Predavanja u blagajni. Gotovinsko poslovanje
6. Računovodstvo novčane operacije
Gotovinsko poslovanje - to su operacije povezane s prijemom, skladištenjem i troškovima raznih novaculazak u blagajnu organizacije iz banke usluga. Primanje sredstava na blagajni s tekućeg računa u računovodstvu odražava se u sljedećoj transakciji:
Dug računa 50 "Blagajna", Kreditni račun 51 "Račun za namirenje".
Primarni dokumenti:
1) dolazni gotovinski nalog (za prijavu operacije primanja gotovine na blagajni iz bilo kojeg razloga od jedne osobe);
2) rashodni novčani nalog (za izdavanje gotovine iz blagajne jednoj osobi za bilo kakve potrebe);
3) gotovinska knjiga;
4) platne liste;
5) registar novčanih primitka i izdataka;
6) knjigu računovodstva novca koji je primio i izdao blagajnik kao izvještaj javnim distributerima plaća i operacija blagajnicima.
Primanje gotovinskih naloga i primanja za njih, kao i izdaci za gotovinske potjernice moraju se popunjavati bez mrlja, jasno i jasno. Knjiga blagajnika-operatora mora biti numerirana, zalepljena i zapečaćena potpisima glavnog računovođe i šefa poduzeća. Pečat organizacije treba biti na svakom novčanom dokumentu.
Maksimalni iznos koji može biti na raspolaganju određuje se ograničenjem. Ograničenje je postavljeno centralno.
Sve činjenice primanja i izdavanja gotovine u blagajnu evidentiraju se u knjizi gotovine (standardni obrazac). Mora biti numeriran, zalepljen, zapečaćen voštanim pečatom i ovjeren potpisima direktora i glavnog računovođe. Zapisi u njemu čuvaju se u 2 primjerka za karbon papir. Drugi primjerak (otkaz) je izvještaj blagajnika, a na kraju radnog dana svakodnevno se šalje računovodstvenom odjelu s dolaznim i odlaznim dokumentima.
Računovodstvo poslovanja na tekućem računu
Banka prihvaća, izdaje i bezgotovinske transfere prema dokumentima određenog oblika. Ključni dokumenti:
1) u gotovini:
a) gotovinski ček;
b) najava o plaćanju u gotovini;
2) za bezgotovinsko plaćanje:
a) obrazac za prihvaćanje (pristanak na plaćanje) naselja (nagodbe prema zahtjevima plaćanja; važi u banci 10 dana);
b) namire putem platnih naloga;
c) akreditivno poravnanje (zahtjev za akreditiv), ovo je predujam banci u ime poduzeća za plaćanje nakon što dobavljač predoči otpremne dokumente u vašu banku;
d) izjavu o odbijanju prihvata;
e) prikupljanje nalog za plaćanje - za izravno zaduživanje sredstava s računa poduzeća u slučajevima utvrđenim zakonom;
f) memorijalni bankovni nalog - koristi se za otpis ili uplatu bezgotovinskih sredstava na račun poduzeća po nalogu banke za servisiranje.
Glavni oblik bezgotovinskog plaćanja je prihvaćanje (namirenje putem platnih zahtjeva). Dobavljač putem banke prima novac od uplatitelja na temelju dokumenata o nagodbi.
Kolekcija - nalog banci da primi iznos od kupca.
Prihvaćanje - postoje različite vrste prihvaćanja (preliminarno, naknadno itd.). Ako u roku od 3 dana, platitelj nije izjavio odbijanje prijema, zahtjev za plaćanje smatra se prihvaćenim, ali odbijanje mora biti dobro dokumentirano.
Savjetovati - službena obavijest banke o izvršenom operacija naseljavanja (o prijenosu sredstava s računa uplatitelja na račun dobavljača).
Uobičajeni novčani primici i rashodi:
1) primanje gotovine od banke:
Dug računa 50 „Blagajna“, Kreditni račun 51 „Račun za namirenje“;
2) plaćanje odgovorne osobe ostatka neiskorištenih novčanih iznosa:
Dug računa 50 "Blagajna",
Kreditni račun 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“;
3) otplatu kupčevog duga za robu, rad, usluge:
Dug računa 50 "Blagajna",
Kreditni račun 62 „Nagodbe s kupcima i kupcima“;
4) otplatu duga zbog nestašica i krađa:
Dug računa 50 "Blagajna",
Kreditni račun 73 „Nagodbe s osobljem na ostalim poslovima“;
5) kapitalizacija viškova utvrđenih kao rezultat inventara (revizije) blagajne:
Dug računa 50 „Blagajna“, Kreditni račun 91 „Ostali prihodi i rashodi“;
6) primanje gotovine od banke u strana valuta.
1. Gotovinsko poslovanje od 2012. godine pretrpio je nekoliko promjena koje se ne odnose samo na organizacije, već i na pojedine poduzetnike koji su bili optuženi za obvezu obavljanja novčanih transakcija. Računovodstvo novčanih transakcija temelji se na Uredbi „O postupku gotovinskog poslovanja s novčanicama i kovanicama Banke Rusije u Ruskoj Federaciji“ br. 373-P, koju je Središnja banka Ruske Federacije odobrila 12.10.2011. Ovaj dokument stupio je na snagu 01.01.2012. Uredbom se određuje popis osoba koje su dužne voditi novčanu disciplinu: pravne osobe koje vode računovodstvo, organizacije koje djeluju na pojednostavljenom poreznom sustavu i individualni poduzetnici. Na temelju Uredbe, navedene osobe moraju vršiti gotovinske transakcije, odnosno primati i izdavati gotovinu iz blagajne. Lokaciju blagajne utvrđuje voditelj pravne osobe ili poduzetnik po vlastitom nahođenju. Prije toga, blagajne su trebale zasebnu izoliranu sobu, namijenjenu samo skladištenju, prijemu i raspodjeli gotovine, a upravitelji su morali paziti na sigurnost novca.
2. Vođenje novčanih transakcija.
Gotovinske poslove obavlja blagajnica, ako ima nekoliko blagajnika, tada se od njih bira najstarija, a ako nema blagajnika, tada upravitelj može obavljati gotovinske poslove. Blagajnik mora znati svoja prava i obveze i biti upoznat s potpisom. Uredba ne spominje zaključivanje ugovora s punom odgovornošću s blagajnikom. Sklapanje ovog ugovora regulirano je člankom 244. ZK-a. Popis radnih mjesta i poslova koje obavljaju ili zamjenjuju zaposlenici s kojima upravitelj može sklapati ugovore o potpunoj materijalnoj odgovornosti za nedostatak imovine odobren je Uredbom Ministarstva rada br. 85 od 31.12.2002. To uključuje blagajne, blagajne - kontrolore, kontrolore.
3. Gotovinske isprave
Oblik novčane isprave sadržane u ruskom klasifikatoru upravljačke dokumentacije. Ovo je nalog za primanje gotovine (PKO), troškovni nalog (RKO), platni spisak, platni spisak i platni spisak te blagajna. Prilikom prihvaćanja gotovine izdaje se blagajnički nalog, prihvaća se i iznos prihoda, saldo novca plaćen pod izvješćem, iznos primljen od banke čekom i ostali novčani primici. Kod izdavanja gotovine izdaje se novčani izdatak za izdavanje iznosa za izvješće, za troškove povezane s radom pravne osobe / samostalnog poduzetnika, izdavanje plaće i druge troškove povezane s novcem. Izdavanje s / n uz izdavanje gotovinskog naloga vrši se na nagodbi - platnoj listi ili platnoj listi. Za knjiženje gotovinskih transakcija je gotovinska knjiga. Kod prijenosa novca s blagajne na višu blagajnu, unosi se odražavaju u knjizi gotovine u trenutku prijenosa novca.
