Porezni zakon Ruske Federacije, članak 346 stav 2.
- Poglavlje 5. POREZNA VLAST. CARINE. FINANCIJSKA TIJELA. ODGOVORNOST POREZNIH ORGANA, CARINSKIH ORGANA I NJIHOVIH SLUŽBENIKA
- Poglavlje 6. TIJELA UNUTARNJIH POSLOVA. ISTRAŽNA TIJELA (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 86-FZ od 30.06.2003., br. 404-FZ od 28.12.2010.)
- Poglavlje 7. OBJEKTI OPOREZIVANJA
- Poglavlje 8. IZVRŠAVANJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA I PREMIJA OSIGURANJA
- Poglavlje 10
- Poglavlje 11
- Poglavlje 12
- Poglavlje 13. POREZNA IZJAVA
- Poglavlje 14. POREZNA KONTROLA
- Poglavlje 14.1. POVEZANE OSOBE. POSTUPAK UTVRĐIVANJA UDJELA SUDJELOVANJA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOJ ORGANIZACIJI ILI POJEDINICE U ORGANIZACIJI
- Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. INFORMACIJE KOJE SE KORISTE U USPOREDBI UVJETA TRANSAKCIJA IZMEĐU POVEZANIH STRANA S UVJETIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU NEPOVEZANIH OSOBA
- Poglavlje 14.3. METODE KOJE SE KORISTE ZA UTVRĐIVANJE U POREZNE SVRHE DOHODAKA (DOBIT, PRIHODA) U TRANSAKCIJAMA S KOJIMA SU POVEZANE STRANKE
- Poglavlje 14.4. KONTROLIRANE TRANSAKCIJE. IZRADA I DOSTAVA DOKUMENTACIJE U SVRHU POREZNE KONTROLE. OBAVIJEST O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA
- Poglavlje 14.4-1. PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE ZA MEĐUNARODNE GRUPE DRUŠTAVA (uvedeno Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. studenog 2017.)
- Poglavlje 14.5. POREZNA KONTROLA U VEZI S TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH STRANA
- Poglavlje 14.6. UGOVOR O CIJENI ZA POREZNE SVRHE
- Poglavlje 14.7. POREZNO PRAĆENJE. PROPISI INFORMACIJSKE INTERAKCIJE
- Poglavlje 14.8. POSTUPAK POREZNOG PRAĆENJA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE POREZNE UPRAVE
- Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA POREZNE PREKRŠAJE
- Poglavlje 16. VRSTE POREZNIH PREKRŠA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOVRŠENJE
- Poglavlje 17. TROŠKOVI POVEZANI S PROVOĐENJEM POREZNE KONTROLE
- Poglavlje 18
- Poglavlje 19
- Poglavlje 20. RAZMATRANJE ŽALBE I ODLUČIVANJE O NJEMU
- Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANCIJSKIH INFORMACIJA
- Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMJENA IZVJEŠTAJA DRŽAVA U SKLADU S MEĐUNARODNIM SPORAZUMIMA RUSKOG FEDERACIJE (uvedena Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. studenog 2017.)
-
Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. TROŠARINE
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH OSOBA
- Poglavlje 24. JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ (ČLANCI 234 - 245) Ukinut od 1. siječnja 2010. godine. - Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA UPOTREBU OBJEKATA ŽIVOTINJSKOG SVIJETA I ZA UPOTREBU OBJEKATA VODENIH BIOLOŠKIH RESURSA (uveden Saveznim zakonom br. 148-FZ od 11. studenog 2003.)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden Saveznim zakonom br. 83-FZ od 28. srpnja 2004.)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNE DŽAŽBE (uvedene Saveznim zakonom br. 127-FZ od 2. studenog 2004.)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI DOHODAK OD PROIZVODNJE SIROVIH UGLJIKOVODONIKA (uveden Saveznim zakonom br. 199-FZ od 19. srpnja 2018.)
- Poglavlje 26. POREZ NA VAĐENJE MINERALNIH RESURSA
-
Odjeljak VIII.1. POSEBNI POREZNI REŽIM (uveden Saveznim zakonom br. 187-FZ od 29. prosinca 2001.)
- Poglavlje 26.1. OPOREZNI SUSTAV ZA POLJOPRIVREDNE PROIZVOĐAČE (JEDINI POLJOPRIVREDNI POREZ) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 147-FZ od 11. studenog 2003.)
- Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI OPOREZNI SUSTAV (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
- Poglavlje 26.3. OPOREZNI SUSTAV U OBLIKU JEDINSTVENOG POREZA NA PRIPISANI DOHODAK ZA ODREĐENE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
- Poglavlje 26.4. OPOREZNI SUSTAV ZA IMPLEMENTACIJU SPORAZUMA O ZADJELJENJU PROIZVODA (uveden Saveznim zakonom br. 65-FZ od 6. lipnja 2003.)
- Poglavlje 26.5. SUSTAV OPOREZIVANJA PATENTA (uveden Saveznim zakonom br. 94-FZ od 25. lipnja 2012.)
-
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADE (uvedeni Saveznim zakonom br. 148-FZ od 27. studenog 2001.)
- Poglavlje 27. POREZ NA PROMET (ČLANCI 347 - 355) Ukinut. - Savezni zakon od 27. studenog 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PRIJEVOZ
- Poglavlje 29. POREZ NA KOCKARSKO POSLOVANJE
- Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA
- Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 382-FZ od 29. studenog 2014.)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH OSOBA
- Poglavlje 33
-
Odjeljak XI. PREMIJA OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uvedena Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.)
- Poglavlje 34. PREMIJA OSIGURANJA
Članak 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni obveznici
//=ShareLine::widget()?>(u ur. savezni zakon od 03.11.2006. N 177-FZ)
1. Porezni obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - porezni obveznici) su organizacije i samostalni poduzetnici koji su poljoprivredni proizvođači koji su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza na način propisan ovim poglavljem.
2. Za potrebe ovog poglavlja proizvođači poljoprivrednih proizvoda su:
1) organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode Poljoprivredni proizvodi, obavljanje svoje primarne i naknadne (industrijske) obrade (uključujući na iznajmljene dugotrajne imovine) i prodaju tih proizvoda, pod uvjetom da u ukupni prihod od prodaje robe (radova, usluga) takvih organizacija i individualnih poduzetnika, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, uključujući proizvode njihove primarne prerade, proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, kao i od pružanja usluga poljoprivrednim proizvođačima navedenim u podstav 2 ovog stavka nije manji od 70 posto;
2) organizacije i individualni poduzetnici koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima priznatim kao takvi za potrebe ovog poglavlja, a koji su uključeni u skladu sa Sveruskim klasifikator vrsta ekonomska aktivnost pomoćnim djelatnostima u području biljne proizvodnje i prerade poljoprivrednih proizvoda nakon žetve, uključujući:
usluge u području biljne proizvodnje u smislu pripreme polja, sjetve usjeva, uzgoja i uzgoja usjeva, prskanja usjeva, rezidbe voćaka i vinove loze, presađivanja riže, sadnje repe, berbe, tretiranja sjemena prije sjetve (sadnje);
usluge iz područja stočarstva u smislu pregleda stanja stada, tjeranja stoke, ispaše stoke, odstrela peradi, držanja i njege domaćih životinja.
U ukupnom prihodu od prodaje roba (radova, usluga) organizacija i individualnih poduzetnika koji se bave pružanjem usluga poljoprivrednim proizvođačima, udio prihoda od prodaje usluga navedenih u ovom podstavku mora biti najmanje 70 posto;
3) poljoprivredne potrošačke zadruge (prerada, marketing (trgovina), opskrba, hortikultura, hortikultura, stočarstvo), priznate kao takve u skladu sa Saveznim zakonom od 8. prosinca 1995. N 193-FZ "O poljoprivrednoj suradnji", u kojoj je udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje ove zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, kao i od poslova (usluga) koje obavljaju za članove ovih zadruga, u ukupnom prihodu od prodaje roba (radova, usluga) ne manje od 70 posto.
