Treba li uključiti deklaraciju. Što zamjenjuje jedinstvena pojednostavljena porezna prijava? Netočno evidentiranje neiskorištenog imovinskog stanja i nezakonit prijenos neiskorištenog stanja socijalnih odbitaka
Na pitanja je odgovarao E.A. Šaronova, ekonomistica
Odjeljak 7 PDV prijave: što i gdje evidentirati
Krug organizacija koje moraju proći odjeljak 7 lako je odrediti na temelju njegovog naziva. Ove tvrtke uključuju organizacije koje imaju:
- transakcije koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) Umjetnost. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja stavka 2. čl. 146. st. 3. čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- poslovi prodaje robe (radova, usluga) čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije Članci 147., 148. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- iznos plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga) čije trajanje proizvodnog ciklusa proizvodnje iznosi više od 6 mjeseci u stavka 13. čl. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Napominjemo da je u Postupku popunjavanja PDV-prijave prilično jezgrovito rečeno kako prikazati podatke u odjeljku 7. odjeljak XII Naredbe, odobren. Naredbom Ministarstva financija od 15.10.2009. godine broj 104n (u daljnjem tekstu: Postupak)... S tim u vezi, porezni obveznici imaju puno pitanja: što, kada i kako zapisati u različite stupce ovog odjeljka. Odgovaramo na pitanja naših čitatelja.
Za neoporezive transakcije računi se ne izdaju, ali spadaju u odjeljak 7
A.E. Baškireva, Rodniki, Ivanovska regija
Naša tvrtka prodaje robu oslobođenu plaćanja PDV-a prema čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 1. siječnja 2014. za takve transakcije nije potrebno izdavati račune, voditi knjigovodstvene dnevnike računa, knjige nabave i knjige prodaje. stavka 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
No, PDV prijava se popunjava na temelju knjiga prodaje i nabave. Ispada da se sada podaci o neoporezivoj robi ne bi trebali nigdje odražavati, pa tako ni u prijavi PDV-a?
: Ne, ovo je pogrešno. Ukidanje obveze sastavljanja računa za transakcije oslobođene PDV-a iz čl. 149. Poreznog zakona Ruske Federacije nema nikakve veze s odrazom ovih operacija u odjeljku 7. deklaracije. I dalje ste porezni obveznik i morate podnijeti prijavu PDV-a, uključujući odjeljak 7, u kojem trebate prikazati svoje transakcije oslobođene PDV-a i stavka 1. čl. 143. st. 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istodobno, podaci u prijavi PDV-a mogu dolaziti ne samo iz knjiga prodaje i nabave, već i iz računovodstvenih i poreznih registra. p. 4. Postupka.
Na primjer, ako su vaše računovodstvene transakcije koje ne podliježu PDV-u prikazane na zasebnom podračunu "Prodaja koja ne podliježe PDV-u" otvorenom na računu 90 "Prodaja", tada ćete sada uzeti iznose s kredita ovog podračuna za popunjavanje stupac 2 retka 010 odjeljka 7 deklaracije.
Račune za neoporezive transakcije možete izdavati nakon 01.01.2014
LA. Sukhoveeva, Moskva
Mogu li nastaviti izdavati račune za neoporezivi poslovi nakon 01.01.2014., jer mi je lakše naplatiti “preferencijalni” prihod?
: Ako vam je ugodnije fakturirati transakcije oslobođene PDV-a i registrirati ih u prodajnoj knjizi, nastavite s tim. Ovo nije prekršaj i nećete biti kažnjeni.
Predujmovi za transakcije oslobođene PDV-a ne moraju se prikazivati u izjavi
Natalija, Tjumenj
Izvodimo radove koji ne podliježu PDV-u i navedeni su u člancima 148. i 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Razumljiva je činjenica da bi se provedba transakcija oslobođenih PDV-a trebala odraziti u odjeljku 7. A gdje pokazati primljeni predujam za izvođenje ovih radova? Čini se da dio 3 ne odgovara.
: Predujmovi koje ste spomenuli u pitanju ne moraju biti nigdje prikazani u prijavi PDV-a. Ne podliježu PDV-u Članak 147.,,, stavak 1. čl. 154. st. 2. čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije.
A u odjeljku 3 PDV prijave (u stupcima 3. i 5. retka 070) trebaju se prikazati samo predujmovi koji podliježu PDV-u. To je vidljivo iz samog naslova odjeljka 3. p. 38.4. Postupka.
U odjeljku 7 PDV-prijave prikazani su samo posebni predujmovi - primljeni na račun nadolazećih isporuka dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), čiji je ciklus proizvodnje duži od 6 mjeseci. Ono što je izravno navedeno u naslovima odjeljka 7 i kodu retka 020 ovog odjeljka a p. 44.6. Postupka.
Primljeni novčani doprinos za imovinu nije prikazan u odjeljku 7
E.A. Saveljeva, Belgorod
Naša organizacija je dobila novac od osnivača besplatno. Formizirali su to kao prilog za imovinu. Udio našeg osnivača u temeljnom kapitalu je preko 50%.
Trebam li u odjeljku 7 povrata PDV-a navesti primljeni iznos?
: Ne, nemoj. Odjeljak 7 odražava samo poslove prodaje robe (radova, usluga) p. 44.3. Postupka... Niste nikome ništa implementirali. A od osnivača su dobili novac kao prilog za imovinu. A budući da ovaj novac nije povezan s plaćanjem za robu (radove, usluge) koju ste prodali, koja je predmet PDV-a, primljeni iznos nije uključen u poreznu osnovicu PDV-a. subn. 2 p. 1 čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 09.06.2009. godine broj 03-03-06 / 1/380.
Ako netko mora ispuniti odjeljak 7, to je vaš osnivač, ako je obveznik PDV-a ( entiteta ili individualni poduzetnik). Uostalom, on vam prenosi novac i s tim u vezi ima operaciju koja nije priznata kao predmet PDV-a subn. 1 str. 3 čl. 39, pod. 1 p. 2 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ne postoje li transakcije oslobođene PDV-a u tromjesečju? Odjeljak 7 nije potrebno ispuniti
Izvodimo razvojne radove (R&D) oslobođeni PDV-a prema čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Vodi se zasebno računovodstvo. Svako tromjesečje ispunjavamo odjeljak 7 PDV prijave i označavamo šifru 1010294. U prvom tromjesečju nije bilo prodaje bez PDV-a, dakle, stupac 2 „Trošak prodane (prenesene) robe (radova, usluga), isključujući PDV (rublji)” se ne popunjava. Ali za ovo tromjesečje postoje kupljeni materijali u čiju cijenu uključujemo PDV.
Je li potrebno predati odjeljak 7 za prvo tromjesečje i popuniti stupce 3 "Trošak kupljene robe (radova, usluga) koja ne podliježe PDV-u (rubalji)" i 4 "Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove) , usluge) ne podliježu odbitku? (rub.)"?
: Ne, nemoj. Odjeljak 7 za izvještajno tromjesečje ispuniti samo ako je bilo transakcija koje nisu podvrgnute PDV-u. Zatim u stupcu 1 retka 010 ovog odjeljka naznačite šifru neoporezivog postupka (odaberite je iz Priloga br. 1. Postupka popunjavanja prijave PDV-a). I nakon toga ispunite sve ostale stupce retka 010 odjeljka 7 - 2, 3, 4 p. 44.2. Postupka.
A kako u prvom tromjesečju niste imali prodaju bez PDV-a, onda ne morate ispunjavati ni odjeljak 7.
Svaki operacijski kod u odjeljku 7 ima samo jedan redak
G.A. Petreychuk, Irkutsk
Pročitao sam upute za ispunjavanje odjeljka 7 i nisam sve razumio. Prodao sam proizvod bez PDV-a (medicinski proizvodi) za 300.000 rubalja, a u odjeljku 7 označavam šifru 1010204 i popunjavam stupac 2. A za robu kupljenu za daljnju prodaju bez PDV-a, moram staviti isti kod, a kupoprodajna cijena u iznosu od 150 000 rubalja navesti u stupcu 3? Shvatio sam da u stupac 1 upisujem šifru 1010204, popunjavam stupac 2, zatim upisujem isti kod u sljedeći red i popunjavam stupac 3, i tako dalje? To je točno? A recite mi koji kod treba staviti kada kupujete usluge od pojednostavljenih ljudi?
: Nisi dobro shvatio. Nekoliko redaka u odjeljku 7 s istim kodom nije potrebno ispuniti. Morate navesti jedan po redak sve iznose (u stupcima 2, 3, 4) koji se odnose na jednu šifru transakcije - 1010204. Štoviše, šifra transakcije se utvrđuje prodajom, a ne kupnjom. Dakle, ako se usluge kupljene od pojednostavljenih osoba koriste u prodaji robe koja ne podliježe PDV-u, tada u stupcu 3 reda 010 naznačite trošak tih usluga. Odnosno redak 010 odjeljka 7 popunjavate kao ovo nn. 15, 17, 18.3, 44.2- 44.5 Red.
kod linije 010
iznosi u rubljama
Šifra operacije | Trošak prodane (prenesene) robe (radova, usluga), bez PDV-a (RUB) | Trošak kupljene robe (radova, usluga) ne podliježe PDV-u (RUB) | Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge) koji se ne može odbiti (rubalji) |
1 | 2 | 3 | 4 |
U stupcu 4 navodite iznos PDV-a koji je obračunat u trošku nabavljenog materijala (radova, usluga) koji koristite pri prodaji robe koja ne podliježe PDV-u. Recimo da je bilo 10.000 rubalja. |
U odjeljku 7. kamata na zajam mora biti prikazana, ali iznos zajma ne smije
L.N. Abramova, Tver
Imam sljedeća pitanja. 1. Je li potrebno prikazati "tijelo" zajma i obračunate kamate u odjeljku 7 PDV prijave? 2. Koju šifru transakcije trebam navesti prilikom izdavanja kredita? 3. Je li potrebno voditi posebnu evidenciju ulaznog PDV-a za popunjavanje rubrike 7, ako imamo PDV-oporezive transakcije i izdavanje kredita?
