Procjena robe u 1s jedinstvenom poduzeću. Računovodstvene informacije
01 svibanj
Zdravo. U ovom ćemo članku govoriti o tome što je umanjenje vrijednosti i zašto je potrebno.
Danas ćete naučiti:
- Koja je svrha korištenja umanjenja robe;
- Kako se provodi postupak umanjenja vrijednosti;
- Što je umanjenje vrijednosti tržišnih proizvoda.
Što je umanjenje vrijednosti proizvoda
Kada posjetite bilo koju veliku trgovinu, možete vidjeti šankove s proizvodima s popustom. Ali što znači smanjenje cijene?
Imajte na umu da maržiranje robe - Ovo je postupak u kojem se smanjuje trošak tržišnih proizvoda.
Istodobno, kupci su potpuno uvjereni da je ovo potpuno jednostavan postupak za proizvođača. Ali što može biti lakše od smanjenja troškova?
Zapravo nije sve tako jednostavno kako se čini s kupčeve strane. Markdown je kompliciran postupakzahtijevajući dokumentiranje uzimajući u obzir općeprihvaćene zahtjeve.
Ispada da proizvođač jednostavno ne može promijeniti cijenu komercijalnih proizvoda, jer je potrebno poštivati \u200b\u200bposeban postupak umanjenja.
Kada se izvrši umanjenje vrijednosti
Nemoguće je jednostavno smanjiti cijenu proizvoda, jer za to postoji niz razloga.
Napomenimo najčešće:
- Kada se potražnja smanji;
- Moralno starenje tržišnih proizvoda;
- Kada se tržišna vrijednost smanji;
- Djelomični gubitak prezentacije;
- Rok trajanja.
U praksi trgovina samo snižava cijenu proizvoda ako završi rok trajanja. Tako da robu smjesti u središte dvorane na poseban pult. Istodobno se izrađuje posebna svijetla cijena koja će sigurno privući pažnju kupca i on će obratiti pažnju na proizvod s popustom.
Pa, ne zaboravite na dobro poznato, kada u središtu trgovačkog poda predstavnik trgovine ili trgovačkog centra nudi kupnju jednog proizvoda, a drugi po sniženim troškovima.
Malo ljudi misli da je proizvod po smanjenoj cijeni proizvod s popustom koji se lijepo prodaje. Kupci mogu čak zanemariti datum isteka i izgled kako bi "pomeli" proizvode sa šaltera.
Što se tiče djelomičnog gubitka prezentacije, ovo je u većini slučajeva poderana ambalaža. To se često događa prilikom utovara i istovara robe.
Treba imati na umu da i prodajni predstavnici i netrgovinske organizacije mogu napraviti umanjenja vrijednosti. Glavna misija smanjenja troškova je prodaja proizvoda po sniženoj cijeni kako bi se ostvarila dobit i smanjili troškovi.
Kao rezultat ovog postupka, ponekad se prodaje proizvod čiji je trošak niži od nabavne cijene.
Postupak za popust robe
Ako trebate izvršiti umanjenje vrijednosti robe, ne brinite, jer je ovo jednostavan postupak koji zahtijeva pažnju i poštivanje općeprihvaćenih pravila.
Razmotrite kako pravilno smanjiti troškove potrebnog proizvoda:
- Izrada naloga.
Prije nastavka postupka smanjenja troškova potrebno je pripremiti dokument koji utvrđuje zahtjeve i značajke određenog popusta. U praksi je menadžer obvezan pripremiti narudžbu, donijeti je zaposlenicima, koji tek tada mogu poduzeti niz mjera usmjerenih na smanjenje cijene određenog proizvoda.
Također, ne zaboravite da prema redoslijedu, materijalna osoba, koji će biti odgovoran za cjelokupni postupak umanjenja vrijednosti. Takav se zaposlenik mora ne samo upoznati s nalogom, već ga i primiti uz svoj osobni potpis.
- Inventar.
Ovo je prvo i, možda, glavno s čime treba započeti. Trebalo bi vam biti jasno koliko se predmeta nalazi u skladištu i u trgovačkom centru.
Pripremite se za sastavljanje posebnog akta u kojem trebate naznačiti:
- Ime proizvoda;
- Ukupan iznos;
- SKU svakog proizvoda;
- Karakteristike;
- Razlog umanjenja vrijednosti.
Na kraju pripremljenog dokumenta trebali biste sažeti prema kojem možete razumjeti koliko proizvodnih jedinica i iz kojeg razloga morate što brže prodati po smanjenom trošku.
- Određivanje tržišne vrijednosti.
Prije nego što se izvrši umanjenje vrijednosti robe, potrebno je utvrditi stvarni trošak svake jedinice proizvodnje. Treba odmah primijetiti da postupak utvrđivanja tržišne vrijednosti nije ničim reguliran. Ako imate veliku tvrtku, također vrijedi uzeti u obzir da to nije odgovornost knjigovođe.
