Provjeravamo PDV prijavu. Ispunjavanje prijave poreza na dohodak Plaćaju se akontacije poreza na dohodak List 02, red 340 ne dozvoljava popunjavanje
Kumulativno od početka godine. Sve vrijednosti pokazatelja vrijednosti deklaracije navedene su u rubljama. Prilikom ručnog ispunjavanja obrasca u odgovarajuća polja s lijeva na desno upisuju se brojčani pokazatelji. Posljednje prazne ćelije ispunjene su crticama. U ovom slučaju, crtica je ravna crta povučena u sredini slobodnih ćelija duž cijele duljine polja. Za negativne brojeve, znak minus je naznačen u prvoj ćeliji s lijeve strane. Tekstualni indikatori ispunjeni su tiskanim slovima s lijeva na desno.
Prvo ćemo razmotriti kako se popunjavaju glavni listovi deklaracije, odnosno odjeljak 1 i list 02 s pripadajućim prilozima. Postupak je dan u skladu s nacrtom naloga Federalne porezne službe Rusije, koji je objavljen na web stranici agencije i primjenjivat će se ove godine.
Odjeljak 1
U odjeljku 1. odražava se iznos poreza na dohodak koji se plaća u proračun ili umanjuje iz proračuna. Ispunjavaju ga sve organizacije koje su odgovorne za obračun i plaćanje poreza. Ovaj odjeljak organizacije popunjava se na temelju podataka izračunatih u preostalim listovima i prilozima deklaracije. Stoga se sastavlja posljednji. Iznose navedene u točki 1. porezna uprava upisuje na osobni račun poreznog obveznika.
Odjeljak 1 sastoji se od tri pododjeljka: 1.1, 1.2 i 1.3. Svaki pododjeljak treba odražavati specifične pokazatelje.
Razmotrimo redoslijed popunjavanja svakog pododjeljka.
Pododjeljak 1.1 popunjena na sljedeći način.
Po linija 010 pododjeljak 1.1 odjeljka 1, šifra prema Sveruski klasifikator objekti administrativno-teritorijalne podjele (kod OKATO), odobrene rezolucijom Državnog standarda Rusije od 31. srpnja 1995. br. 413 (s izmjenama i dopunama od 6. studenog 2012.). Ako je šifra ove administrativno-teritorijalne jedinice manja od 11 znakova, tada se ona odražava u navedenom retku počevši od prve ćelije. Posljednje prazne ćelije ispunjene su nulama.
Po linije 030 i 060 oznake proračunske klasifikacije (KBK) naznačene su u skladu s naredbom Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2012. br. 171n "O odobravanju Uputa o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruska Federacija za 2013. i za plansko razdoblje 2014. i 2015. godine”. U prijavi poreza na dohodak unose se sljedeće šifre:
- 182 1 01 01 011 01 1000 110 - za porez na dobit koji se prenosi na savezni proračun;
- 182 1 01 01012 02 1000 110 - za porez na dohodak, koji se pripisuje proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Poljoprivredni proizvođači koji nisu prešli na Jedinstveni poljoprivredni porez plaćaju porez na dohodak pod sljedećim oznakama:
- 182 1 01 01013 01 1000 110 - porez na dohodak za poljoprivredne proizvođače koji nisu prešli na Jedinstveni poljoprivredni porez od djelatnosti u vezi s prodajom svojih poljoprivrednih proizvoda, kao i prodajom vlastitih poljoprivrednih proizvoda koje proizvode i prerađuju te organizacije, pripisuje se saveznom proračunu;
- 182 1 01 01014 02 1000 110 - porez na dohodak za poljoprivredne proizvođače koji nisu prešli na UAT za djelatnosti vezane uz prodaju svojih poljoprivrednih proizvoda, kao i prodaju vlastitih poljoprivrednih proizvoda proizvedenih i prerađenih u tim organizacijama, uračunat u proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Po linije 040 i 070 odražava iznos poreza na dohodak koji se plaća u proračune različitih razina. Da biste pronašli pokazatelj reda 040 (iznos poreza koji se plaća saveznom proračunu), potrebno je od retka 190 oduzeti redove 220 i 250 lista 02. Da biste pronašli pokazatelj reda 070 (iznos poreza koji se plaća u proračun RF subjekta), morate od retka 200 oduzeti redove 230 i 260 lista 02.
Po linije 050 i 080 naznačen je iznos poreza na dohodak koji se obračunava za umanjenje iz proračuna različitih razina. Redak 050 (iznos poreza koji se umanjuje iz saveznog proračuna) popunjava se ako je redak 190 manji od zbroja redaka 220 i 250 lista 02. Redak 080 (iznos poreza koji se umanjuje iz proračuna dr. subjekt Ruske Federacije) je dovršen ako je redak 200 manji od zbroja redaka 230 i 260 lista 02 ...
Organizacije s posebnim odjelima, ispunjavajući pododjeljak 1.1, trebaju uzeti u obzir sljedeće. U prijavi podnesenoj u porezno tijelo na mjestu registracije same organizacije, uplate u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije navedene su u iznosima koji se odnose na organizaciju, isključujući plaćanja uključena u nju odvojene pododjele.
U izjavi, koja se podnosi na lokaciji zasebnog pododjela, pododjeljak 1.1 navodi iznose poreza koji se odnose na ovu zasebnu podjelu (skupinu zasebnih pododjela koji se nalaze na teritoriju jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije).
Izjava za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika u redovima 070 i 080 pododjeljka 1.1 odražava iznose predujmova i poreza na dohodak koji se plaćaju uz dodatak ili se umanjuje u proračune odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Prebacuju se iz reda 100 (za nadoplatu) i 110 (za umanjenje) Priloga br. 6 na list 02. U izjavi koju dostavlja odgovorni sudionik konsolidirana grupa porezni obveznici, u pododjeljku 1.1 uplate u proračun sastavnice Ruske Federacije navedene su u iznosima koji se odnose na članove konsolidirane grupe poreznih obveznika, zasebnih pododjela (odgovornog zasebnog pododjela), koji se nalaze na teritoriju jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije. Ruska Federacija s odgovarajućim kodom OKATO. Broj stranica pododjeljaka 1.1 i 1.2 trebao bi biti jednak broju dodataka br. 6 na listu 02 i ovisi o broju subjekata Ruske Federacije na čijem se području plaća porez ( akontacija o porezu) članovi konsolidirane grupe ili njihovi zasebni pododjeli.
Pododjeljak 1.2 popunjavaju organizacije koje obračunavaju mjesečne predujmice na općenito utvrđeni način u skladu sa stavcima 2-5 stavka 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ovaj pododjeljak odražava mjesečne predujmove koji dospijevaju u tromjesečju nakon izvještajnog razdoblja (najkasnije do 28. dana svakog mjeseca ovog tromjesečja).
Ovaj pododjeljak je uključen samo u deklaraciju za prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci.
U deklaraciji za porezno razdoblje(godina) pododjeljak 1.2 organizacije ne ispunjavaju. Prema stavku 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihvaća se iznos mjesečnog predujma koji se plaća u prvom tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja. jednak iznosu mjesečna akontacija dospjela u IV tromjesečju prethodnog poreznog razdoblja. Stoga porezna uprava samostalno, na temelju prijave za 9 mjeseci tekuće godine, obračunava iznos mjesečnih akontacija za prvo tromjesečje iduće godine u kartice osobnih računa poreznih obveznika.
Pokazatelj "Kvart za koje se obračunavaju mjesečne akontacije" popunjava se u izjavama za I. kvartal i polugodište. U izjavama za 9 mjeseci ovaj se rekvizit ispunjava samo ako su u deklaraciji uključene dvije stranice pododjeljka 1.2. Ova situacija može nastati zbog razlike u iznosu mjesečnih akontacija za prvo tromjesečje (šifra 21) sljedećeg poreznog razdoblja od iznosa akontacije za četvrto tromjesečje (šifra 24) tekućeg poreznog razdoblja, ako je odvojeno. odjeli se zatvaraju ili se organizacija reorganizira.
Pododjeljak se popunjava sljedećim redoslijedom.
Po linija 010 naznačen je kod prema Sveruskom klasifikatoru objekata administrativno-teritorijalne podjele (kod OKATO).
Po redovi 110 i 210 stavljen je odgovarajući KBK.
Po redovi 120, 130 i 140 odražava iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u savezni proračun. Indikator svakog retka je 1/3 iznosa navedenog u retku 300 ili 330 lista 02.
Po redovi 220, 230 i 240 naznačen je iznos mjesečnih predujmova koji se plaćaju u proračun sastavnice Ruske Federacije. Pokazatelj svakog retka određuje se kao 1/3 iznosa navedenog u retku 310 ili 340 lista 02.
Imajte na umu: organizacije s zasebnim odjelima u pododjeljku 1.2, predstavljene na mjestu registracije same organizacije, navode predujamne uplate u proračun subjekta Ruske Federacije u iznosima koji se odnose na organizaciju, isključujući iznose zasebnih odjela uključenih u to. U pododjeljku 1.2, prikazanom na lokaciji zasebnog pododjela, iznosi predujmova koji se odnose na ovu zasebnu pododjelu (skupinu zasebnih pododjela koji se nalaze na teritoriju jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije). U tom slučaju, iznosi navedeni u redovima 220-240 moraju odgovarati redcima 120 i 121 Dodataka br. 5 na listu 02.
Kada izjavu podnosi odgovorni član konsolidirane grupe poreznih obveznika, redovi 220-240 odražavaju iznose mjesečnih predujmova koji se plaćaju u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, dani u odgovarajućim dodacima br. 6 na list 02 u redovima 120 ili 121.
V pododjeljak 1.3 odražava iznos poreza na dohodak koji treba uplatiti saveznom proračunu u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja za određene vrste prihod naveden u listovima 03 i 04 deklaracije. Ovaj odjeljak popunjavaju organizacije koje plaćaju porez na dohodak:
- u obliku dividende – prihod od vlasničko sudjelovanje u ruskim i stranim organizacijama;
- u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne papire.
Odjeljak se popunjava na sljedeći način.
U polju "Vrsta plaćanja" do linija 010 naznačen je jedan od sljedećih brojeva:
- 1 - ako organizacija plaća porez na dohodak na dohodak u obliku dividende (dohodak od udjela u kapitalu u drugim organizacijama osnovanim na teritoriju Ruske Federacije);
- 2 - ako organizacija djeluje kao porezni agent i plaća porez na dohodak na dohodak u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne papire, na prihod u obliku kamata na hipotekarne obveznice, na dohodak osnivača upravljanje povjerenjem hipotekarno pokriće dobiveno na temelju stjecanja hipotekarni certifikati sudjelovanje;
- 3 - ako organizacija samostalno plaća porez na dohodak na dohodak u obliku kamata primljenih (obračunatih) na državne i općinske vrijednosne papire;
- 4 - ako organizacija plaća porez na dohodak na dohodak u obliku dividende (dohodak od udjela u kapitalu u stranim organizacijama).
Po linija 020 naznačen je OKATO kod.
Po linija 030 upisuje se šifra proračunske klasifikacije (BCC) prema kojoj se u proračun uplaćuje porez na dohodak od dohotka u obliku dividende i kamata na vrijednosne papire. KBK je odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2012. br. 171n „O odobravanju Uputa o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije za 2013. i za plansko razdoblje 2014. i 2015. ".
U redak "Rok dospijeća" prikazuje se posljednji dan dospijeća za plaćanje poreza na dohodak u savezni proračun od određene vrste dohotka u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja. Kada se dividende (kamate) isplaćuju u ratama, u odgovarajućim ćelijama se navodi nekoliko datuma plaćanja poreza.
Po linija 040 iznos poreza se ogleda u isplati dohotka u obliku dividende i kamata. Kada se pripadajući prihod isplaćuje u ratama, popunjava se nekoliko redaka 040.
Pokazatelji prikazani u redcima 040 moraju odgovarati vrijednostima određenih redaka u drugim listovima deklaracije (vidi tablicu 1 u nastavku).
Stol 1.
Usklađenost pokazatelja iz pododjeljka 1.3 s ostalim redcima deklaracije
Ako organizacija plaća porez na dohodak na nekoliko vrsta dohotka navedenih u listovima 03 i 04 deklaracije, ili stvarni broj rokova plaćanja prelazi onaj naveden u pododjeljku 1.3, popunjava se odgovarajući iznos stranice pododjeljka 1.3 odjeljka 1.
List 02
List 02 je osnova deklaracije. Odražava sve pokazatelje koji formiraju oporezivu dobit izvještajnog (poreznog) razdoblja. U listu 02 obračunavaju se deklaracije poreznu osnovicu te iznos poreza koji se uplaćuje u proračun ili umanjuje iz proračuna.
