Uzorak objašnjenja bilance projektantske organizacije. Primjer objašnjenja
Izrada nacrta objašnjenje nije ništa manje bolan zadatak za računovođu od same pripreme bilance.
Objašnjenje je samostalan oblik računovodstveni izvještaji, njegov najvažniji, obiman dio.
Često se tekst objašnjenja može nalaziti na 100 ili više listova pisanih strojem. Regulirano klauzulom 5 PBU 4/99
Što je objašnjenje?
Ovo je dokument koji uključuje pisano objašnjenje brojki koje se nalaze u bilanci, kao i račun dobiti i gubitka i njihove priloge.
Glavna načela za pisanje organizacijskog memoranduma uključuju načela materijalnosti i usporedivosti.
Ako govorimo o usporedivosti, onda mislimo na usporedbu kvantitativnih vrijednosti niza članaka računovodstveno izvješće u određenom vremenskom razdoblju (više godina).
Uspoređujemo samo bitne članke, kako ne bismo narušili načelo racionalnosti prilikom sastavljanja izvješća
Imaju mogućnost ne priložiti obrazloženje računovodstvenom saldu prilikom podnošenja izvješća koje država daje malim poduzećima.
Objašnjenje računovodstvene bilance treba se sastojati od sljedećih odjeljaka s objavom informacija za svaki od njih:
1. Podaci o organizaciji
Ovaj odjeljak služi u informativne i opisne svrhe.
Navodi se naziv, kao i utvrđeni organizacijski i pravni oblik društva.
Osim toga, ovaj odjeljak navodi pravne i stvarne adrese, podatke o osnivačima organizacije, veličinu temeljnog kapitala.
Također naznačeno organizacijska struktura organizacije, kao i dostupnost licenci i dozvola organizacije i rok njihova važenja.
Financijski podaci pokazuju iznos poreza koji je organizacija platila u navedenoj godini i prosječan godišnji broj zaposlenih u organizaciji.
Navedeni su i podaci o revizoru društva (naziv, pravna adresa itd.).
2. Računovodstvena politika poduzeća
Sadržaj računovodstvene politike organizacije, njezine glavne promjene u protekloj godini u odnosu na prethodnu, kao i razlog promjena u računovodstvene politike.
Organizacija također navodi zasebna pravila za računovodstvo imovine i obveza.
3. Podaci o glavnoj imovini i obvezama organizacije
U ovom pododjeljku informacije se otkrivaju u sljedećim člancima:
- za dugotrajnu imovinu (amortizacija, kretanje dugotrajne imovine,
- informacije o objektima nekretnina koji se nalaze na državna registracija itd.),
- za zajmove i zajmove (dostupnost zajmova i zajmova, datumi dospijeća, kao i potpune informacije o njima, uključujući podatke o ponderiranim prosječnim vrijednostima zajmova i zamjenika),
- o zalihama (načini njihove procjene i posljedice),
- o financijskim ulaganjima (objavljuju se svi podaci o vrijednosnim papirima),
- za imovinu i obveze (vrijednost tečajnih razlika koje se pripisuju financijskim rezultatima, kao i vrijednost službenog tečaja Banke Rusije za datum izvještavanja).
4. Procjena strukture bilance organizacije
Glavna svrha sastavljanja ovog odjeljka je evaluacija poduzeća i njegovih financijsko stanje u okviru kako kratkoročnog tako i dugoročnog.
Za procjenu financijskog stanja poduzeća u kratkom roku koriste se pokazatelji kao što su:
- omjer likvidnosti,
- financijska ovisnost,
- profitabilnost,
- solventnost.
Dugoročno, takav se pokazatelj izračunava kao ovisnost organizacije o vanjskim zajmodavcima i zajmovima.
5. Podaci o prihodima i rashodima organizacije
Podaci se iskazuju prema relevantnim stavkama bilance poduzeća.
6. Objašnjenja potrebna za glavne stavke izvješćivanja
Informacije se navode u slučaju značajnosti članaka i istovremenog izostanka ove objave u oblicima financijskih izvještaja.
7. Ocjenjuje se poslovna aktivnost organizacije
Ocjenjuje se tržište na kojem tvrtka posluje, kao i poslovni ugled organizacije, koji se, između ostalog, formira i iz popularnosti kupaca.
Također se ocjenjuju planirani pokazatelji i stupanj njihove provedbe.
8. Objašnjenje početnih stanja i njihovih promjena
Navedena je veličina promjene početnih stanja i razlozi za tu promjenu (reorganizacija poduzeća, uvođenje novih računovodstvenih zahtjeva, itd.).
9.Informacije o podružnicama
Podaci koji se odnose na povezane osobe detaljno se objavljuju i to:
- potpuni popis takvih osoba,
- priroda odnosa s njima,
- vrste transakcija s povezanim osobama
10. Uvjetne činjenice o organizacijskim ekonomska aktivnost
Odnosimo se na potencijalne obveze
- jamstvene obveze organizacije,
- njezino sudjelovanje u sudskim postupcima,
- iznos jamstva koje je izdala organizacija.
