Obustava poslovanja na tekućem računu. O postupku obustave poslovanja na računima poreznih obveznika
Neočekivana i neugodna situacija je kada dođe do odbijanja plaćanja ili je nemoguće unovčiti novac zbog obustave poslovanja na bankovnim računima. Zabrana ili ograničenje mogu utjecati na to kako pojedinaci poduzetnik i poduzeće.
Razlog za to može biti jedan od sljedećih čimbenika:
- sudske odluke bilo koje nadležnosti;
- redoslijed izvršitelja;
- zakon Federalne porezne službe.
Obustava poslovanja na bankovnim računima znači samo zabranu troškova (otpis, prijenos i podizanje sredstava), dok se prihodi i dalje provode.
Trebate znati: "Prema članku 76. Poreznog zakonika, kad su ograničene mjere, banka je dužna provoditi rashladne operacije čiji prioritet prethodi obvezama plaćanja poreza i naknada."
Drugi stavak članka 855. Građanskog zakonika utvrđuje sljedeći redoslijed plaćanja:
1. Oporavak od alimentacije, naknada štete za život, zdravlje.
2. Isplate pogodnosti, plaće i rada na ugovornoj osnovi.
3. Otplata dugova prema proračunu, PFRF-u i FSS-u.
4. Ostatak izvršnih dokumenata.
5. Ostala plaćanja.
Razlozi za sankcije
Razlog obustave poslovanja na računima poreznih obveznika u banci može biti zaostala potraživanja koja proizlaze iz preračuna za prethodna razdoblja i kašnjenja u plaćanju tekućih poreza i premija osiguranja. Neisplaćivanje penala, kamata i izrečenih kazni, nepridržavanje rokova za podnošenje izjave.
Dakle, zakonski su utvrđena tri razloga zabrane potrošnje:
- neispunjavanje zahtjeva za plaćanje poreza, naknada i penala u skladu s člankom 76. stavkom 2. Poreznog zakonika (ponekad novčani iznos može poslužiti i kao razlog za blokiranje);
- ne dostavi izjavu u roku od 10 dana nakon roka u skladu sa stavkom 3. čl. 76 Porezni zakonik;
- za počinjenje poreznog djela utvrđenog rezultatom revizije (podstavak 2. stavka 10. članka 101. Poreznog zakonika).
Blokiranje treba izvršiti samo za iznos naplate. Ako sredstva na računu prelaze obveze, tada se traže plaćanja veća od utvrđenog limita. Na primjer, banka ima 300 tisuća rubalja, a nameću se ograničenja na iznos od 100 tisuća rubalja, stoga moraju proći nalozi za izdavanje unutar 200 tisuća rubalja.
Uvođenje ograničenja koristi se i u slučaju nepodnošenja u navedenom roku povrat poreza, U takvoj situaciji sankcije su strože, ali rješavanje problema je puno lakše. Blokiraju se svi računi bez postavljanja ograničenog iznosa, a poduzetnik ili organizacija uopće ne mogu provoditi troškove izdataka.
Odluku o nametanju financijskih ograničenja donosi uprava poreznog tijela. Postupak obustave poslovanja na bankovnim računima prvo mora poslati odgovarajući dokument financijskoj organizaciji, gdje je prihvaćen za izvršenje. Tek tada, najkasnije sljedećeg radnog dana, kopiju odluke šalje se poreznom obvezniku na bilo koji način koji vam omogućuje da svjedočite njenom primitku.
Blokiranje kao preventivna sankcija dopušteno je u slučaju porezna revizija, U ovom slučaju, u trenutku održavanja, porezno tijelo, vođeno člancima 76. i 101. Poreznog zakona Ruske Federacije, blokira novčani tok.
Koji se računi mogu blokirati
Prema čl. 76. Poreznog zakona Ruske Federacije, član 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i Rezoluciju br. 2942/10 i Rezoluciju Saveznog antitrustovska služba Br. A68-9966 / 2008-5 / 18 podliježu blokadi računa koja ima sljedeće karakteristike:
- koristi se za kreditiranje i prijenos sredstava;
- rublje i u stranoj valuti;
- nije zajamljivo;
- ne uključuje treće strane;
- u prilogu korporativnih kartica.
Ograničenja se ne mogu nametati na sljedeće kategorije računa:
- tranzit;
- zajam;
- depozit;
- opće (koje pripada partnerstvu).
Trebate znati: "Naplata (transfer) dugova poreza i naknada vrši se samo iz sredstava poreznih obveznika koji mu pripadaju i o tome postoje dokumentarni dokazi."
Kako otključati
Saznavši o uvođenju sankcija, trebali biste otkriti njihov uzrok i utvrditi zakonitost odluke. Pratite prolazak kroz prioritetne operacije, uklonite razlog ograničenja i u slučaju nezakonitih radnji financijske organizacije i porezne uprave nadoknadite gubitke nastale putem suda.
Za poništavanje obustave poslovanja na bankovnim računima potrebno je ispuniti uvjete, ako je uhićenje zakonito, ili u suprotnom slučaju. Brava se uklanja odgovarajućom odlukom vlasti koja ju je nametnula. Porezne vlasti ukidaju sankciju u slučaju:
- podnošenje deklaracije;
- plaćanje postojećeg duga.
Ako su financijska ograničenja unesena pogrešno ili kršeći zakon, osobno se trebate obratiti poreznoj upravi pismenom ili usmenom žalbom, pri ruci dokumente koji potvrđuju vašu nevinost. Takve "pogreške" rijetko dođu do suda i u pravilu se rješavaju u sljedećih dan ili dva.
Pažnja! Ako račun nije deblokiran u zakonskom roku, inspekcija (ili banka, ako je kašnjenje nastala po njegovoj krivici) dužna je platiti kamate za nezakonito obustavljanje poslovanja. Međutim, od tog iznosa morat ćete platiti porez na dohodak.
Blokiranje tekućih (namirenih) računa stvara mnoge probleme, obustavlja aktivnosti poduzetnika (organizacije) i donosi izgubljeni profit. Da bi se izbjegla tako neugodna situacija, ne treba odgađati podnošenje deklaracija i oklijevati s plaćanjem poreza.
Ako se to ipak dogodilo, problem je potrebno riješiti što je prije moguće. Slučajno je da porezno tijelo i banka koja je uvela ograničenje mogu odgoditi puštanje. Kako ne biste gubili vrijeme, tijekom razdoblja sankcije možete otvoriti novi račun u drugoj banci.
Za oznake
Moje ime je Tatyana, vlasnik sam konzultantskog centra Profdelo i porezni savjetnik, specijaliziran za rad s IT-om i DIGITAL-om.
Prošao je val obustave poslovanja na računima internetskih banaka koje poštuju zakon u FE. Wang, da će se obustave nastaviti, bit će ih još, mrmljanja, članaka i postova na društvenim mrežama još više.
Problemi nisu samo za IP, nego i za LLC. Internetske banke su žestoke jer nisu u prvih 11 i više riskiraju licencu. Što učiniti ako se operacije obustave, reći ću vam korak po korak.
Radnja 0. Navedite potpunu dokumentaciju jasno na popisu u cijelosti
Ako neki dokumenti s traženog popisa nisu primjenjivi za vas, pismeno objasnite banci zašto. Dajte pismena objašnjenja o aktivnostima vašeg LLC preduzeća ili samostalnog poduzetnika, posebno ako znate zašto ste obustavili račun.
Ne pišite "odjavite se" - pišite iskreno i potpuno, ako nema što sakriti. Ako nešto morate sakriti, posavjetujte se s poreznim savjetnikom što je bolje napisati i kako podnijeti situaciju.
Zašto sam ovaj korak nazvao "akcija 0". Na računalu je potrebno zadati ispravno zadano traženo računalo. Nemojte ni razmišljati o pružanju dokumenata ili pružanju nepotpunog paketa - precrtajte svoje izglede.
Ispravno odgovaramo na zahtjev banke:
- zaprima pismeni zahtjev za dostavu dokumenata i informacija;
- prikupiti cijeli set traženih dokumenata;
- za svaki dokument koji nedostaje detaljno objasnite u propratnom pismu;
- pružiti tražene podatke u pisanom obliku u propratnom pismu;
- sastaviti popis poslanog, uključiti ga popratno pismo;
- odgovorite pismenim putem na zahtjev bankarske usluge (putem internetskog bankarstva);
- na zahtjev banke donesite traženi osobno u odjel, a sebi ostavljate drugi primjerak inventara s napomenom o prihvaćanju (datum, ime, potpis, položaj osobe koja ga je prihvatila, pečat spremnika ako je moguće);
- odgovorite na dodatna pitanja koja ispunjavanje pitanja postavlja u pisanom obliku ili u chatu
- pružiti dodatno tražene dokumente ili informacije;
Ako odgovor ne dobijete nakon 3 radna dana, službeno se raspitajte o rezultatima postupka.
Ažuriranje Georgija Pankova: Važno je da banka ima pravo samostalno obustaviti rad na računu samo do 5 radnih dana (stavak 10. članka 7. Zakona 115-FZ). Blokiranje na duže razdoblje moguće je samo odlukom Rosfinmonitoringa ili sudskom odlukom. Ako nakon 5 (pet) radnih dana nije stiglo rješenje Rosfinmonitoringa, banka je dužna nastaviti nalog na računu po nalogu klijenta.
Korak 1. Saznajte koliko je novca ostalo i jeste li spremni da ga donirate
Što poduzetnici i poduzetnici koji poštuju zakone počinju raditi nakon što nauče o suspenziji? - psovanje s bankom u chat sobi i pisanje bijesnih postova na društvenim mrežama. Ovo neće pomoći uzeti novac.
Saznajte bilancu i odlučite je li relevantna za vaš proračun. Ako ima 100 rubalja, oni se mogu žrtvovati i dalje se ogorčiti u javnom prostoru. Ako ima više od milijun rubalja - najvjerojatnije ćete ih htjeti vratiti.
Korak 2. Otvorite bankovni račun u drugoj banci.
Zakon ne zabranjuje otvaranje nekoliko otvoreni računi u različitim bankama. Izaberite pouzdanu veliku banku od tri: Sberbank, Raiffeisen, VTB - manje su neispravne. Da, morate žrtvovati internetsku pogodnost, ali uštedjeti financije.
