Koje doprinose umanjuje usn. Smanjenje poreza na doprinose
Postupak smanjenja poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu za iznos premija osiguranja u 2019. za pojedinačne poduzetnike i pravne osobe ovisi o tome koji porezna osnovica odabrao pojednostavljeno. U pojednostavljenom poreznom sustavu, “dohodak umanjen za troškove”, premije osiguranja se smanjuju porezna osnovica, a pojednostavljenjem na “dohodak” smanjuje se iznos već obračunatog poreza. Ali postoje nijanse, o kojima će se raspravljati kasnije. Napominjemo da se u 2019. godini postupak oporezivanja doprinosa ne mijenja pa će članak također biti relevantan.
Smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za premije osiguranja u 2019. (predmet prihoda)
Osnovica za obračun poreznog opterećenja u slučaju pojednostavljenja s objektom "dohodak" obračunava se prema normama stavka 1. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije. Stopa poreza utvrđena je stavom 1. čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije i 2019. godine varira od 1 do 6%.
Koje premije osiguranja smanjuju USN porez u 2019
Članak 3.1 čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa pravo pojednostavljenih poreznih obveznika na smanjenje jedinstvenog poreza na premije osiguranja u 2019. Istodobno, postoje takva ograničenja:
Premije osiguranja moraju se obračunati i platiti. To znači da je nemoguće smanjiti porez na iznos premija osiguranja koji je porezni obveznik greškom preplatio. U tom slučaju, iznos viška prijenosa može se uzeti u obzir u sljedećim izvještajnim razdobljima.
Iznos umanjenja ne može biti veći od 50% obračunatog poreza.
Samostalni poduzetnik, ako ne vrši uplate fizičkim licima, umanjuje porez na iznos uplata za mirovinsko i zdravstveno osiguranje koje se obračunavaju od minimalne plaće. Istovremeno, Ministarstvo financija dopisom od 23. rujna 2013. broj 03-11-09 / 39228 pojašnjava da se ograničenje za smanjenje poreza (50%) ne odnosi na fiksna plaćanja individualnih poduzetnika.
Uz premije osiguranja, umanjuje se i jedinstveni pojednostavljeni porez s osnovicom „dohotka“ (unutar 50% iznosa poreza):
Isplaćene na teret poslodavca (tj. nisu nadoknađene od strane FSS-a prva 3 dana) naknade za bolovanje (podklauzula 2, točka 3.1, članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na njih se ne odnosi plaćeno bolovanje zbog ozljede na radu ili profesionalne bolesti. Također, ne možete smanjiti porez na takve naknade ako su prebijene drugim uplatama osiguranja.
Premije dobrovoljnog osiguranja osobno osiguranje osoblje u slučaju privremene nesposobnosti (podčlanak 3, točka 3.1, članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije), koji pokriva plaćanje za dane koje plaća poslodavac. U isto vrijeme, iznos naknada iz osiguranja ne može prelaziti iznos naknade za bolovanje obračunat zakonom.
Bez ograničavanja iznosa, pojednostavljeni porez na temelju "dohoda" može se smanjiti za plaćeni porez na promet (članak 8, članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali samo porez koji se obračunava od dohotka od djelatnosti za koju je ta naknada plaćena.
Primjer smanjenja premija osiguranja na objektu prihoda
U 2019. oporezivi prihod Poltava LLC dostigao je 2.700.400 rubalja. Tijekom istog razdoblja obračunate su i plaćene premije osiguranja u iznosu od 80.150 rubalja. Osim toga, bolovanje je plaćeno na teret poslodavca u iznosu od 2.500 rubalja. Subjekt Ruske Federacije, na čijem je području tvrtka registrirana, nije utvrdio smanjenje jedinstvene porezne stope, stoga se porez obračunava na temelju 6% prihoda:
2 700 400 * 6% = 162 024
Iznos doprinosa i naknada za bolovanje koji se može odbiti porez je:
80 150 + 2 500 = 82 650
Ovaj iznos prelazi 50% obračunatog poreza (162.024 * 50% = 81.012). To znači da će porez za plaćanje biti 162.024 - 81.012 = 81.012.
