Koje poreze plaća pojedinačni poduzetnik na pojednostavljeni porezni sustav bez zaposlenih? Pojednostavljeni porezni sustav.
Danas je pojednostavljeni način rada jedan od najpopularnijih individualni poduzetnici. I to je sasvim razumljivo: nisko porezno opterećenje, izuzeće od niza plaćanja poreza, jednostavno porezno računovodstvo i usmjerenost na male poduzetnike - takve su prednosti pojednostavljenog oporezivanja za pojedinačne poduzetnike od velike važnosti pri odabiru sustava oporezivanja. Razmotrimo detaljnije prednosti pojednostavljenog poreznog sustava, kako poduzetnik može prijeći na pojednostavljeni režim i odabrati porezni objekt, navest ćemo primjere izračuna jedinstvenog poreza.
Značajke i prednosti
Pojednostavljenje je učinkovito sredstvo za uštedu, smanjenje poreznog opterećenja, a to je posebno važno za one koji su tek započeli posao.
Pojednostavljeni poduzetnici plaćaju jedinstveni porez, što im omogućuje da ne plaćaju sljedeće poreze individualnim poduzetnicima na pojednostavljeni porezni sustav (članak 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Porez na dohodak na dohodak dobiven od "pojednostavljenih" djelatnosti. Porez će se morati platiti na dividende, kao i na prihod od hipoteke (po stopi od 9%), na dobitke, prihod od bankovni depoziti i drugi dohodak oporezovan po stopi od 35% iz st. 2. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije),
- Porez na imovinu pojedinaca koja se koristi za poslovanje. I ovdje postoji iznimka koja je na snazi od 2015.: ako se porez plaća iz katastarske vrijednosti objekata uključenih u popis odobren zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, onda ga plaćaju i pojednostavljeni ljudi (članak 7. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije),
- PDV, osim za uvoz robe preko carine Ruske Federacije iu slučajevima navedenim u članku 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također ćete morati platiti PDV ako pojedinačni poduzetnik kupcu ispostavi račun, ističući iznos poreza u njemu.
Koje druge poreze pojedini poduzetnik plaća na pojednostavljenom poreznom sustavu ovisi o njegovim aktivnostima. Ako samostalni poduzetnik ima automobile ili druga vozila, prijevozni porez, vlasnici zemljišta koje se koristi u poslovanju - porez na zemljište, pri korištenju vodnih dobara - porez na vodu i sl.
Za sebe, IP se navodi u Mirovinski fond RF i FFOMS fiksni iznosi doprinosa u iznosu, prema čl. 14. zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ. Prilikom zapošljavanja radnika plaćat će ih pojedinačni poduzetnik premije osiguranja, kao i prijenos poreza na dohodak kao porezni agent.
Osim porezne optimizacije, pojednostavljeni sustav oporezivanja za individualne poduzetnike omogućuje poduzetniku da odabere porezni objekt s povoljnijom stopom za njega. Predmet oporezivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu može biti:
- prihod - 6% se uplaćuje u proračun,
- razlika između prihoda i rashoda - 15% se odbija u proračun.
Regionalne vlasti imaju pravo smanjiti ove stope za određene kategorije obveznika do 1% za "prihode" i do 5% za "prihodi minus rashodi". Za novostvorene individualne poduzetnike regije mogu uvesti "porezne praznike", odnosno primijeniti poreznu stopu od 0% od dana registracije na dvije godine. Takvi praznici mogu vrijediti za priproste radnike koji rade u društvenim i znanstvenim područjima, kao iu području proizvodnje i osobnih usluga.
Poduzetnici ne moraju voditi račune, nego voditi porezno računovodstvo obavezna za njih. Pojednostavljeno oporezivanje individualnih poduzetnika zahtijeva ispunjavanje samo jednog registra – knjige prihoda i rashoda (KUDiR). Obrazac i postupak za ispunjavanje knjige odobreni su naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. listopada 2012. br. 135n. Može se čuvati na papiru ili elektronički ispisom i prošivanjem svih stranica na kraju godine. Nije potrebno registrirati KUDiR kod IFTS-a. Poduzetnik bi trebao imati knjigu računa čak i s nultim pokazateljima uspješnosti, jer zbog njenog izostanka porezna uprava može kazniti poduzetnika pojedinca.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike možete kombinirati s UTII ili patentnim sustavom. To je prikladno za one koji obavljaju više od jedne vrste aktivnosti, a zatim za svaku od njih možete odabrati najprofitabilniji način rada. U tom se slučaju porezno računovodstvo mora voditi odvojeno za prihode i rashode dobivene od „pojednostavljenih“ djelatnosti i od djelatnosti pod različitim poreznim režimom.
Na temelju rezultata svakog tromjesečja morate izračunati akontacije. Po završetku kalendarske godine potrebno je napraviti obračun jedinstvenog poreza. Uvjeti plaćanja:
- predujmovi - prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja,
- jedinstveni porezni pojednostavljeni porezni sustav za godinu - do 30. travnja iduće godine.
Što se tiče “pojednostavljenog” poreza, IP izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu potrebno je podnositi samo jednom godišnje. Riječ je o prijavi po pojednostavljenom poreznom sustavu, koja se podnosi istoga dana kad i uplata poreza – najkasnije do 30. travnja.
Kako prebaciti IP na pojednostavljeni?
