Porezni broj Ruske Federacije Članak 212. Porezni broj Ruske Federacije (oporezivanje pojedinaca)
1. Dohodak poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada je:
1) materijalna korist izvedena iz postotka štednje za korištenje posuđenih poreznih obveznika primljenih od organizacija ili pojedinih poduzetnika, s iznimkom:
materijalne naknade primljene od banaka na teritoriju Ruska Federacija, u vezi s operacijama s bankovnim karticama tijekom razdoblja bez kamata uspostavljenog u Sporazumu o odredbama bankovna kartica;
materijalna naknada izvedena iz postotka štednje za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova koji se pružaju novoj izgradnji ili kupnji stambene zgrade u Ruskoj Federaciji, apartmanima, sobama ili udjelu u njima, kopnene parceleza pojedinačnu stambenu izgradnju, te zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade, ili udio (frakcija) u njima;
materijalne naknade primljene od štednog postotka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova koje pružaju banke koje se nalaze u Ruskoj Federaciji za zajmove za refinanciranje (zajmove) dobiveni za novu izgradnju ili kupnju stambene zgrade u Ruskoj Federaciji, apartmani, sobe ili dionice (frakcije) u njima, zemljišne parcele predviđene za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne parcele, na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udio (frakcija) u njima.
Materijalna korist iz stavka u trećem i četvrtom sadašnjem podstavku izuzeta je od oporezivanja podliježe postojanju poreznog obveznika za dobivanje poreznih obveza koje je utvrdilo pod-klauzulom 3. stavka 1. članka 220 ovog Kodeksa, potvrđen porezno tijelo na način predviđen u stavku 8. članka 220 ovog Kodeksa;
2) materijalna korist izvedena iz kupnje robe (radovi, usluge) u skladu s građanskim sporazumom pojedinci, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika;
3) materijalna korist izvedena iz stjecanja vrijedne papireizveden financijski instrumenti, s izuzetkom vrijednosnih papira kupljenih od kontroliranih inozemna tvrtka Porezni obveznik priznao je kontrolnom osobom takve strane tvrtke, kao i rusko međusobno povezano lice takve kontrolne osobe, pod uvjetom da je dohodak takvog kontrolirane strane tvrtke iz provedbe ovih vrijednosnih papira i troškova u obliku kupnje Cijena vrijednosnih papira isključena je iz dobiti (gubitka) ove strane tvrtke na temelju stavka 10. članka 309.1 ovog Kodeksa.
2. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 1. stavka 1. \\ t ovaj članak, porezna osnova Određuje se kao:
1) premašujući količinu kamata za uporabu posuđenih (kreditnih) sredstava izraženih u rubaljama izračunata na temelju dvije treće stope refinanciranja koje postavlja Centralna banka Ruske Federacije o datumu stvarnog primitka poreznog obveznika prihoda, u odnosu na iznos od interesa, izračunat na temelju uvjeta ugovora;
2) premašuju količinu interesa za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava izraženih u strana valuta, izračunato na temelju 9 posto godišnje, u odnosu na iznos od interesa, izračunat na temelju uvjeta ugovora.
Određivanje porezne osnovice po primitku dohotka u obliku materijalnih naknada dobivenih od uštede u dobivanju pozajmljenih (kreditnih) fondova, obračuna, odbitka i prijenosa poreza provodi porezni agent na način propisan ovim kodom ,
3. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 2. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao višak cijene identičnih (homogenih) roba (radova, usluga) koje provode osobe koje su međusobno ovisni u odnosu na porezni obveznik, pod normalnim uvjetima osoba koje nisu međusobno ovisne o cijenama provedbe identičnih (homogenih) roba (radova, usluga) poreznog obveznika.
4. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 3. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira, derivativnih financijskih instrumenata u iznosu stvarnih troškova poreznih obveznika za njihovo stjecanje.
Za potrebe ovog članka, troškovi stjecanja vrijednosnih papira koji su osnovna imovina ugovora o opcijama, iznosi plaćeni prodavatelju za vrijednosne papire uključeni su u skladu s takvim ugovorom, kao i plaćenim iznosima premium i margina varijacije na Opcija ugovori.
Materijalni dobitak se ne događa kada je porezni obveznik stjecanje poreznog obveznika na prvom ili drugom dijelu repo, ovisno o ispunjavanju obveza do prvog i drugog dijela repo, kao iu slučaju ispravno raskida obveza na prvom ili drugom dijelu nagrada osim odgovarajućeg izvršenja, uključujući test protukogenih zahtjeva koji proizlaze iz drugog repo operacije.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira na organiziranom tržištu vrijednosnih papira određuje se na temelju njihovih tržišnih cijena, uzimajući u obzir granicu granice njezinih oscilacija, ako ovim člankom nije drukčije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira koji se ne primjenjuju na organizirano tržište vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju procijenjene cijene vrijednosnih papira, uzimajući u obzir granicu granice njezinih oscilacija, ako ovim člankom nije drukčije određeno.
Na datum transakcije utvrđuje se tržišna vrijednost vrijednosnih papira i ne primjenjivanja na organizirano tržište vrijednosnih papira.
Postupak određivanja tržišne cijene vrijednosnih papira, procijenjene cijene vrijednosnih papira, kao i postupak za određivanje granice granice tržišnih fluktuacija cijena, uspostavljena je u svrhu ovog poglavlja od strane središnje banke Ruske Federacije u koordinaciji s Ministarstvom financija Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Izračunata cijena investicija paja Zatvoreni investicijski fond (Interval investicijski fond), koji nije primjenjiv na organizirano tržište vrijednosnih papira, priznaje posljednju vrijednost izračuna udjela ulaganja, upravljanje tvrtkamaVježbanje povjerljivog upravljanja imovine koja čini odgovarajući investicijski fond, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije investicijski fondovi, bez uzimanja u obzir granicu granice oscilacija procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost investicijskog udjela investicijskog fonda (primjena i ne primjenjivo na organizirano tržište vrijednosnih papira) u slučaju stjecanja društva za upravljanje, koji provodi upravljanje povjerenjem o imovini koja čini odgovarajući fond za ulaganja u dionicama , prepoznaje posljednju izračun vrijednost ulaganja ulaganja određenog određenom društvu za upravljanje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, isključujući granicu granice oscilacija tržišta ili procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Ako, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, izdavanje investicijske politike investicijskog fonda, ograničeno na skretanje, ne provodi se na procijenjenom trošku udjele ulaganja, tržišnu vrijednost takve Udio ulaganja priznaje se kao iznos gotovine na kojem se izdaje jedan udio ulaganja i koji se određuje u skladu s Pravilima za upravljanje povjerenjem u investicijskom fondu, bez uzimanja u obzir graničnu granicu oscilacija.
