Zaboravio izvršiti provedbu prethodnog razdoblja. Sch-f nije ušao u knjigu prodaje

Kako popraviti ovu situaciju da se ne dodiruju izvještaji?
Elena Zvenkova

Zdravo, Elena. Nije potpuno jasno, niste li uopće proveli provedbu ni u računovodstvu ni u prihodu u svrhu zarade? Ili samo u prodajnoj knjizi?

Što se tiče PDV-a, tada definitivno trebate izraditi dodatni. list u knjigu prodaje za 4. kvartal 2015. godine i predajte pročišćenu prijavu PDV-a.

Ako niste odrazili ovu operaciju poreza na dohodak, morate predati ažuriranu prijavu poreza na dohodak.

Prema članku 81. Poreznog zakona Ruske Federacije

1. Ako porezni obveznik sazna u svojoj prijavi kod poreznog tijela
porezna prijava činjenice da se ne odražavaju ili su nepotpuni odraz podataka, i
također pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza,
porezni obveznik obvezan je izvršiti potrebne promjene u povrat poreza i podnijeti poreznom tijelu revidiranu poreznu prijavu na način
utvrđenih ovim člankom.
Nakon otkrivanja od strane poreznog obveznika u prijavi koju je predao poreznom tijelu
porezna prijava lažnih podataka, kao i pogreške do kojih ne dolazi
potcjenjivanje iznosa poreza koji treba platiti, porezni obveznik ima pravo platiti
potrebne izmjene porezne prijave i podnijeti poreznom tijelu
revidiranu poreznu prijavu na način propisan ovim člankom. Kada
ovo je revidirana porezna prijava koja se podnosi nakon isteka utvrđenog
rok za podnošenje deklaracije ne smatra se podnesenim neblagovremeno.
2. Ako se revidirana porezna prijava prije podnosi poreznom tijelu
krajnji rok za podnošenje porezne prijave, smatra se podnesenim dana
podnošenje ažurirane porezne prijave.
3. Ako se revidirana porezna prijava podnosi poreznom tijelu
nakon isteka roka za podnošenje porezne prijave, ali prije isteka roka za plaćanje
poreza, porezni obveznik oslobođen je odgovornosti ako je navedeno
porezna prijava podnesena je prije nego što je porezni obveznik to saznao
o otkrivanju činjenice nerefleksije ili nepotpune refleksije od strane poreznog tijela
informacije u poreznoj prijavi, kao i pogreške koje su dovele do neprijavljivanja
iznos poreza koji treba platiti ili imenovanje terenske revizije poreza.
4. Ako se revidirana porezna prijava podnosi poreznom tijelu
nakon isteka roka za podnošenje porezne prijave i roka za plaćanje poreza, tada
porezni obveznik oslobađa se odgovornosti u sljedećim slučajevima:
1) podnošenje revidirane porezne prijave do trenutka kada
porezni obveznik je saznao za otkriće poreznog tijela odbijanja odn
nepotpuno odražavanje podataka u poreznoj prijavi, kao i pogreške koje vode
da podcijeni iznos poreza koji treba platiti ili da odredi izlazak
porezna kontrola za ovaj porez za ovo razdoblje, pod uvjetom da prije
podnošenje revidirane porezne prijave, platio je nedostajući iznos
porez i odgovarajuće kazne;
2) podnošenje ažurirane porezne prijave nakon izlaska
porezna revizija za mjerodavno porezno razdoblje, na temelju čijih rezultata
nema neprikazivanja ili nepotpunog odražavanja podataka u porezu
izjave, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa za plaćanje
porez.
5. Pročišćeno
poreznu prijavu porezni obveznik podnosi poreznom tijelu za
mjesto registracije.
Revidirana porezna prijava (obračun) podnosi se poreznom tijelu
prema obrascu na snazi \u200b\u200bu
porezno razdoblje za koje se vrše odgovarajuće promjene.

Primjenjuje se provedbena organizacija zajednički sustav, metoda obračunavanja u svrhu poreza na dobit i računovodstvo... Pruža uslužnu podršku softver... Ugovorom o pružanju plaćenih usluga (s PDV-om) predviđa se mjesečna registracija akata posljednjeg dana u mjesecu. Računi se izdaju prema datumima registracije akata. Izvršna organizacija zabunom nije izdala akt i račun za pružene usluge u travnju 2016. godine. Iz tog razloga, prihodi od usluga pruženih u travnju 2016. godine nisu se odrazili u računovodstvene svrhe i nisu bili uključeni u porezne osnovice za porez na dohodak i PDV za II kvartal (porezne osnovice za ove poreze za II kvartal 2016. godine pozitivne vrijednosti). Koji je postupak korekcije računovodstva izvršne organizacije u vezi s utvrđivanjem činjenica neizvršenja djela i neizdavanja računa? Koji bi datumi trebali biti naznačeni u trenutno izdanom aktu i računu za usluge pružene u travnju?

