Minimalna uplata za STS prihod minus troškovi. Kako izračunati minimalni porez kada usn dr
Za informacije o tome kako možete usporediti porezne sustave kako biste zakonski smanjili uplate u proračun pri poslovanju, pročitajte članak ". A za one koji još imaju pitanja ili žele dobiti savjet od stručnjaka, možemo ponuditi besplatno savjetovanje o oporezivanju od 1C stručnjaka:
Prednosti korištenja USN 2019
Pojednostavljeni porezni sustav, USN, pojednostavljeni - sve su to nazivi najpopularnijeg poreznog sustava među malim i srednjim poduzećima. Privlačnost pojednostavljenog poreznog sustava posljedica je i malog poreznog opterećenja i relativne lakoće računovodstva i izvještavanja, posebno za individualni poduzetnici.
U našem servisu možete besplatno pripremiti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.)
Pojednostavljeni sustav kombinira dvije različite opcije oporezivanja koje se razlikuju po poreznoj osnovici, poreznoj stopi i postupku obračuna poreza:
- USN prihod,
Može li se uvijek reći da je pojednostavljeni porezni sustav najprofitabilniji i najlakši sustav oporezivanja? Nemoguće je jednoznačno odgovoriti na ovo pitanje, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti ni vrlo isplativo ni vrlo jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni porezni sustav fleksibilan i prikladan alat koji vam omogućuje reguliranje poreznog opterećenja poduzeća.
Potrebno je usporediti porezne sustave prema nekoliko kriterija, predlažemo da ih ukratko prođemo uz napomenu o značajkama pojednostavljenog poreznog sustava.
1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja djelatnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu
Ovdje ne govorimo samo o uplatama u proračun u obliku poreza, već i o plaćanjima za mirovine, zdravstvene i socijalno osiguranje radnika. Takvi se prijenosi nazivaju premijama osiguranja, a ponekad porezi na plaće(što je netočno sa stanovišta računovodstva, ali je razumljivo za one koji uplaćuju te doprinose). čine prosječno 30% isplaćenih iznosa zaposlenicima, a individualni poduzetnici su dužni te doprinose prenositi i za sebe osobno.
Pojednostavljene porezne stope znatno su niže od poreznih stopa zajednički sustav oporezivanje. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodak" porezna stopa iznosi samo 6%, a od 2016. regije su dobile pravo na smanjenje Porezna stopa na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak do 1%. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Prihodi minus rashodi" porezna stopa iznosi 15%, ali se regionalnim zakonima može smanjiti i do 5%.
Uz sniženu poreznu stopu, STS dohodak ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza na premije osiguranja navedene u istom tromjesečju. Rad u ovom načinu rada pravna lica a individualni poduzetnici-poslodavci mogu smanjiti jedinstveni porez na 50%. Individualni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz male prihode, možda uopće neće biti obveznik jedinstvenog poreza.
Na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi, možete uzeti u obzir navedene premije osiguranja u troškovima pri obračunu porezna osnovica, ali ovaj postupak obračuna vrijedi i za druge porezne sustave, pa se ne može smatrati specifičnom prednošću pojednostavljenog sustava.
Dakle, pojednostavljeni porezni sustav je, naravno, najpovoljniji porezni sustav za gospodarstvenika, ako se porezi obračunavaju na temelju primljenih prihoda. Manje povoljan, ali samo u nekim slučajevima, može se usporediti s pojednostavljenim sustavom UTII sustav za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike te u vezi s troškovima patenta za poduzetnike pojedinačne.
Skrećemo pozornost svim LLC-ima na pojednostavljeni porezni sustav - organizacije mogu plaćati poreze samo bankovnim prijenosom. Ovo je uvjet iz čl. 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije plaćanja poreza smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza od strane doo u gotovini. Preporučujemo da otvorite račun kod povoljni uvjeti.
2. Složenost računovodstva i izvještavanja o pojednostavljenom poreznom sustavu
Prema ovom kriteriju, USN također izgleda atraktivno. Porezno računovodstvo na pojednostavljenom sustavu vodi se u posebnoj Knjizi prihoda i rashoda (KUDiR) za USN (obrazac,). Od 2013. godine i pravne osobe vode računovodstvo na pojednostavljenom principu, individualni poduzetnici nemaju takvu obvezu.
Kako biste bez ikakvih materijalnih rizika isprobali opciju outsourcinga računovodstva i odlučili da li vam to odgovara, mi smo zajedno s 1C spremni našim korisnicima pružiti mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:
Izvještavanje o pojednostavljenom poreznom sustavu predstavlja samo jedna prijava, koju je potrebno podnijeti na kraju godine do 31. ožujka za organizacije i do 30. travnja za poduzetnike pojedinca.
Za usporedbu, PDV obveznici, poduzeća ukupno porezni sustav i UTII, kao i individualni poduzetnici na UTII podnose deklaracije tromjesečno.
Ne smijemo zaboraviti da na pojednostavljeni porezni sustav, osim za porezno razdoblje, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajna razdoblja - prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci. Iako se razdoblje naziva izvještajnim razdobljem, prema njegovim rezultatima nije potrebno podnositi deklaraciju o pojednostavljenom poreznom sustavu, već je potrebno obračunati i uplatiti akontacije prema KUDiR-u, koje će se onda uzeti u obzir kada obračun jedinstvenog poreza na kraju godine (primjeri s izračunima predujmova dati su na kraju članka).
Više: |
3. Sporovi između obveznika USN-a i poreznih i pravosudnih tijela
Rijetko uzet u obzir, ali značajan plus pojednostavljenog sustava oporezivanja dohotka leži i u činjenici da u ovom slučaju porezni obveznik ne mora dokazivati valjanost i ispravnost dokumentiranje troškovi. Dovoljno je evidentirati primljeni prihod u KUDiR-u i na kraju godine podnijeti prijavu o pojednostavljenom poreznom sustavu, bez brige da će, prema rezultatima, stolna revizija zaostale obveze, kazne i novčane kazne mogu nastati zbog nepriznavanja određenih troškova. Pri izračunu porezne osnovice u ovom načinu rada troškovi se uopće ne uzimaju u obzir.
Primjerice, sporovi s poreznim tijelima oko priznavanja rashoda pri obračunu poreza na dohodak i valjanosti gubitaka dovode gospodarstvenike čak i do viših arbitražni sud(koji su slučajevi nepriznavanja od strane porezne uprave troškova pitke vode i toaletnih potrepština u uredima). Naravno, porezni obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi svoje izdatke moraju potvrditi i ispravno izvedenim dokumentima, no osjetno je manje sporova o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definiran popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice dat je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pojednostavljivači imaju i sreću što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju) porez, što također izaziva dosta sporova i teško ga je administrirati, t.j. obračunavanje, plaćanje i povrat iz proračuna.
