubalja. , od čega: - u savezni proračun: 165 000 rubalja. × 2% = 3300 RUB. ; - u proračun sastavnice Ruske Federacije: 165 000 rubalja. × 15,5% = 25,575 rubalja. Odgovor: prema rezultatima izvještajnog razdoblja, Matreshki LLC mora platiti porez na dobit poduzeća u ukupan iznos 28.875 RUB , od čega 3300 rubalja. - u savezni proračun i 25.575 rubalja. - u proračun sastavnog entiteta Ruske Federacije.
- Odgovor advokata:
Prva odluka nije točna, druga je točna. U prvoj je PDV pogrešno obračunat, prihod nije ispravno odražen 100.000 nije prihod, pa je i porez na dohodak pogrešno obračunat. Osim toga, akontacije samo znače da dobit računamo na kraju godine, a prije toga se sve smatra predujmom, a ne da dijelimo dobit na 4 dijela.
Vadim Khromtsov
Računovodstvo. Koji su izravni troškovi?
- Odgovor advokata:
Članak 318. Postupak za utvrđivanje visine troškova proizvodnje i prodaje Federalnim zakonom broj 213-FZ od 24. srpnja 2009. godine izvršene su izmjene stavka 1. članka 318. ovog zakonika, koje stupaju na snagu siječnja 1., 2010. Vidi tekst stavka u prethodnom izdanju 1 Ako porezni obveznik utvrđuje prihode i rashode po načelu razgraničenja, troškovi proizvodnje i prodaje utvrđuju se uzimajući u obzir odredbe ovog članka. Za potrebe ovog poglavlja, troškovi proizvodnje i prodaje nastali tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja dijele se na: 1) izravne; 2) neizravno. Izravni troškovi mogu uključivati, osobito: materijalne troškove utvrđene u skladu s podstavcima 1. i 4. stavka 1. članka 254. ovog zakonika; troškovi primanja osoblja uključenog u proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i troškovi obveznog mirovinskog osiguranja za financiranje osiguranja i financiranog dijela mirovine za rad, obveznog socijalnog osiguranja u slučaju privremenog invalidnosti i u vezi s rodiljstvom, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, obračunato na navedene iznose troškova rada; iznos obračunate amortizacije dugotrajne imovine koja se koristi u proizvodnji robe, radova, usluga. Neizravni troškovi uključuju sve ostale iznose rashoda, s izuzetkom nekomercijalnih troškova utvrđenih u skladu s člankom 265. ovog zakonika, koje je porezni obveznik izvršio tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja. Porezni obveznik samostalno u računovodstvenoj politici za porezne svrhe utvrđuje popis izravnih troškova povezanih s proizvodnjom dobara (obavljanje poslova, pružanje usluga). 2. U ovom slučaju, iznos neizravnih troškova proizvodnje i prodaje nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti se odnosi na troškove tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, uzimajući u obzir zahtjeve predviđene ovim Kodeksom. Na sličan način, ne-poslovni rashodi uključeni su u rashode tekućeg razdoblja. Izravni troškovi odnose se na troškove tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja kada se prodaju proizvodi, radovi, usluge, u čiju se cijenu uzimaju u obzir u skladu s člankom 319. ovog zakonika. Porezni obveznici koji pružaju usluge imaju pravo u cijelosti pripisati iznos izravnih troškova nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju kako bi smanjili prihod od proizvodnje i prodaje ovog izvještajnog (poreznog) razdoblja bez raspodjele na bilancu u tijeku. 3. U slučaju da u odnosu na određene vrste troškovi u skladu s ovim poglavljem predviđaju ograničenja u iznosu izdataka prihvaćenih za porezne svrhe, tada se osnova za izračun najvećeg iznosa takvih rashoda utvrđuje na temelju obračunskog načela od početka poreznog razdoblja. Istodobno, za troškove poreznog obveznika koji se odnose na dobrovoljno osiguranje(mirovinsko osiguranje) svojih zaposlenika, radi utvrđivanja maksimalnog iznosa troškova, uzima se u obzir rok ugovora u poreznom razdoblju, počevši od datuma stupanja na snagu takvog ugovora.
