Organizacijsko porezno planiranje. Porezni sustav Ruske Federacije Porezi Ruske Federacije plan društvenih znanosti
Epigraf lekcije:
“Građanin dragovoljno plaća poreze, znajući da su oni nužni za održavanje domovine koja mu daje svoju zaštitu.”
P.–A. Holbach.
Ciljevi lekcije:
obrazovni: upoznavanje studenata sa suštinom, vrstama i strukturom poreza, njihovim funkcijama u suvremenom društvu;
razvijanje: formiranje temelja porezne kulture kod učenika, razvoj njihovog analitičkog i logičkog mišljenja;
obrazovni: formiranje adekvatnog stava školaraca prema porezima, obrazovanje ekonomski pismenog građanina koji je odgovoran za svoje odluke.
Plan učenja:
- Pojam i bit poreza.
- porezna struktura.
- Vrste poreza
- Funkcije poreza.
Osnovni koncepti: porez, predmet oporezivanja, porezna osnovica, porezna stopa, izravni i neizravni porezi, federalni, regionalni i lokalni porezi.
Oprema za nastavu: multimedijalna prezentacija, skup riječi za sastavljanje definicije, slike logičkog niza, učenički crteži, ulomci iz školskih eseja, kartice sa zadacima s vježbama, žetoni u boji.
Tijekom nastave
1. Organizacijski trenutak.
Učenici su podijeljeni u 3 grupe.
2. Priprema učenika za aktivno i svjesno usvajanje novog gradiva.
Uvod nastavnika. Danas ćemo na satu proučavati ekonomski koncept koji kod većine ljudi izaziva negativnu reakciju. Ali u gospodarstvu nema nedvosmisleno negativnih pojava. Svaki od njih ima svoje prednosti. Sami ćete mi reći temu današnje lekcije ako upotrijebite savjet. ( Slide show 1). Na slajdu su prikazane izjave poznatih ljudi koji su živjeli u različita vremena. Sve njihove izjave posvećene su temi naše današnje lekcije. Nedostaje ključna riječ. Koji je to koncept koji ćemo danas proučavati?
Učenici moraju identificirati da nedostaje riječ "porezi". Ova se riječ pojavljuje na slajdu nakon klika.
Učitelj, nastavnik, profesor: Tema naše lekcije je "Porezi".
Kao što vidite, odnos prema porezima uvijek je bio dvosmislen. U to je vjerovala čak i tako upućena osoba kao što je W. Churchill dobri porezi ne može biti. A američki pisac O. Holmes poreze je nazvao cijenom civiliziranog društva. Pa što su porezi - dobri ili loši? Vi i ja moramo stvoriti svoje mišljenje o tome.
3. Faza asimilacije novog znanja.
Učitelj, nastavnik, profesor: Svi ste mnogo puta čuli za poreze, vjerojatno svi imaju ideju o ovom konceptu. Pokušajte sami definirati porez.
Slušaju se i sažimaju definicije koje su dali učenici.
Učitelj: U ekonomiji postoji mnogo različitih definicija istog pojma. Jedan od najčešćih i točnijih naveden je početkom prošlog stoljeća u poznatom rječniku Brockhausa i Efrona.
Učenici se potiču da sastave ovu definiciju iz skupa riječi.
Slušaju se definicije koje je sastavila svaka grupa.
porezi – periodična obvezna plaćanja građana i iz njihove imovine i prihoda, idu za potrebe države i društva i utvrđena zakonom.
Učitelj, nastavnik, profesor: Ovo je samo jedna od definicija. Ako razumijemo bit poreza, možemo dati svoj. Glavna stvar je naznačiti glavne značajke.
Riječ “porez” ima 5 slova, a ima i 5 glavnih značajki. Istaknimo ih. Obratite pažnju na definiciju na slajdu, na one savjete koji su dati na ploči (slike-savjeti logičnog niza iz Prijave 5), te formulirati 5 obilježja poreza.
Slušaju se odgovori učenika, u bilježnice bilježe znakovi poreza.
Učitelj, nastavnik, profesor: Poznavajući znakove poreza, (nastavak demonstracije slajd 2), sada možemo dati vlastitu definiciju ovog koncepta, glavna stvar je da svi ovi znakovi zvuče u njemu.
- dio prihoda građana ili poduzeća;
- je obvezna i obvezna;
- periodično plaćanje;
- plaćanje državi;
- visina i postupak plaćanja utvrđuju se zakonom.
Učitelj, nastavnik, profesor, skrećući pozornost učenika na ploču, na kojoj su učvršćene slike - crteži iz Dodatak 6.
Pogledajte ploču. Čovjekova duša, dimnjak, pseći rep, auto, tužba…
Što mislite, što sve ovo ima zajedničko?
Učenici odgovaraju: Od svega toga u različito vrijeme plaćali su porez.
Učitelj, nastavnik, profesor: Jezikom poreznog sustava, sve je to objekti oporezivanja. Nekad se plaćao porez i iz dimnjaka i iz psećeg repa...
Trenutno se u našoj zemlji naplaćuju porezi (demonstracija slajd 3):
- od prihoda (dobit, plaće, prihod od vrijedne papire);
- iz imovine, prijenos imovine;
- sa pravno značajnim radnjama;
- od uvoza i izvoza robe u inozemstvo.
To se ogleda u zakonu „O osnovama poreznog sustava Ruska Federacija“, koji je usvojen krajem 1991. godine.
Na primjer, predmet oporezivanja može biti takva imovina kao što je automobil. Ali automobili su drugačiji. Jedan vlasnik ima Mercedes ili čak KamAZ, a drugi Zaporozhets ili Oka. Nepravedno je ako plaćaju isti porez. Kako izaći iz ove situacije?
Odgovor učenika: Transportna pristojba plaćeno iz snage automobila.
Učitelj, nastavnik, profesor: Doista, porez na prijevoz ne izračunava se iz automobila, već iz njegove snage, ako je snaga drugačija, tada će porez biti drugačiji.
Porez, kao element poreznog sustava, ima svoju strukturu. Podijeljen je na osnovicu, kvantitativni izraz od čega se obračunava porez i stopu, iznos poreza po jedinici porezna osnovica.
Na primjer, porez na dohodak u Rusiji. Svi građani Rusije plaćaju 13 kopejki od svake zarađene rublje. Poreznu osnovicu čini iznos ostvarenog dohotka, a stopa iznosi 13%. Ili porez na prirodni plin. Osnova nije sama činjenica proizvodnje, već količina proizvedenog plina i stopa od 135 rubalja. po 1000 cu. m.
Kako bismo razumjeli što su porezne osnovice i stope, napravimo vježbu br. 1, koja daje primjere poreza, kako modernih tako i vrlo starih. ( dodatak 1) Svaka skupina ima svoje primjere.
Učitelj, nastavnik, profesor: Vratimo se sada u povijest. (Demonstracija slajd 4).
“Dana 1. lipnja 1648. izbila je slana pobuna u Moskvi. Razbješnjela svjetina razbila je i opljačkala "mnoge bojarske dvorove i dvore, i plemiće, i dnevne sobe". Mnogo je redarstvenika ubijeno, a carev rođak i učitelj Boris Ivanovič Morozov je čudom izbjegao odmazdu, car je sa suzama u očima tražio od naroda da ga poštede.”
