Koje poreze plaća pojedinačni poduzetnik na pojednostavljeni porezni sustav bez zaposlenih? Porez na spavanje - što je to jednostavnim riječima, kako se izračunava.
Nije teško ispravno izračunati porez na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 6%. Važno je na vrijeme uplatiti akontaciju i ispravno umanjiti iznos koji se plaća za iznos premija osiguranja. U ovom članku ćemo pokazati kako individualni poduzetnici i LLC-a prave ispravan obračun za plaćanje poreza.
Plaćanja unaprijed
Pojednostavljena verzija pretpostavlja jedno pravilo: tijekom godine poduzetnik ili organizacija mora izvršiti svojevrsni "predujam poreza" - akontacije jednom tromjesečno. To se čini do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja:
- Za 1. kvartal - do 25. travnja.
- Za 1. polugodište – do 25. srpnja.
- Na 9 mjeseci - do 25. listopada.
Zatim se na kraju godine obračunava i plaća ostatak poreza. Plaća se najkasnije do roka određenog za podnošenje porezne prijave po pojednostavljenoj osnovi:
- Za individualne poduzetnike - do 30. travnja.
- Za DOO - do 31. ožujka.
Sankcije za neplaćanje predujmova i poreza
Što ako poslovni čelnik zanemari tromjesečni “predujam poreza” i uplati puni iznos na kraju kalendarske godine? U nedostatku predujma, porezna uprava može naplatiti penale za svaki dan kašnjenja (koristite naše za izračunavanje njihovog iznosa). A u slučaju neplaćanja poreza na kraju godine, nadzorno tijelo ima pravo kazniti organizaciju ili poduzetnika. Kazna može biti 20% neplaćanja. Ali ako se tvrtka ili pojedinačni poduzetnik uhvati i plati porez prije nego što službenici otkriju neplaćanje, tada će se naplatiti samo kazne.
Obračun poreznog pojednostavljenog poreza 6%
Porez se obračunava prema formuli:
Iznos poreza = dohodak * 6%
Pažnja! Od 2016. regije imaju pravo diferencirati poreznu stopu za STS "Dohodak" od 1 do 6%. Provjerite trenutnu stopu za svoju vrstu aktivnosti u vašoj regiji.
Kao prihod smatramo sve novčane i nenovčane prihode individualnog poduzetnika ili organizacije za porezno razdoblje koje nas zanima.
Iznos poreza se može smanjiti: odbiti od njega premije osiguranja koji se uplaćuju u sredstva za zaposlenike (i za sebe - u slučaju individualnih poduzetnika), kao i bolničke beneficije koji su zaposlenima isplaćeni na teret poslodavca, te trgovačka naknada. Važno pojašnjenje: to se događa samo ako su doprinosi već uplaćeni u poreznom razdoblju za koje obračunavamo porez.
- Doo i samostalni poduzetnici sa zaposlenicima mogu smanjiti iznos poreza za najviše 50%.
- Samostalni poduzetnik bez zaposlenih, koji uplaćuje premije osiguranja samo za sebe, može bez ograničenja umanjiti porez na cjelokupni iznos premija osiguranja. Ako godišnji dohodak individualnog poduzetnika prelazi 300 tisuća rubalja, a on plaća dodatne doprinose u iznosu od 1% prihoda koji prelazi 300 tisuća rubalja, tada poduzetnik može smanjiti porez za ovaj iznos dodatnih doprinosa (nakon njihove uplate).
Primjer izračuna predujma za LLC "Romashka" za 1. tromjesečje na pojednostavljenom poreznom sustavu 6%
Prihod od prodaje robe u maloprodaji od siječnja do kraja ožujka iznosio je 300.000 rubalja.
Prihod od prodaje robe organizacijama bankovnim prijenosom iznosio je 120.000 rubalja.
Ukupni prihodi za 1. tromjesečje iznosili su 420.000 rubalja.Obračun akontacije za 1. tromjesečje:
420.000 * 6% = 25.200 rubalja.“Romashka” LLC ima 3 zaposlenika, svaki od njih prima plaću od 40.000 rubalja.
40.000 * 3 = 120.000 rubalja.
Organizacija je prenijela doprinose fondovima u iznosu od 30% ovog iznosa:
120.000 * 30% = 36.000 rubalja mjesečno, t.j. 36.000 * 3 = 108.000 rubalja po kvartalu.Vidimo da je iznos doprinosa veći od akontacije, ali organizacija može smanjiti “akontaciju poreza” za samo 50%, odnosno iznos koji se plaća bit će:
25.200 * 50% = 12.600 rubalja.Dakle, Romashka LLC mora platiti 12.600 rubalja unaprijed do 25. travnja.
Dohodak, koji postaje osnovica za obračun poreza prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja od 6%, obračunava se po obračunskoj osnovi: ne zbrajaju se unutar svakog tromjesečja, već od početka godine. Kada izračunamo iznos prihoda za pola godine, 9 mjeseci ili za kalendarsku godinu, zbrajamo sve prihode za to razdoblje. Zatim od obračunatog iznosa oduzimamo premije osiguranja, bolničke i obrtničke naknade plaćene od početka godine, a zatim dobiveni iznos umanjujemo za iznos akontacija koje su uplaćene u prethodnim razdobljima.
Primjer izračuna predujma za individualnog poduzetnika Petrov A.V. za 1 polovicu godine na pojednostavljenom sustavu oporezivanja 6%
Prihod od prodaje robe u maloprodaji od siječnja do kraja lipnja iznosio je 220.000 rubalja (od toga 100.000 rubalja za 1. tromjesečje).
Obračun akontacije za 1. polugodište:
220.000 * 6% = 13.200 rubalja.Taj iznos možemo smanjiti za iznos uplaćenih premija osiguranja.
IP Petrov nema zaposlenih, plaća premije osiguranja za sebe, a u prvom je tromjesečju platio 4000 rubalja, a u drugom tromjesečju 5000 rubalja. Samostalni poduzetnik može umanjiti iznos poreza za cjelokupni iznos premija osiguranja, bez ograničenja.
Akontacija u Q1 bila je:
100.000 * 6% - 4.000 (doprinosi) = 2.000 rubalja.Zatim akontacija za 1 polovicu godine bit će:
13.200 - 2.000 - 4.000 - 5.000 = 2.200 rubalja.
Jedinstveni porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja- njegovo plaćanje u pojedinim slučajevima podrazumijeva smanjenje poreznog opterećenja malih poduzetnika. Na čemu se može i ne može uštedjeti pojednostavljenjem, kako izračunati jedinstveni porez i kako izvijestiti o tome, pročitajte naš članak.
Jedinstveni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu: što zamjenjuje, a što su iznimke
Za organizacije, pojednostavljeni porez zamjenjuje plaćanje poreza kao što su (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Porez na dohodak. Iznimka je porez na dohodak koji se plaća:
- porezni obveznici - kontrolne osobe u pogledu dohotka u obliku dobiti koju kontroliraju strane tvrtke(članak 1.6 članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- o prihodima u obliku dividendi (članak 3. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- o transakcijama s određenim vrstama dužničkih obveza (članak 4. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Porez na imovinu poduzeća. Iznimka je porez na nekretnine, poreznu osnovicu koji je određen po katastarsku vrijednost da se simplists plaća kao i svi ostali
- PDV. Ovaj porez se plaća samo:
- pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije (članak 151. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- za poslovanje sukladno jednostavnom ortačkom ugovoru (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti), investicijskom partnerstvu, upravljanje povjerenjem imovine ili u vezi s ugovorom o koncesiji (čl. 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako pojedinačni poduzetnik plaća jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu, tada je oslobođen sljedećih poreza (članak 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Porez na dohodak – u odnosu na dohodak od poduzetničke djelatnosti. Iznimka - porez na dohodak:
- od dividendi,
- dohodak oporezovan po poreznim stopama od 35% (članak 2. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije) i 9% (članak 5. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Porez na imovinu pojedinci- u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost. Što se tiče organizacija, ovdje je napravljena iznimka za porez na "katastarske" objekte uključene u odgovarajući popis.
