PDV na pojednostavljeni sustav oporezivanja: što trebate zapamtiti. Povrat PDV-a po pojednostavljenom sustavu oporezivanja
| Računovođa | 5 786 | Glasova: 1
Postoje situacije u kojima su tvrtke koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav porezni zastupnici za PDV i moraju uplatiti porez u proračun, kao i podnijeti PDV prijavu ili Registar primljenih i izdanih računa.
Poduzeća na pojednostavljenom sustavu oporezivanja oslobođena su plaćanja niza poreza. Najatraktivnije je oslobađanje od PDV-a. No, danas se ne može govoriti o potpunom uklanjanju "pojednostavljenih" iz ovog poreza. U nekim slučajevima poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu su porezni zastupnici za PDV, ali u isto vrijeme nisu obveznici PDV-a, što znači da su prava na porezni odbitak nema ulazni PDV.
Tvrtka na pojednostavljenom poreznom sustavu - porezni agent za PDV
Tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu oslobođene su dužnosti obveznika PDV-a, ali mogu imati obveze poreznih agenata za ovaj porez (članak 5. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). "Pojednostavljeni" djeluju kao porezni agenti u sljedećim slučajevima:
- kada iznajmljuju državnu ili općinsku imovinu od državnih organa i uprava, tijela lokalne samouprave;
- pri kupnji robe (radova, usluga), čije je mjesto prodaje teritorij Ruske Federacije, od stranih osoba koje nisu registrirane u poreznim tijelima Ruske Federacije;
- kada se roba (radovi, usluge, imovinska prava) stranih osoba koja nisu registrirana u poreznim tijelima Ruske Federacije prodaju kao posrednik uz sudjelovanje u nagodbi;
- kada kupuju (prime) državnu ili općinsku imovinu koja nije dodijeljena državnim (općinskim) poduzećima i ustanovama;
- kada prodaju imovinu oduzetu ili prodanu sudskom odlukom, bezvlasničke dragocjenosti, blaga i kupljene dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje su nasljeđem prenesene na državu;
- u drugim slučajevima navedenim u čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pogledajmo pobliže prve dvije situacije.
Državna nekretnina za iznajmljivanje
Kada poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu daju u zakup državnu ili općinsku imovinu od državnih tijela i lokalnih vlasti (osim općinskih unitarnih poduzeća, državnih unitarnih poduzeća, ustanova), postaju porezni agenti za PDV. Porezna stopa u ovom slučaju ovisi o uvjetima ugovora.
Ako PDV nije istaknut u ugovoru o najmu, tada se iznos poreza izračunava po formuli:
PDV na iznos zakupnine = Iznos zakupnine × 18%
U tom slučaju, najamnina se prenosi na tijelo u iznosu navedenom u ugovoru o najmu, a najmoprimac plaća PDV "o svom trošku".
Ako je iznos PDV-a istaknut u ugovoru, tada se porez obračunava po procijenjenoj stopi koristeći formulu:
PDV na iznos zakupnine = Iznos zakupnine × 18/118
Iznos najma naveden u ugovoru prenosi se na najmodavca umanjen za PDV. U takvoj situaciji porez se zapravo plaća iz sredstava najmodavca.
"Pojednostavljeno" - najmoprimac mora sastaviti račun u jednom primjerku i zadržati ga kod sebe. Porez se plaća u visini 1/3 iznosa poreza najkasnije do 25. dana svakog od tri mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja. U tromjesečju kada je porez prebačen u proračun, "pojednostavljena osoba" ima pravo uzeti u obzir PDV u troškovima (podstavak 8. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
PrimjerOrganizacija LLC "X" je obveznik STS-a. Implementira trgovina na malo... Za trgovinu iznajmljuje općinsko imanje od Odbora za upravljanje imovinom. Prema ugovoru o najmu, mjesečna najamnina iznosi 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Zakupnina se plaća najkasnije do 3. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunatog. Dakle, PDV na najam iznosi 18.000 rubalja. Organizacija LLC "X" djeluje kao porezni agent, što znači da mora obračunati, zadržati i prenijeti PDV iz iznosa zakupnine u proračun. U tom slučaju, najmodavcu će biti prebačeno 100.000 rubalja.
Roba ili usluge kupuju se od stranaca
Priznato je društvo na pojednostavljenom poreznom sustavu porezni agent za PDV, ako kupuje od stranih osoba koje nisu registrirane u poreznim tijelima Ruske Federacije, robu (radove, usluge), čije je mjesto prodaje teritorij Ruske Federacije. Poreznu osnovicu za takve transakcije utvrđuje porezni agent.
PrimjerU prvom tromjesečju 2015. poljska tvrtka Y pružala je pravne usluge Romashka LLC. Trošak usluga, uključujući poreze koji podliježu odbijanju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, iznosi 236.000 rubalja. Strana tvrtka nema predstavništvo na području Ruske Federacije. Potvrda o prihvaćanju izvršenih usluga potpisana je u prvom tromjesečju 2015. godine. Svi izračuni su napravljeni u rubljama. Dakle, organizacija Romashka LLC je porezni agent i dužna je izračunati, zadržati i prenijeti PDV od iznosa plaćanja usluga u proračun: 36.000 rubalja. (236 000 × 18/118).
Obveza plaćanja PDV-a
Unatoč tome što “pojednostavljeni ljudi” nisu obveznici PDV-a, u nekim slučajevima imaju obvezu plaćanja poreza u proračun. Razmotrimo neke od njih detaljnije.
Uvezena roba
Uvoz robe na teritorij Ruska Federacija i drugih područja pod svojom jurisdikcijom, sukladno čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe oporezivanju. U tom slučaju tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu moraju platiti PDV (klauzule 2, 3, članak 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovdje postoji posebnost u pogledu vremena plaćanja PDV-a. Dakle, prema Opća pravila, vrijeme plaćanja PDV-a na uvoz robe ovisi o carinskom postupku u koji se roba stavlja (članak 82. Carinskog zakonika Carinske unije):
- Kada se roba pušta za domaću potrošnju, porez se plaća prije njihovog puštanja u promet (članak 3. članka 211. Carinskog zakona CU);
- Ako se roba stavlja u carinski postupak za privremeni uvoz (uvoz), PDV se plaća prije puštanja robe u promet u skladu s navedenim carinskim postupkom uz plaćanje cjelokupnog iznosa uvoznih carina, poreza na Postavi vrijeme privremeni uvoz (članak 3. članka 283. Carinskog zakona Carinske unije) itd.
Osim toga, carinsko zakonodavstvo u nekim slučajevima predviđa posebne uvjete za plaćanje PDV-a.
Općenito, iznos PDV-a koji se mora platiti u proračun kada se roba uvozi u carinsko područje Ruske Federacije određuje se sljedećim formulama:
PDV = porezna osnovica × stopa
Porezna osnovica = Carinska vrijednost + Carina + Trošarina
Stopa PDV-a se primjenjuje ovisno o vrsti robe: 10 ili 18%. PDV koji se plaća u proračun obračunava se u ruske rublje i zaokruženo na drugu decimalu.
Prilikom uvoza robe iz država članica Euroazijske ekonomske unije, iznos PDV-a koji se plaća utvrđuje se formulom:
PDV = (transakcijska cijena + trošarina) × 18% (ili 10%)
U ovoj situaciji porez se plaća najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su dobra uzeta u obzir.
Izdaje se račun s istaknutim PDV-om
Kada tvrtke izdaju fakturu u pojednostavljenom poreznom sustavu, uključujući i za plaćanje unaprijed, s PDV-om dodijeljenim u njemu, moraju prenijeti PDV u proračun (članak 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također, u ovom slučaju tvrtka ima i dodatnu obvezu na pojednostavljenom poreznom sustavu – podnošenje prijave PDV-a. Morate prijaviti ovaj porez u u elektroničkom formatu TCS-om najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.
Osim toga, ako "pojednostavljeni" posrednici izdaju i (ili) primaju račune kada obavljaju aktivnosti u interesu druge osobe, oni su dužni voditi evidenciju o primljenim i izdanim fakturama (članak 3.1 članka 169. Poreznog zakona Rusije). Federacija).
Komisionari i zastupnici koji djeluju u svoje ime, kao i osobe koje obavljaju poslove na temelju špedicijskih ugovora u interesu drugih osoba i uzimajući u obzir naknadu pri izvršavanju tih ugovora kao dio dohotka po pojednostavljenom poreznom sustavu, mora voditi registar primljenih i izdanih računa.
Istodobno, ako “pojednostavljeni ljudi” prodaju ili kupuju robu, radove ili usluge u svoje ime, ne moraju plaćati PDV. U ovoj situaciji nastaje obveza izdavanja (ponovnog izdavanja) računa, naglašavajući iznos PDV-a u njima (članak 1. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Poslovi se provode prema partnerskim ugovorima
Poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu moraju platiti PDV u proračun ako se poslovanje obavlja na temelju jednostavnog partnerskog ugovora (ugovor o zajedničkom pothvatu), ugovora o investicijskom partnerstvu, ugovora upravljanje povjerenjem ugovori o imovini ili koncesiji na teritoriju Ruske Federacije (čl. 174.1, čl. 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, u ovoj situaciji "pojednostavljeni" moraju podnijeti poreznu prijavu PDV-a najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja (stav 5. članka 174., točka 4. članka 174.1. Poreznog zakona od Ruska Federacija).
