Sporazum između zemalja kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Sporazum o izbjegavanju dvojnog oporezivanja: Kako ne plaćati porez dvaput
Međunarodni sporazum u čl. 7 Poreznog zakona Ruske Federacije, u međunarodnom pravu može imati različita imena: ugovor, sporazum, konvencija itd.
Svrha zatvora međunarodni ugovor To je postignuće između država ili drugih entiteta međunarodnog prava sporazum o uspostavi njihovih međusobnih prava i obveza u poreznim odnosima kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje.
Pitanja oporezivanja osoba - stanovnici jedne države u vezi s njihovim dohotkom plaćenim u drugoj državi regulirani su zakonodavstvom ovih dviju zemalja. Istovremeno, svaka država ima isključivo pravo naplatiti poreze na svom teritoriju u skladu s nacionalnim poreznim zakonodavstvom, koje se distribuira, uključujući strane organizacije.
Odredbe Međunarodnog ugovora definiraju pravila za razgraničenje prava svake države o oporezivanju organizacija jedne države, koje ima objekt oporezivanja u drugoj državi.
Osim toga, porezni iznosi plaćeni u državi - izvor prihoda u skladu s unutarnjim poreznim zakonodavstvom ove države može se računati prilikom plaćanja poreza u inozemstvu u inozemstvu. Postupak za ispitivanje plaćenih poreza u inozemstvu reguliran je poreznim zakonodavstvom strane države. U Rusiji, primjenjuje sličan poredak koji je predviđen čl. 232,311 NKRF.
U pravilu, veličina ukupnih poreza plaćenih u državi - izvor dohotka ne smije premašiti iznos poreza koji se plaća od strane ove organizacije u inozemstvu o relevantnim prihodima izračunati u skladu s poreznim zakonodavstvom i pravilima stranog država. Pomak se podliježe poreznom obvezniku dokumenta koji potvrđuje o zadržavanju poreza u državi - izvor prihoda.
Osim uklanjanja dvostrukog oporezivanja, međunarodni ugovori imaju za cilj razvijanje mehanizama za sprječavanje utaje poreza i smanjenje sposobnosti zlouporabe sporazuma kako bi se izbjeglo plaćanje kroz razmjenu informacija između nadležnih tijela nadležnih država.
Sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (ugovori, konvencija) - multilateralni i bilateralni sporazumi uspostavljaju norme u skladu s kojima se postiže izbjegavanje dvostrukog oporezivanja:
prihodi od strane pojedinaca i pravnih osoba;
imovine i prihoda od prodaje imovine;
dohodak i imovina u području međunarodnog prijevoza;
Dvostruko oporezivanje u međunarodnoj razini ekonomski odnosi Može se pojaviti prilikom izračunavanja i plaćanja:
1) porez na dohodak s pojedinci;
2) porez na dohodak organizacija;
3) porez na imovinu (pojedinci i pravne osobe, porez na nekretnine itd.).
Udruge o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, u pravilu sadrže:
1) prijenos poreznih vrsta uređenih Sporazumom (članak "porezi na koje se sporazum primjenjuje");
2) definicija kruga osoba na kojima se primjenjuje sporazum;
3) definicije i utvrđivanje poreznih uvjeta (ograničenja oporezivanja) u državi - izvor prihoda takvih vrsta prihoda kao:
prihodi od ovisnih osobnih aktivnosti (dohodak od zaposlenja);
dohodak od neovisne osobne aktivnosti (naknada i naknade);
ostali prihod;
dobit od komercijalnih aktivnosti;
dividende;
interes;
4) određivanje kako izbjeći dvostruko oporezivanje (oslobođenje od oporezivanja ili primjene inozemnog poreznog kredita);
5) osnivanje postupka za provedbu Sporazuma od strane stranaka (stupanje na snagu, rok valjanosti, postupak raskida, korištenje uzajamno dogovorenih postupaka).
Pojedinačne odredbe tih sporazuma međusobno se razlikuju, budući da su sporazumi bilateralni i zaključuju se na temelju prirode odnosa između Rusije i određene zemlje. U isto vrijeme, mnogi ugovori se temelje na modelima Konvencije o gospodarskoj suradnji i razvoju (u daljnjem tekstu: OECD) za dohodak i porez na kapital i sadrže slične odredbe.
U tom smislu moguće je sažeti načela oporezivanja prihoda u skladu s međunarodnim sporazumima.
Dobivanje prihoda od izvora u inozemstvu često je povezan s potrebom za plaćanjem "profitabilnog" poreza na pravila lokalnog porezno zakonodavstvo, Ali po sebi, činjenica plaćanja inozemnog poreza ne ublažava stanovnik Ruske Federacije o potrebi otplate proračuna domove. Međutim, situacije u kojima isti dohodak pada pod isplatom poreza dva puta, ne uvijek se pojavljuju. Uz brojne zemlje, Ruska Federacija primjenjuje sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Ti dokumenti osiguravaju porezni izazov samo jednom i ne dodjeljuju obvezni odbitak Od dohotka primljenih na vanjskim transakcijama.
Koje zemlje ugovor se zaključuje o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Potencijalno "iskopao" porez na dohodak - NDFL, porez na dohodak, pojednostavljeni porez na USN, ako je izvor plaćanja dohotka je inozemni platitelj, a primatelj je rezident Ruske Federacije. Svaka zemlja ima vlastite zakone vezane uz postupak izračuna poreza. U skladu s tim, u inozemstvu, dohodak se može riješiti u najodvijedinama, bez obzira na porez i kakvu stopu isti prihodi mogu pasti u Rusiji.
No, s naglaskom na način uklanjanja dvostrukog oporezivanja, na temelju rada u okviru relevantnog ugovora, Društvo, IP ili fizički neće platiti dvostruki iznos proračunskih odbitaka. Naravno, ako je dogovor zaključen s predstavnikom države čiji ruski ima ovaj ugovor.
U ovom trenutku, raspored Ruske Federacije je dostupan s tim zemljama, kao što su Bjelorusija, Kazahstan, Tadžikistan, SAD, Kanada, Njemačka, Francuska, Izrael, Egipat, Japan, Kina, Australija. Ukupno, od 1. siječnja 2017., takve države s kojima imamo sporazume o uklanjanju dvostrukog oporezivanja, 82, a sve ih se daju u relevantnom informacijskom pismu Ministarstva financija.
Dokaz o statusu stanovnika
Posebno relevantno, pitanje uklanjanja dvostrukog oporezivanja možda je u odnosima s tvrtkama najbližih zemalja, na primjer, Kazahstana i Bjelorusije, budući da se upravo s njima ruski poslovni razvija u posljednje vrijeme Top veze. Kako to djeluje u praksi?
Pretpostavimo da ruska tvrtka pruža određene usluge organizaciji registrirane u Bjelorusiji, s kojima Ruska Federacija ima odgovarajući ugovor za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja.
Prilikom prijenosa plaćanja u opisanoj situaciji, Bjeloruska strana je obvezana prema zadanim postavkama kako bi se držao iznos poreza po stopi od 15% od dohotka inozemnog protutearnog ugovornika na njega - utvrđuje se poreznom zakonikom Republike Bjelorusije. Kao rezultat toga, izvršna tvrtka prima dohodak umanjeno za iznos poreza, au ovom slučaju ne bi trebalo platiti porez u Rusiji.
No, postoji još jedna mogućnost - pružiti Bjelorusijski ugovornici potvrdu o rezidenciji u Ruskoj Federaciji. U tom slučaju, tvrtka za korisnike će imati potvrdu da je izvršna organizacija doista ruska tvrtka i dakle, spada u sporazum. Na temelju takve potvrde, dohodak je u potpunosti naveden, bez ikakvih odbitaka, a ruska tvrtka će se izračunati s proračunom prema Ruskom poreznom zakoniku. Štoviše, ako takva tvrtka radi u okviru USN-6%, tada je plaćanje poreza očito više isplativo, i obrnuto, ako je to društvo na ukupnom poreznom sustavu s stopom od 20%, iznos poreza biti viši ako se isplaćuje ruskom proračunu.
Na ovaj ili onaj način, potvrda o boravku je dokument, na temelju kojih strani partner ne oporezuje iznos plaćen ruska organizacija dohodak u smislu poreza na teritoriju.
Upućivanje na potvrdu stanovnika Ruske Federacije
Postupak za potvrdu statusa stanovnika Ruske Federacije odobrio je u izvješćem o izvješću o saveznoj poreznoj službi Rusije od 23. studenog 2012. godine. Od veljače 2008., međuregionalni pregled savezne porezne službe Rusije na centraliziranoj obradi podataka, skraćeno saveznim zakonom, bavi se papirologijom o potvrđivanju ovog statusa.
Zahtjev za potvrdu statusa stanovnika nije - njegova tvrtka, IP i pojedinci su u slobodnom obliku, ali s obveznim naznakom kalendarske godine, za koju je potvrda imena stranog država, s predstavnikom koji postoji suradnja, kao i imena i pojedinosti o samom ruskom poreznom obvezniku.
U većini slučajeva izdaje se potvrda o utvrđenom uzorku kako bi se potvrdio status ruskog stanovnika. Međutim, ovisno o tome što je zemlja domaća tvrtka, može biti oblik dokumenta odobrenog od strane strane države. U takvim slučajevima, obrazac je dodijeljen potpisom službenog i pečat ruske porezne vlasti.
Sam postupak je prilično dug. Rok razmatranja zahtjeva za izdavanje potvrde statusa stanovanja iznosi 30 kalendarskih dana od dana podnošenja savezne porezne službe Rusije za zahtjev zahtjeva, kao i dodatnih potrebnih dokumenata.
Potvrda o potvrdi statusa stanovanja obično se izdaje za sadašnju kalendarsku godinu, ali se može zatražiti u prošlim razdobljima.
Konvencija između vlade Ruske Federacije i Vlade Francuske Republike o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanja utaje i kršenja poreza
Vlada Ruska Federacija i Vlada Francuske Republike,
Želeći zaključiti konvenciju o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spriječiti utaju poreza i kršenje poreznog zakonodavstva o porezima na dohodak i imovinu,
dogovoreno na sljedeće:
Članak 1. Osobe na koje se primjenjuje Konvencija
Članak 1. \\ t
Osobe na koje se primjenjuje Konvencija
Ova se Konvencija odnosi na osobe koje su stanovnici jedne ili obje države ugovornice.
Članak 2. Porezi na koje se primjenjuje Konvencija
Članak 2.
Porezi na koje se primjenjuje Konvencija
1. Ova se Konvencija primjenjuje na poreze na dohodak i imovinu naplaćuju se na svim razinama u državi ugovornici, bez obzira na metodu njihove naplate.
