Ako tvrtka ne radi s PDV-om. IP i LLC s PDV-om - porezne stope, kako izračunati, rokove plaćanja i prijave, prednosti i mane
Pojedinačni poduzetnici nemaju ništa protiv suradnje s pravnim osobama, ali LLC se često protive takvoj suradnji. Što je razlog, koje rizike vide za sebe pravne osobe u odnosu na IP? Zašto takva suradnja može biti neprofitabilna za LLC? Postoje li načini za izjednačavanje negativnih bodova tako da se uklone svi prigovori? Što IP može učiniti po tom pitanju?
Najčešće LLC društva navode dva bloka prigovora na rad s pojedinačnim poduzetnicima -
- psihološki
- i gospodarskog.
Razmotrite "kamene spoticanja" između pojedinačnih poduzetnika i LLC poduzeća i moguće načine prevladavajući ih.
"IP nije ozbiljan"
Organizacijski i pravni oblik pravne osobe smatra se složenijim od individualnog poduzetništva. Poslovni ljudi početnici obično se registriraju kao samostalni poduzetnici, jer se boje odgovornijeg odnosa prema računovodstvu, poteškoća u upravljanju gotovinom i nekih točaka registracije. Za IP nije potrebno imati svog računovođu, blagajnu pa čak ni bankovni račun. Ne pokreću svi pojedinačni poduzetnici pečat za poduzeće, jer ga zakon ne obvezuje koristiti. Prilikom nagodbe ne moraju uvijek fakturirati drugu ugovornu stranu. Nitko ne može spriječiti IP u bilo kojem trenutku da prekine svoje aktivnosti. I što je najvažnije, najčešće individualni poduzetnici uživaju posebne porezne režime.
Sa svoje strane, OOO smatra svoj stupanj odgovornosti višim. Poduzeće-pravno lice ima svoje računovodstvo. Osnivači LLC ne mogu sigurno raspolagati prihodima, već ih samo unovčiti pravnim sredstvima i primati dividende. U velikoj većini slučajeva, LLC društva jesu PDV obveznici. Stoga pravne osobe radije surađuju sa statusno "jednakim" tvrtkama.
Kako prevladati prigovore IP-a i LLC-a
Ako je samo riječ o psihičkom nepovjerenju, onda ga nije tako teško prevladati. Najvažniji strah od ugovornih strana, iz kojeg se mora ukloniti nepovjerenje prema samostalnim poduzetnicima, leži u financijskoj odgovornosti pojedinaca.
"Što ako se IP zatvori bez ispunjavanja svojih obveza?"
S jedne strane, IP-u je mnogo lakše prekinuti svoje aktivnosti nego LLC-u, a odgovornost prema poreznim vlastima je manja. No, s druge strane, pojedinačni poduzetnik je specifična osoba koja ima putovnicu i boravišnu dozvolu, tako da neće moći nestati bez traga, čak ni zatvaranjem poduzeća. Osim toga, samostalni poduzetnik novčano odgovara cjelokupnom svojom imovinom, a ne odobren kapital kao LLC. Obično je ovo in financijski izrazio veći iznos od minimuma za pravnu osobu 10 tisuća rubalja. Stoga se u slučaju neostvar financijske obveze od pojedinog poduzetnika moguće je dobiti mnogo veća sredstva nego od doo-a, a puno je lakše tužiti pojedinca.
"Nije dobro za nas"
Jezik brojeva mnogo je specifičniji i neumoljiviji, i ekonomski faktor, za razliku od psihološke, može postati ozbiljnija prepreka suradnji između samostalnih poduzetnika i doo. Ali ni ona nije apsolutno nepremostiva, što ćemo analizirati u nastavku.
IP u velikoj većini slučajeva nalaze se na posebnim režimima oporezivanja koji predviđaju drugačije pristupe računovodstvu, i što je najvažnije, plaćanju poreza na dodanu vrijednost. Poduzetnici - pojedinaca najčešće biraju pojednostavljeni porezni sustav, pa je taj porezni sustav najmanje porezno opterećen i lakši financijska izvješća. Ali ovdje se PDV na ovaj način vraća porezni sustav Zabranjeno je. Dakle, plativši proizvod ili uslugu koja sadrži PDV, obveznik USN-a morat će nadoknaditi iznos ovog poreza u proračun podnošenjem odgovarajuće izjave. "Ustupanje" iznosa PDV-a kažnjava se novčanim kaznama i kaznama za zakašnjelo plaćanje poreza.