: 1. Prijenos iznosa novca od strane zajmodavca na zajmoprimca uopće ne podliježe oporezivanju subn. 1 str. 3 čl. 39. st. 2. čl. 146. Poreznog zakona Ruske Federacije; Pisma Federalne porezne službe od 29. travnja 2013. br. ED-4-3 / 7896; Ministarstvo financija od 22.06.2010. br. 03-07-07 / 40... Ali kamate su plaćanje za uslugu: izdavanje kredita, koji je oslobođen PDV-a subn. 15. st. 3. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 28. travnja 2008. godine broj 03-07-08 / 104.
I iako je u odjeljku 7 potrebno navesti i transakcije koje ne podliježu oporezivanju i transakcije oslobođene PDV-a, FTS je ipak pojasnio da se u njemu odražavaju samo kamate. Dakle, sam iznos zajma ne mora biti prikazan u odjeljku 7.
2. Ako ste izdali zajmove, u odjeljku 7 morate navesti Dopis Federalne porezne službe od 29. travnja 2013. br. ED-4-3 / 7896:
- u stupcu 1. reda 010 - šifra operacije: 1010292;
- u stupcu 2 - iznos kamate na kredit obračunate za proteklo tromjesečje. Imajte na umu da je u odjeljku 7 potrebno prikazati obračunate kamate na zajam (u pravilu, mjesečno posljednjeg dana u mjesecu), a ne primljene, kako neki računovođe misle stavka 6. čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije; nn. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.
3. Potrebno je voditi posebnu evidenciju ulaznog PDV-a, budući da uz PDV-oporezive djelatnosti izdajete kredite. S tim u vezi, također trebate podijeliti ulazni PDV s odbitnim (za transakcije oporezive PDV-om) i uzetim u obzir u trošku nabavljene robe (radova, usluga) (za transakcije bez PDV-a) stavak 4. čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obično obje vrste transakcija (oporezive i neoporezive) uključuju opće poslovne troškove ( komunalne usluge u vlastitom prostoru, najam ureda, telefonske komunikacije, bankarska usluga, dopisnica itd.). A PDV na njih mora se podijeliti prema udjelu koji se uzima za odbitak i uračunava u trošak robe (radova, usluga).
Od 01.04.2014. Porezni zakon izravno propisuje da za opće troškove, uključujući i opće poslovne troškove, zajmodavci moraju pri izračunu udjela PDV-a u ukupnom trošku otpremljene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga) uzeti u obzir računa kamate obračunate tijekom tromjesečja a subn. 4. stavka 4.1 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije... No, to zapravo i nije novost, budući da su kontrolna tijela i prije izmjena pogl. 21. Poreznog zakona Ruske Federacije objašnjava da kamate na zajmove trebaju sudjelovati u izračunu udjela i Dopis Ministarstva financija od 29. studenog 2010. godine broj 03-07-11 / 460; FTS od 06.11.2009. br. 3-1-11 / [e-mail zaštićen] .
Dakle, PDV na opće poslovne troškove, koji se ne odbija i koji bi trebao biti uključen u stupac 4. retka 010 odjeljka 7. izjave, mora se izračunati na sljedeći način:
S oblikom porezni registar za obračun ulaznog PDV-a na troškove u obavljanju djelatnosti koje podliježu i ne podliježu PDV-u, možete se upoznati sa:Istodobno, sav PDV na opće poslovne troškove može se odbiti ako se poštuje pravilo tzv. pet posto. Odnosno, ako su za tromjesečje rashodi koji se odnose na neoporezivo poslovanje manji od 5% ukupan iznos troškovi za sve operacije m stavak 4. čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije... U tom slučaju se stupac 4. "Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge) koji ne podliježe odbitku" odjeljka 7. ne popunjava (u njega se stavlja crtica) Dopis Ministarstva financija od 02.08.2011. broj 03-07-11 / 209.
U pravilu, za organizacije koje izdaju zajmove od slučaja do slučaja, troškovi izravno povezani s neoporezivim poslovanjem ne prelaze prag od 5%, odnosno vrlo su mali. Ali to ne znači da takvih troškova uopće nema. Kako ne bi bilo zahtjeva porezne uprave za odbitak PDV-a na opće poslovne troškove, odnosi se izravno na djelatnost izdavanja kredita, na primjer, uredske troškove (na papiru, olovke, olovke) i ne odbijajte iznos PDV-a na njima. Sigurno će to biti lipa u ukupnom iznosu troškova.
Osim toga, morate imati izračun udjela koji potvrđuje da troškovi izravno povezani s neoporezivim poslovanjem (za izdavanje kredita) zapravo ne prelaze 5% ukupnih troškova proizvodnje. Tako da ga u slučaju revizije možete pokazati poreznim vlastima. Sudovi smatraju postojanje takvog obračuna sasvim dovoljnim da biste mogli uzeti sav ulazni PDV za odbitak od Rješenja VSO FAS-a od 01.06.2012. br. A78-5482 / 2011.; FAS VVO od 08.09.2011. br. A39-4071 / 2010..
Samo djelatnosti koje ne podliježu PDV-u? Sav pretporez - u odjeljku 7
Ekaterina, Moskva
Vrsta djelatnosti našeg doo je izdavanje mikrokredita. Nemamo PDV na prihode (postoji privilegija prema podčl. 15., č. 3., članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali postoji ulazni PDV. Moramo li uvijek tražiti ovaj porez za povrat?
: Ne, ne morate tražiti povrat poreza. Budući da imate samo transakcije koje ne podliježu PDV-u, ne prihvaćate ulazni PDV za odbitak. Cijeli iznos ulaznog PDV-a uračunavate u trošak robe (radova, usluga) koja se kupuje za vašu djelatnost, odnosno za izdavanje mikrokredita u
N.I. Averyanova, Nižnji Novgorod Izvodimo razvojne radove koji se oporezuju po stopi od 18%. No od travnja su se pojavili radovi koji ne podliježu PDV-u (izvedeni na teret proračunskih sredstava u subn. 16 p. 3 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije). U prvom tromjesečju nije bilo prodaje koja nije bila obveznik PDV-a. I općenito, treba li se iznos u stupcu 3 podudarati s iznosom u stupcu 12 knjige kupnji; : Vaše pitanje smo uputili stručnjaku Federalne porezne službe Rusije i dobili smo sljedeći odgovor. DUMINSKAYA Olga Sergejevna Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 2. klase
Budući da se nisu pojavile transakcije oporezive PDV-om, tada će za II kvartal 2014. godine biti potrebno popuniti rubriku 7 PDV prijave. Nekako sam shvatio prva dva stupca odjeljka 7:IZ OVLAŠTENIH IZVORA
“Za prvo tromjesečje nije dovršen odjeljak 7, budući da u ovom razdoblju nije bilo prodaje dobara (radova, usluga) koja nisu bila obveznik PDV-a.
U drugom tromjesečju, u odjeljku 7, potrebno je navesti:
- u stupcu 2 - trošak radova oslobođenih plaćanja PDV-a - 200.000 rubalja;
- u stupcu 3 - sve nabave bez PDV-a, kupljene u drugom tromjesečju i ranije. Odnosno, i one koje se koriste za povlaštene aktivnosti u drugom tromjesečju, i one koje se planiraju koristiti za povlaštene aktivnosti u budućnosti - 130.000 rubalja. (30.000 rubalja + 100.000 rubalja). Doista, u stavku 4. čl. 170. Poreznog zakona navodi se da je potrebno voditi posebnu evidenciju o dobrima (radovima, uslugama) koja se ne koriste u ovom tromjesečju, a općenito se koriste u neoporezivim djelatnostima;
- u stupcu 4 - iznos PDV-a obračunat u trošku robe (radova, usluga) kupljenih u drugom tromjesečju i ranije. Odnosno PDV kako za ona dobra (radove, usluge) koja se koriste u II kvartalu, tako i za ona koja se planiraju koristiti u budućnosti za transakcije oslobođene PDV-a.
Kao što vidite, u stupcu 3 potrebno je prikazati trošak nabave, koji su u načelu namijenjeni (a ne koriste se) za rad bez PDV-a.
Jednostavno nije moguće prenijeti podatke iz stupca 12 knjige kupnji u stupac 3. Uostalom, knjiga odražava kupovine obavljene u svakom tromjesečju. A osim toga, na temelju primljenih računa str p. 2 Pravila vođenja knjige nabava, odobren. Uredba Vlade od 26. prosinca 2011. broj 1137... To jest, u principu, kupnje iz posebnih režima ne idu tamo, budući da ne izdaju račune. A od 01.01.2014. kupnje oslobođene PDV-a prema čl. 149 NK. Sada također ne izdaju račune. stavka 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije... Dakle, stupac 3 odjeljka 7 nikada neće biti jednak stupcu 12 knjige kupnji.
Prema našem mišljenju, u stupcu 3 logičnije je navesti trošak onih nabavki koje se odnose konkretno na završene (ostvarene) u II kvartalu istraživanja i razvoja, odnosno prikazane u stupcu 2 retka 010 odjeljka 7. Budući da ste ako imate posao koji se oporezuje i ne oporezuje, tada ste dužni voditi zasebne evidencije stavak 4. čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije... Dakle, na temelju podataka zasebnog računovodstva, bolje je ispuniti stupce 2, 3, 4 odjeljka 7. Barem, uvijek možete opravdati ove iznose. I revizori će imati manje pritužbi na vas.
Ali čak i ako pogrešno ispunite stupac 3 odjeljka 7 deklaracije, niste u opasnosti. Uostalom, ovaj iznos ne utječe na obračun PDV-a.