Zašto preporučujem otvaranje drugog računa u ovoj fazi? - Budući da ste osumnjičeni za pranje novca (kršenje pravila 115-FZ), velika je vjerojatnost da će oni na crnu listu Centralne banke Ruske Federacije staviti na vaš IP ili LLC račun, pa će biti teško ili nemoguće otvoriti račun. Ovo dugoročno paralizira posao.
Korak 3. Procijenite šanse za povrat
Pročitajte ugovor s bankom - koja provizija uzima se iz stanja sredstava ako račun zatvorite u 115-FZ. Obično je od 10 do 25%.
Ispitajte svoju tvrtku ili se obratite svom poreznom savjetniku i provjerite jeste li doista u riziku.
Kriteriji za provjeru:
- Izvadite mnogo novca osobna karta (više od 200-300 tisuća rubalja mjesečno, čak i ako je to određeno tarifom i banka naplaćuje dobru proviziju za to).
- Gotovinu podižete u velikim iznosima (više od 100 tisuća rubalja mjesečno).
- Novac na računu ne "troši", odmah ga prebacujete dalje ili ga povlačite.
- Prijavite se patentom ili izvršite agenske aktivnosti, a porezi su manji od 0,9% debitnog prometa na računu (debitni promet na izvodu je trošak, sami ga možete ispisati i provjeriti).
- Plaćanja dolaze s PDV-om, ali ostaju bez PDV-a, a iznos PDV-a koji se plaća je mali.
- Koristite usluge koje se vide u utaji poreza ili utaji poreza (usluge prihvaćanja plaćanja putem terminala, usluge utaje poreza na plaću itd.)
Otkrili smo da banka zaista ima razloga da vas ne voli - vaš je zadatak što prije uzeti svoj novac što je brže moguće kako ne biste ostvarili visoku proviziju. Ako je udaljena usluga blokirana, donesite platni nalog za prijenos sredstava dobavljaču, bilo za poreze ili na drugi račun.
Ako je sve loše, dobavljač možda neće moći otići na drugi račun, ali nema pravo ne plaćati porez. Ako niste pronašli razlog za obustavu, ali račun nije otključan 2 dana nakon što je banka primila odgovor, pokrenite. Račun najvjerojatnije neće biti otključan.
Radnja 4. Dva scenarija
Opcija a. Nije bilo moguće povući novac, račun je blokiran pod 115-FZ, banka je povukla proviziju od 10-15-25%
Pred sudom morate podnijeti pisani zahtjev u kojem treba navesti zahtjeve. Zahtjev se banci šalje preporučenom poštom. Drugi primjerak ostaje kod vas. Također, zahtjev se može prenijeti osobno, nakon što je na drugom primjerku primljena oznaka prihvata. Ako vas odgovor na zahtjev ne zadovoljava, pošaljite drugi. U ovoj fazi trebali biste već surađivati \u200b\u200bs odvjetnikom koji će zaštititi vaše interese na sudu.
Na sudu će argumenti biti sljedeći:
- Prema ugovoru s bankom, provizija se naplaćuje u slučaju ne dostave ili nepotpune dostave dokumenata. U potpunosti ste ispunili svoju dužnost.
- Banka nije zatražila nikakve druge podatke. Da postoje - pružili ste ih iscrpno.
- U vašem poslovanju nema znakova pranja novca ili terorizma, a podaci koji se daju banci to dokazuju.
- Zakonski propisi ne predviđaju povećanje provizije u slučaju zatvaranja računa na inicijativu banke pod 115-FZ.
U prvom slučaju možda nećete moći pobijediti, ne očajavajte. LLC pobijedio je sud u žalbenom postupku (u drugoj instanci). Više detalja u Uredbi AC-a moskovskog okruga od 13.08.2018 u predmetu broj A40-192833 / 2017.
Opcija b. Uspjeli su uštedjeti novac, doveli su ih u drugu banku
Počivajte nekoliko dana, a zatim odmah iskorijenite razloge koji su doveli do obustave ili blokiranja situacije. Ako uzroci ne budu iskorijenjeni, blokiranje će se nastaviti.
Najteži dio je onima koji plaćaju malo poreza na patent ili na agencijski ugovori - Takvi će poduzetnici stalno imati problema dok politika Centralne banke Ruske Federacije ne oslabi.
Razmislite o plaćanju više (najmanje 1% prometa). Ako vam to ne upropasti mnogo, učinite to Uključite ovu "žrtvu" u cijenu svojih usluga - malo povećajte cijene.
Ako ne možete plaćati porez po normi, potražite poznanstva u upravi banke. Razmislite o maloj lokalnoj banci koja će ući u vaš položaj i neće blokirati vaš račun.
Ako obavljate rizične operacije kako biste odmah prebacili novac sebi, drugim pojedincima ili podizali gotovinu, pustite novac da legne.
Bolje je prenijeti financije na svoju karticu i povući se s nje nego povući izravno s računa individualnog poduzetnika ili, posebno, LLC. Nabavite nekoliko kartica u različitim bankama tako da se ne prati koliko podižete gotovine u terminalima.
Ako pronađete druge prepreke - porazgovarajte o ovom pitanju s nadležnim poreznim savjetnikom i razvijte mjere koje će zaštititi poslovanje od blokiranja.
Trenutno prilično često postoji obustava poslovanja na računima poreznih obveznika u banci. Takvu mjeru izloženosti koriste regulatorna tijela. Treba reći da to stvara značajne prepreke poslovanju pravnih osoba i individualnih poduzetnika. Osim toga, upotreba ovog alata je daleko od uvijek legitimne. Razmotrimo dalje, kada je dopušteno obustaviti poslovanje na bankovnim računima u odnosu na poreznog obveznika.
Opće informacije
Obustava poslovanja na bankovnim računima znači stvarno zamrzavanje sredstava. Odnosno, vlasnik ih ne može nigdje premjestiti. Izuzetak su samo one radnje čija provedba u skladu s Građanskim zakonikom prethodi obvezi odbitka pristojbi i poreza. U isto vrijeme, prijenosi se vrše bez ikakvih ograničenja. Razlozi za obustavu poslovanja na računima poreznih obveznika u banci mogu biti različiti.
Zadano
To je jedan od najpopularnijih razloga za obustavu poslovanja s bankovnim računima. Članak zakona predviđa zamrzavanje sredstava radi naplate naplate neizmirenih doprinosa u proračun, uključujući novčane kazne i kazne. Odluka o blokadi ne može se donijeti prije nego što se donese akt o izricanju kazne. Sredstva su također zamrznuta za plaćanje kamata. To je zbog činjenice da se% prikuplja po istim pravilima kao i obvezni odbitci. Obustava poslovanja na bankovnim računima vrši se za iznos naveden u relevantnoj odluci. Preostala sredstva nisu blokirana i mogu se koristiti.
Nepodnošenje izjave
Obustava poslovanja na bankovnim računima primjenjuje se u slučajevima kada subjekt u roku od deset dana nakon određenog vremena nije proslijedio izvještajnu dokumentaciju nadzornom tijelu. To omogućava nadzornom tijelu da donese odgovarajuću odluku o blokiranju sredstava. U toj će situaciji biti poduzeta potpuna obustava poslovanja na bankovnim računima. To poduzetnika stavlja u izuzetno težak položaj. U takvim situacijama veličina bilance, iznos prihoda neće biti bitni.
Zastara
Maksimalno razdoblje nakon kojeg se obustava poslovanja na bankovnim računima ne može provesti nije u početku utvrđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije. To je pojašnjeno u pismu Federalnoj poreznoj službi od 9. veljače 2011. Ali od 1. siječnja 2015. ovo je razdoblje ograničeno na 3 godine. Obračun započinje od dana kad završava desetodnevno razdoblje.
Dodatno
Od 1. siječnja 2015. dozvoljena je obustava poslovanja na bankovnim računima ako subjekt u roku od deset dana nakon isteka određenog vremena nije dostavio potvrdu o primanju zahtjeva za predočenje odgovarajućih dokumenata, obavijest o pozivu inspekciji, objašnjenja koja su mu poslana u u elektroničkom obliku, Utvrđuje se u čl. 10 Saveznog zakona br. 134. Obustava poslovanja na bankovnim računima primjenjuje se u slučajevima utaje plaćanja dugovanja prema proračunu i nepostavljanja izjave na vrijeme. Blokiranje sredstava po drugim osnovama nije dopušteno.
Važna točka
Podnošenje deklaracije u papirnatom obliku nije predviđeno od 1. siječnja 2014. Metropolitanski je inspektorat objasnio da ako se ne poštuju pravila za davanje računovodstvenih dokumenata u elektroničkom obliku, subjektu prijeti odgovornost iz čl. 119.1. Istovremeno, nepodnošenje izjave putem telekomunikacijskih kanala ne predviđa obustavu poslovanja na bankovnim računima. Članak 76. Kodeksa primjenjivat će se ako subjekt uopće nije podnio izvješća. Istovremeno, nadzorno tijelo može poduzeti privremene mjere ako je potrebno. Među kojima se posebno odnosi obustava poslovanja na bankovnim računima.
Odluka o blokiranju
Postoji određeni postupak obustave poslovanja na bankovnim računima. Odgovarajući nalog odobrava šef Federalne službe poreza ili njegov zamjenik. Informiranje banaka o obustavi poslovanja na računima vrši se elektroničkim putem. Odluka se mora poslati organizaciji koja opslužuje entitet. Kopija naloga također se mora prenijeti na društvo dužnika. U ovom slučaju moraju nužno postojati dokumentarni dokazi da je subjekt primio odluku. To može biti potvrda ili drugi papir. Tvrtka mora biti obaviještena najkasnije dan nakon odluke. Ovlaštena tijela dužna su poštivati \u200b\u200bpostupak obustave poslovanja na bankovnim računima. Inače se njihovi postupci mogu dovesti u pitanje.
Što se zaključava?