Zinaida Ryabova
otpis OS-a. Recite mi, koja je procedura otpisa amortizirane dugotrajne imovine privatne ustanove? može li postojati neki standard po ovom pitanju? ? Bio bih veoma zahvalan! !
- Odgovor advokata:
Oprema zastarijeva, troši se, kvari se. Ponekad je poželjno otpisati ga, a ne obavljati popravke, koji su često skupi. Postupak otpisa dugotrajne imovine u računovodstvu reguliran je Metodološkim uputama odobrenim nalogom Ministarstva financija Rusije od 13.10.2003. Br. 91n. Odluku o nemogućnosti daljnje uporabe dugotrajne imovine i njezinog otpisa donosi povjerenstvo stvoreno u skladu sa nalogom čelnika. Članovi povjerenstva utvrđuju razlog otpisa: fizički i zastarjelost, kršenje uvjeta rada, nesreće itd. Ako je nekretnina postala neupotrebljiva prije isteka njezinog vijeka uporabe (prijevremeno), utvrđuju se osobe koje su za to krive. Osim toga, članovi povjerenstva doznaju je li moguće u budućnosti koristiti pojedinačne sklopove, dijelove, materijale umirovljenog objekta, vršiti kontrolu povlačenja obojenih i dragocjeni metali odrediti njihovu težinu. Ako je komisija došla do zaključka da se dugotrajna imovina mora raskinuti i likvidirati, tada se nakon završetka radova na likvidaciji objekta sastavlja akt o otpisu koji odobrava čelnik organizacije. Odražava godinu nastanka objekta, datum ulaska u organizaciju, datum puštanja u rad, početne troškove (za revalorizirane objekte - zamjena), iznos obračunate amortizacije, razloge za otpis i mogućnost korištenja samog objekta i njegovih pojedinih jedinica i dijelova. Jedinstveni oblici akata o otpisu dugotrajne imovine odobreni su dekretom Goskomstata Rusije od 21. siječnja 2003. broj 7. Za otpis dotrajalih vozila, akt prema obrascu OS- 4a, koristi se za drugi objekt dugotrajne imovine - prema obrascu br. OS -4, a za skupinu osnovnih sredstava koja nisu vozila - prema obrascu br. OS -4b. Svaki dokument sastavljen je u dva primjerka. Jedan se prenosi u računovodstveni odjel, drugi ostaje kod osobe odgovorne za sigurnost dugotrajne imovine. To je temelj za isporuku u skladište i prodaju materijalnih vrijednosti i starog metala preostalih kao rezultat otpisa dugotrajne imovine. Ovi materijalne vrijednosti uzimaju se u obzir na temelju potvrde o primitku u obrascu br. M-4, odobrene rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30.10.97 br. 71a. Kad se nekretnina likvidira, akti se sastavljaju prema obrascima br. KS-9 i KS-10, odobrenim Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije br. 100 od 11.11.99. Porez na dobit U poreznom računovodstvu , troškovi likvidacije rashodovane dugotrajne imovine uključeni su u neoperativne (podstavak 8. stavak 1. članka.265 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi troškovi uključuju iznos amortizacije koji nije obračunat u skladu s utvrđenim vijekom trajanja, troškove demontaže, demontaže i uklanjanja demontirane imovine. Kao i u računovodstvu, otpis dugotrajne imovine formaliziran je nalogom čelnika organizacije i aktom o otpisu (likvidaciji) dugotrajne imovine (obrasci br. OS-4, OS-4a i OS -4b), koju su potpisali članovi likvidacione komisije. Važna točka: čin otpisa (djelomičnog otpisa) stavke dugotrajne imovine s refleksijom financijski rezultat od likvidacije može se u potpunosti sastaviti tek nakon završetka likvidacije (djelomične likvidacije) predmeta dugotrajne imovine. Proces uklanjanja može biti prilično dug. Moguća je situacija kada se dugotrajno sredstvo raskine (likvidacija je započela) u jednom poreznom razdoblju, a likvidacija završi u drugom. Troškovi likvidacije knjiže se kao neoperativni troškovi na dan likvidacije (pri sastavljanju akta br. OS-4, OS-4a ili OS-4b). To proizlazi iz stavka 1. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se troškovi prihvaćeni u porezne svrhe priznaju kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose. Usredotočenost na metodološke smjernice 91n. (Nažalost ne mogu dodati vezu)
Roman Semikolenov
ODA i OXR koji se mogu dodijeliti kao izravni. Koje su opće proizvodnje i opći tekući troškovi se može pripisati izravnim (u skladu s metodom koju tvrtka koristi za raspodjelu neizravnih troškova), a koje - ne? Ima li kakvih normativni akt ovom prilikom?
