Koje kategorije osoba su porezni agenti. Tko je porezni agent
Poduzetnik iznajmljuje nestambenih prostorija od pojedinca prema ugovoru o najmu. I imao je pitanje da li je porezni agent za porez na dohodak i da li je dužan ovaj porez odbiti od iznosa stanarine koja se mjesečno plaća ovom pojedincu? A ovo pitanje nije tako jednostavno kao što se na prvi pogled može činiti. Detaljan i motiviran odgovor na njega daje direktor tvrtke LLC "Revizorska tvrtka "Bents" Nikolay Nekrasov.
Analizom važećeg poreznog zakonodavstva po ovom pitanju, došli smo do zaključka da na njega nije moguće jednoznačno odgovoriti, zbog postojanja određenih proturječnosti, nedoumica i nejasnoća u poreznom zakonodavstvu koje dovode do neslaganja u razumijevanju ovog pitanja. Kako odvjetnici ponekad u šali kažu: "Postoje dva različita odgovora na vaše pitanje i oba su točna."
Prvo gledište. Stavak 1. članka 226. Poreznog zakona definira tko se priznaje kao porezni zastupnici. U skraćenom obliku zvuči ovako: porezni agenti su ... organizacije koje individualni poduzetnici odvjetnici ... od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio prihod(što?) navedeno u stavku 2 ovaj članak ….
Prema stavku 2. ovog članka obračun iznosa i plaćanje poreza vrši se u odnosu na sav prihod porezni obveznik čiji je izvor porezni agent, isključujući prihode, u pogledu kojih se obračun iznosa i plaćanje poreza vrše u skladu s člancima 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 i 228 Poreznog zakona Ruske Federacije. Već zanimljivo, jer zakonodavac je, određujući tko je porezni agent, predvidio niz iznimaka iz ove kategorije prema kriteriju isplaćenog dohotka. To znači da je zakonodavac rekao da nas svaki dohodak isplaćen pojedincu automatski ne čini poreznim agentom za porez na dohodak, već samo onaj koji ne spada u kategoriju iznimaka opisanih u stavku 2. članka 226. Poreznog zakona Ruska Federacija.
U vašem slučaju od posebnog je interesa upućivanje na stavak 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se odnosi na prihode koje primaju pojedinci ... na temelju ... ugovora građanskog prava, uključujući prihode od zaposlenja ugovore ili ugovore o najmu za bilo koju imovinu.
Oni. u ovom slučaju, iz općeg tumačenja navedenih normi, može se zaključiti da samo ugovori o najmu predstavljaju iznimku od općeg pravila o isplaćenom dohotku, što nas čini poreznim agentima. Stoga dolazimo do zaključka da naš poduzetnik, kao najmoprimac nekretnine od fizičke osobe, nije u obvezi nastupati kao porezni agent i zadržavati porez na dohodak i iznos plaćene mu najamnine, jer. ovaj porez u proračun mora uplatiti sam porezni obveznik, koji je zakupodavac prostora.
Ali postoji i druga točka gledišta. Regulatorna tijela u svojim dopisima objašnjavaju da ako pojedinac - najmodavac nije poduzetnik, onda je najmoprimac taj koji kao porezni agent mora obračunati i uplatiti porez na dohodak u proračun. Smatraju da se porez zadržava od najamnine kada se plati i prenese u proračun na mjestu registracije najmoprimca (vidi Pisma Ministarstva financija Rusije od 27. veljače 2013. br. 03-04-06 / 5601, Federalna porezna služba Rusije od 1. studenog 2010. br. 3/ [e-mail zaštićen], Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 16. veljače 2011. br. 20-14 / 4 / [e-mail zaštićen]).
Istodobno, Ministarstvo financija Rusije naglašava da je uključivanje u ugovor o najmu uvjeta prema kojem se odgovornost za obračun i plaćanje poreza dodjeljuje pojedincu nezakonito ().
Prema njima, pojedinac bi, prema njihovom mišljenju, trebao sam obračunati i platiti porez na dohodak samo ako izvor plaćanja (organizacija) nije porezni agent na temelju zakona (čl. 1. č. 1. č. 228. Kodeks Ruske Federacije). Na primjer, ako je stanar strana organizacija (, Federalna porezna služba Rusije od 1. studenog 2010. br. ŠS-37-3 / [e-mail zaštićen]).
I arbitražna praksa po ovom pitanju je kontroverzna. Neki sudovi slažu se s dužnosnicima i smatraju da porez na dohodak od najma treba zadržati i prenijeti od strane stanara (Odluke Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 21. 2.), Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga od 14. svibnja 2010. br. . A66-9581/2009). Drugi smatraju da poduzetnik koji pojedincu isplaćuje dohodak temeljem ugovora o najmu nije porezni agent u odnosu na njega. Stoga porez mora platiti sam stanodavac (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 10. rujna 2009. br. F04-5077 / 2009. (13200-A03-46), Federalna antimonopolska služba okruga Volga od 18. svibnja 2009. broj A12-16391 / 2008.).
- Ako se vaš stanodavac ne protivi, preporučujemo da djelujete kao porezni agent i, sukladno tome, prilikom plaćanja iznosa najmodavcu plaćanje stanarine zadržati iznos poreza na dohodak kada su stvarno plaćeni i sukladno stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije da ga prenese u proračun najkasnije sljedeći dan od dana plaćanja najamnine. Pritom treba napomenuti da je ovaj put najsigurniji u pogledu porezne obveze u budućnosti.