(Članak 2. izmijenjen Saveznim zakonom br. 216-FZ od 23. lipnja 2016.)
2.1. Za potrebe ovog poglavlja poljoprivrednim proizvođačima priznaju se i:
1) grad i selo koji formiraju ruske ribarske organizacije, broj zaposlenika u kojima je, uzimajući u obzir članove obitelji koji žive s njima, najmanje polovica stanovništva odgovarajućeg mjesto a koji zadovoljavaju propisane uvjete stavak treći I četvrti podstav 2 ovog stavka;
1.1) poljoprivredno-proizvodne zadruge (uključujući ribarske artele (zadruge) koje ispunjavaju uvjete utvrđene stavak treći I četvrti podstav 2 ovog stavka;
(Članak 1.1 uveden je Saveznim zakonom br. 94-FZ od 7. svibnja 2013.)
2) ribarske organizacije i samostalni poduzetnici, pod sljedećim uvjetima:
ako je prosječan broj zaposlenih određen na način utvrđen od savezna agencija izvršna vlast, ovlaštena u području statistike, ne prelazi porezno razdoblje 300 ljudi;
ako u ukupnom prihodu od prodaje roba (radova, usluga) udio prihoda od prodaje njihovog ulova vodenih bioloških resursa i (ili) ribe i drugih proizvoda od vodenih bioloških resursa koji su sami proizvedeni od njih iznosi najmanje 70 posto za porezno razdoblje;
ako love na plovilima ribarske flote u njihovom vlasništvu ili ih koriste na temelju ugovora o čarteru (bareboat charter i time charter).
(Članak 2.1 uveden je Saveznim zakonom br. 314-FZ od 30. prosinca 2008.)
2.2. Za organizacije i individualne poduzetnike koji se bave naknadnom (industrijskom) preradom proizvodi primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, udio prihoda od prodaje primarnih prerađenih proizvoda koje su sami proizveli od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, i udio prihoda od prodaje primarnih prerađevina proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, u ukupnom prihodu od prodaje proizvoda koje sami proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili od poljoprivredne proizvodnje. sirovina vlastite proizvodnje, članovi poljoprivrednih potrošačkih zadruga određuju se na temelju omjera troškova za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda i primarne prerade poljoprivrednih proizvoda i ukupnog iznosa troškova za proizvodnju proizvoda od poljoprivrednih sirovina koje sami proizvode. .
(Članak 2.2 uveden je Saveznim zakonom br. 314-FZ od 30. prosinca 2008.)
3. Poljoprivredni proizvodi, u smislu ovoga Kodeksa, uključuju biljne proizvode poljoprivrede i šumarstva te proizvode stoke (uključujući i one dobivene uzgojem i uzgojem ribe i drugih vodenih bioloških resursa), čije posebne vrste utvrđuje Vlada. Ruska Federacija u skladu sa Sveruskim klasifikator proizvoda prema vrsti gospodarske djelatnosti. Istodobno, u odnosu na poljoprivredne proizvođače navedene u stavak 2.1 ovaj članak, poljoprivredni proizvodi uključuju i ulove vodenih bioloških resursa, ribe i druge proizvode iz vodenih bioloških resursa koji su navedeni u stavci 4 I 5 članaka 333.3 ovoga Zakonika, ulovi vodenih bioloških resursa ulovljeni (ulovljeni) izvan isključivih gospodarska zona Ruske Federacije u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije u području ribarstva i očuvanja vodenih bioloških resursa, ribe i drugih proizvoda proizvedenih na plovilima ribarske flote iz vodenih bioloških resursa ulovljenih (ulovljenih) izvan isključivog gospodarska zona Ruske Federacije u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije u području ribarstva i očuvanja vodenih bioloških resursa.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 07.05.2013. N 94-FZ, od 03.07.2016. N 248-FZ)
4. Postupak za razvrstavanje proizvoda kao proizvoda primarne prerade, proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
5. Pravo na prijenos na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza imaju sljedeći proizvođači poljoprivrednih proizvoda, pod uvjetom da ispunjavaju sljedeće uvjete:
1) poljoprivredni proizvođači (osim poljoprivrednih proizvođača navedenih u podstav 2 - ovog stavka), ako se na temelju rezultata rada za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj organizacija ili samostalni poduzetnik podnese obavijest o prelasku na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, u ukupni prihod od prodaja robe (radova, usluga) udio prihoda od prodaje robe (radova, usluga) proizvedenih od strane poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvode primarne prerade, koje su proizveli od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, i (ili) od pružanja usluga navedenih u podstav 2 stavka 2 ovoga članka nije manji od 70 posto;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 25.6.2012. N 94-FZ, od 23.6.2016. N 216-FZ)
2) poljoprivredni proizvođači - poljoprivredne potrošačke zadruge, ako na temelju rezultata rada za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj podnose obavijest o prelasku na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, u ukupnom prihodu od prodaje robe (radova, usluga) udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje te zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova tih zadruga, kao i od obavljenih poslova (usluga) za članove ovih zadruga iznosi najmanje 70 posto;
3) proizvođači poljoprivrednih proizvoda - ribarske organizacije koje su gradske i naseljene ruske ribarske organizacije, ako ispunjavaju sljedeće uvjete:
ako se u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj te organizacije podnose obavijest o prelasku na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza udio prihoda od prodaje njihov ulov vodenih bioloških resursa i (ili) proizvedenih iz njih vlastitih izvora ribe i drugih proizvoda iz vodenih bioloških resursa iznosi najmanje 70 posto;
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 94-FZ od 25. lipnja 2012.)
4) poljoprivredni proizvođači - ribarske organizacije (osim organizacija navedenih u podstav 3 ovoga stavka) i samostalni poduzetnici od početka sljedeće kalendarske godine, ako ispunjavaju sljedeće uvjete:
ako prosječan broj zaposlenih, utvrđen na način koji utvrđuje savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za poslove statistike, za svaku od dvije kalendarske godine koje prethode kalendarskoj godini u kojoj organizacija ili samostalni poduzetnik podnosi obavijest o prelasku na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, ne prelazi 300 ljudi;
izvještajno razdoblje u tekućoj kalendarskoj godini, utvrđenoj u svezi s primjenom drugačijeg poreznog režima, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje te organizacije proizvode, uključujući proizvode primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, iznosi najmanje 70 posto;6) novostvorene poljoprivredne potrošačke zadruge u tekućoj kalendarskoj godini od početka sljedeće kalendarske godine, ako je u ukupnom obujmu prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) za posljednju godinu. izvještajno razdoblje u tekućoj kalendarskoj godini, utvrđen u svezi s primjenom drugačijeg poreznog režima, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje te zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, kao i od izvršenih radova (usluga) za članove tih zadruga iznosi najmanje 70 posto;
7) ribarske organizacije novonastale u tekućoj kalendarskoj godini ili novoregistrirani poduzetnici imaju pravo podnijeti obavijest o prelasku na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza od početka sljedeće kalendarske godine, pod sljedećim uvjetima:
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 94-FZ od 25. lipnja 2012.)
ako prema rezultatima posljednjeg izvještajnog razdoblja u tekućoj kalendarskoj godini prosječan broj zaposlenih, utvrđen na način koji utvrđuje savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za oblast statistike, ne prelazi 300 osoba (ovo pravilo se ne primjenjuje ruskim ribarskim organizacijama koje tvore grad);
ako se u ukupnom obujmu prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) za posljednje izvještajno razdoblje u tekućoj kalendarskoj godini, utvrđenom u svezi s primjenom drugačijeg poreznog režima, udio prihoda od prodaje ribe i (ili) ulovljenih objekata vodenih bioloških resursa, uključujući njihove proizvode primarne prerade, proizvedene sami od ribe koju su oni ulovili i (ili) objekata vodenih bioloških resursa, najmanje 70 posto;
ako love na plovilima ribarske flote u njihovom vlasništvu ili ih koriste na temelju ugovora o čarteru (bereboat charter i time charter);
8) novoregistrirani samostalni poduzetnici u tekućoj kalendarskoj godini (osim individualnih poduzetnika navedenih u podstav 7 ovoga stavka) od početka sljedeće kalendarske godine, ako je za razdoblje prije 1. listopada tekuće godine u ukupnom prihodu od prodaje roba (radova, usluga) u svezi s provedbom poduzetničku djelatnost takvih poduzetnika pojedinaca udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, uključujući i proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, iznosi najmanje 70 posto.
