Obračun dividendi vlastitom osoblju odražava se u knjiženju. Odraz u računovodstvu i oporezivanju obračunavanja i isplate dividendi
Prema rezultatima fiskalna godina poduzeće prema važeće zakonodavstvo može odlučiti isplatiti dividende osnivačima iz primljene neto dobiti. Čitatelje smo već upoznali s postupkom isplate dividende i problemima vezanim uz njihovo oporezivanje. Kako naplatiti i isplatiti dividende u "1C: Računovodstvu 8" govore stručnjaci Centra za implementaciju Sarychev.
Osnova za obračunavanje dividende u računovodstvu bit će zapisnik sa skupštine osnivača i računovodstveni izvještaj-izračun obračunanih iznosa svakom od vlasnika.
Osnivači društva mogu biti pravna lica i pojedinci, uključujući zaposlenike organizacije. Računovodstvo dividende u "1C: Računovodstvu 8" ovisit će o kvalifikacijama primatelja prihoda i o tome je li organizacija isplatila privremene dividende na kraju svakog tromjesečja.
Organizacija kao porezni agent obvezna je odbiti porez od uplaćenih iznosa: na dobit od dividende pripisane pravnim osobama i porez na dohodak od dividende obračunate fizičkim osobama. Istodobno, porezna stopa od 9% primjenjuje se ako su obje strane rezidenti Ruske Federacije, a stopa od 15% i 30% - ako bilo koja od strana nije ruska organizacija ili je primatelj prihoda pojedinac nerezident Ruske Federacije.
Treba to zapamtiti porezni agent za plaćanje poreza na dividende je samo ruska organizacija. Ako porezni obveznik prima dividende iz izvora izvan Ruske Federacije, tada je dužan samostalno izračunati i platiti odgovarajući iznos poreza.
Dividende ne podliježu UST u skladu s člankom 1. članka 236. Poreznog zakona Ruske Federacije, doprinosima za FSS Ruske Federacije i doprinosima za obvezno mirovinsko osiguranje (članak 2. članka 10. Federalnog zakona od 15. prosinca , 2001. br. 167-FZ "O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji").
Obračun dividendi zaposlenicima organizacije
U 1C: Računovodstvu 8, preporučljivo je započeti obračunavanje dividende zaposlenicima organizacije na temelju rezultata financijske godine ili tromjesečja uvođenjem nove vrste obračuna "Dividende" u "Plan vrste obračuna" Izbornik "Operacije" (vidi sliku 1).
Riža. 1. Ispunjavanje imenika "Obračuni organizacije"
U polju "Naziv" navodi se naziv obračuna "Dividende zaposlenicima organizacije". U polju "porez na dohodak" iz imenika " porez na dohodak"vrsta prihoda odabire se šifrom 1010" Dividende, uzimajući u obzir čl. 214. Poreznog zakona Ruske Federacije". U polju "UST" - naznačeno je da ova vrsta obračuna "nije predmet oporezivanja, u skladu sa stavkom 3. čl. 236 Poreznog zakona Ruske Federacije". U polju "FSS" - "Ne oporezuje se."
Zatim, u priručniku "Metode za odražavanje plaća u reguliranom računovodstvu" (Polje dokumenta "Odraz u računovodstvu") - pomoću gumba - označite knjigovodstveni zapisi na obračun dividende za zaposlenike određene organizacije. Računovodstvo: Debit 84/01 Kredit 70. Računi porezno računovodstvo ostaju prazne, budući da se dividende isplaćene iz neto dobiti ne priznaju kao rashod organizacije za porez na dobit.
Izravni obračun dividende zaposlenicima u programu provodit će se pomoću dokumenta "Porez na dohodak i jedinstveni društveni porez: dohodak i porezi" (izbornik "Plaća" -> "Obračun poreza na dohodak i jedinstveni društveni porez" -> "Unos dohotka i poreza porez na dohodak i jedinstveni društveni porez") (vidi sl. 2).
Riža. 2. Obračun dividendi osnivaču koji je rezident Ruske Federacije ( stopa poreza na dohodak - 9%).
Podaci o iznosu naplaćenih dividendi i poreza po odbitku od njih, uneseni u ovaj dokument, bit će prikazani u poreznim karticama 1-NDFL i 2-NDFL.
Dokument se ispunjava za svaku od organizacija na dan obračunavanja dividendi.
Pomoću gumba s popisa zaposlenika odabire se primatelj prihoda, u polju "Datum prihoda" naveden je dan obračuna dividende - obično se poklapa s datumom zapisnika sa sastanka osnivača. "Mjesec porezno razdoblje" i "Razdoblje registracije" automatski će se popuniti na temelju unesenog "Datum prihoda". U polju "Šifra prihoda" odabrati šifru 1010 - dividende.
Iznos dospjele dividende naveden je u polju "Iznos prihoda". Program će automatski izračunati "izračunati iznos poreza" po stopi od 9% ili 30% na temelju podataka o državljanstvu navedenih u imeniku "Pojedinci" za zaposlenika kojeg smo odabrali (rezident / nerezident Ruske Federacije).
Kartica "Odbijeni porez na dohodak" popunjava se kada se datumi obračunanog i zadržanog poreza poklapaju, a u "Znanstvena politika organizacije za osoblje" (izbornik " Računovodstvena politika") nije definitivno simultani račun i porez na dohodak po odbitku. Ako podaci na kartici "Porez na dohodak po odbitku" nisu popunjeni, tada će datum odbitka poreza na dohodak (i odražavanje tih podataka u kartici poreza na dohodak 1) biti dan isplate dividende zaposleniku. putem blagajne ili banke.
Knjiženjem dokumenta pomoću gumba unosit će se podaci o dividendama, kao i obračunatom i zadržanom porezu u odjeljku 4. „Obračun porezna osnovica i porez na dohodak vlasničko sudjelovanje u djelatnostima organizacije" kartice 1-NDFL (izbornik "Plaća" -> "Obračun poreza na dohodak i jedinstveni društveni porez" -> "Porezna kartica 1-NDFL")
Kako bi se iznosi dividende i poreza na dohodak obračunate zaposleniku odrazili na računima računovodstvo potrebno je kreirati dokument "Odraz plaće u rutinskom računovodstvu" u izborniku "Plaća" (vidi sl. 3).