- Odgovor advokata:
A onda 25. šef Poreznog zakona Ruske Federacije))) Nema drugih, ali činjenica da je sve na 26. računu, pa što učiniti))) napravite sebi zatvaranje za međumjesečne akte, zapišite u računovodstvenoj politici zatražite od uprave da zatvori ove akte i ne trpi nedovršenost, uprava ne želi trpjeti)))))) poduzeti najjednostavniji način za utvrđivanje nedovršenosti i troškove koji, osim toga aparatu za upravljanje, svi odjednom pripadaju računu 20 (pa, postoji plaća, obračuni, stanarina itd. Mislim da oni imate najveće i onda kakve režijske troškove možete imati ako radite na projektima (pa, naravno, možete biti pametni i kao takvu nazvati plaću načelnika odjela, jer on ima nekoliko projekata, ali ne sve, ima projekata i u drugim odjelima) aktualnih 20 i 26 pa, čini mi se tako)) )))))) Izravni troškovi mogu uključivati, osobito: materijalne troškove utvrđene u skladu s podstavcima 1. i 4. stavka 1. članka 254. ovog zakonika; troškovi rada osoblja uključenog u proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i troškovi obveznog mirovinskog osiguranja za financiranje osiguranja i financirani dio radne mirovine za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom, obveznim zdravstvenim osiguranjem, obveznim socijalnim osiguranjem od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, obračunatim na navedene iznose troškova rada; iznos obračunate amortizacije dugotrajne imovine koja se koristi u proizvodnji robe, radova, usluga. Neizravni troškovi uključuju sve ostale iznose rashoda, s izuzetkom nekomercijalnih troškova utvrđenih u skladu s člankom 265. ovog zakonika, koje je porezni obveznik izvršio tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja. Porezni obveznik samostalno u računovodstvenoj politici za porezne svrhe utvrđuje popis izravnih troškova povezanih s proizvodnjom dobara (obavljanje poslova, pružanje usluga).
Ono što je uključeno u prihod prema pojednostavljenom poreznom sustavu napisano je u članku 346.15, poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, članku 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda 1. Porezni obveznici pri utvrđivanju predmeta oporezivanja uzimaju u obzir sljedeće prihode: prihod od prodaje utvrđen u skladu s člankom 249. ovog zakonika; neoperativni prihod utvrđen u skladu s člankom 250. ovog zakonika. Ono što je uključeno u troškove napisano je u članku 346.16, u stavku 1. u popisu imenovano je 36 podstavka. 2. Troškovi navedeni u stavku 1. ovoga članka prihvaćaju se ako su u skladu s kriterijima navedenim u stavku 1. članka 252. ovog zakonika. Troškovi navedeni u podstavcima 5., 6., 7., 9. - 21., 34. stavka 1. ovoga članka prihvaćaju se na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih osoba u člancima 254., 255., 263., 264., 265. i 269. ovog Kodeksa.
