Pojam i opće karakteristike poreza i naknada. Pojam i opće karakteristike sustava poreza i pristojbi Ruske Federacije
U Ruskoj Federaciji postoji troslojni sustav oporezivanja poduzeća, organizacija i pojedinci... Prva razina su federalni porezi. Djeluju na cijelom teritoriju Ruske Federacije i regulirani su sveruskim zakonodavstvom, temelj su prihoda saveznog proračuna i, budući da su to najprofitabilniji izvori, podržavaju financijsku stabilnost proračuna sastavnica entiteta Federacije i lokalne proračune.
Federalni porezi se naplaćuju u cijeloj Rusiji. To:
Porezna dodanu vrijednost;
trošarine na određene vrste robe (usluge) i određene vrste mineralnih sirovina;
porez na dobit (dohodak) organizacija;
porez na dobit;
porez na dohodak od pojedinaca;
doprinose državnim socijalnim izvanproračunska sredstva;
carine i carine;
porez na korištenje podzemlja;
porez na reprodukciju baze mineralnih sirovina;
porez na dodatni prihod iz proizvodnje ugljikovodika;
naknada za pravo korištenja objekata životinjskog svijeta i vodenih bioloških resursa;
šumski porez;
porez na vodu;
porez na okoliš;
federalne naknade za licencu.
Bitan element porezni sustav je porez na dodanu vrijednost (PDV), što je oblik povlačenja u proračun dijela dodane vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje i prometa i definirane kao razlika između troška proizvoda (robe), radova, usluga i troška materijalnih troškova koji se pripisuju troškovi proizvodnje i prometa.
PDV je na drugom mjestu među izvorima proračuna. PDV je trenutno glavni i najstabilniji izvor poreznih prihoda za savezni proračun.
PDV je neizravni porez na potrošnju. Porez se obračunava u trenutku kada je izvršena kupoprodajna radnja, a sve dok proizvodi (radovi, usluge) ne stignu do krajnjeg potrošača. Kao rezultat, postiže se kombinacija oporezivanja u svim fazama proizvodnje i prometa uz stvarno sudjelovanje svake od karika u plaćanju poreza. Tehnički, mehanizam naplate PDV-a je zgodan i osigurava brze porezne prihode u proračun.
Pokazatelj dodane vrijednosti objektivno karakterizira rezultat vlastite aktivnosti poduzeća, rezultat rada utrošenog od strane radnika poduzeća. Ovaj pokazatelj razlikuje se od pokazatelja bruto, utrživih i prodanih proizvoda koji odražavaju rezultate rada utrošenog ne samo u ovom poduzeću, već i u poduzećima - dobavljačima sirovina, materijala, goriva itd. koji se koriste u proizvodnji materijalnih resursa .
PDV obveznici (članak 143. Poreznog zakona):
organizacije;
individualni poduzetnici;
osobe priznate kao porezni obveznici (porezni obveznici) u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđene u skladu s Carinskim zakonikom Ruske Federacije.
Porezni obveznici podliježu obveznoj registraciji kod poreznog tijela kao porezni obveznik: organizacije - na mjestu organizacije i na mjestu svake njezine zaseban pododjel; individualni poduzetnici - u mjestu prebivališta; strane organizacije - na mjestu njihovog stalnog predstavništva.
Organizacije i samostalni poduzetnici mogu biti oslobođeni od obračuna i plaćanja PDV-a ako je tijekom prethodna 3 uzastopna porezna razdoblja porezna osnovica obračunata na transakcije priznate kao predmet oporezivanja u skladu s podstavcima 1. - 3. Poreznog zakona (PK), isključujući PDV i porez na promet nisu prelazili milijun rubalja.
U slučaju prekoračenja stvarnog prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) koje su porezni obveznici primili u razdoblju u kojem su bili oslobođeni obveze poreznog obveznika, kao i u slučaju nepodnošenja od strane poreznih obveznika potrebni dokumenti, iznos PDV-a podliježe naplati i uplati u proračun prema utvrđenom postupku, uz naplatu odgovarajućih iznosa novčanih kazni i penala od poreznog obveznika.
Predmet oporezivanja (članak 146. Poreznog zakona) su transakcije:
prodaja robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uključujući prodaju založenih stvari i prijenos robe (rezultata obavljenog posla, pružanja usluga) prema ugovoru o pružanju naknade ili novacije;
prijenos robe na teritoriju Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne odbijaju pri izračunu poreza na dobit, uključujući putem amortizacijski odbici;
građevinsko instalacijski radovi za vlastitu potrošnju;
uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.
Popis dobara (radova, usluga) koji se ne priznaju kao prodaja i popis transakcija koje ne podliježu oporezivanju, popis robe uvezene na teritorij Ruske Federacije koja ne podliježe oporezivanju detaljno su opisani u 2. dio Poreznog zakona.
Porezna osnovica kod prodaje dobara (radova, usluga) porezni obveznik utvrđuje ovisno o osobitostima prodaje dobara (radova, usluga) koje je on proizveo ili kupio na strani u skladu s Poglavljem 21. Poreznog zakona.
Oporezivo razdoblje je postavljen kao kalendarski mjesec.
Klađenje PDV:
· 0% - prema popisu utvrđenom člankom 164. Poreznog zakona;
· 10% - za prehrambene proizvode i proizvode za djecu (prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije);
· 20% - za ostalu robu (radove, usluge);
· 13,79% (procijenjena porezna stopa bez poreza na promet) - pri kupnji goriva i maziva koji se oporezuju porezom na promet goriva i maziva putem punionica;
9,09% i 16,67% (procijenjene porezne stope) - po primitku Novac vezano uz plaćanje dobara (radova, usluga), uz porezni odbitak od dohotka inozemnih poreznih obveznika od strane poreznih agenata, pri prodaji robe kupljene na strani.
Za obračun PDV-a bilo bi potrebno od prihoda od prodaje proizvoda tvrtke odbiti sve njegove materijalne troškove, koji se odražavaju u trošku prodane robe, te na nastalu razliku zaračunati porez.
Ova metoda je ispravna, ali je teško osigurati pouzdanost obračuna materijalnih troškova. Stoga je donesen drugačiji, pojednostavljeni postupak obračuna poreza koji omogućuje utvrđivanje iznosa poreza bez prethodnog utvrđivanja vrijednosti same dodane vrijednosti: iznos PDV-a koji se plaća u proračun utvrđuje se kao razlika između iznosa poreza na dodanu vrijednost. porez primljen od kupaca za robu (rad, usluge) koju je prodao, te iznos poreza koji je platio dobavljač za materijalne resurse, gorivo, energiju, čiji se trošak pripisuje troškovima proizvodnje i prometa. Porezni obveznici ne gube ništa, iznos poreza je isti za bilo koji način obračuna.