USN je mnogo manje vjerojatno da će dovesti do. U ovom sustavu ne postoje kriteriji revizijskog rizika kao što su prijavljivanje gubitaka pri obračunu poreza na dobit, visok postotak rashodi u prihodima poduzetnika pri obračunu poreza na dohodak i značajan udio PDV-a naplativog iz proračuna. Posljedice posjeta porezna revizija za poslovanje nisu povezane s temom ovog članka, samo napominjemo da je za poduzeća prosječni iznos dodatnih troškova na temelju njegovih rezultata veći od milijun rubalja.
Pokazalo se da pojednostavljeni sustav, posebno verzija pojednostavljenog poreznog sustava dohodak, smanjuje rizike poreznih sporova i inspekcije na licu mjesta i to se mora priznati dodatnu korist.
4. Mogućnost rada poreznih obveznika pojednostavljenog poreznog sustava s poreznim obveznicima na drugim načinima
Možda jedini značajan minus pojednostavljeni porezni sustav je ograničiti krug partnera i kupaca na one koji ne trebaju uzimati u obzir ulazni PDV. Druga strana koja radi s PDV-om vjerojatno će odbiti raditi s pojednostavljivačem, osim ako su njihovi troškovi PDV-a nadoknađeni nižom cijenom za vašu robu ili usluge.
Općenite informacije o USN 2019
Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav koristan i prikladan za sebe, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se obraćamo izvornom izvoru, t.j. poglavlje 26.2 porezni broj RF. Upoznavanje s pojednostavljenim poreznim sustavom počet ćemo s onim tko se još može prijaviti ovaj sustav oporezivanje.
Može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019
Porezni obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu biti organizacije (pravne osobe) i individualni poduzetnici ( pojedinci), osim ako ne podliježu brojnim ograničenjima kao što je navedeno u nastavku.
Dodatno ograničenje odnosi se na već operativnu organizaciju koja može prijeći na pojednostavljeni režim ako nakon 9 mjeseci u godini u kojoj podnese obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav, njen prihod od prodaje i neposlovni prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Ova ograničenja ne vrijede za pojedinačne poduzetnike.
- banke, zalagaonice, investicijski fondovi, osiguravatelji, privatni mirovinski fondovi, profesionalni članovi tržište vrijednosnih papira, mikrofinancijske organizacije;
- organizacije s podružnicama;
- državne i proračunske institucije;
- organizacije koje provode i organiziraju kockanje;
- strane organizacije;
- organizacije koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje;
- organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25% (osim neprofitnih organizacija, proračunskih znanstvenih i obrazovne ustanove i one u kojima odobren kapital se u potpunosti sastoji od doprinosa javne organizacije osobe s invaliditetom);
- organizacije, ostatak vrijednosti OS u kojem je više od 150 milijuna rubalja.
Ne može se primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019
Organizacije i individualni poduzetnici ne mogu primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav:
- proizvodnju akcizne robe(alkoholni i duhanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo itd.);
- vađenje i prodaja minerala, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, drobljeni kamen, građevinski kamen;
- prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
- ima više od 100 zaposlenih;
- koji nisu prijavili prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav u roku i na način propisan zakonom.
USN se također ne odnosi na djelatnost privatnih javnih bilježnika, odvjetnika koji su osnovali odvjetničke urede i druge oblike odvjetničkih formacija.
Kako biste izbjegli situaciju u kojoj nećete moći primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, preporučujemo da pažljivo razmotrite izbor OKVED kodova za pojedinačne poduzetnike ili LLC-e. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gornjoj aktivnosti, prijavite ga USN porez neće dopustiti. Za one koji sumnjaju u svoj izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.
Predmet oporezivanja na pojednostavljeni porezni sustav
Posebnost pojednostavljenog poreznog sustava je mogućnost da porezni obveznik dobrovoljno odabere predmet oporezivanja između “Dohodak” i “Dohodak umanjen za iznos rashoda” (koji se često naziva “Prihodi minus rashodi”).
Porezni obveznik može birati između predmeta oporezivanja "Dohodak" ili "Prihodi minus rashodi" na godišnjoj razini, prethodno obavijestivši u Porezni ured do 31. prosinca namjere promjene objekta od nove godine.
Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na porezne obveznike - sudionike jednostavnog ortačkog ugovora (ili o zajedničkoj djelatnosti), kao i ugovora upravljanje povjerenjem imovine. Predmet oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu za njih može biti samo “Dohodak minus rashodi”.
Porezna osnovica na pojednostavljenom poreznom sustavu
Za objekt oporezivanja »Dohodak« porezna osnovica je novčana vrijednost dohotka, a za objekt »Prihodi minus rashodi« porezna osnovica je novčana vrijednost dohotka umanjena za iznos rashoda.
Članci 346.15. do 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije navode postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda prema ovom režimu. Kao prihod u pojednostavljenom poreznom sustavu priznaju se:
- prihod od prodaje, tj. prihodi od prodaje roba, radova i usluga vlastite proizvodnje i prethodno stečenih te prihodi od prodaje prava vlasništva;
- neposlovni prihodi navedeni u čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao što su imovina primljena bez naknade, prihod u obliku kamata po zajmu, kreditu, ugovorima o bankovnom računu, vrijednosne papire, pozitivan tečaj i razlika u zbroju itd.
Troškovi priznati u pojednostavljenom sustavu navedeni su u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav
Porezna stopa za varijantu STS Dohodak općenito iznosi 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 tisuća rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 tisuća rubalja. Regije su 2016. dobile pravo na smanjenje porezne stope na STS dohodak na 1%, ali ne koriste sve to pravo.
Uobičajena stopa za opciju STS "Prihodi minus troškovi" je 15%, ali regionalni zakoni Subjekti Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5% kako bi privukli ulaganja ili razvili određene vrste djelatnosti. Koja stopa vrijedi u vašoj regiji, možete saznati u poreznoj upravi na mjestu registracije.
Po prvi put registrirani IP na pojednostavljenom poreznom sustavu može primati, t.j. pravo na rad uz nultu poreznu stopu ako se u njihovoj regiji donese odgovarajući zakon.
Koji objekt odabrati: STS prihod ili STS prihod minus troškovi?
Postoji prilično uvjetna formula koja vam omogućuje da pokažete na kojoj će razini troškova iznos poreza na pojednostavljeni porezni sustav dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni porezni sustav dohodak minus rashodi:
Prihodi*6% = (Prihodi - Rashodi)*15%
Sukladno ovoj formuli, iznosi STS poreza bit će jednaki kada rashodi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su troškovi veći, to je manji porez koji se plaća, t.j. s jednakim prihodima, opcija STS Prihod minus troškovi bit će isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu značajno promijeniti obračunati iznos poreza.