2. Svi porezi koji se naplaćuju s ukupnim iznosom dohotka, ukupnom vrijednošću imovine ili od pojedinačnih elemenata dohotka ili imovine, uključujući poreze na dohodak od otuđenja pokretnih ili ne, smatraju se porezima o dohotku i imovini. pokretna imovina, porezi na ukupan iznos plaće koje plaćaju poduzeća, kao i porezi na dobit od imovine.
3. Tekući porezi na koje se ova Konvencija primjenjuje, posebno, su:
a) u odnosu na Francusku:
(i) porez na dohodak;
(ii) porez od tvrtki;
(iii) porez na plaću reguliran odredbama Konvencije koji se primjenjuju, ovisno o situaciji, dobit poduzeća ili prihoda od neovisnih osobnih usluga;
(iv) porez s soliarijskim državnim;
b) za Rusiju - porezi se naplaćuju u skladu sa sljedećim zakonima Ruske Federacije:
(i) "o porezu na dohodak poduzeća i organizacija" (uključujući porez na višak normalizirane plaće);
(ii) "o porezu na dohodak s pojedincima";
(iii) "o porezu na imovinu poduzeća";
(iv) "o porezu na imovinu pojedinaca",
(u daljnjem tekstu "ruski porezi").
4. Ova Konvencija se odnosi i na sve slične ili bitno slične poreze, koji će se uspostaviti nakon datuma potpisivanja Konvencije uz dodatak ili umjesto postojećih poreza. Nadležna tijela država ugovornica obavješćuju jedni druge o značajnim promjenama donesenim njihovim relevantnim poreznim zakonodavstvom.
Članak 3. Opće definicije
Članak 3. \\ t
Opće definicije
1. Za potrebe ove Konvencije, ako ne inače slijedi iz konteksta:
a) izraz "država ugovornica" znači, ovisno o kontekstu, Rusiji ili Francuskoj;
(b) izraz "Francuska" znači europske i inozemne odjele Francuske Republike, uključujući teritorijalne vode, i izvan područja gdje, u skladu s međunarodnim pravom, Francuska Republika ima suverena prava u vezi inteligencije i razvoja. prirodni resursi morsko dno, crijeva i voda, pokrivač;
(c) izraz "Rusija" znači teritorij Ruske Federacije i uključuje njegovu iznimnu gospodarsku zonu i kontinentalnu policu, određuje se u skladu s Konvencijom UN-a o američkom zakonu 1982;
(d) izraz "Državna institucija države ugovornice" znači u odnosu na Rusiju - državna tijela stvorena u Rusiji u skladu s načinom na koji su definirani u Ustavu Rusije iu odnosu na Francusku - samu državu, njegova teritorijalna tijela , kao i njihovi pravni zakon;
(e) izraz "osoba" uključuje pojedince, tvrtke i bilo koje druge osobe osoba;
(f) pojam "Društvo" znači svaku pravnu osobu ili bilo koje obrazovanje koje se smatra u porezne svrhe kao pravna osoba;
(g) izraz "državno poduzeće" znači svaki oblik poduzetničkih aktivnosti koje provodi stanovnik ove države;
(h) izraz "međunarodni prijevoz" znači bilo kakvo prijevoz morem ili zrakoplovom kojim upravlja stanovnik države ugovornice, osim kada se morsko dno ili zrakoplov radi isključivo između točaka u drugoj državi ugovornici;
i) Pojam "nadležno tijelo" znači:
(i) u odnosu na Francusku - ministar nadležan za proračun ili ovlašteni zastupnik;
(ii) u odnosu na Rusiju - Ministarstvo financija Ruske Federacije ili ovlaštenog zastupnika, kao i prilikom primjene odredbi članka 26. - države porezna služba Ruske Federacije ili ovlaštenog zastupnika.
2. Prilikom primjene Konvencije u bilo kojem trenutku od strane države ugovornice, bilo koji pojam ili izraz koji nije definiran u njemu ima smisla da je vezano za zakonodavstvo ove države ako drugi kontekst ne teče. Značenje vezano za termin ili izražavanje poreznim zakonodavstvom ove države u pogledu poreza na koje Konvencija širi, prevladava u odnosu na značenje, što ovaj pojam ili ekspresiju druge grane zakonodavstva ove države.
Članak 4. Rezident
Članak 4. \\ t
Rezidencija
1. Za potrebe ove Konvencije, izraz "stanovnik države ugovornice" znači svaka osoba, koja je prema zakonodavstvu ove države podložna oporezivanju u njemu na temelju njegovog prebivališta, stalnog položaja, mjesta registracije, mjesta upravnog tijela ili bilo kojeg drugog kriterija iste prirode. Međutim, ovaj izraz ne uključuje pojedince koji podliježu oporezivanju u ovom stanju samo u odnosu na dohodak iz izvora u ovoj državi ili u odnosu na imovinu u njemu.
2. U slučaju kada je u skladu s odredbama stavka 1., pojedinac je rezident oba ugovorni država, njegova se pozicija određuje kako slijedi:
a) smatra se rezident države u kojem ima stalno stanovanje; Ako ima stalno stanovanje u obje države, smatra se rezident države u kojem ima najviše bliske osobne i ekonomske veze (Centar životnih interesa);
b) ako se stanje u kojoj ta osoba ima centar za život, ne može se odrediti ili ako nema stalno stanovanje u bilo kojem od država, smatra se rezident države u kojem obično živi;
c) ako obično živi u obje države ili, ako obično ne živi u bilo kojem od njih, smatra se rezident tog država, čiji je građanin;
(d) Ako obje države razmotre tu osobu kao njihov građanin ili da nije državljanin bilo kojeg od njih, nadležna tijela država ugovornica odlučuju o tom pitanju uzajamnim dogovorom.
3. Ako, u skladu s odredbama stavka 1., osoba koja nije pojedinac je stanovnik oba ugovorni države, onda se smatra rezident države u kojem se nalazi njegovo stvarno upravljačko tijelo.
4. Izraz "rezident države ugovornice" uključuje tvrtke ili skupine osoba koje su stvarno upravno tijelo koje se nalaze u ovom stanju i dioničari od kojih su povezani članovi ili drugi članovi osobno podliježu oporezivanju za svoju dobit u u skladu s unutarnjim zakonodavstvom ove države.
Članak 5. Stalna zastupljenost
Članak 5. \\ t
Stalna zastupljenost
1. Za potrebe ove Konvencije pojam "stalna zastupljenost" znači stalno mjesto djelovanja kroz koje poduzeće jedne države ugovornice u potpunosti ili djelomično provodi poduzetništvo u drugoj državi ugovornici.
2. Pojam "stalni prikaz", posebno uključuje:
a) upravljanje lokacijom;
b) razdvajanje;
c) ured;
d) tvornicu;
e) radionica i
f) mine, nafte ili plina, kamenolom ili bilo koje drugo mjesto prirodnih resursa.
3. Gradilište Ili montirani objekt formira stalni prikaz samo ako trajanje takvih djela premašuje 12 mjeseci.
4. Bez obzira na prethodne odredbe ovaj članak Vjeruje se da izraz "stalni prikaz" ne uključuje:
a) korištenje struktura isključivo u svrhu skladištenja, demonstracije ili ponude robe u vlasništvu poduzeća;
5. Bez obzira na odredbe predmeta i, ako se osoba razlikuje od agenta s neovisnim statusom, koji je naveden u stavku 6., provodi aktivnosti u ime poduzeća i ima i obično koristi tijelo u državi ugovornici ulazi u ugovore u ime poduzeća, vjeruje se da ova tvrtka ima stalnu zastupljenost u ovom stanju u odnosu na bilo koju aktivnost koju ta osoba provodi za poduzeće, s izuzetkom slučajeva u kojima su aktivnosti takve osobe ograničene na aktivnosti navedene u stavku 4., koje čak i ako se provode kroz stalno mjesto djelovanja, ne bi dopustilo da pročitate ovo stalno mjesto aktivnosti stalnim zastupanjem.
6. Društvo se neće smatrati stalnim zastupanjem u državi ugovornici samo zato što provodi poduzetničke aktivnosti u tom stanju putem brokera, povjerenika ili bilo kojeg drugog agenta s neovisnim statusom, pod uvjetom da te osobe djeluju u okviru svojih uobičajenih aktivnosti.
7. Činjenica da tvrtka, koja je rezident u jednoj državi ugovornici kontrolira ili pod kontrolom Društva, što je rezident druge države ugovornice, ili koji obavlja poduzetničke aktivnosti u ovoj drugoj državi (ili kroz stalnu zastupljenost ili bilo koji Drugi način), sama po sebi ne okreće jednu od tih tvrtki u stalnom prikazu drugog.
Članak 6. Prihodi od nekretnina
Članak 6. \\ t
Prihodi od nekretnina
1. Prihodi primljeni od nekretnina (uključujući dohodak od ruralnog i šumarstva), koji je u državi ugovornici podložni porezima u ovoj državi.
2. Pojam "nekretnine" pitanja koja je pridaje zakonodavstvom države ugovornice u kojoj se nalazi ova nekretnina. Ovaj pojam u svakom slučaju uključuje pomoćne nekretnine nekretninama, stoku i opremu koja se koristi u ruralnom i šumarstvu, prava na koje se primjenjuju odredbe privatnog prava o vlasništvu zemljišnih zemljišta, prava poznate kao užffuffors nekretnina i prava na varijable ili fiksne isplate u naknadi za razvoj ili pravo na razvoj mineralnih rezervi, izvora i drugih prirodnih resursa; More, rijeke i zrakoplovi ne smatraju se nekretninama.
3. Odredbe stavka 1. primjenjuju se na primljene prihode od izravne uporabe, leasinga ili korištenja u bilo kojem drugom obliku nekretnina.
4. Odredbe stavaka 1. i primjenjuju se i na dohodak od nekretnina poduzeća i prihoda od nekretnina koje se koriste za provedbu neovisnih osobnih usluga.
5. Ako dionice, parovi ili druga prava u društvu ili pravnoj osobi daju pravo na korištenje nekretnina, koji se nalaze u državi ugovornici i vlasništvo nad ovom tvrtkom ili pravnom subjektu, prihodi su primili od izravne uporabe, najma ili korištenja u bilo kojem trenutku Drugi oblik ovih prava korištenja može se oporezivati \u200b\u200bu ovom stanju, bez obzira na odredbe članaka 7. i.
Članak 7. Dobit od poslovnih aktivnosti
Članak 7. \\ t
Poduzetnička dobit
1. Dobit poduzeća jedne države ugovornice oporezuje se samo u toj državi, osim ako poduzeće ne provodi poduzetničke aktivnosti u drugoj državi ugovornici kroz stalnu zastupljenost koja se tamo nalazi. Ako poduzeće obavlja poduzetničke aktivnosti na taj način, tada se dobit poduzeća može oporezivati \u200b\u200bu drugoj državi, ali samo u dijelu koji se odnosi na ovo stalno zastupanje.