Ako su pri obračunu akontacija iznosi premija osiguranja premašili 50% poreza, onda se ta razlika može uzeti u obzir pri plaćanju poreza za godinu, ako takvog viška nema za cijelu godinu. Međutim, taj se iznos ne može prenijeti u sljedeću godinu.
Smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za premije osiguranja u 2019. (prihodi minus rashodi)
Ako porezni obveznik primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja s osnovicom „prihodi minus rashodi“, tada umanjuje oporezivu osnovicu za obračun jedinstvenog poreza za iznos premija osiguranja (podčlanak 7. stavka 1. članka 346.16.). Za naknade za bolovanje (podčl. 6. st. 1. čl. 346.16.), kao i za premije dobrovoljnog osiguranja (kao dio troškova rada - čl. 16. st. 2., čl. 255.), također se umanjuje porezna osnovica.
U slučajevima kada su doprinosi naplaćeni, ali nisu plaćeni, već su pripisani naknadama FSS-a, i dalje možete smanjiti jedinstveni porez prema STS-u "dohodak" ili oporezivu osnovicu prema STS-u "prihodi minus rashodi". Potvrđuje to Ministarstvo financija dopisom od 14.08.2019. broj 03-11-06/2/51923.
Porezna stopa ovisi o predmetu oporezivanja:
- 6% - s objektom "dohodak";
- 15% - s objektom "prihodi minus rashodi".
Predmetni zakoni Ruska Federacija porezne stope mogu se odrediti u rasponu od 1 do 6% ovisno o kategorijama poreznih obveznika.
Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5%.
Zakoni Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja Porezna stopa može se smanjiti na teritoriji odgovarajućih subjekata Ruske Federacije za sve ili određene kategorije porezni obveznici:
- u odnosu na razdoblja 2015. - 2016. - do 0%,
- u odnosu na razdoblja 2017. - 2021. - do 3%, ako je predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi.
Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi poreznu stopu od 0% za porezne obveznike - pojedinačne poduzetnike koji su odabrali predmet oporezivanja u obliku dohotka ili u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda koji se prvi put registrira nakon stupanja na snagu ovih zakona i provođenje poduzetničku djelatnost u industrijskom, društvenom i (ili) znanstvenim područjima, kao iu području usluge kućanstva stanovništvo.
s objektom "dohodak"
Za obračun poreza, prihod tvrtke od prodaje i neposlovni prihod. Iznos prihoda množi se sa stopom od 6%.
Razmatramo detaljno
Pretpostavimo da pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav (predmet oporezivanja je "dohodak"). Iznos prihoda ostvaren tijekom prve polovice godine:
Iznos za I kvartal iznosit će 129.600 rubalja. :
2 160 000 RUB × 6%.
Iznos za prvu polovicu godine iznosit će 272.400 rubalja. :
4 540 000 RUB × 6%.
3. Izračunajte iznos poreza
Uzimajući u obzir predujam, koji je uplaćen prema rezultatima prvog tromjesečja, za prvu polovicu godine morate platiti 142.800 rubalja. : 272 400 rub. - 129.600 rubalja.
S objektom "dohodak", individualni poduzetnik vrši plaćanja i druge naknade pojedinci, ima pravo umanjiti iznos poreza (predujmice) za iznos uplaćenih premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti koje se plaća (unutar izračunatih iznosa) u ovom poreznom (izvještajnom) razdoblju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ali ne više od 50%.
Pažnja!
Ograničenje se ne odnosi na pojedinačne poduzetnike koji nemaju zaposlene. U ovom slučaju porez plaćanje unaprijed) mogu se umanjiti za cjelokupni iznos premija osiguranja koji su sami uplaćeni u fiksnom iznosu.
Razmatramo detaljno
Na primjer, za prvo tromjesečje 2017. pojedinačni poduzetnik dobio je prihod od 2.160.000 rubalja. Uz isplate zaposlenicima, plaćao je premije osiguranja u iznosu od 75.000 rubalja.
1. Izračunajte akontaciju
Za I kvartal - 129.600 rubalja. :
2 160 000 RUB × 6%.
2. Smanjujemo akontaciju
Predujam se može smanjiti ne za cijeli iznos premija osiguranja, već samo za maksimalni iznos - 64.800 rubalja. :
129.600 RUB × 50%.
Pretpostavimo to individualni poduzetnik nema zaposlenih.
