Koji doprinosi smanjuju usn. IP na pojednostavljenom poreznom sustavu: kako smanjiti porez na iznos premija osiguranja
Najpopularniji porezni režim među IP - USN, premije osiguranja ujedno su i preduvjet svim gospodarstvenicima. Nisu izuzeti od njih i pojedinačni poduzetnici na "pojednostavljeno".
Zakonodavstvo individualnim poduzetnicima koji rade na pojednostavljenom sustavu oporezivanja daje jednu značajnu prednost. Dopušteno im je umanjiti obračunati porez (i akontacije na njega) za doprinose uplaćene u mirovinski fond.
U ovom slučaju nije važno koje se premije osiguranja smanjuju - za fiksne isplate koje plaćaju za sebe ili doprinose za mirovine zaposlenika IP-a. Prisutnost zaposlenika ne utječe na mogućnost smanjenja poreza na doprinose individualnih poduzetnika za sebe. Dok su gospodarstvenici na "imputaciji", privlačeći najamne radnike, lišeni takvog prava.
Premije osiguranja za pojednostavljeni porezni sustav
Plaćaju se premije osiguranja intelektualne svojine na pojednostavljenom poreznom sustavu za sebe zajedničke osnove. U tom smislu gospodarstvenici nemaju nikakve beneficije i privilegije u odnosu na individualne poduzetnike na opći način rada. Fiksna plaćanja u mirovinski fond vrše se bez obzira na primljeni prihod. Čak i ako poduzetnik privremeno ne posluje ili na kraju godine ostvari gubitak, to ga ne oslobađa obveze prijenosa fiksnih plaćanja.
Doprinosi za osiguranje u PFR obračunavaju se samozaposlenim osobama na temelju minimalne plaće (bez obzira na iznos stvarno primljenih prihoda). Vlada je 2017. godine odlučila podržati malo gospodarstvo pa je minimalna plaća povećana tek neznatno u odnosu na razinu 2016. godine. Njegova veličina sada je 7500 r. Stope po kojima se naplaćuju porezi izvanproračunska sredstva, sljedeće: u PFR-u - 26%, u FZO-u - 5,1%. Ukupno, prema rezultatima 2017., svi individualni poduzetnici trebaju prenijeti 27.990 rubalja u mirovinski fond.
Oni gospodarstvenici čiji prihodi premašuju granična vrijednost u 2017., u 300 tisuća rubalja, morat će dodatno prenijeti 1% od viška prihoda u mirovinski fond. Zakonodavci su propisali maksimalni iznos doprinosa u mirovinski fond: sredstva ne mogu prelaziti 187.200 rubalja u 2017. Više od ovog iznosa neće biti vraćeno iz IP-a, unatoč veličini njegovog prihoda. Sličan iznos morat će platiti i oni individualni poduzetnici koji na vrijeme ne podnesu izjavu Federalnoj poreznoj službi na temelju rezultata 2016.
Porezni doprinosi prema pojednostavljenom poreznom sustavu mogu se smanjiti kako za uplate individualnih poduzetnika u mirovinski fond Ruske Federacije od prihoda do 300 tisuća rubalja, tako i za prihode koji prelaze ovo ograničenje. Mogućnost smanjenja pruža se ne samo za jedinstveni porez na pojednostavljeni porezni sustav, koji se plaća na kraju godine, već i za naknade unaprijed od njega.
Mnoge poduzetnike zanima kako platiti obvezno mirovinski doprinosi smanjiti porezna osnovica na USN-u. Poduzetnik pojedinac može uplaćivati sredstva u bilo kojem iznosu tijekom godine i po učestalosti koja mu najviše odgovara (mjesečno, tromjesečno ili na početku ili na kraju godine). Zakonodavstvo ne ograničava poduzetnika na kruta ograničenja. Glavno je imati vremena platiti fiksni dio, koji je obavezan za sve poduzetnike, prije 31. prosinca. Za uplate od prihoda većih od 300 tisuća rubalja. rok je 1. travnja godine nakon isteka.
Važno je uzeti u obzir da je i individualni poduzetnik dužan izvršiti prijenos predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju svakog tromjesečja.
Kako ne biste preplatili porez tijekom godine, vrijedno je uplaćivati doprinose u mirovinski fond tromjesečno.
U suprotnom ćete morati vratiti preplaćeni iznos.
Vrijedno je obratiti pozornost na glavno pravilo smanjenja: mirovinski doprinosi moraju se obračunati i stvarno platiti. Pojedinačni poduzetnik nema pravo na smanjenje odbitka iznad fiksnog iznosa, a za one koje iz nekog razloga nije imao vremena za prijenos.
Na primjer, smanjiti plaćanje unaprijed po pojednostavljenom poreznom sustavu za pola godine gospodarstvenik mora uplatiti u mirovinski fond prije 30. lipnja 2017. godine.
A što je s pojedinačnim poduzetnikom koji ima dospjelih mirovinskih doprinosa? Primjerice, ako su poduzetnici platili 2017. samo 2018., mogu li smanjiti plaćanja poreza? Ministarstvo financija i Federalna porezna služba Ruske Federacije solidarni su u svom stavu i smatraju da individualni poduzetnici imaju pravo smanjiti porez u razdoblju njegovog stvarnog plaćanja.
