Teorija svega. Porezni zakon Ruske Federacije P 2 Komentari o članku 161 Poreznog zakona Ruske Federacije
Članak 161. Značajke utvrđivanja porezne osnovice od strane poreznih agenata
- danas provjereno
- šifra od 28.01.2020
- stupio na snagu 01.01.2001
Nema novih verzija članka koje nisu stupile na snagu.
Usporedi s redakcijom članka od 01.01.2019 01/01/2018 01/01/2017 01/01/2015 10/01/2013 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2007 01/23 /2006 01.01.2004 01.01.2001
Pri prodaji robe (radova, usluga) čije je mjesto prodaje teritorij Ruska Federacija, porezni obveznici - strane osobe nije registriran u Porezna uprava kao porezni obveznici poreznu osnovicu definira se kao iznos prihoda od prodaje tih dobara (radova, usluga), uključujući porez.
Porezna osnovica utvrđuje se zasebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.
Porezna osnovica iz stava 1 ovaj članak, utvrđuju porezni agenti. Istovremeno, porezni agenti su organizacije i individualni poduzetnici registriran pri poreznim tijelima, stječući robu (radove, usluge) na teritoriju Ruske Federacije od stranih osoba navedenih u stavku 1. ovog članka, osim ako nije drugačije propisano stavkom 3. članka 174.2. Porezni agenti dužni su poreznom obvezniku obračunati, po odbitku i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, neovisno o tome obavljaju li poslove poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza te druge obveze utvrđene ovom glavom.
Kada ih na teritoriju Ruske Federacije pružaju državna tijela i uprave, tijela lokalna uprava zakup federalne imovine, imovine konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinska imovina porezna osnovica definirana je kao zbroj najam uključujući porez. U tom slučaju utvrđuje se porezna osnovica porezni agent zasebno za svaku zakupljenu nekretninu. U ovom slučaju, zakupci navedene nekretnine priznaju se kao porezni agenti, s izuzetkom pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici. Te su osobe dužne obračunati, obustaviti od dohotka isplaćenog iznajmljivaču i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun.
Prilikom prodaje (prijenosa) na teritoriju Ruske Federacije državno vlasništvo, nije dodijeljeno državna poduzeća i institucije koje čine državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomna regija, kao i općinska imovina koja nije ustupljena općinska poduzeća i institucije koje konstituiraju općinska blagajna relevantno urbano, ruralno naselje ili drugo općina, porezna osnovica definirana je kao iznos dohotka od prodaje (prijenosa) te imovine, uključujući porez. U tom se slučaju porezna osnovica utvrđuje zasebno za svaki posao prodaje (prijenosa) navedene imovine. U tom slučaju kupci (primatelji) navedene imovine priznaju se kao porezni agenti, osim pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici. Te su osobe dužne obračunati metodom obračuna, obustaviti od isplaćenog dohotka i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza.
Pri prodaji oduzete imovine na teritoriju Ruske Federacije, imovine prodane sudskom odlukom (osim prodaje predviđene podstavkom 15. stavka 2. članka 146. ovog Zakonika), dragocjenosti bez vlasnika, blaga i kupljenih dragocjenosti, kao kao i dragocjenosti koje su nasljedstvom prešle na državu, porezna osnovica se utvrđuje na temelju cijene imovine (vrijednosti) koja se prodaje, utvrđene uzimajući u obzir odredbe članka 105. stavka 3. ovoga Zakonika, uzimajući u obzir računske trošarine (za trošarinska roba). U tom slučaju, tijela, organizacije ili pojedinačni poduzetnici ovlašteni za prodaju navedene imovine priznaju se kao porezni agenti.
Izgubio snagu. - Savezni zakon od 24. studenog 2014. N 366-FZ.
Pri prodaji robe, prijenosu imovinskih prava, obavljanju poslova, pružanju usluga na teritoriju Ruske Federacije od strane stranih osoba koje nisu registrirane kod poreznih vlasti kao porezni obveznici, porezni agenti priznaju se kao organizacije registrirane kod poreznih vlasti kao porezni obveznici i pojedinačni poduzetnici. bavi poduzetničke aktivnosti uz sudjelovanje u nagodbama na temelju agencijskih ugovora, ugovora o komisionu odn agencijskih ugovora s navedenim stranim osobama, osim ako nije drukčije određeno stavkom 10. članka 174. stavka 2. ovoga Zakonika. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak takve robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinsku robu) i bez uključivanja iznosa poreza u njima.
Kada provode ruski prijevoznici na željeznički promet na području Ruske Federacije poduzetničke aktivnosti u interesu druge osobe na temelju ugovora o zastupstvu, ugovora o proviziji ili ugovora o zastupstvu koji predviđaju pružanje usluga za pružanje željezničkih vozila i (ili) kontejnera (osim za slučajevima predviđenim podstavcima 2.1. i 2.7. stavka 1. članka 164. ovog Kodeksa), ruski željeznički prijevoznici priznati su kao porezni agenti. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak navedenih usluga bez uračunavanja iznosa poreza u nju.
