Opći sustav oporezivanja (osnova) za SP. Nijanse i sastav izvješćivanja SP na temelju prisutnosti unajmljenih zaposlenika i bez njih
Kao i do sada, financijski teret za pojedinca koji plaća porez na OSNO u 2018. je prilično velik. Ali ako polazimo od porezne stvarnosti, pokretanje velikog poslovnog projekta na bilo kojem drugom poreznom sustavu može biti još neisplativije.
Stoga je za mnoge poduzetnike najčešće relevantno pitanje: "kako uštedjeti na porezima u okviru OSNO?", a ne "koji porezni sustav odabrati?" Ovaj će vam članak pomoći da saznate o glavnim porezima individualnih poduzetnika u općem režimu, kao io mogućnostima optimizacije plaćanja u riznicu.
Kako individualni poduzetnik počinje u OSNO-u
U trenutku registracije poduzetničke djelatnosti kod Federalne porezne službe, poduzetnik, u pravilu, već ima vlastiti poslovni plan. Glavni cilj poslovnog čovjeka je implementirati projekt u procesu ekonomska aktivnost, što će mu omogućiti sustavnu dobit.
Da bi plan funkcionirao, poduzetniku će možda trebati:
- glavni;
- objekti nekretnina;
- sirovine i zalihe;
- osoblje.
Sve navedeno su početni podaci za utvrđivanje plaćanja poreza u proračun.
Ako individualni poduzetnik nakon registracije u Federalnoj poreznoj službi (ili u roku od 30 dana od dana primitka Potvrde) na njega ne podnese zahtjev za primjenu jednog od posebnih poreznih režima, automatski postaje porezni obveznik na OSNO .
To znači da od prvog izvještajnog razdoblja poduzetnik pojedinac treba voditi evidenciju i plaćati:
- Porez na dohodak u biti je porez na dobit;
- Porez na dohodak – odbija se od plaća zaposlenika i prenosi u proračun;
Najčešće, nakon što su saznali koji se porezi moraju platiti na OSNO, individualni poduzetnici odlučuju angažirati kompetentnog računovođu koji je u stanju povezati sve suptilnosti nekoliko poreznih osnovica i na taj način minimizirati obvezne troškove poslovanja.
Tim web stranice World of Business preporuča svim čitateljima da prođu Tečaj Lazy Investor na kojem ćete naučiti kako posložiti stvari u svojim osobnim financijama i naučiti kako dobiti pasivni prihod... Bez primamljivosti, samo visokokvalitetne informacije od investitora koji vježba (od nekretnina do kriptovalute). Prvi tjedan treninga je besplatan! Prijavite se za besplatni tjedan treninga
Plaćanje poreza na dohodak i mogućnosti štednje
U sklopu individualnog poduzetništva porez na dohodak plaća se u dva slučaja:
- kao porez na dohodak za pojedinačne poduzetnike koji su na OSNO;
- na način oporezivanja dohotka isplaćenog zaposlenicima.
Unatoč činjenici da se u dva navedena slučaja plaća ista stopa - 13%, izračun ovih obveznih plaćanja bitno je drugačiji.
Porez na dohodak kao porez na dohodak
Glavno pravilo za optimizaciju poreza na dohodak za poduzetnike je poštivanje povoljnog omjera između prihoda od gospodarskih djelatnosti (svi primici na tekući račun ili u blagajnu poduzeća) i troškova poslovanja (troškovi proizvodnje, prodaje plus neposlovni troškovi utvrđeni zakonom).
Uz razumnu ravnotežu prihoda i rashoda, iznos poreza na dohodak može se minimizirati.
U prilog tome nudimo generaliziranu shemu za izračun poreza na dohodak:
(Ukupni prihodi - ukupni rashodi) x 13%.
Razlika u zagradi bit će oporeziva dobit.
U poreznoj praksi troškovi povezani s poduzetničkim aktivnostima obično se nazivaju profesionalnim odbicima.
Važno! U određivanju oporezivu osnovicu u obzir se uzimaju samo oni izdaci koje pojedinac poduzetnik može dokumentirati. Ako poduzetnik nema takvu priliku, porezno zakonodavstvo dopušta smanjenje prihoda za određeni standard troškova jednak 20%.
Porez na dohodak ako ima zaposlenih
Postupak za obračun PDV-a
Poduzetnik Korištenje opći režim, vodi evidenciju o svim poslovima tijekom kojih se prodaju ili na drugi način otuđuju dobra, materijali, sirovine ili dugotrajna imovina u vlasništvu poduzetnika.
Štoviše, 18% od ukupnog broja prodajna vrijednost- iznos koji individualni poduzetnik mora uplatiti u proračun (obračunati PDV).
Međutim, ova se isplata može smanjiti ako individualni poduzetnik u izvještajno razdoblje sam je od drugih obveznika poreza na dodanu vrijednost kupovao dobra potrebna za obavljanje djelatnosti. 18% njihove vrijednosti - prebijanje PDV-a.
Razlika između obračunanog i prebitnog PDV-a plaća se u proračun.
Dakle, što više pojedinačni poduzetnici kupuju proizvode od obveznika PDV-a, to su manje njihove obveze plaćanja vlastitog poreza na dodanu vrijednost.
Kada individualni poduzetnici trebaju platiti porez na imovinu
Nekretnine - zgrade, građevine, prostori. Bez korištenja ovih objekata nemoguće je obavljati poslovne aktivnosti.
Stopa poreza na nekretnine također može varirati (od 0,1% do uključujući 2%). Njegovo značenje mijenja se ovisno o vrijednost zaliha imovine. Objekte nekretnina procjenjuju katastarski radnici, a često se cijena koju oni navode ne razlikuje od tržišne.