2. Uzimajući u obzir odredbe stavka 3., ako poduzeće jedne države ugovornice ostvaruje poduzetničke aktivnosti u drugoj državi ugovornici kroz stalnu zastupljenost koja se tamo nalazi, tada u svakoj državi ugovornici ovom stalnom zastupanju postoji dobit da može dobiti ako Bila je odvojena i zasebno poduzeće angažirano u istoj ili sličnoj aktivnosti pod istim ili sličnim uvjetima, i djeluje u punoj neovisnosti od poduzeća, stalne zastupljenosti od kojih jest.
3. U određivanju dobiti stalnog zastupanja, odbitaka troškova nastalih u svrhu ovog stalnog zastupanja, uključujući upravljačke i opće administrativne troškove, bez obzira na to jesu li te troškovi nastali u državi u kojoj se nalazi stalna zastupljenost, ili dalje.
4. Nema dobiti se primjenjuje na stalnu zastupljenost na temelju samo kupnje robe za poduzeće.
5. Za potrebe prethodnih stavaka, dobit koja pripada stalnoj zastupljenosti određuje se godišnje istim metodom, osim ako postoji težina i dovoljan razlog za njegovu promjenu.
6. U slučaju da dobit uključuje vrste prihoda, koji se odnose na zasebno u drugim člancima Konvencije, odredbe ovog članka ne utječu odredbe ovih članaka.
Članak 8. Dobit od međunarodnog prijevoza
Članak 8. \\ t
Dobit od međunarodnog prijevoza
1. Dobit koju poduzeće države ugovornice prima od iskorištavanja morskog ili zrakoplova u međunarodnom prijevozu oporezuje se samo u tom stanju.
2. Dobit iz stavka 1. uključuje dobit koju ova tvrtka prima od drugih aktivnosti i, posebno, od uporabe, sadržaja ili isporuke kontejnera za prijevoz robe tijekom međunarodnog prijevoza, pod uvjetom da je ova aktivnost je istodobna operacija navedena u isti stavak.
3. Odredbe stavaka 1. i također se primjenjuju na dobit od sudjelovanja u bazenu, zajedničkom pothvatu ili u međunarodnoj organizaciji za rad vozila.
Članak 9. Prilagodba dobiti
Članak 9. \\ t
Prilagodba profita
a) poduzeće jedne države ugovornice izravno ili neizravno sudjeluje u upravljanju, kontroli ili kapitalu poduzeća drugog države ugovornice ili
b) iste osobe izravno ili neizravno sudjeluju u upravljanju, kontrolu ili kapitalu poduzeća jedne države ugovornice i poduzeće drugog države ugovornice, au svakom slučaju i poduzeća u svojim komercijalnim ili financijskim odnosima međusobno su povezani ili propisani uvjeti osim oni u svojim komercijalnim ili financijskim odnosima. Tko bi imao mjesto između dva neovisna poduzeća, tada je i svaka dobit, koja se bez tih uvjeta može upisati u jedan od njih, ali zbog prisutnosti ovih uvjeta to nije pripisano Može biti uključena u dobit ovog poduzeća i, prema tome, naplaćuje se porez.
2. Ako jedna država ugovornica uključuje dohodak ove države (i, prema tome, porez na dohodak) raste u odnosu na koje je poduzeće drugog države ugovornice oporezovano u ovoj drugoj državi, a ako je dobit uključena na ovaj način je Dobit, koja bi se pripisala poduzeću prve navedene države, ako bi odnos između dva poduzeća bila ista kao između neovisnih poduzeća, tada će ova druga država izvršiti odgovarajuće prilagodbu poreznog poreza u njemu, ako to u obzir ovo stanje takvo podešavanje razumnog. Prilikom određivanja takvih prilagodbi, druge odredbe ove Konvencije bit će ispravno odbačene, a nadležna tijela država ugovornica će, ako je potrebno, savjetovati se međusobno.
Članak 10. Dividende
Članak 10. \\ t
Dividende
1. Dividende plaća tvrtka, koja je rezident jedne države ugovornice, rezident druge države ugovornice, može se oporezivati \u200b\u200bu ovoj drugoj državi.
2. Međutim, takve dividende također se mogu oporezivati \u200b\u200bu državi ugovornici, čija je rezidencija tvrtka koja plaća dividende, te u skladu sa zakonodavstvom ove države, ali ako je njihov stvarni primatelj rezident druge države ugovornice, oporezivi Porez ne smije prelaziti:
a) 5 posto bruto iznosa dividendi:
(i) ako je ovaj stvarni primatelj tvrtka koja je uložila ulaganja u društvo koje plaća dividende, bez obzira na oblik ili vrstu ovih ulaganja, ukupna vrijednost od najmanje 500.000 francuskih franaka ili ekvivalentni iznos u drugoj valuti, unatoč činjenici da se trošak svakog ulaganja procjenjuje na datum provedbe; i
(ii) ako je ovaj stvarni primatelj tvrtka koja je podložna oporezivanju dohotka u skladu s općim pravnim režimom, propisanim poreznim zakonodavstvom države ugovornice, čiji je stanovnik to, a koji je izuzet od plaćanja ovog poreza na izračun tih dividendi;
b) 10 posto bruto iznosa dividendi, ako se obavljaju samo uvjeti (i) podstavka a) ili samo uvjeti (ii) podstavka a);
c) 15 posto bruto iznosa dividendi u svim drugim slučajevima.
Odredbe Ova stavka ne utječe na oporezivanje društva u vezi s dobit od kojih se isplaćuju dividende.
3. izraz "dividende" kada se koristi u ovom članku znači dohodak iz dionica ili drugih dionica s izuzetkom duga zahtjeva, kao i prihoda na koji je porezni režim bilo kojeg prihoda od sudjelovanja u skladu s poreznim zakonodavstvom tog država, Stanovnik koji je tvrtka koja plaća dividende. Ovaj izraz ne uključuje prihod naveden u članku 16. \\ t
4. Odredbe stavaka 1. i ne primjenjuju se ako je stvarni primatelj dividendi, koji je rezident jedne države ugovornice, vježbe u drugoj državi ugovornice, čiji je rezident tvrtka koja plaća dividende, industrijske ili trgovinske aktivnosti putem stalnog Zastupanje se nalazi tamo, ili ima državu u ovim drugim neovisnim osobnim uslugama s trajnom bazom, te sudjelovanje u odnosu na koje se isplaćuju dividende, doista je povezana s takvom stalnom zastupanjem ili trajnom osnovom. U tom slučaju primjenjuju se odredbe članka 7. ili članka 14. \\ t
5. Ako tvrtka koja je rezident jedne države ugovornice dobije dobit ili dohodak od druge države ugovornice, ova druga država ne može naplatiti nikakve poreze od dividende koje plaća ova tvrtka, osim kada se takve dividende isplaćuju u rezident ove druge države ili ako sudjelovanje u odnosu na koje se isplaćuju dividende, doista je povezano s stalnom zastupanjem ili trajnom osnovom u ovom drugom državi, a uz zadržanu dobit Društva ne naplaćuje se porezi na zadržanu dobit, čak i ako se dividende plaćaju ili zadržavaju Zarada su u potpunosti ili djelomično iz dohotka ili prihoda ostvarenih u ovoj drugoj državi.
Članak 11. Kamate
Članak 11. \\ t
Interes
1. Kamata koja se pojavljuje u jednoj državi ugovornici i plaćaju stanovnik drugog države ugovornice podliježe porezima samo u ovom drugom stanju ako je takav stanovnik njihov stvarni primatelj.
2. izraz "kamate" kada se koristi u ovom članku znači dohodak od duga zahtjeva bilo koje vrste, bez obzira na hipoteka podrška i bez obzira na vlasništvo prava na sudjelovanje u dužnik dobiti, a osobito, prihodi od državnih vrijednosnih papira i obveznica kredita, uključujući nagrade i dobitke na njih vrijednosni papiri, Za potrebe ovog članka, kazne za dospjele isplate se ne smatraju postotkom. Pojam "kamata" ne uključuje elemente dohotka koji se smatraju dividendima u skladu s odredbama članka 10.
3. Odredbe stavka 1. ne primjenjuju se ako je stvarni postotak primatelj, koji je rezident jedne države ugovornice, vježbe u drugoj državi ugovornice u kojoj kamate, industrijske ili trgovinske aktivnosti nastaju kroz tu je stalna zastupljenost tamo ili pruža neovisne osobne usluge s trajnom bazom. Zahtjev za dug, na temelju kojih se plaća kamata, doista se odnosi na takav stalni zastupljenost ili na trajnu osnovu. U tom slučaju primjenjuju se odredbe članka 7. ili članka 14., ovisno o okolnostima.
4. Vjeruje se da je interes nastao u državi ugovornici ako je platitelj stanovnik ove države. Međutim, ako osoba koja plaća kamatu, bez obzira na to je li stanovnik države ugovornice ili ne, ima stalnu zastupljenost ili trajnu osnovu u državi ugovornoj državi ili trajnoj osnovi, što je uzrokovalo obvezu plaćanja kamata i Koje nose troškove kamata, smatra se da se takav dohodak nastaje u državi u kojoj se nalazi stalna zastupljenost ili stalna baza.
5. Ako je zbog posebnog odnosa između platitelja i stvarnog primatelja interesa ili između njih i bilo koje treće strane, iznos interesa koji pripada potražnja potražnje, na temelju kojih se plaća, premašuje iznos koji bi se dogovorio između platitelja i stvarnog primatelja kamata, u nedostatku takvih odnosa, odredbe ovog članka primjenjuju se samo na posljednji navedeni iznos. U tom slučaju, višak plaćanja i dalje se oporezuje u skladu sa zakonodavstvom svake države ugovornice i, uzimajući u obzir druge odredbe ove Konvencije.
Članak 12. Prihodi od autorskih prava i licenci
1. Prihodi iz autorskih prava i licence koje proizlaze u jednoj državi ugovornici i plaćaju stanovnik drugog države ugovornice oporezuju se samo u ovom drugom stanju ako je takav stanovnik njihov stvarni primatelj.
2. izraz "Prihodi od autorskih prava" kada se koriste u ovom članku znači naknadu bilo koje vrste plaćene za uporabu ili za pružanje prava autorskih prava na rad literature, umjetnosti ili znanosti, uključujući filmove, bilo koji zvučni i slikovni zapisi, računalni programi , bilo koji patent, tvornicu ili brand, dizajn ili model, plan, tajnu formulu ili proces ili za informacije koje se odnose na industrijsko, komercijalno ili znanstveno iskustvo.
3. Odredbe stavka 1. ne primjenjuju se ako je stvarni prihod autorskih prava i licenci, kao rezident jedne države ugovornice, vježbe u drugoj državi ugovornice u kojoj postoje prihodi od autorskih i dozvola, industrijske ili komercijalne aktivnosti putem stalnog zastupanja Smješten postoji neovisna služba s trajnom bazom, a pravo ili imovina u odnosu na koje se plaćaju prihodi od autorskih prava i licenci, stvarno su povezani s takvom stalnom zastupanjem ili trajnom osnovom. U tom slučaju primjenjuju se odredbe članka 7. ili članka 14., ovisno o okolnostima.