Razred pitanja P: Što je uzrokovalo tako dramatične događaje? Što nije bilo u redu s urednim ljudima na čelu s Morozovim?
Odgovor: Razlog Pobune soli bilo je povećanje poreza na sol.
Učitelj, nastavnik, profesor: No povećanje ovog poreza dovelo je do smanjenja prihoda u riznicu. BI Morozov nije uzeo u obzir osobitost ovog poreza. Činjenica je da je porez na kupnju bilo kojeg proizvoda neizravni porez. Ovaj porez se može zakonski izbjeći. Došli smo do pitanja vrsta poreza. Svi porezi se mogu podijeliti u dvije velike skupine (demonstr slajd 5) - izravni i neizravni.
Koja je razlika između izravnih i neizravnih poreza?
Izravni porezi naplaćuju se na prihode i imovinu izravno od obveznika njihove isplate. Konačni isplatilac je onaj koji prima prihode, posjeduje imovinu itd. Na primjer, kada prima plaću ili dobit, osoba plaća porez na dohodak, odnosno porez na dohodak. Izravne poreze obično plaćaju svi građani.
Neizravni porezi To su porezi na robu ili aktivnosti. Konačni obveznik neizravnih poreza je potrošač robe, ali ih ne uplaćuje u blagajnu, već prodavatelj robe ili usluga. Neizravni porez bit će porez na dodanu vrijednost uveden od 1992. godine. Primjerice, pri kupnji knjige prodavaču robe plaćamo 18% njezine vrijednosti, ali je on taj iznos dužan vratiti u blagajnu kao porez. Ne plaćaju svi neizravne poreze, već samo potrošači određenog proizvoda ili usluge. A ako ne konzumiramo ovaj proizvod ili ne koristimo uslugu, ne obavljamo nikakvu djelatnost, onda ćemo sasvim legalno izbjeći plaćanje ovog poreza.
Podjela poreza na izravne i neizravne pojavila se već u antici. Pogledajte popis "Glavnih vrsta poreza u Rimskom Carstvu" (vježba 2). (Prilog 2). Samo su Rimljani imali više od 40 glavnih poreza, a ukupno ih je bilo više od 170. Na ovom popisu imate podvučena 2 poreza - 1 izravni i 1 neizravni. Pokušajte odrediti koji je porez izravan, a koji neizravan.
Čuju se odgovori učenika.
Učitelj, nastavnik, profesor: NA moderna Rusija porezi su mnogo manji nego u Rimu, tijekom proteklih godina formiranja poreznog sustava, broj savezni porezi smanjen sa 52 na 15. Istina, još uvijek postoje regionalni i lokalni porezi, ali i oni su malobrojni i uglavnom su neizravni, odnosno ne tiču se svih. Odnosno, vidimo da postoji još jedna klasifikacija poreza (demonstr slajd 6). Porezi se dijele na federalne, koji idu u državni proračun regionalni, koji idu u proračune regija (na primjer, regija Smolensk) i lokalni - u proračune gradova i okruga (na primjer, u proračun grada Yartsevo).
U tijeku određivanja funkcija poreza dolazi do demonstracije slajd 7.
Učitelj, nastavnik, profesor: NA moderni svijet, građani ni u jednoj zemlji ne traže potpuno ukidanje poreza, svjesni su da se porez mora platiti. Čak i djeca to razumiju. Obratite pažnju na to što mlađi učenici misle o porezima. (Demonstracija slajd 8)
Evo ulomaka iz dječjih spisa. (Pročitajte tekst na slajdu). Gdje bi trebali ići porezi prema djeci? (Odgovori se čuju).
Dakle, došli smo do kraja naše lekcije. Što ste danas naučili? ( Slušanje odgovora)
Jeste li se odlučili oko poreza? ( Slušanje odgovora)
Učenici su pozvani da izraze svoj stav prema porezima uz pomoć žetona koji se nalaze na stolovima. (Demonstracija slajd 9)
Crveni token: Porez se uvijek mora plaćati, jer je to poštivanje zakona države.
Bijeli žeton: Moramo plaćati samo poreze koji su s naše točke gledišta pošteni, a one koji nam se ne sviđaju možemo utajiti.
Plavi žeton: Porez uopće ne treba plaćati, budući da je svaki porez pljačka.
Sumiraju se rezultati rada grupa.
Domaća zadaća: § 28 (udžbenik "Ekonomija", I.V. Lipsits), cinquain na temu "Porezi".(Primjeri sinkvina koje su sastavili učenici na slajd 10).
Tema 2. 3 Porezi i njihove funkcije. Plan. 1. POJAM POREZA, NAKNADA. POREZNE FUNKCIJE. 2. ELEMENTI OPOREZIVANJA. 3. KLASIFIKACIJA POREZA. 4. POREZNI SUSTAV I KONTROLA POŠTOVANJA POREZNOG ZAKONODAVSTVA. 5. STRUKTURA POREZNIH VLASTI.
Umjetnost. 8 Porez je obvezno, pojedinačno, besplatno plaćanje koje se naplaćuje organizacijama i pojedincima. osobe u obliku otuđenja koje im pripadaju na pravu vlasništva, gospodarskog ili operativnog upravljanja Novac radi financijske potpore aktivnosti države i (ili) općine. porez kao ekonomska kategorija- imperativni monetarni odnosi, u čijem procesu se formira proračunski fond bez davanja u predmetu poreza protuvrijednosti.
Umjetnost. 8 Okupljanje - obvezni doprinos naplaćuju organizacije i pojedinci. osoba, čija je isplata jedan od uvjeta za proviziju naknada u odnosu na obveznike tijela državne uprave, organi lokalne samouprave, drugih ovlaštenih tijela i službenih osoba pravno značajnih radnji, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje rješenja. (licence)
NCRF pokriva: Uvođenje poreza i pristojbi Naplatu poreza i pristojbi Ukidanje poreza i pristojbi
Vrste federalnih poreza Naziv PDV Trošarine Porez na osobni dohodak MET Porez na dobit porez na vodu Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa Dr. dužnost Uspostavljanje obaveznog plaćanja NCRF-u na cijelom teritoriju Ruske Federacije Kada su uspostavljene, relevantna tijela dodjeljuju:
Regionalni lokalni porez na imovinu organizacije Porez na kockarski posao Porez na prijevoz NKRF-a i zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije Porez na zemljište NKRF, Porez na imovinu normativni fizički. pravni akti predstavničkih tijela općinskih formacija o porezima Na teritoriju odgovarajućih subjekata Ruske Federacije Na području odgovarajućih općinskih formacija Porezne stope, postupak i uvjeti plaćanja, beneficije.