Tekući (namireni) ili drugi račun otvara se u banci na ime subjekta nakon sklapanja sporazuma s financijskom institucijom. Potonji prema uvjetima potpisanog sporazuma preuzima niz obaveza. Konkretno, bankarska struktura prihvaća i kreditira sredstva na računu otvorenom kod klijenta, ispunjava njegove naloge o izdavanju i transferima i druge transakcije. Financijska struktura, kada je blokirana, ne ispunjava svoje obveze. Ova se mjera primjenjuje na sve račune koji mogu primati sredstva i s kojih se mogu potrošiti. To se jednako odnosi na valutu i rublja r / s. Prvi se blokiraju u pravilu kada nema dovoljno sredstava na računima u nacionalnoj valuti ili kada su operacije na svim raspoloživim računima potpuno obustavljene. Zamrzavaju se ne samo r / s. Blokiranje se može primijeniti i na korporativne račune namijenjene zaposlenicima da izvrše nagodbe pomoću korporativnih računa. bankovne kartice i računovodstvene operacije na njima. Objašnjenje o tome 2010. godine dao je Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda.
iznimke
Obustava poslovanja na bankovnim računima ne odnosi se na:
- Tranzitna kretanja sredstava. To je zbog neusklađenosti računa na kojima se obavljaju takve operacije, znakovima danim u čl. 11, str. 2. Otvoreni su za obavljanje deviznih transfera istovremeno s računom u stranom novcu, bez obzira na volju poduzeća.
- Računi zajma. Oni su za povratak. posuđen novac dužnik. Oni u svojoj srži ne djeluju kao bankovni računi. To pojašnjenje je dano u dopisu Ministarstva financija od 21. studenoga 2007.
- Računi za namirenje koji su otvoreni za aktivnosti zajedničkog ulaganja. Novac za njih u zajedničkom su vlasništvu svih sudionika, a ne jedan entitet. Naplata od njih može se izvršiti samo u iznosu koji je dodijeljen dužniku na temelju vlasništva.
depoziti
Otvaraju se u skladu s ugovorom o depozitu. Poduzeće ne može prenositi sredstva s takvih računa. Ovo pojašnjenje je dano u dopisu Ministarstva financija broj 03 02 07 / 1-497. Uz to treba napomenuti da prema čl. 46. \u200b\u200bst. 5. Poreznog zakonika, od pologa se ne ubire porez pod uvjetom da mu rok još nije istekao. Ako je ugovor o pologu valjan, kontrolno tijelo može uputiti financijsku organizaciju. U skladu s njim, banka će nakon isteka na račun morati prenijeti sredstva od depozita, ako do tada dužnik nije ispunio svoje obveze. Stoga zapravo dolazi do globalne obustave poslovanja banaka na namirenim računima. Financijske organizacije dužne su obavijestiti Federalnu službu za porez o raspoloživosti depozita i stanju na njima.
Ograničenja i mogućnosti Savezne porezne službe
Obustava poslovanja na bankovnim računima, kao što je već spomenuto, podrazumijeva nemogućnost provođenja rashladnih radnji sredstvima. Odnosno, vlasnik ih ne može prenijeti na drugu ugovornu stranu, kako bi ih izvadio iz čekovne knjižice. Međutim, daleko od uvijek i ne mogu se sve operacije okončati. Na primjer, ako se naplaćuje kazna, tada je dopušten prijenos sredstava koji prelazi naplaćeni iznos. Pored toga, utvrđuje se niz obveza koje moraju biti ispunjene prije nego što se utvrdi iznos koji je utvrdila Federalna porezna služba. Slijed je uspostavljen kad je vjerovatno da sredstva koja su na raspolaganju dužniku možda neće biti dovoljna za izvršavanje svih plaćanja. Zahtjevi za izvršni dokumenti, koji predviđa prijenos ili izdavanje sredstava za naknadu štete za život ili zdravlje, kao i za povrat alimentacije.
Obustava bankovnih računa: platne liste
Otplata dugova zaposlenima može se provesti prema izvršnim ili platnim dokumentima. Prvo, ispunjeni su uvjeti za IL. Izvršni dokumenti mogu predvidjeti prijenos ili izdavanje sredstava za isplatu otpremnina, plaća zaposlenima (bivšim i sadašnjim) prema ugovoru o radu, naknada autorima proizvoda intelektualne djelatnosti. Sljedeće će se obračuna vršiti platni vrijednosni papiri. Oni, osim naknade zaposlenima, mogu uključivati \u200b\u200bnaredbu Savezne porezne službe o otpisu i prenosu zaostalih pologa iz proračunskih doprinosa, Fonda za socijalno osiguranje i Fonda za mirovinsko osiguranje za odbitke premija osiguranja.
Ostali zahtjevi
U četvrtom krugu, obveze prema drugom izvršnom listu, predviđajući novčane kazne, Preostala dugovanja po platnim dokumentima izvršavat će se u kalendaru prioriteta. Otpis iznosa u proračunskim izdvajanjima izvršit će se u trećem koraku. S nedostatnim sredstvima za ispunjavanje zahtjeva Savezne porezne službe, financijska institucija, posluživši dužnika, prvo prebacuje sredstva prema dokumentima 1 i 2 reda.
Značajke otpisa
Plaćanja u istom slijedu vrše se redoslijedom kalendarske linije. Na primjer, dokument o plaćanju za plaćanje zaostalih zarada primljen je ranije od naloga za naplatu od Savezne porezne službe. Organizacija za usluge mora prvo zadovoljiti prvi primljeni zahtjev. Ako sredstva ostanu na računu, dug prema proračunu se otplaćuje. U slučaju blokiranja zbog nepodnošenja izjave i ako nema naredbe Savezne porezne službe o otpisu odbitka iz budžeta, uslužna organizacija može udovoljiti uvjetima isplate dokumenata za plaće osoba koje rade po ugovoru o radu.
Zabranio
Treba napomenuti da sukladno izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 248 čl. 76, str. 12, ako postoji nalog za obustavu operacija podmirivanja poreznih obveznika u Ruskoj Federaciji, financijska institucija ne može otvoriti nove račune niti pružiti dužniku mogućnost korištenja elektroničkih instrumenata plaćanja. Kako bi se osigurala provedba ovog zahtjeva, uvedena je posebna internetska usluga. Omogućuje bankarskim institucijama da odmah dobiju informacije o dostupnosti odluka o obustavi namirenih transakcija na računima klijenata i elektroničkim prijenosima sredstava.
Ovaj je internetski resurs dostupan i otvoren za korištenje financijskim organizacijama. Prije uvođenja ovih promjena u Porezni zakonik, poduzetnici nisu mogli otvoriti račune samo u onim bankama kojima su poslane odgovarajuće odluke o zamrzavanju. Uz to, dužnik neće moći zatvoriti blokirani račun ako na njemu ostane novca. To je zbog činjenice da se po završetku ovog postupka moraju trošiti sredstva. I odlukom ovlaštenog tijela, troškovne operacije zastao. Čak i ako na r / s nema ostatka i on je zatvoren, naredba će i dalje raditi. To znači da nije moguće otvoriti novi račun.
Otključati
Naravno, tvrtka je zainteresirana da što prije odmrzne svoju imovinu. Obustava poslovanja na bankovnim računima otkazuje se ako postoje sljedeći razlozi:
- Otplata dugova prema proračunu ili naplata iznosa od strane Federalne porezne službe. Nakon što porezna uprava primi dokumente koji potvrđuju plaćanje zaostalih plata (novčanih kazni, penala), obustava poslovanja uklanja se. Da bi se otključavanje otključalo, potrebne papire ovlašteni organ može podnijeti čelnik ili predstavnik organizacije dužnika ili sam poduzetnik, zajedno s izjavom o odmrzavanju c / s. FTS bi trebao donijeti odluku o ukidanju obustave poslovanja najkasnije sljedećeg dana nakon primitka dokumenata.
- Podnošenje deklaracije. Nakon primitka izvještajne dokumentacije, Federalna služba za porez je dužna sljedeći dan donijeti odluku o otkazivanju ranijeg naloga za obustavu poslovanja na računima. Ako je tvrtka poslala izjavu, ali blokada se ipak dogodila, potrebno je inspekciji podnijeti zahtjev za odmrzavanje rezultata. Priloženi su dokumenti koji potvrđuju da je izvještaj poslan na vrijeme.
izjava
Pravo na poništenje odluke o obustavi operacija namire nastaje kada na računu formira iznos veći od navedenog u nalogu. Prijava se podnosi u bilo kojem obliku. Tekst označava račun na kojem ima dovoljno novca za otplatu duga. Uz prijavu je priložen prateći dokument. To je izvod iz banke. Osim toga, naznačeno je r / s koje se mora odmrzavati. Federalna služba za poreze u roku od dva dana trebala bi donijeti odluku o zadovoljavanju zahtjeva i otkazivanju ranijeg naloga u vezi s viškom dugovanja.
Odgovornost Savezne porezne službe
Ako je inspekcija prekršila vrijeme donošenja odluka ili blokirala račune, bez ikakvog razloga dužna je platiti kamate. Pravila za njihova obračunavanja utvrđena su u čl. 76. stav 9.2 Zakonika. Kamata se plaća za kalendarske dane nezakonite obustave poslovanja ili kašnjenja u donošenju odluke o njenom povlačenju. Ako je nalog u početku bio nezakonit, obračun se vrši od dana kada ga je financijska institucija zaprimila.
Kamata se izračunava na temelju zamrznutog iznosa, odnosno na sredstva koja tvrtka nije mogla raspolagati na bilo koji način, a ne na iznos naveden u odluci. Na primjer, po zapovijedi o blokadi, 100 tisuća rubalja podliježe blokadi, a na regionalnom željezničkom kolodvoru bilo je svega 30. Kamata će se obračunati na točno 30 tisuća rubalja. U slučaju nezakonitog blokiranja računa u vezi s neprimanjem izjave, izračun se vrši u odnosu na sva sredstva koja su u to vrijeme bila na računima. Kamatna stopa je stopa refinanciranja središnje banke. Uzima se pokazatelj, koji je važio u dane nezakonitog blokiranja, kršenja Federalne porezne službe odredbe za donošenje odluke ili slanje naloga financijskoj organizaciji za poništavanje obustave poslovanja.
Kad inspekcija ne može zamrznuti p / s?
Blokiranje poslovanja na računima može se smatrati nezakonitim ako se odluka donese u vezi s:
- Ne podnošenjem financijskih izvještaja u propisanom roku.
- Ako agentu nije dostavio nagodbe predviđene u dijelu 2 Poreznog zakonika.
- Prisutnost pogreške u predstavljenoj deklaraciji, ako ne služi kao osnova za odbijanje prihvaćanja (na primjer, kontrolna točka je pogrešno naznačena).
- Ne pružanje informacija o prosječnom broju zaposlenih na vrijeme.