- Ako se vaš najmodavac protivi pitanju poreza po odbitku od iznosa zakupnine koja mu je plaćena i želi samostalno platiti porez na dohodak u proračun, tada u ovom slučaju možete zauzeti prvo stajalište opisano u našem pismu i ne djelovati kao porez agent. Međutim, u ovom slučaju postoje rizici da vas inspekcijska tijela smatraju odgovornim za neispunjavanje dužnosti poreznog agenta. Međutim, to će se morati osporiti na sudu. I nema jamstva da će sud odlučiti u vašu korist (rizici se mogu procijeniti 50% do 50%). Ovdje će sve ovisiti o kvalifikacijama odvjetnika koji zastupa vaše interese na sudu.
Porezni agent je posrednik između države i poreznih obveznika. Takve posredničke usluge potrebne su za prijenos poreza i naknada u proračune. Ovaj članak će raspravljati o glavnim aspektima koji reguliraju njihove aktivnosti.
Poreznog agenta može predstavljati organizacija koja obavlja poslove obračuna i poreznih obveznika po odbitku, a također prenosi te iznose u proračun. Pritom ima ista prava kao i obični porezni obveznik.
Glavni zadatak poreznog agenta je pravovremeno i pouzdano zadržati poreze uz naknadni prijenos na ruski proračun. Mora voditi ciljano (za svakog pojedinog poreznog obveznika) računovodstvo prihoda, rashoda i poreza koji bi trebali ići u proračun.
Svu papirologiju također mora voditi ovaj poslovni subjekt. On treba, osim što će poreznim tijelima dostaviti dokumente koji potvrđuju ispravnost obračuna i plaćanja poreza u bilo kojem trenutku, također osigurati sigurnost gore navedenih materijala tijekom četiri godine.
Porezni agent - organizacija koja može, kao i svaki obveznik, biti na bilo kojem mjestu.Takva tvrtka obavlja svoje funkcije za određene poreze. Pokušajmo ih detaljnije razmotriti.
Porezni agenti za PDV - postupak njihovog utvrđivanja ima neke značajke. U slučaju da strane tvrtke ili obični strani državljani koji nisu porezno registrirani prodaju robu u Rusiji, iznos prihoda od njihove prodaje utvrđuje se kao porezna osnovica, a porez obračunati od njega plaća se u proračun. Istodobno, glavna funkcija poreznih agenata leži u izračunu svake pojedinačne transakcije.
I obična pravna osoba i pojedinačni poduzetnik mogu djelovati kao porezni agent. Preduvjet je da ovi poslovni subjekti moraju biti registrirani kod poreznih vlasti i kupovati robu u Rusiji od gore navedenih strane osobe.
U slučaju kada državna tijela iznajmljuju imovinu na ruskom teritoriju, ona bi se trebala odrediti na razini iznosa zakupnine izračunate za svaki predmet iznajmljivanja imovine. U ovom slučaju, najmoprimac djeluje kao porezni agent, koji je dužan obračunati i zadržati porez na primljeni dohodak, prenesen najmodavcu, te uplatiti primljeni iznos u proračun.
Prilikom prodaje robe na ruskom teritoriju koja pripada strancima koji nisu registrirani u ruskim poreznim tijelima, tvrtke koje ekonomska aktivnost utvrđeno ugovorima o proviziji, proviziji, agencijskim ugovorima.
Ti dokumenti moraju sadržavati podatke o stranim pojedincima i pravna lica bavi se poduzetništvom. U tom slučaju porezna osnovica se utvrđuje troškom robe za zastupnika koji je dužan prenijeti porez na mjestu kao njegov strukturne podjele, i njegovo glavno poduzeće.
Bilo koja ruska organizacija, javni bilježnik i pojedinačni poduzetnik, odvjetnik mogu biti porezni agenti za porez na dohodak. To se može dogoditi samo ako porezni obveznik od njih ostvaruje prihode. Obračunati i zadržani porez plaća se na cjelokupni dohodak isplatitelja čiji je izvor porezni agent.
Porez na dohodak obračunava se mjesečno od početka svakog kumulativnog zbroja na temelju uspješnosti.
Postoje određena pravila kojih se treba pridržavati kada plaćanje poreza na dohodak porezni agent. Idemo shvatiti koje bi nijanse ti ljudi trebali znati u 2019.
Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno svoj problem- kontaktirajte konzultanta:
PRIJAVE I POZIVI PRIMAJU SE 24/7 i 7 dana u tjednu.
Brzo je i BESPLATNO!
Porezni agenti moraju obavljati određene dužnosti (za obračun, zadržavanje, plaćanje porez na dohodak).
U slučaju kršenja zakona, tvrtka će biti odgovorna za neprenos poreza na dohodak. Stoga je vrijedno razmotriti što propisi reguliraju plaćanje iznosa od strane poreznih agenata.
Osnovni momenti
Što se podrazumijeva pod pojmom "porezni agent"? Je li pojedinačni poduzetnik porezni agent za porez na dohodak ili je obveza plaćanja poreza za fizičke osobe dodijeljena samo DOO?
Definicije
Porez na dohodak je izravni porez na saveznoj razini koji se naplaćuje na dobit fizičkih osoba prema propisanim zakonodavni akti stope.
Iako su platitelji pojedinci (i državljani Rusije i stranci s prihodima unutar Ruske Federacije), samo plaćanje mogu izvršiti porezni agenti ().
Porezni agent za porez na dohodak je posrednik između poreznog obveznika i države.
To može biti pravna osoba, samostalni djelatnici (bilježnici i odvjetnici koji su otvorili privatni ured), predstavništva nerezidenata koji imaju obvezu obračuna i plaćanja poreza na dohodak pojedinca u ime i na teret građanin.
Također vodi evidenciju o dobiti zaposlenih, priprema izvještaje, dostavlja ih lokalnoj ispostavi federalnog porezna služba te je odgovoran za kršenje pravila opisanih u Poreznom zakonu.
Tko je porezni agent?