Obveza sastavljanja računa
Uz obvezu plaćanja PDV-a u proračun, "pojednostavljene osobe" koje obavljaju poslove prema partnerskim ugovorima (članak 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije) mogu biti dužne sastaviti račun. Primjeri takvih situacija mogu biti sljedeći. Tvrtka kao komisionar (zastupnik koji djeluje u svoje ime) prima predujam ili otprema robu (radove, usluge) nalogodavca (komitenta) - obveznika PDV-a. Tvrtka, kao posrednik koji sudjeluje u nagodbi, isporučuje robu (radove, usluge) strane osobe koja nije registrirana u Ruskoj Federaciji ili za njih prima predujam. U tim situacijama račun se ispostavlja u dva primjerka, od kojih se jedan predaje kupcu.
Također, faktura u obvezno sastavlja se ako je “pojednostavljeni” kao komisionar (zastupnik koji djeluje u svoje ime) izvršio predujam ili primio robu (rad, usluge) kupljenu za nalogodavca (komitenta) od prodavatelja - obveznika PDV-a. I u ovom slučaju, račun se sastavlja u dva primjerka, od kojih se jedan prenosi nalogodavcu (nalogodavcu).
Kodeks predviđa i druge situacije koje prisiljavaju porezne obveznike da znaju svoju odgovornost za PDV.
Može li se izbjeći dvostruko oporezivanje?
U nekim slučajevima, prilikom plaćanja PDV-a u proračun, poduzeća u pojednostavljenom poreznom sustavu doživljavaju dvostruko oporezivanje, kada je iznos PDV-a uključen u prihod od prodaje i istovremeno podliježe jedinstvenom „pojednostavljenom“ porezu. Na primjer, kada PDV nije dodijeljen u ugovoru o zakupu državne imovine i najamnina se prenosi u iznosu navedenom u ugovoru, a najmoprimac plaća PDV na pojednostavljeni porezni sustav "o svom trošku". Ili kada obveznik pojednostavljenog poreznog sustava izda račun s dodijeljenim PDV-om, čiji iznos prenosi u proračun (članak 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, kako je navedeno u Ministarstvu financija, trenutno Državna duma razmatra prijedlog zakona br. 673716-6 o izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije. Između ostalog, ovaj dokument predlaže da se s popisa prihoda koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza isključi iznos PDV-a koji se prikazuje kupcima dobara, radova i usluga u vezi s izdavanjem računa. Prijedlog zakona je već odobren u prvom čitanju 20.01.2015. Više o tome pročitajte ovdje.
PDV i pojednostavljeni sustav oporezivanja
Porezni obveznici koji su prešli na “pojednostavljeni” sustav ne plaćaju PDV. Ali, nažalost, stvari nisu tako jednostavne. Nakon čitanja ovog članka, uvjerit ćete se u to.
Pa kada se "pojednostavljeni" suočavaju s plaćanjem PDV-a? Prvo, oni ostaju njezini obveznici, uvozeći robu. Drugo, nitko ih nije oslobodio dužnosti poreznog agenta. Treće, ako vode opći račun o poslovanju jednostavnog ortačkog društva, moraju platiti PDV i izdavati račune.
I to samo po zakonu... A ponekad se i same firme (ponekad iz neznanja, i kada i namjerno) dovedu u uvjete koji ih tjeraju da plaćaju porez.
Sada detaljnije o svakoj situaciji.
PDV na uvoz robe
Članak 2. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji oslobađa "pojednostavljivače" od plaćanja niza poreza, uključujući PDV, još uvijek sadrži malu klauzulu: "... s izuzetkom PDV-a koji se plaća ... pri uvozu robe u carinu teritorija Ruske Federacije." Kojim redoslijedom plaćati, koje pogodnosti su predviđene važećim poreznim zakonodavstvom - sve je to propisano čl. Umjetnost. 150, 151 i 160 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Računovodstvo inozemna ekonomska aktivnost uvijek je bio i ostao sudbina izabranih. Nema svaki računovođa iskustva vezano za računovodstvo valutne transakcije, obračun i plaćanje svih vrsta carina, registracija izvozno-uvoznih ugovora. Stoga, ako se morate nositi sa svom tom ekonomijom, a ovdje ste početnik, budite jako oprezni! Mnogo je "zamki".
Dakle, vaša organizacija radi na pojednostavljenom sustavu i uvozi. Prvo provjerite podliježu li vaše pošiljke PDV-u na "uvoz". Popis dobara oslobođenih oporezivanja dat je u čl. 150 Poreznog zakona Ruske Federacije. Među njima: medicinska oprema, protetski i ortopedski proizvodi, naočale (osim sunčanih), leće i okviri, morski proizvodi.
Recimo da ste uvjereni da morate platiti porez. Dakle, treba se pozabaviti poreznom osnovicom. Kako ga odrediti objašnjeno je u čl. 160 Poreznog zakona Ruske Federacije. Osnovicu čine carinska vrijednost, carina i trošarine (u slučaju uvoza trošarinskih proizvoda).
Nudimo kratki edukativni program.
Dakle, roba je isporučena i smještena u skladište za privremeno skladištenje (TSW). Uvoznik, nakon što je platio carinu, "uvozni" PDV i carinsku tarifu, dužan je u roku od 15 dana carinskim tijelima predati teretnu carinsku deklaraciju (CCD) zajedno s kompletom dokumenata. Ovaj postupak utvrđen je čl. 129 Carinskog zakona Ruske Federacije.
Bilješka. To može uključivati račun, popis pakiranja, specifikacije, putovnicu ponude, cjenik proizvođača itd.
Trošak robe prema ugovoru (tzv. fakturna vrijednost), izražen u valuti ugovora, preračunava se u rublje po službenom tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan podnošenja CCD-a. Na to se dodaje iznos dodatni troškovi za uvoz robe (trošak dostave, osiguranja i sl.) i primiti carinsku vrijednost potrebnu za obračun. (Za referencu, carinska vrijednost preračunata u američke dolare naziva se statistička vrijednost.)
U skladu s Nomenklaturom robe vanjske ekonomske djelatnosti (TN VED), odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30.11.2001. N 830, i Zakonom o carinskoj tarifi od 21.05.1993. N 5003-1, carina određuje se dužnost. Ukratko, carina i carinska vrijednost činit će osnovu za obračun PDV-a "uvoza".
Za sve grupe robe istog naziva, vrste ili marke osnovica se postavlja zasebno. Primjenjujući vlastitu stopu na svaku takvu osnovicu (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije), dobiva se iznos poreza.
Iznos, uključujući carinu, PDV i carinu, prenosi se na račun carinskog tijela, a nalog za plaćanje prilaže se kompletu dokumenata.
Koje greške se mogu napraviti u ovoj fazi?
Pa, prije svega, u određivanju šifre robe prema TN VED-u, što dovodi do pogreške u carini, a kao rezultat - i do pogreške u obračunu PDV-a. Napominjemo da je nakon predaje CCD-a carinskim tijelima gotovo nemoguće bilo što promijeniti, a ako se tu nađe greška, teško će se dokazati da je riječ o slučajnom propustu.
I dalje se vrlo često prave "greške" u stopi PDV-a. Zašto u navodnicima? Jer, u pravilu koriste smanjena stopa, a ovo zapravo nije ništa drugo nego utaja poreza. Očito te zbog takvih stvari neće pogladiti po glavi.
Kao što je već spomenuto, komplet dokumenata (zajedno s uplatom) i carinsku deklaraciju potrebno je dostaviti u roku od 15 dana od dana predaje robe carinskim tijelima. Pod određenim okolnostima, rok se može produžiti na dva mjeseca - maksimalno moguće vrijeme skladištenja robe u skladištu za privremeno skladištenje.
Bilješka. U hitnim situacijama rok trajanja se može produžiti do četiri mjeseca.
Shodno tome, unutar tog razdoblja morate imati vremena za prijenos PDV-a. Zbog kašnjenja u plaćanju (nepotpuno plaćanje) bit će nemoguć izvoz robe iz skladišta za privremeno skladištenje. Prekoračenje roka skladištenja prepun je administrativne odgovornosti. Prema čl. 16.16 Administrativnog zakona Ruske Federacije za takav prekršaj, službenici se kažnjavaju novčanom kaznom od 100 do 200 minimalnih plaća. Organizacije se suočavaju sa strožim sankcijama: novčanom kaznom od 500 do 1000 minimalnih plaća sa ili bez oduzimanja robe ostavljene u skladištu.
Ali sada je sve izračunato i plaćeno. Sada morate razumjeti kako to uzeti u obzir. Prva pogreška koja ovdje čeka: računovođa tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu može prihvatiti plaćeni PDV na odbitak. No, "pojednostavljeni" u općem slučaju ne plaćaju PDV, stoga razgovor o njegovom smanjenju postaje besmislen, uključujući smanjenje zbog "uvoznog" poreza. Ne treba se ništa učiniti, ali je beskorisno pisati povratnu izjavu. A sve zbog čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da tvrtke koje nisu obveznici PDV-a moraju uključiti iznos poreza u trošak robe. Inače, o tome govore i poreznici.
Bilješka. Vidi pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 09.03.2005. N 18-03 / 3/14822.
U međuvremenu, stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (gdje je naveden iscrpan popis troškova "pojednostavljenog") sadrži čak tri podstavka - 8, 11 i 22, prema kojima je moguće uzeti u obzir "uvoz " PDV kao dio rashoda pri obračunu jedinstvenog poreza. Kako biti?
Prema paragrafima. 8, troškovi mogu uključivati PDV na robu koju plaća porezni obveznik. Pristaje? I kako! Uostalom, ne kaže da se PDV mora platiti dobavljaču. Platili smo robu, dodali PDV u proračun.