- Neodgovaranje pravovremenog primanja FTS deklaracije po krivici operatera telekomunikacijske mreže ili pošte.
- Potpisivanje računovodstvene dokumentacije od strane neovlaštene osobe.
U svim tim slučajevima odluka o obustavi namirenih transakcija bit će nezakonita. U skladu s tim, može se osporiti.
nalazi
Razlozi za porezni ured može obustaviti namirenje na računima dužnika navedene su u čl. 76 Porezni zakonik. Ovaj se popis smatra iscrpnim. Ni jedan drugi razlog ne može poslužiti kao osnova za blokiranje računa. To je potrebno kako bi se znali ne samo poduzetnik / organizacija već i financijska struktura koja joj služi. Uz to, treba imati na umu da se blokada može odnositi samo na one koji su otvoreni na temelju relevantnog sporazuma.
Obustava poslovanja na drugim računima (tranzit, depozit, zajam itd.) Povod je za osporavanje radnji Savezne porezne službe. Sposobnost dužnika da blokira ovisit će o visini sredstava koja se nalaze na njegovom računu. Ako ima više novca od iznosa koji se duguje, tada se mogu obavljati operacije. Sredstva u iznosu nelikvidiranih obveza bit će zamrznuta, a sve ostalo bit će na raspolaganju slobodnom subjektu. Međutim, takav se račun ne može zatvoriti. Pri otplati obveza mora se poštovati prioritet utvrđen u Kodeksu. Blokiranje se ne može odnositi na isplate za koje se zakonski zahtijeva plaćanje prije duga prema proračunu.
Zaključak
Bez sumnje, obustava rada na namirenim računima ima izuzetno negativan utjecaj na aktivnosti poduzeća i individualni poduzetnici, Da bi se izbjegli takvi problemi, stručnjaci preporučuju svima da obrate pažnju na pravovremeno ispunjavanje svojih obveza. To se odnosi ne samo na odbitke u proračun, nego i na pravovremeno i u pravilnom obliku. Ako je došlo do blokade namirenih operacija, ne treba odgađati rješenje problema.
Ako financijska sredstva nisu dovoljno, to trebate popraviti što je prije moguće. Podmirivši sve dugove, trebali biste odmah obavijestiti nadzorno tijelo i podnijeti odgovarajući zahtjev za uklanjanje brave. Što se brže to napravi, to će se brže i sredstva u tom slučaju zamrznuti. Zakonski propis postavlja prilično kratak vremenski okvir unutar kojeg Federalna služba za porez mora odlučiti da ukine obustavu transakcija namire. Stoga se problem može otkloniti u bliskoj budućnosti nakon otplate dugova. Ako je ovlašteno tijelo odgodilo odluku, dužno je nadoknaditi svoje neplaćanje plaćanjem kamata.
Obustava poslovanja na bankovnim računima vrlo je ozbiljan događaj za bilo koji poslovni subjekt, jer može paralizirati gotovo sve njegove aktivnosti. Koji su razlozi obustave i kako riješiti ovaj problem, razmotrit ćemo u našem članku.
Propisi koji ograničavaju upravljanje računom
- oduzimanje računa;
- obustava operacija na njemu, uključujući zamrzavanje sredstava.
Ove mjere podrazumijevaju privremeni prekid umanjivanja novca s računa i koriste se za osiguranje poštivanja zakonskih zahtjeva i sudskih odluka.
Hapšenje je nametnuto na određeni iznos prema procesnom zakonu:
- ovršni sud sudska odluka (Članak 142. Zakona o parničnom postupku Ruske Federacije, članak 96. AIC-a Ruske Federacije);
- tijela za prethodnu istragu kako bi se osiguralo izvršenje sudske presude u smislu parničnog postupka (članak 115. Zakona o kaznenom postupku);
- ovršni sud za osiguranje izvršenja zahtjeva ovršnog zakona (Zakon o ovršnom postupku od 02.10.2007. br. 229-FZ, u daljnjem tekstu: Zakon br. 229).
Obustava poslovanja na bankovnim računima vrši se:
- Na temelju odluke fiskalnog tijela.
- Banke (financijske institucije):
- u slučajevima predviđenim zakonom "O suzbijanju legalizacije (pranja) dohotka ..." od 07.08.2001. broj 115-FZ (u daljnjem tekstu: zakon br. 115-FZ);
- ako postoji dvojba u vezi s izvršnim spisom koji je primio od podnositelja zahtjeva (klauzula 6., članak 70. zakona br. 229).
Može li porez blokirati bankovni račun pravne osobe, razloge za blokiranje
Porezni zakonik Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakonik Ruske Federacije) dao je fiskalnim tijelima pravo donošenja odluka o obustavi poslovanja s bankovnim računima (blokiranje) sudionika u gospodarskoj aktivnosti i civilnom prometu. Blokiranje računa želi utjecati na organizaciju kako bi se osiguralo poštivanje poreznih zakona.
Razlozi blokiranja računa navedeni su u Poreznom zakoniku. Oni se mogu uvjetno podijeliti u skupine prema stupnju ograničenja sposobnosti vlasnika računa da upravlja svojim sredstvima. Blokiranje može biti potpuno ili djelomično.
Djelomična obustava poslovanja na bankovnom računu sastoji se od zabrane terećenja određenog iznosa s računa i primjenjuje se ako:
- obavezna plaćanja i (ili) penali za njihovo neplaćanje nisu plaćeni;
- na temelju radnog stola ili terenski pregled dug naplaćuje fiskalno tijelo (podstavak 2. stavak 10., članak 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Potpuno blokiranje računa unosi se ako:
- u roku utvrđenom zakonom, porezna prijava nije podnesena (podstavak 1. stavak 3., članak 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije)
- fiskalnom tijelu nije bila data mogućnost rada s dokumentima putem telekomunikacijskog kanala (podstavak 1.1. st. 3. čl. 76, podst. 2. st. 3. čl. 76. Poreznog zakonika);
- organizacija, koja je porezni agent, nije dostavila dokumente koji se odnose na izračun i prijenos poreza na dohodak (stav 3.2 člana 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).
VAŽNO! Blokiranje ne utječe na one prijenose koji, temeljem odredbe 2. čl. 855. Građanskog zakona Ruske Federacije provodi se prije poreza i naknada (stavak 1. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Postupak blokiranja računa
Budući da je za organizaciju obustava poslovanja na bankovnom računu prilično ozbiljan problem, samo šef (zamjenik) fiskalnog tijela ima pravo donijeti takvu odluku. Odluka o blokiranju financijskoj se instituciji šalje elektroničkom komunikacijom najkasnije sljedeći dan nakon donošenja. Poreznom obvezniku istovremeno se šalje i kopija dokumenta.
Nakon primitka odluke, financijska organizacija dužna ju je izvršiti na način propisan zakonom. Porezni zakonik Ruske Federacije jasno definira radnje povezane s blokiranjem računa organizacije. Vođeni člankom 76 Porezni zakonik, financijska institucija:
- prestaje otpisivati \u200b\u200bnovac s računa blokiranih (stavak 2. točka 1.);
- podnosi fiskalnom tijelu u roku od 3 dana podatke o iznosima na blokiranim računima (klauzula 5);
- ako je porezni obveznik nakon odluke o blokiranju računa promijenio ime i / ili podatke o računu, prestat će otpisivati \u200b\u200bnovac s promijenjenog računa (stavak 3. str. 7);
- oslobođen obveze otvaranja novih računa na zahtjev poreznog obveznika.
VAŽNO! U ovom slučaju, porezni obveznik neće moći otvoriti račune u drugoj financijskoj strukturi (klauzula 12 članka 76 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Sredstva na račun organizacije pripisuju se uobičajenom.
Djelomična blokada računa od strane poreznih vlasti
Djelomična obustava poslovanja na bankovnom računu primjenjuju fiskalne vlasti ako:
- Organizacija nije ispunila ili nepravilno ispunila obvezu plaćanja poreza, naknada i novčanih kazni. U ovom slučaju, fiskalno tijelo odlučuje provesti naplatu tih plaćanja (podstavak 1. stavak 2., članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odluka se donosi u roku od dva mjeseca nakon isteka roka za dobrovoljno plaćanje duga (stavak 3. članka 46. Poreznog zakonika). Da bi osigurao provedbu ove odluke, fiskalno tijelo ograničava transakcije na računima. Nadalje, ako na računu ima više novca od veličine duga, tada organizacija može upravljati iznosom koji prelazi veličinu duga bez ikakvih ograničenja (podstavak 1. stavka 2. članka 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
- Kao rezultat stola (izlaza) provjere otkriveno je porezno kršenje. U ovom slučaju, fiskalno tijelo smatra organizaciju odgovornom i / ili odlučuje nadoknaditi zaostale plaće, kazne i novčane kazne. Za provođenje odluke primjenjuju se sljedeće mjere:
- zabrana prijenosa (zaloga) određene imovine bez pristanka fiskalnih vlasti;
- zabrana terećenja novca s računa za iznos naveden u odluci fiskalne vlasti koji nije obuhvaćen vrijednošću imovine organizacije (klauzula 10 članka 101 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Potpuna blokada računa od strane poreznih vlasti
Potpuno zaduženje s bankovnog računa ukida se u slijedećim slučajevima:
- U slučaju neblagovremenog podnošenja ili nepodnošenja porezne prijave.
Iz tog razloga, fiskalno tijelo može blokirati račun u bilo kojem trenutku u roku od 3 godine nakon isteka roka određenog zakonom (podstavak 1. stavak 3., članak 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije). - Nepoštivanje pravila elektroničkog upravljanja dokumentima.
Kako slijedi iz stavka 5.1 čl. 23. Poreznog zakonika, porezni obveznik je obvezan sklopiti sporazum s operatorom za upravljanje elektroničkim dokumentima kako bi osigurao razmjenu dokumenata s fiskalnim tijelom.
Organizacije za elektroničko prijavljivanje trebale bi:
- osigurava primanje dokumenata od Federalne inspekcije porezne službe (obavijesti o pozivu inspekciji, uvjeti za podnošenje dokumenata);
- potvrditi prihvaćanje dokumenata slanjem elektroničkog računa na IFTS u roku od 6 radnih dana (podstavak 2. stavak 3., članak 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
- Nedostatak obračuna poreza na dohodak.