Oni također mogu biti:
- Odvojena podjela strana tvrtka u Rusiji. Vrijedno je razmotriti jednu nijansu - ako strano poduzeće uplaćuje sredstva ne kroz poseban odjel, ono ne može biti porezni agent.
- Bilježnik.
- Odvjetnik privatne prakse.
Iste osobe mogu biti porezni zastupnici u odnosu na dobit stranaca koji rade na temelju patenta (članak 226. stavak 1. - 2. stavak 1. članka 1. dio 1. članka 2.).
On je i porezni agent i kupac koji je zaključio.
Postoji nekoliko vrsta prihoda za koje tvrtka ili pojedinačni poduzetnik neće djelovati kao porezni agent za pojedinca.
Ovo se odnosi na primljenu dobit:
- Pojedinac u provedbi poduzetničku djelatnost. U tom slučaju osoba mora biti registrirana kao samostalni poduzetnik u Poreznoj inspekciji.
- Građanin koji ostvaruje dobit u obavljanju djelatnosti javnog bilježnika i drugih privatnih praktičara.
- Osoba koja ostvaruje dobit u skladu s, koji su zaključeni s drugim pojedincima koji ne djeluju kao porezni agent. Ovo se odnosi na najam.
- Osoba koja ima dobit od prodaje imovinskih predmeta koji su joj pripadali po pravu vlasništva, ako je predmet takvom građaninu pripadao najviše 3 godine.
- Rezident koji prima prihod iz izvora koji se nalazi izvan Ruske Federacije.
- Osoba koja je primila nagradu.
- Osoba koja ima oporezivi dohodak od kojeg porezni agent nije zadržao potrebne iznose.
Pravni razlozi
Pojam "porezni agent" razmatra se u čl. 24. Poreznog zakona. Pravila vođenja obračuna i plaćanja poreza na dohodak u proračun od strane poreznih agenata navedena su u čl. 226. Poreznog zakona Ruska Federacija.
Dužnost poreznog agenta da plaća porez na dohodak
Na plaćanje poreza na dohodak porezni agenti trebaju se rukovoditi posebnim pravilima.
Kako pravilno odbiti porez?
Porez na dohodak po odbitku od strane poreznog zastupnika nastaje od svih dobiti, osim one propisane čl. 226. p. 2. Poreznog zakona.
Tvrtka zadržava porez na dohodak pojedinca od transfera zaposlenicima, ali ne u svim slučajevima.
Na primjer, postoje ograničenja za zadržavanje iznosa poreza od primljenog materijalna dobit u naravi ili kada je osoba postala nerezident (status isplatitelja promijenio se sredinom godine). U takvoj situaciji porez će se morati preračunati po stopi od 30%.
Ako zaposlenik nije imao druge prihode u novčanom smislu i podnio je nakon takvih događaja, porezni agent uopće neće moći zadržati porez na dohodak.
Ista pravila predviđena su i kada dobit u naravi ostvaruje osoba koja nije zaposlenik tvrtke (npr. u odnosu na kupce).
U slučaju da se zaposleniku isplaćuju drugi prihodi u novcu, porezni agent može zadržati iznos zaostalih obveza. No, postavljena je granica - iznos ukupnog poreza na dohodak ne može prelaziti 50% plaće.
Organizacija mora obavijestiti inspektora o prenesenim iznosima pojedincu od kojih porezi nisu zadržani. Rok za to je 1 mjesec.
Ako obavijest nije podnesena na vrijeme, tvrtka se smatra prekršiteljicom i snosi odgovornost u skladu sa,.
Pri podnošenju izvješća o nemogućem treba se pridržavati posebnih pravila porez na dohodak po odbitku kada se radi o dionicama.
Rokovi za dostavu podataka o porezu na dohodak bez odbitka odredit će se ovisno o tome što se ranije dogodilo:
Nakon obavijesti porezne strukture o nemogućnosti poreza po odbitku, organizacija ima pravo ne poštivati takvu obvezu, čak i ako se takva prilika pojavi kasnije.
Ako se obavijest dostavi na vrijeme, neće se naplaćivati kazne ili novčane kazne. O činjenici da porez na dohodak nije zadržan, mora se obavijestiti i sam isplatitelj, kojemu su sredstva uplaćena (čl. 226. st. 5. Poreznog zakona).
Nastale obveze
Porezni agenti imaju sljedeće odgovornosti:
- Točno i na vrijeme izvršiti obračune poreza na dohodak, obustaviti potrebne iznose od dobiti poreznog obveznika i obračunate iznose uplatiti na državne strukture Ruska Federacija.
- U roku od mjesec dana dostaviti pismenu obavijest u slučaju nemogućnosti odbitka poreza na dohodak.
- Evidenciju prenesenih sredstava obveznicima, odbitke i plaćene iznose poreza na dohodak voditi posebno za svakog pojedinca.
- Poslužite u regionalni ured Porezni ured dokumentaciju koja će biti potrebna za inspekcijski nadzor od strane ovlaštenih tijela.
U slučaju da takve obveze ne budu ispunjene, porezni agent će snositi odgovornost u skladu s zakonodavni akti RF.
KBK
Porez na dohodak na dobit kada mu je izvor porezni agent, osim na tu dobit kada je čl. 227, (prilikom preračuna, zakašnjenja, otplate duga, uključujući i kada je poništen) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
Kazna na porez na dohodak, koja se naplaćuje na dobit obveznika ostvarenu od poreznog zastupnika, osim u slučajevima navedenim u čl. 227, 227.1, 228 Poreznog zakona Ruske Federacije | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
Kamate na porez na dohodak, ako je izvor njihovog primitka porezni agent. Iznimke su iste situacije kao u gornjim paragrafima. | 182 1 01 02010 01 2200 110 |
Kazne za porez na dohodak koje se naplaćuju na dobit ostvarenu od poreznog agenta, uz plaćanje u skladu s čl. 227, 227.1, 228 NK | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
Postupak plaćanja poreza
Pravila plaćanja poreza na dohodak doživjela su određene promjene. Evo glavnih točaka koje bi porezni agenti trebali uzeti u obzir:
- Porez je potrebno obračunati po stvarnom primitku dobiti (stav 3. članka 226. Poreznog zakona) - prilikom isplate sredstava pojedincu u gotovini (stav 4. istog članka).