poglavlje 26.3 ovog zakonika za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnost u jednoj ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, imaju pravo prijeći na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u odnosu na druge vrste poduzetničke djelatnosti koje obavljaju. Međutim, postavljena ograničenja stavak 5 ovoga članka, u smislu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje, uključujući proizvode primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i u smislu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje od strane članova. poljoprivrednih potrošačkih zadruga, kao i od poslova (usluga) koje obavljaju za članove te se zadruge određuju na temelju svih djelatnosti koje te organizacije obavljaju i individualni poduzetnici aktivnosti.(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 17.05.2007. N 85-FZ, od 25.06.2012. N 94-FZ)
Istodobno, u pogledu prodaje poreznih obveznika jedinstvenog poljoprivrednog poreza svojih poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvode primarne prerade koje su sami proizveli od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje koje sami proizvode, članovi poljoprivredne potrošačke zadruge, uključujući proizvode primarne prerade koje te zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova tih zadruga, preko njihovih trgovina, maloprodajnih objekata, menza i poljskih kuhinja, sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputiranu prihod za pojedine vrste djelatnosti u skladu sa poglavlje 26.3 ovaj Kodeks se ne primjenjuje.
2. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dobit organizacija, poreza na imovinu organizacija i jedinstvenog socijalni porez. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodanu vrijednost plaćenog u u skladu s ovim Kodeksom.
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.
Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je stavak 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2008. godine.
3. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane poduzetnika pojedinca omogućuje njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dohodak pojedinci(u odnosu na dohodak od poduzetničke djelatnosti), porez na imovinu fizičkih osoba (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost) i jedinstveni društveni porez (u odnosu na dohodak od poduzetničke djelatnosti, kao i plaćanja i druge naknade obračunate od ih u korist pojedinaca). Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i plaćenog poreza na dodanu vrijednost u skladu s ovim Kodeksom.
Pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Ostale poreze plaćaju samostalni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.
4. Za organizacije i samostalne poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, postojeće procedure održavanja gotovinske transakcije te postupak podnošenja statističkih izvješća.
5. Organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja dužnosti poreznih zastupnika predviđenih ovim Zakonom.
Članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije - porezni obveznikI
1. Porezni obveznici su organizacije i samostalni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i primjenjuju ga na način propisan ovim poglavljem.
2. Organizacija ima pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako nakon devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, prihod utvrđen u skladu s ovim Zakonom ne prelazi 15 milijuna rubalja.
Vrijednost maksimalnog iznosa dohotka organizacije navedenog u prvom stavku ovog stavka, kojim se ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora koji se utvrđuje godišnje za svaku narednu kalendarsku godinu. a uzimajući u obzir promjenu potrošačke cijene za robu (radove, usluge) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i za koeficijente deflatora koji su ranije primijenjeni u skladu s ovim stavkom. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe službenoj objavi na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije.
Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. srpnja 2006. izmijenjen je stavak 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2007. godine.
3. Nemaju pravo primjenjivati pojednostavljeni sustav oporezivanja:
1) organizacije s podružnicama i (ili) predstavništvima;
3) osiguravatelji;
4) nedržavni mirovinski fondovi;
5) investicijski fondovi;
6) profesionalni članovi tržište vrijednosnih papira;
7) zalagaonice;
8) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom akcizne robe, kao i vađenje i prodaja minerala, osim uobičajenih minerala;
9) organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;
10) javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i drugi oblici odvjetničkih formacija;
11) organizacije koje su stranke ugovora o podjeli proizvodnje;
13) organizacije i samostalni poduzetnici prebačeni u sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1 ovog zakona;
14) organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25 posto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije odobren kapital koji se u potpunosti sastoji od priloga javne organizacije osobe s invaliditetom, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, za neprofitne organizacije, uključujući organizacije za suradnju potrošača, koje djeluju u skladu s Zakon Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-I "O potrošačkoj suradnji (potrošačkim društvima, njihovim sindikatima) u Ruskoj Federaciji", kao i poslovnim društvima čiji su jedini osnivači potrošačka društva i njihovi sindikati, koji djeluju u u skladu s navedenim zakonom;
15) organizacije i samostalni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen na način koji utvrđuje savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za poslove statistike, prelazi 100 osoba;
16) organizacije čija rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalna imovina, utvrđen u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 milijuna rubalja. Za potrebe ovog podstavka uzimaju se u obzir dugotrajna i nematerijalna imovina koja podliježe amortizaciji i priznaje se kao imovina koja se amortizira u skladu s Poglavljem 25. ovog zakonika;
17) proračunske institucije;
Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je podstav 18. stavka 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2008. godine.
18) strane organizacije.
4. Organizacije i samostalni poduzetnici prebačeni u skladu s Poglavljem 26.3. ovog zakonika na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u jednoj ili više vrsta poduzetničkih djelatnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti dugotrajne imovine i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike utvrđuju se na temelju svih vrsta djelatnosti koje oni obavljaju, a granična vrijednost dohodak iz stavka 2. ovoga članka utvrđuje se onim vrstama djelatnosti čije se oporezivanje vrši prema opći režim oporezivanje.
Članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak i uvjeti za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja
Savezni zakoni br. 205-FZ od 29. prosinca 2004. i br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenili su ovaj zakonik i stupaju na snagu 1. siječnja 2006. godine.1. Organizacije i individualni poduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u razdoblju od 1. listopada do 30. studenoga godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podnose prijavu poreznom tijelu na adresi izjava o njihovoj lokaciji (mjestu prebivališta). Ujedno, organizacije u zahtjevu za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječna populacija zaposlenika za navedeno razdoblje i ostatak vrijednosti dugotrajna i nematerijalna imovina na dan 1. listopada tekuće godine.
Odabir predmeta oporezivanja porezni obveznik provodi prije početka poreznog razdoblja u kojem je prvi put primijenjen pojednostavljeni sustav oporezivanja. U slučaju promjene odabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezni obveznik je dužan o tome obavijestiti porezno tijelo prije 20. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sustav oporezivanja. je prvi put primijenjen.
U skladu sa Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005., porezni obveznici koji su od 1. siječnja 2003. prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i odabrali dohodak kao predmet oporezivanja imaju pravo promijeniti predmet oporezivanja od 1. siječnja , 2006., dojavom Porezna uprava najkasnije do 20. prosinca 2005. godine
Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je stavak 2. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2008. godine.
2. Novostvorena organizacija i novoregistrirani pojedinačni poduzetnik imaju pravo podnijeti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreznog tijela navedenog u potvrdi o registraciji kod poreznog tijela izdanoj u skladu s sa stavkom dva stavka 2. ovog zakonika. U tom slučaju organizacija i pojedinačni poduzetnik imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja od datuma registracije kod poreznog tijela, navedenog u potvrdi o registraciji kod poreznog tijela.
Organizacije i samostalni poduzetnici koji u skladu s propisima pravni akti predstavnička tijela općinskih okruga i gradskih okruga, prestali su zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o sustavu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti do kraja tekuće kalendarske godine da su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, imaju pravo, na temelju zahtjeva, prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od početka mjeseca u kojem im je prestala obveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak.
3. Porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nemaju pravo prije isteka poreznog razdoblja prijeći na drugi porezni režim, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je stavak 4. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2008. godine.
4. Ako je, nakon rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja, prihod poreznog obveznika, utvrđen u skladu s člankom 346.15 i podstavcima 1. i 3. stavka 1. ovog zakonika, premašio 20 milijuna rubalja i (ili) tijekom izvješćivanja (porezna ) kada je došlo do neispunjavanja uvjeta utvrđenih stavcima 3. i 4. članka 346.12. i stavka 3. ovoga Zakona, smatra se da je takav porezni obveznik od početka tromjesečja izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja. kojima je dopušteno navedeno prekoračenje i (ili) nepoštivanje navedenih zahtjeva.