Ovaj stavak otkriva potpune informacije o mogućim činjenicama, ako ih ima.
11. Zajedničke aktivnosti organizacije
Navedene su namjene u koje društvo provodi zajedničke aktivnosti, kao i iznos sredstava uloženih u ovu djelatnost, potpuni podaci o zajedničkim poslovima.
12. Podaci po segmentima organizacije
Odjeljak ispunjavaju samo organizacije koje imaju podružnice i ovisna društva, te ako im udruge i sindikati povjere sastavljanje konsolidiranih općih računovodstvenih izvještaja u skladu sa osnivačkim dokumentima.
13. Izjava o događajima nakon izvještajnog datuma
Opisuje uzrok i prirodu događaja, kao i moguće posljedice događaja.
14. Državno financiranje
Ako je organizacija primila državnu potporu, tada se objavljuje njezina veličina, ciljevi financiranja i drugi oblici. potpora vlade, kao i neispunjena osiguranja proračunskih sredstava na datum izvještaja.
15. Okolišni čimbenici
Odražava se ako postoji činjenica negativnog utjecaja na okoliš.
Ova klauzula sadrži naznaku stupnja utjecaja na okoliš, kao i mjere koje organizacija poduzima za zaštitu okoliša.
16. Informacije u skladu s PBU 18 \ 02
Sadrži potpuni odraz računovodstvenih obračuna poreza na dobit.
17. Informacije koje su objavila dionička društva
Broj izdanih za izvještajno razdoblje dionice.
Dionice su naznačene, izdane i u cijelosti uplaćene, a mogu biti i neuplaćene ili djelomično uplaćene.
Objavljene informacije o dodatnoj emisiji dionica društva
18. Podaci o obustavljenom poslovanju
Daju se potpuni podaci o razlozima prestanka određene vrste djelatnosti, vrijednost imovine i obveza otuđenih ili otplaćenih u sklopu prestanka djelatnosti te drugi podaci o toj djelatnosti.
19. Ostale informacije
Navedene su informacije koje prethodno nisu objavljene u obrazloženju.
Na primjer, odražava učinkovitost organizacije, konkurentnost proizvoda, prodajna tržišta itd.
Svaka tvrtka gradi svoju vlastitu strukturu i sastavlja je samo od onih dijelova koji su izravno povezani s prirodom aktivnosti organizacije.
Objašnjenje za balansiranje uzorka
Ekaterina Annenkova, revizorica, certificirana od strane Ministarstva financija Ruske Federacije, stručnjakinja za računovodstvo i oporezivanje IA "Klerk.Ru". Fotografija B. Maltsev IA "Clerk.Ru"
U skladu s Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.07.1999. br. 43n „Po donošenju Pravilnika o računovodstvu, financijski izvještaji se sastoje od:
- bilanca stanja,
- izvješće o financijski rezultati,
- aplikacije za njih,
- objašnjenje,
- i revizorsko izvješće, potvrđujući pouzdanost financijskih izvještaja organizacije, ako podliježu obveznoj reviziji u skladu sa saveznim zakonima.
Objašnjenje godišnjih financijskih izvještaja mora sadržavati bitna informacija:
- o organizaciji,
- njezino financijsko stanje,
- usporedivost podataka za izvještajnu i prethodne godine,
- metode vrednovanja i materijalne stavke računovodstvenih izvještaja.
Inače, neprimjena računovodstvenih pravila smatra se izbjegavanjem njihove provedbe i prepoznaje se kao kršenje zakona o računovodstvu Ruske Federacije.
Osim materijalnih informacija, organizacija može pružiti dodatni podatke koji prate računovodstvene izvještaje, ako smatraju korisnim zainteresiranim korisnicima prilikom prihvaćanja ekonomska rješenja(Članak 39. PBU 4/99).
Ona otkriva:
- dinamika najvažnijih ekonomskih i financijskih pokazatelja djelovanja organizacije tijekom niza godina;
- planirani razvoj organizacije;
- procijenjeni kapital i dugoročna financijska ulaganja;
- politika u vezi posuđen novac, Upravljanje rizicima;
- djelatnosti organizacije u području istraživanja i razvoja;
- mjere zaštite okoliša;
- druge podatke.
Vođeni zahtjevima važećeg zakonodavstva, sastavit ćemo okvirno objašnjenje godišnjih financijskih izvještaja Romashka LLC za 2013. godinu.
OBJAŠNJENJE
na godišnje financijske izvještaje za 2013. godinu doo tvrtka "ROMASHKA"
1. Osnovni podaci o organizaciji.
Društvo s ograničenom odgovornošću "ROMASHKA", pravna i stvarna adresa: 117417, Moskva, ul. Ivanovskaya, kućni broj 77, zgrada 7.
OGRN: 1077077077077.
INN: 7770077700.
Kontrolna točka: 770701001.
Registriran u Inspektoratu Federalne porezne službe Rusije br. 07 za Moskvu 07.07.2007. potvrda 77 broj 007770077.
