Utjerivači poreza i pristojbi. Utjerivači poreza Porezna uprava je jedini legalni utjerivač poreza
Od poreznih agenata treba razlikovati ubirače poreza i pristojbi. Nazivaju se osobama koje primaju sredstva od poreznih obveznika i prenose ih u proračun (članak 25. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije). Članak 9. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na funkcije naplatitelja ne samo naplate poreza i naknada, već i kontrole nad njihovim plaćanjem.
Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, poreznici mogu biti samo tijela vlasti izvršna vlast i izvršna tijela lokalna uprava, druga tijela i službene osobe koje oni ovlaste. Slijedom toga, organizacije i pojedinci ne mogu obavljati funkciju poreznika.
Glavna razlika utjerivača poreza i pristojbi od ostalih sudionika u poreznim odnosima je u tome što utjerivači poreze primaju ili naplaćuju (usputno kontrolirajući ispravnost njihovog obračuna) uknjižavanjem iznosa na svoj račun ili u svoju blagajnu. Porezne vlasti, za razliku od inkasatora, ne naplaćuju poreze, već samo kontroliraju ispravnost njihova obračuna, cjelovitost i pravodobnost plaćanja. Porezni agenti ne kontroliraju zakonitost postupanja poreznih obveznika, već oni sami obavljaju poslove obračunavanja, odbitka i prijenosa poreza. Banke kao obračunski i gotovinski centri također ne kontroliraju ispunjavanje poreznih obveza od strane poreznih obveznika, već samo izvršavaju naloge za plaćanje poreznih obveznika i naloge za naplatu poreznih tijela.
Državna tijela koja kontroliraju ispravnost obračuna i cjelovitost plaćanja poreza i pristojbi, ali nisu ovlaštena primati i naplaćivati poreze, također ne pripadaju inkasatorima. Na primjer, sudovi opće nadležnosti i arbitražni sudovi na recepciji tužbeni zahtjevi i reklamacija provjerava ispravnost obračuna državna dužnost i punoću njenog plaćanja. Međutim, oni ne djeluju kao naplatitelji dažbina, jer ih platitelj prenosi izravno u proračun, a ne na račun sudska vlast. Osim toga, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, samo izvršna tijela, ali ne i zakonodavna i sudska tijela, mogu djelovati kao sakupljači.
Funkcije poreznika obavljaju, primjerice, carinska tijela. Prema čl. 120 Carinski zakon Ruska Federacija carinska plaćanja knjiže se na račun carinskog depozita, a odatle idu u proračun.
Prema Zakonu Ruske Federacije od 11. listopada 1991. br. 1738-1 "O plaćanju za zemljište", lokalne vlasti ovlaštene su prihvatiti od pojedinaca plaćanja poreza na zemljište (čl. 18).
Prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje prava, dužnosti i odgovornosti naplatitelja poreza i naknada. Utvrđeni su propisima kojima se uređuje obračun i plaćanje pojedinih poreza i naknada. Međutim, ujedinjenje pravni status potrebni monteri. Nesređene osnove pravnog statusa sakupljača mogu rezultirati zakonodavnim prazninama, zbog čega neće biti zajamčeno uredno ispunjavanje obveza ove kategorije sudionika u poreznim odnosima.
Teoretski je moguće funkcije utjerivača poreza i pristojbi dodijeliti organizacijama i pojedincima. Na primjer, Zakon Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" utvrdio je da su obveznici lokalnog poreza na oglašavanje osobe koje oglašavaju svoje proizvode. U nizu regija utvrđeno je da obvezu prikupljanja poreza i njegovog prijenosa u proračun imaju agencije za oglašavanje. Prilikom obračuna usluge agencija ga uvećava za iznos poreza na oglašavanje. Za ovaj porez reklamne agencije djeluju kao inkasatori.
Neka fiskalna plaćanja mogu se naplatiti samo putem inkasatora. Dakle, naknada za parkiranje vozila uključuje uzimanje u obzir trajanja parkiranja. Samo sakupljači mogu uzeti u obzir vrijeme i naplatiti uplate, budući da drugi sudionici u poreznim odnosima nemaju odgovarajuće ovlasti.
predviđena čl. 21. Zakona o osnovama poreznog sustava, naknada od osoba koje sudjeluju u igri na totalizatoru na hipodromu plaća se u obliku postotna premija na kotizaciju za sudjelovanje. Kladioničar je sakupljač ovih uplata.