Ovaj list deklaracije ispunjava se na temelju priloga uz njega. List 02 sadrži sljedeće priloge:
- Dodatak br. 1 “Prihodi od prodaje i neposlovni prihodi”;
- Dodatak br. 2 „Rashodi vezani za proizvodnju i prodaju, neposlovni rashodi i gubici izjednačeni s neposlovnim rashodima“;
- Dodatak br. 3 „Obračun iznosa troškova poslovanja, financijski rezultati za koje se uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti, uzimajući u obzir odredbe članaka 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Poreznog zakona Ruske Federacije (osim onih prikazanih u listu 05) ";
- Dodatak broj 4 "Obračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu";
- Dodatak br. 5 „Obračun raspodjele predujmova i poreza na dobit u proračun sastavnice Ruske Federacije od strane organizacije s posebnim pododjelima“;
- Dodatak br. 6 "Obračun predujma i poreza na dobit u proračun sastavnice Ruske Federacije od strane konsolidirane grupe poreznih obveznika";
- Dodatak br. 6a "Obračun predujmova i poreza na dobit u proračun sastavnice Ruske Federacije za člana konsolidirane grupe poreznih obveznika bez svojih zasebnih podjela i (ili) za svoje zasebne pododjele."
List 02 obavezan je za sve porezne obveznike, čak i ako organizacija nije imala dobit u izvještajnom (poreznom) razdoblju. Iz priloga u listu 02 do obvezno uz nju se dostavljaju prilozi broj 1 i 2. Ostali prilozi se prilažu listu 02 samo ako organizacije imaju podatke za njihovo popunjavanje.
Razmotrimo detaljnije postupak popunjavanja lista 02.
Po linija 010 prihod od prodaje koji organizacija ostvaruje prema podacima porezno računovodstvo... Takav prihod uključuje prihode od prodaje proizvoda (radova, usluga) vlastite proizvodnje, kupljene robe i imovinskih prava (članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos prihoda od prodaje obračunava se u Prilogu broj 1. listu 02. Pokazatelj ovog retka mora odgovarati pokazatelju reda 040 Priloga br.
Po linija 020 ukupan iznos se odražava neposlovni prihod obračunava se za izvještajno (porezno) razdoblje u skladu s člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pokazatelj ove linije jednak je pokazatelju retka 100 Dodatka br. 1.
V linija 030 upisuje se ukupni iznos rashoda čime se umanjuje prihod od prodaje. Ovaj iznos se izračunava u Dodatku br. 2. Pokazatelj reda 030 mora biti jednak pokazatelju retka 130 Dodatka br.
Po linija 040 navedeni su iznosi neposlovni troškovi(pokazatelj reda 200 Dodatka 2) i gubici koji se izjednačavaju s neposlovnim rashodima (pokazatelj reda 300 Dodatka 2).
Po linija 050 odražava iznos gubitaka koji se priznaju za porezne svrhe posebnim redoslijedom (uzimajući u obzir odredbe članaka 264.1., 268., 275.1., 276., 279. i 323. Zakona). U ovaj redak prenosi se pokazatelj iz retka 360 Dodatka broj 3. Iznosi navedeni u ovom retku ne povećavaju rashode za porezne svrhe, jer se zbrajaju pri izračunu iznosa dobiti. Riječ je o gubicima od prodaje prava na zemljišnim česticama, od prodaje imovine koja se amortizira, od ostvarivanja prava potraživanja, od obavljanja poslova (pružanja usluga) od strane uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava i sl. Postupak za odražavajući ove vrste gubitaka u povrat poreza raspravlja se u odjeljku "Gubici u pojedinačnim transakcijama" ..
Imajte na umu: redovi 010-050 ne navode iznos prihoda primljen u obliku ciljanog financiranja, namjenskih prihoda i drugih prihoda navedenih u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao ni izdataka nastalih od tih prihoda, koji se obračunavaju za odvojeno od prihoda i rashoda za djelatnosti, povezane s proizvodnjom i prodajom, te prihoda i rashoda od neprodajnih transakcija.
Osim toga, u redovima 010, 030 i 050 ne uzimaju se u obzir prihodi, rashodi i gubici iskazani u listovima 05 i 06 deklaracije.
Po linija 060 odražava se ukupan iznos dobiti (gubitka) od prodaje roba (radova, usluga) i neprodajnih transakcija. Jednako je: red 010 + red 020 - red 030 - red 040 + red 050.
Po linija 070 iskazan je ukupan iznos prihoda, isključen iz dobiti prikazane u retku 060. Takav prihod posebno uključuje:
prihod od vlasničkih udjela u drugim organizacijama, kao i kamate na državne i općinske vrijednosne papire na koje porez zadržava porezni agent (izvor isplate prihoda). Obračun poreza na te dohotke vrši se u listu 03 prijave;
prihodi od vlasničkih udjela u stranim organizacijama koji se iskazuju u listu 04 deklaracije itd.
Po linija 090 označava iznos davanja koji se primjenjuje u skladu s člankom 5 Savezni zakon od 31. svibnja 1999. br. 104-FZ "O posebnoj ekonomskoj zoni u regiji Magadan".
Po redak 100 iskazuje se porezna osnovica koja se utvrđuje kao razlika između redova 060, 070, 080 i 090. Rezultatu se dodaju pokazatelji reda 100 lista 05 i reda 530 lista 06.
Po redak 110 iskazuje se iznos gubitka ili dio gubitka čime se umanjuje porezna osnovica za izvještajno (porezno) razdoblje. Pokazatelj ovog retka za I kvartal i godinu izračunat je u Dodatku br. 4. listu 02 i jednak je retku 150. ovog Dodatka. U narednim izvještajnim razdobljima (šest mjeseci, 9 mjeseci) Dodatak br. 4 nije dovršen. No, unatoč tome, organizacije imaju pravo smanjiti poreznu osnovicu za gubitke iz prethodnih godina u sljedećim izvještajnim razdobljima i, sukladno tome, ispuniti navedeni redak. U tom slučaju organizacija samostalno izračunava iznos gubitka priznat za porezne svrhe u registrima poreznog računovodstva.
Linija 120, koja označava poreznu osnovicu za obračun poreza, jednaka je: redak 100 - red 110.
Imajte na umu da ako je redak 100 negativan, tada je redak 120 nula. Porezna osnovica u retku 120 je nula i ako je pokazatelj u retku 110 jednak pokazatelju u retku 100.
Redovi 130 i 170 ispunite organizacije za koje su zakoni sastavnica Ruske Federacije smanjili poreznu stopu u smislu iznosa poreza koji se uplaćuju u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Po redovi 140-160 navedene su porezne stope. U 2012. godini ove stope su jednake: saveznom proračunu - 2%, proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - 18%.
Napomena: organizacije koje imaju odvojene strukturne jedinice i ispuniti Dodatak br. 5 na listu 02, navesti samo stopu poreza u savezni proračun (red 150). Na redove 140, 160 i 170 stavljaju crtice.
Po redovi 180-200 naznačen je iznos obračunatog poreza na dohodak za izvještajno (porezno) razdoblje u cjelini i proračunima različitih razina.
Linija 190(iznos poreza na dohodak u savezni proračun) utvrđuje se množenjem reda 120 sa redom 150.
Linija 200(iznos poreza na dohodak u proračun sastavnice Ruske Federacije) organizacije bez zasebnih podjela utvrđuje se množenjem retka 120 (130) s linijom 160 (170).
Za organizacije s zasebnim pododjelima, za određivanje pokazatelja ovog retka potrebno je dodati redak 070 Dodatka br. 5 koji se popunjava za organizaciju bez njezinih pododjeljaka, za svaki zasebni pododjel (za grupu zasebnih pododjeljaka koji se nalaze na teritoriju jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije).
U prijavi za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika porez se obračunava u prilozima br. 6. i 6.a listu 02. U redak 200. upisuje se zbroj redaka 070. svih popunjenih zahtjeva br. 6.
Po redovi 210-230 naznačen je iznos obračunatih predujmova za izvještajno (porezno) razdoblje. Za organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije uz naknadni preračun poreza na temelju rezultata odgovarajućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, u prijavi za prvo tromjesečje 2013. godine pokazatelji ovih redova moraju biti jednaki pokazateljima iz redaka 290- 310 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci 2012. godine. U prijavi za polugodište 2013. pokazatelj reda 210 jednak je zbroju pokazatelja redaka 180 „Iznos obračunatog poreza na dohodak – ukupno” i 290 „Iznos mjesečnih akontacija dospjelih u tromjesečju nakon tekućeg izvještajnog razdoblja” deklaracije za I. kvartal 2013. godine. Redak 220 jednak je zbroju redaka 190, odnosno 300. Redak 230 je zbroj redaka 200 i 310. Slično, ovi redovi se popunjavaju u deklaraciji za 9 mjeseci 2013. godine. Za njihovo popunjavanje koriste se podaci iz deklaracije za polugodište 2013. godine.
Organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije na stvarno primljenu dobit, u deklaraciji za I. kvartal 2013. godine, odražavaju u redovima 210-230 pokazatelje redova 180-200 deklaracije za siječanj-veljača 2013. godine, u izjavi za polovicu -godina 2013. - pokazatelji redova 180-200 deklaracije za siječanj - svibanj 2013., u deklaraciji za 9 mjeseci 2013. - pokazatelji redova 180-200 deklaracije za siječanj - kolovoz 2013. godine.
Za organizacije s zasebnim podjelima, iznos predujmova obračunatog u proračun sastavnice Ruske Federacije kao cjeline za organizaciju za tekuće izvještajno (porezno) razdoblje trebao bi biti jednak zbroju redaka 080 Dodatka br. 5 dovršeno za isto razdoblje za organizaciju bez njezinih pododjela i za svaku zasebnu pododjelu (skupinu zasebnih pododjela smještenih u jednom sastavnom entitetu Ruske Federacije).
U prijavi za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika pokazatelj reda 230 jednak je zbroju pokazatelja reda 080 svih priloga broj 6. listu 02.
Osim toga, u redcima 210-230 naznačeni su iznosi avansa koji su dodatno obračunati (umanjeni) na temelju rezultata ureda porezna revizija prijave za prethodno izvještajno razdoblje, čije je podatke porezni obveznik uzeo u obzir u prijavi za sljedeće izvještajno (porezno) razdoblje.
Po redovi 240-260 naveden je iznos poreza plaćen izvan Ruske Federacije i uključen u plaćanje poreza. Ovaj iznos se uračunava u plaćanje poreza na dohodak u slučaju da je između Ruske Federacije i države na čijem je teritoriju plaćen porez sklopljen sporazum o izbjegavanju dvostruko oporezivanje... U ovom slučaju, indikatori za redove 240, 250 i 260 ne mogu biti veći od indikatora za redove 180, 190 i 200.
Organizacije koje su platile porez izvan Ruske Federacije, bez obzira na vrijeme njegovog plaćanja, istovremeno s prijavom poreza na dobit moraju podnijeti poreznoj upravi u mjestu svog sjedišta poreznu prijavu o primljenom prihodu ruska organizacija iz izvora izvan Rusije. Obrazac ove izjave odobren je naredbom Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 23. prosinca 2003. br. BG-3-23 / [e-mail zaštićen]
Organizacije za koje je iznos poreza plaćen izvan Ruske Federacije kreditiran u prethodnom izvještajno razdoblje pri plaćanju poreza za navedeno izvještajno razdoblje, iznosi obračunatih predujmova za izvještajno (porezno) razdoblje (redovi 210-230) umanjuju se za iznos prijeboja poreza.
Redak 270 odražava iznos poreza na dohodak koji se plaća u savezni proračun. Pokazatelj ovog retka utvrđuje se kao razlika između retka 190 i zbroja redaka 220 i 250. Za organizacije bez zasebnih pododjela, ovaj redak mora odgovarati retku 040 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 deklaracije.
Redak 271 označava iznos poreza na dohodak koji se plaća uz proračun sastavnice Ruske Federacije. Mjera ove linije određuje se kao razlika između linije 200 i zbroja linija 230 i 260.
Za organizacije koje nemaju zasebne odjele, redak 271 mora odgovarati retku 070 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 deklaracije.
Po redak 280 označava iznos poreza na dohodak koji se umanjuje u savezni proračun. Da biste izračunali pokazatelj ove linije, trebate oduzeti redak 190 od zbroja redaka 220 i 250.
Redak 281 odražava iznos poreza na dohodak koji se umanjuje u proračun konstitutivne jedinice Ruske Federacije. Da biste odredili indikator ove linije, trebate oduzeti redak 200 od zbroja redaka 230 i 260.