Financijski izvještaji Društva sastavljeni su na temelju Ruska Federacija pravila računovodstva i izvještavanja.
Broj zaposlenih na kraju izvještajnog razdoblja iznosio je 177 osoba.
U 2013. godini došlo je do povećanja temeljnog kapitala:
- Na teret zadržane dobiti prethodnih godina sukladno Zapisniku broj 1 od 07.04.2013. 3 000 000 trljati.
- Zbog doprinosa osnivača na odobren kapital doo u skladu s Protokolom br. 2 od 07.07.2013. 50 000 trljati.
Osnovne djelatnosti Društva su proizvodnja i veleprodaja građevinskog materijala.
Proizvodne i financijske aktivnosti Društvo je provodilo kroz cijelo razdoblje 2013. godine i bilo je usmjereno na ostvarivanje prihoda u izvještajnom i narednim razdobljima.
Razina materijalnosti, utvrđen od strane Društva u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe je 15% iz odgovarajuće stavke računovodstvenih izvještaja.
2. Prihodi (prihodi) od prodaje.
Priznaje se prihod od obavljanja poslova, pružanja usluga, prodaje proizvoda s dugim ciklusom proizvodnje čim bude spreman radovi, usluge, proizvodi ().
Prihodi od prodaje u 2013. godini iznosili su 6 000 000 trljati. (bez PDV-a):
Prihodi od prodaje za prethodna izvještajna razdoblja iznosili su (bez PDV-a):
- godina 2012 - 5 000 000 trljati.;
- 2011. - 4 500 000 trljati.;
- 2010. - 3 000 000 trljati.;
- godina 2009 - 2 500 000 trljati.
3. Troškovi povezani s provedbom.
Administrativni troškovi knjiženi na teret računa 26" Opći tekući troškovi", na kraju izvještajnog razdoblja, ne raspoređuju se između objekata obračuna i kao uvjetno trajni otpisuju se izravno na teret računa 90 "Prodaja proizvoda (radova, usluga)" s raspodjelom između grupa proizvoda proporcionalno na udio prihoda od prodaje.
Priznati u trošku prodanih proizvoda, robe, radova, usluga u cijelosti u izvještajnoj godini, njihovo priznavanje kao rashod za uobičajene vrste djelatnosti (članak 9. PBU 10/99 "Troškovi organizacije").
Troškovi implementacije u 2013. godini iznosili su 5 160 000 trljati. (bez PDV-a):
Za potrebe porezno računovodstvo iznos troškova vezanih uz prodaju bio je 4 840 000 trljati.
Rezultirajuća razlika u računovodstvu troškova proizvodnje i upravljanja za potrebe računovodstvenog i poreznog računovodstva nastala je u vezi s korištenjem RAS-a za utvrđivanje troškova u računovodstvu i propisima Porezni broj- evidentirati rashode za porezne svrhe.
320 000 trljati. nastala iz privremene razlike u veličini 170 000 trljati. i trajne razlike za iznos 150 000 trljati. na sljedeći način:
1. Privremena razlika u veličini 170 000 trljati. nastala zbog razlika u obračunu amortizacije dugotrajne imovine za porezne i računovodstvene svrhe.
2. Konstantne razlike u veličini 150 000 trljati. (100.000 + 50.000) sastoje se od troškova koji nisu prihvaćeni za potrebe NU, i to:
- 100 000 trljati. amortizacija dugotrajne imovine koja nije prihvaćena za potrebe OU;
- 50 000 trljati. troškovi za zdravstveno osiguranje iznad norme.
- godina 2012 - 4 600 000 trljati.;
- 2011. - 4 000 000 trljati.;
- 2010. - 2 650 000 trljati.;
- godina 2009 - 2 100 000 trljati.
4. Financijski rezultat dobiven iz glavnih aktivnosti
Financijski rezultat ostvaren iz glavnih djelatnosti u 2013. godini iznosio je 840 000 trljati. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
Za porezne svrhe iznos dobiti od prodaje iznosio je 1 160 000 trljati. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
Osim toga, za glavnu vrstu djelatnosti ne odražavaju se rezultati prodaje velike serije gotovih proizvoda, zbog kašnjenja u prijenosu serije robe na adresu kupca LUTIK doo i potpisivanja tovarni list TORG-12.
Prodaja robe obavljena je u 1. kvartalu 2014. godine. Svi proizvodni radovi završeni su u 4. kvartalu 2013. godine.
Gotovi proizvodi iskazuju se na računu 43 "Gotovi proizvodi" u visini stvarnih troškova njihove izrade - 450 000 trljati.
Iznos prihoda od prodaje ove serije proizvoda vlastite proizvodnje je 750 000 trljati.
Iznos primljene dobiti (prije oporezivanja) za ovaj projekt bit će 300 000 trljati.
5. Ostali prihodi.
Iznos ostalih prihoda za računovodstvene potrebe u 2013. godini iznosio je 1 170 000 trljati.