Ne može svaki pojedinačni poduzetnik postati simplistika. Prema stavku 2. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike u 2016. godini ima niz ograničenja i nije dostupan za sljedeće kategorije:
- proizvođači akcizne robe,
- Samostalni poduzetnici koji se bave vađenjem i prometom određenih minerala,
- privatni bilježnici i odvjetnici,
- obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza (ESHN),
- Samostalni poduzetnici s prosječno više od 100 zaposlenih godišnje.
Za pojedinačne poduzetnike nije ograničeno, kao i za organizacije, ostatak vrijednosti dugotrajna sredstva i iznos "prijelaznog" prihoda za prethodno razdoblje.
Da biste to učinili, potrebno je uzeti u obzir ne samo veličinu poreznih stopa, već i koliko će "pojednostavljeno" poslovanje biti isplativo u bliskoj budućnosti. Stopa poreza na “dohodak” je više nego dvostruko niža od porezne stope “dohodak minus rashodi”, ali to ne znači da će iznos poreza uz pojednostavljenje “dohoda” uvijek biti manji. Pogledajmo ovo na jednostavnom primjeru.
Godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika iznosi 100.000 rubalja. Troškovi za isto razdoblje - 60.000 rubalja.
Korištenje "USN 6 posto" za pojedinačne poduzetnike rezultirat će poreznim iznosom od 6.000 rubalja:
100.000 x 6% = 6.000
Ali čak i primjenom pojednostavljenog poreznog sustava "prihodi minus rashodi", morat će platiti isti iznos u proračun:
(100.000 - 60.000) x 15% = 6.000
Očito je da razliku između prihoda i rashoda treba odabrati kao porezni objekt samo kada udio rashoda čini više od 60% iznosa prihoda. Povećajmo troškove u našem primjeru na 70.000 rubalja, a porez će se značajno smanjiti:
(100.000 - 70.000) x 15% = 4.500
Podsjetimo, na regionalnoj razini pojedinačne "pojednostavljene" porezne stope mogu biti različite, pa njihovu vrijednost provjerite u poreznoj upravi.
Napominjemo da su individualni poduzetnici sudionici u zajedničkoj djelatnosti odn upravljanje povjerenjem imovine, lišeni su prava izbora poreznog objekta, te primjenjuju samo “prihodi minus rashodi” prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Važna točka: odabrani porezni objekt možete promijeniti tek od 1. siječnja sljedeće godine (članak 2. članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). To se ne može učiniti tijekom godine.
Ako je pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav iz drugog načina rada poduzetnik pogrešno naznačio objekt u obavijesti, tada se ova pogreška može ispraviti. U tu svrhu podnosi se još jedna (dopunjena) obavijest prije početka primjene pojednostavljenog poreznog sustava za poduzetnike pojedinca, odnosno do 31. prosinca iste godine u kojoj je podnesena inicijalna obavijest. Novostvoreni individualni poduzetnici koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu od datuma registracije mogu promijeniti objekt tek od početka sljedeće godine (pismo Federalne porezne službe Rusije od 02.06.2016. br. SD-3-3/ 2511).
Kako izračunati porez za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu?
Poduzetnici moraju samostalno izračunati iznos jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav. Porezna osnovica se obračunava prema Knjizi obračuna prihoda i rashoda – KUDiR, njeno vođenje je obvezno za sve, bez obzira na primijenjeni porezni objekt. Prihodi i rashodi upisuju se u knjigovodstvenu knjigu kronološkim redom i moraju biti potkrijepljeni odgovarajućim dokumentima. »Pojednostavljeni« prihod utvrđuje se sukladno čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi moraju biti u skladu s popisom troškova u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obračun poreza od 6% za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenu 2016
Prilikom obračuna jedinstvenog poreza na „dohodak“ rashodi pojednostavljenog poreznog obveznika ne utječu na poreznu osnovicu. Ali da biste smanjili iznos poreza ili akontacije, možete uzeti u obzir premije osiguranja na uplaćena sredstva izvještajno razdoblje. Poduzetnici bez zaposlenih uzimaju odbitke fiksni doprinosi“za sebe” u potpunosti, a poslodavci mogu smanjiti porez na premije osiguranja za samo 50%.
Imajte na umu da fiksni doprinosi za individualne poduzetnike u 2016. godini: u mirovinskom fondu Ruske Federacije 19356,48 rubalja i u FFOMS-u 3796,85 rubalja. Ako prihod premašuje 300.000 rubalja, od viška iznosa mirovinskom fondu odbija se dodatnih 1%, ali ne više od 135.495,36 rubalja. Općenito maksimalni iznos fiksni doprinosi PFR-u za godinu - 154.851,84 rubalja.
Osim toga, od iznosa jedinstvenog poreza na “pojednostavljenih 6 posto” za poduzetnike pojedinačne osobe u 2016. godini mogu se odbiti sljedeći troškovi:
- bolovanje plaćeno radniku za prva 3 dana bolovanja,
- doprinosi po ugovorima osobno osiguranje u korist zaposlenika
- porez na promet – u smislu poreza na djelatnost trgovanja.
Porez na promet može se uplatiti u cijelosti, a preostale uplate, uzimajući u obzir doprinose za osiguranje u fondove, ne bi smjele smanjiti jedinstveni porez za više od polovice.
Napomena: premije osiguranja umanjuju jedinstveni porez samo za razdoblje u kojem su doznačene u fondove. Primjerice, nemoguće je pri obračunu akontacije za 3. tromjesečje prebiti doprinose uplaćene u prethodnim tromjesečjima. Stoga je individualnim poduzetnicima isplativije plaćati fiksne doprinose "za sebe" ne jednom uplatom, već tromjesečno u ratama.