- Uvjeti prijenosa navedeni su u stavku 6. ovog članka. Iznimka je prijenos poreza na plaćanja za privremenu nesposobnost.
- Iznos poreza na dohodak obračunava se na obračunskoj osnovi za svaku vrstu dobiti. Nije potrebno uzeti u obzir sredstva koja su primljena od drugog poreznog agenta.
- Plaćanje se vrši na mjestu registracije tvrtke (područnoj poreznoj upravi).
- Ako iznos poreza na dohodak ne prelazi 100 rubalja, može se dodati sredstvima koja će biti uplaćena u sljedeći mjesec ali unutar istog poreznog razdoblja.
- Nije dopušten prijenos poreza na teret poreznog agenta. Ugovori koji predviđaju preuzimanje obveze snošenja troškova ove vrste od strane tvrtke smatraju se ništavnim.
- Potrebno je prenijeti porez na sve iznose koje porezni agenti plaćaju fizičkim licima, osim onih opisanih u 227., 228. Poreznog zakona.
- Ako organizacija, na zahtjev zaposlenika, vrši prijenose svojih zarada trećim osobama, porez na dohodak se ne plaća ().
- Porezni agent ne može biti pojedinac koji nema status individualnog poduzetnika pri plaćanju namještenika. U takvoj situaciji obračune i isplate provode sami građani, koji su primili takav prihod (sukladno s).
Obračun iznosa od strane poreznih agenata vrši se u odnosu na cjelokupnu dobit radnika. Iznimka je prihod, koji se, prema zakonu, mora izračunati samostalno (na primjer, prilikom prodaje stana i sl.).
U ovom slučaju, trebali biste se osloniti na . Obračun obveze poreza na dohodak porezni agent vrši po obračunskoj osnovi od početka godine na kraju svakog mjeseca.
U tom se slučaju prebijaju prethodno zadržana sredstva. Prilikom utvrđivanja visine poreza na dohodak uzeti u obzir i porezne olakšice koji su registrirani u .
Porezno razdoblje je kalendarska godina. Osnova je .
Dostavljene prijave poreza na dohodak
Poslodavci dostavljaju sljedeće dokumente:
(u papirnatom ili elektroničkom obliku) | Takav dokument se sastavlja u odnosu na svakog zaposlenika pojedinačno. Obrazac sadrži podatke o dohotku pojedinca, datim odbitcima, obračunatim i plaćenim iznosima poreza na dohodak. Jedna potvrda se izdaje i u slučaju kada se u izračunima koristi više stopa |
Porezni registar, koji odražava podatke o dohotku pojedinca | Priprema u papirnati obrazac. Isplati se platiti prilikom sastavljanja za terećenje računa za namirenje prema registrima. Izvršava se distribucijska uplata - tvrtka prenosi jedan iznos, ali se odnosi na sve zaposlenike. Raspodjela se odvija proporcionalno pojedincima (prema obračunatom i zadržanom porezu) |
Samu evidenciju ne dostavljaju porezni agenti, osim ako to ne zatraži inspektor teritorijalne vlasti.
Ako postoji obveza samostalnog plaćanja poreza, fizička osoba i pojedinačni poduzetnik podnose 3-NDFL, ali najkasnije do 30. travnja iduće godine na kraju poreznog razdoblja.
Nova pitanja
Postoji niz pitanja o kojima vrijedi razgovarati. Poznavanje nekih točaka pomoći će vam da izbjegnete nevolje u budućnosti.
Koji je rok za prijenos?
Porezni agent plaća porez na dohodak pojedinca u sljedećim uvjetima:
Kada se sredstva uplate na račun u jednoj od banaka za plaćanje poreza na dohodak | Najkasnije na dan kada su sredstva podignuta s računa (stav 1. stavka 6. članka 226. Poreznog zakona) |
Kada se iznosi zarade prenose s tekućih računa na bankovna kartica radnik | Na dan kada su sredstva primljena na račun fizičke osobe |
Kada se novac prenese s računa poslodavca na karticu treće strane u ime zaposlenika | Na dan prijema iznosa |
Kada osoba dobije dobit u obliku materijalne koristi ili u naravi | Najkasnije sljedeći dan nakon odbitka poreza (stav 2. stavka 6. članka 226. Poreznog zakona) |
Ako osoba dobije prihod od prodaje vrijedne papire, rok će biti |
|
U drugim slučajevima | Najkasnije sljedeći dan nakon primitka iznosa od strane pojedinca |
Prilikom najma od pojedinca
Ako tvrtka iznajmljuje nekretnine od fizičkih osoba, djeluje kao porezni agent. To znači da postoji obveza odbitka i plaćanja poreza na dohodak od prenesenih iznosa najamnine.
Takve obveze nije dopušteno prebacivati na najmodavce. Ovo se spominje u.
Stavak 1. čl. 226 sadrži i podatak da tvrtka koja sklapa poslove u kojima pojedinci ostvaruju dobit mora obračunati, zadržati i prenijeti porez na dohodak državnim tijelima.
Iz ovoga proizlazi da je pri prijenosu najamnine za ustupljeni prostor tvrtka porezni agent.
Podatke o zaposlenicima može dati poduzeće koje ima zaseban pododjel - na svom mjestu. Zasebno poduzeće - na mjestu gdje je registrirano.