Riža. 3. Ispunjavanje knjiženja za obračun dividende.
U ovom se dokumentu pomoću gumba automatski popunjava samo iznos obračunatog poreza na dohodak na temelju dokumenta „porez na dohodak i jedinstveni društveni porez: dohodak i porezi“ za isto razdoblje.
Sam iznos dividende upisuje se ručno, odabirom knjiženja D84 / 01-K70 iz odgovarajućeg imenika pomoću gumba za knjiženje. Računi poreznog računovodstva ostaju prazni (vidi sliku 3).
Dividende osnivačima koji nisu zaposleni
Iznosi dividende za pravne ili fizičke osobe koji nisu zaposlenici organizacije, kao i zadržani porezi, izračunavaju se pomoću dokumenta "Poslovanje (računovodstveno i porezno računovodstvo)" izbornika "Pozicije" (vidi sliku 4).
Riža. 4. Obračun dividendi osnivačima: Electrotovary LLC - u iznosu od 10.000 rubalja. i Lyubimov O.M. - u iznosu od 2.000 rubalja.
Traženi računovodstveni unosi se unose ručno:
Debit 84,01 Kredit 75,02 - za iznos obračunate dividende; Dugovanje 75.02 Kredit 68.04.02 - za iznos poreza na dohodak po odbitku od strane poreznog agenta; Dugovanje 75,02 Kredit 68,01 - za iznos poreza na dohodak od dividendi.
Kako bi se obračunati porez na dohodak od plaćanja pojedincima koji nisu zaposlenici organizacije odrazio u 2-NDFL certifikatu, potrebno je prikazati iznos dividende iu dokumentu "Prilagodba upisa u registar akumulacije " (vidi sliku 5).
Riža. 5. Odraz u dokumentu "Usklađivanje unosa u registru akumulacije" podataka o naplaćenim dividendama.
Pomoću gumba "Postavke" oblik dokumenta se konfigurira za prilagođavanje registra "Informacije o porezu na dohodak". Daljnji princip popunjavanja podudara se s popunjavanjem dokumenta "PIT i UST: prihodi i porezi" o kojem je gore raspravljano.
Izvještavanje o isplaćenim dividendama
Sve operacije raspodjele dobiti organizacije odražavaju se u izvješćivanju razdoblja u kojem su se ti poslovi stvarno dogodili, odnosno u kojem je održana skupština osnivača na kojoj je odlučeno o isplati dividende. Istodobno, početni iznos zadržane dobiti nije usklađen. Činjenica obračunavanja dividendi dovoljna je da se ogleda samo u objašnjenje. To jest, na primjer, isplata dividendi u siječnju 2006. za 2005. odrazit će se na godišnji obračuni za 2006. godinu i u obrazloženju uz financijska izvješća za 2005. godinu.
Obračun dividendi se ogleda u Izvještaju o promjenama kapitala (izbornik "Izvješća" -> "Regulirani izvještaji" -> "Računovodstveni izvještaji" -> "Obrazac br. 3") u retku 103 "Dividende" kao vrijednost koja objašnjava smanjenje zadržane dobiti u bilanci organizacije između datuma otvaranja i zatvaranja razdoblja u kojem je donesena odluka o isplati dividendi. Pritiskom na gumb automatski se u izvješće unose podaci o dividendama iskazani u dokumentima "Poslovanje (računovodstveno i porezno računovodstvo)" i "Odraz plaća u regulatornom računovodstvu".
Osim toga, iznos dividende isplaćen osnivačima - pojedincima mora biti prikazan u računu dobiti i gubitka pojedinci u obrascu 2-NDFL (izbornik "Plaća" -> "Obračun poreza na dohodak i jedinstveni društveni porez" -> "Porezna kartica 2-NDFL").
Ovo izvješće se popunjava automatski pomoću gumba "Popuni" za cijeli popis zaposlenika. Nakon objavljivanja dokumenta, ako je potrebno, možete ispisati pomoć (gumb "Ispis") i prenijeti je na disketu za prijenos na Porezni ured(gumb "Prebaci datoteku na disk").
Isplaćene dividende pravnim osobama bit će prikazane na listu 3 porezne prijave poreza na dobit.
Automatsko popunjavanje podataka na Listu 3 nije predviđeno, pa se iznos dividende mora unijeti ručno.
Privremene dividende: isplatiti ili ne isplatiti?
Važeća zakonska regulativa dopušta isplatu dividende na temelju odluke glavna skupština osnivači s učestalošću, više od jednom godišnje - na temelju rezultata prvog tromjesečja, pola godine i 9 mjeseci. Međutim, postoji mogućnost da isplatom dividendi tijekom godine, na kraju godine, društvo može ostvariti gubitak. To znači da se iznosi isplaćeni vlasnicima kao dividende ne mogu kvalificirati, jer prema stavku 1. članka 28. Saveznog zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ "O društvima s ograničenom odgovornošću" i stavku 2. članka 42. Savezni zakon od 26. prosinca 1995. br. 208- Savezni zakon "O dioničkim društvima" dividende se isplaćuju samo na teret neto dobiti organizacije. Osim toga, kontroverzno je pitanje obračuna privremenih dividendi.
U računovodstvena praksa Postoje dvije opcije za rješavanje problema.
financijski održiva poduzeća, uvjereni u ostvarivanje dobiti na kraju godine, obračun dividende tijekom godine može se voditi na računu 84.01, pozivajući se na Upute za primjenu Kontnog plana, gdje u komentaru računa 84 izričito stoji: "sličan unos se vrši i u isplati međuprihoda".
Odraz transakcija u "1C: Računovodstvu 8" bit će sličan obračunavanju dividendi na kraju godine.