Tržišna vrijednost investicijskog udjela u investicijskom fondu otvorenog Fayan priznaje najnoviju izračunatu vrijednost investicijskog udjela određenog od strane Društva koje se bavi povjerenjem imovine imovine koja čine relevantni fond za otvoreno pravosuđe, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije na investicijske fondove, bez uzimanja u obzir graničnu granicu oscilacija tržišne cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost derivativnih financijskih instrumenata primjenjivih na organizirano tržište određuje se u skladu sa stavkom 1. članka 305. ovoga Zakona.
Tržišna vrijednost derivativnih financijskih instrumenata koja se ne primjenjuju na organizirano tržište utvrđuje se u skladu sa stavkom 2. članka 305. ovoga Zakona.
Članak 212. Značajke određivanja porezne osnovice po primitku prihoda u obliku materijalnih naknada
1. Dohodak poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada je:
1) Ako ovim podstavkam nije drukčije određeno, materijalna korist dobivena od uštede postotka za uporabu posuđenih sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacija ili pojedinih poduzetnika, s izuzetkom:
materijalne naknade primljene od banaka koje se nalaze u Ruskoj Federaciji zbog operacija s bankovnim karticama u kamatnom razdoblju uspostavljenom u sporazumu o odredbi kartica Banke;
materijalne naknade primljene od štednih postotaka za uporabu posuđenih (kreditnih) fondova predviđenih za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, apartmana, soba ili dionica (frakcija) u njima, zemljišne ploče za pojedinačno stanovanje izgradnju i zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udio (frakcija) u njima;
materijalne naknade primljene od štednog postotka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova koje pružaju banke koje se nalaze u Ruskoj Federaciji za zajmove za refinanciranje (zajmove) dobiveni za novu izgradnju ili kupnju stambene zgrade u Ruskoj Federaciji, apartmani, sobe ili dionice (frakcije) u njima, zemljišne parcele predviđene za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne parcele, na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udio (frakcija) u njima.
Materijalna naknada navedena u stavcima trećeg i četvrtog tog podstavka oslobođena je od oporezivanja koja je podliježe postojanju poreznog obveznika za dobivanje poreznih obveza koje je utvrdilo pod-klauzulom 3. iz stavka 1. članka 220 ovog Kodeksa, potvrdio porezno tijelo na način propisan stavkom 8. članka 220 ovog Kodeksa.,
Materijalna korist primljena od štednih postotaka za korištenje poreznog obveznika posuđenih (kreditnih) sredstava (s izuzetkom materijalne naknade iz stavaka do drugog - četvrtog tog podstavka) priznaje se kao prihod poreznog obveznika dobiven u oblik materijalnih koristi, u skladu s takvim uštedom barem jedan od sljedećih uvjeta:
relevantne posuđene (kreditne) sredstva dobivaju porezni obveznik od organizacije ili pojedinog poduzetnika koji se priznaju kao međusobno ovisna osoba poreznog obveznika ili s kojim je porezni obveznik radne odnose;
takve uštede zapravo je materijalna pomoć ili oblik protu-izvršenja od strane organizacije ili pojedinačne obveze poduzetnika poreznog obveznika, uključujući i plaćanje (naknada) za robu koju pruža porezni obveznik (izvršena radovi).
Ne priznaje se dohotkom poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada, materijalna korist izvedena iz uštede od interesa za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava unutar preferencijalno razdobljeu skladu s člankom 6.1-1 Savezni zakon od 21. prosinca 2013. N 353-FZ "na potrošački kredit (zajam) ";
2) materijalna korist izvedena iz stjecanja robe (radova, usluga) u skladu s građanskim pravom ugovorom u pojedincima, organizacijama i pojedinim poduzetnicima koji su međusobno ovisni u odnosu na porezni obveznik;
3) materijalna korist primljena od stjecanja vrijednosnih papira, derivata financijskih instrumenata, osim vrijednosnih papira iz stavka 25. članka 217. ovog Kodeksa, ako su stekli u primarnom plasman izdavatelja i vrijednosnih papira stečenih iz kontrolirane Strana poduzeća poreznog obveznika priznala je kontroliranjem lica takve strane tvrtke, kao i rusko međusobno povezano lice takve kontrolne osobe, pod uvjetom da su prihodi takve kontrolirane strane tvrtke iz provedbe tih vrijednosnih papira i troškova u Oblik otkupne cijene vrijednosnih papira isključena je iz dobiti (gubitka) ove strane tvrtke na temelju stavka 10. članka 309.1 ovog Kodeksa.
2. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 1. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao:
1) premašujući količinu kamata za uporabu posuđenih (kreditnih) sredstava izraženih u rubaljama, izračunata na temelju dvije trećine stope refinanciranja utvrđenog središnjom bankom Ruske Federacije na dan stvarnog primitka porezni obveznik, u odnosu na iznos od interesa, izračunati na temelju uvjeta Ugovora;
2) premašuju količinu kamata za korištenje posuđenih (kredita) pomoću izraženih u stranoj valuti, izračunat na temelju 9 posto godišnje, u odnosu na iznos od interesa, izračunat na temelju uvjeta ugovora.
Određivanje porezne osnovice po primitku dohotka u obliku materijalnih naknada dobivenih od uštede u dobivanju pozajmljenih (kreditnih) fondova, obračuna, odbitka i prijenosa poreza provodi porezni agent na način propisan ovim kodom ,
3. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 2. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao višak cijene identičnih (homogenih) roba (radova, usluga) koje provode osobe koje su međusobno ovisni u odnosu na porezni obveznik, pod normalnim uvjetima osoba koje nisu međusobno ovisne o cijenama provedbe identičnih (homogenih) roba (radova, usluga) poreznog obveznika.
4. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 3. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira, derivativnih financijskih instrumenata u iznosu stvarnih troškova poreznih obveznika za njihovo stjecanje.
Za potrebe ovog članka, troškovi stjecanja vrijednosnih papira koji su osnovna imovina ugovora o opcijama, iznosi plaćeni prodavatelju za vrijednosne papire uključeni su u skladu s takvim ugovorom, kao i plaćenim iznosima premium i margina varijacije na Opcija ugovori.
Materijalni dobitak se ne događa kada je porezni obveznik stjecanje poreznog obveznika na prvom ili drugom dijelu repo, ovisno o ispunjavanju obveza do prvog i drugog dijela repo, kao iu slučaju ispravno raskida obveza na prvom ili drugom dijelu nagrada osim odgovarajućeg izvršenja, uključujući test protukogenih zahtjeva koji proizlaze iz drugog repo operacije.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira na organiziranom tržištu vrijednosnih papira određuje se na temelju njihovih tržišnih cijena, uzimajući u obzir granicu granice njezinih oscilacija, ako ovim člankom nije drukčije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira koji se ne primjenjuju na organizirano tržište vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju procijenjene cijene vrijednosnih papira, uzimajući u obzir granicu granice njezinih oscilacija, ako ovim člankom nije drukčije određeno.
Na datum transakcije utvrđuje se tržišna vrijednost vrijednosnih papira i ne primjenjivanja na organizirano tržište vrijednosnih papira.