Sada čitamo str. 11. Troškovi uključuju carinska plaćanja navedena pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije. A str. 3 p. 1 čl. 318 Carinskog zakona RF izjednačava "uvozni" PDV s carinskim plaćanjima.
I na kraju, u paragrafima. 22 jasno stoji da troškovi mogu uključivati iznose poreza i pristojbi plaćenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama. Nije li porezno zakonodavstvo ono koje nas obvezuje na plaćanje poreza o kojem razmišljamo?
Kako kažu, birajte kušati...
S koje god strane pristupili, porez se i dalje ispostavlja kao dio troškova koji utječu na oporezivanje. Pitanje je za koji članak. Pitaj, u čemu je razlika? I evo što.
Ako se radi o čl. 170 Porezni broj RF ili str. 8. st. 1. čl. 346.16, tada će se porez uzeti u obzir samo u trenutku prodaje. Doista, od 1. siječnja 2006. Porezni zakon sadrži jasne zahtjeve o tome kako otpisati kupovnu cijenu proizvoda (klauzula 2, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Roba se iskazuje kao trošak kada je prodana.
Odaberemo li pp. 11. ili 22. st. 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, zatim prema poveznici na čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez će upasti u troškove odmah nakon plaćanja (klauzula 2) u iznosu koji doprinosi porezni obveznik (klauzula 3, točka 2). Imajte na umu da je u pismu Ministarstva financija Rusije od 05.11.2004. N 04-03-11 / 71 dopuštena primjena klauzula. 22.
Bilješka. PDV uključen u troškove utvrđuje se obračunom (vidi Pismo Ministarstva financija Rusije od 28. travnja 2006. N 03-11-04 / 2/94).
Držimo se činjenice da, budući da se sve nejasnoće zakona tumače u korist poreznog obveznika (članak 7. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije), to morate učiniti isplativo, ali istovremeno uvijek budite spremni na blisku komunikaciju s poreznim tijelima.
Na kraju, ne zaboravite na predaju PDV prijave, jer nakon plaćanja poreza trebate obavijestiti poreznu upravu. "Pojednostavljeni" ljudi, koji se obično ne bave plaćanjem PDV-a, često na to zaborave. Naravno, ne govorimo o veteranskim uvoznicima, nego o pridošlicama ili onima koji neredovito uvoze robu. Ali posljedice su za sve iste. Za kašnjenje u podnošenju prijave naplaćuje se kazna od 5% poreza za svaki mjesec, počevši od posljednjeg dana utvrđenog za podnošenje prijave (članak 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, kazna ne može prelaziti 30% poreza i biti manja od 100 rubalja.
Bilješka. Ako kasnite više od 180 dana, kazne se povećavaju (članak 2. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podsjetimo, tvrtke koje kupuju robu u inozemstvu ne samo za preprodaju unutar zemlje, već iu potpuno različite svrhe mogu se suočiti s "uvoznim" PDV-om. Kako ne biste ušli u nered, kao što smo već rekli, pažljivo proučite popis dobara izuzetih od oporezivanja (članak 150. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako jedan od osnivača tvrtke doprinosi odobren kapital nabavljena visokotehnološka oprema, tada nema potrebe za obračunom i plaćanjem poreza na dodanu vrijednost. Doista, prema st. 7. st. 1. čl. 150 Poreznog zakona Ruske Federacije, na ovu trgovinsku transakciju ne naplaćuje se porez.
Osim toga, važan je i carinski režim pod koji se stavlja uvezena roba. Ovisno o tome, porez će se plaćati ili u cijelosti (način puštanja robe u slobodan promet i način prerade za domaću potrošnju), ili djelomično (načini privremenog uvoza, prerada izvan carinskog područja), ili neće biti plaćen. uopće (načini tranzita, carinsko skladište, reeksport) ...
Bilješka. Vidi stavak 1. čl. 151 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kad je "pojednostavljeni" porezni agent
Dakle, sjećamo se da organizacije (poduzetnici) po pojednostavljenom sustavu oporezivanja nisu izuzete od dužnosti poreznih agenata. A kada nastaju takve obveze u odnosu na porez na dodanu vrijednost?
Bilješka. Vidi stavak 5. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prvo, u slučaju kupnje robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije od stranih osoba koje nisu registrirane u poreznim tijelima naše zemlje.
Bilješka. Vidi čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Drugo, kod iznajmljivanja federalne (općinske, itd.) imovine od državnih i upravnih tijela (tijela lokalne samouprave).
Treće, ako je tvrtka ovlaštena prodavati zaplijenjenu imovinu, bezvlasničke vrijednosti, blago itd. na teritoriju Ruske Federacije.
I, četvrto, u pružanju posredničkih usluga (sa sudjelovanjem u nagodbi) stranoj osobi nije registriran kao ruski porezni obveznik.
Što su najviše tipične greške?
Najčešći je, možda, kada organizacija zaboravi da je porezni agent.
Primjer 1. LLC "Phoenix" (radi za STS, predmet oporezivanja je dohodak) pozvao je predstavnike strane poslovne škole da obuče svoje zaposlenike, plativši 2000 eura prema ugovoru. Škola nije registrirana kod ruske porezne uprave. Je li sve istina u akcijama Phoenix LLC-a?
Ako se obrazovne usluge pružaju na ruskom teritoriju, ono se priznaje kao mjesto njihove provedbe (podstavak 3. stavka 1. članka 148. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da navedena operacija podliježe PDV-u (članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije); ruska strana priznata je kao porezni agent za obračun i plaćanje ovog poreza u proračun (klauzule 1. i 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tako je iznos ugovora morao biti doznačen na žiro račun poslovne škole uz odbitak PDV-a.
DOO "Phoenix" nije ispunilo dužnosti poreznog agenta za PDV, zbog čega je proračun primio manje od iznosa koji je ekvivalentan 305,08 eura (2000 eura x 18%: 118%).
Druga pogreška je netočno utvrđivanje porezne osnovice i kao posljedica toga poreza.
Primjer 2. Samostalni poduzetnik S.S. Aleksandrov je sklopio ugovor o zakupu općinske imovine. Najam je 2360 rubalja. na mjesec. Poduzetnik je obračunao PDV na sljedeći način: 2360 rubalja. x 18% = 424,80 rubalja. Gdje je greška?
Pažljivo čitamo stavak 3. čl. 161. Poreznog zakona Ruske Federacije: "Kada ... lokalne samouprave daju u zakup ... općinsku imovinu ... porezna osnovica se utvrđuje kao iznos zakupnine, uključujući porez." Odnosno, u najam PDV od 18% već je utvrđen, što znači da se porez mora izračunati na sljedeći način: 2360 rubalja. x 18%: 118% = 360 rubalja.
Kada je "pojednostavljeni" član jednostavnog ortačkog društva
Evo još jedne situacije kada organizacija ili poduzetnik koji je prešao na pojednostavljeni porezni sustav postaje obveznik PDV-a. Nećemo sada ulaziti u detalje. Analizirajmo samo ono najbitnije i, nažalost, vrlo česta greška.
Primjer 3. Dvije organizacije i jedan pojedinačni poduzetnik sklopili su jednostavni ortački ugovor. Istodobno, glavne aktivnosti organizacija nalaze se na opći režim oporezivanje, a za poduzetnika - na pojednostavljenom.
"Drugovi" su se dogovorili da će se zajedničke aktivnosti provoditi po pojednostavljenom sustavu kako bi se izbjeglo plaćanje PDV-a. Računovodstvo i porezno računovodstvo dodijeljena poduzetniku.
Okrenimo se čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. U njemu se navodi da se kao obveznici jedinstvenog poreza priznaju organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni porezni sustav. Organizacije znače pravna lica zajedno sa svojim podružnicama i predstavništvima. Rad u okviru jednostavnog ugovora o partnerstvu odvija se bez osnivanja pravne osobe (članak 1041. Građanskog zakona Ruske Federacije), stoga se primjenjuju norme Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije se ne primjenjuju na njega. Izbor "pojednostavljenog" je neopravdan. Ovo je grubi prekršaj!
Dakle, u našem slučaju jedina opcija je opći režim. Kao punopravni sudionik u transakcijama, jednostavno partnerstvo mora ispostaviti račune kupcima s dodijeljenim PDV-om, odbiti PDV plaćen dobavljačima i prenijeti razliku u proračun. Prema čl. 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, za to je odgovoran član društva kojemu je povjereno vođenje opće evidencije. I ako, kao u ovaj primjer, njegova osnovna djelatnost ne podliježe PDV-u, tada u okviru zajedničke plaća ovaj porez.
Bilješka. O plaćanju PDV-a u slučaju zajedničkih aktivnosti vidi Pismo Ministarstva financija Rusije od 21. veljače 2006. N 03-11-04 / 2/49.
Nepoznavanje zakona ne oslobađa ... plaćanja PDV-a
Događa se da je organizacija prešla s općeg režima oporezivanja na pojednostavljeni, ali po inerciji nastavlja izdavati račune. čemu to vodi?
Pa, prvo, prema stavku 5. čl. 173. Poreznog zakona Ruske Federacije, dodijeljeni PDV mora se prenijeti u proračun. Drugo, prirodno je nemoguće smanjiti ovaj PDV na "ulazni". Treće, poreznoj upravi trebate podnijeti prijavu PDV-a. I, četvrto, dodijeljeni PDV ne može se uračunati u poreznu osnovicu.