Praktički nema mogućnosti da se ovaj porez minimizira. No, iznosi plaćeni po osnovu obveza prema državi za nekretnine bit će uračunati u rashode gospodarske djelatnosti, te će se u skladu s tim iznosom ovog poreza umanjiti neto dobit poduzetnika pojedinca, a time i porez na dohodak.
Perspektiva
Očito je da opći porezni sustav za individualne poduzetnike podrazumijeva šire mogućnosti u usporedbi s posebnim režimima. To je mogućnost reguliranja iznosa obveznih plaćanja i daljnji razvoj obećavajući smjerovi u upravljanju. Ali nemojte zaboraviti da OSNO u poduzeću uvijek treba biti pod nadzorom stručnjaka. U protivnom će poduzetnici pojedinci teško izbjeći administrativne pritiske od strane tijela koja kontroliraju računovodstvo i
Većina poduzetnika pojedinaca koristi pojednostavljeni i patentni sustav, kao i jedinstveni porez na imputirani prihod u svojim aktivnostima. Postoje individualni poduzetnici čiji promet prelazi granice za posebne porezne režime, pa rade na zajedničkim osnovama.
Značajke prijelaza
Za razliku od drugih načina, OSNO - automatski... Njegova uporaba nije deklarativne ili informativne prirode.
Unatoč velikoj složenosti u usporedbi s posebnim načinima rada, OSNO ima fleksibilniji mehanizam odbitaka i preferencija općenito... Općenito je prihvaćeno da standardni sustav uključuje one poduzetnike koji su postigli uspjeh u svom poslovanju, imaju dobro funkcioniranje računovodstva i redovito širenje poslovanja.
Za pojedinačne poduzetnike opći sustav je mnogo lakši u smislu poreznog opterećenja nego za poduzeća.
Dakle, IP je sa stajališta organizacijski i pravni oblik funkcioniranja građansko pravo, u kojem ne dolazi do nastanka pravne osobe. Sa stajališta poreznog prava, to je pojedinac, dakle, on podliježe porezne obveze za ovu kategoriju obveznika.
V porezno zakonodavstvo nema uputa u vezi prijelaza na OSNO. Čak ni pojam "opći porezni sustav" nije izravno objavljen u tekstu zakona.
Primjena OSNO događa se metodom isključenja: ako osoba ne izjavi odluku o korištenju posebnog režima, priznaje se kao obveznik standardnih poreza.
Također, registracija kao platitelja u glavnom sustavu provodi se u slučaju kršenja uvjeta za korištenje posebnih režima, nepodnošenja obrazaca za produženje rada na njima (na primjer, primanje za novu godinu).
Uvjeti i regulatorni okvir
Izvor odredbi o opće oporezivanje SP, je Porezni zakonik Rusije. Na njega se donose zakoni o izmjenama i dopunama. Ministarstvo financija i Federalna porezna služba izrađuju naredbe, obrazloženja i dopise o posebnim slučajevima. Za pravila se također primjenjuje arbitražna praksa.
Drugi dio kodeksa otkriva sustav svakog poreza po poglavljima.
Osnovni porezi za pojedinačne poduzetnike u zajedničkom sustavu:
- porez na dohodak ();
- porez na nekretnine;
- premije osiguranja.
Osim glavnih, pojedinačni poduzetnik može plaćati i pomoćna plaćanja, ovisno o specifičnostima djelatnosti:
- trošarine;
- Otpremnina;
- državne pristojbe;
- trgovačka naknada.
Obilježja oporezivanja
Prisutnost takvog broja poreza zahtijeva kvalitetno računovodstveno osoblje od individualnog poduzetnika ili obraćanje stručnim službama radi izvještavanja. Po želji, pojedinačni poduzetnik može samostalno shvatiti svoje dužnosti i prava. Prvo morate naučiti osnovne informacije o svakom porezu.
Porez na dohodak
Budući da je porez na dohodak namijenjen samo poduzećima, individualnim poduzetnicima nisu obveznici u ovom slučaju.
Porez na dohodak
Porez na dohodak je samo modifikacija poreza na dohodak, ali za fizička lica. Plaćaju ga ne samo pojedinačni poduzetnici, već i svi građani koji primaju prihod u Rusiji.
Stoga je potrebno razdvojiti prihode iz poslovanja i prihode primljene kao obična osoba, a nisu vezani za poslovanje.
Porez na dohodak reguliran je u skladu s Poglavljem 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Konkretno, članak 207. poglavlja navodi da i rezidenti (koji su u Rusiji 183 uzastopna dana u godini) i nerezidenti (koji ne ispunjavaju uvjet od 183 dana) podliježu porezu ako ostvaruju dohodak u Rusiji. Razlika između njih u porezne svrhe je samo u stopama - 13 i 30% odnosno.
Samostalni poduzetnik je osoba čija je svrha ostvarivanje dobiti. Posljedično, automatski je uvršten u kategoriju obveznika poreza na dohodak. Čak i s nultim stopama i bez aktivnosti, samostalni poduzetnik i dalje ima obvezu prema poglavlju 23.
Članak 227. Zakonika navodi da poduzetnici porez na dohodak obračunavaju i prenose u državnu blagajnu razmjerno svojoj djelatnosti. Porezne vlasti ne sudjeluju u obračunu poreza, već je to na samim poduzetnicima.
Predmet oporezivanja za ovu kategoriju obveznika smatraju se:
- roba, pružanje usluga i obavljanje poslova;
- prihod u obliku imovine primljen bez naknade.
Prihodi pojedinca poduzetnika ne uključuju njegov prihod kao pojedinca:
- nasljedstvo;
- donacija;
- prodaja imovine po pravu vlasništva;
- dobitke;
- naknada za radne aktivnosti koje nisu povezane s poduzetništvom (na primjer, dodatni rad);
- itd.