U tom slučaju, poduzetnik pojedinac plaća premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje samo za sebe - 46.590 RUB (7.500*12*26% +(2.160.000 – 300.000)*1% + 4590)
Akontacija za 1. tromjesečje 2017. iznosit će 83.010 rubalja. : 129 600 rub. - 46.590 rubalja.
S objektom "prihodi minus rashodi"
Za izračun poreza, troškovi se odbijaju od iznosa prihoda, rezultat se množi sa stopom od 15%. Imajte na umu da se svi troškovi ne mogu smanjiti.
Zakon i red
Popis rashoda za koje se prihodi mogu smanjiti utvrđen je st. 1. čl. 346.16 Poreznog zakona.
Tako, na primjer, prilikom određivanja predmeta oporezivanja možete smanjiti troškove svih vrsta obvezno osiguranje zaposlenika, imovine i odgovornosti, uključujući premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi s majčinstvom i druge vrste osiguranja predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije.
Istodobno, novčane kazne i kazne za kršenje uvjeta poslovnih ugovora nisu uključene u ovaj popis. To znači da se ne uzimaju u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav.
Razmatramo detaljno
Recimo da pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav (objekt "prihodi minus rashodi"). Iznos primljenih prihoda, nastalih rashoda i porezne osnovice bit će:
1. Izračunajte iznos akontacije
Iznos za prvo tromjesečje iznosit će 82.500 rubalja. :
550.000 RUB × 15%.
2. Odredite iznos predujma
Iznos za prvu polovicu godine iznosit će 121.500 rubalja. :
810.000 RUB × 15%.
3. Izračunajte iznos poreza
Uzimajući u obzir predujam, koji je uplaćen prema rezultatima prvog tromjesečja, za prvu polovicu godine morate platiti 39.000 rubalja. :
121.500 RUB - 82.500 rubalja.
Pažnja!
Za poduzetnike koji su odabrali objekt “prihodi minus rashodi” vrijedi pravilo minimalnog poreza: ako se na kraju godine ispostavi da je iznos obračunatog poreza manji od 1% dohotka ostvarenog tijekom godine, minimalni porez isplaćuje se 1% stvarno primljenog dohotka.
Razmatramo detaljno
Samostalni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav (objekt "dohodak umanjen za iznos rashoda"). Iza porezno razdoblje primio je prihod u iznosu od 25.000.000 rubalja, a troškovi su mu iznosili 24.000.000 rubalja.
1. Utvrditi poreznu osnovicu
Porezna osnovica je 1.000.000 rubalja. :
25.000.000 RUB - 24 000 000 rubalja.
2. Odredite iznos poreza
Iznos poreza iznosit će 150.000 rubalja. :
1.000.000 RUB × 15%.
3. Izračunajte minimalni porez
Minimalni porez jednaka 250.000 rubalja. :
25.000.000 RUB × 1%.
Taj iznos se mora platiti, a ne iznos poreza obračunat na opći način.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja "Dohodak" - najpopularniji članak u porezni režim predstavnici malih poduzeća. Na drugi način, “6 posto”, ali se tako zove jer ovaj USN “Dohodak” sadrži 6% smanjenja poreza na doprinose u 2018. No i taj se iznos može smanjiti zbog nekih premija osiguranja koje plaćaju individualni poduzetnici i poslodavci. Ovo smanjenje može se jednostavno izračunati u normativnom planu.
Od početka vrijedi razumjeti teoriju zbog koje porezni obveznici mogu smanjiti pojednostavljeni porezni sustav sa 6 posto u 2018. na 0. To je moguće uz pojednostavljeni sustav oporezivanja zahvaljujući postojanju članka 346.21. Ruska Federacija.
Sam članak glasi: “Porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja smanjuju iznos poreza (akontacije poreza)...”. To se ostvaruje kroz razne doprinose za osiguranje, tako da je kroz te doprinose moguće smanjiti porez na pojednostavljeni porezni sustav. Kako to funkcionira: tijekom izvještajne godine poduzetnik šalje premije osiguranja, a pri sastavljanju izvješća ti odbici djeluju kao smanjenje poreza.