Porezna tijela (vidi, na primjer, Pismo Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 15. rujna 2003. N 22-1-14 / 2021-AZh397) pozivaju se na činjenicu da se na zatvorenom popisu troškova iz čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije ne plaća se PDV zbog pogrešno izdane fakture. Ministarstvo financija polazi od st. 22 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem troškovi uključuju utvrđene poreze važeće zakonodavstvo... Što tu mogu tvrditi: "pojednostavljeni" mogu uzeti u obzir u troškovima samo one poreze od kojih nisu oslobođeni (Dopis od 16.04.2004. N 04-03-11/61).
Jasno je da je nemoguće smanjiti prihod za takav PDV (opet, prema službenoj verziji). Iako ovdje nije sve tako loše, jer se arbitražna praksa razvila u korist poreznih obveznika. Suci se pozivaju na čl. 41 Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem se priznaje prihod ekonomsku korist porezni obveznik. A o kakvoj koristi možemo govoriti kada se porez primljen od kupca daje u proračun?
Bilješka. Vidjeti Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 12.10.2005. N A66-1094 / 2005.
Kako se inače može dogoditi da će „pojednostavljeni“ protiv svoje volje morati platiti PDV?
Primjer 4. LLC "Krauz" posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu. Za prodaju vlastitih proizvoda, tvrtka je sklopila ugovor o proviziji s CJSC "Sinbad".
CJSC "Sinbad" prodao je robu kupcu u svoje ime, izdavši račun s dodijeljenim PDV-om. Ovu fakturu, kako je propisano pravilima, proslijedila je pošiljatelju (doo „Krauz“).
Greška (iako to nije niti pogreška, već pogreška) je trivijalna: komisionar nije upozoren na porezni režim nalogodavca. Posljedice - plaćanje od strane pošiljatelja-"pojednostavljeni" PDV u proračun.
Ali rezultat je već vlastita mana.
Primjer 5. Samostalni poduzetnik S.A. Korostylev, koji radi za USN (predmet oporezivanja je prihod minus rashod), fakturirao je LLC Tim Light za svoje usluge u iznosu od 11.800 rubalja. (bez PDV-a).
Nakon primitka izvoda računa i nalog za plaćanje uz bilješku banke, poduzetnik je otkrio da redak "Svrha plaćanja" glasi: "uključujući PDV - 1800 rubalja." Potom je naznačeni iznos prebacio u proračun i poreznoj upravi predao prijavu poreza na dodanu vrijednost. Je li ovo bilo potrebno?
Napominjemo: poduzetnik je izdao račun bez isticanja PDV-a, a nije izdao račun. Dakle, nije bio dužan platiti PDV.
Bilješka. Iz istih razloga Tim Light LLC nema pravo na odbitak ovog PDV-a.
Što treba učiniti? Bilo je potrebno kontaktirati kupca (Tim Light LLC) sa zahtjevom za slanje dopisa u kojem bi se pojasnila svrha plaćanja. Na primjer, ovo. „U nalogu za plaćanje broj 124 od 15. lipnja 2006. godine u polju „Svrha plaćanja“ pročitajte: „Plaćanje usluga po ugovoru broj 57 od 01.06.2006. Bez PDV-a".
Napominjemo da se u svakom slučaju na poduzetnika ne primjenjuju nikakve sankcije.
Na prvi pogled može izgledati čudno, ali ponekad "pojednostavljeni" namjerno izdvajaju PDV i izdaju račune. A to je učinjeno kako bi se stekla prednost nad konkurentima i privukao kupac. Uostalom, neisplativo mu je "gubiti" PDV, a uz sve ostale jednake uvjete, bio bi spremniji izabrati dobavljača koji radi na zajedničkom sustavu oporezivanja. Koliko je takav korak legitiman?
Po mišljenju Porezna uprava(i tu se s njima ne može ne složiti), organizacije i poduzeća nemaju pravo "odbiti priznati ih kao obveznike PDV-a i na zahtjev kupaca dobrovoljno plaćati PDV". Istina, Porezni zakon ne predviđa sankcije za takve hirovite kao što je plaćanje poreza na vlastitu inicijativu (ako su ti uvjeti ispunjeni).
Bilješka. To je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 08.07.2005. N 19-11 / 48885.
Stoga je trik beskoristan (osim ako se proračun ne napuni). Evo izvatka iz istog dopisa Federalne porezne službe: "PDV koji takvi poslovni subjekti nezakonito iskazuju na fakturi kupcima ne prihvaća se za odbitak od kupca." Stav je, po našem mišljenju, vrlo kontroverzan. Ali, nažalost, obrana njihove nevinosti zahtijevat će mnogo truda, vremena i novca poreznih obveznika (i prodavača i kupaca). Dakle, "pojednostavljeni", prije nego što odluče hoće li izdati račun s namjenskim PDV-om ili ne, trebaju ozbiljno odvagnuti sve okolnosti.
Književnost
- Pojednostavljeni sustav oporezivanja: obračun i plaćanje PDV-a ("Financijske novine", 2006., br. 11)
- Primjena PDV-a od strane malih poduzetnika koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja, računovodstva i izvještavanja ("Financijske novine. Regionalno izdanje", 2005., br. 22)
- Računovodstvo dugotrajne imovine od strane malih poduzeća primjenom pojednostavljenog poreznog sustava ("Financijske novine. Regionalno priopćenje", 2006., br. 27)
- STS: ostaju dužnosti poreznog agenta za PDV i porez na dohodak ("Financijske novine. Regionalno izdanje", 2006., br. 27)
- Novi stari patent: pravila primjene STS poduzetnici na temelju patenta ("Novo u računovodstvu i izvješćivanju", 2006., br. 13)
- Obrasci računovodstveni izvještaji: popunjavamo pojednostavljenim sustavom oporezivanja ("Pojednostavljeno", 2006., br. 7)
podučavanje
Trebate pomoć u istraživanju teme?
Naši stručnjaci će savjetovati ili pružiti usluge podučavanja o temama koje vas zanimaju.
Pošaljite zahtjev s naznakom teme odmah kako bi se informirali o mogućnosti dobivanja konzultacija.
Pojednostavljivač kupuje robu
Ako kupujete nešto od tvrtki na općem režimu, onda za prodavača nije važno koji sustav oporezivanja koristite. Prilikom prodaje on će zaračunati svoje poreze, a vi ćete uzeti u obzir kupljenu robu (rad, usluge) prema pravilima poreznog računovodstva po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Kad se problem pojavi. Poteškoće mogu nastati ako odlučite vratiti artikl koji je prethodno uzet u obzir. Sa stajališta PDV-a, takva se operacija smatra obrnutom provedbom. Jer prije je pravo vlasništva na robu već prešlo na vas kao kupca, a po povratu se vraća prodavatelju.
Odnosno, prodavatelj ima kupnju istog proizvoda, a kupac prodaju. U tom slučaju prodavatelj u općem režimu kupuje robu s PDV-om kako bi odbio porez. Tada će, uzimajući u obzir porez koji je naplatio na prodaju, "doći na nulu", odnosno neće imati nikakve troškove u vidu poreza na dodanu vrijednost. Međutim, kao kupac pojednostavljenog sustava, ne plaćate PDV, što znači da ne možete izdati račun kada ga ponovno prodate.
Riješenje. U tom slučaju, prodavatelj sam u općem načinu može izdati ispravni račun (dopis od 24.07.2012. br. 03-07-09 / 89). U njemu mora odraziti razliku za koju je smanjena količina i trošak prodane robe, kao i iznos "ulaznog" PDV-a.
U tom slučaju ne trebate vršiti nikakve ispravke na izvornom računu (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. srpnja 2012. br. 03-07-09 / 96).
Međutim, prije izdavanja korektivnog računa, tvrtka u općem načinu rada mora pribaviti dokumente koji opravdavaju povrat robe. Takvi dokumenti su zahtjev od Vas kao kupca, akt o utvrđenim nedostacima na obrascu br. TORG-2 ili u samostalno izrađenom obliku ( saveznog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ i čl. 10. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije). Vaša druga strana ima pet kalendarskih dana za izdavanje računa za usklađivanje od dana kada primi bilo koji od navedenih dokumenata. To proizlazi iz stavka 3. stavka 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ono što treba navesti u fakturi s ispravkom navedeno je u stavku 5.2 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obratite pažnju na ovaj trenutak. Nije važno iz kojeg razloga ste vratili proizvod: bio je dobre kvalitete ili je imao nedostatke, postupak izdavanja korektivnog računa u svakom slučaju će biti isti (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. srpnja 2012. br. 03-07-09 / 100).
Prodavatelj će tada uknjižiti ispravak računa u knjigu kupnji. To proizlazi iz članka 12. Pravila za vođenje knjige kupnji, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137. I tek nakon toga vaš partner u općem režimu moći će smanjiti PDV plativ u proračun.
Simplifier prodaje proizvod
To je slučaj kada vaš porezni režim utječe na plaćanja poreza tvrtke koja primjenjuje opći režim.
Kad se problem pojavi. Problem može nastati kod svake prodaje jer ne naplaćujete porez na dodanu vrijednost. I za tvrtke i individualni poduzetnici prema općem poreznom režimu, to znači da nemaju "ulazni" porez na takvu transakciju koji bi se mogao odbiti.