Po ovom pitanju držimo se sljedećeg stava:

Izvršna organizacija trebala bi sastaviti akt o pruženim uslugama u trenutku otkrivanja činjenice njenog pogrešnog neizvršenja i izdati račun kupcu u roku od pet dana od dana registracije djela. Kao datum sastavljanja ovih dokumenata trebali bi navesti datume stvarne registracije (izdavanja), odnosno datume kada će se akt stvarno sastaviti i izdati račun. Račun izvršne organizacije trebao bi biti evidentiran u dodatnom listu prodajne knjige za drugo tromjesečje 2016. godine.

U računovodstvu, pogrešno neprikazivanje prihoda od prodaje usluga pruženih u travnju 2016. podložno je ispravku unosima na odgovarajuće računovodstvene račune u mjesecu 2016. u kojem je otkrivena pogreška.

Organizacija bi trebala poreznom tijelu podnijeti revidirane prijave poreza na dohodak za šest mjeseci 2016. godine i PDV-a za drugo tromjesečje 2016. godine.

Opravdanje stava:

Papirologija

U skladu sa stavkom 8. čl. 3., dio 1. čl. devet Savezni zakon od 06.12.2011. N 402-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu Zakon N 402-FZ), pružanje usluga činjenica je gospodarskog života izvršne organizacije i podliježe registraciji kao primarni knjigovodstveni dokument.

Dio 3. čl. 9. Zakona br. 402-FZ predviđa da se primarni knjigovodstveni dokument mora sastaviti kada se počini činjenica gospodarskog života, a ako to nije moguće - odmah nakon završetka.

Postupak ispravljanja primarnih knjigovodstvenih isprava uređen je dijelom 7. čl. 9. Zakona N 402-FZ. Istodobno, postupak postupanja poslovnih subjekata u situacijama kada nije sastavljena primarna knjigovodstvena isprava, nije reguliran niti navedeni članak, niti druge zakonske norme.

Vjerujemo da je u situaciji koja se razmatra, slijedeći zahtjeve iz dijela 1. čl. 9. Zakona N 402-FZ, izvršna organizacija trebala bi sastaviti akt o pruženim uslugama u trenutku otkrivanja činjenice da je pogrešno neizvršena. Štoviše, prilikom popunjavanja takvih potrebni detalji primarni računovodstveni dokumenti, poput "datuma sastavljanja dokumenta" i "sadržaja činjenice gospodarskog života" (dio 2. članka 9. Zakona br. 402-FZ), trebaju se temeljiti na stvarnim okolnostima priprema ovog dokumenta. Odnosno, u navedenim pojedinostima potrebno je naznačiti datum stvarnog sastavljanja akta i činjenicu da je akt sastavljen za registraciju usluga pruženih u travnju 2016. godine.

Vjerujemo da bi u ovoj situaciji izvršenje i prihvaćanje za računovodstvo djela, koje je trebalo biti sastavljeno u travnju 2016. godine, ali će zapravo biti izdano u trećem tromjesečju, također treba biti popraćeno potvrdom računovođe koja će sadržavati naznaka ispravka prethodno učinjene pogreške. Izvršenje ovih dokumenata (akta i računovodstvene potvrde) dat će organizaciji pravo da odražava prihode od prodaje usluga i poslužit će kao osnova za uvođenje odgovarajućih korekcija u računovodstvo i (odredbe 5, 12. PBU 9/99 " Prihod organizacije ", stavak jedan, st. 1, članak 54, članak 313 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Po opće pravilo Račun se mora sastaviti najkasnije pet kalendarskih dana, računajući od datuma pružanja usluga (članak 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pri pružanju usluga na današnji dan za potrebe PDV-a treba uzeti u obzir datum prvog primarnog dokumenta sastavljenog kupcu (vidi, na primjer, pisma Ministarstva financija Rusije od 30.12.2014. N 03-07-11 / 68585, od 29.12.2014 N 03- 07-11 / 68117, od 13.01.2012 N 03-07-11 / 08, od 16.03.2006 N 03-04-11 / 53, UMNS u Moskvi od 07.09.2004 N 24-11 / 57756, Federalna porezna služba Rusije u Moskvi od 02.12.2009. N 16-15 / 126829).

Stoga će u ovoj situaciji izvršna organizacija u roku od pet dana od dana izvršenja akta o pružanju usluga morati izdati račun kupcu, navodeći u retku 1 serijski broj i datum stvarne sastavljanja ove fakture (klauzule "a", klauzula 1. Pravila za popunjavanje računa koji se koriste za izračun poreza na dodanu vrijednost, odobrena od strane Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137).