4. Postupak registracije gotovinskih transakcija
Gotovinska dokumentacija može se izdati ili u papiru ili u obliku u elektroničkom obliku, Nakon registracije ispisuju se elektroničkim putem na papiru. Gotovinske dokumente može izvršiti glavni računovođa, računovođa ili drugi zaposlenik u dogovoru s glavnim računovođom na temelju naloga ili drugog administrativnog dokumenta; u nedostatku gore navedenog zaposlenika, dokumente provodi voditelj. Gotovinske isprave sastavljaju se na temelju plaćanja ili namire - platne liste, izjave, računi itd. Nalozi se moraju priložiti uz naloge. Ispravljanja novčanih dokumenata nisu dopuštena. Gotovinske dokumente imaju pravo potpisati: glavni računovođa ili računovođa, a u njihovoj odsutnosti voditelj ili blagajnik (dolazni gotovinski nalog); šef i glavni računovođa, ili knjigovođa ili blagajnik (nalog za blagajnu). Blagajna mora čuvati uzorke potpisa osoba koje imaju pravo potpisivanja novčanih isprava, kao i pečat i pečat s podacima organizacije ili pojedinog poduzetnika. Ako blagajnu vodi glava, tada potpisuje sve novčane dokumente. Po primitku dolaznog novčanog naloga ovjerava se potpis ovlaštene osobe; moraju biti u skladu s raspoloživim uzorcima. Ako su svi dokumenti provjereni i nema komentara, blagajna potpisuje nalog za primanje gotovine i račun za njega te stavlja pečat na gotovinsku transakciju. Voditelj će dobiti potvrdu za narudžbu. Gotovina se prihvaća tako da blagajnik može promatrati postupke blagajnika. Ako se deponirani iznos ne podudara s iznosom navedenim u novčanom računu, blagajnica ili nudi da ga položi ili vrati višak. Ako štediša odbije da uplati nedostajući iznos, blagajnica mu vraća iznos depozita, precrtava nalog za primanje gotovine i vraća ga šefu ili glavnom računovođi na ponovno izdavanje. Ako se gotovinska transakcija provodi pomoću blagajnih kasa, na kraju smjene blagajnica sastavlja nalog za primanje novca ukupni iznos prihvaćen novac na temelju čekovne vrpce.
5. Gotovina se izdaje primatelju, naznačeno u rashodnom novčanom nalogu ili na platnoj listi na temelju putovnice. Nakon primitka naloga za blagajnu, blagajna provjerava ispravnost izvršenja, kao i puno ime Kada izdaje gotovinu putem punomoćnika, uz navedeno, blagajna provjerava sukladnost punomoći. U izjavi, blagajnica piše prije potpisa osobe - nalogodavca natpis "putem punomoćnika"; punomoć se prilaže na blagajni ili na platnoj listi. Ako se proizvode u više vremena, kopije se izrađuju i ovjeravaju na propisani način. Ovjerena kopija priložena je dokumentima; izvornik čuva blagajna i priložen je uz zadnji podizanje gotovine. Prilikom izdavanja gotovine, primatelj označava primljeni iznos riječima; blagajnica prepričava novac pod nadzorom primatelja, bez odstupanja od blagajne. Nakon izdavanja gotovine, blagajna potpisuje novčane dokumente.
6. Izdavanje novca protiv izvještaja o troškovima zaposlenika koji obavljaju aktivnosti izvršava se u novčanom nalogu za izdatke u skladu s njegovom pisanom izjavom; sastavlja se u bilo kojem obliku i sadrži natpis glave vlastitom rukom o iznosu gotovine i vremenskom razdoblju za koje su izdane, potpisu glave i datumu. Odgovorna osoba dužna je sastaviti izvještaj s primjenom popratne dokumentacije i dostaviti ga računovodstvenom odjelu od dana odlaska na posao ili u roku od 3 radna dana nakon roka za izdavanje novca. Unaprijed se mora provjeriti, odobriti i konačna nagodba na temelju njega. Izvještaj o troškovima provjerava glavni računovođa ili odgovorni računovođa, a ako su odsutni, voditelj to odobri. Novac za izvještavanje izdaje se ako je prethodni dug na odgovornim iznosima u potpunosti otplaćen.
7. Izdavanje novca za plaću.
Isplata plaća, stipendija i drugih plaćanja vrši se na temelju platne liste ili nagodbe - platne liste. Termin izdavanja novca utvrđuje čelnik i navodi se u konstitutivnim dokumentima. Ne smije biti duže od 5 dana od dana primitka gotovine od banke. Posljednjeg dana izdavanja plaće u izjavi blagajnica stavlja pečat ili ručno piše „deponirano“ nasuprot imenima zaposlenika kojima novac nije dan. Njihovi računi evidentiraju se na kraju iskaza u završnoj liniji, iznos stvarno izdatog novca i novca koji je deponiran, odnosno koji će biti deponiran kod banke. Registar deponovanih iznosa vrši se u besplatnom obliku. U tom slučaju navedeni registar mora sadržavati naziv pravne osobe ili puno ime. Samostalni poduzetnik, datum upisa u registar, razdoblje nastanka položenog duga, broj platne liste, puno ime zaposlenici koji nisu dobili novac, iznos neisplaćenog novca, ukupan iznos na registrima, potpis blagajnika s transkriptom i dodatnim neobaveznim podacima. Registri deponiranih iznosa numeriraju se od početka godine u kronološki red, Nakon potpisivanja registra od strane blagajnika, blagajnik ovjerava svojim potpisom platni spisak i prosljeđuje ih na pomirenje i potpis glavi. Za stvarno izdate iznose izdaje se gotovinski nalog za izdavanje; broj naloga naveden je na platnoj listi.
8. Registracija blagajne.
Gotovinske knjige vode se u blagajni i izdaju u gotovini. Blagajnica bilježi svaki dolazni i odlazni nalog. Na kraju radnog dana stanje novca unosi se u blagajnu i ovjerava potpisom blagajne. Evidenciju blagajne provjerava računovodstvo, a u nedostatku voditelj, i potpisuje transakciju. Listovi novčane knjige prošiveni su i numerirani. Na kraju knjige je broj listova u brojevima i riječima; ovjereni potpisom priručnika, kao i osigurani pečatom. Ako se knjiga vodi u elektroničkom obliku, ona se tiska, šiva i popravlja po potrebi, ali najmanje 1 put godišnje.
9. Ograničite stanje gotovine na blagajni.
Ovo je maksimalno dopušteni iznos novca koji se može ostaviti na blagajni nakon što se na kraju dana povuče stanje. Organizacije postavljaju ograničenje samostalno na temelju naloga ili drugog administrativnog dokumenta koji se mora pohraniti određenim redoslijedom. Ograničenje od 2012 to nije potrebno potvrđivati \u200b\u200bs bankom, prethodno je banka postavila limit i dogovorila ga s voditeljem organizacije. Limit se postavlja na temelju novčanih primitaka. Organizacija s odvojenim jedinicama - uzimajući u obzir obujam prihoda u njima zasebne jedinice, Ograničenje je u nekim slučajevima prekoračeno. Novostvorene organizacije izračunavaju limite za isplatu novca na temelju očekivanog prihoda.
2016. godine
Panarina L.V.
Bilješke s predavanja o studiji
PM 05. "Obavljanje posla po struci blagajnik".
MDK 05.01. Organizacija gotovine i bezgotovinsko monetarna cirkulacija, obavljanje novčanih transakcija i radnih uvjeta s novcem
Uvod …………………………………………………………………………………
Odjeljak 1. Izvođenje poslova s \u200b\u200bnovcem i vrijednosnim papirima, izvršavanje odgovarajuće dokumentacije ...........................
Tema 1.1. Provedba operacija s novcem i vrijednosnim papirima i priprema gotovinskih dokumenata ..............................................
1.1.1 Definicije pojma "Blagajna" i novčanih transakcija u organizaciji ... ... ..
1.1.2 Nadgledanje naredbi, naredbi, naredbi, drugih rukovodećih i regulatornih dokumenata viših i drugih tijela koja se odnose na gotovinske transakcije; blagajna odgovornost ; radno zakonodavstvo i pravila o zaštiti na radu ...
1.1.3 Karakteristično vrijedni papiri; gotovinsko i bezgotovinsko promet gotovine i vrijednosnih papira …………………………………………………….
1.1.4. Korištenje novčanih prihoda; Pridržavanje ograničenja salda gotovine; poštivanje ograničenja u gotovinskom obračunu između pravne osobe…………………………………………………...