Prilikom prodaje dobara (radova, usluga) porezni obveznik, pored cijene (tarife) prodanih dobara (radova, usluga), dužan je kupcu predočiti i pripadajući iznos poreza koji se obračunava za svaku vrstu ta dobra (radovi, usluge) kao postotak ove cijene koji odgovara poreznoj stopi. Dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje iskazanih iznosa poreza za odbitak ili povrat je faktura. Porezni obveznik je dužan kupcu ispostaviti pripadajući račun najkasnije u roku od 5 dana, računajući od dana otpreme robe (izvođenje radova, pružanje usluga). V računovodstvene isprave odgovarajući iznos poreza istaknut je u posebnom retku.
Porezni obveznik ima pravo na smanjenje ukupan iznos porez na porezne olakšice utvrđene Poreznim zakonom, a koji se vrše na temelju računa ili drugih dokumenata.
Plaćanje PDV-a na prodaju (prijenos) robe (uključujući za vlastite potrebe, usluge) na teritoriju Ruske Federacije vrši se na temelju rezultata svakog porezno razdoblje temeljem stvarne prodaje (prijenosa) dobara (izvedba, uključujući i za vlastite potrebe, usluge) za isteklo porezno razdoblje najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, osim ako zakonom nije drugačije određeno. Ako na kraju poreznog razdoblja iznos porezne olakšice veći od ukupnog iznosa PDV-a obračunatog na prodana (prenesena, izvedena, izvršena) dobra (rad, usluge) u izvještajnom poreznom razdoblju, nastala razlika podliježe povratu (prebijanju, povratu) poreznom obvezniku.
PDV ima vrlo stabilnu poreznu osnovicu koja ne ovisi o tekućim materijalnim troškovima. Proračun počinje dobivati sredstva mnogo prije nego što dođe do konačne provedbe. Gotovi proizvodi(radovi, usluge). Oni nastavljaju teći s bilo kakvom preprodajom gotovog proizvoda. Prilično je teško izbjeći porez, iako se to događa. Porezni obveznik ne snosi teret poreznog opterećenja vezanog uz naplatu PDV-a na nabavu sirovina, materijala, poluproizvoda, komponenti, budući da svoje troškove nadoknađuje prebacivanjem na kupca. Proces prijenosa poreza završava tek kod posljednjeg potrošača proizvoda.
PDV ima svoje prednosti i nedostatke, ali zapadna praksa korištenja PDV-a pokazuje da porez pruža stabilnu i široku osnovu za proračun zbog svoje svestranosti. PDV igra važnu ulogu kao izravnača fluktuacija vrijednosti u gospodarstvu, pod uvjetom da postoji ravnoteža između potražnje za novcem i ponude dobara, koja se razvila na prirodan tržišni način, kao i uz zasićenje. robna tržišta i relativno stabilnu međusektorsku stopu povrata, slobodan protok kapitala.
Porez na dohodak (dohodak) organizacija- jedan od glavnih izvora prihoda saveznog proračuna, kao i regionalnih i lokalnih proračuna. Porez na dohodak je središnji u sustavu oporezivanja poduzeća i organizacija.
Porez na dohodak je savezni porez koji se raspoređuje proporcionalno. To je regulatorni porez. Porez na dohodak kao izravni porez mora ispuniti svoju funkcionalnu svrhu – osigurati stabilnost investicijskih procesa u proizvodnji dobara (roba i usluga), kao i zakonito povećanje kapitala. Fiskalna funkcija poreza na dohodak je sekundarna.
Porezni obveznici su:
poduzeća i organizacije (uključujući proračunske) koje su pravne osobe prema zakonodavstvu Ruske Federacije, uključujući poduzeća stvorena na teritoriju Ruske Federacije s Strana investicija, kao i međunarodne udruge i organizacije koje se bave poduzetničkom djelatnošću;
poslovne banke raznih vrsta, uključujući banke sa stranim kapitalom;
podružnice stranih banaka - nerezidenti;
poduzeća, organizacije, ustanove koje su pravne osobe koje se bave poslovima osiguranja;
mala poduzeća.
Nisu obveznici poreza na dohodak:
Središnja banka Ruske Federacije i njezine institucije o dobiti ostvarenoj od aktivnosti povezanih s regulacijom optjecaj novca;
organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja;
organizacije, prema ostvarenoj dobiti od poduzetničku djelatnost u području poslovanja s kockanjem;
poduzeća za dobit od prodaje svojih poljoprivrednih i lovnih proizvoda, proizvedenih i prerađenih u tim poduzećima vlastitih poljoprivrednih proizvoda, s izuzetkom pojedinačnih poljoprivrednih poduzeća.
Predmet oporezivanja porezom na dohodak je konačni troškovni rezultat djelatnosti gospodarskog subjekta. Ovaj rezultat smatra se usklađenim iznosom prihoda od proizvodnje dobara (radova, usluga). V računovodstvo koncepti " bruto dobit»Ne postoji, a obračun poreza vrši se na bilančnu dobit usklađenu za navedene u porezno zakonodavstvo veličine. U brojanju financijski rezultat Djelatnost tvrtke uzima u obzir mnoštvo podataka o dobiti i gubicima, evidentiranih u brojnim računovodstvenim detaljima, koji odražavaju specifičnosti financijskog i poslovnog poslovanja te specifičnosti obračuna tih iznosa. Visina poreza ovisi o konačnom financijskom rezultatu poduzeća poreznog obveznika.
Postupkom formiranja sastava troškova koji se mogu pripisati troškovima proizvodnje i prometa utvrđuje se i visina oporezive dobiti. Ovaj postupak reguliran je posebnim propisi. 3
Metodologija za izračun poreza detaljno je opisana u Uputama Državne porezne službe Ruske Federacije 4.
Stopa poreza na dohodak sastoji se od 2 dijela:
fiksna porezna stopa uplaćena u savezni proračun - 11%;
porezna stopa uplaćena u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (koju sami određuju) nije viša od 19% za poduzeća i organizacije, za poduzeća na temelju dobiti dobivene od posredničkih operacija i transakcija, osiguravatelja, burza, brokerskih poslova kuće, rezervoari i druge kreditne organizacije , - ne više od 27%.
Prilikom karakterizacije takvog rekvizita poreza na dohodak kao Uvjeti plaćanja, potrebno je razlikovati akontacije i uplate za stvarno primljenu dobit.
Predujam poreza na dohodak vrši se prije 28. u mjesecu u iznosu od ⅓ tromjesečnog iznosa poreza obračunatog od procijenjene dobiti za tromjesečje navedenog u potvrdi o uplati akontacije poreza na dohodak u proračun za tromjesečje.