Postupak određivanja tržišne cijene vrijednosnih papira, procijenjene cijene vrijednosnih papira, kao i postupak za određivanje granice granice tržišnih fluktuacija cijena, uspostavljena je u svrhu ovog poglavlja od strane središnje banke Ruske Federacije u koordinaciji s Ministarstvom financija Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Procijenjena cijena investicijskog udjela u zatvorenom investicijskom fondu (interval investicijski fond), koji nije primjenjiv na organizirano tržište vrijednosnih papira, priznaje se kao posljednja vrijednost izračuna udjela ulaganja, koju određuje tvrtka za upravljanje koja provodi povjerenje Upravljanje imovinom koja čini odgovarajući investicijski fond udjela, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, bez uzimanja u obzir ograničavajući granicu oscilacija procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost investicijskog udjela investicijskog fonda (primjena i ne primjenjivo na organizirano tržište vrijednosnih papira) u slučaju stjecanja društva za upravljanje, koji provodi upravljanje povjerenjem o imovini koja čini odgovarajući fond za ulaganja u dionicama , prepoznaje posljednju izračun vrijednost ulaganja ulaganja određenog određenom društvu za upravljanje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, isključujući granicu granice oscilacija tržišta ili procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Ako, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, izdavanje investicijske politike investicijskog fonda, ograničeno na skretanje, ne provodi se na procijenjenom trošku udjele ulaganja, tržišnu vrijednost takve Udio ulaganja priznaje se kao iznos gotovine na kojem se izdaje jedan udio ulaganja i koji se određuje u skladu s Pravilima za upravljanje povjerenjem u investicijskom fondu, bez uzimanja u obzir graničnu granicu oscilacija.
Tržišna vrijednost investicijskog udjela u investicijskom fondu otvorenog Fayan priznaje najnoviju izračunatu vrijednost investicijskog udjela određenog od strane Društva koje se bavi povjerenjem imovine imovine koja čine relevantni fond za otvoreno pravosuđe, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije na investicijske fondove, bez uzimanja u obzir graničnu granicu oscilacija tržišne cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost derivativnih financijskih instrumenata primjenjivih na organizirano tržište određuje se u skladu sa stavkom 1. članka 305. ovoga Zakona.
Tržišna vrijednost derivativnih financijskih instrumenata koja se ne primjenjuju na organizirano tržište utvrđuje se u skladu sa stavkom 2. članka 305. ovoga Zakona.
porezni broj, N 117-fz | Umjetnost. 212 NK RF
Članak 212. Poreznog zakona Ruske Federacije. Značajke određivanja porezne osnovice po primitku prihoda u obliku materijalnih naknada ( djelujući uredništvo)
1. Dohodak poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada je:
1) Ako ovim podstavkam nije drukčije određeno, materijalna korist dobivena od uštede postotka za uporabu posuđenih sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacija ili pojedinih poduzetnika, s izuzetkom:
materijalne naknade primljene od banaka koje se nalaze u Ruskoj Federaciji zbog operacija s bankovnim karticama u kamatnom razdoblju uspostavljenom u sporazumu o odredbi kartica Banke;
materijalne naknade primljene od štednih postotaka za uporabu posuđenih (kreditnih) fondova predviđenih za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, apartmana, soba ili dionica (frakcija) u njima, zemljišne ploče za pojedinačno stanovanje izgradnju i zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udio (frakcija) u njima;
materijalne naknade primljene od štednog postotka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova koje pružaju banke koje se nalaze u Ruskoj Federaciji za zajmove za refinanciranje (zajmove) dobiveni za novu izgradnju ili kupnju stambene zgrade u Ruskoj Federaciji, apartmani, sobe ili dionice (frakcije) u njima, zemljišne parcele predviđene za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne parcele, na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udio (frakcija) u njima.
Materijalna naknada navedena u stavcima trećeg i četvrtog tog podstavka oslobođena je od oporezivanja koja je podliježe postojanju poreznog obveznika za dobivanje poreznih obveza koje je utvrdilo pod-klauzulom 3. iz stavka 1. članka 220 ovog Kodeksa, potvrdio porezno tijelo na način propisan stavkom 8. članka 220 ovog Kodeksa.,
Materijalna korist primljena od štednih postotaka za korištenje poreznog obveznika posuđenih (kreditnih) sredstava (s izuzetkom materijalne naknade iz stavaka do drugog - četvrtog tog podstavka) priznaje se kao prihod poreznog obveznika dobiven u oblik materijalnih koristi, u skladu s takvim uštedom barem jedan od sljedećih uvjeta:
relevantne posuđene (kreditne) sredstva dobivaju porezni obveznik od organizacije ili pojedinog poduzetnika koji se priznaju kao međusobno ovisna osoba poreznog obveznika ili s kojim je porezni obveznik radne odnose;
takve uštede zapravo je materijalna pomoć ili oblik protu-izvršenja od strane organizacije ili pojedinačne obveze poduzetnika poreznog obveznika, uključujući i plaćanje (naknada) za robu koju pruža porezni obveznik (izvršena radovi).
Ne priznaje se dohotkom poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada, materijalna korist izvedena iz uštede za uporabu posuđenih (kreditnih) sredstava tijekom smanjenog razdoblja utvrđenog u skladu s člankom 6.1. Saveznog zakona u prosincu 21, 2013 n 353-fz "o potrošačkom zajmu (zajam)";
2) materijalna korist izvedena iz stjecanja robe (radova, usluga) u skladu s građanskim pravom ugovorom u pojedincima, organizacijama i pojedinim poduzetnicima koji su međusobno ovisni u odnosu na porezni obveznik;
3) materijalna korist primljena od stjecanja vrijednosnih papira, derivata financijskih instrumenata, osim vrijednosnih papira iz stavka 25. članka 217. ovog Kodeksa, ako su stekli u primarnom plasman izdavatelja i vrijednosnih papira stečenih iz kontrolirane Strana poduzeća poreznog obveznika priznala je kontroliranjem lica takve strane tvrtke, kao i rusko međusobno povezano lice takve kontrolne osobe, pod uvjetom da su prihodi takve kontrolirane strane tvrtke iz provedbe tih vrijednosnih papira i troškova u Oblik otkupne cijene vrijednosnih papira isključena je iz dobiti (gubitka) ove strane tvrtke na temelju stavka 10. članka 309.1 ovog Kodeksa.
2. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 1. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao:
1) premašujući količinu kamata za uporabu posuđenih (kreditnih) sredstava izraženih u rubaljama, izračunata na temelju dvije trećine stope refinanciranja utvrđenog središnjom bankom Ruske Federacije na dan stvarnog primitka porezni obveznik, u odnosu na iznos od interesa, izračunati na temelju uvjeta Ugovora;
2) premašuju količinu kamata za korištenje posuđenih (kredita) pomoću izraženih u stranoj valuti, izračunat na temelju 9 posto godišnje, u odnosu na iznos od interesa, izračunat na temelju uvjeta ugovora.