1. Priznavanje i računovodstvo troškova za obračun porezne osnovice za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi:
USN troškovi Prihodi minus troškovi moraju biti propisno dokumentirani. Nepriznati rashodi neće se uzeti u obzir pri obračunu porezne osnovice. Da biste potvrdili svaki trošak, morate imati dokument koji potvrđuje njegovo plaćanje (kao što je račun, izvod računa, nalog za plaćanje, račun) i dokument kojim se potvrđuje prijenos robe ili pružanje usluga i obavljanje poslova, tj. tovarni list za prijenos robe ili akt za usluge i radove;
Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak i pravilno izvedeni i ekonomski opravdani. Strogo ograničeni popis troškova priznatih za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Poseban postupak za priznavanje pojedinih vrsta troškova. Dakle, kako bi se uzeli u obzir troškovi nabave robe namijenjene daljnjoj prodaji na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi, potrebno je ne samo dokumentirati plaćanje te robe dobavljaču, već je i prodati svom kupcu. (članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Važna točka- pod provedbom se ne podrazumijeva stvarno plaćanje robe od strane vašeg kupca, već samo prijenos robe na njegovu imovinu. Ovo pitanje je razmotreno u Rezoluciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29.06. 2010. prema kojem "... iz poreznog zakonodavstva ne proizlazi da je uvjet za uključivanje troška nabavljene i prodane robe u rashode njihovo plaćanje od strane kupca." Dakle, da bi nadoknadio troškove nabave robe namijenjene daljnjoj prodaji, pojednostavljivač mora tu robu platiti, kreditirati i prodati, t.j. predati kupcu. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod prilikom obračuna porezne osnovice za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus troškovi neće biti bitna.
Još jedan teška situacija moguće ako ste na kraju tromjesečja primili predujam od kupca, ali niste imali vremena prenijeti novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačka i posrednička tvrtka na pojednostavljenom poreznom sustavu primila predujam u iznosu od 10 milijuna rubalja, od čega 9 milijuna rubalja. treba platiti dobavljaču. Ako iz nekog razloga dobavljač nije imao vremena za uplatu izvještajno tromjesečje, onda prema njegovim rezultatima morate platiti plaćanje unaprijed, na temelju prihoda primljenog u 10 milijuna rubalja, t.j. 1,5 milijuna rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za STS obveznika, koji radi s novcem kupca. Ubuduće, nakon propisne registracije, ti će se troškovi uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba da se takvi iznosi odmah uplate mogu biti neugodno iznenađenje.
2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak od plaćenih premija osiguranja. Već je gore rečeno da je u ovom režimu moguće smanjiti i sam jedinstveni porez, a u pojednostavljenom poreznom režimu se pri izračunu porezne osnovice mogu uzeti u obzir prihodi minus rashodi, premije osiguranja.
✐Primjer ▼
3. Smanjenje regionalne porezne stope za STS dohodak minus troškovi sa 15% na 5%.
Ako je vaša regija usvojila zakon kojim se utvrđuje diferencirana porezna stopa za porezne obveznike koji primjenjuju STS u 2019., onda će to biti plus u korist opcije STS dohodak minus troškovi, a tada razina rashoda može biti i manja od 60%.
✐Primjer ▼
Postupak prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav
Novoregistrirani subjekti poduzetničku djelatnost(IP, LLC) može prijeći na pojednostavljeni porezni sustav podnošenjem obavijesti najkasnije 30 dana od dana državna registracija. Takva se obavijest također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno s dokumentima za registraciju DOO ili registraciju individualnog poduzetnika. Većina inspekcija zahtijeva dva primjerka obavijesti, ali neki IFTS zahtijevaju tri. Jedan primjerak bit će vam vraćen uz ocjenu porezne uprave.
Ako je prema rezultatima izvještajnog (poreznog) razdoblja u 2019. prihod poreznog obveznika na pojednostavljenom poreznom sustavu premašio 150 milijuna rubalja, tada gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava od početka tromjesečja u kojem je višak ostvaren. dopušteno.
U našem servisu možete besplatno pripremiti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019. godinu):
Već operativne pravne osobe i samostalni poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka nove kalendarske godine, za što je prijavu potrebno dostaviti najkasnije do 31. prosinca tekuće godine (obrasci obavijesti slični su gore navedenim). ). Što se tiče UTII obveznika koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, oni se mogu prijaviti za pojednostavljeni porezni sustav i to u roku od godinu dana. Pravo na takav prijelaz daje stavak 2. točke 2. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Jedinstveni porez za pojednostavljeni porezni sustav 2019
Shvatimo kako bi porezni obveznici trebali obračunati i platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini. Porez koji plaćaju priprosti ljudi naziva se jedinstveni porez. Jedinstveni porez zamjenjuje za poduzeća plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:
- PDV se mora platiti priprostim ljudima pri uvozu robe u Rusku Federaciju;
- Poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu također moraju platiti porez na imovinu ako će se ta imovina, prema zakonu, procijeniti na katastarsku vrijednost. Konkretno, od 2014. takav porez moraju plaćati poduzeća koja posjeduju maloprodajni i poslovni prostor, ali do sada samo u onim regijama u kojima su doneseni relevantni zakoni.
Za pojedinačne poduzetnike jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak od poslovnih aktivnosti, PDV (osim PDV-a pri uvozu na teritorij Ruske Federacije) i porez na imovinu. Poduzetnici pojedini poduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u poduzetničkoj djelatnosti ako se uz odgovarajuću prijavu prijave svom poreznom uredu.
Porezna i izvještajna razdoblja na pojednostavljenom poreznom sustavu
Kao što smo već shvatili gore, obračun jedinstvenog poreza razlikuje se za STS dohodak i STS dohodak minus rashod po stopi i poreznoj osnovici, ali su za njih isti.
Porezno razdoblje za obračun poreza na pojednostavljeni porezni sustav je kalendarska godina, iako se to može reći samo uvjetno. Obveza plaćanja poreza na rate ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog razdoblja, a to je tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.
Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:
- prema rezultatima prvog tromjesečja - 25. travnja;
- na kraju polugodišta - 25. srpnja;
- prema rezultatima devet mjeseci - 25. listopada.
Sam jedinstveni porez obračunava se na kraju godine, uzimajući u obzir sve tromjesečno izvršene akontacije. Rok za plaćanje poreza na pojednostavljeni porezni sustav do kraja 2019. godine:
- do 31. ožujka 2020. za organizacije;
- do 30. travnja 2020. za samostalne poduzetnike.
Za kršenje uvjeta plaćanja predujmova za svaki dan kašnjenja naplaćuje se novčana kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Ako se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se uz kaznu izreći i kazna od 20% neplaćenog iznosa poreza.
