Dugoročna financijska ulaganja. Kratkoročna financijska ulaganja u bilanci ne uključuju financijska ulaganja organizacije

Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. prosinca 2002. N 126n
„O davanju suglasnosti na Pravilnik o računovodstvo"Računovodstvo financijskih ulaganja" PBU 19/02"

Sukladno Programu reforme računovodstva u skladu s međunarodnim standardima financijska izvješća, odobren odlukom Vlade Ruska Federacija od 6. ožujka 1998. br. 283 (Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 1998., br. 11, čl. 1290), naređujem:

2. Priznati nevažećom naredbu Ministarstva financija Ruske Federacije od 15. siječnja 1997. br. 2 „O postupku odražavanja transakcija s vrijednosnim papirima u računovodstvu” (naredba je registrirana u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 10.06.1997., registarski broj 1324).

3. Ovu naredbu staviti na snagu počevši od financijska izvješća za 2003. godinu.

Registarski broj 4085

Primjena
prema nalogu Ministarstva financija Ruske Federacije
od 10. prosinca 2002. N 126n

Položaj
o računovodstvu "Računovodstvo financijskih ulaganja" PBU 19/02

Uz izmjene i dopune od:

18. rujna, 27. studenog 2006., 25. listopada, 8. studenog 2010., 27. travnja 2012., 6. travnja 2015.

I. Opće odredbe

1. Ovim se Pravilnikom utvrđuju pravila za formiranje informacija o financijskim ulaganjima organizacije u računovodstvu i financijskom izvješćivanju. Organizacija u daljnjem tekstu znači entitet prema zakonodavstvu Ruske Federacije (osim kreditnih organizacija i državnih (općinskih) institucija).

Ova se Uredba primjenjuje prilikom utvrđivanja značajki računovodstva financijskih ulaganja za profesionalni sudionici tržište vrijedni papiri, osiguravajuće organizacije, nedržavni mirovinski fondovi.

2. Za potrebe ovog Pravilnika, da bi se imovina prihvatila za računovodstvo kao financijska ulaganja, moraju biti istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

prisutnost pravilno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i primanje sredstava ili druge imovine koja proizlazi iz ovog prava;

prijelaz na organiziranje financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijena, rizik insolventnosti dužnika, rizik likvidnosti i dr.);

sposobnost da u budućnosti organizaciji donese ekonomske koristi (dohodak) u obliku kamata, dividendi ili povećanja njihove vrijednosti (u obliku razlike između prodajne (otkupne) cijene financijskog ulaganja i njegove nabavne vrijednosti kao rezultat njegove razmjene, korištenja u otplaćivanju obveza organizacije, povećanja trenutne tržišne vrijednosti i sl.).

3. Financijska ulaganja organizacije su: državni i općinski vrijednosni papiri, vrijednosni papiri drugih organizacija, uključujući i dužničke vrijednosne papire u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice); ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva); zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditne organizacije, potraživanja stečeno na temelju ustupanja prava tražbine i sl.

U smislu ovog Pravilnika, kao dio financijskih ulaganja uzimaju se u obzir i ulozi ortačke organizacije temeljem ugovora o jednostavnom društvu.

Financijska ulaganja organizacije ne uključuju:

vlastite dionice dioničko društvo od dioničara za naknadnu preprodaju ili poništenje;

računi koje izdaje organizacija-zadužnica organizaciji-prodavaču prilikom plaćanja prodane robe, proizvoda, obavljenih radova, pruženih usluga;

ulaganja organizacije u nekretnine i drugu imovinu koja ima materijalni oblik, koju organizacija daje uz naknadu na privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) u svrhu ostvarivanja prihoda;

dragocjeni metali, nakit, umjetnine i druge slične dragocjenosti koje nisu stečene u svrhu uobičajene vrste aktivnosti.

4. Imovina koja ima materijalni oblik, kao što su dugotrajna imovina, zalihe, kao i nematerijalna imovina nisu financijska ulaganja.

5. Računovodstvenu jedinicu za financijska ulaganja organizacija odabire samostalno na način da osigura formiranje cjelovitih i pouzdanih informacija o tim ulaganjima, kao i pravilan nadzor nad njihovom dostupnošću i kretanjem. Ovisno o prirodi financijskih ulaganja, redoslijedu njihova stjecanja i korištenja, jedinica financijskih ulaganja može biti serija, serija i sl. homogen skup financijskih ulaganja.

6. Organizacija vodi analitičko računovodstvo financijskih ulaganja na način da daje podatke o obračunskim jedinicama financijskih ulaganja i organizacijama u kojima se ta ulaganja ostvaruju (izdavatelji vrijednosnih papira, druge organizacije u kojima je organizacija sudionik, zajmovi). organizacije itd.) .

Za državne vrijednosne papire i vrijednosne papire drugih organizacija prihvaćene za računovodstvo, analitičko računovodstvo mora sadržavati najmanje sljedeće podatke: naziv izdavatelja i naziv vrijednosnog papira, broj, seriju itd., nominalnu cijenu, nabavnu cijenu, troškove vezane uz kupnju vrijednosni papiri, ukupno, datum kupnje, datum prodaje ili drugog zbrinjavanja, mjesto skladištenja.

Organizacija može u analitičkom računovodstvu generirati dodatne informacije o financijskim ulaganjima organizacije, uključujući njihove skupine (vrste).

7. Posebno se utvrđuju značajke procjene i dodatna pravila za iskazivanje informacija o financijskim ulaganjima u ovisna poslovna društva u financijskim izvještajima. normativni akt u računovodstvu.

II. Početna procjena financijskih ulaganja

8. Financijska ulaganja prihvaćaju se za računovodstvo prema početni trošak.

9. Početni trošak financijskih ulaganja stečenih uz naknadu priznaje se kao iznos stvarnih troškova organizacije za njihovo stjecanje, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i drugih povratnih poreza (osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama).

Stvarni troškovi stjecanja imovine kao financijskih ulaganja su:

iznosi plaćeni u skladu s ugovorom prodavatelju;

iznosi plaćeni organizacijama i drugim osobama za usluge informiranja i savjetovanja vezane uz stjecanje te imovine. Ako se organizaciji pruže usluge informiranja i savjetovanja u vezi s donošenjem odluke o stjecanju financijskih ulaganja, a organizacija ne donese odluku o stjecanju, trošak tih usluga tereti financijski rezultati komercijalna organizacija(u sklopu ostalih rashoda) ili povećanja rashoda neprofitne organizacije za izvještajno razdoblje u kojem je donesena odluka o nestjecanju financijskih ulaganja;

naknada isplaćena posredničkoj organizaciji ili drugoj osobi preko koje je imovina stečena kao financijska ulaganja;

ostali troškovi koji su izravno povezani sa stjecanjem imovine kao financijskih ulaganja.

Pri kupnji financijskih ulaganja korištenjem posuđenih sredstava, troškovi primljenih zajmova i posudbi uzimaju se u obzir u skladu s Računovodstvenim propisima „Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od svibnja 6, 1999 N 33n (registrirano u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 31. svibnja 1999., registracija N 1790), i Računovodstveni propisi „Računovodstvo zajmova i kredita i troškovi njihovog servisiranja” PBU 15/01, odobreni nalogom Ministarstvo financija Ruske Federacije od 2. kolovoza 2001. N 60n (prema pismu Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije od 7. rujna 2001. N 07/8985-UD, naredba ne zahtijeva državnu registraciju).

Opći i drugi slični rashodi ne uključuju se u stvarne troškove stjecanja financijskih ulaganja, osim kada su izravno povezani sa stjecanjem financijskih ulaganja.

11. Ako je iznos troškova (osim iznosa plaćenih u skladu s ugovorom prodavatelju) za stjecanje takvih financijskih ulaganja kao što su vrijednosni papiri beznačajan u usporedbi s iznosom plaćenim u skladu s ugovorom prodavatelju, organizacija ima pravo na priznavanje takvih troškova kao ostalih rashoda organizacije, uključujući izvještajno razdoblje, u kojem su navedeni vrijednosni papiri primljeni u knjigovodstvo.

12. Početni trošak financijskih ulaganja napravljenih kao doprinos ovlaštenom (dioničkom) kapitalu organizacije priznaje se kao njihova novčana vrijednost koju su dogovorili osnivači (sudionici) organizacije, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije. .

13. Početni trošak financijskih ulaganja koje je organizacija primila besplatno, kao što su vrijednosni papiri, priznaje se kao:

njihovu struju tržišna cijena na dan prijema u računovodstvo. Pod trenutnom tržišnom vrijednošću vrijednosnih papira, u smislu ovog Pravilnika, smatra se njihova tržišna cijena koju na propisani način izračunava organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira;

iznos novčanih sredstava koji se može primiti kao rezultat prodaje primljenih vrijednosnih papira na dan njihova prihvaćanja u knjigovodstvo - za vrijednosne papire za koje organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira ne izračunava tržišnu cijenu.

14. Početni trošak financijskih ulaganja stečenih prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) nije u gotovini, priznaje se vrijednost imovine koju je organizacija prenijela ili će je prenijeti. Vrijednost imovine koju organizacija prenosi ili će je prenijeti utvrđuje se na temelju cijene po kojoj, u usporedivim okolnostima, organizacija obično određuje vrijednost slične imovine.

Ako je nemoguće utvrditi vrijednost imovine koja je prenesena ili koju će organizacija prenijeti, vrijednost financijskih ulaganja koja je organizacija primila prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanja) u nenovčanim sredstvima utvrđuje se na temelju troška pri kojoj su slična financijska ulaganja stečena u usporedivim okolnostima.

15. Početni trošak financijskih ulaganja unesenih u doprinos ortačke organizacije prema ugovoru o jednostavnom društvu priznaje se kao njihova novčana vrijednost, koju su ortaci ugovorili ugovorom o jednostavnom društvu.

17. Vrijednosni papiri koji ne pripadaju organizaciji po pravu vlasništva, gospodarskom upravljanju ili operativnom upravljanju, ali su u njezinoj uporabi ili raspolaganju u skladu s uvjetima ugovora, prihvaćaju se za računovodstvo u procjeni predviđenoj ugovorom.