Ako dokument sastavlja matična tvrtka za zaposlenike odjela, nakon TIN-a odražava se kontrolna točka odvojenog odjela (koristite znak za razdvajanje "/").
Pod uvjetom da je zaposlenik radio u nekoliko odjela, morate pripremiti nekoliko potvrda o prihodima pojedinca.
Za razdoblje u kojem je pojedinac radio u matičnoj tvrtki, vrijedi odraziti kontrolnu točku i OKATO ove tvrtke, za razdoblje rada u jedinici - kontrolnu točku i OKATO ove jedinice.
Kazna za neplaćanje poreza na dohodak od strane poreznog agenta
Ako porezni agent ne ispuni svoje obveze, morat će snositi propisanu odgovornost.
Ovaj članak predviđa kaznu za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak pojedinca. Visina uplate iznosi 20% poreza na dohodak.
Ako je porezni agent zadržao iznos poreza na dohodak, ali nije uplaćen u državnu blagajnu, tada ćete morati platiti kaznu. Kazna se naplaćuje za svaki dan kašnjenja ().
POREZNI AGENT - izraz koji se koristi u zakonodavstvu o porezima i pristojbama Ruske Federacije i porezni zakoni niz zemalja.
1) U Ruskoj Federaciji izraz "porezni agent" znači -, koji je, u skladu s Poreznim zakonikom, odgovoran za obračun, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos u odgovarajući proračun ( izvanproračunski fond) porezi. Porezni agenti imaju ista prava kao, osim ako Poreznim zakonom nije drugačije određeno. Porezni agenti su dužni (članak 24. Poreznog zakona):
1) pravilno i pravodobno obračunavati, zadržavati od sredstava isplaćenih poreznim obveznicima i uplaćivati odgovarajuće poreze u proračune (vanproračunska sredstva);
2) u roku od mjesec dana pismeno obavijestiti porezno tijelo u mjestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreznog obveznika i iznosu duga poreznog obveznika;
3) vodi evidenciju o dohotku isplaćenom poreznim obveznicima, porezima zadržanim i prenesenim u proračune (vanproračunske fondove), uključujući osobno za svakog poreznog obveznika;
4) dostaviti poreznom tijelu u mjestu registracije isprave potrebne za vršenje kontrole nad ispravnim obračunom, obustavom i prijenosom poreza.
Porezni agenti prenose zadržane poreze na način propisan Poreznim zakonom za plaćanje poreza od strane poreznog obveznika. Za neispunjenje ili neispravno obavljanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni agent snosi odgovornost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Značajke obračuna, postupka i uvjeta plaćanja poreza na dohodak od strane poreznih agenata utvrđene su čl. 226 NK.
1. Ruske organizacije, individualni poduzetnici i stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik ostvario dohodak, dužni su obračunati, zadržati od poreznog obveznika i platiti iznos poreza, uzimajući u obzir sljedeće značajke. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, zadržavaju i plaćaju odvjetnički kolegiji (njihove ustanove). Ove ruske organizacije, individualni poduzetnici i stalna predstavništva stranih organizacija, odvjetničkih komora i njihovih institucija u Ruskoj Federaciji spominju se u poglavlju 23 Poreznog zakona kao porezni agenti.
2. Obračun iznosa i plaćanje poreza vrši se na sve dohotke poreznog obveznika čiji je izvor porezni agent, osim na dohodak za koji se obračun i plaćanje poreza vrši uz preboj prethodno zadržanog poreza. iznosi poreza.
3. Porezne iznose obračunavaju porezni agenti po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja na kraju svakog mjeseca u odnosu na sve dohotke, na koje se primjenjuje 13%, obračunate poreznom obvezniku za dato razdoblje, s prebijanjem iznosa poreza po odbitku u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja. Iznos poreza koji se primjenjuje na dohodak za koji vrijede druga pravila porezne stope, obračunava porezni agent posebno za svaki iznos navedenog dohotka koji pripada poreznom obvezniku.
Iznos poreza se obračunava bez uzimanja u obzir dohotka poreznog obveznika od drugih poreznih zastupnika i iznosa poreza po odbitku od strane drugih poreznih zastupnika.
4. Porezni su zastupnici dužni obračunati iznos poreza odbiti izravno od dohotka poreznog obveznika kada su isti stvarno plaćeni. Odbitak od poreznog obveznika obračunanog iznosa poreza provodi porezni agent na teret bilo kojeg Novac plaća porezni agent poreznom obvezniku, po stvarnoj uplati navedenih sredstava poreznom obvezniku ili u njegovo ime trećim osobama. Međutim, iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50% iznosa uplate.
5. Ako nije moguće odbiti obračunati iznos poreza od poreznog obveznika, porezni agent je dužan u roku od mjesec dana od trenutka nastanka relevantnih okolnosti pisanim putem obavijestiti porezno tijelo u mjestu registracije o nemogućnosti zadržati porez i iznos duga poreznog obveznika. Nemogućnost zadržavanja poreza, posebice, priznaje slučajeve za koje se pouzdano zna da će razdoblje tijekom kojeg se iznos obračunanog poreza može zadržati duže od 12 mjeseci.
6. Porezni su zastupnici dužni iznose obračunatog i zadržanog poreza prenijeti najkasnije do dana stvarnog primitka gotovine u banku za isplatu prihoda, kao i dana prijenosa prihoda s računa poreznih agenata u banka poreznom obvezniku ili u njegovo ime na račune trećih osoba u bankama. U ostalim slučajevima porezni agenti iznose obračunatog i zadržanog poreza prenose najkasnije narednog dana od dana stvarnog ostvarenja dohotka poreznog obveznika - za dohodak isplaćen u novcu, kao i narednog dana od dana stvarnog zadržavanja poreza - za dohodak primio porezni obveznik u naravi ili u obliku materijalne koristi.