09.01.2018
Do 30. travnja 2018. mnogi Rusi moraju podnijeti 3-NDFL deklaraciju. Uzimajući u obzir ovu činjenicu, Federalna porezna služba Ruske Federacije je u prosincu 2017. objavila pismo br. GD-4-11 / [e-mail zaštićen] U njemu je prikupila i analizirala osebujno vrh kršenja koja su se najčešće javljala prilikom ispunjavanja deklaracije u 2016.-2017. Razgovarajmo o njima detaljno.
Tehničke greške
Prvo mjesto na listi zauzima netočna raspodjela odbitka pojedinom poreznom razdoblju... Recimo građanin je 2014. platio lijekove, a u deklaraciji traži odbitak za 2015. godinu. Ova greška dolazi iz elementarnog nepoznavanja zakona. Uostalom, porezna olakšica se daje točno za godinu kada je podnositelj zahtjeva platio školovanje, medicinsku skrb ili druge usluge.
Na drugom mjestu u "anti-ocjeni" pogrešaka su prekršaji "Brojevi za ispravke"... Nedostaci ove vrste prisutni su u svim regijama. Izrađuju ih ljudi koji sami popunjavaju i predaju deklaraciju prvi put. Najčešće podnositelji netočno navode "broj ispravka". U ovaj stupac upisuju broj 1, iako ga prema pravilima treba postaviti - 0. "Nulta opcija" je izjava koja se podnosi prvi put u izvještajnoj godini. Ako ga IFTS ne prihvati i prisili da se ponovi, tada se u stupcu navodi broj 1 i tako dalje, sve dok porezno tijelo ne prihvati dokumente.
Sljedeća pogreška je vezana za specificiranje OKTMO kod... Ovdje također postoje neke nijanse. Kada se deklaracija popuni u vezi s dodatnim plaćanjem u proračun, građanin mora navesti OKTMO na mjestu svoje registracije, a ako je 3-NDFL podnio zahtjev za povrat od strane države, onda podnositelj zahtjeva naznači OKTMO kod u mjestu svog poslodavca ili drugom izvoru plaćanja.
Nadalje, ispunjavanje deklaracije, podnositelji zahtjeva često ne ispunjavajte listove predviđene za ovaj ili onaj odbitak... Na primjer, da dobijete odbitak na kupnju stambene prostorije potrebno je ispuniti list D1, za socijalni i investicijski odbitak - listove E1 i E2 itd. Ako osoba ispuni deklaraciju pomoću programa s web stranice FTS-a, tada se problemi u pravilu ne pojavljuju. Program vam neće dopustiti da prijeđete na sljedeću razinu ako ne unese podatke na odgovarajući list. Ali kada podnositelj zahtjeva to čini sam u Wordu ili Excellu, tada čini takve prekršaje.
I konačno, bez toga je nemoguće osigurati porezne olakšice relevantne dokumente... Troškovi liječenja, obuke, osiguranja ili kupnje nekretnine moraju biti potvrđeni ugovorima, računima, potvrdama, nalozima za plaćanje. Međutim, mnogi podnositelji zahtjeva ih ne prilažu uz svoju izjavu i uskraćuju im se povlastice. Kao što nije iznenađujuće, ali takve greške se nalaze posvuda.
Pogreške vezane uz smjer deklaracije
Ove greške čine posjednici... Uglavnom, to su ljudi koji službeno iznajmljuju svoje stanove u Moskvi, Sankt Peterburgu i drugim gradovima Rusije. Prijavu šalju Inspektoratu Federalne porezne službe na mjestu gdje se nalazi nekretnina, a po zakonu je moraju dati poreznoj upravi na adresi svoje registracije.
Uključivanje rodiljnog kapitala i proračunskih sredstava u rashode
Smatra se materijalnom povredom uključivanje iznosa u troškove materinski kapital ... Takve greške čine mladi mlađi od 30 godina. Koristeći kapital pri kupnji stana (ili pri plaćanju kamata), ne ustručavaju se uključiti ga u svoje troškove, ali to je pogrešno. Matični kapital nije osobni dohodak podnositelja zahtjeva, već mu ga osigurava država. Osoba ne zarađuje ovaj novac i ne nasljeđuje ga. Slijedom toga, ta se sredstva ne mogu smatrati prihodima u doslovnom smislu riječi, stoga je uključivanje rodiljnog kapitala u troškove za dobivanje odbitaka grubo kršenje pravila za ispunjavanje 3-NDFL.
Inače, pri utvrđivanju poreznog odbitka također se ne uzimaju u obzir troškovi školovanja koji se plaćaju iz rodiljnog kapitala. Pokušaj obračunavanja tih iznosa u 3-NDFL radi dobivanja poreznih povlastica također se smatra kršenjem.
Potpuno isto pravilo vrijedi i za druge iznose primljene iz proračuna Ruske Federacije i njezinih subjekata. Dakle, podnositelji zahtjeva nemaju pravo u svoje troškove uključiti sredstva koja su primljena u okviru programa “Stambeno zbrinjavanje mladih obitelji”, kao ni razne vrste subvencija državnim službenicima i vojsci za kupnju stanova.
Prekoračenje maksimalnog iznosa odbitaka
IFTS ne daje odbitke kada je njihov iznos premašuje najveću dopuštenu veličinu zakonom... Takve izjave podliježu ispravci. Tako maksimalna veličina socijalni porezni odbici (isključujući troškove za skupo liječenje) ne mogu prelaziti 120.000 rubalja, a trošak obuke 1 djeteta (u svrhu dobivanja odbitka) ne može prelaziti 50.000 rubalja. Što se tiče imovinskih odbitaka, postoje ograničenja za njih. Tako, maksimalni iznos imovinski odbitak za kupnju stambenog prostora iznosi 2.000.000 rubalja, a odbitak za troškove plaćanja kamata na ciljani krediti za kupnju stambenih prostora ne bi trebao prelaziti 3.000.000 rubalja.
Međutim, podnositelji zahtjeva često podnose dokumente u kojima su ti iznosi očito pretjerani.
Netočno evidentiranje neiskorištenog imovinskog stanja i nezakonit prijenos neiskorištenog stanja socijalnih odbitaka
Prema poreznim tijelima, mnoge izjave s prenošenim stanjem odbitka imovine iz prethodnih razdoblja, koje se u njima odražavaju, sadrže netočne podatke o njegovoj veličini. Čini se da je najjednostavnija matematička radnja oduzimanje... Od ukupnog iznosa imovinskog odbitka potrebno je oduzeti iznose evidentirane na temelju prethodno dostavljenih izjava. Međutim, ovaj je postupak mnogima težak, i Porezni ured prima dokumente s najgrubljim aritmetika pogreške.
Osim toga, neki porezni obveznici pokušavaju prenijeti ostatak neiskorištenog socijalni odbici za sljedeće godine. A to je općenito nemoguće. Zakonom je zabranjen prijenos neiskorištenih iznosa za socijalni odbici za ostala razdoblja.
Pokušaj ostvarivanja odbitaka za transakcije s povezanim osobama
Mnogi Rusi kupuju stanovanje od svojih rođaka: braće, sestara, očeva, majki ili djece. Neke od tih transakcija su napravljene samo zbog privida, ali postoje i stvarni ugovori. Međutim, zakon kategorički zabranjuje dodjelu za transakcije sklopljene između međuovisni osobe (rodbina), imovinski odbici... Sukladno tome, nemoguće je u deklaraciju uključiti i troškove plaćanja kamata na kredite primljene od povezanih osoba za kupnju stambenog prostora. Također je vrijedno napomenuti da se, uz rođake Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosi na međuovisne osobe poslodavci podnositelja zahtjeva, kao i poduzeća u kojima je vlasnik (ili u kojima posjeduje udjel).
Pokušaj nadoknade troškova za izvanredni ili izvanredni studij
Također široko rasprostranjena pogreška. Uglavnom se nalazi u regijama i u selo... Ljudi pokušavaju dobiti odbitak za obrazovanje svoje djece (kao i brata ili sestre) dopisnim ili večernjim putem. Međutim, za ostvarivanje pogodnosti potrebno je da djeca (ili štićenici) studiraju samo puno radno vrijeme učenje. Prema zakonodavcima, dopisno (večernje) obrazovanje podrazumijeva da student može dodatno zaraditi ili poslovati, te stoga država u ovom slučaju ne daje porezne povlastice.
Kratki zaključci
Veliki broj pogrešaka u izjavama ne znači da ih podnositelji čine namjerno. U pravilu, sva kršenja proizlaze iz nepoznavanja zakona i nedostatka iskustva. Uostalom, mnogi Rusi po prvi put prolaze 3-NDFL. Nakon toga više ne čine takve pogreške. Zato se za ispunjavanje deklaracije preporučuje korištenje programa PC Declaration, koji se nalazi na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije, ili se obratite stručnjacima za pomoć. Oni će vam pomoći da brzo i ispravno sastavite 3-NDFL i predate ga IFTS-u u roku utvrđenom zakonom.
Primanje izvoda od države. registru ruskih poduzetnika, svaki pojedinačni poduzetnik, osim prava na slobodno poslovanje i nekoliko pogodnosti, dobiva niz obveza. Zahtjevi poreznog regulatora moraju biti ispunjeni na vrijeme iu cijelosti. Ignorirajući čak i mali dio obveza poreznog obveznika, privatni poduzetnik riskira da dobije velike probleme koji mogu utjecati ne samo na financijska situacija SP, ali i da mu se oduzme sloboda.
7 vrsta osnovnih izjava za poduzetnike u 2018
Podnošenjem porezne prijave svi porezni obveznici Ruske Federacije izvještavaju državnu poreznu regulatornu jedinicu o primljenim prihodima i njihovim izvorima, nastalim troškovima, poreznoj osnovici, pogodnostima koje podnositelj prijave potražuje i iznosu poreza uplaćenog u proračun.
Na temelju ovog dokumenta, Federalna porezna služba Ruske Federacije prati naplatu poreza za sve porezne obveznike u zemlji. Ovo je službeni izvještajni dokument, sve radnje deklaracije regulirane su Poreznim i Kaznenim zakonom Ruske Federacije.