III. Naknadna procjena financijskih ulaganja

18. Početni trošak financijskih ulaganja po kojem se prihvaćaju u računovodstvo može se promijeniti u slučajevima utvrđenim zakonom i ovim Pravilnikom.

19. Za potrebe naknadne procjene financijska ulaganja dijele se u dvije skupine: financijska ulaganja za koja se može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost na način propisan ovim Pravilnikom i financijska ulaganja za koja nije utvrđena sadašnja tržišna vrijednost.

Organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljene računovodstvene (financijske) izvještaje, mogu izvršiti naknadnu procjenu svih financijskih ulaganja na način utvrđen ovim Pravilnikom za financijska ulaganja za koja nije utvrđena njihova trenutna tržišna vrijednost. Istodobno, te organizacije mogu odlučiti ne prikazati umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja u računovodstvu u slučajevima kada je teško izračunati iznos takvog umanjenja.

20. Financijska ulaganja za koja se na propisani način može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost iskazuju se u financijskim izvještajima na kraju izvještajne godine po sadašnjoj tržišnoj vrijednosti usklađivanjem njihove procjene s prethodnom. datum izvještavanja. Organizacija može napraviti ovu prilagodbu mjesečno ili tromjesečno.

Razlika između procjene financijskih ulaganja po trenutnoj tržišnoj vrijednosti na datum izvještavanja i prethodne procjene financijskih ulaganja pripisuje se financijskom rezultatu trgovačke organizacije (u sklopu ostalih prihoda ili rashoda) ili povećanju prihoda ili troškovi neprofitne organizacije u korespondenciji s računom financijskih ulaganja.

21. Financijska ulaganja za koja nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost podliježu odrazu u računovodstvenim i financijskim izvještajima na datum izvještavanja po izvornom trošku.

22. Za dužničke vrijednosne papire za koje trenutna tržišna vrijednost nije utvrđena, organizaciji je dopušteno ravnomjerno pripisati razliku između početnog troška i nominalne vrijednosti tijekom razdoblja njihova optjecaja, budući da na njih dospijeva prihod u skladu s uvjetima izdanja, na financijski rezultat gospodarske organizacije (u sklopu ostalih prihoda ili rashoda) ili smanjenje ili povećanje rashoda neprofitne organizacije.

23. Za dužničke vrijednosne papire i dane kredite organizacija može izračunati njihovu vrijednost prema diskontirana vrijednost. U tom slučaju se ne vrše računovodstvena knjiženja.

Organizacija mora pružiti dokaze da je izračun razuman.

24. Financijska ulaganja iskazuju se u bilanci na datum izvještavanja po trošku utvrđenom na temelju zahtjeva ovog Pravilnika.

Ako trenutna tržišna vrijednost nije utvrđena za predmet financijskog ulaganja koji je prethodno procijenjen po trenutnoj tržišnoj vrijednosti, takav predmet financijskog ulaganja prikazuje se u financijskim izvještajima po vrijednosti njegove posljednje procjene.

IV. Raspolaganje financijskim ulaganjima

25. Otuđenje financijskih ulaganja priznaje se u knjigovodstvenim evidencijama organizacije na dan prestanka uvjeta za njihovo prihvaćanje u računovodstvo iz stavka 2. ovoga Pravilnika.

Raspolaganje financijskim ulaganjima događa se u slučajevima otkupa, prodaje, besplatnog prijenosa, prijenosa u obliku uloga u temeljni (temeljni) kapital drugih organizacija, prijenosa na račun uloga temeljem ugovora o jednostavnom ortaštvu itd.

26. Kod otuđenja imovine koja je prihvaćena u računovodstvo kao financijska investicija za koju nije utvrđena sadašnja tržišna vrijednost, njezina vrijednost se utvrđuje na temelju procjene utvrđene na jedan od sljedećih načina:

po početnom trošku svake obračunske jedinice financijskih ulaganja;

po prosječnom početnom trošku;

po izvornom trošku prvih stečenih financijskih ulaganja (FIFO metoda).

Primjena jedne od navedenih metoda za grupu (vrstu) financijskih ulaganja temelji se na pretpostavci dosljednosti u primjeni računovodstvenih politika.

Promidžbeno računovodstvo financijskih ulaganja.

28. Organizacija može vrednovati vrijednosne papire nakon prodaje po prosječnom početnom trošku, koji se utvrđuje za svaku vrstu vrijednosnih papira kao kvocijent dijeljenja početnog troška vrste vrijednosnih papira s njihovom količinom, koji se sastoji od početnog troška i iznos stanja na početku mjeseca i primljene vrijednosne papire tijekom određenog mjeseca.

29. Vrednovanje po povijesnom trošku prvih stečenih financijskih ulaganja (FIFO metoda) temelji se na pretpostavci da se vrijednosni papiri otpisuju unutar mjesec dana ili nekog drugog razdoblja u slijedu njihovog stjecanja (primanja), tj. prvi vrijednosni papiri koji se otpisuju moraju se vrednovati po izvornom trošku vrijednosnih papira prvih stjecanja, uzimajući u obzir izvorni trošak vrijednosnih papira navedenih na početku mjeseca. Kod primjene ove metode vrednovanje vrijednosnih papira u stanju na kraju mjeseca vrši se po izvornom trošku zadnjeg stjecanja, a trošak prodanih vrijednosnih papira uzima u obzir trošak ranijih stjecanja.

30. Pri otuđenju imovine koja je primljena u računovodstvo kao financijska ulaganja za koju se utvrđuje sadašnja tržišna vrijednost, njihovu vrijednost utvrđuje organizacija na temelju posljednje procjene.

31. Za svaku grupu (vrstu) financijskih ulaganja tijekom izvještajne godine koristi se jedna metoda procjene.

32. Procjena financijskih ulaganja na kraju izvještajnog razdoblja provodi se ovisno o prihvaćenoj metodi procjene financijskih ulaganja pri njihovom otuđenju, tj. po trenutnoj tržišnoj vrijednosti, po izvornom trošku svake obračunske jedinice financijskih ulaganja, po prosječnom izvornom trošku, po izvornom trošku prvih stečenih financijskih ulaganja (FIFO metoda).

33. Primjeri korištenja metoda vrednovanja kod raspolaganja financijskim ulaganjima navedeni su u prilogu ovog Pravilnika.

V. Prihodi i rashodi od financijskih ulaganja

34. Prihodi od financijskih ulaganja priznaju se kao prihodi od redovnih aktivnosti ili drugi prihodi u skladu s Računovodstvenim propisima “Prihodi organizacije” PBU 9/99, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. N 32n (registriran pri Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 31. svibnja 1999., registracijski N 1791).

35. Troškovi povezani s davanjem zajmova od strane organizacije drugim organizacijama priznaju se kao ostali rashodi organizacije.

36. Troškovi povezani s servisiranjem financijskih ulaganja organizacije, kao što su plaćanje bankovnih i/ili depozitnih usluga za pohranjivanje financijskih ulaganja, davanje izvoda s računa vrijednosnih papira i sl., priznaju se kao ostali rashodi organizacije.

VI. Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja

37. Trajno značajno smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja za koje nije utvrđena njihova trenutna tržišna vrijednost ispod vrijednosti ekonomske koristi koju organizacija očekuje primiti od tih financijskih ulaganja u normalnim uvjetima svojih aktivnosti priznaje se kao amortizacija financijskih ulaganja. U ovom slučaju, na temelju izračuna organizacije, utvrđuje se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja, jednaka razlici između njihove vrijednosti po kojoj se odražavaju u računovodstvu (računovodstvena vrijednost) i iznosa takvog smanjenja.

Stabilan pad vrijednosti financijskih ulaganja karakterizira istodobna prisutnost sljedećih uvjeta:

na datum izvještavanja i na prethodni datum izvještavanja knjigovodstvena vrijednost je znatno veća od njihove procijenjene vrijednosti;

tijekom izvještajne godine procijenjena vrijednost financijskih ulaganja značajno se promijenila samo u smjeru smanjenja;

Na datum izvještavanja nema dokaza da je moguće značajno povećanje procijenjene vrijednosti ovih financijskih ulaganja u budućnosti.

Primjeri situacija u kojima može doći do umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja su:

organizacija koja izdaje vrijednosne papire u vlasništvu organizacije ili njenog dužnika prema ugovoru o zajmu ima znakove stečaja ili je proglašena bankrotom;

obavljanje značajnog broja transakcija na tržištu vrijednosnih papira sa sličnim vrijednosnim papirima po cijeni znatno nižoj od njihove knjigovodstvene vrijednosti;

izostanak ili značajno smanjenje prihoda od financijskih ulaganja u obliku kamata ili dividendi s velikom vjerojatnošću daljnjeg smanjenja tih prihoda u budućnosti i sl.

38. Ako se pojavi situacija u kojoj može doći do amortizacije financijskih ulaganja, organizacija mora provjeriti postojanje uvjeta za održivo smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja.

Provjera se provodi za sva financijska ulaganja organizacije navedena u stavku 37. ovog Pravilnika za koja postoje znakovi umanjenja vrijednosti.

Ako test umanjenja potvrdi kontinuirani značajan pad vrijednosti financijskih ulaganja, organizacija stvara rezervu za umanjenje financijskih ulaganja u iznosu razlike između knjigovodstvene i procijenjene vrijednosti tih financijskih ulaganja.

Komercijalna organizacija formira navedenu rezervu na teret financijskog rezultata organizacije (u sklopu ostalih rashoda), a neprofitna organizacija - povećanjem rashoda.

U financijskim izvještajima vrijednost takvih financijskih ulaganja iskazana je po knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za iznos formirane rezerve za njihovu amortizaciju.

Provjera umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja provodi se najmanje jednom godišnje od 31. prosinca izvještajne godine ako postoje znakovi umanjenja. Organizacija ima pravo izvršiti ovu provjeru na datume izvješćivanja međufinancijskih izvješća.

Organizacija mora osigurati potvrdu rezultata ove inspekcije.

39. Ako se na temelju rezultata revizije umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja utvrdi daljnje smanjenje njihove procijenjene vrijednosti, tada se iznos prethodno stvorene rezerve za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja usklađuje s povećanjem i smanjenjem financijske vrijednosti. rezultat komercijalne organizacije (u sklopu ostalih rashoda) ili povećanje rashoda za neprofitnu organizaciju.