Prihodi se mogu umanjiti za sve zakonom odobrene troškove, uz mogućnost njihove dokumentarne potvrde, uključujući i iznos premija osiguranja.
U 2015. godini došlo je do promjena u oporezivanju imovine individualnih poduzetnika u sklopu postupne reforme cjelokupnog sustava. porez na nekretnine i njihovo kombiniranje u okviru zajedničkog plaćanja imovine s diferenciranim stopama (ovo uključuje "porez na luksuz").
Dakle, prije regulacije poreza na imovinu pojedinci sadržano u posebnom zakonu iz 1991. od Kodeksa. Od 2015. godine na snazi je punopravno poglavlje - - posvećeno ovoj isplati.
Novim je poglavljem poduzetnike pojedinac obvezao na plaćanje poreza. Čak i oni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav i UTII, prema nekim radnjama, postaju obvezni prenijeti porez na imovinu u proračun.
Što se tiče individualnih poduzetnika u OSNO-u, oni su tu uplatu plaćali prije.
Kao iu slučaju poreza na dohodak, porez na imovinu fizičkih osoba potrebno je podijeliti razmjerno poslovnoj i osobnoj imovini.
Predmet oporezivanja objekti nekretnina priznaju se:
- stan ili soba;
- parkirno mjesto, garaža;
- ostale nekretnine.
Objekti se procjenjuju prema katastarskoj i inventarnoj vrijednosti prema novim pravilima vođenja upisnika - USRN. Prije poreznu osnovicu obračunava samo po inventarnoj vrijednosti.
Stopa, ovisno o objektu i općini, ne može biti veća 2% ... Porez je potrebno uplatiti u proračun u godini nakon nastanka objekta, prije 1. prosinca.
PDV
Porez na dodanu vrijednost ne obračunava se na izravne izvore prihoda, već se odnosi na poslove s robom - prijenos, prijevoz preko carinske granice, prodaju, t.j. odnosi se na neizravne izvore.
U biti, ni individualni poduzetnici ni pravne osobe ne plaćaju PDV, već samo kao porezni agenti prenose iznose poreza primljene od krajnjih korisnika dobara i usluga na koje prenose porezno opterećenje, uključujući PDV u cijenu. Dakle, dolazi do dvostrukog, trostrukog ili više oporezivanja potrošača.
Osnovna stopa PDV-a - 18% ... Također, cijene vrijede za određene vrste proizvoda. 0% i 10% .
Velika prednost PDV-a je šira mogućnost sklapanja poslova s poslovnim subjektima, budući da PDV obveznici surađuju samo s obveznicima PDV-a. Druga neosporna prednost je sustav odbitka ulaznog PDV-a. Obje prednosti su povezane.
Izvještavanje i plaćanje poreza
Poduzetnici ne samo da plaćaju poreze, već i prijavljuju svoje aktivnosti povrat poreza, kako je navedeno u stavku 5. članka 227. Rok za podnošenje prijave je zadnji dan travnja sljedećeg razdoblja.
No, u praksi se taj rok odgađa do 4. svibnja, budući da se novčane kazne i penali ne naplaćuju za dan ispunjenja obveze, a savezni praznici ne ulaze u obračun.
U nedostatku poduzetničkog radnog odnosa tijekom cijelog godišnjeg razdoblja, individualni poduzetnik i dalje podnosi izjavu - nulu, čiji je obrazac odobren Naredbom Federalne porezne službe 2014. godine, a izmjene su učinjene i 2015. i 2016. godine.
Glavni list za individualnog poduzetnika je list B - o poduzetničkoj djelatnosti. Također, individualni poduzetnici u određenim slučajevima podnose 4-NDFL deklaraciju, uvedenu 2011. godine, uz najnovije promjene u 2013.
Prijenos sredstava u proračun Rusije porez na dohodak izvedena do 15. srpnja nakon porezne godine. Kada se pojave dodatni, neplanirani prihodi, s njega se u roku od 30 dana plaća i porez na dohodak. Akontacije se isplaćuju i prije 15. srpnja za prvi kvartal, prije 15. listopada za drugi, a prije 15. siječnja za treći.
Budući da se tromjesečje priznaje kao razdoblje za prijavu PDV-a, individualni poduzetnik dužan je na kraju svakog tromjesečja podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi - do 25. sljedeći mjesec nakon isteka svakog tromjesečja, t.j. u travnju, srpnju, listopadu i siječnju.
Poduzetnici podnose ne samo samu izjavu, već i popratno izvješće:
- Knjiga kupnji;
- prodajna knjiga.
Plaćanje poreza vrši se u tri faze tijekom tromjesečja- do 25. dana svakog mjeseca sljedećeg tromjesečja u jednakim udjelima, tj. PDV u iznosu od 300 rubalja za prvo tromjesečje individualni poduzetnik će platiti 100 rubalja do 25. travnja, 25. svibnja i 25. lipnja.
Računovodstvena politika
Samostalni poduzetnici nisu dužni voditi računovodstvene evidencije u skladu s propisima o računovodstvu. Dovoljno im je zabilježiti prihode i rashode. Međutim, Porezni zakon ukazuje na potrebu za poduzetnicima za ponašanje porezno računovodstvo aktivnosti.
Odobreno nalogom, potpisano od strane poduzetnika odn odgovorna osoba, sadrži podatke o načinu obračuna, postupku, primjeni odbitaka.
Izjava
U nedostatku bilo kakve aktivnosti za porezno razdoblje za sve objekte oporezivanja za individualne poduzetnike za najam jedinstvena deklaracija- pojednostavljeno - do 20. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja, tj. također u travnju, srpnju, listopadu i siječnju.