Od 1. siječnja 2016. organizacija koja je porezni agent mora podnijeti dokumente fiskalnom tijelu u vezi s obračunom i odbitkom poreza na dohodak.
U svim gore navedenim slučajevima zakonodavac je odredio dodatno razdoblje od 10 radnih dana za odluku o blokiranju računa. Navedeno razdoblje izračunava se u skladu s pravilima za obračun rokova - sljedećeg radnog dana nakon dana nepropisnog izvršavanja obveze poreznog obveznika ili utvrđivanja činjenice njegovog neizvršenja.
VAŽNO! Popis je iscrpan. Ostali razlozi za blokiranje računa (kasno podnošenje financijskih izvještaja ili zastarjeli oblik porezne prijave) su nezakoniti (rješenje 11. 11. AAS-a od 24. veljače 2011. br. A65-22703 / 2010).
Kako otključati blokirani porezni račun u banci
Bankovni račun blokiran pravna osoba - što učiniti u ovom slučaju? Radnje koje treba poduzeti za deblokiranje računa organizacije u banci ovise prije svega o razlozima za blokiranje. U pravilu je dovoljno ispuniti zahtjeve fiskalnog tijela:
- platiti plaćanja navedena u zahtjevu fiskalnog tijela;
- podnijeti deklaraciju;
- podnijeti ugovor sklopljen s operatorom za upravljanje elektroničkim dokumentima;
- prisutne potvrde o prihvaćanju zahtjeva fiskalnog tijela;
- predati tražene dokumente;
- osigurava prisustvo predstavnika;
- pružiti podatke o porezu na dohodak.
U svim tim slučajevima fiskalno tijelo dužno je otkazati obustavu poslovanja na bankovnom računu najkasnije 1 dan nakon dana kada organizacija izvršava svoje dužnosti.
Ako je blokirano nekoliko računa i ukupni iznos sredstava na njima je veći od iznosa duga, možete se obratiti fiskalnoj upravi s izjavom. Trebao bi sadržavati podatke o računu na kojem ima dovoljno novca za otplatu duga (potvrđeno izvodom iz banke), kao i o onim računima s kojih bi trebalo ukloniti ograničenje. Odluka o uklanjanju bloka mora se donijeti u roku od dva dana nakon primitka takve žalbe (članak 76. članka 76. Poreznog zakonika).
Osim toga, protiv odluke fiskalnog tijela o blokiranju računa može se žaliti ako je donesena suprotno zakonu.
Dakle, privlačan u situaciji kada:
- odluka o blokiranju računa donesena je u nedostatku ograničenja raspolaganja imovinom (rješenje 1. AAS-a od 30. travnja 2015. u slučaju br. A11-11149 / 2014);
- inspekcija je prekršila rokove i / ili nije obavijestila porezni obveznik o bloku (FAS MO rješenje od 4. srpnja 2013. u slučaju br. A40-82853 / 12-20-447);
- inspektoratu nedostajalo zakonskih osnova za blokadu, odnosno počinilo je bitne povrede (odredba Oružanih snaga RF-a od 03.03.2017. broj 305-KG16-16245).
Računi koji mogu biti blokirani
Kao što slijedi iz stavka 2. čl. 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije, pojam računa koji se koristi u okviru poreznih odnosa primjenjuje se na namire (tekuće) i druge račune u financijskim institucijama otvorenim na temelju ugovora o bankovnom računu. Dakle, svi računi, čiji je ugovor zaključen u skladu s pravilima čl. 845 Građanskog zakona Ruske Federacije, fiskalna tijela mogu smatrati račune za koje se blokada odnosi.
Odnosno, prije svega će se blokirati račun organizacije. Moguće je i blokiranje:
- Tekući devizni računi (članci 46., 76. Poreznog zakonika).
- Račun korporacije organizacije, koji zaposlenici koriste za podmirivanje na teret sredstava ove organizacije u njenim interesima, koristeći bankovne kartice izdane u naznačene svrhe. Takav račun, prema mišljenju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, ima sve atribute bankovnog računa (Uredba br. 2942/10 od 21. rujna 2010.).
Računi koji se ne mogu blokirati
Fiskalna tijela nemaju pravo ograničiti poslovanje na sljedećim računima:
- Tranzit, zajam koji nema obilježja računa navedenog u stavku 2. čl. 11 Poreznog zakonika Ruske Federacije (upute Centralne banke Ruske Federacije od 30.03.2004 br. 111-I, dopis Ministarstva financija Rusije od 16.04.2013 broj 03-02-07 / 1/12722).
- Nominalni i escrow računi (članci 860.5., 860.8 Građanskog zakona Ruske Federacije). O najnovijoj vrsti računa možete pročitati u članku Što je depozitni račun - postupak otvaranja i promjene.
- Depozit, jer se ovi računi otvaraju na temelju sporazuma bankovni depozit (Klauzula 1, članak 834. Građanskog zakona Ruske Federacije).
VAŽNO! Nakon isteka roka ugovora o depozitu, sredstva s ovog računa mogu se prenijeti na bankovni račun organizacije na zahtjev fiskalnog tijela i, u skladu s tim, zadužiti za plaćanje zaostalih poreza (klauzula 5, članak 46. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
- Koristi se za obavljanje aktivnosti jednostavnog partnerstva (zajedničke aktivnosti). Sredstva na takvom računu vlasništvo su sudionika u zajedničkoj aktivnosti, a ne poreznih obveznika (Odluka Središnjeg organa FAS-a od 08.08.2009 br. A68-9966 / 2008-5 / 18).
- Otvoreno na temelju čl. 1018. Građanskog zakonika Ruske Federacije za nagodbe o aktivnostima vezanim za upravljanje povjerenjem.
Odgovornost poreznih vlasti za nezakonito blokiranje računa ili neblagovremeno uklanjanje blokade
Budući da obustava poslovanja na bankovnom računu stvara ozbiljne probleme bilo kojem poslovnom subjektu, zakonodavac predviđa odgovornost fiskalnih vlasti za nezakonite radnje (neaktivnost) u vezi s takvom odlukom, kao i za nepoštivanje rokova povezanih sa otkazivanjem ove mjere.
Fiskalno tijelo dužno je otkazati blokadu računa strogo u roku navedenim u čl. 76. Poreznog zakona Ruske Federacije, a najkasnije sljedećeg dana, obavijestite financijsku organizaciju o tome elektroničkom komunikacijom (klauzula 4. člana 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ako su ovi uvjeti prekršeni, kao i u slučaju nezakonitog blokiranja računa, fiskalno tijelo dužno je platiti kamate za svaki dan kršenja termina ili nezakonitog blokiranja računa. Način obračuna kamate definiran je stavkom 9.2 čl. 76. Poreznog zakonika.
U slučaju neslaganja s djelovanjem fiskalne vlasti, uključujući u vezi s blokiranjem računa, prvo je potrebno podnijeti žalbu nadređenoj organizaciji, a tek potom sudu (članak 137. stavak 2. člana 138 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Fiskalna tijela odgovorna su i za gubitke uzrokovane radnjama (nečinjenjem) svojih zaposlenika (članak 16. Građanskog zakona Ruske Federacije, stavak 1. članka 35. Poreznog zakona Ruske Federacije). Gubici znače stvarnu štetu, kao i izgubljeni profit (izgubljeni profit). U ovom slučaju tužitelj će morati dokazati da su gubici povezani s radnjama (nečinjenjem) fiskalnog tijela, kao i da opravda iznos gubitka, posebno u odnosu na izgubljenu dobit.
Kako saznati (provjeriti) je li bankovni račun blokiran
Možete provjeriti je li račun pravne osobe u poreznoj banci blokiran korištenjem web stranice "Informacije o dostupnosti odluka o obustavi poslovanja na računima poreznih obveznika" koju je stvorila Federalna porezna služba Rusije. Ovaj je resurs javno dostupan i omogućuje bilo kojoj zainteresiranoj osobi da brzo primi podatke o bravama. Web usluga dostupna je na web stranici Savezne porezne službe Rusije, u odjeljku "O Federalnoj poreznoj službi Rusije / Interakcija s drugima vladine agencije RF / Interakcija s Ruskom bankom ... ”(https://service.nalog.ru/bi.do). Za dobivanje podataka potrebno je znati TIN i BIC platitelja servisne banke.
VAŽNO! Na saveznoj razini primaju se samo odluke o blokiranju računa poslanih u elektroničkom obliku, stoga se baze na saveznoj i lokalnoj razini ne mogu podudarati. U ovom slučaju se mijenjaju kabineti dosjea, uključujući i na zahtjev organizacije (pismo Savezne porezne službe Rusije od 02. 02. 2014. br. PA-4-6 / 3003).
Zaplijenjevanje računa od strane izvršitelja
Zauzimanje sredstava na računu jedna je od mjera izvršenja koju služba izvršitelja koristi za ispunjavanje zahtjeva ovršnog naloga. Ova mjera podrazumijeva prestanak tečaja novca s računa dužnika u iznosu utvrđenom rješenjem sudski izvršiteljizvršitelj.
Za zaustavljanje sredstava na računu vrijedi:
- Za izvršenje sudske odluke o primjeni mjera za osiguranje zahtjeva. Popis performansiizdana na temelju takve odluke zainteresirana strana može predstaviti BSC-u na izvršenje.
VAŽNO! Uhićenje koje je izvršitelj izvršio na temelju odluke suda o oduzimanju novca dužnika može ukinuti samo sud. - Kao privremena mjera pod ovršni postupak, Odluku o primjeni uhićenja donosi ovršni sud neovisno ili na zahtjev podnositelja zahtjeva (stavak 2. članka 30. Zakona br. 229). Mjera je namijenjena prisiljavanju dužnika da izvrši ovršnu ispravu (odredba 1., članak 64. Zakona br. 229).
- Kao mjera izvršenja. Ako dug nije otplaćen dobrovoljno, ovršitelj šalje financijskoj instituciji odluku o prijenosu novca s računa dužnika na depozitni račun podružnice. Kada sredstva na računu dužnika nisu dovoljna, financijska institucija dužna je izvršiti nalog ovršitelja nakon primitka novca na ovaj račun (stav 9 članka 70 zakona br. 229).
Kako otključati bankovni račun blokiran od ovršitelja
Najučinkovitiji način uklanjanja napada koji nam je izvršitelj nametnuo s računa je vraćanje duga, što je i postalo razlog ograničenja izdataka na računu.