Za organizacije koje nemaju zasebne odjele, retke 280 i 281 trebaju biti jednake pokazateljima redaka 050 i 080 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 deklaracije.
Organizacije koje imaju zasebne pododjele, iznos poreza na dohodak koji se plaća dodatno ili umanjuje proračunu sastavnice Ruske Federacije na mjestu tih zasebnih podjela izračunava se u Dodacima br. 5 i odražava se u odgovarajućim redcima list 02.
Odgovorni član konsolidirane grupe poreznih obveznika izračunava iznos poreza na dohodak koji se plaća dodatno ili na umanjenje proračunu sastavnice Ruske Federacije u dodacima br. 6 na listu 02. Redci 271. i 281. lista 02 odražavaju zbroj pokazatelja iz redaka 100 i 110 ovih dodataka.
V redovi 290-310 odražava iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u tromjesečju nakon izvještajnog razdoblja za koje se podnosi prijava.
Organizacije koje plaćaju samo tromjesečne akontacije na temelju rezultata izvještajnog razdoblja, kao i organizacije koje obračunavaju mjesečne akontacije na temelju stvarno primljene dobiti, ne popunjavaju retke 290-310.
Iznos uplata u redovima 290-310 utvrđuje se kao razlika između iznosa obračunatog poreza na dobit za izvještajno razdoblje, prikazanog u redcima 180-200, i iznosa obračunatog poreza na dohodak navedenog u redcima 180-200 prijave za prethodnog izvještajnog razdoblja. Ako je ta razlika negativna ili jednaka nuli, mjesečne akontacije se ne isplaćuju.
Organizacije koje obračunavaju mjesečne akontacije s naknadnim preračunavanjem na temelju rezultata odgovarajućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja ne ispunjavaju ove retke u prijavi za porezno razdoblje.
Po redovi 320-340 označava iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u prvom tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja. Ovi se redci popunjavaju samo u prijavi za 9 mjeseci, budući da se iznos mjesečnih akontacija za prvo tromjesečje sljedećeg poreznog razdoblja uzima jednakim iznosu predujmova koji dospijevaju u četvrtom tromjesečju tekuće godine.
Prilozi uz list 02
U ovom ćemo se odjeljku detaljnije zadržati na postupku popunjavanja prijava.
Prilog broj 1 listu 02
U Prilogu br. 1 prikazan je iznos prihoda od prodaje i izvan poslovnih prihoda.
Po linija 010 iskazuju se prihodi od prodaje robe (radova, usluga) vlastite proizvodnje i kupljene robe. Ovaj pokazatelj dešifriran je redovima 011-014. Ovaj redak ne uključuje prihode od prodaje vrijedne papire porezni obveznici koji nisu profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira.
Linije 020-022 samo ispuniti stručni sudionici tržište vrijednosnih papira.
Po linija 023 prikazuje prihod od prodaje poduzeća kao imovinskog kompleksa (uzimajući u obzir odredbe članka 268.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po linija 030 naznačeni su prihodi od poslovanja koji su prikazani u Dodatku broj 3. U ovaj redak prenosi se pokazatelj iz retka 340 Dodatka br.
Ukupni iznos prihoda od prodaje prikazan je u retku 040. Pokazatelj ovog retka jednak je zbroju redaka 010, 020, 023 i 030.
Po redak 100 odražava neposlovni prihod ostvaren u skladu s člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Po redovi 101, 102, 103, 104, 105 i 107 dano je dekodiranje nekih vrsta neposlovnih prihoda.
Indikator reda 100 mora biti veći ili jednak zbroju redaka 101-106.
Dodatak broj 2 listu 02
Dodatak br. 2 daje pregled troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom, kao i neposlovnih troškova i gubitaka, izjednačenih s neposlovnim troškovima.
Linije 010-030 popunjavaju organizacije koje utvrđuju prihode i rashode na obračunskoj osnovi.
U redak 010 iskazuju se izravni troškovi koji se odnose na prodanu robu (rad, usluge), osim izravnih troškova za veleprodaju, malu veleprodaju i maloprodaja, koji su prikazani u redovima 020 i 030.
Linije 040-052 popunjavaju svi porezni obveznici. Istodobno, organizacije koje koriste metodu obračuna odražavaju troškove povezane s neizravnim, u skladu s člankom 318. Poreznog zakona Ruske Federacije. Organizacije koje se prijavljuju gotovinska metoda definicije prihoda i rashoda odražavaju rashode priznate u smanjenju porezne osnovice za porez na dobit, u skladu s člankom 273. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Redak 040 mora biti veći ili jednak zbroju redaka 041, 042, 043, 045, 046, 047 i 052.
Po linija 041 naznačeni su obračunati iznosi poreza i pristojbi, s izuzetkom poreza navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, ova linija se ne odražava:
- neizravni porezi koje porezni obveznik iznosi kupcu (stjecatelju) dobara (radova, usluga, imovinskih prava);
- iznos obračunanih poreza u svezi s provedbom posebnih porezni režimi ili obavljanje djelatnosti čiji se prihodi i rashodi ne uzimaju u obzir pri obračunu porezne osnovice za porez na dohodak;
- porez na dohodak;
- iznos plaćanja koji se naplaćuje za prekomjerne emisije onečišćujućih tvari u okoliš;
- iznos poreza koji je prilikom otpisa bio uključen u neposlovne rashode obveze prema naplati;
- iznos doprinosa za osiguranje za obvezne mirovinske, socijalne i zdravstveno osiguranje pripisana izvanproračunskim sredstvima.
Linije 042 i 043 ispunite organizacije predviđene u računovodstvene politike za porezne svrhe, odraz u rashodima izvještajnog (poreznog) razdoblja rashoda za kapitalna investicija u iznosu od najviše 10% (ne više od 30% - u odnosu na dugotrajnu imovinu koja se odnosi na treći - sedmi amortizacijske skupine) originalni trošak dugotrajna imovina (osim dugotrajne imovine primljene bez naknade) i (ili) troškovi nastali u slučajevima dovršetka, dogradnje, rekonstrukcije, modernizacije, tehničke preuređenja, djelomične likvidacije dugotrajne imovine.
Po linija 045 prikazuje iznos troškova organizacije koja koristi rad osoba s invaliditetom.
Po linija 046 odražava troškove javnih organizacija osoba s invaliditetom, kao i ustanova čiji su jedini vlasnici imovine javne organizacije osobe s invaliditetom.
Po linija 047 prikazuje troškove stjecanja prava na zemljišnim česticama i stjecanja prava sklapanja ugovora o zakupu zemljišne parcele... Riječ je o iznosima koji se priznaju kao ostali rashodi u svezi s proizvodnjom i (ili) prodajom, a knjiže se u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju na način propisan stavkom 3. i 4. članka 264.1. Zakonika.
Po linije 048-051 daje se raščlamba troškova navedenih u redak 047, ovisno o načinu njihovog priznavanja u porezne svrhe.
Po linije 052-055 troškovi su naznačeni, obračunati na način propisan člancima 262. i 267.2. Poreznog zakona Ruske Federacije. Za navedene linije, organizacija koja tvori pričuvu nadolazeći troškovi za znanstveno istraživanje i (ili) pokusno-projektantski razvoj, odražava iznos troškova nastalih na teret određene pričuve u provedbi programa za provođenje znanstveno istraživanje i/ili istraživanje i razvoj.
Po linija 059 naznačen je trošak stjecanja (stvaranja) ostvarenih imovinskih prava, osim prava potraživanja duga.
Po linija 060 iskazuje se cijena stjecanja (stvaranja) prodane druge imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, kupljene robe i imovine koja se amortizira) čiji se prihodi iskazuju u retku 014 Priloga br. 1. listu 02.
Po linija 061 trošak je naznačen neto imovina poduzeće koje se prodaje kao imovinski kompleks.
Linija 070 ispunjavaju samo profesionalni sudionici tržišta vrijednosnih papira. U ovoj liniji odražavaju troškove povezane sa stjecanjem i prodajom (raspolaganjem, uključujući otkup) prodanih (otuđenih) vrijednosnih papira.
Po linija 071 odražava iznos odstupanja stvarnih troškova kupnje vrijednosnih papira iznad maksimalne cijene transakcija na organiziranom tržištu na dan transakcije ili odstupanja od procijenjenog troška investicijski udio... Ova linija također odražava iznos odstupanja stvarnih troškova stjecanja vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu, a koji je veći od procijenjene cijene, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijene. Broj za ovaj redak nije uključen u redak 130 „Ukupno priznati rashodi“.
V linija 080 prenosi se pokazatelj reda 350 Dodatka br.
Po linija 090 prikazuje iznos gubitaka iz prethodnih poreznih razdoblja za objekte uslužne djelatnosti i gospodarstva, uključujući objekte stambeno-komunalne i društveno-kulturne sfere, koji se u roku od 10 godina može uzeti u obzir u smanjenju dobiti tekućeg izvješćivanja (poreza) razdoblje primljeno za navedene aktivnosti, u skladu s člankom 275.1 Kodeksa.
Po redak 100 odražava se dio gubitka od prodaje imovine koja se amortizira, a koji se odnosi na ostale troškove tekućeg razdoblja. To je iznos prikazan u retku 060 Dodatka br. 3. Navedeni gubitak uključuje se u ostale troškove u jednakim udjelima tijekom razdoblja utvrđenog kao razlika između razdoblja korisna upotreba ovu imovinu i stvarno razdoblje njenog rada do trenutka prodaje (članak 3. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po redak 110 prikazuje iznos gubitka od prodaje prava na zemljištu, priznat kao ostali rashodi poreznog obveznika u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju. Postupak iskazivanja ove vrste gubitka u deklaraciji detaljnije je razmotren u odjeljku „Gubici po pojedinim transakcijama“.
Po redak 120 prikazan je iznos premije koju plaća kupac poduzeća kao imovinskog kompleksa.
Po redak 130 odražava se ukupan iznos rashoda koji se utvrđuje kao zbroj redova 010, 020, 040 i od 059 do 120 (osim reda 071).
Po redovi 131-134 iznos obračunate amortizacije za izvještajno (porezno) razdoblje odražava se i za dugotrajnu imovinu i nematerijalna imovina neovisno o tome da li se takva imovina obračunava na zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja.
Po redak 135 metoda amortizacije je prikazana u računovodstvenoj politici za porezne svrhe.
Ako računovodstvene politike predviđena je primjena nelinearne metode, iznos amortizacije se iskazuje u redak 133, za nematerijalnu imovinu - u redak 134. Ako porezni obveznik ima predmete koji pripadaju osmoj do desetoj amortizacijskoj skupini, iznos amortizacije na njih se obračunava korištenjem pravocrtna metoda je navedena u redovima 131 i 132. U ovom slučaju, kod 2 je naznačen u retku 135.
Linija 200 popunjavaju organizacije bez obzira na metodu kojom se utvrđuju prihodi od prodaje. Istodobno, organizacije koje koriste gotovinsku metodu, u ovom redu, odražavaju pokazatelje u prisutnosti stvarno nastalih troškova. Indikator u retku 200 mora biti veći ili jednak zbroju redaka 201 do 206.
Po redak 300 iskazuju se gubici koji su jednaki neposlovnim rashodima. Pokazatelj ove linije mora biti veći ili jednak zbroju redaka 301 i 302.
Prilog broj 3 listu 02
U ovom su prilogu prikazani rashodi po zasebnim transakcijama po kojima se gubici priznaju na posebnoj osnovi. U redcima 010-060 iskazuju se podaci o transakcijama u vezi s prodajom imovine koja se amortizira, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene stavkom 9. članka 262., članka 268. i 323. Zakona.
Po linija 010 naveden je broj prodanih nekretnina, na liniji 020 - uključujući i broj objekata prodanih s gubitkom.
Po linija 030 naveden je ukupan iznos prihoda od prodaje imovine koja se amortizira.
Po linija 040 odrazio ostatak vrijednosti prodanu imovinu i troškove povezane s njezinom prodajom.
Po linija 050 iskazuje se dobit, a na liniji 060 - gubitak od prodaje imovine koja se amortizira.
Napomena: redovi 010-040 prikazuju opće podatke za svu imovinu koju je organizacija prodala u izvještajnom (poreznom) razdoblju. Istovremeno, za popunjavanje redaka 050 i 060, rezultati se utvrđuju zasebno za imovinu prodanu s dobiti, a posebno za imovinu prodanu s gubitkom.
Po redovi 100-170 prikazuje podatke o transakcijama koje se odnose na ostvarivanje prava potraživanja duga, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice pri ustupanju (ustupanju) prava na potraživanje duga, utvrđene člankom 279. Poreznog zakona Rusije Federacija.