Porezno razdoblje za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu je jedna kalendarska godina, izvještajno razdoblje- prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci, nakon čega je potrebno obračunati i platiti akontacije, odnosno poreze također uz smanjenje premija osiguranja. Rokovi plaćanja su do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Sve se to prikuplja i pohranjuje u osnovicu poreza na dohodak.
Postavljaju se razna pitanja: “Kako to općenito funkcionira?”, “Kako smanjiti, za što se može smanjiti porez pojednostavljenog poreznog sustava?”, “Može li isto vrijediti i za fiksne doprinose?” Pogledajmo pobliže: ako organizacija koja posluje u okviru pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak" tijekom izvještajnog razdoblja plaća sve potrebne premije osiguranja za zaposlenike i tada se obračunati predujam za trgovinsku naknadu ulazi u smanjeni iznos troškova.
Smanjenje ovih predujmova djeluje različito ovisno o raspoloživosti zaposlenika. Njihov izostanak može dovesti do smanjenja poreza od 6% na nulu, na pojednostavljeno. Smanjenje poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu u prisutnosti zaposlenih može dovesti do samo pedeset posto čak i uz sve premije osiguranja.
Kao rezultat toga, život pojedinog poduzetnika pojednostavljen je smanjenjem u pojednostavljenom poreznom sustavu za iznos premija osiguranja opći porezi. Stoga je izvrsno rješenje, uz premije osiguranja i odsutnost zaposlenika.
Kako smanjiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih
Uzmite u obzir razliku u porezima, sa i bez zaposlenih. Krenimo od poduzetništva bez radnih resursa i pokažimo pad popularnim primjerom.
Primjer
Organizacija pruža usluge popravka, radi na pojednostavljenom poreznom sustavu i zaradila je 937.000 rubalja za izvještajno razdoblje. U obzir uzimamo sve poreze i doprinose.
Iznos poreza od šest posto iznosi 56.220 rubalja. Tu su i premije osiguranja koje se izračunavaju na sljedeći način: fiksna naknada 32.385 rubalja plus dodatni doprinos od 6.370 rubalja, ukupno 38.755.
Ispada, ukupan iznos plativo za razdoblje 38.755 + 56.220 = 94.975 rubalja. No, pojednostavljeni porezni sustav od 6% i odsutnost zaposlenika omogućuje poduzetniku plaćanje samo predujmova u iznosu od 56.220 rubalja, ali to se također može smanjiti.
Iako postoje rokovi plaćanje poreza za, za smanjenje iznosa, možete platiti odbitke u ratama svakog izvještajnog tromjesečja.
Ukupno će sve izgledati ovako:
- U prvom tromjesečju s prihodom od 135.000 doprinosa - 8.000
- Za pola godine s prihodom od 418.000 doprinosa – 16.000
- Za devet mjeseci s prihodom od 614.000 doprinosa - 24.000
- Za kalendarsku godinu s prihodom od 937.000 doprinosa – 38.755
Sada, koristeći ovaj primjer, možete saznati obračun i smanjenje poreza za godinu, uzimajući u obzir doprinose.
- Prvo tromjesečje: 135.000 * 6% = 8.100 - doprinosi 8.000, stanje 100 rubalja.
- Polu godine: 418.000 * 6% \u003d 25.080 - doprinosi za polugodište 16.000 i akontacija za tromjesečje 100, stanje je 8.980 rubalja.
- Devet mjeseci: 614.000 * 6% \u003d 36.840 - plaćeni doprinosi 24.000 i predujmovi 100 + 8.980, stanje 3.760 rubalja.
- Godina: 937.000 * 6% \u003d 56.220 - doprinosi 38.755 i predujmovi 100 + 8980 + 3760, stanje 4.625 rubalja.
Doista, iznos koji je uplaćen u proračun je samo 56.220, a ne 94.975, kako je prvobitno bilo.
Ako bi poduzetnik i dalje platio cijeli iznos na kraju izvještajnog razdoblja u cijelosti, svako razdoblje bi se moralo platiti u cijelosti, što bi rezultiralo preplatom.
Za povrat ovog iznosa, nakon podnošenja godišnje deklaracije, pošaljite na porezna izjava o zahtjevu za povrat ili uplatu novca na račun budućih plaćanja. Međutim, može privući pozornost Porezni ured, budući da takve radnje dovode do predujma proračuna.