Budući da je Porezni zakon Ruske Federacije isključio organizacije i građane iz naplate poreza i pristojbi, mehanizmi naplate poreza i naknada trebali bi se uskladiti s Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Više o temi 7.2.3. Utjerivači poreza i pristojbi:
- 15. poglavlje
- § 1. Utvrđivanje obveznih elemenata oporezivanja kao uvjeta za utvrđivanje poreza i naknada
- 15. poglavlje
Porezno pravo. Bilješke s predavanja Belousov Danila S.
8.2. Porezni agenti i poreznici
Porezni agenti priznaju se osobe koje u skladu s trenutno zakonodavstvo nameću se pristojbe na obračun, obustavu od poreznog obveznika i prijenos u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond) dospjelih poreza.
Porezni agenti imaju ista prava kao i porezni obveznici.
Porezni agenti dužni su:
- pravilno i pravodobno obračunavati, obustavljati iz sredstava uplaćenih poreznim obveznicima i prenositi u proračune ( izvanproračunskih fondova) povezani porezi;
– u roku od mjesec dana pisanim putem obavijestiti porezno tijelo po mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku od poreznog obveznika i o visini duga poreznog obveznika;
– voditi evidenciju isplaćenih dohodaka poreznim obveznicima, poreza po odbitku i doznačenih u proračun (izvanproračunske fondove), uključujući osobno za svakog poreznog obveznika;
- podnijeti poreznom tijelu u mjestu registracije isprave potrebne za kontrolu ispravnosti obračuna, po odbitku i prijenosa poreza.
Porezni agenti prenose zadržani porez na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije za plaćanje poreza od strane poreznog obveznika.
Za neispunjavanje ili nepravilno ispunjavanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni agent odgovara u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Porezne agente treba razlikovati od naplatitelja poreza i pristojbi.
Utjerivači poreza i pristojbi su državna tijela, tijela lokalne samouprave, druga ovlaštena tijela, službenici i organizacije koje, na temelju izravne upute Poreznog zakona Ruske Federacije, primaju od poreznih obveznika i (ili) obveznika naplate sredstava za plaćanje poreze i (ili) naknade i prenijeti ih u proračun.
Pravni status poreznika i (ili) pristojbi određen je Poreznim zakonom Ruske Federacije, savezni zakoni i usvojeni u skladu s njima zakonodavni akti subjekti Ruske Federacije i regulatorni pravni akti predstavnička tijela lokalne samouprave.
Porezni zakon Ruske Federacije (klauzula 5, članak 9, članak 25) poreznicima (pristojbama) povjerene su sljedeće dužnosti:
- po utvrđenom postupku (pored poreznih i carinskih tijela) provoditi primitak i naplatu poreza i pristojbi;
- kontrolirati plaćanje dospjelih poreza i pristojbi.
Glavna razlika između poreznika i poreznih agenata je u tome što sami poreznici ne isplaćuju dohodak poreznom obvezniku i nisu obvezni zadržati porez od njega. Poreznici su u pravilu: izvršna tijela lokalne samouprave u pogledu naplate zemljišni porez; tijela prometne policije - o naknadama za izdavanje ili zamjenu registarskih pločica; sudovi, izvršna tijela i lokalna samouprava, javni bilježnici, matični uredi - u pogledu naplate državnih pristojbi za pravno značajne radnje.
Zajedničko u pravnom statusu poreznika i poreznih agenata je nemogućnost ostvarivanja prava poreznih tijela. Dakle, poreznici nemaju pravo naplaćivati novčane kazne od poreznog obveznika, primjenjivati mjere osiguranja izvršenja poreznih obveza, niti voditi postupke u slučajevima porezni prekršaji itd.
Istovremeno, i porezni agenti i poreznici subjekti su pod kontrolom poreznih vlasti.