Riješenje. Budući da niste obveznik PDV-a, ne uključujete iznos poreza u cijenu robe (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se roba u ovom slučaju može prodati jeftinije. Kupac u općem režimu, zauzvrat, ima pravo priznati cjelokupni trošak robe u troškovima koji smanjuju porezna osnovica na
Stoga, s tvrtkama i pojedinačnim poduzetnicima na zajedničkom načinu, smanjite cijenu robe za iznos PDV-a. U tom slučaju, čak i bez ostvarivanja odbitka za porez na dodanu vrijednost, oni koji primjenjuju opći porezni režim neće imati ekonomske gubitke. Pokažimo na primjeru kako to izgleda.
Primjer
Obračun pogodnosti od kupnje robe od "pojednostavljenog" bez PDV-a, kada partneri koriste pojednostavljeni porezni sustav i opći porezni sustav
DOO "Astra" je pod općim režimom oporezivanja i bavi se trgovinom na veliko. Tvrtka je prodala pošiljku robe po cijeni od 23.600 rubalja. (uključujući PDV 3600 rubalja).
Izračunajmo koliko ćete morati platiti poreza na dodanu vrijednost i poreza na dohodak ako kupite ovaj proizvod:
1) od obveznika PDV-a za 18.880 rubalja. (uključujući PDV 2880 rubalja);
2) od "pojednostavljenog" za 16.000 rubalja. (bez PDV-a).
Radi jednostavnosti, razmotrit ćemo samo trošak kupnje proizvoda.
Prvi slučaj. Prilikom otpreme robe, LLC Astra mora naplatiti PDV u iznosu od 3.600 RUB. Istodobno, pri kupnji robe od obveznika PDV-a, tvrtka će moći iskoristiti odbitak PDV-a u iznosu od 2.880 RUB.
Prema tome, PDV koji se plaća iznosit će 720 rubalja. (3600 rubalja - 2880 rubalja).
U ovom slučaju, prihod uključen u osnovicu poreza na dohodak jednak je trošku prodane robe bez PDV-a, odnosno 20.000 rubalja. (23 600 rubalja - 3600 rubalja). A troškovi su nabavna cijena dragocjenosti bez PDV-a, koja iznosi 16.000 rubalja. (18 880 rubalja - 2880 rubalja). Tako će porez na dohodak koji plaća OOO Astra iznositi 800 rubalja. [(20.000 rubalja - 16.000 rubalja) × 20%].
Ukupni iznos poreza (PDV i porez na dohodak) koji se plaća je 1.520 RUB. (720 rubalja + 800 rubalja).
Drugi slučaj. Ako doo Astra kupi robu od pojednostavljenog zastupnika, neće moći iskoristiti odbitak PDV-a. Dakle, porez koji se mora platiti u proračun jednak je porezu obračunatom na prodaju robe - 3600 rubalja.
U ovom slučaju, prihodi koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak bit će isti kao u prvoj opciji, a troškovi su jednaki kupovnoj cijeni robe - 16.000 rubalja. Ni porez na dohodak se neće promijeniti - 800 rubalja. Ukupni iznos poreza koji se plaća je 4.400 RUB. (3600 rubalja + 800 rubalja).
Usporedimo odbitke s proračunom. Kupnjom robe od "pojednostavljenog", LLC "Astra" platit će više poreza za 2880 rubalja. (4400 rubalja - 1520 rubalja). I može se činiti da je druga metoda neisplativa. Međutim, nije. Uostalom, tvrtka je također platila dobavljaču robe za drugu metodu za 2880 rubalja. manje (18.880 rubalja - 16.000 rubalja).
Dakle, u ovoj situaciji obje se opcije ne razlikuju po pitanju troškova, a izbor dobavljača ne bi se trebao temeljiti na poreznom sustavu.
Pročitajte kako možete usporediti porezne sustave kako biste zakonski smanjili uplate u proračun pri poslovanju. "A za one koji još imaju pitanja ili koji žele dobiti savjet od stručnjaka, možemo ponuditi besplatne konzultacije o oporezivanju od stručnjaka 1C :
Prednosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava 2019
Pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav nazivi su najpopularnijeg poreznog sustava među malim i srednjim poduzećima. Privlačnost pojednostavljenog poreznog sustava objašnjava se kako malim poreznim opterećenjem, tako i relativnom jednostavnošću računovodstva i izvještavanja, posebice za poduzetnike pojedinačne.
U našem servisu možete besplatno pripremiti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav (vrijedi za 2019. godinu)
Pojednostavljeni sustav kombinira dvije različite opcije oporezivanja, koje se razlikuju po poreznoj osnovici, poreznoj stopi i postupku obračuna poreza:
Može li se uvijek reći da je STS najprofitabilniji i najlakši za obračun porezni sustav? Nemoguće je jednoznačno odgovoriti na ovo pitanje, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti ni vrlo isplativo, ni vrlo jednostavno. Ali moramo priznati da je STS fleksibilan i prikladan alat koji vam omogućuje reguliranje poreznog opterećenja poduzeća.
Potrebno je usporediti porezne sustave prema nekoliko kriterija, predlažemo da ih ukratko prođemo, navodeći značajke pojednostavljenog poreznog sustava.
1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja djelatnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu
Ovdje ne govorimo samo o uplatama u proračun u obliku poreza, već i o plaćanjima za mirovine, zdravstvene i socijalno osiguranje radnika. Takvi se prijenosi nazivaju premijama osiguranja, a ponekad porezi na plaću(što je računovodstveno netočno, ali razumljivo za one koji plaćaju te doprinose). čine u prosjeku 30% iznosa koji se isplaćuju zaposlenicima, a poduzetnici su dužni te doprinose osobno prenijeti za sebe.
Pojednostavljene porezne stope znatno su niže od poreznih stopa zajednički sustav oporezivanje. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodak", porezna stopa iznosi samo 6%, a od 2016. regije su dobile pravo na smanjenje Porezna stopa na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak do 1%. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Prihodi minus rashodi" porezna stopa iznosi 15%, ali se regionalnim zakonima može smanjiti i do 5%.
Uz sniženu poreznu stopu, STS dohodak ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza na teret premija osiguranja navedenih u istom tromjesečju. Pravne osobe i individualni poduzetnici-poslodavci koji rade u ovom načinu rada mogu smanjiti jedinstveni porez do 50%. Individualni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega se uz male prihode uopće ne mora platiti niti jedan porez.
Na STS prihod minus troškovi možete uzeti u obzir navedeno premije osiguranja u rashodima pri obračunu porezne osnovice, ali ovaj postupak obračuna vrijedi i za ostale porezne sustave, stoga se ne može smatrati posebnom prednošću pojednostavljenog sustava.
Dakle, STS je nedvojbeno najprofitabilniji porezni sustav za gospodarstvenika ako se porezi obračunavaju na temelju primljenog dohotka. Manje isplativ, ali samo u nekim slučajevima, može se usporediti s pojednostavljenim sustavom UTII sustav za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike te u vezi s troškovima patenta za poduzetnike pojedinačne.
Skrećemo pozornost svim LLC tvrtkama na USN - organizacije mogu plaćati poreze samo bankovnim prijenosom. Ovo je uvjet iz čl. 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije plaćanja poreza smatra ispunjenom tek nakon što se nalog za plaćanje preda banci. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza LLC-ima u gotovini. Preporučujemo da otvorite tekući račun na povoljni uvjeti.
2. Intenzitet rada računovodstva i izvještavanja po pojednostavljenom poreznom sustavu
Prema ovom kriteriju, STS također izgleda atraktivno. Porezno računovodstvo na pojednostavljenom sustavu vodi se u posebnoj Knjizi prihoda i rashoda (KUDiR) za pojednostavljeni porezni sustav (obrazac,). Od 2013. godine i pravne osobe na pojednostavljenoj osnovi vode računovodstvo, individualni poduzetnik nema takvu obvezu.
Kako biste bez ikakvih materijalnih rizika mogli isprobati opciju računovodstvenog outsourcinga i odlučiti odgovara li vam, mi smo zajedno s 1C spremni našim korisnicima pružiti mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:
Izvještavanje o pojednostavljenom poreznom sustavu predstavlja samo jedna prijava, koju je potrebno podnijeti na kraju godine do 31. ožujka za organizacije i do 30. travnja za poduzetnike pojedinca.
Za usporedbu, PDV obveznici, poduzeća ukupno porezni sustav i UTII, kao i individualni poduzetnici na UTII podnose deklaracije na tromjesečnoj osnovi.
Ne smijemo zaboraviti da na STS-u, osim poreznog razdoblja, t.j. kalendarske godine, postoje i izvještajna razdoblja - prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci. Iako se razdoblje naziva izvještajnim razdobljem, prema njegovim rezultatima nije potrebno podnositi prijavu po pojednostavljenom poreznom sustavu, već je potrebno obračunati i uplatiti akontacije prema podacima KUDiR-a, koji će se potom uzeti u obzir račun pri obračunu jedinstvenog poreza na kraju godine (primjeri s obračunom akontacija dati su na kraju članka).
Više detalja: |
3. Sporovi između obveznika pojednostavljenog poreznog sustava i poreznih i pravosudnih tijela
Rijetko se uzima u obzir, ali značajan plus STS režima prihoda leži u činjenici da porezni obveznik u ovom slučaju ne mora dokazivati valjanost i ispravnost dokumentiranje troškovi. Dovoljno je evidentirati primljeni prihod u KUDiR-u i na kraju godine podnijeti prijavu po pojednostavljenom poreznom sustavu, bez brige da će prema rezultatima uredska provjera mogu se naplatiti zaostale obveze, kazne i novčane kazne zbog nepriznavanja pojedinih troškova. Pri izračunu porezne osnovice u ovom režimu rashodi se uopće ne uzimaju u obzir.