Računovodstvo

U situaciji koja se razmatra, na temelju odredbe 2. PBU 22/2010 "Ispravljanje pogrešaka u računovodstvu i izvještavanju" (u daljnjem tekstu - PBU 22/2010), neprikazivanje prihoda od pružanja usluga zbog pogrešnog propusta akt o njihovom rezerviranju prepoznaje se kao pogreška u računovodstvene svrhe.

Prema točki 5. PBU-a 22/2010, pogreška izvještajne godine, otkrivena prije kraja ove godine, ispravlja se unosima na odgovarajuće računovodstvene račune u mjesecu izvještajne godine u kojem je pogreška otkrivena.

Uzimajući u obzir prethodno navedeno, kao i odredbe Uputa za primjenu kontnog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobrenih naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. godine N 94n, vjerujemo da bi u mjesecu otkrivanja pogrešaka (u kolovozu ili rujnu 2016.) izvršna organizacija u vaše računovodstvene evidencije trebala ući sljedeća:

Ogledani prihodi od pružanja usluga, pogrešno ne odraženi u II tromjesečju;

Prikazani PDV.

Porez na dobit

Porezno razdoblje za porez je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja za porez su I tromjesečje, polugodište i devet mjeseci kalendarske godine. Izvještajna razdoblja za porezne obveznike koji izračunavaju mjesečne predujmove na temelju stvarne primljene dobiti su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do kraja kalendarske godine (članak 285. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vlasti s pozivom na str. 1, 2 žlice. 249., stavak 3. čl. 271. stavak 1. čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije više je puta objasnio da se prihod od prodaje usluge određuje na dan stvarne potrošnje od strane kupca (datum stvarnog pružanja usluge) (vidi, na primjer , pisma Ministarstva financija Rusije od 27.05.2015. N 03-03-06 / 1/30408, Federalne porezne službe Rusije o Moskvi od 23.12.2009. N 16-15 / 136075, od 07.07.2008. N 20- 12/064119).

U definiciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 08.12.2010. N VAS-15640/10 naznačeno je da je za određivanje trenutka obračunavanja operacija prodaje usluga i priznavanja prihoda od njihovog pružanja pravno značenje ima datum stvarnog pružanja ovih usluga (određen na temelju trenutka kada tvrtka ispuni svoje obveze prema kupcu), a ne trenutak potpisivanja akta, koji naknadno bilježi samo podatke o već pruženim uslugama.

Istodobno, u svrhu oporezivanja dobiti, prilikom definiranja pojma pogreške, treba se voditi odredbama PBU 22/2010 (točka 1. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, slova Ministarstvo financija Rusije od 13. travnja 2016. N 03-03-06 / 2/21034, od 04.11.2014 N 03-03-06 / 1/62348, od 17.10.2013 N 03-03-06 / 1/43299 , od 13.08.2012. N 03-03-06 / 1/408).

S tim u vezi, neprikazivanje prihoda od pružanja usluga u porezne svrhe tijekom razdoblja njihovog pružanja, odnosno na kraju šest mjeseci 2016. godine, zbog pogrešnog nedonošenja akta o njihovom odredba, prepoznata je kao pogreška u svrhe Poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Drugi i treći stavak odredbe 1. čl. 54. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa da se u slučaju otkrivanja pogrešaka (iskrivljenja) porezna osnovicakoji se odnose na prošla porezna (izvještajna) razdoblja, u tekućem poreznom (izvještajnom) razdoblju porezna osnovica i iznos poreza preračunavaju se za razdoblje u kojem su počinjene ove pogreške (iskrivljenja).

Ako je nemoguće odrediti razdoblje pogrešaka (iskrivljenja), preračun porezne osnovice i iznosa poreza provodi se za porezno (izvještajno) razdoblje u kojem su otkrivene pogreške (iskrivljenja). Porezni obveznik ima pravo na ponovni izračun porezne osnovice i iznosa poreza za porezno (izvještajno) razdoblje, u kojem su utvrđene pogreške (iskrivljenja) u vezi s prethodnim poreznim (izvještajnim) razdobljem, također u slučajevima kada su pogreške (iskrivljenja) napravljeno rezultiralo pretjeranim plaćanjem poreza ...

Iz gornjih odredbi stavka 1. čl. 54. Poreznog zakona Ruske Federacije, proizlazi da se preračun porezne osnovice i iznosa poreza provodi za porezno (izvještajno) razdoblje, u kojem su utvrđene pogreške (iskrivljenja) u vezi s prethodnim poreznim (izvještajnim) razdobljima otkriven, u jednom od dva slučaja (dopisi Ministarstva financija Rusije od 05. 22. 22. N 03-03-06 / 1/29540, od 23.04.2014. N 03-02-07 / 1/18777, od 17.10.2013. N 03-03-06 / 1/43299, od 13.08.2012 N 03-03- 06/1/408, od 30.01.2012 N 03-03-06 / 1/40, od 18.01.2012 N 03 -03-06 / 4/1, odluke Arbitražnog suda Sjeverno-zapadnog okruga od 19.06.2015. N F07- 3463/15 u predmetu N A52-1261 / 2014, FAS Istočno-sibirskog okruga od 07.04. 2014 N F02-1184 / 14 u predmetu N A78-7833 / 2013), i to:

Ako je nemoguće odrediti razdoblje pogrešaka (izobličenja);

Kad su pogreške (iskrivljenja) dovele do prekomjernih plaćanja poreza.