Određivanje porezne osnovice po primitku dohotka u obliku materijalnih naknada dobivenih od uštede u dobivanju pozajmljenih (kreditnih) fondova, obračuna, odbitka i prijenosa poreza provodi porezni agent na način propisan ovim kodom ,
3. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 2. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao višak cijene identičnih (homogenih) roba (radova, usluga) koje provode osobe koje su međusobno ovisni u odnosu na porezni obveznik, pod normalnim uvjetima osoba koje nisu međusobno ovisne o cijenama provedbe identičnih (homogenih) roba (radova, usluga) poreznog obveznika.
4. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 3. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira, derivativnih financijskih instrumenata u iznosu stvarnih troškova poreznih obveznika za njihovo stjecanje.
Za potrebe ovog članka, troškovi stjecanja vrijednosnih papira koji su osnovna imovina ugovora o opcijama, iznosi plaćeni prodavatelju za vrijednosne papire uključeni su u skladu s takvim ugovorom, kao i plaćenim iznosima premium i margina varijacije na Opcija ugovori.
Materijalni dobitak se ne događa kada je porezni obveznik stjecanje poreznog obveznika na prvom ili drugom dijelu repo, ovisno o ispunjavanju obveza do prvog i drugog dijela repo, kao iu slučaju ispravno raskida obveza na prvom ili drugom dijelu nagrada osim odgovarajućeg izvršenja, uključujući test protukogenih zahtjeva koji proizlaze iz drugog repo operacije.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira na organiziranom tržištu vrijednosnih papira određuje se na temelju njihovih tržišnih cijena, uzimajući u obzir granicu granice njezinih oscilacija, ako ovim člankom nije drukčije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira koji se ne primjenjuju na organizirano tržište vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju procijenjene cijene vrijednosnih papira, uzimajući u obzir granicu granice njezinih oscilacija, ako ovim člankom nije drukčije određeno.
Na datum transakcije utvrđuje se tržišna vrijednost vrijednosnih papira i ne primjenjivanja na organizirano tržište vrijednosnih papira.
Postupak određivanja tržišne cijene vrijednosnih papira, procijenjene cijene vrijednosnih papira, kao i postupak za određivanje granice granice tržišnih fluktuacija cijena, uspostavljena je u svrhu ovog poglavlja od strane središnje banke Ruske Federacije u koordinaciji s Ministarstvom financija Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Procijenjena cijena investicijskog udjela u zatvorenom investicijskom fondu (interval investicijski fond), koji nije primjenjiv na organizirano tržište vrijednosnih papira, priznaje se kao posljednja vrijednost izračuna udjela ulaganja, koju određuje tvrtka za upravljanje koja provodi povjerenje Upravljanje imovinom koja čini odgovarajući investicijski fond udjela, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, bez uzimanja u obzir ograničavajući granicu oscilacija procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost investicijskog udjela investicijskog fonda (primjena i ne primjenjivo na organizirano tržište vrijednosnih papira) u slučaju stjecanja društva za upravljanje, koji provodi upravljanje povjerenjem o imovini koja čini odgovarajući fond za ulaganja u dionicama , prepoznaje posljednju izračun vrijednost ulaganja ulaganja određenog određenom društvu za upravljanje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, isključujući granicu granice oscilacija tržišta ili procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Ako, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, izdavanje investicijske politike investicijskog fonda, ograničeno na skretanje, ne provodi se na procijenjenom trošku udjele ulaganja, tržišnu vrijednost takve Udio ulaganja priznaje se kao iznos gotovine na kojem se izdaje jedan udio ulaganja i koji se određuje u skladu s Pravilima za upravljanje povjerenjem u investicijskom fondu, bez uzimanja u obzir graničnu granicu oscilacija.
Tržišna vrijednost investicijskog udjela u investicijskom fondu otvorenog Fayan priznaje najnoviju izračunatu vrijednost investicijskog udjela određenog od strane Društva koje se bavi povjerenjem imovine imovine koja čine relevantni fond za otvoreno pravosuđe, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije na investicijske fondove, bez uzimanja u obzir graničnu granicu oscilacija tržišne cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost derivativnih financijskih instrumenata primjenjivih na organizirano tržište određuje se u skladu sa stavkom 1. članka 305. ovoga Zakona.
Tržišna vrijednost derivativnih financijskih instrumenata koja se ne primjenjuju na organizirano tržište utvrđuje se u skladu sa stavkom 2. članka 305. ovoga Zakona.
- Bb koda
- Tekst
URL dokumenta [Copy]
Komentirajte umjetnosti. 212 NK RF
1. Specifičnosti pravila stavka 1. čl. 212 je da su na iscrpnu način (tj. Nemoguće je proširiti ovaj popis) predvidjeti vrste materijalnih koristi (za porezne svrhe na porez na dohodak). To uključuje:
1) Materijalna korist dobivena od uštede postotka za korištenje poreznog obveznika posuđenih uklj. kreditna sredstva, U isto vrijeme, treba uzeti u obzir sljedeće okolnosti:
a) zajmodavac (tj. Osoba je odobrila poreznog obveznika posuđene fondove) može biti:
Bilo koje pojedince ili bilo koju organizaciju (ne banka ili drugo kreditna organizacija), koji ima status pravne osobe koja je sklopila ugovor o zajmu s poreznim obveznikom (za ovaj ugovor), jedna strana (zajmodavac) prenosi na vlasništvo nad drugim strankom (dužnik) novac ili druge stvari definirane generičkim znakovima , a dužnik se obvezuje vratiti isti iznos novca (iznos kredita) ili jednak broj drugih stvari primljenih od iste vrste i kvalitete. Ugovor o zajmu smatra se zaključenim od trenutka prijenosa novca ili drugih stvari. Strana valuta i vrijednosti valute Može postojati predmet ugovora o zajmu na području Ruske Federacije u skladu s pravilima umjetnosti. 140, 141, 317 GK (čl. 807 GK).
Ako zakonom ili ugovorom o zajmu nije drukčije određeno, zajmodavac ima pravo dobiti kamate od Zajmoprimca o visini kredita u visini i na način određen Ugovorom. U nedostatku postotka postotnih uvjeta u ugovoru, njihova je veličina određena postojećom legendom za vjerovniku (a ako je zajmodavac pravna osoba, na mjestu svog mjesta) od stope refinanciranja (sve dok je to je ujedinjeni za cijeli ruski) na dan plaćanja od strane dužnika iznosa duga ili njegov dio. U nedostatku drugog sporazuma (u ugovoru o zajmu), kamatar se plaća mjesečno, do dana vraćanja iznosa zajma (stavak 1., 2. članka 807. Građanskog zakonika). Ugovor o zajmu smatra se bez obzira na kamate (ako ne izravno ne predviđa drugačije) u slučajevima: kada je ugovor zaključen između građana vrijedan ne prelazi 50 minimalne plaće (podsjećamo se da za porezne svrhe osnovna veličina 1 Mrometa od 1. siječnja 2001, 100 rubalja, umjetnost. 5 Zakona o MRAT-u) i nije povezano s provedbom poslovne aktivnosti najmanje jedna od stranaka; Kada zajmoprimac ne prenese pod ugovor, i druge stvari definirane generičkim znakovima (odredba 3. članka 809. građanskog zakonika). Međutim, u podstavku 1. stavak 1. čl. 212 odnosi se na oba slučaja zajma za ugovore o zajmu bez kamate i slučajevima kada se postoci trebaju obračunati u skladu s ugovorom o zajmu;
Banka (ili druga kreditna institucija, ako je osiguravanje zajma pojedincu dopušteno licencom koju je izdala središnja banka Ruske Federacije na propisani način). Posuđena sredstva u ovom slučaju, prvo, djeluju samo u obliku sredstava, a drugo, oni su dostavljeni u skladu s ugovorom o zajmu (ovo je posebna vrsta ugovora o zajmu).