Za i protiv individualnih poduzetnika u 2018
Među najvećim promjenama u 2018. su dvije glavne, od kojih je jedna plus za individualne poduzetnike, a druga minus.
plus: premije osiguranja ponovno su prešle u nadležnost Federalne porezne službe - izvršavanje dužnosti u jednom tijelu olakšava ovaj proces. Također, došlo je do izmjena u dostavljenim izvješćima, sada je njihovo popunjavanje olakšano, produljeni su rokovi za podnošenje.
Minus: internetske blagajne - svi individualni poduzetnici koji koriste blagajne dužni su ih do 1. srpnja 2019. zamijeniti novom vrstom opreme - s fiskalnim registrom.
Više informacija o sustavu oporezivanja možete pronaći u ovom videu.
Za transakcije koje su priznate, poduzetnik mora platiti PDV najkasnije 25. dana svakog od 3 mjeseca nakon isteka tromjesečja (klauzula 1. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Kao što možete zamisliti, poduzetnici plaćaju zadnja 3 poreza kao pojedinci koji posjeduju određenu imovinu. Visinu svakog od poreza utvrđuje porezna uprava i poduzetnicima se dostavljaju obavijesti. Po opće pravilo ti se porezi moraju platiti najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon istekle godine.
Imajte na umu da osim navedene poreze svaki pojedinačni poduzetnik mora platiti.
Samostalni poduzetnik o općem poreznom sustavu: izvješćivanje
Izvještavanje IE o OSNO uključuje, prije svega, deklaraciju u obliku 3-NDFL koja se podnosi na kraju godine, te o procijenjenom prihodu, kao i prijavu PDV-a. Izvještavanje o zemljištu i transportne takse, kao ni porez na imovinu fizičkih osoba nije utvrđen.
A koje prijave podnosi pojedinac poduzetnik OSNO-u, kao porezni agent? SP obavlja funkcije porezni agent za porez na dohodak (odnosno koji ima zaposlene), mora dostaviti potvrde za svoje zaposlenike u obliku 2-porez na dohodak (
Poduzetnici, birajući sustav oporezivanja koji im je prikladan, vagaju sve argumente "za" i "protiv".
Opći porezni režim – OSNO – ima određene nedostatke i poteškoće. Ali za niz kategorija poreznih obveznika to je korisno.
Razmotrimo značajke ovog sustava oporezivanja korak po korak i detaljno. Saznat ćemo razlike između ovog sustava, shvatit ćemo koje poreze pojedinac poduzetnik mora platiti na OSNO, kakve izvještaje mora podnijeti.
Što je OSNO i kada je ovaj način koristan?
OSNO - opći porezni sustav. Ovaj režim je prilično složen, posebno u smislu obima izvješćivanja. I porezno opterećenje na to je poprilično. Češće individualni poduzetnici odaberite "pojednostavljeno", USN. Pogotovo na početku poslovanja. Ali ovaj porezni režim je koristan za brojne kategorije poreznih obveznika.
OSNO se ponekad naziva glavnim poreznim sustavom, koristeći kraticu OSN. Ali suština se ne mijenja. Opći sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike je iznos, ukupnost poreza. Njegov glavni plus: odsutnost ikakvih ograničenja. Ne postoje prepreke ni po broju zaposlenih, ni po raznovrsnosti djelatnosti, ni prema visini primanja.
Naravno poduzetničku djelatnost može predvidjeti različite smjerove, specijalizacije i, sukladno tome, sustave oporezivanja. Kako se porezni režimi mogu kombinirati? U odnosu na organizacije: OSNO je kompatibilan samo s UTII, u slučaju individualnih poduzetnika moguće su kombinacije sa sustavom oporezivanja patenata i UTII.
U kojim slučajevima je individualni poduzetnik na OSNO isplativiji nego na posebnim poreznim režimima?
Kada i vaši potrošači i partneri u velikom broju također koriste ovaj sustav i plati PDV. U tom slučaju jedni drugima pomažete u smislu smanjenja iznosa PDV-a. Vi sami umanjujete plaćeni PDV za iznose koje su pod istim porezom platili izvođači i dobavljači komponenti. Kupci i partneri, zauzvrat, također smanjuju svoj PDV kako bi odbili porez koji ste platili. Stječete imidž profitabilnog poslovnog saveznika, postajući konkurentniji na tržištu u kategoriji OSNO poreznih obveznika.
Za pojedinačne poduzetnike koji redovito uvoze robu na teritorij Rusije predviđeno je plaćanje PDV-a na uvezenu robu. Ovi se iznosi mogu vratiti kao odbitak ako poduzetnik koristi OSNO.
Porezi za individualno poduzetništvo na OSNO u 2018.: što i kako?
Koje će poreze na OSNO morati platiti pojedinačni poduzetnik u 2018. godini? Za usporedbu, dat ćemo poreze organizacija u formatu JSC i LLC, a to su:
- porez na dobit po stopi od 20%. Ovo je glavna stopa, a postoje i posebne: od 0 do 30%.
- porez na imovinu, iznos - do 2,2%.
- PDV sa stopama od 0%, 10%, 18%.
Za pojedinačne poduzetnike predviđene su sljedeće kategorije poreza:
- PDV po stopi od 0%, 10%, 18%.
- Porez na dohodak, ako je u izvještajnoj godini poduzetnik bio rezident Ruske Federacije, 13%.
- 2 posto porez na osobnu imovinu.
Koji je mehanizam prijelaza na jedinstveni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike? To je "trik" da se neće morati ulagati posebni napori. Nema potrebe trčati Porezni ured ako niste odabrali određeni posebna vrsta oporezivanje: UTII, patent, ESHN, STS. Samo što ćete u trenutku registracije organizacije ili individualnog poduzetnika kao pojedinca automatski biti stavljeni u ovaj način rada.