Da bi se utvrdila tržišna vrijednost, kreira se posebna komisija koja uključuje:
- Stručnjaci za kvalitetu ove vrste proizvoda;
- Specijalisti prodajnog odjela;
- Zaposlenici tvrtke koji mogu pregledati robu i procijeniti moguće troškove njezine provedbe.
Svi rezultati rada bilježe se posebnim aktom u obliku MX-15. Dokument ovog obrasca može se lako pronaći na World Wide Webu.
Što je čin umanjenja vrijednosti
Ako se nakon provedbe cijelog postupka umanjenja ispostavi da su novi troškovi proizvoda smanjeni u granicama trgovinske nadoknade, tada se oznaka stavlja u izjavu u odjeljku "dobit". U tom se slučaju trošak proizvoda mora odbiti od troškova kupnje.
Međutim, događa se, kao što je već napomenuto, da nova vrijednost premašuje trgovinsku maržu. U tom je slučaju potrebno ispuniti odjeljak "gubici" u povrat poreza... Istodobno, ne zaboravite da se trošak ovog proizvoda oduzima od troška po kojem je proizvod prodat.
Danas ćemo razmotriti korak po korak rješenje hipotetske ulaznice za ispit pod nazivom "Specijalist-savjetnik" za softverski proizvod "1C Trade Management" izdanje 11. Rješenje ovog pitanja omogućit će vam pripremu za ispit, ali ne postoji jamstvo da će odgovor na postavljeno pitanje biti potpuno točan i cjelovit ...
Rješenje Problem broj 6 savjetnika specijalista za kartu broj 3 softverski proizvod "Upravljanje trgovinom 11".
Kartica pod nazivom "Administracija" koristi se za početnu konfiguraciju baze podataka. Da biste to učinili, morate potvrditi okvir pod nazivom "Kvaliteta proizvoda" u odjeljku "Postavke nomenklature".
Sljedeća faza rada je uvođenje "".
Uvedimo organizaciju Techno, za koju trebate postaviti bankovni račun, sustav oporezivanja, metodu procjene troškova, blagajnu blagajne (s automatskim tipom automata) i blagajnu samog poduzeća.
Nakon toga oblikujemo "Nomenklaturu", koja će biti pohranjena u skladištu. Nazovite ga TV.
Sad uđi novi članak troškovi pod nazivom "Umanjenje opreme". Raspodjela - prema smjeru rada:
Uvedimo novo skladište u sustav, koje ćemo nazvati "Veleprodaja":
Za dobavljača je potrebno sklopiti novi ugovor, gdje će biti potrebno označiti "Automatski registriraj cijene dobavljača":
Zatim, da biste formalizirali primitak proizvoda, morat ćete unijeti dokument o primitku:
Također ne zaboravite unijeti cijene na temelju računa:
Sljedeća faza rada je odraz umanjenja u skladištu.
Pretpostavimo da dva televizora imaju ogrebotine na ormariću. Pokažimo to u softverskom proizvodu.
Formirajmo "Redoslijed zaliha" na kartici pod nazivom "Sastav":
Nakon toga ulazimo u preračun robe. To se radi na kartici pod nazivom "Skladište", u stavci "Preračunavanje robe", gdje napominjemo da je odgovarajuća roba u skladištu 8 jedinica, s popustom - 2:
A sada, da biste odrazili štetu, morate unijeti dokument s nazivom "Šteta na robi", na temelju "Narudžbe za inventar". Imajte na umu da će cijena proizvoda sada biti nova - 7000 rubalja, jer na televizoru postoje ogrebotine:
Sljedeći je korak registracija prodaje proizvoda bez sniženja. Ova se operacija obično vrši pomoću implementacijskog dokumenta:
Sada za stvaranje financijskih rezultata.
Dobiti financijski rezultati, na kartici "Financije" u stavku "Regulatorni dokumenti" trebate unijeti dokument pod nazivom "Izračun cijene robe":
Nakon toga morat ćete dodati dokument pod nazivom "Dodjela i troškovi", gdje tijekom automatskog dovršavanja možete vidjeti ukupnu razliku između sniženih proizvoda i ne. To se može učiniti na kartici "Financije", u stavci "Regulatorni dokumenti".
I o demonstraciji funkcionalnosti. Za ovo najbolja opcija koristit će izvješće "Analiza financijskih rezultata":
Izvještaji koji vam mogu dobro doći tijekom odluke o listiću:
Analiza financijskih rezultata (prema djelatnostima).
Revalorizacija robe je utvrđivanje razlike između vrijednosti predmeta po prethodnim maloprodajnim cijenama i novounesene cijene predmeta. Kada nova cijena niža od prethodne, roba se snižava, ako je veća, onda revalorizacija.