Umjetnost. 269 Poreskog zakona Ruske Federacije. Konkretno, par. 4 p. 1 čl. 269. Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da u nedostatku dužničkih obveza prema ruskim organizacijama izdanih u istom tromjesečju pod usporedivim uvjetima, kao i po izboru poreznog obveznika, priznaje se maksimalni iznos kamata budući da se izdatak uzima jednak stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, uvećanoj za 1,1 puta, - pri registraciji dužničke obveze u rubljima. Istodobno, u odnosu na dužničke obveze koje ne sadrže uvjete za promjenu kamatna stopa tijekom cijelog roka trajanja duga, stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije se primjenjuje na dan prikupljanja sredstava, a za ostale dužničke obveze - stopa koja je na snazi na dan priznavanja troškova u oblik kamate. Oporezivanje pojedinca (u slučaju da je ugovorom o zajmu predviđeno plaćanje kamata): U skladu sa stavcima. 1. st. 1. čl. 208 i str. 1 žlica. 209 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod koji je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju (kalendarskoj godini) u obliku kamata primljenih od Ruska organizacija, priznaje se kao predmet oporezivanja poreza na dohodak. Prema stavku 1. čl. 224. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna stopa za takav prihod utvrđena je na 13 posto. Stoga je dobiveno prirodna osoba kamate prema ugovoru o zajmu priznaju se kao prihod i podliježu oporezivanje poreza na dohodak... Organizacija je u ovom slučaju priznata porezni agent za porez na dohodak. Zadržavanjem poreznog obveznika obračunati iznos poreza vrši se nakon stvarne uplate navedenih sredstava poreznom obvezniku ili u njegovo ime trećim stranama (klauzule 4, 6, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je zajam duži od godinu dana, tada se unose: D 50 ili 51 K 67 za iznos kredita Ako je zajam kraći od godinu dana, tada se unose D 50 ili 51 K 66 za iznos kredita Naplaćuju% na zajam : D 20 ili 44 K 76 Držao sam porez na dohodak sa% D76 K 68 Otplata zajma D 66,67 K 50,51 Plaćen porez na dohodak D68 K 51% uplaćen D76 K 50,51
- Odgovor advokata:
Opći rok zastare je 3 godine. Prema čl. 392 Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac ima pravo obratiti se sudu u sporovima za naknadu štete koju je zaposlenik nanio poslodavcu, u roku od jedne godine od dana otkrivanja prouzročene štete. U tom slučaju propušteni rok zastarelosti može se vratiti s dobrim razlogom. Prema dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 24.09.09. Br. 03-03-06 / 1/610, primjenjuje se nenaplaćena akontacija bivšeg zaposlenika opći red priznavanje duga beznadnim za naplatu. Takav se dug može knjižiti kao neoperativni troškovi u skladu sa stavcima. 2. p. 2. čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije. Iscrpan popis osnova za priznavanje duga beznadnim utvrđen je u stavku 2. čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije Za nadopunu financijskih sredstava, tvrtka može zaključiti ugovor o zajmu s osnivačima organizacije. Stoga često ne predviđaju plaćanje kamata. No, imajte na umu da u ovom slučaju tvrtka izlaže riziku suočiti se s određenim problemima.Činjenica je da postoji stajalište prema kojem je dobivanje beskamatnog kredita besplatna usluga. Zbog toga, prilikom izračuna poreza na dobit, organizacija mora povećati svoj neoperativni prihod za iznos kamata obračunatih po tržišnoj kamatnoj stopi, pa ima smisla predvidjeti plaćanje kamata u ugovoru o zajmu. Osim toga, iznosi kamata uključeni su u poslovne rashode i umanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak. U ovom slučaju treba se voditi članak 269. Poreznog zakona Ruske Federacije. Utvrđuje graničnu vrijednost za kamate koja može smanjiti poreznu osnovicu za porez. Ne bi trebao odstupati za više od 20% od prosječne razine kamata na dužničke obveze primljene u istom tromjesečju (ili mjesecu - za one koji plaćaju mjesečne uplate na temelju stvarne primljene dobiti) pod usporedivim uvjetima. Ako porezni obveznik