Prema sporazumu o zajmu ili drugoj kreditnoj organizaciji (vjerovnik) se obvezuje pružiti unovčiti (Kredit) dužnik u iznosu i o uvjetima predviđenim ugovorom, a dužnik se obvezuje vratiti iznos primljene i platiti kamatu na nju (čl. 819 Građanskog zakonika) (vidi više u knjizi: Guev Amementirani komentar na 2. državnog zakonika (Ed. 3). P. 424 - 442);
b) "uštedu postotak" (naveden u podstavku 1. stavka 1. članka 212.) formira se zbog činjenice da:
Novac na ugovoru o zajmu (ili novac i druga sredstva u skladu s Ugovorom o zajmu) se pružaju ili ugovor bez interesa Zajam, ili za takav ugovor o zajmu (ugovor o zajmu), u kojem je postotna veličina niža od postotka veličine izračunate na način naveden u stavku 2. čl. 212 (vidi dolje);
Navedena je gotovina ili druga sredstva (o gore navedenim uvjetima) samo organizacija (uključujući i komercijalne i nekomercijalne) i pojedine poduzetnike, ali ne i pojedinci koji nisu pojedinačni poduzetnici (na primjer, ako je zaduživanje dao jednog susjeda drugom , au ovom slučaju nije uspostavljen interes za zajam).
U praksi klijenata odvjetničkog društva Yukana, pojavio se brojna pitanja: je li pravila podstavka 1 str. 1 umjetnosti. 212 NK na slučajevima dobivanja pojedinog poduzetnika tzv. Robni zajam (u okviru Sporazuma o robnom zajmu predviđa obvezu jedne stranke da se drugoj strani pruži predmet određene generičkim znakovima. Istodobno se primjenjuju pravila o ugovoru o zajmu, osim ako nije drugačije određeno po ugovoru o trgovačkim zajmom i ne slijedi obvezu. U isto vrijeme, uvjeti za količine, asortiman, potpunost, kvaliteta, kontejnere i (ili) uvjeti za stvari moraju biti u skladu sa sličnim uvjetima u ugovoru o kupnji i prodaji robe (Članak 454 - 505, 819 - 822 GK)? Kako se pitanje rješava ako je individualni poduzetnik riješen, osiguran je komercijalni zajam (podsjećamo se da su sporazumi, čiji je izvršenje povezan s prijenosom na imovinu na drugu stranu na drugu stranu na drugu stranu na drugu stranu Od ukupnog iznosa novca ili drugih stvari određenih generičkim znakovima, zajam može biti osiguran, uklj. U obliku unaprijed, pre-plaćanja, kašnjenja i robe za plaćanje, radovi, usluge (tzv. komercijalni kredit) ? Je pravila o Ugovoru o zajmu za komercijalni zajam, osim ako nije drugačije određeno pravilima o ugovoru, od kojih je nastala relevantna obveza i nije proturječila suštini takve obveze (čl. 823 gk)?
Odluka Ureda Federalnog porezna služba Prema Republici Mordovia od 18.02.2014. Br. 13-09 / 01738, odluka nižeg poreznog tijela ostaje nepromijenjena. Ocjenjivanje dokaza prikazanih u spisu predmeta, vođeni člancima 210, 212, 217, 223, 224, 346.11 Poreznog zakonika Ruske Federacije, članci 807, 809 Građanski kodeks Od Ruske Federacije, Sud je došao do zaključka da je u razdoblju provjerljivog poduzetnika koristio posuđene fondove i primio dohodak u obliku štednog postotka (zajam bez kamate). U takvim okolnostima, sud je odbio zadovoljiti zahtjeve ...
Žalbeni sudovi i kasacija se zaključuje da inspekcija ne daje dokaze da je osporeni iznos je materijalna prednost u smislu članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije i dohodak poduzetnika i nije dokazano Primajte prihode od prodaje nekretnina, Netočne prijave brodova odredbama članaka 40., 209., 212., 214.1, 280 poreznog zakonika Ruske Federacije nisu uspostavili ...
1. Dohodak poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada je:
1) Ako ovim podstavkam nije drukčije određeno, materijalna korist dobivena od uštede postotka za uporabu posuđenih sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacija ili pojedinih poduzetnika, s izuzetkom:
materijalne naknade primljene od banaka koje se nalaze u Ruskoj Federaciji zbog operacija s bankovnim karticama u kamatnom razdoblju uspostavljenom u sporazumu o odredbi kartica Banke;
materijalne naknade primljene od štednih postotaka za uporabu posuđenih (kreditnih) fondova predviđenih za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, apartmana, soba ili dionica (frakcija) u njima, zemljišne ploče za pojedinačno stanovanje izgradnju i zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udio (frakcija) u njima;
materijalne naknade primljene od štednog postotka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova koje pružaju banke koje se nalaze u Ruskoj Federaciji za zajmove za refinanciranje (zajmove) dobiveni za novu izgradnju ili kupnju stambene zgrade u Ruskoj Federaciji, apartmani, sobe ili dionice (frakcije) u njima, zemljišne parcele predviđene za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne parcele, na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udio (frakcija) u njima.
Materijalna naknada naznačena u stavcima trećeg i četvrtog točaka podstavka oslobođena je oporezivanja koja je podliježe postojanju poreznog obveznika za dobivanje poreznih obveza koje je utvrdila pod-klauzula 3. odredbe 1. članka ovog Kodeksa, potvrđeno od strane Porezno tijelo na način propisan odredbom 8 članaka ovog Kodeksa.
Materijalna korist primljena od štednih postotaka za korištenje poreznog obveznika posuđenih (kreditnih) sredstava (s izuzetkom materijalne naknade iz stavaka do drugog - četvrtog tog podstavka) priznaje se kao prihod poreznog obveznika dobiven u oblik materijalnih koristi, u skladu s takvim uštedom barem jedan od sljedećih uvjeta:
relevantne posuđene (kreditne) sredstva dobivaju porezni obveznik od organizacije ili pojedinog poduzetnika koji se priznaju kao međusobno ovisna osoba poreznog obveznika ili s kojim je porezni obveznik radne odnose;
takve uštede zapravo je materijalna pomoć ili oblik protu-izvršenja od strane organizacije ili pojedinačne obveze poduzetnika poreznog obveznika, uključujući i plaćanje (naknada) za robu koju pruža porezni obveznik (izvršena radovi).
