Neskladno pismo. Objašnjenja poreznoj upravi o odstupanjima u PDV-u i prijavama dobiti
Poduzeća koja su poreznoj upravi predala izvještaj o dobiti i gubitku s gubitkom mogu dobiti obavijest u kojoj se traži objašnjenje razloga za njegovo formiranje. U protivnom, ako porezni obveznik ne dostavi potrebne podatke, porezna inspekcija može odlučiti o tome inspekcija na licu mjesta ili, u krajnjem slučaju, o likvidaciji pravna osoba... Ne preporuča se zanemariti takav "znak pažnje". Ovaj članak će pobliže pogledati kako napisati objašnjenje za porezne gubitke. Uzorak će biti dat na kraju članka.
Kako se ponašati?
a za koje nije tajna da nijedan glavni računovođa ne želi da se njegova tvrtka uvrsti na popis "sretnika" za provođenje offsite događanja radi revizije financijskih i gospodarskih aktivnosti od strane poreznih tijela. No, što bi trebao učiniti ako je godišnje izvješće izašlo s gubitkom, a porezna zahtijeva objašnjenje razloga njegovog nastanka?
U takvoj situaciji postoje dvije mogućnosti ponašanja:
- ostaviti godišnje izvješće kakav jest, ali je pritom potrebno ispravno i uvjerljivo napisati objašnjenja gubitaka tvrtke;
- umjetno ispraviti izvješćivanje na način da će neisplativost na kraju „nestati“.
Nakon što ste zaustavili svoj izbor na jednoj ili drugoj opciji, trebali biste razumjeti što porezni rizici možete očekivati i kakve implikacije mogu donijeti na poduzeće.
Ako imate na raspolaganju svu uredno izrađenu dokumentaciju koja može potvrditi valjanost nastalih troškova, onda nema potrebe za umjetnim prilagođavanjem izvješćivanja, odnosno nema potrebe za čišćenjem gubitaka tvrtke, jer će oni biti izgubljen za tebe zauvijek. U takvoj situaciji bit će svrsishodnije pripremiti objašnjenja za porezni gubitak. Razmotrite primjer takve bilješke s objašnjenjem u nastavku.
Ali ponekad se ne može objasniti razlozi negativnog salda. Tada možete ispravno ispraviti račun dobiti i gubitka i time sakriti gubitak. Ali trebate razumjeti da namjerno lažno predstavljanje izvješćivanja može dovesti do novčanih kazni za tvrtku. Bit će bolje da ga ponovno pregledate da vidite jeste li uzeli u obzir sve prihode prije podnošenja izvješća poreznoj upravi.
Koji su kriteriji prema kojima se smatraju tvrtke koje su iskazale gubitak?
U pravilu su to tri vrste gubitaka:
- prilično veliki gubitak;
- gubitak se ponavlja unutar dva porezna razdoblja;
- gubitak je iskazan u prošloj godini iu međumjesečjima tekuće godine.
Što trebaju učiniti novoregistrirana poduzeća? Tipično, gubitak za nove tvrtke je uobičajena pojava. Osim toga, porezno zakonodavstvo zahtijeva da se rashodi uzimaju u obzir u razdoblju u kojem su nastali, unatoč činjenici da prihod još nije ostvaren. Ako je tvrtka nastala i pretrpjela gubitak tijekom iste godine, porezne vlasti to, najvjerojatnije, neće smatrati problematičnim.
Međutim, ako pokažete gubitak dulje od jedne godine, tada će inspekcija tražiti da objasnite razloge za ovu situaciju, jer može smatrati da namjerno smanjujete dobit. Stoga preporučamo da ako imate gubitak, dostavite svoju bilancu i račun dobiti i gubitka s obrazloženjem, to će vam omogućiti da izbjegnete nepotrebna pitanja.
Na koje pokazatelje porezne vlasti obraćaju pažnju prilikom provjere nerentabilne tvrtke?
- O omjeru posuđenih i temeljni kapital... Smatra se prihvatljivim ako je iznos temeljnog kapitala veći od posuđenog kapitala. Ujedno će biti bolje ako je stopa rasta posuđenog kapitala niža.
- Po stopi rasta obrtne imovine. Smatra se normalnim ako je ovaj pokazatelj veći od stope rasta necirkulacije.
- Po stopi rasta potraživanja i obveze prema naplati... Ovi pokazatelji bi trebali biti gotovo isti. Porezne službenike može zanimati razlog povećanja ili smanjenja ovih pokazatelja.
Kako bi trebala izgledati bilješka s objašnjenjem gubitka?
Kako napisati obrazloženje poreznoj upravi? Kao takav, ne postoji standardni oblik, objašnjenja su napisana u slobodnom obliku službeni memorandum poduzeća i osigurana potpisom voditelja. Bilješka se sastavlja na ime načelnika Porezni ured, koji je uputio zahtjev za pojašnjenje štete.
Glavni naglasak u pismu trebao bi biti na objašnjenju razloga nastanka negativnog financijskog rezultata. Ovdje je vrlo važno sve riječi potkrijepiti činjenicama koje su utjecale na situaciju kada su rashodi poduzeća premašili prihode. Vrlo je dobro ako tvrtka ima dokumente s kojima možete potvrditi da se radi o običnom ekonomska aktivnost usmjerene na ostvarivanje dobiti, a gubitke u sljedećoj izvještajno razdoblje neće biti prisutan. Kako biste dokazali da ste poduzeli niz koraka za postizanje pozitivnih rezultata, uz objašnjenje možete priložiti kopiju poslovnog plana, prijepis obveza i druge slične alate.
Koji su razlozi neisplativosti navesti u obrazloženju?
Navedimo glavne razloge koji se mogu koristiti kao primjer objašnjenja gubitaka.
Obrazloženje 1. Smanjenje cijena prodanih roba, radova i usluga
Razlozi ovog pada mogu biti sljedeći čimbenici.
1. Prodajna cijena je smanjena zbog smanjenja tržišnih cijena ili pada potražnje. Potrošač neće kupiti proizvod s cijenom višom od tržišne, ali ako ga prodate s gubitkom, možete dobiti barem neki prihod, a ne ići još više s gubitkom. Ovo objašnjenje može biti potkrijepljeno sljedećim dokumentima:
- nalog pročelnika o utvrđivanju novih cijena i razlozima za takve promjene;
- izvješće odjela marketinga, koje će odražavati stanje na tržištu i dati analizu smanjenja potražnje za robom koju tvrtka otprema.