Kako izračunati porez: kumulativni prihod, prema KUDiR-u, množi se sa 6%, morate oduzeti od primljenog iznosa porezne olakšice i akontacije koje su prethodno prebačene u proračun. Ako je rezultat negativan, porez se ne plaća.
Primjer 1
IP za 2016. primio je 1.000.000 rubalja prihoda. Tijekom godine platio je porezne predujmove: za 1. tromjesečje - 4000 rubalja, za 2. tromjesečje - 6000 rubalja, za 3. tromjesečje - 7500 rubalja. U 4. tromjesečju 2016. individualni poduzetnik prenio je premije osiguranja za sebe u fondove - 30.153,33 rubalja. IP nema zaposlenih. Izračunajmo porez:
- 1.000.000 x 6% = 60.000 - iznos jednokratnog poreza godišnje.
- 4000 + 6000 + 7500 + 30.153,33 = 47.653,33 - odbitni iznos.
- 60.000 - 47.653,33 = 12.346,67 - porez plativ za godinu.
IP će na kraju godine u proračun IP-a prenijeti 12.347 rubalja.
Akontacije se obračunavaju na isti način kao i godišnji iznos poreza, s odbitkom akontacija prethodnih tromjesečja.
Primjer 2
Pojedinačni poduzetnik bez zaposlenih zaradio je 100.000 rubalja u 1. tromjesečju, 90.000 rubalja u 2. tromjesečju i 95.000 rubalja u 3. tromjesečju. Svako je tromjesečje fondovima uplaćivao 5.000 rubalja premija osiguranja za sebe, ukupno 15.000 rubalja za 3 kvartala. Za 1. tromjesečje prebačen je predujam poreza u iznosu od 1000 rubalja, za 2. tromjesečje - 400 rubalja. Za 3. tromjesečje obračun akontacije poreza bit će sljedeći:
- (100.000 + 90.000 + 95.000) x 6% = 17.100 - porez na 9 mjeseci.
- (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 - iznos odbitka i isplaćenih predujmova za 9 mjeseci.
- 17.100 - 16.400 = 700 - iznos akontacije.
Za 3. tromjesečje morate prenijeti predujam poreza - 700 rubalja.
Primjer 3
Prihod pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljenom sustavu za godinu iznosi 2.000.000 rubalja. Tijekom godine IP je u fondove prebacio 70.000 rubalja premija osiguranja za svoje zaposlenike. Predujmovi poreza navedeni su u iznosu od 40.000 rubalja.
- (2.000.000 x 6%) = 120.000 - iznos poreza bez odbitaka.
- Za zaposlenike je plaćeno 70.000 rubalja doprinosa u fondove, ali se ne mogu u potpunosti odbiti, jer je to više od 50% iznosa poreza:
- 120.000 x 50% \u003d 60.000 - maksimalni iznos premija osiguranja za koji se porez može smanjiti.
- 120.000 - 60.000 - 40.000 = 20.000 - iznos porezne obveze umanjen za premije osiguranja i prethodne akontacije.
Obračun 15% poreza na pojednostavljeni sustav oporezivanja za IP 2016
Troškovi koji se koriste kao odbici za pojednostavljenje "dohodaka", uz pojednostavljeni porezni sustav "prihodi minus rashodi" u cijelosti se iskazuju kao rashodi.
Primjer 1
Za godinu, IP je primio 1.000.000 rubalja prihoda, rashodi - 700.000 rubalja. Predujam za tri kvartala iznosio je 36.000 rubalja. Izračunajmo porez za godinu:
- (1.000.000 - 700.000) x 15% = 45.000 - iznos jednokratnog poreza godišnje.
- 45.000 - 36.000 \u003d 9.000 - iznos jedinstvenog poreza koji će pojedinačni poduzetnik platiti u proračun.
Za razliku od pojednostavljenja “po prihodima”, kod pojednostavljenog poreznog sustava “dohodak minus rashodi” porez se mora platiti čak i ako se dobije nulti ili negativan rezultat. U tom slučaju se proračun prenosi minimalni porez, jednak 1% iznosa "pojednostavljenog" prihoda IP-a za godinu (članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Također ćete morati platiti "minimalnu plaću" ako se obračunati iznos poreza pokazao manjim od 1% prihoda. Razlika između jedinstvenog i minimalnog poreza može se uključiti u troškove sljedeće godine (članak 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Primjer 2
IP prihod za godinu - 1.000.000 rubalja, troškovi - 970.000 rubalja. Izračunajmo porez:
- (1.000.000 - 970.000) x 15% = 4500 - iznos jedinstvenog poreza.
- 1.000.000 x 1% = 10.000 - minimalni porez.
Usporedbom vidimo da je iznos minimalnog poreza veći od jedinstvenog poreza. Morate platiti u proračun velika količina od dva, odnosno "minimalna plaća" u iznosu od 10.000 rubalja.
Na akontacije možete smanjiti i minimalni porez, i to ne samo jedan.
Primjer 3
IP je za godinu dobio 300.000 rubalja prihoda i napravio 320.000 rubalja troškova. U 1. kvartalu je popisan plaćanje unaprijed 3000 rubalja za porez, u 2. i 3. tromjesečju je bio gubitak, a predujmovi nisu akumulirani. Koliko ćete u ovom slučaju morati uplatiti u proračun?
(300.000 - 320.000) \u003d - 20.000 - na kraju godine je primljen gubitak, što znači da se ne naplaćuje jedinstveni porez.