U slučaju prodaje plovila (civilnog zrakoplova) na teritoriju Ruske Federacije, ako u roku od 90 kalendarskih dana od datuma prijenosa ovog plovila (civilnog zrakoplova) od strane poreznog obveznika kupcu (kupcu) državna registracija plovilo u Ruskom međunarodnom registru brodova (civilni zrakoplov u Državnom registru civilnih zrakoplova Ruske Federacije) nije provedeno, poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak po kojem je ovo plovilo (civilni zrakoplov) prodano njemu, ili kao trošak prodanih radova (usluga) za izgradnju ovog plovila (civilnog zrakoplova).
Porezni agent je osoba koja posjeduje brod (civilni zrakoplov) nakon 90 kalendarskih dana od dana prijenosa broda (civilnog zrakoplova) od strane poreznog obveznika na kupca (naručitelja).
članak 164
Radi vršenja nadzora nad ispravnošću obračuna i plaćanja poreza, savezno izvršno tijelo koje obavlja poslove pružanja javnih usluga i upravljanja državnom imovinom u području zračnog prometa (civilnog zrakoplovstva), kao i državna registracija prava zrakoplovima i poslovima s njima, mjesečno najkasnije do 10. dana u mjesecu nakon izvještajnog mjeseca, šalje federalnom tijelu izvršne vlasti ovlaštenom za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada podatke o uključivanju podaci o civilnim zrakoplovima u Državnom registru civilnih zrakoplova Ruske Federacije, kao i informacije o isključenju podataka o civilnim zrakoplovima iz Državni registar civilnih zrakoplova Ruske Federacije i razloge isključenja ovih podataka. Odobrava se sastav i postupak slanja takvih informacija federalno tijelo izvršna vlast, obavlja poslove pružanja javnih usluga i upravljanja državnom imovinom u području zračnog prometa (civilnog zrakoplovstva), kao i državnu registraciju prava na zrakoplove i transakcije s njima, u dogovoru sa saveznim izvršnim tijelom ovlaštenim za kontrolu i nadzire na terenu poreze i naknade.
U slučaju prijenosa prema ugovoru o najmu (lizingu) civilnog zrakoplova na teritoriju Ruske Federacije, ako u roku od 90 kalendarskih dana od datuma prijenosa prema ugovoru o najmu (lizingu) civilnog zrakoplova, državna registracija civilnih zrakoplova u Državnom registru civilnih zrakoplova Ruske Federacije se ne provodi , poreznu osnovicu za usluge prijenosa civilnih zrakoplova utvrđuje porezni agent kao trošak tih usluga prema ugovoru o najmu (lizingu).
U svrhu primjene ovog stavka, porezni agent je najmoprimac (zakupnik) koji je primio civilni zrakoplov od najmodavca (zakupodavca) prema ugovoru o najmu (leasingu) nakon 90 kalendarskih dana od datuma prijenosa civilnog zrakoplova.
Porezni agent je dužan obračunati prema Porezna stopa predviđeno stavkom 3. članka 164. ovoga Zakonika, odgovarajući iznos poreza i prenijeti ga u proračun.
Odredbe ovoga stavka ne primjenjuju se na pravne odnose predviđene točkom 20. članka 150. ovoga Zakonika.
Prilikom isključivanja podataka o civilnom zrakoplovu prodanom na području Ruske Federacije iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije, poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak civilnog zrakoplova za koji je prodan, ili kao trošak radova (usluga) za izgradnju ovog civilnog zrakoplova.
U svrhu primjene ovog stavka, porezni agent je osoba koja posjeduje civilni zrakoplov na dan isključenja iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije.
Porezni agent dužan je obračunati odgovarajući iznos poreza po poreznoj stopi iz članka 164. stavka 3. ovoga Zakona i prenijeti ga u proračun.
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na sljedeće slučajeve isključenja podataka o civilnom zrakoplovu iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije:
- otpis civilnog zrakoplova ili njegovo stavljanje izvan pogona zbog nemogućnosti korištenja tog zrakoplova prema namjeni (kao vozila);
- prodaja civilnog zrakoplova ili prelazak na drugi pravne osnove prava vlasništva na njemu stranoj državi, kao i strani državljanin, osoba bez državljanstva ili strana organizacija uz uvjet izvoza civilnog zrakoplova izvan teritorija Ruske Federacije.
Kad porezni obveznici (osim obveznika koji su oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezane uz obračun i plaćanje poreza) prodaju sirove životinjske kože, ostatke i otpatke od željeznih i obojenih metala, sekundarni aluminij i njegove legure te stari papir na području Ruske Federacije, kao i otpadnog papira, porezna osnovica se utvrđuje na temelju troška prodane robe, utvrđenog u skladu s člankom 105.3. ovog Zakonika, uključujući porez.
Za potrebe ovog Kodeksa:
- Sirove životinjske kože su neobrađene (neobrađene) kože skinute sa životinjskih lešina, parene ili konzervirane kako bi se spriječilo njihovo kvarenje i raspadanje (mokro soljene ili osušene), ali nepodvrgnute daljnjoj obradi;
- reciklirani aluminij i njegove legure su reciklirani aluminij i njegove legure, klasificirani u skladu s Sveruski klasifikator proizvodi prema vrsti ekonomska aktivnost;
- Otpadnim papirom smatra se papirni i kartonski otpad iz proizvodnje i potrošnje, odbačeni i zastarjeli papir, karton, tiskani proizvodi, poslovni papiri, uključujući dokumente s isteklim rokom trajanja.