U redcima 100 i 110 odvojeno se navode prihodi od ostvarivanja prava na potraživanje duga prije roka (članak 1. članka 279. Poreznog zakona Ruske Federacije) i prihod od ostvarivanja prava na potraživanje duga nakon datuma dospijeća plaćanja (članak 2. članka 279. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po redak 140 iznos gubitka primljenog od ostvarivanja prava potraživanja duga prije datuma dospijeća plaćanja naveden je unutar iznosa kamate izračunate u skladu sa stavcima 1. i 1.1. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Po redak 150 iskazuje negativnu razliku (gubitak) od ostvarenja prava potraživanja duga prije roka dospijeća, koju utvrđuje porezni obveznik sukladno stavku 1. članka 279. Zakonika. Eksponent ovog retka određuje se na sljedeći način:
redak 150 = red 120 - red 100 - red 140 ako je redak 120> red 100
Po redak 160 prikazuje negativnu razliku (gubitak) koju je porezni obveznik primio pri ustupanju prava potraživanja duga nakon dospijeća za plaćanje sukladno stavku 2. članka 279. Zakonika:
redak 160 = redak 130 - redak 110 ako je redak 130> red 110
U redak 170. retka 160. posebno se iskazuje gubitak od ostvarenja prava potraživanja duga koji se odnosi na neposlovne troškove tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja. Indikator reda 170 uključen je u redak 203 Dodatka br. 2. listu 02. deklaracije.
Po redovi 180-201 odražava podatke o poslovima povezanim s djelatnostima objekata uslužnih djelatnosti i farmi, uključujući objekte stambeno-komunalnih usluga i društveno-kulturne sfere. Prihodi od ove djelatnosti, troškovi uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava te gubici iskazuju se posebno.
Po redak 200 naveden je ukupan iznos gubitaka za djelatnosti povezane s korištenjem objekata uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava, uključujući objekte stambeno-komunalne i društveno-kulturne sfere, primljenih u izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Po redak 201 iskazan je iznos gubitaka koji je uključen u redak 200, ali koji se ne priznaje za porezne svrhe u tekućem poreznom razdoblju zbog činjenice da nisu ispunjeni uvjeti predviđeni člankom 275.1 Poreznog zakona Ruske Federacije upoznali.
U redcima 210-230 iskazuju se podaci o utvrđivanju porezne osnovice stranaka ugovora o povjerenju. Ove linije ne odražavaju informacije o povjereničkom upravljanju vrijednosnim papirima i nevladinim organizacijama mirovinski fondovi od plasmana mirovinskih pričuva. U ovom slučaju, indikator retka 211 uvršten je u redak 100 Dodatka 1, a indikator retka 221 - u redak 200 Dodatka 2 na listu 02 deklaracije.
Po redak 230 odražava iznos gubitaka primljenih u izvještajnom (poreznom) razdoblju od korištenja imovine prenesene u povjerenstvo, koja nije priznata za porezne svrhe osnivača (korisnika) povjerenja u skladu sa stavkom 4.1 članka 276. Poreznog zakona Rusije Federacija.
Po redovi 240-260 prikazuje podatke o transakcijama u vezi s ostvarivanjem prava na zemljišnim parcelama, čiji se rezultati uzimaju u obzir za porezne svrhe u skladu sa stavkom 5. članka 264.1. Poreznog zakona Ruske Federacije. Gubitak se utvrđuje za svaku zemljišna parcela odvojeno.
Po redak 340 naveden je ukupan iznos prihoda od svih transakcija koji su prikazani u Dodatku br. 3.
Po redak 350 odražava ukupan iznos troškova koji umanjuju poreznu osnovicu u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Po redak 360 iskazuje se ukupan iznos gubitaka koji nisu uzeti u obzir (nadoknađeni) za porezne svrhe u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Prilog broj 4 listu 02
U ovom dodatku, organizacija izračunava gubitak (ili dio gubitka) primljen u prethodnim godinama, koji se može priznati za potrebe poreza na dobit u izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Izjava za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika u Dodatku br. 4 ne odražava gubitke članova ove skupine zaprimljene u poreznim razdobljima koji prethode poreznom razdoblju njihovog ulaska u grupu (čl. 6. članka 278.1. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Pri izračunu iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za izvještajno (porezno) razdoblje, poljoprivredni proizvođači posebno uzimaju u obzir gubitak ostvaren od aktivnosti vezanih za prodaju njihovih poljoprivrednih proizvoda, kao i od prodaje vlastitih poljoprivrednih proizvoda koje te organizacije proizvode i prerađuju. Pri izračunu iznosa gubitka ili dijela gubitka, ove organizacije popunjavaju Dodatak br. 4 šifrom 2 za potrebnu „Identifikacija poreznog obveznika“.
Podsjetimo, gubitak umanjuje poreznu osnovicu tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja bez ograničenja.
Po linija 010 prikazan je ostatak neknjiženog gubitka na početku poreznog razdoblja, čiji se iznos izračunava u skladu s člankom 283. Poreznog zakona Ruske Federacije i naveden je s raščlambom po godinama njegova formiranja ( linije 040-130).
Napominjemo da ovaj izračun ne uključuje, primjerice, gubitke nastale iz djelatnosti uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava, te gubitke od poslovanja s vrijednosnim papirima (koji optječu i ne optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira), čiji otkup ne može biti dobit. od glavne djelatnosti je usmjerena.
Po redak 140 iskazuje se porezna osnovica koja se koristi pri izračunu iznosa gubitka prethodnih poreznih razdoblja, čime se umanjuje porezna osnovica tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja. Indikator ove linije jednak je indikatoru retka 100 lista 02.
Po redak 150 naznačen je iznos gubitka za koji organizacija umanjuje poreznu osnovicu tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja. Pokazatelj ovog retka prikazan je u retku 110 lista 02 deklaracije.
Linija 160 ispunjava samo u godišnjoj deklaraciji. Ovaj redak označava ostatak neprenesenog gubitka koji se utvrđuje kao razlika između redova 010 i 150. Ako je gubitak primljen u prošlom poreznom razdoblju za koje se podnosi prijava, tada se ostatak neknjižnog gubitka na kraju poreznog razdoblja (redak 160) uključuje pokazatelj u retku 010 i iznos gubitka za proteklo porezno razdoblje. Štoviše, iznos gubitka za proteklo porezno razdoblje određuje se formulom:
redak 060 lista 02 - prihod prikazan u retku 070 lista 02 (za koji se porezna osnovica obračunava zasebno, a porez se zadržava po stopi različitoj od one utvrđene stavkom 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije) + pozitivna vrijednost reda 100 listova 05 + pozitivna vrijednost reda 530 lista 06
Prilog broj 5 listu 02
Dodatak br. 5 ispunjavaju organizacije koje imaju zasebne odjele. Zahtjev se ispunjava zasebno za organizaciju bez zasebnih pododjela, za svaki zasebni pododjel, uključujući one likvidirane u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju, ili za grupu zasebnih pododjela koji se nalaze na teritoriju jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije.
Ovaj dodatak odražava iznos predujmova i poreza koji se plaća u proračun sastavnice Ruske Federacije na mjestu organizacije, na mjestu svakog zasebnog pododjela ili na mjestu odgovornog zasebnog pododjela (prilikom plaćanja poreza za skupina zasebnih jedinica smještenih u jednom sastavu Ruske Federacije).
Više o postupku popunjavanja deklaracije od strane organizacija koje imaju zasebne odjele pročitajte u posebnom odjeljku.
Prilozi broj 6 i 6a listu 02
Priloge br. 6 i 6a u prijavu unosi odgovorni član konsolidirane grupe poreznih obveznika. Postupak popunjavanja ovih zahtjeva sličan je postupku popunjavanja Dodatka br. 5. listu 02. deklaracije.
Dodatak broj 6a popunjava odgovorni član konsolidirane grupe poreznih obveznika za svakog člana ove skupine bez svojih zasebnih odjela i za svaki zasebni pododjel (odgovorni zasebni pododjel), uključujući i one zatvorene u tekućem poreznom razdoblju. U prilogu se izračunava udio porezne osnovice svakog člana konsolidirane grupe i svakog zasebnog pododjela u konsolidiranoj poreznoj osnovici.
Podaci u Dodatku 6a grupirani su u Dodatku 6, koji se popunjava za svaku sastavnicu Ruske Federacije, na čijem se teritoriju nalaze članovi konsolidirane grupe poreznih obveznika ili njihovi zasebni pododjeli (odgovorni zasebni pododjeli). Ovaj dodatak daje izračune iznosa predujmova i poreza na dohodak koji se plaćaju u proračun određene sastavnice Ruske Federacije za sve sudionike bez njihovih zasebnih podjela i (ili) zasebnih podjela sudionika koji se nalaze na teritoriju ovog sastavnog entiteta Ruske Federacije. Ruska Federacija.
Ako u bilo kojoj sastavnoj jedinici Ruske Federacije postoji samo jedna zasebna podjela, pokazatelji Dodatka br. 6 i Dodatka br. 6a s kodom OKATO koji se odnosi na ovaj sastavni entitet Ruske Federacije bit će isti.
Kao i troškovi povezani s tim prihodima.
U redak 010 navedite prihod od prodaje. Prenesite ovaj iznos iz retka 040 Dodatka 1 u list 02. U njega nemojte uključivati prihode prikazane u listovima 05 i 06.
U redak 020 prenijeti iznos neposlovnih prihoda iz reda 100 Priloga 1 u list 02.
U redak 030 iznos troškova vezanih za proizvodnju i prodaju prenijeti iz reda 130 Priloga 2 u list 02. Ovaj iznos ne uključuje troškove iskazane u listovima 05 i 06.
Prenesite iznos neposlovnih troškova i gubitaka u redak 040:
- od reda 200 Priloga 2 do lista 02;
- od reda 300 Priloga 2 do lista 02.
Prenesite iznos gubitaka iz reda 360 Dodatka 3 na list 02 u redak 050. U ovaj iznos nemojte uključivati gubitke prikazane u listovima 05 i 06.
Izračunajte ukupnu dobit (gubitak) za redak 060:
stranica 060 | stranica 010 | stranica 020 | stranica 030 | stranica 040 | stranica 050 |
Ako je rezultat negativan, odnosno organizacija je pretrpjela gubitak, unesite iznos s minusom u redak 060.
Redovi 070-090 Prihod nije uključen
U redak 070 navedite iznos prihoda isključen iz dobiti prikazan u retku 060 lista 02. Na primjer, prihod od vlasničkih udjela u stranim organizacijama. Cijeli popis isključeni prihodi navedeni su u točki 5.3. Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Redak 080 popunjava samo Banka Rusije. Stavite crtice duž ove crte.
Redovi 100-130 Porezna osnovica
U retku 100 izračunajte poreznu osnovicu koristeći formulu:
Negativan rezultat označite znakom minus.
U redak 110 navedite gubitke prethodnih godina. Više o ovome pogledajteKako uzeti u obzir gubitke prethodnih godina za porez na dobit .
U retku 120 izračunajte poreznu osnovicu za obračun poreza koristeći formulu:
str. 120 | str. 100 | str. 110 |
Ako je u retku 100 negativan iznos, unesite nulu u redak 120.
Ispunite redak 130 ako se organizacija prijavi ... U tom slučaju navedite redak zasebno poreznu osnovicu za koju se primjenjuje smanjena porezna stopa .
Ako se organizacija bavi samo povlaštenim aktivnostima, redak 130 bit će jednak redu 120.
Redovi 140-170 Porezne stope
U retku 140 navedite stopu poreza na dohodak.
Ako organizacija s zasebnim pododjelima podnosi prijavu, stavite crtice u redak 140 i navedite samo stopu federalnog poreza na dohodak u retku 150.
U retku 150 navedite:
- federalna stopa poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu stopu od 2 posto unesite "2-.0-";
- ili posebnu stopu poreza na dohodak, ako je organizacija primjenjuje. To je zbog činjenice da se porez obračunat po posebnim stopama u potpunosti prenosi u savezni proračun (članak 6. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U retku 160 navedite regionalnu stopu poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu stopu od 18 posto unesite "18,0-".
Ako se organizacija prijavi regionalne pogodnosti u obliku smanjene stope poreza na dohodak , u retku 170 označavaju smanjenu regionalnu poreznu stopu.
Redovi 180-200 Iznos poreza
U retku 190 izračunajte porez na dohodak plaćen u savezni proračun koristeći formulu:
str. 190 | str. 120 | p. 150 |
U retku 200 izračunajte porez na dohodak uplaćen u regionalni proračun koristeći formulu:
str. 200 | (str. 120 - str. 130) | str. 160 | str. 130 | str. 170 |
Ako organizacija ima zasebne odjele, formirajte pokazatelj reda 200 uzimajući u obzir iznose poreza po odjelima navedenim u redcima 070 Dodatka 5 na listu 02.