Obračun predujmova i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav
Jedinstveni porez se obračunava po obračunskoj osnovi, tj. kumulativno od početka godine. Prilikom obračuna akontacije na temelju rezultata prvog tromjesečja potrebno je obračunatu poreznu osnovicu pomnožiti s poreznom stopom, a taj iznos uplatiti do 25. travnja.
Uzimajući u obzir akontaciju na temelju rezultata polugodišta, potrebno je poreznu osnovicu primljenu na temelju rezultata 6 mjeseci (siječanj-lipanj) pomnožiti s poreznom stopom, te oduzeti već uplaćenu akontaciju za prvo tromjesečje od ovog iznosa. Ostatak se mora prebaciti u proračun do 25. srpnja.
Obračun predujma za devet mjeseci je sličan: porezna osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (siječanj-rujan) množi se s poreznom stopom, a primljeni iznos umanjuje se za predujmove koji su već plaćeni za prethodna tri i šest mjeseci. mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. listopada.
Na kraju godine obračunavamo jedinstveni porez - množimo poreznu osnovicu za cijelu godinu s poreznom stopom, od dobivenog iznosa oduzimamo sve tri akontacije i razliku plaćamo do 31. ožujka (za organizacije) ili 30. travnja (za individualne poduzetnike).
Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak 6%
Posebnost obračuna predujmova i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka je mogućnost smanjenja obračunate isplate za iznos premija osiguranja prenesenih u izvještajnom tromjesečju. Poduzeća i individualni poduzetnici sa zaposlenicima mogu smanjiti plaćanja poreza do 50%, ali samo u granicama doprinosa. Individualni poduzetnici bez zaposlenih mogu smanjiti porez na cjelokupan iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.
✐Primjer ▼
IP Aleksandrov o pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak, bez zaposlenih, primio je prihod u 1. tromjesečju od 150.000 rubalja. i u ožujku platio premije osiguranja za sebe u iznosu od 9.000 rubalja. Plaćanje akontacije u 1m2. bit će jednako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju predujam se svodi na nulu, pa ga nije potrebno plaćati.
U drugom tromjesečju primljen je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za pola godine, t.j. od siječnja do lipnja, ukupan iznos prihoda bio je 370.000 rubalja. U drugom tromjesečju poduzetnik je platio i premije osiguranja u iznosu od 9.000 rubalja. Pri obračunu akontacije za pola godine mora se umanjiti za doprinose uplaćene u prvom i drugom tromjesečju. Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.
Prihod poduzetnika za treće tromjesečje iznosio je 179.000 rubalja, a u trećem je tromjesečju platio 10.000 rubalja premije osiguranja. Prilikom izračunavanja akontacije za devet mjeseci, prvo izračunamo sav prihod primljen od početka godine: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubalja) i množimo ga sa 6%.
Primljeni iznos, jednak 32.940 rubalja, smanjit ćemo za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i za avansne uplate prenesene nakon rezultata drugog tromjesečja (4.200rubalja). Ukupno, iznos predujma prema rezultatima devet mjeseci bit će: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubalja).
Do kraja godine IE Aleksandrov zaradio je još 243.000 rubalja, a njegov ukupni godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U prosincu je platio preostali iznos premija osiguranja u iznosu od 13.158 rubalja*.
*Napomena: prema pravilima za izračun premija osiguranja na snazi u 2019., doprinosi za IP za sebe iznose 36.238 rubalja. plus 1% prihoda koji prelazi 300 tisuća rubalja. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubalja). Istovremeno, 1% prihoda može se isplatiti na kraju godine, do 1. srpnja 2020. godine. U našem primjeru pojedinačni poduzetnik je uplatio cjelokupni iznos doprinosa u tekućoj godini kako bi na kraju 2019. godine mogao smanjiti jedinstveni porez.
Izračunavamo godišnji pojedinačni porez pojednostavljenog poreznog sustava: 792.000 * 6% = 47.520 rubalja, ali tijekom godine izvršena su plaćanja unaprijed (4.200 + 740 = 4.940 rubalja) i premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.301,15 = 85). rubalja).
Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine iznosit će: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rublje), odnosno jedinstveni je porez gotovo u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja koje se plaćaju za sebe.
Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Prihod minus rashodi 15%
Postupak obračuna predujmova i poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi sličan je prethodnom primjeru s tom razlikom što se prihodi mogu umanjiti za nastale rashode te će porezna stopa biti različita (od 5% do 15% u različitim regijama). ). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uračunavaju u ukupan iznos troškova, pa se nema smisla fokusirati na njih.
✐Primjer ▼
Tromjesečno ćemo unositi prihode i rashode tvrtke Vesna doo, koja posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus rashodi, u tablicu:
Plaćanje unaprijed na temelju rezultata 1. tromjesečja: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.
Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: kumulativni prihod (1.000.000 + 1.200.000) minus kumulativni troškovi (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubalja minus 30.000 rubalja. (akontacija plaćena za prvo tromjesečje) = 45.000 rubalja, koje su plaćene prije 25. srpnja.
Predujam za 9 mjeseci bit će: kumulativni prihod (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus kumulativni troškovi (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 1 * 14,0 rub. Od ovog iznosa oduzmite plaćene akontacije za prvo i drugo tromjesečje (30.000 + 45.000) i dobit ćete akontaciju za rezultate 9 mjeseci u iznosu od 39.000 rubalja.
Za obračun jedinstvenog poreza na kraju godine zbrajamo sve prihode i rashode:
prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja
troškovi: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubalja.
Smatramo poreznu osnovicu: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubalja i pomnožimo s poreznom stopom od 15% = 174 tisuće rubalja. Od ove brojke oduzimamo plaćene akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali iznos od 60 tisuća rubalja bit će iznos jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.
Za porezne obveznike na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi i dalje postoji obveza obračuna minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa primljenog dohotka. Obračunava se tek na kraju godine i plaća se samo u slučaju kada je porez obračunati na uobičajen način manji od minimalnog ili ga potpuno nema (prilikom gubitka).
U našem primjeru, minimalni porez mogao bi biti 47 tisuća rubalja, ali Vesna LLC platila je ukupno 174 tisuće rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi se jedinstveni porez za godinu, izračunat gornjom metodom, pokazao manjim od 47 tisuća rubalja, tada bi postojala obveza plaćanja minimalnog poreza.
Minimalni porez plaća se samo po pojednostavljenom poreznom sustavu "prihodi minus rashodi". Budući da se prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak", pri plaćanju poreza ne uzima u obzir rashodni dio. A poduzetnik može dobiti gubitak samo u stvari, a čak i uz takav ishod, morat će platiti porez u
6% primljenog prihoda.