- PDV - ovdje su ograničenja ista kao i za organizacije.
Što još plaćaju pojednostavljeni ljudi na općoj osnovi
Osim gore navedenih izuzeća, jednostavniji moraju platiti:
- Premije osiguranja tijekom izvanproračunska sredstva prema Ch. 34 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Općenito, u 2017., ukupna stopa "osiguranja" iznosi 30%:
- 22% - u mirovinskom fondu (10% nakon što prihod osiguranika dosegne maksimalnu vrijednost, u 2017. iznosi 876.000 rubalja);
- 2,9% (1,8% u odnosu na dohodak stranaca ili osoba bez državljanstva) - u FSS Ruske Federacije (0% nakon što prihod osigurane osobe dosegne maksimalnu vrijednost, u 2017. iznosi 755.000 rubalja);
- 5,1% - u FZO-u.
Međutim, za neke pojednostavljene osobe moguće je plaćati doprinose po sniženim stopama. U 2017. to je 20% - za MPI se plaćaju samo premije osiguranja (podstavak 3. stavka 2. članka 427. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije i individualni poduzetnici imaju pravo na takvu tarifu, čija je glavna vrsta djelatnosti navedena u pod. 5. st. 1. čl. 427 Poreznog zakona Ruske Federacije i čiji prihod za godinu ne prelazi 79 milijuna rubalja. Vrsta djelatnosti priznaje se kao glavna ako je ostvaren prihod od nje, utvrđen naredbom čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, čine najmanje 70% ukupnog prihoda (članak 6. članka 427. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezna uprava tijekom uredska provjera ima pravo zahtijevati dokumente koji potvrđuju pravo na primjenu snižene tarife (članak 8.6 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Doprinosi FSS-u za osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (zakon od 24.07.1998. br. 125-FZ).
Njihove stope variraju ovisno o glavnoj vrsti djelatnosti i pripadajućoj klasi profesionalnog rizika i kreću se od 0,2 do 8,5%. Glavna vrsta djelatnosti godišnje se potvrđuje u FSS-u podnošenjem zahtjeva i potvrde, na temelju koje FSS izdaje obavijest s naznakom tarife.
- Porez na prijevoz - ako je pojednostavljena osoba vozila navedeno u čl. 358 Poreznog zakona Ruske Federacije. cm. .
- Porez na zemljište - ovisno o raspoloživosti zemljišne parcele priznat kao predmet oporezivanja sukladno čl. 389. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji pripada pravu vlasništva, trajnog (trajnog) korištenja ili doživotnog naslijeđenog posjeda (čl. 388. Poreznog zakona Ruske Federacije). cm. .
- Ostali specifični porezi i naknade (trošarine, MET, porez na vodu, državna pristojba itd.).
Također, pojednostavljena osoba mora platiti one poreze za koje je porezni agent, uključujući:
- porez na dohodak ( cm. );
- PDV ( cm. );
- Porez na dohodak ( cm. ).
Kako se obračunava jedinstveni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu?
Postupak obračuna jedinstvenog poreza u pojednostavljenom poreznom sustavu ovisi o tome koji je predmet oporezivanja pojednostavljena osoba za sebe odabrala. Postoje 2 takva objekta (klauzula 1 članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- prihod;
- prihod umanjen za rashode.
Ovaj izbor, kao i prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, je dobrovoljan (članak 2. članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimka je predviđena samo za sudionike jednostavnog partnerskog ugovora (vrsta pravnog odnosa opisanog u poglavlju 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije) ili povjereničkog upravljanja imovinom (vrsta pravnog odnosa opisana u poglavlju 53. Građanskog zakonika). Ruske Federacije): za njih je dopušten samo jedan objekt - "prihodi minus troškovi" (članak 3. članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije). Promjena predmeta oporezivanja moguća je tek od 1. siječnja, dojavom porezno tijelo najkasnije do kraja godine koja prethodi promjeni objekta (članak 2. članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Naš materijal pomoći će vam da odlučite o izboru objekta. .
Obračun poreza za objekt "dohodak"
Kod predmeta "dohodak" porez se plaća na temelju iznosa stvarno primljenog dohotka, pomnoženog sa stopom od 1 do 6% (čl. 1. čl. 346.20.). Snižena stopa utvrđena je regionalnim zakonima i ne može biti niža od 1% (osim novoregistriranih individualnih poduzetnika, stavka 4. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako sastavni subjekti Ruske Federacije nisu izdali zakone koji mijenjaju stopu, tada se jedinstveni porez izračunava na temelju maksimalnog iznosa utvrđenog kodom - 6%.
Na kraju svakog izvještajnog razdoblja obračunava se i plaća akontacija jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Razmatra se na temelju stvarno primljenog dohotka, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja (I tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci), uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije poreza. Plaćeni predujmovi se odbijaju prilikom izračunavanja iznosa predujma poreza za sljedeća izvještajna razdoblja i iznosa poreza za porezno razdoblje (članak 5. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznos poreza i predujmova na njega može se smanjiti (članak 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- za premije osiguranja (uključujući osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti) uplaćene u obračunatim iznosima u odgovarajućem izvještajnom (poreznom) razdoblju ( cm. );
- naknade za privremenu nesposobnost (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti radnika, koje se isplaćuju na teret poslodavca (to su prva 3 dana bolovanja), u dijelu koji nije obuhvaćen plaćanja osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju;
- plaćanja (doprinosi) po ugovorima o dobrovoljnosti osobno osiguranje u korist radnika u slučaju njihove privremene nesposobnosti za rad (osim nesreća na radu i profesionalne bolesti).
Ova plaćanja mogu smanjiti porez (akontaciju na njega) najviše za polovicu. Iznimka su samostalni poduzetnici koji ne vrše plaćanja fizičkim licima. Fiksni doprinosi sami za sebe mogu se pripisati smanjenju pojednostavljenog poreza u cijelosti.
Dodatno, moguće je umanjiti iznos poreza (akontacije) za cjelokupni plaćeni porez na obrt (bez ograničavanja iznosa), ako vrsta djelatnosti poreznog obveznika podrazumijeva njegovo plaćanje u skladu s čl. 33 Poreznog zakona Ruske Federacije. No moguće je umanjiti samo onaj dio jedinstvenog poreza (predujam), koji pripada vrsti djelatnosti za koju se plaća porez na obrt. To se spominje u pismu Ministarstva financija Rusije od 18.12.2015. br. 03-11-09 / 78212.
Obračun poreza za objekt "prihodi minus rashodi"
Naziv ovog predmeta oporezivanja govori sam za sebe. U ovom slučaju, porez se plaća na razliku između primljenih prihoda i nastalih troškova (članak 2. članka 346.18, točka 4. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Popis troškova koji se mogu poduzeti za smanjenje prihoda strogo je ograničen. Možete uzeti u obzir samo one od njih koji su izravno navedeni u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju troškovi moraju odgovarati zahtjevima st. 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije (valjanost, dokumentarni dokazi, povezanost s aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda). Pri priznavanju nekih od njih primjenjuju se pravila predviđena za porez na dohodak i to čl. 254, 255, 263-265 i 269 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Opća stopa za pojednostavljeni sustav "prihoda i rashoda" iznosi 15%, međutim, prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za odabrane kategorije za porezne obveznike može se smanjiti do 5% (klauzula 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također, povlastice u pogledu stopa predviđene su za novoregistrirane pojedinačne poduzetnike i porezne obveznike Krima (klauzule 3, 4, članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kao i za objekt "dohodak", s objektom "prihodi minus troškovi" isplaćuju se predujmovi - na temelju rezultata prvog tromjesečja, pola godine i 9 mjeseci (članak 4. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije) .