Primjerice, sporovi s poreznim tijelima oko priznavanja rashoda pri obračunu poreza na dohodak i valjanosti gubitaka dovode gospodarstvenike do najviših arbitražni sud(što su samo slučajevi nepriznavanja od strane poreznih organa troškova za pitku vodu i toaletne potrepštine u uredima). Naravno, porezni obveznici na STS dohodak minus trošak svoje troškove moraju potvrditi i ispravno sastavljenim dokumentima, no osjetno je manje sporova o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definiran, popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice dat je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pojednostavljeni ljudi imaju i sreću što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju), porez koji također izaziva mnoge sporove i teško ga je administrirati, t.j. obračunavanje, plaćanje i povrat iz proračuna.
STS je mnogo manje vjerojatno da će dovesti do. U ovom sustavu ne postoje kriteriji za rizik od provjera, kao što su prijavljivanje gubitaka u obračunu poreza na dohodak, visok postotak rashodi u prihodima poduzetnika pri obračunu poreza na dohodak i značajan udio PDV-a koji se nadoknađuje iz proračuna. Posljedice posjeta porezna revizija za poslovanje nisu povezane s temom ovog članka, samo napominjemo da je za poduzeća prosječni iznos dodatnih troškova na temelju njegovih rezultata veći od milijun rubalja.
Pokazalo se da pojednostavljeni sustav, posebno verzija STS prihoda, smanjuje rizike poreznih sporova i inspekcije na licu mjesta i to joj se mora priznati dodatna prednost.
4. Mogućnost rada poreznih obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja s poreznim obveznicima u drugim režimima
Možda jedini značajan minus STS je ograničiti krug partnera i kupaca na one koji ne trebaju uzimati u obzir ulazni PDV. Suprotna strana s PDV-om vjerojatno će odbiti raditi s pojednostavljenim poreznim obveznikom, osim ako su njegovi troškovi PDV-a nadoknađeni nižom cijenom za vašu robu ili usluge.
Opće informacije o USN 2019
Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav koristan i prikladan za sebe, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se obraćamo izvornom izvoru, t.j. poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Upoznavanje s pojednostavljenim poreznim sustavom počet ćemo s onim tko se još može prijaviti ovaj sustav oporezivanje.
Može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019
Organizacije (pravne osobe) i individualni poduzetnici ( pojedinci) osim ako ne podliježu nizu ograničenja u nastavku.
Dodatno se ograničenje odnosi na organizaciju koja već posluje, koja može prijeći na pojednostavljeni režim, ako prema rezultatima 9 mjeseci u godini u kojoj podnese obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav, njezin prihod od prodaje i neposlovni prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Ova ograničenja ne vrijede za pojedinačne poduzetnike.
- banke, zalagaonice, investicijski fondovi, osiguravatelji, privatni mirovinski fondovi, stručni sudionici tržište vrijednosnih papira, mikrofinancijske organizacije;
- organizacije s podružnicama;
- državne i proračunske institucije;
- organizacije koje provode i organiziraju kockanje;
- strane organizacije;
- organizacije - sudionici ugovora o podjeli proizvodnje;
- organizacije, udio sudjelovanja u kojima druge organizacije iznosi više od 25% (osim neprofitnih organizacija, proračunskih znanstvenih i obrazovne ustanove i one u kojima se temeljni kapital u cijelosti sastoji od uloga javne organizacije osobe s invaliditetom);
- organizacije, ostatak vrijednosti OS u kojem je više od 150 milijuna rubalja.
Ne može se primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini
Organizacije i individualni poduzetnici ne mogu koristiti pojednostavljeni porezni sustav:
- proizvodnju akcizne robe(alkoholni i duhanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo itd.);
- rudarenje i prodaja minerala, osim onih rasprostranjenih, kao što su pijesak, glina, treset, lomljeni kamen, građevinski kamen;
- oni koji su prešli na jedinstveni poljoprivredni porez;
- ima više od 100 zaposlenih;
- koji nisu prijavili prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav u roku i na način propisan zakonom.
Pojednostavljeni porezni sustav također se ne odnosi na djelatnost privatnih javnih bilježnika, odvjetnika koji su osnovali odvjetničke urede i druge oblike odvjetničkih formacija.
Kako biste izbjegli situaciju u kojoj ne možete primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, preporučujemo da pažljivo razmotrite izbor OKVED kodova za pojedinačne poduzetnike ili LLC. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gore navedenim aktivnostima, prijavite ga na STS porez neće dopustiti. Za one koji sumnjaju u svoj izbor, možemo ponuditi uslugu besplatnog odabira OKVED kodova.
Predmet oporezivanja na pojednostavljeni porezni sustav
Posebnost pojednostavljenog poreznog sustava je mogućnost da porezni obveznik dobrovoljno odabere predmet oporezivanja između “Dohodak” i “Dohodak umanjen za iznos rashoda” (što se češće naziva “Prihodi minus rashodi”).
Porezni obveznik može birati između predmeta oporezivanja "Dohodak" ili "Prihodi minus rashodi" godišnje, uz prethodno obavještenje Porezni ured do 31. prosinca namjere promjene objekta od nove godine.
Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na porezne obveznike - sudionike jednostavnog ortačkog ugovora (ili o zajedničkoj djelatnosti), kao i ugovora o imovinskom povjerenju. Predmet oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu za njih može biti samo “Dohodak minus rashodi”.
Porezna osnovica na pojednostavljenom poreznom sustavu
Za objekt oporezivanja »Dohodak« porezna osnovica je novčani izraz dohotka, a za objekt »Prihodi minus rashodi« porezna osnovica je novčani izraz dohotka, umanjen za iznos rashoda.
Članci 346.15. do 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije određuju postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda u ovom režimu. Dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu priznaje se kao:
- prihod od prodaje, t.j. prihodi od prodaje roba, radova i usluga vlastite proizvodnje i ranije stečeni te prihodi od prodaje prava vlasništva;
- neposlovni prihodi navedeni u čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao što su imovina primljena bez naknade, prihod u obliku kamata po ugovorima o zajmu, kredit, bankovni računi, vrijednosne papire, pozitivan tečaj i razlika u iznosu itd.
Troškovi priznati po pojednostavljenom sustavu navedeni su u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav
Porezna stopa za opciju STS Income općenito iznosi 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 tisuća rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 tisuća rubalja. Regije su 2016. dobile pravo da smanje poreznu stopu na STS dohodak na 1%, ali ne uživaju svi to pravo.
Uobičajena stopa za opciju STS "Prihodi minus troškovi" je 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5% kako bi privukli ulaganja ili razvili određene vrste aktivnosti. Koja stopa vrijedi u vašoj regiji, možete saznati u poreznoj upravi na mjestu registracije.
Po prvi put registrirani individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu dobiti, t.j. pravo na rad uz nultu poreznu stopu ako se u njihovoj regiji donese odgovarajući zakon.
Koji objekt odabrati: STS prihod ili STS prihod minus troškovi?
Postoji prilično konvencionalna formula koja vam omogućuje da pokažete na kojoj će razini troškova iznos poreza na STS dohodak biti jednak iznosu poreza na STS dohodak minus troškovi:
Prihod * 6% = (Prihod - Rashod) * 15%
Sukladno ovoj formuli, iznosi STS poreza bit će jednaki kada rashodi iznose 60% prihoda. Nadalje, što je više troškova, manje će se platiti porez, t.j. s jednakim prihodima opcija STS će biti isplativija.Prihod minus rashodi. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu značajno promijeniti obračunati iznos poreza.
1. Priznavanje i računovodstvo troškova za obračun porezne osnovice na STS dohodak minus rashodi:
STS troškovi Prihodi minus troškovi moraju biti propisno dokumentirani. Nepotvrđeni troškovi neće biti uključeni u obračun porezne osnovice. Da biste potvrdili svaki trošak, morate imati dokument koji potvrđuje njegovo plaćanje (kao što je račun, izvod, nalog za plaćanje, blagajnički ček) i dokument kojim se potvrđuje prijenos robe ili pružanje usluga i obavljanje poslova, tj. račun za prijenos robe ili akt za usluge i radove;
Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak i ako su pravilno izvršeni i ekonomski opravdani. Strogo ograničena lista troškova koji se priznaju za STS prihod minus troškovi dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Poseban postupak priznavanja pojedinih vrsta troškova. Dakle, kako bi STS prihod minus troškovi uzeo u obzir troškove kupnje robe namijenjene daljnjoj prodaji, potrebno je ne samo dokumentirati plaćanje te robe dobavljaču, već je i prodati svom kupcu (čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Važna točka- prodaja ne znači stvarno plaćanje robe od strane vašeg kupca, već samo prijenos robe u njegovo vlasništvo. Ovo pitanje je razmotreno u Rezoluciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29.06. 2010. prema kojem „... od porezno zakonodavstvo iz toga ne proizlazi da je uvjet za uključivanje troška kupljene i prodane robe u troškove njezino plaćanje od strane kupca”. Dakle, radi prebijanja troškova kupnje proizvoda namijenjenog daljnjoj prodaji, pojednostavljena osoba mora taj proizvod platiti, registrirati i prodati, t.j. prenijeti vlasništvo na svog kupca. Činjenica da kupac plaća ovaj proizvod prilikom obračuna porezne osnovice na STS dohodak minus troškovi neće biti bitna.