1.1.5. Primanje gotovine na blagajni po primanju naloga i izdavanje potvrde; popunjavanje naloga za primanje gotovine upisom u časopis; potpunosti i pravodobnost kapitalizacije novca primljenog čekovima; pravila za primanje, izdavanje, knjiženje gotovine i vrijednosnih papira .......
1.1.6 izdavanje gotovine iz blagajne za izdavanje naloga, platnih lista, zahtjeva za izdavanje novca, računa; Polaganje neprimljenih sredstava i sastavljanje odgovarajućeg registra; postupak izdavanja sredstava putem punomoćnika; popunjavanje gotovinskih naloga za primanje i račun s registracijom u časopisu .... .............................
1.1.7. Postupak primanja gotovine i vrijednosnih papira po bankarskim dokumentima u bankarskim institucijama za isplatu plaća radnicima i zaposlenicima, bonuse, putne troškove i druge troškove, izvršavajući ta plaćanja; podizanje gotovine iz blagajne na zahtjevima za izdavanje novca; postupak izdavanja odgovornih sredstava i usvajanje akontacija ...
1.1.8 osiguranje sigurnosti sredstava; novčani inventar, revizija blagajne; slučajevi obveznog uzimanja zaliha, nagle revizije blagajne ……………………………………………………………….
1.1.9. Spremanje na blagajni različitih novčanih dokumenata i oblika dokumenata strogo izvještavanje (markice, markice državna carina, mjenice, plaćene karte, plaćene karte za kuće za odmor i sanatorijume, transferi na putu, itd.) …………………………… ..
1.1.10. Klasifikacija novčanih dokumenata potrebnih za organizaciju; sastavljanje registra novčanih dokumenata dnevno; sastavljanje naloga za časopis i izvoda o prometu blagajne ili memorijalnog naloga ....
Tema 1.2.Vođenje novčanih operacija s gotovinom u stranoj valuti ..............................................
1.2.1 Izvori prihoda valutni fondovi na blagajni organizacije; postupak podizanja gotovine u stranoj valuti s tekućeg računa kod ovlaštene banke; korištenje gotovinske valute s blagajne organizacije samo za plaćanje putnih troškova; prihvaćanje valute od blagajni organizacija i njeno izdavanje iz blagajne; slučajevi nekapitalizacije (nepotpune kapitalizacije) na deviznom uredu i naknadne kazne ..............................
1.2.2. Analitičko računovodstvo koje vodi blagajnica za svaku vrstu deviza koje se drže na blagajni; promjena tečaja na blagajni organizacije; metode za utvrđivanje autentičnosti deviza ......................................................
Odjeljak 2. Vođenje gotovinske knjige na temelju ulaznih i odlaznih dokumenata, sastavljanje izvještaja o novcu i prijenos sredstava sakupljačima ...................................................................
Tema 2.1. Postupak registracije gotovinske knjige, sastavljanja novčanih izvještaja i prijenosa gotovine kolekcionarima ...........................
2.1.1 normativni dokumenti koji određuju postupak vođenja novčane knjige i skladištenja novca; zahtjevi za izgled novčane knjige (numeriranje i spajanje stranica, stavljanje potpisa i pečata itd.); pravila za upis u blagajnu; brisanje i neodređene ispravke u novčanoj knjizi; postupak uvođenja promjena u novčanu knjigu ...................................................
2.1.2 Automatsko vođenje knjige novca; sastav izvještajnih dokumenata koje blagajnica na kraju dana dostavlja računovodstvenom odjelu; postupak registracije novčanih izvještaja za taj dan; sastavljanje dnevnog izvještaja o blagajni i prosljeđivanje računovodstvenom odjelu; popunjavanje knjige knjigovodstva primljenih i izdatih novčanih sredstava blagajnica ...........................
2.1.3 Vođenje knjige gotovine o deviznim transakcijama; izvršavanje dodatnih unosa u knjigu novčanih sredstava kako bi se odrazile tečajne razlike; datumi prelaska stranih valuta u rublje: na dan transakcije (dan primitka, izdavanja sredstava iz blagajne) ili na datum sastavljanja računovodstveni izvještaji; odraz odabrane opcije u računovodstvene politike Organizacija izvršavanje operacija za odražavanje tečajnih razlika memorijalnim nalozima ...........................
2.1.4. Istraživanje odnosa blagajne organizacije sa:
1) čelnik organizacije ili službenik koji ga zamjenjuje;
2) glavni računovođa i njegov zamjenik; …………………………………….
3) računovodstveno osoblje; …………………………………………………………………
4) ostali zaposlenici organizacije; ……………………………………………
5) komercijalne banke ……………………………………………………… ..… ..
2.1.5 Pravila za prijenos sredstava sakupljačima ..............................
2.1.6 Sastavljanje popisa mutnih novčanica, kao i sastavljanje relevantnih dokumenata za prijenos bankarskim institucijama s ciljem njihove zamjene novim ....................................... ,
Uvod
Bilješke o predavanjima napisane su u skladu s radnim programom GEF-a 3+ generacija i namijenjene su studentima STR-a koji studiraju na specijalnosti 38.02.01 „Ekonomija i računovodstvo“.
Predložena struktura sažetaka ima praktičnu orijentaciju i omogućit će nam razumijevanje odnosa teorijskog i praktičnog materijala stručnog modula PM 05 „Obavljanje posla u struci blagajnika“ (MDC 05.01 „Organizacija gotovinskog i bezgotovinskog prometa novca, obavljanje novčanih transakcija i uvjeti rada s novcem“).
U tom smislu, svakom poglavlju odgovara: program rada prema ovom stručnom modulu i sadrži glavne odredbe specifičnih tema koje će pomoći studentima u rješavanju problema s kompetencijama.
Bilješke s predavanja odražavaju trenutno stanje računovodstva gotovinskih transakcija.
Nakon svakog poglavlja daju se teme praktičnog rada, pitanja za samostalan rad.
MDK 05.01. Organizacija gotovinskog i bezgotovinskog prometa novca, obavljanje novčanih transakcija i radnih uvjeta s novcem.
PC 5.1 Izvršite operacije s novcem i vrijednim
papirologija, sastaviti relevantne dokumente.
Odjeljak 1. Obavljanje poslova s \u200b\u200bnovcem i vrijednosnim papirima, registracija odgovarajuće dokumentacije.
Da bi svladao navedenu vrstu stručne djelatnosti i odgovarajuće stručne kompetencije, student tijekom savladavanja stručnog modula mora biti u mogućnosti:
Provesti u praksi odluke, naredbe, naredbe, druga upravna i regulatorna dokumenta visokih i drugih tijela koja se odnose na gotovinske transakcije;
Ispunite obrasce gotovine i bankovnih dokumenata;
Pridržavajte se pravila za primanje, izdavanje, knjiženje i pohranu gotovine i vrijednosnih papira;
Pridržavajte se ograničenja stanja novca utvrđenih za organizaciju;
Kako bi se osigurala sigurnost sredstava;
Primiti prema utvrđenom postupku
novčane dokumente ili ih organizirati za primanje bankovnim prijenosom u bankarskim institucijama za isplatu plaća, bonusa, putnih troškova i drugih troškova radnicima i zaposlenicima;
Obavljati poslove s novcem i vrijednosnim papirima, sastaviti relevantne dokumente;
znati:
Odluke, naredbe, naredbe, drugi upravljački i regulatorni dokumenti viših i drugih tijela koji se odnose na gotovinske transakcije;
Obrasci gotovine i bankovnih dokumenata;
Pravila za primanje, izdavanje, knjiženje i pohranu gotovine i vrijednosnih papira;
Ograničenja stanja gotovine utvrđena za organizaciju;
Pravila za osiguranje sigurnosti sredstava;
Pravila za poslovanje s gotovinom i vrijednosnim papirima, sastavite relevantne dokumente.
Tema 1.1 Provedba operacija s novcem i vrijednosnim papirima i priprema gotovinskih dokumenata
1.1.1 Definicije pojma blagajnika i novčanih transakcija u organizaciji.
Za sve organizacije Ruska Federacija instaliran jednoobrazni zahtjevi na postupak obračuna i skladištenja gotovine. Sve operacije primanja i trošenja gotovine, kao i skladištenja novca i novčanih dokumenata trebaju se provoditi na blagajni organizacije.