Konačni obračun poreza na dohodak vrši se na temelju podataka o stvarno oporezivoj dobiti za tromjesečje u roku od 5 dana od dana određenog za dostavu tromjesečnih obračuna, a općenito za godinu - u roku od 10 dana od dana određenog za dostavljanje tromjesečnih obračuna. provizija od računovodstveno izvješće i stanje za godinu. Ako je stvarna dobit veća od one koja je navedena u potvrdi i stoga su akontacije podcijenjene, tada tvrtka vrši dodatna plaćanja; iznos poreza koji treba platiti usklađuje se (povećava) za kamatna stopa Središnja banka Ruske Federacije za korištenje kredit u banci... Dodatna plaćanja vrše se na temelju stvarnih podataka za tromjesečje i za cijelu godinu.
Sva poduzeća, osim proračunskih organizacija i malih poduzetnika, mogu prijeći na mjesečnu uplatu poreza u proračun na temelju ostvarene dobiti za prethodni mjesec i porezne stope. Obračun se vrši mjesečno na obračunskoj osnovi od početka godine. Iznos poreza koji se plaća u proračun utvrđuje se uzimajući u obzir (tj. odbitak) prethodno obračunate iznose plaćanja. Te izračune poduzeća dostavljaju poreznim tijelima najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog.
Mala poduzeća i proračunske organizacije koje ostvaruju dobit od poduzetničke djelatnosti plaćaju porez na dohodak u proračun tromjesečno na temelju ostvarene dobiti za prethodno izvještajno razdoblje.
Postupak plaćanja poreza na dobit u proračun utvrđuje poduzeće i vrijedi bez promjene do kraja godine, o čemu se prije početka godine obavještava porezno tijelo u mjestu svog sjedišta.
opće karakteristike savezni porezi i naknade
Sustav poreza i naknada utvrđen je u Poglavlju 2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pretpostavlja podjelu obveznih plaćanja na savezne, regionalne i lokalne. Pritom, kriterij prema kojem se utvrđuje njihov sastav nije primatelj plaćanja (priznaka u proračun određene razine) niti upravni postupak, već tijela koja utvrđuju pravila za obračun i naplatu, kao i teritorij na kojem će djelovati odgovarajući akt.
Definicija takvih obveznih plaćanja data je u čl. 12 Poreznog zakona Ruske Federacije. Federalni porezi i pristojbe su plaćanja koja utvrđuje Ruska Federacija, koju zastupaju ovlaštena tijela, prema određenoj proceduri i obvezna su za plaćanje, u pravilu, u cijeloj zemlji.
Opće karakteristike ovih plaćanja sugeriraju sljedeće značajke:
- Zakonom su pitanja utvrđivanja ovih poreza i naknada vezana na saveznu razinu. Regionalni i lokalna vlast nema pravo donositi odluke koje uređuju upravljanje, računovodstvo i kontrolu takvih plaćanja, kao ni bilo koja druga pravila koja se odnose na savezni porezi... Primjeri su PDV i carine;
- Zakonodavstvo zahtijeva utvrđivanje ovih obveznih plaćanja od strane posebnog tijela. To može učiniti samo Državna duma. Niti jedno upravno tijelo (agencija, služba, kontrola i sl.) ne može obavljati funkcije utvrđivanja poreza i pristojbi;
- Zakon uređuje postupak donošenja akata koji predviđaju svaki novi obvezno plaćanje... Izračun je napravljen na očuvanju jedinstva poreznog sustava;
- Plaćanja su obvezna za cijelo područje Ruske Federacije. Oni ne uključuju posebne porezni režimi.
Razlika između federalnih i regionalnih i lokalnih plaćanja
Glavna razlika je u tome što se svi obvezni elementi poreza određuju na saveznoj razini. To uključuje postupak obračuna (obračun), postupak i uvjete plaćanja, stopu, osnovicu, porezno razdoblje i predmet oporezivanja.
Primjer su norme o utvrđivanju PDV-a. Na regionalnoj i lokalnoj razini dolazi samo o mogućnosti definiranja pojedinačnih parametara. To uključuje cijene, postupak i uvjete plaćanja. Također, regionalne i lokalne vlasti mogu riješiti pitanja utvrđivanja osnovice i primjene pogodnosti, ako su takve ovlasti predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Također, razlike uključuju učinak akata regije i općine u prostoru. Ograničeno je odgovarajućim administrativnim granicama unutar kojih su obvezujući lokalni i regionalni akti.
Postoji mišljenje da sustav obveznih plaćanja uključuje administraciju, računovodstvo i kontrolu na lokalnoj razini. Ne odgovara stvarnom stanju. Upravu i kontrolu plaćanja svih vrsta poreza vrši Inspektorat Federalne porezne službe. Lokalne vlasti ne mogu stvoriti specijaliziranu agenciju ili službu koja obavlja ove funkcije.
Funkcije i značaj federalnih poreza i nameta
Federalni porezni sustav ima 2 glavne funkcije.
Fiskalni zadatak povezan je s potrebom punjenja proračuna čiji prihodi čine porezne prihode građana i organizacija. Prema odredbama ruskog ustava, značajan broj ovlasti prebačen je na centar. Zbog toga je za upravljanje državom potreban dobro razvijen i predvidljiv sustav plaćanja pristojbi i poreza. To je također povezano s činjenicom da svaki Porezni ured dio je jedne strukture. Ova služba administrira, evidentira i prati izvršavanje obveza iz područja obveznih plaćanja.
Ekonomski poticaji su druga funkcija. Da bi proračun mogao primati prihode, potrebno je osigurati uvjete za poslovanje. Stoga je porezni sustav podložan stalnoj prilagodbi promjenjivim zahtjevima gospodarstva.
Dodjela značajnog broja pojedinačnih obveznih plaćanja saveznim je namijenjena osiguravanju standardnih pravila na cijelom teritoriju Ruske Federacije.
Ovo služi kao jedan od sastavnih elemenata zajedničkog ekonomskog prostora.
Može se činiti da su te funkcije u sukobu. Međutim, porezni režim trebao bi pomoći u pronalaženju prave ravnoteže interesa javnih i privatnih subjekata. Primjer je PDV. Točan izračun omogućuje vam razvoj gospodarstva i održavanje društvenoj sferi, privilegije specifične kategorije građana i organizacija. Beneficije mogu poslužiti i kao alat za poticanje ulaganja.
Vrste federalnih poreza i naknada
Prema čl. 13. Poreznog zakona Ruske Federacije, sljedeća obvezna plaćanja odnose se na savezne poreze i naknade:
- sve vrste trošarina;
- Porez na dohodak;
- porez na dobit;
- Otpremnina;
- porez na vodu;
- državna pristojba;
- naknade povezane s korištenjem objekata životinjskog svijeta i objekata vodenih bioloških resursa.