2. Proizvod ističe. Za dokaz ovog razloga mogu se priložiti sljedeći dokumenti:
- akt komisije za popis;
- nalog pročelnika da se smanje cijene robe.
3. Odbijanje kupca od narudžbe. Taj se razlog može potkrijepiti prilaganjem sporazuma o raskidu ugovora ili službenog pisma kupca u kojem piše o svom odbijanju.
4. Sezonska priroda prodanih roba, radova i usluga. Sezonske fluktuacije potražnje tipične su za područja djelatnosti kao što su građevinarstvo, turizam itd. Da bi se potvrdio ovaj razlog, također će biti potreban nalog čelnika za smanjenje cijena.
5. Pad cijena posljedica je razvoja novog prodajnog tržišta. Istodobno, u svom arsenalu trebate imati marketinška istraživanja, planove, razvojne strategije. Neće biti suvišno ako dostavite kopije ugovora o nabavi za nova prodajna mjesta ili dokumente za otvaranje novog odjela u drugoj regiji.
Objašnjenje 2. Smanjena prodaja ili proizvodnja
Takvo objašnjenje gubitka može biti popraćeno izvješćem o smanjenju obujma izvedenih proizvoda, radova i usluga, odnosno o smanjenju prodaje proizvoda u kvantitativnom smislu.
Objašnjenje 3. Potreba za radom ili aktivnostima koje zahtijevaju velike jednokratne troškove
To može biti popravak opreme, uredskih, skladišnih i drugih objekata, kao i sve vrste istraživanja, licenciranja itd. Da biste opravdali ove troškove, morate imati primarne dokumente za njih, kao što su ugovori o radu, predračuni, fakture i ostalo slična dokumentacija.
U slučaju da porezna inspekcija zahtijeva objašnjenje gubitaka u izvješćivanju za kvartal, pola godine ili devet mjeseci, u obrazloženju se možete pozvati na činjenicu da se financijski rezultat poduzeća formira na obračunskoj osnovi za godina. I stoga bi se situacija s njim ipak mogla promijeniti prije kraja godine.
Pojašnjenje 4. Viša sila (poplava, požar, itd.)
U tom slučaju trebate imati pri ruci potvrdu državne agencije koja je zabilježila ovu situaciju. Također će vam trebati mišljenje popisne komisije o gubicima nastalim kao posljedica katastrofe.
Primjer objašnjenja
Za jasno razumijevanje kako napisati objašnjenja za porezne gubitke pomoći će nam primjer u nastavku.
Načelniku
IFTS Rusije br. 6
u Kazanu
Skvortsov A.S.
OBRAZLOŽENJE
Nakon što je ispitao vaš zahtjev u vezi s davanjem objašnjenja koja objašnjavaju nastanak gubitka, Romashka LLC izvještava sljedeće.
Tijekom devet mjeseci 2014. prihod LLC Romashka od prodaje proizvoda iznosio je 465 tisuća rubalja.
Troškovi uzeti u obzir u poreznom računovodstvu iznosili su 665 tisuća RUB, uključujući:
- materijalni troškovi - 265 tisuća rubalja.
- troškovi rada - 200 tisuća rubalja.
- ostali troškovi - 200 tisuća rubalja.
U odnosu na isto razdoblje prošle godine ovi troškovi su povećani za 15 posto, uključujući:
- materijalni troškovi - za 10%;
- troškovi rada - za 4%;
- ostali troškovi - za 1%.
Ovi pokazatelji pokazuju da je rast troškova tvrtke uglavnom povezan s povećanjem cijena materijala i sirovina potrebnih za proizvodnju naših proizvoda. Osim toga, treba napomenuti da je tvrtka povećala troškove plaća kako bi motivirala svoje zaposlenike.
Također, zbog situacije na tržištu i razine konkurencije, Društvo nije bilo u mogućnosti realizirati planirano povećanje cijena prodane robe.
U vezi s navedenim, može se tvrditi da je gubitak rezultat objektivnih razloga.
Trenutno, uprava poduzeća već vodi pregovore čija je svrha privući nove kupce i kupce, a razmatra se i pitanje poboljšanja proizvedenih proizvoda, što će povremeno povećati prihod poduzeća. Tvrtka planira ostvariti pozitivan financijski rezultat na temelju rezultata 2015. godine.
Objašnjenje o porezima
Trenutačno se od poduzeća možda traži da poreznoj upravi daju objašnjenje za PDV. To je ako im, prilikom slanja ažurirane deklaracije, veličina plaćanja poreza manje od one navedene u izvornoj verziji.
Obrazloženje za PDV, kao i objašnjenje za porezne gubitke, sastavlja se u bilo kojem obliku i potkrijepljeno je potpisom čelnika organizacije. Ukazuje na pokazatelje koji su se promijenili u deklaraciji, što je postalo razlog za smanjenje iznosa poreza. Između ostalog, neće biti suvišno navesti razlog prema kojemu su drugi podaci navedeni u izvornoj izjavi. To može biti pogreška u izračunu zbog nerazumijevanja zakonodavstva ili neuspjeha programa te drugih sličnih čimbenika.