Ako društvo ne može predvidjeti iznos neto dobiti, preporučljivo je uzeti u obzir međudividende tijekom godine na posebnom podračunu računa 99. A ako postoji dobit na kraju poslovne godine, prenijeti cjelokupnu iznos akumuliranih dividendi s konačnim unosom:
Debit 84 Kredit 99
Uz ovu opciju, do kraja tekuće godine na računu organizacije 84 iskazuje se ne neto, već zadržana dobit, odnosno ona koja nije predmet raspodjele. Neto dobit društva utvrđuje se prema financijskim izvještajima društva i odražava se u financijskim izvještajima prije kraja poslovne godine usporedbom prometa po kreditima i terećenjima na računu 99. Stoga pobornici ovog stajališta, obračunavanje privremenih dividendi tijekom godine, izvršite knjiženje:
Debit 99 Kredit 75
U drugom slučaju, u "1C: Računovodstvo 8" u računu dobiti i gubitka, obračunate međudividende morat će se prikazati sa predznakom minus (u zagradama) iza retka "Tekući porez na dobit" pomoću ručnog usklađivanja.
Porezi na tromjesečne i godišnje dividende plaćaju se na iste datume.
Prilikom isplate dividende pojedincu, rok za plaćanje poreza na dohodak utvrđen je stavkom 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni agenti su dužni doznačiti iznos zadržanog poreza najkasnije na dan stvarnog primitka gotovine od banke Novac za isplatu dividende ili datum prijenosa prihoda s bankovnih računa. U slučaju izdavanja dividende u naravi - najkasnije sljedeći dan od dana stvarnog odbitka iznosa poreza.
Prilikom isplate dividende pravnoj osobi, rok za uplatu poreza na dohodak u proračun je 10 dana od dana isplate dohotka. To dokazuje stavak 4. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Knjiživanja o obračunu dividende osnivačima formiraju se u trenutku raspodjele neto dobiti između zainteresiranih strana. Isplate se vrše iz sredstava akumuliranih na računu 84 za kredit. Postupak raspodjele novca može se pokrenuti u različitim vremenskim razmacima - na kraju tromjesečnog razdoblja, pola godine ili na kraju godine. To stoji u čl. 28, str. 1. Zakona od 8. veljače pod brojem 14-FZ.
Dividende pripisane osnivačima: knjiženje
Odluka o predstojećoj uplati donosi se na glavnoj skupštini sudionika doo. rezultati su dokumentirani. Pravo raspodjele dobiti dodijeljeno je glavnoj skupštini Zakonom br. 14-FZ u čl. 33. st. 2. i čl. 37 p. 8. U slučaju jednog sudionika, odluka te osobe bit će opravdanje. Kod velikog broja osnivača dobit se između njih dijeli razmjerno udjelu udjela u kapitalu.
Kada se vodi obračun dividende, formiraju se knjiženja uz obavezno sudjelovanje računa 84. Tijekom obračunskog poslovanja ovaj račun se tereti. Kreditni promet mogu izdati različite grupe računa. Izbor računa ovisi o kategoriji primatelja. Uplate se mogu izvršiti u korist osnivača koji:
- su fizičke osobe;
- koje zastupaju pravna lica.
Ako se dobit raspoređuje u korist pojedinaca među zaposlenicima poduzeća, tada će se obračunavanje dividendi zaposleniku knjiženja u računovodstvu odraziti kroz zapis D84 - K70. Za odvojeno računovodstvo isplate dividende i obične plaće po računu 70 otvara se poseban podračun za obračune s osnivačima – djelatnicima. Kada se dividende obračunavaju zaposlenicima organizacije, knjiženjem odbitka od njihovog iznosa porez na dohodak sastavljeno između D70 i K68.
Dividende za zaposlenike knjiže se s računom plaća, a ako su osnivači pravne ili fizičke osobe, a nisu angažirani u organizaciji temeljem ugovora o radu, tada će računovodstvena knjiženja biti drugačija. U ovoj situaciji, korespondencija se sastavlja između D84 i K75.2. Porez na dohodak po odbitku dokumentira se knjiženjem D75.2 - K68.
Obračunate dividende na dionice: knjiženje
Prilikom isplate prihoda dioničarima, ulogu poreznog agenta obavlja poduzeće koje isplaćuje dividende. Dohodak se može izdati dioničarima na dva načina:
- u novčanom smislu;
- u naravi.
Raspodjela dividendi dioničarima - knjiženje između:
- D75.2 - K50 kod izdavanja sredstava putem blagajne organizacije na račun isplate dividende na dionice;
- D75 - K90 kod izdavanja prihoda u naravi koji odražavaju procjenu Gotovi proizvodi prenijeti na dioničara;
- D90 - K43 se koristi za otpis troška izdane robe.
Kada se akumuliraju dividende dioničarima, porezni unos može izgledati ovako:
- D90 - K68 kod obračuna PDV-a na proizvode koji su izdani kao prihod od dividende;
- D75 - K68 se koristi za odraz iznose poreza na dohodak zadržani od novčanih prihoda dioničara.
Isplata dividende: knjiženja
Dohodak osnivača i dioničara u obliku dividende, bez obzira na način primitka, mora se obračunati uz naknadno zadržavanje poreza. Posljednji korak u provedbi postupka prijenosa naknade bit će prijenos dividendi, transakcije će se razlikovati za različite skupine primatelja. Zadržavanje plaćanja poreza iskazan u računovodstvu kao datum isplate prihoda. Prijenos poreza u proračun se ogleda u unosu D68 - K51 (za bezgotovinsku metodu).
Tipične platne transakcije:
- D70 - K50 ili 51 - dividende isplaćene osnivačima, knjiženje za obračune s osnivačima iz kategorije namještenika;
- D75.2 - K50 (51) za isplatu ostalim skupinama sudionika.
Ako je poduzeće nerentabilno u situaciji u kojoj se isplaćuju dividende, poništava se knjiženje razgraničenja iz dobiti i odbitka poreza na dohodak. Nakon toga formira se novi unos kojim se troškovi namirenja s osnivačima pripisuju ostalim troškovima:
- D91.2 - K73 pri izračunu plaćanja.
- D73 - K68 za porez na dohodak po odbitku.
- D73 - K50 (51) - isplata sredstava.
U situacijama kada se ispostavi da jedan ili više osnivača ne potražuju obračunate iznose isplate dividende, formira se zapisnik o otpisu takve imovine. Ova operacija se provodi terećenjem računa 70 ili 75 (ovisno o tome koji je račun korišten za obračun prihoda) i odobrenjem računa 84.
