Smanjenje avansa za usn. Rokovi plaćanja predujma i poreza na USN za SP
Pojednostavljeni porezni sustav nije uzalud nazvan pojednostavljenim poreznim sustavom, jer se zahvaljujući njemu individualni poduzetnici ne moraju mučiti s prijavama svakog tromjesečja. Predaje se u isto vrijeme kada se plaća porez – jednom godišnje. Sve ostalo vrijeme je dovoljno izvršiti avansne uplate... Razmotrimo detaljnije takvo pitanje kao što je vrijeme plaćanja predujmova prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. za pojedinačne poduzetnike.
Porez na pojednostavljeni porezni sustav - kako platiti
Prema članku 346.19 NKRF-a, STS razlikuje porezno razdoblje i izvještajno razdoblje.
Porez je kalendarska godina. Po njegovom završetku svi porezni obveznici moraju platiti ukupan iznos poreza i poreznoj inspekciji podnijeti prijavu prihoda i rashoda tvrtke.
Postoje tri izvještajna razdoblja - to su prva 3 tromjesečja:
- 3 mjeseca;
- 6 mjeseci;
- 9 mjeseci.
Za svako tromjesečje porezni obveznik koji je prešao na “pojednostavljeni sustav” mora uplatiti akontaciju. Iznos ovih doprinosa obračunava individualni poduzetnik, na temelju knjige prihoda/rashoda. Nema potrebe potvrđivati njihovu legitimnost.
Izvještavanje se daje jednom po završetku porezno razdoblje, zatim kontrolori Porezni ured te provjeriti usklađenost sa stvarno plaćenim iznosima od strane poreznog obveznika i obračunatim već u poreznoj upravi.
Ako među njima nema razlike, pojedinačni poduzetnik se može smatrati potpuno namirenim prije UFTS-a. Ako se iznosi ne podudaraju, morat ćete platiti identificirani dug.
Rok za uplatu pojednostavljenog sustava oporezivanja za individualne poduzetnike u 2019. godini
Vrijeme plaćanja predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. za pojedinačne poduzetnike, kao i za pravne osobe. pojedinci usredotočeni na 25. u mjesecu nakon svakog tromjesečja... Konačni obračun ne podliježe plaćanju akontacije.
Prema Poreznom zakonu, predujmovi prema „pojednostavljenom oporezivanju” moraju biti uplaćeni prije sljedećih datuma:
- 25. travnja;
- 25. srpnja;
- 25. listopada.
No, nije sve uvijek tako jednostavno, jer se 25. može poklopiti s vikendom. U tom slučaju se rok za plaćanje predujma pomiče na sljedeći najbliži radni dan.
Na primjer, ako se 25. srpnja poklopi s nedjeljom, tada će biti moguće prenijeti doprinos za drugo tromjesečje do zaključno 26. srpnja.
Ukupni porez individualni poduzetnici plaćaju do 30. travnja godine, koji slijedi oporezivi prema pojednostavljenom poreznom sustavu. A pravna lica nešto ranije – do 31. ožujka. Datumi koji se poklapaju s vikendom prenose se po istom principu kao i termini za prethodnu najavu.
U 2019. za porezne obveznike koji obavljaju samostalnu djelatnost osnovan sljedećih datuma plaćanje poreza i akontacija po pojednostavljenom poreznom sustavu:
Konačni obračun za 2019. godinu potrebno je napraviti do 30. travnja 2020. Godišnji obračuni moraju biti dostavljeni do istog dana.
Pojedinosti o plaćanju poreza na pojednostavljeni porezni sustav
Svi predujmovi i konačni obračun moraju biti navedeni prema podacima poreznog tijela koje je gospodarstveniku izdalo ORGNIP potvrdu. Odnosno, gdje je registriran individualni poduzetnik. Lokacija objekta u kojem se planira ili provodi djelatnost nije važna.
Samostalni poduzetnici moraju platiti poreznoj upravi na mjestu registracije. Ne kao pravne osobe koje daju predujam preko institucija koje se nalaze u mjestu gdje se organizacija nalazi.
KBK za prijenos plaćanja po pojednostavljenom poreznom sustavu
Prilikom prelaska na "pojednostavljeni" IP predlaže se odabir jednog od dva objekta za koje će se obračunavati i plaćati porez, ꟷ "prihodi" ili "prihodi minus rashodi". Svaki ima drugačiju fiksnu stopu - 6% odnosno 15%.
Uvjeti plaćanja poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu za 2019. godinu za pojedinačne poduzetnike, kao i za pravne osobe. lica ne ovise o vrsti odabranog objekta. Ali KBK prilikom izrade Novac treba navesti drugačije.
Rok za prijavu na pojednostavljeni porezni sustav
Vrijeme plaćanje po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. za pojedinačne poduzetnike nisu jedini kojih se treba pridržavati. Prijelaz na "pojednostavljeni" sustav može se provesti tek s početkom nove izvještajne godine... Istodobno, morate planirati prijelaz s jednog objekta na drugi.
Stoga je potrebno podnijeti prijavu inspekciji prije 31. prosinca, a već u novoj godini moći će se plaćati porez po “pojednostavljenom poreznom sustavu”. Ne možete se prebaciti na njega usred godine.
Ako je 31. prosinca slobodan dan, rok za podnošenje predstavke odgađa se prema općim pravilima. Primjerice, 2018. godine doček Nove godine poklopio se sa subotom, nakon čega su bili i vikendi, pa se prijava mogla podnijeti do 9. siječnja 2019. godine.
Rok za 2020. također će se pomaknuti jer se 31. prosinca poklopio s nedjeljom. Također se možete prijaviti za odobrenje prijave do 9. siječnja. Iako je bolje ne odgađati i predati ga čak i prije novogodišnjih praznika.