OOO a zauzvrat uglavnom rade na zajednički sustav(OSNO), gdje je obavezno plaćanje PDV-a. Kada kupuje robu od dobavljača s PDV-om, LLC će u budućnosti nadoknaditi tih 18% kroz porezne olakšice. Ako su kupili proizvod ili uslugu od neobveznika PDV-a, neće imati pravo na porezni odbitak, a morat će platiti PDV na cjelokupni promet. Ako se proizvod kupuje radi naknadne prodaje, tada je njegova kupnja bez PDV-a izravni gubitak. Stoga radije ne prekidaju "lanac" dobavljača i kupaca od kojih je svaki obveznik poreza na dodanu vrijednost.
Opcije za IP
Ako pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu želi surađivati s LLC društvom na OSNO-u, tada ima nekoliko shema prema kojima pravna osoba može pristati na takav odnos.
- Suradnja na području “bez PDV-a”. Ne zahtijeva svaka vrsta transakcije raspodjelu PDV-a. Na primjer, najam manjih prostora, popravak, dorada, usluge revizora, kurira, outsourcing, kupnja uredskog materijala i druge usluge ne podliježu PDV-u. Stoga LLC može sklopiti ugovore s pojedinačnim poduzetnicima za pružanje takvih usluga, ne uzimajući u obzir PDV.
- Ekskluzivni dobavljač. Ako pojedinačni poduzetnik nema konkurenata u svojoj niši na lokalnom tržištu, tada mu LLC ne može diktirati uvjete u vezi sa sustavom oporezivanja. Ponekad je pravnim osobama isplativije dobiti usluge ili robu od lokalnog dobavljača, čak i bez PDV-a, pogotovo ako su male količine i čine samo mali postotak prometa LLC. To neće utjecati na dobit.
- Fakturiranje s PDV-om.“Pojednostavljeni” poduzetnik može DOO-u izdati račun s PDV-om. Naravno, za ovaj porez morate podnijeti prijavu. Reklo bi se da nema problema. Međutim, DOO ima problema kada pokušava vratiti takav PDV iz proračuna. Najčešće će to morati ići na sud, iako, kako pokazuje praksa, prosudbe uzeti u korist pravnih osoba.
- Umanjenje cijene za iznos PDV-a ili više. Kako bi spriječio LLC da preplati 18% PDV-a, koji je uključen u cijenu robe, a zatim očekuje njihov povrat u roku od godinu dana, pojedinačni poduzetnik na "pojednostavljenoj" osnovi može u početku smanjiti cijenu. Ako robu kupuje pravna osoba koja nije za preprodaju, tada mu je još isplativije u početku platiti manje i ne patiti s povratom iz proračuna. Naravno, ova shema nije prikladna za naknadnu prodaju, jer će se u tom slučaju morati platiti PDV, jer ga neće biti moguće odbiti od iznosa kupnje. Pojedinačni poduzetnici za takvu shemu morat će smanjiti cijene za više od 18%, jer uz uobičajenu maržu, pravnoj osobi je lakše komunicirati s obveznicima PDV-a prema provjerenim shemama. Ali ekonomija ih može natjerati da se predomisle.
- Prelazak u OSNO, otvaranje doo. Ako se transakcije s LLC-om mogu planirati u velikim razmjerima i kontinuirano, ima smisla da pojedinačni poduzetnik razmisli o promjeni poreznog režima. Neki poduzetnici osnivaju LLC, dok ne prekidaju aktivnosti IP-a, koristeći svaki pravni oblik za najprofitabilnije transakcije.
Naravno, poduzećima je lakše surađivati sa "svojima", odnosno onima koji su na istom poreznom režimu, kako se PDV ne bi ispriječio kao ekonomska prepreka.
No, diskriminacija na temelju oporezivanja ipak se mora eliminirati na suvremenom tržištu.
Mala tvrtka prisiljena prilagoditi se zahtjevima LLC preduzeća, prelazak na OSNO, nosi dodatni troškovi na računovodstvene i porezne troškove, a zbog neiskustva može biti u opasnosti od kazni i penala.
S druge strane, malo je vjerojatno da će se pravne osobe moći uspješno razvijati, potpuno odbijajući suradnju s malim poduzetnicima.
Stoga je potrebna razumna ravnoteža interesa koja se može postići u procesu pregovora i međusobnih kompromisa.
Što pojednostavljenici trebaju učiniti kada s tvrtkom sklapaju kupoprodajne ugovore na općoj osnovi? I isplati li se izdati račun, pokušavajući zadovoljiti kupca? Odgovore na ova i mnoga druga aktualna pitanja o ovoj temi možete pronaći u članku koji su pripremili naši kolege iz časopisa "Pojednostavljenje".