Istodobno, iznosi poreza koji se plaćaju pri korištenju drugačijeg poreznog režima izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrirane individualne poduzetnike. Porezni obveznici iz ovog stavka ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja tijekom tromjesečja u kojem su ti porezni obveznici prešli na drugi režim oporezivanja.
Iznos granice dohotka poreznog obveznika iz stavka 1. ove točke, kojim se ograničava pravo poreznog obveznika na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja, podliježe indeksaciji na način propisan točkom 2. ovoga Zakona.
Saveznim zakonom br. 268-FZ od 30. prosinca 2006. izmijenjen je stavak 5. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana nakon službenog objavljivanja navedenog saveznog zakona
5. O prijelazu na drugi režim oporezivanja, provedenom u skladu sa stavkom 4. ovog članka, porezni obveznik je dužan obavijestiti porezno tijelo u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka izvještajnog (poreznog) razdoblja.
6. Porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja ima pravo prijeći na drugi režim oporezivanja od početka kalendarske godine tako što će obavijestiti porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava prijeći na drugi režim oporezivanja. .
7. Porezni obveznik koji je prešao s pojednostavljenog sustava oporezivanja na drugi porezni režim ima pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava.
Članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije - Objekti oporezivanja
Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenjen je ovaj Zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2006. godine.1. Predmet oporezivanja su:
prihodi umanjeni za rashode.
2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam porezni obveznik, osim u slučaju predviđenom stavkom 3. ovog članka. Predmet oporezivanja porezni obveznik ne može promijeniti u roku od tri godine od početka primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja.
3. Porezni obveznici koji su stranke jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkom djelovanju) ili ugovora upravljanje povjerenjem imovine, kao predmet oporezivanja primjenjuju dohodak umanjen za iznos rashoda.
Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je ovaj Zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2008. godine.
Članak 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda
1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja porezni obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:
Članak 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje prihoda
1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja porezni obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:prihod od prodaje utvrđen u skladu s ovim Kodeksom;
neposlovni prihod utvrđen u skladu s ovim Kodeksom.
Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja dohodak predviđen ovim Zakonom ne uzima se u obzir.
Prihodi u obliku primljenih dividendi koje se oporezuju porezni agent sukladno odredbama članka 214. i 275. ovoga zakonika.
Članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje troškova
Savezni zakon br. 137-FZ od 27. srpnja 2006., stupio na snagu 1. siječnja 2007. i Federalni zakon br. 85-FZ od 17. svibnja 2007., stupio na snagu 1. siječnja 2008., a primjenjiv na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja , 2007. godine, ovaj Zakonik je izmijenjen.Članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak priznavanja prihoda i rashoda
Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je stavak 1. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2008. godine.
1. Za potrebe ovog poglavlja, datum primitka prihoda je dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, primitka druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava. , kao i vraćanje duga (plaćanje) poreznom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).
Kada kupac koristi mjenicu u namirenju za robu (radove, usluge) koje je kupio, imovinska prava, datum primitka prihoda od poreznog obveznika je datum plaćanja mjenice (dan primitka sredstava od poreznog obveznika). izdavatelj ili druga osoba obveznik navedene mjenice) ili dan kada porezni obveznik prenese navedenu mjenicu indosamentom treće osobe.
U slučaju da porezni obveznik vraća prethodno primljene iznose kao predujam za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava, umanjuje se dohodak poreznog (izvještajnog) razdoblja u kojem je prijava izvršena. po visini povrata.
Savezni zakon br. 137-FZ od 27. srpnja 2006., stupio na snagu 1. siječnja 2007. i Savezni zakon br. 85-FZ od 17. svibnja 2007., stupio na snagu 1. siječnja 2008. i primjenjiv na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja, 2007. izmijenjen je stavak 2. ovog zakonika
2. Troškovi poreznog obveznika priznaju se kao rashod nakon stvarnog plaćanja. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obveze poreznog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava prema poreznom obvezniku. prodavatelj, koji je izravno povezan s isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prijenos prava vlasništva. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće značajke:
1) materijalni troškovi (uključujući i troškove nabave sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga terećenjem sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju na drugi način otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak primjenjuje se i na plaćanje kamata za korištenje posuđenih sredstava (uključujući bankovni krediti) te prilikom plaćanja usluga trećih osoba. Istodobno, troškovi nabave sirovina i materijala uzimaju se u obzir kao dio troškova jer se te sirovine i materijali otpisuju u proizvodnju;
2) trošak plaćanja troška robe kupljene radi daljnje prodaje - kako se navedena roba prodaje. Porezni obveznik ima pravo koristiti jednu od sljedećih metoda za poreznu ocjenu kupljene robe:
po trošku prvog do trenutka stjecanja (FIFO);
po cijeni najnovije akvizicije (LIFO);
uz prosječnu cijenu;
po cijeni jedinice robe.
Troškovi izravno povezani s prodajom ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoza, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;
3) izdaci za plaćanje poreza i pristojbi - u iznosu koji je stvarno platio porezni obveznik. Ako postoji dug za plaćanje poreza i pristojbi, troškovi njegove otplate uzimaju se u obzir kao rashod u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreznim) razdobljima kada porezni obveznik otplaćuje navedeni dug;
4) izdatke za nabavu (izgradnju, izradu) dugotrajne imovine, dovršetak, dodatnu opremu, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu dugotrajne imovine, kao i izdatke za nabavu (izradu od strane samog poreznog obveznika) nematerijalne imovine, obračunati na način propisan stavkom 3. ovog zakonika, iskazuju se posljednjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja u visini uplaćenih iznosa. Pritom se ovi troškovi uzimaju u obzir samo za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koja se koristi u obavljanju poduzetničke djelatnosti;
5) kada porezni obveznik izda mjenicu prodavatelju kao plaćanje kupljene robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi stjecanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada porezni obveznik na naplatu kupljene robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavatelja prenese zadužnicu koju je izdala treća osoba, troškovi stjecanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovine prava se uzimaju u obzir od dana prijenosa navedene mjenice za stečena dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavku uzimaju se u obzir na temelju cijene ugovora, ali ne više od iznosa dužnička obveza navedeno u računu.
3. Porezni obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu s ovim poglavljem ne uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja zbrojne razlike kao dio prihoda i rashoda ako je, prema uvjetima ugovora, obveza (tražbina) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.
Savezni zakon br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. dopunio je ovaj Zakonik klauzulom 4, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.
4. Kada porezni obveznik s predmeta oporezivanja u obliku dohotka prenosi na predmet oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na porezna razdoblja u kojima je predmet oporezivanja u obliku pri izračunu je primijenjen prihod porezna osnovica ne uzimaju se u obzir.
Članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna osnovica
Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenjen je ovaj Zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2006. godine.1. Ako je predmet oporezivanja dohodak organizacije ili individualnog poduzetnika, porezna osnovica je novčana vrijednost dohotka organizacije ili individualnog poduzetnika.
2. Ako je predmet oporezivanja dohodak organizacije ili individualnog poduzetnika, umanjen za iznos rashoda, porezna osnovica je novčana vrijednost dohotka, umanjena za iznos rashoda.
3. Prihodi i rashodi izraženi u strana valuta uzimaju se u obzir zajedno s prihodima i rashodima izraženim u rubljama. Istovremeno, prihodi i rashodi denominirani u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službenom tečaju Centralna banka Ruske Federacije, utvrđene na dan primitka prihoda i (ili) na datum izdatka.
4. Prihodi primljeni u naravi evidentiraju se po tržišnim cijenama.
5. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja.
6. Porezni obveznik koji koristi dohodak umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja dužan je platiti minimalni porez na način propisan ovim stavkom.