Ta se plaćanja mogu podijeliti na poreze i naknade i grupirati prema nekoliko kriterija.
U slučaju poreza, obveza njihovog plaćanja nije povezana s primanjem određenih usluga zauzvrat. Iz tog razloga porezna služba (inspekcija) provodi njihovu administraciju, kontrolu i računovodstvo. Prihodi od njih, posebice s PDV-om i porezom na dohodak, velikim dijelom čine proračun.
Priroda naknada bitno je drugačija. Oni su povezani s pružanjem određene usluge zauzvrat. Na primjer, postupak registracije organizacija zahtijeva plaćanje odgovarajuće naknade. Rezultat ovog postupka je primitak usluga za unos podataka o pravnoj osobi u Jedinstveni državni registar pravnih osoba.
Ako potrebne naknade nisu uključene u proračun, tada se registracija organizacija ne provodi. Što se tiče administracije i kontrole, računovodstvo se ne provodi, jer činjenicu plaćanja provjerava davatelj usluga (usluga, agencija, uprava, inspekcija i dr.).
Federalne naknade uključuju sve vrste državnih pristojbi, kao i naknade povezane s korištenjem divljih životinja i vodenih bioloških resursa.
Ostatak obveznih plaćanja predviđenih čl. 13. Poreznog zakona Ruske Federacije odnose se na savezne poreze.
Postupak utvrđivanja poreza i naknada
Da bi porezni obveznici imali obvezu plaćanja potrebno je poštivati niz procedura. Oni uključuju pravo na donošenje odluke, njezin oblik i sadržaj.
Prema zahtjevima dijela 2. čl. 12. Poreznog zakona, akte kojima se utvrđuju novi porezi i pristojbe mora donijeti predstavničko tijelo. Državna duma je ta koja usvaja zakone.
Ovaj sustav donošenja poreznih akata je tradicionalan. Smatra se da ovakvu političku odluku imaju pravo da zastupnici budu birani od strane poreznih obveznika. Kad bi odluke mogle donositi tijela upravljanja čiji se sastav formira administrativno(agencija, služba, inspekcija i druge vrste izvršnih struktura), tada bi nastao kaos u industriji.
Pojednostavljen je i sustav razmatranja poreznih računa. Popis njegovih subjekata ograničen je čl. 104 ruskog Ustava. Među upravljačkim tijelima kojima je dodijeljeno ovo pravo su Vlada Ruske Federacije i predsjednik.
Istodobno, bilo koji porezni zakon može se uvesti samo ako postoji mišljenje Vlade. To se odnosi na sve subjekte, uključujući i poslanike Dume. Pritom se mišljenje ovog tijela ne uzima u obzir. Za pravo razmatranja projekta bitne su procjene troškova ili karakteristika utjecaja na proračunske prihode.
Ako nacrt zakona izrađuje zasebno upravljačko tijelo (agencija, inspektorat, služba), onda ga mora koordinirati u svim višim tijelima izvršne vlasti. Dosadašnja praksa zahtijeva zaključak Ministarstva financija, kao strukture koja provodi osnovu porezna politika... Ishod pokretanja inicijative je njezino razmatranje od strane Vlade. Ako bude odobren, onda se nacrt podnosi parlamentu.
Posebnosti utvrđivanja obveza plaćanja
Zakon zahtijeva da se novi porezi uvedu u obliku dodataka ili izmjena Poreznog zakona Ruske Federacije. Posvajanje zakonodavni akt u bilo kojem drugom obliku nije dopušteno.
Važno je i vrijeme promjena. U pravilu, izmjene i dopune ne mogu stupiti na snagu prije 1 mjeseca od dana objave. Osim toga, ne mogu stupiti na snagu prije sljedećeg poreznog razdoblja.
Drugi važno pravilo potpuna sigurnost poreza služi. Prihvaćena pravila zahtijevaju sljedeći popis: predmet oporezivanja je osnovica, stopa, porezno razdoblje, postupak obračuna (obračuna) i postupak plaćanja. Ako nedostaje barem jedan od ovih elemenata, porez se smatra nepodmirenim i porezni obveznik ima pravo ne izvršiti uplatu u proračunski prihod.
Istodobno, naknade nisu obvezni element ove isplate. Njihovo uspostavljanje ovisi o specifičnoj situaciji. Često se umirovljenicima i osobama s invaliditetom osiguravaju beneficije koje im omogućuju dodatni prihod.
Utvrđivanje naknade (dažbine) podrazumijeva određivanje obveznika i dijela elemenata poreza. Konkretno, ne postoji porezno razdoblje.
V Ruska Federacija utvrđuju se sljedeći porezi i pristojbe: savezni, sastavni subjekti Ruske Federacije (regionalni) i lokalni. Priznaju se federalni porezi i naknade Porezni broj i obvezna za plaćanje na cijelom području Ruske Federacije. Regionalni i lokalni porezi i pristojbe priznaju se u skladu s Poreznim zakonikom i, sukladno tome, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, kao i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave. Regionalni porezi obvezni su se plaćati na teritoriji odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, a lokalni porezi - na teritoriji dotičnih općina. Prilikom utvrđivanja svakog regionalnog i lokalnog poreza utvrđuju se porezne stope (u granicama utvrđenim Poreznim zakonom), postupak i rokovi plaćanja poreza te obrasci za prijavu ovog poreza. Zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalne samouprave također mogu osigurati porezne olakšice i razloge za njihovu upotrebu od strane poreznog obveznika. Ostali elementi oporezivanja utvrđeni su Poreznim zakonom.
Shema 13.3 Približan algoritam za provedbu porezno pravnih zahtjeva
Porezi i pristojbe raspoređeni su prema razinama proračuna kako slijedi:
I. FEDERALNI POREZI I NAKNADE:
1) porez na dodanu vrijednost;
2) trošarine na pojedine vrste dobara (usluga) i određene vrste mineralnih sirovina;
3) porez na dobit (dohodak) organizacija;
4) porez na dohodak od kapitala;
5) porez na dohodak;
6) doprinosi državnim socijalnim izvanproračunskim fondovima;
7) državna pristojba;
8) carine i carine;
9) porez na korištenje podzemlja;
10) porez na reprodukciju baze mineralnih sirovina;
11) porez na dodatni prihod od proizvodnje ugljikovodika;
12) naknada za pravo korištenja objekata životinjskog svijeta i vodnih bioloških resursa;
13) šumski porez;
14) vodna pristojba;
15) ekološka pristojba;
16) savezne naknade za licencu.