Ne mogu se utvrditi federalni, regionalni ili lokalni porezi i naknade koje nisu predviđene NCRF-om. Posebna porezni režimi može predvidjeti oslobađanje od obveze plaćanja određenih saveznih, regionalnih i lokalnih poreza i pristojbi
Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača Pojednostavljeni sustav oporezivanja Posebni porezni režimi Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti Sustav oporezivanja u provedbi ugovora o podjeli proizvodnje
Ovisno o mehanizmu plaćanja, porezi se dijele na: izravni porezi naplaćuju se u procesu akumulacije materijalnih dobara izravno iz dohotka ili imovine poreznog obveznika. (20%) porez na dohodak, porez na imovinu nac. osobe posredno Naplaćene u procesu kretanja prihoda i prometa roba i usluga. Vlasnik robe ili usluge porez uračunava u cijenu (tarifu) koju potrošač plaća i prenosi državi. (PDV, trošarine, porez na dohodak)
S tjelesnim osobe Ovisno o vrsti obveznika Od pravnih osoba mješoviti porez na dohodak, porez na imovinu fizi. osobe. Porez na imovinu, porez na kockanje na zemljište, porez na promet
Kao ekonomska kategorija porez ima sljedeća obilježja: Obvezna (obavezna) Pojedinačna besplatnost Novčani oblik Promjena vlasnika Legitimnost plaćanja Plaćanje u svrhu financijske potpore države ili općina
Funkcije poreza 1. Fiskalna - glavna funkcija poreza, uz njegovu pomoć, financijska sredstva države formiraju se u obliku novčanog fonda za stvaranje uvjeta za funkcioniranje države i ispunjavanje njezinih funkcija i zadataka.
Regulatorna funkcija – porezi, aktivno sudjelujući u procesu redistribucije, ozbiljno utječu na reprodukciju potičući ili ograničavajući njezin tempo, jačajući ili slabeći smjer kretanja kapitala. Stimulirajuća funkcija – provodi se kroz pogodnosti i preferencije jedne kategorije poreznih obveznika u odnosu na drugu.
Funkcija distribucije - omogućuje vam distribuciju poreza i naknada između razina proračunskog sustava, sektora gospodarstva i društvenih slojeva stanovništva. Kontrolna funkcija - omogućuje vam kontrolu potpunog i pravodobnog primitka poreza u proračun u cjelini i za svaku vrstu poreza
Elementi oporezivanja: 1. Predmet oporezivanja (članak 38.): prihod od prodaje dobara prihod od imovine trošak dobit Ostale okolnosti koje imaju vrijednost kvantitativne i fizičke prirode
2. Porezna osnovica Troškovi, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja Federalna porezna osnovica utvrđuje regionalnu i lokalnu poreznu stopu NKRF Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina
Porezna osnovica Regionalni i lokalni savezni NKRF uspostavlja NKRF Zakone subjekata Ruske Federacije, normativne pravne akte predstavničkih tijela općina. Porezna stopa
4. Porezno razdoblje Kalendarska godina ili drugo vremensko razdoblje u vezi s pojedinim porezima, na kraju kojeg se utvrđuje osnovica i iznos porezne obveze. Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više izvještajnih razdoblja.
definicija uvjeta Organizacija je osnovana nakon početka kalendarske godine. Prvo porezno razdoblje za nju od dana nastanka do kraja ove godine. Dan osnivanja organizacije je njen dan državna registracija. Organizacija je osnovana od 01. do 31. prosinca. Prvo porezno razdoblje za nju od datuma osnivanja do kraja kalendarske godine koja slijedi nakon godine osnivanja Organizacija je likvidirana (reorganizirana) prije kraja kalendarske godine Posljednje porezno razdoblje jer je to razdoblje od početka ove godine do dana završetka likvidacije (reorganizacije). Organizacija je nastala nakon početka godine Porezno razdoblje - vremensko razdoblje (1. siječnja) i likvidirana do kraja od dana nastanka do dana likvidacije. godine (31. prosinca) Organizacija je osnovana u razdoblju od 1. prosinca do 31. prosinca tekuće godine i likvidirana prije isteka kalendarske godine koja slijedi nakon godine osnivanja Od dana osnivanja do dana likvidacije
Propisana pravila ne primjenjuju se na organizacije iz kojih je jedna ili više organizacija odvojena ili pridružena. Pravila se ne primjenjuju na one poreze za koje je porezno razdoblje određeno kao kalendarski mjesec ili tromjesečje.
5. Omogućene porezne olakšice određene kategorije porezni obveznici i obveznici naknada prednosti koje im pruža zakonodavstvo o porezima i pristojbama u odnosu na druge porezne obveznike ili obveznike naknada, uključujući mogućnost neplaćanja poreza ili pristojbi ili da ih plaćaju u manjem iznosu.
Pogodnosti se utvrđuju: savezni porezi NKRF O regionalnim i lokalnim porezima NKRF, zakoni i propisi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općina
Norme zakonodavstva određuju razlozi, postupak i uvjeti za primjenu beneficija ne mogu biti individualni.Platitelji imaju pravo odbiti korištenje pogodnosti, odnosno obustaviti korištenje na jedno ili više razdoblja. Povlastice nisu obvezni element oporezivanja
Porez se smatra ustanovljenim kada se utvrde porezni obveznici i elementi oporezivanja (članak 17.): Predmet oporezivanja Porezna osnovica Porezno razdoblje Porezna stopa Postupak obračuna poreza Postupak i rokovi plaćanja poreza
NA nužnim slučajevima pri utvrđivanju poreza u zakonskom aktu o porezima i pristojbama mogu predvidjeti i porezne olakšice i razloge za njihovo korištenje od strane poreznog obveznika. Prilikom utvrđivanja naknade utvrđuju se njezini obveznici i elementi oporezivanja u odnosu na pojedine naknade.
Postupak i uvjeti plaćanja Uvjeti plaćanja utvrđuju se za svaki porez i pristojbu, a promjenu roka dopušta samo NKRF. Kalendarski datum q. Istek vremenskog razdoblja (godina, kvartal, mjesec) q. Naznaka događaja koji se mora dogoditi ili radnje koja se mora izvršiti.
Ako obračun porezne osnovice provodi porezno tijelo, obveza plaćanja poreza nastaje najkasnije na dan primitka porezna obavijest Porez se plaća: q. Jednokratno plaćanje cjelokupnog iznosa poreza ili drugim redoslijedom prema NKRF q. NA rokovi q. u gotovini i bezgotovinski oblik q. U nedostatku banke - na blagajni lokalne uprave ili kroz organizaciju savezne poštanske službe (za fizička lica)
Utvrđen je poseban postupak plaćanja: Za federalne poreze NKRF Za regionalni i lokalni NKRF, regulatorni pravni akti općine i zakone sastavnice Ruske Federacije u skladu s NKRF-om
Plaćanje se može izvršiti unutar porezno razdoblje akontacije za poreze, koje se nazivaju akontacijama. U slučaju naknadnog plaćanja akontacije naplaćuju se penali.
Danas svaka organizacija nastoji povećati prihode i optimizirati porezne odbitke u proračun. U tom smislu, važnost planiranja i predviđanja kao faktora ekonomski rast financijski ekonomska aktivnost organizacijama.
Glavni zadatak poreznog planiranja— odrediti obujam poreznih odbitaka kratkoročno i dugoročno na temelju predviđenih izračuna prihoda i rashoda organizacije. Glavni dokument koji odražava rezultate planiranja porezne obveze, je porezni proračun.
FORMIRANJE POREZNOG PRORAČUNA ORGANIZACIJE
Formiranje poreznog proračuna prilično je dugotrajan postupak. Zahtijeva interakciju nekoliko službi: računovodstvene, planske i ekonomske i financijske, a ovisi o mnogim parametrima (npr. računovodstvena politika organizacije iz područja menadžmenta i porezno računovodstvo).