U retku 180 izračunajte ukupni iznos poreza na dohodak koristeći formulu:
str. 180 | str. 190 | str. 200 |
Redovi 210-230 Predujmovi
U retke 210-230 navedite iznose avansne uplate :
- na liniji 220 - u savezni proračun;
- na liniji 230 - u proračun sastavnice Ruske Federacije.
Prilikom ispunjavanja redaka, vodite se klauzulom 5.8 Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Obračunati predujmovi iskazuju se u retke 210-230 lista 02 prijave poreza na dohodak. Pokazatelji ovih redova ne ovise ni o visini stvarne dobiti (gubitka) na kraju izvještajnog razdoblja, niti o iznosima predujma poreza na dohodak koji su stvarno preneseni u proračun. Međutim, na njih utječe način na koji organizacija plaća porez na dohodak: mjesečno ili tromjesečno.
Organizacije koje plaćaju porez na mjesečnoj razini na temelju dobiti iz prethodnog tromjesečja u ovim redovima navode:
- iznos predujmova na prijavi za prethodno izvještajno razdoblje (ako je uključen u tekuće porezno razdoblje);
- iznos predujmova koji se prenosi najkasnije do 28. dana svakog mjeseca posljednjeg tromjesečja izvještajnog razdoblja (IV. kvartal prošle godine (ako se prijava podnosi za I. kvartal tekuće godine)).
Situacija: kako popuniti redove 210-230 u prijavi poreza na dohodak za šest mjeseci? Počevši od drugog tromjesečja, organizacija je prešla s mjesečnih predujmova na tromjesečne.
U redove 210-230 upisuju se podaci iz redaka 180-200 deklaracije za prvo tromjesečje.
U redovima 210-230 organizacije koje tromjesečno prenose predujmove u proračun navode iznos predujmova za prethodno tromjesečje. A to su iznosi koji se u prethodnoj deklaraciji nalaze u redovima 180-200. Iznimka je izjava za prvo tromjesečje u kojoj se ovi redovi ne popunjavaju. To je predviđeno člankom 5.8 Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Pojasnimo zašto je iz deklaracije za prvi kvartal potrebno uzeti podatke redova 180-200, a ne redova 290-310 lista 02 i pododjeljka 1.2, koji obično odražavaju obračunate mjesečne predujmove.
Činjenica je da se prema rezultatima prvog tromjesečja već može zaključiti: organizacija ima pravo prijeći s mjesečnih plaćanja na tromjesečna plaćanja iz drugog tromjesečja ili ne. Da biste to učinili, trebate procijeniti obim prihoda za prethodna četiri tromjesečja - u razmatranoj situaciji, za II-IV kvartal prošle godine i za I kvartal tekuće. A ako prihod od prodaje nije premašio prosječno 15 milijuna rubalja. za svako tromjesečje , tada više ne morate akumulirati mjesečne predujmove. Odnosno, u deklaraciji za prvo tromjesečje nije potrebno popunjavati redove 290-310.
U polugodišnjoj prijavi, prilikom utvrđivanja iznosa poreza koji se plaća dodatno (redovi 270-271) ili umanjiti (redovi 280-281), potrebno je uzeti u obzir pokazatelje iz redaka 180-200. deklaracija za prvo tromjesečje (stav 4. stavka 5.8. Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600). Istodobno, iznos mjesečnih predujmova obračunatih tijekom prvog tromjesečja (redovi 210-230) ne može se prikazati u polugodišnjoj deklaraciji. Čak i ako je na kartici osobnog računa zbog ovih uplata na kraju prvog tromjesečja nastala preplata, ona se može nadoknaditi. Da biste to učinili, na kraju polugodišta dovoljno je u proračun prenijeti ne cijeli iznos prikazan u retkama 180-200, već razliku umanjenu za preplatu koja se razvila na kraju prvog tromjesečja.
Odredite stanje obračuna s proračunom u deklaraciji za pola godine koristeći formulu:
Ako je iz bilo kojeg razloga računovođa u prijavi za prvi kvartal najavio mjesečne akontacije za drugi kvartal (ispunio je redove 290-310 lista 02 i pododjeljak 1.2 u prijavi), tada će porezna inspekcija pričekati od organizacija da ih plati. Kako bi inspektor na vrijeme stornirao naplatu na kartici osobnog računa, obavijestiti ga o prijelazu za tromjesečna plaćanja unaprijed.
To proizlazi iz klauzula 2-3 članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije i točke 5.8 Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Pogledajte primjere popunjavanja prijave poreza na dobit za pola godine pri prelasku s mjesečnih akontacija na temelju dobiti za prethodno tromjesečje na tromjesečni prijenos akontacija ako:
- na kraju prvog tromjesečja organizacija je ostvarila dobit ;
- na kraju prvog tromjesečja organizacija ima gubitak .
Organizacije koje plaćaju porez na mjesečnoj razini na temelju stvarno ostvarene dobiti ili tromjesečno, u retke 210-230 ispisuju iznos akontacije na prijavi za prethodno izvještajno razdoblje (ako je uključen u tekuće porezno razdoblje). Odnosno, podaci za ove retke moraju odgovarati pokazateljima za retke 180-200 prethodne deklaracije. U deklaraciji za prvo izvještajno razdoblje redovi 210-230 se ne popunjavaju.
Osim toga, bez obzira na učestalost plaćanja poreza u redovima 210-230, navedite iznose predujmova dodatno obračunate (smanjene) na temelju rezultata uredska provjera deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje. Pod uvjetom da je rezultate ove revizije organizacija uzela u obzir u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Za organizacije koje imaju zasebne pododjele, iznos predujmova koji se obračunavaju u regionalne proračune u cjelini za organizaciju treba biti jednak zbroju pokazatelja linija 080 Dodatka 5. listu 02 za svaki zasebni pododjel (za grupu zasebnih podjelepodružnice koje se nalaze na teritoriju jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije), kao i u sjedištu organizacije.
To proizlazi iz odredbi stavka 5.8. Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Situacija: kako popuniti redove 180-210 lista 2 u godišnjoj prijavi poreza na dohodak? Od IV tromjesečja organizacija je prešla s tromjesečnih na mjesečne porezne uplate.
U redak 180 navedite ukupan iznos obračunanog poreza na dohodak za godinu. U redak 210 upisuje se zbroj redaka 180 i 290 lista 02 deklaracije za devet mjeseci ove godine.
Prijelaz organizacije na mjesečno plaćanje poreza ne utječe na popunjavanje ovih redaka. Činjenica je da se u prijavi poreza na dohodak treba odraziti samo obračun poreza i akontacija. Stvarni izračuni s proračunom (osobito redoslijed prijenosa i iznos prenesenih predujmova) nisu prikazani u izjavi.
Stoga ispunite retke 180-200 in opći red:
- u redak 180 navesti ukupan iznos poreza na dohodak;
- na liniji 190 (200) - porez na dohodak uplaćen u savezni (regionalni) proračun.
Ovaj postupak predviđen je člankom 5.7. Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Za redove 210-230 navedite ukupan iznos avansa:
- akumuliran za devet mjeseci. U ovom slučaju, to su iznosi navedeni u redovima 180-200 deklaracije za devet mjeseci;
- prijavljena za isplatu u IV kvartalu. Riječ je o iznosima koji su navedeni u redovima 290-310 deklaracije za devet mjeseci.
Važno: budući da je od IV kvartala organizacija prešla s tromjesečne na mjesečnu uplatu poreza, u prijavi za devet mjeseci bilo je potrebno iskazati iznos mjesečnih akontacija za IV kvartal. Ako iz nekog razloga to niste učinili, urediti i podnijeti ažuriranu izjavu za devet mjeseci.
Ovaj postupak slijedi iz odredbi stavka 5.8. Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Ako iznos obračunatih predujmova premašuje iznos poreza obračunat na temelju rezultata sljedećeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, rezultirajuća preplata poreza odražava se u retke 280-281 lista 02. U ovim redovima prikazana su ukupna stanja za obračune s proračuni u obliku iznosa koji se smanjuju (str. 5.10 Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600).
Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2013. br. ED-4-3 / 4320.
Pogledajte primjere odraza u prijavi predujma poreza na dohodak plaćanja poreza, ako:
- Organizacija plaća predujam na mjesečnoj bazi na temelju stvarne dobiti. Oporeziva dobit se smanjuje tijekom godine ;
- Organizacija plaća predujam na mjesečnoj bazi na temelju dobiti ostvarene u prethodnom tromjesečju. Oporeziva dobit se smanjuje tijekom godine :
- Organizacija plaća predujam na tromjesečnoj osnovi. Tijekom godine iznos oporezive dobiti se smanjuje, ali nema gubitka .
Redovi 240-260 Porez izvan Ruske Federacije
Za retke 240-260 navedite iznose stranog poreza plaćenog (zadržanog) izvan Rusije u izvještajnom razdoblju prema pravilima stranih država. Ovi iznosi pripisuju se plaćanju poreza u Rusiji u skladu s postupkom utvrđenim člankom 311 Porezni broj RF.
Zasebno prikažite odbitni porez:
- u savezni proračun - na liniji 250;
- u proračun sastavnice Ruske Federacije - na liniji 260.
U retku 240 izračunajte ukupni iznos odbijenog poreza koristeći formulu:
str. 240 | p. 250 | str. 260 |
Redovi 270-281 Porezni prirez ili smanjenje
U redovima 270-281 izračunajte iznos poreza koji treba dodati ili smanjiti.
U retku 270 izračunajte iznos poreza koji treba platiti u savezni proračun:
p. 270 | str. 190 | str. 220 | p. 250 |
Na liniji 271 - doplata u regionalni proračun:
str 271 | str. 200 | p. 230 | str. 260 |
Ako su rezultati nula, stavite nule na redove 270, 271.
Ako dobijete negativne iznose, stavite crtice na ove retke i izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti.
U retku 280 izračunajte iznos poreza koji se umanjuje u savezni proračun:
p. 280 | str. 220 | p. 250 | str. 190 |
Na liniji 281 - iznos koji se umanjuje u regionalni proračun:
str 281 | p. 230 | str. 260 | str. 200 |
Redovi 290-340 Mjesečna predujma
Ispunite retke 290-310 ako organizacija navodi porez na dohodak mjesečno na temelju dobiti iz prethodnog tromjesečja ... Pritom ne ispunjavajte ove retke u deklaraciji za godinu.
Organizacije koje nemaju zasebne pododjele, predujam u savezni proračun (redak 300) izračunava se pomoću formule:
Za pojedinosti obračuna poreza i popunjavanja prijava od strane organizacija koje imaju zasebne pododjele, vidi.Kako platiti porez na dohodak ako organizacija ima odvojene odjele i .
Izračunajte predujam u regionalni proračun na liniji 310 koristeći formulu:
p. 310 | mjesečno na temelju dobiti ostvarene u prethodnom tromjesečju.
Za ove retke navedite iznose predujmova koji će biti uplaćeni u prvom tromjesečju sljedeće godine:
Izračunajte ukupan iznos mjesečnih predujmova u retku 320 koristeći formulu:
Odjeljak 1U odjeljku 1 navedite konačni porez koji se plaća u proračun ili iznos koji se treba umanjiti. Ispunite ga na temelju podatkovnih listova 02-06. Pododjeljak 1.1U odjeljku 1, pododjeljak 1.1 se ne popunjava:
U polje "OKTMO Code" unesite šifru teritorija na kojem je organizacija registrirana. Ovu šifru može odrediti Sveruski klasifikator odobren naredbom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-st, ili na web stranici Federalne porezne službe Rusije (navođenjem inspekcijskog koda). U ćelije s desne strane koje su ostavljene prazne stavite crtice. U retku 030 navedite šifru proračunske klasifikacije (KBK) prema kojoj organizacija mora prenijeti porez u savezni proračun, a u liniji 060 - KBK za prijenos poreza u regionalni proračun. Prikladno je definirati ove kodove s koristeći referentnu tablicu . U red 040 iznos poreza koji se plaća u savezni proračun prenijeti iz reda 270 lista 02. Prenesite iznos u redak 050 savezni porez na smanjenje od reda 280 lista 02. U redak 070 prenijeti iznos poreza koji se plaća u regionalni proračun iz reda 271 lista 02. U redak 080 iznos regionalnog poreza koji se umanjuje prenijeti u područni proračun iz reda 281 lista 02. Značajke odraza trgovačke naknadeObrazac, elektronički format prijave poreza na dobit, kao i postupak njezinog popunjavanja, odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-3 / 600 od 26. studenog 2014., ne sadrže za mogućnost odraza plaćenog poreza na promet. Prije unošenja izmjena u ove dokumente Porezni ured preporučuje sljedeće. Navesti iznos plaćenog poreza na promet prema redcima 240. i 260. lista 02. deklaracije. Učinite to na isti način kao kod evidentiranja poreza plaćenog (po odbitku) u inozemstvu, koji se odbija od poreza na dohodak. Pri tome, iznos poreza na promet i poreza plaćen u inozemstvu, iskazan u deklaraciji, ne može biti veći od iznosa poreza (akontacije) koji se upisuje u korist regionalnog proračuna (redak 200. lista 02). To je |
Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2015. br. GD-4-3 / 14174. U dodacima 1. i 2. ovom pismu dati su primjeri kako se porez na obrt odražava u prijavama poreza na dohodak.