300.000 x 1% \u003d 3.000 - obračunat je minimalni porez za godinu.
3000 - 3000 = 0 - uplaćena je akontacija minimalnog poreza.
Kao rezultat toga, ne morate ništa prenositi u proračun.
BCC za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava u 2016. za poduzetnike pojedinačne
NA nalog za plaćanje ili potvrde o uplati jedinstvenog poreza, mora se navesti šifra proračunske klasifikacije (BCC). Takve šifre dodjeljuju se svim vrstama poreza i drugih plaćanja primljenih u proračun. KBK se sastoji od dvadeset znamenki. Ako je kod naveden s pogreškama, tada plaćanje neće biti primljeno kako je predviđeno, a to može dovesti do obračunavanja kazni od strane poreznih tijela.
Da biste izbjegli takve probleme, morate ispravno ispuniti isprava za plaćanje prilikom plaćanja poreza na dobit. Pojednostavljena 2016. predviđa različite BCC-ove ovisno o objektu oporezivanja:
BCC za IP USN "prihod"
BCC za IP USN "prihodi minus troškovi"
Porez i akontacije - "prihodi minus rashodi" |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
182 1 05 01021 01 2100 110 |
|
Interes |
182 1 05 01021 01 2200 110 |
182 1 05 01021 01 3000 110 |
|
Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu "prihodi minus rashodi" |
182 1 05 01050 01 1000 110 |
Kazne na minimalni porez |
182 1 05 01050 01 2100 110 |
Minimalna porezna kamata |
182 1 05 01050 01 2200 110 |
Minimalne porezne kazne |
182 1 05 01050 01 3000 110 |
Pozdrav dragi čitatelji! U ovom članku saznat ćete na koje poreze plaća individualni poduzetnik razni sustavi oporezivanje. Članak će biti koristan poduzetnicima početnicima da shvate da nema ništa loše u legalnom poslovanju i da su porezi u Rusiji prihvatljivi. Dakle, počnimo.
Usput, gospodarstvenici su odavno navikli rješavati pitanja ove prirode i mnoga druga u ovome servis, pokušajte minimizirati rizike i uštedjeti vrijeme.
Koje poreze poduzetnici moraju platiti?
Da biste utvrdili koje poreze u proračun pojedinac poduzetnik treba platiti i kako ih izračunati, morate znati koji sustav oporezivanja koristi. Općenito, popis poreza izgleda ovako:
— porez na dohodak prema odabranoj shemi oporezivanja;
- transport i zemljišni porezi, (pod uvjetom da u svom poslovanju koristite vozila ili zemljište);
- premije osiguranja.
Porez na dohodak plaća se ovisno o vrsti djelatnosti koju obavljate i koji sustav oporezivanja preferirate. Pogledajmo glavne opcije.
IP u općem načinu
Ako ostanete na općem poreznom režimu i ne koristite poseban režim, morate platiti sve relevantne OSNOVNE poreze. Opći režim za pojedinačne poduzetnike ne isključuje plaćanje određenih poreza kao pod pojednostavljenim režimima, dakle u državni proračun treba navesti:
— porez na dohodak (u obliku 13% prihoda od poslovanja);
- PDV (po stopi od 18% ili drugoj stopi u slučajevima utvrđenim Poreznim zakonom);
Osim toga, pojedinačni poduzetnik mora platiti još tri poreza, ovisno o uvjetima vašeg poslovanja: na imovinu; zemljište; prijevoz.
Naravno, isplaćuju se samo kada su poduzetniku potrebna ta vozila, zemljište ili imovina za vođenje poslovanja.
IP na pojednostavljenom sustavu (USN)
Poduzetnik pojedinac na pojednostavljenom oporezivanju mora platiti porez po pojednostavljenom poreznom sustavu po odgovarajućoj stopi, ovisno o porezna osnovica:
— 6% od iznosa prihoda;
- 15% razlike "prihodi minus rashodi".
Pojednostavljeni porezni sustav pojedincu daje oslobođenje od poreza na dohodak i PDV-a, ali porez na imovinu koji se računa iz katastarske vrijednosti već se mora platiti.
IP na imputaciji (UTII) ili patent
IP na imputaciju mora platiti porez po stopi od 15% imputiranog dohotka. Taj je prihod, pak, jednak potencijalnom iznosu prihoda od intelektualnog vlasništva za određenu aktivnost. Izračunava se ovako:
IA \u003d Temeljni povrat x Fizički indikator x K1 x K2
Vrijednosti osnovnih povrata potrebnih za izračun iznosa poreza i pokazatelji rada za određene djelatnosti koje spadaju pod korištenje UTII-a uzimaju se u obzir u Poreznom zakoniku. Osnovni prinos je naveden u rubljama na mjesečnoj bazi. Posebni pokazatelji su fizičke karakteristike IP poslovanja, ovisno o vrsti djelatnosti. Među njima se mogu koristiti: površina trgovačkog prostora, broj automobila Vozilo, broj mjesta ili jednostavno broj zaposlenih. Da biste odredili iznos imputiranog dohotka za svoje aktivnosti, trebate pronaći ove pokazatelje u tablici danoj u Poreznom zakonu.
Koeficijent K1 je vrijednost deflatora koji se postavlja za godinu dana.
Koeficijent K2 je faktor prilagodbe za osnovnu profitabilnost, koja se određuje na regionalnoj razini ovisno o uvjetima poslovanja.