Na kraju godine "pojednostavljeni" koji su odabrali ovaj objekt moraju izračunati minimalni porez na temelju primljenog dohotka, pomnoženog sa stopom od 1% (članak 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Morat će se platiti ako godišnji iznos porez manji od minimalnog iznosa, uključujući i ako je gubitak primljen na kraju godine
Nakon toga, razlika između iznosa minimalnog plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog u opći red, može se uključiti u troškove, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji se mogu prenijeti (članak 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije) (pisma Ministarstva financija Rusije od 20.06.2011. br. 03- 11-11 / 157 i Federalne porezne službe Rusije od 14.07.2010. br. ŠS-37-3 / [e-mail zaštićen]).
Izjava o pojednostavljenom poreznom sustavu, uvjetima plaćanja poreza i akontacija
Izvještavaju o jedinstvenom porezu prema pojednostavljenom poreznom sustavu jednom godišnje (članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- organizacije - najkasnije do 31. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja;
- samostalni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine nakon isteka poreznog razdoblja.
Istodobno, porez se plaća na kraju godine (članak 7. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je porezni obveznik izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava ili prestao obavljati poduzetničku djelatnost za koju se primjenjivao pojednostavljeni porezni sustav, prijavu je potrebno podnijeti najkasnije do 25. u mjesecu nakon prestanka primjene pojednostavljenog poreznog sustava. porezni sustav (klauzule 2, 3, članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Na temelju rezultata izvještajnih razdoblja (I tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci) ne dostavljaju se izvješća o pojednostavljenom sustavu oporezivanja - potrebno je samo uplatiti akontacije. Rok za njihovo plaćanje je najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka razdoblja izvješćivanja (članak 7. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ishodi
Obračun jedinstvenog poreza u pojednostavljenom poreznom sustavu ovisi o odabranom predmetu oporezivanja, vrsti djelatnosti i regionalnom zakonodavstvu u smislu utvrđivanja sniženih stopa. Rokovi za podnošenje jedinstvene porezne prijave pak ovise o tome je li porezni obveznik organizacija ili posluje kao samostalni poduzetnik.
Uz opći porezni režim, zakonodavstvo predviđa posebne porezne režime. Ovi posebni režimi poreznim obveznicima omogućuju lakše obračunavanje i plaćanje poreza, reprezent porezno izvješćivanje... Jedan od najpopularnijih posebnih režima je pojednostavljeni sustav oporezivanja (pojednostavljeni sustav oporezivanja, pojednostavljeni sustav oporezivanja ili USO). Pojednostavljenje u Poreznom zakonu u 2017. posvećeno je Ch. 26.2. USN. Što je jednostavnim riječima, a koje su značajke ovog poreznog režima, reći ćemo u našim konzultacijama.
Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav
Pojednostavljeni porezni sustav ne mogu primijeniti sve organizacije i individualni poduzetnici. Ne ispunjavaju uvjete za primjenu pojednostavljenog poreznog zakona u 2017., a posebno:
- organizacije s podružnicama;
- zalagaonice;
- organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom akcizne robe;
- organizatori kockanja;
- organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25% (osim depozita javne organizacije osobe s invaliditetom pod određenim uvjetima);
- organizacije i individualni poduzetnici koji prosječan broj više od 100 zaposlenih;
- organizacije koje imaju ostatak vrijednosti dugotrajna imovina koja se amortizira prelazi 150 milijuna rubalja.
Potpuni popis osoba koje su navedene u čl. 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Koje poreze zamjenjuje pojednostavljeni porezni sustav?
Korištenje pojednostavljenog oblika oporezivanja za LLC društvo općenito ga oslobađa plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a. Poduzetnik pojedinac ne plaća porez na dohodak od svog poduzetničkog dohotka, kao ni porez na imovinu na poduzetničke nekretnine i PDV. Ujedno, pojednostavljeni ljudi plaćaju doprinose u izvanproračunske fondove. Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu se priznati ili porez na dohodak, platiti, au nekim slučajevima i. Pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu također mora obavljati dužnosti porezni agent(Članak 5. članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjerice, ako zapošljava djelatnike, onda uz njihovu naknadu na način propisan pogl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također je važno razdvojiti poduzetničku djelatnost pojedinca poduzetnika i njegovu djelatnost kao običnog građanina. Na primjer, poduzetnički prihod Porezu na dohodak ne podliježu pojedinci poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu, ali dohodak pojedinca koji nije povezan s poduzetničkom djelatnošću podliježe porezu na dohodak na uobičajen način. Porez na imovinu, prijevoz i zemljišni porezi poduzetnik plaća kao obična fizička osoba na obavijesti Federalne porezne službe. Osim toga, poduzetnici i organizacije plaćaju po pojednostavljenom sustavu (članak 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo je pojednostavljeno oporezivanje na pojednostavljeni porezni sustav.
Glavni porez za organizacije i pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu zapravo je "pojednostavljeni" porez.
STS u 2017
Maksimalni prihod prema pojednostavljenom poreznom sustavu za organizacije i pojedinačne poduzetnike u 2017. ne bi trebao prelaziti 150 milijuna rubalja. (Članak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Inače, pravo na korištenje sustava oporezivanje pojednostavljenog poreznog sustava izgubljeno.
Na kraju svakog izvještajnog (tromjesečja) i poreznog (godišnjeg) razdoblja u 2017. godini, obveznik na pojednostavljenom poreznom sustavu mora usporediti svoje prihode s granični prihod.
Da biste to učinili, morate zbrojiti svoj prihod od prodaje (članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije) i izvanredni prihodi(članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije), priznat na "gotovinskoj" osnovi i prikazan u Knjizi računovodstva prihoda i rashoda.
Istodobno, ako je organizacija prethodnih godina plaćala porez na dohodak i koristila metodu obračuna, tada se iznosi moraju dodati iznosu njezinih prihoda u tekućoj godini Novac, koji su zaprimljeni prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, ali su ugovori za koje je primljena pretplata izvršeni tek u tekućoj godini.
Obveznik STS-a čija je granica dohotka prekoračena u 2017. godini prestaje biti pojednostavljeni porezni sustav od 1. tromjesečja u kojem je to prekoračenje dopušteno. On nastavlja s plaćanjem poreza prema SPV-u ili UTII-u, ako uvjeti djelatnosti dopuštaju korištenje ovog posebnog režima. Istodobno, da biste se prebacili na UTII, potrebno je podnijeti Porezni ured Prijava (odobrena Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 11.12.2012. br. MMV-7-6 / [e-mail zaštićen]) u roku od pet radnih dana od dana početka imputirane djelatnosti. Ako je višak postao poznat kasnije od pet dana nakon završetka tromjesečja, tada prije podnošenja Zahtjeva, organizacija ili pojedinačni poduzetnik postaje porezni obveznik na OSN-u.
Kako izračunati porez
Pojednostavljeni porez definira se kao proizvod i porezna stopa.
Kod pojednostavljenog poreznog sustava porezna osnovica je novčani izraz.