Prijava za svaki porez podnosi se inspekciji u mjestu registracije individualnog poduzetnika (uz neke iznimke), u skladu s obrascem koji je odobrila Federalna porezna služba Ruske Federacije i Ministarstvo financija Ruske Federacije.
Članak 289. Poreznog zakona Ruske Federacije "Porezna deklaracija" izričito navodi da je pravovremeno pružanje obračuna za prijavu izravna odgovornost svih poduzetnika pojedinca, bez obzira na to imaju li obveze plaćanja poreza ili akontacije. Svaki poduzetnik, nakon proteka izvještajnog i poreznog razdoblja, mora podnijeti prijave prema vrsti poreza koji odgovara sustavu oporezivanja.
Porezni agenti za porez na dohodak (u većini slučajeva to su poslodavci individualni poduzetnici) također moraju dostaviti izvješća za svako porezno razdoblje. Ova obveza se skida s poreznih obveznika samo ako prestanu s poslovanjem.
Broj i vrste prijavljivanja određuju se poreznim režimom koji poduzetnici biraju prilikom registracije individualnog poduzetnika, odnosno u postupku vođenja privatnog obrta. Od pet sustava oporezivanja samo poduzetnici koji rade po četiri sustava trebaju provoditi prijave: prema glavnom (općem) poreznom režimu (OSNO), o pojednostavljenom oporezivanju (STS), o imputiranom porezu na dohodak (UTII), kao i o poljoprivrednom porezu (ESHN) ... Poduzetnici u patentnom sustavu (PSN) izuzeti su od prijavljivanja.
Kao rezultat toga, postoji 7 vrsta poreznih prijava koje privatni poduzetnici u različitim poreznim režimima mogu koristiti prilikom formiranja izvješća regulatoru (IFTS). Prva 3 s popisa u nastavku odnose se na opći porezni režim, ostali - na povlašteni. Zasebno, postoji jedna (nula) deklaracija koja radi za sve načine:
- 4-NDFL deklaracija;
- izračun 3-NDFL;
- PDV prijava;
- deklaracija o pojednostavljenom poreznom sustavu;
- imputirano porezno izvješćivanje (UTII);
- deklaracija o poljoprivrednom porezu (ESHN);
- ujedinjen pojednostavljena deklaracija.
Sve deklaracije podijeljene su u 2 glavne vrste - po razdobljima dostave: godišnje i tromjesečno. Na kraju godine podnose se: 3-NDFL, prijave po pojednostavljenom režimu i jedinstveni poljoprivredni porez. Svako tromjesečje zatvara se izvješćivanje o PDV-u i imputiranom porezu.
Uz glavne vrste poreznog izvješćivanja, postoje i imovinske izjave za pojedinačne poduzetnike na poreze na nekretnine, promet i zemljište. Iznajmljuju se samo ako imate poslovni prostor.
Osim godišnjeg (3-NDFL, USN, Jedinstveni poljoprivredni porez) i tromjesečnog (PDV i UTII) oblika plaćanja, postoji i jedinstvena pojednostavljena deklaracija i 4-NDFL, koji se u određenim situacijama predaju
Deklaracija prema OSNO - maksimalno izvješćivanje za individualne poduzetnike
Ako usporedimo porezne režime, onda zajednički sustav- maksimalni broj izvješćivanja o prijavama tijekom poreznog razdoblja.
Najjednostavniji za izdavanje (i prvi za pružanje) je deklaracija koja gleda u budućnost u obliku 4-NDFL. Prema njemu, regulator postavlja zahtjeve individualnom poduzetniku za plaćanje unaprijed. Ove izračune poduzetnik obavlja samostalno i dostavlja ih IFTS-u do petog dana nakon isteka mjeseca u kojem je poduzetnik primio prvi prihod. Ovo je najmanji obrazac koji se prostire na jednoj stranici.
Kratke upute za popunjavanje potrebnih redaka:
- na vrhu deklaracije - TIN privatnog poduzetnika - stavljamo broj naveden u potvrdi individualnog poduzetnika;
- redak "broj ispravka" - stavite "0- -" (nula i dvije crtice). Ako se podnese revidirana izjava (s promjenama u visini prihoda za više od 50%), upišite: "1-", "2-" itd .;
- "Porezno razdoblje" - izvještajna godina;
- redak "podneseno poreznom tijelu (šifra)" - navedite šifru IFTS-a u kojoj je registriran individualni poduzetnik, možete ga pojasniti slijedeći vezu;
- "Šifra kategorije poreznog obveznika" - individualnom poduzetniku se dodjeljuje "720" (osobe koje se bave privatnom praksom - "730", odvjetnici - "740", individualni poduzetnici voditelja gospodarstva - "770");
- "Šifra za OKTMO" - kod općine na mjestu registracije individualnog poduzetnika, možete saznati na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije ili;
- "Puno ime" - prema putovnici individualnog poduzetnika;
- "Kontakt telefonski broj" - broj je naveden u formatu "+7 (kod) xxxxxxx";
- "Iznos procijenjenog prihoda (rubalja)" - planirani prihod pojedinačnog poduzetnika (uzimajući u obzir troškove). Stavljamo brojeve u rublje bez kopejki, poravnavamo ih udesno;
- “Na 1 stranici s privitkom popratnih dokumenata ili njihovim kopijama” - pojedinačni poduzetnik nije dužan dati ova objašnjenja, stavljamo tri crtice;
- "Potvrđujem točnost i potpunost podataka navedenih u ovoj izjavi" - stavite "1" ako daje individualni poduzetnik, i "2" ako njegov zastupnik daje potvrdu;
- "Potpis" - podržava SP.
Nekoliko nijansi koje treba uzeti u obzir prilikom ispunjavanja i podnošenja 4-NDFL:
- nisu potrebni dokumenti koji potvrđuju planove individualnog poduzetnika za prihod mikro-poduzeća (ovo nije odgovornost individualnog poduzetnika);
- privatni poduzetnik nije odgovoran za vlastiti obračun prihoda u obliku 4-NDFL;
- ako će prognoza premašiti (ili smanjiti) planirani godišnji prihod za više od 50%, trebate podnijeti drugu (korektivnu) izjavu IFTS-u, porezna uprava će preračunati akontacije. Potpuna usklađivanja za predujam (preplaćivanje ili dug) izvršit će se prema 3-NDFL deklaraciji na kraju izvještajnog razdoblja.
Imajte na umu: individualni poduzetnici koji rade prema OSNO-u duže od prve izvještajne godine ne moraju podnositi izjavu o budućnosti.
Glavno IP izvješće o rezultatima godine je deklaracija 3-NDFL - ovo je glavni dokument o porezu na dohodak. osobe.
Uplatu poreza na dohodak porezna uprava mora primiti do 30. travnja. Ako rok za prijavu pada na vikend, rok se pomiče na prvi radni dan sljedećeg tjedna. Izjava 3-NDFL sadrži podatke iz Knjige prihoda, rashoda i kućanstava. operacije (KUDiR). Poduzetnici na OSNO-u dužni su čuvati ovaj dokument stalno, u trenutnom načinu rada.
Fotogalerija: uzorak punjenja 3-NDFL
Naslovna stranica 3-NDFL deklaracije, uzorak popunjavanja 3-NDFL deklaracije, stranica 2, uzorak popunjavanja Treća stranica 3-NDFL Završna stranica 3-NDFL
Ne postoje strogi zahtjevi za formiranje i podnošenje izvještaja na obrascima 4-NDFL i 3-NDFL, može ih formirati i podnositi bilo koji na pristupačan način: na papiru ili u elektroničkom obliku (detaljne informacije o načinima podnošenja deklaracija IFTS-u nalaze se u posebnom poglavlju u nastavku).
Možete preuzeti aktualne obrasce za popunjavanje prijava poreza na dohodak.
Dvije su životne situacije na koje biste trebali obratiti pažnju kada razmatrate pitanje prijave poreza na dohodak:
- IP zatvaranje;
- privremeni prekid poslovanja.
Kada poduzetnik odluči prestati s radom kao privatni poduzetnik, dužan je:
- podnijeti 3-NDFL poreznu prijavu na stvarni prihod za izvještajno razdoblje u roku od 5 dana od trenutka prestanka poslovanja;
- platiti porez u roku od 15 kalendarskih dana od dana podnošenja prijave.
Postoje slučajevi kada poduzetnik ne posluje za izvještajno porezno razdoblje, ne ostvaruje prihod, a na njegovim tekućim računima nema novčanog toka. Ova činjenica ne oslobađa pojedinačne poduzetnike od pružanja 3-NDFL (vidi članak br. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na kraju izvještajnog razdoblja, u standardnom roku za prijavu poreza na dohodak (do 30. travnja), poduzetnik je dužan podnijeti izvještaj o porezu na dohodak regulatoru. Ako aktivnost nije provedena cijelo razdoblje, deklaracija 3-NDFL bit će "nula". Ovo je naziv standardnog izvještavanja, gdje se u stupac s jedinicama fizičkog pokazatelja dohotka na koji se obračunava porez stavlja nula.
Kazne za izbjegavanje prijave poreza na dohodak su vrlo ozbiljne. A ako se poduzetnik može suočiti s najviše 200 rubalja za nepodnošenje obrasca 4-NDFL, onda za 3-NDFL sankcije mogu doseći astronomske razmjere, detaljnije - na kraju članka.
Video: ispunjavanje porezne prijave u obliku 3-NDFL
Treća vrsta izvješćivanja koja se mora podnijeti individualnom poduzetniku u OSNO-u je PDV prijava.
Porez na dodanu vrijednost objavljuje se svako kalendarsko tromjesečje, do 25. sljedeći mjesec.
Pojedinačni poduzetnici, čiji prihod za 3 mjeseca ne prelazi 2 milijuna rubalja, imaju pravo na oslobođenje od podnošenja prijave PDV-a i plaćanja poreza.