Za tvrtke i individualni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav, uopće nije važno koji režim oporezivanja primjenjuje njihov partner. To ne utječe na računovodstvo ili porezno računovodstvo prema pojednostavljenom sustavu. Ali za organizacije koje koriste opći režim, važno je da ste na "pojednostavljenom" sustavu i da ne plaćate PDV (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uostalom, ako ne obračunate PDV na prodaju, vaša protustranka ga neće moći odbiti. A to će povećati svoje porezne uplate u proračun. U ovom materijalu ćemo detaljno opisati u kojim slučajevima partner na opći način radačak i bez odbitka poreza na dodanu vrijednost, moći će imati koristi i za sebe i za vas da sklopite posao bez gubitka novca.
Situacija br. 1 Kupujete robu od poduzeća na općoj osnovi
Ako nešto kupujete od poduzeća na općoj osnovi, tada je prodavatelju svejedno koji sustav oporezivanja primjenjujete. Prilikom prodaje on će obračunati svoj porez, a vi ćete uzeti u obzir kupljenu robu (radove, usluge) prema pravilima porezno knjigovodstvo s USN.
Kada se pojavi problem. Poteškoće mogu nastati ako odlučite vratiti robu koja je prethodno prihvaćena na računovodstvo. Takva se operacija sa stajališta PDV-a tretira kao obrnuta prodaja. Budući da je prije toga vlasništvo nad robom već prešlo na vas kao kupca, a kada se vrati, vraća se prodavatelju.
Odnosno, prodavač ima kupovinu istog proizvoda, a kupac prodaju. U tom bi slučaju prodavatelju po općem režimu bilo isplativije kupiti robu s PDV-om radi odbitka poreza. Tada će, s obzirom na porez koji je obračunao pri prodaji, “ići na nulu”, odnosno neće imati rashoda u vidu poreza na dodanu vrijednost. Međutim, Vi kao kupac koji koristi pojednostavljeni sustav ne plaćate PDV, odnosno ne možete izdati račun za daljnju prodaju.
Riješenje. U tom slučaju sam prodavatelj u općem načinu rada može izdati fakturu za prilagodbu (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. srpnja 2012. br. 03-07-09 / 89). U njemu mora prikazati razliku za koju je smanjena količina i trošak prodane robe, kao i iznos "ulaznog" PDV-a. Nema potrebe za bilo kakvim ispravcima na izvornom računu (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. srpnja 2012. br. 03-07-09 / 96).
Međutim, prije izdavanja ispravnog računa, tvrtka u općem načinu mora primiti dokumente koji opravdavaju povrat robe. Takvi dokumenti su zahtjev od vas kao kupca, akt o utvrđenim nedostacima u obrascu br. TORG-2 ili u samorazvijenom obliku ( savezni zakon od 06.12.2011 br. 402-FZ i klauzulu 10. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije). Vaša druga ugovorna strana ima pet kalendarskih dana da sama sebi izda račun za ispravku od dana kada primi bilo koji od navedenih dokumenata. To proizlazi iz st. 3. st. 3. čl.168 porezni broj RF. Što treba navesti u ispravnom računu navedeno je u stavku 5.2 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obratite pozornost na ovaj trenutak. Nije važno iz kojeg ste razloga vratili robu: bila je odgovarajuće kvalitete ili je imala nedostatke, postupak za izdavanje ispravne fakture bit će isti u svakom slučaju (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. srpnja 2012. br. 03-07-09 / 100).
Zatim će prodavatelj registrirati ispravni račun u kupovnoj knjizi. To proizlazi iz stavka 12. Pravila za vođenje knjige kupnje, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137. I tek nakon toga vaš će partner u općem načinu rada moći smanjiti PDV na teret proračuna.
Na bilješku
Hoće li tvrtka moći dobiti odbitak PDV-a po općem režimu ako je "pojednostavljivač" izdao račun
Iako “jednostavnici” nisu obveznici PDV-a, nitko ih neće kazniti ako odluče izdati račun. Pod uvjetom, naravno, da će odgovarajući iznos poreza biti uplaćen u proračun, a na kraju tromjesečja inspekciji se podnosi porezna prijava PDV-a (čl. 5, čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije) . Istodobno, iznos plaćenog poreza ne može se uključiti u troškove koji se obračunavaju prema pojednostavljenom poreznom sustavu (1. stavak članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga ponekad "pojednostavljeni" idu ususret partneru i, da ga ne izgube, ipak izdaju račune.
Istina, prema Ministarstvu financija i Federalnoj poreznoj službi, tvrtkama je nemoguće odbiti PDV na takvoj fakturi prema općem režimu. Budući da je ispravu izdao neobveznik PDV-a. To znači da je sastavljen u suprotnosti s pravilima (pisma Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2011. br. 03-07-11 / 126 i Federalne porezne službe Rusije od 6. svibnja 2008. br. 03 -1-03 / 1925).