Poreznu osnovicu iz stavka 1. ove točke utvrđuju porezni agenti, osim ako ovom točkom nije drugačije određeno. Porezni agenti su kupci (primatelji) dobara iz stavka 1. ovoga stavka, osim fizičkih osoba koje nisu samostalni poduzetnici. Navedeni porezni agenti dužni su obračunati metodom obračuna i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, neovisno o tome obavljaju li poslove poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza te druge obveze utvrđene ovom glavom ili ne.
Pri prodaji dobara iz stavka 1. ove točke, porezni obveznici-prodavatelji oslobođeni su izvršavanja obveza poreznog obveznika u vezi s obračunavanjem i plaćanjem poreza, a osobe koje nisu porezni obveznici, u ugovoru, prvenstveno knjigovodstveni dokument napraviti odgovarajući unos ili staviti oznaku "Bez poreza (PDV)".
Ako se utvrdi da je porezni obveznik - prodavatelj robe iz stavka 1. ove točke u ugovoru, primarnoj knjigovodstvenoj ispravi, netočno unio oznaku "Bez poreza (PDV)", obveza obračuna i plaćanja poreza obračunat će se. ustupljena takvom poreznom obvezniku – prodavatelju dobara.
Porezni obveznici-prodavatelji oslobođeni su izvršavanja obveza poreznog obveznika vezanih uz obračun i plaćanje poreza, te osobe koje nisu porezni obveznici, u slučaju gubitka prava na oslobođenje od izvršavanja obveza poreznog obveznika ili na primjenu posebnih porezni režimi u skladu s poglavljima 26.1., 26.2., 26.3., 26.5. ovoga Zakonika obračunavaju i plaćaju porez na promet dobara iz stavka 1. ove točke, počevši od razdoblja u kojem su navedene osobe prešle na opći režim oporezivanja do dana okolnosti koje su osnova za gubitak prava na izuzeće od obavljanja dužnosti poreznog obveznika ili na primjenu odgovarajućih posebnih poreznih režima.
Kako bi norma st. 8. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije: mislite li na prodaju otpada i otpadaka od sekundarnog aluminija i njegovih legura ili na prodaju sekundarnog aluminija i njegovih legura?
Po ovom pitanju zauzimamo sljedeći stav:
Po našem mišljenju, norma st. 8. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije u ovom dijelu treba shvatiti u smislu prodaje sekundarnog aluminija i njegovih legura.
Obrazloženje pozicije:
Od 1. siječnja 2018. Saveznim zakonom br. 335-FZ od 27. studenog 2017. (u daljnjem tekstu - Zakon br. 335-FZ) unesene su brojne izmjene u Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Konkretno, čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije nadopunjen je klauzulom 8, prema kojoj, kada porezni obveznici prodaju sirove životinjske kože, kao i otpad i željezne i obojene metale, sekundarni aluminij i njegove legure, na teritoriju Rusije Federacije, porezna osnovica utvrđuje se na temelju nabavne vrijednosti prodane robe, utvrđene sukladno čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir porez (članak 2. Zakona N 335-FZ). Istodobno, od 1. siječnja 2018. ukinuto je oslobođenje od plaćanja PDV-a za prodaju otpadaka i otpadaka od željeznih i obojenih metala (članak 3. članak 2. Zakona N 335-FZ).
Sudeći prema postavljenom pitanju, norma st. 8. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije formuliran je na takav način da dopušta dvostruko tumačenje.
Po našem mišljenju, budući da je aluminij klasificiran kao obojeni metal, "otpad i otpad od sekundarnog aluminija i njegovih legura" uključuje sastavni dio u pojam "otpaci i otpaci od željeznih i obojenih metala", dakle, opetovano spominjanje u tekstu stavka 8. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije, aluminijski otpad i otpad nisu bili potrebni. Logičnije je pretpostaviti da zakonodavac ima u vidu prodaju sekundarnog aluminija i njegovih legura odvojeno od prodaje starog željeza.
Od nadležnih tijela nismo uspjeli pronaći pojašnjenja koja se izravno tiču pitanja koje nam je postavljeno. Stoga smo se okrenuli analizi drugih dokumenata.
U informaciji od 26.01.2018. porezna služba razjasnio primjenu PDV-a od strane poreznih agenata" korišten je sljedeći tekst: "Savezna porezna služba Rusije poslala je teritorijalnim poreznim tijelima pojašnjenja o upotrebi PDV-a od strane poreznih agenata koji kupuju sirove životinjske kože, ostatke i otpatke od željeza i ne- željezni metali, sekundarni aluminij i njegove legure."
Gramatički citirani izraz sastavljen je na način da je nabava sekundarnog aluminija i njegovih legura zamišljena kao ravnopravan objekt PDV-a, uz nabavu otpadaka i otpadaka od crnih i obojenih metala.
Po našem mišljenju, formulacija informacije Federalne porezne službe Rusije od 06.01.2018. "Uvedene su izmjene u postupku i plaćanju PDV-a" i informacija Federalne porezne službe Rusije od 05.12. Slično značenje imaju i "Zakonske izmjene postupka obračuna i plaćanja PDV-a" iz 2017. godine.