Primljene dividende: transakcije s primateljem sredstava
U situacijama kada prihod od djelatnosti poduzeća u obliku dividendi ne prima pojedinac, već organizacija, ona mora odražavati takve primitke u svom računovodstvu. Da bi to učinili, prenose se u druge prihode. Za izračun iznosa poreza na dobit, dividende koje su primljene u izvještajnom razdoblju odražavaju se u broju stavki neposlovnog prihoda.
Primanje dividendi se u računovodstvu odražava kroz sljedeće račune:
- D76.3 - K91.1 iznos dividendi koji podliježe prijenosu u korist primatelja priznaje se u prihod institucije;
- D50 (ili 51, ponekad 52) - K76.3 prihod od dividendi koje je primilo poduzeće.
Datum formiranja prihoda u obliku dividende trebao bi biti dan donošenja odluke o isplati (čl. 7. i č. 16. PBU 9/99). U bilanci su ti iznosi prikazani u retku 2310.
Uplate se mogu obračunati ili isplaćivati jednom godišnje, a mogu se uopće ne plaćati.
Dividende koje se isplaćuju prije kraja godine nazivaju se privremene (preliminarne).
Prije svega, za njihovu provedbu potrebno je održati skupštinu svih dioničara na kojoj i osnivač i svi vlasnici interesa moraju odlučiti kolike će kamate i koliko će često isplaćivati u obliku dividende.
Ova odluka postaje zakonita ako se sastavlja zapisnik sa sjednice.
Uzorak odluke o isplati dividende mora imati sljedeće točke:
- broj i datum izrađenog protokola;
- datum i mjesto sastanka;
- sva pitanja dana;
- potpise svih dioničara.
Prema zakonu, dokument mora naznačiti
- iznos dividendi
- oblik plaćanja,
- datum.
Također, organizacije imaju pravo smanjiti uvjete plaćanja.
Protokol mora odrediti učestalost isplate dividende osnivačima
Ne postoji poseban dokument koji se sastavlja za isplatu dividende.
Stoga se najčešće koriste tipični obrasci koji se ispunjavaju prilikom plaćanja novca s blagajne ili prilikom prijenosa na račun.
Osim ovih obrazaca, organizacija može samostalno sastaviti protokol o isplati dividendi. U tom slučaju ovaj dokument mora biti odobren naredbom o računovodstvenim politikama.
Računovodstveno izvješće
Kako bi se odrazila isplata dividende LLC-u, preporuča se koristiti zasebnu nagodbu s osnivačima za isplatu dividende (podračun 75-2) i račun za izračun primanja osoblja (račun 70).
Da bi se dividende odrazile u računovodstvenom izvješću, jedan od ovih unosa mora biti prikazan:
- Debit 84 Kredit 75-2 - koristi se za obračunavanje dividendi osnivaču koji je sklopio ugovor o radu (nije član osoblja).
- Debit 84 Kredit 70 - koristi se za obračunavanje dividendi osnivaču, koji je u državi (zaposlenik je organizacije).
Sva knjiženja moraju biti izvršena na dan kada je Uprava odlučila isplatiti dividende, u skladu sa zahtjevima uputa za kontni plan
Primjer ispravnog oblikovanja u izvješću:
Prema rezultatima 2013. godine, Kentavr LLC primio je 300 tisuća rubalja dobiti. Dana 25. travnja, prema sjednici svih osnivača, odlučeno je da se ovaj iznos izdvoji za isplatu dividende.
Cjelokupni kapital tvrtke preporučuje se podijeliti sa 100 obične dionice. Od toga 54 dionice pripadaju direktoru Centaura A.V. Ivanov, a 46 dionica - državljaninu Nizozemske S. Ankershmitu (koji nije zaposlenik LLC-a).
- 1. Debit 84 Kredit 70
- 162.000 RUB – obračun dividende Ivanovu;
- 2. Debit 84 Kredit 75-2
- 138.000 RUB – obračunavanje dividendi Ankershmitu.
Za prikaz poreza po odbitku na plaćanja, jedan od sljedećih podračuna mora biti knjižen u izvješću:
- Debit 75-2 Kredit 68;
- Debit 70 Kredit 68;
- Debit 75-2 Kredit 68.
Određivanje iznosa i redoslijeda plaćanja
Organizacije mogu isplatiti dividende osnivaču iz dijela dobiti svakog tromjesečja, svakih šest mjeseci ili godinu dana.
Dioničar koji prima dividende mora automatski platiti porez na dohodak.
Rezidenti koji nisu zaposleni također su dužni platiti porez, samo ako su dividende primljene od ruskih organizacija.
U ovom slučaju, slobodnjaci zadržati porez od 15%, a redoviti - 9%.
Ako osnivač odbije dividende, na primjer, u korist poduzeća, tada organizacija i dalje mora zadržati porez na dohodak i platiti ga u skladu sa zakonima Ruske Federacije.
Ako se prihod od dividende primi od drugih tvrtki, tada se na takva plaćanja može primijeniti stopa od 0%.
Obračun i isplata dividendi osnivaču može se izvršiti najviše jednom u tromjesečju.
Ekonomisti savjetuju prikupljanje dividende jednom godišnje, jer. tek tada možete točno odrediti iznos dobiti i plaćanja
Ako se pokaže da je iznos akumuliranih dividendi veći od neto dobiti, tada će se ova isplata smatrati nagradom pojedincu.
Tada će organizacija morati platiti 13% poreza na dohodak umjesto 9%.
Da biste povećali porez, također ćete morati platiti sve premije osiguranja i ponovno dostaviti izvještaje o tim uplatama Fondovima.
Ispada da se dividende mogu isplaćivati tromjesečno samo ako su osnivači uvjereni u stabilnost svog poduzeća i njegovih prihoda.
Nakon ispunjavanja naloga za isplatu, rok za isplatu dividendi ne smije biti duži od 60 dana. Ali ponekad, na zahtjev osnivača, rokovi za isplatu dividende u LLC-u mogu se smanjiti na 25 dana.
Isplate svim sudionicima moraju se izvršiti istovremeno i prema njihovom udjelu ili udjelima.
U slučaju kršenja rokova za primanje dividende, dioničar ima pravo sudskim putem zahtijevati kamatu za korištenje tuđeg novca. Ali on ima takvo pravo samo pod uvjetom da je do kašnjenja došlo krivnjom vlasnika.