Ako se kao rezultat provjere umanjenja financijskih ulaganja otkrije povećanje njihove procijenjene vrijednosti, tada se iznos prethodno stvorene rezerve za umanjenje financijskih ulaganja usklađuje prema njegovom smanjenju i povećanju financijskog rezultata trgovačke organizacije. (kao dio ostalih prihoda) ili smanjenje rashoda za neprofitnu organizaciju.

40. Ako organizacija na temelju dostupnih informacija zaključi da financijsko ulaganje više ne ispunjava kriterije održivog značajnog pada vrijednosti, kao i pri otuđenju financijskih ulaganja čija je procijenjena vrijednost bila uključena u izračun rezerva za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, iznos prethodno stvorene rezerve za umanjenje vrijednosti za navedena financijska ulaganja uključuje se u financijski rezultat trgovačke organizacije (kao dio ostalih prihoda) ili smanjenje rashoda u neprofitnoj organizaciji na kraj godine ili izvještajnog razdoblja kada je došlo do otuđenja navedenih financijskih ulaganja.

VII. Objavljivanje informacija u financijskim izvještajima

41. U financijskim izvještajima financijska ulaganja moraju biti iskazana s podjelom ovisno o roku dospijeća (dospijeću) na kratkoročne i dugoročne.

42. U financijskim izvještajima, najmanje sljedeće informacije podliježu objavljivanju, uzimajući u obzir zahtjev materijalnosti:

metode procjene financijskih ulaganja pri njihovom otuđenju po skupinama (vrstama);

posljedice promjene načina procjene financijskih ulaganja pri njihovom otuđenju;

vrijednost financijskih ulaganja za koje se može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost i financijskih ulaganja za koje se ne može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost;

razlika između sadašnje tržišne vrijednosti na datum izvještavanja i prethodne procjene financijskih ulaganja na temelju koje je utvrđena sadašnja tržišna vrijednost;

za dužničke vrijednosne papire za koje nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost - razlika između početne vrijednosti i nominalne vrijednosti tijekom razdoblja njihova optjecaja, obračunata u skladu s postupkom utvrđenim stavkom 22. ovog Pravilnika;

vrijednost i vrste vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja opterećenih kolateralom;

vrijednost i vrste povučenih vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja prenesenih na druge organizacije ili osobe (osim za prodaju);

podatke o rezervi za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja s naznakom: vrste financijskih ulaganja, visine rezerve stvorene u izvještajnoj godini, visine rezerve koja se priznaje kao drugi prihod izvještajnog razdoblja; iznosi rezervi korišteni u izvještajnoj godini;

za dužničke vrijednosne papire i dane zajmove - podatke o njihovom vrednovanju po diskontnoj vrijednosti, o vrijednosti njihove diskontirane vrijednosti, o korištenim metodama diskontiranja (objavljeni u objašnjenjima uz bilanca stanja i bilans uspjeha).

Primjena
na Pravilnik
o računovodstvu "Računovodstvo financijskih ulaganja" PBU 19/02,
odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije
od 10. prosinca 2002. N 126n

Primjeri korištenja metoda vrednovanja kod raspolaganja financijskim ulaganjima

1. Metoda procjene početnog troška svake obračunske jedinice financijskih ulaganja

Trošak povlačenja financijskih ulaganja jednak je u ovom slučaju njihovom izvornom trošku.

2. Metoda vrednovanja na temelju prosječnog početnog troška

Trošak vrijednosnih papira koji se otpisuju određuje se množenjem broja povučenih vrijednosnih papira (na primjer, dionica OJSC "S") s prosječnim početnim troškom jedne vrijednosnice ove vrste (dionice OJSC "S"). Prosječni početni trošak jednog vrijednosnog papira određene vrste izračunava se kao kvocijent dijeljenja troška vrijednosnih papira određene vrste s njihovom količinom, odnosno sastoji se od troška i količine stanja na početku mjeseca i vrijednosnih papira primio u tom mjesecu.

Primjer 1

(podaci su dati za jednu vrstu vrijednosnih papira)

1) Prosječna početna cijena jednog vrijednosnog papira:

(10,0 milijuna rubalja + 5,0 milijuna rubalja + 6,6 milijuna rubalja + 9,6 milijuna rubalja)/290 =

107,6 tisuća rubalja.

2) Vrijednost stanja vrijednosnih papira na kraju mjeseca:

130 x 107,6 tisuća rubalja. = 14,0 milijuna rubalja.

3) Trošak povlačenja vrijednosnih papira:

31,2 milijuna rubalja. - 14,0 milijuna rubalja. = 17,2 milijuna rubalja.

160 x 107,6 tisuća rubalja. = 17,2 milijuna rubalja.

Ova se metoda može primijeniti i unutar mjeseca za svaki datum prodaje vrijednosnih papira unutar mjeseca, koristeći procjenu stanja vrijednosnih papira utvrđenu metodom prosječnog početnog troška na datum prethodne transakcije (tzv. pokretni prosjek početnog troškovna metoda).

3. Metoda vrednovanja po izvornom trošku prvih stečenih financijskih ulaganja (FIFO metoda)

Vrednovanje vrijednosnih papira FIFO metodom temelji se na pretpostavci da se vrijednosni papiri prodaju unutar mjesec dana redoslijedom njihovog primitka (kupnje), tj. vrijednosni papiri koji su prvi bili u prodaji moraju se vrednovati po izvornom trošku prvih stečenih, uzimajući u obzir vrijednost vrijednosnih papira navedenih na početku mjeseca. Kod primjene ove metode vrednovanje vrijednosnih papira u stanju na kraju mjeseca provodi se po stvarnom trošku posljednjeg stjecanja, a trošak prodaje (otuđenja) vrijednosnih papira uzima u obzir trošak ranijeg stjecanja.

Trošak povlačenja vrijednosnih papira utvrđuje se tako da se od zbroja vrijednosti stanja vrijednosnih papira na početku mjeseca i troška vrijednosnih papira primljenih tijekom mjeseca oduzme vrijednost stanja vrijednosnih papira na kraju mjeseca.

Primjer 2

1) Vrijednost stanja vrijednosnih papira na kraju mjeseca na temelju vrijednosti zadnjih primitaka:

(80 x 120 tisuća rubalja) + (50 x 110 tisuća rubalja) = 15,1 milijuna rubalja.

2) Trošak povlačenja vrijednosnih papira:

31,2 milijuna rubalja. - 15,1 milijuna rubalja. = 16,1 milijuna rubalja.

3) Jedinični trošak povlačenja vrijednosnih papira:

16,1 milijuna rubalja/160 = 100,6 tisuća rubalja.

Ova metoda se može primijeniti i unutar mjeseca za svaki datum otpuštanja vrijednosnih papira unutar mjeseca, koristeći procjenu stanja vrijednosnih papira utvrđenu FIFO metodom na dan prethodne transakcije (tzv. rolling FIFO metoda) .

To kažu američki psiholozi uspješni ljudi skloniji štednji. To znači da ne troše odmah sav svoj kapital, već ga ulažu u neki oblik koji im omogućuje redovito stvaranje dobiti.

Kompetentna investicijska aktivnost omogućuje vam odabir pouzdanih mjesta, uzimajući u obzir uvjete: uvjete, kamate, broj plaćanja.

Budući da je tržište prepuno raznih ponuda koje su najlojalnije usmjerene na klijenta, vrijedi razumjeti njihovu pouzdanost i odabrati nekoliko u svrhu diversifikacije kako bi se maksimizirao iznos pasivne dobiti. Uglavnom su usmjereni na ostvarivanje dobiti za investitora, ali za tvrtku to je dobra pomoć i prilika za "klizanje" novca.

Uvjeren sam da, ako želite više trošiti, morate ne samo više akumulirati, već morate racionalno rasporediti svoj kapital. Koja se financijska ulaganja danas odlikuju likvidnošću, a koja se, iako privlače ogromne kamate, ne mogu pohvaliti „preživljavanjem“, važno je uzeti u obzir u početnoj fazi kako bi se rizici od gubitaka sveli na minimum.

S obzirom na ovo pitanje može se dati prilično širok odgovor. Da bismo što jasnije objasnili bit koncepta, recimo ovo: financijska ulaganja su ista ulaganja u vrijednosne papire, kapital organizacija ili davanje zajma. Naravno, glavni zadatak je ostvariti profit.

Za one potencijalne investitore koji izaberu upravljanje ulaganjima uz pomoć stručnjaka, raznolikost procesa može biti odlučujući trenutak kada se postavi pitanje - gdje uložiti novac da bi funkcionirao. Ne zaboravite na diverzifikaciju, jer što je više "košara u kojima su jaja pohranjena, to će sva biti cjelovitija."

Često se priča o raznim sudionicima financijskih ulaganja i odmah se na pamet pojavi slika dobrog policajca koji ima ogroman novac i spreman ga je uložiti u razne projekte. Zapravo, sudbina svakog od nas ovisi o pravilnom odabiru ulaganja, bez obzira na to koliko smo rubalja ili dolara spremni uložiti u 1, 2 ili čak 10 projekata.

Ilya Roshchupkin, direktor podružnice investicijske tvrtke BKS Premier1, kaže da se uoči blagdana, kao i u predblagdansko vrijeme, bilježi porast financijska pismenost stanovništva u odnosu na potencijalne doprinose. Sve više se razmišlja o novim atraktivnim projektima i odabiru mogućnosti ulaganja.

Po njegovom mišljenju, “Financijska ulaganja trebaju započeti konkretnim zadacima i formuliranim ciljevima koji pozitivno utječu na rezultat. Novac će djelovati učinkovitije samo kada odlučite koliko, kako i koliko dugo će djelovati.”.

A da biste pronašli pravi trenutak, obratite pozornost na najpopularnije vrste i odredite što vam odgovara danas, a što možete razmotriti nakon nekog vremena.

Danas postoji toliko različitih klasifikacija da je ponekad teško čak i odlučiti se za nešto konkretno. Predlažem da obratite pozornost na 3 glavne skupine, a počnimo s klasifikacijom prema namjeni. Ovdje postoje 2 vrste ulaganja:

• Glavni cilj je ostvariti profit;
• Glavni cilj je preprodaja.