Isto tako, pri izlasku iz drugih poreznih sustava. Možete namjerno prijeći s prethodno odabranog formata, ali postoji još jedna mogućnost - ako se prekrše propisani zahtjevi. Recimo da je pojedini poduzetnik prešao granicu prihoda ili zaposlio više zaposlenika nego što je dopušteno ovim algoritmom. Zatim će lokalna porezna uprava samostalno izvršiti prijenos na OSNO.
Porez na dobit
Pogledajmo sada pobliže određene vrste porezi. Dobit organizacije je razlika dobivena odbijanjem nastalih troškova od ostvarenog prihoda. Različite vrste prihoda će se morati uzeti u obzir, te će ih biti potrebno dokumentirati u IP izvješćivanju na OSNO. To:
Osnovni prihod od prodaje roba i usluga, kao i prava na imovinu;
Troškovi se obračunavaju na isti način. Jedina razlika je što će porezna inspekcija posebno pažljivo provjeravati njihovu pouzdanost. To je sasvim logično: što je veća rashodna strana, to će biti manji ukupni iznos dobiti, a time i ovog poreza. Stoga se opskrbite računima, tovarnim listovima i drugim platnim dokumentima koji fiksiraju troškove individualnog poduzetnika.
I oni su, kao i prihodi, podijeljeni u 2 vrste:
Troškovi proizvodnje i prodaje, uključujući troškove materijala, sirovina, plaće zaposlenika itd.;
Neprodajna grupa uključuje troškove održavanja dijela nekretnine koja se daje u zakup; kamate na obveze po kreditu itd.
Članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije detaljno opisuje veličinu stope ovog poreza za pojedinačne poduzetnike koji se bave određenim vrstama djelatnosti i imaju različite izvore prihoda. Ta se brojka kreće od 0 do 30%, glavna stopa poreza na dobit je 20%.
Porez na imovinu
Za organizacije koje su odabrale OSNO, pokretna i nepokretna imovina postaje predmet oporezivanja, koja se evidentira u bilanci organizacije kao dugotrajna imovina. Postoji iznimka za pokretna imovina staviti u bilancu nakon 1. siječnja 2013.: općenito je oslobođena plaćanja poreza. Na ostalu imovinu ovaj se porez plaća po stopi ne višoj od 2,2% njezine prosječne godišnje vrijednosti.
Ista vrsta poreza za pojedinačne poduzetnike na OSNO u 2018. obračunava se na opći razlozi, odnosno kao fizička osoba, po stopi do 2% popisne vrijednosti nekretnine. Sva imovina individualnih poduzetnika ovdje postaje predmet oporezivanja, koja se koristi u poduzetničkoj djelatnosti.
Porez na imovinu plaća se najkasnije do 15. studenoga godine koja slijedi za izvještajnom. Osnova su porezne obavijesti koje Federalna porezna služba šalje godišnje. Izjave o ovom porezu od individualnih poduzetnika nisu potrebne.
Porez na dodanu vrijednost (PDV)
PDV se plaća kako pri uvozu strane robe na naš teritorij, tako i pri prodaji usluga i robe unutar zemlje. Ako je ispunjen niz uvjeta, stopa može biti 10% ili čak nula.
Uobičajena veličina je 18%, ali se može smanjiti za veličinu porezne olakšice u dva slučaja. Prvo: prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije. Drugu mogućnost odbitka mogu pružiti dobavljači (kontrastranke). To će biti iznos PDV-a koji su oni platili, ali samo ako primjenjuju i OSNO režim.
Takvi se odbici inače nazivaju "prebijanje PDV-a", ali se mogu izvršiti samo ako postoji račun, a ponekad i neki drugi dokumenti. Osim toga, radovi, dobra ili usluge moraju se kapitalizirati (staviti u bilancu), odnosno uzeti u obzir.
Obračun PDV-a je složen postupak, u nekim slučajevima ima suptilne nijanse koje su potrebne za rad stručnjaka. Ovdje dajemo samo osnovnu formulu za njegovo izračunavanje.
Koji će podaci i radnje biti potrebni?
Pronađite PDV sa ukupan iznos prihod, odnosno obračun. Ukupni prihod pomnožite sa 18, rezultat podijelite sa 118.
Sljedeći korak: izračunavamo prebijanje PDV-a (odbitke). Troškovi * 18/118.
Posljednja radnja: PDV plaća = PDV plaća - PDV plaća.
Primjer. Samostalni poduzetnik kupio je čizme za 600 rubalja. On mora platiti dobavljaču za ovaj proizvod PDV = 600 rubalja. * 18/118 = 91, 52 rublja.
Prodavši iste cipele za 1000 rubalja, pojedinačni poduzetnik platio je državni porez na ovu transakciju = 1000 rubalja. * 18/118 = 152,54 rubalja.
Izračunavamo konačni PDV koji se plaća = 152, 54 rubalja. - 91, 52 rubalja. = 61,02 rub.
Od 2015. godine PDV se plaća tromjesečno, ali se dijeli na jednake mjesečne udjele, najkasnije do 25. dana svakog mjeseca sljedećeg tromjesečja.
Na primjer, za 2. tromjesečje 2016. morat ćete platiti PDV od 450 rubalja. Podijelimo ih na 3 jednaka dijela za 150 rubalja. a plaćamo na vrijeme: do 25. srpnja; do 25. kolovoza; najkasnije do 25. rujna.
Napominjemo da se od 1. siječnja 2017. pojašnjavaju za elektroničke deklaracije za PDV bit će moguće predati IFTS-u samo u u elektroničkom formatu putem telekomunikacijskih kanala (TCS).