Ako je djelatnost individualnog poduzetnika prikladna za oporezivanje patenta, tada plaća iznos patenta. Taj se iznos računa kao 6% iznosa mogućeg godišnjeg prihoda od njegove vrste djelatnosti. Vrijednosti mogućeg godišnjeg prihoda za svaku vrstu djelatnosti utvrđuju se na regionalnoj razini u obliku suglasnosti zakona.
Poduzetnici koji koriste oporezivanje prema UTII ili patentu ne plaćaju porez na dohodak, PDV plus porez na imovinu, osim imovine za koju se porez obračunava iz katastarske vrijednosti. Ali porezi na prijevoz i zemljište plaćaju se na isti način kao prema STS-u ili OSNO-u.
Važno: Pojedinačni poduzetnici moraju voditi računa da se porez po pojednostavljenom ili općem režimu obračunava na temelju stvarnih iznosa dohotka. Ispada da ako pojedinačni poduzetnik nije poslovao i nije ostvario prihod, onda ne morate platiti porez.
Uz UTII i patent, porez se izračunava od iznosa mogućeg prihoda, odnosno, ovi porezi će se morati platiti čak i kada pojedinačni poduzetnik ne posluje i nema prihoda u tom razdoblju.
Porezi na plaće i premije osiguranja
IP prima status porezni agent prilikom zapošljavanja djelatnika. U ovom slučaju, on se mora prijaviti proračun poreza na dohodak s njihovim plaće u iznosu od 13%. Osim toga, individualni poduzetnik mora svojim zaposlenicima prenijeti premije osiguranja u skladu s trenutno odobrenim stopama.
Ako pojedinačni poduzetnik radi sam i nema zaposlene, tada je dužan sam sebi prenijeti premije osiguranja. Ovi iznosi su utvrđeni zakonom. Plaćaju se obvezno i ne mijenjaju se ovisno o tome bavi li se pojedini poduzetnik svoju djelatnost ili ne.
Za 2017. godinu utvrđeni su sljedeći iznosi:
Za plaćanje premija osiguranja za mirovinsko osiguranje 23.400 rubalja godišnje;
Za plaćanje premija osiguranja zdravstveno osiguranje 4 590 rubalja godišnje.
Ovi iznosi vrijede za sve pojedinačne poduzetnike i ne preračunavaju se ovisno o njihovim prihodima na godišnjoj razini. Kao rezultat toga, morate prenijeti 27.990 rubalja u fondove odjednom ili u četiri iznosa - jednom tromjesečno, ali strogo prije kraja tekuće godine.
U slučaju kada je godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika premašio iznos od 300 tisuća rubalja, tada se PF-u mora platiti dodatni iznos od 1% viška.
Primjer: vi ste samostalni poduzetnik, zaradili ste 600 tisuća rubalja u godini.
Do kraja godine u bez greške morate prenijeti premije osiguranja za relevantne vrste osiguranja: 23.400 rubalja i 4.590 rubalja. Štoviše, prije kraja prvog tromjesečja godine nakon izvještajnog potrebno je izvršiti doplatu u PF:
(600 - 300) x 0,01 \u003d 3 tisuće rubalja.
Kao rezultat toga, vaši doprinosi za mirovinsko osiguranje na kraju godine iznosit će 23.400 + 3.000 = 26.400 rubalja. i 4.590 rubalja. - za zdravstveno osiguranje.
U ovom slučaju postoji ograničenje moguće veličine mirovinski doprinosi, u 2017. jednaka je minimalnoj plaći x 8 x 12 x 26% = 187.200 rubalja.
Primjer: vaš godišnji prihod je 20 milijuna rubalja.
Platili ste 23.400 rubalja. za mirovinsko osiguranje i 4.590 rubalja. za zdravstveno osiguranje. Dodatna uplata u obliku 1% trebala bi biti jednaka:
(20.000 - 300) x 0,01% \u003d 197 tisuća rubalja.
Ali ne biste trebali plaćati mirovinske doprinose više od 187.200 rubalja.
Kao rezultat, 23.400 rubalja. već ste platili, pa dodatno trebate prenijeti prije kraja 1. tromjesečja sljedeće godine u PF:
187.200 - 23.400 \u003d 163.800 rubalja.
Prilikom obračuna poreza mogu se uzeti u obzir premije osiguranja. Od početno izračunatog iznosa IP poreza na pojednostavljeni porezni sustav 6% ili UTII oduzima se:
- puni iznos premije osiguranja za sebe - ako ne zapošljava djelatnike i radi sam;
- iznos premije osiguranja za svoje zaposlenike, ali ne više od 50% prvotno obračunatog iznosa poreza - ako zapošljava djelatnike.
Ako pojedinačni poduzetnik koristi pojednostavljeni porezni sustav 15% ili OSNO, tada ima pravo uzeti u obzir premije osiguranja kao dio svojih troškova. U sustavu patenta ti doprinosi ne mogu smanjiti porez.