Ako bi se dogodilo da inspekcija odbije tvrtku porezni odbitak prema fakturama dobivenim od “pojednostavljivača” može na sud. Većina arbitara u ovakvim sporovima podržava kupce i kaže da porezni obveznik koji je prenio porez na neobveznika PDV-a ima pravo na odbitak na opće utvrđeni način. Uostalom, prema stavku 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije, "pojednostavljivač" koji je prodao proizvode s PDV-om mora platiti ovaj porez u proračun. To znači da ga kupac može prihvatiti za odbitak. Ovo stajalište posebno je zauzela Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga u rezoluciji br. KA-A40/6142-11-2 od 30. lipnja 2011. i Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga u rezoluciji br. F09-2100. /11-S2 od 23.05.2011.
Stoga, inzistirajući da "jednostavni" izdaju račun, prvo odvagnite razloge za i protiv. Trebate li stvarno ovaj dokument, ako zbog njega, možda ćete morati pokrenuti slučaj na sudu. Vjerojatno vam primanje "ulaznog" PDV-a neće biti neisplativo.
Slučaj #2 Prodajete proizvod tvrtki koja primjenjuje opći režim
To je upravo slučaj kada vaš porezni režim utječe na veličinu plaćanja poreza poduzeća koja primjenjuju opći režim.
Kada se pojavi problem. Problem se može pojaviti kod svake prodaje jer ne naplaćujete porez na dodanu vrijednost. A za trgovačka društva i samostalne poduzetnike koji su pod općim režimom oporezivanja to znači da na takvu transakciju nemaju „ulazni“ porez koji bi se mogao odbiti.
Riješenje. Budući da niste obveznik PDV-a, ne uključujete iznos poreza u cijenu robe (točka 2, članak 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se roba u ovom slučaju može prodati jeftinije. Kupac pak u općem načinu ima pravo cjelokupni trošak robe priznati kao rashod koji umanjuje poreznu osnovicu za porez na dohodak. Prodavatelj na pojednostavljenom poreznom sustavu ne plaća PDV i ne uključuje iznos poreza u cijenu robe, što znači da je može prodati jeftinije.
Stoga, prilikom sklapanja ugovora s tvrtkama i pojedinačnim poduzetnicima na općoj osnovi, smanjite trošak robe za iznos PDV-a. U tom slučaju, čak i bez ostvarivanja odbitka poreza na dodanu vrijednost, oni koji primjenjuju opći režim oporezivanja neće imati ekonomske gubitke. Pokažimo na primjeru kako to izgleda.
Primjer. Obračun koristi od kupnje robe iz "pojednostavljivača" bez PDV-a
Astra doo je na općem poreznom režimu i bavi se trgovinom na veliko. Tvrtka je prodala seriju robe po cijeni od 23.600 rubalja. (uključujući PDV 3600 rubalja).
Izračunajmo iznos poreza na dodanu vrijednost i poreza na dohodak koji ćete morati platiti ako kupite ovaj proizvod:
1) od obveznika PDV-a za 18.880 rubalja. (uključujući PDV 2880 rubalja);
2) na "pojednostavljenom" za 16.000 rubalja. (bez PDV-a).
Radi jednostavnosti izračuna, razmotrit ćemo samo troškove nabave robe.
Prvi slučaj. Kada se roba otprema, Astra LLC mora zaračunati PDV u iznosu od 3600 rubalja. Istodobno, pri kupnji robe od obveznika PDV-a, tvrtka će moći iskoristiti odbitak PDV-a u iznosu od 2880 rubalja. Stoga će PDV koji se plaća biti 720 rubalja. (3600 rubalja - 2880 rubalja).
Istodobno, prihod uključen u osnovicu poreza na dohodak jednak je vrijednosti prodane robe bez PDV-a, odnosno 20.000 rubalja. (23 600 rubalja - 3 600 rubalja). A troškovi su nabavna cijena dragocjenosti bez PDV-a, što je 16.000 rubalja. (18 880 rubalja - 2 880 rubalja). Dakle, porez na dohodak koji će platiti Astra LLC bit će 800 rubalja. [(20.000 rubalja - 16.000 rubalja) × 20%].
ukupni iznos porezi (PDV i porez na dohodak) koji se plaćaju u iznosu od 1520 RUB. (720 rubalja + 800 rubalja).
Drugi slučaj. Ako Astra LLC kupi robu od "pojednostavljivača", neće moći koristiti odbitak PDV-a. Stoga je porez koji se mora platiti u proračun jednak onom obračunatom od prodaje robe - 3600 rubalja.
U ovom slučaju, prihod koji se uzima u obzir pri izračunu poreza na dohodak bit će isti kao u prvoj opciji, a troškovi su jednaki nabavnoj cijeni robe - 16.000 rubalja. Porez na dohodak također se neće promijeniti - 800 rubalja. Ukupni iznos poreza koji se plaća bit će 4400 rubalja. (3600 rubalja + 800 rubalja).