Porez na dohodak
Porez na dohodak poduzetnik plaća iz prihoda od svoje djelatnosti, kao i fizička osoba iz onih dohodaka koji nisu uključeni u poduzetničku djelatnost.
Pojedinačni poduzetnik ima pravo smanjiti prihod za iznos profesionalnih odbitaka, ali, podsjetimo, samo za troškove (odbitke), dokumentirane. Obračun se vrši prema formuli: porez na dohodak = (dohodak - odbici) * 13%.
Ovdje je broj 13%. Porezna stopa za pojedinačne poduzetnike koji su rezidenti Ruske Federacije u izvještajnoj godini. Da biste bili priznati kao takvi, pojedinac mora biti na teritoriju Ruske Federacije zapravo 12 uzastopnih mjeseci, najmanje 183 kalendarska dana.
Za one koji nisu rezidenti Ruske Federacije, stopa poreza na dohodak jednak je 30%.
Koje prijave podnosi individualni poduzetnik OSNO: PDV prijava
Svi navedeni porezi se ne samo plaćaju, već su i podložni prijavi poduzetnika. Ovo je odgovor na pitanje koje prijave OSNO podnosi pojedinac poduzetnik.
Od 2014. godine PDV prijave se podnose isključivo elektroničkim putem. Od 2015. godine ovaj se dokument podnosi poreznoj upravi tromjesečno, ali najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Naime, izvješće za prvo tromjesečje mora se podnijeti najkasnije do 25. travnja; za 2. do 25. srpnja; za 3. tromjesečje - najkasnije do 25. listopada; za 4. - do 25. siječnja. Ovi datumi podnošenja izjave ostaju na snazi u 2018. godini.
Također je potrebno redovito održavanje dnevnika prodaje i kupnje. U prvom se evidentiraju računi i ostali dokumenti potrebni za prodaju dobara i usluga u situacijama kada je potreban PDV. Računi s PDV-om upisuju se u dnevnik kupnje PDV-a za potvrdu plaćanja PDV-a. To je potrebno kako bi se dodatno odredio iznos odbitaka.
Treća važna računovodstvena isprava poduzetnika pojedinca: KUDiR - knjiga obračuna prihoda i rashoda. Organizacijama to ne treba.
Izvještavanje o porezu na dobit
Postoje tri načina plaćanja akontacije poreza na dohodak:
1. Na temelju rezultata 1. tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci, plus akontacije unutar svakog tromjesečja na mjesečnoj razini. Mjesečna plaćanja moraju se izvršiti najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Tromjesečno - najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja.
Važna nijansa. Prosječni prihod za prethodna 4 uzastopna tromjesečja izračunava se na temelju rezultata svakog izvještajnog tromjesečja. Ako je taj iznos manji od 10 milijuna rubalja (za svako tromjesečje), tada organizacija neće morati plaćati predujam svaki mjesec (nema potrebe obavještavati porezna tijela o tome).
2. Na temelju rezultata 1. tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci, ali bez mjesečnih akontacija. Metoda vrijedi za organizacije s prihodima za posljednja 4 tromjesečja manjim od 10 milijuna rubalja. za svako tromjesečje (u prosjeku), kao i neprofitne organizacije, proračunske, autonomne institucije bez prihoda od prodaje i niz drugih kategorija.
3. Na temelju rezultata svakog mjeseca, prema stvarno primljenoj dobiti u njemu. Također najkasnije do 28. sljedećeg mjeseca. No, na ovu opciju moguće je prijeći tek od početka sljedeće godine. I upozoriti na to porezno tijelo slijedi dan ranije, najkasnije do 31. prosinca prethodne godine.
Porez na kraju godine za sve ove metode plaća se najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi za izvještajnu godinu.
Izvještajni dokument za SP o OSNO u 2018. godini je deklaracija. Inspekciji se šalje svaki kvartal, to će biti izvještaj za prvo tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci i godinu dana. Rokovi za podnošenje su slični rokovima za avansne uplate: najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja (godine).
Ako se akontacija obračunava na temelju dobiti svaki mjesec, tada će biti potrebna mjesečna izjava. Rok - 28. u idućem mjesecu.
Porez na imovinu: plaćanja i izvješćivanje
Predujam i porez plaćaju se jednom godišnje, osim ako zakonima sastavnica Ruske Federacije nije drugačije određeno.
Prijavu je potrebno podnijeti poreznoj upravi na temelju rezultata 1. tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci i godinu dana. Godišnje izvješće podnosi se najkasnije do 30. ožujka iduće godine. ostatak prijava - 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Kojoj se poreznoj upravi podnosi prijava? Na mjestu svake odvojene pododjele s posebnom bilance; po teritorijalnosti svakog od objekata nekretnina, što je uređeno posebnim postupkom za obračun i plaćanje poreza.
Porez na dohodak. Porezna prijava od individualnih poduzetnika
Na temelju porezne obavijesti vrše se akontacije poreza na dohodak. Prvi - do 15. srpnja tekuće godine, drugi - najkasnije do 15. listopada, treći - do 15. siječnja iduće godine. Na kraju godine porez na dohodak preostali nakon uplate akontacija plaća se do 15. srpnja iduće godine.
Do 30. travnja godine nakon izvještajne (jednom godišnje) podnosi se izjava u obliku 3-NDFL. Izjavu na obrascu 4-NDFL (o procijenjenom prihodu) potrebno je podnijeti u roku od 5 dana nakon isteka mjeseca u kojem je primljen prvi prihod. Ovaj dokument je potreban radi pojednostavljenja obračuna akontacije poreza na dohodak. To je potrebno ne samo za početnike, već se odnosi i na one koji su privremeno prekinuli svoje aktivnosti, a zatim nastavili s radom. Drugi razlog je povećanje ili smanjenje godišnjeg prihoda za više od 50% u odnosu na prethodnu godinu.