Međutim, navedeni podaci porezne uprave nisu službeni i nigdje objavljeni.
Nažalost, tekst jedinog službenog pisma Federalne porezne službe Rusije od 16. siječnja 2018. N SD-4-3 / [e-mail zaštićen] posvećeno pitanju koje se razmatra, posuđeno izravno iz stavka 8. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji također dopušta dvostruko tumačenje analizirane norme zakonodavstva.
Drugi argument u korist našeg stajališta može biti činjenica da u Robnoj nomenklaturi vanjskoekonomska djelatnost Nelegiranom aluminiju Zajednice Neovisnih Država (TN VED CIS) dodijeljen je kod 7601 10 000, sekundarnim legurama aluminija - kod 7601 20 100, a aluminijskom otpadu i ostacima - kodovi od 7602 00 110 do 7602 00 900. Dakle, ovo su različite skupine robna nomenklatura.
Također napominjemo da je u Sveruskom klasifikatoru proizvoda prema vrsti gospodarske djelatnosti (OKPD 2) OK 034-2014 (CPE 2008) (usvojen i stavljen na snagu naredbom federalna agencija o tehničkoj regulativi i mjeriteljstvu od 31.01.2014 N 14-st) (u daljnjem tekstu - OKPD2), otpad i otpad koji sadrži aluminij raspoređeni su u šifru 38.32.25, a sekundarni aluminij i njegove legure - u šifru 24.42.11.130.
Istodobno, u normi o kojoj se raspravlja, stavak 8. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da se za potrebe Poreznog zakona Ruske Federacije sekundarni aluminij i njegove legure priznaju kao sekundarni aluminij i njegove legure klasificirani u skladu s OKDP 2, odnosno klasificirani, kao što mi razumjeti to, šifrom 24.42.11.130. Otpad i otpad koji sadrži aluminij nisu obuhvaćeni ovim kodom.
Općenito, smatramo da je norma st. 8. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije u ovom dijelu treba shvatiti u smislu prodaje sekundarnog aluminija i njegovih legura. Međutim, ne možemo isključiti pojavu pojašnjenja nadležnih tijela u budućnosti, u kojima se može iznijeti drugačiji stav.
Bilješka:
Radi izbjegavanja poreznih rizika, porezni obveznik može na temelju st. 1. čl. 34.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i stavak 1, stavak 2 čl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, obratite se poreznom tijelu ili poreznom tijelu u mjestu registracije organizacije za pisana objašnjenja o ovom pitanju. Podsjećamo, sukladno čl. 111 Poreznog zakona Ruske Federacije, ispunjavanje od strane poreznog obveznika pisanih objašnjenja koje mu je dalo financijsko ili porezno tijelo o postupku obračuna, (naplate) ili o drugim pitanjima primjene zakonodavstva o porezima i naknadama, je okolnost koja isključuje krivnju osobe u počinjenju porezni prekršaj. U tom slučaju porezni obveznik ne podliježe odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja.
Pripremljen odgovor:
Usluga pravnog savjetovanja Expert GARANT
revizor, član Ruske unije Mikhail Bulantsov
Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Rodjuškin Sergej
Članak 161. Značajke utvrđivanja porezne osnovice od strane poreznih agenata
- danas provjereno
- šifra od 28.01.2020
- stupio na snagu 01.01.2001
Nema novih verzija članka koje nisu stupile na snagu.
Usporedi s redakcijom članka od 01.01.2019 01/01/2018 01/01/2017 01/01/2015 10/01/2013 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2007 01/23 /2006 01.01.2004 01.01.2001
Kada robu (radove, usluge), čije je mjesto prodaje područje Ruske Federacije, prodaju porezni obveznici - strane osobe koje nisu registrirane poreznim tijelima kao porezni obveznici, porezna osnovica se utvrđuje kao iznos dohotka od prodaje tih dobara (radova, usluga), uzimajući u obzir porez.
Porezna osnovica utvrđuje se zasebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.
Poreznu osnovicu iz stavka 1. ovoga članka utvrđuju porezni agenti. Istodobno, porezni agenti priznaju se kao organizacije i pojedinačni poduzetnici registrirani kod poreznih tijela koji kupuju robu (radove, usluge) na području Ruske Federacije od stranih osoba navedenih u stavku 1. ovog članka, osim ako nije drugačije određeno stavkom 3. članka 174. stavka 2. ovoga Zakonika. Porezni agenti dužni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, neovisno o tome obavljaju li poslove poreznog obveznika u vezi s obračunavanjem i plaćanjem poreza te druge obveze utvrđene ovom glavom.
Kada se federalna imovina, imovina konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinska imovina daju u najam na teritoriju Ruske Federacije od strane državnih tijela i tijela lokalne samouprave, porezna osnovica se utvrđuje kao iznos najamnine, uključujući porez. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent posebno za svaku iznajmljenu nekretninu. U tom slučaju zakupci navedene nekretnine priznaju se kao porezni agenti, osim pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici. Te su osobe dužne obračunati, obustaviti od dohotka isplaćenog iznajmljivaču i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun.