Za potrebe poreznog računovodstva, iznos neposlovni prihod izmišljao 1 100 000 rubalja iznosio je iznos prihoda od prodaje dugotrajne imovine 20 000 trljati. Ukupni iznos prihoda prihvaćen za potrebe poreznog računovodstva - 1 120 000 trljati.
Rezultirajuća razlika u računovodstvu ostalih prihoda za potrebe računovodstva i neposlovnih prihoda za potrebe poreznog računovodstva formirana je u vezi s korištenjem RAS-a za utvrđivanje iznosa ostalih prihoda u računovodstvu i odredbama Poreznog zakona o računovodstvu prihod za porezne svrhe.
Zbroj razlike između BU i OU u iznosu 50 000 trljati. predstavlja trajnu razliku, koja se sastoji od doprinosa osnivača, koji posjeduje 100% udjela, u temeljni kapital DOO.
6. Ostali troškovi.
Iznos ostalih rashoda za računovodstvene potrebe u 2013. godini iznosio je 1 540 000 trljati.
Za potrebe poreznog računovodstva, iznos neposlovni rashodi izmišljao 630 000 rubalja, iznos troškova vezanih za implementaciju dugotrajne imovine - 15 000 trljati. Ukupan iznos prihvaćenih troškova za potrebe poreznog računovodstva - 645 000 trljati.
Rezultirajuća razlika u računovodstvu ostalih rashoda za računovodstvene svrhe i neposlovnih rashoda za potrebe poreznog računovodstva nastala je u vezi s korištenjem RAS-a za utvrđivanje iznosa ostalih računovodstvenih troškova i odredbama Poreznog zakona o računovodstvenim rashodima za porez svrhe.
Zbroj razlike između BU i OU u iznosu 895 000 trljati. predstavlja trajnu razliku, koja je nastala od sljedećih troškova, koji se ne prihvaćaju za potrebe NU:
- 150 000 trljati. kamate na bankovne zajmove koje premašuju maksimalni iznos prihvaćen za potrebe oporezivanja u skladu s člankom 269. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- 300 000 trljati. gubitke za 2012. u odnosu na prethodnu porezno razdoblje nije uzeto u obzir u tekućem poreznom razdoblju;
- 420 000 trljati. bonusi od neto dobiti i materijalne pomoći zaposlenicima organizacije;
- 20 000 trljati. novčane kazne i kazne prema zakonu inspekcija na licu mjesta PFR i FSS od 27. srpnja 2013. broj 7770077;
- 5 000 trljati. ostali rashodi (uključujući amortizaciju neproizvodnih dugotrajnih sredstava, nabavu pitke vode i druge troškove koji nisu obračunati za potrebe OU).
Ovaj zajam je Društvu dala Banka Vozrozhdenie za popunu obrtnog kapitala, u skladu s ugovorom o zajmu od 15. lipnja 2013. godine. broj 01234567.
Iznos kredita, prema ugovoru, je 5 000 000 trljati. i u cijelosti ga je Društvo primilo u lipnju 2013.
Dospijeće iznosa glavnice duga na ugovor o kreditu- 1. srpnja 2017. Kamata se plaća mjesečno.
7. Obračuni za porez na dohodak.
Društvo računovodstveno generira i u financijskim izvještajima objavljuje podatke o izračunima poreza na dobit u skladu sa zahtjevima PBU 18/02 "Računovodstvo obračuna poreza na dobit".
Dobit za porezne svrhe za porez na dobit prema podacima poreznih registara i podacima povrat poreza izmišljao 1 635 000 trljati.
Stopa poreza na dohodak u 2013. godini iznosila je 20%. Iznos obračunatog poreza na dobit prema poreznoj prijavi za 2013. godinu iznosio je 327 000 trljati.
Iznos računovodstvena dobit prema podacima računovodstvenih registara iznosio je 470 000 trljati.
Iznos uvjetnog rashoda iskazan u računovodstvu na teretu računa 99.02.1 "Uvjetni trošak poreza na dobit" bio je 94 000 trljati. (470 000 * 20%).
Odgođeni iznos porezna imovina(u daljnjem tekstu ONA) je početkom 2013. godine 50 000 trljati. Tijekom 2013. godine došlo je do povećanja SHE za iznos 34 000 trljati. zbog nastanka privremene razlike (u smislu amortizacije dugotrajne imovine) u iznosu 170 000 trljati. (170.000 * 20% = 34.000).
Iznos trajne porezne imovine (u daljnjem tekstu PNA) iznosio je 2013. godine 10 000 trljati. PNA je nastala zbog trajne razlike u visini doprinosa osnivača koji posjeduje 100% udjela u DOO u temeljnom kapitalu Društva u računovodstvu u iznosu od 50 000 trljati.
Iznos trajnih poreznih obveza (u daljnjem tekstu PNL) bio je u 2013. godini 209 000 trljati. PNR je nastao zbog trajnih razlika u iznosu 1 045 000 trljati. ((100.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 420.000 + 20.000 + 5.000) * 20% = 209.000).