nema takve dužničke obveze ili nije siguran u njihovu usporedivost, može se krenuti od stope refinanciranja Banke Rusije pomnožene s 1,1. Ako ugovor o zajmu ne govori ništa o kamatama, zajam se ne može priznati kao beskamatni. Iznos kamata u takvom slučaju jednak je stopi refinanciranja Banke Rusije. To je navedeno u stavku 1Članak 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Podsjetimo se i da iznos zajma nije uključen u prihod organizacije, kako za potrebe oporezivanja, tako i za računovodstvo. Isto vrijedi i za vraćanje kredita - iznos glavnice duga neće povećati troškove. Pismeni ugovor mora biti popraćen dokumentima koji potvrđuju prijenos sredstava od zajmodavca na zajmoprimca. Činjenica je da se tek nakon toga ugovor o zajmu smatra zaključenim (stavak 1. članka 808. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Također je važno odrediti trenutak početka ugovora, jer se samo rashodi prikupljeni za stvarno vrijeme korištenja posuđenih sredstava priznaju kao troškovi pri utvrđivanju poreza na dobit. To je navedeno u podstavku 2. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kao što je već napomenuto, praksa dobivanja posuđeni novac od osnivača. Iz različitih razloga, takvi se krediti ponekad ne vraćaju. Zatim, pri izračunu poreza na dohodak, organizacija mora uzeti u obzir neoperativne prihode (klauzula 18 članka 250 Poreznog zakona Ruske Federacije). Priznaje se prilikom otpisa poslovnih obveza zbog isteka roka zastare ili iz drugih razloga. Iznos takvog prihoda odgovarat će iznosu nepodmirenog duga.
Ivan Šabunin
što znači smanjenje poreznog i izvještajnog opterećenja?
- Odgovor advokata:
U pravilu to znači smanjenje poreznih stopa ili uvođenje dodatnih porezni poticaji... Međutim, ne znam što će iz toga proizaći. Već 2010. mijenjat će se UST, umjesto njega uvest će se odbici u relevantna sredstva. Njihov će hrpa ostati na razini tekuće godine, ali će se zatim u 2011. malo povećati. S tim u vezi, Ministarstvo gospodarskog razvoja priprema porezne olakšice za poslovanje, koje bi trebale nadoknaditi povećanje stopa u 2011. na socijalno osiguranje... To je na sjednici odbora Ruskog saveza industrijalaca i poduzetnika izjavio zamjenik ministra ekonomski razvoj Stanislav Voskresensky. Doista, od 1. siječnja 2010. stupit će na snagu sljedeće izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije. Neki od njih bit će uključeni u Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. U ime vlade, Ministarstvo industrije i trgovine i Ministarstvo gospodarskog razvoja i trgovine razvili su izmjene i dopune poreza na dohodak koje će utjecati na sva trgovačka društva. Već ih je odobrilo Ministarstvo financija, a započela je i izrada prijedloga zakona. Zasad su nadolazeće promjene pozitivne. Dakle, trgovačkim tvrtkama planira se omogućiti otpis troškova stvaranja i rada vanjskih objekata za poboljšanje, posebno parkirališta, kroz amortizaciju. Sada su takvi objekti uključeni u sastav imovine koja se amortizira prema kodu, ali ne podliježu amortizaciji. Zbog toga se stalno pojavljuju kontroverze. Također se planira konačno riješiti problem troškova uniformi za osoblje i omogućiti im otpis na isti način kao i troškovi kombinezona. U članku 254. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrditi opći maksimalni iznos robnih gubitaka (posebno od oštećenja, bitke, ostataka robe, gubitka prezentacije). Sada, prema kodu, takvi gubici nisu predviđeni. I dopustiti smanjenje poreza na dohodak u iznosu gubitka od nestašice robe iz nepoznatih razloga bez potvrđivanja odsutnosti osoba krivih za krađu od strane državnih agencija, kako to zahtijeva trenutni članak 265. Poreznog zakona Ruske Federacije. Žele ograničiti iznos gubitaka u kodu kao postotak prihoda. Međutim, zajedno s tim će se povećati prometna taksa... Promijenit će se dio 1 Poreznog zakona Ruske Federacije. O tome možete saznati ovdje: Jedan od njih je smanjenje obrazaca za izvještavanje - što znači smanjenje opterećenja izvještavanjem.