Ako poduzeće posluje s gubitkom?
Izravan izvor isplate dividende je dobit društva nakon plaćanja svih poreza.
To se naziva "neto dobit" i utvrđuje se računovodstvenim podacima.
No, svi shvaćaju da se može pokazati da je tvrtka povremeno bila u plusu i ostvarivala dobit, ali se na kraju ispostavilo da je godina završila s gubitkom za organizaciju.
U takvim slučajevima uplate osnivača ne mogu se priznati kao dividende i ne tretiraju se kao rashodi u poreznom računovodstvu.
Ova plaćanja nisu opravdana s ekonomskog stajališta, niti imaju za cilj ostvarivanje dodatnih prihoda.
Stoga se sav uplaćeni novac priznaje kao ostali rashodi.
U tom slučaju u računovodstvu se moraju navesti sljedeća knjiženja:
- Debit 99 (84) Kredit 75;
- Debit 75 Kredit 68;
- Debit 91 Kredit 76;
Što učiniti kada je "pojednostavljeno"?
Ako tvrtka koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja i svi su osnivači zainteresirani za primanje dividendi, tada će to morati voditi računovodstvene evidencije.
Isplata dividende mora biti potvrđena podacima iz bilanca stanja i račun dobiti i gubitka
Ako se to ne učini, tada će se prema poreznim zakonima ove isplate tretirati kao naknada, a ne dividende, i trebale bi se oporezovati po stopi od 13%, umjesto 9%.
Danas zakonodavstvo dovoljno detaljno pokriva pitanje stjecanja dividendi, kao i primanja prihoda od ove vrste djelatnosti.
Ali u isto vrijeme, ne treba zaboraviti na mnoge nijanse povezane s ovom aktivnošću. Prije svega, o potrebi da se od prihoda ove vrste na odgovarajući način odbiju u korist države.
Poduzeće koje isplaćuje dividende je zapravo porezni agent. Stoga je potrebno ispravno prikazati sve transakcije knjiženjima.
Osnovni momenti
Danas su mnoga poduzeća, tvrtke dioničkih društava. Izdaju dionice vrijednosne papire), u čijoj prisutnosti određena fizička/pravna osoba ima pravo ostvariti određeni prihod.
Štoviše, datum primitka i iznos ovisi o mnogo različitih čimbenika - vrsti dionica, datumu početka njihovog posjedovanja i mnogim drugim.
Postoje specijalizirani dokumenti koji određuju datum primitka prihoda. Važno je zapamtiti da se obračun dividendi zaposlenicima organizacije odražava u računovodstvenom unosu.
Ovo pravilo je vrlo važno poštovati u svim slučajevima. U protivnom postoji velika vjerojatnost raznih poteškoća s poreznom službom.
Prije nego što odgovorim na pitanje koje računovodstveni unos znači podjelu dividende dioničarima, trebali biste se upoznati s nekim temeljnim točkama. To uključuje sljedeće:
- što je?
- tko može biti vlasnik?
- zakonodavni okvir.
Tako će biti moguće izbjeći poteškoće i probleme u izvješćivanju.
Što je?
Prihod od dionica je dividenda - oni se shvaćaju kao određeni postotak prihoda tvrtke za bilo koji izvještajno razdoblje(četvrtina, ostalo).
Odbici dividendi iskazuju se u računovodstvu posebnim unosima.
Štoviše, u ovom konkretnom slučaju pojam "ožičenje" označava zapis u dokumentima ili posebnoj bazi podataka na računalu o trenutnom i budućem stanju objekta.
Ožičenje uvijek uključuje dvije glavne komponente (obavezno):
- debitni račun;
- kreditni račun.
Također, ožičenje mora naznačiti karakterističnu komponentu određene radnje. To može biti, na primjer, količina ili kvaliteta.
Ako se dividende koriste kao obračunski objekt, tada se pri njihovom obračunu koristi detaljniji analitički identifikator. Uvijek je naznačena svrha prihoda, protustranka.
Vođenje evidencije o isplatama dividendi ima mnogo značajki i poteškoća. Trebali biste se unaprijed upoznati s njima kako biste izbjegli pogreške.
Ako tijekom provjere zaposlenici porezne službe pronađu greške, to može dovesti do imenovanja ponašanja.
Revizori vrlo često pronalaze mnoge greške u računovodstvu čak i za savjesne porezne obveznike. Stoga ne biste trebali još jednom privlačiti pozornost Federalne porezne službe.
Tko može biti vlasnik
Ako su sve dionice poduzeća u vlasništvu jednog osnivača, tada će on biti primatelj dati prihod. U svim ostalim slučajevima potrebno je usredotočiti se na poseban savezni zakon.
Prema ovom regulatornom dokumentu, dividende mogu primati osobe koje posjeduju dionice na dan posebnog kalendara. Postoje neka važna pravila.
To uključuje datum kada su primatelji određeni:
Fizičke/pravne osobe mogu biti izravni vlasnici dionica koje omogućuju primanje bilo kakve dividende.
No, bez obzira na pravni status vlasnika, tvrtka koja isplaćuje dividende i dalje će biti porezni agent. Ova je točka pokrivena regulatornim okvirom o ovom pitanju.
Zakonodavni okvir
Sve osobe koje imaju bilo kakve veze s isplatom dividendi trebaju se unaprijed upoznati s važećim zakonodavstvom u tom pogledu.
Popis pravnih dokumenata koji reguliraju ovaj trenutak je relativno mali. Međutim, vrijedi ih sve pažljivo pročitati.
Dioničari, računovođe i drugi dužnosnici trebali bi pregledati sljedeće NAP-ove:
- Savezni zakon br. 208-FZ Poglavlje V:
Sve od navedenog savezni zakoni nisu samostalni pravni akti.
Oni samo provode dodatak, uređuju njegove članke.
Zato se prilikom izvođenja raznih radnji treba usredotočiti na ovaj dokument.
Također je vrijedno uzeti u obzir prilikom provođenja objava. Ovaj dokument dovoljno detaljno objašnjava što se točno smatra troškom.