Usporedimo odbitke u proračunu. Kupnjom robe od "pojednostavljivača", LLC "Astra" će platiti porez više za 2880 rubalja. (4400 rubalja - 1520 rubalja). I može se činiti da je druga metoda neisplativa. Međutim, nije. Uostalom, dobavljač robe u drugoj metodi, tvrtka je također platila 2880 rubalja. manje (18.880 rubalja - 16.000 rubalja).
Dakle, u ovoj situaciji obje opcije se troškovno ne razlikuju, a izbor dobavljača ne bi se trebao temeljiti na poreznom sustavu.
Uvjetni primjer s konv. cijene.
1. slučaj. DOO koje plaća PDV kupuje robu od poduzeća koje također plaća PDV.
1. PODUZEĆE (P) s općim sustavom oporezivanja (OSN) nabavilo je drvnu građu od individualnog poduzetnika s pojednostavljeni sustav oporezivanje (STS) po cijeni = 1000 r. (Konačna cijena bez PDV-a).
2. Napravivši od njega ploče, P. je, povećavši cijenu za 1000 rubalja, formirao cijenu svoje robe bez PDV-a = 2000 rubalja. Ali budući da plaća 18% PDV-a, cijena s PDV-om = 2440 rubalja. (PDV = 440r).
3. LLC je kupio ove ploče od P. po cijeni s PDV-om od 2440 rubalja. (cijena bez PDV-a 2000 rubalja), izradio stolarske proizvode, povećavajući cijenu bez PDV-a za 1000 rubalja, primio je cijenu svoje robe 3000 rubalja bez PDV-a. Ali budući da je dužan platiti PDV 18% od prihoda, cijena s PDV-om bit će 3660 rubalja.
2. slučaj. LLC koji plaća PDV kupuje robu od pojedinačnog poduzetnika s pojednostavljenim poreznim sustavom (ne plaća PDV), koji je zauzvrat kupio sirovine od pojedinačnog poduzetnika također s pojednostavljenim poreznim sustavom.
1. Pojedinačni poduzetnik s pojednostavljenim sustavom oporezivanja (STS) kupio je drvo od poduzeća također s pojednostavljenim sustavom oporezivanja po cijeni od 1000 rubalja. (Konačna cijena bez PDV-a).
2. Nakon što je napravio ploče od njega, pojedinačni poduzetnik, povećavši cijenu za 1000 rubalja, dobio je cijenu svoje robe od 2000 rubalja. (Konačna cijena bez PDV-a).
3. LLC je kupio ove ploče od pojedinačnog poduzetnika po cijeni od 2000 rubalja, proizveo stolariju, povećavajući cijenu bez PDV-a za 1000 rubalja, dobio je cijenu svoje robe 3000 rubalja. bez PDV-a.
Ali budući da je dužan platiti PDV 18% od prihoda, cijena s PDV-om bit će 3660 (PDV 660 rubalja)
LLC plaća PDV = 660 rubalja. Prihod od LLC-a nakon plaćanja PDV-a \u003d 3000 rubalja. Bruto dodana vrijednost (BDV) = 1000r. (trošak + dobit).
Nema razlike između slučajeva 1 i 2.
3. slučaj. Pojedinačni poduzetnik nabavio je sirovine od poduzeća s DOS-om (koje plaća PDV).
1. Pojedinačni poduzetnik s pojednostavljenim sustavom oporezivanja (STS) kupio je drvo od poduzeća s općim sustavom oporezivanja (OSN), tj. plaća PDV, po cijeni s PDV-om od 1220 (cijena bez PDV-a 1000 rubalja + PDV 220 rubalja). Cijena je veća jer tvrtka plaća 18% PDV-a.
2. Nakon što je napravio ploče od njega, pojedinačni poduzetnik, povećavši cijenu za 1000 rubalja, dobio je cijenu svoje robe 2220 rubalja. (1220r. +1000r.) (Konačna cijena bez PDV-a).
3. LLC je kupio ove ploče od pojedinačnog poduzetnika po cijeni od 2220 rubalja, proizveo stolariju, povećavajući cijenu bez PDV-a za 1000 rubalja, dobio cijenu svoje robe 3220 rubalja. bez PDV-a. Ali budući da je dužan platiti PDV 18% od prihoda, cijena s PDV-om bit će 3930 rubalja.
LLC plaća PDV 710r. Prihod od LLC-a nakon plaćanja PDV-a \u003d 3220r. Bruto dodana vrijednost (BDV) = 1000r. (trošak + dobit).