Predujmovi kasne: posljedice i što učiniti
Važna točka koja bi trebala biti poznata svim poduzetnicima jesu sankcije koje se primjenjuju na dužnike prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ako odgodite plaćanje predujma, morat ćete platiti kaznu.
Izračunava se nakon što se porezni inspektori upoznaju s izvješćima koja su im dostavljena za prošlu godinu, ponovno provjere i usporede obračunate iznose sa stvarno plaćenim. Ako se ne preklapaju, naplaćuje se kazna u cijelosti, ovisno o broju dana kašnjenja.
O iznosu koji mora platiti za otplatu kašnjenja gospodarstvenik će biti obaviješten tek nakon podnošenja godišnje prijave i ponovnog obračuna svih svote novca... Zatezna kamata iznosi tristoti dio stope refinanciranja Moskovske banke.
Ako pojedini poduzetnik sam otkrije činjenicu neplaćanja ili neplaćanja, bolje je požuriti s otplatom nastalog duga, jer nakon roka do kojeg je predujam trebao biti uplaćen, prođe manje dana. , manje će se morati platiti.
No, završnu godišnju uplatu bolje je platiti na vrijeme. Za značajniji prekršaj predviđene su i teže kazne. Ovo pravilo vrijedi ne samo za „pojednostavljeni“ sustav, već i za svaki drugi sustav oporezivanja.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja maksimalno je pojednostavio djelatnost individualnih poduzetnika. Međutim, kako ne biste preplatili, trebali biste sve uplate izvršiti na vrijeme ili otplatiti dugove odmah nakon otkrivanja.
Tvrtke i poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu uplaćuju predujam poreza u proračun tri puta godišnje. Reći ćemo vam o postupku izračunavanja plaćanja za stavke oporezivanja „Prihodi“ i „Prihodi minus rashodi“.
Rokovi plaćanja predujmova na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini
Na kraju svakog tromjesečja gospodarstvenici moraju napraviti svojevrsni "predujam poreza" - akontacija... Plaćanje dospijeva u roku od 25 dana nakon završetka izvještajnog tromjesečja. Ako 25. dan pada na vikend, tada se datum posljednje uplate odgađa za sljedeći radni dan.
- za 1. kvartal 2019. godine - do 25. travnja 2019. godine;
- za 1. polovicu 2019. - do 25. srpnja 2019.;
- za 9 mjeseci 2019. - do 25.10.2019.
Na temelju rezultata poreznog razdoblja - kalendarske godine - trebate izračunati saldo poreza i platiti ga. Rok za plaćanje je isti kao i za podnošenje porezne prijave:
- DOO moraju podnijeti poreznu prijavu po pojednostavljenom poreznom sustavu i platiti porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja za prethodnu 2017. godinu do 1. travnja 2019. godine.
- Poduzetnici fizičke osobe moraju podnijeti prijavu po pojednostavljenom poreznom sustavu i platiti porez po pojednostavljenom poreznom sustavu za prethodnu 2017. godinu do 30. travnja 2019. godine.
Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu plaća se na posebne datume u dva slučaja:
- prestala je djelatnost koja je obavljana na STS-u - najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je djelatnost prestala;
- u slučaju kršenja ograničenja i gubitka prava na primjena pojednostavljenog poreznog sustava- najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava.
Ako ste zaboravili na plaćanje akontacije ili ste zakasnili s plaćanjem, Porezni ured naplatit će kaznu za svaki dan neplaćanja – do primitka novca u proračun. Oni poduzetnici koji se odluče platiti porez jednom na kraju godine, bez ikakvih "preduplata" mogu očekivati impresivne kazne.
Obračun akontacije za pojednostavljeni sustav oporezivanja 6%
Procedura za obračun predujmova prema STS “prihodi” i “prihodi minus rashodi” nije promijenjena. Vrijede ista pravila kao i 2018. godine.
Korak 1. Izračunati porezna osnovica, sumiramo sve prihode tvrtke od početka godine do kraja tromjesečja za koje obračunavamo akontaciju. Ovi brojevi su preuzeti iz stupca 4 odjeljka 1 KUDiR-a. Prihodi od prodaje i drugi prihodi, čiji je popis dan u čl. 249. i čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Iznos poreza se izračunava po formuli: Prihod * 6%.
Navedite Porezna stopa za vašu vrstu aktivnosti u vašoj regiji - može se smanjiti čak i do 1%.
Korak 2. Porezni obveznici STS 6% imaju pravo primijeniti porezni odbitak i smanjiti iznos poreza. Porez se može umanjiti za iznos premija osiguranja za sebe i svoje zaposlenike te za iznos bolovanja koji se plaća na teret poslodavca. Tvrtke koje plaćaju poreznu pristojbu uključuju porez kao porezni odbitak.
- DOO i poduzetnici sa zaposlenicima smanjuju porez za najviše 50%.
- Poduzetnik pojedinac bez zaposlenih ima pravo umanjiti porez na iznos svih premija osiguranja koje sam uplaćuje.
Korak 3. Od dobivenog iznosa potrebno je oduzeti akontacije koje su izvršene u prethodnim razdobljima tekuće kalendarske godine.
Primjer obračuna akontacije za 2. tromjesečje po pojednostavljenom sustavu oporezivanja 6%
LLC "Vatra i led" primio je prihod u iznosu od 660.000 rubalja za prvu polovicu godine. Od toga, u 1. tromjesečju 310.000 rubalja i u 2. tromjesečju 350.000 rubalja. Predujam za 1. tromjesečje - 9.300 rubalja.