Odaberite naslov 1. Poslovno pravo (237) 1.1. Upute za pokretanje poslovanja (26) 1.2. Otvaranje IP (27) 1.3. Promjene u EGRIP-u (4) 1.4. IP zatvaranje (5) 1.5. DOO (39) 1.5.1. Otvaranje doo (27) 1.5.2. Promjene u DOO (6) 1.5.3. Likvidacija DOO (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licenciranje poduzetničku djelatnost(13) 1.8. Novčana disciplina i računovodstvo (69) 1.8.1. Plaće (3) 1.8.2. Plaćanja rodiljnih(7) 1.8.3. Naknada za privremenu nesposobnost (11) 1.8.4. Opća pitanja računovodstvo (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Novčana disciplina (13) 1.9. Poslovni čekovi (19) 10. Online blagajne (14) 2. Poduzetništvo i porezi (415) 2.1. Opća pitanja oporezivanja (27) 2.10. Porez na dohodak od profesionalaca (9) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koeficijent K2 (2) 2.4. OSNO (36) 2.4.1. PDV (17) 2.4.2. Porez na dohodak (8) 2.5. Patentni sustav (24) 2.6. Naknade za trgovanje (8) 2.7. Premije osiguranja (64) 2.7.1. Izvanproračunska sredstva(9) 2.8. Izvještavanje (86) 2.9. Porezni poticaji (71) 3. Korisni programi i usluge (40) 3.1. Porezni obveznik LE (9) 3.2. Porez na usluge Ru (12) 3.3. Usluge izvješćivanje o mirovini(4) 3.4. Poslovni paket (1) 3.5. Online kalkulatori (3) 3.6. Online inspekcija (1) 4. Državna potpora malo poduzetništvo (6) 5. OSOBLJE (104) 5.1. Godišnji odmor (7) 5.10 Naknada za rad (6) 5.2. Naknade za rodilje (2) 5.3. Bolovanje(7) 5.4. Otkaz (11) 5.5. Općenito (22) 5.6. Lokalni akti i kadrovski dokumenti (8) 5.7. Zaštita na radu (9) 5.8. Zapošljavanje (3) 5.9. Strano osoblje (1) 6. Ugovorni odnosi (34) 6.1. Banka ugovora (15) 6.2. Sklapanje ugovora (9) 6.3. Dodatni ugovori uz ugovor (2) 6.4. Raskid ugovora (5) 6.5. Pritužbe (3) 7. Zakonodavni okvir(37) 7.1. Pojašnjenja Ministarstva financija Rusije i Federalne porezne službe Rusije (15) 7.1.1. Vrste aktivnosti na UTII (1) 7.2. Zakoni i propisi (12) 7.3. GOST-ovi i tehnički propisi (10) 8. Obrasci dokumenata (82) 8.1. Izvorni dokumenti(35) 8.2. Izjave (25) 8.3. Punomoći (5) 8.4. Prijavni obrasci (12) 8.5. Odluke i protokoli (2) 8.6. Statut DOO (3) 9. Razno (25) 9.1. VIJESTI (5) 9.2. KRIM (5) 9.3. Kreditiranje (2) 9.4. Pravni sporovi (4)U slučaju zahtjeva porezne inspekcije često je potrebno sastaviti pisani odgovor (na uzorku) na njezine zahtjeve uz davanje odgovarajućih objašnjenja. Kako ispravno sastaviti takav odgovor u različitim slučajevima, gotove primjere i upute korak po korak- u ovom članku.
Kada dati pojašnjenje
Prije svega, važno je razumjeti da davanje objašnjenja nije uvijek odgovornost poslodavca. Ako je porezno tijelo utvrdilo nedosljednosti ili pogreške, tada organizacija mora dati pojašnjenja samo ako su pronađena tijekom uredska provjera... Najčešća kršenja su:
- netočni podaci u poreznim prijavama;
- proturječnosti u podacima koji se navode u jednom ili više izvještajnih dokumenata;
- kršenja u operacijama koje su povezane s prijemom porezni poticaji(godišnji odmor, snižene cijene);
- proturječnosti između podataka koje daje porezni obveznik i podataka dostupnih u poreznoj upravi.
Dakle, odgovor na zahtjev za poreznu svrhu davanja odgovarajućih objašnjenja (prema uzorku) je obavezan ako je izvršena uredska revizija kojom su utvrđeni prekršaji. U svim ostalim slučajevima društvo ima pravo dati pisana objašnjenja. No, kako iskustvo pokazuje, bolje je voditi računa i poslati dopis inspekciji, jer to često pomaže u priopćavanju svog stava inspektorima.
Praksa pokazuje da se u većini slučajeva moraju dati objašnjenja u svezi neslaganja PDV-a i poreza na dohodak.
Postupak kompilacije
V opći pogled postupak je sljedeći:
- Nakon uredske revizije, porezna uprava šalje zahtjev u obliku papirnatog pisma ili e-maila. U tekstu se ukazuje na podatke koji su, prema mišljenju inspekcije, pogrešno sastavljeni, kao i na odstupanja u podacima sadržanim u različitim dokumentima.
- Tada je porezni obveznik dužan dati svoja objašnjenja u najkraćem mogućem roku – do 5 radnih dana. Tijek ovog roka počinje radnim danom koji slijedi od dana primitka obavijesti.
- Može se poslati poštom (preporučeno), kurirskom službom ili na u elektroničkom formatu... Istodobno, u slučaju e-maila, važno ga je ovjeriti elektroničkim digitalnim potpisom. Ako nije stvorena, preostaje samo jedna opcija - pošaljite ga na uobičajeni način papirnati oblik... Također je važno znati da je često uz njega potrebno dostaviti i dokumente s objašnjenjima. Zatim se u tekstu pisma moraju navesti prilozi: propisuje se naziv dokumenta, količina i vrsta (izvornik ili kopija).
BILJEŠKA. Zakonska regulativa ne lišava poreznog obveznika prava da usmeno da svoja objašnjenja. Međutim, kako bi bilo sigurno (u slučaju mogućeg sudskog spora), bolje je sve sastaviti pismeno, čiju kopiju treba čuvati ( elektronička verzija također bolje za ispis i umnožavanje).
Kako crtati: zahtjevi uzorka
Nema odobrenog obrasca pa svaka tvrtka može slobodno izabrati svoju opciju. Najbolje ga je ispisati na markiranoj konzervi. I možete sastaviti dokument prema općim pravilima:
- Skraćeni naziv porezne inspekcije napisan je u "zaglavlju" u gornjem desnom kutu (na primjer, "Međuokružnom inspektoratu Federalne porezne službe br. 19 u regiji Čeljabinsk").
- Svi podaci o pošiljatelju evidentiraju se pod podacima o primatelju: pismo se šalje od određene službene osobe (u pravilu od direktora tvrtke ili čelnika podružnice), dakle njegovo puno ime, radno mjesto i skraćeno ime organizacije (na primjer, Khlebodar LLC), kao i adresa i podaci za kontakt.