Morate znati: obračun PDV-a se dostavlja poreznoj upravi samo putem elektroničkog upravljanja dokumentima (EDM). IFTS neće prihvatiti prijavu PDV-a koja je predana na papiru.
U slučaju da porezni regulator utvrdi pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza, poduzetnik je dužan podnijeti ažuriranu prijavu. Taj se problem mora riješiti u roku od 5 radnih dana - da se sačini deklaracija o prilagodbi ili da svoj slučaj dokažete davanjem dodatnih popratnih dokumenata. Ako greška u obračunu PDV prijave nije podcijenjena plaćanje poreza ili premašio iznos porezne naknade, porezna uprava će na to "zažmiriti", ali ćete morati dati objašnjenja.
Video: Proširena porezna prijava PDV-a
Morate znati: u slučaju kada poduzetnik u izvještajnom poreznom razdoblju (za tromjesečje) nije obavljao transakcije koje podliježu PDV-u (sugovornicima nisu izdavani računi), a na računima za namirenje nije bilo novčanog toka, individualni poduzetnik ima pravo dostaviti Inspekciji Federalne porezne službe jedinstvenu (pojednostavljenu) izjavu.
Lagani obrazac nulte deklaracije može se preuzeti s konzultantske nekomercijalne web stranice na poveznici. Istodobno, ako se standardna prijava PDV-a mora poslati poreznoj upravi samo u elektroničkom obliku, onda se pojednostavljena prijava PDV-a može podnijeti i EDF-om i u papirnatom obliku. Rok isporuke jednu deklaraciju za obračun PDV-a - 20. dan nakon završetka kalendarskog tromjesečja.
Drugi izlaz, ako individualni poduzetnik ne namjerava raditi s PDV-om, je da sa sebe skine obveze izvješćivanja na 1 godinu (dulje nije predviđeno izuzeće). Da biste to učinili, potrebno je dostaviti 2 dokumenta inspekciji do 20. dana u mjesecu u kojem se individualni poduzetnik želi odustati od PDV-a:
- Obavijest o opozivu PDV-a (obrazac se može preuzeti na poveznici);
- izvod iz Knjige obračuna prihoda i rashoda individualnih poduzetnika.
U tom slučaju, pojednostavljenu prijavu PDV-a potrebno je ispuniti samo jednom na kraju izvještajne godine.
Tablica: propisi za deklariranje djelatnosti po OSNO u 2018. godini
Pravilnost | obrazac za izvještavanje | Rok | nijanse | ||
svako tromjesečje | PDV prijava | do 25. prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja | 25.04.2018 | I četvrtina | za zakup samo od strane EDI-ja |
25.07.2018 | II kvartal | ||||
25.10.2018 | III kvartal | ||||
25.01.2019 | IV kvartal | ||||
kvartal bez PDV transakcija | Jedinstvena (pojednostavljena) deklaracija | do 20 | pojedinačno | razdoblja bez aktivnosti | |
godina | Deklaracija 3-NDFL | do 30. travnja | 30.04.2018 | godina | za iznajmljivanje u obveznočak i u nedostatku IP aktivnosti |
Ne | Deklaracija 4-NDFL | odvojeno | 5 dana narednog mjeseca od početka rada | deklaracija koja gleda u budućnost |
Nijanse deklariranja u posebnim načinima, null
Preferencijalni porezni režimi razvijeni su posebno za mala poduzeća kako bi se optimizirala interakcija između porezne službe i individualnih poduzetnika. Odlikuje ih pojednostavljeno izvješćivanje i obrasci koji se lako ispunjavaju. Deklaracije za različite porezne režime podnose se poreznom uredu u različito vrijeme, imaju različite obrasce, učestalost dostave obračuna za posebne. načini su također različiti. Svaki poseban način ima nijanse predaje nulto izvješćivanje, kao i za poslovne praznike, kada pojedinačni poduzetnik odluči obustaviti djelatnost.
Važno: za sve posebnim režimima(isključujući PNS) jedan opći zahtjev- izračuni deklaracije, također porezno računovodstvo se ne otkazuju ni pod kojim okolnostima (članak 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izjava o pojednostavljenom poreznom sustavu
SP uključen pojednostavljeni porez(USN) jednom godišnje izjavljuje rezultate svojih aktivnosti. Konačni datum izvještavanja o pojednostavljenom poreznom sustavu je 30. travnja.
Pogledajmo pobliže standard punjenja STS deklaracija kao najčešći način. Štoviše, ovo je izvješćivanje prilično svježe – posljednji obrazac deklaracije o pojednostavljenju pravno je uspostavljen 2016. godine. Od tog razdoblja svi individualni poduzetnici moraju podnositi izvješća prema ovom obrascu.
Prvo pravilo koje se mora pridržavati prilikom ispunjavanja obrazaca bilo kojeg obračuna deklaracije (ne samo pojednostavljenog poreznog sustava) je da se porezni podaci uvijek zaokružuju na cijeli broj prema aritmetičkom pravilu: ako je iznos iza decimalne točke manji od pedeset kopejki - dolje (0), 50 kopejki. i iznad - do rublje.
Razmotrite kako se popunjavaju retki i polja naslovne stranice USN deklaracije, koje podatke unosimo na stranicu s podacima o privatnom poduzetniku:
- IP INN, u liniji kontrolne točke stavljamo crtice (ova polja su samo za tvrtke);
- broj - "0-" - za prvu izjavu za izvještajno razdoblje, ako je dostavljen izračun usklađivanja, stavite "1-" itd .;
- porezno razdoblje (šifra) - ako je izračun za godinu - šifra broj 34, ako je pojedinačni poduzetnik likvidiran, tada 50;
- predano poreznom tijelu (šifra) - stavljamo IFTS kod (obično su to prve 4 znamenke TIN-a poduzetnika);
- na lokaciji (računovodstvo) (šifra) - 120 (ovo je šifra za sve samostalne poduzetnike);
- obrazac reorganizacije, likvidacija (šifra) - staviti crticu;
- TIN / KPP reorganizirane organizacije - crtica;
- OKVED - za glavnu aktivnost dovoljno je staviti prve 4 znamenke, zatim - crtice.
Na ostalim stranicama stavljamo brojke o obračunu prihoda i rashoda. Opća pravila izračuni:
- u blokovima obračuna iznos prihoda, kao i iznos koji umanjuje porez, smatra se obračunskom zbirom: u drugom tromjesečju na brojke od prvo razdoblje;
- u digitalnim blokovima gdje nema podataka, stavljamo crtice posvuda;
- porezna stopa je označena brojem (bez znaka postotka), onom na kojoj radi pojedinačni poduzetnik (od 0% do 15%), ako nema desetina, stavljamo crticu;
- OKTMO kod - kod općine, može se navesti na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije ili slijedeći vezu.
Napominjemo: samo trebate ispuniti i predati IFTS-u stranice, prema čijim pokazateljima postoje brojevi u IP deklaraciji (ima se što pokazati u izvješćivanju). Ako na stranici nema podataka, uklonite takve listove.
Na primjer, ako pojedinačni poduzetnik nije obavljao poslovne aktivnosti, prilikom ispunjavanja izvješća potrebno je ispuniti samo Naslovnica i 2 njegova dijela. Za sve izračunate podatke - stavite crtice.
Iznos uplata "za sebe" po obveznom zdravstvenom i mirovinskom osiguranju također nije potrebno fiksirati, jer iznos poreza ne može biti negativan. Stoga se u nedostatku prihoda troškovi individualnih poduzetnika ne uzimaju u obzir.
I još nešto: ako se deklaracija predaje na papiru, listove nemojte pričvrstiti klamericom.
Napominjemo: kada poduzetnik prijeđe s pojednostavljenog poreznog sustava na imputaciju ili uzme patent, ne mora prijaviti prihod na zasebnom dokumentu. Budući da takav prijelaz ne poništava aktivnost pojednostavljenja.
Također, konačne izjave se ne podnose IFTS-u kada je privatna tvrtka u likvidaciji (ili stečaju).
Fotogalerija: uzorak popunjavanja nulte deklaracije pojednostavljenog sustava oporezivanja
Naslovna stranica nultog izvješćivanja prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja Nulta deklaracija pojednostavljenog sustava oporezivanja, stranica 2 Posljednja stranica od nule
Jedinstveno izvještavanje o porezu na poljoprivredu
Porezna prijava ne razlikuje se puno od pojednostavljenih obračuna. Obračun prihoda, troškova i gubitaka tijekom jedinstvenog poljoprivrednog poreza provodi se prema KUDiR-u poduzetnika.
Razlika je samo u predlošku deklaracije, kao i u roku za podnošenje izvješća koje je potrebno dostaviti IFTS-u do 31. ožujka. Obračuni za poljoprivredni porez predaju se godišnje, kao i za pojednostavljeni sustav oporezivanja. Zahtjevi za ispunjavanje obrasca su praktički isti.
Kada pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom režimu ili porezu na poljoprivredu zatvori obrt, mora:
- obavijestite Inspektorat Federalne porezne službe o svojoj odluci u roku od 15 dana;
- nakon toga potrebno je sastaviti i poslati završnu deklaraciju poreznoj službi;
- zakonski rok za ovaj postupak je 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka roka.
Inovacije u deklaraciji UTII
Izjave o jedinstvenom imputiranom porezu podnose se Inspektoratu Federalne porezne službe na kraju svakog tromjesečja. Poduzetnik pojedinac mora prijaviti imputaciju do 20. na kraju tromjesečja.
Važno: od 2017. individualni poduzetnici na imputirani porez s angažiranim osobljem imaju pravo smanjiti UTII ne samo za premije osiguranja za zaposlenike (kao i prije), ali i za isplatu "za sebe" iz obveznog mirovinskog osiguranja (OPS).