U drugom i trećem slučaju, LLC kupuje robu od individualnog poduzetnika. Nakon primitka istog prihoda od BDV 1000 rubalja, u trećem slučaju, LLC plaća PDV na 50 rubalja. po jedinici (710-660) više.
Osim toga, u 2. slučaju, LLC je prisiljen povećati prodajnu cijenu s PDV-om za ovaj iznos, što čini robu pod uvjetima Ekonomija tržišta manje konkurentan.
Ali ako u trećem slučaju IP prodaje ploče LLC-u po cijeni od NE 2220 rubalja, već 2000 rubalja. (nalazeći priliku za smanjenje troškova ili zbog manje planirane dobiti), tada neće biti razlike u cijeni za LLC.
PDV je federalni porez, zbog čega je gotovo trećina ruski proračun. Uglavnom, ovaj porez plaćaju velike tvrtke. Mala poduzeća, koja se sastoje od samostalnih poduzetnika i malih tvrtki, nastoje izbjeći obvezu plaćanja. Može li to raditi bez PDV-a i kako to legalno?
Što je PDV
PDV je porez na dodanu vrijednost koji se primjenjuje na neizravna, a ne na izravna plaćanja. Na ruskom porezno zakonodavstvo PDV se s pravom smatra najtežim za razumjeti, obračunati i platiti.
Činjenica je da je obveznik PDV-a ugrađen u svojevrsni lanac sa svojim protustrankama. A često mora snositi gubitke ako partner koji je isporučio dobra i usluge ne ispunjava obveze poreznog obveznika. Pokažimo to primjerom.
Napomena: primjer izračuna je dat za 2018. godinu u kojoj je maksimalna stopa PDV-a 18%. Ali od 2019. stopa će porasti na 20%.
Organizacija Alpha kupila je veleprodajnu robu od organizacije Vega po cijeni od 7000 rubalja po jedinici. Iznos PDV-a po stopi od 18% iznosio je 1.260 rubalja, tj. ukupna nabavna cijena jedne jedinice je 8.260 rubalja. Kasnije, Alpha prodaje robu organizaciji Sigma za 10.000 rubalja po jedinici.
PDV na prodaju iznosi 1.800 rubalja, što Alfa mora prenijeti u proračun. Ali u iznosu od 1.800 rubalja već postoji ulazni PDV za 1.260 rubalja, koji su plaćeni prilikom kupnje robe od organizacije Vega.
Odnosno, Alfa može dobiti kredit za ulazni PDV i prenijeti u proračun ne 1.800, već samo 540 rubalja. Ali da biste dobili ovaj odbitak, potrebno je ispuniti nekoliko uvjeta navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije:
- roba, radovi, usluge su registrirani;
- račun je ispravno sastavljen (PDV je istaknut u posebnom retku);
- nabavljena dobra, radovi, usluge povezani su s predmetima oporezivanja (stvarno se koriste u prometu koji podliježe PDV-u, a njihovo stjecanje je ekonomski opravdano).
Osim toga, IFTS može odbiti primiti odbitak ako je druga ugovorna strana (u našem primjeru, to je Vega) prepoznata kao nepoštena. Dakle, prije sklapanja posla morate provjeriti svog partnera i zatražiti dokumente koji potvrđuju zakonitost njegovih aktivnosti. Ako Porezni ured ne potvrđuje pravo Alfe na preboj pretporeza, porez će morati platiti u cijelosti, tj. 1800 rubalja.
No nije sve potrebno proći dužnu pažnju pri odabiru partnera. PDV prijave se prihvaćaju samo u elektroničkom obliku, pa je za njihovu dostavu potrebno ishoditi pojačani kvalificirani digitalni potpis. A sam porez plaća se na poseban način: dijeljenjem obračunatog tromjesečnog iznosa na tri jednaka dijela i prijenosom svakog dijela jednom mjesečno.
Odnosno, s ovim porezom postoje mnoge poteškoće, pa mala poduzeća izbjegavaju rad s PDV-om. Kako to učiniti?
Tko ima pravo raditi bez PDV-a
Rad bez PDV-a dostupan je većini društava s ograničenom odgovornošću. Ovaj porez se plaća prema općem poreznom sustavu, stoga je odmah nakon registracije LLC-a potrebno prijeći na drugi porezni režim.
Takvi se režimi nazivaju preferencijalnim, jer vam omogućuju plaćanje manje poreza u proračun nego u općem sustavu. I što je najvažnije, LLC-ima je dopušteno poslovati bez PDV-a. Možete birati između sljedećih poreznih režima:
- USN prihod po stopi od 6% primljenog prihoda;
- STS Prihodi minus rashodi, gdje se razlika između prihoda i rashoda oporezuje po stopi od 5% do 15%;
- UTII, na koji plaćaju 15% imputiranog dohotka izračunatog prema posebnoj formuli;
- ESHN, dizajniran posebno za poljoprivredne proizvođače, koji plaćaju samo 6% razlike između prihoda i rashoda.