Revalorizacija robe uz umanjenje vrijednosti može biti povezana i s niskom potražnjom potrošača za robom koja se prodaje, i s tekućim promocijama, ili, na primjer, zbog smanjenja kvalitete robe, zbog zastarjelostkada funkcionalna svojstva proizvoda ne idu u korak s napretkom i iz mnogih drugih razloga. Revalorizacija se može dogoditi, na primjer, iz razloga kupnje sličnog proizvoda po višim cijenama.
Revalorizacija robe sastavlja se s dokumentom u kojem trebate navesti naziv proizvoda, njegovu količinu, jedinicu za skladištenje, prethodnu i novu cijenu. Sve promjene cijena, prema zakonu, trebale bi se provoditi samo na temelju naloga čelnika tvrtke. Količina podataka koja se mora koristiti u takvim postupcima može biti značajna. Funkcionalnost softvera 1C: Accounting pomaže knjigovođi da u najkraćem mogućem roku i bez glavobolje izvrši revalorizaciju ili označavanje robe u skladištu.
U "1C: Računovodstvo" revalorizacija se vrši dokumentom "Revalorizacija robe", iz kojeg možete ispisati obrazac koji sadrži podatke o revaloriziranoj robi, naznačujući novu unesenu cijenu.
Revalorizacija robe provodi se samo u poduzećima koja imaju organizirano računovodstvo robe po prodajnim cijenama na računu 41.11 "Roba u trgovini na malo" (u "Automatizirano prodajno mjesto po prodajnoj vrijednosti"). Razmotrite takav proizvod u skladištu tipa "Trgovina na malo".
Roba se može dobiti izravno u maloprodajnom skladištu i na veleprodajnom skladištu.
U prvom slučaju morate odmah postaviti maloprodajne cijene za pristiglu robu s dokumentom "Postavljanje cijena predmeta". Kad se izvrši, odmah će se dodijeliti pribit za robu koja se prodaje u maloprodaji.
Na primjer, maloprodajno skladište primilo je 200 predmeta. po cijeni prijema od 170 rubalja. Maloprodajnu cijenu postavili smo na 250 rubalja. Prilikom primitka programa kapitalizira 41,11 robe po nabavnoj cijeni u iznosu od 34 000 rubalja, a razlika između nabavne i prodajne cijene u iznosu od 16 000 rubalja. reflektirat će se na str. 42.01 "Trgovinska marža u automatiziranim prodajnim mjestima". Kao rezultat toga, stavka će biti navedena na računu 41.11 po maloprodajnoj cijeni, a marža na računu 42.01.
Kada se roba prvo primi na veliko skladište, a zatim prenese u maloprodajnu trgovinu, tada se revalorizacija na maloprodajnu cijenu ne vrši dokumentom o primitku, već "Kretanjem robe". I u ovom je slučaju preliminarno određivanje maloprodajnih cijena također obvezno, jer se po tim cijenama roba prodaje u trgovini.
Na primjer, kada je potrebno izvršiti revalorizaciju proizvoda, naš je proizvod povećao svoju maloprodajnu cijenu, to se odražava u dokumentu "Postavljanje cijena artikala".
Trebate stvoriti dokument "Procjena vrijednosti robe". Da biste to učinili, idite na dokument o revalorizaciji i kliknite "Ispunite po promijenjenim cijenama". Program vidi da je naš proizvod promijenio svoju maloprodajnu cijenu i dodaje ga tabličnom odjeljku, a također odmah spušta stare i nove cijene. Ostaje samo predati dokument.
Ako se nova cijena smanji u odnosu na staru, tada će se revalorizacija revalorizirati.
Dokument revalorizacije možete ispuniti popisom robe pomoću gumba "Dodaj", ali u ovom slučaju morat ćete ručno popuniti sva polja, a kroz "Ispunjavanje" dokument će sadržavati podatke o svim stanjem zaliha ili samo po promijenjenim cijenama, kao što se dogodilo gore.
Iz dokumenta možete ispisati obrazac "Procjena vrijednosti robe u maloprodaji" s prikazom robe, njenih starih i novopostavljenih cijena.
Dakle, kada se cijena robe promijeni, potrebno je cijelu robu koja je na zalihi precijeniti na novu maloprodajnu cijenu. U programu "1C: Računovodstvo" svi su postupci prilično jednostavni i pristojno automatizirani, računovođi tvrtke neće biti teško brzo i potpuno preispitati robu u 1C i izvršiti potrebnu revalorizaciju robe u skladištu.
Ljeti se roba često pogoršava zbog nepravilnog skladištenja. Zrak se zagrijava toliko da se dogodi hitna situacija, što rezultira time da se rashladna oprema, na kojoj se nalazi imovina namijenjena prodaji, ne snalazi i kvari.