Iznos minimalni porez obračunat za porezno razdoblje u iznosu od 1 posto porezne osnovice, što je dohodak utvrđen u skladu s ovim Zakonom.
Minimalni porez se plaća ako je za porezno razdoblje iznos poreza obračunat po općem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.
Porezni obveznik ima pravo u sljedećim poreznim razdobljima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način uračunati kao rashode pri obračunu porezne osnovice, uključujući povećanje iznosa gubitka koji može se prenijeti u skladu s odredbama stavka 7. ovoga članka.
7. Porezni obveznik koji koristi dohodak umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo umanjiti poreznu osnovicu obračunatu na kraju poreznog razdoblja za iznos gubitka ostvarenog na kraju prethodnih poreznih razdoblja u kojima porezni obveznik primjenjivao je pojednostavljeni sustav oporezivanja i koristio dohodak kao predmet oporezivanja.umanjeno za trošak. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumijeva višak rashoda utvrđenih u skladu s ovim Kodeksom nad prihodima utvrđenim u skladu s ovim Kodeksom.
Gubitak naveden u ovoj odredbi ne može smanjiti poreznu osnovicu za više od 30 posto. U tom slučaju, preostali dio gubitka može se prenijeti u sljedeća porezna razdoblja, ali ne više od 10 poreznih razdoblja.
Porezni obveznik je dužan čuvati isprave koje potvrđuju iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjena porezna osnovica za svako porezno razdoblje, tijekom cijelog razdoblja ostvarivanja prava na smanjenje porezne osnovice za iznos gubitka.
Gubitak koji porezni obveznik ostvari primjenom drugih poreznih režima ne prihvaća se pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Gubitak koji porezni obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja ne prihvaća se pri prelasku na druge porezne režime.
8. Porezni obveznici prebačeni za određene vrste djelatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3. ovoga zakonika, vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda za različite posebne porezni režimi. Ako je kod obračuna porezne osnovice nemoguće izdvojiti rashode za poreze obračunate po različitim posebnim poreznim režimima, ti se rashodi raspoređuju razmjerno udjelima dohotka u ukupnom iznosu dohotka ostvarenog primjenom ovih posebnih poreznih režima.
Članak 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezno razdoblje. Izvještajno razdoblje
1. Kao porezno razdoblje priznaje se kalendarska godina.2. Prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine priznaju se kao izvještajna razdoblja.
Članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezne stope
1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 6 posto.2. Ako je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos rashoda, porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 15 posto.
Članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza
Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenjen je ovaj Zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2006. godine.1. Porez se obračunava kao odgovarajući Porezna stopa postotak porezne osnovice.
2. Iznos poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznik utvrđuje samostalno.
3. Porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja iznos akontacije poreza obračunavaju na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, odnosno šest mjeseci, odnosno devet mjeseci od uzimanja u obzir prethodno obračunatih iznosa akontacije poreza.
Iznos poreza (akontacija) obračunat za porezno (izvještajno) razdoblje navedeni porezni obveznici umanjuju za iznos uplaćenih premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isto vremensko razdoblje u skladu s zakonodavstvo Ruske Federacije, kao i o visini privremenih invalidnina isplaćenih zaposlenicima. Pritom se iznos poreza (predujmova) ne može smanjiti za više od 50 posto.
4. Porezni obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog razdoblja obračunavaju iznos akontacije poreza na temelju porezne stope i stvarno primljenog dohotka, umanjenog za iznos troškova, obračunatih po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, odnosno šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.
5. Pri izračunu iznosa predujmova poreza za izvještajno razdoblje i iznosa poreza za porezno razdoblje uzimaju se u obzir prethodno obračunati iznosi predujmova poreza.
6. Plaćanje poreza i akontacije poreza vrši se na mjestu organizacije (mjesto prebivališta individualnog poduzetnika).
7. Porez koji se plaća na kraju poreznog razdoblja plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreznih prijava za odgovarajuće porezno razdoblje iz st. 1. i 2. ovog zakonika.
Predujam poreza plaća se najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja.
Članak 346.22 Poreznog zakona Ruske Federacije - Priznavanje iznosa poreza
Saveznim zakonom br. 183-FZ od 28. prosinca 2004. izmijenjen je ovaj Zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2005. godine.Iznosi poreza upisuju se na račune Federalne riznice za njihovu kasniju raspodjelu u proračune svih razina i državne proračune. izvanproračunska sredstva u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije - Povrat poreza
Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. srpnja 2006. izmijenjen je stavak 1. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2007. godine.1. Porezne organizacije po isteku poreznog (izvještajnog) razdoblja podnose porezne prijave poreznim tijelima na svom mjestu.
Porezne prijave na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznici podnose najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Porezne prijave na temelju rezultata izvještajnog razdoblja podnose se najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.
2. Porezni obveznici - poduzetnici po isteku poreznog razdoblja podnose poreznu prijavu poreznoj upravi u svom mjestu prebivališta najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Porezne prijave na temelju rezultata izvještajnog razdoblja podnose se najkasnije u roku od 25 dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.
Saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. lipnja 2004. izmijenjen je stavak 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana nakon službenog objavljivanja navedenog saveznog zakona
3. Obrazac poreznih prijava i postupak njihovog ispunjavanja odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.
Članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezno računovodstvo
Savezni zakon br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. ovog zakonika utvrđen je u novo izdanje koji stupa na snagu 1. siječnja 2006. godine.Porezni obveznici dužni su voditi evidenciju o prihodima i rashodima za potrebe obračuna porezne osnovice u knjizi prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, a obrazac i postupak popunjavanja odobrava Ministarstvo. financija Ruske Federacije.
Članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije - Značajke izračuna porezne osnovice nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav s drugih poreznih režima i nakon prijelaza s pojednostavljenog sustava oporezivanja na druge porezne režime
Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenjen je ovaj Zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2006. godine.1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:
1) od dana prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja u poreznu osnovicu čine se novčani iznosi primljeni prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja kao plaćanje po ugovorima čije izvršenje porezni obveznik provodi nakon prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja. sustav oporezivanja;
3) ne ulaze u poreznu osnovicu unovčiti primljena nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako je u skladu s pravilima porezno računovodstvo prema metodi obračuna ovi iznosi su uključeni u prihod pri obračunu porezne osnovice za porez na dobit;
4) troškovi organizacije nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja priznaju se kao rashodi koji se odbijaju od porezne osnovice na dan njihove provedbe, ako su ti rashodi plaćeni prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, odnosno na dan plaćanje, ako je plaćanje izvršeno nakon prijelaza organizacija za pojednostavljeni sustav oporezivanja;
5) sredstva uplaćena nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od porezne osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice za pravna lica porez na dohodak sukladno poglavlju 25. ovog zakonika.
Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. preformuliran je stavak 2. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.
2. Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sustav oporezivanja pri prelasku na obračun porezne osnovice za porez na dobit primjenom obračunske metode pridržavaju se sljedećih pravila:
1) priznaju se kao dohodak u iznosu prihoda od prodaje dobara (obavljanje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, čije je plaćanje (djelomično plaćanje) izvršeno nije napravljen prije dana prijelaza na obračun porezne osnovice za obračunsku osnovicu poreza na dohodak;
2) rashodi se priznaju kao rashodi za stjecanje tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koje porezni obveznik nije platio (djelomično platio) prije dana prijelaza na obračun poreznu osnovicu poreza na dohodak po obračunskoj osnovi, ako nije drukčije propisano u poglavlju 25. ovog zakonika.
Prihodi i rashodi iz podstavaka 1. i 2. ovoga stavka priznaju se kao prihodi (rashodi) mjeseca prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dobit po metodi obračuna.
2.1. Kada organizacija prijeđe na pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezno računovodstvo na dan takvog prijelaza odražava preostalu vrijednost stečene (izgrađene, proizvedene) dugotrajne imovine i stečene (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalne imovine koja je plaćena prije prijelaza. na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u obliku razlike u cijeni stjecanja (izgradnja, proizvodnja, izrada od strane same organizacije) i iznos obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.
Prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja za organizaciju koja primjenjuje sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s Poglavljem 26.1. ovog zakonika, porezno računovodstvo na dan ovog prijelaza odražava preostalu vrijednost stečenog ( izgrađena, proizvedena) dugotrajna imovina i stečena (koja je stvorila sama tvrtka) organizacija) nematerijalne imovine, utvrđene na temelju njihove preostale vrijednosti u trenutku prijelaza na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjene za iznos utvrđenih rashoda na način propisan podstavkom 2. stavka 4. ovoga zakonika, za vrijeme primjene poglavlja 26.1. ovoga zakonika.
Prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja za organizaciju koja primjenjuje porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s Poglavljem 26.3. ovoga Kodeksa, porezno računovodstvo na dan ovog prijelaza odražava rezidualna vrijednost stečene (izgrađene, proizvedene) dugotrajne imovine i stečene (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalne imovine koja je plaćena prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u obliku razlike u cijeni stjecanja (izgradnje) , proizvodnju, stvaranje od strane same organizacije) dugotrajne imovine i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvenom računovodstvu, za razdoblje primjene poreznog sustava u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.
Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. preformuliran je stavak 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.
3. U slučaju da organizacija prijeđe s pojednostavljenog sustava oporezivanja na druge porezne režime (osim sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti) te ima dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, troškovi nabave (izgradnja, proizvodnja, izrada od strane same organizacije, dovršetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema) koji se ne prenose (ne prenose u cijelosti) na troškove za vrijeme primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja u na način propisan stavkom 3. ovog zakonika, u poreznom računovodstvu na dan takvog prijenosa rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem troška (ostatak vrijednosti utvrđen u trenutku prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja). ) ove dugotrajne imovine i nematerijalne imovine iznosom rashoda utvrđenim za vrijeme primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja rashoda u vremenu dke iz stavka 3. ovog zakonika.
4. Prilikom prelaska s drugih poreznih režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja i s pojednostavljenog na druge porezne režime, poduzetnici pojedinci primjenjuju pravila iz stavaka 2.1. i 3. ovoga članka.
Savezni zakon br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. dopunio je ovaj Zakonik klauzulom 5, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.
5. Organizacije i samostalni poduzetnici koji su ranije primjenjivali opći porezni režim pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja obavljaju sljedeće pravilo: iznos poreza na dodanu vrijednost koji obračunava i plaća porezni obveznik poreza na dodanu vrijednost od iznosa uplate, djelomične uplate primljene prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja po osnovu nadolazeće isporuke dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava izvršen u razdoblju nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja, odbijaju se u posljednjem porezno razdoblje koji prethodi mjesecu prijelaza obveznika poreza na dodanu vrijednost na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako postoje dokumenti koji dokazuju povrat iznosa poreza kupcima u vezi s prijelazom poreznog obveznika na pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Savezni zakon br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. dopunio je ovaj zakonik klauzulom 6, koja će stupiti na snagu 1. siječnja 2008. godine.
6. Organizacije i samostalni poduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sustav oporezivanja pri prelasku na opći porezni režim pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose poreza na dodanu vrijednost iskazane poreznom obvezniku po pojednostavljenom sustavu oporezivanja pri kupnji dobara (radova, usluga). , imovinska prava) koji nisu uključeni u rashode koji se odbijaju od porezne osnovice pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja, prihvaćaju se za odbitak pri prelasku na opći porezni režim na način propisan u poglavlju 21. ovoga Zakona za obveznike poreza na dodanu vrijednost.
Članak 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije - Značajke primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika na temelju patenta
Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je ovaj Zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. siječnja 2008. godine.1. Samostalni poduzetnici koji obavljaju jednu od vrsta poduzetničkih djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka imaju pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta.
U tom slučaju podliježu normama utvrđenim ovim Kodeksom, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim člankom.
2. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu dopuštena je poduzetnicima pojedincima koji ne uključuju zaposlenike u svoje poslovne aktivnosti, uključujući ugovore građanskog prava, a obavljaju jednu od sljedećih vrsta djelatnosti:
1) popravak i krojenje odjeće, krznenih i kožnih proizvoda, kapa i proizvoda od tekstilne galanterije, popravak, krojenje i pletenje trikotaže;
2) popravak, bojanje i krojenje obuće;
3) izrada obuće od filca;
4) proizvodnja tekstilne galanterije;
5) izrada i popravak metalne galanterije, ključeva, registarskih oznaka, uličnih znakova;
6) izrada vijenaca žalosti, umjetnog cvijeća, vijenaca;
7) izrada ograda, spomenika, metalnih vijenaca;
8) proizvodnja i popravak namještaja;
9) proizvodnja i restauracija tepiha i sagova;
10) popravak i održavanje kućne radioelektroničke opreme, kućanskih strojeva i kućanskih aparata, popravak i proizvodnja metalnih proizvoda;
11) proizvodnja opreme za sportski ribolov;
12) čačkanje i graviranje nakita;
13) proizvodnju i popravak igara i igračaka, osim računalnih igara;
14) proizvodnja proizvoda narodnih umjetničkih obrta;
15) proizvodnja i popravak nakita, bižuterije;
16) proizvodnja očupane vune, sirovih koža goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;
17) dorada i bojenje životinjskih koža;
18) dorada i bojenje krzna;
19) prerada tolling oprane vune u pletenu pređu;
20) češalj za vunu;
21) njegovanje kućnih ljubimaca;
22) zaštita voćnjaka, voćnjaka i zelenih površina od štetnika i bolesti;
23) proizvodnja poljoprivrednih oruđa od materijala naručitelja;
24) popravak i izrada bakarskog posuđa i keramike;
25) proizvodnju i popravak drvenih čamaca;
26) popravak turističke opreme i inventara;
27) piljenje drva;
28) graviranje na metalu, staklu, porculanu, drvu, keramici;
29) Proizvodnja i tisak posjetnice i pozivnice
30) fotokopiranje, uvezivanje, šivanje, obrubljivanje, kartonski rad;
31) sjaj cipela;
32) djelatnost u području fotografije;
33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;
34) održavanje i popravak motornih vozila;
35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja motornih vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i ukrasnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);
36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, glazbena pratnja svečanosti;
37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;
38) usluge autoprijevoza;
39) pružanje tajničkih, uredničkih i prevoditeljskih usluga;
40) održavanje i popravak uredskih strojeva i računala;
41) monofono i stereofono snimanje govora, pjevanja, instrumentalne izvedbe naručitelja na magnetsku vrpcu, CD. Ponovno snimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, CD;
42) službe za nadzor i njegu djece i bolesnika;
43) usluge čišćenja stanova;
44) usluge domaćinstva;
45) popravak i izgradnja stambenih i drugih zgrada;
46) izrada instalaterskih, elektroinstalacijskih, sanitarnih i zavarivačkih radova;
47) usluge uređenja interijera stambene prostorije i ukrasne usluge;
48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;
49) rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;
50) usluge ostakljenja balkona i lođa;
51) usluge kupki, sauna, solarija, soba za masažu;
52) usluge obuke, uključujući plaćene kružoke, studije, tečajeve i podučavanje;
53) trenerske usluge;
54) usluge u zelenom gospodarstvu i ukrasnom cvjećarstvu;
55) proizvodnja kruha i slastica;
56) leasing (iznajmljivanje) vl nekretnina, uključujući stanove i garaže;
57) usluge portira na željezničkim kolodvorima, autobusnim kolodvorima, zračnim terminalima, zračnim lukama, morskim i riječnim lukama;
58) veterinarske usluge;
59) plaćene usluge toaleta;
60) pogrebne usluge;
61) usluge uličnih patrola, zaštitara, čuvara i čuvara.
3. Odluku o mogućnosti za pojedinačne poduzetnike da primjene pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta na teritoriji sastavnica Ruske Federacije donosi se zakonima odgovarajućih sastavnih jedinica Ruske Federacije. Istovremeno, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju posebne popise vrsta poduzetničke djelatnosti (u granicama predviđenim stavkom 2. ovog članka), za koje je pojedinačnim poduzetnicima dopušteno korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju na patentu.