Ako se dug otplaćuje dobrovoljno, da biste uklonili ograničenje, morate:
- dostaviti ovršitelju dokumente koji potvrđuju isplatu duga u cijelosti;
- podnijeti zahtjev za dovršetak ovršnog postupka i zahtjev za uklanjanje brave s računa.
Nakon što udovolji zahtjevu, ovršitelj donosi odluku o obustavi ovršnog postupka, u kojem ukida blokadu računa. Primjerak odluke šalje se financijskoj instituciji koja uklanja restriktivne mjere. Uhićenje se mora ukinuti nakon što financijska institucija dobije rješenje o poništavanju, koje podliježe izvršenju u roku koji je u njemu određen (stav 4. članka 14. stavka 4. Zakona br. 229).
Također treba imati na umu da prema stavku 1. čl. 37. Zakona br. 229, dužnik ima mogućnost podnijeti zahtjev s opravdanim zahtjevom tijelu koje je izdalo ovršni nalog da mu odobri produžetak (plan rata) za izvršenje ove isprave. Na temelju odluke o odobrenju odgode (rata rate), moguće je otkazati uhićenje računa.
Protiv nezakonitih radnji izvršitelja radi oduzimanja sredstava na računima može se uložiti žalba u roku od 10 dana redoslijedom podređenosti ili sudu. Postupak žalbe utvrđen je u pogl. 18 Zakona br. 229.
Blokiranje bankovnog računa na temelju odredbi Zakona br. 115-FZ
Zakon br. 115-FZ pruža financijskim organizacijama mogućnost obustave poslovanja na računima. Konvencionalno, ovi temelji su podijeljeni u 2 skupine:
- samostalno blokiranje poslovanja banke (članak 10. članka 7. Zakona br. 115-FZ);
- blokada računa na temelju odluke ovlaštenog tijela ili sudskog akta.
Razlozi za samoblokiranje daju financijskoj strukturi pravo obustaviti transakcije na računu u iznosu navedenom u nalogu za plaćanje ako barem jedna od stranaka:
- nalazi se na popisu osoba u odnosu na koje je ovlašteno tijelo primijenilo mjere za zamrzavanje imovine;
- postupa po uputama i u ime osoba čija je imovina zamrznuta.
Trajanje takve brave ne smije biti veće od 5 dana. Ako tijekom tog razdoblja financijska institucija ne dobije rješenje ovlaštenog tijela da obustavi otpise, tada blokirani prijenos podliježe izvršenju.
VAŽNO! U ovom slučaju se obustavlja samo operacija koja odgovara gore navedenim karakteristikama. Ostatak prijenosa novca u korist ostalih primatelja je dopušten.
U slučaju blokiranja računa na temelju odluke ovlaštenog tijela Ruske Federacije, svi otpisi obustavljaju se do 30 dana, a u slučaju blokade na temelju sudske odluke, dok se takva odluka ne poništi.
Poslovi s troškovima računa nastavljaju se u roku od 1 radnog dana nakon isteka razdoblja određenog rješenjem ovlaštenog tijela ili primitka sudske odluke o poništavanju zamrzavanja imovine.
Stoga, svako ograničenje prava organizacije po nalogu u gotovini moguće je samo u izričito navedenim slučajevima trenutno zakonodavstvo, Organizacija zauzvrat, kako bi uklonila probleme povezane s blokiranjem bankovnih računa, mora to provoditi poslovne aktivnosti u skladu sa zahtjevima zakona.
Andrey Kizimov,
doktor ekonomije, zamjenik direktora Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije
Porezni inspektorat može obustaviti poslovanje na bankovnim računima organizacije samo u slučajevima i prema pravilima predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije (stavak 6. članka 7 Zakona od 21. ožujka 1991. br. 943-1, podstavak 5. stavka 1. članka 31. Poreznog zakonika Ruske Federacije )
Pravo blokiranja računa
Porezni inspektorat ima pravo blokirati bankovni račun ako organizacija:
- nije ispunio zahtjev poreznog inspektorata za plaćanje poreza (kazne, novčane kazne);
- nisu predali poreznu prijavu do roka dospijeća;
- nisam poslao elektroničku potvrdu poreznom inspektoratu da prihvatim zahtjeve ili obavijesti koje im je poslao inspektorat.
Taj je postupak predviđen stavcima 2. i 3. članka 76 Porezni broj RF
Ako organizacija nije dostavila ili neblagovremeno predala računovodstvo poreznog ureda ( financijska izvješća), razlozi za obustavu poslovanja dana bankovni račun inspekcija ne nastaje (dopis Ministarstva financija Rusije od 4. srpnja 2013. broj 03-02-07 / 1/25590).
Zaključavanje utaje poreza
Ako je račun blokiran zbog naplate dugova prema proračunu, odluka o obustavi poslovanja donosi se prije nego što se donese odluka o povratu poreza (naknada, novčanih kazni, penala) (stavka 2. članka 2. članka 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U ovom slučaju izdaci se obustavljaju samo u okviru iznosa navedenog u odluci o obustavi poslovanja na računima. Ako je u odluci o obustavi poslovanja navedeno više računa, banka mora blokirati svaki od njih u iznosu navedenom u odluci. Obustavite potrošni materijal devizni račun inspekcija može u iznosu jednakom iznosu u rubaljima navedenom u odluci. Preračunavanje se provodi po tečaju Banke Rusije utvrđenom na datum početka obustave poslovanja na deviznom računu. Ovaj postupak predviđen je odredbama stavaka 3. i 4. stavka 2. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije i objašnjen je u dopisu Ministarstva financija Rusije od 14. siječnja 2013. broj 03-02-07 / 1-6.
Organizacija ima pravo koristiti sredstva koja se nalaze na bankovnim računima u iznosu koji premašuje iznos duga (dopis Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2010. br. 03-02-07 / 1-167).
Blok za nepodnošenje deklaracija
Ako je račun blokiran zbog kašnjenja podnošenja porezne prijave, odluka o obustavi poslovanja može se donijeti najkasnije 10 radnih dana nakon krajnjeg roka za prijavljivanje. Takvo pravo inspekcija ostaje tri godine. To slijedi iz podstavka 1. članka 76. stavka 6. i 6. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije. Nadalje, ne postoje ograničenja u količini blokiranja (dopis Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2010. br. 03-02-07 / 1-167).
Budući da u stavku 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije dolazi radi se o poreznim prijavama, za kašnjenje u podnošenju obračuna poreza, inspekcija nema pravo blokirati račun organizacije. Na primjer, inspektorat ne može obustaviti poslovanje na bankovnom računu poreznog agenta koji nije prošao izračun iznosa dohotka plaćenog stranim organizacijama i odbitka poreza. Ali ako porezni agent (uključujući poseban način) ne izvještava o oduzetim iznosima PDV-a (neće predati dio II prijave PDV-a), inspekcija će imati razloga obustaviti poslovanje na tekućem računu. Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Federalne porezne službe Rusije od 11. prosinca 2014. broj ED-4-15 / 25663 i od 22. kolovoza 2014. broj CA-4-7 / 16692.
Stanje: ima li porezni inspektorat pravo donijeti odluku o obustavi poslovanja na bankovnim računima organizacije ako organizacija nije pravodobno dostavila plaćanje predujma (ostali dokumenti koji služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza)
Ne, ne radi
Porezni inspektorat ima pravo blokirati bankovne račune organizacije ako organizacija kasni s podnošenjem porezne prijave. Račun može biti blokiran nakon što je proteklo 10 radnih dana od roka za podnošenje porezne prijave. Inspekcija može donijeti takvu odluku u roku od tri godine od dana podnošenja izjave. To slijedi iz podstavka 1. članka 76. stavka 6. i 6. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije. Nadalje, ne postoje ograničenja u količini blokiranja (dopis Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2010. br. 03-02-07 / 1-167).
Budući da stavak 3. članka 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije izričito kaže da se račun može blokirati samo zbog nepodnošenja porezne prijave, porezni inspektorat nema pravo obustaviti transakcije računa ako organizacija kasni s podnošenjem računa predujma.
Slični zaključci sadržani su u pismima Federalne porezne službe Rusije od 11. prosinca 2014. broj ED-4-15 / 25663 i Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2007. broj 03-02-07 / 1-324.
Blokiranje zbog kršenja pravila za upravljanje elektroničkim dokumentima
Od 2015. godine od organizacija i poduzetnika koji moraju podnijeti izvješća u elektroničkom obliku, potrebno je osigurati prihvaćanje i potvrdu primitka elektroničkih dokumenata koje su poslale porezne inspekcije. Takvi dokumenti uključuju zahtjeve za podnošenje dokumenata (objašnjenja), kao i obavijest o pozivu inspekciji. Potvrda prihvaćanja dokumenata svodi se na slanje elektroničkih potvrda inspekciji primitka takvih zahtjeva i obavijesti. Morate poslati račun za primanje dokumenata u roku od šest radnih dana od dana primitka. To je navedeno u stavku 5.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako u roku od šest dana organizacija (poduzetnik) nije potvrdila prihvaćanje dokumenata, onda u narednih 10 radnih dana inspekcija ima pravo blokirati tekući račun poreznog obveznika (podstavak 2. stavak 3., članak 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Situacija: kako odbiti prihvaćanje elektronskog zahtjeva od poreznog ureda
Pošaljite inspekciji elektroničku obavijest o kvaru.
U tri slučaja možete odbiti prihvatiti elektronički zahtjev u poreznoj upravi:
- zahtjev je upućen drugom poreznom obvezniku i pogrešno je ušao u organizaciju;
- zahtjev nije u skladu s odobrenim formatom;
- zahtjev ne sadrži kvalificirani elektronički potpis poreznog inspektora.
Takvi razlozi za odbijanje predviđeni su stavkom 14. postupka koji je odobren naredbom Savezne porezne službe Rusije od 17. veljače 2011. br. MMV-7-2 / 168. Istina, u praksi je moguć samo prvi slučaj - greška kod primatelja. Budući da se elektronički zahtjevi generiraju automatski i nedosljednosti u formatu samog dokumenta ili elektronički potpis gotovo isključeno.