Blagajna - Ovo je podjela organizacije koja vrši gotovinske transakcije s novcem i novčanim vrijednostima. Da bi se osiguralo pouzdano čuvanje gotovine i dragocjenosti, prostorije blagajne moraju se nalaziti u prostoru zahtjevi za tehničku čvrstoću i signalnu opremu .
Novac je najvažnija imovina organizacije u kojoj se trguje i kojom se lako trguje. Najveća mobilnost je gotovina. Njihovo kretanje vrši se novčanim transakcijama.
Gotovinsko poslovanje - skup operacija s fizičkim i pravnim osobama na prijemu, skladištenju i izdavanju unovčiti (novčanice i novčići) koje provode poduzeća, organizacije, banke. Oni su skup materijalnih i tehničkih postupaka koji se sastoje od prijema (prikupljanja), skladištenja i izdavanja gotovine.
Gotovinsko poslovanje je regulirano financijsko pravo .
Gotovinsko poslovanjekao raznolikost financijske transakcije ovaj:
Transakcije s računanjem novca koje obavljaju poslovni subjekti s ciljem primanja gotovine
Poslovi primanja i izdavanja novca s blagajni organizacija, banaka.
Postupak za gotovinske transakcije u Ruskoj Federaciji je reguliran Središnja banka Ruske Federacije.
Centralna banka utvrđena su nova pravila za obavljanje novčanih transakcija. Njihova primjena postala je obvezna za sve koji su uključeni u komercijalne aktivnosti.
Gotovinske operacije uključuju:
recepcija
izdavanje
skladištenje
gotovinski prijevod
ispunjavati
upravljanje
recepcija
izdavanje dokumenata koji prate novčane transakcije.
Od 1. lipnja 2014., umjesto Uredbe Centralne banke (CB) Ruske Federacije od 12. listopada 2011. br. 373-P, Uredbom Središnje banke od 11. ožujka 2014. br. 3210-U „O postupku obavljanja novčanih transakcija pravnih osoba i pojednostavljenom postupku vođenja blagajne operacije individualni poduzetnici i male tvrtke. " Dokument je prošao državna registracija u Ministarstvu pravde Ruske Federacije.
Regulatorni akti Centralne banke Ruske Federacije utvrđuju određene obveze za poduzeća, ustanove, organizacije, bez obzira na pravni oblik. Moraju voditi knjigu gotovine u određenom obliku i sastavljati gotovinske transakcije s tipičnim interresornim oblicima primarne računovodstvene dokumentacije (stavak 2. Rezolucije Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije br. 88 s izmjenama i dopunama od 27.03.2000 N 26, od 03.05.2000 N 36).
Unatoč prividnoj jednostavnosti računovodstva plaćanja u gotovini, a posebice gotovinskih transakcija, mnogi praktični radnici sa značajnim iskustvom (da ne spominjemo početnike) čine grube kršenja postojećih pravila računovodstva i obračuna gotovine. To ponekad rezultira značajnim financijskim gubicima u obliku kazne za poduzeće.
Glavni ciljevi računovodstva gotovine u poduzećima:
Računovodstvo i izvršenje gotovinskih transakcija i namira sa pravnim i pojedinci u skladu sa zahtjevima primjenjivog zakona i utvrđenim pravilima;
Praćenje poštivanja novčane i podmirene discipline;
Pravovremeno i ispravno dokumentiranje transakcije novčanog toka;
Najstroža dnevna kontrola sigurnosti gotovine, valute i vrijednosnih papira na blagajni;
Pravovremeni popis sredstava.
Za organizaciju računovodstvo gotovinske operacije dizajnirane na računu 50 "Blagajne". Prema odobrenom kontnom planu, na računu 50 "Blagajne" mogu se otvoriti podračuni:
50.1 "Blagajna organizacije". Podračun uzima u obzir primanje i trošenje gotovine u valuti Ruske Federacije;
50.2 "Operativna blagajna". Podračun uzima u obzir primanje i trošenje gotovine u blagajnama, uredima karata odjela za komunikacije itd .;
50.3. „Gotovinska dokumenta“. Podračun uzima u obzir operacije na kretanju poštanskih maraka, maraka državne carine, plaćenih avionskih karata i drugih novčanih dokumenata. Gotovinski dokumenti evidentiraju se u iznosu stvarnih troškova njihove stjecanja.
50.4 "Blagajna u stranoj valuti." Podračun uzima u obzir gotovinske transakcije. Valuta se može kupiti na domaćem deviznom tržištu Ruske Federacije (u bankama) radi plaćanja putni troškovi zaposlenici organizacije.
1.1.2 Nadgledanje naredbi, naredbi, naredbi, drugih rukovodećih i regulatornih dokumenata viših i drugih tijela koja se odnose na gotovinske transakcije; novčana odgovornost blagajnika; radno zakonodavstvo i pravila o zaštiti blagajne.
Odgovorne osobe - zaposlenici poduzeća koji primaju gotovinski predujam za poslovne troškove i troškove službenih putovanja. Postupkom provođenja novčanih transakcija utvrđuje se postupak izdavanja novca za izvještaj. Izdavanje se vrši u prisustvu blagajnika i bez blagajne, iz blagajne banke izdaje se ček.
Iznos izvješćivanja za troškove kućanstva izdaje se u iznosu od 2 dana, a ne više od 3 dana. Ako je izvan lokacije poduzeća - u iznosu od 10 dana potrebno je najviše 15 dana. Na poslovnim putovanjima: vozovnica, dnevnica i troškovi zapošljavanja stambeni prostori.
Ako je poslovni putnik privremeno nesposoban, nadoknadit će mu se stan za najam stana, osim u onim slučajevima kada je zaposlenik bio u bolnici i dnevnica se plaća cijelo vrijeme dok nije mogao nastaviti posao i vratiti se, ali ne više od 2 mjeseca.
Privremena invalidnost i nemogućnost povratka trebaju se dokumentirati. Razdoblje putovanja ne uključuje dane privremene nesposobnosti. Zaposlenom nadoknađuju usluge prije kupovine karata, korištenje kreveta, naknadu za osiguranje, troškove rezervacije prostora, za prijevoz uobičajena uporaba (osim taksija) ako su izvan odredišta samo na temelju dokumenata.
Dan odlaska je dan odlaska vozilo od mjesta stalnog rada, a dan dolaska je dan kada vozilo stiže na radno mjesto. Kada odlazite na mjesto prije 24 sata trenutni je dan, nakon 0 sati - sljedeći dan.
Ako je odredište izvan grada, uzima se u obzir vrijeme dolaska na stanicu. Način rada i odmora određuje tvrtka koja ga je poslala. Umjesto dana odmora koji se ne koriste tijekom poslovnog putovanja, nisu dostupni drugi dani. Ako zaposlenik danom odmora odlazi na službeno putovanje po nalogu uprave, tada mu je dan još jedan dan odmora na propisani način.
Prihvaćene predujmove odgovorne osobe mogu koristiti samo u svrhe u koje su im izdane. U roku od 30 dana nakon povratka s poslovnog putovanja, odgovorne osobe dužne su podnijeti unaprijed izvješće o utrošenim iznosima.
Nagodbe s odgovornim osobama evidentiraju se na aktivnom pasivnom računu 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“. Isplata novca izdaje se odgovornoj osobi na osnovu dopisa u kojem treba navesti: svrhu rashoda, vremenski raspored i iznos potreban za to. Dopis mora potpisati direktor poduzeća, a tek nakon toga računovođa može upisati novčani izdatak za taj iznos, a blagajnica može izdati odgovorni iznos.
Odgovorna osoba mora podnijeti akontacijsko izvješće računovodstvenom odjelu poduzeća s pratećim dokumentima (potvrde o prodaji) o činjenici nabave stvari za administrativne potrebe. Odgovorna osoba vraća ostatak neiskorištenog iznosa na blagajni poduzeća na nadolazeći novčani nalog.
Direktor poduzeća može poslati odgovornu osobu u poslovno putovanje (na primjer, na putovanje određeno vrijeme u drugu regiju ili grad da izvrši upute rukovoditelja).