Ovaj tekst je uvodni dio. Iz knjige Financije i kredit Autor Ševčuk Denis Aleksandrovič20. Pojmovi poreza. Elementi poreza Čitanje je najbolja poduka! Ništa ne može zamijeniti knjigu. Opća načela gradnje porezni sustavi sadržani su u svom formiranju kroz elemente poreza koji uključuju: subjekt, objekt, izvor, poreznu jedinicu, poreznu osnovicu,
Iz knjige Porez na dohodak autor Klimov M A1. Porezni obveznici i porezni agenti 1.1. Porezni obveznici Prema čl. 246 porezni broj Ruske Federacije (TC RF), obveznici poreza na dohodak su: - Ruske komercijalne i neprofitne organizacije (vidi definiciju Ustavni sud
Iz knjige Svi porezi u Rusiji 2013 Autor Iz knjige Svi porezi u Rusiji 2012 Autor Semenihin Vitalij ViktorovičOdjeljak II. Porezni obveznici i obveznici pristojbi. porezni agenti. Zastupanje u porezno pravnim odnosima Poglavlje 3. Porezni obveznici i obveznici naknada. Porezni agenti Članak 19. Porezni obveznici i obveznici pristojbi Porezni obveznici i obveznici
Iz knjige Porezno pravo. varalice Autor Smirnov Pavel Jurijevič7. Naplatitelj poreza i (ili) pristojbi i osobe koje kontroliraju pravilnost obračuna i potpunost plaćanja poreza. Opće odredbe Porezni zakonik Ruske Federacije (TC RF) uvodi koncept "naplatitelja poreza i (ili) naknada." Čl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da u nizu slučajeva predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije, prijem
Iz knjige Mehanizam plaćanja poreza za višerazinsku organizacijsku strukturu Autor Mandražhitskaya Marina VladimirovnaPoglavlje 3. Porezni obveznici i obveznici naknada. Porezni agenti Članak 19. Porezni obveznici i obveznici naknade
Iz knjige Leasing Autor Semenihin Vitalij ViktorovičIznajmljivač - nerezident - treba li platiti dvostruki PDV - na carini i kao porezni agenti Dvostruko oporezivanje u općeprihvaćenom smislu je istovremeno nametanje istog dohotka ili različitih vrsta poreza unutar iste zemlje
Autor autor nepoznat38. PDV: porezne stope, porezni poticaji Porezne stope. Opća porezna stopa iznosi 18% porezne osnovice. Povlaštena (snižena) stopa od 10% utvrđuje se za niz društveno značajnih kategorija dobara - neke prehrambene proizvode (meso, mlijeko,
Iz knjige Porezno pravo: Varalica Autor autor nepoznat41. Trošarine: porezne stope, postupak obračuna i plaćanja, porezni poticaji. Porezne stope. Instalira se zasebno za svaku kategoriju trošarinska roba. Kao dodatna stopa za cigarete i cigarete primjenjuje se ad valorem (kamata). Sve ostale oklade
Iz knjige Porezno pravo: Varalica Autor autor nepoznat46. ESN: porezno razdoblje porezne stope, postupak obračuna i plaćanja, porezne olakšice Porezno razdoblje je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja za porez - prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine Porezne stope. Uključite se kao teško
Iz knjige Uobičajene pogreške u računovodstvu i izvještavanju Autor Utkina Svetlana AnatolijevnaPrimjer 13. Nakon otuđivanja dugotrajne imovine, organizacija ne otpisuje akumulirane odgođene porezne obveze (imovina) evidentirane na računu 77 „Odgođene porezne obveze” (09 „Odgođena porezna imovina”) Prema stavku 18. PBU 18/02, odgođeno porez
Iz knjige Najam Autor Semenihin Vitalij ViktorovičIznajmljivač nerezident - da li je potrebno platiti dupli PDV - na carini i kao porezni agent
Iz knjige Upravljačko računovodstvo. varalice Autor Zaritsky Alexander Evgenievich104. ekonomski koncept porezi i pristojbe, vrste poreza Porez je obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja imovine koja im pripada na pravu vlasništva, gospodarskog upravljanja ili
Iz knjige Marketing. Odgovori na ispitna pitanja Autor Zamedlina Elena Aleksandrovna43. Trgovački agenti Priroda odnosa između trgovačkih agenata i prodajnog osoblja također je vrlo važna. Prijateljski i partnerski odnosi između njih ključ su uspješnog rada poduzeća na području prodaje. Za postizanje ovih ciljeva poduzeće
Iz knjige Kako pripremiti klijenta za suradnju autor Smirnov Sergej14. Agenti! Pazite na govor. Često od agenata čujete riječ "problem": klijent je došao s problemom; problematični klijent; Došao sam raditi kao agent jer je bilo problema s novcem.Svaka riječ koju izgovorite odraz je vašeg unutarnjeg raspoloženja. Vas
Iz knjige Porezni teret poduzeća: analiza, obračun, upravljanje Autor Chipurenko Elena Viktorovna2.2. Porezne obveze i porezne olakšice koji nastaju u fazi stjecanja resursa U fazi I, detaljno prikazanoj u shemi 5, poduzeće stvara rezervu resursa (imovina) potrebnu za održavanje ekonomska aktivnost. Prema klasifikaciji,
Naplatitelji poreza i pristojbi u poreznim pravnim odnosima obavljaju poslove za izravna primanja od poreznih obveznika. plaćanja poreza uz naknadni prijenos akumuliranih iznosa i evidencije izvršenih poreznih obveza nadležnim državnim tijelima.
