Kriteriji za razvrstavanje kupaca u inozemne porezne obveznike. Klijenti - strani porezni obveznici Dodjela klijenata u kategoriju stranih poreznih obveznika
Kako bi se ispunili zahtjevi saveznog zakona od 28. lipnja 2014. br. 173-FZ o osobinama provedbe financijske transakcije sa stranim državljanima i pravnim osobama o izmjenama i dopunama Kodeksa Ruska Federacija o upravnim prekršajima i priznavanju nevaljanima odredaba zakonodavnih akata Ruske Federacije “, Banka identificira osobe koje sklapaju (zaključuju) sporazum s Bankom o pružanju financijskih usluga, osobe koje podliježu inozemnom zakonu o oporezivanju deviznih računa (u daljnjem tekstu - Klijent - strani porezni obveznik).
Kriteriji za razvrstavanje kupaca u inozemne porezne obveznike
Ne spadaju u kategoriju klijenata stranih poreznih obveznika:
- pojedinci - državljani Ruske Federacije, s izuzetkom: pojedinci:
a) koji istovremeno ima državljanstvo Ruske Federacije državljanstvo strane države (osim državljanstva države - članice Carinske unije)
b) posjedovanje dozvole boravka u stranoj državi; - pravne osobe osnovane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, više od 90 posto udjela (dionica) temeljni kapital koje Ruska Federacija izravno ili neizravno kontrolira i (ili) državljani Ruske Federacije, uključujući one koji istovremeno imaju državljanstvo Ruske Federacije, a imaju državljanstvo države članice Carinske unije (s izuzetkom pojedinaca navedenih u pododstavcima "a" i "b" gore).
Pojedinci koji iznajmljuju pojedinačne sefove i ne koriste druge proizvode ili usluge koje pruža Banka ne podliježu identifikaciji; obavljanje pojedinih operacija bez otvaranja računa, bez obzira na iznos transakcije; novčane transakcije strana valuta i čekove (uključujući putovanja); prijevodi novac bez otvaranja računa.
Kriteriji za klasificiranje Klijenata kao stranog poreznog obveznika:
Samostalni poduzetnik:
- prisutnost državljanstva strane države;
- dostupnost stalne dozvole boravka u stranoj državi (dozvola boravka za SAD - trajna boravišna karta „zelena karta“);
- poštivanje kriterija za "dugoročni boravak u stranoj državi", odnosno fizičku osobu / individualni poduzetnik boravio na teritoriju ove države najmanje razdoblje utvrđeno zakonodavstvom strane države radi priznavanja poreznog obveznika - porezni rezident strana država.
entitet:
- država osnivanja / institucije pravna osoba je strana država, dok pravna osoba ne pripada kategoriji pravnih osoba koji su isključeni iz djelovanja zahtjeva stranog poreznog zakonodavstva;
- pravna osoba je porezni rezident u stranoj državi;
- prisutnost stranih kontrolnih osoba koje direktno ili neizravno posjeduju paket dionica (udjela) temeljnog kapitala društva, koji je relevantnim stranim zakonodavstvom priznato relevantnim.
U svrhu klasifikacije Klijenata kao klijenata - stranih poreznih obveznika, Banka provodi ankete o fizičkim i pravnim osobama koje se servisiraju ili su prihvaćene za servisiranje. Informacije se prikupljaju u pisanom obliku popunjavanjem upitnika u obliku Banke.
Dodatni kriteriji za nas porezne obveznike
U SAD-u se pojedinac smatra poreznim rezidentom na temelju „dugoročnog boravka“ ako je u Sjedinjenim Državama bio najmanje 31 dan tijekom tekuće kalendarske godine i najmanje 183 dana tijekom 3 godine, uključujući tekuću godinu i dvije neposredno prethodne godine. U ovom se slučaju zbroj dana tijekom kojih je pojedinac bio prisutan na teritoriju strane države množi s utvrđenim koeficijentom:
- omjer tekuće godine - 1
- koeficijent prethodne godine - 1/3
- koeficijent godine prije prošle - 1/6
Nastavnici, studenti i pripravnici privremeno prisutni u Sjedinjenim Državama na temelju viza kao što su "F", "J", "M", "Q" nisu priznati kao američki porezni rezidenti.