Donošenje odluka sastavnica Ruske Federacije o mogućnosti da individualni poduzetnici primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta ne sprječava takve pojedinačne poduzetnike da po svom izboru primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja predviđen ovim Zakonom. Istodobno, prijelaz s pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu na opći red primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja i obrnuto može se provoditi tek nakon isteka roka na koji se izdaje patent.
4. Isprava kojom se potvrđuje pravo poduzetnika pojedinca na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta je patent koji porezno tijelo izdaje poduzetniku pojedinačno za obavljanje jedne od vrsta poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka. .
Obrazac patenta odobrava savezno izvršno tijelo nadležno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
Patent se izdaje po izboru poreznog obveznika za jedno od sljedećih razdoblja: kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci, kalendarska godina.
5. Zahtjev za izdavanje patenta poduzetnik pojedinac podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije poduzetnika kod poreznog tijela najkasnije mjesec dana prije početka primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patent.
Obrazac ovog zahtjeva odobrava savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
Porezno tijelo dužno je u roku od deset dana izdati patent pojedinačnom poduzetniku ili ga obavijestiti o odbijanju izdavanja patenta.
Obrazac obavijesti o odbijanju davanja patenta odobrava savezno izvršno tijelo nadležno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat koji se pohranjuje u poreznoj upravi.
Patent vrijedi samo na teritoriju subjekta Ruske Federacije na čijem je teritoriju izdan.
Porezni obveznik koji ima patent ima pravo podnijeti zahtjev za drugi patent kako bi primijenio pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta na području drugog subjekta Ruske Federacije.
6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se kao postotni udio godišnjeg prihoda utvrđenog za svaku vrstu poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka, koji odgovara poreznoj stopi iz stavka 1. ovoga Zakona, tj. potencijalno moguće da pojedini poduzetnik dobije.
Ako poduzetnik pojedinac dobije patent na kraći rok (četvrt, šest mjeseci, devet mjeseci), trošak patenta se preračunava u skladu s trajanjem razdoblja na koje je patent izdan.
7. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti pojedini poduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima sastavnica Ruske Federacije za svaku vrstu poduzetničke djelatnosti, za koju se koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta. dozvoljeno je samostalnim poduzetnicima. Istodobno je dopuštena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon subjekta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavku 2. ovog članka ne mijenja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može primiti pojedinačni poduzetnik za sljedeću kalendarsku godinu, tada u ovoj kalendarskoj godini , prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda koji bi mogao ostvariti pojedini poduzetnik, koji djeluje u prethodnoj godini. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda podliježe godišnjoj indeksaciji koeficijentom deflatora iz stavka 2. 3. ovoga Zakona.
Ako je vrsta poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka uvrštena na popis vrsta poduzetničke djelatnosti utvrđen stavkom 2. ovoga Zakona, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti pojedini poduzetnik od ove vrste poduzetništva aktivnost ne smije prelaziti iznos osnovni povrat utvrđenih ovim Zakonom u odnosu na odgovarajuću vrstu poduzetničke djelatnosti, pomnoženo s 30.
8. Pojedinačni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta dužni su platiti jednu trećinu cijene patenta najkasnije 25 kalendarskih dana od početka obavljanja poduzetničke djelatnosti na temelju patenta.
9. U slučaju kršenja uvjeta za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta, uključujući uključivanje zaposlenika u nečije poslovne aktivnosti (uključujući i temeljem građanskopravnih ugovora) ili provedbu na temelju patenta vrste poduzetničke aktivnosti koja nije predviđena zakonom sastavnice Ruske Federacije, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpunog plaćanja) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavkom 8. ovog članka, poduzetnik pojedinac gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta u razdoblju na koje je patent izdan.
U tom slučaju, pojedinačni poduzetnik mora platiti porez u skladu s općim režimom oporezivanja. Istodobno, trošak (dio troška) patenta koji je platio individualni poduzetnik ne vraća se.
O gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta i prijelazu na drugi porezni režim, pojedini poduzetnik dužan je obavijestiti porezno tijelo u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg poreznog režima.
Poduzetnik koji je prešao s pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta u drugi porezni režim ima pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta. na patentu.
10. Plaćanje preostalog dijela troška patenta porezni obveznik plaća najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana isteka razdoblja za koje je patent primljen. Istodobno, pri plaćanju preostalog dijela troška patenta, isti se umanjuje za iznos premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje.
11. Poreznu prijavu propisanu ovim Zakonom porezni obveznici pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta ne podnose poreznim tijelima.
12. Porezni obveznici pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta dužni su voditi poreznu evidenciju prema postupku utvrđenom ovim zakonikom.
RUSKA FEDERACIJA
SAVEZNI ZAKON
Dokument izmijenjen od strane:
Savezni zakon br. 155-FZ od 22. srpnja 2008. ( ruske novine, N 160, 30. 07. 2008.) (za postupak stupanja na snagu vidi).
____________________________________________________________________
Članak 1
Pošaljite (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2000., N 32, čl. 3340; 2001., N 53, čl. 5023; 2003., N 46, čl. 4443; 2005., N 27, čl. 2027; čl. 2126 .1233) promijeniti, navodeći to kako slijedi:
„Član 346_2. Porezni obveznici
1. Porezni obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - porezni obveznici) su organizacije i samostalni poduzetnici koji su poljoprivredni proizvođači koji su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza na način propisan ovim poglavljem.
2. Poljoprivredni proizvođači, u smislu ovog poglavlja, su organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode, obavljaju njihovu primarnu i naknadnu (industrijsku) preradu (uključujući i na datim dugotrajnim sredstvima) i prodaju te proizvode, pod uvjetom da u ukupnom prihodu od prodajna dobra (radovi, usluge) takvih organizacija i pojedinačnih poduzetnika, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, uključujući proizvode njihove primarne prerade, proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, iznosi najmanje 70 posto, kao i poljoprivredne potrošačke zadruge (prerada, marketing (trgovina), opskrba, hortikultura, hortikultura, stočarstvo), priznate kao takve u skladu sa Saveznim zakonom "O poljoprivrednoj suradnji", u kojima je udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda privatna proizvodnja članova ovih zadruga, kao i od poslova (usluga) koje se obavljaju za članove tih zadruga, čini najmanje 70 posto ukupnog prihoda.
Za potrebe ovog poglavlja poljoprivredni proizvođači također uključuju gradotvorne i naseobinske ruske ribarske organizacije, broj zaposlenih u kojima je, uzimajući u obzir članove obitelji koji žive s njima, najmanje polovica stanovništva odgovarajućeg naselja, koji upravljaju samo ribarskim plovilima čiji su vlasnici registrirani kao pravna osoba u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i u kojoj je količina ribljih proizvoda koje su prodali i (ili) ulovljenih objekata vodenih bioloških resursa u vrijednosnom smislu više od 70 posto ukupnog volumena prodanih proizvoda.
Za organizacije i samostalne poduzetnike koji obavljaju naknadnu (industrijsku) preradu proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, udio prihoda od prodaje proizvoda primarne prerade koje su proizveli od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje u ukupnom prihodu od prodaje proizvoda proizvedenih od njih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje utvrđuje se na temelju omjera troškova za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda i primarne prerade poljoprivrednih proizvoda u ukupan iznos izdatke za proizvodnju proizvoda od poljoprivrednih sirovina koje sami proizvode.
3. Poljoprivredni proizvodi, u smislu ovog poglavlja, uključuju poljoprivrednu i šumarsku biljnu proizvodnju i stočarstvo (uključujući one dobivene uzgojem i uzgojem ribe i drugih vodenih bioloških resursa), čije posebne vrste utvrđuje Vlada Republike Hrvatske. Ruska Federacija u skladu sa Sveruski klasifikator proizvodi. Istovremeno, ulov ribe i drugih vodenih bioloških resursa, osim ulova ribe i drugih vodenih bioloških resursa ruskih ribarskih organizacija koje tvore grad i sela, iz stavka 2. stavka 2. ovoga članka, čini ne odnosi se na poljoprivredne proizvode.