Tekući porez na dobit obračunat u skladu s odredbama PBU 18/02 je 327 000 trljati. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 ) * i odgovara podacima porezne prijave za 2013. godinu.
* Tekući porez na dobit = uvjetni trošak + Obračunati SHE + PNO - PNA.
8. Financijski rezultat gospodarske djelatnosti
Financijski rezultat ostvaren u 2013. godini bio je 177 000 trljati. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
Na financijski rezultat poslovanja društva u 2013. godini utjecali su nastali rashodi i otpisani u financijski rezultat:
- menadžerski,
- reklama,
- drugi,
9. Podaci o računovodstvenoj politici organizacije
Pravilnik o računovodstvenoj politici Društva izrađen je u skladu s odredbama Savezni zakon br. 402-FZ od 06.12.2011. "O računovodstvu" i zahtjevima PBU 1/2008 "Računovodstvena politika organizacije" i drugim primjenjivim odredbama, smjernicama, uputama.
Računovodstvena politika Društva odobrena je Naredbom br.UP od 30.12.2012.
Početni trošak dugotrajne imovine Društva isplaćuje se:
- na linearnoj osnovi po stopama amortizacije utvrđenim ovisno o razdoblju korisna upotreba Dugotrajna imovina prema Klasifikaciji dugotrajne imovine odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. # 1.
- vijek trajanja se smanjuje za broj godina (mjeseci) rada ove nekretnine od strane prethodnog vlasnika.
- kao dio zaliha i otpisuju se na trošak prilikom puštanja u pogon.
Troškovi popravka dugotrajne imovine:
- uključeni u trošak proizvoda (radova, usluga) izvještajnog razdoblja.
- Jednom svake 3 godine.
Društvo stvara rezerva za smanjenje troškova zaliha zbog financijskih rezultata.
Rezerva za amortizaciju zaliha formira se:
- iznos razlike između struje Tržišna vrijednost i stvarna cijena ako je potonja veća od trenutne tržišne vrijednosti.
- Iznos pričuve u nedostatku kretanja imovine:
- tijekom godine - 50% knjigovodstvene vrijednosti,
- preko godine - 100% knjigovodstvene vrijednosti.
- na linearni način.
- tereti se odjednom.
Iznos rezerve za sumnjiva dugovanja je:
- 100%, ako je sudska odluka donesena ne u korist Društva, ili o stečaju/likvidaciji dužnika.
- 100%, ako su svi pokušaji traženja dužnika bili neuspješni.
- 50%, ako nije bilo moguće izbjeći pretkrivičnu nagodbu i slučaj proslijeđen sudu.
- 50%, ako dug kasni više od 3 mjeseca, a dužnik ne potpiše akt o usklađivanju međusobnih nagodbi/ne slaže se s iznosom duga.
- 30%, ako dug kasni više od 3 mjeseca i dužnik je potpisao akt o usklađivanju međusobnih nagodbi i suglasio se s iznosom duga.
- jer je rad, usluga, proizvod spreman ().
Nedovršena proizvodnja uzeti u obzir:
- na kontu 20 "Glavna proizvodnja" u visini stvarnog troška. Račun 21 "Poluproizvodi vlastite proizvodnje" se ne primjenjuje.
- Stvarni trošak sirovina, materijala koji se koriste u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i koji čine njihovu osnovu ili su nužna komponenta u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga);
- Cijena Gotovi proizvodi koristi se u proizvodnji;
- Opći troškovi proizvodnje.
DO opći troškovi proizvodnje vezano uz proizvodnju i prodaju robe vlastite proizvodnje, kao i obavljanje poslova i pružanje usluga uključuje:
- Stvarni trošak sirovina i materijala koji se koriste za opće proizvodne svrhe;
- Odbici amortizacije za dugotrajnu imovinu za proizvodne i opće proizvodne svrhe;
- Odbici amortizacije nematerijalne imovine za proizvodne i opće proizvodne svrhe;
- Trošak kupljene robe i gotovih proizvoda koji se koriste u proizvodnji;
- Troškovi rada i usluga trećih organizacija proizvodnog i općeproizvodnog karaktera;
- Troškovi rada glavnog proizvodnog osoblja s odbicima za premije osiguranja;
- Odgođeni troškovi u dijelu koji se odnosi na opće troškove proizvodnje.
- prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga).
- nisu raspoređeni između objekata obračuna i kao uvjetno konstantni otpisuju se izravno na teret računa 90 "Prodaja proizvoda (radova, usluga)" s raspodjelom između grupa proizvoda razmjerno udjelu prihoda od prodaje..
- u cijelosti u izvještajnoj godini, njihovo priznavanje kao rashod za redovne aktivnosti ().
- na temelju troškova njihove nabave. Troškovi prijevoza za isporuku robe obračunavaju se posebno na kontu 44 "Troškovi prodaje".