Ako je predmet oporezivanja, tada će porezna osnovica za pojednostavljeni sustav oporezivanja u ovom slučaju biti novčani izraz dohotka, umanjen za iznos rashoda (članak 2. članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sastav troškova koje pojednostavljena osoba ima pravo uzeti u obzir u ovom posebnom režimu dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj popis je zatvoren.
Važna značajka priznavanja prihoda i rashoda na pojednostavljenom poreznom sustavu je činjenica da se koristi „gotovinska“ metoda. Metoda "gotovinskog" obračuna prihoda pojednostavljene osobe znači da se njen prihod priznaje na dan primitka sredstava i druge imovine ili otplate duga na drugi način (članak 1. članka 346.17 Poreznog zakona Rusije). Federacija). Sukladno tome, troškovi se priznaju nakon njihove stvarne isplate (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pojednostavljene oklade
Uz STS kamatne stope porezi također ovise o (čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije) i razlikuju se za STS "prihod" i STS "prihod minus troškovi":
Gore navedene stope su maksimalne. Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije STS stope"Prihodi" i "prihodi minus rashodi":
Pojednostavljeno lice kod plaćanja minimalnog poreza taj iznos može umanjiti akontacijama po pojednostavljenom poreznom sustavu, već prenesenim u tekućoj godini na temelju rezultata izvještajnih razdoblja.
KBK na pojednostavljenom sustavu oporezivanja
STS obveznici tromjesečno obračunavaju i prenose u proračun akontacije poreza najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja, kao i porez za godinu najkasnije do 31. ožujka (za organizacije) i 30. travnja (za individualne poduzetnike). Prilikom prijenosa poreza u platnom nalogu u obvezno naznačena je šifra proračunske klasifikacije (BCC) poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
KBK za pojednostavljeni porezni sustav nalazi se u Uputama o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije (Naredba Ministarstva financija od 01.07.2013. br. 65n). Dakle, za pojednostavljeni porezni sustav s objektom oporezivanja "dohodak" ukupni BCC za 2017. iznosi 182 1 05 01011 01 0000 110.
No, prilikom plaćanja u proračun potrebno je naznačiti konkretan BSC pojednostavljenog poreznog sustava, ovisno o tome plaća li se sam porez, porezne kazne ili novčana kazna po pojednostavljenom poreznom sustavu. Dakle, KBK USN "6 posto" u 2017. je sljedeći:
Istodobno, BSC USN "prihod" u 2017. za pojedinačne poduzetnike i organizacije je isti.
Ako je pojednostavljena osoba kao predmet oporezivanja odabrala dohodak umanjen za iznos rashoda, tada je BCC USN „dohodak minus rashodi“ za pojedinačne poduzetnike i organizacije u 2017. sljedeći:
Pojednostavljena osoba od 2017. godine plaća minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu po stopi od 1% svog dohotka za isti BCC kao i uobičajeni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu “prihodi minus rashodi”.
Porezna prijava po pojednostavljenom poreznom sustavu
Rok za podnošenje porezne prijave na pojednostavljeni porezni sustav za organizacije je najkasnije do 31. ožujka iduće godine. Za pojedinačne poduzetnike ovo je razdoblje produženo: prijava za godinu mora se podnijeti najkasnije do 30. travnja sljedeće godine (članak 1. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, ako posljednji dan podnošenja prijave pada na vikend, rok se odgađa na sljedeći radni dan nakon njega (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, za individualne poduzetnike povrat poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu za 2016. mogu se predati najkasnije do 02.05.2017.
Po prestanku obavljanja djelatnosti po pojednostavljenom poreznom sustavu, organizacija i samostalni poduzetnici, u roku od 15 radnih dana od dana prestanka, dostavljaju svom poreznom uredu obavijest o tome, navodeći datum prestanka djelatnosti (čl. 8. članka 346.13. Porezni zakon Ruske Federacije). U tom slučaju, prijava za pojednostavljeni porezni sustav podnosi se najkasnije do 25. sljedeći mjesec(Članak 2. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava pojednostavljena osoba prestala ispunjavati uvjete za primjenu ovog posebnog režima, porezna prijava po pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi se najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja. u kojoj je izgubljeno pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava.
Kako se vodi računovodstveno i porezno računovodstvo u pojednostavljenom poreznom sustavu?
Organizacija na pojednostavljenom sustavu dužna je voditi računovodstvene evidencije. Pojednostavljeni poduzetnik sam odlučuje hoće li voditi evidenciju ili ne, jer nema takvu dužnost (članak 6. Saveznog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ).
LLC na USN vodi računovodstvo na opći način u skladu sa Saveznim zakonom br. 402-FZ od 06.12.2011., Pravilnikom o računovodstvu (PBU) i drugim pravni akti.
Podsjetimo, pojednostavljeni porezni obveznici vode poreznu evidenciju u Knjizi evidencije prihoda i rashoda organizacija i individualni poduzetnici primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (KUDiR) (Naredba Ministarstva financija od 22. listopada 2012. broj 135n), po "gotovinskoj" metodi.
To je temeljna razlika između pristupa računovodstvu i porezno računovodstvo sa STS. Uostalom, prema opće pravilo računovodstvene činjenice ekonomska aktivnost organizacije treba odražavati u izvještajno razdoblje, u kojem su se odvijale, bez obzira na primitak ili uplatu sredstava ("obračunski" način).
One pojednostavljene osobe koje su klasificirane kao i koje se ne moraju podvrgnuti zakonskoj reviziji mogu primijeniti pojednostavljene metode obavljanja računovodstvo.
Koristeći pojednostavljeno računovodstvo, LLC može približiti računovodstveno i porezno računovodstvo, jer pojednostavljeni postupak omogućuje korištenje metode "gotovina" u iskazivanju poslovnih transakcija. Osobitosti računovodstva pomoću metode "gotovina" mogu se pronaći u Standardnim preporukama za organizaciju računovodstva za mala poduzeća (Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 1998. br. 64n).
Pojednostavljeni godišnji financijski izvještaji sastoje se od bilance, izvješća o financijski rezultati i prilozi uz njega (izvješće o promjenama kapitala, izvješće o novčanim tokovima, izvješće o ciljanom korištenju sredstava) (članak 1. članka 14. Saveznog zakona br. 402-FZ od 06.12.2011.).
Pojednostavljene financijske izvještaje mogu sastavljati i one organizacije i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu koji koriste pojednostavljene računovodstvene metode. To znači da bilanca, izvještaj o financijskom rezultatu, izvješće o namjenskom korištenju sredstava uključuju pokazatelje samo za grupe artikala (bez detaljnih pokazatelja za članke), a u prilozima uz bilanca stanja, izvješće o financijskom rezultatu, izvješće o namjenskom korištenju sredstava, daju se samo podaci koji su po mišljenju pojednostavnjene osobe najvažniji (
Prema statistici iz Federalne porezna služba RF više od 3 milijuna individualnih poduzetnika u 2018. odabralo je pojednostavljeni sustav oporezivanja... Preostala 4 sustava oporezivanja (OSNO, UTII, ESHN i patent) iznose 1,6 milijuna. Gotovo polovica poduzetnika smatra da je pojednostavljeni porezni sustav za individualne poduzetnike u 2018. najoptimalnija i najisplativija opcija.
Zašto je simplist tako privlačan? Zašto dobiti ovo porezni režim teže ne samo pojedinačnim poduzetnicima, već i LLC? I, ako slijedite logiku, zašto netko ipak ne pređe na takve isplativi uvjeti? Sve po redu...
Zašto je pojednostavljeni porezni sustav privlačan za poduzetnike u 2018. godini?