Da bismo razumjeli koji će preferencijalni sustav oporezivanja biti najprofitabilnija opcija u određenom slučaju, potrebno je provesti pojedinačni izračun poreznog opterećenja.
Ali osim toga, provjerite ispunjavate li uvjete za prelazak na povlašteni sustav:
- pravovremeno podnošenje poreznoj upravi obavijesti o izboru režima;
- usklađenost s ograničenjima broja zaposlenih (ne više od 100 ljudi za pojednostavljeni porezni sustav i UTII) i iznos godišnjeg prihoda (ne više od 150 milijuna rubalja za pojednostavljeni porezni sustav);
- ispunjavanje drugih obveznih uvjeta predviđenih posebnim poglavljima Poreznog zakona za svaki režim.
Ako društvo s ograničenom odgovornošću nakon registracije ne podnese zahtjev za prelazak na povlašteni režim, tada će biti obveznik općeg sustava (OSNO). A na njega je, kako smo već doznali, potrebno platiti PDV po stopi do 18%. I ne samo on, nego i porez na dohodak, kao i na nekretnina ako pripada organizaciji.
One tvrtke koje jednostavno nisu znale za svoje pravo na rad na smanjene porezne stope i stoga se nije prijavio, može popraviti stanje od nove godine. Da biste to učinili, morate se obratiti svom IFTS-u krajem prosinca tekuće godine.
Ali čak i ako je LLC na vrijeme prešao na povlašteni režim i nije priznat kao obveznik PDV-a, i dalje morate platiti ovaj porez u sljedećim situacijama:
- uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije;
- izdavanje računa s dodijeljenim iznosom poreza na dodanu vrijednost (ponekad tvrtke na posebnim režimima to rade na zahtjev druge ugovorne strane, ali bolje je ne činiti);
- dobivanje statusa porezni agent za PDV (primatelj usluga strana tvrtka, koncesionar po ugovoru o koncesiji, povjerenik i sl.).
oslobođenje od plaćanja PDV-a
Ako je organizacija protiv svoje volje završila na zajedničkom sustavu (ponekad su OSNO-i odabrani namjerno, na primjer, za rad s velikim partnerima), tada s malim prihodima može biti oslobođena plaćanja poreza.
DOO bez PDV-a u zajedničkom sustavu su organizacije koje su u posljednja tri mjeseca primile najviše 2 milijuna rubalja prihoda i nisu prodale trošarinsku robu. Da biste dobili izuzeće od plaćanja poreza na dodanu vrijednost, obratite se svom INFS-u sa zahtjevom (odobren nalogom Federalne porezne službe od 04.07.2002. br. BG-3-03 / 342).
Za dokazivanje iznosa primljenih prihoda pripremite izvode iz poslovnih knjiga i obračuna prihoda i rashoda. Rok za podnošenje dokumenata je najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg se potražuje oslobođenje.
Ako je sve u redu, tada tvrtka ne plaća PDV sljedećih 12 mjeseci, ali pod uvjetom da iznos prihoda ne prelazi utvrđeni limit (2 milijuna rubalja za tri mjeseca). Ako je potrebno, otpuštanje se može produljiti za isto razdoblje. I još bolje, ako je moguće, prijeđite na preferencijalni porezni sustav.
I još jednom ukratko o tome kako DOO funkcionira bez PDV-a:
- Provjerite ispunjavate li uvjete za prelazak na sustave povlaštenog oporezivanja.
- Naručite dobrog računovođu za izračun poreznog opterećenja različiti modovi i odaberite najbolju opciju.
- Na vrijeme podnesite zahtjev za prijelaz na odabrani način rada.
- Pridržavajte se potrebnih ograničenja za rad u ovom sustavu (najčešće je to broj zaposlenih ili visina godišnjeg prihoda).
- Ako ste prisiljeni pristupiti zajedničkom sustavu, provjerite ispunjavate li uvjete za oslobađanje od PDV-a.
Rad s porezom na dodanu vrijednost nekim se gospodarstvenicima čini manje isplativim od rada po pojednostavljenom sustavu bez PDV-a. Prvo, ne morate plaćati porez, a drugo, ne morate voditi evidenciju i podnositi izvješća. Međutim, svaka od dvije opcije ima svoje prednosti i nedostatke.