7. Ukupni iznos poreza koji porezni agent obračuna i zadrži od poreznog obveznika u odnosu na koji mu se priznaje izvor prihoda, plaća se u mjestu registracije poreznog agenta u porezno tijelo. Porezni agenti su ruske organizacije koje imaju odvojene divizije, obvezni su obračunate i zadržane iznose poreza prenijeti kako na svom mjestu, tako i na mjestu svake svoje zasebne jedinice. Iznos poreza koji se uplaćuje u proračun na mjestu zasebnog odjeljenja utvrđuje se na temelju iznosa oporezivog dohotka koji je obračunat i isplaćen zaposlenicima tih zasebnih odjela.
8. Porezni agent zadrzi od dohotka pojedinaca za koje je priznat kao izvor prihoda, ukupan iznos poreza koji prelazi 100 rubalja prenosi se u proracun na propisani nacin. Ako je ukupan iznos zadržanog poreza koji se plaća u proračun manji od 100 rubalja, dodaje se iznosu poreza koji se plaća u proračun u sljedećem mjesecu, ali najkasnije do prosinca tekuće godine.
9. Plaćanje poreza na teret poreznih zastupnika nije dopušteno. Prilikom sklapanja ugovora i drugih transakcija, zabranjeno je u njih uključivati porezne klauzule prema kojima porezni agenti preuzimaju obveze vezane uz plaćanje poreza za fizička lica (članak 226. Poreznog zakona). Porezni zastupnici dostavljaju poreznom tijelu na mjestu registracije podatke o dohotku fizičkih osoba u ovom poreznom razdoblju i iznosima poreza koji su obračunati i zadržani u tom poreznom razdoblju godišnje najkasnije do 1. travnja godine nakon isteka. porezno razdoblje. Porezne vlasti šalju te podatke poreznim tijelima u mjestu prebivališta fizičkih osoba. Istodobno, podaci o dohotku isplaćenom individualnim poduzetnicima za kupljenu od njih dobra, proizvode ili radove (obavljene usluge) ne daju se ako su ti poduzetnici poreznom agentu predočili dokumente koji potvrđuju:
Državna registracija poduzetnika bez osnivanja pravne osobe;
Registracija kod porezne uprave. Porezni agenti izdaju potvrde fizičkim licima o njihovim zahtjevima o prihodima fizičkih osoba i zadržanim iznosima poreza (članak 230. Poreznog zakona).
2) U nizu zemalja izraz "porezni agent" može značiti i poreznog savjetnika koji pomaže poreznom obvezniku u ispunjavanju obveza utvrđenih aktima poreznog zakonodavstva.
3) U SSSR-u su porezni agenti bili službenici poreznog inspektorata koji su primali poreze i plaćanja osiguranja od seosko stanovništvo. U početku je porezni agent izrađivao i predmete oporezivanja, obračunavao uplate, vodio računa o njihovom primitku i građanima uručivao obavijesti o plaćanju. Uz organizaciju centraliziranog računovodstvenog sustava porezno računovodstvo 1945. porezni su agenti oslobođeni vođenja osobnih računa obveznika, a od 1948. - svih poreznih računovodstva. Zbog činjenice da je nakon reforme poljoprivrednog poreza (1953.) iznos plaćanja poreza seosko stanovništvo znatno se smanjilo, od 1. ožujka 1956. ukinut je kadar poreznih agenata i primanje tih plaćanja povjereno seoskim vijećima.
Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja. - M.: Pravnik. A. V. Tolkuškin. 2003 .
- Porezni agenti su osobe koje su, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, odgovorne za obračun, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun (vanproračunski fond) (članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija). Primjeri: 1. Ako… … Rječnik: računovodstvo, porezi, poslovno pravoPorezni agent- Porezni agenti su osobe koje su, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, odgovorne za obračun, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije. Članak 24. Poreznog zakona. Porezni agenti imaju ista prava kao... Računovodstvena enciklopedija
Porezni agent- (engleski porezni agent) prema zakonodavstvu Ruske Federacije o porezima i pristojbama, osoba koja je, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije *, odgovorna za obračun, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza na odgovarajuće proračun (vanproračunski fond) (članak 24. Poreznog zakona ... Veliki pravni rječnik
Porezni agent- 1. Porezni agenti su osobe koje su, u skladu s ovim Zakonom, odgovorne za obračun, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije ...
Porezni agent- ovo je organizacija koju Porezni zakon Ruske Federacije obvezuje izračunati i prenijeti u proračun ne za sebe, već za drugog poreznog obveznika - drugu organizaciju ili.
Možemo reći da su porezni agenti legalni posrednici između poreznih obveznika i fiskalnih tijela na naplati i prijenosu poreza.
Poreznim agentima država daje ista prava kao i poreznim obveznicima.
Porezni agent zadržava obračunati porez od gotovinska plaćanja porezni obveznik.
Ako je nemoguće zadržati porez po odbitku (primjerice, prilikom izdavanja dohotka u naravi), tada je porezni agent dužan prijaviti to i iznos duga svom IFTS-u.
Po opće pravilo to mora učiniti u roku od mjesec dana od dana kada je porezni agent saznao za nemogućnost zadržavanja poreza.
A ako je nemoguće odbiti porez na dohodak - najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon godine u kojoj je pojedincu isplaćen dohodak od kojeg porez nije zadržan.
Porezni agent također mora:
voditi evidenciju o dohotku isplaćenom poreznim obveznicima i porezima obračunatim od njih;
prijaviti svom IFTS-u o obavljanju dužnosti poreznog agenta.