Za odraz poreza na promet od strane organizacija s posebnim odjelima, vidi Kako sastaviti i podnijeti prijavu poreza na dobit ako organizacija ima zasebne odjele .
Značajke u Republici Krim i Sevastopolju
Počevši od izvještajnih razdoblja 2015. godine, organizacije na Krimu i u Sevastopolju ispunjavaju svoje prijave poreza na dohodak na isti način kao i ruske organizacije.
Organizacije Krima i Sevastopolja mogu dobiti status sudionika besplatno gospodarska zona... Ako imate takav status, u listu 02 i u dodacima 1-5 na listu 02 porezne prijave u polju "Identifikacija poreznog obveznika" morate navesti šifru "3" (pismo Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka , 2015. broj GD-4-3 / 3253).
P. 1 2 3 4 5
"Obračun predujma poreza na dohodak." Daje formule na temelju kojih možete jednostavno ispuniti list 2 i odjeljak 1.2 deklaracije za predujam poreza na dohodak.
Nakon utvrđivanja porezne osnovice (redak 120. lista 02. „Obračun poreza na dohodak“) i ukupnog iznosa obračunatog poreza za izvještajno razdoblje (redci 180.190.200 lista 02. „Obračun poreza na dohodak“) plaća se u narednom izvještajnom razdoblju. i iznos poreza koji treba platiti se obračunavaju ili smanjuju.
Ispunjavanje prijave poreza na dohodak u redovima 290,300,310,320,330,340, koji odražavaju iznos mjesečnih akontacija koje treba platiti, u listu 02 i odjeljku 1.2 deklaracije mogu se opisati formulama.
Konvencije za pisanje formula:
s№ - broj retka deklaracije
L№ - list deklaracije br
Pr br - prilog lista deklaracije br.
D (razdoblje) - prijava poreza na dohodak razdoblja navedenog u zagradama.
Razdoblje može imati sljedeće vrijednosti: 1Q - 1 kvartal, p / y - 1 polugodište, 9 mjeseci - 9 mjeseci, godina - godina.
Na primjer, na temelju gornjih simbola, redak 120. Dodatka 5. listu 02. deklaracije za 1. tromjesečje imat će sljedeći opis: D (1kv) L02Pr5s120
Popunjavanje prijave poreza na dohodak za akontacije koje dospijevaju u tromjesečju nakon tekućeg izvještajnog razdoblja.
Redak 290 "Iznos mjesečnih predujmova koji dospijevaju u tromjesečju nakon tekućeg izvještajnog razdoblja" / L02S290.
D (1kv) L02S290 = D (1 četvrtina) L02S180;
D (p / g) L02s290 = D (p / g) L02s180-D (1kv) L02S180;
D (9 mjeseci) L02s290 = D (9 mjeseci) L02S180-D (p / g) L02S180;
Međusobna povezanost indikatora:
L02s290 = L02s300 + L02s310.
Redak 300 "uključujući savezni proračun" / L02S300
D (1kw) L02S300 = D (1kw) L02S190;
D (p / g) L02S300 = D (p / g) L02S190-D (1kv) L02S190;
D (9 mjeseci) L02S300 = D (9 mjeseci) L02S190-D (p / g) L02S190;
Međusobna povezanost indikatora:
Iznos retka 300 izvještajnog razdoblja, podijeljen s 3, prenosi se u retke 120.130.140 odjeljka 1.2 deklaracije istog razdoblja.
Redak 310 "Proračunu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije / L02s310"
D (1kv) L02S310 = D (1kv) L02S200;
D (p / g) L02S310 = D (p / g) L02S200-D (1kv) L02S200;
D (9 mjeseci) L02S310 = D (9 mjeseci) L02S200-D (p / g) L02S200;
Međusobna povezanost indikatora:
Iznos retka 310 izvještajnog razdoblja, podijeljen s 3, prenosi se u retke 220.230.240 odjeljka 1.2 deklaracije istog razdoblja.
Treba imati na umu da su izjave prikazane u retku 310 lista 02 deklaracije dodijeljene predujmovima koje matična organizacija i svaki zasebni pododjel uplaćuju u proračun sastavnog entiteta Ruske Federacije. Akontacije poreza na dohodak koje plaća matična organizacija i svaki zasebni pododjel prikazani su u Dodatku 5. lista 02 u retku 120.
D (1kv) L02s310 = D (1kv) L02S200 = D (1kv) ∑L02Pr5S120;
D (p / g) L02S310 = D (p / g) L02S200-D (1kv) L02S200 = D (p / g) ∑ L2Pr5S120;
D (9 mjeseci) L02S310 = D (9 mjeseci) L02S200-D (p / g) L02S200 = D (9 mjeseci) ∑ L2Pr5S120.
Međusobna povezanost indikatora:
Iznos prikazan u L02Pr5S120 i podijeljen s 3 prenosi se u retke 220,230,240 odjeljka 1.2 deklaracije.
Odjeljak 1.2, kao i Dodatak 5. Listu 02, ispunjava se kako za matičnu organizaciju, isključujući posebne odjele, tako i za svaki zasebni odjel.
Redoslijed popunjavanja redaka Priloga 5. listu 02. vidi ovdje.
Ispunjavanje prijave poreza na dohodak za akontacije koje dospijevaju u 1. tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja.
Redak 320 "Iznos mjesečnih akontacija dospjelih u 1. tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja" / L02S320
D (godina) L02S320 = D (9 mjeseci) L02S180-D (p / g) L02S180 = D (9 mjeseci) L02S290
Međusobna povezanost indikatora:
L02S320 = L02S330 + L02S340
Redak 330 "uključujući savezni proračun" L02s330
D (godina) L02S320 = D (9 mjeseci) L02S190-D (p / g) L02S190 = D (9 mjeseci) L02S290
Međusobna povezanost indikatora:
Iznos retka 330 izvještajnog razdoblja, podijeljen s 3, prenosi se u retke 120,130,140 odjeljka 1.2 deklaracije istog razdoblja.
Redak 340 "proračunu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije" / L02s340
U nedostatku zasebnih podjela:
D (godina) L02S340 = D (9 mjeseci) L02S200
Međusobna povezanost indikatora:
Iznos retka 330 izvještajnog razdoblja, podijeljen s 3, prenosi se u retke 220.230.240 odjeljka 1.2 deklaracije istog razdoblja.
U prisutnosti zasebnih podjela:
Treba imati na umu da akontacije poreza na dohodak, prikazano u retku 340 lista 02 deklaracije, dodjeljuje se predujamima koje matična organizacija i svaki zasebni pododjel uplaćuju u proračun sastavnice Ruske Federacije. Akontacije poreza na dohodak koje plaća matična organizacija i svaki zasebni pododjel prikazani su u Dodatku 5. lista 02 u retku 121.
D (godina) L02S340 = D (9 mjeseci) L02S200-D (p / y) L02S200 = D (godina) ∑ L02Pr5S121;
Međusobna povezanost indikatora:
Iznos prikazan u L02Pr5S120 i podijeljen s 3 prenosi se u retke 220,230,240 odjeljka 1.2 deklaracije. Odjeljak 1.2, kao i Dodatak 5. Listu 02, ispunjava se kako za matičnu organizaciju, isključujući posebne odjele, tako i za svaki zasebni odjel.
U ovom članku prikazani su algoritmi za ispunjavanje prijave poreza na dohodak za plaćanje predujmova.
Sljedeći korak u popunjavanju lista 02 „Obračun poreza na dohodak“ prijave je utvrđivanje iznosa obračunatih predujmova poreza na dohodak. Za informacije o tome kako ih izračunati i prikazati u prijavi poreza na dohodak, vidi.
Kakav je postupak popunjavanja redaka 210-351 u listu 02 prijave poreza na dohodak, s izuzetkom redaka 260-267 i 350-351 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu?
Organizacija plaća mjesečne akontacije poreza na dohodak. Organizacija nije obveznik poreza na promet, nije izvan Ruske Federacije i nije članica regionalnog
Obrazac, format prezentacije i postupak popunjavanja poreza na dobit (u daljnjem tekstu: Izjava, postupak) utvrđuju se naredbom od 19.10.2016. N MMV-7-3/ [e-mail zaštićen] Prema dopisu Federalne porezne službe Rusije od 21. prosinca 2016. N SD-4-3 / 24514 za porezno razdoblje 2016. godine, porezne prijave za porez na dobit trebale su se predati u imenovanom obliku.
Postupak popunjavanja redaka 210-351 Liste 02 Deklaracije utvrđen je odjeljkom V. Postupka. Prema točki 5.8. Pravilnika, u redcima 210.-230. lista 02. Izjave navode se iznosi obračunatih predujmova za izvještajno (porezno) razdoblje.
U tom slučaju organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije u redovima 210-230 ispisuju iznose predujmova prema Deklaraciji za prethodno izvještajno razdoblje ovog poreznog razdoblja i iznos mjesečnih akontacija koji dospijevaju 28. mjesec posljednjeg tromjesečja izvještajnog razdoblja.
Podsjetimo da je porezno razdoblje za porez na dobit kalendarska godina (članak 1. članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije). Razdoblja izvješćivanja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine (stav 1. stavka 2. članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prilikom podnošenja Deklaracije za 2016. godinu prethodno izvještajno razdoblje je 9 mjeseci 2016. godine.
Slijedom toga, prilikom popunjavanja Deklaracije za 2016. godinu u redovima 210-230 navodi se ukupan iznos akontacija za devet mjeseci 2016. godine i mjesečnih akontacija dospjelih u 4. tromjesečju 2016. godine. U tom slučaju, iznos mjesečne akontacije koja se plaća u četvrtom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima se kao jedna trećina razlike između iznosa akontacije obračunate za devet mjeseci i iznosa iznosa akontacije. avansno plaćanje izračunato na temelju rezultata šest mjeseci (stav 5. stavka 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, prema redovima 210-230 Deklaracije za 2016., mora se prikazati zbroj redaka 180-210 i redaka 290-310 Deklaracije za 9 mjeseci 2016. (vidi također pismo Federalne porezne službe Rusije od 14. srpnja 2015. N ED-4-3 / [e-mail zaštićen]"O kontrolnim omjerima pokazatelja porezne prijave za porez na dobit organizacija"). Odnosno, naznačen je iznos predujma za porez na dohodak koji je stvarno uplaćen u 2016. godini.
U skladu s točkom 5.10. Postupka u alineji 270. lista 02. Izjave naveden je iznos poreza koji se plaća u savezni proračun, a koji se utvrđuje kao razlika između reda 190 i zbroja redaka 220 i 250, ako indikator reda 190 premašuje zbroj redaka 220 i 250 (redak 190 - red 220 - redak 250 ako redak 190 više iznosa redovi 220 i 250).
U retku 271 iznos poreza koji se plaća u proračun sastavnice Ruske Federacije utvrđuje se kao razlika između retka 200 i zbroja redaka 230 i 260, ako pokazatelj reda 200 prelazi zbroj redaka 230 i 260 (redak 200 - redak 230 - redak 260, ako je redak 200 veći od reda iznosa 230 i 260).
U tom slučaju, za organizaciju koja nema zasebne odjele, retke 270 i 271 moraju odgovarati redcima 040, 070 pododjeljka 1.1 Odjeljka 1 Deklaracije.
Drugim riječima, u redak 270. i 271. iskazan je iznos poreza koji se plaća u proračun za 2016. godinu, utvrđen kao razlika između stvarno obračunatog poreza iskazanog u retku 190. Izjave (točka 5.7. Postupka) i iznosa predujma uplate plaćene tijekom poreznog razdoblja.
Ako uplaćene akontacije premašuju iznos obračunatog poreza iskazanog u retku 190. Izjave, razlika se iskazuje u redcima 280. i 281. lista 02. Izjave.
Prema točki 5.11. Pravilnika, u redcima 290-310 navodi se iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u tromjesečju nakon izvještajnog razdoblja za koje se Izjava podnosi.