Djelatnost inkasatora omogućuje lakšu organizaciju odnosa između brojnih poreznih obveznika (platitelja pristojbi) i tijela riznice, čiji broj predstavnika iz objektivnih razloga treba biti strogo ograničen.
Unatoč odbijanju zakonodavca da u Poreznom zakoniku koristi pojam "naplatitelja poreza i pristojbi", funkcije naplatitelja poreza i pristojbi u Rusiji trenutno zapravo obavljaju porezni agenti, banke, pošte, lokalne samouprave itd. Prava i obveze sakupljača mogu varirati.
Naplatitelji poreza i pristojbi mogu sudjelovati u porezno pravnim odnosima osobno i preko svojih zastupnika. Predstavnici sakupljača, u pravilu, su službenici organizacije, obdareni pravom prikupljanja poreza i naknada.
6.2. Porezni agenti
Ako je potrebno, akumulacija financijski izvori za veliki broj poreznih obveznika (kao npr. kod naplate poreza na dohodak fizičkih osoba) preporučljivo je u lanac integrirati dodatnu osobu ( porezni agent), koji ima proširene ovlasti u pogledu naplate poreza (primjerice, ne samo obveze primanja, već i obračunavanja i zadržavanja pripadajućih iznosa). Tako, na primjer, u Rusiji porezni agenti obavljaju funkcije ne samo prijenosa plaćanja poreza, već i izračunavaju njihovu veličinu i zadržavaju odgovarajući iznos kada se plaćaju poreznom obvezniku.
Porezni agenti Priznaju se osobe koje su, sukladno Poreznom zakonu, odgovorne za obračunavanje, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav Ruska Federacija.
Dužnosti poreznog agenta mogu se dodijeliti samo onim organizacijama i pojedincima koji su izvor plaćanja prihoda poreznom obvezniku. Osoba dobiva status poreznog agenta samo za obavljanje određenih poslova obračunavanja i plaćanja poreza. U isto vrijeme, u različitim porezni odnosi jedna te ista osoba može biti i porezni agent, te porezni obveznik i uplatitelj naknade.
Priznaju se i porezni agenti ruske organizacije isplata prihoda strane organizacije iz izvora u Ruskoj Federaciji, na što, sukladno čl. 310. drugog dijela Poreznog zakona nameće obvezu obračunavanja i zadržavanja poreza na takav dohodak za svaku isplatu.
Osoba se nema pravo odreći statusa poreznog agenta, a da se istodobno ne odrekne odgovarajuće funkcije prijenosa i isplate dohotka poreznom obvezniku.
Prava poreznih agenata. Osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonom, porezni agenti imaju ista prava kao i porezni obveznici, i to:
- pravo na informaciju;
– pravo na službeno pismeno objašnjenje;
- pravo kontrole plaćanja poreza(pravo obavljanja poreznog upravljanja);
- pravo na povrat preplaćenog svote novca u postupku provedbe poreznopravnih odnosa;
– pravo osobno ili preko zastupnika sudjelovati u porezno pravnim odnosima;
– pravo na davanje objašnjenja o naravi vlastitog postupanja u području poreznopravnih odnosa;
– pravo na korektan odnos drugih sudionika u porezno pravnim odnosima;
– pravo na nepoštivanje nezakonitih uputa i zahtjeva;
– pravo na žalbu;
– pravo na naknadu protupravno prouzročene štete;
– pravo na zaštitu povrijeđenih prava i legitimnih interesa.