Knjigovodstveni knjiženja za isplatu dividendi
Dividende se mogu isplatiti raznim pojedincima. Štoviše, neki od njih mogu biti ne samo vlasnici dionica tvrtke, već u isto vrijeme i njezini zaposlenici, osnivači.
Dakle, kao zaposleni, bit će potrebno u bez greške prijenos prihoda posebnim knjiženjem.
Postoje mnoge nijanse povezane s računovodstvom. Danas se uplate mogu izvršiti sljedećim osobama:
- osnivači poduzeća;
- dioničari;
- koji nisu zaposlenici organizacije;
- primjeri izračuna.
Za sve tri gore navedene kategorije objave su različite. Računovođa ili drugi službenik zadužen za računovodstvo to bi svakako trebao zapamtiti.
Ako se prekrše bilo koja temeljna pravila, postoji velika vjerojatnost problema s Federalnom poreznom službom.
Za osnivače poduzeća
Obično se osnivačima poduzeća obračunavaju povlaštene kumulativne dionice.
Važno je zapamtiti da se odluka o neto dobiti mora donijeti bez greške samo na skupštini osnivača - ako ih je nekoliko.
Ako je osnivač sam, a istovremeno treba primiti dividende, tada može samostalno izdati odgovarajući nalog. I na temelju toga ostvarite svoj prihod.
U tom slučaju, ovaj postupak morat će se odraziti u računovodstvu sa sljedećim unosima:
Gore spomenuta knjiženja jednostavno odražavaju obračunavanje samog prihoda. Ali u isto vrijeme, dividende koje primaju pojedinci predstavljaju, zapravo, običan prihod.
Nužno se oporezuje po stopi od 13% - na osobni dohodak. Transferi u državni proračun također moraju biti pravilno prikazani u unosima.
izgledaju ovako:
Treba imati na umu da se dividende mogu isplatiti osnivaču ne samo u novcu, već iu naravi. Ovaj trenutak se mora uzeti u obzir.
Budući da se takav prihod obavezno oporezuje po stopi od 13% i također se odražava u financijskim izvještajima. Postupak prijavljivanja provodi se na sličan način.
Dioničari
Prilikom obračunavanja dividendi redovnim dioničarima koji su dionice poduzeća stekli putem razmjene, važno je ispravno odražavati ovaj postupak u računovodstvu. Ima značajke, nijanse.
Zato je najbolje odgovorne osobe provodeći razmatrani postupak, unaprijed se upoznajte s već pripremljenim izvješćivanjem na primjeru.
Na taj način, pretpostavka naj uobičajene pogreške. Neki od njih mogu rezultirati novčanom kaznom.
Ako se u ovom slučaju dividende isplaćuju dioničarima u novcu i naturi, tada će primjer knjiženja izgledati ovako:
dr. | Kt | Naziv operacije, račun |
75 | 50 | “Namirenja s osnivačem” - naznačen je postupak isplate dividende |
75 | 90 | Odražava prihod od prodaje gotovih proizvoda |
90 | 43 | Trošak proizvoda spremnih za prodaju otpisuje se u cijelosti - koji se prenosi na račun dividendi |
90 | 68 | Naveden je postupak obračuna PDV-a |
75 | 68 | Naveden je samoodbitak poreza na dohodak u iznosu od 13%. |
70 | 68 | Porez na dohodak zadržava se od dobiti koju primi sam osnivač |
75 | 68 | Ova transakcija zadržava porez na dobit osnivača, koji u trenutku primitka prihoda nije njegov zaposlenik/zaposlenik |
70 | 68 | Ovom operacijom provodi se odbitak poreza na dohodak od dohotka dioničara koji je ujedno i osnivač |
76 | 68 | Porez na dohodak odbija se od prihoda samog osnivača |
Nezaposlenici organizacije
Ali najčešće je potrebno izvršiti knjiženja o operacijama prikupljanja dobiti u obliku dividendi osobama koje su zaposlenici organizacije.
U tom slučaju bit će potrebno otvoriti podračun br. 75-2. Otvara se uz račun broj 75. Istodobno, također je strogo obvezno korištenje računa br. 70 “Računi s osobljem za plaće”.
Ovaj postupak ima svoje nijanse, stoga je najbolje pozabaviti se svima njima unaprijed koristeći primjer:
Važno je zapamtiti značajne razlike u objavama za zaposlenike poduzeća i one koji to nisu. I računi i kreditno/debitni se razlikuju.
Prisutnost nedosljednosti može uzrokovati probleme s Federalnom poreznom službom.
Video: dividende
Pogreške u ovom segmentu oporezivanja mogu poslužiti kao signal Federalnoj poreznoj službi o pokušaju izbjegavanja plaćanja poreza.
Takve su sheme danas prilično česte. To je posebno često kod.
Primjer obračuna
Brojevi knjiženja općenito su gotovo uvijek standardni. Stoga uvijek možete voditi računovodstvo prema modelu.
Dovoljno je jednostavno. Pogotovo ako je neka specijalizirana softver- 1C: Računovodstvo ili drugo slično.
Primjer dividende:
Uvijek je usmjeren na stjecanje stabilnog prihoda od strane svojih osnivača. U svim društvima s ograničenom odgovornošću glavni način raspodjele dobiti je isplata dividende, što je regulirano nizom zakona, kao i internim aktima samog DOO. Stoga vlasnici mogu imati mnogo pitanja vezanih uz ovaj složeni proces.
Vrste dividendi
Dividende se shvaćaju kao apsolutno legalna opcija za ostvarivanje dobiti od ulaganja u poduzeće. Iz perspektive računovodstva i financijsko računovodstvo, dividende u - ovo je određeni dio primljene neto dobiti. Gotovo uvijek se raspoređuje između vlasnika i sudionika, prema uloženom udjelu u temeljnom kapitalu.
U gospodarskoj praksi postoji mnogo klasifikacija ovog koncepta.
Podijeljeni su u sljedeće vrste:
Po vrsti dionica za koje se obračunava:
- Za obične dionice;
- na poželjnim papirima.
Po učestalosti plaćanja:
- Menstruacija (vrlo rijetko);
- tromjesečni;
- Polugodišnji;
- Na kraju godine.