Kada se odgovorna osoba pošalje u poslovno putovanje unutar Ruske Federacije, izdaje se knjigovodstvo tvrtke putna potvrda, koji treba sadržavati sljedeće rekvizite:
1) prezime, ime, prezime odgovorne osobe;
2) odredište putovanja;
3) naziv poduzeća u koje se šalje odgovorna osoba;
4) svrha putovanja;
5) trajanje putovanja.
Putnu ispravu mora potpisati voditelj poduzeća. Sadašnje zakonodavno tijelo predviđa sljedeća jamstva i isplate naknade na poslovnom putovanju:
1) očuvanje raspoređenog zaposlenika tijekom cijelog radnog putovanja radnog mjesta (radnog mjesta) i prosječne zarade;
2) isplata dnevnica za vrijeme poslovnog putovanja;
3) plaćanje putnih troškova do odredišta i nazad;
4) plaćanje troškova najma stana. Transakcije s odgovornim osobama u računovodstvu odražavaju se na sljedeće transakcije:
1) izdan je predujam za putne troškove:
Dug računa 71 "Nagodbe s odgovornim osobama", Kreditni račun 50 "Blagajna";
2) odrazili su troškove najma stana (bez PDV-a):
Dug računa 44 "Prodajni troškovi",
3) uzima se u obzir iznos PDV-a plaćen za najam stanovanja:
Kreditni račun 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“;
4) vraćanje neiskorištenog iznosa na blagajni od odgovorne osobe:
Dug računa 50 "Blagajna",
Dokumenti kojima se potvrđuje trošak odgovornih iznosa prilažu se izvještaju o troškovima, potvrda o službenom putovanju prilaže se poslovnim putovanjima itd.
U računovodstvu se provjeravaju preduvjeti i određuju iznosi koje treba odobriti uprava poduzeća.
Za iznose izdane u okviru izvještaja unosi se:
Za iskorištene iznose izrađeni su i odobreni prethodnim izvješćima sljedeći iznosi:
Dug računa 25 "Opći troškovi", 26 "Opći troškovi", 10 "Materijali",
Kreditni račun 71 "Nagodbe s odgovornim osobama."
Neiskorišteni iznosi vraćaju se u blagajnu poduzeća:
Dug računa 50 "Blagajna", Kreditni račun 71 "Nagodbe s odgovornim osobama".
Kada putujete u inozemstvo, izdaje se predujam u stranoj valuti na sljedeći način:
Dug računa 71 "Nagodbe s odgovornim osobama", Kreditni račun 50 "Blagajna".
Izneseni iznosi koji zaposlenici nisu vratili na vrijeme oduzimaju se kako slijedi: Dug 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednosti“, Kredit 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“.
Ako se ovi iznosi mogu odbiti od plaće, tada se sastavlja zapisnik:
Dug 70 "Nagodbe s osobljem za nadoknadu", Kredit 94 "Nedostaci i gubici od vrijednosti vrijednosti."
Ako ih se ne može odbiti:
Dug 73 "Nagodbe s osobljem za druge operacije",
Kredit 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednosti."
Za svako izdanje unaprijed vodi se analitičko računovodstvo. Izdavanje novih predujma može biti samo uz cjelovito izvješće o prethodnom predujmu. Prijenos avansne uplate na drugu osobu nije dopušten.
2. Računovodstvo obračuna s kupcima i kupcima
Nagodbe s kupcima i kupcima od dobavljača - povrat troškova i implementacija, ostvarivanje određenog prihoda. Postupak obračuna obračuna s kupcima ovisi o odabranom načinu obračuna prodaje. Ako se plaćanje (gotovinskim načinom) - dug kupaca evidentira na računu 45 "Otpremljena roba" po stvarnim troškovima proizvodnje:
Dug računa 45 "Otpremljena roba", Kreditni račun 43 " Gotovi proizvodi» - proizvodi isporučeni. Nakon primitka uplate:
1) Dug računa 51 "Račun za namirenje", Kreditni račun 90 "Prodaja";
2) Dug računa 90 "Prodaja", Kreditni račun 45 "Otpremljena roba"
3) - u iznosu PDV-a.
Dugovi kupca kojima je istekao rok za ispunjavanje obveza terete se s računa 45 „Roba dopremljena“ na gubitak poduzeća, ne uključuju porezne odbitke. Otpisani dugovi kupaca s gubitkom prihvaćaju se na vanbilančni račun 007 i uzimaju se u obzir tijekom 5 godina. Pri plaćanju duga iznos se odražava kao financijski rezultati i uključena je u oporezivu dobit. Ako se knjigovodstvo prodaje vrši na otpremi, vodi se knjigovodstvo na aktivnom računu 62, na kojem se dugovi kupaca odražavaju na prodajnu cijenu (prodajnu cijenu).
U računovodstvenim registrima može se otvoriti više podračuna:
1) plaćanja na način naplate;
2) obračuna po redoslijedu planiranih plaćanja itd.
Na podračunu „Nagodbe u načinu naplate“ uzimaju se u obzir nagodbe na dokumentima koje banka predaje i prihvaća za plaćanje za otpremu. Drugi podračun uzima u obzir proračune koji su sustavne prirode i ne završavaju se s plaćanjem jednog dokumenta o nagodbi. Treći podračun uzima u obzir izračune mjenica. Na računima knjigovodstvenih evidencija unose se:
1) Dug računa 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima", Kreditni račun 90 "Prodaja" - proizvodi se otpremaju i račun se predlaže kupcu;
2) Dug računa 90 "Prodaja", Kreditni račun 43 "Gotova roba" - otpisani prodani proizvodi po troškovima proizvodnje;
3) Dug računa 90 "Prodaja", račun računa 68 "Nagodbe za poreze i naknade" - u iznosu PDV-a.
Nakon otplate duga, knjiži se račun 62 „Nagodbe s kupcima i kupcima“.
Analitičko računovodstvo računa 62 „Nagodbe s kupcima i kupcima“ vrši se za svaki predstavljeni dokument o namiri i za vrijeme planiranja plaćanja u kontekstu kupaca i kupaca.
Primjenjujući način obračuna računovodstva prodaje, poduzeća mogu stvarati rezerve za sumnjiva plaćanja na teret dobiti, dok se oporeziva dobit smanjuje.
Nepotraživana potraživanja nakon dospijeća zastara otpisano za smanjenje naknada za sumnjive dugove:
Otpisani dugovi uzimaju se na račun 007 i bilježe ondje pet godina. U slučaju otplate duga, primljeni iznos priznaje se dobiti kao neradni prihod.
Predstečajno namirenje
Nagodbe o predujmovima - određeni sustav financijskih odnosa koji se odnose na izdavanje i primanje avansa za opskrbu vrijednostima, obavljanje posla, plaćanje proizvoda i posla obavljenog za kupca ili prihvaćanje u djelomičnoj spremnosti. Uvjeti ugovora mogu predvidjeti predujam u određenom iznosu. U isto vrijeme, organizacija osigurava odvojeno računovodstvo za svaki primljeni predujam. Zapis je napravljen:
Dug računa 51 "Račun za namirenje", Kreditni račun 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima".
Nakon primitka predujma, obvezno je u proračun dodati porez na dodanu vrijednost i izvršiti sljedeće unošenje u računovodstvo:
Dug računa 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima", Kreditni račun 68 "Nagodbe za poreze i naknade". Nagodba potraživanja
Zahtjevi se podnose u pisanom obliku, što ukazuje na zahtjev podnositelja, iznos, reference na zakonodavstvo, relevantne dokumente i ovjerene kopije. Zahtjevi se razmatraju do 30 dana od dana primitka. Odgovor je prijavljen u pisanom obliku. Ako je zahtjev u cijelosti ili djelomično zadovoljen, u odgovoru se navodi priznati iznos, broj i datum naloga za plaćanje za preneseni iznos. U slučaju potpunog ili djelomičnog odbijanja treba se uputiti na zakon. Donosilac ima pravo podnijeti tužbu u slučaju odbijanja udovoljenja zahtjevu ili neprimanja odgovora u propisanom roku. Moguće je podnijeti zahtjev za poništenje sporazuma, za raskid i sl. Odgovor se mora dati u roku od 10 dana, ako zakonom nije drukčije određeno. Obračun potraživanja vrši se na računu 76 podračuna 2 „Nagodba potraživanja“.