Troškovi koje je organizacija imala u izvještajnom razdoblju, ali koji se odnose na sljedeća izvještajna razdoblja odražavaju se u bilanci:
- sukladno uvjetima za priznavanje imovine utvrđenim statutom pravni akti o računovodstvu, a podliježu otpisu na način utvrđen za otpis vrijednosti imovine ove vrste (čl. 65. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju).
Neisključiva prava na softverskih proizvoda i druge slične nematerijalne stavke koje nisu nematerijalna imovina prema:
- obračunavaju se na računu 97 "Odgođeni troškovi" i otpisuju se na troškove mjesečno u jednakim dijelovima tijekom trajanja ugovora (članak 39. PBU 14/2007).
Rezerve nadolazeći troškovi za isplatu regresa priznaju se kao procijenjena obveza i iskazuju se na računu rezervi za buduće troškove. Iznos procijenjene obveze uključen je u ostale troškove. Iznos procijenjene obveze utvrđuje se na temelju cjelokupnog iznosa naknade za godišnji odmor, dospjele, ali neisplaćene od strane zaposlenika na datum izvještavanja (stavci 17., 18., 19. PBU-a "Procijenjene obveze, potencijalne obveze i potencijalna imovina") .
Rezerviranja za buduće troškove i plaćanja u 2013. čija izrada nije obvezna u skladu s važeće zakonodavstvo- nisu stvoreni.
Primljeni zajmovi i krediti iskazuju se kao dio kratkoročno ili dugoročno posuđenih sredstava, u skladu s uvjetima ugovora, i to:
- S rokom dospijeća do 12 mjeseci, zajmovi i krediti iskazuju se kao dio kratkoročnog duga po zajmovima i posudbama;
Sastavni dio financijska izvješća je obrazloženje koje je priloženo godišnjem. Tekst dokumenta daje osnovne informacije o rezultatima aktivnosti organizacije za izvještajno razdoblje, karakteristike pokazatelja i opis njihove dinamike.
Također je potrebno opravdati računovodstvenu politiku poduzeća, učinkovitost njezine primjene, u vezi s čime se u bilješci navodi:
- usvojen skup zasebnih pravila za računovodstvo imovine i obveza računovodstvene politike;
- razlozi za njegovu promjenu i rezultati;
- komparativna analiza prethodnog razdoblja s izvještajnim;
- posljedice usklađivanja računovodstvenih politika u odnosu na prethodno izvještajno razdoblje;
- rezultate usklađivanja za prethodna razdoblja.
Bilješka sadrži podatke i Kratak opis pravci i vrste djelatnosti - tekuće, financijske i investicijske. Dokument mora naznačiti glavni financijski učinak, koji su od velike važnosti i utječu na konačni rezultat aktivnosti za izvještajno razdoblje, kao i na visinu dobiti i njenu raspodjelu.
Prilikom pružanja godišnja izvješća, mala poduzeća ne moraju sastavljati objašnjenja općeg skupa dokumenata. U skladu sa zakonom, takva obveza da Porezna uprava nije predviđeno za njih. Ako organizacija koristi zajednički sustav oporezivanje (kada se prihod utvrđuje iz obujma prodaje dobara ili usluga), tada je u tom slučaju potrebno posebno navesti iznos koji se uplaćuje u proračun.
Karakteristike pokazatelja trebaju sadržavati:
- podaci o dugotrajnoj imovini poduzeća: njihov primitak, početni i ostatak vrijednosti, rok uporabe i zbrinjavanja;
- podaci o nematerijalnoj imovini;
- informacije o ulaganjima i ulaganjima;
- informacije o općoj tehničkoj razini pruženih proizvoda ili usluga.
Ovisnost i dinamika njihovih pokazatelja može se prikazati u grafičkom obliku, tabelarnom ili potkrijepljenom dijagramima.
Važan dio pojašnjenja su provedene analitičke studije stvarnih pokazatelja uspješnosti, opis kako točno nekretnina i novčano stanje poduzeća.
Za kratkoročno planiranje aktivnosti, financijeri odražavaju koeficijente u dokumentu: tekuća likvidnost, solventnost, kao i sposobnost upravljanja vlastitim sredstvima. U dugoročnom planiranju procjenjuju se tijekovi ulaganja, njihov obujam, razdoblje ulaganja, rokovi povrata i izračunava vremenska točka kada će uložena sredstva početi donositi dobit, kao i vanjski investitori.
Poslovna aktivnost je ozbiljan pokazatelj, budući da obujam prodaje i prihod izravno ovise o ugledu tvrtke, bazi kupaca, dostupnosti izvoznih zaliha, stupnju korištenja vlastitih sredstava te stupanj provedbe planiranih pokazatelja.
Završni dio bilješke opisuje dinamiku glavnih pokazatelja za nekoliko zadnjih godina, planirana dugoročna i kratkoročna kapitalna ulaganja, kao i druge financijsko-gospodarske mjere usmjerene na poboljšanje poslovanja.
Glavna svrha sastavljanja objašnjenja je dešifriranje pokazatelja financijskih izvještaja, posebno bilance (obrazac 1). Dobro napisano obrazloženje privući će inspektore u vašu tvrtku, uvelike olakšati dostavu bilance i smanjiti vjerojatnost izvanredne porezne revizije.