II. REGIONALNI POREZI I NAKNADE:
1) porez na imovinu organizacija;
2) porez na nekretnine (uvođenjem ovog poreza porez na imovinu organizacija, porez na imovinu pojedinaca i porez na zemljište);
3) cestarina;
4) prijevozni porez;
5) porez na promet;
6) porez na kockanje;
7) regionalne naknade za licencu.
III. LOKALNI POREZI I NAKNADE:
1) porez na zemljište;
2) porez na imovinu fizičkih lica;
4) porez na nasljedstvo ili dar;
5) lokalne naknade za licencu.
Treba napomenuti da se porezi na korištenje prirodnih resursa klasificiraju kao federalni (porez na korištenje podzemlja, šumarstva i porezi na vodu) i lokalne (porez na zemljište). Porezi na imovinu također su raspoređeni po razinama: porez na imovinu poduzeća klasificiran je kao regionalni porez, a porez na imovinu pojedinca kao lokalni. Očito je zakonodavac pri raspodjeli poreza po proračunskim razinama polazio od mogućnosti osiguranja proračunskog financiranja i naplate poreza. Očito je, na primjer, da će se porez na zemljište i porez na imovinu pojedinaca više naplaćivati kada se odnose na lokalne poreze, budući da se u tom slučaju osigurava najpotpunije računovodstvo oporezljivih objekata, smanjuju se troškovi naplate poreza. te interes lokalnih samouprava za naplatu poreza.
Valja napomenuti da Porezni zakon (čl. 14, 15) stvara mogućnost proturječnosti između regionalnih i lokalnih interesa: ako se uvede regionalni porez na nekretnine u regiji, lokalni porezi na imovinu pojedinaca i porez na zemljište, koji su glavni izvori prihoda, ukidaju se lokalnim proračunima.
Opći uvjeti utvrđivanje poreza i pristojbi. Porez kao složena ekonomska i pravna pojava uključuje skup određenih međusobno povezanih sastavnica (elemenata), od kojih svaka ima samostalan pravni značaj. Porezni zakonik uveo je pravilo prema kojem porez se smatra utvrđenim samo ako je relevantno zakonodavstvo identificirani porezni obveznici i sve sljedeće značajne elemente oporezivanja: predmet oporezivanja, porezna osnovica, porezno razdoblje, porezna stopa, postupak obračuna poreza, postupak i vrijeme plaćanja poreza. Sve dok barem jedan od navedenih elemenata ne ostane nedefiniran, porez se ne može smatrati utvrđenim i ne može se naplatiti. Prilikom utvrđivanja naknada utvrđuju se njihovi obveznici i elementi oporezivanja u odnosu na pojedine naknade. Ako je potrebno, prilikom utvrđivanja poreza može se predvidjeti i zakonski akt o porezima i pristojbama porezni poticaji te razlozi za njihovo korištenje od strane poreznog obveznika.
Poseban porezni režim priznaje se poseban postupak za obračun i plaćanje poreza i pristojbi u određenom roku, koji se primjenjuje u slučajevima i na način utvrđen Poreznim zakonom i saveznim zakonima donesenim u skladu s njim. Posebni porezni režimi uključuju: pojednostavljeni sustav oporezivanja malih poduzeća, sustav oporezivanja u slobodnim gospodarskim zonama, sustav oporezivanja u zatvorenim administrativno-teritorijalnim jedinicama, sustav oporezivanja u provedbi ugovora o koncesiji i ugovora o podjeli proizvodnje.
Porezni obveznici i obveznici naknada priznaju se organizacije i pojedinci koji su, u skladu s Poreznim zakonikom, dužni plaćati poreze i (ili) naknade.
Objekti oporezivanja mogu biti poslovi prodaje robe (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda, troška prodane robe (izvršenih radova, izvršenih usluga) ili drugog predmeta koji ima vrijednost, količinska ili fizička svojstva, uz čiju prisutnost porezni obveznik ima zakonodavstvo o porezima i naknadama udružuje nastanak porezne obveze. Svaki porez ima samostalni predmet oporezivanja, utvrđen u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona.
Porezna osnovica predstavlja troškovne, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja.Porezna stopa- ovo je iznos poreznih davanja po jedinici mjere porezna osnovica. Porezna osnovica i postupak njenog utvrđivanja, kao i porezne stope za savezne poreze, utvrđuju se Poreznim zakonom. U brojnim slučajevima (navedenim u Poreznom zakoniku) Vlada Ruske Federacije može utvrditi federalne porezne stope na način iu granicama utvrđenim Zakonom.
Porezna osnovica i postupak njenog utvrđivanja za regionalne i lokalne poreze utvrđuju se Poreznim zakonikom, a porezne stope za regionalne i lokalne poreze - zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave u granicama utvrđenim kodeksom.
Porezna osnovica za svako porezno razdoblje izračunava se:
Organizacije - na temelju podataka iz računovodstvenih registara i (ili) na temelju drugih dokumentiranih podataka o objektima koji podliježu oporezivanju ili u vezi s oporezivanjem;
Samostalni poduzetnici- na temelju podataka o računovodstvu prihoda i rashoda i poslovnih transakcija;
Ostatak poreznih obveznika - fizičkih osoba - na temelju podataka dobivenih od organizacija o oporezivom dohotku, kao i podataka iz vlastitog računovodstva tih prihoda, provedenih u proizvoljnim oblicima.
Za organizacije je utvrđeno posebno pravilo za ispravke porezne osnovice. Dakle, ako se u obračunu porezne osnovice za prošla razdoblja utvrde pogreške (iskrivljenja), svi se ispravci odnose samo na razdoblje pogreške i ne odnose se na poreznu osnovicu tekućeg razdoblja.
Pod, ispod porezno razdoblje se razumije kalendarsku godinu ili drugo vremensko razdoblje u odnosu na pojedine poreze, na kraju kojeg se utvrđuje porezna osnovica i obračunava iznos porezne obveze. Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više izvještajna razdoblja, nakon kojih se plaćaju avansne uplate. Porezno razdoblje organizacija koje postoje nepunu kalendarsku godinu (nastale, reorganizirane ili likvidirane tijekom godine), kao i porezno razdoblje za porez na imovinu kada je u vlasništvu poreznog obveznika kraće od godinu dana utvrđuju se prema pravilima raspravljalo se u tab. 13.2.
Postupak za obračun poreza. Porezni obveznik samostalno obračunava iznos poreza koji se plaća za porezno razdoblje, na temelju porezne osnovice, porezne stope i poreznih poticaja. Međutim, obveza obračuna iznosa poreza u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama može biti nametnuta poreznom tijelu ili poreznom agentu. U tim se slučajevima poreznom obvezniku šalje porezna obavijest u kojoj se navodi iznos poreza, obračun porezne osnovice i datum dospijeća plaćanja poreza.