Izračunavamo porez: 660.000 * 6% = 39.600 rubalja.
Ostvarujemo porezni odbitak. U organizaciji su 2 zaposlenika, mjesečno uplaćuju 20.000 doprinosa, šest mjeseci nije bilo bolovanja, tvrtka ne plaća obrtninu. Dakle, za 6 mjeseci doprinosi su plaćeni 20.000 * 6 = 120.000 rubalja. Vidimo da iznos porezni odbitak veći iznos porez, što znači da porez možemo smanjiti za samo 50%. 39 600 * 50% = 19 800 rubalja.
Sada od ovog iznosa oduzimamo akontaciju uplaćenu nakon 1. tromjesečja:
19.800 - 9.300 = 10.500 rubalja.Dakle, za 2. tromjesečje morate uplatiti akontaciju od 10.500 rubalja.
Obračun akontacije za pojednostavljeni sustav oporezivanja 15%
Korak 1. Sumirajmo sve prihode tvrtke od početka godine do kraja traženog tromjesečja. Uzimamo brojeve iz 4 stupca 1 odjeljka KUDiR. Prihodi od prodaje i drugi prihodi koji su navedeni u čl. 249. i čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Korak 2. Troškove poslovanja zbrajamo od početka godine do kraja traženog razdoblja, uzimamo brojke iz stupca 5 stupca 1 rubrike KUDiR. Cijeli popis troškovi koji se mogu obračunati kao rashodi poduzeća dati su u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također je važno poštivati postupak računovodstva troškova: troškovi moraju biti izravno povezani s aktivnostima poduzeća, moraju biti plaćeni i evidentirani u računovodstvu. Razgovarali smo o tome kako ispravno uzeti u obzir troškove pojednostavljenog poreznog sustava. Premije osiguranja po pojednostavljenom sustavu oporezivanja od 15% odnose se na rashode i uključene su u njihov sastav.
Iznos poreza se izračunava po formuli: (Prihodi - Rashodi) * 15%.
Provjerite poreznu stopu za vrstu djelatnosti vaše tvrtke u vašem području. Od 2016. regija može postaviti diferencirane stope od 5 do 15%.
Korak 3. Sada se od iznosa poreza oduzmu akontacije koje su izvršene u prethodnim razdobljima tekuće kalendarske godine.
Primjer obračuna akontacije za 3. tromjesečje po pojednostavljenom sustavu oporezivanja 15%
SP Myshkin A.V. od početka godine dobio prihod od 450.000 rubalja. Od toga, za 1. kvartal 120.000 rubalja, za 2. kvartal 140.000 rubalja i za 3. kvartal 190.000 rubalja.
Troškovi od početka godine iznosili su 120.000 rubalja. Od toga 30.000 rubalja - u 1. tromjesečju, 40.000 rubalja u 2. tromjesečju i 40.000 rubalja u 3. tromjesečju.
Predujmovi su iznosili 13.500 rubalja u 1. tromjesečju i 15.000 rubalja u 2. tromjesečju.
Izračunajmo iznos koji treba platiti u 3. tromjesečju: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubalja.
Oduzmimo od ovog iznosa uplate iz prethodnih tromjesečja: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rubalja.
Dakle, pojedinačni poduzetnik Myshkin, prema rezultatima 3. tromjesečja, mora platiti 21.000 rubalja.
Online usluga Kontur.Računovodstvo automatski obračunava akontacije na temelju KUDiR-a i podataka o premijama osiguranja i bolovanju. Usluga generira nalog za plaćanje i unaprijed podsjeća na nadolazeću uplatu. Integracija s bankama olakšava plaćanje unaprijed poreza. Plaćajte poreze uz Kontur.Knjigovodstvo, vodite evidenciju, isplaćujete plaće, šaljite izvještaje i uživajte u podršci naših stručnjaka.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (SPS) – poseban porezni režim smanjenje plaćanja za savezni porezi nadopunjavanjem regionalnih proračuna. Porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav plaćaju manje poreza, a subjekti primaju dodatni prihod, jer plaćanja po pojednostavljenom poreznom sustavu idu u njihov proračun. Da biste ispravno izračunali akontaciju, trebali biste se upoznati s izmjenama Poreznog zakona Ruske Federacije na snazi 2018.
Predujam - akontacija poreza izračunata na temelju porezne osnovice za izvještajno razdoblje. Predujmovi se obračunavaju na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, uzimajući u obzir iznos za prethodno izvještajno razdoblje, te ih isplaćuju na vrijeme. Algoritam za obračun predujmova odgovara postupku za obračun poreza.
Porez se obračunava nakon isteka kalendarske godine. Predujmovi se isplaćuju tijekom godine – tromjesečne uplate pripadajućeg poreza. Ako se predujmovi plaćaju na vrijeme, tada se na kraju godine plaća iznos poreza iz porezne osnovice koja je nastala u četvrtom tromjesečju.
Potrebno je pravilno izračunati i pravovremeno uplatiti akontaciju za pojednostavljeni porezni sustav
Kako odabrati objekte oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Algoritam za izračun predujmova razlikuje se po stavkama oporezivanja. Prvo, porezna osnovica se utvrđuje drugačije, a drugo, kod obračuna predujmova iz "dohotka" obračunati iznos (umnožak porezne osnovice i porezne stope) umanjuje se za iznos koji se odnosi na plaćanja osiguranja. Osim toga, za svaku oporezivu stavku postoje različite porezne stope.