Pritom se u Izjavi za porezno razdoblje ne popunjavaju redovi 290-310. To je zbog činjenice da se pretpostavlja da je iznos mjesečne akontacije koju treba platiti u prvom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja jednak iznosu mjesečne akontacije koju porezni obveznik uplati u posljednjem tromjesečju prethodnog poreznog razdoblja (stav tri, stavka 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe Rusije od 13.10.2011. N ED-4-3 / 16970, od 14.04.2011. N KE- 4-3 / 5985, od 11. 12. 2009. N 3-2-10 / 30). Odnosno iznos predujma koji dospijeva u 1. tromjesečju 2017. jednak je iznosu dospjele akontacije u 4. tromjesečju 2016. godine.
Redovi 320-340 u Deklaraciji za porezno razdoblje također se ne popunjavaju, već se popunjavaju u Deklaraciji za devet mjeseci, a u njima se navodi iznos mjesečnih akontacija koje dospijevaju u prvom tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja. Iznos mjesečnih akontacija za prvo tromjesečje smatra se jednakim iznosu mjesečnih akontacija koje dospijevaju u četvrtom tromjesečju (osim slučajeva navedenih u točki 4.3.).
Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
profesionalna računovođa Bashkirova Iraida
Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
revizor, član RSA Vjačeslav
Porezna tijela će provjeriti ispravnost njegovog završetka korištenjem kontrolnih omjera utvrđenih pismom Federalne porezne službe Rusije od 23.03.2015. br. GD-4-3 / [e-mail zaštićen]... Također je korisno za računovođe koristiti omjere prije podnošenja deklaracije Porezni ured kako biste bili sigurni da nema grešaka pri ispunjavanju.
Ukupno su porezne vlasti dale 44 omjera. U ovom članku razmotrit ćemo samo one od njih koji se odnose na većinu obveznika PDV-a, kao i omjere predviđene za nove dijelove deklaracije.
Kontrolni omjeri za nove particije
Porezna uprava provjerit će ispravnost popunjavanja odjeljaka 8, 9 i priloga uz njih korištenjem kontrolnih omjera 1,22, 1,23, 1,32-1,43. Ne postoje kontrolni omjeri za odjeljke 10 i 11. A za odjeljak 12 postoji jedan omjer od 1,44. Razmotrimo ih detaljnije.
Odjeljak 8
Ovaj odjeljak prikazuje podatke iz knjige kupnji o transakcijama zabilježenim za proteklo porezno razdoblje. Podsjetimo, svaki upis u knjizi kupnji odgovara zasebnoj stranici odjeljka 8, čiji redak 180 prikazuje iznos PDV-a na pripadajućem računu koji se prihvaća za odbitak. Na posljednjoj stranici odjeljka 8. redak 190. popunjava se s naznakom ukupnog iznosa PDV-a u knjizi kupnji koji se odbija.
Prilikom provjere prijave, porezna uprava će usporediti zbroj vrijednosti redaka 180 svih stranica odjeljka 8 deklaracije s indikatorom retka 190 na posljednjoj stranici odjeljka 8 (omjer 1,32). Ove vrijednosti moraju biti jednake. Višak indikatora retka 190 nad zbrojem vrijednosti retka 180 procjenjuje se u kontrolnim omjerima kao moguće precijenjenje iznosa PDV-a koji se odbija. Ovdje se koristi riječ "moguće" jer, na primjer, neki računi mogu biti propušteni prilikom prijenosa podataka iz knjige kupnji u odjeljak 8. U ovom slučaju, zbroj redaka 180 svih stranica odjeljka 8 deklaracije bit će manji od ukupnog iznosa PDV-a u knjizi kupnji, koji je naveden u odjeljku 8 u retku 190. Ali to neće dovesti do precjenjivanja iznosa PDV-a koji podliježe odbitku. Uostalom, iznos naveden u retku 190 bit će točan.
Dodatak 1 odjeljku 8
Služi za odraz informacija s dodatnih listova knjige kupnji.
Redak 005 aplikacije prikazuje ukupan iznos poreza iz retka "Ukupno" knjige kupnji. Vrijednost retka 005 Dodatka 1 do odjeljka 8 mora biti jednaka pokazatelju navedenom u retku 190 odjeljka 8 (omjer 1,22). To se objašnjava činjenicom da ti redovi odražavaju istu vrijednost – ukupan iznos PDV-a u knjizi kupnji. Budući da je porezna uprava već provjerila ispravnost vrijednosti u retku 190. odjeljka 8 (omjer 1.32), bit će višak vrijednosti retka 005 Dodatka 1. odjeljku 8. u odnosu na pokazatelj retka 190. odjeljka 8. smatra kršenjem omjera kontrole 1.22. To ukazuje na precijenjenost iznosa PDV-a koji podliježe odbitku. Objasnimo zašto.
Redak 005 popunjava se samo na prvoj stranici Dodatka 1. odjeljku 8. Takvih će stranica biti onoliko koliko ima zapisa u dodatnom listu knjige nabava. Na svakoj od stranica u retku 180 prikazan je iznos PDV-a na pripadajućem računu koji je prihvaćen za odbitak. Na posljednjoj stranici Dodatka 1. Odjeljku 8. u retku 190. naveden je ukupan iznos PDV-a za Dodatak 1. Odjeljku 8. Mora biti jednak zbroju vrijednosti u retku 005 i retku 180 Dodatka 1. Odjeljak 8 (omjer 1,33). Slijedom toga, ako je vrijednost u retku 005 precijenjena, to će dovesti do izobličenja pokazatelja retka 190 Dodatka 1. odjeljku 8, a time i do precijenjenja iznosa odbitnog PDV-a.
Odjeljak 9
Ovaj odjeljak namijenjen je informacijama iz knjige prodaje o transakcijama za proteklo porezno razdoblje. Svaka od stranica u odjeljku odgovara jednom zapisu knjige prodaje.
Vrijednost fakturirane prodaje prikazana je u redcima 170 (oporeziv na promet 18%), 180 (oporezan na promet 10%) i 190 (oporezan na promet 0%). Iznosi PDV-a na računu evidentirani su u redovima 200 (18%) i 210 (10%).
Posljednja stranica odjeljka 9 prikazuje ukupne vrijednosti prometa oporezovane različitim stopama: u retku 230 - po stopi od 18%, u retku 240 - po stopi od 10%, u retku 250 - po stopi od 0 %. A ukupne vrijednosti PDV-a navedene su u redovima 260 (18%) i 270 (10%). Svi ovi iznosi uzeti su iz knjige prodaje.
Ispravnost popunjavanja odjeljka 9 dokazuje se ispunjavanjem sljedećih kontrolnih omjera:
1) zbroj redaka 170 odjeljka 9 = red 230 odjeljka 9 (omjer 1,34);
2) zbroj redaka 180 odjeljka 9 = red 240 odjeljka 9 (omjer 1,35);
3) zbroj redaka 190 odjeljka 9 = red 250 odjeljka 9 (omjer 1,36);
4) zbroj redaka 200 odjeljka 9 = red 260 odjeljka 9 (omjer 1,37);
5) zbroj redaka 210 odjeljka 9 = red 270 odjeljka 9 (omjer 1,38).
Odnosno, iznos prodaje i iznos PDV-a na svim računima izdanim za transakcije oporezovane istom stopom moraju se podudarati s ukupnim iznosom prometa oporezovanog ovom stopom i PDV-a obračunatog od nje. Ispravnost ovih odnosa je očita.
Nepoštivanje omjera signalizirat će poreznim vlastima o mogućem podcjenjivanju iznosa PDV-a koji se obračunava za uplatu u proračun.
Dodatak 1 odjeljku 9
Podaci iz dodatnih listova knjige prodaje prenose se u ovu aplikaciju.
Za redove 020 (18%), 030 (10%), 040 (0%) prikazuje ukupne iznose prodaje oporezovane različitim stopama iz knjige prodaje, a za redove 050 (18%) i 060 (10%) - Zbroj PDV-a iz knjige prodaje. Redak 070 prikazuje ukupnu vrijednost prometa oslobođenog plaćanja poreza.
Vrijednosti redaka 020, 030, 040, 050, 060, 070 trebaju biti jednake onima navedenim u redovima 230, 240, 250, 260, 270, 280 odjeljka 9 (omjer 1,23).
Ako se pokažu manje vrijednosti redova 020, 030, 040, 050, 060, 070 Dodatka 1. odjeljka 9, to će ukazivati na podcjenjivanje iznosa PDV-a koji se plaća u proračun. Objasnimo detaljnije.
Podaci redova 020, 030, 040, 050, 060, 070 popunjavaju se samo na prvoj stranici Dodatka 1. odjeljku 9. Takvih će stranica biti onoliko koliko ima zapisa u dodatnim listovima prodajne knjige. Na svakoj stranici, redovi 250, 260, 270 bilježe vrijednost fakturirane prodaje, koja se oporezuje po stopama od 18, 10 odnosno 0%. A u redovima 280 (18%) i 290 (10%) - iznos PDV-a na računu. Na posljednjoj stranici Dodatka 1. odjeljku 9. navedeni su zbrojevi iz dodatnih prodajnih listova:
- po prodaji - u redovima 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%);
- za PDV - u redovima 340 (18%), 350 (10%).
Kontrolni omjeri za njih su sljedeći:
- redak 310 = redak 020 + zbroj redaka 250 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,39);
- redak 320 = redak 030 + zbroj redaka 260 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,40);
- redak 330 = red 040 + zbroj redaka 270 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,41);
- redak 340 = redak 050 + zbroj redaka 280 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,42);
- redak 350 = redak 060 + zbroj redaka 290 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,43).
Kao što vidite, podcjenjivanje vrijednosti redova 020, 030, 040, 050, 060, 070 dovest će do podcjenjivanja zbroja za Dodatak 1. odjeljku 9, a time i do podcjenjivanja PDV-a koji se plaća na proračun.
Odjeljak 12
Ovaj odjeljak sadrži podatke iz računa koje su izdale osobe navedene u čl. 5. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije, i to:
- oslobođeni dužnosti poreznog obveznika PDV-a;
- porezni obveznici bez PDV-a;
- Porezni obveznici PDV-a prilikom otpreme dobara (radova, usluga) čija prodaja ne podliježe oporezivanju PDV-om.
U retku 060 iskazuje se trošak dobara (radova, usluga) bez poreza, u retku 070 - iznos PDV-a, a u retku 080 - trošak dobara (radova, usluga) s porezom.
Za dio je predviđen jedan kontrolni omjer od 1,44:
red 070 = red 080 - red 060.
Ako se pokaže da je lijeva strana jednakosti manja od desne, iznos PDV-a koji se plaća u proračun bit će podcijenjen.
Odbitak PDV-a na primljene predujmove
Iznosi PDV-a koje je prodavatelj izračunao na iznose plaćanja, djelomične uplate primljene na račun nadolazećih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbitku (članak 8. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takav se odbitak vrši pri otpremi robe (radova, usluga), za koju je primljen predujam, u visini poreza obračunatog na vrijednost otpremljene robe (izvršenih radova, usluga) (čl. 6. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznos PDV-a na primljene predujmove, koji se odbija od prodavatelja od datuma otpreme relevantne robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prikazan je u retku 170 odjeljka 3. deklaracije.
Porezna će to provjeriti na sljedeći način. Oni će sumirati vrijednosti stupca 5 redaka 010, 020, 030 i 040 odjeljka 3, koji prikazuju iznose PDV-a obračunate za prodaju dobara (radova, usluga) po odgovarajućim stopama, te usporediti dobivenu vrijednost sa iznosom PDV-a na redak 170 odjeljka 3. Mora biti manji ili jednak zbroju vrijednosti stupca 5 redaka 010, 020, 030 i 040 odjeljka 3 (omjer 1.11). Nepoštivanje ovog omjera signalizirat će poreznim tijelima da ili prijavljeni porezni odbitak nije opravdan ili je porezna osnovica podcijenjena.
Pokažimo valjanost ove relacije konkretnim primjerom.
Primjer 1
U IV kvartalu 2014. godine tvrtka je primila predujmove od kupaca:
1) za isporuku robe koja podliježe PDV-u po stopi od 18%, u iznosu od 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 RUB);
2) za isporuku robe koja podliježe PDV-u po stopi od 10%, u iznosu od 110.000 rubalja. (uključujući PDV - 10.000 RUB).
PDV na primljene predujmove uplaćen je u proračun.
U prvom tromjesečju 2015. godine društvo je na račun primljenih predujmova isporučilo:
1) roba koja podliježe PDV-u po stopi od 18%, u iznosu od 82.600 rubalja. (uključujući PDV - 12.600 rubalja);
2) roba koja podliježe PDV-u po stopi od 10%, u iznosu od 110.000 rubalja. (uključujući PDV - 10.000 RUB).