Otkrivši oštećenja na robi, tvrtka prije svega mora to izvršiti. Zapravo, prilikom otkrivanja činjenica oštećenja imovine, kao i u slučaju nužde uzrokovane ekstremnim uvjetima, potreban je popis. To proizlazi iz stavka 2. članka 12. Zakona od 21. studenog 1996. br. 129-FZ (u daljnjem tekstu - Zakon br. 129-FZ). Postupak za njegovu provedbu utvrđen je u Smjernicama za popis imovine i financijskih obveza, koje su odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. br. 49.
Potreba za inventarom posebno je posljedica činjenice da prilikom računovodstva robe po prodajnim cijenama računovodstvo trgovačkog poduzeća na malo nema podataka o dostupnosti određenih proizvoda na prodajnom mjestu. Nakon donošenja odluke o revalorizaciji ili otpisu određenog proizvoda organizacije, potrebno je utvrditi njegovu ravnotežu.
Popisni postupak i njegova dokumentacija
Popis robe vrši stalna komisija za popis, stvorena naredbom (uredbom, naredbom) čelnika poduzeća. Ona provjerava stvarnu raspoloživost imovine uz obvezno sudjelovanje financijski odgovornih osoba. Povjerenstvo, u nazočnosti upravitelja skladišta (spremišta) i drugih materijalno odgovornih osoba, provjerava stvarnu dostupnost robe materijalne vrijednosti njihovim obveznim prebrojavanjem, ponovnim vaganjem ili ponovnim mjerenjem.
Podaci o stvarnoj raspoloživosti zaliha na mjestima skladišta i u svim fazama njihova kretanja u cijelom poduzeću unose se na popis inventara obrasca br. INV-3 *. Na temelju toga sastavlja se izjava o usporedbi u obrascu br. INV-19 *.
Izvještaj o usporedbi odražava rezultate popisa robe i materijala, odnosno odstupanja između pokazatelja prema podacima računovodstvo i podataka evidencija zaliha... Popis zapisa rezultata otkrivenih revizijom (obrazac br. INV-26 **) služi za sažimanje rezultata otkrivenih popisom.
** Ovaj je obrazac odobren dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 27. ožujka 2000. br. 26.
Bilješka
Popis se ne vrši ako je činjenica oštećenja robe otkrivena prije trenutka kada još nije uzeta u obzir. U ovom slučaju trgovinske organizacije sastavljaju akt u obliku TORG-2 (za domaću robu) ili TORG-3 (za uvoznu robu). Ovi obrasci odobreni su dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. br. 132. Navedenim aktom utvrđene su razlike u količini i kvaliteti utvrđene tijekom prijema robe i materijala u usporedbi s podacima pratećih dobavljača dokumenti. Takav dokument pravna je osnova za podnošenje zahtjeva kod dobavljača, pošiljatelja robe.
Uknjižavanje robe
Proizvod koji je u potpunosti ili djelomično izgubio izvornu kvalitetu može se prodati. Da biste to učinili, u početku ga spustite postavljena cijena, odnosno vrše revalorizaciju robe prema nižim cijenama. Opći poredak za obavljanje robnih marki utvrđeno je u odjeljku 9. Metodoloških preporuka za računovodstvo i izvršavanje operacija prijema, skladištenja i izdavanja robe u trgovinskim organizacijama (u daljnjem tekstu Metodološke preporuke) Odobreni su pismom Roskomtorga od 10. srpnja 1996. br. 1-794 / 32-5 i primjenjuju se u dijelu koji nije u suprotnosti propisiusvojena kasnije.
Dokumenti o marki
Za registraciju štete na zalihama, koja podliježe umanjenju, trgovačko poduzeće mora koristiti akt obrasca br. TORG-15 ***. Sastavlja ga i potpisuje povjerenstvo uz sudjelovanje predstavnika uprave tvrtke, materijal odgovorna osoba ili, ako je potrebno, predstavnik sanitarnog nadzora. Članove povjerenstva imenuje pročelnik njegovom naredbom. Također odobrava imenovani akt.
*** Ovaj je obrazac odobren Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. br. 132.
Revalorizacija robe i ostalih zaliha provodi se po nalogu šefa organizacije i sastavlja aktom (odredbe 9.28 i 9.29 Metodoloških preporuka). Oblik čina u Albumu objedinjenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo trgovinskih operacija, odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. br. 132, br. Stoga tvrtka može samostalno razviti obrazac ovog dokumenta. Štoviše, u njemu, osim potrebni detalji, koji su navedeni u stavku 2. članka 9. Zakona br. 129-FZ, tvrtka bi trebala osigurati:
- naziv precijenjene robe;
- njihova prepoznatljiva obilježja;
- broj robe;
- stare i nove cijene;
- razlozi umanjenja.