Dodatni kriteriji za američke porezne obveznike:
- mjesto rođenja u SAD-u
- adresa, adresa pošte u SAD-u;
- američki telefonski broj
- upute za trajno plaćanje u SAD-u;
- pravo na potpis ima osoba s adresom u Sjedinjenim Državama;
U Sjedinjenim Državama strani porezni obveznik je pravna osoba u kojoj osobe koje kontroliraju (značajni vlasnici) izravno ili neizravno posjeduju više od 10% udjela (udjela) odobrenog kapitala. Istovremeno, kontrolni subjekti uključuju:
- fizičke osobe koje strani porezni obveznici priznaju na temelju kriterija utvrđenih u odredbi 2.2. ovog Reda;
- pravne osobe priznate od strane inozemnih poreznih obveznika na temelju kriterija utvrđenih u točki 2.2. ovog postupka i više od 50% (pojedinačno ili u zbiru) ukupnog dohotka takve pravne osobe su „pasivni prihodi“, a više od 50% (pojedinačno ili u zbiru) prosječno ponderiranog iznosa imovine pravne osobe (na kraju tromjesečja) su sredstva koja donose takav prihod.
"Pasivni dohodak" uključuje:
- dividende;
- interes;
- prihodi primljeni od sklapa ugovora o osiguranju, pod uvjetom da primljeni iznosi u cjelini ili djelomično ovise o profitabilnosti bazena;
- najamnina i tantijeme (osim stanarine i autorskih naknada primljenih tijekom aktivnih poslovnih aktivnosti);
- rente;
- dobit od prodaje ili razmjene imovine koja donosi jednu od vrsta navedenih prihoda;
- dobit od transakcija s robom razmjene (uključujući terminske, rokovne i slične transakcije), s izuzetkom transakcija koje se štite, pod uvjetom da su transakcije s takvom robom glavna djelatnost organizacije;
- dobit od poslovanja s stranom valutom (pozitivne ili negativne tečajne razlike);
- ugovori čija je vrijednost vezana uz osnovnu imovinu (nominalna vrijednost);
- iznos otkupa na temelju ugovora o osiguranju ili zajma osiguranog ugovorom o osiguranju;
- iznosi koje osiguravajuće društvo prima od rezervi za djelatnosti osiguranja i anuiteta.
Dodatni kriteriji za američke porezne obveznike za pravnu osobu ili njene kontrolne subjekte:
- američka adresa;
- američki telefonski broj
- punomoć izdana osobi s adresom u Sjedinjenim Državama;
- pravo potpisa potpisano osobi s adresom u Sjedinjenim Državama;
- kao jedina adresa za slanje izvoda sa računa otvorenih kod Banke u vezi s ova osoba naznačeno "za prijenos" ili "na zahtjev".
1. Kriteriji za razvrstavanje kupaca CJSC SOLID Management kao klijenta - stranog poreznog obveznika - rezidenta američkog poreza
1.1. Za klijente fizičke osobe / individualne poduzetnike
Pojedinačni kupac (samostalno vlasništvo) priznat je američki porezni rezident ako postoji jedan od sljedećih kriterija:
1.1.1. Fizička osoba (individualni poduzetnik) je državljanin SAD-a (predočen je lični dokument koji dokazuje prisustvo američkog državljanstva);
1.1.2. Pojedinac (individualni poduzetnik) ima dozvolu stalnog boravka (boravišna dozvola) u SAD-u (kartica stalnog boravka (obrazac I-551 ("zelena karta");
1.1.3. Samostalni poduzetnik ispunjava kriterije za "Dugotrajni boravak u stranoj državi", i to:
pojedinac se priznaje kao porezni rezident Sjedinjenih Država ako je bio u Sjedinjenim Državama najmanje 31 dan tijekom tekuće kalendarske godine i najmanje 183 dana tijekom 3 godine, uključujući tekuću godinu i dvije neposredno prethodne godine. U ovom se slučaju zbroj dana tijekom kojih je pojedinac bio prisutan u Sjedinjenim Državama u tekućoj godini, kao i prethodne dvije godine, množi s utvrđenim koeficijentom:
- koeficijent za tekuću godinu je 1 (tj. uzimaju se u obzir svi dani provedeni u SAD-u u tekućoj godini);
- koeficijent prethodne godine jednak je - 1/3;
- koeficijent prošle godine prije je 1/6.