U 1. tromjesečju 2015. nije bilo drugih pošiljki.
Pod dijelom primljenog predujma za isporuku dobara oporezuje se po stopi od 18%, u iznosu od 35 400 rubalja. (118.000 rubalja - - 82.600 rubalja) roba nije otpremljena. Dakle, prema odredbi stavka 6. čl. 172. Poreznog zakona Ruske Federacije, PDV na ovaj dio nezarađenog predujma u iznosu od 5400 rubalja. (18.000 rubalja - - 12.600 rubalja), tvrtka nema pravo na odbitak.
U odjeljku 3 deklaracije za prvo tromjesečje 2015., tvrtka na liniji 010 u stupcu 5 će prikazati iznos PDV-a obračunat na prodaju robe po stopi od 18%, u iznosu od 12.600 rubalja. A u redak 020 u stupcu 5 ona će upisati iznos PDV-a obračunat na prodaju robe po stopi od 10%, u iznosu od 10.000 rubalja.
Zbroj vrijednosti ovih linija bit će 22.600 rubalja. (12 600 rubalja + 10 000 rubalja).
Na temelju odredbe stavka 6. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtka može odbiti PDV na primljene predujmove:
1) na isporučenu robu koja podliježe PDV-u po stopi od 18%, u iznosu od 12.600 rubalja;
2) na isporučenu robu koja podliježe PDV-u po stopi od 10%, u iznosu od 10.000 RUB.
Slijedom toga, u retku 170 odjeljka 3, ona će prijaviti odbitak PDV-a na primljene predujmove u iznosu od 22.600 rubalja. (12 600 rubalja + 10 000 rubalja).
U ovom slučaju, vrijednost u retku 170 odjeljka 3 jednaka je zbroju vrijednosti u stupcu 5 redaka 010 i 020. To jest, kontrolni omjer 1.11 je ispunjen.
Zatraženi iznos PDV-a za povrat
Ako iznos porezne olakšice u izvještajnom razdoblju prelazi ukupan iznos obračunatog PDV-a, nastala razlika podliježe povratu (članak 2. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je prikazano u retku 050 odjeljka 1 deklaracije.
Porezna uprava će provjeriti ispravnost popunjavanja ovog retka koristeći kontrolni omjer 1,25. izgleda ovako:
ako čl. 050 str. 1> 0, tada:
redak 190 odjeljka 8 + (red 190 Dodatka 1 do odjeljka 8 - red 005 Dodatka 1 odjeljka 8) - (redak 260 odjeljka 9 + redak 270 odjeljka 9) - (zbroj redaka 200 i 210 stranica odjeljak 9, u kojem je redak 010 = 06) + (redak 340 Dodatka 1 odjeljku 9 + redak 350 Dodatka 1 odjeljku 9 - redak 050 Dodatka 1 odjeljku 9 - redak 060 Dodatka 1 odjeljku 9) - ( zbroj redaka 280 i 290 stranica Dodatka 1 odjeljku 9, gdje je redak 090 = 06)> 0.
Odnosno, porezna uprava će prvo utvrditi ukupan iznos PDV-a koji se odbija. Da bi to učinili, uzet će ukupan iznos odbijenog PDV-a za knjigu kupnji (redak 190. odjeljka 8.) i dodati mu iznos odbijenog PDV-a za dodatne listove knjige kupnji (redak 190. Dodatka 1. odjeljku 8. - redak 005. Dodatka 1. odjeljku 8.).
Ukupni iznos odbitnog PDV-a, porezna tijela:
- umanjiti za ukupan iznos PDV-a obračunatog u knjizi prodaje (redak 260 odjeljka 9 + redak 270 odjeljka 9);
- umanjit će se za iznos PDV-a na račune izdane kao porezni agent(zbroj redaka 200 i 210 stranica odjeljka 9, u kojem je redak 010 = 06);
- povećat će se za iznos PDV-a obračunatog na dodatnim listovima knjige prodaje (redak 340 Dodatka 1 odjeljku 9 + redak 350 Dodatka 1 odjeljku 9 - red 050 Dodatka 1 odjeljku 9 - red 060 Dodatka 1 odjeljku 9);
- će se umanjiti za iznos PDV-a na računima izdanim kao porezni agent, koji se ogleda u dodatnim listovima knjige prodaje (zbroj redaka 280 i 290 stranica Dodatka 1. odjeljku 9. u kojem redak 090 = 06).
Dobivena vrijednost mora biti veća od nule.
Prema našem mišljenju, formula za kontrolni omjer 1,25 sadrži jednu grešku, a to je: iznos PDV-a obračunat na dodatnim listovima knjige prodaje (redak 340 Priloga 1. odjeljku 9 + red 350. Dodatka 1. odjeljka 9 - red 050 Dodatka 1. Odjeljku 9. - redak 060. Dodatka 1. Odjeljku 9.) ne treba dodati ukupnom iznosu PDV-a koji podliježe odbitku, već odbiti. Uostalom, iznos PDV-a za povrat pozitivna je razlika između iznosa poreznih odbitaka i iznosa poreza izračunatog na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja (članak 2. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uzimajući u obzir našu dopunu, kontrolni omjer 1,25 može se ukratko opisati na sljedeći način:
Iznos PDV-a koji se odbija na svim računima mora biti veći od iznosa PDV-a naplaćenog na svim računima.
Pojasnimo valjanost našeg razmišljanja o pogrešci u kontrolnom omjeru 1,25 na numeričkom primjeru.
Primjer 2
U prvom tromjesečju 2015. godine, prema knjizi prodaje, tvrtka je izvršila sljedeće isporuke:
1) u iznosu od 110.000 rubalja. (uključujući PDV 18% - 10.000 rubalja);
2) u iznosu od 59.000 rubalja. (uključujući PDV 18% - 9000 rubalja);
3) u iznosu od 33.000 rubalja. (uključujući PDV 10% - 3000 rubalja).
Ukupna vrijednost PDV-a u knjizi prodaje:
Po stopi od 18% - 19.000 rubalja;
Po stopi od 10% - 3000 rubalja.
U knjigu prodaje za 1. tromjesečje 2015. godine upisan je jedan dodatni list koji sadrži jednu pošiljku u iznosu od 17.700 rubalja. (uključujući PDV 18% - 2700 RUB).
Ukupna vrijednost PDV-a po stopi od 18% u retku "Ukupno" dodatnog lista u prodajnoj knjizi iznosi 21.700 rubalja, a po stopi od 10% - 3.000 rubalja.
Tvrtka nije imala transakcije u kojima je djelovala kao porezni agent za PDV.
Ukupni iznos odbitnog PDV-a, prema knjizi kupnje, iznosi 24.000 rubalja.
Dodatni list knjige kupnji za 1. tromjesečje 2015. odražava jednu operaciju, za koju se odbija PDV od 720 rubalja. (stopa 18%). Ukupni iznos PDV-a u retku "Ukupno" dodatnog lista knjige kupnje iznosi 24.720 rubalja.
Iznos PDV-a izračunat za I. tromjesečje 2015. na transakcije priznate kao predmet oporezivanja iznosit će 24.700 rubalja. (21.700 RUB + 3.000 RUB). A iznos PDV-a koji se odbija je 24.720 rubalja. Slijedom toga, sukladno stavku 2. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos PDV-a koji treba vratiti je 20 rubalja. (24.720 rubalja - 24.700 rubalja).
U deklaraciji će tvrtka prikazati:
na liniji 190 odjeljka 8 - 24 000 rubalja;
na liniji 005 Dodatka 1
na odjeljak 8 - 24 000 rubalja;
na liniji 190 dodatka 1
na odjeljak 8 - 24.720 rubalja;
na liniji 260 odjeljka 9 - 19.000 rubalja;
na liniji 270 odjeljka 9 - 3000 rubalja;
na liniji 050 Dodatka 1
na odjeljak 9 - 19 000 rubalja;
na liniji 060 priloga 1
do odjeljka 9 - 3000 rubalja;
na liniji 340 dodatka 1
na odjeljak 9 - 21.700 RUB;
na liniji 350 dodatka 1
do odjeljka 9 - 3000 rubalja.
Budući da tvrtka nije imala transakcije u kojima je djelovala kao porezni agent za PDV, nema stranice u odjeljku 9 i dodatku 1 odjeljku 9, gdje je redak 010 = 06.
Primjenjivo kontrolni omjer 1.25 u našem izdanju:
24.000 rubalja + (24.720 RUB - - 24.000 RUB) - (19.000 RUB + + 3.000 RUB) - 0 RUB - (21.700 RUB + + 3.000 RUB - 19.000 RUB - 3.000 RUB) - - 0 RUB = 24.000 RUB + 720 rub. - - 22.000 rubalja. - 0 rub. - 2700 rubalja. - - 0 rub. = 20 rubalja. > 0.
Odnosno, dobili smo upravo onu brojku koja je sukladno stavku 2. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe povratu.
Sada primijenimo kontrolni omjer 1,25 kako ga je uredila porezna uprava:
24.000 rubalja + (24 720 rubalja - - 24 000 rubalja) - (19 000 rubalja + + 3000 rubalja) - 0 rubalja. + (21.700 RUB + + 3.000 RUB - 19.000 RUB - 3.000 RUB) - - 0 RUB = 24.000 RUB + 720 rub. - - 22.000 rubalja. - 0 rub. + 2700 rub. - - 0 rub. = 5420 rubalja
Kao što vidite, rezultat je potpuno neshvatljiva brojka koja nikako ne odgovara iznosu PDV-a za povrat na kraju prvog tromjesečja 2015. godine.
PDV plativ u proračun
Kontrolnim omjerom 1,27 moguće je provjeriti je li iznos PDV-a koji se plaća u proračun podcijenjen u prijavi.
Napominjemo da je ovaj omjer dan u univerzalnom obliku, odnosno kada poduzeće ima ne samo prodajne poslove (oporezovane stopama od 18 i 10%), već i poslovanje oporezovane stopom od 0%, kao i poslove u kojima djeluje kao porezni agent za PDV. Zbog toga izgleda prilično glomazno.
Budući da većina obveznika PDV-a obavlja samo promet oporezovan po stopama od 18 i 10%, ovaj ćemo omjer prikazati u obliku prilagođenom takvoj situaciji.
To će izgledati ovako:
ukupan iznos PDV-a obračunat uzimajući u obzir obnovljene iznose poreza (redak 110. odjeljka 3.) mora biti jednak zbroju ukupne vrijednosti PDV-a u knjizi prodaje (redak 260. odjeljka 9. + red 270. odjeljka 9.) s iznosom PDV-a prema podacima dodatnih listova prodajne knjige (red 340. priloga 1. odjeljku 9. + + red 350. priloga 1. odjeljku 9. - - red. 050. priloga 1. odjeljku 9. - - red. 060. Dodatka 1. odjeljku 9.).
Drugim riječima, ukupan iznos obračunatog PDV-a mora biti jednak iznosu obračunatog PDV-a na svim računima iskazanim u knjizi prodaje i dodatnim listovima knjige prodaje. Mislimo da nitko ne sumnja u valjanost ovog omjera. Ako se ukupan iznos obračunatog PDV-a (vrijednost u retku 110 odjeljka 3) pokaže manjim, to će ukazivati na podcjenjivanje iznosa PDV-a koji se plaća u proračun, prikazan u retku 200 odjeljka 3. Uostalom, njegov vrijednost se utvrđuje oduzimanjem crtičnih pokazatelja iz retka 110 odjeljka 3 190 odjeljka 3 (ukupno odbitni PDV). Stoga, ako je vrijednost retka 110 odjeljka 3 podcijenjena, vrijednost retka 200 također će biti podcijenjena.
Odbitni PDV
Da bi provjerili je li odbitni PDV precijenjen, porezna uprava će koristiti kontrolni omjer 1,28. Kao i prethodni omjer, dan je u univerzalnom obliku.
Ako tvrtka obavlja samo prodajne operacije oporezovane stopama od 18 i 10%, omjer od 1,28 izgledat će ovako:
ukupan iznos PDV-a koji podliježe odbitku (redak 190. odjeljka 3.) mora biti jednak zbroju ukupne vrijednosti PDV-a navedene u knjizi nabavki (redak 190. odjeljka 8.) s ukupan iznos PDV na fakture iskazan u dodatnim listovima knjige kupnji (redak 190 Dodatka 1 odjeljku 9 - - redak 005 Dodatka 1 odjeljku 9).
Ako je vrijednost retka 190 odjeljka 3 veća, odbitni PDV je precijenjen.