Pri izradi takvog dokumenta trgovinska organizacija može uzeti za osnovu obrazac br. MX-15 "Zakon o umanjenju zaliha", koji je odobren dekretom br. 66 Državnog odbora za statistiku Rusije od 9. kolovoza 1999.
Odraz u poreznom računovodstvu
Može doći do situacije kada će se cijene pokvarene robe u svrhu njihove daljnje prodaje morati smanjiti za više od 20 posto.
Porezna uprava ima pravo provjeriti ispravnost primjene cijena za transakcije kada u kratkom roku odstupe za više od 20 posto prema razini cijena koju je porezni obveznik primijenio za identičnu (homogenu) robu (radovi, usluge). To je navedeno u podstavku 4. stavka 2. članka 40 Poreznog zakona... Međutim, stavak 3. ovog članka omogućuje vam da uzmete u obzir popuste uzrokovane gubitkom kvalitete ili drugim potrošačkim svojstvima robe. Dokument koji će potvrditi da tvrtka prodaje robu s popustom zbog oštećenja u vrućini bit će akt obrasca br. TORG-15.
U trenutku prodaje robe s popustom kao rezultat viška nabavne cijene nad prodajnom cijenom, uzimajući u obzir troškove povezane s njihovom prodajom, poduzeće ima gubitak. Može uzeti u obzir njegov iznos u svrhu oporezivanja dobiti (klauzula 2. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije). Gubitak se priznaje na način i pod uvjetima utvrđenim člankom 283. Poreznog zakona (stavak 2., stavak 8., članak 274. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tvrtka može također uključiti iznos umanjenja vrijednosti robe u strukturu izvan operativnih troškova na temelju podstavka 6. stavka 2. članka 265. Poreznog zakona, ako je roba zbog hitnih slučajeva bila snižena.
Tvrtka prihode od prodaje snižene robe bez PDV-a priznaje kao prihod: po obračunskom načelu - na datum njihove prodaje, na blagajni - na datum primitka uplate od kupca (javlja se dvaput u tekstu) (klauzula 1. članka 248., st. 1. članka 249., stavka 3. članka 271., stavka 2. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obračun PDV-a
Slučajevi kada je prethodno pravno priznati PDV mogao biti vraćen navedeni su u članku 170. Poreznog zakona. Prodaja robe po sniženoj cijeni zbog gubitka kvalitete ne obvezuje poreznog obveznika na to. Dakle, prodaja robe po cijeni nižoj od nabavne nije osnova za povrat iznosa PDV-a u proračun. Sličan zaključak daje se u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 12. ožujka 2008. br. KA-A40 / 1240-08.
Pri prodaji prethodno sniženog proizvoda mora se obračunati PDV. Osnova je podstavak 1. stavka 1. članka 146., stavak 4. članka 166. Poreznog zakona.
Postupak revalorizacije i odražavanje njegovih rezultata u računovodstvu ovise o cijenama po kojima tvrtka obračunava robu: kupljenu ili prodanu. Maloprodajna poduzeća obično uzimaju u obzir robu po prodajnim cijenama. Istodobno, odvojeno odražavaju trgovinske marže (stavak 2., točka 13. PBU-a 5/01).
1. ožujka 2011. Alpha LLC kupila je 100 bočica šampona za maloprodaju, stvarna cijena jedinice koje su iznosile 30 rubalja, PDV - 5,4 rubalja. U računovodstvu, prodajna cijena jedinice ovog proizvoda iznosi 70 rubalja. bez PDV-a. Zbog nepravilnog skladištenja u vrućini, kvaliteta šampona se smanjila, zbog čega je njegova tržišna cijena pala i tvrtka je 14. srpnja 2011. napravila maržu za cjelokupan iznos trgovinske marže. Krive osobe nisu pronađene. Sva roba nakon sniženja cijene prodana je u maloprodaji 1. kolovoza 2011.
Računovođa Alpha LLC izvršio je sljedeće unose:
Terećenje 41 kredit 60
3000 RUB (30 rubalja x 100 kom.) - odražava stvarni trošak šampona;
Teret 19 Kredit 60
540 RUB - odražava se iznos "ulaznog" PDV-a;
Debit 68 Kredit 19
540 RUB - iznos "ulaznog" PDV-a prihvaćen je za odbitak;
Terećenje 41 kredit 42
4000 RUB [(70 rubalja - 30 rubalja) x 100 kom.] - odražava se iznos trgovačke marže za šampon;
Terećenje 41 kredit 42
- (4000) - trgovačka marža koja se može pripisati oštećenoj robi je obrnuta;
Terećenje 62 kredit 90-1
3000 RUB - priznaje se prihod od maloprodaje šampona;
Debit 90-2 Kredit 41
3000 RUB - prodajna vrijednost prodanog šampona je otpisana;
Debit 90-3 Kredit 68, podračun "Obračuni za PDV"
457,63 RUB [(30 rubalja / 118 x 18) x 100 kom.] - PDV se obračunava na prihod od prodaje šampona;
Debit 99 Kredit 90-9
457,63 RUB (3000 RUB - 3000 RUB - 457,63 RUB) - odražava financijski rezultat prodaje šampona.