Minimalni prihod isplaćene na kraju godine. Njegova stopa je 1% od iznosa prihoda. Plaća se u slučaju da se pokaže da je iznos minimalnog poreza veći od onoga koji je obračunat u općem slučaju. Na primjer, tvrtka je primila prihode u iznosu od 30 milijuna rubalja za godinu, rashode za isto razdoblje - 29 milijuna rubalja. Porezna osnovica u ovom slučaju bit će jednaka 1 milijun rubalja. Sukladno tome, iznos poreza po stopi od 15% iznosi 150 tisuća rubalja. Dok je minimalni porez 300 tisuća rubalja. (30 000 000 * 0,01). Upravo taj iznos, a ne 150 tisuća rubalja primljenih prema standardnoj shemi plaćanja, morat će se prenijeti u proračun.
Slična situacija se javlja i s rezultirajućim gubicima za godinu. Općenito, iznos poreza koji se plaća bit će nula, a porez će se morati platiti u iznosu od 1% od prometa. Ako je gubitak ostvaren na temelju rezultata za tromjesečje, polugodište ili tri kvartala, minimalni porez se ne plaća. U ovom slučaju, akontacije jednostavno nisu navedene. Postoje situacije kada se jedinstveni porez ispostavi kao minimalni, a onda je potrebno platiti jedinstveni porez.
Vrijedi napomenuti da je BCC za minimalni porez različit (182 1 05 01050 01 1000 110). U svrhu plaćanja također je potrebno naznačiti da se radi o minimalnom porezu.
Postupak smanjenja minimalnog poreza
Minimalni porez može se smanjiti akontacijom. Ako na kraju godine postane jasno da je potrebno platiti minimalni porez, onda se isti plaća u iznosu razlike između uplata izvršenih tijekom godine i obračunatog poreza. Ponekad porezna uprava zahtijeva da podnesete zahtjev za prebijanje predujmova za plaćanje minimalnog poreza.
Na primjer, tvrtka je primila tromjesečni prihod od 5 milijuna rubalja, njezini rashodi iznosili su 4,8 milijuna rubalja. U skladu s tim, tri puta je platila predujam u iznosu od 30 tisuća rubalja. (ukupno - 90 tisuća rubalja). Na kraju godine njen prihod iznosio je 20 milijuna rubalja, rashodi - 19,2 milijuna rubalja. Na zajedničke osnove obračunat je porez od 120 tisuća rubalja. (800.000 *0,15). Stoga ona treba platiti minimalni porez od 200 tisuća rubalja. Od ovog iznosa odbijaju se predujmice u iznosu od 90 tisuća rubalja, t.j. saldo od 110 tisuća rubalja prenosi se u proračun.
Ako se pokazalo da akontacije premašuju iznos obračunate minimalne porezne obveze, onda ga nije potrebno plaćati. A višak se može prebiti u budućnosti ili se možete obratiti poreznoj upravi sa zahtjevom za povrat.
Drugih načina za smanjenje minimalnog poreza nema. Dakle, ne može se umanjiti za iznos plaćenih premija osiguranja za zaposlenike. Budući da su ta plaćanja već uključena u iznos nastalih troškova.
Organizacije i samostalni poduzetnici - individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja PRIHODI minus TROŠKOVI (USN D-R) moraju obračunati iznos minimalnog poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja (godine). Nije potrebno obračunati minimalni porez na temelju rezultata izvještajnih razdoblja.
Minimalni porez se plaća ako je za porezno razdoblje iznos obračunat u opći red porez manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza, odnosno primljen je gubitak. Stoga je korisno da prihodi budu nešto veći od rashoda, kako ne bi došlo do gubitka po USN Dr.
Minimalni iznos poreza pojednostavljenog poreznog sustava za objekt dohotka umanjen za rashode izračunava se prema sljedećoj formuli:
Minimalni porez = Oporezivi prihodi ostvareni tijekom poreznog razdoblja × 1 %.
Minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu 2019. trebao bi se uplatiti u proračun ako se na kraju poreznog razdoblja pokaže da je veći od “pojednostavljenog” obračunatog po redovnoj stopi (15% ili manje).
Na primjer, poduzeće primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja prihod minus rashod:
- U 2019. godini tvrtka je primila prihod u iznosu od 28.502.000 rubalja.
- Odraženi u troškovima iznosili su 28.662.300 rubalja.
Budući da su uključeni troškovi više prihoda, što znači da će na kraju godine doći do gubitka u iznosu od 160.300 rubalja.
(28.502.000 rubalja - 28.662.300 rubalja). Dakle, porezna osnovica i paušalni porez po redovnoj stopi jednaki su nuli. U tom slučaju morate izračunati minimalni porez. To će učiniti:
285.020 RUB (28 502 000 rubalja × 1%)
Minimalni porez veći je od jedinstvenog, pa će se na kraju 2019. minimalni porez morati uplatiti u proračun.
U slučaju kombiniranja pojednostavljenog poreznog sustava s drugim porezni režim, na primjer, sa sustavom oporezivanja patenata, iznos minimalnog poreza izračunava se samo od prihoda dobivenih od "pojednostavljenih" aktivnosti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 06.03.2013. br. ED-4-3 / [e-mail zaštićen]).
To se mora zapamtiti minimalni porez se plaća tek na kraju godine, a samo ako “pojednostavljeni” tijekom godine izgubi pravo na pojednostavljeni porez, tada se minimalni porez (ako se ispostavi da je plaćen) mora prenijeti na temelju rezultata tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljenje. Ne morate čekati do kraja godine.
Bilo bi pogrešno ako organizacija plaća minimalni porez tijekom godine, navodeći da će ionako pasti na njega, ili da na kraju tromjesečja porez ispadne nula, ali morate nešto platiti. Morate platiti, ali akontacije na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Uvjeti plaćanja, CCC minimalni porez
Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje posebne rokove za plaćanje minimalnog poreza. To znači da se mora prenijeti na opći način najkasnije do roka određenog za podnošenje porezne prijave:
- pravne osobe plaćaju minimalni porez najkasnije do 31. ožujka.
- poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine
CBC za minimalni porez za 2019 uplaćuje se u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije
182 1 05 01021 01 1000 110.
“Pojednostavitelji” će minimalni porez za 2016. prenijeti na drugu CBC
Ministarstvo financija objavilo je usporednu tablicu BCC-a za 2016.-2017. Pojednostavljenim osobama “dohodovno-rashodnim” za prijenos poreza na kraju 2016. ostao je jedan ukupni BCC, kako za minimalni porez tako i za onaj obračunat po redovnoj poreznoj stopi.