Ne priznaje se dohotkom poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada, materijalna korist izvedena iz uštede za uporabu posuđenih (kreditnih) sredstava tijekom smanjenog razdoblja utvrđenog u skladu s člankom 6.1. Saveznog zakona u prosincu 21, 2013 n 353-fz "o potrošačkom zajmu (zajam)";
2) materijalna korist izvedena iz stjecanja robe (radova, usluga) u skladu s građanskim pravom ugovorom u pojedincima, organizacijama i pojedinim poduzetnicima koji su međusobno ovisni u odnosu na porezni obveznik;
3) materijalna korist primljena od stjecanja vrijednosnih papira, derivata financijskih instrumenata, osim vrijednosnih papira iz stavka 25. članka ovog Kodeksa, ako ih stječu s primarnim plasmanom izdavatelja i vrijednosnih papira stečenih iz a Kontrolirana strana tvrtka od strane poreznog obveznika priznatog od strane kontrolne osobe takve strane tvrtke, kao i rusko međusobno povezano lice takve kontrolne osobe, pod uvjetom da prihodi takve strane tvrtke iz provedbe ovih vrijednosnih papira i troškova u obliku Obavezne cijene vrijednosnih papira isključeni su iz dobiti (gubitka) ove strane tvrtke na temelju stavka 10. članka 309.1 ovog Kodeksa.
2. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 1. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao:
1) premašujući količinu kamata za uporabu posuđenih (kreditnih) sredstava izraženih u rubaljama, izračunata na temelju dvije trećine stope refinanciranja utvrđenog središnjom bankom Ruske Federacije na dan stvarnog primitka porezni obveznik, u odnosu na iznos od interesa, izračunati na temelju uvjeta Ugovora;
2) premašuju količinu kamata za korištenje posuđenih (kredita) pomoću izraženih u stranoj valuti, izračunat na temelju 9 posto godišnje, u odnosu na iznos od interesa, izračunat na temelju uvjeta ugovora.
Određivanje porezne osnovice po primitku dohotka u obliku materijalnih naknada dobivenih od uštede u dobivanju pozajmljenih (kreditnih) fondova, obračuna, odbitka i prijenosa poreza provodi porezni agent na način propisan ovim kodom ,
3. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 2. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao višak cijene identičnih (homogenih) roba (radova, usluga) koje provode osobe koje su međusobno ovisni u odnosu na porezni obveznik, pod normalnim uvjetima osoba koje nisu međusobno ovisne o cijenama provedbe identičnih (homogenih) roba (radova, usluga) poreznog obveznika.
4. Prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada navedenih u podstavku 3. stavka 1. ovoga članka, porezna osnova se definira kao višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira, derivativnih financijskih instrumenata u iznosu stvarnih troškova poreznih obveznika za njihovo stjecanje.
Za potrebe ovog članka, troškovi stjecanja vrijednosnih papira koji su osnovna imovina ugovora o opcijama, iznosi plaćeni prodavatelju za vrijednosne papire uključeni su u skladu s takvim ugovorom, kao i plaćenim iznosima premium i margina varijacije na Opcija ugovori.
Materijalni dobitak se ne događa kada je porezni obveznik stjecanje poreznog obveznika na prvom ili drugom dijelu repo, ovisno o ispunjavanju obveza do prvog i drugog dijela repo, kao iu slučaju ispravno raskida obveza na prvom ili drugom dijelu nagrada osim odgovarajućeg izvršenja, uključujući test protukogenih zahtjeva koji proizlaze iz drugog repo operacije.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira na organiziranom tržištu vrijednosnih papira određuje se na temelju njihovih tržišnih cijena, uzimajući u obzir granicu granice njezinih oscilacija, ako ovim člankom nije drukčije određeno.
Tržišna vrijednost vrijednosnih papira koji se ne primjenjuju na organizirano tržište vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju procijenjene cijene vrijednosnih papira, uzimajući u obzir granicu granice njezinih oscilacija, ako ovim člankom nije drukčije određeno.
Na datum transakcije utvrđuje se tržišna vrijednost vrijednosnih papira i ne primjenjivanja na organizirano tržište vrijednosnih papira.
Postupak određivanja tržišne cijene vrijednosnih papira, procijenjene cijene vrijednosnih papira, kao i postupak za određivanje granice granice tržišnih fluktuacija cijena, uspostavljena je u svrhu ovog poglavlja od strane središnje banke Ruske Federacije u koordinaciji s Ministarstvom financija Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Procijenjena cijena investicijskog udjela u zatvorenom investicijskom fondu (interval investicijski fond), koji nije primjenjiv na organizirano tržište vrijednosnih papira, priznaje se kao posljednja vrijednost izračuna udjela ulaganja, koju određuje tvrtka za upravljanje koja provodi povjerenje Upravljanje imovinom koja čini odgovarajući investicijski fond udjela, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, bez uzimanja u obzir ograničavajući granicu oscilacija procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost investicijskog udjela investicijskog fonda (primjena i ne primjenjivo na organizirano tržište vrijednosnih papira) u slučaju stjecanja društva za upravljanje, koji provodi upravljanje povjerenjem o imovini koja čini odgovarajući fond za ulaganja u dionicama , prepoznaje posljednju izračun vrijednost ulaganja ulaganja određenog određenom društvu za upravljanje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, isključujući granicu granice oscilacija tržišta ili procijenjene cijene vrijednosnih papira.
Ako, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima, izdavanje investicijske politike investicijskog fonda, ograničeno na skretanje, ne provodi se na procijenjenom trošku udjele ulaganja, tržišnu vrijednost takve Udio ulaganja priznaje se kao iznos gotovine na kojem se izdaje jedan udio ulaganja i koji se određuje u skladu s Pravilima za upravljanje povjerenjem u investicijskom fondu, bez uzimanja u obzir graničnu granicu oscilacija.
Tržišna vrijednost investicijskog udjela u investicijskom fondu otvorenog Fayan priznaje najnoviju izračunatu vrijednost investicijskog udjela određenog od strane Društva koje se bavi povjerenjem imovine imovine koja čine relevantni fond za otvoreno pravosuđe, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije na investicijske fondove, bez uzimanja u obzir graničnu granicu oscilacija tržišne cijene vrijednosnih papira.
Tržišna vrijednost derivativnih financijskih instrumenata primjenjivih na organizirano tržište određuje se u skladu sa stavkom 1. članka ovog Kodeksa.
Tržišna vrijednost derivatnih financijskih instrumenata koja se ne primjenjuju na organizirano tržište utvrđuje se u skladu sa stavkom 2. članka ovog Kodeksa.
Komentirajte umjetnosti. 212 NK RF
Porezni broj za izračun poreza na dohodak pojedinaca određuje sljedeće slučajeve kada porezni obveznik dobije materijalne naknade.