Zamisliti red formiranja porezni proračun organizacije:
1. Određivanje ukupnog iznosa poreza koje je izračunala organizacija.
2. Obračun porezne osnovice za svaki od planiranih poreza na temelju financijskog učinka organizacije.
3. Izračun iznosa poreza koji se prenosi u proračun (godišnji obujam raščlanjen po kvartalima).
4. Određivanje vremena poreznih transfera, izrada plana plaćanja.
5. Objedinjavanje planiranih pokazatelja poreznog proračuna u tablicu.
6. Analiza planiranih obračunskih podataka za svaku vrstu poreza.
7. Određivanje skupa mjera usmjerenih na optimizaciju poreza.
Navedeni redoslijed je sastavni dio aktivnosti vezane uz formiranje ukupnog proračuna organizacije.
Porezni proračun planira se na temelju:
- porezna i računovodstvena politika usvojena u organizaciji;
- metoda amortizacije dugotrajne imovine;
- podaci računovodstvo;
- obračun porezne osnovice.
Ovisno o razdobljima, porezni proračun se može formirati na sljedeći način:
- godišnji proračun - do početka prosinca godine koja prethodi planiranoj fiskalna godina;
- tromjesečni proračun - prije 1. dana trećeg mjeseca prethodnog tromjesečja;
- mjesečni proračun - do 20. u prethodnom mjesecu.
Prije nego što izradite porezni proračun, trebate:
- utvrditi sustav oporezivanja (opći, pojednostavljeni, porez na imputirani dohodak) ovisno o obliku vlasništva i vrsti djelatnosti;
- provesti analizu objekata oporezivanja;
- utvrditi je li organizacija porezni obveznik za svaki od poreza utvrđenih zakonom;
- utvrditi podliježu li oporezivanju imovine i poslovnih transakcija određenim porezom;
- odrediti stope za svaki porez na temelju porezno zakonodavstvo;
- utvrditi da li dospijevaju naknade za plaćanje pojedinih vrsta poreza, koji članak porezni broj Ruska Federacija (u daljnjem tekstu Porezni zakonik Ruske Federacije) daje obrazloženje za primjenu pogodnosti, što je potrebno učiniti za ostvarivanje pogodnosti;
- saznajte postoje li odbici (ako ih ima, odredite njihovu veličinu).
Za izradu plana poreznog proračuna financijsko-gospodarska strukturna jedinica trebat će sljedeće: financijski pokazatelji organizacijama:
- Procjena prihoda i rashoda za nadolazeću financijsku godinu.
- Proračun nabave inventara.
- Procijenjena cijena materijala.
- Proračun za troškove naknade zaposlenika organizacije.
- proračun za socijalnu skrb.
- ostatak vrijednosti dugotrajna sredstva.
Za planiranje porezne osnovice potrebni su sljedeći dokumenti (tablica 1).
Tablica 1. Dokumenti potrebni za planiranje porezne osnovice |
||
Porez |
Porezna osnovica |
Dokumentacija |
Porez na dohodak |
Iznos isplate pojedincu |
Proračun plaća |
porez na dohodak |
Oporezivi dohodak |
Proračun prihoda i rashoda |
Porezna dodanu vrijednost |
Dodanu vrijednost |
Proračun prihoda i rashoda, proračun novčanih tokova, proračun ulaganja |
Porez na imovinu poduzeća |
Prosječni godišnji trošak imovine |
Predviđeno stanje |
Transportna pristojba |
Korištena snaga Vozilo |
Tehničke putovnice automobila |
Porezna struktura, izračunato u organizaciji, ovisi o odabranom sustavu oporezivanja. Razmislite o formiranju poreznog proračuna u zdravstvenoj organizaciji koja se primjenjuje zajednički sustav oporezivanje (OSNO).
S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe
Materijal je djelomično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu.
Porezno planiranje u organizaciji- jedan od najučinkovitijih alata za poboljšanje učinkovitosti tvrtke, koji vam omogućuje značajno smanjenje troškova poreza i naknada uz poštivanje zahtjeva zakona. Sadržaj poreznog planiranja otkriva se kroz određeni slijed radnji, metoda i postupaka.
Izgradnja sustava poreznog planiranja trebala bi započeti obračunom poreznog opterećenja. To vam omogućuje da shvatite je li potrebno napraviti bilo kakve promjene u sustavu upravljanja poduzećem.
Ako veličina plaćanja poreza nije više od 15% godišnje neto dobiti, tada organizacija nema hitnu potrebu za poreznim planiranjem i predviđanjem. Financijski direktor može kontrolirati pravodobnost i potpunost uplate poreza i naknada u proračun.
Za male i srednje poduzetnike čije porezno opterećenje iznosi 20-35% neto dohodak, izgradnja sustava poreznog planiranja postaje sve relevantnija. U tu svrhu ima smisla zaposliti zasebnog stručnjaka, a za velika poduzeća - stvoriti cijeli odjel koji će kontrolirati i bilježiti sve porezne uplate i prognozirati porezno opterećenje u planiranom razdoblju. Ako će tvrtka za nju provoditi velike ili nebitne projekte, također je preporučljivo prepustiti funkcije poreznog planiranja profesionalcima, na primjer, na bazi vanjskih poslova.
Za organizacije s poreznim opterećenjem većim od 40%, pitanje uvođenja poreznog planiranja vrlo je akutno, inače riskiraju gubitak tržišne pozicije ili čak bankrot. U tom slučaju, uprava tvrtke treba ozbiljno razmisliti o izgradnji odgovarajućeg sustava predviđanja i stvoriti poseban odjel za tu svrhu.
Osnovni, temeljni Svrha porezno planiranje je smanjenje poreznog opterećenja zbog:
- aplikacije porezne olakšice propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije i drugim regulatornim dokumentima;
- praćenje pravodobnosti uplate poreza i naknada u proračun;
- prilagodbe računovodstvene politike organizacije kako bi se praznine u poreznom zakonodavstvu iskoristile u svoju korist.
Glavne vrste poreznog planiranja u organizaciji
klasična porezno planiranje je organizacija i kontrola otplate poreznih obveza društva u skladu s normama i rokovima utvrđenim zakonom. Ova vrsta planiranja uključuje predviđanje u skladu sa zakonskim zahtjevima.
Optimizacija porezno planiranje (porezna optimizacija) temelji se na korištenju praznina u poreznom zakonodavstvu u korist organizacije, t.j. kako bi se porezno opterećenje minimiziralo.
protuzakonito porezno planiranje temelji se na izbjegavanju plaćanja svojih obveza prema proračunu poreznih obveznika korištenjem nezakonitih alata za smanjenje poreznog opterećenja. Ovakva vrsta predviđanja je suprotna zakonu i podrazumijeva odgovarajuće mjere odgovornosti.
Razmatrano porezno planiranje neformalno se naziva “bijelo”, “sivo” i “crno”, dok što je “boja” tamnija, to je nezakonitije.
Prema vremenu, porezno planiranje se dijeli na dugoročni i trenutni.
Dugoročno je usmjereno na smanjenje poreznog opterećenja organizacije za nekoliko godina unaprijed i u središtu je razvojne strategije tvrtke.