Zapravo, druga točka također ima cilj - stvaranje profita, ali više se vodi računa o prometu i brzini transakcija. Naravno, financijska ulaganja mogu biti kratkoročna (do 12 mjeseci) i dugoročna.

Također ću se zadržati na klasifikaciji u vezi s temeljnim kapitalom. Vjerovali ili ne, postoje i njih 2 varijante:

• Ulaganje u dužničke vrijednosne papire;
• Izravno formiranje temeljnog kapitala.

Odobreni kapital

Ova metoda je najprikladnija za investitore koji su već identificirali svoje glavne smjerove daljnji rad. Ako želite postati suučesnik u organizaciji, tada upotrijebite svoja sredstva kao dodatni kapital za stvaranje ili reorganizaciju. Također možete ulagati u kapital u svrhu kupnje dionica na sekundarnom tržištu, a zatim ih prodati uz pomoć brokera ili samostalnim naporima.

Dio kapitala možete dobiti i kada se određena tvrtka povuče iz državnog fonda i privatizira. Prema zakonodavni okvir, financijska ulaganja u temeljni kapital moguća su u slučaju suradnje s OJSC i CJSC, kao i s LLC. Glavna karakteristika je da investitor želi sudjelovati u radu tvrtke, utjecati na odluke, a takvo poslovanje je prilično dugoročno. Ako vas privlače kratkoročni projekti, obratite pozornost na kupnju dionica.

Vrijednosni papiri

Tko od nas nije poželio postati veći dioničar bilo koje tvrtke, ili čak dobiti kontrolni udio. Danas su ulaganja u dionice privučena pravom kontrole nad aktivnostima poduzeća i činjenicom da se uz pomoć brokera mogu isplativo prodati na burzi, čekajući maksimalni spread.

Osim toga, kompetentan investitor procjenjuje svoj novčani tok i prati pravilnost pasivnog prihoda. A što je više izvora dobivanja, to su rizici manji. Zato vrijednosni papiri domaćih i strane tvrtke ne gube svoju popularnost i, u većini slučajeva, likvidnost. A kupnja dionica je vrlo jednostavna, a dobro je što je legalna. To je isto kao otvaranje depozitara u bankama.

Depoziti

Sjećamo se savjeta filmskog junaka koji nam je preporučio da novac držimo u štedionicama. Želje često koristimo, ali ne toliko u svrhu očuvanja imovine, koliko u svrhu povećanja dobiti. S obzirom na to koji je glavni alat za ostvarivanje dobiti na depozitu, razlikuju se sljedeće podvrste:

• Monetarna (nacionalna i strana valuta). Kamatne stope na nacionalnu valutu uvijek su više zbog visoke inflacije.
• Povezuju se s plemenitim metalima (ingoti), ali uz njih posebno popularni postaju investicijski novčići.

Prvo, isplativo je i sigurno pohraniti ih u ćelije; drugo, možete zaraditi na tečaju. Treće, ponekad možete ući na tržište antikviteta. Atraktivno je i to što su ulagačima dostupni depoziti s različitim iznosima ulaganja. I državne i privatne banke čekaju svoje potencijalne partnere. Otvoreno je pitanje kako predlažu pratiti vaša sredstva.

U pravilu takve operacije obavlja računovođa ili vaša osoba Financijski savjetnik. Naravno, ako želite, možete dublje ući u računovodstvo i to učiniti sami. Da to odmah pojasnim govorimo o Riječ je o profesionalnom računovodstvu, ali svaki kompetentan investitor vodi računa o svojim dobitima i gubicima.

Ali evo što možemo preporučiti početnicima u financijskim ulaganjima: u početku razumite pravilnost i veličinu obračuna. To će vam omogućiti da kontrolirate pasivni prihod i, sukladno tome, svoje troškove. Svaka vrsta ima svoje zakonodavne suptilnosti, ovisno o tome što ste odabrali kao prioritet.

Računovodstvo u odobrenim kapitalima

Izrađuje se na kontu 06 i odnosi se na dugoročna financijska ulaganja. Ne biste trebali misliti da možete ulagati izravno u temeljni kapital novcem, jer čak iu fazi pregovora strane dogovaraju metode. Razlika između početne i tržišne vrijednosti ulaganja navedena je u određenim stupcima.

Nematerijalna imovina također mora biti uključena u računovodstvo. Prema zakonskim odredbama, isplate dividendi se oporezuju. Ne zaboravite da vaša sredstva mogu ići u vaš glavni ili rezervni kapital.

Pri sastavljanju računovodstva uzimaju se u obzir tekući i devizni računi. Ako je moguće, investitor stječe maksimalni udio kapitala, čime proširuje svoja portfeljna ulaganja. Računovodstvo je također potrebno pri radu s vrijednosnim papirima.

Računovodstvo vrijednosnih papira

Ovo je zanimljivo ne samo privatnom investitoru, već i pravnoj osobi ako želi kupiti udio u bilo kojoj organizaciji. S računovodstvenog gledišta, napravljeni izračuni se unose na račune 08 " Kapitalna ulaganja" Ne zaboravite spomenuti poziciju stvarne vrijednosti dionica u računovodstvu.

Također je vrijedno razumjeti da je trenutak nužno zabilježen: dionice su kupljene iz kredita ili dugotrajne imovine. Ako ste ulagač u međunarodnu tvrtku i primate dividende strana valuta, tada se primljeni iznosi prenose nacionalnoj banci po tečaju Narodne banke na dan primitka. Temeljna poanta je razlika između dugovnog i kreditnog prometa – upravo to je iznos vaše dobiti od prodaje dionica.

Računovodstvo u depozitima

U pravilu, vaš partner u ovom procesu je vlada ili privatna banka. Glavne točke koje su uključene u početnoj fazi ispunjavanja dokumentacije:

• Datum otvaranja računa (i tu je trik - banka počinje obračunavati kamate na depozit sljedeći dan od trenutka otvaranja, a na kredit - na ovaj dan).
• Kamatna stopa (za nacionalnu valutu je puno viša zbog visoke inflacije);
• Veličina depozita;
• Valuta;
• Termin;
• Način obračuna kamata je jednostavan ili složen.

Ponekad su uključeni i rokovi plaćanja - mjesečno ili na kraju određenog razdoblja. Danas ovaj segment financijski sustav nudi i kratkoročne i dugoročne opcije.

Kratkoročna financijska ulaganja

Odabirom ove opcije investitor automatski rješava 2 zadatka:

• Zaštititi sredstva od inflacije što je više moguće;
• Ostvarite određeni profit.

Budući da ovu vrstu ulaganja karakterizira visoka likvidnost, često se izjednačava s odgođenom porezna sredstva, kao i gotova sredstva plaćanja.

Dobro promišljena strategija upravljanja financijama može se temeljiti na suradnji s komercijalnim strukturama, kao i državom, na primjer, ako od nje želite kupiti obveznice ili mjenice. Ovaj način ulaganja pokazao se prilično pouzdanim kada je riječ o unutarnjem gospodarstvu zemlje i radu s domaćim partnerima.

Imaju manju likvidnost, ali ih istovremeno karakterizira minimiziranje rizika - dulje razdoblje znači da postoji više mogućnosti za rad na razlici u tečaju, čekanje da cijena poraste itd. U pravilu, njihov segment uključuje dioničke dokumente, odobrena sredstva, depozite u bankama na razdoblje dulje od 1 godine.

Ponekad je uobičajeno isticati društvena ulaganja. To je rasipanje na obuku, razvoj i ekonomsku podršku bilo kojem projektu, jer se ne zna kada će doprinos zaživjeti. Ali u isto vrijeme, pomisao na racionalno korištenje imovine godi mojoj duši. U postupku zbrajanja rezultata za određeno razdoblje uzimaju se u obzir potraživanja. Ponekad se događa da ulaganja prelaze iz dugoročnih u kratkoročne, i obrnuto, pod utjecajem određenih čimbenika.

Financijska ulaganja usmjerena su na ostvarivanje dobiti. Budući da je izbor velik, preporučam procijeniti likvidnost i rizike svakog projekta, a ako je teško s tim izaći na kraj sam, pozovite stručnjake u pomoć. Zapamtite da kada kupujete dionice, morate razumjeti kome i za koliko ih je isplativo prodati; ulaganjem u temeljni kapital tvrtke preuzimate i procijenjene obveze, na primjer, isplatu godišnjeg odmora zaposlenicima; u depozitima - da se mogu mijenjati kamatne stope.

Većina financijskih stručnjaka slaže se da financijska ulaganja ne bi trebala uključivati ​​dug; neka to budu krediti od banke, zalagaonice ili od bliskih prijatelja. Tuđi novac nema tendenciju donositi vlastiti profit. Ali ako želite ostvariti profit u kripto bez ikakvih ulaganja, onda biste trebali iskoristiti ICO bounty program. Algoritam za početak primanja tokena je već na mom blogu.

I želim vam samo racionalna i učinkovita financijska ulaganja u različite faze, koji osiguravaju stalni pasivni prihod.

Financijska ulaganja poduzeća- je ulaganje slobodnih novčanih i drugih sredstava u imovinu koja nije povezana s glavnim aktivnostima poduzeća.

Provedena je analiza financijskih ulaganja poduzeća u programu FinEkAnaliza u bloku Analiza financijskog stanja u dinamici.

Prema razdoblju ulaganja postoje:

• kratkoročna financijska ulaganja (ulaganje sredstava na rok do jedne godine)
• dugoročna financijska ulaganja (ulaganje sredstava na razdoblje duže od jedne godine).

Kako bi se smanjila razina rizika, financijska ulaganja obično se vrše u različitim oblicima financijski instrumenti, čija ukupnost čini investicijski portfelj.

Računovodstvo financijskih ulaganja

Za prihvaćanje imovine za računovodstvo kao financijska ulaganja moraju biti istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

• prisutnost pravilno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i primanje sredstava ili druge imovine koja proizlazi iz ovog prava;
• prijelaz na organiziranje financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijena, rizik insolventnosti dužnika, rizik likvidnosti i dr.);
• sposobnost da u budućnosti organizaciji donese ekonomske koristi (dohodak) u obliku kamata, dividendi ili povećanja njihove vrijednosti (u obliku razlike između prodajne (otkupne) cijene financijskog ulaganja i njegove nabavne vrijednosti , kao rezultat njegove razmjene, korištenja u otplaćivanju obveza organizacije, povećanja tekućeg tržišnog troška itd.).