4. Vjeruje se da prihodi iz autorskih prava i licenci nastaju u državi ugovornici ako je platitelj rezident ove države. Ako, međutim, osoba koja plaća dohodak od autorskih prava i licenci, bez obzira na to je li stanovnik države ugovornice ili ne, ima stalnu zastupljenost ili stalnu bazu u državi ugovornici ili stalnu bazu, zbog čega obveza Platite prihode od autorskih prava i dozvola, a troškovi plaćanja takvih prihoda od autorskih prava i dozvola su stalna zastupljenost ili stalna baza, smatra se da se takav dohodak iz autorskih i licenci nastaje u državi ugovornici u kojoj se nalazi stalna zastupljenost ili stalna baza ,
5. Ako je, zbog posebnog odnosa između platitelja i stvarnog primatelja prihoda ili između njih i bilo koje treće strane, iznos autorskih prava i licenci i licenci za uporabu, prava korištenja ili informacije za koje se plaćaju premašuje iznos koji bi bio koordiniran između platitelja i stvarnog primatelja u nedostatku takvih odnosa, odredbe ovog članka primjenjuju se samo na posljednji navedeni iznos. U tom slučaju, višak plaćanja i dalje se oporezuje u skladu sa zakonodavstvom svake države ugovornice i, uzimajući u obzir druge odredbe ove Konvencije.
Članak 13. Prihodi od otuđenja imovine
Članak 13. \\ t
Prihodi od otuđenja imovine
1. Prihodi primljeni od otuđenja nekretnina definiranih u članku 6. i državi ugovornici mogu se oporezivati \u200b\u200bu ovoj državi.
2. Prihodi primljeni od otuđenja dionica, uzajamnih ili drugih prava na sudjelovanje u društvu ili pravnoj osobi, čija je imovina izravno ili posredovanjem jedne ili više poduzeća ili pravnih osoba, uglavnom sastoji od nekretnina koje se nalaze u državi ugovornici ili se prava na ovu nekretninu mogu oporezivati \u200b\u200bu ovom stanju.
3. Prihodi od otuđenja pokretnog imovine koji čine dio imovine stalnog zastupanja, koji je poduzeće jedne države ugovornice ima u drugoj državi ugovornici, ili pokretnu imovinu koja se odnosi na trajnu osnovu, što je na raspolaganju stanovniku Jedna država ugovornice u drugoj državi ugovornici u svrhu neovisnih osobnih usluga, uključujući takve prihode od otuđenja takvog stalnog zastupanja (odvojeno ili zajedno s poduzećem) ili takve stalne baze, podliježu porezima u ovoj drugoj državi.
4. Prihodi od strane stanovnika jedne države ugovornice iz otuđenja morskog ili zrakoplova kojima upravlja ovaj rezident u međunarodnom prijevozu, ili pokretnu imovinu povezanu s radom takvog morskog ili zrakoplova, uključujući kontejnere iz članka 8. \\ t , podliježu porezima samo u ovom stanju.
5. Prihodi od otuđenja bilo koje imovine, osim jednog iz stavaka 1., a oporezuju se samo u državi ugovornici u kojoj je osoba otuđenja imovine boravak.
Članak 14. Prihodi od neovisnih osobnih usluga
Članak 14. \\ t
Prihodi od neovisnih osobnih usluga
1. Prihodi od strane stanovnika jedne države ugovornice za profesionalne usluge ili druge neovisne aktivnosti oporezuju se samo u toj državi, osim kada se ovaj stanovnik redovito redovito radi za potrebe provedbe ovog stanovnika. Ako ima takvu stalnu osnovu, prihodi su podložni porezima u drugoj državi ugovornici, ali samo u dijelu koji se odnosi na ovu trajnu osnovu.
2. Pojam "profesionalne usluge" obuhvaćaju, posebno neovisne znanstvene, književne, umjetničke, obrazovne ili nastavne aktivnosti, kao i neovisne aktivnosti liječnika, odvjetnika, inženjera, arhitekata, stomatologa i računovođa.
Članak 15. Prihodi od zapošljavanja
Članak 15. \\ t
Prihodi od zaposlenja
1. Uzimajući u obzir odredbe članaka 16. i plaća, Plaća i druga slična naknada koju je primio stanovnik jedne države ugovornice u odnosu na zapošljavanje oporezuje se samo u toj državi, osim ako se rad na radu ne provodi u drugoj državi ugovornici. Ako se na taj način provodi zapošljavanje, naknada dobivena u vezi s tim može se oporezivati \u200b\u200bu ovom drugom stanju.
2. Bez obzira na odredbe stavka 1., naknada koju je primio stanovnik jedne države ugovornice o radu radnog odnosa koji se provodi u drugoj državi ugovornici oporezuje se samo u prvom stanju države ako:
a) Primatelj se nalazi u drugom stanju za razdoblje ili razdoblja koja ne prelaze 183 dana u okviru bilo kojeg kontinuiranog razdoblja od dvanaestomjesečnog mjeseca koji dolazi do jedne fiskalne godine ili dva susjedna financijske godineu oporezivanju i
b) naknadu plaća poslodavac ili u ime poslodavca, koji nije rezident druge države, i
(c) troškovi plaćanja naknade ne nose stalnu zastupljenost ili stalnu bazu koju poslodavac ima u drugoj državi.
3. Bez obzira na prethodne odredbe ovoga članka, naknada zaprimljena u odnosu na radno radno djelo koje se obavlja na brodu ili zrakoplov u međunarodnom prijevozu može se oporezivati \u200b\u200bu državi ugovornici, čiji je osoba koja djeluje marine ili zrakoplov.
Članak 16. Prihodi članova upravnih i opservacijskih vijeća
Članak 16. \\ t
Prihodi članova upravnog i
vijeća za promatranje
Naknade za sudjelovanje na sastancima i drugoj sličnoj naknadi koju je zadržao stanovnik jedne države ugovornice kao član upravnog ili nadzornog odbora Društva, koji je rezident druge države ugovornice, može se oporezivati \u200b\u200bu ovoj drugoj državi.
Članak 17. Prihodi umjetnika i sportaša
Članak 17. \\ t
Prihodi umjetnika i sportaša
1. Bez obzira na odredbe članaka 14. i prihodima od strane stanovnika jedne države ugovornice o njihovim osobnim aktivnostima koje se provode u drugoj državi punjenja kao umjetnički radnik kao što je umjetnik kazališta, kina, radija ili televizije ili a glazbenik, ili kao sportaš, može se riješiti poreze u ovom drugom državi.
2. Ako je prihod od osobne aktivnosti koje provodi umjetnički radnik ili sportaš u ovim kapacitetom, a ne na radnik umjetnosti ili sportaša, a druga osoba, bez obzira na to je li stanovnik jedne od država ugovornica ili ne, ovi prihodi, bez obzira na odredbe članaka 7., a može se oporezivati \u200b\u200bu ovoj ugovornoj državi u kojoj se provode aktivnosti umjetničkog radnika ili sportaša.
3. Međutim, ako je prihod od aktivnosti koje provode stanovnici jedne države ugovornice kao umjetnika ili sportaša u drugoj državi ugovornici, više od 50 posto nastali iz proračunskih sredstava prve države, ovi prihodi mogu se oporezivati \u200b\u200bsamo u prvo stanje.
Članak 18. Pansioni
Članak 18. \\ t
Mirovanja
1. Uzimajući u obzir odredbe stavaka 2. i mirovine i druge slične naknade koju plaća stanovnik jedne države ugovornice u vezi s profesionalnim aktivnostima u prošlosti, može se oporezivati \u200b\u200bsamo u ovoj državi.
2. U ovoj državi se mogu oporezivati \u200b\u200bmirovine plaćene u skladu sa zakonodavstvom o socijalnoj sigurnosti države ugovornice.
3. Pansioni koje plaćaju vladine agencije jedne države ugovornice izravno ili iz sredstava stvorenih od strane onih u odnosu na druge pružene usluge, umjesto da se usluge donesene u industrijskim ili komercijalnim aktivnostima mogu se oporezivati \u200b\u200bsamo u ovoj državi. Međutim, te se mirovine mogu oporezivati \u200b\u200bsamo u drugoj državi ugovornici, ako je pojedinac stanovnik ove države i ima državljanstvo ove države.
Članak 19. Naknada za javnu službu
Članak 19. \\ t
Naknada za javnu službu
1. Naknada, osim mirovina koje plaćaju vladine agencije jedne države ugovornice na fizičku osobu za uslugu, provedene za te institucije, oporezuju se samo u ovoj državi. Međutim, ta se naknada oporezuje samo u drugoj državi ugovornici ako je usluga provedena u toj državi i ako je pojedinac stanovnik ove države i ima državljanstvo ove države.
2. Odredbe članaka 15. i primjenjuju se na naknadu u odnosu na uslugu koja se odnosi na aktivnosti industrijske ili komercijalne prirode koju obavlja državna institucija države ugovornice.
Članak 20. Iznosi koje su primili studenti i pripravnici
Članak 20. \\ t
Iznosi koje su primili studenti i pripravnici
Iznose koji student ili pripravnik, koji je ili neposredno prije dolaska u jedno državu ugovornice, koji je bio stanovnik drugog države ugovornice iu prvoj državi u prvom stanju u svrhu dobivanja obrazovanja ili prakse, prima za Svrha njegovog sadržaja, obrazovanja ili usvajanja prakse, ne oporezuju se u ovoj državi, pod uvjetom da su izvori tih iznosa izvan tog država.
Članak 21. Ostali prihodi
Članak 21. \\ t
Ostali prihodi
1. Nije naveden u prethodnim člancima ove Konvencije, prihodi od stanovnika jedne države ugovornice bez obzira na to gdje se pojavljuju ako je ovaj stanovnik stvarni primatelj prihoda, oporezuje se samo u ovoj državi.
2. Odredbe stavka 1. ne primjenjuju se na prihode, osim prihoda od nekretnina definiranih u stavku 2. članka 6., ako je primatelj takvog dohotka, rezident jedne države ugovornice, provodi industrijske ili komercijalne aktivnosti U drugoj državi ugovornici kroz stalnu zastupljenost koja se nalazi u njemu ili ima neovisne osobne usluge u ovoj drugoj državi s trajnom bazom i pravom i imovinom u odnosu na koje se plaća prihodi, stvarno su povezani s njima. U tom slučaju primjenjuju se odredbe članka 7. ili članka 14., ovisno o okolnostima.
Članak 22. Imovina
Članak 22. \\ t
Imovina
1. Nekretnina koju pruža nekretnina navedena u članku 6., koja je rezident posjeduje jednu državu ugovornicu i koja se nalazi u drugoj državi ugovornici, oporezuje se u ovoj drugoj državi.