Tablica 13.2. Pravila za određivanje poreznog razdoblja
(članak 55. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Priznaju se pogodnosti za poreze i naknadeprednosti koje se pružaju pojedinim kategorijama poreznih obveznika i obveznika nameta, predviđene zakonodavstvom o porezima i nametima, u odnosu na druge porezne obveznike ili obveznike nameta, uključujući mogućnost neplaćanja poreza ili dažbina ili plaćanja u manjem iznosu.
Uvjeti plaćanja poreza i pristojbi utvrđuju se u odnosu na svaki porez i naplatu i određuju se kalendarskim datumom ili istekom vremenskog razdoblja izračunatog u godinama, tromjesečjima, mjesecima, tjednima i danima, kao i naznakom događaja koji se mora dogoditi ili nastupiti, ili radnja koja se mora izvršiti. U slučajevima kada poreznu osnovicu obračunava porezno tijelo, obveza plaćanja poreza nastaje najranije od dana primitka porezne obavijesti.
Plaćanje poreza izvršena jednokratnom uplatom u gotovini ili bezgotovinski oblik cjelokupni iznos poreza ili na drugi način predviđen Poreznim zakonom i drugim zakonskim aktima o porezima i pristojbama. Za svaki porez utvrđuje se poseban postupak za njegovo plaćanje: za savezne poreze - Poreznim zakonom; o regionalnim porezima - zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije; o lokalnim porezima - podzakonskim aktima lokalne samouprave.
Opći zakonski zahtjev je samoplaćanje poreza od strane poreznog obveznika. Međutim, sadašnje zakonodavno tijelo predviđa mogućnost plaćanja poreza po odbitku od strane poreznog agenta na izvoru plaćanja, kao i korištenjem institucije poreznog zastupanja.
15. Koncept i opće karakteristike sustav poreza i pristojbi u Ruskoj Federaciji. Federalni, državni i lokalni porezi.
Porezni sustav- skup poreza, načela, oblici i načini njihovog utvrđivanja, promjene ili ukidanja, plaćanja i primjene mjera za osiguranje njihove naplate, porezne kontrole, kao i dovođenje odgovornosti i mjera odgovornosti za kršenje poreznog zakonodavstva.
Trenutno je porezni sustav Rusije, sa stajališta strukture (elemenata sustava), predstavljen:
Vrste poreza i naknada (savezni, regionalni i lokalni);
Zakonodavni okvir (Porezni zakon Ruske Federacije, Carinski zakonik Ruske Federacije, zakoni, podzakonski propisi, upute, pisma itd.) koji određuje funkcioniranje poreznog sustava;
Federalna porezna služba Ruske Federacije, strukturno dio Ministarstva financija Ruske Federacije;
Federalna carinska služba Ruske Federacije, strukturno dio Ministarstva ekonomskog razvoja i trgovine Ruske Federacije;
Porezni obveznici (subjekti poreza - pravne i fizičke osobe) kao glavni sudionici i nositelji poreznog opterećenja;
Tijela državnih izvanproračunskih fondova i njihovi područni i lokalni odjeli i druge državne strukture.
Osim toga, elementi poreznog sustava uključuju načela njegove organizacije i funkcioniranja, oblike i metode porezne kontrole i odgovornosti za prekršaje, norme poreznog prava.
Razmotrimo ukratko sadržaj ovih osnovnih načela.
Stabilnost poreznog zakonodavstva podrazumijeva se kao nepromjenjivost normi i pravila, reguliranje sfere poreznih odnosa. U skladu s ovim načelom, promjene poreznog zakonodavstva ne bi se smjele vršiti tijekom financijske godine, a pravila koja daju olakšice i povlastice ne bi se smjela mijenjati (ukidati) do razdoblja koje je prvotno utvrdio zakonodavac. Stabilnost poreznog zakonodavstva kroz niz godina nije ništa manje važna, t.j. reforme i promjene značajne prirode ne mogu se provoditi svake godine. Svi veliki ulagači u svijetu smatraju nestabilnost poreznog zakonodavstva osnovom za razvrstavanje zemlje (ili teritorija) u zone koje nisu povoljne za ulaganja i poduzetništvo.
Vlada ima pravo samo predlagati bilo kakve izmjene, ali po sili zakona te promjene mogu biti usvojene tek nakon što ih odobri najviše zakonodavno tijelo. Načelo pravnih odnosa također pretpostavlja međusobnu odgovornost stranaka u oblasti poreznog prava.
Povrede načela pravne prirode odnosa poreznih obveznika i države izražene su u poreznoj samovolji vlasti i mogu se očitovati kako na razini akata središnjih tijela izvršne vlasti, tako i na razini zakonodavstva tijela lokalne samouprave. .
Načelo raspodjele težine poreznog opterećenja nije tvrd u izgradnji poreznog sustava, ali njegovo nepoštivanje ili česta gruba kršenja dovode do tako ozbiljnih posljedica kao što je masovna utaja poreza. Niti jedna država u svijetu nije uspjela postići jednakost, pravednost i znanstvenu utemeljenost u raspodjeli poreznog tereta. Vjerojatno nitko nikada neće stvoriti porezni sustav koji je prikladan za sve porezne obveznike i koji svi građani zemlje percipiraju pravednim. No zakonodavac svake zemlje trebao bi nastojati spriječiti značajne neravnomjernosti u raspodjeli težine poreznog opterećenja među različitim kategorijama poreznih obveznika, koji se razlikuju po socijalnom sastavu, zanimanju, mjestu prebivališta i sl., kao i spriječiti različite razine poreznog opterećenja. oporezivanje osoba s približno jednakim prihodima. Razmjernost dohotka različitih kategorija stanovništva povučena uz pomoć poreza ne bi smjela biti obvezni cilj zakonodavca, međutim značajne razlike su nepoželjne.
Porezna evazija je flagrantno kršenje načela jednake raspodjele poreznog tereta, a širenje masovne porezne evazije ukazuje na nedostatak državne kontrole nad sferom oporezivanja.
Načelo razmjernosti naplaćenih poreza s dohotkom poreznih obveznika nije samo da nakon plaćanja poreza porezni obveznik mora imati sredstva dovoljna za normalan život i širenje ekonomska aktivnost, ali i u činjenici da se u pojedinim razdobljima, odnosno u razdoblju plaćanja poreza, posljednji ne smije prelaziti razinu tekućih primitaka. U protivnom postoji mogućnost masovnih stečajeva zbog poreznog faktora.