zaokretna tablica
Porez | IP na OSNO | IP na USN-u | IP na UTII | IP na patentu |
porez na dohodak | Plaća (članak 227. Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oslobođen (članak 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oslobođen (članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oslobođen (članak 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije) |
PDV | Uplaćuje se opći red(Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije) | PDV iz čl. 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije; |
Oslobođen, osim u sljedećim slučajevima: - uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije; situacije iz čl. 161. Poreznog zakona Ruske Federacije (kao porezni agent); U slučaju pogrešnog izdavanja računa s raspodjelom PDV-a. |
Oslobođen, osim u sljedećim slučajevima: - uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije; PDV iz čl. 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije; situacije iz čl. 161. Poreznog zakona Ruske Federacije (kao porezni agent); U slučaju pogrešnog izdavanja računa s raspodjelom PDV-a. |
USN | Ne plaćajte | Plaća u skladu s odabranom oporezivom osnovicom (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Ne plaćajte | Ne plaćajte |
UTII | Ne plaćajte | Ne plaćajte | Plaća prema osnovni povrat i fizički pokazatelji prema vrsti djelatnosti (poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Ne plaćajte |
Patent | Ne plaćajte | Ne plaćajte | Ne plaćajte | Plaća u skladu s iznosom mogućeg prihoda (poglavlje 26.5 Poreznog zakona Ruske Federacije) |
Porez na osobnu imovinu | Plaća imovinu koja se koristi u poduzetničku djelatnost | Oslobođen osim poreza koji se plaća na objekte nekretnina, porezna osnovica za koju se utvrđuje kao njihova katastarsku vrijednost(članak 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oslobođen, osim poreza koji se plaća na objekte nekretnina, čija je porezna osnovica određena kao njihova katastarska vrijednost (članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oslobođeno, s izuzetkom poreza koji se plaća na objekte nekretnina, čija je porezna osnovica određena kao njihova katastarska vrijednost (članak 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije) |
Porez | IP za USN, UTII, OSNO, PSN (patent) | |||
Transportna pristojba | Plaća u prisutnosti vozila na temelju obavijesti porezne uprave | |||
Porez na zemljište | Plaća ako postoji parcela na pravu vlasništva ili pravu trajnog korištenja. Za 2014. samostalno sastavlja prijavu, od 2015. godine plaća porez na temelju obavijesti porezne uprave | |||
Premije osiguranja za sebe | Uplaćuje doprinose za sebe u fiksnom iznosu do 31. prosinca tekuće godine | |||
porez na dohodak zaposlenika | U prisutnosti zaposlenika djeluje kao porezni agent: zadržava i prenosi u proračun iznose poreza na dohodak od plaća zaposlenih | |||
Premije osiguranja za zaposlenike | Ako ima zaposlenih, uplaćuje se porezni doprinosi za svakog zaposlenika na temelju odobrenih tarifnih stavova |
Zaključak
Dakle, saznali ste koje poreze IP plaća. Ako imate pitanja, pitajte u komentarima! Također, očekujte nove članke od Darije, u kojima će vam ispričati zamršenosti sustava oporezivanja, kako prijaviti poreze za individualne poduzetnike, kamo ići, kako ispuniti, koliko platiti itd.
Kao i opći režim oporezivanja, zakonodavstvo predviđa posebne porezne režime. Ovi posebni režimi poreznim obveznicima omogućuju lakše obračunavanje i plaćanje poreza, podnošenje porezno izvješćivanje. Jedan od najpopularnijih posebnih režima je pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS, USNO ili USO). Pojednostavljeno u porezni broj 2017. godine posvećena je Ch. 26.2. USN. Što je jednostavnim riječima, a koje su značajke ovog poreznog režima, reći ćemo vam u našem savjetovanju.
Tko može primijeniti USN
Pojednostavljeni porezni sustav ne mogu primijeniti sve organizacije i individualni poduzetnici. Nemaju pravo primijeniti pojednostavljeno oporezivanje u 2017. godini, a posebno:
- organizacije s podružnicama;
- zalagaonice;
- organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda;
- organizatori kockanja;
- organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25% (osim depozita javne organizacije onesposobljeni pod određenim uvjetima);
- organizacije i individualni poduzetnici koji prosječna populacija više od 100 zaposlenih;
- organizacije čija preostala vrijednost dugotrajne imovine koja se amortizira prelazi 150 milijuna rubalja.
Potpuni popis osoba koje su navedene u stavku 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Koje poreze zamjenjuje pojednostavljeni porezni sustav?
Upotreba pojednostavljenog oblika oporezivanja za DOO oslobađa ga u općem slučaju plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a. Poduzetnici pojedinci ne plaćaju porez na dohodak na dohodak od poslovanja, kao ni porez na imovinu na poslovne nekretnine i PDV. U isto vrijeme, priprosti ljudi plaćaju doprinose izvanproračunska sredstva. Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu se priznati ili porez na dohodak, platiti, au nekim slučajevima i. Pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu također mora djelovati kao porezni agent (klauzula 5, članak 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako zapošljava zaposlenike, onda od njihove naknade na način predviđen u č. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također je važno razdvojiti poduzetničku djelatnost pojedinog poduzetnika i njegovu djelatnost kao običnog građanina. Primjerice, poduzetnički dohodak pojedinog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu ne podliježe porezu na dohodak, ali dohodak pojedinca koji nije povezan s poduzetničkom djelatnošću podliježe porezu na dohodak na uobičajen način. Poduzetnik plaća porez na imovinu, promet i porez na zemljište kao obična fizička osoba prema obavijestima Federalne porezne službe. Osim toga, poduzetnici i organizacije plaćaju po pojednostavljenom sustavu (članak 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo je pojednostavljeno oporezivanje USN-a.
Glavni porez za organizacije i pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu zapravo je „pojednostavljeni“ porez.
USN u 2017
Maksimalni prihod prema pojednostavljenom poreznom sustavu za organizacije i pojedinačne poduzetnike u 2017. ne bi trebao prelaziti 150 milijuna rubalja. (Članak 4, članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Inače, pravo na korištenje sustava oporezivanje pojednostavljenog poreznog sustava izgubljeno.