Napomena: Informacija Ministarstva financija
Prilikom plaćanja za prijenos "pojednostavljenog" poreza (uključujući minimalni porez) morat ćete navesti šifru proračunska klasifikacija 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Prebijanje minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Mogu li se već izvršene akontacije pojednostavljenog poreza uračunati u plaćanje minimalnog poreza? Teoretski je moguće, ali često porezne vlasti odbijaju izvršiti prijeboj i zahtijevaju plaćanje cjelokupnog iznosa minimalnog poreza, pozivajući se na činjenicu da „pojednostavljeni“ i minimalni porezi imaju različite BCC, a preboj je nemoguć iz organizacijskih razloga. Ali nije. Minimalni porez nije poseban porez, ali samo minimalna veličina jedinstveni porez s "pojednostavljenim", a na njega se mogu primijeniti sva pravila prebijanja. To znači da možete prebiti akontacije koje ste platili tijekom godine na "pojednostavljeni" porez u odnosu na minimalni (). Arbitražna praksa također potvrđuje svrsishodnost takvih radnji (Uredba Federalne antimonopolske službe Vrhovnog suda Rusije od 5. srpnja 2011. br. A69-2212 / 2010.).
Za prebijanje predujmova s minimalnim porezom morate dostaviti odgovarajući. I uz njega priložiti preslike naloga za plaćanje kojima se potvrđuje plaćanje predujmova.
Ako ipak nije moguće izvršiti prebijanje i organizacija plaća minimalni porez u cijelosti, tada se predujmovi neće izgubiti. Oni će se prebiti od budućih predujmova za „pojednostavljeni“ porez (klauzule 1. i 14.). Kredit se može dati u roku od tri godine.
Obračun minimalnog poreza na rashode po pojednostavljenom poreznom sustavu
Porezni obveznik može uzeti u obzir razliku između minimalnog i pojednostavljenog poreza za posljednju godinu u (čl. 6.). Uključujući povećanje gubitaka za razliku (članak 7. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Obratite pažnju na razliku između minimalnog i pojedinačni porezi s pojednostavljenim poreznim sustavom moguće je tek na kraju godine (pismo Ministarstva financija Rusije od 15.06.2010. br. 03-11-06 / 2/92). Tako na kraju 2019. godine organizacija može u rashode uključiti razliku između minimalnog i pojednostavljenog poreza plaćenog na kraju prošle 2018. godine.
Možete uključiti navedenu razliku u troškovima (ili povećati iznos gubitka za to) u bilo kojem od sljedećih poreznih razdoblja (stav 4, klauzula 6, članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, Ministarstvo financija Rusije pojašnjava da se razlika između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza izračunatog na opći način za nekoliko prethodnih razdoblja može istovremeno uključiti u rashode (pismo br. 03-11- 06/2/03 od 18.01.2013.).
DODATNE POVEZANE LINKOVE |
-
Koji se troškovi i kojim redoslijedom uzimaju u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu u obliku prihoda minus rashodi. Definicija troškova za ciljeve porezno računovodstvo kada koristite USN.
“Pojednostavnici” koji primjenjuju predmet oporezivanja “prihodi minus rashodi” opozivaju minimalni porez jednom godišnje – na kraju poreznog razdoblja. O slučajevima u kojima se plaća minimalni porez, kako prebiti akontacije pri obračunu minimalnog poreza, kako računovodstveno prikazati iznos obračunanog minimalnog poreza, pročitajte u predloženom materijalu.
Kada su "pojednostavljivači" obvezni platiti minimalni porez?
Obveza plaćanja minimalnog poreza predviđena je samo za „pojednostavnike“ koji su odabrali predmet oporezivanja „dohodak minus rashodi“, stoga ćemo dalje govoriti samo o ovom dijelu organizacija i individualnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja.Postupak za obračun minimalnog poreza utvrđen je čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Za izračun minimalnog poreza obavezni su svi "pojednostavljivači". Zatim je potrebno usporediti iznos obračunanog poreza na opći način s iznosom minimalnog poreza: veći od njih podliježe uplati u proračun. Dakle, minimalni porez se plaća u slučaju kada je iznos poreza obračunat na opći način za porezno razdoblje manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.
Bilješka:
Porezni obveznik ima pravo u sljedećim poreznim razdobljima iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način uračunati kao rashode pri obračunu porezne osnovice, uključujući povećanje iznosa gubitka koji može se prenijeti u budućnost.
Prisjetimo se osnovnih pravila za izračun minimalnog poreza:
- minimalni porez se obračunava samo za porezno razdoblje, a to je kalendarska godina;
- porezna stopa - 1%;
- porezna osnovica - dohodak utvrđen sukladno čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Na temelju st. 1 str. 4 čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi stopu poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja u iznosu od 0% za porezne obveznike - pojedinačne poduzetnike registrirane za prvi put nakon stupanja na snagu ovih zakona i obavljanja poduzetničke djelatnosti u proizvodnom, društvenom i (ili) znanstvenom području, kao iu području usluge u kućanstvu stanovništvo.
Ovi porezni obveznici imaju pravo primjenjivati poreznu stopu od 0% od dana državne registracije kao samostalni poduzetnici kontinuirano u dva porezna razdoblja. Minimalni porez predviđen st. 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovom slučaju se ne plaća.
Budući da su relevantni zakoni usvojeni u nizu sastavnica Ruske Federacije, individualni poduzetnici koji ispunjavaju navedene uvjete imaju pravo ne plaćati minimalni porez na kraju poreznog razdoblja (pisma Ministarstva financija Rusije od 27. kolovoza 2015. broj 03-11-11 / 49542 od 16. veljače 2016. broj -11/8498).
Za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji ne spadaju u iznimku, nastavimo govoriti o minimalnom porezu.
Iz navedenih pravila jasno je da se minimalni porez plaća na kraju poreznog razdoblja u sljedećim slučajevima:
- kada se primi gubitak, tj poreznu osnovicu odsutan - dohodak iskazan u pojednostavljenom sustavu oporezivanja manji je od rashoda evidentiranih za pojednostavljeni sustav oporezivanja;
- kada nema ni dobiti ni gubitka, odnosno porezna osnovica jednaka nuli - prihodi su jednaki rashodima;
- kada postoji porezna osnovica, ali je višak prihoda nad rashodima neznatan.
- prihod - 5 500 000 rubalja;
- troškovi - 5.700.000 rubalja.
Porez izračunat na opći način jednak je 0 rubalja, budući da je primljen gubitak.
Ne postoji porezna osnovica: (5.500.000 - 5.700.000) rubalja.< 0
Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi" primljena u 2015. slijedećim rezultatima(prihodi i rashodi izračunavaju se prema pravilima utvrđenim Poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- prihod - 5 500 000 rubalja;
- troškovi - 5 500 000 rubalja.
Trebam li u ovom slučaju platiti minimalni porez?
Porez se obračunava na opći način: (5.500.000 - 5.500.000) rubalja. x 15 % = 0 rub.
Minimalni porez: 5 500 000 rubalja. x 1 % \u003d 55.000 rubalja.
Minimalni porez u iznosu od 55.000 rubalja podliježe uplati u proračun.
Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi" za 2015. godinu dobila je sljedeće rezultate (prihodi i rashodi izračunati su prema pravilima utvrđenim Poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- prihod - 5.600.000 rubalja;
- troškovi - 5 500 000 rubalja.
Trebam li u ovom slučaju platiti minimalni porez?
Porez se izračunava na opći način: (5.600.000 - 5.500.000) rubalja. x 15% \u003d 15.000 rubalja.
Minimalni porez: 5 500 000 rubalja. x 1 % \u003d 55.000 rubalja.
Minimalni porez u iznosu od 55.000 rubalja podliježe uplati u proračun.
Iz navedenih primjera vidljivo je da visina minimalnog poreza zapravo ne ovisi o dohotku ostvarenom poduzetničkom djelatnošću. financijski rezultati i fiskalne je prirode.
“Pojednostavljivači” su pokušali osporiti ustavnost stavka 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, nakon što je podnio tužbu Ustavnom sudu (Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 28. svibnja 2013. br. 773-O). Osporenom zakonskom odredbom, smatra porezni obveznik, utvrđena je obveza plaćanja minimalnog poreza pri korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja, pri čemu se ne uzimaju u obzir stvarni rezultati poduzetničke djelatnosti, te se nameće prekomjerno porezno opterećenje.
No, Ustavni sud je odbio podnositelja zahtjeva, ističući da je osporena norma Poreznog zakona Ruske Federacije usmjerena na stvaranje odgovarajućeg regulatornog okvira kako bi porezni obveznici ispunili svoju ustavnu obvezu plaćanja poreza (u ovom slučaju, minimalni porez koji se naplaćuje). u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja), samo po sebi ne može se smatrati kršenjem ustavnih prava podnositelja.
Slično mišljenje dijele i predstavnici Federalne porezne službe u dopisu broj SA-4-7/23263 od 24. prosinca 2013., podsjećajući da je prijelaz na USNO dobrovoljan za poreznog obveznika.
Dakle, „pojednostavnitelji“, koji su odabrali predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“, dužni su obračunati minimalni porez na kraju poreznog razdoblja, usporediti ga s porezom obračunatim na opći način i platiti veći porez. od njih u proračun.
Gdje i kako se obračunava minimalni porez?
Glavni i jedini porezni registar "pojednostavljenih" je knjiga prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja, odobrena Naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n. U tome porezni registar nije predviđen obračun minimalnog poreza i njegova usporedba s porezom plaćenim na opći način.Obračun minimalnog poreza vrši se u poreznoj prijavi prema USNO, odobrenoj Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2014. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen] U vrijeme pripreme ovog materijala nisu učinjene nikakve promjene u imenovanom obliku.
Ispunjavaju "Pojednostavnici" koji primjenjuju predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi". Naslovnica, sec. 1.2. i sek. 2.2. Odjeljak 3. ispunjava se samo ako "pojednostavljivač" prima sredstva iz ciljanog financiranja.
Minimalni porez za porezno razdoblje izračunava se prilikom ispunjavanja ovog odjeljka. Iznos minimalnog poreza obračunat za porezno razdoblje naveden je pod šifrom 280.
Nakon što je dionica završena. 2.2, nastavljamo s popunjavanjem odjeljka. 1.2. Upravo u ovom dijelu uspoređuje se iznos poreza obračunat na opći način s obračunatim minimalnim porezom.
Posebnu pozornost treba obratiti na popunjavanje redaka 100, 110 i 120:
- ako je iznos poreza za porezno razdoblje veći ili jednak iznosu minimalnog poreza, popunjava se redak 100 ili redak 110, ovisno o iznosu uplaćenih predujmova;
- redak 110. popunjava se ako je razlika između iznosa obračunatog poreza za porezno razdoblje i iznosa prethodno obračunatih akontacija poreza negativna, te pod uvjetom da je iznos poreza za porezno razdoblje veći ili jednak iznosu minimalnog poreza. Redak 110. popunjava se kod plaćanja minimalnog poreza samo ako „pojednostavitelj“ mora platiti minimalni porez (iznos poreza obračunat na opći način manji je od iznosa minimalnog poreza) i ako je iznos uplaćenih akontacija veći od iznosa minimalnog poreza;
- redak 120. popunjava se ako je nakon rezultata poreznog razdoblja iznos obračunatog minimalnog poreza (redak 280. točka 2.2.) veći od iznosa poreza obračunatog na opći način za porezno razdoblje (redak 273. točka 2.2.) , a pod uvjetom da je iznos akontacije manji od iznosa minimalnog poreza.
Navedimo primjere (brojevi su uvjetni).
- minimalni iznos poreza je 45.000 rubalja.
NA ovaj primjer porez obračunat u skladu s općim postupkom plaća se, budući da je veći od minimalnog poreza: 60.000 rubalja. > 45 000 rubalja.
Dodatno plaćanje za porezno razdoblje podliježe 10.000 rubalja. (60.000 - 50.000).
Na liniji 100 sek. 1.2 označava 10.000 rubalja.
Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom oporezivanja "prihodi minus rashodi" ima sljedeće pokazatelje:
- iznos poreza za porezno razdoblje - 60.000 rubalja;
- iznos predujma plaćenih za devet mjeseci - 90.000 rubalja;
U ovom primjeru plaća se minimalni porez: 75.000 rubalja. > 60.000 rubalja
Budući da je iznos uplaćenih predujmova veći od iznosa minimalnog poreza (90.000 rubalja > 75.000 rubalja), redak 110. odjeljka Na njemu je naznačeno 1,2 - 15 000 rubalja. (90.000 - 75.000).
U tom slučaju dolazi do preplaćivanja poreza plaćenog po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, koji se može prebiti s plaćanjem budućih predujmova ili vratiti na tekući račun.
Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom oporezivanja "prihodi minus rashodi" ima sljedeće pokazatelje:
- iznos poreza za porezno razdoblje - 60.000 rubalja;
- iznos predujma plaćenih za devet mjeseci - 50.000 rubalja;
- minimalni iznos poreza je 75.000 rubalja.
U gornjem primjeru plaća se minimalni porez: 75.000 rubalja. > 60.000 rubalja
Budući da je iznos plaćenih predujmova manji od iznosa minimalnog poreza (50.000 rubalja.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Minimalni porez u iznosu od 25.000 rubalja podliježe dodatnom uplati u proračun.
Bilješka:
Doplata po poreznoj prijavi (ovisno o tome koji se porez plaća: uz pojednostavljeni sustav oporezivanja ili minimalac) vrši se na sljedećoj CBC:
- porez na porezne obveznike koji su za predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos rashoda (iznos uplate (preračuna, zaostalih i dugova po pripadajućoj uplati, uključujući i poništenu)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
- minimalni porez koji se uplaćuje u proračune sastavnica Ruske Federacije (iznos plaćanja (preračuni, zaostale obveze i dugovi za odgovarajuću uplatu, uključujući i poništenu)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Kako uzeti u obzir minimalni porez u računovodstvu?