Porezni zakon Ruske Federacije pruža poduzetnicima i organizacijama izbor u tako važnom pitanju kao što je rad s PDV-om i bez njega. Odabirom pojednostavljenog sustava oporezivanja, poduzetnik, zapravo, odbija PDV, ponekad ne razmišljajući o tome kakve koristi može izvući iz toga što je obveznik ovog poreza. Ali često je nepostojanje namjenskog PDV-a na fakturama nekih organizacija i pojedinačnih poduzetnika ono što im zatvara put do mnogih profitabilnih poslova. Budući da sami obveznici PDV-a žele raditi samo s istim obveznicima. A kada je riječ o problemima malih poduzetnika, većina njih povezana je s glavnim kamenom spoticanja - PDV-om. Pokušat ćemo nepristrano razmotriti, koristeći primjer prosječnog LLC preduzeća bez PDV-a, sve prednosti i nedostatke svake opcije.
Organizacije na OSN ili STS bez PDV-a
Organizacija ima pravo ne platiti PDV u dva slučaja:
- ako primjenjuje opći sustav oporezivanja i ima prihod manji od 2 milijuna rubalja za prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca, na temelju članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- ako koristi posebne porezni režimi: USN, UTII, ESNH ili patentni sustav u odnosu na aktivnosti koje potpadaju pod te režime.
Prva opcija je dobrovoljna, odnosno LLC može poslovati bez PDV-a po želji, ali nema PDV-a na pojednostavljenim režimima zbog normi Poreznog zakona. Istodobno, oslobođenje od PDV-a ne odnosi se na transakcije za vanjskoekonomska djelatnost, naime o uvozu robe na teritorij Rusije. Poslovi prodaje također nisu oslobođeni poreza na dodanu vrijednost. trošarinska roba. Osim toga, organizacija može djelovati kao porezni agent u odnosu na druge obveznike PDV-a.
Posao sa i bez PDV-a, prije svega, ovisi o vrsti djelatnosti poreznog obveznika. Očito, prilikom prodaje robe na malo, gospodarstvenik je može kupiti od drugih poduzetnika ili organizacija na povlaštenom režimu oporezivanja i tada mu je svejedno ima li na njegovim računima izdvojeni porez. Ogledni račun bez PDV-a može biti frustrirajući za velekupce jer im je važno da imaju pretporez kako bi ostvarili odbitak.
Ako je organizacija na općem sustavu oporezivanja odlučila raditi bez PDV-a, tada mora prikupiti i dostaviti Federalnoj poreznoj službi sve dokumente koji su potrebni za dobivanje izuzeća od PDV-a. To uključuje:
obavijest o utvrđenom obrascu o korištenju prava na oslobođenje od PDV-a; izvod iz bilanca stanja(za organizacije na DOS-u i organizacije koje su prešle s ESHN na DOS); izvadak iz prodajne knjige, preslike dnevnika primljenih i izdanih računa za prošlost izvještajno razdoblje(za organizacije na DOS-u); izvod iz KUDiR-a (pri prelasku s USN na DOS).
Svi dokumenti moraju se dostaviti Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg organizacija želi raditi bez PDV-a. Istodobno, porezna inspekcija ne šalje nikakvu odluku kao odgovor, budući da takvo izuzeće, na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije, nije dopustivo, već obavještavajuće.
Nedostaci rada s PDV-om
Glavni nedostatak koji većinu poduzetnika plaši od rada s PDV-om je potreba plaćanja ovog poreza. Uostalom, PDV se s pravom smatra jednim od najvažnijih i najsloženijih poreza u Rusiji. Osim toga, ima federalni značaj. Dakle, biti obveznik PDV-a znači voditi potpunu poreznu i računovodstvenu evidenciju. To znači:
pažljivo provjerite svoje dobavljače; provjerite sve ulazne "primarne" dokumente koji sadrže PDV; provesti potrebno porezne registre; ispunjavati knjige prodaje i knjige nabave; sastaviti i poslati povrat poreza; imati na računu dodatni objekt za inspekcije i pozornost Federalne porezne službe.
Ako LLC bez PDV-a primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus rashodi", tada mu kupnja robe od dobavljača koji plaćaju PDV omogućuje uzimanje u obzir primljenog PDV-a kao dio svojih troškova. Čak i ako je porez dodijeljen na računu. Ali LLC na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak" nema takvu priliku: u ovom slučaju kupac neće moći odbiti PDV čak i ako postoji račun.
Organizacije koje rade na DOS-u s PDV-om imaju posla s kvalificiranijim i izbirljivijim inspektorima Porezna uprava. To je zbog činjenice da je PDV prepun brojnih zamki, a svaka otkrivena greška poreznog obveznika može dovesti do tisuća kazni i kazni. Dok su porezni obveznici na povlaštenim režimima sami principi primijenjenog režima oporezivanja pošteđeni mogućnosti pravljenja takvih pogrešaka.