Prema prvom stavku odredbe 1. čl. 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako porezni obveznik u poreznoj prijavi koju je podnio poreznom tijelu otkrije činjenicu da se podaci ne odražavaju ili su nepotpuni, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza plativ, dužan je izvršiti potrebne izmjene porezne prijave i podnijeti poreznom tijelu ažuriranu poreznu prijavu prema redoslijedu utvrđenom ovim člankom.

U situaciji koja se razmatra utvrđuje se razdoblje nastanka pogreške (travanj 2016.), a pogreška nije dovela do prekomjernog plaćanja poreza. Suprotno tome, ova je pogreška dovela do podcjenjivanja iznosa predujma poreza na dohodak koji se plaća na kraju šest mjeseci (stavak drugi, stavak 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije). S tim u vezi, smatramo da ne postoje osnovi za ispravljanje pogreške u razdoblju njezine identifikacije te bi organizacija trebala podnijeti poreznom tijelu ažuriranu poreznu prijavu poreza na dohodak za šest mjeseci 2016. * (1).

PDV

Prodaja usluga na teritoriju Ruske Federacije priznata je kao predmet oporezivanja PDV-om (podstavak 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezno razdoblje za potrebe poglavlja 21. Poreznog zakona RF određuje se kao četvrtina (članak 163. Poreznog zakona RF).

U situaciji koja se razmatra, izvršna organizacija u poreznom razdoblju za pružanje usluga (u II tromjesečju 2016.) nije kupcu prikazala iznos PDV-a i kao rezultat toga podcijenila poreznu osnovicu za to i iznos poreza koji se zbog toga plaća u proračun porezno razdoblje (stavak 1. članka 154, stavak 1. članka 167., stavak 1. članka 168., stavak 1. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sukladno tome, temeljem prvog stavka točke 1. čl. 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, izvršna organizacija dužna je poreznom tijelu podnijeti ažuriranu poreznu prijavu za PDV za II kvartal 2015. godine.

U skladu sa stavkom 5.1. Čl. 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, podaci navedeni u knjizi nabave i prodajnoj knjizi poreznog obveznika moraju biti uključeni u poreznu prijavu.

Prema odredbi 3. Pravila za vođenje prodajne knjige koja se koristi za izračun poreza na dodanu vrijednost, odobrene od strane Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. N 1137 (u daljnjem tekstu Pravila za vođenje prodajne knjige), sastavljene i (ili) izdani računi podliježu registraciji u prodajnoj knjizi.fakture u svim slučajevima kada postoji obveza obračuna PDV-a u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Knjiga prodaje evidentira račune bez obzira na datum kada su izdani kupcima i datum kada su ih kupci primili, kao i ostale dokumente navedene u ovom dokumentu.

Ako je potrebno izvršiti izmjene na prodajnoj knjizi (nakon završetka tekućeg poreznog razdoblja), registracija računa (uključujući popravni) vrši se u dodatnom listu prodajne knjige za porezno razdoblje u kojem je faktura je registrirana, popravni račun prije ulaska u njih popravlja.

Istodobno, Propisi o vođenju prodajne knjige ne reguliraju pitanje evidentiranja računa u dodatni list prodajne knjige ako prodavač otkrije odsustvo činjenice registracije računa za prošla porezna razdoblja u tekućem poreznom razdoblju .

U razdoblju prije stupanja na snagu Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137, Federalna porezna služba Rusije preporučila je takve situacije (pismo od 06.06.2006. N MM-6-03 / [e-pošta zaštićena]) račun registrirati na dodatnom listu prodajne knjige proteklog poreznog razdoblja i dodati pokazatelje registrirane fakture pokazateljima retka "Ukupno" dodatnog lista prodajne knjige.

Prikazana objašnjenja nisu u suprotnosti s važećim Pravilima za vođenje knjige prodaje, stoga ih smatramo primjenjivima u situaciji koja se razmatra.

Stoga smatramo da bi u ovom slučaju izvršna organizacija trebala registrirati račun izdan u trećem tromjesečju 2016. u dodatni list prodajne knjige za drugo tromjesečje 2016. i predati poreznom tijelu ažuriranu deklaraciju za ovo porezno razdoblje.