Stvaranje pričuve za smanjenje vrijednosti robe
Neprodana roba koja je u potpunosti ili djelomično izgubila izvornu kvalitetu odražava se u bilanca stanja na kraju izvještajne godine, umanjena za rezerviranja za amortizaciju materijalne imovine. To je zahtjev iz stavka 25. PBU-a 5/01.
U poreznom računovodstvu ne stvaraju se rezerve za smanjenje vrijednosti robe.
Otpis robe
Oštećena roba koja nije predmet daljnje prodaje otpisuje se iz registra. Otpis robnih gubitaka vrši se na temelju akta obrasca br. TORG-16 ****
**** Ovaj je obrazac odobren Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. br. 132.
Odraz u poreznom računovodstvu
U svrhu oporezivanja dobiti, gubici od štete tijekom skladištenja i transporta zaliha u granicama stopa prirodnog gubitka odobrene na način utvrđen od Vlade Ruske Federacije izjednačuju se s materijalnim troškovima (podstavak 2. stavka 7. članka 254. poreznog zakona Ruske Federacije).
Bilješka
Postupak za odobravanje normi prirodnog gubitka tijekom skladištenja i transporta zaliha posvećen je Rezoluciji Vlade Ruske Federacije od 12. studenog 2002. br. 814 (u daljnjem tekstu - Rezolucija br. 814).
Na temelju točke 1. ove rezolucije razvijaju se norme prirodnog gubitka korištene za utvrđivanje dopuštene vrijednosti nenadoknadivih gubitaka zbog nedostatka i (ili) oštećenja zaliha uzimajući u obzir tehnološke uvjete njihova skladištenja i transporta, klimatske i sezonske čimbenici koji utječu na njihov prirodni gubitak i podložni su reviziji po potrebi, ali najmanje jednom u pet godina.
Stope prirodnog gubitka razvijaju nadležna ministarstva za različite vrste roba i proizvoda. Dakle, stopa prirodnog gubitka prehrambenih proizvoda u trgovini i ugostiteljstvo prilikom skladištenja i transporta zaliha, razvija ga i odobrava Ministarstvo industrije i trgovine Ruska Federacija (Klauzula 2. Rezolucije br. 814). Trenutno su norme prirodnog gubitka prehrambenih proizvoda u sferi trgovine i ugostiteljstva odobrene naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 7. rujna 2007. br. 304.
Primjena neovisno razvijenih normi prirodnog gubitka u svrhu oporezivanja dobiti nije predviđena, jer je to u suprotnosti sa stavkom 2. Rezolucije br. 814. Slična objašnjenja daju se, posebno, u pismima Ministarstva financija Rusije od 21. srpnja 2010. br. 03-03-06 / 1/471 i Federalne porezne službe Ruske Federacije u Moskvi od 17. studenoga 2008. br. 19-12 / 106707
Gubici od štete koji prelaze norme prirodnog gubitka uzimaju se u obzir ovisno o tome je li krivca identificirana ili ne.
Pretpostavimo da osobe koje su krive za oštećenje robe nisu identificirane ili je sud odbio vratiti iznos štete koja je od njih prouzročena. U tom slučaju, gubici od štete, kao ekonomski neopravdani troškovi, trebaju se knjižiti kao troškovi koji ne smanjuju oporezivu dobit, na temelju odredbe 49. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako se utvrdi da je kriva osoba, tada se iznosi štete koje je priznala ili mora platiti na temelju sudske odluke koja je stupila na pravnu snagu odražavaju u sastavu neoperativni prihod (Stavak 3. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dohodak se priznaje prema načinu obračunavanja - u trenutku kada je kriva osoba osudila obvezu nadoknade štete ili u trenutku stupanja na snagu sudske odluke (podstavak 4. stavka 4. članka 271. Poreznog zakona Republike Hrvatske). Ruska Federacija), novčanom metodom - u vrijeme naknade štete od strane krive osobe (stavak 2. čl. 273. Poreznog zakona RF). (napisao o tome gore)
Treba napomenuti da kriva osoba mora snositi punu financijsku odgovornost na temelju članka 243. Zakona o radu. Visina štete nastale poslodavcu u slučaju oštećenja imovine utvrđuje se stvarnim gubicima koji se utvrđuju na temelju tržišnih cijena na snazi \u200b\u200bna tom području na dan štete, ali ne niže od vrijednosti imovine prema računovodstvene podatke, uzimajući u obzir stupanj istrošenosti ove imovine (članak 246. Zakona o radu RF).