Još jedno ograničenje poreznog regulatora i Ministarstva financija - poduzetnik na imputirani porez nema pravo sastavljati nula deklaracija... Ako SP ne vodi poduzetničku djelatnost, a na njegovim tekućim računima više od mjesec dana uplate nisu prošle, ima pravo odjaviti se na imputaciji i prijeći na pojednostavljeni režim, nakon što je svoju namjeru prijavio poreznim tijelima. U tom slučaju potrebno je u roku od 5 radnih dana od trenutka zaustavljanja individualnog poduzetnika podnijeti zahtjev poreznim tijelima za prijelaz na drugi režim.
S potpunim zatvaranjem poduzeća na UTII-u, poduzetnik mora obavijestiti poreznu upravu, to je dano 5 dana. I podnesite završnu prijavu imputiranog poreza. U ovom slučaju, deklaracija se odvija u standardnom roku - do 20. dana nakon završetka kalendarskog tromjesečja.
Tablica: rokovi za podnošenje izjava o povlaštenom tretmanu u 2018. godini
Pravilnost | obrazac za izvještavanje | termin | rok za dostavu izvješća u 2018./razdoblje | nijanse | |
Godišnje | Deklaracija o pojednostavljenom sustavu oporezivanja | do 30. travnja | 30.04.2018 | kod korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta, deklaracija se ne podnosi. Kalkulacija nula pruža se u standardnom vremenu | |
Godišnje | UAT deklaracija | do 31. ožujka | 31.03.2018 | ||
Tromjesečno | UTII deklaracija | do 20 | 20.04.2018 | I četvrtina | ako nije obavljena aktivnost, pojednostavljena deklaracija se podnosi prema standardnom roku |
20.07.2018 | II kvartal | ||||
22.10.2018 | III kvartal | ||||
21.01.2019 | IV kvartal |
Kako podnijeti deklaraciju IFTS-u
Sve prijave s izuzetkom jedne - PDV-a - mogu se predati poreznoj upravi i u elektroničkom obliku i u tiskanom obliku.
Prihvaćanje i registracija poreznih prijava može se odvijati na nekoliko načina, uzmite u obzir nijanse prilikom podnošenja prijave:
- Izjava se može osobno podnijeti Inspektoratu Federalne porezne službe u mjestu registracije individualnog poduzetnika ili - u nekim slučajevima - poslovanja, ovisno o poreznom režimu. Primjerice, izvješćivanje o jedinstvenom imputiranom porezu treba osigurati na mjestu provedbe ove djelatnosti, budući da je UTII regionalni porez koji se uplaćuje u proračun općine.
- Ako gospodarstvenik nema mogućnosti ili vremena osobno pristupiti inspekciji, ima pravo poslati obrazac preko zakonskog zastupnika poduzetnika. U tom slučaju potrebno je izdati ispravu ovlaštenoj osobi, prethodno ovjeravajući je kod javnog bilježnika. U svakom slučaju, izjava mora biti ovjerena osobnim potpisom poduzetnika pojedinca.
- U prvom i drugom slučaju, što se tiče roka za podnošenje i prihvaćanje izjave, sve je jasno: datum podnošenja prijave je trenutak kada inspektor zaprimi obrazac.
- Treći način podnošenja poreznih prijava na papiru je daljinski - slanje paketa dokumenata Ruskom poštom. Treba napomenuti da se prilikom slanja mora sastaviti inventar priloga, inače se izvješće možda neće prihvatiti. U tom slučaju, obavijest o prihvaćanju izjave (ili odbijanju) poslat će se poduzetniku preporučenom poštom. Datum podnošenja deklaracije u ovom slučaju je datum potvrđen poštanskim žigom.
- Postoji još jedan online način podnošenja porezne prijave - putem web stranice Federalne porezne službe Ruske Federacije, koristeći uslugu "Podnošenje poreza i računovodstveni izvještaji elektronički". Ovo je pilot projekt porezne uprave. Za rad u njemu trebate: imati ključ Elektronički potpis, samostalno se registrirati u sustavu "Subscriber ID" na portalu, postaviti potrebno softver... Na prvi pogled ovo može izgledati kao dug i kompliciran proces, ali izračunajte koliko vremena možete uštedjeti kasnije. Postoji jedna točka s ovom uslugom - još nije moguće poslati povrat PDV-a pomoću nje. Ostatak izvješća dostupan je u cijelosti. Dokument se smatra poslanim Inspektoratu Federalne porezne službe na dan odlaska. Obavijest o prihvaćanju (ili vraćanju na ispravak) dolazi na e-mail SP-a.
- Najbolji način za generiranje deklaracije je slanje paketa elektroničkih dokumenata ovjerenih poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom (UKEP). To se može učiniti putem operatera elektroničkog upravljanja dokumentima (EDM). Ovo je najprikladniji i najučinkovitiji način generiranja izvješća. Koja od tvrtki ima pravo na takve aktivnosti, kao i razjasniti gdje se nalazi najbliži centar za certifikaciju, možete saznati na stranici portala Federalne porezne službe Ruske Federacije "Organizacije - operateri elektroničkog upravljanja dokumentima ." U tom slučaju, izjava se smatra prihvaćenom u trenutku njezina slanja. Sve komentare i pojašnjenja pojedini poduzetnik prima u svoj osobni sandučić.
Postoje 2 slučaja kada su privatni poduzetnici obvezni uzeti porezno izvješćivanje samo EDI:
- osoblje preko stotinu ljudi;
- deklaraciju i sve izvještajne dokumente za porez na dodanu vrijednost (PDV).
Elektronički dokument nije samo operativno izvješćivanje u IFTS-u, ovdje možete razmjenjivati dokumente s drugim ugovornim stranama, komunicirati s državnim službama itd.
Treba napomenuti da postoji nekoliko neospornih prednosti podnošenja poreznih prijava putem elektroničkih komunikacijskih kanala:
- Nema potrebe dolaziti na inspekciju, prijave se generiraju i prenose s bilo kojeg mjesta u svijetu (da postoji internet) iu bilo koje doba dana i noći, što gospodarstveniku značajno štedi vrijeme.
- Nema potrebe za ispisom paketa dokumenata.
- Jedna od najvažnijih prednosti je minimiziranje mogućih pogrešaka. Izvješća se generiraju u potrebnom formatu, sva polja kontrolira sustav, netočni podaci jednostavno neće proći internu provjeru.
- Sustav sadrži samo ažurirane predloške. Poduzetnik ne gubi vrijeme na traženje obrazaca ili mijenjanje zastarjelih obrazaca. Sve verzije se ažuriraju automatski.
- Jamstvo pravovremene dostave dokumenata i informacija o njihovom prolazu.
- Zaštita izvješćivanja od prilagodbi od strane neovlaštenih osoba.
- Pune informacije o izračunima individualnih poduzetnika s državnim proračunom, dobivanju online potvrda, izvadaka, izjava o usklađivanju itd.
Zašto su tako detaljno razmotreni rokovi za podnošenje izvješća i zaprimanje povratnih informacija od porezne uprave o prihvaćanju (povratu) prijava, postat će jasno ako pojasnimo koje sankcije prijete za neblagovremeno prijavljivanje.
Kazne i sankcije
Glavne obveze poduzetnika prema državnom proračunu su pravovremene i ispravno izvještavanje za obračun poreza i doprinosa i pravovremeno plaćanje svih utvrđenih poreznih naplata. To pomno prati regulator.
Porezni prekršaji podliježu i administrativnim kaznama i kaznenom progonu.
Kazne za pojedinačne poduzetnike legalizirane su člancima br. 119, 122, 123 i 126. Porezni broj RF, kao i članak br. 198 Kaznenog zakona RF. Oni navode glavne vrste nezakonitih radnji individualnih poduzetnika tijekom porezne prijave i prijavljivanja. Sankcije se odnose na sve izvještajne dokumente, bez obzira na porezni režim pod kojim privatno poduzeće posluje.
Razmislite koja je odgovornost poslovanja na terenu porezno zakonodavstvo, oni članci Poreznog zakona i Kaznenog zakona Ruske Federacije koji reguliraju prijavu poreza:
- 1000 rubalja novčane kazne ili 5% obračunanog poreza - u slučaju kašnjenja u poreznoj prijavi (ili nedostatka iste). Treba napomenuti da se kazna naplaćuje za svaki puni (i nepun) mjesec kašnjenja. Istodobno, postoji ograničenje gornjeg praga novčane kazne - ne može prijeći 30% ukupnog iznosa poreza. To kaže članak broj 119 "Nepodnošenje porezne prijave" Poreznog zakona Ruske Federacije.
- 10 dana zakašnjenja - to je dovoljno da IFTS blokira sve račune za namirenje pojedinog poduzetnika (kao i njegovog bankovne kartice kao nac. lica).
- 200 rubalja - je novčana kazna ako je porezna prijava podnesena pogrešno. Nema smisla podnositi papirnati obrazac ako to zahtijevaju porezne vlasti elektronički pogled- prijava neće biti prihvaćena, mogu biti i kažnjeni zbog kašnjenja (čl. 119.1).
Članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa kazne za kršenje zahtjeva za ispravnu prijavu objekata oporezivanja, računovodstvo prihoda i rashoda. U ovom slučaju, sankcije su ozbiljnije:
- 10 tisuća rubalja - porezno tijelo će naplatiti pojedinog poduzetnika za značajne pogreške u izračunu deklaracije, ako se u jednom poreznom razdoblju pronađu netočnosti.
- 30 tisuća rubalja - ako IFTS utvrdi kršenja u deklaraciji za 2 ili više izvještajnih razdoblja.
- 40 tisuća rubalja ili 20% iznosa poreza - ako se dokaže da je deklarant podcijenjen poreznu osnovicu(kazna je 40 tisuća rubalja - minimalna).
Porezni zakon Ruske Federacije, članak 122 "Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza" predviđa kazne:
- 20% iznosa poreza - ako porez nije plaćen na vrijeme ili plaćen djelomično;
- 40% - ako se porez ne plaća namjerno kako bi se sakrila plaćanja poreza.