Enciklopedija rješenja. Računovodstvo prihoda od pružanja usluga;

Enciklopedija rješenja. Izrada akta prema ugovoru o pružanju plaćenih usluga;

Enciklopedija rješenja. Vrijeme fakturiranja;

Enciklopedija rješenja. Dodatni list prodajne knjige.

Pripremio:
Stručnjak službe pravnog savjetovanja GARANT
član Komore poreznih savjetnika Gusev Kirill

Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
Kraljica Elena

Materijal je pripremljen na temelju individualnog pismenog savjetovanja pruženog u sklopu usluge pravnog savjetovanja. Za više informacija o usluzi obratite se svom upravitelju.

Ne prolazite pored pitanja Računovođe! Može li se račun knjižiti u sljedećim razdobljima nakon primanja robe? Pod kojim uvjetima? dao autor Neuropatolog najbolji odgovor je da se računi knjiže kad stignu. tako da dokument od 5. srpnja može stići 10. prosinca. i osobno ja, kao porezni službenik, u ovom slučaju neću obraćati pažnju na takve gluposti kao što je neusklađenost datuma

Odgovor od teozofija[guru]
Tražeći odgovor na vaše pitanje, bio sam jako iznenađen. Prije sam smatrao da je potrebno uzeti u obzir u razdoblju kada je roba zaprimljena, ako, bez posjedovanja računa, nisam uključio odbitak u Izjavu o PDV-u, izvršio sam reviziju, a zatim nakon primitka računa. Napravio dodatne listove za Knjigu o kupovini. Ali evo što sam pročitao.
Porez na odbitke vrši se u poreznom razdoblju u kojem su računi stvarno primljeni. U ovom slučaju datum izdavanja računa nije važan (vidi pisma Ministarstva financija Rusije od 13.06.2007. Br. 03-07-11 / 160 od 23.06.2004. Br. 03-03-11 / 107).
Osim toga, ako je dobavljač odgodio izdavanje računa, nakon što primite račun od prodavatelja, možete odbiti PDV u razdoblju u kojem vam je prodavač stvarno izdao račun, tj. U tekućem razdoblju, a vi ne trebate podnijeti ažuriranu poreznu prijavu. Ti se zaključci potvrđuju sudska praksa (vidi Rezolucije FAS-a okruga Volgo-Vyatka od 16. lipnja 2008. u slučaju br. A38-4655 / 2007-4-425; FAS okruga Volga od 18. rujna 2008. u slučaju br. A06-618 / 08 ; FAS Moskovskog okruga od 26. ožujka 2008. br. KA-A40 / 2149-08 u predmetu br. A40-28756 / 07-90-146, od 07.06.2004. Br. KA-A41 / 4545-04).
Ali mislim da je bolje zatražiti od dobavljača da izdaju račun zajedno s otpremnicom. Pitanje je kontroverzno, kako ih ne bi boljela glava, jer račun moraju izdati u roku od 5 dana nakon otpreme.

Odgovor od Ivan Andrukhov[novajlija]
u

Odgovor od SVETLANA KOLPAKOVA[guru]
Račun vam daje pravo na povrat plaćenog PDV-a, jer je to pravo, a ne obveza, porez možete vratiti u bilo kojem sljedećem poreznom razdoblju, ali prije isteka trogodišnjeg razdoblja

Odgovor od Klepet[guru]
Ako je u jednom tromjesečju, stavite datum dolaska i broj (prema časopisu) i nacrtajte sljedeći. mjesec. Ako je u drugim kvartalima, onda da se ne biste zamarali porezom, napravite dodatak. list te knjige za kupnju i predajte ažuriranje.

Odgovor od Irčik[guru]
Ako možete dokazati da je račun primljen kasnije, tada ga možete uključiti u knjigu nabava u trenutku primitka, ako ne možete, tada morate uzeti PDV u razdoblju kada je račun izdan i predati reviziju

Odgovor od Elena[guru]
ako ste račun uzeli u obzir u krivom roku, u rukama je bolje imati omotnicu s oznakom pošte da ste ovaj dokument dobili u razdoblju u kojem ste ga uvrstili u knjigu nabave, ako nema takve potvrde , porezno tijelo može isključiti iz odbitka PDV-a svoj ćete dokaz dokazati na sudu

Odgovor od Natalia Timofeeva[guru]
Registrirajte se u inbox kad ste ga primili i uzmite u obzir - ako je u istom poreznom razdoblju. Odnosno, s / f za 9. rujna prihvaćen je u studenom 09. A ako je s / f za rujan 2009. prihvaćen u siječnju 2010., onda se pozovite na 91 račun na dolaznom računu. Povrat PDV-a vrši se u mjesecu knjiženja, tj. U siječnju 2010., i na dobit - revizija za 2009. godinu.