Iznos štete na robi u prisutnosti krive osobe može se u cijelosti uključiti u sastav ostalih neoperativnih troškova na temelju podstavka 20. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona. Istodobno, gubici od štete u ispunjavanju zahtjeva iz stavka 1. članka 252. Poreznog zakona moraju biti opravdani i dokumentirani, na primjer, izjava o usporedbi, objašnjenje zaposlenika. Slična objašnjenja daju se u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. travnja 2007. br. 03-03-06 / 1/245.
Ako su ljetne vrućine dovele do nužde, tada se gubici od oštećenja robe mogu u potpunosti uzeti u obzir kao dio neoperativnih troškova na temelju podstavka 6. stavka 2. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Bilješka
Izvanredna situacija je situacija na određenom teritoriju koja je posljedica nesreće, opasnog prirodnog fenomena, katastrofe, prirodne ili druge katastrofe koja može ili je za sobom povukla ljudske žrtve, štetu po zdravlje ljudi ili okoliš, značajne materijalne gubitke i ometanje života uvjetima ljudi (klauzula 1. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 1. Zakona od 21. prosinca 1994., br. 68-FZ).
Opravdanje gubitaka koji su u potpunosti uključeni u neoperativni troškovi, mora se dokumentirati, na primjer, potvrdom hidrometeorološkog ureda, koja mora sadržavati podatke da se, kao posljedica jakih ljetnih vrućina, na određenom mjestu roba i materijalnih vrijednosti dogodila prirodna katastrofa i naznaka specifična šteta uzrokovana visokom temperaturom (vidi Rezolucije Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 25. rujna 2009. u slučaju br. A32-48446 / 2004-12 / 930-2008-56 / 32-58 / 385, FAS Sjeverozapadnog okruga od 21. prosinca 2009. u predmetu br. A42 -5562/2008 od 11. prosinca 2006. u predmetu br. A56-13533 / 2005 i Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga od 20. listopada 2009. Broj F09-7662 / 09-C3.
Metodom obračunavanja i gotovinskom metodom gubici od oštećenja robe uključuju se u troškove u trenutku registracije činjenice štete. Štoviše, ako se firma prijavi gotovinska metoda, gubici se uzimaju u obzir pod uvjetom da je oštećena roba plaćena (klauzula 1. članka 272. i klauzula 3. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).
"Vraćeni" PDV
Iznosi "ulaznog" PDV-a na temelju računa dobavljača podliježu odbitcima u odnosu na robu koja se kupuje za provedbu transakcija priznatih kao oporezivi (podstavak 2. stavka 2. članka 171., stavak 1. članka 172. Porezni zakonik Ruske Federacije). Operacije zbrinjavanja robe iz razloga koji nisu povezani s prodajom ili neopravdanim prijenosom ne podliježu oporezivanju PDV-om (članci 39. i 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se iznos PDV-a na robu koja se koristi u provedbi takvih operacija ne može odbiti. Kada se trošak robe otpiše kao trošak u obliku gubitaka od oštećenja, iznosi "ulaznog" PDV-a na njih, prethodno odbijeni, podliježu naplati. Ministarstvo financija Rusije dalo je slična objašnjenja u pismu od 4. srpnja 2011. 03. 03. 2011. / 1/387.
U tome je potrebno vratiti proračunski PDV porezno razdoblje, u kojem se roba počela koristiti za operacije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja PDV-om (stavak 4. podstav 2. stavak 3., članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U poreznom računovodstvu, iznosi PDV-a naplaćeni u vezi s provedbom transakcija koje ne podliježu PDV-u općenito su uključeni u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom (podstavak 1. stavak 2. podstavak 2. stavak 3., članak 170. klauzula 1 članka 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako se u porezne svrhe ne uzme u obzir trošak u obliku vrijednosti oštećenih dragocjenosti, tada se iznos PDV-a naplaćen kao rezultat otpisa tih vrijednosti također ne uzima u obzir u porezne svrhe na temelju klauzula 49. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Odraz u računovodstvu
Da bismo saželi podatke o iznosima gubitaka od oštećenja robe identificirane u procesu njihovog skladištenja i prodaje, bez obzira na to hoće li se pripisati računima za knjiženje troškova proizvodnje (troškovi prodaje) ili krivim osobama, račun 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti ". Ovaj se račun koristi za prikaz vrijednosti oštećene robe koja se ne može prodati ili koristiti u budućnosti.
Iznos štete na robi otkriven tijekom popisa u granicama normi prirodnog gubitka pripisuje se troškovima proizvodnje ili prometa, koji premašuju norme - na račun počinitelja. Ako se krive osobe ne identificiraju ili sud odbije nadoknaditi odštetu od njih, tada se gubici od oštećenja robe otpisuju u financijske rezultate tvrtke. Osnova je podstavak "b" stavka 3. članka 12. Zakona br. 129-FZ, stavak 5.1. Metodoloških uputa odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije br. 49 od 13. lipnja 1995.