Što je pojednostavljeni porezni sustav i kome je namijenjen
Krajem 90-ih godina prošlog stoljeća postavlja se pitanje razvoja malog i srednjeg poduzetništva. Predstavnici poslovnog svijeta uporno su zahtijevali da vlada malim poduzećima da više porezne slobode, uspostavi snižene stope a privatne poduzetnike što više spasiti od papirnate rutine. Kada bi poduzetnik trebao raditi ako mu se nameću zahtjevi izvješća, obavijesti, poreznih prijava, knjigovodstva i drugih formalnosti?
Godine 1995. donesen je zakon kojim se dopušta korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja za određene kategorije građana i organizacija. Zatim, usvajanjem drugog dijela Porezni broj RF, na snagu su stupile brojne izmjene i dopune kojima djelujemo do danas. Dakle, temeljni dokument za pojedinačne poduzetnike o pojednostavljenom poreznom sustavu je Porezni zakonik Ruske Federacije (poglavlje 26.2). Osim toga, Savezni zakon od 24.07.2007. br. 209-FZ „O razvoju malih i srednjih poduzeća u Ruska Federacija“, koji sadrži načelo pojednostavljenog izvještavanja za male poduzetnike.
▼ Rezervirajte tekući račun prije otvaranja IE
koristan sa kalkulator bankovne stope
:
▼
Pomaknite "klizače", otvorite i odaberite "Dodatni uvjeti" kako bi Kalkulator odabrao najbolju ponudu za otvaranje tekućeg računa. Ostavite zahtjev i upravitelj banke će vas nazvati: on će vas savjetovati o tarifi i rezervirati tekući račun.
Pojednostavljeni porezni sustav zamjenjuje tri poreza odjednom: porez na dohodak od poduzetničke djelatnosti, porez na imovinu (uz iznimke) i porez na dodanu vrijednost (također s iznimkama). Istodobno, porezna stopa na pojednostavljenom poreznom sustavu je fiksna i iznosi 6% ili 15%, ovisno o izboru osnovice za oporezivanje. A ti - ne najveći - porezi na pojednostavljeni porezni sustav mogu se smanjiti zbog uplaćenih premija osiguranja. Računovodstveno izvještavanje individualni poduzetnici ga ne trebaju voditi, dovoljno je voditi knjigu prihoda i rashoda (KUDIR).
To su glavne prednosti koje predodređuju povećani interes malih poduzetnika za pojednostavljeni sustav oporezivanja. Međutim, ne dobivaju svi takav "zalogaj". Zakon definira niz ograničenja koja ne dopuštaju svima redom primjenu pojednostavljenog poreznog sustava.
Ograničenja korištenja pojednostavljenog poreznog sustava
- Broj zaposlenih (prosječni broj godišnje) ne bi trebao biti veći od 100 ljudi.
- Ne smijete biti proizvođač trošarinske robe (njihov popis je prikazan u članku 181. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također se ne možete baviti rudarstvom, osim uobičajenim. Popis uobičajenih materijala odobravaju regije.
- Morate obavijestiti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav na vrijeme, u rokovima utvrđenim stavkama 1. i 2. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Godišnji prihod ne bi trebao prelaziti 150 milijuna rubalja. (bez koeficijenta deflatora).
- Pojedinačni poduzetnici koji su prešli na Jedinstveno oporezivanje poljoprivrede ne mogu kombinirati ovaj režim s pojednostavljenim sustavom.
- Javni bilježnici, odvjetnici, vlasnici zalagaonica i kockarnica nemaju pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav.
Prednosti i nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinog poduzetnika
Glavni pozitivni aspekti pojednostavljenja:
1. Pojednostavljeni porezni sustav zamjenjuje 3 poreza: porez na dohodak, PDV i porez na imovinu. Što se tiče poreza na dohodak, postoji jasna korist za pojedinca koji je postao poduzetnik: umjesto 13% svih nameta u svoju korist, državi daje samo 6% prihoda. Ako je poduzetnik osnivač (sudionik) LLC-a i prima dividende, tada će od njih morati platiti porez na dohodak.
U vezi poreza na imovinu postoji upozorenje: postoji popis nekretnina za koje će se porez ipak morati platiti (tzv. objekti po katastarskoj vrijednosti). Ovu listu utvrđuje ovlašteno izvršno tijelo najkasnije do 1. dana sljedećeg porezno razdoblje i objavljeno je na svojoj službenoj web stranici. Takvi objekti uključuju poslovne centre, trgovačke centre, uredske prostore, objekte Ugostiteljstvo i potrošačke usluge, trgovački objekti.
Što se tiče PDV-a, ovdje se ograničenje odnosi samo na uvoz robe iz inozemstva (PDV se plaća pri uvozu na carini), kao i kod sklapanja ugovora o jednostavnom ortakluku ili povjereničkom upravljanju imovinom. Općenito, zamjena tri najveća i najneugodnija poreza jednim je apsolutna blagodat za male tvrtke.
2. Računovodstvo i izvještavanje na pojednostavljenom sustavu stvarno su pojednostavljeni. Poduzetnik će samo trebati voditi posebnu knjigu - KUDIR, gdje će upisati savršeno poslovne transakcije u skladu sa standardom. KUDIR nigdje ne odustaje, već se prezentira samo na zahtjev regulatornih tijela.
Poduzetnik pojedinac nije dužan voditi računovodstvene evidencije. Kao porezno izvješćivanje koristi se porezna prijava koja se podnosi jednom na kraju godine do 30. travnja iduće godine. Općenito govoreći, kada je porezno razdoblje godinu dana, štedi se puno vremena i truda na komunikaciji s raznim regulatornim tijelima.
3. Samostalni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu ima pravo na smanjenje poreza za iznos uplaćenih premija osiguranja. Ako poduzetnik nema zaposlene, onda ima pravo umanjiti akontaciju poreza za cjelokupni iznos premija osiguranja koji je za sebe uplatio u ovom tromjesečju. Individualni poduzetnici sa zaposlenima na teret uplaćenih premija osiguranja mogu umanjiti porez za 50% ili uračunati doprinose.
4. Porez možete smanjiti i za iznos plaćenog poreza na obrt.
5. Ako je individualni poduzetnik prvi put registriran i primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, tada se može prijaviti, odnosno raditi 2 godine uz nultu poreznu stopu. Nažalost, popis aktivnosti za dobivanje poreznih olakšica vrlo je ograničen, a osim toga ovisi o volji regionalnih vlasti. No, poduzetnici koji se bave industrijskim, znanstvenim ili društvenim djelatnostima imaju priliku steći takvu prednost.
Nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike:
- Možete izgubiti pravo na STS, i to sasvim neočekivano. Na primjer, sklopili su veliki posao i tako premašili granicu godišnjeg prihoda od 150 milijuna rubalja. Automatski ćete biti prebačeni na OSNO s njegovog visoki ulog i glomazno izvještavanje. Morat ćete podnijeti izvještaje za cijelo razdoblje već prema drugačijim pravilima, kao i platiti PDV, porez na dohodak i porez na imovinu.
- Vaš nedostatak PDV-a može pogoditi vaše kupce koji neće moći tražiti povrat PDV-a iz proračuna. Odnosno, postoji mogućnost gubitka dijela potencijalnih klijenata koji ne žele raditi s pojednostavljenim partnerima.
- Pri izlasku iz pojednostavljenog poreznog sustava nastali gubici se ne ubrajaju u novi porezni režim. Isto vrijedi i pri prelasku s drugog načina rada na pojednostavljeni porezni sustav.
- Postoji ograničenje na vrste troškova koji se mogu koristiti za smanjenje porezne osnovice.