Tablica: kako se razlikuju algoritmi za obračun poreza
Razlike | Objekti oporezivanja | |||
Prihod | Prihod umanjen za iznos rashoda | |||
Porezna osnovica | evidentirani prihod | Umjetnost. 346.14, 346.15, 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije | razlika priznatih prihoda i rashoda | Umjetnost. 346.14, 346.15, 346.16, 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije |
Porezne stope (općenito) | 1–6 % | Članak 1. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije | 3–15 % | klauzula 2.3 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije |
Smanjenje obračunatog iznosa predujma |
| Članak 3.1 čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije | nemojte smanjiti | Članak 3.1 čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije |
Navedene razlike utječu na izbor predmeta oporezivanja.
Za jasno objašnjenje kako odabrati optimalan porezni sustav za sebe, analizirat ćemo konkretan primjer... LLC "Evening" bavi se izgradnjom kućanskih zgrada. Prihodi za 9 mjeseci dosegli su 512 140 rubalja, troškovi - 421 287 rubalja, od čega plaćanja osiguranja- 5 389 rubalja. Tvrtka je odlučila prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. U regiji u kojoj je registrirano LLC "Vecher", stopa za stavke oporezivanja "prihod" je 6%, za stavke oporezivanja "prihodi minus rashodi" - 15%. Za odabir predmeta oporezivanja napravljena su dva izračuna koja su prikazana u tablici.
Tablica: kako izračunati učinkovitost poreznog sustava
Indikatori | Prihod | Smanjen prihod Po visini troškova |
|
1 | prihod za 9 mjeseci, rub. | 512 140 | 512 140 |
2 | troškovi za 9 mjeseci, rub. | 421 287 | 421 287 |
3 | 5 389 | 5 359 | |
4 | - | 90 853 (512 140 – 421 287) |
|
5 | Porezna stopa,% | 6 | 15 |
6 | 30 728 (512 140 * 6%) | 13 628 (90 853 * 15%) |
|
7 | maksimalni iznos smanjenja predujma za 9 mjeseci, rub. | 15 364 (30 728 * 50%) | – |
8 | 25 339 (30 728 - 5 389) | 13 628 | |
9 | odabrani objekt | Da | Ne |
U slučaju stabilnosti proizvodnje LLC "Vecher" na pojednostavljenom poreznom sustavu, isplativije je obračunati porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu od 15% na dohodak umanjen za iznos rashoda, jer u ovom slučaju iznos poreza će biti manji.
Međutim, to nije uvijek slučaj. Da biste ilustrirali ovu izjavu, razmotrite još jedan primjer. DOO "Zakat", registrirano u istoj regiji, bavi se montažom slavina za vodu. Za 9 mjeseci primio je 516.840 rubalja prihoda s rashodima od 381.562 rubalja, od čega plaćanja osiguranja - 5.278 rubalja. U tablici je prikazano kako se iznos predujma za 9 mjeseci razlikuje za različite objekte oporezivanja.
Tablica: kako izračunati iznos poreza u različitim STS sustavima
P / p br. | Indikatori | Prihod | Smanjen prihod Po visini troškova |
1 | prihod za 9 mjeseci, rub. | 516 840 | 516 840 |
2 | troškovi za 9 mjeseci, rub. | 321 562 | 321 562 |
3 | plaćanja osiguranja za 9 mjeseci, rub. | 5 278 | 5 278 |
4 | prihod umanjen za iznos troškova za 9 mjeseci, rub. | - | 195 278 (516 840 – 321 562) |
5 | Porezna stopa,% | 6 | 15 |
6 | umnožak porezne osnovice po poreznoj stopi, rub. | 31 010 (516 840 * 6%) | 29 292 (135 278 * 15%) |
7 | maksimalni iznos smanjenja, utrljati. | 15 505 (31 010 * 50%) | – |
8 | iznos akontacije za 9 mjeseci, rub. | 25 732 (31 010 – 5278) | 29 292 |
9 | odabrani objekt | Ne | Da |
LLC "Zakat", uz zadržavanje stope proizvodnje i razine profitabilnosti, isplativije je obračunati porez prema STS shemi od 6% na prihod.
Kompetentan izračun predujmova omogućuje vam odabir predmeta oporezivanja s nižim poreznim plaćanjem.
Kada treba platiti porez
U skladu sa stavkom 7. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, akontacije na pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju se do 25. sljedeći mjesec uključujući:
- za prvi kvartal - u travnju;
- za pola godine - u srpnju;
- za 9 mjeseci - u listopadu.
Ponekad se rokovi za isplatu predujmova odgađaju. To se događa kada rok istekne u neradnim danima(vikendi, praznici).
- 2015. godine dospijeće za prvo tromjesečje odgođeno je na 27. travnja, jer je 25. travnja pao u subotu;
- za polugodište 2015. predujam je uplaćen do 27. srpnja - 25. srpnja je bila subota;
- avans za 9 mjeseci 2015. prebačen je do 26. listopada - 25. listopada je bila nedjelja.
Pravilo odgode utvrđeno je člankom 7. članka 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kako se obračunava porez od različitih predmeta oporezivanja
Da bismo odredili koji sustav oporezivanja odabrati (6% ili 15%), potrebno je usporediti nijanse izračuna predujmova za svaku vrstu oporezive stavke.