- Ispod "naslova" s lijeve strane možete staviti oznaku na broj i datum pod kojim je pismo registrirano u dnevniku odlazne korespondencije organizacije.
- Dalje u sredini slijedi naziv slova, koji odražava njegovu bit, na primjer, "Odgovor na zahtjev porezne inspekcije" (a u zagradama je objašnjeno iz kojeg razloga).
- U samom tekstu dopisa isprva su vrlo kratko propisane okolnosti – t.j. spomenuti da je iz porezne uprave stigao dopis sa zahtjevom za objašnjenjem, na što tvrtka šalje svoj dopis.
- Nakon toga slijedi stvarno objašnjenje s detaljnim, ali najlakoničnom opisom njihova položaja. Obično su dovoljna 1-2 tiskana lista.
- Ako su uz pismo priloženi neki dokumenti, oni se također registriraju u odjeljku "Prilozi".
- Na kraju, pošiljatelj naznačuje poziciju, još jednom propisuje naziv tvrtke, stavlja potpis i dešifriranje.
- Donja linija, lijevi kut - datum kada je dokument sastavljen. Mora se nužno naznačiti kako bi se imao dodatni dokaz da je dostavljen na vrijeme.
Kompletan primjer prikazan je u nastavku.
Vrste: gotovi primjeri za uobičajene situacije
U praksi postoji nekoliko čestih slučajeva kada porezne vlasti traže odgovor (slično kao i tvrtka) s obrazloženjem svog stava o određenoj temi. Spremne opcije rješenja se razmatraju u nastavku.
Ako je imovina prodana s gubitkom
Pravo da se od tvrtke traži objašnjenje u vezi s tim pojavilo se relativno nedavno za inspekcijski nadzor - od 2014. godine, što je sasvim legalno. Međutim, u praksi su česti slučajevi kada predstavnici inspekcijskih tijela bitno zlorabe svoje pravo i traže pojašnjenja u vezi s takvim slučajevima:
- imovina je prodana, ali su ostvareni gubici samo zbog stvarne amortizacije, zbog čega je imovina prodana po nižoj cijeni;
- imovina je prodana po višoj od ostatak vrijednosti, cijena - takvi slučajevi često nastaju iz čisto tržišnih razloga u vezi s nestabilnom gospodarskom situacijom.
U tim slučajevima tvrtka nije dužna dati nikakva objašnjenja. Međutim, u odgovoru se može navesti da je dobit iskazana u izvještajnim dokumentima, a da nema činjeničnih pogrešaka ili svjesno lažne informacije organizacija nije osigurala.
Primjena poticaja za plaćanje poreza na imovinu
Budući da su u 2015. godini svi objekti pokretnine (osim onih koji se odnose na 1. i 2 amortizacijska grupa) porezi se ne plaćaju (pod uvjetom da ih je tvrtka kupila nakon 1. siječnja 2013.), tada je, zapravo, zakon odobrio pogodnost. Takvo povlašteno vlasništvo već je navedeno u Poreznom zakonu (članak 381.).
No, mnogi su predstavnici inspektorata (možda i nesvjesno) počeli tražiti dokumente koji potvrđuju mogućnost ostvarivanja te pogodnosti, kao i cijeli popis svi pokretni objekti koji su izuzeti.
Ovdje je važno imati na umu 2 točke:
- Pismo mora nužno sadržavati konkretan popis predmetne imovine. Inače, možete poslati samo preslike ugovora i drugih dokumenata koji potvrđuju činjenicu kupnje i datum njezina završetka. Ugovori također odražavaju vrstu tvrtke koja prodaje: ovisno ili neovisno, što ima svoje značenje.
- Ako je imovina kupljena od povezanog društva (kao iu slučajevima kada su objekti stečeni reorganizacijom društva), tada se na tu imovinu plaća porez.
BILJEŠKA. Inspektorat može zatražiti poseban popis imovine, tj. privilegirano vlasništvo, te će biti u najboljem interesu tvrtke da dostavi takve podatke. Tada se situacija može posebno brzo raščistiti.
A evo kako izgleda uzorak odgovora na takve zahtjeve kada dolazi o davanju objašnjenja o povlaštenoj imovini.
Podrazumijeva se da svi objekti imovine njihove 1. i 2. skupine amortizacije nisu uključeni u ovaj popis. Za njih nema beneficija, osim toga, zastupnici porezna služba nema pravo zahtijevati objašnjenja konkretno o tim stvarima.
Ako se porez na imovinu jako smanji ili jako poveća
Predstavnici porezne inspekcije često se zainteresiraju za slučajeve kada u jednom financijska godina stvarno plaćeno porez na imovinu smanjio, au sljedećem ostao približno na istoj razini (tj. nije narastao). Posebno često pozornost revizora privlače situacije kada su razlike između ovih vrijednosti prevelike (po njihovom mišljenju), jer to može ukazivati na nezakonitu financijsku shemu usmjerenu na neplaćanje.
Osim toga, prije 3-4 godine bilo je presedana kada su međuovisne organizacije namjerno jednostavno prenosile dio pokretne imovine jedna na drugu kako bi značajno smanjile iznos plaćanja. Budući da se u 2015. godini porez plaća s takve osnovice, a tvrtka zapravo nije povećala porez, znači, logično, namjerno izbjegava plaćanje.
Odgovor se daje na temelju stvarnog stanja. Najčešće pod utjecajem objektivnih čimbenika:
- likvidacija nekih imovinskih objekata zbog optimizacije i/ili nepovoljne ekonomske situacije;
- prodaja imovine;
- umirovljenje dugotrajne imovine.
Poduzeće tada jednostavno stječe imovinu od tvrtke o kojoj nije međusobno ovisno. Upravo taj razlog igra glavnu ulogu. U dokaz njihovog položaja šalju se kupoprodajni ugovori i financijski dokumenti potvrđujući takvu legitimnu shemu.
Odnos amortizacije i poreza na imovinu
U takvim slučajevima se javljaju sumnje jer se imovina amortizira, ali se ne plaća porez na imovinu. Inspektori opet mogu posumnjati u neku nezakonitu radnju. No, u praksi je razlog najčešće lako objašnjiv i dokaziv. Činjenica je da prilično velik udio u imovini tvrtke čini imovina koja pripada 1. i 2. amortizacijskoj skupini, a od nje se ne plaća porez. Primjer odgovora za ovaj slučaj prikazan je u nastavku.