Financijska ulaganja organizacije uključuju:

• državni i općinski vrijednosni papiri, vrijednosni papiri drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice);
• ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva);
• zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja potraživanja i dr.

Kao dio financijskih ulaganja uzimaju se u obzir i ulozi ortačke organizacije prema ugovoru o jednostavnom društvu. Financijska ulaganja ne uključuju:

• vlastite dionice koje je organizacija kupila od dioničara;
• računi koje je organizacija izdala prodavatelju prilikom plaćanja robe, radova i usluga;
• ulaganja u dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, kao i u imovinu, koja se zatim daje na privremeno korištenje trećim osobama.

Financijska ulaganja klasificiraju se prema različitim kriterijima:

• u vezi s temeljnim kapitalom,
• prema vrsti vlasništva,
• uvjeti za koje su proizvedeni itd.

Ovisno o veze s ovlaštenim kapitalom Razlikuju se financijska ulaganja u svrhu formiranja temeljnog kapitala i dužnička ulaganja. Ulaganja u svrhu formiranja temeljnog kapitala uključuju:

• zaliha,
• doprinosi za ovlašteni kapital druge organizacije
• investicijski certifikati koji potvrđuju udio u udjelu u investicijski fond te davanje prava na primanje prihoda od lančanih vrijednosnih papira koji čine investicijski fond.

Dužnički vrijednosni papiri uključuju:

• obveznice,
• hipoteke,
• depozitne i štedne potvrde,
• trezorski zapisi,
• računi.

Po oblika vlasništva razlikovati državne i nedržavne vrijednosne papire.

Ovisno o razdoblje za koje su izvršena financijska ulaganja dijele se na:

• dugoročno (kada popravljeno vrijeme njihova otplata prelazi godinu dana ili su ulaganja izvršena s namjerom da se od njih ostvaruje prihod dulje od godinu dana),
• kratkoročni (kada utvrđeni rok otplate ne prelazi godinu dana ili su ulaganja izvršena bez namjere da se od njih ostvari prihod dulje od godinu dana).

Obračunska jedinica za financijska ulaganja može biti serija, skupina ili drugi homogeni skup financijskih ulaganja. Odabire ga organizacija samostalno i mora osigurati formiranje potpunih i pouzdanih informacija o raspoloživosti i kretanju financijskih ulaganja.

Financijska ulaganja u bilanci

Financijska ulaganja su redak 1240 "Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata)"

Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja

Amortizacija financijskih ulaganja podrazumijeva trajno značajno smanjenje njihove vrijednosti. Razlika između knjigovodstvene vrijednosti financijskih ulaganja i iznosa umanjenja njihove vrijednosti naziva se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja. Ovaj pokazatelj obračunavaju se za ona financijska ulaganja za koja nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost.

Održivo smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja karakterizira prisutnost sljedećih uvjeta:

• na datum izvještavanja i na prethodni datum izvještavanja knjigovodstvena vrijednost financijskih ulaganja značajno premašuje njihovu procijenjenu vrijednost;
• tijekom izvještajne godine značajno je smanjena procijenjena vrijednost financijskih ulaganja;
• na datum izvještavanja nema znakova značajnog povećanja procijenjene vrijednosti.

Do amortizacije financijskih ulaganja dolazi kada organizacije koje izdaju vrijednosne papire pokazuju znakove bankrota, transakcije s vrijednosnim papirima na tržištu vrijednosnih papira po cijeni koja je znatno niža od njihove vrijednosti, nema ili je značajan pad prihoda od financijskih ulaganja itd. Ako nastanu ove ili slične situacije. Organizacija je dužna provjeriti postojanje uvjeta za održivi pad vrijednosti financijskih ulaganja.

Ako revizija potvrdi trajno značajno smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, tada organizacija stvara rezervu za amortizaciju financijskih ulaganja za razliku između njihove knjigovodstvene i procijenjene vrijednosti.

Formiranje rezerve iskazuje se na dugovnom računu 91 „Ostali prihodi i rashodi” iu korist računa 59 „Rezerviranja za amortizaciju financijskih ulaganja”. Iznos pričuve koristi se za formiranje Knjigovodstvena vrijednost financijska ulaganja, koja djeluje kao razlika između knjigovodstvene vrijednosti i stvorene rezerve. Istodobno, stvorena rezerva osigurava pokriće mogućih gubitaka po transakcijama s financijskim ulaganjima.

Provjera umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja provodi se najmanje jednom godišnje od 31. prosinca izvještajne godine ako postoje znakovi umanjenja; može se napraviti na izvještajne datume financijskih izvještaja za razdoblje.

Ukoliko rezultati revizije utvrde daljnje smanjenje procijenjene vrijednosti financijskih ulaganja, tada se iznos stvorene rezerve sukladno tome povećava. Kada se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja poveća za iznos povećanja, stvorena rezerva se smanjuje.

U tom slučaju zadužuje se konto 59 “Rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja”, a odobrava konto 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Slično se knjiži i kod otpisa financijskih ulaganja za koja su prethodno iz bilance stvorene odgovarajuće rezerve. Analitičko računovodstvo za račun 59 “Rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja” provodi se za svaku rezervu.

Ako se do kraja godine koja slijedi nakon godine stvaranja rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja ta rezerva u bilo kojem dijelu ne iskoristi, tada se neutrošeni iznosi dodaju prilikom sastavljanja bilance na kraju godine u financijski rezultati organizacije za odgovarajuću godinu (zadužuje se račun 59, a odobrava račun 59 91).

Je li stranica bila korisna?

Više o financijskim ulaganjima poduzeća

1. Istraživanje dugotrajne imovine poduzeća u svrhu financijske analize Za stručnjaka za procjenu vrijednosti poduzeća potrebno je ovu činjenicu uzeti u obzir ne samo pri provođenju financijske analize, već i uzeti u obzir pri izračunu vrijednosti neto imovina poduzeća Članak Financijska ulaganja u rubriku Dugotrajna imovina popunjava se ako na računima ima 55 depozita.
2. Računovodstvo i procjena financijskih ulaganja Organizacije mogu uložiti svoju raspoloživu gotovinu ili vrijednosne papire u različita sredstva drugih poduzeća, čime ostvaruju financijska ulaganja. Takvi poslovi su aktivni i uključuju računovodstvo kupljenih vlastitih
3. Kreditna politika poduzeća: prijelaz na sustavno upravljanje Štoviše, takvi elementi kratkoročnih financijskih ulaganja kao što su ulaganja u ovisna društva, ulaganja u vrijednosne papire drugih organizacija, državne vrijednosne papire, dane zajmove, kao i financijska ulaganja poduzeća u zajedničke aktivnosti prikladnije je klasificirati kao sporo ostvarene
4. Metodološke odredbe za ocjenu financijskog stanja poduzeća i utvrđivanje nezadovoljavajuće bilančne strukture Studija strukture kratkoročnih obveza poduzeća Analizira se struktura kratkoročnih obveza poduzeća. kratkoročni krediti banke i razni krediti linije 600, 620... Uočeni trend povećanja udjela posuđenih sredstava u izvorima formiranja imovine poduzeća, s jedne strane, ukazuje na povećanje financijske nestabilnosti poduzeća i povećanje stupnja njegovih financijskih rizika i, s druge strane, aktivan... Prisutnost dugoročnih financijskih ulaganja ukazuje na investicijsku usmjerenost ulaganja poduzeća; međutim, budući da poduzeće, u skladu s odjeljcima 1.-3.
5. Metode regresijske analize pri planiranju i prognoziranju potreba za obrtnim sredstvima U ovom slučaju kao pokazatelji ekonomska aktivnost može se koristiti za obrtni kapital u zalihama ukupni trošak prodane robe b za obrtni kapital u potraživanjima gotovina i financijska ulaganja prihod od prodaje Tada će ukupna potreba poduzeća za obrtnim kapitalom biti Σy y
6. Upravljanje financijskim odnosima u realnom sektoru gospodarstva Osim ulaganja u nefinancijsku imovinu, poduzeća i organizacije ulagali su u financijske instrumente, udjele u drugim organizacijama i davali kredite.
7. Procjena strukture kapitala velikog petrokemijskog poduzeća Tijekom cijelog analiziranog razdoblja poduzeće nije imalo isplativih ulaganja u materijalne vrijednostišto znači odsutnost dugoročna ulaganja u materijalnoj imovini poduzeća Dugotrajna financijska ulaganja za razdoblje od 31.12.2012. do 31.12.2014.
8. Financijska analiza poduzeća - 2. dio Koeficijent apsolutne likvidnosti pokazuje udio tekućih obveza koji se može odmah pokriti apsolutno likvidnom imovinom i prema tome ocjenjuje solventnost poduzeća u trenutnom razdoblju. Izračunava se kao omjer iznosa gotovine i kratkoročna financijska ulaganja u
9. Goodwill u konsolidiranom računovodstvu i izvješćivanju Stoga će se goodwill u izvješćima matične tvrtke i konsolidiranim financijskim izvještajima odraziti u iznosu od 205.000 rubalja 45.000 160.000, a dugoročna financijska ulaganja u iznosu od 2.900.000 rubalja koja će ostati nepromijenjena tijekom cijelog razdoblje
10. Metodologija za analizu financijskih rezultata proizvodnog poduzeća prema financijskim izvještajima Tvornica agregata Cheboksary odbija izdati zajmove i financijska ulaganja jer poduzeću trebaju posuđena sredstva Zbog rasta kamatne stope opet
11. Financijska stabilnost poduzeća i njezina procjena za sprječavanje bankrota KFV kratkoročna financijska ulaganja U drugoj metodi, pristup klasifikaciji imovine poduzeća razmatra koncept gospodarska sredstva EA
12. Metodologija analize imovinskog stanja trgovačke organizacije na temelju bilančnih podataka Njegova visoka vrijednost obično ukazuje na inovativnu prirodu strategije poduzeća Udio dugoročnih financijskih ulaganja u dugotrajnu imovinu odražava specifična gravitacija dugoročna financijska ulaganja u
13. Drugi dio daje podatke o tekućoj imovini, što uključuje zalihe sirovina i nedovršenu proizvodnju. Gotovi proizvodi roba sve vrste potraživanja gotovina kratkoročna financijska ulaganja i ostala kratkotrajna imovina Pasiva bilance stanja obveze poduzeća predstavljena je s tri dijela kapital
14. Financijska ulaganja Jedna od glavnih vrsta financijskih ulaganja su ulaganja u vrijednosne papire.Glavni vrijednosni papiri su dionice, obveznice, mjenice, investicijski i štedni certifikati... Upravljanje financijskim ulaganjima Upravljanje financijskim ulaganjima poduzeća provodi se prema sljedeće glavne faze 1. Analiza stanja financijske
15. Upravljanje obrtnim kapitalom gospodarskog subjekta kao važan smjer njegove kratkoročne financijske politike Ovdje je potrebno razumjeti da u kontekstu prometa potraživanja i računi za plaćanje ne okreću se pripadajuća imovina i obveze, već ulaganja u njih.Prema podacima u tablici 2., u promatranom poduzeću proizvodni i financijski ciklusi u
16. Uravnoteženje solventnosti poduzeća i likvidnosti njegovih financijskih sredstava.Najlikvidnija imovina uključuje sama novčana sredstva poduzeća i kratkoročna financijska ulaganja u vrijednosne papire.Slijede brzo unovčiva imovina.
17. Struktura kapitala Financijska imovina Dugoročna financijska ulaganja su ulaganja poduzeća u izgradnju; vrijednosni papiri, npr. udjeli drugih poduzeća i države
18. Analiza arbitražnog upravitelja Arsenala PRIMJER i na početku i na kraju razdoblja postoje kratkoročna financijska ulaganja. Tijekom analiziranog razdoblja njihova se razina smanjila za 125.746 tisuća rubalja Iznos
19. Načini optimizacije financiranja obrtnog kapitala u poduzeću Dakle, financijsko stanje poduzeća izravno ovisi o obrtu sredstava uloženih u obrtna sredstva.
20. Praćenje i analiza stanja i novčanog toka poduzeća na temelju financijskih izvještaja Višak novčanog odljeva iz investicijske aktivnosti u odnosu na priljeve, dovodi do smanjenja gotovine i može dovesti do smanjenja razine likvidnosti i solventnosti, kao i pogoršanja financijskog stanja poduzeća.U tom slučaju, menadžment poduzeća treba odlučiti o preporučljivost ulaganja sredstava