Porezni rezidenti SAD-a nije prepoznato Nastavnici, studenti, pripravnici koji su privremeno prisutni u Sjedinjenim Državama na temelju F, J, M ili Q viza.
1.1.4. Prisutnost pojedinca (individualnog poduzetnika) sljedećih znakova koji mogu upućivati \u200b\u200bna to da Klijent pripada kategoriji stranog poreznog obveznika s prebivalištem u Sjedinjenim Državama:
- Mjesto rođenja u SAD-u
- Adresa (adresa stanovanja, poštanska adresa, uključujući poštanski sandučić) u SAD-u;
- Bankovni račun otvoren u SAD-u;
- Stalne upute za isplate primatelju u Sjedinjenim Državama;
1.1.5. Fizička osoba (individualni poduzetnik) se ne priznaje Rezident američkog poreznog obveznika (ne spada u kategoriju Klijenta - stranog poreznog obveznika) u slučaju da je fizički pojedinac (individualni poduzetnik) državljanin Ruske Federacije i istovremeno nema državljanstvo strane države (osim državljanstva države članice Carinske unije), boravišna dozvola u stranoj državi (dozvole za stalni boravak u stranoj državi).
1.2. Za pravne klijente
Kupac pravne osobe priznat je kao porezni rezident Sjedinjenih Država ako je ispunjen jedan od sljedećih uvjeta:
1.2.1. Zemlja registracije / osnivanja pravne osobe su Sjedinjene Države, dok pravna osoba ne pripada nijednoj kategoriji pravnih osoba koje su isključene iz sastava posebno imenovanih poreznih rezidenata Sjedinjenih Država, i to:
- Američka korporacija čije se dionice redovito kotiraju na jednoj ili više organiziranih razmjena vrijednosnih papira.
- Američka tvrtka ili korporacija koja je dio proširene podružnice tvrtke i / ili korporacije navedene u prethodnom stavku.
- Američka organizacija koja je izuzeta u skladu s odjeljkom 501 (a) i mirovinski fondovidefinirano u odjeljku 7701 (a) (37) Porezni broj SAD.
- Državna institucija ili američku agenciju i njene podružnice.
- Bilo koja američka država, distrikt Columbia, američka teritorija pod nadzorom (američka Samoa, teritorij Guam, sjeverna Marijanska ostrva, Portoriko, američka Djevičanska ostrva), bilo koji odjel za političke podatke ili bilo koja agencija ili drugi entitet koji su stvorili ili u potpunosti osnovali pripada im.
- Američka banka u skladu s definicijom odjeljka 581. Poreznog zakonika Sjedinjenih Država (bankarske i skrbničke organizacije, čiji je značajan dio posao prihvaćanja depozita, izdavanja kredita ili pružanja fiducijarnih usluga i koji imaju odgovarajuću licencu).
- američki investicijski fond Imovina, definirana u odjeljku 856. Poreznog zakonika Sjedinjenih Država.
- Američki podesivi investicijsko društvou skladu s definicijom iz odjeljka 851. Poreznog zakonika Sjedinjenih Država ili bilo kojom tvrtkom registriranom kod Komisije za vrijednosne papire.
- Američki skrbnički fond definiran u odjeljku 584 Poreznog zakonika Sjedinjenih Država.
- Američki zaklad koji je oslobođen od oporezivanja u skladu s odjeljkom 664 (c) (ovaj se odjeljak odnosi na trustove stvorene u dobrotvorne svrhe).
- Američki trgovac hartije od vrijednosti, robom ili derivatima kojima se trguje na burzi (uključujući instrumente kao što su futures, forwardings i opcije) koji su registrirani kao trgovci u skladu s američkim zakonom.
- Američki posrednici (koji imaju odgovarajuću licencu).