Natrag na indeks
Uplate u izvanproračunske fondove
Za IP uključen USN osiguranje Doprinosi zaposlenika plaćaju se u cijelosti. Redoslijed njihova uvođenja ne razlikuje se za fizičke i pravna lica. Općenito, individualni poduzetnici prenose 22% plaće zaposlenih u mirovinski fond Ruske Federacije (10% za prihode veće od 624 tisuće rubalja) i 5,1% u Fond obveznog zdravstvenog osiguranja. Za neke kategorije poreznih obveznika povlaštene stope utvrđuju se u mirovinskom fondu Ruske Federacije, a nula u FZO-u.
Plaćanje mirovinski doprinosi za zaposlenike treba izraditi mjesečno. Rok za to je 15. dan u mjesecu nakon plaćanja po ugovorima o radu ili građanskom pravu. Dakle, za siječanj trebate platiti najkasnije do 15. veljače.
Poduzetnici uglavnom ne plaćaju premije osiguranja FSS-u. Mogu se dobrovoljno prijaviti u Fond socijalnog osiguranja. No budući da njihovi odbici nisu obvezni, smanjenje poreznog opterećenja nije dopušteno.
Što se tiče plaćanja osiguranja FSS-u za zaposlenike, doprinosi se uzimaju u obzir kada se umanje. Fond uplaćuje doprinose za sljedeće osigurani slučajevi: bolest, porodiljni dopust, ozljeda na radu. Općenito, odbici za bolovanje i rodiljstvo iznose 2,9% plaće. Stopa osiguranja u FSS-u za ozljede ovisi o vrsti djelatnosti (što je veći rizik, to je veća stopa), a za neke pojedinačne poduzetnike je nula.
Redoslijed smanjenja također ovisi o odabranom poreznom režimu: “STS-prihodi” ili “STS-prihodi-rashodi”.
Natrag na indeks
Kako smanjiti porez na "STS-dohodak"?
Postupak pojednostavnjenog smanjenja poreza na premije osiguranja za poduzetnike pojedinačne ovisi o raspoloživosti zaposlenika:
- IP-ovi koji privlače zaposlenika, može smanjiti porez i predujmove na njega samo unutar 50%.
- Za pojedinačne poduzetnike koji rade samostalno, ovo ograničenje ne vrijedi. U tom slučaju mogu u potpunosti smanjiti porez na plaćanja FIU-u u fiksnom iznosu.
Na primjer, dobit pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih bila je:
- za prvo tromjesečje - 60 tisuća rubalja;
- za pola godine - 250 tisuća rubalja;
- za 3 kvartala - 410 tisuća rubalja;
- godišnje - 550 tisuća rubalja.
Uplaćivao je tromjesečne doprinose u mirovinski fond:
- u prvom tromjesečju - 5788,83 rubalja;
- u drugom - 5788,83;
- u trećem - 6888,83 rubalja. (5788,83 + 1% prihoda preko 300 tisuća rubalja - 1100 rubalja);
- u četvrtom - 7188,83 rubalja. (5788,83 + 1400 rubalja od viška prihoda).
Predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu obračunat će se na sljedeći način:
- za prvo tromjesečje - (60.000 * 0,06) \u003d 3600 rubalja. (prema tome akontacija se ne može prenositi, u potpunosti se umanjuje za doprinose za osiguranje);
- za pola godine - (250.000 * 0,06) \u003d 15.000 rubalja, predujam se može smanjiti za 11.577,86 rubalja. do 3422,34 rubalja;
- za 3 kvartala - predujam od 24.600 rubalja, 3422,34 (prethodno plaćeno) - 21466,69 rubalja. = 3133,31 rubalja. plativo;
- godišnje - 33.000 rubalja. (godišnji porez) minus 25653,33 rubalja. i predujmovi (3133,31 + 3422,34) = 791,02 rubalja.
Tako, zbog pravovremene uplate mirovinskih doprinosa, individualni poduzetnici imaju priliku značajno smanjiti porezno opterećenje.
Natrag na indeks
"USN-prihodi-troškovi"
Poduzetnici koji primjenjuju "STS-prihodi-rashodi" ne mogu umanjiti obračunati porez na uplate osiguranja. Ali imaju mogućnost sve doprinose za osiguranje koje uplaćuju za sebe i zaposlenike uvrstiti u rashode koji umanjuju poreznu osnovicu.
Fiksne uplate u mirovinski fond za sebe i porezi na plaće za zaposlenike uključeni su u trošak u cijelosti bez ograničenja. Također se preporučuje da se sva plaćanja izvrše unutar kvartala kako se preplate ne bi akumulirale kao dio predujma.
Na primjer, poduzetnik koji radi samostalno dobio je prihod na kraju godine u iznosu od 600 tisuća rubalja. Troškovi povezani s poslovanjem iznosili su 350 tisuća rubalja. Naveo je u PFR fiksni plaćanje od 23.153,33 rubalja, kao i 1% viška prihoda: 3000 rubalja. ((600000-300000)*0,01). Porez na kraju godine iznosit će 33576,33 rubalja. Formula za izračun izgledat će ovako: (600000-350000-23155.33-3000) * 15%. Treba imati na umu da je ovdje prikazana pojednostavljena shema izračuna bez uzimanja u obzir predujmova.