Promjena u izračunu kazni, relevantna u 2018. za LLC
Još jedna promjena u 2017. za DOO tiče se obračuna kazni.
Od 01. 10. 2017. obračun penala od strane DOO provodit će se prema novim pravilima, uzimajući u obzir broj kalendarskih dana koji nisu na vrijeme za ispunjene obveze plaćanja poreza i doprinosa:
- za kašnjenje u podmirenju obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja do 30 kalendarskih dana (uključivo) - penali se obračunavaju na temelju 1/300 stope refinanciranja koja je na snazi tijekom razdoblja kašnjenja;
- za kašnjenje u ispunjavanju obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja u razdoblju dužem od 30 kalendarskih dana - penali se obračunavaju na temelju 1/300 stope refinanciranja na snazi za razdoblje do 30 kalendarskih dana (uključivo) takvo kašnjenje i 1/150 stope refinanciranja na snazi tijekom razdoblja koje počinje od 31. kalendarskog dana takvog kašnjenja.
Oni. počevši od 31. dana kašnjenja s plaćanjem, iznos dnevne kazne se udvostručuje.
Podaci o općem poreznom sustavu (skraćeno OSNO) odnose se prvenstveno na pravne osobe i poduzetnike, oni su ti koji moraju plaćati poreze koje nameće država u okviru općeg poreznog sustava.
Što je to - definicija, zakonska regulativa
Upravo je to koncept u porezni broj ne, budući da opći sustav podrazumijeva cijeli skup oporezivanje... Ako porezni obveznik ne prijavi prijelaz na bilo koji poseban porezni režim, onda njemu automatski primjenjuju plaćanja poreza od strane OSNO... V specificirani uvjeti potrebno je izvršiti sve porezne uplate, inače će se neplatišniku izreći dodatne kazne, što zauzvrat ne poništava obvezu plaćanja poreza. Neke organizacije koriste nekoliko sustava oporezivanja odjednom. Važno je znati da SP sa različite vrste aktivnosti mogu koristiti tri načina odjednom: OSNO, PSN i UTII. Pravne osobe ima pravo dopune OSNO i UTII.
Ali ni u kojem slučaju ne smijete kombinirati OSNO i ESHN.
Što je, tko to može koristiti
OSNO se koristi u određenim situacijama:
- porezni obveznik ne ispunjava uvjete za povlaštene kategorije poreznih obveznika ili iz nekog razloga prestaje ispunjavati te kategorije;
- zbog određenih razloga potrebno je platiti PDV;
- organizacija podliježe olakšicama od poreza na dobit;
- Prilikom registracije, individualni poduzetnik nije podnio zahtjev sa zahtjevom za prijenos u bilo koji drugi porezni sustav.
Prednosti i nedostatci
Nema idealnog poreznog režima bez plaćanja poreza i premija osiguranja državi, ali kada morate odabrati s kojim režimom raditi, vrijedi razmotriti sve prednosti i nedostatke svakog od sustava... Sada razmotrimo OSNO.
Prednosti:
- Ne nema ograničenja u izgradnji vlastitog posla, naime: broj zaposlenika nije ograničen, možete odabrati apsolutno bilo koju legalnu vrstu djelatnosti, nema ograničenja u području proizvodnje, trgovačkim podovima i ukupnoj vrijednosti imovine.
- Troškovi nastali tijekom rada obračunavaju se gotovo u cijelosti.
- Povijesni gubici mogu se prenijeti u tekuće ili buduće porezno razdoblje.
- Ako je potrebno platiti PDV, za organizacije nema drugih opcija.
- Takav je sustav prikladan u suradnji sa stranim suradnicima s velikim količinama robe.
nedostatke:
- Glavni nedostatak ovog oblika plaćanja poreza je od svih mogućih porezni režimi.
- Prilikom suradnje s malim poduzećima u smislu razvoja poslovanja bez plaćanja PDV-a, ovaj porez ćete morati platiti u dvostrukom iznosu.
- Vođenje takvog računovodstva je dugotrajan i složen zadatak, vrlo je teško sami se nositi s njima, što znači da ćete morati angažirati osoblje i snositi troškove plaćanja njihovog rada.
- Veliki broj izvještajnih dokumenata podnesene u različitim razdobljima, svi rokovi moraju se pratiti i strogo poštivati, u slučaju kršenja, organizacija podliježe novčanim kaznama.
Usporedba s pojednostavljenim
Ako usporedimo OSNO s USN-om, onda drugi sustav pobjeđuje u mnogim aspektima. Mnogo je lakše voziti, možete to učiniti sami. Ako pokušate ova dva sustava pravna organizacija STS će smanjiti zbrojmu svih plaćanja poreza. Uostalom, porez na imovinu, porez na dobit i PDV se ne nameću. Predmet oporezivanja možete odabrati sami, usredotočujući se na iznos vašeg prihoda, izbor se sastoji od objekta "Prihodi" ili "Prihodi minus rashodi". Pojednostavljena verzija porezne prijave podnosi se poreznoj upravi. Prihodi i rashodizabilježeni su samo u časopisu, a računi se ne izdaju. Sve ove mogućnosti pojednostavljenog poreznog sustava moguće je koristiti samo uz mali broj zaposlenih i niska godišnja primanja.
Plaćeni porezi, uvjeti (za pojedinačne poduzetnike i LLC-e)
Organizacije OSNO plaćaju poreze ovisno o svom pravnom statusu.