Uključuje:
- određivanje optimalnog mjesta za registraciju poduzeća i njegovih podružnica (sa stajališta minimiziranja poreznog opterećenja);
- utvrđivanje prikladnog organizacijsko-pravnog oblika i strukture za izgradnju poduzeća.
Sadašnje porezno planiranje uključuje korištenje alata i metoda za smanjenje poreznog opterećenja u kratkom roku ili prilikom provedbe određenog projekta ili transakcije.
Uključuje:
- primjena poreznih poticaja za poreze i naknade koje plaća organizacija;
- revizija standardne forme ugovori tvrtke i njihova optimizacija uzimajući u obzir porezno zakonodavstvo;
- prilagodba računovodstvene politike organizacije u cilju minimiziranja poreznog opterećenja.
TOP 10 poreznih zahtjeva + poslovni protuargumenti
Porezni službenici nastoje pronaći namjernu poreznu korist poslovanja, a ne identificirati prekršaje. Kontrolori govore o nedostatku poslovnog cilja i nedostacima u papirologiji. Ali nisu sve tvrdnje valjane. Saznajte kako osporiti 10 zahtjeva kontrolora u online članku.
Glavna načela poreznog planiranja u organizaciji
Načelo 1.Načelo zakonitosti. Ovo načelo temelji se na usklađenosti sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije tijekom poreznog računovodstva i izvještavanja. Usklađenost s njim omogućuje vam da izbjegnete sumnje u utaju poreza od strane vaše tvrtke.
princip 2.Načelo učinkovitosti. Načelo učinkovitosti uključuje porezno planiranje aktivnosti organizacije u skladu s najnovije promjene u zakonodavstvu. To zahtijeva pravodobne prilagodbe glavnih dokumenata tvrtke - računovodstvenih i poreznih politika, uključujući i prilikom otvaranja novih odjela ili restrukturiranja tvrtke. Brza reakcija na sve izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije omogućuje organizaciji da optimizira svoje porezno opterećenje.
Načelo 3.Načelo optimalnosti. Načelo optimalnosti temelji se na korištenju alata i metoda koji pomažu u postizanju ravnoteže između veličine poreznog opterećenja i ciljeva poduzeća i upravljanja. Važno je razumjeti da je smanjenje troškova plaćanja poreza i naknada samo način povećanja učinkovitosti organizacije. Za vlasnike je važno pronaći optimalan omjer između iznosa plaćanja poreza i iznosa neto dobiti koji se može iskoristiti za razvoj tvrtke. Financijeri trebaju procijeniti učinak korištenja alata poreznog planiranja – njihovu profitabilnost u tekućem i planskom razdoblju. Također je vrijedno ispitati utjecaj smanjenja jednog plaćanja poreza na ostala plaćanja u proračun.
Načelo 4.Načelo opravdanosti. Načelo razumnosti zahtijeva od poduzeća da razvije opravdanje za korištenje alata porezne optimizacije kako bi dokazalo legitimnost i svrsishodnost svog postupanja pred poreznim i pravosudnim tijelima.
Načelo 5.Načelo složenosti. Načelo složenosti podrazumijeva da se pri organiziranju poreznog planiranja u poduzeću uzimaju u obzir zahtjevi ne samo Poreznog zakona Ruske Federacije, već i drugi zahtjevi. normativni dokumenti kao što je Građanski zakonik.
Načelo 6.Načelo profesionalnosti. Načelo profesionalizma zahtijeva da porezno planiranje u organizaciji provode kvalificirani stručnjaci koji razumiju sve zamršenosti poreznog i računovodstvenog izvještavanja.
Načelo 7.Načelo povjerljivosti. Ovo načelo podrazumijeva da se metode i alati poreznog planiranja koje tvrtka koristi ne treba otkrivati vanjskim korisnicima.
- 5 promjena faktura o kojima trebate znati u 2017
Elementi sustava poreznog planiranja organizacije
- Sustav računovodstvenog i poreznog računovodstva poduzeća. Moraju biti u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva i ne proturječiti jedni drugima. Financijski izvještaji organizacije moraju sadržavati sve podatke potrebne za porezno planiranje.
- Računovodstvena politika je interni dokument poduzeća, koji, između ostalog, propisuje pravila vođenja računovodstvenih i poreznih evidencija u poduzeću. Računovodstvena politika utvrđuje pravila koja su važna za utvrđivanje i optimizaciju poreznog opterećenja: način obračuna prihoda organizacije (novčani ili vremenski razgraničeni), metoda amortizacije (linearna ili nelinearna), način obračuna otuđenja imovine. (FIFO ili LIFO) itd.
- Porezni poticaji i organizacija prometa. Često porezni obveznici ne koriste sve porezne olakšice na koje imaju pravo prema zakonu. Također je često potrebno analizirati potencijalne posljedice transakcija u smislu utjecaja na porezno opterećenje poduzeća.
- Porezna kontrola. Porezni proračun glavni je instrument kontrole kojim se služe opći i financijski direktor. Implementacija metode unutarnja kontrola otplata poreznih obveza omogućuje minimiziranje pogrešaka u pripremi poreznog proračuna. Time je također moguće osigurati poštivanje rokova za otplatu poreznih obveza i isključiti nastanak kašnjenja. Svakako treba iskoristiti odgodu plaćanja poreza i naknada, ako je to predviđeno poreznim zakonodavstvom.
- Porezni kalendar omogućuje plaćanje svih poreznih obveza na vrijeme i u cijelosti te pružanje poreznih izvještaja. Treba imati na umu da zakašnjelo plaćanje poreza i pristojbi povlači sankcije predviđene poreznim, upravnim, kaznenim i drugim granama prava.
- Izgradnja sustava učinkovitog upravljanja tvrtkom. Maksimiziranje dobiti organizacije postiže se optimizacijom poslovne strukture i izradom odgovarajućih planova poreznog planiranja u kratkom i srednjem roku.
- Primjena povlaštenih poreznih režima. Porezno opterećenje treba minimizirati registracijom obrta offshore zone u inozemstvu ili poduzeća s niskim poreznim opterećenjem u našoj zemlji. Sve primijenjene optimizacijske sheme moraju biti opravdane i zakonite, inače će ih porezna tijela moći osporiti i smatrati odgovornima za kršenje zakona.
- simulacija financijski modeli omogućuju obračun poreznog opterećenja u različitim situacijama, kada se mijenjaju određeni parametri vanjskog i unutarnjeg okruženja poduzeća.
- Izvještajno-analitički poslovi poreznog menadžmenta. Potrebno je stvoriti informacijsku bazu za analizu učinkovitosti metoda i alata koji se koriste za smanjenje poreznog opterećenja u različitim vremenskim razdobljima. To vam omogućuje provođenje faktorske analize rada tvrtke, identificiranje slabosti i prednosti. porezna politika i tražiti načine za maksimiziranje profita organizacije.
Kada trebate organizirati sustav poreznog planiranja u poduzeću
Učinkovitost poreznog planiranja u organizaciji osigurava se složenošću i koordinacijom djelovanja svih sudionika u sustavu. Potrebno je izdvojiti skupinu ljudi koji će biti odgovorni za porezno predviđanje, razvoj i analizu načina smanjenja poreznog opterećenja tvrtke.