- Ne možete koristiti imovinu i socijalni odbici, u isto vrijeme SP uključen opći režim oporezivanje to može učiniti.
Prijelaz individualnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav
Da biste prešli na pojednostavljeni porezni sustav, morate ispuniti nekoliko uvjeta:
- Osoblje ne smije imati više od 100 zaposlenih.
- Vaš prihod za 9 mjeseci tekuće godine ne smije prelaziti 112,5 milijuna rubalja.
- Vaša vrsta aktivnosti mora biti dopuštena na pojednostavljenoj osnovi.
Prelazak na pojednostavljeni sustav moguć je tek od početka sljedeće godine, pa se sadašnji individualni poduzetnici mogu prijaviti za prijelaz samo u razdoblju od 1. listopada do 31. prosinca tekuće godine. Međutim, ako se tek otvarate, str. Ako ste napustili pojednostavljeni porezni sustav zbog drugog poreznog režima, tada se možete vratiti na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije 12 mjeseci nakon gubitka prava.
2 opcije za pojednostavljeni sustav oporezivanja
Fleksibilnost pojednostavljenog sustava je u tome što poduzetniku omogućuje da samostalno procijeni iznos troškova u svom poslovanju i odluči kolika će mu biti porezna osnovica. Nude se dvije opcije (članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- STS "Dohodak" (često se nalazi sinonim - STS 6) kao poreznu osnovicu pretpostavlja sav prihod poduzetnika. Porezna stopa iznosi 6%, ali se može smanjiti i odlukom regionalnih vlasti za određene vrste aktivnosti do 1%. Na primjer, u Voronješka regija djelatnosti u području zdravstvenih i socijalnih usluga porezna stopa iznosi 4%.
- STS "Prihodi minus rashodi"(isto je - USN 15) za poreznu osnovicu uzima se prihod, umanjen za iznos rashoda. Porezna stopa je 15%, a regije je mogu smanjiti na 5%. Na području Perma, na primjer, porezna stopa za djelatnosti javnih ugostiteljskih poduzeća iznosi 10%.
Ako je s prvom opcijom sve krajnje jasno (uzimamo u obzir samo dohodak, zapamtimo ograničenje, primijenimo poreznu stopu na cjelokupni iznos dohotka i platimo), onda, na čemu ćemo se detaljnije zadržati.
Prvo, za "Dohodak minus troškovi" ne mogu se svi troškovi poduzetnika prebiti u "troškove", već samo oni koji su uključeni u popis odobren zakonom (članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pritom, ovi troškovi trebaju biti povezani s poduzetničkom djelatnošću, a ne osobnim troškovima poduzetnika. I drugo, ako postoji gubitak za godinu (odnosno rashodi su veći od prihoda), može se prenijeti u sljedeću godinu radi smanjenja porezne osnovice, ali ne više od 30%. I treće, vrijedi pravilo minimalnog poreza: ne možete ništa ne platiti, minimum koji morate platiti je 1% od iznosa dohotka.
Postoje slučajevi kada je minimalni porez veći od poreza izračunatog pomoću standardne formule (D-R) * 0,15. U ovom slučaju je minimalni porez koji se mora platiti, a razlika između njega i „standardnog“ poreza dopušteno je uzeti u obzir kao rashod u sljedećem poreznom razdoblju. Dakle, čak i nakon odrađenog poreznog razdoblja s gubitkom, 1% primljenog dohotka mora se dati državi.
FE "Razgulyaev" radi na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus troškovi", radeći unutarnje uređenje. U njegovoj regiji Porezna stopa za ovu vrstu djelatnosti iznosi 15%. Razguljajev je dobio prihod od 500.000 rubalja. Istodobno, iznos potvrđenih troškova iznosio je 480.000 rubalja. Minimalni porez koji se plaća za Razguljajeva bit će 1% od 500 tisuća, zatim 5 tisuća rubalja. U ovom slučaju, "standardni" porez, izračunat uzimajući u obzir stopu od 15%, bit će (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 rubalja. Razguljajev će u ovom poreznom razdoblju morati platiti minimalni porez (5.000 rubalja) i razliku od 2.000 rubalja. ima pravo prijenosa na troškove iduće godine.
Poduzetnici se često pitaju: koju opciju odabrati? Opcija "Prihodi" čini se lakšom u računovodstvu, ali s njom ne možete "otpisati" troškove najma, komunikacija, goriva i maziva, komunalne usluge itd. A u drugoj opciji, porezna stopa je viša, plus morate stalno provjeravati popis troškova dopuštenih za prebijanje, pa čak i čuvati sve dokumentarne dokaze o izvršenim uplatama.
Sve ovisi o visini troškova... Neće ih biti moguće točno odrediti u fazi osnivanja poslovanja (obavezno pomnožite svoju prognozu s najmanje faktorom 1,5), međutim, mnogi se stručnjaci slažu u jednom: kako bi se uspješno koristio pojednostavljeni porezni sustav 15, potrebno je da troškovi budu najmanje 2/3 prihoda. I konačno opće pravilo za oboje: ne zaboravite smanjiti porez na plaćene premije.
Premije osiguranja za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu
Utvrđuje se obveza plaćanja individualnog poduzetnika i zaposlenika Savezni zakon od 24.07.2009. br. 212-FZ "O premijama osiguranja u Mirovinski fond, fond socijalno osiguranje, savezni obvezni fond zdravstveno osiguranje„(Članak 1. i stavka 2. članka 5.).
Mogućnosti obračuna premija osiguranja za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu:
- Samostalni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" bez zaposlenih;
- Samostalni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi" bez zaposlenih;
- Samostalni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" sa zaposlenicima;
- Samostalni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi" sa zaposlenicima.
IE bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu(u slučajevima 1 i 2). Podijelimo poduzetnike na dvije vrste, s radnicima i bez njih. Premije osiguranja za samostalne djelatnike dijele se u dva dijela:
- Fiksni dio iznosi 32 385 rubalja u 2018., gdje je 26 545 rubalja. naplaćeno na mirovinsko osiguranje i 5.840 rubalja. - za medicinske (u FSS). U FSS-u pojedinačni poduzetnik nije dužan plaćati, ali to može učiniti na dobrovoljnoj bazi. Iznos doprinosa za sebe za svaku godinu utvrđuje se Poreznim zakonom.
- Diferencijalni dio iznosi 1%, koji se dodatno naplaćuje na prihode veći od 300 tisuća RUB. U ovom slučaju, 1% se naplaćuje na razliku između primljenog prihoda i 300.000.
Dakle, ukupni iznos plativih premija osiguranja iznosi 32.385 rubalja + 1% prihoda koji premašuje ograničenje. Na primjer, s prihodom od 500.000 rubalja, pojedinačni poduzetnik će platiti 32.385 + 0,01 * (500.000-300.000) = 34.385. Postoji gornji prag za plaćanje doprinosa: 2018. ne više od 2 rublja do 201 rublja (201 rublja, 218). mirovinsko osiguranje + 5 840 rubalja zdravstvenih doprinosa). Od vas se više neće naplaćivati. Kao što je već spomenuto, pojedinačni poduzetnik može smanjiti porez zbog plaćenih premija osiguranja.
Samostalni poduzetnik umanjuje uplatu poreza za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa. FE Andreev zarađivao je 800.000 rubalja godišnje. On mora platiti 6% ovog iznosa u riznicu, odnosno 48.000 rubalja. Ali budući da je Andreev izvršio tromjesečna plaćanja izvanproračunskim fondovima za ukupan iznos 30.000 rubalja, tada ima pravo platiti u proračun u obliku poreza samo 48.000-30.000 = 18.000 rubalja. Slažem se, razlika je prilično opipljiva!