Dužnosti poreznih agenata razlikuju se od dužnosti poreznih obveznika ne samo po sastavu, već i po sadržaju. Prema Poreznom zakonu, porezni agenti su dužni:
1) izračunati, zadržati i prenijeti zakonski utvrđene poreze (podtočka 1. stavak 3. članak 24. Poreznog zakona);
2) obavijestiti porezne vlasti i njihove službenike o rezultatima svojih aktivnosti (podstavci 2., 4., stavak 3., članak 24. Poreznog zakona);
3) voditi evidenciju u skladu s utvrđenim postupkom (podtočka 3. točka 3. članak 24. Poreznog zakona);
4) osigurati sigurnost dokumenata potrebnih za obračun, zadržavanje i prijenos poreza (podtočka 5. stavak 3. članak 24. Poreznog zakona).
Obveza plaćanja zakonom utvrđenih poreza za poreznog agenta to znači potrebu ispravnog i pravovremenog obračuna, zadržavanja od sredstava uplaćenih poreznim obveznicima i prijenosa relevantnih poreza na odgovarajuće račune Savezne riznice.
Norme Poreznog zakona koje reguliraju postupak plaćanja poreza utvrđenih za porezne obveznike primjenjuju se na porezne agente samo u odnosu na iznose poreza zadržanih od poreznih obveznika.
Porezni agenti prenose zadržani porez na način propisan Poreznim zakonom za plaćanje poreza od strane poreznog obveznika.
Obveza izvješćivanja poreznih tijela i njihovih službenika o rezultatima njihova rada za poreznog agenta znači da mora Postavi vrijeme(u roku od mjesec dana) prijaviti poreznom tijelu u mjestu registracije:
- nemogućnost poreza po odbitku od poreznog obveznika;
- iznos duga poreznog obveznika.
Osim toga, porezni agent mora podnijeti poreznom tijelu u mjestu svoje registracije dokumente potrebne za kontrolu ispravnog obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza.
Dužnost urednog vođenja evidencije za poreznog agenta znači potrebu za općim i osobnim (za svakog poreznog obveznika) računovodstvom:
– dohodak obračunat i isplaćen poreznim obveznicima;
- porezi obračunati, zadržani i preneseni u proračunski sustav.
Odgovornost poreznog agenta. U poreznim odnosima porezni agent, za razliku od npr. zastupnika poreznog obveznika, ne zastupa interese poreznog obveznika, već vlastite interese. Za neispunjavanje ili nepravilno ispunjavanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni agent odgovara u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Porezni obveznik ne može se smatrati odgovornim za pogreške i prekršaje koje je porezni agent učinio tijekom obavljanja svojih dužnosti, uključujući kada obračunava, zadržava od poreznog obveznika ili prenosi poreze u proračunski sustav.
6.3. Odgovornosti bankarskih organizacija u oblasti naplate poreza i naknada
Banke su dužne izvršavati naloge:
- porezni obveznici (porezni agenti, platitelji naknada) prenose porez (pristojbe, kazne i kazne) u proračunski sustav Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne riznice;
- o povratu iznosa više plaćenih (naplaćenih) poreza, pristojbi, kazni i kazni poreznim obveznicima, poreznim agentima i obveznicima naknada;
– lokalne uprave i organizacije federalnog pošta za prijenos u proračunski sustav Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne riznice Novac primljeni od pojedinaca - poreznih obveznika (porezni agenti, obveznici naknade);
– porezno tijelo za prijenos poreza (pristojbi, kazni i kazni) u proračunski sustav Ruske Federacije na teret sredstava poreznog obveznika ili poreznog agenta u redoslijedu utvrđenom građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Za ove transakcije nema naknade za uslugu.
Ako na računu poreznog obveznika (poreznog agenta, obveznika naknade) ima sredstava, banke nemaju pravo odgoditi izvršenje naloga poreznog obveznika i naloga poreznog tijela.