Dakle, ako ste elektronički zahtjev primili pogrešno, poreznom inspektoratu trebate poslati obavijest o odbijanju (Odjeljak 17 postupka odobren naredbom Savezne porezne službe Rusije od 17. veljače 2011. br. MMV-7-2 / 168). Obrazac obavijesti odobren je naredbom Federalne porezne službe Rusije od 9. lipnja 2011. br. MMV-7-6 / 362. Obavijest automatski formirajte u elektroničkom obliku pomoću programa koji omogućuje elektroničko upravljanje dokumentima. U tekstualnom obliku, elektronička obavijest izgledat će ovako.
Glavni knjigovođa savjetuje: brzo možete poslati obavijest u Izvještajima o glavnom knjigovodstvu. Da biste to učinili, dovoljno je izvršiti nekoliko jednostavnih koraka.
Važno: obavijest mora biti poslana najkasnije sljedeći radni dan nakon što dokument podnese porezni inspektorat (stavak 16. postupka odobren naredbom Savezne porezne službe Rusije od 17. veljače 2011. br. MMV-7-2 / 168). Istina, nisu predviđene sankcije za kršenje ovog pojma. Ali ako inspekcija u roku od šest radnih dana ne primi potvrdu o prihvatu ili obavijest o odbijanju, može blokirati vaš tekući račun (podstavak 2. stavak 3., članak 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Blokiranje kao kontra prikrivanja imovine
osim navedeni slučajevi, blokiranje računa dopušteno je ako porezni ured ima razloga vjerovati da organizacija može sakriti svoju imovinu ovrha za otplatu dugova prema proračunu. Ako se na osnovu rezultata revizije na licu mjesta naplate porezi, kazne, novčane kazne, porezni inspektorat ima pravo donijeti odluku o zabrani prijenosa (zaloga) određenih vrsta imovine organizacije (nekretnine vozilo itd.) bez njenog pristanka (klauzula 10., članak 101. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nakon toga inspekcija može blokirati novac u bankama za iznos dospjelog duga, koji nije pokriven vrijednošću navedene imovine (stavak 3. podstavak 2. točka 10. člana 101. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Postupak blokiranja u ovom slučaju odgovara postupku utvrđenom člankom 76. Poreznog zakona Ruske Federacije (stav 1, podstavak 2, točka 10, članak 101, Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Zaključavanje reorganizacije
Ako je inspekcija svojom odlukom blokirala račun organizacije koja je prekinula svoje aktivnosti u vezi s reorganizacijom, učinak ove odluke primjenjivat će se i na račune njegovih nasljednika. To je navedeno u dopisu Ministarstva financija Rusije od 24. srpnja 2012. broj 03-02-07 / 1-187.
Ograničenja zaključavanja
Unatoč činjenici da blokiranje računa ograničava sposobnost organizacije za upotrebu gotovine, neke vrste plaćanja i dalje se mogu izvršiti.
Blokiranje računa ne odnosi se:
- o uplatama za prijenos poreza, naknada, doprinosa za osiguranje, kazne i kazne u proračun.
- isplate čiji prioritet po građanskom zakonu prethodi ispunjenju obveze plaćanja poreza, naknada, kazne i novčanih kazni;
To je navedeno u stavku 3. stavku 1. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prvo ograničenje znači da čak i nakon što je račun blokiran, trenutna organizacija može poslati bankovne naloge u banku za prijenos poreza, naknada, doprinosa za osiguranje u proračun. Banka je dužna ispuniti ove upute (dopisi Ministarstva financija Rusije od 3. lipnja 2010. br. 03-02-07 / 1-266, od 4. prosinca 2008. br. 03-02-07 / 1-495). Pored toga, banka je dužna oduzeti s blokiranog računa organizacije iznos poreza i doprinosa na izvršne isprave ovršitelja (dopis Ministarstva financija Rusije od 1. kolovoza 2011., broj 03-02-07 / 1-270).
No, na primjer, organizacija neće moći ispuniti obvezu prijenosa carina (naknada): ti se iznosi ne primjenjuju na poreze (pristojbe) i druga plaćanja utvrđena u stavku 1. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije (dopis Ministarstva financija Rusije od 3. lipnja 2010. Broj 03-02-07 / 1-265).
Kod primjene drugog ograničenja mora se imati na umu da se za postojeće organizacije plaćanja na bankovnim računima obavljaju sljedećim redoslijedom:
- prije svega, prema izvršnim dokumentima o naknadi štete nanesene životu i zdravlju, kao i po zahtjevima za povrat alimentacije;
- drugo, prema izvršnim dokumentima za izračunavanje otpremnina i plaća zaposlenika koji odlaze u mirovinu, kao i isplate naknada autorima rezultata intelektualne aktivnosti;
- u trećem krugu, prema dokumentima o plaćanju za obračun plaća za radnike, u ime poreznih inspektorata i izvanproračunskih sredstava za naplatu dugovanja na poreze, naknade i doprinose obveznog osiguranja;
- četvrto, prema izvršnim dokumentima koji predviđaju zadovoljenje ostalih novčanih potraživanja;
- peto, prema drugim dokumentima o plaćanju redoslijedom kalendarskog prioriteta (uključujući platne naloge organizacija za prijenos tekućih poreza, naknada, premija osiguranja).
To je navedeno u stavku 2. članka 855. godine Građanski zakonik RF
Prikupljanje poreza na zahtjev inspekcija odnosi se na treću fazu. Stoga će banka izvršiti plaćanja prvog i drugog (a u nekim slučajevima i trećeg) bezuvjetno. Čak i ako je račun organizacije blokiran.
Ako su sredstva na tekućem računu organizacije nedovoljna, plaćanja za zahtjeve povezane s jednim redom vrše se redoslijedom kalendarskog prioriteta prijema dokumenata. Primjerice, u postojećim se organizacijama i transfer plaća i naplata dospjelih potraživanja prema zahtjevima poreznih inspektorata i izvanproračunskih sredstava odnose na jednu trećinu. Stoga će prvo izvršiti one naloge za plaćanje koji su stigli ranije. Ovo se pravilo primjenjuje i ako je račun organizacije blokiran. Ovaj zaključak potvrđuju dopisi Ministarstva financija Rusije od 11. srpnja 2013. broj 03-02-07 / 1/26955 od 19. travnja 2013. broj 03-02-07 / 1/13537 od 6. studenog 2012. godine broj 03-02 -07 / 1-279 i Federalne porezne službe Rusije od 27. veljače 2013. broj AC-4-2 / \u200b\u200b3225.
Drugi postupak se primjenjuje ako je organizacija likvidirana. U ovom se slučaju primjenjuje redoslijed plaćanja utvrđen stavkom 1. članka 64. Građanskog zakona Ruske Federacije.
Prije svega, zadovoljeni su zahtjevi građana, kojima je likvidirana organizacija odgovorna za nanošenje štete životu ili zdravlju, kao i zahtjevi za naknadu štete:
- moralna šteta;
- prekoračenja naknade za štetu nastalu uništenjem, štetu na objektu kapitalne izgradnje;
- uz naknadu štete nastale kršenjem sigurnosnih zahtjeva tijekom gradnje;
- osim naknade za štetu nastalu kršenjem sigurnog rada zgrada i građevina.
Drugo, izračuni su na isplati otpremnina i plaća zaposlenika, kao i na isplati naknade autorima rezultata intelektualne aktivnosti.
U trećem krugu, nagodbe se vrše na obveznim uplatama u proračun i u izvanproračunske fondove.
U četvrtom krugu, nagodbe se obavljaju s ostalim vjerovnicima.
Otpis sredstava s računa za potrebe povezane s jednim redom vrši se redoslijedom kalendarskog prioriteta primanja dokumenata.
Dakle, likvidirana organizacija ima pravo trošiti novac na isplate prve i druge faze (na primjer, na isplate plaća), čak i ako je tekući račun organizacije blokiran, a obvezne uplate u proračun i izvanproračunska sredstva nisu navedene. Slična pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 8. travnja 2011. godine broj 03-02-07 / 1-112.
Stanje: je li moguće prenijeti plaće zaposlenima operativne organizacije s tekućeg računa blokiranog od strane Porezne uprave
Da možeš.
Kada je račun blokiran, banka prekida sve troškove izdavanja računa na njemu (stavak 2. članka 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Istovremeno, obustava poslovanja računa ne odnosi se na isplate čiji prioritet prethodi redoslijedu namire s proračunom (stavak 3. članka 1. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prijenos plaća radnim zaposlenicima odnosi se na isplate treće faze (klauzula 2. članka 855. Građanskog zakona Ruske Federacije). Ista linija uključuje plaćanja u proračun, koja se obračunavaju u skladu sa zahtjevima poreznih inspekcija i izvanproračunskih sredstava.
Ako se obustave izdataka obustave zbog činjenice da organizacija nije predala poreznu prijavu u propisanom roku, tada su sva sredstva na tekućem računu blokirana. Međutim, inspekcija ne šalje banke nikakve zahtjeve za naplatom zaostalih poreza. Ako u ovom trenutku organizacija daje bankovne isprave za prijenos plaća, očito je da će redoslijed izvršenja tih dokumenata prethoditi redoslijedu nagodbe s proračunom - uostalom porezne obveze (tj. druga plaćanja trećeg prioriteta) organizacija ne. A ako na tekućem računu ima dovoljno sredstava, banka je dužna zaposlenicima organizacije u potpunosti prenijeti plaću, bez ograničenja. Ovaj zaključak potvrđuju dopisi Ministarstva financija Rusije od 5. ožujka 2014. broj 03-02-07 / 1/9526 i od 9. studenog 2012. broj 03-02-07 / 1-285.
Ako se obustave izdataka obustave zbog činjenice da organizacija nije ispunila zahtjev za plaćanje poreza (kazne, kazne), primjenjuje se drugačiji postupak. U ovom slučaju porezni ured ili izvanproračunski fond podnosi zahtjev za porezom ili premijom osiguranja, a organizacija ima obveze plaćanja koje moraju ispuniti na trećem mjestu. Ako u ovom trenutku organizacija prenese bankovne isprave za prijenos plaća, tada ih banka izvršava redoslijedom kalendarskog prioriteta. U praksi su moguće sljedeće opcije:
– nalog za plaćanje primili transfer plaće u banku prije nego što je inspekcija blokirala račun;
- nalog za plaćanje za prijenos plaća primila je banka nakon blokiranja računa.