U računovodstvu se akontacije poreza po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, porez plaćen na kraju poreznog razdoblja, te minimalni porez evidentiraju na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“ na koji se otvara poseban podračun (Kontni plan računovodstvo financijske i gospodarske aktivnosti organizacija i Upute za njegovu primjenu, odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n).Za dospjele iznose knjižen je račun 68 "Obračuni poreza i pristojbi". povrat poreza(namirenja) uplativa u proračun, u korespondenciji s računom 99 “Dobit i gubitak” - za iznos plaćenog poreza po pojednostavljenom sustavu oporezivanja (akontacije) i minimalnog poreza.
Glavni unosi za obračun poreza plaćenog po pojednostavljenom sustavu oporezivanja prikazani su u tablici.
Sadržaj rada | Zaduženje | Kreditna |
Obračunati predujam na temelju rezultata 1. kvartala (šest mjeseci, devet mjeseci) | 99 | 68 |
Storno. Smanjena avansna uplata po rezultatu pola godine (devet mjeseci) | 99 | 68 |
Obračunati porez prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja na kraju poreznog razdoblja | 99 | 68 |
Storno. Smanjeni porez prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja na kraju poreznog razdoblja | 99 | 68 |
Minimalni naplaćeni porez | 99 | 68 |
Plaćeni porez (akontacija, minimalni porez) po pojednostavljenom sustavu oporezivanja | 68 | 51 |
Prema rezultatima poreznog razdoblja, "pojednostavljivači" koji primjenjuju predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi" izračunavaju minimalni porez i uspoređuju ga s porezom obračunatim na opći način. Veći se plaća.
Prilikom obračuna poreza koji se plaća u proračun uzimaju se u obzir uplaćene akontacije, uključujući i pri obračunu minimalnog poreza.
Obračun minimalnog poreza vrši se izravno u poreznoj prijavi po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, stoga posebnu pozornost treba obratiti na popunjavanje redaka 100, 110 i 120 rubrika. 1.2.
U računovodstvene svrhe, minimalni porez se uzima u obzir na isti način kao i porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, obračunat na opći način.
U određenim slučajevima moraju platiti minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. O tome kakav je porez i kada je potrebno njegovo plaćanje - reći ćemo u našem članku.
STS "prihodi minus rashodi": kada platiti minimalni porez
Porezna osnovica za jedinstveni „pojednostavljeni“ porez je razlika između prihoda i rashoda priznatih na način propisan čl. 346.15 - 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. Dobiveni rezultat (ako je pozitivan) množi se s poreznom stopom od 15% ili drugom prihvaćenom u regiji. Porezne stope po regijama možete vidjeti u našem materijalu. Akontacije se obračunavaju i isplaćuju tromjesečno (do 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja). Sam porez se obračunava na kraju godine.
Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus rashodi" izračunava se po stopi od 1% iznosa prihoda primljenog za godinu (članak 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Plaća se ako je iznos "običnog" poreza na kraju godine manji od 1% oporezivog dohotka za isto razdoblje. Minimalni porez ne može se zaobići ni s gubitkom, kada rashodi premašuju prihode, a nema osnove za izračun uobičajenog pojednostavljenog poreznog sustava. Osnovice za minimalni porez nema samo u jednom slučaju – kada “pojednostavljivač” u poreznom razdoblju uopće nije imao prihod.
Rokovi za prijenos minimalnog poreza isti su kao i za redovni "pojednostavljeni" porez, uzimajući u obzir odgodu vikenda i praznika:
- pravna osoba - 31. ožujka naredne godine (za isplatu za 2017. - 02.04.2018.);
- IP - 30. travnja iduće godine (porez za 2017. plaća se najkasnije do 3. svibnja 2018.).
Napominjemo da je minimalni porez na STS "dohodak" u 2018., kao i do sada, porezno zakonodavstvo nije predviđeno.
Izračun minimalnog poreznog pojednostavljenog poreznog sustava
Izračunajte minimalni porez za godinu.
Primjer 1
Godišnji prihod LLC "Start", koji radi na USN "prihodi-rashodi", iznosio je 1 milijun rubalja, a rashodi - 950 tisuća rubalja. Prilikom izračunavanja opći porez po stopi od 15% dobivamo:
(1.000.000 - 950.000) x 15% = 7500 rubalja.
Sada izračunajmo minimalni porez od 1%:
1.000.000 x 1% = 10.000 rubalja, ovaj iznos se mora platiti godišnje u proračun, budući da je veći.
Razlika između minimalnog i "redovnog" procijenjenog poreza (2500 rubalja) može se uključiti u troškove sljedećeg poreznog razdoblja, uklj. prijenos "za budućnost" i smanjenje osnovice "prihodi minus rashodi" za 10 godina (klauzule 6, 7 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obračunati minimalni porez prema STS-u (pojednostavljeno) na dohodak u 2018. godini, kao i „obični“ porez, umanjuje se za akontacije izvršene tijekom godine. Za polazak nije potrebna nikakva obavijest od IFTS-a.
Primjer 2
"Pojednostavljivač" IP Ivanov koji je primio tijekom godine (pokazatelji izvještajnih razdoblja daju se na obračunskoj osnovi):
- 1 kvartal - prihod 50.000 rubalja, rashodi - 50.000 rubalja,
- pola godine - prihod 110.000 rubalja, rashodi - 99.000 rubalja,
- 9 mjeseci - prihodi 155.000 rubalja, troškovi - 157.000 rubalja,
- godina - prihod 201.000 rubalja, rashodi - 205.000 rubalja.
Izračunajmo poduzetnikove akontacije za "pojednostavljeni" porez (stopa od 15%):
1 kvartal - porezna osnovica je nula (50.000 - 50.000).
Pola godine - (110.000 - 99.000) x 15% \u003d 1650 rubalja.
9 mjeseci - nema porezne osnovice zbog gubitka od 2000 rubalja. (15500 - 157000).
Na kraju godine gubitak od 4000 rubalja. (201.000 - 205.000), tako da nema osnovice za opći porez, ali poduzetnik pojedinac mora obračunati minimalni porez na iznos ostvarenog dohotka:
201000 x 1% \u003d 2010 rubalja.
Smanjujemo iznos primljen avansom za šest mjeseci (1650 rubalja):
2010. - 1650 = 360 rubalja. minimalni porez mora kao rezultat platiti IP Ivanov u proračun.
Zapravo, na pojednostavljenom poreznom sustavu „dohodak-rashodi“ porez uvijek trebate izračunati dvaput: po trenutnoj općoj stopi i po minimalnoj poreznoj stopi pojednostavljenog poreznog sustava od 1 posto dohotka, a zatim odabrati veći proizlaziti.