Još jedan teška situacija moguće je ako ste na kraju tromjesečja primili predujam od kupca, ali niste uspjeli prenijeti novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačko i posredničko poduzeće na pojednostavljenom poreznom sustavu primilo predujam od 10 milijuna rubalja, od čega 9 milijuna rubalja. mora biti plaćena za robu dobavljaču. Ako iz nekog razloga nisu imali vremena platiti kod dobavljača izvještajno tromjesečje, onda prema njegovim rezultatima morate platiti akontacija na temelju primljenog prihoda od 10 milijuna rubalja, t.j. 1,5 milijuna rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za STS obveznika koji radi s novcem kupca. Ubuduće, nakon ispravne registracije, ovi će se troškovi uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba da se takvi iznosi odmah plate mogu biti neugodno iznenađenje.
2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak zbog plaćenih premija osiguranja... Već je gore rečeno da je u ovom režimu moguće smanjiti i sam jedinstveni porez, a u STS režimu Dohodak minus troškovi, premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice.
✐Primjer ▼
3. Smanjenje regionalne porezne stope za STS dohodak minus troškovi sa 15% na 5%.
Ako je vaša regija 2019. godine usvojila zakon kojim se utvrđuje diferencirana porezna stopa za porezne obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, onda će to postati plus u korist opcije sustava oporezivanja Prihod minus rashodi, a tada razina rashoda može biti i manja od 60 %.
✐Primjer ▼
Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav
Novoregistrirani subjekti poduzetničku djelatnost(IE, LLC) može prijeći na pojednostavljeni porezni sustav podnošenjem obavijesti najkasnije 30 dana od datuma državna registracija... Takva se obavijest također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno s dokumentima za registraciju DOO ili registraciju individualnog poduzetnika. Većina inspektorata traži dva primjerka obavijesti, ali neki inspektorati zahtijevaju tri. Jedan primjerak bit će vam vraćen s pečatom porezne uprave.
Ako je, prema rezultatima izvještajnog (poreznog) razdoblja u 2019., prihod poreznog obveznika na pojednostavljenom poreznom sustavu premašio 150 milijuna rubalja, tada gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava od početka tromjesečja u kojem je višak ostvaren. dopušteno.
U našem servisu možete besplatno pripremiti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019. godinu):
Već aktivne pravne osobe i samostalni poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka nove kalendarske godine, za što je prijavu potrebno dostaviti najkasnije do 31. prosinca tekuće godine (obrasci obavijesti slični su gore navedenim) . Što se tiče obveznika UTII-a koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, oni se mogu prijaviti za pojednostavljeni porezni sustav u roku od godinu dana. Pravo na takav prijelaz daje stavak 2. stavak 2. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Jedinstveni porez za pojednostavljeni porezni sustav 2019
Shvatimo kako bi porezni obveznici trebali obračunati i platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini. Porez koji plaćaju pojednostavljeni ljudi naziva se jedinstveni porez. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu i sl. za poduzeća. Naravno, ovo pravilo nije potpuno bez izuzetaka:
- PDV se mora platiti pojednostavljenim poreznim obveznicima prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju;
- Porez na imovinu moraju platiti poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu, ako će tu imovinu, prema zakonu, procijeniti katastarsku vrijednost... Konkretno, od 2014. takav porez moraju plaćati poduzeća koja posjeduju maloprodajni i uredski prostor, ali do sada samo u onim regijama u kojima su doneseni relevantni zakoni.
Za pojedinačne poduzetnike, jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak od poduzetničke djelatnosti, PDV (osim PDV-a pri uvozu na teritorij Ruske Federacije) i porez na imovinu. Poduzetnici pojedini poduzetnici mogu dobiti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u poslovanju ako se s odgovarajućom izjavom prijave svom poreznom uredu.
Porezna i izvještajna razdoblja na pojednostavljenom poreznom sustavu
Kao što smo već shvatili gore, obračun jedinstvenog poreza razlikuje se na STS.Dohodak i STS.Dohodak minus rashodi po svojoj stopi i poreznoj osnovici, ali za njih su isti.
Porezno razdoblje za obračun poreza na pojednostavljeni porezni sustav je kalendarska godina, iako se to može reći samo uvjetno. Obveza plaćanja poreza na rate ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog razdoblja, a to su tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine.
Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:
- prema rezultatima prvog tromjesečja - 25. travnja;
- na kraju polugodišta - 25. srpnja;
- na temelju rezultata devet mjeseci – 25. listopada.
Sam jedinstveni porez obračunava se na kraju godine, uzimajući u obzir sve tromjesečno izvršene akontacije. Rok za plaćanje poreza na pojednostavljeni sustav oporezivanja do kraja 2019. godine:
- do 31. ožujka 2020. za organizacije;
- do 30. travnja 2020. za samostalne poduzetnike.
Za kršenje uvjeta plaćanja predujmova za svaki dan kašnjenja naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Ako sam jedinstveni porez nije naveden za godinu, tada će se uz zateznu kamatu izreći i kazna od 20% neplaćenog iznosa poreza.
Obračun predujmova i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav
Obračunato prema obračunatom jedinstvenom porezu, t.j. sumirajući s početka godine. Prilikom obračuna akontacije za prvo tromjesečje, obračunatu poreznu osnovicu potrebno je pomnožiti s poreznom stopom, a taj iznos uplatiti do 25. travnja.
Uzimajući u obzir akontaciju za prvu polovicu godine, poreznu osnovicu primljenu za 6 mjeseci (siječanj-lipanj) potrebno je pomnožiti s poreznom stopom i od tog iznosa odbiti već uplaćenu akontaciju za prvo tromjesečje. Ostatak se mora prenijeti u proračun do 25. srpnja.
Izračun predujma za devet mjeseci je sličan: porezna osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (siječanj-rujan) množi se s poreznom stopom i primljeni iznos umanjuje se za već plaćene predujmove za prethodna tri i šest mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. listopada.
Na kraju godine obračunat ćemo jedinstveni porez - poreznu osnovicu za cijelu godinu pomnožimo s poreznom stopom, od dobivenog iznosa oduzmemo sve tri akontacije i napravimo razliku do 31. ožujka (za organizacije) ili za 30. travnja (za individualne poduzetnike).
Obračun poreza za STS dohodak 6%
Posebnost obračuna predujmova i jedinstvenog poreza na STS dohodak je mogućnost smanjenja obračunate isplate za iznos premija osiguranja prenesenih u izvještajnom tromjesečju. Poduzeća i individualni poduzetnici sa zaposlenicima mogu smanjiti plaćanja poreza do 50%, ali samo u granicama doprinosa. Individualni poduzetnici bez zaposlenih mogu smanjiti porez na cjelokupan iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.
✐Primjer ▼
IE Aleksandrov o pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak, koji nema zaposlenih, primio je prihod u 1. tromjesečju od 150.000 rubalja. i platio u ožujku premije osiguranja za sebe u iznosu od 9.000 rubalja. Plaćanje akontacije u 1m2. bit će jednako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju se akontacija svodi na nulu, pa je nema potrebe za plaćanjem.
U drugom tromjesečju primljen je prihod od 220.000 rubalja, ukupno pola godine, t.j. od siječnja do lipnja, ukupan iznos prihoda bio je 370.000 rubalja. Poduzetnik je također platio premije osiguranja u drugom tromjesečju u iznosu od 9.000 rubalja. Prilikom obračuna akontacije za šest mjeseci ona se mora umanjiti za doprinose uplaćene u prvom i drugom tromjesečju. Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.
Poduzetnikov prihod za treće tromjesečje iznosio je 179.000 rubalja, a u trećem je tromjesečju platio 10.000 rubalja premije osiguranja. Pri izračunu akontacije za devet mjeseci najprije izračunamo cjelokupni prihod primljen od početka godine: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubalja) i pomnožimo ga sa 6%.
Primljeni iznos, jednak 32.940 rubalja, smanjit će se za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i za avansne uplate prenesene na kraju drugog tromjesečja (4.200rubalja). Ukupno, zbroj akontacije za devet mjeseci bit će: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubalja).
Do kraja godine IE Aleksandrov zaradio je još 243.000 rubalja, a njegov ukupni godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U prosincu je platio preostali iznos premija osiguranja od 13.158 rubalja *.
* Napomena: prema pravilima za izračun premija osiguranja na snazi u 2019., doprinosi individualnih poduzetnika za sebe iznose 36.238 rubalja. plus 1% prihoda koji prelazi 300 tisuća rubalja. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubalja). Istovremeno, 1% prihoda može se isplatiti na kraju godine, do 1. srpnja 2020. godine. U našem primjeru, pojedinac je u tekućoj godini uplatio cjelokupan iznos doprinosa kako bi na kraju 2019. mogao smanjiti jedinstveni porez.
Izračunajmo godišnji pojedinačni porez pojednostavljenog poreznog sustava: 792.000 * 6% = 47.520 rubalja, ali tijekom godine plaćene su akontacije (4.200 + 740 = 4.940 rubalja) i premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.140 = 10.140 + 10.301). rubalja).
Zbroj jedinstvenog poreza na kraju godine iznosit će: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rublje), odnosno jedinstveni je porez gotovo u potpunosti smanjen zbog plaćenih premija osiguranja.
Obračun poreza za STS prihod minus troškovi 15%
Postupak obračuna predujmova i poreza prema STS Prihodi minus rashodi sličan je prethodnom primjeru s tom razlikom što se prihodi mogu umanjiti za nastale rashode te će porezna stopa biti različita (od 5% do 15% u različitim regijama). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uračunavaju u ukupan iznos troškova, pa se nema smisla fokusirati na njih.