Samostalni poduzetnik ne može jasno umanjiti iznos poreza, ali može uzeti u obzir uplaćene premije osiguranja kao dio troškova(pri čemu se smanjuje oporezivu osnovicu). IE "Borisov", koji radi na sustavu "Prihodi minus troškovi", zaradio je istih 800.000 rubalja. Istodobno, njegovi su troškovi iznosili 500.000 rubalja. On mora platiti državi (800000-500000) * 0,15 = 45000 rubalja. Da je Borisov uzeo u obzir 30.000 uplaćenih premija osiguranja na vrijeme, platio bi manje: (800.000-530.000) * 0,15 = 40.500 rubalja.
IE sa zaposlenicima na pojednostavljenom poreznom sustavu(u slučajevima 3 i 4). Ovdje postaje potrebno plaćati doprinose ne samo za sebe (kao u gornjim opcijama), već i za zaposlenike.
Visina isplata zaposlenika u slučaju njihovog izvršenja po ugovoru o radu iznosi 30% svih naknada u njihovu korist (plaća, bonusi, materijalni poticaji i sl.). Ako su zaposlenici prijavljeni na temelju građanskopravnog ugovora, tada će iznos biti nešto manji zbog neobveze plaćanja u Fond socijalnog osiguranja (2,9%). Individualni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti porez zbog uplaćenih premija osiguranja.
Za poduzetnika sa zaposlenima na STS "Dohodak" (slučaj 3), obračunati porez može se smanjiti za iznos premija osiguranja plaćenih za sebe i zaposlenike, ali ne više od 50% početne porezne brojke.
IE "Vladimirov" zajedno s tri zaposlenika zaradio je milijun rubalja. Istovremeno je za sebe i za njih platio doprinose u iznosu od 70.000 rubalja. Prvo, Vladimirov mora izračunati koliki će biti jedinstveni porez, isključujući doprinose: 1.000.000 * 0,6% = 60.000 rubalja. On ima pravo smanjiti ovaj iznos samo za polovicu, t.j. za 30.000 rubalja. Doprinosi su uplaćeni dovoljno, pa će Vladimirov u proračun prebaciti 30.000 rubalja.
I, na kraju, posljednji slučaj (vrlo čest), kada individualni poduzetnik radi s najamnim radnicima pojednostavljeni porezni sustav 15. U ovom slučaju sve uplaćene premije osiguranja (kako za vas tako i za zaposlenike) se uračunavaju u troškove.
FE "Grigoriev" pruža usluge za prijevoz putnika. Ima tri zaposlena vozača, a radi po STS sustavu “Prihodi minus troškovi”. Grigoriev je zaradio milijun rubalja, dok je platio premije osiguranja za sebe i zaposlenike u iznosu od 80.000 rubalja. Ostali troškovi Grigorijeva iznosili su 600.000 rubalja. Grigoriev je znao da se plaćene premije osiguranja mogu uzeti u obzir kao dio troškova bez ograničenja, pa je ispravno izračunao porez: (1.000.000-68.000) * 0,15 = 48.000 rubalja.
Razmotrili smo različite mogućnosti smanjenja jedinstvenog poreza pojednostavljenog poreznog sustava na račun premija osiguranja. Ostaje samo dati važno pravilo za sve gore navedene opcije: plaćajte premije osiguranja tromjesečno kako biste odmah smanjili akontacije poreza na njih!
Što je još važno znati o pojednostavljenom poreznom sustavu za pojedinačne poduzetnike
Kombiniranje pojednostavljenog sustava oporezivanja s drugim poreznim režimima
Pojednostavljeni porezni sustav može se kombinirati s UTII i patentnim sustavom za različite vrste djelatnosti. U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda. Ako se troškovi ne mogu ispravno podijeliti (npr. usluge angažiranog računovođe koji se bavi oba izvješćivanja), tada vrijedi pravilo: troškovi se dijele razmjerno primljenom prihodu. Po istom principu dijele se premije osiguranja kada se plaćaju. Kombiniranje načina rada je prilično teška stvar s računovodstvenog stajališta, pa ova opcija ima smisla samo za iskusne poduzetnike ili ako imate stručnjaka za računovođu.
STS i trgovačka naknada
Na teritoriju Moskve uveden je i na snazi je porez na trgovinu prema kojem su individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu, koji obavljaju određene vrste trgovine, njegovi obveznici. To se odnosi na trgovanje preko stacionarnih i nestacionarnih objekata te na proces organiziranja trgovine. Postoji niz iznimaka: trgovina na sajmovima, tržnicama, kulturnim i umjetničkim ustanovama i sl. Poduzetnici imaju pravo odbiti plaćenu naknadu od iznosa poreza prema STS "Dohodak" ili je uzeti u obzir u rashodima primjena pojednostavljenog poreznog sustava"Prihodi minus rashodi".
IP izvještavanje o pojednostavljenom poreznom sustavu
Unatoč očitim prednostima u pogledu računovodstva i izvješćivanja, pojednostavljeni sustav oporezivanja ne oslobađa poduzetnika od obveze podnošenja potrebnih izvješća na vrijeme iu cijelosti te prijenosa predujmova. U donjoj tablici naveli smo rokove izvješćivanja i plaćanja poreza i doprinosa.
Akcijski | Termin |
---|---|
Predujmovi za jedinstveni porez | najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi tekuće tromjesečje (25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada) |
Porezna prijava po pojednostavljenom poreznom sustavu | |
Plaćanje konačnog poreza pojednostavljenog poreznog sustava | Najkasnije do 30. travnja iduće godine |
Plaćanje doprinosa za individualne poduzetnike bez radnika | Najkasnije do 31.12.2018 fiksni iznos a najkasnije do 01.07.2018. za 1% iznad 300.000 RUB |
Uplata doprinosa za individualne poduzetnike sa zaposlenima | Mjesečno, najkasnije do 15. u idućem mjesecu |
Isporuka 2-NDFL za individualne poduzetnike sa zaposlenicima | Do 1. travnja iduće godine |
Isporuka 6-NDFL za individualne poduzetnike sa zaposlenicima | Do kraja mjeseca nakon tekućeg tromjesečja |
Dostavljanje podataka o prosječnom broju zaposlenih | Najkasnije do 20. siječnja iduće godine |
Izvještavanje u obrascu RSV-1 za poduzetnike sa zaposlenicima | Najkasnije do 15. dana drugog mjeseca nakon tekućeg tromjesečja |
Izvještavanje o obrazac SZV-M za individualne poduzetnike sa zaposlenicima | Mjesečno, najkasnije do 10. u idućem mjesecu |
Izvještavanje na obrascu 4-FSS za individualne poduzetnike sa zaposlenicima | Tromjesečno, najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon tekućeg tromjesečja |
Kao što vidiš pojednostavljenje nije tako jednostavno ako ste poslodavac... Za svaki komad papira koji nije predan na vrijeme predviđene su kazne, a mnoge od njih ovise o visini poreza, doprinosa i sl. Dakle, bez dužnog poštivanja formalnosti, možete značajno olakšati svoj novčanik. Uz ono što je navedeno u tablici, poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu (svi bez iznimke) trebaju provesti KUDIR i biti spremni dati ga na kraju poreznog razdoblja na zahtjev Federalne porezne službe.
Predstojeće promjene za pojednostavljeni porezni sustav
Za 2018. planiraju se brojne promjene:
- Od 1. siječnja 2018. ažuriran je popis djelatnosti za koje plaćaju pojednostavljeni snižene stope premije osiguranja za zaposlenike (članak 427. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Moći će se prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s prihodom od 112,5 milijuna rubalja. za 9 mjeseci tekuće godine.