Poduzetnik pojedinac koji je odabrao pojednostavljeni sustav oporezivanja plaća samo poreze koji se odnose na fond plaća. Štoviše, broj podnesenih izvješća izravno ovisi o dostupnosti zaposlenika. Je li moguće smanjiti iznos poreza koji se prenosi u proračun? Pod kojim uvjetima je to moguće?
Pojednostavljeni porezni sustav učinkovito zamjenjuje poreze kao što je porez na dohodak pojedinci, porez na imovinu i PDV. Postoje dva sustava plaćanja ovog poreza: 6% na dohodak poduzetnika (STS "Prihod") ili 15% na razliku između prihoda i rashoda (STS "Prihodi minus rashodi").
Učestalost podnošenja izvješća o pojednostavljenom poreznom sustavu je jednom godišnje. Ali akontacije, osmišljene kako bi se olakšalo porezno opterećenje pojedinačnih poduzetnika, plaćaju se tromjesečno. Poduzetnik pojedinac koji je ostvario gubitke u prethodnoj godini ne mora plaćati akontacije. Je li moguće individualnom poduzetniku smanjiti porez na premije osiguranja? Idemo to shvatiti.
Koje premije osiguranja plaća pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak"?
U čl. 346.21 pog.26.2 porezni broj(TC) Ruske Federacije, definirani su uvjeti pod kojima pojedinačni poduzetnik može prebiti plaćanja s porezom socijalnih fondova:1. Odbici s plaće zaposlenika u mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja i Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja, obračunati za izvještajno razdoblje, moraju se prenijeti u cijelosti.
2. Fiksna plaćanja IP-u "za sebe" također se moraju izvršiti.
3. Osim toga, morate uplatiti Mirovinski fond jedan posto prihoda. Prekoračenje 300.000 rubalja u godini. Prisutnost angažiranih zaposlenika u osoblju IP-a omogućuje vam smanjenje plaćanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu za iznos socijalni doprinosi ali ne više od 50%. U nedostatku angažiranog osoblja, individualni poduzetnik može smanjiti plaćanje prema pojednostavljenom poreznom sustavu za iznos sredstava prenesenih u mirovinski fond, FSS, MHIF "za sebe" bez ograničenja.
IP bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak"
Idemo shvatiti čemu služe fiksni enumovi individualni poduzetnici i razmotriti primjer izračuna. Od 2017., Poglavlje 34. Poreznog zakona utvrđuje fiksni iznos obveznih doprinosa izvanproračunskim fondovima od prihoda do 300 tisuća godišnje - 32.385 rubalja. Od čega se sastoji ovaj iznos - pogledajte Tablicu.Primjer 1
Recimo da se Ivan Ivanov 16. ožujka 2018. godine registrirao kao samostalni poduzetnik. Kako će se obračunati obvezna plaćanja poduzetnika "za sebe"?Isplate u ožujku
Budući da u ožujku ima 31 dan: 31-15=16 dana.
Iznos premija osiguranja za ožujak u mirovinskom fondu Ruske Federacije iznosit će: 2.212,08 / 31 * 16 = 1.141,72 rubalja.
Fondu zdravstvenog osiguranja: 486,67 / 31 * 16 \u003d 251,18 rubalja.
Za preostalih 9 mjeseci 2018
Doprinosi u mirovinski fond za 9 mjeseci: 2212,08*9=19908,72.
U FZO-u: 486,67*9=4380,03
Ukupno će za 2018. biti potrebno platiti fiksni dio: 25.681,65 rubalja.
Ivanovljev prihod iznosio je 385 000 rubalja, uključujući tromjesečno: I kvartal. - 37000, II kvartal. - 106000, III kvart. - 102000, IV kvartal. - 140000.
U četvrtom će tromjesečju premašiti 300 tisuća rubalja, stoga se od 85 000 rubalja mora obračunati dodatni 1% u mirovinski fond (poglavlje 34 Poreznog zakona Ruske Federacije). Razmatramo dodatne doprinose kako slijedi: 385000-300000 \u003d 85000 * 1% \u003d 850 rubalja.
Važno! Od siječnja 2017. mirovinski doprinosi se uplaćuju Federalnoj poreznoj službi, a ne PFR-u
Uvjeti fiksnih odbitaka, prema poglavlju 34 Poreznog zakona Ruske Federacije: najkasnije do 15. dana u mjesecu nakon mjeseca namirenja. Odnosno, plaćanje za siječanj mora biti izvršeno prije 15. veljače itd.USN preuzima plaćanje avansa tromjesečno. Mora se izvršiti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Nakon predaje izvještaja za godinu, vrše se konačni prijenosi do 30. travnja.
Tablica pokazuje da za drugi i treći kvartal iznos socijalnih doprinosa premašuje porez. Stoga nema potrebe za prijenosom predujma.
Uz prihod od 22 milijuna rubalja, morat ćete dodatno platiti FIU: ((22.000.000-300.000) * 1%) = 217.000 rubalja.
Iznos izračunatih vrijednosti u PFR-u ne može premašiti ograničenje postavljeno za 2018. u iznosu od 21.2360 rubalja.
Smatramo ovo: 217.000 + 21.121,72 \u003d 238.121,72 rubalja. Ovo je više od granice. U ovom slučaju, morat ćete platiti: 212.360 - 21.122,44 = 233.482,44 rubalja.