Ako postoje sumnje u potrebu i relevantnost organiziranja poreznog planiranja u poduzeću, treba imati na umu da se porezna optimizacija može provesti iu dobrim i lošim razdobljima za poduzeće.
Prvo, na stvarno porezno planiranje, usmjereno na optimizaciju poreznog opterećenja, ne utječe stupanj poreznog opterećenja poduzeća. Izgradnja sustava poreznog predviđanja moguća je i uz najmanje iznose plaćanja. U te svrhe koristi se cijeli arsenal pravnih sredstava porezne optimizacije.
Drugo, organizacija poreznog planiranja u poduzeću zahtijeva stvaranje specijaliziranog odjela, čiji će se stručnjaci baviti svim pitanjima vezanim za poreze: planiranjem plaćanja poreza, interakcijom s revizorima i pružanjem potrebnih izvješća itd. Rad takvih odjel će ovisiti ne toliko o količini poreznih olakšica tvrtke, koliko o njezinoj sposobnosti financiranja svojih aktivnosti.
Međutim, visoka razina poreznog opterećenja ne znači da poduzeće može izgraditi učinkovit sustav poreznog planiranja ako uprava nije spremna izdvojiti financijska sredstva kako bi osigurala rad odgovarajućeg posebnog odjela.
Stoga pripremu za porezno planiranje u organizaciji treba započeti određivanjem proračuna za održavanje jedinice poreznog planiranja i procjenom razdoblja povrata i isplativosti tih troškova. Naravno, u malim tvrtkama u kojima su samo direktor i računovođa zaduženi za upravljanje, a ostatak osoblja čine obični zaposlenici, nema smisla stvarati odjel za porezno planiranje. U tom je slučaju odgovornost za optimizaciju poreznog opterećenja najlakše prenijeti na menadžment. U velikim organizacijama u kojima financijsko upravljanje provode posebni odjeli (računovodstvo i financijska usluga), potrebno je ili stvoriti specijaliziranu jedinicu za porezno planiranje, ili prenijeti funkcije poreznog planiranja na nekog od financijskih upravitelja ili računovođa.
U ovom slučaju, za izgradnju sustava predviđanja i raznih shema za optimizaciju poreznog opterećenja, bit će potrebno uključiti druge zaposlenike tvrtke - odvjetnike, glavnog računovođu itd.
Funkcije svih sudionika u poreznoj optimizaciji raspoređene su na sljedeći način:
- direktor poduzeća ocjenjuje potrebu za određenim mjerama poreznog planiranja, daje zadatke stručnjacima za računovodstvo i pravne usluge o konkretnim radnjama za smanjenje poreznog opterećenja poduzeća;
- odvjetnik analizira zakonitost planiranih aktivnosti, po potrebi koordinira s partnerima i dobavljačima sve detalje provedbe porezne sheme;
- računovođa obračunava iznos poreznih uplata u proračun u skladu sa nova shema optimizacije, razmatra značajke njihovog odraza u računovodstvu i porezno izvješćivanje tvrtke;
- porezni planer analizira sve podatke koje su mu dali ostali sudionici optimizacije, te donosi zaključak koliko je moguće i potrebno provesti ovu shemu u djelatnosti tvrtke.
Osnovne metode poreznog planiranja u organizacijama
Metoda 1. Metoda situacijskog poreznog planiranja
Ovo je jedna od najpopularnijih i jednostavnih metoda. Uključuje organizaciju poreznog planiranja u poduzeću sljedećim redoslijedom.
Prvo, na temelju osnivačkih dokumenata društva i zahtjeva poreznog zakonodavstva, sastavlja se popis poreza i pristojbi koje se plaćaju, s naznakom mogućih porezne stope i porezne olakšice. Na temelju tih podataka stvara se tzv. porezno polje organizacije.
Nadalje, uzimajući u obzir karakteristike poduzeća, sastavlja se popis tipičnih poslovnih transakcija i oblika ugovora koji se koriste u poduzeću, provodi se njihova temeljita analiza i odabiru najprikladnije sheme porezne optimizacije za tvrtku. Složenost primjene ove metode leži u činjenici da što je veća organizacija, to je veći broj scenarija aktivnosti koje treba razmotriti. To zahtijeva korištenje specijaliziranog softvera.
Metoda 2. Metoda mikrovaga
Metoda mikrobalansa podrazumijeva procjenu uspješnosti poduzeća pod utjecajem različitih čimbenika vanjskog i unutarnjeg okruženja. Da bi se to postiglo, aktivnosti organizacije grupiraju se u blokove poslovnih operacija, za svaki blok propisuju glavni knjigovodstveni zapisi i napravi ravnotežu. Na temelju usporedbe takvih mikrovaga odabire se najprikladnija opcija.
Ova metoda temelji se na odabiru jednog glavnog bloka iz cjelokupnog skupa poslovnih transakcija i razmatranju njega kao samostalnog dnevnika poslovnih transakcija s izvođenjem više opcija knjiženja i pripremom više opcija za mikrobilance. Njihova analiza omogućuje odabir najučinkovitijeg u smislu omjera troškova i financijskih rezultata. Ako blok poslovnih transakcija uključuje sve porezne obveze tvrtke, tada mikrobilanse omogućuju odabir opcije s minimalnim poreznim opterećenjem.
Metoda 3. Metoda grafičko-analitičkih ovisnosti
Metoda grafičko-analitičkih ovisnosti temelji se na odabiru jednog ili više glavnih elemenata bilance koji utječu na veličinu dobiti (gubitka) poduzeća. Za to se prvo formira uvećani blok poslovnih transakcija u kojem sudjeluje odabrani element bilance. Nadalje, na temelju izračuna različitih varijanti mikrovaga za različite vrijednosti varijable koja se proučava, gradi se grafikon koji odražava ovisnost dobiti organizacije o vrijednostima ove varijable. Kao rezultat toga, na temelju analize takvog rasporeda, odabire se najučinkovitija opcija.
Metoda 4. Metoda matrice ravnoteže
Metoda matrične ravnoteže je metoda analize koja se temelji na više varijabli. Koristi se za istraživanja velikih razmjera i omogućuje predviđanje dobiti (gubitaka), kao i pronalaženje uskih grla u bilanci poduzeća. Izgradnja matrica omogućuje određivanje jakih i slabih veza između različitih računovodstvenih računa i poslovnih transakcija.
Metoda 5. Metoda statističke bilance
Metoda statističke bilance uključuje izgradnju ekonomskog modela na temelju prosječnih vrijednosti parametara dobivenih iz bilance nekoliko trgovačke organizacije. Ako se pokazatelji određene tvrtke razlikuju od prosječnih vrijednosti, onda to ukazuje na pozitivne ili negativne trendove u aktivnostima poduzeća.
Takav ekonomski model, izgrađen na prosječnim vrijednostima statističkih pokazatelja, može se koristiti za razvoj taktike poreznog planiranja. Ograničenje metode statističke bilance leži u činjenici da u našoj zemlji ne objavljuju sve tvrtke otvoreno financijska izvješća potrebno za stvaranje određene statističke baze.