- Promijenjen je oblik knjige obračuna prihoda i rashoda. U njemu se pojavio novi odjeljak koji odražava trgovinske naknade, koje smanjuju iznos poreza u pojednostavljenom poreznom sustavu.
- Poduzetnicima pojedincima koji pružaju usluge stanovništvu produženo je razdoblje rada bez blagajne (uz izdavanje blagajne) - do 1. srpnja 2019. godine.
Tako, Pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike u 2018 korisna, ali je važno uzeti u obzir osobitosti režima kako bi se iskoristile sve njegove prednosti. Ako još uvijek imate pitanja o ovoj temi, preporučujemo da pročitate naše članke o tome. Pitajte svoja pitanja u komentarima: nećemo oklijevati odgovoriti!
Sažetak
Samostalni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu oporezivanja (SPS) u 2018. ažurirano: 22. siječnja 2019. od strane autora: Sve za individualne poduzetnike
Individualni poduzetnici na pojednostavljenoj osnovi prenose akontacije poreznim tijelima i prenose novac u mirovinski fond, fond zdravstvenog osiguranja i fond socijalnog osiguranja. Koje poreze i koliko prenijeti ovisi o vrsti oporezivanja i broju zaposlenih u individualnih poduzetnika.
Poduzetnici koji u svom poduzeću imaju:
- manje od 100 zaposlenih;
- prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja;
- ostale organizacije sudjeluju ne više od 25%;
- nema grana.
Poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju akontacije jednom tromjesečno. Visina poreza ovisi o odabranoj vrsti oporezivanja. Dva su od njih:
- prvi je “dohodak”, kada poduzetnik plaća 6% svih prihoda;
- drugi je “prihodi minus rashodi”, kada poduzetnik plaća 15% razlike prihoda i rashoda, odnosno iz neto dobiti.
Ovaj porez se plaća tromjesečno:
- 3 mjeseca - predati do 25. travnja;
- 6 mjeseci - predaja do 25. srpnja;
- 9 mjeseci - predati do 25. listopada.
- 12 mjeseci - godišnji obračun, proći do 30. travnja.
Porezna ispostava obračunava obračune od početka godine, a svako tromjesečje odbija prethodne uplate. Na primjer, u prvom tromjesečju poduzetnik je platio 7200 rubalja. U drugom - 7.500 rubalja. Za šest mjeseci rada poduzetnik mora platiti 14 700. Ali već je platio porez za prvo tromjesečje - 7 200 rubalja, pa će u drugom platiti samo 7 500 rubalja (14 700 - 7 200).
Koji porezi zamjenjuju pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike
Pojednostavljeni porezni sustav oslobađa poduzetnike od plaćanja:
- Porez na dohodak ako individualni poduzetnik nema zaposlenih;
- porez na imovinu fizičkih osoba;
- prijevozni porez.
Koje poreze plaća pojedinačni poduzetnik na pojednostavljeni porezni sustav bez zaposlenih
Ako poduzetnik nema zaposlene, onda morate za sebe uplatiti doprinose u mirovinski fond i Savezni fond zdravstveno osiguranje – FFOMS. Visina doprinosa ovisi o minimalnoj plaći. Od 01.07.2017 minimalna veličina plaće - minimalna plaća bila je 7800 rubalja. Plaćanje se može izračunati pomoću formule:
- u mirovinski fond - minimalna plaća x 12 × 26%;
- u FFOMS-u - minimalna plaća x 12 × 5,1%.
Ove godine poduzetnik će platiti doprinose u iznosu od 29.109 rubalja. Ovaj iznos se raspoređuje na sljedeći način:
- u mirovinski fond - 24.366 rubalja (7800 × 12 × 26%);
- Fondu zdravstvenog osiguranja - 4773 rubalja (7800 × 12 × 5,1%).
Ako je poduzetnik zaradio više od 300.000 rubalja godišnje, tada ćete morati platiti dodatni doprinos - 1% iznosa, što je više od 300.000 rubalja. Na primjer, pojedinačni poduzetnik zaradio je 800.000 rubalja. Od razlike od 500.000 rubalja, mora platiti 1% - ovo je 5.000 rubalja godišnje.
Poduzetnici na individualne poduzetnike imaju bonus - porez možete otplaćivati na rate. Uplate u mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja mogu smanjiti dio poreza ili cijeli porez. Idemo shvatiti kako to učiniti.
Na primjer, poduzetnik bez zaposlenih kod individualnog poduzetnika zaradio je 800.000 rubalja u 2017. Od toga je plaćao porez od 6% godišnje - 48.000 rubalja. Prenosio je 29 109 rubalja godišnje u mirovinski fond i Fond socijalnog osiguranja. Platio sam dodatnu naknadu od 1% - 5000 rubalja. Sada oduzimamo doprinose fondovima i dodatni doprinos od predujma: 48.000 - 29.109 - 5.000 rubalja. Godinu dana poduzetnik će platiti porez ne 48.000 rubalja, već 13.891 rublje.
Za smanjenje poreza zbog uplata u fondove i doplate morate plaćati jednom tromjesečno u istom razdoblju za koje planirate smanjiti porez. Na primjer, želite smanjiti porez za drugo tromjesečje. Prvo plaćate doprinose u fondove, a onda poreze. Kada plaćate porez, preračunajte ga i oduzmite iznos koji ste uplatili u mirovinsko i zdravstveno osiguranje.
Samostalni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak minus rashodi" također može smanjiti poreze. Ako se premije osiguranja evidentiraju kao rashodi, tada će iznos poreza po stopi od 15% biti manji.
Koje poreze plaća pojedinačni poduzetnik na pojednostavljeni porezni sustav sa zaposlenicima
Individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu, gdje postoje zaposleni, plaćaju akontacije, porez na dohodak, te prenose doprinose u mirovinski fond, Federalni fond zdravstvenog osiguranja i FSS. Poduzetnici prenose doprinose u mirovinsko, na FFOMS, na socijalno osiguranje za sebe i svoje zaposlenike. Potrebno je prenijeti predujam u porezni ured prema općoj shemi za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu - 6% od prihoda ili 15% od prihoda minus rashodi.
Porez na dohodak je porez na dohodak. Poduzetnik zadržava mjesečno plaće zaposlenik 13% i novac prenosi poreznoj upravi. Poduzetnik jednom mjesečno odbija 30% plaće svakog zaposlenog u fondove:
- 22% - u mirovinski fond;
- 5,1% - u FFOMS-u;
- 2,9% - u Fond socijalnog osiguranja.
Jednom mjesečno računovodstvo od plaće zaposlenika odbija 13% poreza na dohodak. Porez na dohodak plaća zaposlenik. Uplate u fondove već su rashodi poduzetnika koji zapošljava djelatnike.
SP o pojednostavljenom poreznom sustavu bez osoblja plaća:
- akontacija;
- doprinose za mirovinsko i FFOMS.
SP o pojednostavljenom poreznom sustavu sa zaposlenicima plaća:
- akontacija;
- Porez na dohodak - 13% od plaće svakog zaposlenika;
- transferi u fond - 30% proračuna tvrtke za svakog zaposlenika.
- Pukovnija smrti: muškarci radnici još uvijek umiru ponekad češće od žena Smrtnost u Rusiji iz godine u godinu
- Plodnost i obiteljska politika u Norveškoj: razmišljanja o trendovima i mogućim vezama Norveška Stanovništvo po godinama
- Kineska nova demografska politika Kineska nova demografska politika
- RBC studija: koliko Rusija zapravo troši na svoje građane