2. imovine predstavljene dionicama, dionicama ili drugim pravima za sudjelovanje u društvu ili pravnoj osobi, čija se imovina uglavnom stvaraju izravno ili posredovanjem jedne ili više drugih društava ili pravnih osoba iz nekretnina koje se nalaze u državi ugovornici ili iz Prava na takvu imovinu, ona se oporezuje u ovom stanju.
3. imovinu predstavljenu vođenom imovinom, koja čini dio imovine stalne misije, koju poduzeće jedne države ugovornice ima u drugoj državi ugovornici, ili po vođenom imovinu koja se odnosi na trajnu osnovu, koji je stanovnik jednog ugovaranja Država ima državu ugovornicu u drugoj državi ugovornici kako bi se osigurala neovisne osobne usluge, ona se oporezuje u ovom drugom stanju.
4. vlasništvo rezidenta jedne države ugovornice, koju predstavlja morski ili zrakoplov kojim upravlja ovaj stanovnik u međunarodnom prijevozu, kao i pokretnim imovine povezanim s operacijom takvog morskog ili zrakoplova, oporezuje se samo u tom stanju.
5. Svi ostali elementi rezidentnog vlasništva države ugovornice oporezuju se samo u tom stanju.
Članak 23. Uklanjanje dvojnog oporezivanja
Članak 23. \\ t
Uklanjanje dvostrukog oporezivanja
1. S obzirom na Francusku, dvostruko oporezivanje se eliminira kako slijedi:
a) Prihodi od Rusije i koji se mogu oporezivati \u200b\u200bili koji se oporezuju samo u tom stanju u skladu s odredbama Konvencije, uzimaju se u obzir za izračun francuskog poreza, kada je njihov primatelj stanovnik u Francuskoj i dohodak je ne izuzeti od poreza na unutarnji francuski zakon tvrtke. U tom slučaju, ruski porez se ne oduzima od tih prihoda, a primatelj ima pravo testirati taj porez protiv francuskog poreza. Veličina testa je jednaka:
(i) za sve prihode koji nisu navedeni u podstavku (ii) - iznos francuskog poreza koji odgovara tim prihodima;
(ii) u prihodima iz stavka 5. članka 6., članka 10., stavka 1. i 2. članka 13. stavka 3. članka 15., članka 16. stavka 1. i 2. članka 17. i stavka 2. članka 18., iznos od porez u Rusiji u Rusiji prema odredbama ovih članaka; Ovaj offset ne može, međutim, premašiti iznos francuskog poreza koji odgovara tim prihodima.
(b) stanovnik Francuske, koji posjeduje imovinu koja se oporezuje u Rusiji u skladu s odredbama stavaka 1. ili 3. članka 22., može se oporezivati \u200b\u200biu Francuskoj o ovoj imovini. Francuski porez se izračunava s odbitkom kredita, jednak iznosu poreza u plaćenoj u Rusiji o ovoj imovini. Taj offset ne može, međutim, premašiti iznos francuskog poreza koji odgovara ovom imovini.
c) podrazumijeva se da izraz "količina francuskog poreza koji odgovara tim prihodima" koji se koristi u stavku a) znači:
(i) ako se porez koji se plaća za te dohodak izračunava proporcionalna stopa, rad, jednak iznos smatra neto dohodak pomnožene od ponude, koji se zapravo primjenjuje na njih;
(ii) ako se porez koji se plaća za te prihode izračunava na progresivnu razmjeru, proizvod je jednak iznosu neto prihoda u razmatranju pomnoženim stopom dobivenim iz omjera poreza koji se aktivno plaća od agregata neto dohodakkoji se u francuskom zakonodavstvu oporezuje i zbroj ovog kumulativnog neto prihoda.
Takvo tumačenje se primjenjuje na ekspresiju koji se koristi u podstavku b) "iznos poreza koji odgovara ovoj imovini".
(d) podrazumijeva se da se izraz "količina poreza u Rusiji" koristi u podstavkama a) i) znači iznos ruskog poreza, na kraju i zapravo plaćen s prihodima ili elementima imovine, u skladu s odredbama ove Konvencije od strane France Rezident, koji prima te prihode ili ima elemente ove imovine na raspolaganju.
2. Za Rusiju, dvostruko oporezivanje se eliminira kako slijedi.
Ako stanovnik Rusije dobije dohodak ili posjeduje imovinu, koja u skladu s odredbama ove Konvencije podliježe porezima u Francuskoj, iznos poreza na takav dohodak ili takve imovine koja se plaća u Francuskoj oduzima od ruskog poreza koji se naplaćuje iz dohodak ili imovinu ovog stanovnika. Takav odbitak, međutim, ne može premašiti iznos relevantnih poreza na dohodak ili imovinu izračunate prije odbitka u skladu sa zakonodavstvom Rusije.
Članak 24. Nediskriminacija
Članak 24. \\ t
Nediskriminacija
1. Pojedinci koji imaju državljanstvo jedne države ugovornice nisu podvrgnuti drugoj državi ugovornoj državi ne oporezivanju ili obveznoj obvezi, koja je druga ili opterećenja od onih koji su predani ili mogu biti podložni pojedincima koji imaju državljanstvo ove druge države i koji U istom položaju, posebno s obzirom na stanovnik.
Ova se odredba primjenjuje i bez obzira na odredbe članka 1. pojedinaca koji nisu stanovnici jedne ili obje države ugovornice.
2. (a) Oslobođenje i ostale porezne olakšice propisane zakonodavstvom države ugovornice u korist ove države ugovornice ili njezine teritorijalne vlasti primjenjuju se pod istim uvjetima drugoj državi ugovornici ili njezinoj teritorijalna tijela Moć u odnosu na identične ili slične aktivnosti.
(b) Nadležna tijela oba ugovorni države suglasne u svakom konkretnom slučaju kako bi se primijenile odredbe podstavka a) drugim državnim institucijama uspostavljenim u jednoj državi ugovornice, koje su istovremeno identične ili slične vladinim agencijama uspostavljenim u drugom Država ugovornice.
3. Oporezivanje stalnog zastupanja, koje poduzeće jedne države ugovornice ima u drugoj državi ugovornici, ne bi trebalo biti manje povoljnije u ovo osim oporezivanja poduzeća ove druge države koje vrše slične aktivnosti.
4. S izuzetkom odredbi stavka 1. članka 9. stavka 5. članka 11. ili stavka 5. članka 12., kamate, autorska prava i dozvole i ostala plaćanja poduzeća jedne države ugovornice do stanovnika druge države ugovornice Moramo za potrebe određivanja oporezive dobiti takvog poduzeća biti odbitak pod istim uvjetima kao da su plaćeni rezident prve navedene države. Slično tome, dugovi poduzeća jedne ugovorne države stanovnika druge države ugovornice trebaju u svrhu utvrđivanja oporezive imovine takvog poduzeća biti odbijeni pod istim uvjetima kao i dugovi stanovnika prve navedene države.
5. poduzeća jedne države ugovornice, čiji kapital ili djelomično, izravno ili neizravno pripada ili pod kontrolom jednog ili više stanovnika druge države ugovornice, nisu podvrgnuti u prvom navedenom stanju, bez oporezivanja ili obveze povezane s njom, drugim ili više Opterećunja od oporezivanja i povezanih obveza koji se provode ili mogu biti podložne drugim sličnim poduzećima ovog prvog spomenutog države.
6. Odredbe ovoga članka ne mogu se tumačiti kao obvezu jednog države ugovornice da osiguraju stanovnike druge države ugovornice osobnih odbitaka, naknada i poreznih popusta, ovisno o njihovom bračnom statusu ili imaju ovisnosti, koje pruža vlastitim stanovnicima.
7. Ako, osim ove Konvencije, sporazum, sporazum ili konvenciju, čiji sudionici su ugovorni države, sadrže odredbe o nediskriminaciji ili režimu najvećih usluga, podrazumijeva se da se takve odredbe u poreznom području ne primjenjuju.
8. Odredbe ovog članka primjenjuju se, unatoč odredbama članka 2., porezima bilo koje vrste i imena.
Članak 25. Disručna procedura
Članak 25. \\ t
Uzajamno dogovoreni postupak
1. Ako osoba vjeruje da su postupci jedne ili obje države ugovornice voditi ili dovesti do njezina oporezivanja ne u skladu s odredbama ove Konvencije, može, bez obzira na sredstva zaštite predviđene unutarnjim zakonodavstvom ovih Države, podnijeti svoju izjavu nadležnom tijelu te države ugovornice, u kojoj je to rezident, ili ako njegov slučaj spada u stavku 1. članka 24., nadležno tijelo države ugovornice, čiji je građanin. Zahtjev se mora podnijeti na tri godine od trenutka prve obavijesti o akcijama koje dovode do oporezivanja ne u skladu s odredbama Konvencije.
2. Nadležno tijelo će težiti ako smatra da je izjava opravdana i ako on sam ne može doći do zadovoljavajuće odluke, riješiti pitanje međusobnog dogovora s nadležnim tijelom drugog države ugovornice kako bi se izbjeglo oporezivanje koje ne ispunjava Konvenciju , Ovaj se Sporazum obavlja neovisno o rokovima predviđenim unutarnjim zakonodavstvom država ugovornica.
3. Nadležna tijela država ugovornica nastojat će riješiti sve poteškoće ili nedoumice koje proizlaze iz tumačenja ili primjene Konvencije uz obostrani sporazum. Oni također mogu doći do sporazuma s ciljem prevladavanja poteškoća u slučajevima koji nisu predviđeni Konvencijom.
4. Nadležna tijela država ugovornica mogu međusobno sklopiti izravne kontakte kako bi se postigao ugovor kao što je navedeno u prethodnim stavcima.
Članak 26. Dijeljenje informacija
Članak 26. \\ t
Razmjena informacija
1. Nadležna tijela država ugovornica razmjenjuju informacije potrebne za ispunjavanje odredbi ove Konvencije ili nacionalnog zakonodavstva država ugovornica u vezi s porezima na koje se Konvencija primjenjuje u mjeri u kojoj oporezivanje predviđenim ovim zakonodavstvom ne u suprotnosti s Konvencijom , Dijeljenje informacija nije ograničeno na članak 1. \\ t Sve informacije dobivene od strane države ugovornice smatraju se povjerljivima, kao i informacije koje su primljene u skladu s nacionalnim zakonodavstvom ove države, a iskazuje se samo osobama ili tijelima (uključujući sudove i upravne vlasti), koji se bave procjenom ili poništenjem poreza navedenim u Konvencija, prisilni oporavak ili tužiteljstvo protiv tih poreza ili donošenje odluka o zahtjevima u vezi s tim porezima. Takvi pojedinci ili tijela koriste informacije samo u te svrhe. Oni mogu otkriti te informacije tijekom sjednice otvorenog suda ili pri donošenju sudskih odluka.