Tko ne daje objašnjenje?
Neprofitne organizacije i udruge koje nemaju komercijalnu djelatnost nisu dužne sastavljati dokument. Međutim, ako su u nekom razdoblju ipak ostvarili dobit od bilo koje sporedne aktivnosti, morat će dati obrazloženje. Primjer takve djelatnosti bila bi prodaja penzionisane opreme. Ako je jednostavno otpisan, neće se smatrati komercijalnim prometom.
Individualni poduzetnici ne moraju se zamarati sastavljanjem obrazloženja. Osim toga, oni uopće ne predstavljaju bilancu. Poduzeća koja su na pojednostavljenom sustavu oporezivanja sastavljaju dokument u pojednostavljenoj verziji.
Vrijedi se prisjetiti da ako se nešto važno ili značajno dogodilo u tvrtki tijekom protekle godine - promijenila se vrsta djelatnosti, primljen je veliki dugoročni zajam, prirodna katastrofa bi prouzročila značajnu štetu, onda se ti događaji moraju odraziti na objašnjenje.
Kako ispravno napisati objašnjenje?
Obrazac dokumenta nije reguliran, odnosno svaki porezni obveznik ga sastavlja po vlastitom nahođenju. Međutim, PBU nameću stroge zahtjeve o tome što bi trebalo sadržavati u bilješci s objašnjenjem.
Dokument mora sadržavati:
Kratak sažetak dosadašnjih aktivnosti tvrtke.
Sve kvalitativne promjene u imovini ili financijama (preuzete velika zasluga, stekao veliki paket dionica u drugom poduzeću), što je utjecalo na uspješnost poduzeća - to se također mora odraziti. Također je vrijedno objasniti razloge za ono što se dogodilo (širenje tržišta, potreba za dodatnim financiranjem).
Čimbenici koji su snažno utjecali na promjenu financijskog stanja poduzeća.
Upravljačke odluke donesena na kraju izvještajnog razdoblja.
Promjene u sustavu raspodjele financijskog rezultata.
Glavni dijelovi objašnjenja
Opće informacije
Recite nam nešto o svojoj tvrtki: vlasništvo, naziv, broj, sustav upravljanja i osnivači. Ako su dozvole dobivene, navedite koja i u kojim područjima. Na kraju odjeljka vrijedi dati podatke o plaćenim porezima za razdoblje.
Računovodstvene promjene
Ovdje su navedene sve promjene računovodstvenih politika. Ovaj odjeljak vrijedi ispuniti ako ste za sebe uspostavili nestandardnu shemu izračuna za bilo koji pokazatelj. Također morate obrazložiti zašto vaš dijagram točnije odražava stanje tvrtke.
Imovina i obveze
U ovom odjeljku vrijedi detaljno opisati svaki blok - po stalnim sredstvima, nematerijalna imovina, dionice, zajmovi i krediti, devizne obveze.
Za imovinu kao što su dugotrajna i nematerijalna imovina, svakako otkrijte informacije o amortizaciji i umanjenjima. Za kredite je vrijedno opisati uvjete njihove otplate i operativne troškove koji iz njih proizlaze. Za devizne obveze - tečajne razlike na temelju financijskih rezultata.
Struktura bilance i dinamika dobiti
Pokažite svoju solventnost ovdje - na zadano vrijeme i za blisku budućnost. Bilo bi prikladno izračunati pokazatelje likvidnosti i financijske stabilnosti, kao i profitabilnosti.
Prihodi i rashodi
Smisao ovog odjeljka je detaljno prikazati vaše financijski tokovi... Opišite obujam prodaje (po mogućnosti detaljno i u nekoliko odjeljaka - po vrsti proizvoda, po regijama), troškove proizvodnje, različite troškove distribucije, iznos financijskih rezervi.
Poslovne aktivnosti
Opišite svoje pokazatelje poslovne aktivnosti - geografiju prodaje, stupanj ispunjenja planova, učinkovitost korištenja vlastitih resursa. Ako ste na nekom području doživjeli recesiju – navedite njezine razloge.
Otvaranje ostataka
Navesti njihovu veličinu i razloge za promjene (reorganizacija, izmjene zakona o računovodstvu).
podružnice
To su tvrtke i osobe koje ovise o vama ili kontroliraju vašu tvrtku. To uključuje vaše podružnice, matičnu organizaciju, osnivače, dioničare. Navedite ih sve, opišite kakav poslovni odnos imate.
Nepredviđene činjenice gospodarske aktivnosti
To uključuje neriješene slučajeve i neidentificirane obveze. Primjerice, ako ste u parnici zbog nanošenja štete klijentu, tada visina naknade još nije utvrđena činjenica, uvjetna. Ili postoji jamstvo na vaše proizvode. Opišite takve činjenice, razloge njihove neizvjesnosti, iznos rezerviran za njih.