Na kraju svakog izvještajnog (tromjesečja) i poreznog (godišnjeg) razdoblja u 2017. godini, obveznik na pojednostavljenom poreznom sustavu mora usporediti svoje prihode s granični prihod.
Da biste to učinili, morate zbrojiti prihod od prodaje (članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije) i neposlovni prihod(članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije), priznat metodom "gotovina" i prikazan u Knjizi prihoda i rashoda.
Istodobno, ako je u prethodnim godinama organizacija plaćala porez na dohodak i koristila metodu obračuna, tada se iznosu prihoda za tekuću godinu mora dodati iznos Novac, koji su zaprimljeni prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, ali su ugovori za koje je primljena pretplata izvršeni tek u tekućoj godini.
Porezni obveznik pojednostavljenog poreznog sustava kojemu je u 2017. godini prekoračena granica dohotka, prestaje biti pojednostavljeni porezni obveznik od 1. dana u tromjesečju u kojem je taj višak dopušten. On nastavlja plaćati porez na DOS ili UTII, ako uvjeti djelatnosti dopuštaju primjenu ovog posebnog režima. Istodobno, da biste prešli na UTII, potrebno je podnijeti Zahtjev poreznoj upravi (odobren Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 11. prosinca 2012. br. MMV-7-6 / [e-mail zaštićen]) u roku od pet radnih dana od dana početka imputirane djelatnosti. Ako je višak postao poznat kasnije od pet dana nakon završetka tromjesečja, tada prije podnošenja Zahtjeva, organizacija ili poduzetnik postaje porezni obveznik na OSN-u.
Kako izračunati porez
Pojednostavljeni porez definira se kao proizvod i porezna stopa.
Kod pojednostavljenog poreznog sustava porezna osnovica je u novčanom iznosu.
Ako je predmet oporezivanja, tada će porezna osnovica za pojednostavljeni porezni sustav u ovom slučaju biti novčana vrijednost dohotka umanjena za iznos troškova (članak 2. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sastav troškova koje pojednostavljena osoba ima pravo uzeti u obzir u ovom posebnom režimu dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj popis je zatvoren.
Važna značajka priznavanja prihoda i rashoda na pojednostavljenom poreznom sustavu je činjenica da se koristi „gotovinska“ metoda. Metoda "gotovinskog" obračuna prihoda pojednostavljene osobe znači da se njezin prihod priznaje na dan primitka sredstava i druge imovine ili otplate duga na drugi način (članak 1. članka 346.17 Poreznog zakona Rusije). Federacija). Sukladno tome, troškovi se priznaju nakon njihove stvarne isplate (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pojednostavljene oklade
Uz USN kamatne stope porez također ovisi o (članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije) i razlikuju se za pojednostavljeni porezni sustav "dohodak" i pojednostavljeni porezni sustav "prihod minus rashodi":
Gore navedene stope su maksimalne. Prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stope pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak" i "dohodak minus rashodi":
Prilikom plaćanja minimalnog poreza, pojednostavljeni mogu umanjiti ovaj iznos već prenesenim predujmovima po pojednostavljenom poreznom sustavu u tekućoj godini na temelju rezultata izvještajnih razdoblja.
BCC s USN-om
Obveznici USN tromjesečno obračunavaju i prenose predujam poreza u proračun najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja, kao i porez za godinu najkasnije do 31. ožujka (za organizacije) i 30. travnja (za pojedinačne poduzetnike). Prilikom prijenosa poreza u plaćanju, kod mora biti naveden bez greške proračunska klasifikacija(KBK) porez na pojednostavljeni porezni sustav.
BCC za pojednostavljeni porezni sustav nalazi se u Uputama o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije (Naredba Ministarstva financija od 1. srpnja 2013. br. 65n). Dakle, za pojednostavljeni porezni sustav s objektom oporezivanja "dohodak" ukupni BCC za 2017. iznosi 182 1 05 01011 01 0000 110.
No, prilikom plaćanja u proračun potrebno je naznačiti konkretan BCC pojednostavljenog poreznog sustava, ovisno o tome plaća li se sam porez, porezne kazne ili kazne na pojednostavljenom poreznom sustavu. Dakle, BCC USN "6 posto" u 2017. je sljedeći:
Istodobno, BCC USN "prihod" u 2017. za pojedinačne poduzetnike i organizacije je isti.
Ako je pojednostavljena osoba kao predmet oporezivanja odabrala dohodak umanjen za iznos rashoda, tada je BCC USN "prihodi minus rashodi" za pojedinačne poduzetnike i organizacije u 2017. sljedeći:
Pojednostavljeni porezni obveznik od 2017. godine plaća minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu po stopi od 1% svog dohotka za istu KPK kao i redovni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu „prihodi minus rashodi“.
Porezna prijava prema USN-u
Rok za podnošenje pojednostavljene porezne prijave za organizacije je najkasnije do 31. ožujka iduće godine. Za pojedinačne poduzetnike ovo je razdoblje produženo: prijava za godinu mora se podnijeti najkasnije do 30. travnja sljedeće godine (članak 1. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, ako posljednji dan za podnošenje prijave padne na vikend, rok se prebacuje na sljedeći radni dan (članak 7., članak 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da, za IP povrat poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2016. godinu može se podnijeti najkasnije do 02.05.2017.