Tablica: algoritmi za izračun predujmova
P / p br. | Predmet oporezivanja je dohodak | Baza | Predmet oporezivanja su prihodi umanjeni za rashode | Baza |
1. | Porezna osnovica - novčani izraz prihoda izvještajnog razdoblja | Umjetnost. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije | Porezna osnovica - novčani izraz prihoda, umanjen za iznos rashoda izvještajnog razdoblja | Umjetnost. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije |
2. | Iznos akontacije za izvještajno razdoblje izračunava se kao postotak porezne osnovice (dohotka) koji odgovara poreznoj stopi, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja izvještajnog razdoblja. | stavka 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije | Iznos akontacije poreza za izvještajno razdoblje izračunava se kao postotak porezne osnovice (prihoda umanjenog za iznos rashoda) koji odgovara poreznoj stopi, izračunate po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja godine. izvještajno razdoblje. | stavak 4. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije |
3. | Obračunati iznos umanjuje se za najviše 50 posto za iznos: premija osiguranja; izdaci za isplatu naknade za privremenu nesposobnost; uplate (doprinosi) po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju. Samostalni poduzetnici koji ne vrše plaćanja i druge naknade pojedinci, smanjiti iznos akontacija za plaćene premije osiguranja u fiksnom iznosu. Smanjeni iznosi bilježe se za cijelo izvještajno razdoblje. | Članak 3.1 čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije | Obračunati iznos akontacije se ne odbija. | |
4. | Uplatitelji trgovačke naknade iznos predujma umanjuju za iznos plaćene trgovinske naknade u izvještajnom razdoblju | stavka 8. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije | Obveznici poreza na promet umanjuju iznos akontacije za iznos plaćene prometne naknade u izvještajnom razdoblju. | stavka 8. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije |
5. | stavka 5. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije | Iznos predujma na dodatak za izvještajno razdoblje jednak je obračunatom iznosu umanjenom za iznos predujma za prethodno izvještajno razdoblje. | stavka 5. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije |
Kako platiti akontaciju na STS "Prihod"
Impulse LLC plaća jedinstveni porez na dohodak. U prvom tromjesečju 2017. prihod je iznosio 300.107 RUB, plaćanja osiguranja - 10.211 RUB, porezna stopa - 6%. Predujam je umnožak porezne osnovice i stope. U ovom slučaju, to je 18.006 rubalja. (300 107 * 6%).
Iznos predujma nije smanjen za više od 50%, u ovom primjeru - 9.003 rubalja. (18 006 * 50%). Slijedom toga, iznos akontacije za prvo tromjesečje iznosi 9.003 rubalja. (18 006 - 9 003), stoga će Impulse LLC platiti u proračun do 25. travnja 2017. samo 9 003 rubalja.
Kako obračunati porez za pola godine? Pretpostavimo da je OOO Impulse primio 590.326 rubalja u 6 mjeseci. prihod, isplate osiguranja za šest mjeseci iznosile su 16.015 rubalja. Iznos akontacije za šest mjeseci iznosio je 35.420 rubalja. (590 326 * 6%).
Maksimalni iznos umanjenja unaprijed za plaćanja osiguranja za šest mjeseci iznosi 17.710 rubalja. (35 420 * 50%). Iznos predujma za šest mjeseci nakon smanjenja iznosi 19.405 rubalja. (35 420 - 16 015). U proračun morate uplatiti 10 402 rublje prije 25. srpnja. (19 405 - 9 003).
Isplata predujmova prema STS "Prihodi minus rashodi"
Samostalni poduzetnik Netko primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i obračunava porez na dohodak umanjen za rashode, po stopi od 15 posto, te plaća obrtnu naknadu. U prvom tromjesečju primljeno je 86.527 rubalja. prihod od 65.764 rubalja. troškovi, iznos trgovačke naknade - 1000 rubalja. Akontacija iznosi 3.114 rubalja. ((86 527 - 65 764) * 15%). Nakon smanjenja iznosa trgovačke naknade, iznos predujma smanjen je na 2.114 rubalja. (3 114 - 1000).
Računovođa male tvrtke trebao bi znati izračunati akontaciju za pojednostavljeni porezni sustav
Gdje se plaća porez i kako se obrađuju plaćanja u 2018
Plaćaju akontacije u 2018. godini u mjestu registracije matične organizacije i prebivalištu individualnog poduzetnika. Porez se plaća u gotovini i bankovnim prijenosom.
Plaćanje poreza se formalizira platnim nalogom koji sadrži podatke o datumu plaćanja, isplatitelju i primatelju uplate, iznosu i namjeni. Nalozi za plaćanje unaprijed po pojednostavljenom poreznom sustavu formirani su u skladu s Uredbom Banke Rusije od 19. lipnja 2012. br. 383-P i uzimajući u obzir Pravila odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 12. studenog 2013. broj 107n.
Primjer naloga za plaćanje predujma prikazan je u nastavku.
V nalog za plaćanje navesti ne cijeli iznos predujma za izvještajno razdoblje, već za posljednju četvrtinu izvještajnog razdoblja. Na primjer, ako je predujam od 5 tisuća rubalja obračunat za pola godine, a 8 tisuća rubalja za 9 mjeseci, tada će u nalogu za plaćanje biti naveden iznos od 3 tisuće rubalja.
Na temelju stavka 2. članka 56 Zakonik o proračunu Predujmovi iz RF koji se naplaćuju po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017. uplaćuju se u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u standardu od 100%.
Tablica: KBK za akontacije u 2018
U 2017. na popisu kodova za prijenos minimalnog poreza ne postoji zaseban BCC. Stoga u nalogu za plaćanje treba navesti BCC za prihod umanjen za iznos rashoda.
Kako se naplaćuju kazne i kada ih treba platiti
U slučaju da se predujmovi uplate kasnije od onih utvrđenih zakonodavstvom o porezima i pristojbama, na iznos zakašnjelog plaćanja predujmova naplaćuju se kazne.