Pri prodaji (prijenosu) državne imovine na teritoriju Ruske Federacije koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u Ruskoj Federaciji, riznicu teritorija, regije , saveznog grada, autonomne pokrajine, autonomnog okruga, kao i općinske imovine koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije, porezna osnovica utvrđuje se kao iznos prihoda od prodaje (prijenosa) ove nekretnine, uzimajući u obzir porez. U tom se slučaju porezna osnovica utvrđuje zasebno za svaki posao prodaje (prijenosa) navedene imovine. U tom slučaju kupci (primatelji) navedene imovine priznaju se kao porezni agenti, osim pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici. Te su osobe dužne obračunati metodom obračuna, obustaviti od isplaćenog dohotka i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza.
Pri prodaji oduzete imovine na teritoriju Ruske Federacije, imovine prodane sudskom odlukom (osim prodaje predviđene podstavkom 15. stavka 2. članka 146. ovog Zakonika), dragocjenosti bez vlasnika, blaga i kupljenih dragocjenosti, kao kao i dragocjenosti koje su nasljedstvom prešle na državu, porezna osnovica se utvrđuje na temelju cijene imovine (vrijednosti) koja se prodaje, utvrđene uzimajući u obzir odredbe članka 105. stavka 3. ovoga Zakonika, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinsku robu). U tom slučaju, tijela, organizacije ili pojedinačni poduzetnici ovlašteni za prodaju navedene imovine priznaju se kao porezni agenti.
Izgubio snagu. - Savezni zakon od 24. studenog 2014. N 366-FZ.
Pri prodaji robe, prijenosu imovinskih prava, obavljanju poslova, pružanju usluga na teritoriju Ruske Federacije od strane stranih osoba koje nisu registrirane kod poreznih vlasti kao porezni obveznici, porezni agenti su organizacije registrirane kod poreznih vlasti kao porezni obveznici i pojedinačni poduzetnici koji se bave poduzetnička djelatnost.djelatnosti koje uključuju sudjelovanje u nagodbama na temelju ugovora o zastupstvu, ugovora o komisionu ili ugovora o zastupstvu s navedenim stranim osobama, osim ako nije drugačije propisano stavkom 10. članka 174.2. ovog zakona. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak takve robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinsku robu) i bez uključivanja iznosa poreza u njima.
Kada ruski prijevoznici u željezničkom prometu na teritoriju Ruske Federacije obavljaju poslovne aktivnosti u interesu druge osobe na temelju agencijskih ugovora, ugovora o komisiji ili agencijskih ugovora koji predviđaju pružanje usluga za pružanje željezničkih vozila i ( ili) kontejneri (osim u slučajevima predviđenim podstavcima 2.1. i 2.7. stavka 1. članka 164. ovog Kodeksa), ruski željeznički prijevoznici priznati su kao porezni agenti. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak navedenih usluga bez uračunavanja iznosa poreza u nju.
U slučaju prodaje broda (civilnog zrakoplova) na teritoriju Ruske Federacije, ako u roku od 90 kalendarskih dana od datuma prijenosa ovog broda (civilnog zrakoplova) od strane poreznog obveznika na kupca (kupca), državna registracija brod u Ruskom međunarodnom registru brodova (civilni zrakoplov u Državnom registru civilnih zrakoplova Ruske Federacije) nije proveden, poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak po kojem je ovo plovilo (civilni zrakoplov) prodano njemu, ili kao trošak prodanih radova (usluga) za izgradnju ovog plovila (civilnog zrakoplova).
Porezni agent je osoba koja posjeduje brod (civilni zrakoplov) nakon 90 kalendarskih dana od dana prijenosa broda (civilnog zrakoplova) od strane poreznog obveznika na kupca (naručitelja).
članak 164
Radi vršenja nadzora nad ispravnošću obračuna i plaćanja poreza, savezno izvršno tijelo koje obavlja poslove pružanja javnih usluga i upravljanja državnom imovinom u području zračnog prometa (civilnog zrakoplovstva), kao i državna registracija prava zrakoplovima i poslovima s njima, mjesečno najkasnije do 10. dana u mjesecu nakon izvještajnog mjeseca, šalje federalnom tijelu izvršne vlasti ovlaštenom za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada podatke o uključivanju podaci o civilnim zrakoplovima u Državnom registru civilnih zrakoplova Ruske Federacije, kao i informacije o isključenju podataka o civilnim zrakoplovima iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije i razlozima za isključenje tih podataka. Sastav i postupak slanja takvih informacija odobrava federalno izvršno tijelo koje obavlja poslove pružanja javnih usluga i upravljanja državnom imovinom u području zračnog prometa (civilnog zrakoplovstva), kao i državnu registraciju prava na zrakoplove i transakcije. s njima u dogovoru sa saveznim organom izvršne vlasti ovlašteni za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.
U slučaju prijenosa prema ugovoru o najmu (lizingu) civilnog zrakoplova na teritoriju Ruske Federacije, ako u roku od 90 kalendarskih dana od datuma prijenosa prema ugovoru o najmu (lizingu) civilnog zrakoplova, državna registracija civilnih zrakoplova u Državnom registru civilnih zrakoplova Ruske Federacije se ne provodi , poreznu osnovicu za usluge prijenosa civilnih zrakoplova utvrđuje porezni agent kao trošak tih usluga prema ugovoru o najmu (lizingu).