Odgovor od Elena ledovskikh[guru]
U kojem se razdoblju odbitak može primijeniti, Porezni zakon Ruske Federacije ne navodi.
Ponekad porezni obveznici potražuju porezni odbitak ne u poreznom razdoblju kada su ispunjeni svi uvjeti, već kasnije.
Na primjer, u prvom tromjesečju 2009. organizacija je kapitalizirala robu, primila račun i odgovarajuće izvorni dokumenti... Međutim, planira prijaviti iznos "ulaznog" PDV-a u III kvartalu 2009.
Mogu li se odbitci primijeniti kasnije?
Na ovo pitanje nije moguće jednoznačno odgovoriti. Sudovi imaju različita gledišta. Razmotrimo ove položaje.
1. Odbitak se može primijeniti kasnije od stjecanja prava na njega. Ovo gledište izražavaju Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije i neki savezni sudovi (vidi, na primjer, Rezolucije Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 08.07.2009. N KA-A41 / 5327-09, FAS od Uralski okrug od 29.07.2009. N F09-5276 / 09-C2). Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji od 31.01.2006. N 10807/05 naznačilo je da je stavak 1. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži zabranu predstavljanja PDV-a za odbitak izvan poreznog razdoblja u kojem je takvo pravo nastalo.
Uz to, sudovi u nizu slučajeva ističu da primjena poreznog odbitka u sljedećem poreznom razdoblju ne povlači nastanak duga, jer se neplaćanje poreza nadoknađuje prekomjernim plaćanjem poreza u prethodnim razdobljima kada odbitak nije proglašen (vidi, na primjer, Rezolucije FAS-a Zapadno-sibirskog okruga od 10.12. 2008. N F04-6902 / 2008 (15728-A67-42) (podržane definicijom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20.04.2009. N VAS-3938/09), FAS Moskovskog okruga od 14.07.2009 N KA-A40 / 5553-09, FAS Uralskog okruga od 15.07.2009 N F09-4860 / 09-C3).
Bilješka

2. Odbitak se ne može primijeniti kasnije nakon stjecanja prava na njega. To su stavovi poreznih vlasti. Smatraju da porezni obveznik ima pravo na odbitak samo tijekom razdoblja jednokratnog ispunjavanja uvjeta predviđenih čl. Umjetnost. 171, 172 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi, na primjer, pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 03.02.2009. N 16-15 / 8653).
Ovu poziciju dijele pojedinci regionalni sudovi (vidi, na primjer, Rezolucije Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 14.11.2008. N A21-6798 / 2007, FAS Zapadno-sibirskog okruga od 11.06.2008. N F04-2854 / 2008 (4733- A67-42), FAS okruga Sjeverni Kavkaz od 25.02.2009. N A53-5999 / 2008-C5-23). Sudovi posebno ukazuju na to da se odražava u povratu PDV-a iznosa porezne olakšicepovezan s drugim poreznim razdobljima je nezakonit.
Bilješka
Više o praksi arbitražnim sudovima ovo mjesto možete pronaći u Enciklopediji spornih situacija o PDV-u.
U svakom slučaju, morate imati na umu da ćete se, ako odlučite zahtijevati odbitak u razdoblju koje nije razdoblje u kojem ste ispunili sve uvjete za njegovu primjenu, suočiti sa sporovima s poreznim vlastima.
Više o ovome !! ! Pismo Ministarstva financija Rusije od 01.10.2009. N 03-07-11 / 244
Odjel za financije objašnjava da se odbici PDV-a mogu primijeniti u roku od tri godine od kraja poreznog razdoblja u kojem je porez plaćen.

Odgovor od Maria[novajlija]
Dobra večer!
Ako dobro razumijem, uzmite u obzir račun, odnosno u sljedećem prikaži odbitak PDV-a. izvještajno razdoblje.
Na računu možete iskazati PDV. Pitanje je kako to učiniti ispravno.
Mislim da je ispravna opcija predati revidiranu prijavu PDV-a izdavanjem dodatka. list nabavne knjige za prethodno razdoblje - u knjizi nabava vrši se unos kao tekući datum, naznačujući na koje se razdoblje odnosi odbitak. (oh, ne želim sve ovo, zar ne?)
Uzimajući u obzir zakonske zahtjeve da se odbitak PDV-a može predstaviti samo ako postoji račun, zatim ako se račun dobije kasnije i postoji potvrda ove činjenice (na primjer, omotnica s pečatom itd.), možete vratiti PDV u povratku. razdoblje, bez ažuriranog Decl. Za prethodno razdoblje.
Ako na računu prikažete PDV na robu primljenu u prethodnom razdoblju, bez izdavanja revidirane Izjave ili drugih razloga, mogući su sporovi s IFTS-om, iako je bilo pisama itd. To uvelike ovisi o položaju IFTS-a u trenutku verifikacija.
Na koje se razdoblje primjenjuje odbitak PDV-a - IFTS može utvrditi samo tijekom revizije. Ako IFTS ne prihvati odbitak za trag. razdoblje, još uvijek morate uzeti u obzir odbitak u prethodnom, ili ćete predati 2. revidirane deklaracije - neće biti duga za PDV.
Teže je ako se radi o povratu PDV-a na izvozne operacije.
Pokušao sam objasniti različite mogućnosti ... Ne znam kako se to dogodilo.
Jednom riječju - to možete učiniti na uobičajeni način, ali možda će vam trebati dodatne radnje koje biste trebali znati.
Na vama je da odlučite. Sve najbolje!
p.s. iz osobnog iskustva - bilo je slučaja, PDV je naplaćen za prethodno razdoblje, bila je revizija na stolu bez komentara, ali iznos PDV-a nije bio jako velik.