1. Materijalna korist uštede postotka za korištenje poreznog obveznika posuđenih (kreditnih) sredstava dobivenih od organizacija ili pojedinih poduzetnika. Iznimka - materijalna korist, dobivena operacijama s kreditne kartice Tijekom razdoblja bez kamata uspostavljenog u ugovoru o kreditnoj kartici.
2. Materijalna korist izvedena iz kupnje robe (radova, usluga) u skladu s građanskim pravom ugovorom u pojedincima, organizacijama i pojedinim poduzetnicima koji su međusobno ovisni u odnosu na porezni obveznik.
3. Materijalna korist izvedena iz stjecanja vrijednosnih papira. Razmotrite svaku od ovih situacija detaljno.
Materijalna korist izvedena iz postotka štednje
za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava
Materijalna korist je količina štednog postotka kada se primanje poreznih obveznika posuđenih (kredita) od organizacija ili pojedinih poduzetnika o povlaštenim uvjetima - definira se kako slijedi:
Prema Ruble kreditima - kako približiti interes za korištenje posuđenih sredstava izraženih u rubaljama, izračunatim na temelju 3/4 trenutne stope refinanciranja utvrđenog od strane središnje banke Ruske Federacije na dan primitka takvih sredstava preko količine kamata, izračunata na temelju uvjeta ugovora;
Prema valutnim zajmovima - kako izuzeti iznos od interesa za korištenje pozajmljenih sredstava izraženih u stranoj valuti, izračunat na temelju 9% godišnje, u odnosu na iznos od interesa, izračunat na temelju uvjeta ugovora.
Prilikom određivanja količine materijalnih koristi, primjenjuje se stopa refinanciranja Centralna banka Ruska Federacija, osnovana je na dan dobivanja pozajmljenih (kreditnih) fondova, bez obzira na to je li se mijenjalo tijekom roka korištenja na tim sredstvima.
Od 26. prosinca 2005. godine stopa refinanciranja središnje banke Ruske Federacije je 12 posto godišnje.
Porezna osnovicu po primitku materijalne koristi u obliku štednje po postotku određuje se na dan plaćanja kamata na kredit (kreditne) fondovi (ali barem jednom u kalendarskoj godini).
Materijalna korist određuje se samo ako se pozajmina sredstva dobivaju na temelju kredita ili ugovora o zajmu.
Zajam je prenijeti na imovinu novca ili drugih stvari definiranih generičkim znakovima, dužnik zajmoprimca s uvjetom vraćanja dužnik iznosa kredita ili jednak broj stvari koje su primili po istoj vrsti i kvaliteti na temelju zaključenog sporazuma između sudionika transakcije (članak 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Ugovor o zajmu između građana mora biti zaključen u pisanjeAko njegov iznos prelazi najmanje 10 puta minimalna veličina plaća, i ako je zajmodavac entitet - bez obzira na iznos (stavak 1. čl. 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U drugim slučajevima ugovor o zajmu može se priložiti u usmenom obliku. Ugovor o zajmu smatra se zaključeno od trenutka prijenosa novca ili drugih stvari.
Kredit - odredba od strane banke ili druge kreditne institucije (vjerovnik) gotovine (kredita) dužnik u iznosu i o uvjetima predviđenim ugovorom, uz povrat Zajmoprimca primio monetarni iznos i platio postotak kredita (čl. 819 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Tako, ugovor o kreditu leži u ograničenim slučajevima, budući da samo banke ili druge banke ili drugi vjerovnici mogu govoriti kreditne institucije, a kreditna sredstva mogu se izdati samo u gotovini. Za razliku od Ugovora o zajmu, ugovor o zajmu uvijek se treba sastojati u pisanom obliku. Neuspjeh u skladu s pisanim obrascem podrazumijeva nevaljanost takvog ugovora, a smatra se beznačajnom (čl. 820 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Materijalna korist izvedena iz uštede za korištenje poreznog obveznika posuđenih (kreditnih) sredstava oporezuje se po stopi od 35 posto (klauzula 2. čl. 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Iznimka od ovog pravila je "Prihodi u obliku materijalnih naknada dobivenih na štednom postotku za korištenje poreznih obveznika s ciljanim kreditima (zajmovi) primljeni od kredita i drugih ruske organizacije i zapravo ih potrošiti na novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, stana ili dijeljenja (dionica) u njima, na temelju dokumenata koji potvrđuju ciljnu uporabu takvih sredstava.
U tom slučaju, materijalna korist koju je primio stanovnik poreznog obveznika Ruske Federacije podliježe porezu na dohodak pojedinaca po stopi od 13 posto.
Napomena: pojedinci koji nisu porezni stanovnici RF, porez na dohodak s količinom materijalne koristi u obliku štednog postotka održava se po stopi od 30 posto (klauzula 3. čl. 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Prilikom određivanja količine materijalnih koristi u obliku štednog postotka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava za oporezivanje po stopi od 35 posto, porezne olakšice Nije pod uvjetom (odred 4. članka 210. Porezne komeneru Ruske Federacije).
Izračunajte porez s materijalnim naknadama i prijenos tog iznosa u proračun treba porezni agent - organizacija ili individualni poduzetnikdodijelio fizičko lice kredita (kredit) na povlaštenim uvjetima.
Porez se može zadržati iz bilo kojeg drugog prihoda zaposlenika koji prima u organizaciji ili u poduzetniku (na primjer, iz iznosa plaće koji je izdao novac, dividende, materijalna pomoć, itd.), S prvim plaćanjem gotovine u gotovini , Istodobno, otkriveni iznos poreza ne može prelaziti 50 posto iznosa plaćanja zbog izručenja zaposlenika.
Napomena: Obveze poreznog agensa dodjeljuju se organizaciji članka 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije i za njihovo izvršenje ne zahtijevaju primitak odvjetnika od pojedinaca da zadrže i prenosi porez.
Ako zaposlenik ostalih prihoda u organizaciji ne prima ili razdoblje tijekom kojeg se porez može zadržati, premašuje 12 mjeseci, porezni agent mora o tome obavijestiti u svom porezna inspekcija (u obliku 2-NDFL) i ukazuju na iznos poreza poreza poreza. Potrebno je to učiniti najkasnije mjesec dana nakon primitka nekomemana.
Materijalna korist nije definirana u sljedećim slučajevima:
Ako su posuđene sredstva dobivaju porezni obveznik od pojedinaca koji nisu pojedinačni poduzetnici;
Prilikom sklapanja poreznog obveznika ugovora o trgovačkom zajmu, određen člankom 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije, ili ugovor o kupnji o kreditu ili rate;
U slučaju neblagovremenog povratka od strane zaposlenika organizacije koja mu je ranije izdana.
Argument posljednje odobrenje.
Zaposlenici koji su primili novac u skladu s izvješću dužni su najkasnije tri radna dana nakon isteka roka koji se izdaju kako bi predstavili izvješće o potrošenim iznosima u računovodstvenom odjelu i donose konačni izračun na njima. Takav nalog utvrđuje stavak 11. postupka novčane operacije U Ruskoj Federaciji, odobren odlukom Upravnog odbora središnje banke Ruske Federacije 22. rujna 1993. N 40.