Kršenje postupka obračuna i (ili) plaćanja predujma ne može se smatrati razlogom za privođenje osobe odgovornosti za kršenje zakona o porezima i pristojbama.
stavka 3. čl. 58 Poreznog zakona Ruske Federacije
U smislu članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije, kazne su iznosi koji se plaćaju u slučaju kašnjenja plaćanje poreza... Zatezna kamata se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja množenjem zakašnjelog iznosa s brojem dana kašnjenja i kamatna stopa zatezna kamata, koja je jednaka jednoj tri stotine stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije na dan kašnjenja i plaća se uz dospjeli iznos plaćanja poreza. Naredbom Banke Rusije od 11. prosinca 2015. broj 3894-U vrijednost stope refinanciranja izjednačena je s vrijednošću ključne stope.
Postupak za obračun kazne
DOO "Aquarelle" od početka 2018. godine koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja. Predujam za prvo tromjesečje u iznosu od 25.437 rubalja, koji dospijeva 25. travnja, prenesen je 5. svibnja. Budući da je uplata izvršena nakon roka, morat ćete platiti kaznu za devet dana kašnjenja.
U razdoblju od 26. travnja do 1. svibnja (6 dana) stopa je iznosila 9,75%, od 2. do 4. svibnja (3 dana) - 9,25%. Iznos kazni za prvih šest dana kašnjenja, od 26. travnja do 1. svibnja, iznosio je 49 rubalja 60 kopejki (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), za sljedeća 3 dana kašnjenja, od svibnja 2 do 1, - 23 rubalja 53 kopecks (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Ukupno 73,13 (49,60 + 23,53) morat će platiti Aquarelle doo za kašnjenje predujma za prvo tromjesečje.
Razlike u algoritmu izračuna za DOO i individualnog poduzetnika
Postupak obračuna predujmova za pojedinačne poduzetnike i organizacije razlikuje se po tome što se obračunati iznosi predujma umanjuju za iznos premija osiguranja pri obračunu poreza na "dohodak".
Istodobno, sve organizacije jednako smanjuju izračunate iznose predujmova: imaju pravo na odbitak u iznosu od najviše 50% obračunanog iznosa poreza.
Individualni poduzetnici iznos predujmova smanjuju na dva načina:
- ako samostalni poduzetnici ne koriste rad najamnih radnika, tada se cjelokupni iznos predujma umanjuje za fiksne premije osiguranja;
- kada individualni poduzetnici privlače zaposlenike, smanjuju predujmove prema pravilima predviđenim za organizaciju.
Ostale značajke i često postavljana pitanja
Prilikom obračuna poreza javlja se mnogo različitih situacija vezanih uz povrede plaćanja poreza. Razmotrimo jedan od najčešćih.
Pretpostavimo da pojedinačni poduzetnik koristi pojednostavljeni porezni sustav "od dohotka", ne privlači zaposlenike. Predujmove za 2017. prenio je 21. ožujka 2018., a 4. travnja platio je fiksne premije osiguranja i prirez za višak prihoda od 300 tisuća rubalja za 2017. godinu.
Pitanja koje postavlja poduzetnik:
- koje sankcije ili druge kazne izriče porezna služba za kašnjenje u plaćanju za 2016. godinu;
- za koje iznose uplaćenih fiksnih uplata osiguranja umanjiti akontaciju jedinstvenog poreza za prvo tromjesečje i polovicu 2017. godine.
Odgovor na prvo pitanje daje računovođa:
- za kašnjenje u plaćanju premija osiguranja za 2018. naplatit će se novčana kazna prema članku 122. Poreznog zakona Ruske Federacije:
- od fiksne premije osiguranja za 2018. neuplaćenu do roka do 31. prosinca 2018.;
- od premije osiguranja od prihoda veći od 300 tisuća rubalja za 2018., koji nisu plaćeni do 1. travnja 2019.;
- za zakašnjelo plaćanje predujmova na pojednostavljenom poreznom sustavu za 2018. godinu naplatit će se penali:
- od akontacije za I. kvartal 2016. godine penali će se naplaćivati od 26. travnja 2018. do 20. ožujka 2019.;
- od akontacije za pola godine naplaćivat će se penali od razlike akontacije za polugodište i prvo tromjesečje - od 26. srpnja 2018. do 20. ožujka 2019.;
- na 9 mjeseci - od razlike unaprijed za 9 mjeseci i pola godine - od 26. listopada 2018. do 20. ožujka 2019. godine.
USN: nijanse izračunavanja predujmova za pojedinačne poduzetnike i LLC
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) koriste mnoge organizacije i individualni poduzetnici. Svi znaju da se porezna prijava predaje jednom godišnje. Ali ne sjećaju se svi postupka plaćanja predujma, pogrešno vjerujući da se porez također plaća tek na kraju poreznog razdoblja. Ima i poreznih obveznika koji namjerno ne plaćaju akontacije jer smatraju da je proces obračuna dug i težak. Zauzvrat, kršenje uvjeta plaćanja povlači za sobom naplatu kazni. U ovom članku još jednom ćemo pojasniti pravila za obračun i plaćanje predujmova te godišnjeg poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu. Na primjerima ćemo pokazati da izračun predujma neće oduzeti puno vremena i uštedjet će vam novac.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja posvećen je poglavlju 26.2. Porezni broj... Izvještajna razdoblja za porezne obveznike su prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci kalendarske godine, a porezno razdoblje je kalendarska godina.
Predujam za pojednostavljeni porezni sustav potrebno je prenijeti u proračun najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja (članak 7. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Tijekom godine porezni obveznici, ako imaju dohodak od poslovanja, moraju uplatiti tri akontacije: za prvo tromjesečje - do zaključno 25. travnja; na pola godine - do zaključno 25. srpnja i na 9 mjeseci - do zaključno 25. listopada.