Članak 123. uređuje nezakonite radnje poduzetnika pojedinca kada je porezni agent. Porezni agent koji nije zadržao ili prenio porez (primjerice porez na dohodak) kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od dvadeset posto dugovanog poreza.
Ako privatni poduzetnik ne podnese tražene dokumente poreznim tijelima ili ne pruži potrebna objašnjenja na izjavama, može biti kažnjen prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije:
- 200 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen na vrijeme.
- 10.000 rubalja - za netočne dokumente ili za odbijanje podnošenja traženih dokumenata Inspektoratu Federalne porezne službe.
- “Ako ne želite da vam se naplaćuju kazne i kazne, kako bi vaš tekući račun radio za posao i ne bi bio zamrznut, platite porezni dug za 8 radnih dana. Pažljivo provjerite sve izračune i brojke u poreznim prijavama. Provjerite jesu li svi troškovi dokumentirani.
- Ako se ipak dogodilo da vam je IFTS blokirao račun, morate u potpunosti ispuniti sve što traži porezna inspekcija - isplatiti dug, dostaviti regulatoru potrebni dokumenti... U suprotnom, račun neće biti deblokiran. Nakon što je zahtjev ispunjen, Porezni ured je dužan ukinuti zabranu korištenja računa u roku od jednog radnog dana.
Najteže sankcije za utaju poreza krivotvorenjem porezne prijave predviđene su člankom br. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije:
- Ako pojedinačni poduzetnik izbjegne plaćanje poreznih pristojbi bez podnošenja prijave (ostalo porezno izvješćivanje), krivotvori podatke prilikom prijave poreza, u slučaju kada je iznos poreza za 3 godine na obračunskoj osnovi veći od 900 tisuća rubalja. poduzetnik može:
- novčana kazna u iznosu od sto do tri stotine tisuća rubalja;
- (ili) obveznik rada - do jedne godine;
- (ili) uhićenje ili zatvor - od 6 mjeseci do jedne godine.
- Slične radnje, kada je iznos poreza skriven za 3 godine veći od 4,5 milijuna rubalja, podliježu:
- novčana kazna - od dvjesto do petsto tisuća rubalja;
- (ili) obvezni rad ili kazna zatvora do tri godine.
Na temelju stvarnog sudska praksa, može se vidjeti da postoji mnogo shema za izbjegavanje poreza uz namjerno iskrivljavanje deklaracije, dok ljudi dobivaju stvarne kazne zatvora uz naknadu štete za proračun Ruske Federacije.
Kršenje poreznih zakona podliježe ne samo novčanim kaznama, već i zatvorom
Istodobno, vrijedi napomenuti: ako individualni poduzetnik otplati dug poreznoj upravi (barem djelomično) prije sjednice suda, to može ublažiti kaznu.
Navest ćemo samo 2 primjera kaznenih predmeta vezanih za porezna kaznena djela, u kojima su poduzetnici osuđeni na stvarnu zatvorsku kaznu, a također i oporavljeni porezne namete i kazna:
- Deklaracija o podcijenjenim podacima o prihodima: Ussuriyskiy planine. sud Primorskog teritorija M. osuđen je prema 1. dijelu čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije. Osuđenik je prodao 22% udjela u odobrenom kapitalu Avis LLC, dobio je prihod jednak gotovo 17 milijuna rubalja. Prilikom prijave poreza na dohodak pokazao je prihod od 4 tisuće rubalja. Kao rezultat toga, pokušao je utajiti porez u iznosu od 2,1 milijun rubalja. (predmet br. 1-54 / 2011).
- Fiktivni promet dokumenata, povećanje odbitka, kako bi se izbjegao porez na dohodak: donesena je presuda Okružnog suda Zavodskoy grada Orela. Poduzetnik B. osuđen je po 2. dijelu čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije. Osuđenik je prodavao hranu, 2 godine njegov prihod iznosio je 227 milijuna rubalja, povukao je novac s tekućih računa - 161 milijun rubalja. U izjavama o porezu na dohodak to je unovčavanje naveo kao trošak individualnog poduzetnika, a tijekom provjere kontrolorima je dostavio fiktivne ugovore i primarne računovodstvene isprave... Utaja poreza na dohodak u iznosu većem od 20 milijuna rubalja. a rezultiralo je zatvaranjem poduzetnika pojedinca (predmet br. 1–295 / 2010.).
Poštujući sva pravila poreznih tijela, možete mirno i kompetentno voditi svoje poslovanje. Na putu do uspjeha važno je pridržavati se zakona i kontrolirati sve što se tiče odnosa s regulatornim tijelima.
Što zamjenjuje jedinstvena pojednostavljena porezna prijava?- pitanje koje postavljaju ona poduzeća i poduzetnici koji zbog nekih okolnosti nisu imali predmet oporezivanja u izvještajno razdoblje... Razmotrimo ovo pitanje detaljnije..
Kada je moguće zamijeniti porezne izvještaje (deklaracije) jednim pojednostavljenim
- u razdoblju za koje se podnosi prijava nije bilo novčanih tokova, na ovaj ili onaj način vezanih za poslovanje poduzeća (rad individualnog poduzetnika), preko bankovnih računa i gotovinom;
- u istom razdoblju nije bilo objekata oporezivanja za poreze (naknade) koje porezni obveznik plaća u okviru poreznog režima koji koristi.
Ako su ovi uvjeti ispunjeni, možete podnijeti EUD poreznim tijelima umjesto skupa nula izvješća o primjenjivim porezima.
Imajte na umu da su zahtjevi za ove uvjete prilično strogi. Stoga je situacija kada su ti zahtjevi ispunjeni prilično rijetka.
Pročitajte više o nijansama ispunjavanja uvjeta pružanja EUD-a: .
Postupak formiranja EUD-a (dalje u tekstu: Postupak) detaljno je prikazan u naredbi Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. srpnja 2007. br. 62n. Iz sadržaja podstavka 9. točke 7. Postupka može se zaključiti da EUD može zamijeniti samo poreze za koje se izvješće podnosi za godinu ili za tromjesečje. To je:
- porez na dohodak;
- porez na imovinu;
- porez na prijevoz;
- porez na zemljište;
- porez na vodu;
- porez prema posebnom režimu pojednostavljenog poreznog sustava.
- porez po posebnom režimu Jedinstvene poljoprivredne pristojbe.
Istodobno, postoji pravilo prema kojemu je potrebno prijaviti ne sve navedene poreze, već samo one za koje bi potencijalno mogao postojati predmet oporezivanja. Na primjer:
- ako poduzeće nije obveznik poreza na vozila prema čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada ne treba podnositi nulto izvješće o prijevozni porez niti uključiti ove informacije u EAU;
- ako poduzeće ne posjeduje zemljište, na koje treba platiti porez iz čl. 388 Poreznog zakona Ruske Federacije - na isti način, bez izračuna za porez na zemljište, niti odgovarajući odjeljak EUD-a (u slučaju podnošenja EUD-a) nije potrebno formirati;
- u nedostatku predmeta oporezivanja navedenog u članku 333.9 Poreznog zakona Ruske Federacije, podnesite izjavu pod porez na vodu ili nije potrebno navesti relevantne podatke u EUD-u;
- ako tvrtka nema imovinu navedenu u članku 374. Poreznog zakona Ruske Federacije, tada nema potrebe podnositi poreznu prijavu za porez na imovinu ili formirati odgovarajući odjeljak EUD-a.
Uplatiteljima u USN i USNH je svrsishodnije da podnose ne USN, već nultu prijavu na USN/jedinstveni poljoprivredni porez, budući da se podnose jednom godišnje i rok za njihovu podnošenje je kasniji od roka za podnošenje USN.
Tako EUD najčešće zamjenjuje porez na dohodak i PDV prijave.
BILJEŠKA! Za podnošenje EUD-a umjesto PDV-prijave, mora biti ispunjen još jedan uvjet: obveznik ne smije imati transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja PDV-om, ali su prikazane u odjeljku 7. PDV prijave. Na primjer, operacije izvan Ruske Federacije. Ako je takvih operacija bilo, potrebno je podnijeti PDV prijavu.
Koje poreze (naknade) ne može zamijeniti jedna prijava
EUD ne može zamijeniti one poreze za koje je porezno razdoblje mjesec dana:
- trošarine;
- MET (za vađenje minerala);
- porez na poslovanje kockanja.
Za trošarine i otpremnine, ako poduzeće spada pod njih, a nema predmeta oporezivanja, uvijek se podnose nulte prijave za ovu vrstu poreza.
Vezano uz djelatnost kockanja, osim “neformalnog” razdoblja, postoji i sama procedura plaćanja poreza: ako porezni obveznik ima objekte igre koji podliježu oporezivanju, prijava za njih ne može biti nula.
Nula također ne može biti deklaracija za UTII. To je zbog činjenice da se kod UTII-a porez obračunava na temelju fizičkog pokazatelja, a ako u izvještajnom razdoblju porezni obveznik nije obavljao djelatnosti, on i dalje mora platiti porez i podnijeti prijavu za UTII s ne- nula pokazatelja. Stoga EUD, u svojoj biti, ne može zamijeniti izvještavanje o UTII.
Unatoč mogućnosti odabira AUU-a u okviru poreznih režima USN-a i Jedinstvenog poljoprivrednog oporezivanja, mnogi porezni obveznici se pitaju o preporučljivosti zamjene deklaracija prema tim režimima s AUU-om. U pravilu, u nedostatku predmeta oporezivanja na pojednostavljeni sustav oporezivanja ili jedinstveni poljoprivredni porez, radije predaju točno nulu prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja (jedinstveni sustav oporezivanja). Budući da će u ovom slučaju obveze izvješćivanja poreznog obveznika biti ispunjene, te neće biti pitanja o zakonitosti korištenja EAU-a i potrebi davanja pojašnjenja u slučaju kršenja uvjeta za EAU.