Pravila za formiranje informacija o financijskim ulaganjima organizacije u računovodstvu i financijskim izvještajima utvrđena su u PBU 19/02.

Prema navedenom PBU-u, za prihvaćanje imovine za računovodstvo kao financijska ulaganja, potrebno je istovremeno izvršiti sljedeće: Uvjeti:

prisutnost pravilno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i primanje sredstava ili druge imovine koja proizlazi iz ovog prava;

• - prijelaz na organizaciju financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijena, rizik insolventnosti dužnika, rizik likvidnosti i dr.);
• - sposobnost da u budućnosti organizaciji donese ekonomske koristi (dohodak) u obliku kamata, dividendi ili povećanja njihove vrijednosti (u obliku razlike između prodajne (otkupne) cijene financijskog ulaganja i njegove kupnje vrijednost kao rezultat njezine razmjene, korištenja u otplaćivanju obveza organizacije, povećanja tekućeg tržišnog troška itd.).

odnositi se".

• - državni i općinski vrijednosni papiri, vrijednosni papiri drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice);
• - ulozi u temeljni (temeljni) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva);
• - zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena po osnovi ustupanja potraživanja i sl.;
• - ulozi ortačke organizacije temeljem ugovora o jednostavnom društvu.

Na financijska ulaganja organizacije ne primjenjivati:

• - vlastite dionice koje je dioničko društvo kupilo od dioničara radi naknadne prodaje ili poništenja;
• - mjenice koje izdaje organizacija-izdavatelj računa organizaciji-prodavaču prilikom plaćanja prodane robe, proizvoda, obavljenih radova, pruženih usluga;
• - ulaganja organizacije u nekretnine i drugu imovinu koja ima materijalni oblik, koju organizacija daje uz naknadu na privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) radi ostvarivanja prihoda;
• - plemenite kovine, nakit, umjetnine i druge slične dragocjenosti stečene u svrhe koje nisu obične djelatnosti;
• - imovina koja ima materijalni oblik, kao što su stalna imovina, zalihe, kao i nematerijalna imovina.

Računovodstvena jedinica za financijska ulaganja odabire organizacija samostalno na način da osigura formiranje cjelovitih i pouzdanih informacija o tim ulaganjima, kao i pravilan nadzor nad njihovom dostupnošću i kretanjem. Ovisno o prirodi financijskih ulaganja, redoslijedu njihova stjecanja i korištenja, jedinica financijskih ulaganja može biti serija, serija ili homogeni skup financijskih ulaganja.

Za državne vrijednosne papire i vrijednosne papire drugih organizacija prihvaćene za računovodstvo, analitičko računovodstvo mora sadržavati najmanje sljedeće podatke:

• - naziv izdavatelja;
• - naziv vrijednosnog papira;
• - broj;
• - serija;
• - nominalna cijena;
• - nabavna cijena;
• - troškovi vezani uz stjecanje vrijednosnih papira;
• - ukupni iznos;
• - Datum kupnje;
• - datum prodaje ili drugog otuđenja;
• - skladištenje.

Početna procjena financijskih ulaganja. Financijska ulaganja prihvaćaju se u računovodstvo po izvornom trošku.

Početni trošak financijskih ulaganja stečenih uz naknadu iznosi priznaje se iznos stvarnih troškova organizacije za njihovo stjecanje, isključujući PDV i druge povratne poreze.

Stvarni troškovi stjecanja imovine kao financijskih ulaganja su:

• - iznosi plaćeni u skladu s ugovorom prodavatelju;
• - iznose isplaćene organizacijama i drugim osobama za usluge informiranja i savjetovanja u svezi stjecanja te imovine;
• - naknade isplaćene posredničkoj organizaciji ili drugoj osobi preko koje je stečena imovina kao financijska ulaganja;
• - ostali troškovi koji su izravno povezani sa stjecanjem imovine kao financijskih ulaganja.

Početni trošak financijskih ulaganja napravljenih kao doprinos charteru (preklapanje) glavni organizacijama, priznaje se njihova novčana vrijednost koju su dogovorili osnivači (sudionici) organizacije, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije.

Početni trošak financijskih ulaganja koje je organizacija primila besplatno, kao što su vrijednosni papiri, njihova trenutna tržišna vrijednost priznaje se na datum prihvaćanja za računovodstvo.

Trenutna tržišna vrijednost vrijednosnih papira znači:

• - njihovu tržišnu cijenu, izračunatu prema utvrđenom postupku od strane organizatora trgovanja na tržištu vrijednosnih papira;
• - iznos novčanih sredstava koji se može primiti kao rezultat prodaje primljenih vrijednosnih papira na dan njihova prihvaćanja u knjigovodstvo - za vrijednosne papire za koje organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira ne izračunava tržišnu cijenu.

Početni trošak financijskih ulaganja stečenih prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) nenovčana sredstva, Priznaje se vrijednost imovine koju je organizacija prenijela ili će je prenijeti. Vrijednost imovine koju organizacija prenosi ili će je prenijeti utvrđuje se na temelju cijene po kojoj, u usporedivim okolnostima, organizacija obično određuje vrijednost slične imovine. Ako je nemoguće utvrditi vrijednost imovine koja je prenesena ili koju će organizacija prenijeti, vrijednost financijskih ulaganja koja je organizacija primila prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanja) u nenovčanim sredstvima utvrđuje se na temelju troška pri kojoj su slična financijska ulaganja stečena u usporedivim okolnostima.

Početni trošak financijskih ulaganja, pridonio doprinosu partnerske organizacije prema ugovoru o jednostavnom ortakluku, priznaje se njihova novčana vrijednost koju su ortaci ugovorili ugovorom o jednostavnom društvu.

Treba napomenuti da se procjena financijskih ulaganja u računovodstvu može u nekim slučajevima razlikovati od njihove procjene u financijskim izvještajima (tablica 2.7.1).

Tablica 2.7.1

Procjena financijskih ulaganja u računovodstvu i izvještavanju

Također treba uzeti u obzir da se u financijskim izvještajima financijska ulaganja moraju prikazati podjelom na dugoročna (okazuju se kao dio dugotrajne imovine) i kratkoročna (koja se iskazuju kao dio kratkotrajne imovine ). Stoga računovodstvo financijskih ulaganja treba organizirati na način da se dobiju podaci o dugoročnim i kratkoročnim ulaganjima.

Istodobno, PBU 19/02 ne daje postupak za podjelu financijskih ulaganja ovisno o razdoblju njihove cirkulacije (otplate). Stoga bi vremenski rok za podjelu financijskih ulaganja na dugoročna i kratkoročna trebala odrediti sama organizacija i odražavati ga u računovodstvena politika. Po opći poredak Dijeleći imovinu na dugotrajnu i tekuću, to razdoblje iznosi 12 mjeseci, no kod podjele financijskih ulaganja na dugoročne i kratkoročne treba imati u vidu ne toliko razdoblje optjecaja vrijednosnih papira (vrijeme od trenutka emisije do trenutka otkupa), već stupanj njihove likvidnosti, tj. Je li ih lako pretvoriti u gotovinu u najkraćem mogućem roku ako je potrebno?

Kod ovog pristupa kratkoročna ulaganja uključuju ulaganja u lako utržive vrijednosne papire koji se kupuju radi isplativog plasiranja privremeno slobodnih sredstava. Dugoročna financijska ulaganja znače da su vrijednosni papiri stečeni ne samo u svrhu pohranjivanja privremeno slobodnih sredstava i ostvarivanja dodatnih prihoda, već i u svrhu promicanja i održavanja određene poduzetničke aktivnosti ili komercijalne veze. Odluka o kupnji vrijednosnih papira ima namjeru financiranja organizacije, tj. dugoročna financijska ulaganja predstavljaju plasman kapitala u pravno samostalne organizacije na duža razdoblja. U tablici 2.7.2 odražava pristup klasifikaciji financijskih ulaganja prema dospijeću.