- Povjerenje oslobođeno od poreza u SAD-u u skladu s odjeljkom 403 (b) Poreznog zakona SAD-a (povjerenja stvorena za zaposlenike organizacije koji ispunjavaju određene kriterije) i člankom 457 (g) (trustovi stvoreni za isplatu naknade zaposlenima vladine organizacije SAD).
1.2.2. Pravna osoba navodi Sjedinjene Države kao svoje porezno prebivalište u postupku samo-certificiranja.
1.2.3. Struktura kontrolnih osoba (korisnika) organizacije koja izravno ili neizravno posjeduje više od 10% udjela u organizaciji (utvrđeno u skladu s Prilogom br. 1. ovih propisa) uključuje jednu od sljedećih osoba:
- pojedinci koji su porezni rezidenti SAD-a u skladu s odredbom 1.1 .;
- pravne osobe registrirane / registrirane u Sjedinjenim Državama koje ne pripadaju kategoriji pravnih osoba isključenih iz posebno imenovanih poreznih rezidenata Sjedinjenih Država (navedenih u stavcima 1) -13), točka 1.2.1).
1.2.4. Prisutnost sljedećih neizravnih znakova u pravnoj osobi koji mogu upućivati \u200b\u200bna to da Kupac - pravna osoba ili njezine kontrolne osobe pripadaju kategoriji američkih poreznih rezidenata:
- Poštanska adresa u SAD-u;
- Telefonski broj za kontakt i / ili broj faksa registriran je u SAD-u;
- Punomoć izdana osobi s adresom u SAD-u;
- Pravo na potpis ima osoba s adresom u Sjedinjenim Državama.
1.2.5. Pravna osoba koja nije priznata kao američki porezni rezident (ne spada u kategoriju Klijenta - inozemnog poreznog obveznika) ako Rusku Federaciju i (ili) državljani Ruske Federacije izravno ili neizravno nadzire više od 90 posto udjela (udjela udjela) u njenom odobrenom kapitalu, uključujući i one koji imaju državljanstvo države istovremeno s državljanstvom Ruske Federacije - član Carinske unije, s izuzetkom pojedinaca koji, uz državljanstvo Ruske Federacije, imaju i državljanstvo strane države (osim državljanstva države koja je članica Carinske unije), ili imaju dozvolu boravka u stranoj državi, ili stalno borave (dugoročno) u stranoj državi.
Ne spadaju u kategoriju Klijenta - stranog poreznog obveznika u skladu s ovim kriterijima, Ruska Federacija, podanici Ruske Federacije, kao i urbana, ruralna naselja i drugi općine koju zastupaju državne vlasti ili lokalne samouprave.
1. Organizacije financijsko tržište uzeti razumne i dostupne u okolnostima okolnosti identificirati osobe koje sklapaju (zaključuju) ugovor s organizacijom financijskih tržišta koje pružaju financijske usluge (u daljnjem tekstu: klijent), osobe koje podliježu inozemnom zakonu o oporezivanju deviznih računa (u daljnjem tekstu: klijent - strani porezni obveznik).
2. Osim ako saveznim zakonima nije drugačije određeno, prikupljanje i prijenos sredstava predviđenih ovim zakonom Savezni zakon Informacije za kupce:
1) pojedinci - državljani Ruske Federacije, osim pojedinaca:
a) koji istovremeno ima državljanstvo Ruske Federacije državljanstvo strane države (osim državljanstva države - članice Carinske unije);
b) posjedovanje dozvole boravka u stranoj državi;
2) pravne osobe stvorene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, više od 90 posto udjela (udjela) temeljnog kapitala kojih izravno ili neizravno kontrolira Ruska Federacija i (ili) građani Ruske Federacije, uključujući one koji istovremeno imaju državljanstvo Ruske Federacije, a imaju državljanstvo države članice Carinska unija (s izuzetkom pojedinaca navedenih u pododstavcima "a" i "b" stavka 1. ovog dijela).