Odgovor od If_y___first_you_last \u003d _-[guru]
)) 20% jeftinije)

Odgovor od Olga Svetlaya[guru]
Limenka. U normalnim uvjetima. Bilo je objašnjenje.

Prodaja robe ili usluga - glavni izvori prihoda poduzeća. Prodaja se odražava u računovodstvu bilo u trenutku otpreme ili u trenutku plaćanja. Svaka pošiljka ima svoj set postupaka.

Prodaja robe odražava se na debitnom podračunu "Trošak" () i Kreditu 41 računa, čiji su podračuni određeni vrstom trgovine (trgovina na veliko i malo):

• Prihod od prodaje robe odražava se na računu računa 90, podračun "Prihod" u korespondenciji s računom.

Prodaja robe može se izvršiti putem posrednika. Tada je potrebno izvršiti knjiženja terećenjem 45 Kredit 41 "Roba u skladištima". Kako se roba i materijal prodaju, poslovne evidencije se vrše na teret računa 90 "Trošak" i na kredit. Pri izvozu robe izvršite iste transakcije.

Na glavnom poreznom sustavu morate platiti PDV na prodaju. Odražavanje poreza vrši se knjiženjem kreditnog zaduženja za PDV.

U maloprodaji se roba prodaje na prodajna vrijednost... Oznaku vrši. Kada prodajete na kraju mjeseca, trebate unijeti storniranje:

• Kredit 90 "Trošak" zaduženja 42.

Veleprodajne transakcije prodaje

Obično se to može izvršiti uz plaćanje unaprijed ili nakon otpreme robe.

Pretplaćeno

Tada je organizacija isporučila robu u iznosu od 99.500 rubalja. (PDV 15.178 RUB).

Objave:

Račun Dt	CT račun	Opis ožičenja	Iznos transakcije	Baza dokumenata
			99 500	Izvod iz banke
		Priprema računa za avansno plaćanje	15 178	Ref. dostavnica
		Smatrani prihod od robe ili robe	99 500	Lista za pakiranje
		PDV obračunat na prodaju	15 178	Lista za pakiranje
		Prodani predmeti otpisani	64 000	Lista za pakiranje
		Avans plaćen	99 500	Lista za pakiranje
			99 500	Dostavnica
		Odbitak predujma PDV-a	15178	Dostavnica

Pošiljkom

Organizacija je kupcu isporučila robu u iznosu od 32.000 rubalja. (PDV 4881 RUB). Nakon isporuke primljena je uplata.

Objave:

Račun Dt	CT račun	Opis ožičenja	Iznos transakcije	Baza dokumenata
		Ogledani prihod od prodaje robe	32 000	Lista za pakiranje
		PDV obračunat na prodaju	4881	Lista za pakiranje
		Prodani predmeti otpisani	385	Lista za pakiranje
		Izdao račun za provedbu	32 000	Dostavnica
		Primljena uplata od kupca	32 000	Izvod iz banke

Trgovina na malo robom

Za taj dan prihod od prodaje u trgovini iznosio je 12.335 rubalja. Računovodstvo se vodi po prodajnim cijenama, organizacija je u UTII sustavu oporezivanja, poslovnica je automatizirana. Novac je isti dan predan na blagajnu firme.

Objave:

Račun Dt	CT račun	Opis ožičenja	Iznos transakcije	Baza dokumenata
		Primitak prihoda od prodaje robe	9000	Izvještaj o pomoći blagajnika
		Otpis prodane robe po prodajnoj cijeni	9000	Izvještaj o pomoći blagajnika
		Prihod se predaje blagajni	9000	Dolazni gotovinski nalog
		Izračun nadoknade za prodanu robu	-3700	Pomoć-izračun marže otpisa

Transakcije prodaje ili usluge

Pri prodaji usluga uključuju se isti računi, samo se umjesto 41 računa pojavljuju 20-ih koji prikupljaju sve troškove koji čine trošak.

Organizacija je izvršila usluge u iznosu od 217.325 rubalja. Trošak usluge iznosio je 50 000 rubalja.