Organizacija može podnijeti zahtjev dobavljaču (dobavljaču) ako:
1) dobavljač nije ispunio ugovorne obveze;
2) otkrio je nedostatak dobivenih vrijednosti;
3) aritmetičke pogreške pronađene su u dokumentima dobavljača (izvođača) za isporučenu robu (posao, usluge).
U prvom slučaju ugovor obično predviđa povrat kazne, kazne ili kazne od dobavljača. U računovodstvu se odražavaju ožičenjem:
Kreditni račun 91-1 "Ostali prihodi" - penale, novčane kazne i penali koji se naplaćuju dobavljaču (ugovaratelju) i priznati od njega ili dodijeli sud.
Kada je kupac nakon prihvaćanja vrijednosti dobivenih od dobavljača otkrio njihov nedostatak ili štetu, na njegov račun se bilježe:
Dug računa 94 "Gubici i gubici od vrijednosti vrijednosti", Kreditni račun 60 "Nagodbe s dobavljačima i dobavljačima" - odražava nedostatak (štetu) vrijednosti u granicama predviđenim ugovorom;
Dug računa 76-2 "Namirenje potraživanja",
Kreditni račun 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima" - odražava manjak (štetu) vrijednosti koja prelazi vrijednosti predviđene u ugovoru.
Ako sud odbije nadoknadu gubitaka od dobavljača ili transportnih organizacija, manjak se otpisuje na sljedeći način:
Dug računa 94 "Gubici i gubici od oštećenja vrijednosti", Kreditni račun 76-2 "Izmirenje potraživanja" - otpisuje propust (štetu) vrijednosti u iznosu većem od iznosa predviđenih ugovorom.
Nagodbe putem platnih naloga
Nalog za plaćanje je nalog vlasnika računa (uplatitelja) banci koja ga servisira i sastavljen nagodbenim dokumentom za prijenos određenog svota novca na račun korisnika koji je otvoren u ovoj ili drugoj banci. Nalog za plaćanje banka izvršava u roku propisanom zakonom ili u kraćem vremenskom roku utvrđenom ugovorom o bankovnom računu ili određenom poslovnom praksom koja se primjenjuje u bankarskoj praksi. Nalozi za plaćanje mogu se izvršiti:
1) novčani transferi za isporučenu robu, obavljene radove, pružene usluge;
2) prijenos sredstava u proračune svih razina i u izvanproračunske fondove;
3) prijenos sredstava radi vraćanja / plasiranja kredita (zajmova) / depozita i isplate kamata na njih;
4) prijenos sredstava u druge svrhe određene zakonom ili ugovorom.
U skladu s odredbama glavnog ugovora, platni nalozi mogu se koristiti za predujam robe, rada, usluga ili za periodična plaćanja.
Nalog za plaćanje sastavlja se na obrascu 0401060. Naloge za plaćanje prima banka bez obzira na raspoloživost sredstava na računu uplatitelja. Kada plaćate nalog za plaćanje, na svim kopijama dokumenta o plaćanju polje "Naplaćeno s računa uplatitelja" prikazuje datum na koji je novac umanjen s računa uplatitelja (za djelomičnu uplatu, datum zadnje uplate), pečat banke i potpis odgovornog službenika stavljaju se u polje "Bankovne bilješke".
Banka je dužna obavijestiti platitelja na njegov zahtjev o izvršenju naloga za plaćanje najkasnije sljedeći radni dan nakon što platitelj kontaktira banku, ako ugovorom o bankovnom računu nije drugačije određeno. Postupak obavještavanja platitelja utvrđuje se ugovorom o bankovnom računu.
Akreditivi
Plaćenik izdaje akreditiv od banke kupca banci dobavljača kako bi platio račune pod uvjetima navedenim u kupčevoj aplikaciji.
Izrazita karakteristika je da se plaćanje vrši neposredno nakon otpreme. Dobavljač banci dostavlja sve relevantne dokumente koji potvrđuju otpremu, obavljanje usluga i radova i prima odgovarajući iznos.
Time se eliminira mogućnost kašnjenja i osigurava njegova pravovremenost. Akreditiv se izdaje na rok prema ugovoru o opskrbi, a svaki je namijenjen za nagodbe sa samo jednim dobavljačem.
Akreditiv se može otvoriti na teret pravičnost ili zajmove.
3. Obračun obračuna s dobavljačima i dobavljačima
Dobavljači uključuju poduzeća koja isporučuju materijale, robu, usluge ili radove, a dobavljači uključuju poduzeća koja obavljaju poslove građevinski radovi, Nagodbe s njima obično se obavljaju nakon isporuke materijala, robe itd. Ili istovremeno s završetkom tih operacija. Obrazac namire utvrđuje se u ugovoru (ugovoru).
Zbog masovnog neplaćanja, isporuke se trenutačno vrše na pretplatu bez pristanka poduzeća, bez prihvaćanja plaćanja zahtjeva za energijom i korištenjem komunikacija.
Računovodstveni proračuni provode se na pasivnom računu 60 "Nagodbe s dobavljačima i dobavljačima." Sve transakcije stjecanja materijalna imovina se vrše na ovom računu bez obzira na vrijeme plaćanja dostavljene fakture.
Kupac bilježi na predstavljenim računima:
1) Dug računa 10 „Materijali“ (i drugi računi materijalnih sredstava),
Kreditni račun 60 "Nagodbe s dobavljačima i kupcima";
2) Dug računa 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti",
- u iznosu PDV-a.
Za usluge isporuke i obrade materijala od trećih strana izrađuju se evidencije slične nabavljanju vrijednosti.
Prilikom isporuke materijalnih dobara za koja nisu primljeni dokumenti potrebno je provjeriti jesu li vrijednosti navedene kao plaćene, već u tranzitu ili izvađene iz skladišta i nije li taj iznos naveden kao potraživanja.
Nakon provjere materijala, računaju se kao neisporučene isporuke:
Dug računa 10 „Materijali“, 15 „Nabava i nabava materijalnih dobara“,
Kreditni račun 60 "Nagodbe s dobavljačima i kupcima" - po cijenama navedenim u ugovoru.
Nakon primitka nagodbenih dokumenata, ovaj unos se poništava i vrši se novi unos. Otplata duga evidentira se na teretu računa 60 i na računu računa u skladu s uplatom.
Iznos duga osiguran mjenicama ne tereti se s računa 60, već se odvojeno evidentira u analitičkom kontekstu. Analitičko računovodstvo na računu 60 obavlja se za svaki predstavljeni obračunski dokument, a u proračunu planiranih plaćanja - u kontekstu svakog dobavljača i izvođača. Izgradnja analitičkog računovodstva trebala bi pružiti priliku za stjecanje potrebnih informacija o raznim dobavljačima, o prihvaćenim dokumentima o nagodbi, čiji rok za plaćanje nije stigao, o neizmirenim dokumentima o nagodbi, o neodrživim isporukama, o računima čiji rok za plaćanje nije stigao, o računima koji nisu plaćeni rok na komercijalnom zajmu. Ti su podaci potrebni prilikom pripreme bilance. Pod računovodstvenim oblikom naloga za obračun, obračuna s dobavljačima i dobavljačima uzimaju se u obzir u redu br. 1, koji se vodi na računu 60 kredita korištenjem pozicijske metode za svaki dokument o namiri. Analitičko računovodstvo obračuna s dobavljačima i dobavljačima tijekom nagodbi redoslijedom planiranih plaćanja vrši se u posebnom izvještaju br. 5, čiji se podaci saberu u kontekstu obračuna računa na kraju mjeseca i prenose u časopis br. 6.
4. Računovodstvo socijalnog osiguranja i osiguranja
Da bi se stvorili posebni fondovi, za socijalne potrebe vrše se odgovarajući odbitci koji su uključeni u troškove proizvodnje ili prometa. Naknade za invalidnost, spa usluge osiguravaju se doprinosima u fond za socijalno osiguranje. Odbici su izvršeni u Mirovinski fond, Da se građanima osigura jednaka mogućnost liječenja - u fond MHI. Omogućiti privremeno nezaposlene - u fond za zapošljavanje.