U prvom slučaju banka prvo izvršava nalog za isplatu prijenosa plaća. Ako na računu nema dovoljno novca, tada će u kabinetu datoteka plaća biti plaća. Stoga, kada se novac prikaže na račun, banka će ih najprije usmjeriti na prijenos plaća.
Ovaj zaključak potvrđuje se dopisima Ministarstva financija Rusije od 11. srpnja 2013. broj 03-02-07 / 1/26955 od 19. travnja 2013. broj 03-02-07 / 1/13537 od 6. studenog 2012. godine broj 03-02 -07 / 1-279 i Federalne porezne službe Rusije od 27. veljače 2013. broj AC-4-2 / \u200b\u200b3225.
Primjer prijenosa plaće s tekućeg računa blokiranog zbog neispunjenog zahtjeva za porez. Nalog za isplatu plaće primila je banka prije blokiranja računa
Dana 15. travnja organizacija je poslala bankovne naloge za prijenos plaće za pet zaposlenika:
- narudžba br. 101 - 80 000 rubalja .;
- narudžba broj 102 - 90 000 rubalja .;
- narudžba br. 103 - 40 000 rubalja .;
- narudžba broj 104 - 60 000 rubalja .;
- Narudžba br. 105 - 25 000 rubalja.
Stanje sredstava na tekućem računu od 15. travnja iznosi 0 rubalja. Stoga se ovi platni nalozi postavljaju u red za nepodmirena plaćanja.
Porezna inspekcija 16. travnja blokirala je bankovni račun organizacije za nepodmireni porezni zahtjev u iznosu od 200 000 rubalja.
Dana 17. travnja organizacija je od kupca primila plaćanje u iznosu od 210 000 rubalja. Unatoč blokadi računa, sav taj iznos iskorišten je za otplatu zaostalih zarada po platnim nalozima br. 101, 102 i 103.
U drugom slučaju primjenjuje se drugačiji redoslijed. Činjenica je da kod blokiranja neispunjenog poreznog zahtjeva tekući račun nije u potpunosti blokiran, već samo u okviru iznosa navedenog u zahtjevu porezne inspekcije. Stoga, ako organizacija ima dovoljno neblokiranih sredstava na računu, banka je dužna izvršiti platni nalog za prijenos plaća.
Primjer prijenosa plaće s tekućeg računa blokiranog zbog neispunjenog zahtjeva za porez. Nalog za isplatu plaća primila je banka kad je račun već bio blokiran
Od 15. travnja, stanje sredstava na računu organizacije - 1 000 000 rubalja. Istog dana porezni inspektorat obustavio je račun na računu u iznosu od 150 000 rubalja.
Dana 16. travnja organizacija je banci poslala nalog za plaćanje da prenese plaće (što navodi prioritet isplate "3") u iznosu od 300 000 rubalja. Unatoč blokiranju računa, banka je dužna izvršiti ovu uplatu, jer "besplatna" sredstva na računu iznose 850 000 rubalja. (1.000.000 rubalja. - 150.000 rubalja.) - Dovoljno za prijenos plaća.
Ako na računu nema dovoljno "besplatnog" novca, tada će organizacija biti primorana prvo platiti porezni zahtjev i tek tada može isplatiti plaću.
Odluka o zaključavanju
Obrazac odluke o obustavi poslovanja na bankovnim računima odobren je naredbom Savezne porezne službe Rusije od 3. listopada 2012. br. MMV-7-8 / 662. Ovu odluku donosi šef ili zamjenik šefa poreznog inspektorata (stavci 2, 3 članka 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odluka o blokiranju računa šalje se banci u elektroničkom obliku. Kopija odluke predaje se predstavniku organizacije protiv primitka ili na način koji vam omogućuje da odredite datum kada je organizacija primila kopiju. To je navedeno u stavku 4. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezni inspektorat može donijeti nekoliko odluka o obustavi poslovanja na bankovnom računu organizacije. U tom slučaju banka mora blokirati račun na ukupni iznosnaznačeno u ovim odlukama (dopis Ministarstva financija Rusije od 24. srpnja 2009. br. 03-02-07 / 1-384).
Obustava poslovanja organizacije na njenim bankovnim računima vrijedi od trenutka kad banka primi takvu odluku do njezinog otkazivanja. Štoviše, odluka o blokiranju računa ne odnosi se na platne naloge koje je banka donijela istog dana kada je odluka primljena, već ranije u vremenu (dopis Ministarstva financija Rusije od 23. svibnja 2011., broj 03-02-07 / 1-169).
Banka, nakon što je od porezne inspekcije dobila dokument o blokiranju računa, mora ga bezuvjetno izvršiti, čak i ako je račun nezakonito blokiran (klauzula 6, članak 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Organizacija neće biti u mogućnosti podnijeti banci bilo kakva potraživanja, jer banka nije odgovorna za gubitke nastale zbog blokiranja računa (članak 10. članka 76. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Uz to, banka će obustaviti poslovanje na računima, čak i ako inspekcija donese odluku o blokiranju računa, a organizacija promijeni ime i podatke o računu. To je navedeno u stavku 7. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Organizacija neće moći otvoriti novi račun (polog, depozit) tijekom razdoblja blokiranja. I to ne samo u službi, već i u bilo kojoj drugoj banci. Ovaj postupak je utvrđen stavkom 12. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije. trenutno porezna služba Razvija posebnu internetsku uslugu putem koje će banke moći brzo primati informacije o organizacijama čiji su računi blokirani poreznim inspekcijama. Podaci o otkazivanju blokiranja bit će objavljeni na istom izvoru. To je navedeno u dopisu Savezne porezne službe Rusije od 22. siječnja 2014. broj ED-4-2 / \u200b\u200b738.
Izjava o otkazivanju bloka
Ako je inspekcija blokirala više računa organizacije odjednom, a samo neki od njih imaju dovoljno sredstava za pokriće proračunskog duga, organizacija ima pravo podnijeti zahtjev inspekciji da ukine blok. Ali samo u odnosu na one račune na kojima se polažu sredstva koja prelaze iznos potreban za vraćanje duga. Na primjer, ako je inspekcija blokirala tri računa organizacije, a za pokriće duga postoji dovoljno sredstava u gotovini na dva od njih, organizacija može podnijeti zahtjev inspekciji s pisanom izjavom da poništi blokadu trećeg računa.
Dajte izjavu u bilo kojem obliku. Navedite u njemu:
- brojevi bankovnih računa koji imaju dovoljno novca za pokriće duga;
- brojevi bankovnih računa koje treba otključati.
Priložite dokumente koji potvrđuju dostupnost sredstava dovoljnih za otplatu duga. Takvi dokumenti mogu sadržavati bankovne izvode o stanju gotovine na blokiranim računima.
To proizlazi iz odredbi članka 76. stavka 9. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Otkaži odluku o blokiranju
Otkazuje se odluka o obustavi poslovanja na računima navedenim u prijavi:
- u roku od dva radna dana od dana kada je od organizacije zaprimio zahtjev za poništenje bloka (ako je organizacija u prilogu priložila prateću dokumentaciju) (stavak 2. točka 9. člana 76. stavak 6. članka 6.1. Poreznog zakonika);
- u roku od dva radna dana od dana primitka od banke informacija o stanju gotovine na blokiranim računima organizacije (ako organizacija nije priložio prateću dokumentaciju uz prijavu) (stav 4, stav 9, članak 76, stavak 6 članka 6.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Otkazuje se odluka o obustavi poslovanja na svim ostalim računima:
- najkasnije u roku jednog radnog dana koji slijedi nakon dana kada je organizacija predala poreznu prijavu - ako je račun bio blokiran zbog neblagovremenog podnošenja porezne prijave od strane organizacije (podstavak 1. stavak 3.1. članak 76. stavak 6. članka 6.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- najkasnije jedan radni dan koji slijedi nakon dana slanja elektroničkog računa primitka zahtjeva i obavijesti ili nakon dana predaje samih dokumenata, objašnjenja i pojavljivanja na inspekciji (podstavak 2. stavak 3.1. članak 76. stavak 6. članka 6.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Da biste deblokirali račune, pošaljite izjavu inspekciji;
- najkasnije jedan radni dan nakon dana kada je porezni inspektorat primio dokumente (njihove kopije) koji potvrđuju naplatu poreza (kazne, novčane kazne) - ako je račun bio blokiran zbog neispunjavanja zahtjeva organizacije poreznog inspektorata od poreza (kazne, novčanih kazni) (p. .8 članak 76. stavak 6. članak 6.1. Poreznog zakonika);
- na dan odluke o otkazivanju (zamjeni) privremenih mjera, ako je račun bio blokiran tako da organizacija nije mogla sakriti imovinu od prisilne naplate da vrati dug otkriven rezultatima porezne revizije (stavak 2. stavak 10. članka 101. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ostali uvjeti koji nisu navedeni u Poreznom zakonu Ruske Federacije mogu postati osnova za deblokadu računa. Takvi se uvjeti mogu utvrditi pojedinačno. savezni zakoni, Na primjer, sva ograničenja raspolaganja imovinom (uključujući gotovinu) automatski se uklanjaju ako se u sklopu stečajnog postupka uvede postupak praćenja ili se pokrene stečajni postupak (stavak 1. članka 63. stavak 1. članka 126. Zakona od 26. listopada 2002. g. br. 127-FZ). Ako se obustava poslovanja na računima organizacije otkaže na tako dodatnim osnovama, inspekcijska odluka o otkazivanju bloka nije potrebna. To je navedeno u stavku 9.1 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kamata za kršenje razdoblja otključavanja
Ako je prekršen rok za deblokiranje računa ili je odluka o obustavi poslovanja na računima donesena nezakonito, porezni inspektorat mora platiti kamate organizacije. Kamata se obračunava po stopi refinanciranja za svaki kalendarski dan kršenja razdoblja otključavanja (nezakonita obustava poslovanja na računima). Trajanje razdoblja obračuna kamate utvrđuje se od dana kada je banka primila odluku o obustavi poslovanja do dana kada je banka primila odluku o otkazivanju blokade. Istovremeno, na dan kada je banka primila odluku o obustavi poslovanja, inspektorat mora obračunati kamate čak i ako je organizacija tijekom dana koristila njen račun. Na primjer, ako je odluku o blokiranju primila banka na kraju dana trgovanja.
Iznos kamata zbog organizacije može se izračunati formulom.