Zadružna djelatnost
Takve aktivnosti uključuju poslovanje po ugovorima o jednostavnom ortakluku. Navedite vrste i ukupni broj takve ugovore, iznos prometa po takvim transakcijama i financijske rezultate po njima.
Podružnice i odjeli
Ako vaša tvrtka ima podružnice - navedite ih i dajte opće sažete pokazatelje za njih. Kao rezultat, navedite zbirni udio odjela u ukupnom iznosu vaše neto dobiti.
Proračunska pomoć
Možda je vaša tvrtka dobila proračunski zajam ili financiranje? Opišite iznos i prirodu primljenih sredstava.
Informacije o promocijama
Ako je vaša tvrtka dioničko društvo, tada je u ovom odjeljku vrijedno opisati broj izdanih dionica, stupanj njihove isplate (djelomično, u cijelosti), veličinu paketa dionica u vlasništvu vaše tvrtke. Ako ste imali dodatni problem, recite nam njegove razloge i veličinu.
Porezna imovina
Ovaj odjeljak reguliran je odredbama PBU 18/02. Odrazite u njemu promjene zamišljenih prihoda i rashoda za porez na dobit, ispričajte o nastalim stalnim i privremenim razlikama, poreznim gubicima, odgođenom imovinom.
Prekinuta aktivnost
Kada vaša tvrtka prekine bilo koju vrstu aktivnosti ili aktivnosti u bilo kojem području - napišite o razlozima i iznosima povlačenja imovine i obveza. Objavite financijske tokove za ovu vrstu djelatnosti i kako će njihova likvidacija utjecati na opće stanje poduzeća.
Ostali pokazatelji
Ovdje sažmite, pokažite svrsishodnost postojanja tvrtke, njezinu korisnost.
Svi ovi odjeljci ne moraju biti prisutni u vašem memorandumu s obrazloženjem. Napišite što se konkretno dogodilo s vašom tvrtkom. Najdetaljnije i razumljivije objašnjenje otklonit će sva nepotrebna pitanja Vašeg poreznog inspektora!
Uzorak objašnjenja možete preuzeti u nastavku
Besplatno preuzmite uzorak objašnjenja bilance
- objašnjenje_uzorak.doc
Izvor: Clerk.ru
Objašnjenje godišnjeg obračuna, zajedno s bilancem stanja organizacije, potrebno je dostaviti kao dio financijskih izvještaja u roku od 90 dana nakon završetka 2013. godine. ...
Datum podnošenja financijskih izvještaja za organizaciju je dan njenog slanja ili dan njenog stvarnog prijenosa u pripadnost.
Ako datum podnošenja financijskih izvještaja pada na neradni (slobodan) dan, tada je rok za podnošenje financijskih izvještaja prvi sljedeći radni dan (čl. 47. PBU 4/99).
Za mikro poduzeća i mala poduzeća postoje zadani, gdje se detaljno razmatra, stanja i prometi za koje se vode računi Bilanca stanja i Izvješće o financijskom rezultatu za malo gospodarstvo (Obrazac KND 0710098).
Na temelju Zakona br. 402-FZ "O računovodstvu", Naredbe Ministarstva financija br. 66n i odredbi važećeg PBU-a prikazani su
Primjer ispunjavanja OBJAŠNJENJA godišnjeg obračuna za 2013. godinu s komentarima i obrazloženjima
Članak će pomoći u izradi bilance, detaljno su razmotrena stanja i promet, za koje su računi bilanca i Izvješće o financijskom rezultatu za mala poduzeća (Obrazac KND 0710096). Preuzmite obrasce bilance i izvještaja o financijskom rezultatu. Pojednostavljeno računovodstvo za mala poduzeća. Preuzmite verziju programa Porezni obveznik 4.46.
Napomena: Ispunjavanje obrazaca računovodstvenih (financijskih) izvještaja od strane malih poduzeća i nevladinih organizacija na novi oblik KND 0710096
Usluga otkrivanja informacija: financijska izvješća, bilance i sve ostale forme besplatno.
Internet izvješćivanje. Kontura.vanjska
FTS, mirovinski fond, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Usluga ne zahtijeva instalaciju i ažuriranje - obrasci izvješća su uvijek ažurni, a ugrađena provjera će osigurati isporuku izvješća prvi put. Šaljite izvješća Federalnoj poreznoj službi izravno iz 1C!
VIŠE POVEZANIH LINKOVA |
-
Počevši od izvještaja za 2011. godinu, organizacije pripremaju izvješća prema obrascima odobrenim Naredbom Ministarstva financija broj 66n od 02.07.2010. Bilanca treba karakterizirati financijski položaj organizacije na datum izvještavanja. -
Prikazan je primjer sastavljanja izvještaja o financijskom rezultatu organizacije za 2013. godinu s komentarima i objašnjenjima. -
Počevši od financijskih izvještaja za 2011. godinu, računovodstveni propis „Izvještaj o kretanju Novac(PBU 23/2011), koji je uveden kako bi se ruski računovodstveni standardi približili međunarodnim standardima