Tablica 2.7.2

Podjela vrijednosnih papira na kratkoročne i dugoročne

Primitak financijskih ulaganja ogleda se u zaduženju istoimenog aktivnog računa 58 u korespondenciji s različitim računima u skladu s načinom njihova primitka: kada su primljeni uz naknadu - Kt 76; pri primanju bez naknade - Kt 98; financijska ulaganja u temeljni kapital drugih organizacija - Kt 75 itd.

Primici dugoročnih financijskih ulaganja prema računovodstvenoj metodologiji početno se iskazuju u sklopu ulaganja u dugotrajnu imovinu na aktivnom kontu 08 pod istim nazivom.

Naknadna procjena financijskih ulaganja. Za potrebe naknadne procjene financijska ulaganja dijele se u dvije skupine:

• 1) financijska ulaganja za koja se može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost;
• 2) financijska ulaganja za koja nije utvrđena njihova sadašnja tržišna vrijednost.

Financijska ulaganja, po kojima se može utvrditi trenutna tržišna vrijednost, iskazuju se u financijskim izvještajima na kraju izvještajne godine po trenutnoj tržišnoj vrijednosti usklađivanjem njihove vrijednosti na prethodni datum izvještavanja. Organizacija može napraviti ovu prilagodbu mjesečno ili tromjesečno. Razlika između vrednovanja financijskih ulaganja po trenutnoj tržišnoj vrijednosti na datum izvještavanja i prethodnog vrednovanja financijskih ulaganja uključuje se kao dio ostalih prihoda ili rashoda.

Financijska ulaganja, za koje nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost, podliježu odrazu u računovodstvenim i financijskim izvještajima na datum izvještavanja po povijesnom trošku.

Za dužničke vrijednosne papire za koje nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost, organizaciji je dopušteno ravnomjerno uključiti razliku između početne vrijednosti i nominalne vrijednosti tijekom razdoblja njihova optjecaja, jer na njih dospijeva prihod u skladu s uvjetima izdavanja , kao dio ostalih prihoda ili rashoda.

Za dužničke vrijednosne papire i dane zajmove, organizacija može izračunati njihovu vrijednost prema diskontirana vrijednost. U tom slučaju se ne vrše računovodstvena knjiženja. Organizacija mora pružiti dokaze da je izračun razuman.

Ako trenutna tržišna vrijednost nije utvrđena za predmet financijskog ulaganja koji je prethodno procijenjen po trenutnoj tržišnoj vrijednosti, takav predmet financijskog ulaganja prikazuje se u financijskim izvještajima po vrijednosti njegove posljednje procjene.

Raspolaganje financijskim ulaganjima javlja se u sljedećim slučajevima:

• - otplate;
• - prodaja;
• - besplatan transfer;
• - prijenosi u obliku doprinosa temeljnom (temeljnom) kapitalu drugih organizacija;
• - prijenosi na račun uloga po ugovoru o jednostavnom društvu i sl.

Nakon otuđenja imovine, prihvaćen za računovodstvo kao

financijska ulaganja, kojom se ne utvrđuje trenutna tržišna vrijednost, njegova se vrijednost utvrđuje na temelju procjene utvrđene na jedan od sljedećih načina:

• - po početnom trošku svake obračunske jedinice financijskih ulaganja;
• - po prosječnom početnom trošku;
• - po izvornom trošku prvih stečenih financijskih ulaganja (FIFO metoda).

Ulozi u temeljni (temeljni) kapital drugih organizacija (osim dionica dioničkih društava), zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja prava potraživanja, procjenjuju se na povijesni trošak svake financijske računovodstvene jedinice povučene iz gore navedenog. Organizacija može vrednovati vrijednosne papire nakon otuđenja po prosječnom početnom trošku, koji se utvrđuje za svaku vrstu vrijednosnih papira kao kvocijent dijeljenja početnog troška vrste vrijednosnih papira s njihovom količinom, koji se sastoji od početnog troška i iznosa stanje na početku mjeseca i primljene vrijednosne papire u danom mjesecu.

Prilikom raspolaganja imovinom, prihvaćeni za računovodstvo kao financijska ulaganja, kojim se utvrđuje trenutna tržišna vrijednost, njihovu vrijednost utvrđuje organizacija na temelju posljednje procjene.

Procjena financijskih ulaganja na kraju izvještajnog razdoblja donosi se ovisno o prihvaćenom načinu procjene financijskih ulaganja pri njihovom otuđenju, tj. po trenutnoj tržišnoj vrijednosti, po izvornom trošku svake obračunske jedinice financijskih ulaganja, po prosječnom izvornom trošku, po izvornom trošku prvih stečenih financijskih ulaganja (FIFO metoda) (tablica 2.7.3.).

Tablica 2.73

Metode procjene financijskih ulaganja pri otuđenju

Amortizacija financijskih ulaganja. Trajno značajno smanjenje troškova financijska ulaganja, za koje nije utvrđena njihova sadašnja tržišna vrijednost, ispod iznosa ekonomskih koristi koje organizacija očekuje od tih financijskih ulaganja u normalnim uvjetima svojih aktivnosti, priznaje se kao amortizacija financijskih ulaganja.

U tom slučaju utvrđuje se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja jednaka razlici između njihove vrijednosti po kojoj su iskazani u računovodstvu (knjigovodstvena vrijednost) i iznosa takvog smanjenja.

Stabilan pad vrijednosti financijskih ulaganja karakterizira istodobna prisutnost: Uvjeti:

• - na datum izvještavanja i na prethodni datum izvještavanja knjigovodstvena vrijednost je znatno veća od njihove procijenjene vrijednosti;
• - tijekom izvještajne godine procijenjena vrijednost financijskih ulaganja bitno se promijenila samo u smjeru smanjenja;

Na datum izvještavanja nema dokaza da je moguće značajno povećanje procijenjene vrijednosti ovih financijskih ulaganja u budućnosti.

Primjeri situacija u kojima može doći do umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja su:

• - organizacija koja izdaje vrijednosne papire u vlasništvu organizacije ili njezinog dužnika prema ugovoru o zajmu ima znakove stečaja ili je proglašena bankrotom;
• - obavljanje značajnog broja transakcija na tržištu vrijednosnih papira sličnim vrijednosnim papirima po cijeni znatno nižoj od njihove knjigovodstvene vrijednosti;
• - izostanak ili značajno smanjenje prihoda od financijskih ulaganja u obliku kamata ili dividendi s velikom vjerojatnošću daljnjeg smanjenja tih prihoda u budućnosti i sl.

Ukoliko dođe do situacije u kojoj može doći do amortizacije financijskih ulaganja, organizacija mora provjeriti postoje li uvjeti za održivi pad vrijednosti financijskih ulaganja. Ako test umanjenja potvrdi značajan značajan pad vrijednosti financijskih ulaganja, organizacija stvara rezervu za amortizaciju financijskih ulaganja iznosom razlike između knjigovodstvene i procijenjene vrijednosti takvih financijskih ulaganja.

U financijskim izvještajima vrijednost takvih financijskih ulaganja iskazana je po njihovoj knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za iznos rezerve stvorene za njihovu amortizaciju.

Provjera umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja Izrađuje se najmanje jednom godišnje od 31. prosinca izvještajne godine ako postoje znakovi umanjenja. Organizacija ima pravo izvršiti ovu provjeru na datume izvješćivanja međufinancijskih izvješća.

Ako na temelju rezultata testiranja na umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja:

• - otkrije se daljnje smanjenje njihove procijenjene vrijednosti, te se iznos prethodno stvorene rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja usklađuje prema njezinu povećanju i smanjenju financijskog rezultata;
• - utvrdi se povećanje njihove procijenjene vrijednosti, zatim se iznos prethodno stvorene rezerve i amortizacije financijskih ulaganja usklađuje prema njezinom smanjenju i povećanju financijskog rezultata.

Ako organizacija na temelju dostupnih informacija zaključi da financijsko ulaganje više ne zadovoljava kriterije za održivo značajno smanjenje vrijednosti, kao i pri otuđenju financijskih ulaganja čija je procijenjena vrijednost bila uključena u izračun rezerva za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, iznos prethodno stvorene rezerve za umanjenje vrijednosti prema navedenim financijskim ulaganjima odnosi se na financijski rezultat.

Rezerva se formira za razliku između knjigovodstvene i procijenjene vrijednosti financijskih ulaganja. PBU 19/02 sadrži sljedeće upute o postupku utvrđivanja procijenjene vrijednosti: jednaka je razlici između vrijednosti financijskih ulaganja po kojoj se odražavaju u računovodstvu (računovodstvena vrijednost) i iznosa smanjenja. U računovodstvu se stvaranje rezerve odražava na računovodstvenim računima kako slijedi: Dug 91-2 “Ostali rashodi”, Potražni 59 “Rezerve za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire”.

Iznos stvorene rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja mijenja se ovisno o promjeni procijenjene vrijednosti: ako se procijenjena vrijednost povećava tada se iznos stvorene rezerve korigira naniže i knjiži se na knjigovodstvenim kontima: Dug 59 “ Rezerviranja za amortizaciju ulaganja u vrijednosne papire”, Knjiga 91 -1 “Ostali prihodi”.

U slučaju da se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja smanji, u računovodstvu se transakcije usklađivanja iznosa rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja naviše prikazuju slično transakcijama za stvaranje rezerve: Dug 91-2 “Ostali rashodi”, Kredit 59 “Pričuve i amortizacija ulaganja u vrijednosne papire”.

Rezerviranje za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja zatvara se u dva slučaja: prvo, kada organizacija zaključi da financijsko ulaganje više ne ispunjava kriterije za održivi pad vrijednosti; drugo, pri otuđenju financijskih ulaganja. Knjiženje se vrši na knjigovodstvenim kontima: Dug 59 “Rezerve za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire”, Knjiga 91-1 “Ostali prihodi”.