Ako su troškovi previsoki
Poreznici često traže objašnjenja jer smatraju da rashodi prebrzo rastu i čine prilično velik postotak proračuna tvrtke. Praksa pokazuje da sumnju izazivaju oni slučajevi kada je dobit tek petina ili manja. Objašnjenje povećanja troškova vrlo je jednostavno, posebno u pozadini stvarnog utjecaja ekonomskih razloga:
- nestabilnost uključena tržište stranih valuta(razlike u tečaju);
- potreba za povećanjem plaća u vezi sa stvarnim smanjenjem dohotka stanovništva u posljednje 3 godine zaredom;
- rastući troškovi zbog inflacije.
Što se događa ako ne odgovorite na zahtjev
Odgovor na zahtjev porezne uprave je odgovornost tvrtke, jer ako potpuno zanemarite poruku, inspekcija ima pravo kazniti organizaciju za:
- 5000 rubalja, ako nije osigurano prvi put;
- 20.000 rubalja - drugi put (izračun se provodi po kalendarskim godinama).
Stoga u većini slučajeva nije teško dati objašnjenje. A ignoriranje dopisa nije u interesu tvrtke: nije stvar samo u mogućoj novčanoj kazni, već i u tome da se obrazlaganjem svog stava tvrtka često oslobađa potrebe za daljnjim postupkom, uključujući i sudski postupak. .
Video komentar
Za sve primljene porezne prijave i izračune, IFTS provodi uredsku reviziju, tijekom koje može zatražiti od poreznog obveznika da pruži potrebna objašnjenja za dostavljena izvješća (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). O razlozima za takve porezne zahtjeve, o tome kako se na zahtjev sastavlja obrazloženje poreznoj upravi, a u ovom članku dat ćemo i primjer objašnjenja.
Kad porezna zatraži pojašnjenje
Razlozi zbog kojih porezno tijelo može imati pitanja prema poreznom obvezniku u sklopu uredske revizije navedeni su u stavku 3. čl. 88 Porezni broj RF:
- Razlog 1 – “cameralka” je otkrila pogreške ili proturječnosti između izvještajnih podataka i informacija dostupnih poreznim tijelima u izvješćima.
Ono što će IFTS zahtijevati jest dati objašnjenja ili izvršiti ispravke u izvješćivanju.
- Razlog 2 - porezni obveznik je podnio "reviziju" u kojoj je iznos porezne obveze, u odnosu na prethodno dostavljenu prijavu, manji.
Ono što će Inspektorat Federalne porezne službe zahtijevati je da pruži objašnjenja s obrazloženjem za promjenu pokazatelja i smanjenje iznosa porezne obveze.
- Razlog 3 - u izvješćima se deklariraju neisplativi pokazatelji.
Ono što će IFTS zahtijevati je pružiti objašnjenja koja opravdavaju iznos primljenog gubitka.
Nakon što smo zaprimili sličan zahtjev porezne uprave za dostavu objašnjenja poreznoj upravi (vidi uzorak u nastavku), na njega treba odgovoriti u roku od 5 radnih dana. Ne postoje kazne za nedostavljanje, ali ne smijete zanemariti zahtjeve porezne uprave jer, bez dobivanja odgovora, IFTS može dodatno naplatiti poreze i obračunati penale.
Napominjemo: ako porezni obveznik spada u kategoriju onih koji su obvezni podnijeti poreznu prijavu elektroničkim putem sukladno stavku 3. čl. 80 Poreznog zakona Ruske Federacije (na primjer, za PDV), tada mora osigurati primitak elektroničkih dokumenata od Inspektorata Federalne porezne službe, poslanih tijekom interne revizije. To se odnosi i na uvjete za podnošenje objašnjenja - porezni obveznik u roku od 6 dana od dana slanja od strane porezne uprave IFTS-u šalje elektroničku potvrdu kojom potvrđuje primitak takvog zahtjeva (točka 5.1. Članak 23. Porezne uprave). Kodeks Ruske Federacije). Ako primitak elektroničkog zahtjeva ne bude potvrđen, to prijeti blokadom bankovnih računa poreznog obveznika (članak 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako napisati objašnjenje poreznoj upravi
Nedostaje uzorak dopisa s obrazloženjem poslanog kao odgovor na zahtjev Inspektorata Federalne porezne službe za davanjem objašnjenja, koji je službeno odobren. Objašnjenja se mogu dati u bilo kojem obliku, navodeći sljedeće podatke:
- naziv poreznog tijela i poreznog obveznika, njegov INN/KPP, OGRN, adresa, telefon;
- naslov "Objašnjenja";
- obavezno upućivanje na poziv na broj i datum potraživanja od porezne uprave,
- izravna objašnjenja o traženom pitanju s njihovim obrazloženjem,
- po potrebi navesti priloge dopisu, potvrđujući točnost pokazatelja izvješćivanja,
- potpis upravitelja.
Ako pogreška u izvješćivanju nije dovela do podcjenjivanja poreza, obrazloženje poreznom uredu mora sadržavati te podatke. Molimo napišite o tome, navodeći prirodu pogreške (na primjer, tipkarska ili tehnička pogreška) i ispravnu vrijednost ili podnesite ažuriranu deklaraciju ili izračun. Greška, zbog koje je iznos poreza podcijenjen, može se ispraviti samo podnošenjem "pojašnjenja" - u tom slučaju samo objašnjenja za porezne vlasti neće biti dovoljna.
Kada, prema mišljenju poreznog obveznika, nema pogrešaka u izvješćivanju, što znači da nema potrebe za podnošenjem "ažuriranja", ipak je potrebno dati objašnjenja poreznim tijelima, navodeći u njima da nema pogreške u deklaraciji ili obračunu.
Pismo obrazloženja poreznoj upravi: uzorak za gubitke
Porezna uprava može biti zainteresirana za nerentabilnu djelatnost društva, te u tom slučaju u objašnjenjima poreznog obveznika mora se u cijelosti navesti razlog gubitka u traženom izvještajnom razdoblju. Da biste to učinili, pismo dešifrira prihode i rashode za određeno vremensko razdoblje.