Uslužne transakcije.

Moguća je situacija kada se nakon otpreme količina ili cijena robe, radova, usluga promijeni. Na primjer, prodavatelj je kupcu dao premiju za postizanje određenog opsega kupnje, a ta premija smanjuje vrijednost prethodno otpremljene robe. Ili je utvrđena pogrešna ocjena koja je zahtijevala prilagodbu količine i cijene robe. Dobro je ako su se takve promjene dogodile u roku od 5 kalendarskih dana od datuma početne pošiljke. Tada se izdaje račun uzimajući u obzir promjene. U suprotnom, bit će potrebno sastaviti račun za prilagodbu (odredba 2.1 članka 154, odredba 3. članka 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, dopisi Ministarstva financija od 25. srpnja 2013. br. 03-07- 11/29474, od 17. studenog 2016. br. 03-07- 09/67407, od 18.06.2014. Br. 03-07-RZ / 29089). U našem savjetovanju reći ćemo vam kako se odražava prilagodba prodaje iz prethodnog razdoblja prema smanjenju ili povećanju računovodstvenog i poreznog računovodstva.

Mi odražavamo prilagodbe u računovodstvu

Porast cijene ili količine otpremljene robe općenito se ogleda u sljedećem knjigovodstvene evidencije (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n):

Teret računa 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima" - Kredit računa 90 "Prodaja" - povećani su troškovi isporučene robe, radova ili usluga (uključujući PDV)

Terećenje računa 90 - kredit računa 68 "Obračun poreza i naknada", podračun "PDV" - dodatni PDV koji se naplaćuje pri prodaji

Teret računa 90 - Priznavanje računa 41 "Roba", 43 " Gotovi proizvodi"Itd. - povećani su troškovi robe otpremljene ranije (prilikom prilagođavanja količine robe)

Kada se cijena ili količina isporučene robe, radova ili usluga smanje, knjiženja se vrše sa znakom "-", odnosno STORNO.

Ako je sastavljanje računa za usklađivanje povezano s povratom dijela robe od strane obveznika koji nije obveznik PDV-a, tada će izvorni prodavač izvršiti sljedeća knjiženja:

Terećenje računa 41 - kreditni račun 62 - vrijednost vraćene robe kapitalizira se (bez PDV-a)

Teret računa 19 "PDV na kupljene vrijednosti" - Kredit računa 62 - uzima se u obzir PDV koji se odnosi na vrijednost vraćene robe

Terećenje računa 68, podračun „PDV“ - kredit računa 19 - PDV na vraćenu robu primljenu na odbitak

Usklađivanje PDV-a za prošlo razdoblje

Korektivni račun s PDV-om koji treba platiti kao rezultat povećanja cijene ili broja prethodno otpremljene robe originalni prodavač registrira u prodajnu knjigu u tromjesečju u kojem je sastavljena korektivna faktura (članak 10. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Račun za ispravak s odbitnim PDV-om koji je nastao kao rezultat smanjenja vrijednosti prethodno isporučene robe, radova ili usluga, izvorni prodavatelj registrira u knjizi nabave najkasnije prije primitka dokumenta koji potvrđuje pristanak kupca na smanjiti cijenu ili količinu robe, ali i najkasnije u roku od 3 godine od datuma sastavljanja korektivne fakture (članak 13. članka 171., članak 10. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Usklađivanje poreza na dohodak za prethodno razdoblje

U općenitom slučaju, usklađivanje porezne osnovice za porez na dohodak kao rezultat promjene cijene ili količine prethodno otpremljene robe vrši se u izvještajnom razdoblju u kojem se takva pošiljka izvorno odrazila (Pisma Ministarstva financija od 12.07. .2017 br. 03-03-06 / 1/44103, od 14. veljače 2017. br. 03-07-09 / 8251). Odnosno, ako su se, recimo, za pošiljku u veljači povećali troškovi robe, radova ili usluga, tada ćete morati podnijeti ažuriranu poreznu prijavu za porez na dohodak za 1. tromjesečje.

Ali ako su se troškovi robe smanjili, tada će biti moguće odraziti smanjenje prihoda i izravnih troškova u obliku troškova prethodno otpremljene robe u razdoblju kada se prodaja prilagodi. Ali samo ako se u razdoblju početne isporuke obračunavao porez na dohodak. Stoga, ako se, na primjer, vrijednost isporučene robe smanjila zbog pošiljke u ožujku, ali na kraju 1. tromjesečja izračunat je porez na dobit koji treba platiti, tada se usklađivanje prodaje odraženo u svibnju može prikazati u dobiti deklaracija za 1. polovicu godine. Ali ako je na kraju 1. tromjesečja došlo do gubitka ili je prodavač radio na nuli, tada će se smanjenje prodaje za takvo tromjesečje morati odraziti samo podnošenjem ažuriranja (