U ove svrhe, račun 69 "Nagodbe za socijalno osiguranje i sigurnost. "
Prilikom prikupljanja, izrađuje se zapis:
Dug računa 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći poslovni troškovi",
Korištenje sredstava fonda odražava se na sljedeći način: terećenje računa 69 "Naplata za socijalno osiguranje", kreditni račun 70 "Nagodbe s osobljem za plaće". Proračunima mirovina
Odbitci se obavljaju u RF PF. Tarifa: za poslodavce - 28% fonda za plaće, za poslodavce u poljoprivreda, - 20,6% fonda, za građane koji se bave privatnom praksom - 28%, za seljake, poljoprivredna gospodarstva - 20,6%, ali ako koriste nadnice, premije osiguranja - 28% isplate ostvarenih u korist zaposlenika.
Izuzeće doprinosa javne organizacije invalidi, kao i organizacije odobren kapital koji se u cijelosti sastoji od doprinosa osoba s invaliditetom i njihov broj u ukupnom broju osoblja iznosi više od 50%. Ako ima manje od 50%, povlastica se odnosi samo na isplate osobama s invaliditetom.
Na računu 69 "Izračuni za socijalno osiguranje", podračun 3 uzima u obzir zdravstveno osiguranje.
Prilikom prikupljanja unosi se sljedeći unos:
Dug računa 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći poslovni troškovi", 44 "Troškovi prodaje",
Kreditni račun 69 "Izračuni za socijalno osiguranje."
Pri izračunavanju sredstava:
Dug računa 69 "Naplate za socijalno osiguranje", Kreditni račun 51 "Račun za namirenje".
Pri procjeni doprinosa:
Dug računa 20 „Glavna proizvodnja“, 23 „Pomoćna proizvodnja“, 25 „Opći troškovi proizvodnje“, 26 „Opći poslovni troškovi“, 44 „Troškovi prodaje“, Kreditni račun 69 „Naplata za socijalno osiguranje“, podračun 4 „Obračuni za fond zapošljavanja ”.
Prilikom prijenosa sredstava:
Dug računa 69 „Naplate za socijalno osiguranje“, podračun 4 „Naplate za fond zapošljavanja“, Kreditni račun 51 „Račun za namirenje“.
5. Obračuni plaća
Obračun plaća se vrši na računu 70. Obračunata plaća evidentira se na računu ovog računa, a odbitci od plaće i njezino plaćanje obavljaju se na teret. Bilanca znači dug poduzeća prema zaposlenima. Za iznos plaće koja je stečena tijekom radnog vremena, ovisno o mjestu zaposlenja:
Dug računa 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi poslovanja", 44 "Troškovi prodaje", 43 "Gotovi proizvodi", 44 "Troškovi prodaje", Kreditni račun 70 " Nagodbe s osobljem o plaćama “.
Ako rezervacija nije dopuštena, tada:
Dug računa 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja",
Kreditni račun 70 "Nagodbe s osobljem za nadoknadu."
Ako se plaćanja vrše za trajanje usluge, tada:
1) ako je rezervirano - na teret rezerve;
2) ako ne, na štetu fonda za potrošnju.
Od zadržane plaće poduzeća:
1) porez na dohodak:
Dug računa 70 „Nagodbe s osobljem za plaće“, Kreditni račun 68 „Nagodbe za poreze i naknade“;
2) odbitci na osnovu izvršnog naloga:
Dug računa 70 „Nagodbe s osobljem za plaću“, Kreditni račun 76 „Nagodbe sa različiti dužnici i zajmodavci ";
3) odbitak za brak:
Dug računa 70 „Nagodbe s osobljem za plaće“, Kreditni račun 28 „Brak u proizvodnji“.
Preostalo plaća izdaje se zaposlenicima i izvršava u sljedećem knjiženju:
Odbitci od 1% plaće za mirovinski fond odražavaju se kako slijedi:
Dug računa 70 "Nagodbe s osobljem za plaće", Kreditni račun 69 "Nagodbe za socijalno osiguranje i osiguranje", podračun 2 "Nagodbe za mirovinsko osiguranje".
6. Računovodstvo novčanih transakcija
Gotovinsko poslovanje - To su operacije povezane s prijemom, skladištenjem i trošenjem različitih sredstava koja su na blagajni organizacije primljena od banke koja poslužuje. Primanje sredstava na blagajni s tekućeg računa u računovodstvu odražava se u sljedećoj transakciji:
Dug računa 50 "Blagajna", Kreditni račun 51 "Račun za namirenje".
Primarni dokumenti:
1) dolazni gotovinski nalog (za prijavu operacije primanja gotovine na blagajni iz bilo kojeg razloga od jedne osobe);
2) rashodni novčani nalog (za izdavanje gotovine iz blagajne jednoj osobi za bilo kakve potrebe);
3) gotovinska knjiga;
4) platne liste;
5) registar novčanih primitka i izdataka;
6) knjigu računovodstva novca koji je primio i izdao blagajnik kao izvještaj javnim distributerima plaća i operacija blagajnicima.
Primanje gotovinskih naloga i primanja za njih, kao i izdaci za gotovinske potjernice moraju se popunjavati bez mrlja, jasno i jasno. Knjiga blagajnika-operatora mora biti numerirana, zalepljena i zapečaćena potpisima glavnog računovođe i šefa poduzeća. Pečat organizacije treba biti na svakom novčanom dokumentu.
Maksimalni iznos koji može biti na raspolaganju određuje se ograničenjem. Ograničenje je postavljeno centralno.
Sve činjenice primanja i izdavanja gotovine u blagajnu evidentiraju se u knjizi gotovine (standardni obrazac). Mora biti numeriran, zalepljen, zapečaćen voštanim pečatom i ovjeren potpisima direktora i glavnog računovođe. Zapisi u njemu čuvaju se u 2 primjerka za karbon papir. Drugi primjerak (otkaz) je izvještaj blagajnika, a na kraju radnog dana svakodnevno se šalje računovodstvenom odjelu s dolaznim i odlaznim dokumentima.
Računovodstvo poslovanja na tekućem računu
Banka prihvaća, izdaje i bezgotovinske transfere prema dokumentima određenog oblika. Ključni dokumenti:
1) u gotovini:
a) gotovinski ček;
b) najava o plaćanju u gotovini;
2) za bezgotovinsko plaćanje:
a) obrazac za prihvaćanje (pristanak na plaćanje) naselja (nagodbe prema zahtjevima plaćanja; važi u banci 10 dana);
b) namire putem platnih naloga;
c) akreditivno poravnanje (zahtjev za akreditiv), ovo je predujam banci u ime poduzeća za plaćanje nakon što dobavljač predoči otpremne dokumente u vašu banku;
d) izjavu o odbijanju prihvata;
e) nalog za plaćanje naplate - za izravno terećenje sredstava s računa poduzeća u slučajevima utvrđenim zakonom;
f) memorijalni bankovni nalog - koristi se za otpis ili uplatu bezgotovinskih sredstava na račun poduzeća po nalogu banke za servisiranje.
Glavni oblik bezgotovinskog plaćanja je prihvaćanje (namirenje putem platnih zahtjeva). Dobavljač putem banke prima novac od uplatitelja na temelju dokumenata o nagodbi.
Kolekcija - nalog banci da primi iznos od kupca.
Prihvaćanje - postoje različite vrste prihvaćanja (preliminarno, naknadno itd.). Ako u roku od 3 dana isplatitelj nije izjavio odbijanje prihvaćanja, zahtjev za plaćanje smatra se prihvaćenim, ali odbijanje mora biti opravdano dokumentarno.
Savjetovati - službeno obavještenje o transakciji namire (o prijenosu sredstava s računa uplatitelja na račun dobavljača).