Metoda 6. Metoda određivanja financijski tokovi u dvokoordinatnom sustavu oporezivanja
Ova metoda temelji se na pretpostavci da je tvrtka porezni obveznik samo za dva poreza: porez na dobit i PDV (ponekad se dodaju i trošarine). Sva ostala plaćanja poreza ili se ne uzimaju u obzir zbog svoje male veličine ili su, uz pomoć nekih pretpostavki, uključena u jedan od navedenih poreza.
Zatim se sastavlja matematička jednadžba koja odražava udio poreznih odbitaka od bruto prihoda tvrtke u razmatranom dvokoordinatnom poreznom sustavu, što nam omogućuje da odredimo izravan odnos između stopa neizravni porez i porez na dobit s ostalim makroekonomskim pokazateljima (iznos poreza na imovinu, iznos naknade za amortizaciju, volumen vlastitog i posuđen novac te iznos plaćenih kamata za njihovo korištenje).
Promjenom vrijednosti ovih pokazatelja pomoću alata poreznog planiranja, stručnjak može procijeniti njihov utjecaj na veličinu poreznog opterećenja poduzeća, koju čine dva glavna poreza (PDV i porez na dohodak).
- Porezni sustav nakon 2018.: tko će pobijediti, a tko neminovno izgubiti
Glavne faze poreznog planiranja u organizaciji
Faza 1. Pojava ideje o organiziranju poslovanja, postavljanju ciljeva i zadataka poslovanja poduzeća, odabiru režima oporezivanja, proučavanju mogućnosti primjene poreznih poticaja i smanjenju poreznog opterećenja pravnim sredstvima.
Faza 2. Odabir porezno najpovoljnije lokacije proizvodnih objekata i ureda poduzeća, uključujući strukturne podjele, podružnice i podružnice.
Faza 3. Odabir pravnog oblika budućeg poduzeća (pravna osoba ili individualni poduzetnik), analiza poreznog opterećenja u svakom pojedinom slučaju. Na primjer, javno dioničkih društava dužni su platiti porez na dohodak, ali ortačka društva nisu.
Sljedeći koraci odnose se na postojeće porezno planiranje, koje bi se trebalo organski uklopiti u cjelokupni sustav upravljanja poduzećem.
Faza 4. Formiranje tzv. poreznog polja – posebne tablice s opisom elemenata i pojedinosti svakog poreza i naknade. Na temelju tih podataka, stručnjaci tvrtke analiziraju sve moguće porezne poticaje u kontekstu svakog poreza i izrađuju korak po korak plan njihove primjene.
Faza 5. Razvoj, uzimajući u obzir već formirano porezno polje, sustava ugovornih odnosa poduzeća. U tu svrhu planiraju se glavne vrste transakcija koje će organizacija sklopiti: kupoprodaja, najam, ugovor, plaćene usluge itd. Svaka vrsta transakcije analizira se sa stajališta poreznih obveza koje mogu nastati nakon njezina sklapanja.
Faza 6. Izvođenje lanca radnji:
- razmatraju se glavne poslovne operacije koje će organizacija obavljati;
- analiziraju se različite opcije, uzimajući u obzir porezne posljedice, od njih se odabiru najoptimalniji, sastavljaju se računovodstveni i porezni unosi;
- na temelju odabranih opcija formira se dnevnik tipičnih poslovnih transakcija koji je temelj računovodstvenog i poreznog računovodstva u poduzeću;
- vrši se procjena mogućnosti maksimiziranja dobiti organizacije, uzimajući u obzir potencijalne porezne rizike;
- dodatne opcije za računovodstvenu politiku poduzeća izrađuju se u planskom razdoblju.
Faza 7. Porezno upravljanje. Ova faza uključuje izgradnju sustava poreznog računovodstva i kontrole u organizaciji. Porezno upravljanje temelji se na minimiziranju rizika od pogrešaka u obračunu poreznih obveza kroz uvođenje tehnologije interne kontrole obračuna poreza, što omogućuje što objektivnije donošenje odluka u poreznoj sferi.
Kako se porezno računovodstvo i porezno planiranje provode u organizaciji
Porezno planiranje sastavni je dio upravljačkog računovodstva u poduzeću. Glavne informacije koje se koriste u poreznom planiranju preuzete su iz financijskih izvještaja, ali neki podaci potječu iz upravljačkih računovodstvenih dokumenata. Osim toga, podaci potrebni za planiranje plaćanja poreza na dohodak sadržani su u poreznim evidencijama (uključuju podatke o prihodima i rashodima koji se uzimaju u obzir pri izračunu oporezive dobiti).
Potreba za prijelazom s poreznog računovodstva na porezno planiranje javlja se prilikom izrade sustava upravljačkog računovodstva u poduzeću i uvođenja proračuna. Budžetiranje je praksa sastavljanja proračuna u kontekstu glavnih djelatnosti tvrtke te analiziranja i praćenja njihove provedbe. Zauzvrat, proračun je dokument koji odražava sve prihode i rashode jedinice ili poduzeća u cjelini.
Odnos poreznog i upravljačkog računovodstva najpotpunije se očituje u pripremi i analizi proračuna za poreze i naknade. Potreba za primjenom poreznog proračuna u djelatnosti društva određena je ograničenom financijska sredstva te potreba za njihovim optimalnim korištenjem.
Proračun za poreze i naknade uključen je u opći proračun društva, koji uključuje i bilancu, izvješće o financijski rezultati i proračun novčanih tokova.
Prilikom sastavljanja poreznog proračuna planirani i stvarni podaci o obujmu prodaje, obujmu nabave, obujmu kapitalna ulaganja i ostale poslovne transakcije koje se preuzimaju iz financijskih izvještaja. U budućnosti se pokazatelji poreznog proračuna (iznos poreznih plaćanja) odražavaju u drugim izvješćima poduzeća: proizvodnom proračunu i računu dobiti i gubitka.
- 7 pogrešaka koje će dovesti do kaznenog progona bilo kojeg redatelja
Koje su značajke porezne kontrole i poreznog planiranja organizacije
porezna kontrola- ovo je jedan od glavnih instrumenata poreznog zakonodavstva, predstavlja aktivnosti ovlaštenih tijela za praćenje usklađenosti poreznih obveznika, poreznih agenata i obveznika naknada sa zakonodavstvom o porezima i naknadama na način utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije .
Zaposlenici Porezna uprava u okviru svojih službenih ovlasti provode poreznu kontrolu: provjeravaju računovodstvene i izvještajne podatke poreznih obveznika, primaju objašnjenja o spornim pitanjima djelatnosti i poslovne transakcije porezni obveznici porezni agenti i obveznici naknade.
Prilikom dirigiranja porezna kontrola porezna tijela prate poštivanje svih zahtjeva važećeg zakonodavstva o porezima i pristojbama, te vode evidenciju o pravnim i fizičkim osobama.
Za to se koriste različite metode:
- Opažanje t zahtijeva opće upoznavanje sa stanjem odabranog objekta porezne kontrole. Da bismo ilustrirali primjenu ove metode u praksi, možemo razmotriti porezna mjesta u poduzećima koja se bave proizvodnjom alkoholnih pića ili etilnog alkohola. Također, metoda promatranja uključivat će provjeru prisutnosti pečata na akcizne robe te ocjenu poštivanja pravila za korištenje kasa u trgovačkim objektima.