Saznajte više o korištenju posebnih načina USN, ESHN i UTII iz naših naslova:
- "USN";
Ishodi
EUD zamjenjuje izvješćivanje o porezima koje je porezni obveznik dužan obračunati i platiti u okviru poreznog režima koji primjenjuje, a za koje u izvještajnom razdoblju nije bilo predmeta oporezivanja. EUD zamjenjuje samo one poreze za koje porezno razdoblje je godina ili tromjesečje. AUU se može uzeti samo ako je ispunjen prilično strogi broj uvjeta. U svim ostalim slučajevima, porezne prijave podnose se za odgovarajuću vrstu poreza na zakonom propisan način.
1. Porezna prijava je pisana izjava ili izjava poreznog obveznika, sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima korištenjem poboljšanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem Osobni prostor porezni obveznik, o objektima oporezivanja, o primljenim prihodima i nastalim rashodima, o izvorima dohotka, o poreznoj osnovici, porezni poticaji, na obračunati iznos poreza i (ili) na druge podatke koji služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza.
Poreznu prijavu podnosi svaki porezni obveznik za svaki porez koji taj porezni obveznik mora platiti, osim ako zakonom o porezima i pristojbama nije drugačije određeno.
Obračun predujma je pisana izjava ili izjava poreznog obveznika, sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima uz pomoć pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem osobnog računa poreznog obveznika, na temelju obračuna, o korištenim pogodnostima, obračunati iznos akontacije i (ili) druge podatke koji služe kao osnova za obračun i plaćanje akontacije. Obračun predujma prikazuje se u slučajevima predviđenim ovim Zakonom u odnosu na pojedini porez.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Obračun pristojbe je pisana izjava ili izjava obveznika pristojbe, sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima pomoću poboljšanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem osobnog računa poreznog obveznika, o objektima oporezivanja, oporezivom obvezniku. osnovicu, korištene naknade, obračunati iznos pristojbe i (ili) na druge podatke koji služe kao osnova za obračun i plaćanje naknade, osim ako ovim Zakonom nije drugačije određeno. Obračun naknade prikazuje se u slučajevima predviđenim u drugom dijelu ovog zakonika u odnosu na svaku naknadu.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Porezni agent dostavlja poreznoj upravi obračune predviđene u drugom dijelu ovog zakonika. Ovi se obračuni dostavljaju na način propisan dijelom dva ovog zakonika u odnosu na pojedini porez.
Obračun iznosa poreza na dohodak koje obračunava i zadržava porezni agent je dokument koji sadrži podatke koje porezni agent u cjelini sažima o svim pojedincima koji su ostvarili dohodak od porezni agent (zaseban pododjel porezni agent), o iznosima obračunatog i isplaćenog dohotka koje daje porezne olakšice, o obračunatim i odbijenim iznosima poreza, kao i druge podatke koji služe kao osnova za obračun poreza.
Obračun premije osiguranja je pisana izjava ili prijava isplatitelja premija osiguranja, sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima uz pomoć poboljšanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem osobnog računa poreznog obveznika, o predmetu oporezivanja premijama osiguranja, o osnovicu za obračun premija osiguranja, o obračunatom iznosu premija osiguranja i druge podatke koji služe kao osnova za obračun i plaćanje premija osiguranja, osim ako ovim Zakonom nije drugačije određeno. Obračun premija osiguranja podnosi se u slučajevima predviđenim Poglavljem 34. ovog zakonika.
2. Porezne prijave (obračuni) za one poreze za koje su porezni obveznici oslobođeni obveze plaćanja zbog primjene posebnih poreznih režima nisu podložni podnošenju poreznim tijelima, u pogledu djelatnosti čija provedba podrazumijeva korištenje posebnih poreznih režima ili imovine koja se koristi za obavljanje takvih djelatnosti.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Osoba priznata kao porezni obveznik za jedan ili više poreza, koja ne obavlja transakcije koje rezultiraju kretanjem sredstava na njegovim bankovnim računima (na blagajni organizacije), te nema oporezivih stavki za te poreze, podnosi za te poreze jedinstvena (pojednostavljena) porezna prijava.
Obrazac jedinstvene (pojednostavljene) porezne prijave i postupak popunjavanja odobrava savezno tijelo izvršna vlast, ovlaštena za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, u dogovoru s Ministarstvom financija Ruska Federacija.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Jedinstvena (pojednostavljena) porezna prijava podnosi se poreznom tijelu u mjestu organizacije ili prebivalištu prirodna osoba najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka tromjesečja, polugodišta, 9 mjeseci, kalendarske godine.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
3. Porezna prijava (obračun) podnosi se poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika (porezni obveznik, obveznik premija osiguranja, porezni agent) u propisanom obliku na papiru ili u utvrđenim formatima u elektroničkom obliku zajedno s dokumentima. koji se, sukladno ovom Zakoniku, mora priložiti poreznoj prijavi (obračunu). Porezni obveznici, obveznici premija osiguranja imaju pravo dostaviti dokumente koji se, sukladno ovom Zakoniku, moraju priložiti poreznoj prijavi (obračunu), u elektroničkom obliku.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Porezne prijave (obračuni) podnose se poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika (porezni obveznik, obveznik premija osiguranja, porezni agent) u utvrđenim formatima u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala putem operatora elektroničkog upravljanja dokumentima, koji je ruska organizacija i ispunjavanje uvjeta koje je odobrilo savezno izvršno tijelo ovlašteno za obavljanje poslova kontrole i nadzora u području poreza i pristojbi, osim ako zakonodavstvom Ruske Federacije nije predviđen drugi postupak za dostavljanje podataka koji su klasificirani kao državna tajna, sljedeće kategorije poreznih obveznika (obveznika premija osiguranja):
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
poreznih obveznika (obveznika premija osiguranja), prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu prelazi 100 osoba;
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Novostvorene (uključujući tijekom reorganizacije) organizacije, čiji broj zaposlenih prelazi 100 ljudi;
porezni obveznici (obveznici premija osiguranja) koji nisu navedeni u stavku 3. i 4. ove točke, za koje je takva obveza predviđena dijelom drugim ovoga Zakona u odnosu na određeni porez (premije osiguranja).
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Podatke o prosječnom broju zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu daje organizacija ( individualni poduzetnik koji je u navedenom razdoblju privukao zaposlenike) poreznom tijelu najkasnije do 20. siječnja tekuće godine, a u slučaju osnivanja (reorganizacije) organizacije - najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je organizacija je stvorena (reorganizirana). Navedene informacije dostavljaju se u obrascu koji je odobrilo savezno izvršno tijelo nadležno za kontrolu i nadzor u području poreza i pristojbi poreznom tijelu na mjestu organizacije (u mjestu prebivališta individualnog poduzetnika).
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Porezni obveznici razvrstani kao najveći u skladu s člankom 83. ovog zakonika dužni su sve porezne prijave (izračune) koje su dužni dostaviti u skladu s ovim Zakonom predati poreznom tijelu u mjestu registracije kao najveći porezni obveznici prema utvrđenim formatima u elektroničkom obliku, osim ako zakonodavstvom Ruske Federacije nije predviđen drugačiji postupak za dostavljanje podataka klasificiranih kao državna tajna.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Obrasce poreznih prijava (obračuna) porezna tijela daju besplatno.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
4. Poreznu prijavu (obračun) porezni obveznik (porezni obveznik, obveznik premija osiguranja, porezni agent) može podnijeti poreznom tijelu osobno ili putem punomoćnika, poslano poštom s popisom priloga, koji se dostavlja u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskim kanalima ili putem osobnog ureda poreznog obveznika.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Porezna uprava nema pravo odbiti prihvatiti poreznu prijavu (obračun) koju podnosi porezni obveznik (platitelj naknada, obveznik premija osiguranja, porezni agent) na propisanom obrascu (utvrđenom obliku), osim ako ovim Zakonom nije drugačije određeno, te je dužan na zahtjev poreznog obveznika (platitelja naknade, obveznika premije osiguranja, poreznog zastupnika) staviti na presliku porezne prijave (presliku obračuna), oznaku prihvaćanja i datum njezina primitka po primitku porezne prijave (obračun) na papiru ili prijenos poreznom obvezniku (platitelj naknade, obveznik premija osiguranja, porezni agent) potvrdu o prihvatu u elektroničkom obliku - po primitku porezne prijave (obračun) putem telekomunikacijskih kanala ili putem osobnog računa poreznog obveznika .
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Kada se porezna prijava (obračun) šalje poštom, dan njezine predaje je datum slanja pošiljke s popisom priloga. Kada se porezna prijava (obračun) prenosi telekomunikacijskim kanalima ili putem osobnog računa poreznog obveznika, datumom njezina podnošenja smatra se datum podnošenja.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
5. Porezna prijava (obračun) podnosi se s naznakom identifikacionog broja poreznog obveznika, osim ako ovim zakonikom nije drugačije određeno.
Poreznu prijavu (obračun) potpisuje porezni obveznik (porezni obveznik, obveznik premija osiguranja, porezni zastupnik) ili njegov zastupnik potvrđujući točnost i potpunost podataka navedenih u poreznoj prijavi (obračunu).
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Ako točnost i potpunost podataka navedenih u poreznoj prijavi (izračunu), uključujući i korištenjem poboljšanog kvalificiranog elektroničkog potpisa prilikom podnošenja porezne prijave (izračuna) u elektroničkom obliku, potvrdi ovlašteni predstavnik poreznog obveznika (poreznog obveznik, uplatitelj premija osiguranja, porezni agent), porezna prijava (obračun) ukazuje na osnovu zastupanja (naziv dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje za potpisivanje porezne prijave (obračun). Istodobno, kopija dokumenta kojim se potvrđuje Poreznoj prijavi (obračunu) prilaže se ovlaštenje zastupnika za potpisivanje porezne prijave (obračun).