Uobičajeni novčani primici i rashodi:
1) primanje gotovine od banke:
Dug računa 50 „Blagajna“, Kreditni račun 51 „Račun za namirenje“;
2) plaćanje odgovorne osobe ostatka neiskorištenih novčanih iznosa:
Dug računa 50 "Blagajna",
Kreditni račun 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“;
3) otplatu kupčevog duga za robu, rad, usluge:
Dug računa 50 "Blagajna",
Kreditni račun 62 „Nagodbe s kupcima i kupcima“;
4) otplatu duga zbog nestašica i krađa:
Dug računa 50 "Blagajna",
Kreditni račun 73 „Nagodbe s osobljem na ostalim poslovima“;
5) kapitalizacija viškova utvrđenih kao rezultat inventara (revizije) blagajne:
Dug računa 50 „Blagajna“, Kreditni račun 91 „Ostali prihodi i rashodi“;
6) primanje gotovine od banke u stranoj valuti:
Dug računa 50 "Blagajna", Kreditni račun 52 "Valutni račun";
7) plaćanje ostatka neiskorištenih sredstava od strane odgovorne osobe:
Dug računa 50 "Blagajna",
Kreditni račun 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“;
8) odražavanje plaćanja zaposlenima iz blagajne (plaće, socijalna davanja, prihodi od sudjelovanja u temeljnom kapitalu itd.):
Dug računa 70 "Nagodbe s osobljem za plaće", Kreditni račun 50 "Blagajna".
Postupak provođenja novčanih transakcija reguliran je odgovarajućim propisom koji je Središnja banka Ruske Federacije odobrila 22. rujna 93. br. 40.
Svako poduzeće mora imati blagajnu za obračun gotovine i pohranu novčanih dokumenata. Soba mora biti posebno opremljena kako bi se osigurala sigurnost sredstava. Blagajna vrši gotovinske transakcije s kojima je zaključen ugovor o odgovornosti.
Sva poduzeća moraju svoj novac čuvati u bankarskoj instituciji. Novac primljen na blagajni troši se samo u svrhu za koju je primljen (plaće, putni ili poslovni troškovi). Poduzeće može imati na blagajni unutar sebe granica njihove ravnotežeosnovana od strane banke banke u dogovoru s voditeljem ovog poduzeća. Preko ograničenja, gotovina se može pohraniti na blagajni samo tijekom izdavanja plaća ne više od tri radna dana. Poduzeća s konstantnim novčanim primanjima, u dogovoru s bankom, mogu ih trošiti na troškove rada, putovanja i poslovne troškove.
Da biste saželi podatke o dostupnosti i kretanju sredstava na blagajnama organizacije, kao i novčanim dokumentima koji se nalaze na blagajni organizacije (poštanske marke, poštanske markice, mjenice, plaćene karte, plaćena putovanja u kuće za odmor i sanatorijumi itd.) Namijenjen je aktivni račun 50 "Blagajna".
Podračuni se otvaraju za račun 50: 50-1 "Blagajna organizacije", 50-2 "Operativna blagajna", 50-3 "Gotovinska dokumentacija" itd.
Kada poduzeće vrši gotovinske transakcije s stranom valutom, tada se odgovarajući podračuni moraju otvoriti na računu 50 za odvojeno računovodstvo kretanja svake gotovinske strane valute.
Debitni račun 50 Kredit "Blagajnica"
Gotovinsko primanje u gotovini |
Dopisnik postići |
Podizanje gotovine |
Dopisnik postići |
Stanje - bilans novca na početku. razdoblje Za realiziranu osnovnu imovinu S tekućeg računa Za prodane proizvode Unaprijed od kupca, kupca ili uplate Od odgovornih osoba, stanje neiskorištenog predujma Od doprinosa osnivača u temeljni kapital Od dužnika Stanje - saldo novca na kraju razdoblja |
Da plati troškove proizvodnje i kućanstva Na tekući račun Plaće zaposlenika Akontacija i nadoknada prekoračenja troškova odgovornim osobama |
Dekret Goskomstata Ruske Federacije od 18. kolovoza 1998. godine Br. 88 odobreni jedinstveni oblici primarne knjigovodstvene dokumentacije o gotovinskim transakcijama: br.
KO-1 "Dolazni gotovinski nalog";
KO-2 „Račun u gotovini“;
KO-3 „Časopis za registraciju ulaznih i odlaznih novčanih dokumenata“;
KO-4 "Knjiga gotovine";
KO-5 „Knjiga knjigovodstva primljenih i izdatih novčanih sredstava.“
Dužnosti blagajnika uključuju vođenje blagajne knjige koja uzima u obzir sve primitke i isplate novca u organizaciji. Organizacija vodi jednu gotovinsku knjigu koja mora biti numerirana, uvezana i zapečaćena. Čišćenja i bezuvjetne ispravke u novčanoj knjizi nisu dopušteni.
Pogreške su ispravljene kako slijedi: prekriženi su pogrešni tekst ili iznosi, a ispravljeni tekst ili iznosi napisani su nad njima. Precrtavanje se vrši u jednom retku kako bi se moglo ispraviti čitanje. Ispravljanje pogreške mora biti naznačeno natpisom "Ispravljeno" i potvrđeno potpisom potpisnika dokumenta, te je dan ispravaka.
Upis u blagajnu vrši blagajnica odmah nakon što zaprimi ili izda novac za svaku narudžbu ili drugi dokument koji je zamjenjuje. Svakog dana na kraju radnog dana blagajnica izračunava rezultate poslovanja za taj dan, preostali novac prikazuje na blagajni sljedećeg datuma i prenosi računovodstvenom odjelu kao blagajničko izvješće drugi otkazni list s dolaznim i odlaznim novčanim dokumentima uz primitak u blagajni.
Dopušteno je vođenje knjige novčanih sredstava u organizaciji na automatizirani način.
Kontrolu nad ispravnim vođenjem novčane knjige ima glavni računovođa organizacije.
Primanje i izdavanje novca na gotovinskim nalozima vrši se danom pripreme naloga. Ljudi koji doniraju ili primaju novac neće primiti potjernice.
Plaćanja putem blagajne između pravnih osoba, između pravnih osoba i poduzetnika ograničeno na 100 tisuća rubalja u okviru jednog ugovora (od 20. lipnja 2007.).
Ako tvrtka prodaje proizvode u gotovini (uključujući upotrebu plastične kartice), zatim koristi blagajne i vodi evidenciju prihoda u knjizi blagajnika.
Računovodstvo za poslovanje u stranoj valuti trebalo bi se voditi u rubaljima na temelju preračuna deviza po tečaju Centralne banke Ruske Federacije na dan transakcije.
Postupak pretvaranja stranih valuta u rublje utvrđen je PBU 3/2006, prema kojem je datum izvršenja gotovinskih transakcija s stranom valutom datum knjiženja ili izdavanja novčanica iz blagajne organizacije. Upisi u knjigovodstvenim registrima obavljaju se istovremeno u valuti obračuna i plaćanja i u rubljema. U „Izvještaj blagajnika“ (drugi otkidani list blagajne) moraju biti navedeni dva iznosa - u stranoj valuti i u rubljema.
U kreditnim i debitnim novčanim nalozima iznos je naveden u valuti plaćanja.
U slučaju promjene tečaja stranih valuta prema rublja tijekom vremena kada je strana valuta na blagajni organizacije, tečajne razlike, Vrijednost stranih novčanica na blagajni u rubljema mora se preračunati na datum transakcije u stranoj valuti, kao i na datum financijskih izvještaja.
Rezultirajuće tečajne razlike odražavaju se u računovodstvenim evidencijama zapisa organizacije:
D 50 K 91 - pozitivna tečajna razlika;
D 91 K 50 - negativna tečajna razlika.
Primanje i izdavanje novčanih dokumenata , (vaučeri, avionske karte) izrađuju se na kreditnim i debitnim novčanim nalozima, nakon čega blagajnica sastavlja izvještaj o kretanju novčanih dokumenata.
Gotovinski dokumenti evidentiraju se u iznosu stvarnih troškova njihove stjecanja.
U računovodstvu se kretanje novčanih dokumenata odražava na sljedeći način:
Podračun D 50 „Monetarni dokumenti“ Na 50, 71, 76 - primljeni novčani dokumenti;
D 73 K 50 podračun „Gotovinska dokumentacija“ - izdavanje zaposlenicima.
prijašnji |