4. Postupak za razvrstavanje proizvoda kao proizvoda primarne prerade, proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
5. Poljoprivredni proizvođači imaju pravo prijeći na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, ako na temelju rezultata rada za kalendarsku godinu koja prethodi godini u kojoj organizacija ili samostalni poduzetnik podnese zahtjev za prijelaz na plaćanje jedinstveni poljoprivredni porez, u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) takvih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvode, uključujući proizvode primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, iznosi najmanje 70 posto.
Organizacija novoosnovana u tekućoj godini, a koja je poljoprivredni proizvođač, ima pravo prijeći s početka sljedeće godine na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, ako prema rezultatima posljednjeg izvještajnog razdoblja za prihode pravnih osoba porez (posljednje izvještajno razdoblje za porez plaćen prema pojednostavljenom poreznom sustavu u skladu s 26.2. ovog zakonika) u tekućoj godini u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) takve organizacije, udio prihoda od prodaja poljoprivrednih proizvoda koje proizvodi, uključujući i proizvode primarne prerade koje proizvodi od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, iznosi najmanje 70 posto. Samostalni poduzetnik novoregistriran u tekućoj godini, a koji je poljoprivredni proizvođač, ima pravo prijeći s početka sljedeće godine na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, ako prema rezultatima devet mjeseci tekuće godine godine, u ukupnom prihodu od poduzetničke djelatnosti takvog poduzetnika pojedinca, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sam proizvodi, uključujući i proizvode primarne prerade koje je proizveo od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, iznosi najmanje 70 posto. .
Prihodi od prodaje, u smislu ovoga stavka, utvrđuju se na način propisan člankom 249. ovog zakonika, ne uzimaju se u obzir prihodi iz članka 251. ovoga zakonika.
6. Nemaju pravo prijeći na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza:
stavak je postao nevažeći 1. siječnja 2009. - Savezni zakon od 22. srpnja 2008. N 155-FZ;
2) organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda;
3) organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave poduzetničkom djelatnošću u području igara na sreću;
4) proračunske institucije.
7. Organizacije i samostalni poduzetnici, prebačeni u skladu s plaćanjem jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti za jednu ili više vrsta poduzetničkih djelatnosti, imaju pravo prijeći na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u odnosu na druge vrste djelatnosti. poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja utvrđena stavkom 5. ovoga članka o obujmu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, uključujući i proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, utvrđuju se na temelju svih vrste djelatnosti koje obavljaju te organizacije i samostalni poduzetnici.
Istodobno, s obzirom na provedbu od strane obveznika jedinstvenog poljoprivrednog poreza na svoje poljoprivredne proizvode, uključujući i proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, kroz svoje prodavaonice, maloprodajne objekte, menze i poljske kuhinje, ne primjenjuje se sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3. ovoga zakonika.«.
Članak 2
Članak 1. stavak 2. Saveznog zakona br. 39-FZ od 13. ožujka 2006. "O izmjenama i dopunama poglavlja 26_1 i 26_3 drugog dijela porezni broj Ruske Federacije i članka 2_1 Federalnog zakona „O uvođenju izmjena i dopuna u drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije i nekih drugih akata zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i pristojbama, kao i o isključenje je priznavanje određenih akata (odredbi akata) zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i pristojbama kao nevažećih pristojbi" (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006., N 12, čl. 1233).
Članak 3
1. Ovaj Savezni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2007. godine, ali ne prije mjesec dana od dana službenog objavljivanja, s izuzetkom članka 2. ovog Saveznog zakona.
2. Članak 2. ovog saveznog zakona stupa na snagu najkasnije mjesec dana nakon službenog objavljivanja ovog saveznog zakona.
Predsjednik
Ruska Federacija
V.Putin
Revizija dokumenta, uzimajući u obzir
pripremljene izmjene i dopune
dd "Kodeks"
Pitanje: ... Stavak 2, klauzula 1, članak 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao uvjet za razvrstavanje organizacija kao obveznika jedinstvenog poljoprivrednog poreza, navodi prodaju bez navođenja njenog oblika. Smatramo da je svrsishodno ne proširiti učinak stavka 3. stavka 3. članka 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije na organizacije koje prodaju proizvode putem trgovina koje su zasebne pododjele u obliku podružnica. (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13.01.2004. br. 04-05-13/1)
Pitanje: Prema članku 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, poljoprivredne organizacije koje imaju podružnice i predstavništva nemaju pravo prijeći na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Prema našem mišljenju, ova odredba je trebala podržati mala i srednja poljoprivredna gospodarstva. Međutim, mnoge poljoprivredne organizacije prodaju proizvode preko svojih prodavaonica koje imaju status zasebnih podjela i, sukladno tome, ne mogu prijeći na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Stavak 2, klauzula 1, članak 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao uvjet za razvrstavanje organizacija kao obveznika jedinstvenog poljoprivrednog poreza, ukazuje na provedbu bez navođenja njegovog oblika. S tim u vezi, smatramo prikladnim ne proširiti učinak podstavka 3. stavka 3. članka 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije na organizacije koje prodaju proizvode putem trgovina koje su zasebne pododjele u obliku podružnica.
Odgovor:
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKOG FEDERACIJE
PISMO
od 13. siječnja 2004. N 04-05-13/1
Odjel za poreznu politiku razmotrio je pismo o postupku primjene normi poglavlja 26.1. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks) i izvještava sljedeće.
Prema stavku 2. članka 346.2. Zakona, poljoprivredni proizvođači imaju pravo na prijenos na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, pod uvjetima utvrđenim ovim stavkom.
Poljoprivredni proizvođači u skladu sa stavkom 1. članka 346.2 Kodeksa su organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode i (ili) uzgajaju ribu, obavljaju njezinu primarnu i naknadnu (industrijsku) preradu i prodaju te proizvode i (ili) ribu, pod uvjetom da da se u ukupnom prihodu od prodaje robe (radova, usluga) takvih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje oni proizvode i (ili) ribe koju uzgajaju, uključujući proizvode njezine primarne prerade, proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) ribe koju sami uzgajaju, iznosi najmanje 70 posto.
Dakle, organizacije i individualni poduzetnici koji ne proizvode samostalno poljoprivredne proizvode, već ih samo beru i prerađuju, ne mogu prijeći na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Osim toga, smatramo da prilikom razmatranja primjene podstavka 3. stavka 3. članka 346.2 Kodeksa u odnosu na organizacije koje imaju prodavaonice kao odvojene divizije u obliku podružnica, potrebno je uzeti u obzir odredbe stavka 2. članka 11. Kodeksa i članka 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojima je predstavništvo zasebna jedinica pravne osobe koji se nalazi izvan svoje lokacije, koji zastupa interese pravne osobe i štiti ih.
Podružnica je posebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan njezina sjedišta i obavlja sve ili dio njezinih funkcija, uključujući funkcije predstavništva.
Predstavništva i podružnice obdaruju imovinom pravna osoba koja ih je stvorila i postupaju na temelju odredaba koje je ona odobrila.
Predstavništva i podružnice moraju biti naznačeni u osnivačkim dokumentima pravne osobe koja ih je osnovala.
Dakle, samo one organizacije koje imaju zasebne pododjele koje su podružnice i predstavništva i koje su kao takve navedene u osnivačkim dokumentima organizacija koje su ih stvorile nemaju pravo prijeći na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača.
Činjenica da organizacija ima zasebnu pododjelu koja ispunjava kriterije definirane člankom 2. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, ali nije navedena u osnivačkim dokumentima organizacije kao podružnica ili predstavništvo, nije osnova za odbijajući organizaciji pravo na primjenu ovog sustava oporezivanja.
Zamjenik šefa
Odjel za poreznu politiku
A.I.KOSOLAPOV
13.01.2004