Usklađenost princip stvaranja maksimalne pogodnosti za porezne obveznike- važan zadatak države, nastojeći da ekonomski rast... Pogodnost poreznog obveznika nije samo određivanje rokova za plaćanje poreza, mogućnost dobivanja odgoda i rata, već i jasnoća pravila i propisa poreznog zakonodavstva. Dostupnost pravila i propisa poreznog zakonodavstva za sve kategorije poreznih obveznika cilj je zakonodavaca u svim zemljama svijeta, ali se taj cilj ne može smatrati ostvarenim ni u jednoj zemlji.
Sljedeći su minimalni zahtjevi u ovom području:
Svaki korišteni izraz mora imati svoje jedinstveno značenje kako je utvrđeno zakonom;
Broj donesenih zakonodavnih akata ne bi trebao biti pretjeran;
Zakonodavni akti i norme sadržane u njima ne bi trebale biti u suprotnosti;
Tekstovi zakona moraju biti razumljivi osobi s prosječnom razinom obrazovanja za određenu zemlju;
Ako se bilo koja norma promijeni u zakonskim aktima objavljenim prethodnih godina, njihov novi izmijenjeni tekst mora se objaviti.
Jedno od najvažnijih načela izgradnje poreznog sustava - načelo jednakosti poreznih obveznika pred zakonom. Može se reći da se ovo načelo u velikoj većini stalno poštuje razvijene zemlje i gotovo uvijek se krši u siromašnim zemljama. Ravnopravnost poreznih obveznika podrazumijeva njihova zajednička i jednaka prava i odgovornosti u području oporezivanja. Nikome se ne smiju dodijeliti prava ili odgovornosti koje se ne bi mogle proširiti na druge. Povreda načela jednakosti poreznog obveznika pred zakonom očituje se u porezna diskriminacija, koji se može izraziti prema spolu, rasi, nacionalnosti, klasi, dobi ili drugim karakteristikama.
Najteže manifestacije porezne diskriminacije uključuju pojedinačne porezne olakšice, t.j. sve pogodnosti koje se ne pružaju kategoriji poreznih obveznika, već određenoj osobi ili određenim osobama. Zabrane pružanja pojedinačnih naknada sadržane su u zakonodavstvu velike većine zemalja.
Načelo minimiziranja troškova naplate poreza i praćenja poštivanja poreza, inače tzv princip profitabilnosti porezno djelovanje je vrlo razuman izraz težnji poreznih obveznika da se svi porezni prihodi ne koriste za naplatu poreza. Slična se situacija u povijesti često javljala u području oporezivanja pojedinih vrsta nekretnina, gdje je državna potrošnja na izradu i kompletiranje dokumentacije, mjerenja, proračune, zračno snimanje, preračune, u kombinaciji s brojnim pogodnostima za širok raspon kategorija poreznih obveznika, dovela do toga da je iznos poreznih prihoda bio manji od nastalih troškova. . Sustav oporezivanja dohotka tradicionalno je visokih troškova, posebice u kontekstu relativno niskih dohotka srednje klase. Svi novouvedeni porezi u pravilu su povezani s visokim troškovima, kao i značajnim promjenama koje zahtijevaju zamjenu starih obrazaca izvješćivanja.
Načelo porezne neutralnosti u odnosu na oblike i metode gospodarske djelatnosti ne proturječi regulatornoj funkciji poreza. Porezni uvjeti utječu na donošenje odluka u gospodarstvu, zajedno s čimbenicima kao što su cijena sirovina, troškovi rada, razina kamatnih stopa i stopa inflacije.
Opravdano je koristiti poreze za poticanje priljeva kapitala u napredne industrije, stvaranje povoljni uvjeti za nacionalne proizvođače dobara i usluga, obuzdati prenaseljenost glavnih gradova ili super-velikih gradova, smanjiti potrošnju energije i prirodnih resursa industrijskih poduzeća. Porezi mogu biti učinkovito sredstvo za sprječavanje prijenosa štetnih industrija i priljeva nekvalitetne robe na teritorij zemlje. Pritom, porezi ne bi trebali utjecati na oblike poduzetničkog djelovanja i ponašanja građana u slučajevima kada takav utjecaj nema smisla. Nabavku opreme, sirovina, materijala, deviza, privlačenje kredita, stvaranje novih poduzeća, odjela, podružnica, osnivanje raznih udruga, udruga i fondova poduzeća treba provoditi na temelju ciljeva i ciljeve povećanja učinkovitosti, a ne ovisno o uvjetima oporezivanja, karakteristikama ili specifičnim zahtjevima poreznog zakonodavstva.
O nedostatku neutralnosti oporezivanja u odnosu na oblike gospodarske djelatnosti može se govoriti u slučajevima kada su uvjeti za oporezivanje individualnih, obiteljskih poduzeća i dionička društva značajno razlikuju. Prilikom osnivanja poduzeća, glavnu pozornost treba posvetiti raspodjeli udjela u kapitalu, povezivanju međusobnih obveza, uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti i uvjete raspodjele dohotka, a ne kalkulaciju koliko će poreza biti potrebno platiti kada birajući jednu ili drugu opciju za organizacijski oblik poduzeća.
Dokaz grubog kršenja načela porezne neutralnosti u odnosu na oblike i metode gospodarske djelatnosti - brzo širenje (često u apsurdnim brojkama) banaka, burzi, osiguravajućih društava, inovativnih tvrtki, poduzeća s visokim udjelom invalida ljudi i umirovljenici, "poduzeća sa stranim ulaganjima", tj. ona poduzeća za koja su uspostavljeni različiti od općih uvjeta oporezivanja (načini utvrđivanja porezne osnovice, posebne pogodnosti, posebni postupci plaćanja poreza).
Glavne posljedice kršenja načela porezne neutralnosti u odnosu na oblike i metode gospodarske djelatnosti uključuju: iskrivljavanje podataka i materijala državne statistike, veliki broj "poduzeća od papira", nagli porast udjela lažnih transakcija . Primajući beznačajne iznose od registracije novih pravnih osoba, država gubi kolosalne porezne prihode, kao i sposobnost da učinkovito regulira poduzetničku aktivnost u zemlji.
Osnovna načela izgradnje civiliziranog poreznog sustava također mogu uključivati načelo dostupnosti i otvorenosti informacija o oporezivanju, kao i podatke o trošenju sredstava poreznih obveznika. Otvorenost i dostupnost informacija o svim poreznim pitanjima najstrože je načelo, mora se strogo poštivati. Njegova je bit u tome da ne bi trebao postojati niti jedan dokument o poreznim pitanjima koji bi bio nedostupan bilo kojem poreznom obvezniku. Primjena ovog načela u praksi znači obvezu Porezna uprava pružiti sve informacije o pitanjima porezne regulative svakoj osobi koja ih želi primiti. Otvorenost i dostupnost informacija može biti ograničena samo područjem pravila za kontrolu naplate poreza i pojedinačnih podataka o primicima za pojedine kategorije poreznih obveznika te za određene teritorije i regije.