3. Kriteriji za razvrstavanje kupaca kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika i način na koji dobivaju potrebne informacije od njih određuje organizacija financijskog tržišta na temelju ovog saveznog zakona u internim dokumentima koji se moraju objaviti na njegovoj službenoj web stranici u internetskoj telekomunikacijskoj mreži najkasnije petnaest kalendara dana nakon dana odobrenja. Navedeni interni dokumenti organizacije financijskog tržišta koji se tiču \u200b\u200bkriterija za razvrstavanje klijenata kao klijenta - stranog poreznog obveznika i kako od njih dobiti potrebne informacije podliježu promjenama ustroja financijskog tržišta kako je propisano Centralna banka Ruske Federacije u roku koji je ona utvrdila.
4. Organizacije financijskih tržišta imaju pravo prijenosa na inozemno porezno tijelo i (ili) strane račune porezni agentiovlašten od strane inozemne porezne uprave za oduzimanje inozemnih poreza i naknada (u daljnjem tekstu: strane) porezna uprava), informacije samo po prijemu od klijenta - inozemnog poreznog obveznika suglasnosti za prijenos informacija stranom poreznom tijelu i u skladu sa zahtjevima člana 4 člana 3 ovog saveznog zakona.
5. Rok za davanje klijenta, na zahtjev organizacija financijskog tržišta, informacije koje ga identificiraju kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika, kao i pristanak (odbijanje davanja pristanka) za prijenos podataka stranom poreznom tijelu ne može biti kraći od petnaest radnih dana od dana kada je klijent upućen odgovarajući zahtjev.
6. Suglasnost klijenta - stranog poreznog obveznika za prijenos podataka stranom poreznom tijelu istodobno je suglasnost za prijenos takvih podataka Centralnoj banci Ruske Federacije, saveznom izvršnom tijelu ovlaštenom za obavljanje funkcije suzbijanja legalizacije (pranja) prihoda od kriminala, financiranja terorizma i financiranje širenja oružja za masovno uništenje i savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i dažbina (u daljnjem tekstu ovlaštena tijela).
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
7. U slučaju da organizacija financijskog tržišta ima utemeljenu, dokumentovanu pretpostavku da klijent pripada kategoriji klijenata - strani porezni obveznici, ali nije dostavio traženu organizaciju financijskog tržišta u skladu s internim dokumentima navedenim u dijelu 3 ovog članka, informacije koje dopuštaju potvrdu navedene pretpostavke ili njenu pobijanje, kao i u slučaju neuspjeha klijenta - inozemnog poreznog obveznika u roku od petnaest radnih dana od datuma zahtjeva financijska organizacija pristankom (odbijanje davanja suglasnosti) na prijenos podataka stranom poreznom tijelu, organizacija financijskog tržišta ima pravo odlučiti o odbijanju obavljanja poslova koji se obavljaju u korist ili u ime navedenog klijenta temeljem sporazuma kojim se osigurava pružanje financijskih usluga (u daljnjem tekstu: odluka o odbijanju obavljanja poslova ), i (ili) u slučajevima predviđenim ovim saveznim zakonom prestaju u jednostrano sporazum o pružanju financijskih usluga, koji je klijenta obavijestio o odluci najkasnije dan nakon dana donošenja odluke.
8. Donošenje odluke o odbijanju obavljanja poslova podrazumijeva prestanak organiziranja operacija na financijskom tržištu prema ugovoru kojim se osigurava pružanje financijskih usluga, uključujući i prekid poslova kreditnih organizacija na kreditiranju sredstava na bankovni račun (depozit) otvoren klijentu - stranom poreznom obvezniku.
9. Odluka donesena u skladu s ovim saveznim zakonom o organizaciji financijskog tržišta u odnosu na klijenta - inozemnog poreznog obveznika o odbijanju obavljanja transakcija s novčanim sredstvima, ne odnosi se na plaćanja propisana stavkom 2. do petom člana 2. 855. Građanski zakonik Ruske Federacije, kao i novčani transferi na bankovni račun klijenta - stranog poreznog obveznika, otvoreni kod druge kreditne institucije, ili izdavanje sredstava klijentu - stranom poreznom obvezniku.
10. Specifičnosti interakcije organizacija financijskih tržišta na raskidu ugovora o financijskim uslugama, kao i na zatvaranju bankovnih računa na temelju svojstava zakonodavstva strane države o oporezivanju inozemnih računa, utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije.