Za neispunjenje ili nepravilno ispunjenje propisanih obveza banke snose odgovornost utvrđenu Poreznim zakonom. Primjena mjera odgovornosti ne oslobađa banku od obveze prijenosa iznosa poreza (naknada, kazni i kazni) u proračunski sustav Ruske Federacije. U slučaju da banka ne izvrši navedenu obvezu u propisanom roku, poduzimaju se mjere za povrat neprenesenih iznosa na teret gotovine i druge imovine.
Ponovljeno kršenje ovih obveza unutar jedne kalendarske godine osnova je da se porezno tijelo obrati CBR-u sa zahtjevom za poništenje bankarske dozvole.
Djelatnost inkasatora omogućuje lakšu organizaciju odnosa između brojnih poreznih obveznika (platitelja pristojbi) i tijela riznice, čiji broj predstavnika iz objektivnih razloga treba biti strogo ograničen.
Unatoč odbijanju zakonodavca da u Poreznom zakoniku koristi pojam "naplatitelja poreza i pristojbi", funkcije naplatitelja poreza i pristojbi u Rusiji trenutno zapravo obavljaju porezni agenti, banke, pošte, lokalne samouprave itd. Prava i obveze sakupljača mogu varirati.
Naplatitelji poreza i pristojbi mogu sudjelovati u porezno pravnim odnosima osobno i preko svojih zastupnika. Predstavnici sakupljača, u pravilu, su službenici organizacije, obdareni pravom prikupljanja poreza i naknada.
Porezni agenti
Ako je potrebno akumulirati financijska sredstva od velikog broja poreznih obveznika (kao npr. kod naplate poreza na dohodak fizičkih osoba), preporučljivo je u lanac integrirati dodatnog subjekta (poreznog agenta) koji ima proširene ovlasti u uvjete naplate poreza (na primjer, ne samo obveze primanja, već i obračun i odbitak odgovarajućih iznosa). Tako, na primjer, u Rusiji porezni agenti obavljaju funkcije ne samo prijenosa plaćanja poreza, već i izračunavaju njihovu veličinu i zadržavaju odgovarajući iznos kada se plaćaju poreznom obvezniku.
Porezni agenti Priznaju se osobe koje su, u skladu s Poreznim zakonikom, odgovorne za obračunavanje, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije.
Dužnosti poreznog agenta mogu se dodijeliti samo onim organizacijama i pojedincima koji su izvor plaćanja prihoda poreznom obvezniku. Osoba dobiva status poreznog agenta samo za obavljanje određenih poslova obračunavanja i plaćanja poreza. Istodobno, u različitim poreznim odnosima, ista osoba može biti i porezni agent, ali i porezni obveznik i isplatitelj naknade.
Porezni agenti također su ruske organizacije koje isplaćuju dohodak stranim organizacijama iz izvora u Ruskoj Federaciji, na koji, u skladu s čl. 310. drugog dijela Poreznog zakona nameće obvezu obračunavanja i zadržavanja poreza na takav dohodak za svaku isplatu.
Osoba se nema pravo odreći statusa poreznog agenta, a da se istodobno ne odrekne odgovarajuće funkcije prijenosa i isplate dohotka poreznom obvezniku.
Prava poreznih agenata. Osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonom, porezni agenti imaju ista prava kao i porezni obveznici, i to:
- pravo na informaciju;
- pravo na formalno pismeno objašnjenje;
- pravo upravljanja poreznim davanjima (pravo obavljanja poreznog upravljanja);
- pravo na povrat preplaćenih novčanih iznosa u postupku provedbe poreznog pravnog odnosa;
- pravo da osobno ili preko zastupnika sudjeluje u porezno pravnim odnosima;
- pravo na davanje objašnjenja o naravi vlastitog postupanja u području poreznopravnih odnosa;
- pravo na korektan odnos ostalih sudionika u porezno pravnim odnosima;
- pravo na nepoštivanje nezakonitih uputa i zahtjeva;
- pravo na žalbu;
- pravo na naknadu protupravno prouzročene štete;
- pravo na zaštitu povrijeđenih prava i legitimnih interesa.