2. U svakom slučaju, stavak 1. stavak 1., neće se tumačiti kao nametanje obveza jednoj od država ugovornica:
a) provoditi administrativne događaje suprotno zakonima i upravnoj praksi ove ili druge države ugovornice;
(b) pružiti informacije koje se ne mogu dobiti na temelju zakona ili tijekom uobičajene upravne prakse ove ili druge države ugovornice;
(c) pružiti informacije koje bi otkrile bilo koji trgovački, industrijski ili profesionalni tajna ili trgovački proces ili informacije, čije otkriće bi se proturječilo njegovim vitalnim interesima.
Članak 27. Zaposlenici diplomatskih misija i konzularnih institucija
Članak 27. \\ t
Zaposlenici diplomatskih misija
i konzularne institucije
Odredbe ove Konvencije ne utječu na porezne povlastice zaposlenika diplomatskih misija i konzularnih agencija predviđenih u skladu s općim normi međunarodnog prava ili odredbi posebnih sporazuma.
Članak 28. Stupanje na snagu
Članak 28. \\ t
Stupanje na snagu
1. Države ugovornice u pisanom obliku u diplomatskim kanalima će se međusobno obavijestiti o provedbi postupaka potrebnih za stupanje na snagu ove Konvencije.
2. Ova Konvencija stupa na snagu od dana primitka potonjeg iz obavijesti predviđenih u stavku 1., a njegove će se odredbe primijeniti:
a) u odnosu na poreze na izvoru na iznose oporezive od prvog siječnja u godini nakon godine stupanja na snagu Konvencije;
b) za ostale poreze na dohodak, na dohodak za oporezive razdoblja, počevši od prvog ili nakon prvog dana siječnja, nakon godine stupanja na snagu Konvencije;
(c) s obzirom na ostale poreze, oporezivanje, na temelju poreznih činjenica, koji će se dogoditi, počevši od prvog siječnja 19, nakon stupanja na snagu ove Konvencije.
3. odredbe Konvencije između vlade Unije Sovjetskih socijalističkih republika i Vlade Francuske Republike o izbjegavanju dvojnog oporezivanja prihoda od 4. listopada 1985., kao i odredbe razmjenskih pisama 14. ožujka, 1967. u odnosu na porezni režim o autorskim pravima i licenci i licenci te dogovore od 4. ožujka 1970. između vlade Unije Sovjetskih socijalističkih republika i Vlade Francuske Republike o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u području zračnog i pomorskog prijevoza i sve porezne odredbe uključene u ugovore ili sporazume između vlada Unije Sovjetskih socijalističkih republika i Francuske Republike će ukinuti u odnosima između Rusije i Francuske u odnosu na bilo koji ruski ili francuski porez, s obzirom na to što će ova Konvencija stupiti na snagu u skladu sa stavkom 2. \\ t
Članak 29. Prestanak djelovanja
Članak 29. \\ t
Prestanak djelovanja
Ova konvencija ostaje na snazi \u200b\u200bdok ne osudi jedno od država ugovornica. Svaka država ugovorna može otkazati Konvenciju o diplomatskim kanalima najmanje šest mjeseci prije kraja bilo kalendarske godine. U ovom slučaju, Konvencija završava:
a) u odnosu na poreze koji se naplaćuju iz izvora na iznose oporezive od prvog siječnja u odnosu na prethodnu godinu nakon što je neznanja Konvencije;
b) u odnosu na ostale poreze o prihodima dohotka za oporezive razdoblja, počevši od prvog ili nakon prvog dana siječnja, nakon godine otkaza Konvencije;
(c) s obzirom na ostale poreze o činjenicama o porezu koji će se dogoditi od prvog dana siječnja, nakon godine otkaza Konvencije.
U potvrdi o tome što je gore navedeno, ispravno ovlašteno, potpisalo ovu Konvenciju.
Gotovo u Parizu 26. studenog 1996. u dva primjerka na ruskom i francuskom jeziku, a oba su tekstova jednako moć.
Protokol
Prilikom potpisivanja Konvencije između vlade Ruske Federacije i Vlade Francuske Republike o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanja utaje poreza i povrede poreznog zakonodavstva o porezima na dohodak i imovinu, sljedeće se složilo da su sljedeće odredbe sastavni dio Konvencije.
1. Što se tiče članka 4., izraz "stanovnik države ugovornice" uključuje vladine agencije ove države dok su definirani u podstavku "d" iz stavka 1. članka 3. \\ t
2. Što se tiče članka 10., podrazumijeva se da je stanovnik Rusije, koji prima dividende koje je plaća tvrtka, koja je rezident Francuske, može dobiti naknadu predkonteljenog poreza iz tih dividendi u iznosu ovog poreza Tvrtka je zapravo platila od tih dividendi. Ukupan iznos prethodnog zadržanog i povrata poreza smatra se dividendom u odnosu na Konvenciju. Oporezuje se u Rusiji u skladu s odredbama stavka 1. ovoga članka iu Francuskoj u skladu s odredbama stavka 2. istog članka.
3. Podrazumijeva se da se odredbe članka 21. ne primjenjuju, posebno, na dividende, kamate i dohodak od autorskih i dozvola, određene u skladu s tim, i. Odredbe članka 21. se također ne primjenjuju na dobitke koje pojedinac prima od igara u kasinu.
4. a) Prilikom izračunavanja oporezivih prihoda i dobit stalnog zastupanja poduzeća, koji je rezident države ugovornice, izvršeni su odbijanju:
(i) kamate i prihode od autorskih prava i dozvola za koje nosi troškove u svojim industrijskim ili komercijalnim aktivnostima koje plaća Banka ili druga osoba i bez obzira na rok zajma, ali ovaj odbitak ne smije premašiti iznos koji bi se uspostavio u Odsutnost poseban odnos između platitelja i stvarnog primatelja tih prihoda;
(ii) plaće, plaće, socijalni doprinosipredviđeno zakonodavstvom drugog države ugovornice i drugih plaćanja na kojima nosi troškove plaćene za pružene usluge i druge troškove za koje se nosi troškove u cilju njegovih industrijskih ili komercijalnih aktivnosti.
(b) odredbe podstavka "a" primjenjuju se na oporezive prihode i dobit Društva ili drugih poreza za plaćanje obrazovanja, što je rezident države ugovornice ako:
(i) najmanje 30 posto svog kapitala pripada jednom ili više stanovnika druge države ugovornice; i
(ii) ukupan iznos Njegov odobreni kapital je najmanje 500.000 francuskih franaka ili ekvivalent tog iznosa u drugoj valuti. Odobren kapital Sastoji se od dijeljenja dioničara, sudionika i drugih članova, uključujući stanovnike Rusije.
5. Ako, prema unutarnjem zakonodavstvu jedne države ugovornice tvrtkama koje su stanovnici ove države, dopušteno je odrediti svoju dobit oporezivati, ovisno o konsolidaciji, koja, posebno uključuje rezultate grana Jesu li stanovnici druge države ugovornice ili stalne misije smještene u ovom drugom stanju, odredbe Konvencije ne ometaju primjenu ovog zakonodavstva.
6. Odredbe stavaka 2. i 7. članka 24. primjenjuju se na kulturne centre utvrđene u skladu s dogovorom od 12. studenog 1992. između Vlade Ruske Federacije i Vlade Francuske Republike o stvaranju i aktivnostima kulturnih centara ,
7. Ne odredbe ove Konvencije ometaju i ne ograničavaju Francusku u primjenu u odnosu na njihove stanovnike odredbi članaka 209. V i 212 od ukupnog iznosa porezni broj U pogledu sprječavanja utaje poreza i povrede poreznog zakonodavstva ili primjene sankcija za utaju poreza i povrede poreznog zakonodavstva ili drugih sličnih odredbi koje bi mogle izmijeniti ili zamijeniti odredbe ovih članaka.
8. Što se tiče dohotka koji podliježu porezima u skladu s odredbama Konvencije samo u državi, od kojih je rezidencija njihov primatelj, drugo država ugovornice učinit će sve napore da uspostavi postupke koji omogućuju ovim prihodima bez ikakvog oporezivanja ovo drugo stanje.
U slučaju da Konvencija predviđa oporezivanje u državi ugovornici u kojoj se dohodak nastaje, ova država će učiniti sve napore kako bi se utvrdili postupci koji omogućuju stanovnicima druge države ugovornice da primaju te prihode u minus porez predviđen Konvencijom.
Međutim, ako se porez ne naplaćuje u skladu s Konvencijom, zahtjev za naknadu treba biti predstavljen do kraja treće kalendarske godine nakon one u kojoj su dobiveni prihodi. Porezna uprava države ugovornice u kojoj nastaju prihodi, izražava svoje mišljenje o prihvatljivosti zahtjeva za dva mjeseca, nakon podnošenja, a porez koji se naplaćuje u toj državi premašuju porez koji se utvrđuje Konvencija vraća se poreznom obvezniku u mjesečno nakon čega je donesen zahtjev.
9. Nadležna tijela država ugovornica mogu regulirati uvjete za primjenu Konvencije, posebno u pogledu formalnosti korištenja prednosti predviđenih odredbama Konvencije.
U potvrdi o kojem je ovlašten, ispravno ovlašten, potpisao ovaj Protokol.
Gotovo u Parizu 26. studenog 1996., u dva primjerka, svaki na ruskom i francuskom jeziku, a oba teksta su jednako moćni.
Ratificirala Savezna skupština (savezni zakon od 8. veljače 1998. N 18-FZ je sastanak zakonodavstva Ruske Federacije, 1998, N 7, članak.789).
Konvencija je stupila na snagu 9. veljače 1999. godine.
Tekst elektroničkog dokumenta
pripremljeni CJSC kodeks i izbušeni:
Sastanak zakonodavstva
Ruska Federacija,
N 21, 24.05.1999
Konvencija između Vlade Ruske Federacije i Vlade Francuske Republike o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanja utaje poreza i povrede poreznog zakonodavstva o porezima na dohodak i imovinu
Ime dokumenta: | Konvencija između Vlade Ruske Federacije i Vlade Francuske Republike o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanja utaje poreza i povrede poreznog zakonodavstva o porezima na dohodak i imovinu |
Vrsta dokumenta: | Konvencija |
Prihvaćen | Vlada Ruske Federacije Državna tijela i / ili drugi predmeti prava |
Status: | Prikladan |
Objavljeno: | Strani kapital u Rusiji: porezi, računovodstvo, valuta. I carina. Rose., Zhurn N 2, 1997 Sastanak zakonodavstva Ruske Federacije, n 21, 24.05.1999 |
Datum usvajanja: | 26. studenog 1996. |
Početni datum: | 9. veljače 1999. godine. |
Dvostruko oporezivanje (DN) je specifičan način porezne imovine s porezima. U isto vrijeme, platitelj mora dvaput platiti porez. Ova je opcija iznimno nepoželjna. Za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja usvojeni su različiti međunarodni sporazumi.