IP sa zaposlenicima na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak"
Ako pojedinačni poduzetnik ima zaposlene u državi, tada može smanjiti transfere po pojednostavljenom poreznom sustavu za iznos sredstava prikupljenih i uplaćenih za njih izvanproračunskim fondovima, ali ne više od 50%.Transferi po pojednostavljenom poreznom sustavu također se mogu umanjiti za iznos mjesečnog fiksnog iznosa gotovinska plaćanja IP. Budući da iznos odbitka premašuje uplatu u proračun, trebali biste platiti: 24.000 * 50% = 12.000 rubalja.
IP na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi"
Poduzetnici koji koriste USN sustav 15% razlike između prihoda i rashoda trebalo bi na drugačiji način uzeti u obzir odbitke i uplate poreznim tijelima. Privatni trgovci u ovom načinu rada dužni su voditi KUDiR (knjigu prihoda i rashoda). Ispunite ga do gotovinska metoda– „princip novčanika“, odnosno uzimaju se u obzir samo stvarno plaćeni troškovi i primljeni novac.Strana prihoda – sve unovčiti koje je primilo poduzeće. Stupac "Rashodi" - troškovi proizvodnje, sva plaćanja osiguranja i mirovine za sebe i zaposlenike. U ovom slučaju nema ograničenja u visini doprinosa: cijeli iznos može biti uključen u troškove.
Istodobno se uzimaju u obzir svi prihodi poduzeća, ali je popis rashoda prihvaćenih za porezne svrhe ograničen (članak 346. Poreznog zakona).
Formula izračun pojednostavljenog poreznog sustava 15% izgleda ovako: N = (D - P) * 15%, gdje je N - porez, D - prihod, R - rashodi.
Primjer 2
Prihod od IP-a za godinu iznosio je 620.000 rubalja. Prihvaćeni troškovi za poduzeće 578.000, uključujući odbitke za zaposlene u fondovi osiguranja(svi troškovi su u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona). Doprinosi za osobno osiguranje = 21.236 rubalja.Ukupna osnovica za obračun poreza: 620.000 - 578.000 - 21.236 = 20.764 rubalja.
Iznos poreza: 20.764 * 15% = 3.114 rubalja.
Međutim, u ovom slučaju porez će se morati ponovno izračunati, jer ne može biti manji od 1% ukupnog prihoda (članak 346.15. Poreznog zakona).
Stoga će iznos poreza biti sljedeći: 620.000 * 1% = 6200 rubalja.
„Pojednostavitelj“ ima pravo otpisati gubitak ostvaren tijekom proizvodnih aktivnosti za tekuću godinu samo u jednakim udjelima tijekom sljedeće tri godine. I, naravno, to će utjecati na njegovu sposobnost da dobije zajam ili sudjeluje na natječaju. Odnosno, takva mogućnost smanjenja poreznog opterećenja je korisna za poduzetnike s prihodima većim od 300 tisuća kuna godišnje i troškovima koji ne dovode do gubitaka.
Svaki porezni obveznik ima mogućnost pravodobnog plaćanja premija osiguranja zakonski smanjiti porezno opterećenje. U ovom ćemo članku razmotriti kako uplatiti doprinose na način da se maksimalno iskoristi pravo na smanjenje poreznih plaćanja i od strane organizacija i poduzetnika.
Zakonsko uređenje pitanja
Zakonsko uređenje ovog pitanja provodi se Poreznim zakonom Ruska Federacija, a posebno članka 346.21. koji se zove „Postupak obračuna i plaćanja poreza“ i uređuje pitanja obračuna i plaćanja poreza po opravku. gotovinski sustav.
Neke značajke plaćanja poreza u pojednostavljenom sustavu oporezivanja
Poduzetnici koji su za sebe odabrali USNO, kao i direktori pravnih osoba, trebali bi poznavati niz značajki plaćanja poreza prema USNO:
- Prilikom odabira takozvanog "pojednostavljenog" postoje dvije mogućnosti za odabir predmeta oporezivanja - "Dohodak" ili "Dohodak umanjen za iznos rashoda". Stopa poreza ovisi o odabranom objektu i utvrđuje se zakonima subjekta Federacije u kojem je porezni obveznik registriran. U općim slučajevima, kod primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja s objektom “Dohodak” stopa iznosi šest posto, a kod primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja “Dohodak minus rashodi” - 15 posto.
- Porez se plaća saveznoj državi porezna služba u mjestu prebivališta poduzetnika ili mjestu registracije organizacije;
- Porezna prijava se podnosi jednom godišnje - do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne;
- Porez morate platiti: akontacije na kraju svakog tromjesečja - prije 25. dana prvog mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja za prva tri kvartala u godini, na kraju godine za poduzetnike - do 30. travnja godine nakon izvještajne, za organizacije - do 31. ožujka godine nakon izvještajne.
Što se može smanjiti porez na USNO
Prilikom primjene USNO “Prihodi minus troškovi” porez nakon njegovog obračuna ne može se smanjiti. SV, iznosi bolovanja i sl. uračunavaju se u poreznu stavku „Rashodi“ i time umanjuju poreznu osnovicu. Ali s objektom "Dohodak" postoji cijeli popis iznosa za koje možete smanjiti porez nakon što se obračuna. Porez na pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja "Dohodak" može se umanjiti za iznos:
- Uplaćena NE za obveznu mirovinu, zdravstveno i socijalno osiguranje, kao i premije osiguranja od nezgoda i profesionalnih bolesti uplaćene u proračun Fonda socijalnog osiguranja.