Dužnosti poreznih agenata razlikuju se od dužnosti poreznih obveznika ne samo po sastavu, već i po sadržaju. Prema Poreznom zakonu, porezni agenti su dužni:
- izračunati, zadržati i prenijeti zakonski utvrđene poreze (podtočka 1. stavak 3. članak 24. Poreznog zakona);
- obavijestiti porezne vlasti i njihove službenike o rezultatima svojih aktivnosti (podstavci 2, 4, stavak 3, članak 24 Poreznog zakona);
- voditi evidenciju na propisani način (podtočka 3. točka 3. članak 24. Poreznog zakona);
- osigurati sigurnost dokumenata potrebnih za obračun, zadržavanje i prijenos poreza (podtočka 5. stavak 3. članak 24. Poreznog zakona).
Obveza plaćanja zakonom utvrđenih poreza za poreznog agenta to znači potrebu ispravnog i pravovremenog obračuna, zadržavanja od sredstava uplaćenih poreznim obveznicima i prijenosa relevantnih poreza na odgovarajuće račune Savezne riznice.
Norme Poreznog zakona koje reguliraju postupak plaćanja poreza utvrđenih za porezne obveznike primjenjuju se na porezne agente samo u odnosu na iznose poreza zadržanih od poreznih obveznika.
Porezni agenti prenose zadržani porez na način propisan Poreznim zakonom za plaćanje poreza od strane poreznog obveznika.
Obveza izvješćivanja poreznih tijela i njihovih službenika o rezultatima njihova rada za poreznog agenta znači da je dužan u propisanom roku (unutar mjesec dana) prijaviti poreznom tijelu u mjestu registracije:
- nemogućnost poreza po odbitku od poreznog obveznika;
- iznos koji porezni obveznik duguje.
Osim toga, porezni agent mora podnijeti poreznom tijelu u mjestu svoje registracije dokumente potrebne za kontrolu ispravnog obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza.
Dužnost urednog vođenja evidencije za poreznog agenta znači potrebu za općim i osobnim (za svakog poreznog obveznika) računovodstvom:
- prihod obračunat i isplaćen poreznim obveznicima;
- obračunati, zadržani i preneseni u proračunski sustav porezi.
Odgovornost poreznog agenta. U poreznim odnosima porezni agent, za razliku od npr. zastupnika poreznog obveznika, ne zastupa interese poreznog obveznika, već vlastite interese. Za neispunjavanje ili nepravilno ispunjavanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni agent odgovara u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Porezni obveznik ne može se smatrati odgovornim za pogreške i prekršaje koje je porezni agent učinio tijekom obavljanja svojih dužnosti, uključujući kada obračunava, zadržava od poreznog obveznika ili prenosi poreze u proračunski sustav.
Odgovornosti bankarskih organizacija u oblasti naplate poreza i naknada
Banke su dužne izvršavati naloge:
- porezni obveznici (porezni agenti, platitelji naknada) za prijenos poreza (pristojbi, kazni i kazni) u proračunski sustav Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne riznice;
- o povratu poreznim obveznicima, poreznim agentima i obveznicima naknada iznosa više plaćenih (naplaćenih) poreza, pristojbi, kazni i kazni;
- lokalne uprave i organizacije savezne poštanske službe za prijenos u proračunski sustav Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne riznice sredstava primljenih od pojedinaca - poreznih obveznika (porezni agenti, obveznici naknade);
- porezno tijelo za prijenos poreza (pristojbi, kazni i kazni) u proračunski sustav Ruske Federacije na teret sredstava poreznog obveznika ili poreznog agenta u redoslijedu utvrđenom građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Za ove transakcije nema naknade za uslugu.
Ako na računu poreznog obveznika (poreznog agenta, obveznika naknade) ima sredstava, banke nemaju pravo odgoditi izvršenje naloga poreznog obveznika i naloga poreznog tijela.
Za neispunjenje ili nepravilno ispunjenje propisanih obveza banke snose odgovornost utvrđenu Poreznim zakonom. Primjena mjera odgovornosti ne oslobađa banku od obveze prijenosa iznosa poreza (naknada, kazni i kazni) u proračunski sustav Ruske Federacije. U slučaju da banka ne izvrši navedenu obvezu u propisanom roku, poduzimaju se mjere za povrat neprenesenih iznosa na teret gotovine i druge imovine.
Ponovljeno kršenje ovih obveza unutar jedne kalendarske godine osnova je da se porezno tijelo obrati CBR-u sa zahtjevom za poništenje bankarske dozvole.