Kako smanjiti porezne uplate na pojednostavljeni porezni sustav za IP sa zaposlenicima
Ako poduzeće ima zaposlene, akontacije se, naravno, također mogu smanjiti, ali samo za 50 posto. Ali ovdje se plaćanja uzimaju u obzir ne samo za pojedinačne poduzetnike, već i za zaposlenike.
Stopa osiguranja za zaposlenika iznosi 30%. plaće i osiguranje:
- umirovljenje - 22%
- Medicinski - 5,1%
- Društveno - 2,9%
Također, ne treba zaboraviti ni doprinose u Fond socijalnog osiguranja koji se, ovisno o nekoliko kriterija, kreću od 0,2% do 8,5%.
Poduzetnicima pojedinih vrsta djelatnosti u 2018. smanjena je porezna stopa za zaposlene. Točnije, to se može naći u 427 (5) Poreznog zakona Ruske Federacije. Uključuje mnoge vrste industrija, građevinarstvo, obrazovanje, društvene i osobne usluge, kao i neke druge. Takva poduzeća plaćaju samo 20% doprinosa za mirovinsko osiguranje za zaposlene.
Pogledajmo primjer kako se razlikuje prisutnost zaposlenika plaćanja poreza.
Primjer
Pojedinačni poduzetnik u 2018. zaradio je 1.780.450 rubalja na pojednostavljenom poreznom sustavu s jednim zaposlenikom.
Doprinosi i prihodi će izgledati ovako:
- U prvom tromjesečju s prihodom od 335.000 doprinosa - 18.000
- U pola godine s prihodom od 820.000 doprinosa – 36.000
- Za devet mjeseci s prihodom od 1.340.250 doprinosa - 54.000
- Za kalendarsku godinu s prihodom od 1.780.450 doprinosa - 78.790
Porez bi u ovom slučaju iznosio 106.827, a doprinos zaposlenika 78.790. Uz gornju granicu od 50% porez bi se mogao smanjiti na 53.413, iako je uplaćeno mnogo više doprinosa. Dakle, ne samo prisutnost zaposlenika mijenja shemu, već i povlaštena ograničenja oporezivanja.
U ovim primjerima postaje jasno da postoji razlika i ona utječe na sustav plaćanja koji je nužan za smanjenje poreza u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Kao rezultat toga, ispada da poduzetnik ne može koristiti sustav "Prihoda" s prednošću za sebe, bez obzira na zaposlene. No, sve se mora učiniti ispravno i po jasnoj shemi, kako bi se zaobišli mogući prekršaji zbog nedovoljnog poznavanja poreznog sustava.
Ne znaju svi pojednostavljeni poduzetnici da imaju pravo smanjiti porez na USN prihod kroz premije osiguranja koje sami plaćaju. Kako to učiniti, reći ćemo u ovom članku.
Zašto individualni poduzetnici biraju pojednostavljenih 6%? Budući da postoji vrlo jednostavno računovodstvo, nema potrebe prikupljati popratne dokumente i dokazivati inspektoru da je obračun porezne osnovice točan. I puno više individualnih poduzetnika na STS-u od 6% bavi se pružanjem usluga u kojima je udio rashoda u prihodima mali, pa im je neisplativo prijeći na STS od 15%.
Kako izračunavaju poreznu osnovicu na pojednostavljeni porezni sustav na dohodak
Ali prvo, o tome kako pojednostaviti 6% izračunati porez koji se plaća. To je navedeno u članku 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije. Da biste to učinili, uzmite u obzir prihode od prodaje robe (radova, usluga), kao i mnoge neposlovne prihode. Dohodak koji se ne uzima u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav naveden je u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Što se tiče troškova, oni se uopće ne uzimaju u obzir za opciju Prihod. Porez po stopi od 6% obračunava se na sav prihod poduzetnika ostvaren od djelatnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu. Otkud onda pravo individualnih poduzetnika na smanjenje plaćanja poreza? To stoji i u Poreznom zakonu.
Na temelju čega je moguće smanjiti jedinstveni porez
Pravo pojedinačnog poduzetnika na smanjenje poreza na pojednostavljeni porezni sustav na temelju normi članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije. Navodi se da porezni obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali “Dohodak” umanjuju iznos poreza i akontacija na njega za iznos uplaćen u izvještajnom razdoblju.