Prema tome, kasni povrat od odgovornosti osobe u Uredu organizacije je povreda postupka za obavljanje novčanih transakcija. Međutim, bez kazne za ovu povredu trenutno zakonodavstvo ne pruža.
Osim toga, po nalogu šefa organizacije, bilo kakvo razdoblje za koje se izdaje novac u okviru izvješća, na primjer, izdaje se 60 ili 90 dana. To ne samo da izbjegava kršenje gotovinske discipline, već i potraživanja poreznih tijela. Međutim, u svakom slučaju, materijal koristi od zaposlenika se ne događa.
Čak i ako je novac primljen u izvješću popravljeno vrijeme Nisam se vratio, ne pođe krivo s njima. Prema tome, nijedan novac nije vraćen na vrijeme nije dohodak odgovorne osobe. (Takav dohodak može se pojaviti samo ako će se novčano vraćeno na vrijeme otpisati od zaposlenika na trošak organizacije.)
Ne događa se u ovom slučaju i materijalne koristi. Kao što je već spomenuto, ugovor o zajmu mora biti zaključen u pisanom obliku. Prilikom izdavanja novca u skladu s izvješćem, takav sporazum nije laži, a nema posuđenih odnosa između organizacije i zaposlenika. Stoga ne postoji razlog za izračunavanje materijalne koristi u obliku postotka štednje. Zaposlenik čini dug samo o povratu sredstava primljenih od organizacije.
Materijalna korist izvedena iz kupnje robe
(Radovi, usluge) o povlaštenim uvjetima
Materijalna naknada se javlja ako osoba kupuje robu (radovi, usluge) u organizaciji (individualni poduzetnik) po povlaštenim cijenama, u odnosu na koje je to međuovisno lice.
Količina materijalnih koristi u ovoj situaciji definirana je kao višak cijene identičnih (homogenih) roba (radova, usluga) provedenih u normalnim uvjetima ove organizacije (pojedinačni poduzetnik), preko cijena prodaje robe (radova, usluga) poreznog obveznika.
Porez na rezultirajući iznos materijalnih naknada plaća porezni obveznici - porezni stanovnici Ruske Federacije po stopi od 13 posto, a porezni obveznici koji nisu porezni stanovnici Ruske Federacije - po stopi od 30 posto.
Prema stavku 1. članka 20. Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacija ili pojedinaca smatraju se međuzavisnim ako odnosi između njih utječu na njihov gospodarske aktivnosti, Ova situacija je moguće kada:
Jedna organizacija je izravno ili neizravno (na primjer, preko podružnice) posjeduje više od 20 posto odobren kapital drugu organizaciju;
Jedan pojedinac podliježe drugoj na službenom položaju (na primjer, ravnatelj poduzeća i jedan od radnika, šef Odjela i njegov podređeni);
Pojedinci su supružnici ili rođaci, usvojeni i usvojeni, povjerenici i oticanje.
Napomena: Ostale formalne osnove za koje se poduzeća automatski priznaju međusobno ovisni, porezni broj Ruske Federacije ne pruža. Stoga se obrnuto neće dokazati na sudu, organizacija i njezini zaposlenici ne priznaju međuovisne osobe.
Dakle, ako doslovno slijedite norme poreznog zakonika, porezna tijela nemaju pravo izračunati materijalne koristi ako tvrtka prodaje proizvode svojim zaposlenicima po povlaštenim cijenama.
Međutim, sud može prepoznati pojedince za međusobno ovisno iu drugim slučajevima. Istina, za to, porezna tijela moraju dokazati da su odnosi između tih osoba utjecali na rezultate transakcija za prodaju robe (radovi, usluge). To ukazuje na stavku 2. članka 20. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Nažalost, postojeća arbitražna praksa sugerira da suci u mnogim slučajevima prepoznaju organizaciju i njegove zaposlenike s međuzavisnim osobama. Na primjer, u informacijskom pismu najvišeg Arbitražni sud Ruska Federacija 17. ožujka 2003. N 71 ukazuje na to da uzimajući u obzir posebne okolnosti, pravna osoba i njegov ravnatelj mogu se prepoznati kao međuovisni.
Čak je još gore ako roba prodaje pojedinca poduzetnika svom zaposleniku. Tada će materijalna korist morati izračunati. Doista, u ovom slučaju zaposlenik podliježe poduzetniku, te stoga, prema članku 20. Poreznog zakona Ruske Federacije, smatraju se međuovisnim osobama.
Stoga, kako bi se smanjili mogući fiskalni rizici, potrebno je izbjeći situaciju kada organizacija (individualni poduzetnik) prodaje robu svojim zaposlenicima po povlaštenim cijenama.
Materijal dobit od stjecanja vrijednosnih papira je razlika između iznosa koji je kupac - pojedinac platio za njih i tržišnu cijenu radova, uzimajući u obzir ograničavajući granice oscilacije ove cijene. Napisano je u stavku 4. članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Porez s takvim materijalnim koristi može platiti i kupcu vrijednosnih papira i ovlaštenog zastupnika - organizaciju koja prodaje te radove. U isto vrijeme, tržišna cijena papira treba uzeti u tom danu kada je dogovor zaključen.
Postupak određivanja tržišne cijene i granice granice oscilacija odobrena je odlukom Federalne porezne službe Rusije od 24. prosinca 2003. godine br. 03-52 / PS. Iu ovom dokumentu pričamo Samo na vrijednosnim papirima za emisije koji privlače na organizirano tržište. I stoga, ako je zaposlenik stečen od papira iz tvrtke, koji se na istom tržištu ne žalbe (na primjer, nefinancijski računi), onda materijalna korist Nije potrebno govoriti.
Tržišne cijene vrijednosnih papira u kontaktiranju na organiziranom tržištu mogu se naći od organizatora trgovanja ili na njihovim mjestima na internetu. Ograničena granica oscilacija tržišne cijene FKSB seta jednako 20 posto.
U takvoj situaciji, porez s iznosom dobivenim materijalnim naknadama poreznih obveznika izračunava se po stopi od 13 posto.
Sudska praksa prema članku 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije
Određivanje Vrhovnog suda Ruske Federacije od 26.10.2017. N 303-kg17-15276 u slučaju br. A04-11406 / 2016Osim toga, procjenu dokaza prikazanih u spisu predmeta i vođenim odredbama članka o poreznom zakoniku, sudovi su utvrdili da je u razdoblju provjere poduzetnik koristio posuđene fondove primljene od društava "Charviservis", "TST" sporazumi i, s obzirom na nedostatak dokumentarne potvrde o plaćanju kamata za korištenje posuđenih na određenim zajmoprimcima, dobila je dohodak u obliku štednog postotka (zajam bez kamate), te je stoga priznao razgraničenje poreza na materijalnu naknadu za korištenje posuđenih sredstava.