Na kraju godine porez se plaća po pojednostavljenom poreznom sustavu, umanjen za prethodno uplaćene predujmove. Porez se obračunava na obračunskoj osnovi. Rok za plaćanje godišnjeg poreza odgovara roku za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu: organizacije moraju uplatiti godišnju uplatu najkasnije do 31. ožujka, individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja.
Predujmovi i porez na pojednostavljeni porezni sustav prenose se u punim rubljama bez kopejki.
Primjer izračuna... Porez na pojednostavljeni porezni sustav za godinu iznosio je 100.000 rubalja. U prvom tromjesečju nije bilo prihoda, nisu uplaćeni predujmovi. Za pola godine, akontacija je iznosila 15.000 rubalja, za 9 mjeseci - 25.000 rubalja. Na kraju godine morate platiti 60.000 rubalja (100.000 - 15.000 - 25.000).
Predmet oporezivanja je dohodak
Porezna stopa: 6 %.
Porezna osnovica: prihodi navedeni u čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije.
Kako smanjiti iznos poreza... "Pojednostavljeno" može smanjiti iznos poreza po osnovi navedenim u čl. 3.1. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, porez se može smanjiti za:
- doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje;
- premije osiguranja za obvezna zdravstveno osiguranje;
- doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
- doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim;
- troškovi za bolovanje na teret poslodavca (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti). Dani plaćeni od strane osiguranika u slučajevima navedenim u stavku 1. dijela 2. čl. 3 Savezni zakon od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ „O obveznom socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom“;
- plaćanja po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju u korist zaposlenika za slučaj privremene nesposobnosti (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti).
Važno! Organizacije i individualni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti iznos poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu ne više od 50% iz gore navedenih razloga.
Primjer izračuna. Recimo da je godišnji porez pojedinačnog poduzetnika sa zaposlenicima 10.000 rubalja, a premije osiguranja (članak 3.1. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije) iznose 6.000 rubalja. Smanjujemo iznos poreza na doprinose, ali ne više od 50%, odnosno samo za 5.000 rubalja (10.000: 2). Ispada da platite 5.000 rubalja poreza (10.000 - 5.000).
Razmotrimo drugu situaciju: zbroj premija osiguranja za godinu bio je 3000 rubalja. U tom slučaju osiguranici imaju pravo umanjiti porez na cjelokupni iznos doprinosa, budući da doprinosi ne prelaze 50% iznosa doprinosa. ukupan iznos porez. Proračun će morati platiti 7.000 rubalja za porez na pojednostavljeni sustav oporezivanja (10.000 - 3.000).
Individualni poduzetnici bez najamnih radnika koji ne isplaćuju plaćanja i druge naknade pojedincima imaju pravo u cijelosti smanjiti iznos poreza na fiksne doprinose za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije i FFOMS. Ali samo ako se ti prilozi prebace u naznačene fondove. Ako je iznos poreza na kraju godine manji od prenesenih doprinosa, porez se ne uplaćuje u proračun.
Bilješka... Ako je individualni poduzetnik bez zaposlenih u prvom tromjesečju prenio cjelokupni iznos fiksnih plaćanja osiguranja za tekuću godinu, moguće je umanjiti akontaciju poreza na pojednostavljeni porezni sustav za prvo tromjesečje za cjelokupan iznos doprinosa. Ako je porez manji od fiksnog plaćanja, tada možete koristiti "odbitak" u nastavku izvještajno razdoblje(pri obračunu poreza za pola godine, 9 mjeseci, godinu).
: Prihod pomnožen sa 6% minus premije osiguranja i/ili fiksna plaćanja individualnim poduzetnicima umanjena za prethodno plaćene akontacije.
Postupak utvrđivanja prihoda objašnjen je u čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije.
Primjer izračuna. U prvom tromjesečju 2015 individualni poduzetnik nabrojao za sebe fiksni doprinosi u iznosu od 22.261,38 rubalja (u izračunima ćemo koristiti iznos bez kopejki). Odnosno, naveo je sve godišnji iznos u jednom trenutku. Razmotrite izračun predujma.
I četvrtina
Dohodak individualnog poduzetnika - 300.000 rubalja
Porez će biti 18.000 rubalja (300.000 x 6%)
Akontacija će biti 0 (budući da su doprinosi premašili porez, 18.000< 22 261)
I pola godine
Dohodak individualnog poduzetnika (kumulativno ukupno) - 400.000 rubalja
Akontacija će biti 1.739 rubalja (24.000 - 22.261)
9 mjeseci
Dohodak individualnog poduzetnika (kumulativno) - 400.000 rubalja (nije bilo prihoda u trećem tromjesečju)
Porez će biti 24.000 rubalja (400.000 x 6%)
Akontacija će biti 0 (24.000 - 22.261 - 1739). Budući da se iznos prihoda nije promijenio, a uplaćena je akontacija za pola godine, 9 mjeseci ne treba ništa prenositi u proračun.
Dohodak individualnog poduzetnika (kumulativno ukupno) - 500.000 rubalja
Porez bez predujma bit će 30.000 rubalja (500.000 x 6%)
Porez koji se plaća bit će 6.000 rubalja (30.000 - 22.261 - 1.739)
Savjeti za individualne poduzetnike... Pogodnije je i isplativije plaćati fiksne uplate u mirovinski fond Ruske Federacije i FFOMS na tromjesečnoj osnovi kako bi se smanjilo predujam poreza na pojednostavljeni porezni sustav.
Predmet oporezivanja su prihodi minus rashodi
Kako smanjiti poreznu osnovicu... Srušiti oporezivu osnovicu, čuvajte sve dokumente koji dokazuju troškove. Osim toga, troškovi moraju biti ekonomski opravdani i plaćeni (članak 2. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Troškovi mogu uključivati samo one troškove koji su navedeni u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezna osnovica može se smanjiti za iznos gubitka nastalog na temelju rezultata prethodnih poreznih razdoblja (članak 7. članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Važno! Pojedinačni poduzetnik može uključiti u troškove ne samo premije osiguranja plaćene za zaposlenike, već i fiksno plaćanje plaćeno za sebe (član 7. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 29.04. .2013 broj 03-11-11 / 15001).