Koji se iznosi mogu uzeti u obzir za smanjenje poreza
Dakle, zašto pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu od 6% ima pravo na smanjenje plaćanja poreza, shvatili smo. A sada o tome koji se iznosi za to mogu uzeti u obzir.
Podsjetimo, svaki poduzetnik je dužan premije osiguranja za sebe prenijeti (tzv.) - na svoje mirovinsko i godišnje zdravstveno osiguranje. Obvezne iznose doprinosa za svaku godinu utvrđuju se porezni broj, pa su unaprijed poznati. Oni su u ovoj tabeli:
No, ako poduzetnik odluči za sebe plaćati doprinose za socijalno osiguranje (primjerice, za primanje), onda budući da nisu obvezni, ne mogu se uzeti u obzir za smanjenje poreza na pojednostavljeni porezni sustav.
Dakle, iznos za koji se jedinstveni porez može smanjiti u 2018. iznosit će najmanje 32.385 rubalja ako je pojedinačni poduzetnik na vrijeme prenio doprinose.
Osim toga, poduzetnici koji su ostvarili godišnji prihod veći od 300.000 rubalja plaćaju dodatnu mirovinski doprinos po stopi od 1% od iznosa iznad ovog limita. Dakle, ako je prihod od IP-a za godinu iznosio 870.000 rubalja, tada je dodatni doprinos (870.000 - 300.000) * 1%) 5.700 rubalja. Dodatni doprinos može se uzeti u obzir i pri obračunu plaćanja poreza.
Kako se smanjuju porezna plaćanja na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak
Smatrati smanjenje poreznog pojednostavljenog poreznog sustava na iznos premija osiguranja u 2018. za pojedinačne poduzetnike na konkretan primjer. Ali prvo, o vremenu plaćanja poreza i doprinosa.
Rok za plaćanje jedinstvenog poreza za poduzetnike je 30. travnja naredne godine nakon izvještajne. Primjerice, za 2018. konačni porez mora se platiti najkasnije do 30. travnja 2019. godine. No, tijekom godine potrebno je prenijeti akontacije poreza, koje se potom uzimaju u obzir pri obračunu godišnjeg poreza.
Uvjeti plaćanja akontacije:
- prema rezultatima prvog tromjesečja - 25. travnja;
- na kraju polugodišta - 25. srpnja;
- prema rezultatima devet mjeseci - 25. listopada.
Uvjeti plaćanja premija osiguranja IP:
- obvezna mirovina i medicinski prilozi– najkasnije do 31. prosinca tekuće godine;
- dodatni mirovinski doprinos - najkasnije do 1. srpnja iduće godine.
Primjer smanjenja USN poreza za iznos premija osiguranja:
Poduzetnik pojedinac bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu dohodak ostvario je sljedeće iznose:
- prvo tromjesečje - 168.260 rubalja;
- drugo tromjesečje - 157.600 rubalja;
- treće tromjesečje - 331.150 rubalja;
- četvrto tromjesečje - 197.410 rubalja.
Ukupno za godinu primljen je prihod od 854.420 rubalja, t.j. porez po stopi od 6% iznosit će 51.265 rubalja. Na kraju svakog izvještajnog razdoblja poduzetnik mora uplatiti akontaciju (6% prihoda), ali se doprinosi plaćaju u ratama svako tromjesečje:
- u prvom tromjesečju - 8.500 rubalja;
- u drugom tromjesečju - 8.500 rubalja;
- u trećem tromjesečju - 10.000 rubalja;
- u četvrtom tromjesečju - 10.929 rubalja.
Kao što vidite, ukupni pojedinačni poduzetnik platio je doprinose u iznosu od 37.929 rubalja: 32.385 rubalja procijenjenih doprinosa i (854.420 - 300.000) * 1%) 5.544 rubalja dodatni doprinos. Dodatni doprinos mogao bi se uplatiti iduće godine, no IP je odlučio uzeti ga u obzir ove godine.
Dakle, 25. travnja je rok za plaćanje prve akontacije u iznosu od 10.096 rubalja (na temelju 168.260 * 6%). Ali s obzirom na to da je pojedinačni poduzetnik već platio 8.500 rubalja u prvom tromjesečju, predujam se smanjuje za ovaj iznos i samo 1.596 rubalja treba prenijeti u proračun.