- Troškovi plaćanja bolničke beneficije za naknade koje isplaćuje poslodavac.
- SW za osobno dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti.
Smanjenje poreza na pojednostavljeni porezni sustav za poduzetnike bez zaposlenih
Porezni zakon navodi da poduzetnici koji su za oporezivanje odabrali "Dohodak", a nemaju niti jednog zaposlenog u državi, mogu u cijelosti umanjiti iznos obračunatog poreza, odnosno akontacije za iznos NE plaćenog za OPS i CHI. . Štoviše, iznos SV sastoji se od dva iznosa:
- Iznos premija mirovinskog i zdravstvenog osiguranja koji mora platiti poduzetnik pojedinac u fiksnom iznosu. Ovaj fiksni iznos za 2018. za mirovinsko osiguranje iznosi 26.545 rubalja godišnje, za zdravstveno osiguranje - 5.840 rubalja godišnje.
- Iznos dodatnog doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje, koji se izračunava kao jedan posto od viška prihoda u iznosu od 300.000 rubalja.
Važno! Poduzetnici bez zaposlenih imaju pravo smanjiti porez na nulu za iznos ST.
IP Petrushkin M.M. primjenjuje USNO-"Prihod". Iznos prihoda za prva tri mjeseca 2018. iznosio je 150.000 rubalja. U prvom tromjesečju 2018. platio je za sebe iznos SV u iznosu od 8540 rubalja. Iznos obračunatog poreza je 150.000 * 6% \u003d 9.000 rubalja. Iznos koji se plaća u proračun bit će 9000-8540=460 rubalja. Odnosno, 460 rubalja mora biti uplaćeno IP Kartaevu kao predujam prema USNO-u za prvo tromjesečje 2018.
IP Petrushkin M.M. primjenjuje USNO-"Prihod". Iznos prihoda za prva tri mjeseca 2018. iznosio je 150.000 rubalja. U prvom tromjesečju 2018. uplatio je za sebe iznos SV u iznosu od 1.000 rubalja. Iznos obračunatog poreza je 150.000 * 6% \u003d 9.000 rubalja. Iznos koji se plaća u proračun bit će 9000-1000=8000 rubalja. Odnosno, 8.000 rubalja mora biti uplaćeno IP Kartaevu kao predujam prema USNO-u za prvo tromjesečje 2018.
Na temelju primjera možemo zaključiti da je isplativije plaćati ST u jednakim dijelovima svaki kvartal kako bi se porez smanjio za najveći mogući iznos.
Smanjenje poreza na pojednostavljeni sustav oporezivanja za poduzetnike sa zaposlenima
Ako poduzetnik ima svoje osoblje, tada će smanjenje iznosa poreza na pojednostavljeni sustav oporezivanja biti moguće samo za 50 posto obračunatog iznosa. To je navedeno u stavku 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Važno! Samostalni poduzetnik sa zaposlenima ne može umanjiti iznos poreza na isplaćeni stalni dohodak za više od 50%.
Samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti porez na:
- SV platio za sebe;
- SW plaća za zaposlenike.
Kako smanjiti porez na dobit
Pravne osobe, kao i poduzetnici sa zaposlenima, mogu smanjiti iznos poreza za najviše 50% prilikom plaćanja ST za svoje zaposlenike u određenom tromjesečju.
DOO "Astra" je na pojednostavljenom sustavu oporezivanja s objektom "Dohodak". Doo je u prvom tromjesečju 2018. godine u proračun uplatio:
- 22.000 rubalja za mirovinsko osiguranje;
- 5100 rubalja za zdravstveno osiguranje;
- 2900 rubalja za socijalno osiguranje;
- 200 rubalja za priloge Narodne skupštine i PZ-a.
Iznos prihoda za prvo tromjesečje iznosio je 500.000 rubalja. Iznos poreza izračunat će se na sljedeći način: 500.000 * 6% = 30.000 rubalja. Ukupni iznos SV za 1. tromjesečje 2018. iznosi 30.200 rubalja. Iznos koji se plaća ne može biti manji od 50% izračunatog iznosa poreza, tj. 30.000:2=15.000 rubalja. Unatoč činjenici da je iznos doprinosa 30.200, porez se može smanjiti samo za 15.000 rubalja. Plaćanje u proračun - 15.000 rubalja.
Kako smanjiti porez
Da biste smanjili porez za iznos ST-a, potrebno je povrat poreza u ovom navesti iznos plaćenog CB porezno razdoblje i konačni iznos duga. Nije potrebno dodatno potvrđivati plaćanje CO, samo ako inspektor nakon toga zatraži popratne dokumente stolna revizija izvještavanje.
nalazima
Iznos poreza na pojednostavljeni sustav oporezivanja može se smanjiti na ST, ako je predmet oporezivanja "Dohodak". Poduzetnici bez zaposlenih mogu smanjiti cjelokupni iznos poreza, a pravne osobe i poduzetnici pojedinci sa zaposlenima - samo za 50%.
Najpopularniji porezni režim za mala poduzeća. Drugi naziv za ovaj sustav je "USN 6 posto", jer standard Porezna stopa ovdje je samo 6% primljenog prihoda. No i ovaj obračunati iznos poreza može se dodatno smanjiti zbog premija osiguranja koje poduzetnici pojedinci plaćaju za sebe, a poslodavci za zaposlene. Saznajte kako smanjiti porez na premije osiguranja koristeći naše izračune kao primjer.