- Ispitivanje glavne činjenice gospodarske djelatnosti poreznog obveznika provodi se radi utvrđivanja znakova kršenja poreznih zakona, otklanjanja njihovih posljedica i kažnjavanja počinitelja. Revizija koja se provodi u poreznoj upravi naziva se kameralnom. Za pravne osobe i individualne poduzetnike mogu se organizirati neposredne porezne kontrole. Provjera na stolu temelji se na analizi poreznog izvješćivanja poreznog obveznika i podacima o njegovim aktivnostima. Uredska revizija poslovanja pravnih osoba temelji se na bilancama koje se redovito dostavljaju poreznoj inspekciji. Provjera na terenu uključuje izravan odlazak poreznih službenika u organizaciju radi provjere primarnih financijskih izvještaja i drugih računovodstvenih dokumenata koji odražavaju valjanost i nužnost troškova organizacije, ispravnost izračuna porezne osnovice, potpunost odraza podataka poduzeća prihod itd. Usprkos činjenici da terenska provjera, u usporedbi s kameralnim, zahtijeva više vremena i sredstava za svoju provedbu, smatra se objektivnijim i stoga je glavna metoda porezne kontrole.
- Pregled provodi se kako bi se popravili aspekti djelatnosti gospodarskog subjekta uz naknadnu upotrebu materijala za pojašnjenje (prilagodbu) pokazatelja koji se odnose na njegovu novčano stanje(rentabilnost), odnosi sa subjektima porezne kontrole u pogledu plaćanja poreza. Primjerice, prilikom pregleda mjesta djelatnosti osobe koja se bavi krojačkim poslovima evidentira se stvarna dostupnost gotovih proizvoda i poluproizvoda, a prilikom pregleda prodajnog mjesta robe usklađenost s trenutnim uvjetima (prisutnost trošarine, posebne marke, dozvole i sl.), usklađenost robe s tovarnim listovima i sl.
- Analiza provodi se na temelju poreznih i računovodstvenih izvještaja koji se sastavljaju u različitim vremenskim razmacima (jednom tromjesečno ili jednom godišnje), a uključuje korištenje različitih analitičkih alata. Primjerice, za obračun porezne osnovice u nedostatku potrebne dokumentacije od poreznog obveznika, prosječna i relativne performanse na temelju sličnih vrijednosti drugih tvrtki u branši.
- revizija provodi se izravno s poreznim obveznikom ( pravna osoba ili individualni poduzetnik). Uključuje provjeru primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstva i statističko izvještavanje, stvarna dostupnost sredstava.
Zaposlenici poreznih tijela uključeni u poreznu kontrolu obdareni su prilično velikim pravima. Zakonski im je dopuštena provjera izvorni dokumenti porezni obveznici, statistička financijska izvješća, stvarna raspoloživost sredstava u gotovini ili na tekućem računu. U ekstremnim slučajevima mogu zapečatiti skladišne prostore, podnijeti zahtjeve bankama i drugim organizacijama o činjenicama od interesa za gospodarsku djelatnost poreznog obveznika, te oduzeti dokumentaciju (na temelju protokola).
Koji su rizici povezani s provedbom poreznog planiranja u organizaciji
Svaka radnja u okviru poreznog planiranja nosi određene rizike za organizaciju. Mjere za smanjenje poreznog opterećenja, čak i ako su u potpunosti u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva, porezne vlasti ne pozdravljaju. To je zbog činjenice da porezne inspekcije zainteresirani za maksimiziranje isplata primljenih u relevantnom proračunu.
Složenost primjene različitih shema porezne optimizacije leži i u činjenici da nije u svakoj situaciji moguće dokazati da je ovakav način smanjenja poreznog opterećenja potpuno legitiman. NA važeće zakonodavstvo ne postoje jasni kriteriji za ocjenu zakonitosti svih primjenjivih poreznih shema. Ne unosi jasnoću u ovo pitanje i nedosljednost sudska praksa, unutar kojeg se iste metode smanjenja poreznog opterećenja u jednoj situaciji mogu smatrati nezakonitima, a u drugoj potpuno usklađenima sa zakonom.
Svi ovi čimbenici dovode do sljedećih poteškoća u primjeni alata poreznog planiranja u praksi:
- Poslovanje organizacija ograničeno je nejasnoćom zahtjeva zakonodavstva u pitanjima minimiziranja poreznog opterećenja.
- nedosljednost porezna pravila a sudska praksa u području porezne optimizacije dovodi do gubitka povjerenja i smanjenja autoriteta porezne uprave u očima poreznih obveznika.
- Smanjuje se investicijska atraktivnost domaća poduzeća zbog neizvjesnosti granica porezne optimizacije.
Ipak, profesionalna primjena u praksi svih zahtjeva poreznog zakonodavstva i korištenje dopuštenih poreznih olakšica omogućuje minimiziranje rizika pri provođenju poreznog planiranja u organizaciji. Kao rezultat toga, pozitivni rezultati takvog planiranja pokrivaju potencijalne porezne rizike.
Početna > DokumentObrazovno-metodički kompleks Specijalnost: 080107 Porezi i porezi Moskva 2009. (1)
Trening i metodološki kompleksObrazovno-metodički kompleks „Organizacija i metodika porezne revizije» sastavljeno u skladu sa zahtjevima Državnog obrazovnog standarda za visoko stručno obrazovanje / Model programa za disciplinu
Obrazovno-metodološki kompleks akademske discipline "porezi i oporezivanje" u specijalnosti 060400 "Financije i kredit" Novosibirsk 2001.
Trening i metodološki kompleksDisciplina "Porezi i oporezivanje" ima važnu ulogu u formiranju znanja potrebnih radnicima u gotovo svim područjima djelatnosti. Poznavanje osnova oporezivanja kao zaposlenika je neophodno proizvodna poduzeća, financijski i kreditni
Programi stručne prekvalifikacije državnih službenika planirani za implementaciju u Ruskoj akademiji za javnu upravu pri Predsjedniku Ruske Federacije, njezinim podružnicama i podređenim obrazovnim ustanovama
Dokumentdodatno stručno obrazovanje ( stručna prekvalifikacija i usavršavanje) državnih službenika planiranih za provedbu u Ruska akademija javna služba pod predsjednikom Ruske Federacije,
Ruska Federacija "O obrazovanju" (3)
Zakon1. Odgojno-obrazovna je ustanova koja provodi odgojno-obrazovni proces, odnosno provodi jedan ili više obrazovnih programa i (ili) osigurava održavanje i obrazovanje učenika, učenika.
Ruska Federacija Ruska pravna akademija Ruski udžbenik poreznog prava (1)
UdžbenikO. N. Gorbunova - doktorica prava, profesorica, voditeljica Katedre za financijsko pravo i pravni okvir računovodstvo Moskovske državne pravne akademije;
- Kreditna kartica putem telefona gdje možete dobiti
- Kako najveći prevarant u povijesti Wall Streeta živi i zarađuje iza rešetaka Bernard Madoff gdje je sada
- Kako izgraditi kuću pod zemljom Kako izgraditi podzemnu kuću
- Kako popraviti svoju kreditnu povijest Kako napraviti pozitivnu kreditnu povijest za zajam