Prema računovodstvenim pravilima, obračun poreznih plaćanja na pojednostavljenom poreznom sustavu ne odvija se za svako tromjesečje, već na obračunskoj osnovi od početka godine. Uzimamo u obzir akontaciju za šest mjeseci: 325.860 * 6% = 19.552 rubalja. Oduzimamo uplaćene doprinose za dva kvartala, a akontacija za prvo tromjesečje: 19.552 - 17.000 - 1.596 = 956 rubalja ostaje za uplatu.
Sada smatramo da je porez za devet mjeseci 657.010 * 6% = 39.421 rubalja. Ovaj iznos smanjujemo za sve plaćene doprinose i akontacije: 39.421 - 27.000 - 1.596 - 956 \u003d 9.869 rubalja. Ovo je saldo devetomjesečnog predujma.
Ostaje izračunati porez na kraju godine, uzimajući u obzir sve navedene doprinose i akontacije: 854.420 * 6% \u003d 51.265 - 37.929 - 1.596 - 956 - 9.869 \u003d 915 rubalja. Ukupno, umjesto 51.265 rubalja obračunatog poreza, IP je platio samo 13.336 (1.596 + 956 + 9.869 + 915) rubalja.
No, što ako poduzetnik nije znao za tu mogućnost pa je uplatio akontacije u cijelosti, ne umanjujući ih za doprinose, ili su doprinosi uplaćeni u jednom iznosu na kraju godine? U ovom slučaju ispada preplaćeni porez, što će se odraziti na godišnju poreznu prijavu. Nakon podnošenja deklaracije, morate se obratiti svom IFTS-u sa zahtjevom da vratite preplaćeni iznos ili ga prebijete s budućim isplatama.
Smanjenje poreza na doprinose 2018. kod zaposlenih
Razmotrili smo primjer kada je pojedinačni poduzetnik cijelu godinu radio samostalno, bez uključivanja osoblja, pa je porezne uplate umanjio za cjelokupni iznos doprinosa koji je sebi uplatio. A kako smanjiti porez na premije osiguranja ako je poduzetnik počeo raditi sam, a onda zaposlio radnike? Ili, naprotiv, zaposlenici su bili početkom godine, ali su kasnije otpušteni? Ovdje Federalna porezna služba izražava mišljenje koje nije u korist poreznih obveznika.
Porezno razdoblje za pojednostavljeni porezni sustav za poduzetnike pojedinca je kalendarska godina. To znači da čak i ako je poslodavac privremeno imao zaposlene tijekom godine (nekoliko mjeseci ili dana), on se priznaje kao poslodavac za cijelu godinu. Odnosno, akontacije i porez na kraju godine mogu se smanjiti, ali ne više od 50%. Ali istodobno možete uzeti u obzir ne samo premije osiguranja za sebe, već i one koje individualni poduzetnik prenosi za svoje zaposlenike.
Dakle, ako je poduzetnik početkom godine imao zaposlene, a potom dobio otkaz, tada će do kraja godine moći smanjiti porez za najviše 50%. A ako početkom godine nije bilo zaposlenih, a IP je umanjio akontacije za cjelokupan iznos uplaćenih doprinosa, onda je na kraju godine potrebno preračunati porez. Tako da je porez smanjen za ne više od pola.
Pokušali smo vam što ježe moguće sažetije i jasnije reći od čega se smanjuje porez na dohodak od 6% i kako se to događa, ali ako imate pitanja, rado ćemo odgovoriti na njih (ne vučemo s odgovorom 😉) .
Postoje smanjenja poreza USN troškovi(članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Riječ je o plaćanjima koja se odnose na:
- na obvezno zdravstveno osiguranje;
- mirovinsko osiguranje;
- osiguranje privremene nesposobnosti, osim doprinosa za ozljede i naknade za trudnoću i porod;
- naknade za bolovanje (samo prva 3 dana bolovanja);
- troškovi za VHI (podložno normama podstavka 3, stavka 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Premije osiguranja uplaćuju pravne osobe i individualni poduzetnici iz gotovo svih plaćanja zaposlenicima. A individualni poduzetnici bez zaposlenih doprinose (osim doprinosa u Fond socijalnog osiguranja) plaćaju samo za sebe i to u fiksnom iznosu.