Normativna osnova
Za početak, mala teorija koja poreznim obveznicima od 6 posto omogućuje da obračunati porez smanje na nulu. Mogućnost uzimanja u obzir iznosa plaćenih u 2019. za pojednostavljeni porezni sustav predviđena je člankom 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Evo iste odredbe iz ovog članka: „Porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja umanjuju iznos poreza (akontacija) obračunat za porezno (izvještajno) razdoblje za iznos premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti uplaćeno (unutar obračunatih iznosa) u ovom poreznom (izvještajnom) razdoblju.
Porezno razdoblje za poduzetnike pojedinačne na pojednostavljenom poreznom sustavu od 6% je kalendarska godina, a izvještajna razdoblja, na temelju kojih je potrebno obračunati i platiti, priznaju se razdoblja: prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci. . Rokovi plaćanja predujma - najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (25. travnja, srpnja, listopada).
Ako je obveznik pojednostavljenog poreznog sustava dohodak tijekom izvještajnog razdoblja uplatio premije osiguranja za sebe ili za zaposlene, tada se obračunati predujam može smanjiti. Štoviše, smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja u 2019. za poduzetnike pojedinačne bez zaposlenih provodi se na poseban način - mogu smanjiti akontaciju za sve uplaćene doprinose. Ako poduzetnik ima zaposlene, tada je dopušteno smanjiti porez za najviše 50%. Na to se navodi u istom članku 346.21 Poreznog zakona.
Nije slučajno da smanjenje plaćanja poreza zbog uplaćenih premija osiguranja samo za pojednostavljeni sustav u opciji prihoda. Činjenica je da pri odabiru porezni obveznik ima pravo samo uračunati uplaćene doprinose u svoje troškove, ali ne može umanjiti sama plaćanja poreza.
Kako smanjiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih
Najprije razmislite o smanjenju pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja u 2019. za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih. Na konkretnom primjeru ćemo pokazati kako smanjiti obračunate porezne uplate.
Primjer
Poduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni porezni sustav Dohodak samostalno osigurava kućne usluge stanovništvo. Godine 2019. dobio je prihod od 937.000 rubalja. Koje poreze i doprinose mora platiti na takav prihod?
Iznos poreza za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu 6% bit će (937.000 * 6%) 56.220 rubalja. Osim toga, poduzetnik mora za sebe plaćati premije osiguranja. u 2019. za pojednostavljeni porezni sustav izrađuje se kako slijedi: minimalna fiksna naknada u iznosu od 36.238 rubalja plus dodatni doprinos (1% iznosa prihoda preko 300.000 rubalja) 6.370 rubalja, ukupno 42.608 rubalja.
Na prvi pogled moglo bi se to pretpostaviti ukupan iznos za plaćanje u proračun bit će jednako 42.608 rubalja doprinosa plus 56.220 rubalja poreza i predujmova. Ukupno, 98.828 rubalja. Zapravo, nije.
Pojednostavljenih 6 posto za poduzetnika bez zaposlenih omogućuje smanjenje naplaćenog poreza. Kao rezultat toga, pojedinačni poduzetnik će platiti samo 56.220 rubalja u proračun zajedno s doprinosima, ali to mora biti učinjeno ispravno.
Iako je određen jedan rok za uplatu doprinosa za sebe (najkasnije do 31. prosinca), ali kako bi se individualnim poduzetnicima odmah umanjilo obračunatih 6 posto, doprinose treba plaćati u ratama svaki kvartal. U tablici su prikazani iznosi prihoda i uplaćenih doprinosa za izvještajna razdoblja na obračunskoj osnovi, kako je utvrđeno člankom 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.
*Napomena: dodatni doprinos od 1% može se uplatiti naknadno, do 01.07.2020., ali je poduzetnik u tekućoj godini prenio cijeli iznos.
Sada, koristeći ove podatke kao primjer, pogledajmo kako se na kraju godine obračunavaju i umanjuju predujmovi i porez zbog uplaćenih doprinosa.
- Za prvo tromjesečje: 135.000 * 6% = 8.100 minus plaćeni doprinosi od 8.000, ostaje za uplatu 100 rubalja.
- Za šest mjeseci obračunata uplata bit će 418.000 * 6% = 25.080 rubalja. Oduzimamo doprinose plaćene za šest mjeseci i akontaciju plaćenu za prvo tromjesečje: 25.080 - 18.000 - 100 \u003d 6.980 rubalja. ostalo za uplatu u proračun.
- Za devet mjeseci obračunati porez iznosit će 614.000 * 6% = 36.840 rubalja. Smanjujemo plaćenim doprinosima i predujmovima: 36.840 - 27.000 - 100 - 6.980 \u003d 2.760 rubalja. Moraju se predati do 25. listopada.
- Na kraju godine izračunavamo koliko poduzetnik treba platiti prije 30. travnja: 937.000 * 6% \u003d 56.220 - 42.608 - 100 - 6980 - 2760 \u003d 3.772 rubalja.
Ponovno provjerimo ispravnost izračuna. Ukupno plaćeni:
- akontacije na temelju rezultata izvještajnih razdoblja: (100 + 6980 + 2760) 9.840;
- preostali porez na kraju godine 3.772;
- doprinosa za cijelu godinu 42.608.