Društva registrirana kao pravna osoba:
- Porez na dohodak- stopa od 20% na cjelokupan iznos prihoda za godinu. Iznimka su neke preferencijalne kategorije poduzeća. Dobit je iznos koji se dobije oduzimanjem zbroja svih nastalih troškova od ukupnog iznosa prihoda. U obzir se uzimaju samo potvrđeni ekonomski opravdani troškovi. Oslobođenje za potpuno oslobađanje od poreza na dohodak odnosi se na organizacije koje rade u području obrazovanja ili medicine. Uplate se vrše svaki mjesec do 28. U slučaju plaćanja predujmova, odbici se plaćaju mjesečno.
- PDV, stopa 0%, 10% ili 18%, vrijednost ovisi o robi koju poduzeće proizvodi ili prodaje. Uplaćeni iznos se obračunava na sljedeći način: iznos poreza za izvještajno tromjesečje dijeli se s tri, a svaki dio se plaća u tri rate, uplate se moraju izvršiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Ako 25. dan pada na vikend, rok se odgađa za sljedeći radni dan.
- Porez na imovinu- stopa 2,2%. Plaćanje ovog poreznog doprinosa propisuju regije Ruske Federacije samostalno, moguće su tromjesečne uplate ili jednokratno plaćanje za cijelu izvještajnu godinu.
- Porez na dohodak 13%. Uplate su predviđene akontacijom do 15. dana u srpnju, listopadu i siječnju. Štoviše, do 15. srpnja godišnji iznos moraju biti plaćeni u cijelosti.
- PDV - 0%, 10% ili 18%... Postupak za obračun i plaćanje iznosa doprinosa obračunava se po istoj shemi kao i za pravne osobe.
- Porez na imovinu pojedinca- stopa do 2%. Lokalna uprava ima pravo izmjene rokova prijave i datuma plaćanja poreza, moguća je jednokratna potpuna dostava podataka za cijelu proteklu godinu.
Obavezno izvještavanje (računovodstveno i porezno), rokovi za njegovu dostavu
Kao i kod obračuna poreza, podnošenje zahtjeva porezno izvješćivanje ovisi o obliku osnivanja poduzeća.
Porezni kalendarpoklon za pravna lica osobe:
- PDV- ovo obrazac za izvještavanje formira se tromjesečno do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja, ako ne pada na slobodan dan.
- Porez na dohodak. Postupak plaćanja i datumi plaćanja ovise o izračunu akontacije. Za općenite slučajeve usvajaju se točni uvjeti plaćanja i datumi izvještavanja: prijava se šalje Inspektoratu Federalne porezne službe za kvartal, pola godine, za 9 mjeseci i za izvještajnu godinu. Datum izvještavanja 28. broj. Kod rada s akontacijama mijenja se raspored, potrebno je mjesečno vršiti odbitke i slati deklaraciju na mjesečnoj bazi.
- Porez na imovinu- deklaracije za kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godinu dana. Datum izvještavanja određuje se do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.
- Podaci o zaposlenicima formirana prije 20. siječnja.
- Bilanca stanja formirana tromjesečno do 30.
- Izvješće o dobiti i gubicima- jednom godišnje do 30. ožujka.
- 2-NDFL- godišnje do 31. ožujka.
Informacije u obvezno uputivši se prema Mirovinski fond(obračuni premija osiguranja) svako tromjesečje do 15. a podatke o vrsti zanimanja poduzeća i podatke o uplaćenim premijama osiguranja do 1. travnja dostavljaju FSS-u.
Informacije za individualne poduzetnike:
- Porezna prijava PDV-a - generira se svako tromjesečje, šalje se IFTS-u do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog.
- Porez na dohodak - godišnja izjava s potpunim podacima o dohotku. Morate ga predati poreznoj upravi prije 30. travnja. Obrazac 3-NDFL prikladan je za ispunjavanje. Poduzetnici pojedinci kojima je iznos prihoda za godinu veći od prihoda prethodne godine za 50% dodatno popunjavaju obrazac 4-NDFL. Omogućuje se da odražava procijenjene informacije o budućim prihodima.
- Porez na imovinu za fizička lica - naplaćuje se svim pojedincima. osobe, bez obzira imaju li status samostalnih poduzetnika ili ne. Iznos poreza obračunava se na temelju popisne vrijednosti nekretnine u vlasništvu osobe. Za takav porez ne postoji deklaracija. Plaćanje je godišnje do 1. studenog. U slučaju kašnjenja s plaćanjem poreza naplaćuje se kazna.
Samostalni poduzetnici koji rade s prijavljenim zaposlenicima predstaviti nekoliko oblika izvješćivanja:
- U fond socijalno osiguranje- Obrazac 4-FSS, koji se podnosi tromjesečno do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.
- U mirovinski fond - obrazac RSV-1 podnosi se tromjesečno, do 15. u drugom mjesecu za izvještajno razdoblje.
- Podatak o broju zaposlenih podnosi se jednom godišnje poreznom uredu do 20. siječnja sljedeće izvještajne godine.
Kako se prebaciti na to
Za migraciju na ovaj sustav nisu potrebni nikakvi koraci, on se prema zadanim postavkama primjenjuje na organizacije, oni koji nisu izrazili želju da plaćaju poreze prema drugim programima... Ako porezni obveznici ne poštuju zahtjeve posebnih poreznih režima, prenose se i prisiljeni su plaćati sva plaćanja prema OSNO... Primjerice, takav razlog može biti patent koji nije plaćen na vrijeme. Za oporezivanje organizacije s takvim sustavom ne postoje iznimke ili ograničenja u pogledu zanimanja, veličine tima i pravnog statusa poduzeća.
Sva poduzeća koja plaćaju PDV nemaju izbora, prisiljena su pristati na uvjete OSNO-a.