VAŽNO! Samostalni poduzetnik dobrovoljno uplaćuje doprinose FSS-u.
Ako pojednostavljivač plaća i porez na promet, tada se i njegov iznos odbija od poreza. Istodobno, dio poreza koji se odnosi upravo na pojednostavljeni porezni sustav podliježe smanjenju.
Ispravno smanjujemo "profitabilni" pojednostavljeni porezni sustav za premije osiguranja
STS porez na dohodak može se umanjiti za premije osiguranja uplaćene u razdoblju za koje se ovaj porez obračunava (pa čak i za one premije osiguranja plaćene u prošlim razdobljima).
Objasnimo primjerima:
Primjer 1
U 1. tromjesečju 2017. godine obračunate su premije osiguranja u iznosu od 20.000 rubalja. I platili su ih u istom tromjesečju za 5000 rubalja. više (na račun plaćanja za 2. tromjesečje) - 25.000 rubalja. Da biste smanjili pojednostavljeni porezni sustav, možete staviti samo 20.000 rubalja i 5.000 rubalja. uzeti u obzir pri obračunu poreza za pola godine.
Primjer 2
U 1. tromjesečju 2017. obračunate premije osiguranja iznosile su 10.000 rubalja, a plaćene - 12.000 rubalja, od čega 2.000 rubalja. - zaostale obveze za 4. kvartal 2016. godine. Za odbitak za 1. tromjesečje 2017. možete staviti cijeli iznos od 12.000 rubalja.
VAŽNO! Ne zaboravite pravilo: smanjujemo USN porez od 6% za one premije osiguranja koje se odnose na pojednostavljenu vrstu djelatnosti. Ako nije moguće utvrditi koji se doprinosi odnose na pojednostavljeni porezni sustav, treba ih raspodijeliti razmjerno prihodima od različiti tipovi aktivnosti.
Primjer 3
Ukupni iznos IP prihoda bio je 100.000 rubalja, od čega, prema pojednostavljenom poreznom sustavu 6% - 40.000 rubalja, i 60.000 rubalja. primljeno prema ENVD. Iznos odbitnih doprinosa je 5000 rubalja. Uplaćene doprinose nije moguće rasporediti između primijenjenih režima.
Za odbitak prema USN-u možete uzeti:
5 × 40 / 100 = 2.000 rubalja
Što određuje koji iznosi smanjuju porez na "dohodak".
Kada se postavi pitanje kojim doprinosima se smanjuje porez na pojednostavljeno oporezivanje od 6%, morate shvatiti tko će vršiti odbitak.
Ako se radi o pravnoj osobi ili pojedinačnom poduzetniku sa zaposlenima, tada ukupni iznos svih troškova dopuštenih za odbitak ne može biti veći od 50% STS poreza. Isto vrijedi i za fiksna IP plaćanja za sebe.
Primjer 4
Iznos poreza obračunat za 1. tromjesečje 2017. iznosi 1.780 rubalja, a plaćeni doprinosi su 2.300 rubalja. Zatim, da biste smanjili za četvrtinu, trebali biste staviti iznos:
1780 × 50% = 890 rubalja
A proračun bi trebao platiti:
780 - 890 \u003d 890 rubalja.
Kada individualni poduzetnik radi sam, ima pravo primijeniti cjelokupni iznos fiksnih doprinosa na odbitak.
Primjer 5
Iznos obračunatog poreza USN za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih za 2017. iznosi 8.900 rubalja, a iznos uplata PFR-u i MHIF-u je 5.600 rubalja.
Tada se plaća:
8900 − 5600 = 3300 rubalja
Ali ako je iznos poreza manji od iznosa plaćenih doprinosa, na primjer, 5.000 rubalja, a doprinosi su 5.600 rubalja, tada će se iznos doprinosa jednak porezu (5.000 rubalja) smanjiti i ništa ne treba platiti u proračun.
Troškovi za koje je dopušteno umanjiti porez na "dohodovno" pojednostavljenje dati su u čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pritom treba uzeti u obzir tko primjenjuje pojednostavljeni posebni režim i koji su iznosi dopuštenih smanjenja plaćeni u razdoblju za koje se obračunava STS porez.