Dakle, dužnosti poreznih agenata uključuju:
pravilno i pravovremeno obračunavati, zadržavati i plaćati poreze u proračun;
pismeno obavijestiti stručnjake porezne uprave o nemogućnosti poreza po odbitku, te o iznosu poreza po odbitku;
voditi analitičku evidenciju obračunatih i isplaćenih prihoda, uključujući i u kontekstu poreznih obveznika;
preurediti dokumente koji potvrđuju potpunost i ispravnost obračuna i plaćanja poreza poreznom tijelu;
u roku od 4 godine kako bi se osigurala sigurnost gore navedenih dokumenata.
Organizacija može postati porezni agent za tri poreza – porez na dohodak, PDV i porez na dohodak. Nije, međutim, važno da li opći sustav oporezivanje ili poseban režim, na primjer, pojednostavljeni porezni sustav ili UTII.
Porezni agent za porez na dohodak
Sve organizacije su porezni zastupnici za porez na dohodak.
Kada pojedincima isplaćuje plaće ili druge prihode u gotovini, uključujući i temelje građanskopravnih ugovora za obavljanje poslova, pružanje usluga ili ugovore o autorskim pravima, organizacija mora obračunati i zadržati od njih porez na dohodak i transfer poreza u proračun.
Porezni agent za PDV
Organizacija može postati porezni agent za PDV ako obavlja, posebno, sljedeće poslove:
iznajmljuje općinski ili državna imovina kod vlasti;
kupnje robe (radova, usluga) od stranog prodavatelja koji nije registriran kod poreznih tijela Ruske Federacije, čije je mjesto prodaje priznato kao teritorij Ruske Federacije.
agent za porez na dohodak
Organizacija postaje porezni agent za porez na dohodak:
prilikom isplate dividende drugoj organizaciji;
prilikom isplate prihoda strana organizacija, koja nema stalno predstavništvo u Ruskoj Federaciji.
Kazne
Ako porezni agent ne zadrži ili ne prenese (ne u potpunosti zadrži ili prenese) porez na vrijeme, IFTS može kazniti organizaciju s 20% iznosa koji treba zadržati ili prenijeti.
Osim toga, kazne će se naplatiti poreznom agentu za kašnjenje u odbitku i (ili) prijenos poreza.
Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.
Porezni agent: detalji za računovođu
- Tko će poreznom obvezniku vratiti porez na dohodak - proračun ili porezni agent?
Prijavite se poreznim agentima. Ali to treba shvatiti na način da porezni agent ima pravo na ... iznos koji je porezni agent prekomjerno zadržao od poreznog obveznika, drugi ... prekomjerno zadržan od poreznog agenta od prihoda poreznog obveznika iznos poreza porezni agent primjenjuje upravo na temelju ... Drugim riječima, na zahtjev poreznog obveznika porezni agent je dužan vratiti iznos poreza poreznom obvezniku ... kada primi taj iznos iz proračuna, preporučljivo je da se porezni agent obračuna s ...
- Otkup blagajničke imovine: o plaćanju PDV-a poreznim agentima
Nekretnina ne obavlja poslove poreznog agenta, budući da je predmet oporezivanja u ... kupcima dužnost poreznog agenta. Ako su nastale dužnosti poreznog agenta. Obračun PDV-a. ... : u takvoj situaciji obveznik poreza po odbitku ima obvezu vratiti porez. ... razmotrena pitanja vezana za obračun PDV-a od strane poreznih agenata – kupaca trezorske imovine. Zaslužuje ... proračun na način ispunjavanja dužnosti poreznika, utvrđen opće stanje oko...
- Predujam zaposlenicima posljednjeg dana u mjesecu: rizici za poreznog agenta
Dan u mjesecu. Ispunjavanje dužnosti poreznog agenta od strane poslodavaca nije lak teret povezan s ... mjesec dana. Sa stajališta dužnosti poreznog agenta (poslodavca) u provođenju zakona i ... ugovora). Račun iznose poreza na dohodakčine porezni agenti na dan stvarnog primitka prihoda ... i što je najvažnije, prihvatljivo je za izvršenje od strane poreznih agenata (poslodavaca) ... Ali kao "muha u masti ... minuta posljednjeg dana ), odnosno porezni agent još uvijek nema priliku ...
- Porezni agent koji je zakasnio s prijenosom poreza na dohodak, ali je na vrijeme ispravio pogrešku, ne bi trebao biti odgovoran
Da porezne iznose obračunavaju porezni agenti na dan stvarnog primitka prihoda ... koji podliježu zadržavanju i prijenosu od strane poreznog agenta, povlači naplatu novčane kazne u ... Poreznom zakonu Ruske Federacije, porezni agenti ako ispunjeni su sljedeći uvjeti: organizacija - porezni agent pravodobno je dostavio ... zakašnjeli prijenos zadržanog iznosa poreza, porezni agent je samostalno platio nedostajući iznos poreza ... Porezni zakon Ruske Federacije ne spriječiti oslobađanje poreznog zastupnika od odgovornosti utvrđene čl. ...
Razumijevanje pojma odnosa "porezni obveznik - porezni agent - porezno tijelo - proračun". ... brojke poreznog agenta proizlazi da porezni agent ne može postojati bez poreznog obveznika. Porezni agent - ... literatura razumijevanje lika poreznog agenta. Dakle, napominje se da porezni agenti glume svoj ... status poreznog agenta, usredotočio se na činjenicu da se dužnost poreznog agenta može ... predstaviti posebno poreznom agentu: a) poreznom agentu zadržan iznos poreza, ...