Dobijamo da su doista sva plaćanja u proračun iznosila 56.220 rubalja, a ne 98.828 rubalja, kako se na prvi pogled može činiti.
A kakav bi bio izračun da se predujmovi na pojednostavljeni porezni sustav na kraju izvještajnih razdoblja ne smanjuju, jer je poduzetnik na kraju godine – 30. prosinca – za sebe uplatio doprinose u jednom iznosu?
U ovom slučaju, akontacija se vrši svaki izvještajno razdoblje u punoj veličini, tj. umjesto 9.840 rubalja, prema rezultatima za devet mjeseci, IP će prenijeti 36.840 rubalja. Preostali porez (56.220 - 36.840) = 19.380 smanjuje se za jednokratnu uplatu doprinosa od 42.608 rubalja, što rezultira preplatom poreza za 23.228 rubalja.
Za povrat ovog iznosa potrebno je, nakon podnošenja godišnje deklaracije, dostaviti na Porezni ured zahtjev za povrat preplaćenog iznosa ili njegov preboj u odnosu na buduća plaćanja. U nekim slučajevima postoji opasnost od iniciranja porezna revizija. Ispada da ako poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju godine plaća za sebe premije osiguranja u jednom iznosu, onda predujmi proračun plus privlači pozornost poreznih vlasti.
Radi lakšeg plaćanja poreza i premija osiguranja preporučamo otvaranje tekućeg računa. Štoviše, sada mnoge banke nude isplativi uvjeti otvaranje i vođenje tekućeg računa.
Kako smanjiti porezne uplate na pojednostavljeni porezni sustav za IP sa zaposlenicima
Ako poduzetnik zapošljava radnike, onda se predujmovi i sam porez mogu umanjiti za iznos doprinosa, ali ne više od 50%. Istodobno, dopušteno je uzeti u obzir doprinose plaćene ne samo za sebe, već i za zaposlenike.
Općenito, stopa premije osiguranja za zaposlenika iznosi 30% plaće i ostalih plaćanja:
- za mirovinsko osiguranje - 22%;
- za zdravstveno osiguranje - 5,1%;
- za socijalno osiguranje - 2,9%.
Osim toga, potrebno je uplatiti doprinose FSS-u čija se stopa, ovisno o klasi profesionalnog rizika vrste djelatnosti poduzetnika pojedinca, kreće od 0,2% do 8,5%.
Do 2019. mnogi poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu plaćali su zaposlenike snižena tarifa premije osiguranja (samo 20% za mirovinsko osiguranje). No, od ove godine naknada je ukinuta, pa pojednostavljeni radnici plaćaju premije osiguranja na opću
Primjer
U 2019., pojedinačni poduzetnik sa zaposlenikom zaradio je 1.780.450 rubalja. Primanje prihoda i uplatu doprinosa za sebe i za zaposlenika odražavamo u ovoj tablici.
Obračunati porez, uzimajući u obzir akontacije u ovom primjeru, iznosit će 1.780.450 * 6% = 106.827 rubalja, a doprinosi za pojedinačne poduzetnike i zaposlenike plaćeni su u iznosu od 78.790. S obzirom na ograničenje od 50%, obračunati porez može se samo smanjiti do (106.827 / 2) 53413,5 rubalja, iako su uplaćeni doprinosi veći od ovog iznosa. Kao što vidite, financijsko opterećenje pojedinog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu veće je ne samo zbog doprinosa za zaposlene, već i zbog ograničenja poreznih olakšica.
Ako još uvijek imate pitanja ili želite savjet stručnjaka, možemo vam ponuditi besplatni porezni savjeti od 1C.
Ostaje aktualno pitanje: smije li se porez umanjiti u prijavi po pojednostavljenom poreznom sustavu? Kako odabrani predmet oporezivanja utječe na mogućnost smanjenja konačnog iznosa plaćanja? Hajde da to shvatimo u ovom članku.
Smanjenje poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu na premije osiguranja
USN u biti predstavlja poseban porezni režim koji poreznim obveznicima omogućuje pojednostavljenje postupka utvrđivanja porezne osnovice. Pritom, glavni zadatak ostaje što je moguće više smanjiti porezno opterećenje gospodarskih subjekata. Jedan od dostupnim načinima pri obavljanju ovog zadatka je smanjenje poreznog pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja.
Postoje 2 različite metode za primjenu jednostavnog načina rada. Obračun poreza ovisi o odabranom objektu oporezivanja:
- Porez 6% pri odabiru objekta "Dohodak". Tekući troškovi se ne uzimaju u obzir. Pojednostavljenim poreznim sustavom od 6 posto moguće je smanjenje poreza zbog navedenih premija osiguranja i plaćanja bolovanja u dijelu troškova poslodavca. Pogodno za subjekte s malim udjelom troškova.
- Porez 15% za objekt "Prihodi umanjeni za iznos rashoda" . Potvrđeni svi troškovi dopušteni po pojednostavljenom poreznom sustavu ekonomska izvedivost i dokumentirano. Dopušteno, na primjer, prilikom izračuna Smanjenje USN-a kroz porez na zemljište. U ovoj varijanti postoje slučajevi u kojima se zbog visokog udjela troškova mogu ostvariti gubici ili mala dobit. U takvim slučajevima porez se obračunava minimalno u iznosu od 1% od iznosa dohotka. Smanjenje minimalni porez STS za premije osiguranja nije predviđen.