LLC "Sigma" prodaje razno voće u maloprodaji. U srpnju 2011. godine kvarenje banana otkrilo je zbog kršenja temperaturnog režima skladištenja voća u trgovačkom podu od strane voditeljice trgovinskog odjela Ivanove I.I., koja je financijski odgovorna osoba. Povjerenstvo je utvrdilo da je 7 kg krušaka potpuno pokvareno i treba ih otpisati, o čemu je sastavljen akt u obliku TORG-16. Maloprodajna cijena krušaka je 30 rubalja. po 1 kg, uključujući trgovinsku maržu - 10 rubalja. PDV koji podliježe naplati iznosi 12,6 RUB.
Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 7. rujna 2007. br. 304 odobrene su norme prirodnog gubitka svježih banana tijekom skladištenja i zrenja. Te norme primjenjuju skladišta baza za voće i povrće s umjetnim hlađenjem, kao i skladišta. LLC "Sigma" ne pripada takvim organizacijama. Stoga je šef tvrtke odlučio zadržati cjelokupni iznos štete na robi plaće Ivanova I.I. mjesečno po 20% (članak 138. Zakona o radu Ruske Federacije).
Sljedeći unosi izvršeni su u računovodstvene evidencije tvrtke Sigma LLC:
U srpnju 2011. god
Teret 94 Kredit 41
- 210 rubalja. (30 rubalja x 7 kg) - odražava se trošak razmaženih banana;
Teret 94 Kredit 42
- (70 rubalja) (10 rubalja x 7 kg) - trgovinska marža koja se pripisuje oštećenoj robi je obrnuta;
Debit 19 Kredit 68
12,6 rubalja - PDV vraćen u proračun;
Teret 91-2 Kredit 19
12,6 RUB - povrat PDV-a povezan je s ostalim troškovima;
Debit 73 Kredit 94
210 RUB - iznos gubitka od kvarenja banana pripisuje se krivcu;
Terećenje 42 kredit 98-4
70 RUB (10 rubalja x 7 kg) - u strukturi odgođenog dohotka odražava se iznos trgovinske naknade koji se može pripisati oštećenoj robi;
Debit 70 Kredit 73
42 RUB (210 rubalja x 20%) - odražava se odbitak 20% iznosa štete od plaće krive osobe;
Debit 98-4 Kredit 91-1
14 rubalja (70 rubalja x 20%) - uključeno u drugi prihod dio je iznosa trgovačkog dodatka koji je nadoknadila kriva osoba;
U kolovozu, rujnu, listopadu i studenom 2011
Debit 70 Kredit 73
42 RUB (210 rubalja x 20%) - odražava se odbitak iznosa štete od plaće krive osobe;
Debit 98-4 Kredit 91-1
14 rubalja (70 rubalja x 20%) - uključeno u drugi prihod dio je iznosa trgovačkog dodatka koji je nadoknadila kriva osoba.
V.A. Petrova, porezna savjetnica
Postavljanje ili promjena cijene proizvoda u maloprodajanazivaju se revalorizacija. Uputa korak po korak o revalorizaciji u programu 1C 8.3 (8.2) Računovodstvo 3.0.
Istoimeni dokument koristi se za revalorizaciju robe u maloprodaji. Treba imati na umu da revalorizacija robe u maloprodaji ima smisla samo za stavku koja se knjiži po prodajnim cijenama (račun 41.11). To je obično predmet koji se predaje ručnoj maloprodaji.
Ako netko tek počinje voditi evidenciju u maloprodaji, stvorite skladište tipa "Trgovina na malo":
Sada ćemo izvršiti račun za ovo skladište:
Ne zaboravite navesti račun 41.11 (roba na malo).
Pogledajmo objave koje nam je generirao program 1C 8.3:
Vidimo da je "Stol dnevnika" pohranjen u našem skladištu "Trgovina na malo" po cijeni od 70 000 rubalja.
Pokušajmo sada ponovno procijeniti proizvod.
U zaglavlju dokumenta odaberite organizaciju i skladište na koje je prijava primljena.
Dodajte proizvod koji želimo precijeniti u tablični dio dokumenta. Uz naziv proizvoda, dokument će sadržavati još tri stupca:
- iznos
- Stara cijena
- Nova cijena
Ispunjavamo ove stupce. Evo primjera ispunjenog dokumenta:
Ostaje proslijediti dokument i osigurati da je došlo do revalorizacije. Da bismo to učinili, pogledajmo knjiženja:
Kao što vidite, iznos na računu 41,11 povećao se za 10 000 rubalja. Zbir razlika u slučaju revalorizacije akumulira se na računu 42.01.
Ako se cijena smanji, transakcije se formiraju na isti način, ali sa znakom "-" (preokret).
Na temelju materijala: programmist1s.ru