- Dužnost poreznog agenta za PDV od strane kupca državne imovine je nepropisno ispunjena
Utvrđuju se uvjeti za priznanje gospodarskog subjekta kao poreznog agenta. Konkretno, odgovornost... općinsko vlasništvo kupac je priznat kao porezni agent, pri čemu se promatra sljedeće ... slične radnje poreznog agenta? Mogu li se zaostale obveze naplatiti od poreznog agenta ... o porezu? Nažalost (za porezne agente), povrat ... neispunjavanje dužnosti poreznog agenta pri stjecanju općinske imovine. Drugim riječima, porezni agent (kao...
- Može li porezni agent biti "druga osoba"?
Je li porezni zastupnik dužan zadržati od dohotka poreznog obveznika? Porez, osim poreznog obveznika, može ... od dohotka poreznog obveznika dužan je zadržati porezni agent? Niveliraju li dužnost ... da je uspostavljena porezni broj dužnosti poreznih agenata za obračun, porez po odbitku od... Ruska Federacija definira jasan slijed radnji poreznog agenta prilikom isplate prihoda poreznom obvezniku: ... Može li porezni agent biti "druga osoba"? Čini se da porezni agenti potpadaju pod ovo...
- Značajke prijenosa poreza na dohodak od strane poreznih agenata s posebnim odjelima
Ruska Federacija ne sadrži pravila koja poreznim agentima daju zasebne pododjele ... napominjemo da su na sličan način porezni agenti dužni podnijeti i porezno izvješćivanje... situacije koja se razmatra je obveza poreznog agenta da porez zadržan po plaćanju ... odgovornosti za neispravno izvršavanje svojih dužnosti od strane poreznog agenta, posebno ... zaposlenicima posebnih odjela, podijeli poreznim agentima, bilo tko od zainteresiranih ...
- Licencnim ugovorom kupljen je softverski proizvod od strane tvrtke (radi putem interneta): je li potrebno platiti PDV kao porezni agent
Internet. Je li organizacija porezni agent za PDV u ovoj situaciji... Internet. Bilo da je organizacija porezni agent za PDV u ovoj situaciji ... organizacija nema obveze poreznog agenta za PDV. Opravdanje zaključka: ... 2 žlice. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije, priznaju se porezni agenti, posebice organizacije ... koje mogu dovesti do dužnosti poreznog agenta, strane osobe koje to nisu ...). U ovom slučaju, obveze poreznog agenta za obračun i plaćanje poreza ...
- Pojednostavljeno - porezni agent za PDV
Je li organizacija u ovom slučaju porezni agent za PDV? Organizacija koja podnosi zahtjev ... je li organizacija u ovom slučaju porezni agent za PDV? Pitanje: Organizacije ... oslobođene su dužnosti poreznih zastupnika, uključujući porezne zastupnike za PDV. B... nisu izuzeti od ispunjavanja dužnosti poreznog agenta, ruska organizacija koja stječe od strane ... Porezni zakon Ruske Federacije: poreznu osnovicu određuju porezni agenti; porezni agenti dužni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika...
- Kako platiti porez na dohodak poreznim agentima i ne zabuniti se
Iznos poreza koji porezni agent obračuna i zadrži od poreznog obveznika za koji ... u mjestu registracije (prebivališta) poreznog agenta kod poreznog tijela, ako je drugačije ... 02.05.2015. 113-FZ). Porezni agenti su ruske organizacije koje imaju zasebne pododjele ... Ruska Federacija ne sadrži pravila koja poreznim agentima pružaju mogućnost da samostalno odaberu zasebnu pododjelu ...
- Djeluje li ruska organizacija kao porezni agent za PDV kada kupuje usluge putem interneta od stranog državljanina?
Situacije za plaćanje PDV-a kao porezni agent? NA novije vrijeme usluge često... situacije platiti PDV kao porezni agent? Za razuman odgovor na ovo ... "Internet" itd.) Porezni agent ili ne? Prilikom pružanja usluga... ruska organizacija djelujući kao porezni agent (čl. 1. čl. 161. Poreznog zakona... ne bi trebao djelovati kao porezni agent). Potvrđuje navedenu poziciju i nedavno...
- Porez na dohodak u 2018.: pojašnjenja Ministarstva financija Rusije
Ovaj porezni agent. Ako se takve informacije ne dostave poreznom agentu, porezni agent ... porezni agent, uključujući i prije sklapanja ugovora s poreznim agentom, u čijoj prisutnosti porezni agent ... porezni obveznik nije dostavio takve prijavu poreznom agentu, porezni agent obračunava i zadržava ... naplatu, obveznik premija osiguranja, porezni agent), smatramo da je moguće pred zakonodavnim ... , obveznik premije osiguranja, porezni agent), vjerujemo moguće je pred zakonodavnim ...
- Je li moguće izbjeći kaznu ako se porez na dohodak plati s kašnjenjem?
NA popravljeno vrijeme Porez na dohodak, porezni agent nezakonito koristi novac poreznih obveznika ... predviđa odgovornost za neispravno obavljanje svojih dužnosti od strane poreznog agenta, posebice ... takvo odgodu mogu koristiti samo porezni agenti koji su podnijeli lažne porezne prijave . ... stavka 2. prema kojoj se porezni zastupnik oslobađa odgovornosti predviđene imenovanim ... u odnosu na porezne zastupnike za porez na dohodak, ali i u odnosu na porezne zastupnike za ...
- Zakonitost korištenja poreznih klauzula na primjeru poreza na dohodak, PDV-a i poreza na dohodak
put. Ove osobe su porezni agenti. Sve organizacije su porezni zastupnici za porez na dohodak ... i, kao i do sada, obveznik je porezni agent. Kao porezni agent za porez na dohodak, organizacija ... sredstva poreznog obveznika povjeravaju se poreznom agentu. Dakle, za nametanje obveze ... obveze prijenosa poreza porezni agent može biti odgovoran ... za radnje ili nerad drugih poreznih obveznika (poreznih agenata). Zaključno, napominjemo da...