Formula za obračun poreza i akontacije: (Prihodi minus rashodi) pomnoži sa 15% (ili drugom stopom koju odredi subjekt)minus prethodno plaćene akontacije.
Primjer izračuna. Na primjer, uzmite osnovnu poreznu stopu, koja iznosi 15%.
I četvrtina
Prihod - 300.000 rubalja
Evidentirani troškovi - 50.000 RUB
Akontacija će biti 37.500 rubalja ((300.000 - 50.000) x 15%)
I pola godine
Prihod (kumulativni) - 400.000 rubalja
Evidentirani troškovi (na obračunskoj osnovi) - 100.000 rubalja
Akontacija će biti 7.500 rubalja ((400.000 - 100.000) x 15% - 37.500)
9 mjeseci
Prihod (na obračunskoj osnovi) - 400.000 rubalja (nije bilo prihoda u trećem tromjesečju)
Evidentirani troškovi (na obračunskoj osnovi) - 120.000 rubalja
Akontacija će biti 0 ((400.000 - 120.000) x 15% - 37.500 - 7.500). Uzimajući u obzir prijašnje avansne uplate, pokazalo se da je riječ o preplati, tako da 9 mjeseci ne treba ništa uplaćivati u proračun.
Prihod (kumulativni) - 500.000 rubalja
Evidentirani troškovi (na obračunskoj osnovi) - 150.000 rubalja
Porez će iznositi 7.500 rubalja ((500.000 - 150.000) x 15% - 37.500 - 7.500)
Izračunajmo minimalni porez- 1% prihoda (članak 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
500.000 x 1% = 5.000 rubalja. Tijekom godine plaćeno je 52.500 rubalja (37.500 + 7500 + 7500).
52.500> 5.000, dakle, nema potrebe za plaćanjem minimalnog poreza.
Bilješka... Ako naknadno uplatite akontaciju rokovi kazne se naplaćuju na način propisan čl. 75. Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. veljače 2015. br. 03-11-06 / 2/9012).
Servisni stručnjak Normative
Rogacheva E.A.
Koji je rok za plaćanje jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018. godini? Ima li novih rokova? Na koji BCC prenijeti "pojednostavljeni" porez i akontacije na njega u 2018. organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima? Odgovori i tablice s rokovima nalaze se u ovom članku.
Kada izvršiti plaćanja
Izvještajna razdoblja za jedinstveni porez na pojednostavljenom poreznom sustavu su tromjesečje, pola godine i devet mjeseci. Akontacije za "pojednostavljeni" porez moraju se prenijeti najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja (tj. tromjesečje, pola godine i devet mjeseci). Sukladno tome, prema opće pravilo, porez se mora uplatiti u proračun najkasnije do 25. travnja, 25. srpnja i 25. listopada 2018. godine. Takvi uvjeti proizlaze iz članka 346.19. i stavka 7. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Na kraju godine - poreznog razdoblja za jedinstveni "pojednostavljeni" porez - organizacije i samostalni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu sažimaju i utvrđuju ukupan iznos jedinstvenog poreza, s objektom "prihodi minus rashodi" - jednokratni ili minimalni porez. Organizacije te uplate prenose u proračun najkasnije do 31. ožujka iduće godine, individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja sljedeće godine.
Moguće je da rok za isplatu "pojednostavljene" padne na vikend ili neradni praznik. U tom slučaju, jedinstveni porez ili predujam prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja mogu se poslati u proračun najkasnije sljedeći radni dan (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Rok za plaćanje pojednostavljenog sustava oporezivanja u 2018. godini
Za 2017. završnu uplatu po pojednostavljenom poreznom sustavu potrebno je doznačiti najkasnije do 2. travnja 2018. (budući da je 31. ožujka 2018. subota).
Također imajte na umu da se u dva slučaja porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu plaća na posebne datume:
- po prestanku djelatnosti za koje je primijenjen pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezni obveznici moraju platiti porez najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema obavijesti dostavljenoj u porezno tijelo, takva djelatnost je prestala (članak 7. članka 346.21, članak 2. članka 346.23. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- u slučaju gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava porezni obveznici moraju platiti porez najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja u kojem su izgubili ovo pravo (čl. 7. čl. 346.21., č. 3. č. 346.23. Porezni zakon Ruske Federacije).
KBK po pojednostavljenom sustavu oporezivanja u 2018
U 2018. predujmovi na pojednostavljeni sustav oporezivanja, jedinstveni i minimalni "pojednostavljeni" porez se moraju prenijeti na dva BSC-a. Jedan KBK je za objekt "prihodi", drugi za objekt "prihodi minus troškovi". Do 2017. godine, podsjetimo, postojala su tri KBK-a po pojednostavljenom sustavu oporezivanja (naredba Ministarstva financija Rusije od 20. lipnja 2016. br. 90n).
Objekt "prihod"
Objekt "prihodi minus rashodi"
- Pukovnija smrti: muškarci radnici još uvijek umiru ponekad češće od žena Smrtnost u Rusiji iz godine u godinu
- Plodnost i obiteljska politika u Norveškoj: razmišljanja o trendovima i mogućim vezama Norveška Stanovništvo po godinama
- Kineska nova demografska politika Kineska nova demografska politika
- RBC studija: koliko Rusija zapravo troši na svoje građane