✐Primjer ▼
Unesimo tromjesečne prihode i rashode tvrtke LLC "Vesna", koja radi na STS modu Prihodi minus rashodi, u tablicu:
Predujam za 1. tromjesečje: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubalja. Plaćanje je plaćeno na vrijeme.
Izračunajmo akontaciju za pola godine: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000) minus troškovi kumulativno (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubalja, minus 000 rubalja. (uplaćeni predujam za prvo tromjesečje) = 45.000 rubalja, koji su plaćeni prije 25. srpnja.
Predujam za 9 mjeseci bit će: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus troškovi kumulativno (800.000 + 900.000 + 840.000 + 840.000) = 760,00 1,00 rub. Oduzmimo od ovog iznosa plaćene akontacije za prvi i drugi kvartal (30.000 + 45.000) i dobit ćemo akontaciju za 9 mjeseci u iznosu od 39.000 rubalja.
Za izračun jedinstvenog poreza za godinu zbrajamo sve prihode i rashode:
prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja
troškovi: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubalja.
Izračunavamo poreznu osnovicu: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubalja i množimo s poreznom stopom 15% = 174 tisuće rubalja. Oduzmimo od ove brojke plaćene akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali iznos od 60 tisuća rubalja bit će zbroj jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.
Za porezne obveznike na pojednostavljenom poreznom sustavu dohodak minus rashodi i dalje postoji obveza obračuna minimalni porez u iznosu od 1% od iznosa primljenog prihoda. Obračunava se tek na kraju godine i plaća se samo ako je porez naplaćen na uobičajen način manji od minimalnog ili ga uopće nema (po primitku gubitka).
U našem primjeru, minimalni porez mogao je biti 47 tisuća rubalja, ali je Vesna LLC platila ukupno 174 tisuće rubalja pojedinačnog poreza, što premašuje ovaj iznos. Ako bi se jedinstveni porez za godinu, izračunat na gore navedeni način, pokazao manjim od 47 tisuća rubalja, tada bi postojala obveza plaćanja minimalnog poreza.
Obično pojednostavljene tvrtke ne rade s PDV-om. No, postoje situacije kada bi, primjerice, porez trebalo prebaciti u proračun. I, iako zakonodavci ne predviđaju nikakve radikalne promjene u obračunu PDV-a po pojednostavljenom sustavu oporezivanja u 2018. godini, otkrit ćemo kada će se takve situacije pojaviti i kako se s njima nose tvrtke koje primjenjuju razne pojednostavljene porezne sheme.
Plaćaju li poduzeća PDV na pojednostavljeni porezni sustav: pravni razlozi
Na pitanje plaćaju li tvrtke PDV-om na pojednostavljeni porezni sustav, čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem takva poduzeća nisu priznata kao obveznici PDV-a, osim ako se bave uvozom robe u Rusiju ili ne obavljaju poslove prema ugovorima o jednostavnom (ili investicijskom) partnerstvu i upravljanje povjerenjem (članak 174.1 Poreznog zakona).
Porezni agent za PDV po pojednostavljenom sustavu oporezivanja
Imajte na umu da će pojednostavljena tvrtka platiti PDV pri kupnji robe od stranog prodavača samo ako druga strana nema stalnu poslovnu jedinicu u Ruskoj Federaciji, tj. nema pravo uplaćivati porez u proračun. U takvoj situaciji, domaći kupac bit će porezni agent, koji je dužan zadržati PDV od stranog partnera i prenijeti ga u proračun (članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Povrat PDV-a nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja
Tvrtke i poduzetnici koji rade za OSNO i namjeravaju prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja dužni su prije kraja godine dostaviti odgovarajuću obavijest IFTS-u. Ujedno će morati vratiti PDV, budući da se pojednostavljeni porezni obveznici ne priznaju kao obveznici tog poreza. P. str. 2, 3 žlice. 170. Poreznog zakona Ruske Federacije obvezuje se vratiti iznose PDV-a prihvaćene za odbitak na dobra / radove / usluge (uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu), ako se očekuje njihova daljnja upotreba od strane neplatiša PDV-a. Obnova PDV-a po pojednostavljenom sustavu oporezivanja provodi se na bilance imovine koja nije bila korištena prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja. Za imovinu koja nije dugotrajna i nematerijalna imovina, porez se vraća u iznosu koji je prethodno prihvaćen za odbitak.
Navedimo primjer: tvrtka na OSNO u studenom 2017. nabavila je 10 artikala robe i materijala po cijeni od 2.000 rubalja za iznos od 20.000 + PDV 18% - 3.600 rubalja. Odbijen je cijeli PDV. Do kraja godine prodano je 6 artikala proizvoda. Od 01.01.2018 tvrtka je prešla na pojednostavljeni porezni sustav. Potrebno je vratiti PDV na 4 preostale stavke: iznos PDV-a će biti 1440 rubalja. ((10 - 6) x 2000 x 18%).
Nešto drugačiji postupak (zbog karakteristika imovine) primjenjuje se kod povrata PDV-a na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, ako je tvrtka odlučila prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Porez se vraća razmjerno ostatku vrijednosti, isključujući izvršene revalorizacije.
Primjer: tvrtka je 2015. kupila stroj vrijedan 295.000 rubalja. uključujući PDV 45.000 rubalja. PDV je prihvaćen za odbitak, a u trenutku prijelaza od 01.01.2018. preostala vrijednost stroja iznosila je 148.000 rubalja. Iznos povrata poreza iznosit će 26.640 rubalja. (45.000 x 148.000 / 250.000).
Svi postupci povrata PDV-a moraju biti provedeni u prethodnom prijelazu na smanjeni način rada, porezno razdoblje... V posljednji primjer to bi trebalo biti učinjeno u 4. tromjesečju 2017. godine.
PDV pri prelasku sa STS na OSNO
Prestankom primjene pojednostavljenog režima tvrtka postaje obveznik PDV-a. Tijekom prijelaznog razdoblja važno je još jednom provjeriti sve tekuće transakcije za primitke predujmova. Dakle, ako je predujam za robu i materijal prebačen prije prelaska na OSNO, a kupnja robe se dogodila kasnije, tada se PDV obračunava samo na promet. U slučaju kada se predujam prenosi nakon prijelaza na OSNO, porez se obračunava od iznosa predujma, prodaje, a nakon otpreme robe, PDV od predujma se odbija.
Treba imati na umu da će ponovno izdavanje PDV računa biti moguće za pošiljke koje istječu u mjesecu prijelaza na OSNO. Gubitak prava na pojednostavljeni porezni sustav može rezultirati plaćanjem PDV-a od vlastitih sredstava firmama, ako se poduzeće "drži" s fakturiranjem, a zatim uračunavanje iznosa poreza u troškove prilikom obračuna poreza na dohodak više neće biti moguće. Prilikom prelaska s pojednostavljenog na osnovni porezni sustav potrebno je obračunati PDV od početka tromjesečja u kojem je promijenjen režim oporezivanja.
PDV naknada za pojednostavljeno oporezivanje u procjeni
Za razliku od poduzeća na OSNO, pojednostavljeni porezni obveznici PDV na kupljenu robu i usluge pripisuju troškovima. I to postaje pogreška u radu pojednostavljenih građevinskih tvrtki, budući da ne mogu uključiti PDV u procjenu, a točnost obračuna između sudionika na građevinskom tržištu je ugrožena.
Nemoguće je ukloniti redak "PDV" iz procjene, budući da će građevinsko poduzeće uvijek imati partnere na pojednostavljenom poreznom sustavu koji primjenjuju OSNO, te stoga rade s PDV-om, t.j. platiti ga, pozivajući se na troškove, morat će. Iznos PDV-a za ovog gospodarstvenika bit će uključen u ukupnu cijenu usluge ili proizvoda, dok će za partnera u OSNO-u isti proizvod biti 18% jeftiniji. Istodobno, PDV se ne izdvaja i ne vraća. U procjenama se, međutim, uvijek naplaćuje kao rezultat, zaobilazeći poziciju cijene materijala, rada mehanizama itd.
U ovom slučaju predviđen je mehanizam naknade PDV-a. U strukturi ograničenih rashoda prema procjeni, završni redak "PDV" zamjenjuje se redom "PDV naknada po pojednostavljenom sustavu oporezivanja". Izračunajte njegov iznos iz udjela troškova materijala kao dijela režijskih troškova (17,12%) i procijenjene dobiti (15%) prema formuli (uzimajući u obzir dopis Državnog odbora za izgradnju od 27. studenog 2012. br. 2536- IP / 12 / GS):
((materijali + rad mehanizama bez uzimanja u obzir plaća onih koji rade za njih) + režijski troškovi x 0,1712 + procijenjena dobit x 0,15 + rad opreme) x 0,18.
Rezultat izračuna bilježi se u ukupnom iznosu procjene, pri čemu se obično navodi iznos PDV-a. Takav izračun pojednostavit će odnos s drugim ugovornim stranama, budući da je ovaj ukupni iznos vezan uz iznos PDV-a koji su druge strane platile. Pojednostavljena osoba ne plaća PDV, ali snosi te troškove, u interakciji sa svojim partnerima, a zatim ih uključuje u troškove.
- Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (IFRS): funkcije, načela i dokumenti
- Obračun i raspodjela općih troškova proizvodnje Kakav je obračunski postupak za opće proizvodne i opće troškove
- Novi školski predmet - financijska pismenost Članak o financijskoj pismenosti u školi
- Privlačenje investicija u poslovne projekte