Također, objašnjenja poreznoj upravi (uzorak pogledajte u nastavku) trebaju sadržavati upute zašto rashodi premašuju prihode. Na primjer, tvrtka je nedavno osnovana, djelatnost je tek započela, a prihodi su još uvijek mali, ali su operativni troškovi već značajni (najam, plaće zaposlenika, oglašavanje itd.), ili je tvrtka napravila hitne velike troškove za popravke, kupnju opreme itd. Što su razlozi gubitka detaljniji, poreznici će imati manje novih pitanja.
Sve navedene informacije moraju biti dokumentirane prilaganjem uz pisano objašnjenje u poreznoj kopiji računovodstvene isprave, ugovori, fakture, bankovni izvodi, porezne registre itd.
Isto tako, mogu se dati objašnjenja na upit o razlozima smanjenja poreznog opterećenja, u odnosu na prosjek djelatnosti.
Uzorak dopisa poreznoj upravi o davanju objašnjenja u vezi s gubitkom:
Objašnjenje poreznoj upravi: uzorak za PDV
Od 24.01.2017. godine na snazi je naredba Federalne porezne službe od 16.12.2016. br. MMV-7-15 / 682 o odobravanju formata objašnjenja prijave PDV-a u elektroničkom obliku. Ovaj format koriste svi obveznici PDV-a koji podnose elektroničko izvješćivanje. Postupak postupanja poreznog obveznika po primitku zahtjeva za davanje objašnjenja za prijavu PDV-a detaljno je opisan u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 06.11.2015. br. ED-4-15 / 19395.
Kako napisati objašnjenje u poreznu za PDV? Samo elektronski. Objašnjenja o PDV-u predstavljena u "papirnatom" obliku ne smatraju se dostavljenima, a u ovom slučaju porezne vlasti to mogu smatrati nezakonitim propustom da daju tražene informacije, prijeteći novčanom kaznom od 5.000 rubalja (članak 1. članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Bez obzira na zahtjev porezne inspekcije: o utvrđenim greškama, proturječnostima između obrazaca za prijavu, o smanjenju iznosa poreza u revidiranoj prijavi ili o razlozima gubitka, u svakom slučaju, potrebno je odgovoriti na zahtjev. Za izvješćivanje koje se dostavlja isključivo telekomunikacijskim kanalima, na zahtjev porezne uprave osigurava se elektronički format za dostavljanje objašnjenja.
U travnju 2017. godine jedna od organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja zaprimila je od poreznog tijela zahtjev za objašnjenjem razloga neslaganja između iznosa prihoda navedenih u prijavi po pojednostavljenom sustavu oporezivanja i u računovodstveni izvještaji za 2016. godinu. Što učiniti u ovom slučaju? Može li se takva nesklada opravdati? Kako sastaviti odgovor poreznim tijelima?
Organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja već su podnijele prijavu za porez plaćen po pojednostavljenom sustavu oporezivanja za 2016. godinu: rok je istekao 31.03.2017. Najkasnije do naznačenog datuma potrebno je poreznom tijelu dostaviti godišnja (financijska) financijska izvješća. Velika većina organizacija učinila je upravo to: ispunile su sve zahtjeve poreznog zakonodavstva.
No odjednom je u travnju 2017. jedna od tih organizacija zaprimila zahtjev porezne uprave da objasni razlog neslaganja između iznosa prihoda navedenih u poreznoj prijavi za pojednostavljeni sustav oporezivanja i u financijskim izvještajima za 2016. godinu. učiniti u ovom slučaju? Može li se takva nesklada opravdati? Kako sastaviti odgovor poreznim tijelima?
Pravo poreznog tijela da traži pojašnjenja.
Prije nego što se meritorno razmotri pitanje nesklada između iznosa dohotka navedenih u prijavi po pojednostavljenom sustavu oporezivanja i računovodstvenih podataka za 2016. godinu, odgovorimo na pitanje ima li porezno tijelo pravo zahtijevati pojašnjenja u analiziranom slučaj.
Sukladno čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo, po primitku "pojednostavljene" porezne prijave, provodi uredsku reviziju. Ako kamera porezna revizija utvrđene greške u povrat poreza ili suprotnosti između podataka sadržanih u dostavljenim dokumentima ili nedosljednosti podataka koje je porezni obveznik dao s podacima sadržanim u dokumentima koje posjeduje porezno tijelo, a koje je primio tijekom porezna kontrola, tada porezno tijelo ima pravo zahtijevati pojašnjenja u vezi s ovom činjenicom. U predmetu koji se razmatra otkriven je nesklad između prijave za "pojednostavljeni" porez i računovodstvenih izvještaja organizacije, što je osnova za traženje objašnjenja od poreznog obveznika.
Porezno tijelo obavještava poreznog obveznika o otkriću pogreške ili nedosljednosti te zahtijeva potrebna objašnjenja ili ispravke u poreznoj prijavi.
Bilješka:
Rok za ispunjenje ovog zahtjeva je pet radnih dana od dana zaprimanja zahtjeva.
Može li porezni obveznik, uz obrazloženja, dodatno dostaviti i druge dokumente koji potvrđuju svoj položaj? Da, ima pravo poreznom tijelu dodatno dostaviti izvode iz poreznih registara odn računovodstvo te drugi dokumenti koji potvrđuju točnost podataka unesenih u poreznu prijavu.
Predstavnik poreznog tijela dužan je razmotriti sve dokumente koje podnosi porezni obveznik. A ako nakon ovog razmatranja ili u slučaju kada porezni obveznik ne da objašnjenja, porezni inspektor utvrdi činjenicu prekršaja, sastavit će zapisnik o inspekcijskom nadzoru na način propisan čl. 100. Poreznog zakona Ruske Federacije Iz navedenih normi proizlazi da trenutni porezno zakonodavstvo porezna tijela imaju pravo zahtijevati pojašnjenja od “pojednostavljenih” u vezi s podnesenom prijavom po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, ako se otkriju pogreške ili nedosljednosti između podataka prijave i drugih dokumenata dostupnih poreznim tijelima (na primjer, godišnji računovodstveni izvještaji ).