U svrhu primjene ovog stavka, porezni agent je najmoprimac (zakupnik) koji je primio civilni zrakoplov od najmodavca (zakupodavca) prema ugovoru o najmu (leasingu) nakon 90 kalendarskih dana od datuma prijenosa civilnog zrakoplova.
Porezni agent dužan je obračunati odgovarajući iznos poreza po poreznoj stopi iz članka 164. stavka 3. ovoga Zakona i prenijeti ga u proračun.
Odredbe ovoga stavka ne primjenjuju se na pravne odnose predviđene točkom 20. članka 150. ovoga Zakonika.
Prilikom isključivanja podataka o civilnom zrakoplovu prodanom na području Ruske Federacije iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije, poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak civilnog zrakoplova za koji je prodan, ili kao trošak radova (usluga) za izgradnju ovog civilnog zrakoplova.
U svrhu primjene ovog stavka, porezni agent je osoba koja posjeduje civilni zrakoplov na dan isključenja iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije.
Porezni agent dužan je obračunati odgovarajući iznos poreza po poreznoj stopi iz članka 164. stavka 3. ovoga Zakona i prenijeti ga u proračun.
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na sljedeće slučajeve isključenja podataka o civilnom zrakoplovu iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije:
- otpis civilnog zrakoplova ili njegovo stavljanje izvan pogona zbog nemogućnosti korištenja tog zrakoplova prema namjeni (kao vozila);
- prodaja civilnog zrakoplova ili prijenos po drugoj pravnoj osnovi prava vlasništva na njemu stranoj državi, kao i stranom državljaninu, osobi bez državljanstva ili stranoj organizaciji, pod uvjetom da se civilni zrakoplov uzima izvan teritorije Ruske Federacije.
Kad porezni obveznici (osim obveznika koji su oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezane uz obračun i plaćanje poreza) prodaju sirove životinjske kože, ostatke i otpatke od željeznih i obojenih metala, sekundarni aluminij i njegove legure te stari papir na području Ruske Federacije, kao i otpadnog papira, porezna osnovica se utvrđuje na temelju troška prodane robe, utvrđenog u skladu s člankom 105.3. ovog Zakonika, uključujući porez.
Za potrebe ovog Kodeksa:
- Sirove životinjske kože su neobrađene (neobrađene) kože skinute sa životinjskih lešina, parene ili konzervirane kako bi se spriječilo njihovo kvarenje i raspadanje (mokro soljene ili osušene), ali nepodvrgnute daljnjoj obradi;
- reciklirani aluminij i njegove legure su reciklirani aluminij i njegove legure, klasificirani prema Sveruskom klasifikatoru proizvoda prema vrsti gospodarske djelatnosti;
- Otpadnim papirom smatra se papirni i kartonski otpad iz proizvodnje i potrošnje, odbačeni i zastarjeli papir, karton, tiskani proizvodi, poslovni papiri, uključujući dokumente s isteklim rokom trajanja.
Poreznu osnovicu iz stavka 1. ove točke utvrđuju porezni agenti, osim ako ovom točkom nije drugačije određeno. Porezni agenti su kupci (primatelji) dobara iz stavka 1. ovoga stavka, osim fizičkih osoba koje nisu samostalni poduzetnici. Navedeni porezni agenti dužni su obračunati metodom obračuna i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, neovisno o tome obavljaju li poslove poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza te druge obveze utvrđene ovom glavom ili ne.
Pri prodaji dobara iz stavka 1. ove točke porezni obveznici - prodavatelji oslobođeni obavljanja obveza poreznog obveznika u vezi s obračunavanjem i plaćanjem poreza te osobe koje nisu porezni obveznici u ugovoru, primarnoj knjigovodstvenoj ispravi, sastavljaju odgovarajuću unos ili oznaka "Bez poreza (PDV)".
Ako se utvrdi da je porezni obveznik - prodavatelj robe iz stavka 1. ove točke u ugovoru, primarnoj knjigovodstvenoj ispravi, netočno unio oznaku "Bez poreza (PDV)", obveza obračuna i plaćanja poreza obračunat će se. ustupljena takvom poreznom obvezniku – prodavatelju dobara.
Porezni obveznici-prodavatelji oslobođeni su izvršavanja obveza poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza, te osobe koje nisu porezni obveznici, u slučaju gubitka prava na oslobođenje od izvršavanja obveza poreznog obveznika ili na primjenu posebnih poreznih režima u skladu s Poglavlja 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 ovoga Zakonika obračunavaju i plaćaju porez na transakcije prometa dobara iz stavka 1. ove točke, počevši od razdoblja u kojem su navedene osobe prešle na opći režim oporezivanja, do danom nastupanja okolnosti koje su osnova za gubitak prava na izuzeće od obavljanja dužnosti poreznog obveznika ili na primjenu odgovarajućih posebnih poreznih režima.
1. Pri prodaji dobara (radova, usluga), čije je mjesto prodaje područje Ruske Federacije, porezni obveznici - strane osobe koje nisu registrirane poreznim tijelima kao porezni obveznici, porezna osnovica utvrđuje se kao iznos prihod od prodaje tih dobara (radova, usluga) podliježe oporezivanju.