Po obliku plaćanja:
- U novčanom smislu;
- U imovini ili u naravi.
Što se tiče isplata:
- djelomični;
- Pun.
Očekivano:
- Glavni se temelje na rezultatima poduzeća;
- Dodatni (posebni ili izvanredni).
Sve ove opcije za isplatu dividende LLC-u trebale bi biti fiksirane u statutarnim dokumentima, regulirajući suptilnosti postupka distribucije i isplate.
Izvor za obračun dividende
Obračun i obračun dividende uvijek se vrši samo od iznosa neto dobiti koja ostaje na potpunom raspolaganju poduzeću nakon odbitka i plaćanja obveznih naknada i poreza. Međutim, zakonodavstvo o LLC-u praktički ne sadrži koncept neto dobiti. Stoga se kao osnova uzimaju računovodstveni podaci u poduzeću, koji su dokumentirani i prilozi uz njih.
Ovi dokumenti sadrže redak koji prikazuje zadržanu dobit ili označava nepokriveni gubitak od aktivnosti u određenom razdoblju. Koncept "zadržane dobiti" odražava ekonomski rezultat svih vrsta aktivnosti minus obvezne troškove i poreze, uključujući kazne (članak 79. Pravilnika o računovodstvu i izvješćivanju u Ruskoj Federaciji).
Potrebno je odrediti iznos za isplatu dividendi ne samo u vrijeme sastanka, već i neposredno prije raspodjele iznosa. To je zbog moguće promjene neto dobiti zbog računovodstvenog usklađivanja ili dodatnih promjena u bilanci.
Iznos naveden u bilanci je osnova za izračun dividendi. Osnivači odlučuju koliko će platiti. Ako u temeljnom kapitalu takvog društva postoji komunalni ili državni udio sredstava, ono mora isplatiti najmanje 30% neto godišnje dobiti.
Kako se donosi odluka o isplati dividende LLC-u?
Prikupljanje i isplata dividendi svim osnivačima ili sudionicima LLC-a je pravo, a ne obveza, što je sadržano u statutu. Prema općeprihvaćenom pravilu, raspodjela dividendi doo vrši se razmjerno udjelima uloženim u njegov temeljni kapital (čl. 2. č. 28. Zakona o doo).
Svi odgovori na pitanja o raspodjeli iznosa neto ukupne dobiti društva sadržani su u dokumentima:
- Statut društva;
- Korporativni ugovor između svih sudionika;
- Pravilnik o raspodjeli dobiti (interni).
Zakon ne zabranjuje izmjenu dokumenata i isplatu dividende nerazmjerno uloženom kapitalu sudionika. U praksi su brojne situacije kada se takav korporativni ugovor revidira i u njega uvode nove osobe koje imaju pravo na dio konačne dobiti. Glavni uvjet je održavanje glavne skupštine kako bi se napravile odgovarajuće dopune ugovora uz jednoglasno odobrenje svih sudionika u LLC-u. U tom se slučaju možete ograničiti na promjenu korporativnog ugovora bez revizije povelje (Građanski zakonik Ruske Federacije, članak 66.1 i članak 67.2).
Zakonski je utvrđeno da svi potencijalni sudionici moraju biti obaviješteni o sastanku 30 dana prije njegovog održavanja. Isplata će se izvršiti svim osobama navedenim u registru, bez obzira na njihovu prisutnost na sastanku.
Sva pitanja vezana za iznos i vrijeme isplate dividende rješavaju se samo na glavnoj skupštini uz sudjelovanje osnivača društva (Zakon o doo, stavak 7, stavak 2, članak 33). Tu važnu funkciju ne može preuzeti druga organizacija (kao ni vršenje pritiska na menadžment tvrtke u raspodjeli prihoda).
Za raspravu i odluku o mogućnosti isplate dividendi:
- Održava se skupština na kojoj se prezentira financijska dokumentacija i računovodstvena izvješća;
- Utvrđuje se udio prihoda za isplatu dividende sudionicima LLC-a i donosi se odluka o postupku raspodjele tog iznosa;
- Kolektivna odluka o vremenu i obliku plaćanja donosi se na temelju matematičke većine prisutnih članova društva.
Nakon sastanka, na temelju potpisanog protokola, uprava DOO mora izdati odgovarajući nalog.
Kada se odluka ne može donijeti
S obzirom da je isplata dividende na temelju rezultata rada samo pravo DOO, ono ne smije donositi odluke i sav prihod usmjeravati na razvoj ili modernizaciju proizvodnih pogona i druge hitne potrebe.
Ali postoje situacije u kojima odluka nije donesena ili se može smatrati nezakonitom:
- Do trenutka otkupa svih izdanih dionica na zahtjev osnivača ili dioničara;
- Ako uprava društva ne udovoljava zahtjevima za traženi iznos neto imovine;
- Do pune uplate doprinosa u temeljni kapital DOO;
- Na najmanji znak.
Ako se donese odluka da se takve situacije zaobiđu, svaki član LLC-a može je osporiti na sudu.
Razdoblje isplate dividende za LLC
U društvu s ograničenom odgovornošću učestalost i vrijeme isplate naplaćenih dividendi moraju biti regulirani statutom i internim aktima. Odluka o isplati dividende doo u većini slučajeva donosi se nakon zbrajanja rezultata protekle izvještajne godine, ali može biti tromjesečno, pa čak i mjesečno (Zakon o doo, čl. 3, čl. 28). Dividende koje se obračunavaju jednom u tromjesečju ili pola godine nazivaju se privremenim.
Često je razdoblje plaćanja uključeno u povelju u fazi osnivanja poduzeća. U svakom slučaju, maksimalno dopušteno vrijeme nakon donošenja odluke ne smije biti dulje od 60 dana. U pojedinačnim slučajevima osnivači predviđaju mogućnost odgode plaćanja do 3 godine. U takvoj situaciji svaki član LLC-a ima svoje zakonsko pravo podnijeti zahtjev sudovima i dobiti svoj dio iznosa zadržane dobiti (Uredba Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 21. siječnja 2013. N F07-7846 / 12).