Preporučujemo da date objašnjenja u Postavi vrijeme(pet radnih dana), u protivnom će se na temelju podataka kojima raspolaže porezno tijelo sastaviti prekršajni zapisnik. I tu stvar možda neće završiti: ako su odstupanja velikih razmjera, onda porezna uprava može pokrenuti poreznu reviziju na licu mjesta.Porezna uprava osim zahtijevanja objašnjenja ima pravo pozvati poreznog obveznika na davanje objašnjenja ako je smatra da je potrebno hitno pojavljivanje poreznog obveznika u poreznom tijelu (podstav 4, str. 1, članak 31 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za to će poreznom obvezniku biti poslana obavijest o pozivu poreznog obveznika (porezni obveznik, porezni agent).
Usporedba pokazatelja poreznog i računovodstvenog izvještavanja po pojednostavljenom sustavu oporezivanja.
Koji su pokazatelji poreznog i računovodstvenog izvještavanja najzanimljiviji poreznim tijelima? Kako ih uspoređujete? Da bismo odgovorili na ovo pitanje, osvrnimo se na „pojednostavljenu“ poreznu prijavu i financijska izvješća koja se predaju poreznom tijelu.
Izjava u pojednostavljenom sustavu oporezivanja.
Izjava o porezu plaćenom u vezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja odobrena je Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. veljače 2016. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] Kontrolni omjeri na ovu izjavu poslani su dopisom Federalne porezne službe Rusije od 30.05.2016. br. SD-4-3 / [e-mail zaštićen]
Bez obzira na primjenjivi predmet oporezivanja, porezna prijava iskazuje prihode obračunate u pojednostavljenom poreznom sustavu:
- ako je "prihod" - prema šiframa redaka 110 - 113 sec. 2.1.1 Izjava "Obračun poreza koji se plaća u svezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (predmet oporezivanja - dohodak)" označava iznos prihoda koji je porezni obveznik primio ( poreznu osnovicu za obračun poreza (akontacije)) po obračunskoj osnovi za I kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci, porezno razdoblje;
- ako je predmet oporezivanja “prihodi minus rashodi” - prema šiframa redaka 210 - 213 sec. 2.2 „Obračun poreza koji se plaća u svezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, i minimalni porez(predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos rashoda) „prijave iskazuju iznos prihoda koji je porezni obveznik primio također po obračunskoj osnovici za prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci, porezno razdoblje.
Postupak utvrđivanja dohotka organizacije ne ovisi o primjenjivom predmetu oporezivanja i utvrđen je čl. 346.15 i 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije:
- prihod se uzima u obzir redoslijedom iz st. 1. i 2. čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- prihod naveden u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije i dohodak organizacije koja podliježe porezu na dobit porezne stope, predviđenih točkama 1.6, 3. i 4. čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- prihod se evidentira na gotovinskoj osnovi.
Računovodstveni (financijski) izvještaji.
Godišnji financijski izvještaji sastavljeni su u skladu sa zahtjevima utvrđenim čl. 13, 14 i 15 Savezni zakon od 06.12.2011. br. 402 FZ "O računovodstvu": opće pravilo sastoji se od bilance, izvješća financijski rezultati i prijave na njih. Obrasci financijskih izvještaja organizacija odobreni su Naredbom Ministarstva financija Rusije od 02.07.2010. br. 66n. Istodobno, pojedinosti pokazatelja prema člancima izvješća utvrđuje organizacija samostalno.
A ako organizacija ima pravo primijeniti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljene računovodstvene (financijske) izvještaje, tada u bilanca stanja, izvješće o ciljanom korištenju sredstava, može uključivati pokazatelje samo po skupinama članaka (bez detaljnih pokazatelja po članku).
U situaciji koja se razmatra, porezne vlasti mogu zanimati sljedeći pokazatelji financijskih izvještaja: Krenimo od bilance. U ovom slučaju važni su pokazatelji bilančne imovine, odnosno "Financijska i druga kratkotrajna imovina", što ukazuje (PBU 4/99 "Financijski izvještaji organizacije"):
- kodom 1230 -;
- kodom 1240 - financijska ulaganja(bez novčanih ekvivalenata);
- šifra 1260 - ostala obrtna imovina.
Istodobno, budući da organizacija sama bira detalje, podaci se u bilanci mogu prikazati i detaljno i u jednom pokazatelju koji ima najveću težinu. Na primjer, prema pokazatelju "Potraživanja" (šifra 1230) također su prikazana stanja za sljedeće računovodstvene stavke:
- kupci i kupci;
- potraživanja računa;
- dugovi podružnica i povezanih društava;
- zaostale obveze sudionika (osnivača) na doprinosima na odobren kapital;
- izdani predujmovi;
- ostali dužnici;
- zajmovi dani organizacijama na period kraći od 12 mjeseci;
- vlastite dionice kupljene od dioničara;
- ostala financijska ulaganja.
U izvješću o financijskom rezultatu poreznu vlast prvenstveno će zanimati pokazatelj „Prihodi“ koji označava prihod od prodaje robe, proizvoda, radova, usluga umanjen za PDV, trošarine i sl. porezi i obvezna plaćanja (šifra 2110), evidentirana na računima zajma 90 "Prodaja" (podračun 1 "Prihodi"), kao i pokazatelj "Ostali prihodi" (šifra 2340), koji sadrži podatke o ostalim prihodima organizacije, koje obračunava kredit računa "Ostali prihodi".
U skladu s PBU 9/99 "Prihodi organizacije", prihodi u računovodstvu priznaju se po načelu nastanka događaja; organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljene računovodstvene (financijske) izvještaje, mogu voditi evidenciju na gotovinskoj osnovi čim postanu dostupne Novac... Velika većina organizacija vodi računovodstvo na obračunskoj osnovi.
Usporedba podataka prijave po pojednostavljenom sustavu oporezivanja i godišnjih financijskih izvještaja.