Porezna osnovica utvrđuje se zasebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.
2. Poreznu osnovicu iz stavka 1. ovoga članka utvrđuju porezni agenti. Istodobno, porezni agenti priznaju se kao organizacije i pojedinačni poduzetnici registrirani kod poreznih vlasti, koji stječu robu (radove, usluge) na području Ruske Federacije od stranih osoba navedenih u stavku 1. ovog članka, osim ako nije drugačije određeno stavcima 3. i 9. članka 174. stavka 2. ovoga Zakona. Porezni agenti dužni su poreznom obvezniku obračunati, po odbitku i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, neovisno o tome obavljaju li poslove poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza te druge obveze utvrđene ovom glavom.
3. Kada savezna imovina, imovina konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i općinska imovina daju u najam na teritoriju Ruske Federacije od strane državnih i upravnih tijela, tijela lokalne samouprave, porezna osnovica se utvrđuje kao iznos najamnine, uključujući porez. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent posebno za svaku iznajmljenu nekretninu. U tom slučaju zakupci navedene nekretnine priznaju se kao porezni agenti. Te su osobe dužne obračunati, obustaviti od dohotka isplaćenog iznajmljivaču i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun.
Pri prodaji (prijenosu) državne imovine na teritoriju Ruske Federacije koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u Ruskoj Federaciji, riznicu teritorija, regije , saveznog grada, autonomne pokrajine, autonomnog okruga, kao i općinske imovine koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije, porezna osnovica utvrđuje se kao iznos prihoda od prodaje (prijenosa) ove nekretnine, uzimajući u obzir porez. U tom se slučaju porezna osnovica utvrđuje zasebno za svaki posao prodaje (prijenosa) navedene imovine. U tom slučaju kupci (primatelji) navedene imovine priznaju se kao porezni agenti, osim pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici. Te su osobe dužne obračunati metodom obračuna, obustaviti od isplaćenog dohotka i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza.
4. Pri prodaji oduzete imovine na teritoriju Ruske Federacije, imovine prodane sudskom odlukom (osim prodaje predviđene podstavkom 15. stavka 2. članka 146. ovoga Zakonika), dragocjenosti bez vlasnika, blaga i kupljenih dragocjenosti , kao i dragocjenosti koje su nasljednim pravom prešle na državu, porezna osnovica utvrđuje se na temelju cijene imovine (vrijednosti) koja se prodaje, utvrđene uzimajući u obzir odredbe članka 105. stavka 3. ovog Zakona, uzimajući u obzir u obzir trošarine (za trošarinsku robu). U tom slučaju, tijela, organizacije ili pojedinačni poduzetnici ovlašteni za prodaju navedene imovine priznaju se kao porezni agenti.
4.1. Izgubio snagu. - Savezni zakon od 24. studenog 2014. N 366-FZ.
5. Prilikom prodaje robe, prijenosa vlasničkih prava, obavljanja radova, pružanja usluga na teritoriju Ruske Federacije od stranih osoba koje nisu registrirane kod poreznih vlasti kao porezni obveznici, priznaju se organizacije i pojedinačni poduzetnici registrirani kod poreznih vlasti kao porezni obveznici kao porezni agenti, koji obavljaju poduzetničke aktivnosti sa sudjelovanjem u nagodbama na temelju ugovora o zastupstvu, ugovora o komisiji ili ugovora o zastupstvu s navedenim stranim osobama, osim ako nije drugačije propisano stavkom 10. članka 174.2. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak takve robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinsku robu) i bez uključivanja iznosa poreza u njima.
6. Ako se u roku od četrdeset pet kalendarskih dana od datuma prijenosa vlasništva broda s poreznog obveznika na kupca ne izvrši upis broda u Ruski međunarodni registar brodova, porezna osnovica utvrđuje se prema porezni agent kao trošak po kojem je ovaj brod prodan kupcu, uzimajući u obzir porez.
U ovom slučaju, porezni agent je osoba koja posjeduje brod nakon četrdeset i pet kalendarskih dana od datuma takvog prijenosa vlasništva.
Porezni agent dužan je obračunati odgovarajući iznos poreza prema poreznoj stopi iz članka 164. stavka 3. ovoga Zakona i prenijeti ga u proračun.
161Članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije. Značajke utvrđivanja porezne osnovice PDV-a od strane poreznih agenata
1. Pri prodaji dobara (radova, usluga), čije je mjesto prodaje područje Ruske Federacije, porezni obveznici - strane osobe koje nisu registrirane poreznim tijelima kao porezni obveznici, porezna osnovica utvrđuje se kao iznos prihod od prodaje tih dobara (radova, usluga) podliježe oporezivanju.
Porezna osnovica utvrđuje se zasebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.
2. Poreznu osnovicu iz "stavka 1." ovoga članka utvrđuju porezni agenti. Istodobno, porezni agenti su organizacije i pojedinačni poduzetnici registrirani kod poreznih vlasti koji kupuju robu (radove, usluge) na području Ruske Federacije od stranih osoba iz stavka 1. ovog članka. Porezni agenti dužni su poreznom obvezniku obračunati, po odbitku i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, neovisno o tome obavljaju li poslove poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza te druge obveze utvrđene ovom glavom. (izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ")
Odredbe stavka 3. članka 161. (izm savezni zakon br. 224-FZ od 26. studenog 2008.) "primjenjuju se" kada se roba otprema (obavlja rad, pruža usluga) i kada se prenose imovinska prava počevši od 1. siječnja 2009.