Dakle, neke vrste troškova mogu se uzeti u obzir za različite objekte oporezivanja. Na pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" do smanjenja poreza dolazi zbog navedenih uplata osiguranja. Odnosno, organizacija ili pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" sa zaposlenicima smanjuje porez zbog obračunatih i prenesenih doprinosa u fondove za plaće.
Primjer
LLC "Vasilek" primjenjuje pojednostavljeni sustav s objektom "prihod". Tvrtka zapošljava 2 djelatnika. Plaća jednog od njih je 18 000, plaća drugog 23 000. Za 1. kvartal 2017. LLC je zaradio 730 000 rubalja.
Da pojednostavimo primjer, naše LLC društvo nema pogodnosti pri plaćanju premija osiguranja.
Od iznosa plaća zaposlenika potrebno je obračunati porez na dohodak i premije osiguranja za OPS, obvezno zdravstveno osiguranje, doprinose za socijalno osiguranje za privremenu nesposobnost i trudnoću i porod te doprinose za ozljede.
18.000 + 23.000 = 41.000 rubalja (zbroj plaća zaposlenika)
41.000 x 13% = 5330 (obračunat porez na dohodak)
41.000 x 22% = 9020 (izračunati doprinosi u mirovinski fond)
41.000 x 5,1% = 2.091 (izračunati doprinosi FZO-u)
41 000 x 2,9% = 1189 (izračunati doprinosi FSS-a)
41 000 x 0,2% = 82 (izračunati doprinosi za ozljede)
Plaće zaposlenika nisu se mijenjale tijekom tromjesečja. Svi doprinosi su uplaćeni tijekom tromjesečja, njihov ukupni iznos je bio:
(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37 146 rubalja.
Porez na pojednostavljeni porezni sustav "dohodak" iznosi 6% ne uključujući premije osiguranja:
730.000 x 6% = 43.800 rubalja.
DOO ima pravo smanjiti iznos poreza za iznos uplaćenih premija osiguranja, ali ne više od 50%, tj. ne više od 2 puta: 43 800 x 50% = 21 900. Iznos koji je LLC platio za premije osiguranja zaposlenika je veći. Porez na pojednostavljeni porezni sustav može se smanjiti za 21 900. Sukladno tome STS iznos plativo će biti 21.900.
Smanjenje STS poreza "prihodi minus rashodi"
Premije osiguranja kao rashodi uzimaju se u obzir prema pojednostavljenom sustavu za sve objekte oporezivanja. Ako subjekt izračuna porez od 15%, troškovi plaće uključeni su u prihvatljive troškove. Iznimka je da nema smanjenja poreza za premije osiguranja uz pojednostavljeni porezni sustav od 1 posto dohotka.
U ostalim slučajevima, pri obračunu poreza na temelju primljenog dohotka, umanjenog za iznos rashoda, premije osiguranja umanjuju poreznu osnovicu. Ali za to, sukladno odredbama čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi moraju stvarno nastati.
Uz premije osiguranja, porezni obveznici koji su odabrali objekt “prihodi minus rashodi” imaju pravo na smanjenje poreza na ostale troškove čiji je popis naveden u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Popis je zatvoren i ne može se produžiti. Dakle, ostali troškovi koji nisu uključeni u popis ne mogu utjecati na konačni iznos. Dozvoljeni troškovi uključuju sljedeće:
- kupnja i popravak dugotrajne imovine;
- materijalni troškovi;
- plaćanja stanarine;
- plaće zaposlenih;
- iznose PDV-a u trošku nabavljenih dobara i usluga;
- carinska plaćanja;
- putne naknade;
- troškovi računovodstvenih usluga;
- poštarina;
- iznos poreza i pristojbi plaćenih u skladu sa zahtjevima poglavlja 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- održavanje CCP-a;
- ostale vrste troškova sukladno čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prilikom odabira USN objekt 6 posto, smanjenje poreza u 2017. godini i dalje je moguće samo za iznos uplaćenih premija osiguranja i iznose za bolovanje u smislu troškova na teret poslodavca.
Smanjenje poreznog pojednostavljenog poreznog sustava - IP
Poduzetnici, kao i pravne osobe, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav ako za to ispunjavaju uvjete iz zakona. Smanjenje ukupnog iznosa poreza događa se na općoj osnovi.
No, za neke poduzetnike postoji i dodatna okolnost. Individualni poduzetnici koji su odabrali pojednostavljeni porezni sustav „dohodak“ bez zaposlenih mogu smanjiti porez za 100% na teret plaćenih fiksnih plaćanja premija osiguranja. Prisutnost unajmljenih zaposlenika lišava poduzetnike takvog prava. Pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu 6% sa zaposlenicima smanjuju porez na općoj osnovi - ne više od 50% početnog iznosa.
Ukoliko poduzetnik odabere predmet oporezivanja „dohodak umanjen za iznos rashoda“, uvjeti za priznavanje troškova ostaju isti kao i za pravne osobe. U ovom slučaju, individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu sa zaposlenicima, smanjenje poreza provodi se u cijelosti.
Dakle, primjena pojednostavljenog poreznog režima uzima u obzir preuzetih troškova smanjiti porezna osnovica. No, u slučaju korištenja pojednostavljenog poreznog sustava od 6% smanjenje poreza moguće je samo na teret navedenih premija osiguranja.