Kriteriji za klasificiranje klijenta kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika i metode dobivanja potrebnih informacija od njih
(u skladu sa Saveznim zakonom od 01.01.2001. „O osobinama obavljanja financijskih transakcija sa stranim državljanima i pravnim osobama, o izmjenama i dopunama Kodeksa Ruske Federacije o administrativnim kršenjima i priznavanju određenih odredbi zakonodavnih akata Ruske Federacije“)
Koncepti
Klijent - strani porezni obveznik - osoba je obuhvaćena zakonodavstvom strane države o oporezivanju deviznih računa - američkim zakonom od 01.01.2001. o oporezivanju inozemnih računa (Zakon o usklađenosti poreza na inozemne račune, FATCA). Kriteriji za klasificiranje klijenta kao klijenta - inozemnog poreznog obveznika - ovo je popis znakova koji ukazuju da klijenti pripadaju osobama obuhvaćenim zakonodavstvom strane države o oporezivanju deviznih računa - američko pravo od 01.01.2001. FATCA, kao i sastav potrebnih podataka za identifikaciju klijenta stranog poreznog obveznika ili za pobijanje njegovog članstva u određenoj kategoriji osoba.
Kriteriji za klasificiranje kupaca kao inozemnog poreznog obveznika
Kriteriji za klasificiranje klijenata kao klijenta - inozemni porezni obveznik za fizičke i fizičke osobe, uključujući pojedince koji se bave privatnom praksom na način utvrđen zakonom:
2.1.1. Državljanstvo SAD-a
2.1.2. Dozvola za trajni (uključujući Zelenu kartu) ili dugoročni boravak (boraviti u Sjedinjenim Državama najmanje 31 dan tijekom tekuće kalendarske godine i najmanje 183 dana tijekom 3 godine, uključujući tekuću godinu i prethodne godine) u Sjedinjenim Državama ;
2.1.3. Rodno mjesto u SAD-u;
2.1.4. Adresa prebivališta / poštanske adrese u Sjedinjenim Državama;
2.1.5. Prisutnost trajnog naloga za prijenos na račune u Sjedinjenim Državama;
2.1.6. Prisutnost bliskih osobnih i ekonomskih veza u Sjedinjenim Državama:
- dostupnost nekretninapogodno za život u Sjedinjenim Državama;
- prisutnost stabilnog dohotka koji dolazi iz Sjedinjenih Država;
2.2.1. Pod američkom jurisdikcijom:
- pravna osoba je stvorena i / ili smještena u Sjedinjenim Državama; Stalna poslovna jedinica pravne osobe nalazi se u Sjedinjenim Državama (mjesto ureda, proizvodnje, izvršno tijelo); Pravna osoba nastaje u skladu s američkim zakonom.
2.2.2. Korisnici pravne osobe su porezni obveznici SAD-a:
- - Krajnji i / ili osnivači pravne osobe koji su američki porezni obveznici posjeduju udio u kapitalu veći od 10%;
2.2.3. Prisutnost naloga za plaćanje na adresu u Sjedinjenim Državama ili prijenos sredstava na račune u Sjedinjenim Državama.
Načini dobivanja informacija
Načini dobivanja informacija potrebnih za klasificiranje kupaca kao inozemnih poreznih obveznika:
3.1.1. Pismena i usmena pitanja / zahtjevi;
3.1.2. Ispitivanje;
3.1.3. Pružanje paketa dokumenata;
3.1.4. Pružanje dodatnih informacija, dokumenata.
Klijenti se traže da ispune upitnik i dostave paket dokumenata. Ako klijent otkrije znakove koji mu omogućuju pripisivanje klijentima - stranim poreznim obveznicima prema kriterijima predviđenim u stavku 2.1. i odredbom 2.2., klijentu mogu biti zatražene dodatne informacije, dokumenti kako bi opovrgnuo ili potvrdio svoj status klijenta - stranog poreznog obveznika. Zatražene dodatne informacije, dokumenti moraju biti dostavljeni od strane klijenta najkasnije u roku od 30 (trideset) radnih dana u obliku originala i / ili uredno ovjerenih kopija.