Prema logici, pokazatelji prijave za "pojednostavljeni" porez "iznos prihoda za porezno razdoblje" (redak 113. odjeljka 2.1.1. ili redak 213. odjeljka 2.2. prijave) i "podaci o prihodima i ostali prihodi izvještaja o financijskom rezultatu" trebaju biti usporedivi, odnosno ako se razlikuju, beznačajni su. Ako su prihodi koji se razmatraju, uključujući i ostale prihode, prema financijskim izvještajima manji od oporezivog prihoda, onda porezna uprava neće imati nikakva pitanja. To može biti slučaj, na primjer, ako organizacija radi „na plaćanje unaprijed“, odnosno ima mnogo novčanih primitaka u obliku predujmova od kupaca, što u poreznom računovodstvu povećava oporezivi prihod ( gotovinska metoda), a u računovodstvu povećavaju obveze prema dobavljačima.
Ako je oporezivi dohodak znatno manji od prihoda, uključujući ostale prihode prikazane u financijskim izvještajima, tada je vjerojatnost pitanja koja proizlaze iz Porezna uprava visoka, jer to može značiti podcjenjivanje oporezive osnovice za porez plaćen prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Razmotrimo danu opciju detaljnije.
Najočitija usporedba je, kao što je već spomenuto, usporedba pokazatelja prihoda u poreznim i financijskim izvještajima (vidi formulu).
Teoretski, postoji mogućnost da zadani pokazatelji budu jednaki. Ali, u pravilu se razlikuju. Glavni razlog razlika leži u različitim pristupima utvrđivanju prihoda za računovodstvo i porezno računovodstvo... Evo najčešćih i ilustrativnih razloga za nesklad između gore navedenih pokazatelja, kada će prihod u poreznom računovodstvu biti manji nego u računovodstvu:
- gotovinska metoda obračuna prihoda po pojednostavljenom sustavu oporezivanja i obračunska metoda u računovodstvu. Kao što je gore spomenuto, ova temeljna razlika može dati značajne razlike u apsolutnim vrijednostima pokazatelja u poreznom i računovodstvu. To je moguće, primjerice, u slučaju otpreme robe kupcu, kada se prihod od prodaje u računovodstvu priznaje na dan otpreme, a u poreznom računovodstvu, u nedostatku plaćanja, nema prihoda. Slična je situacija i kod iznajmljivanja prostora ako najmoprimac kasni s plaćanjem. Slična situacija će se primijetiti u svim slučajevima kada se plaćanje od strane kupaca (kupaca) dogodi kasnije od prodaje dobara (radova, usluga) te se dug prenosi u sljedeće porezno razdoblje;
- primitak od strane organizacije dividendi. Ako je organizacija koja je osnivač druge organizacije primila dividende u poreznom razdoblju, tada će se u računovodstvu ti iznosi evidentirati kao ostali prihodi. U poreznom računovodstvu sukladno čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, navedeni iznosi ne spadaju u oporezivi prihod, budući da se dividende oporezuju na izvoru plaćanja, a to je porezni agent o porezu na dohodak (govorimo o ruske tvrtke). Ako se dividende primaju od strana tvrtka, tada „pojednostavljena“ organizacija samostalno obračunava porez na dobit od navedenog iznosa i podnosi prijavu poreza na dobit, ti iznosi nisu navedeni u prijavi po pojednostavljenom sustavu oporezivanja;
- kombinacija pojednostavljenog sustava oporezivanja i posebnog režima u obliku UTII. Budući da su financijski izvještaji prikazani u odnosu na cjelokupnu organizaciju, a ne zasebno u odnosu na djelatnosti oporezive po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, prihod iskazan u financijskim izvještajima bit će veći od prihoda iskazanog u „pojednostavljenoj” poreznoj prijavi.
Uz navedenu usporedbu prihoda u poreznom i računovodstvu, porezna tijela uspoređuju sljedeće izvještajne pokazatelje:
Gornja se jednakost teoretski može ispuniti. Ali postoji situacija u kojoj se to ne može ispuniti. Razlog leži u samoj strukturi potraživanja... Kao što je gore navedeno, organizacija ima pravo odabrati pojedinosti samih bilančnih stavki, a kod 1230 može se naznačiti i dug kupaca i kupaca i dug sudionika (osnivača) za doprinose u temeljni kapital, izdane predujmove, kratkoročni krediti i druga financijska ulaganja. Nisu svi ovi iznosi oporezivi dohodak prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja prilikom otplate potraživanja.
Najjednostavniji primjer u ovom slučaju su potraživanja na računu 71 "Obračuni s odgovornim osobama", za koje je na. datum izvještavanja nije dostavljeno unaprijed izvješće.
Slična se situacija opaža i s kreditima koje izdaje organizacija. Čak i ako se ovaj kredit otplaćuje tijekom poreznog razdoblja, on ne ostvaruje oporezivi prihod i iznos potraživanja će se promijeniti.
Što napisati u objašnjenjima?
Dakle, ako je organizacija, nakon podnošenja prijave o „pojednostavljenim“ poreznim i godišnjim računovodstvenim (financijskim) izvještajima, zaprimila zahtjev za davanje objašnjenja o neskladu pokazatelja, preporučljivo ih je dostaviti kako bi se izbjegle daljnje korake od porezne vlasti. Još jednom napominjemo da je rok za dostavu ovih obrazloženja kratak – svega pet radnih dana. Za to vrijeme potrebno je pripremiti sama objašnjenja i Potrebni dokumenti te ih također dostaviti poreznom tijelu.
Obrazloženja se sastavljaju u bilo kojem obliku, sastavljaju se kao dopis, koji se može, na primjer, nasloviti kao „Objašnjenja o razlozima nesklada između pokazatelja porezne prijave plaćene po pojednostavljenom sustavu oporezivanja i financijskih izvještaja. "
Preporučljivo je navesti razloge odstupanja, koji su glavni, nema smisla opisivati sve iznose koji su utjecali na pokazatelje. Ako je potrebno, morate priložiti relevantne dokumente (kopije).
Porezna uprava, u sklopu interne revizije plaćene porezne prijave primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, uspoređuje iznos prihoda za porezno razdoblje i podatke o prihodima i drugim prihodima izvještaja o financijskom rezultatu, kao kao i iznos potraživanja naznačen u bilanci organizacije. Ove stope mogu varirati. A ako su razlike značajne, onda porezni organi imaju pravo tražiti objašnjenja od poreznog obveznika, a pojam materijalnosti utvrđuje se po nahođenju poreznog inspektora.