3. Kada federalnu imovinu, imovinu konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i općinsku imovinu daju na teritoriju Ruske Federacije tijela državne vlasti i uprave, tijela lokalne samouprave i "državne institucije" za "zakup", porezna osnovica utvrđuje se kao iznos najamnine s uključenim porezom. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent posebno za svaku iznajmljenu nekretninu. U tom slučaju zakupci navedene nekretnine priznaju se kao porezni agenti. Te su osobe dužne obračunati, obustaviti od dohotka isplaćenog iznajmljivaču i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun. (izmijenjen i dopunjen saveznim zakonima od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ", od 8. svibnja 2010. "N 83-FZ")
Pri prodaji (prijenosu) državne imovine na teritoriju Ruske Federacije koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u Ruskoj Federaciji, riznicu teritorija, regije , saveznog grada, autonomne pokrajine, autonomnog okruga, kao i općinske imovine koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije, porezna osnovica utvrđuje se kao iznos prihoda od prodaje (prijenosa) ove nekretnine, uzimajući u obzir porez. U tom se slučaju porezna osnovica utvrđuje zasebno za svaki posao prodaje (prijenosa) navedene imovine. U tom slučaju kupci (primatelji) navedene imovine priznaju se kao porezni agenti, osim pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici. Te su osobe dužne obračunati metodom obračuna, obustaviti od isplaćenog dohotka i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza. (stavak je uveden Saveznim "zakonom" od 26. studenog 2008. N 224-FZ)
Odredbe 4. točke članka 161. (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. studenog 2008.) "primjenjuju se" na otpremu robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i na izvršeni prijenos vlasničkih prava počevši od 01.01.2009.
4. Prilikom prodaje oduzete imovine na teritoriju Ruske Federacije, imovine prodane sudskom odlukom (uključujući tijekom stečajnog postupka u skladu sa "zakonodavstvom" Ruske Federacije), "dragocjenosti bez vlasnika", "blaga" i kupljenih dragocjenosti, kao i dragocjenosti, koje se prenose pravom "nasljeđa na državu", porezna osnovica se utvrđuje na temelju cijene imovine (vrijednosti) koja se prodaje, utvrđene uzimajući u obzir odredbe "članka 40." ovog zakona, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinsku robu). U tom slučaju, tijela, organizacije ili pojedinačni poduzetnici ovlašteni za prodaju navedene imovine priznaju se kao porezni agenti. (odredba 4 uvedena je Saveznim "Zakonom" od 29.05.2002. N 57-FZ; s izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 07.07.2003. "N 117-FZ", od 22.07.2005. "N 119-FZ", od 11.26. .2008 "N 224-FZ")
Odredbe stavka 5. članka 161. (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. studenog 2008.) "primjenjuju se" na otpremu robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i na izvršeni prijenos imovinskih prava počevši od 01.01.2009.
5. Prilikom prodaje robe, prijenosa vlasničkih prava, obavljanja radova, pružanja usluga na teritoriju Ruske Federacije od stranih osoba koje nisu registrirane kod poreznih vlasti kao porezni obveznici, priznaju se organizacije i pojedinačni poduzetnici registrirani kod poreznih vlasti kao porezni obveznici kao porezni agenti koji obavljaju poduzetničke aktivnosti sa sudjelovanjem u nagodbama na temelju "ugovora o zastupanju", "ugovora o komisionu" ili "ugovora o zastupanju" s navedenim stranim osobama. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak takve robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinsku robu) i bez uključivanja iznosa poreza u njima. (članak 5. s izmjenama i dopunama Saveznim "zakonom" od 26. studenog 2008. N 224-FZ)
6. Ako u roku od deset godina od datuma "registracije broda" u Ruskom međunarodnom registru brodova, isti bude isključen iz navedenog registra, osim isključenja zbog priznavanja broda kao mrtvog, nestalog, strukturno izgubljenog , izgubivši kvalitetu broda kao rezultat restrukturiranja ili bilo koje druge promjene, ili ako u roku od 45 kalendarskih dana od datuma prijenosa vlasništva nad plovilom s poreznog obveznika na kupca, registracija plovila u Russian International Upisnik brodova se ne provodi, poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak po kojem je to plovilo prodano kupcu, uključujući porez. (kako je izmijenjen Saveznim "zakonom" od 27. srpnja 2006. N 137-FZ)
Istodobno, porezni agent je osoba koja posjeduje plovilo u trenutku njegovog isključenja iz Ruskog međunarodnog registra plovila, ako je plovilo isključeno iz navedenog registra ili ako je u roku od 45 kalendarskih dana od datuma prijenos vlasništva plovila s poreznog obveznika na kupca, registracija plovila koja nije provedena u Ruskom međunarodnom registru brodova, osoba koja je vlasnik broda nakon 45 kalendarskih dana od datuma takvog prijenosa vlasništva. (kako je izmijenjen Saveznim "zakonom" od 27. srpnja 2006. N 137-FZ)