Načelo poštivanja porezne tajne obvezna je za porezna tijela vladavine prava. U nizu zemalja postoji kategorična zabrana otkrivanja i objavljivanja podataka ne samo o pojedinim poreznim obveznicima, već i o nizu kategorija poreznih obveznika, ako je broj obveznika određene kategorije ograničen ili na neki način moguće je izračunati ekonomske pokazatelje jednog od njih.
Osnovna načela poreznog sustava Ruske Federacije su, zapravo, temeljne i ideje vodilje, vodeće odredbe koje određuju početke ruskog poreznog prava. Uostalom, ova opća načela oporezivanja nalaze svoj izraz izravno u normama poreznog prava sadržanim u Poreznom zakonu Ruske Federacije.
Ova načela predstavljaju, s jedne strane, sustav koordinata unutar kojih se razvija ruski porezni zakon, a ujedno su (s druge strane) vektor koji određuje smjer razvoja oporezivanja.
Svi porezi koji su na snazi na teritoriju Ruske Federacije, ovisno o razini osnivanja, podijeljeni su u tri vrste:
savezni:
Regionalni;
savezni porezi su utvrđeni, poništeni i izmijenjeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije.
Regionalni porezi utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Vlada konstitutivnih entiteta Federacije ovlaštena je uvesti ili ukinuti regionalne poreze na svom području i promijeniti neke elemente oporezivanja u skladu s važećim federalnim zakonodavstvom.
Lokalni porezi regulirani su zakonodavnim aktima saveznih vlasti i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Lokalne samouprave, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, imaju pravo uvesti ili ukinuti lokalne poreze i naknade na području općine.
" |
Sustav poreza i pristojbi je određeni skup poreza, pristojbi, pristojbi i drugih obveznih plaćanja koji su na snazi u određenoj državi. Sustav poreza i pristojbi, u pravilu, odražava osobitosti državno-teritorijalne strukture zemlje.
Jedno od najvažnijih načela oporezivanja je načelo jedinstva sustava poreza i pristojbi, koje proizlazi iz Ustava Ruske Federacije (čl.
8, 71, 72). Jamstva jedinstva ekonomskog prostora odražavaju se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije: nije dopušteno utvrđivanje poreza i naknada koji narušavaju jedinstveni gospodarski prostor Ruske Federacije, a posebice izravno ili neizravno ograničavaju slobodno kretanje roba (radova, usluga) ili financijskih sredstava unutar područja Ruske Federacije, ili na drugi način ograničavaju ili stvaraju prepreke gospodarskim aktivnostima pojedinaca i organizacija koje nisu zabranjene zakonom.
Načelo jedinstva sustava poreza i pristojbi znači da u cijeloj zemlji vrijede isti porezi i pristojbe, što je posljedica zadaće države u području porezne politike da ujednači obvezna plaćanja. Svrha takvog ujedinjenja je postizanje ravnoteže između zakona konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općine uspostaviti poreze i poštivati temeljna ljudska i građanska prava sadržana u Ustavu Rusije (članci 34, 35), kao i ustavno načelo jedinstva ekonomskog prostora. Toj svrsi služi i uspostava iscrpnog popisa regionalnih i lokalnih poreza.
Dakle, sustav poreza i pristojbi u Rusiji je skup poreza, pristojbi i pristojbi koji odražavaju federalnu strukturu Rusije, uspostavljenu na temelju načela i na način propisan saveznim zakonima, koji se naplaćuju na teritoriju Ruske Federacije. od pojedinaca i pravna lica te ulazak u proračunski sustav Ruske Federacije i izvanproračunske fondove. Suvremeni sustav poreze i pristojbe u Rusiji utvrđuje Porezni zakonik.
U Ruskoj Federaciji utvrđuju se i naplaćuju sljedeće vrste poreza i pristojbi: -
savezni porezi i pristojbe; -
regionalni porezi i pristojbe; -
lokalne poreze i naknade.
Ovaj troslojni sustav svojstven je mnogim državama s federalnom strukturom.
Federalni porezi i pristojbe priznaju se u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije22.
Regionalni porezi i pristojbe priznati su u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije prema zakonima sastavnica Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na teritoriju odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Prilikom uspostavljanja regionalnog poreza, predstavnička tijela vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju sljedeće elemente oporezivanja: porezne stope, postupak i uvjete plaćanja poreza; porezne olakšice na način iu granicama predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Lokalni porezi i pristojbe priznati su u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i podzakonskim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave i obvezni su za plaćanje na području dotičnih općina.
Lokalni porezi i pristojbe u gradovima federalnog značaja Moskvi i Sankt Peterburgu utvrđuju se i provode Porezni zakonik Ruske Federacije i zakoni navedenih sastavnih jedinica Ruske Federacije.
Prilikom utvrđivanja lokalnog poreza predstavnička tijela lokalne samouprave utvrđuju u normativu pravni akti sljedeći elementi oporezivanja: Porezna stopa u granicama utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, postupak i rokove plaćanja poreza; porezne olakšice na način iu granicama predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.
U Rusiji su uspostavljeni i na snazi su sljedeći savezni porezi: -
Porezna dodanu vrijednost; -
porez na dobit; -
porez na dohodak; - jedinstveni socijalni porez; -
Nacionalni porez; -
porez na vađenje minerala; -
porez na nasljedstvo ili dar; -
porez na vodu; -
naknada za korištenje objekata divljači i korištenje objekata vodenih bioloških resursa 1.
Popis regionalnih poreza uključuje: -
porez na imovinu poduzeća; -
porez na prijevoz; -
porez na poslovanje kockanja2; Lokalni porezi uključuju: -
porez na zemljište; -
porez na osobnu imovinu 3.
Porezna klasifikacija prema različitih razloga prikazano na dijagramu (vidi dijagram 12).
Popis je dan u izdanju Savezni zakon od 27. srpnja 2004. br. 95-FZ od 1. siječnja 2005. 2
Više o temi § 1. Pojam i opće karakteristike sustava poreza i pristojbi u Ruskoj Federaciji:
- Poglavlje IV. ODNOS FEDERALNIH I REGIONALNIH POČETAKA U SUSTAVU ZAKONODAVSTVA RUSKOG FEDERACIJE
- 1. POGLAVLJE GLAVNE POVIJESNE FAZE RAZVOJA I OPĆE KARAKTERISTIKE MODERNOG RUSKOG FEDERALIZMA