Što je dvostruko oporezivanje
Dvostruko oporezivanje je dvaput podvući porez na imovinu. Udvostručuje se zbog činjenice da se porezi naplaćuju dvije države u isto vrijeme. Ova situacija se događa, u pravilu, ako tvrtka dobije dohodak u jednoj i drugoj državi. U slučaju koji se razmatra, vrlo je teško odrediti oporezivu osnovu. Kako bi se izbjegla obuka organizacije, oni su podijeljeni na stanovnike i sveučilišta koji nisu bili stanovnici.
Postoji federalni zakon "na oporezivanje". Prema njegovim stavkama, prihodi stečeni u drugim državama dio je oporezive osnove u domovini. Strani alati se broje u iznosu koji se koristi pri izračunavanju poreza. U isto vrijeme morate se pridržavati nekih pravila. Konkretno, iznose koje se obračunavaju u oporezivanju ne bi trebale premašiti iznos obveznog poreza navedenog u Ruskoj Federaciji.
Zašto je dno tako nepoželjno? U suštini diskriminira platitelja. Tvrtke moraju platiti porez u parovima. Time sprječava normalan rad.
U kojim se slučajevima događa dvostruko oporezivanje
DN se pojavljuje u sljedećim slučajevima:
- Društvo plaća poreze u dvije države. Izlazak iz situacije je ili slijedi konvencije za koje se porez naplaćuje samo u jednoj državi ili nakon nacionalnih zakona.
- Tvrtke moraju platiti porez na raznim mjestima. U pitanju se miješa.
- Porez je podložan samo dijelu profita tvrtke. U tom slučaju postoji i dvostruko oporezivanje: prvo prilikom naplate poreza na dohodak, a zatim na razgraničenje na dividendi. U tom slučaju, u pravilu, razne oklade koriste se na raspoređenim i nedodijeljenim prihodima.
Metode sprječavanja dvostrukog poreza su fiksne u regulatornim aktima.
Dvostruke porezne vrste
Postoje dvije vrste dvostrukog oporezivanja:
- Unutarnji. Imovina se oporezuje u zemlji. Prikupljanje poreza provodi se na različitim upravnim razinama. Takav oblik oporezivanja može biti vertikalan. U ovom slučaju, zbirka se provodi na lokalnoj i državna razina, Vertikalni oblik je ažuriran za Švedsku. Tu je i horizontalni oblik. U isto vrijeme, naplata poreza se provodi na jednoj razini. Ovaj obrazac je relevantan za Sjedinjene Države. U istim državama samo prihodi primljeni na istom mjestu, u drugima - prihodi u drugim državama.
- Vanjski. Vanjsko dvostruko oporezivanje nastaje zbog složenosti osnivanja ili poreznog obveznika ili oporezive osnove.
VAŽNO! Vanjski obrazac uključuje oporezivanje izvan države.
Iz kojih je razloga formiran dvostruko oporezivanje?
U sljedećim slučajevima se primjećuje dvostruko oporezivanje:
- Tvrtka ima dvostruku rezidenciju. To jest, prepoznaje stanovnik u dvjema zemljama.
- Isti prihod je oporeziva baza u dvije države. Na primjer, u jednoj zemlji dohodak se priznaje kao oporeziva baza zbog dostupnosti prebivališta iz tvrtke, au drugom - na temelju norme na izvoru prihoda.
- Troškovi tvrtke su različiti na različite načine različitih država.
- Izvor prihoda je u nekoliko država.
Glavni razlog za formiranje dvostrukog oporezivanja je razne propisi U različitim državama, razne regulaciju oporezive osnove. Osim toga, regulatorni čin može se tumačiti nekoliko putova.
Razmotrite primjer. U SAD-u netočnosti u izjavama mogu dovesti do novčanih kazni u iznosu od 10.000 dolara. U Švicarskoj, na netočne informacije u deklaraciji, ako postoje beznačajne povrede, više su vjerni. Netočnosti se neće smatrati kršenjem. U tom slučaju potreban je međunarodni sporazum. Potrebno je uskladiti tumačenja regulatornih djela.
Alati za uklanjanje poreza
Da biste eliminirali DN, koristite dva načina:
- Jednostrano. Provodi mjere iz jedne države. U isto vrijeme mijenjaju se normativni akti o porezima u jednoj zemlji. Prva metoda jednostrane eliminacije DN-a je porezni kredit. To podrazumijeva oporezivanje poreza plaćenih u drugoj zemlji obvezama platitelja u državi. Druga metoda je porezni popust. On nameće odbitak poreza u državi iznos poreza plaćen u drugoj zemlji.
- Multilateralni. Proširuje zaključak međunarodnih sporazuma i konvencija. To jest, potrebni su napori dviju država za provedbu ove metode. Najiskrenija metoda je distribucija. Istovremeno, imovina u jednom stanju prestaje se oporezivati \u200b\u200bu korist druge zemlje.
ZA TVOJU INFORMACIJU! U pravilu se obje metode koriste za uklanjanje dvostrukog poreza.
Međudržavne sporazume
Prvi međudržavni sporazum potpisan je između Francuske i Belgije 1843. godine. Na ovaj put Postoji više od 400 takvih sporazuma. Međutim, gotovo sva ova regulatorna djela temelje se na načelima optimalnog paretog. Glavni kriterij: optimalna opcija je ona koja koristi jednu stranu, ali ne šteti drugoj stranci. Na temelju toga se može reći da međudržavne sporazume ne smiju pogoršati položaj zemlje sudionice. Nalazi se na temelju sporazuma da je uspostavljena porezna jurisdikcija.
Na temelju različitih međunarodnih konvencija, ove metode uklanjanja dvostrukog oporezivanja se dodjeljuju:
- Formiranje točnih koncepata koji se koriste u okviru regulatornih radnji. Interpretacija pojmova.
- Razvoj sheme eliminacije DN-a u kojem svaka zemlja bira zasebnu oporezivu osnovu. Porez se tereti za određeni dohodak.
- Formiranje mehanizma likvidacije DN u slučajevima u kojima se oba stanja oporezuju sve prihode.
- Ukidanje poreza oporezivanja koja diskriminira platitelja u drugoj zemlji.
- Razmjene relevantnih informacija kako bi se spriječilo dokaze iz obveznih odbora ili zlostavljanja po zakonu.
- Osnivanje optimalne metode Ukidanje DN-a u odnosu na dohodak stanovnika.
Države trebaju olakšati jedni druge u porezu.
Značajke određivanja maksimalnog iznosa plaćanja
Maksimalni test testa izračunava se na sljedeći način:
- Utvrđeno je jesu li porezi podložni porezima koji se plaćaju u drugoj zemlji, nadoknaditi kada se porez isplaćuje u zemlji.
- Postavite maksimalni iznos testiranja. Istodobno se izračunava ograničenje troškova.
- Postoji manja veličina iznosa poreza plaćenih u drugoj državi i podložno testu i od maksimalni iznos Domaćin. Ako Društvo plaća porez u iznosu, veću zahvaljujući maksimalnom iznosu, neće se usvojiti za inozemno kredit.
Dvostruko oporezivanje je veliki problem, ali to je riješeno na račun brojnih alata. Može se koristiti kao zasebna zemlja i dvije države. Interakcija država se međusobno smatra učinkovitijom.
Međunarodni sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, koji se koriste na području Ruske Federacije uključeni su u sustav prava Ruske Federacije i imaju prioritet u usporedbi s odredbama nacionalnog poreznog zakonodavstva.
Članak 15. Ustava Ruske Federacije utvrdio je da su međunarodni ugovori Ruske Federacije dio Njegov pravni sustav i ako je Međunarodni ugovor uspostavio pravila osim onih propisanih zakonom, primjenjuje se pravila Međunarodnog ugovora.
Slična pravila utvrđuju se poreznim kodeksom Ruske Federacije.
U tom smislu, u oporezivanju stranih osoba potrebno je postupati prvenstveno od odredbi Međunarodnih poreznih ugovora.
Međunarodni ugovor o pitanju u poreznom zakoniku Ruske Federacije, u međunarodnom pravu može imati različita imena: Sporazum, sporazum, konvenciju i druge.
Svrha zaključenja međunarodnog ugovora je postignuće između država ili drugih entiteta međunarodnog prava sporazuma o uspostavi njihovih međusobnih prava i obveza u poreznim odnosima kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje.
Pitanja oporezivanja osoba - stanovnici jedne države u vezi s njihovim dohotkom plaćenim u drugoj državi regulirani su zakonodavstvom ovih dviju zemalja. Istovremeno, svaka država ima isključivo pravo naplatiti poreze na svom teritoriju u skladu s nacionalnim poreznim zakonodavstvom, koje se distribuira, uključujući strane organizacije.
Iz tog razloga nastaje dvostruko oporezivanje stranih organizacija kada osoba - stanovnik jedne zemlje dobije dohodak od izvora koji se nalaze u drugoj zemlji posjeduju imovinu (obično nekretnine) u drugoj zemlji ili obavlja aktivnosti kao rezultat kojim dohodak ili druge zemlje. Za ove situacije, karakteristično je da se ista osoba smatra poreznim zakonodavstvom kao poreznog obveznika ili jedan, a isti objekt smatra se predmetom oporezivanja istovremeno u dvije ili više zemalja.
Na primjer, prihodi od strane inozemne organizacije iz izvora u Ruskoj Federaciji podliježu oporezivanju u Ruskoj Federaciji u skladu s odredbama NC RF. U isto vrijeme, ovi prihodi dobiveni na području Ruske Federacije također su predmet oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom strane države primatelje prihoda. Prema tome, porez u ovom predmetu se isplaćuje dva puta: po prvi put - u skladu s normama poreznog zakonodavstva države - izvor prihoda, drugi - prema normima unutarnjeg zakonodavstva državnog primatelja.
Odredbe Međunarodnog ugovora definiraju pravila za razgraničenje prava svake države o oporezivanju organizacija jedne države, koje ima objekt oporezivanja u drugoj državi.
Osim toga, porezni iznosi plaćeni u državi - izvor prihoda u skladu s unutarnjim poreznim zakonodavstvom ove države može se računati prilikom plaćanja poreza u inozemstvu u inozemstvu. Postupak za ispitivanje plaćenih poreza u inozemstvu reguliran je poreznim zakonodavstvom strane države. Rusija primjenjuje isti postupak predviđen u članku 232., NC RF.
U pravilu, veličina ukupnih poreza plaćenih u državi - izvor dohotka ne smije premašiti iznos poreza koji se plaća od strane ove organizacije u inozemstvu o relevantnim prihodima izračunati u skladu s poreznim zakonodavstvom i pravilima stranog država. Pomak se podliježe poreznom obvezniku dokumenta koji potvrđuje o zadržavanju poreza u državi - izvor prihoda.