Objavljivanje informacija u financijskim izvještajima. U financijskim izvještajima, najmanje sljedeće informacije podliježu objavljivanju, uzimajući u obzir zahtjev materijalnosti:

• - metode procjene financijskih ulaganja pri njihovom otuđenju po skupinama (vrstama);
• - posljedice promjene načina procjene financijskih ulaganja pri njihovom otuđenju;
• – vrijednost financijskih ulaganja za koje se može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost i financijskih ulaganja za koje se ne može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost;
• - razliku između sadašnje tržišne vrijednosti na datum izvještavanja i prethodne procjene financijskih ulaganja na temelju koje je utvrđena sadašnja tržišna vrijednost;
• - za dužničke vrijednosne papire za koje nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost - razlika između izvornog troška i nominalne vrijednosti tijekom razdoblja optjecaja;
• - vrijednost i vrste vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja opterećenih kolateralom;
• - vrijednost i vrste povučenih vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja prenesenih na druge organizacije ili osobe (osim prodaje);
• - podatke o rezervi za amortizaciju financijskih ulaganja s naznakom: vrste financijskih ulaganja, visine rezerve stvorene u izvještajnoj godini, iznos rezerve priznate kao ostali prihod izvještajnog razdoblja; iznosi rezervi korišteni u izvještajnoj godini;
• - za dužničke vrijednosne papire i dane zajmove - podatke o njihovom vrednovanju po diskontiranoj vrijednosti, o vrijednosti njihove diskontirane vrijednosti, o korištenim metodama diskontiranja (objavljuju se u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka).

Ispitivanja za stavak 2.7

• 1. Financijska ulaganja nisu:
  • a) vlastite dionice otkupljene od dioničara;
  • b) dionice organizacija trećih strana;
  • c) doprinosi podružnici;
  • d) državne obveznice.
• 2. Financijska ulaganja vrše se u svrhu:
  • a) ekonomska pomoć;
  • b) smanjenje poreza na dohodak;
  • c) stjecanje ekonomskih koristi – prihoda;
  • d) konsolidacija njihove organizacije.
• 3. Financijska ulaganja su ulaganja:
  • a) na osnovna sredstva;
  • b) odobreni kapital drugih organizacija;
  • c) nematerijalna imovina;
  • d) plemeniti metali.
• 4. Financijska ulaganja prihvaćaju se za računovodstvo po trošku:
  • a) kupljeno;
  • b) tržište;
  • c) početni;
  • d) pregovarački.
• 5. Početni trošak financijskih ulaganja ne može se priznati:
  • a) iznos stvarnih troškova za njihovu nabavu;
  • b) trenutnu tržišnu vrijednost na dan prihvaćanja u računovodstvo;
  • c) nominalna vrijednost vrijednosnice uključujući PDV;
  • d) njihovu novčanu vrijednost, o kojoj su se dogovorili osnivači organizacije.
• 6. Stvarni troškovi stjecanja financijskih ulaganja ne uključuju:
  • a) naknade plaćene posredničkim organizacijama;
  • b) iznosi plaćeni u skladu s ugovorom prodavatelju;
  • c) iznose plaćene za usluge savjetovanja;
  • d) opći troškovi poslovanja.
• 7. Troškovi kupnje obveznica iskazuju se na teret računa:
  • a) 58;
  • b) 91;
  • c) 97;
  • d) 76.
• 8. Dionice koje je organizacija primila na temelju darovnog ugovora prihvaćaju se za računovodstvo po vrijednosti koja je jednaka:
  • a) nominalna vrijednost;
  • b) trenutna tržišna vrijednost;
  • c) knjigovodstvenu vrijednost po kojoj su upisani kod prenositelja;
  • d) trošak o kojem su se stranke dogovorile.
• 9. Zajmovi koje daje organizacija formaliziraju se unosom:
  • a) Dt 66 Kt 51;
  • b) Dt 58 Kt 51;
  • c) Dt 51 Kt 58;
  • d) Dt 79 Kt 51.
• 10. Financijska ulaganja za potrebe naknadne procjene dijele se u skupine:
  • a) dugoročna i kratkoročna financijska ulaganja;
  • b) dionice i obveznice;
  • c) financijska ulaganja za koja se može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost i za koja se ne može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost;
  • d) financijska ulaganja koja imaju novčana vrijednost, dogovoreno od strane osnivača, a nema dogovorenu procjenu.
• 11. Prihodi od prodaje udjela drugih organizacija iskazuju se unosom:
  • a) Dt 62 Kt 58-1;
  • b) Dt 62 Kt 91-1;
  • c) Dt 51 Kt 76;
  • d) Dt 51 Kt58-1.
• 12. Otpis knjigovodstvene vrijednosti prodanih dionica trećih osoba iskazuje se unosom:
  • a) Dt 58-1 Kt 91-1;
  • b) Dt 91-2 Kt 76;
  • c) Dt 51 Kt 58-1;
  • d) Dt 91-2 Kt 58-1.
• 13. Provjera umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja provodi se:
  • a) najmanje jednom godišnje od 1. siječnja;
  • b) najmanje četiri puta godišnje od kraja tromjesečja;
  • c) na početku svakog mjeseca;
  • d) najmanje jednom godišnje od 31. prosinca izvještajne godine.
• 14. Rezerva za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja vodi se na računu:
  • a) 82;
  • b) 59;
  • c) 83;
  • d) 99.
• 15. Formiranje pričuve za amortizaciju ulaganja u vrijednosne papire evidentira se unosom:
  • a) Dt 99 Kt 59;
  • b) Dt 96 Kt 59;
  • c) Dt 59 Kt 96;
  • d) Dt 91 Kt 59.
• 16. Otpis rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja očituje se u računovodstvu unosom:
  • a) Dt 59 Kt 82;
  • b) Dt 59 Kt 83;
  • c) Dt 59 Kt 91;
  • d) Dt 58 Kt 59.
• 17. Financijska ulaganja odražavaju se u bilanci:
  • a) samo u odjeljku I;
  • b) u odjeljcima I i II;
  • c) u odjeljcima II i III;
  • d) samo u odjeljku II.
• 18. Zajmovi koje je organizacija izdala drugim osobama formaliziraju se unosom:
  • a) Dt 66 Kt 51;
  • b) Dt 58 Kt 51;
  • c) Dt 51 Kt 58;
  • d) Dt 79 Kt 51.

Financijska ulaganja— državni i općinski vrijednosni papiri, vrijednosni papiri drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice); ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva); zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja potraživanja i dr.

Komentar

U računovodstvu se koristi pojam "Financijska ulaganja". Financijska ulaganja su vrijednosni papiri, ulozi u temeljni (temeljni) kapital drugih organizacija, zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja prava potraživanja i dr.

Računovodstveni postupak za financijska ulaganja određen je Računovodstvenim propisima „Računovodstvo financijskih ulaganja” PBU 19/02, odobren. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 10. prosinca 2002. N 126n.

Financijska ulaganja se računovodstveno vode u računu. Pojedine vrste financijskih ulaganja mogu se evidentirati na kontima podračuna 3 „Računi depozita” i podračuna 1 „Obračuni po danim kreditima”. Na kontu se evidentira amortizacija financijskih ulaganja.

Što se odnosi na financijska ulaganja?

Financijska ulaganja organizacije uključuju: državne i općinske vrijednosne papire, vrijednosne papire drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice); ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva); zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja prava potraživanja itd. (klauzula 3 PBU 19)

Financijska ulaganja organizacije ne uključuju:

Vlastite dionice koje je dioničko društvo kupilo od dioničara za naknadnu prodaju ili poništenje;

Mjenice koje izdaje organizacija-trasant mjenice organizaciji-prodavaču u obračunima za prodanu robu, proizvode, obavljene radove, obavljene usluge;

Ulaganja organizacije u nekretnine i drugu imovinu koja ima materijalni oblik, koju organizacija daje uz naknadu na privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) u svrhu ostvarivanja prihoda;

Plemeniti metali, nakit, umjetnička djela i druge slične dragocjenosti stečene u svrhe koje nisu uobičajene aktivnosti.

Registracija

Financijska ulaganja prihvaćaju se za računovodstvo po izvornom trošku (klauzula 8 PBU 19).

Početni trošak financijskih ulaganja stečenih uz naknadu priznaje se kao iznos stvarnih troškova organizacije za njihovo stjecanje, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i drugih povratnih poreza (osim slučajeva predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknade) (klauzula 9 PBU 19).

Vrste financijskih ulaganja

Financijska ulaganja dijele se u dvije skupine: financijska ulaganja za koja se može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost i financijska ulaganja za koja se ne može utvrditi njihova trenutna tržišna vrijednost.

Mali poduzetnici, osim izdavatelja javno plasiranih vrijednosnih papira, kao i društveno usmjerene neprofitne organizacije imaju pravo izvršiti naknadnu procjenu svih financijskih ulaganja na način utvrđen za financijska ulaganja za koja njihova sadašnja tržišna vrijednost nije utvrđeno (klauzula 19 PBU 19).

Financijska ulaganja koja se mogu koristiti za određivanje trenutne tržišne vrijednosti

Financijska ulaganja za koja se na propisani način može utvrditi tekuća tržišna vrijednost iskazuju se u financijskim izvještajima na kraju izvještajne godine po tekućoj tržišnoj vrijednosti usklađivanjem njihove vrijednosti na prethodni izvještajni datum. Organizacija može napraviti ovu prilagodbu mjesečno ili tromjesečno.

Razlika između procjene financijskih ulaganja po trenutnoj tržišnoj vrijednosti na datum izvještavanja i prethodne procjene financijskih ulaganja pripisuje se financijskom rezultatu trgovačke organizacije (u sklopu ostalih prihoda ili rashoda) ili povećanju prihoda ili troškovi neprofitne organizacije u korespondenciji s računom financijskih ulaganja (članak 20. PBU 19).

Financijska ulaganja za koja nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost

Financijska ulaganja za koja nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost podliježu odrazu u računovodstvenim i financijskim izvještajima na datum izvještavanja po izvornom trošku (klauzula 21 PBU 19).

Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja

Održano značajno smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja za koje nije utvrđena njihova trenutna tržišna vrijednost, ispod iznosa ekonomskih koristi koje organizacija očekuje od tih financijskih ulaganja u normalnim uvjetima poslovanja, priznaje se kao umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja . U ovom slučaju, na temelju izračuna organizacije, određuje se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja, jednaka razlici između njihove vrijednosti po kojoj se odražavaju u računovodstvu (računovodstvena vrijednost) i iznosa takvog smanjenja (klauzula 37 PBU 19 ).