Oblik isplate dividende
U većini slučajeva dividende dioničarima isplaćuju se u gotovini. Ali povelja može predvidjeti plaćanje u obliku druge imovine. Gotovo uvijek se radi o vlastitim dionicama ili vrijednosnim papirima podružnica. Ova ekonomska praksa poznatija je kao "reinvestiranje" ili "kapitalizacija prihoda". Sve se više koristi u domaćem gospodarstvu i doprinosi razvoju poduzeća, njihovom širenju i modernizaciji.
Kako do dividende
Svi sudionici koji su u trenutku donošenja odluke o isplati upisani u poseban registar imaju pravo na primanje i isplatu dividende DOO. Pitanje se također rješava s osnivačima, ali u odnosu na potonje može biti mnogo nijansi u statutarnim dokumentima.
Složenija je situacija u raspodjeli uplata među vlasnicima različitih dionica. Potonji moraju biti uključeni u poseban registar, sastavljen popisom za određeni broj.
Nedavne zakonske izmjene su važna nijansa: kod prodaje dionica nakon dana sastavljanja registra za isplatu dividende, njihova bivši vlasnik zadržava pravo ostvarivanja ove vrste prihoda za prethodno razdoblje.
Prioritet u potpunosti ovisi o vrsti dionica: za obične i povlaštene dionice posebno se plaćaju kamate na neto dobit.
Nakon održavanja zakazane glavne skupštine i rješavanja svih organizacijskih pitanja, uprava je dužna isplaćivati dividende sukladno usvojenom protokolu i izdanom nalogu. Ako je obračun dividende LLC-a bio predviđen vlasničkim kapitalom i proporcionalno uplaćenom iznosu, tada se može primijeniti formula:
Neto dobit× Udio sudionika (u %)
Ovo je pojednostavljena formula koja objašnjava kako izračunati dividende LLC u većini situacija. Vrijedi i, ako je potrebno, dijeli dividende LLC-a na. U ostalim slučajevima, postotak po dionici ili dionici će se regulirati zapisnikom glavne skupštine.
Da biste izračunali iznos po dionici, trebate koristiti omjer prinosa od dividende:
DD= (Iznos dividendi za godinu / Tržišna vrijednost) × 100%
Svi izračuni moraju biti napravljeni do zatvaranja registra. Nakon toga se od iznosa nužno odbija porez na dohodak na dividende. Trenutno iznosi 13%.
Kako isplatiti dividende osnivaču LLC-a
U skladu sa zakonima i statutom društva, pripisivanje iznosa dividende osnivačima može se dogoditi bez uzimanja u obzir postotka njegovog udjela u temeljnom kapitalu. Međutim, tu mogućnost treba uzeti u obzir u statutarnim dokumentima i pravilno formalizirati. Inače, kod podnošenja prijave poreznoj upravi često nastaju neugodni sporovi.
Ova značajka povezana je s tumačenjem članka 43. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji definira dividende kao financijski prihodičlana društva, koji se mora isplatiti u iznosu koji je strogo razmjeran uloženom udjelu. Ako iznos kamata koje prima osnivač premašuje navedeni iznos i nije dokumentiran statutarnim dokumentima, porezne olakšice provodit će se povećanom stopom. porezna služba ima puno pravo takve dividende izjednačiti s drugom vrstom prihoda.
Zakonodavstvo predviđa da društvo može stvoriti jedna osoba. U ovom slučaju odluku kojom se utvrđuje isplata dividende jedinom osnivaču doo donosi sam. Za sada nema jasnih objašnjenja o obliku zapisnika sa sjednice u ovom slučaju, ali sva kontrolna i inspekcijska tijela inzistiraju na njegovoj prisutnosti.
Dividende na povlaštene dionice
Povlaštene dionice svojim vlasnicima mogu dati određene prednosti pri isplati dividendi. U većini situacija postotak isplate u raspodjeli dobiti fiksiran je u statutu društva, ali može ovisiti i o nominalnoj vrijednosti udjela.
Glavne prednosti u odnosu na redovne dionice:
- Imati jasno fiksiran mehanizam za izračun dividendi;
- Određena učestalost obračuna;
- Prošireni popis izvora plaćanja;
- Prednost u interesnom redu.
Neka LLC društva tijekom stabilnog i profitabilnog rada stvaraju posebne fondove u kojima rezerviraju dio dobiti. U slučaju nestašice financijska sredstva Sredstva iz takvih “rezerva” troše se na isplatu dividende samo na izdane povlaštene dionice (Zakon o dd, članak 42. stavak 2.).
Istodobno, osim ako se ne odredi posebna stopa za povlaštene dionice, njihovi vlasnici će dobiti dividende u iznosu jednakom redovnim dionicama. Ako uprava društva odluči ne vršiti isplate na temelju rezultata nepovoljnog izvještajnog razdoblja, vlasnici povlaštenih dionica također nemaju pravo dobiti svoj dio.
Dividende za članove LLC-a često se isplaćuju u gotovini.
Iznos se može prenijeti osobi na dva glavna načina:
- Na otvoren račun u bilo kojoj banci (bezgotovinska metoda);
- Preko blagajne poduzeća u gotovini.
Ako se datum posljednjeg dana plaćanja poklopi s praznikom ili vikendom, mora se pomaknuti na sljedeći radni dan. Iznos dividende prenosi se na račune koji su već zadržani.
Odgovornost za neisplatu dividende
Ako društvo povrijedi prava dioničara i sudionika u isplati dividende, potonji mogu podnijeti zahtjev sudu za svoje ovrha. U tužbeni zahtjev može se obračunati i kamata za cijelo vrijeme kašnjenja. U nekim situacijama takvo kršenje plaćanja postaje upravni prekršaj (čl. 15-20 UPP-a).
Svako društvo s ograničenom odgovornošću je zapravo gospodarski subjekt, stoga se sudske rasprave održavaju samo u arbitražni sud(čak i ako zahtjev podnosi pojedinac).
Ako sudionik doo nije primio dividende iz objektivnog razloga (nije dao pouzdane podatke o mjestu prebivališta, tekućem računu ili drugim pojašnjenjima), može ih zahtijevati od društva u roku od 3 godine nakon isteka roka za isplatu. Ukoliko se pretkrivičnom provjerom utvrdi da je razlog neisplate nedostatak odluke o raspodjeli dividende, tužba će se odbiti.