Mora se imati na umu da sadašnji međunarodni porezni sporazumi (o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja) definiraju samo pravila za razgraničenje prava svakog od država o oporezivanju organizacija jedne države s predmetom oporezivanja u drugoj državi , međutim, metode provedbe ovih odredbi: postupak za izračun poreza, oporezivanje poreza koje se ne isplaćuju na vrijeme i privlačenje povreda Permucked poreznim obveznicima - uspostavljaju domaće norme poreznog prava.
Osim uklanjanja dvostrukog oporezivanja, međunarodni sporazumi usmjereni su na razvoj mehanizama za sprječavanje utaje poreza i smanjenje zlouporabe sporazuma za norme sporazuma kako bi se izbjeglo porez na razmjenu informacija između nadležnih tijela nadležnih tijela.
Sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (ugovori, konvencije) - multilateralni i bilateralni sporazumi o uspostavi normi, u skladu s kojima se postiže izbjegavanje dvostrukog oporezivanja:
1) Prihodi od strane pojedinaca i pravnih osoba;
2) nekretnina i prihoda od prodaje imovine;
3) dohodak i imovina u području međunarodnog prijevoza;
Prema tome, dvostruko oporezivanje u međunarodnim gospodarskim odnosima može se pojaviti u odnosu na sljedeće poreze:
1) porez na dohodak od pojedinaca;
2) porez na dohodak;
3) (i pojedinci i pravni subjekti i drugi zakoni).
Udruge o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, u pravilu sadrže:
1) prijenos poreznih vrsta uređenih Sporazumom (članak "porezi na koje se sporazum primjenjuje");
2) definicija kruga osoba na kojima se primjenjuje sporazum;
3) definicije i utvrđivanje poreznih uvjeta (ograničenja oporezivanja) u državi - izvor prihoda takvih vrsta prihoda kao:
Dobit od komercijalnih aktivnosti;
Dividende;
Interes;
Prihodi od ovisnih osobnih aktivnosti (dohodak od zaposlenja);
Dohodak od neovisne osobne aktivnosti (naknada i naknade);
Ostali prihod;
4) određivanje kako izbjeći dvostruko oporezivanje (oslobođenje od oporezivanja ili primjene inozemnog poreznog kredita);
5) osnivanje postupka za ispunjavanje sporazuma stranaka (stupanje na snagu, rok valjanosti, postupak prestanka ugovora, korištenje uzajamno dogovorenih postupaka).
Pojedinačne odredbe tih sporazuma međusobno se razlikuju, budući da su sporazumi bilateralni i zaključuju se na temelju prirode odnosa između Rusije i određene zemlje. U isto vrijeme, mnogi ugovori se temelje na modeli konvencije za organizaciju za gospodarsku suradnju i razvoj (u daljnjem tekstu: OECD) za dohodak i porez na kapital i sadrže slične odredbe.
U tom smislu moguće je sažeti načela oporezivanja prihoda u skladu s međunarodnim sporazumima.
Kako bi se primijenile sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja koje je zaključila Ruska Federacija ( bivši SSSR), Prihodi su podijeljeni:
1) o dohotku (dobit) iz komercijalnih aktivnosti;
2) na posebne vrste Prihodi za koje se predviđaju posebni načini Oporezivanje, izuzeće od oporezivanja, porezni zajmovi.
Dobit od komercijalnih aktivnosti u kontekstu sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja priznaje se dohodak stranih organizacija koje djeluju kroz stalnu zastupljenost u Ruskoj Federaciji.
Za takvu vrstu prihoda od strane normi sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, kao i norme nacionalnog poreznog zakonodavstva brojnih zemalja, osnovan je glavni režim oporezivanja i standardni obrasci Uklanjanje dvostrukog oporezivanja.
DO oS. Za obje vrste prihoda za koje se predviđa posebni porezni režimi, porezno izuzeće uključuje:
a) prihod od međunarodnog prijevoza, dividende, interesa;
b) prihodi od nekretnina, od prodaje nekretnina i pokretne imovine, od autorskih i dozvola (intelektualno vlasništvo);
c) prihod od zaposlenja;
d) prihod od neovisne osobne djelatnosti ( profesionalne usluge), naknade za direktore poduzeća, naknade ili drugi prihod od javna službamirovine;
e) dohodak umjetničkih djelatnika i sportaša, nastavnika, znanstvenika, studenata i polaznika;
e) drugi prihod.
Razlike u prilozima oporezivanja prihoda od odvojene vrste Aktivnosti su određene specifičnostima tih prihoda, uvjetima i uvjetima djelovanja, kao i karakterističnim značajkama aktivnosti neke kategorije Porezni predmeti.
Članak sporazuma "Dobit od komercijalne aktivnosti" utječe na sve vrste prihoda, osim onih vrsta čiji je postupak oporezivanja definiran u posebnim člancima.
U odgovarajućem članku Sporazuma utvrđuje se u kojem će država oporezivati \u200b\u200bporez od jednog ili drugog dohotka ili jednog dijela. Postupak za postupke oporezivanja, uvjeti i obvezni zahtjevi uvijek se uspostavljaju u skladu s nacionalnim zakonima te države koja obavlja oporezivanje.
U članku sporazuma "Dobit od trgovačke djelatnosti" stranke su sklopile dobit kao predmet oporezivanja, odnosno razlika između primljenih prihoda i rashoda pretrpjela za izdvajanje tih prihoda, te u člancima koji se odnose na posebne aktivnosti, pričamo O dohotku.
U nazočnosti sporazuma, dobit od komercijalnih aktivnosti, oporavila se u jednoj državi ugovornice s trajnom položaju u drugoj državi ugovornici, može se oporezivati \u200b\u200bsamo u prvom stanju samo ako se dobije kroz stalni zastupljenost koja se nalazi tamo (stalna zastupljenost a Strana organizacija) i samo u tom dijelu koji se mogu pripisati aktivnostima ovog stalnog zastupanja. U ovom pristupu, načelo teritorijalnosti temelji se na, u skladu s kojom se samo dobit dobivena iz izvora na području ove države podliježe porezu na teritoriju jedne države. Primjena ovo načelo Međunarodni sporazumi obično su navedeni na sljedeći način: "Ako osoba s stalnom položaju u jednoj državi ugovornice obavlja komercijalno ili drugo gospodarske aktivnosti U drugoj državi ugovornici kroz stalnu zastupljenost koja se nalazi tamo, tada u svakoj državi ugovornici, takva stalna zastupljenost uključuje dobit koju može dobiti ako je to bila zasebna i neovisna osoba koja obavlja takve ili slične aktivnosti pod istim ili sličnim uvjetima koji se u potpunosti djeluju u potpunosti samostalno. " Dakle, s jedne strane, predstavništva nisu povezani s dobit reprezentativnih ureda koje osoba prima iz izvora u danoj zemlji bez obzira na aktivnosti navedene zastupljenosti, as druge strane moguće je pokazati dohodak dobit od strane osobe iz djelatnosti stalnog zastupanja.
U pravilu se dodjeljuju ugovori opće karakteristike Postupak izračuna dobit trajnih misija i ukazuje na te vrste troškova koji se mogu odbiti od oporezivog dohotka kako bi se odredio objekt oporezivanja - dobit primljenih kroz stalnu zastupljenost. U tipičnom dogovoru, to je formulirano na sljedeći način: "Pri utvrđivanju dobiti stalnog zastupanja, dopušteno je odbiti troškove nastale u svrhu aktivnosti ovog stalnog zastupanja. U isto vrijeme dopušteno je razumno preraspodjelu dokumentiranih troškova između osobe s stalnom položaju u jednoj državi ugovornici i njegovo stalno zastupanje u drugoj državi ugovornici. Takvi troškovi uključuju menadžerske i opće administrativne troškove, troškove za istraživanje i razvoj, kamate i naknade za upravljanje, konzultacije i tehničku pomoć, nastali su iu državi u kojoj se nalazi stalni ured i na bilo kojem drugom mjestu. "
Dobit koji se odnosi na stalnu zastupljenost treba odrediti godišnje metodom, osim ako ne postoji težina i dovoljan razlog da ga promijeni.
Ako dobit uključuje vrste prihoda, koji se zasebno spominju u drugim člancima Sporazuma, odredbe ovog članka ne utječu odredbe članka "Dobit od komercijalnih aktivnosti".
Ruska Federacija je zaključila sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s mnogim državama.
Trenutno postoji više od 70 međunarodnih sporazuma (konvencije, ugovori). Uz sporazume koje je zaključila Vlada Ruske Federacije, sporazumi su zaključili vlada SSSR-a i dalje djeluju.
Trenutni međunarodni sporazumi o Rusiji o izbjegavanju dvojnog oporezivanja dohotka i imovine se značajno razlikuju od niza pitanja, uključujući i određene sporazume, često se koriste posebni pojmovi i uvjeti.
Osim općih međunarodnih sporazuma o ukidanju dvostrukog oporezivanja, brojni posebni bilateralni sporazumi imaju niz posebnih bilateralnih sporazuma, uglavnom za uklanjanje dvostrukog oporezivanja u području međunarodnih (pomorskih i zračnih) prijevoz zaključenih od strane Vlade SSSR. Takvi sporazumi su zaključeni s Alžirom Narodne Demokratske Republike (od 11.06.88), Argentinske Republike (od 03/30/1979), Grčke Republike (od 27.01.76), Iračka Republika (od 26.09.74), Irska (od 17. prosinca 1986.), Francuska Republika (od 04.03.70).
Rusija je članica Ženeve diplomatske i konzularne konvencije, kao i multilateralnu konvenciju o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja autorskih prava (Madrid, 13. prosinca 1979.).
U odnosima s pojedinim zemljama u 1990-ima, sporazumi su nastavili raditi između zemalja Vijeća ekonomske komunikacije o ukidanju dvojnog oporezivanja dohotka i imovine pojedinaca (zaključenih 27. svibnja 1977. protiv Mongolije, Slovačke i Češke Republike ), kao i eliminirati porez na dohodak i imovinu pravnih osoba (zaključeni 19. svibnja 1978.; nastavio je djelovati u odnosu na iste zemlje).
Nezavisna skupina sastoji se od bilateralnih sporazuma o izbjegavanju dvojnog oporezivanja dohotka i imovine Ruske Federacije s zemljama CIS-a: Sporazum s Republikom Azerbajdžanom (od 07/03/197), sporazum s Republikom Bjelorusijom (od 21.04. 95), Sporazum s Republikom Uzbekistanom (od 03/02/94; ratificiran do 24.04.95), s Ukrajinom (od 08.02.95).
Detaljnije s pitanjima u vezi s računovodstvom i porezno računovodstvo U stranim organizacijama u Ruskoj Federaciji, možete se upoznati u knjizi CJSC BKR Interfonske revizije "Strane organizacije i njihove predstavnice".