Po prestanku obavljanja djelatnosti po pojednostavljenom poreznom sustavu, organizacija i samostalni poduzetnik, u roku od 15 radnih dana od dana prestanka, podnose obavijest svom poreznom uredu s naznakom datuma prestanka djelatnosti (članak 8. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, prijava o pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi se najkasnije do 25 sljedeći mjesec(Članak 2, članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je u razdoblju primjene pojednostavnjenog poreznog sustava porezni obveznik prestao ispunjavati uvjete za primjenu ovog posebnog režima, porezna prijava za pojednostavljeni porezni sustav podnosi se najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u godini. kojima je izgubljeno pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja.
Kako se vodi računovodstveno i porezno računovodstvo na pojednostavljenom poreznom sustavu
Za vođenje računovodstvenih evidencija potrebna je pojednostavljena organizacija. Pojednostavljeni poduzetnik sam odlučuje hoće li voditi evidenciju ili ne, jer nema takvu obvezu (članak 6. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).
LLC na USN vodi računovodstvene evidencije na opći način u skladu sa Saveznim zakonom br. 402-FZ od 6. prosinca 2011., Računovodstvenim propisima (PBU) i drugim pravni akti.
Podsjetimo, porezno računovodstvo provode pojednostavljeni porezni obveznici u Knjizi obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualnih poduzetnika na pojednostavljenom sustavu oporezivanja (KUDiR) (Naredba Ministarstva financija od 22. listopada 2012. godine br. 135n), prema na "gotovinsku" metodu.
To je temeljna razlika između pristupa računovodstvu i poreznog računovodstva prema USN-u. Uostalom, prema opće pravilo u računovodstvenim činjenicama ekonomska aktivnost organizacije trebaju biti evidentirane u izvještajnom razdoblju u kojem su nastale, bez obzira na primitak ili uplatu gotovine (obračunska metoda).
Oni pojednostavljivači koji su klasificirani kao i ne moraju proći obveznu reviziju mogu primijeniti pojednostavljene metode provođenja računovodstvo.
Primjenom pojednostavljenog računovodstva, LLC može približiti računovodstveno i porezno računovodstvo, jer pojednostavljeni postupak omogućuje korištenje metode "gotovina" u refleksiji poslovne transakcije. Značajke računovodstva na metodu "gotovina" mogu se pronaći u Standardnim preporukama za organizaciju računovodstva za mala poduzeća (Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 1998. br. 64n).
Godišnji financijski izvještaji pojednostavljivača sastoje se od bilance, izvještaja o financijski rezultati i dodaci uz njih (izvještaj o promjenama u kapitalu, izvještaj o novčanim tokovima, izvještaj o namjeni sredstava) (članak 1. članka 14. Federalnog zakona br. 402-FZ od 06.12.2011.).
One organizacije i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu koji koriste pojednostavljene računovodstvene metode također mogu sastaviti pojednostavljeni financijska izvješća. To znači da bilanca, račun dobiti i gubitka, izvješće o namjenskom korištenju sredstava uključuju pokazatelje samo za grupe artikala (bez detaljnih pokazatelja za artikle), te u prilozima uz bilanca stanja, izvješće o financijskom rezultatu, izvješće o namjeni sredstava, daju se samo najvažniji podaci, po mišljenju pojednostavnjenih (
Počevši raspravljati o porezima na IP, vrijedi odmah napomenuti da IP nije entiteta, te uobičajeni fizički, ali s pravom obavljanja poduzetničke djelatnosti (poduzetnik pojedinac). Zbog ove značajne razlike u odnosu na LLC, JSC, itd., porezi koje plaćaju individualni poduzetnici mogu biti puno lakši i jednostavniji nego za pravne osobe.
Preporučujemo plaćanje poreza i obavljanje poslovnih obračuna u bezgotovinski oblik pomoću posebnog .
Porezno opterećenje pojedinog poduzetnika ne čine samo sami porezi, već i porezi. Za razliku od plaćenih poreza, čiji se iznos može regulirati odabirom pravog sustava oporezivanja, premije osiguranja su fiksni iznos. Pojedinačni poduzetnik ne bi trebao plaćati porez ako još ne posluje, ali premije osiguranja za sebe moraju prenositi cijelo vrijeme dok su podaci o poduzetniku navedeni u USRIP-u, t.j. odmah nakon registracije.
Pod premijom osiguranja podrazumijevaju se doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje, kao i u Fond socijalnog osiguranja, ako poduzetnik pojedinac ima zaposlene. Visina premija osiguranja ne ovisi o odabranom poreznom režimu niti o tome obavlja li se poduzetnička djelatnost uopće. Dalje o porezima i doprinosima individualnih poduzetnika, pokušali smo reći prostim jezikom i visoko strukturiran.
Premije osiguranja IP 2019
Doprinosi individualnih poduzetnika za obvezno mirovinsko osiguranje
Premije osiguranja IP za OPS u 2019. su fiksni iznos osnovana od strane Vlade Ruske Federacije - 29 354 rublja za cijelu godinu. Ova formula vrijedi pri izračunu doprinosa, osim ako prihod pojedinačnog poduzetnika za 2019. godinu ne prelazi 300 tisuća rubalja. Ako je primljeni dohodak veći, tada se iznos premija osiguranja povećava za još 1% prihoda primljenog iznad ovog limita.Također postoji gornja granica iznosa premija osiguranja u mirovinski fond - ne više od 234 832 rublja.
Doprinosi individualnih poduzetnika za obvezno zdravstveno osiguranje
Premije osiguranja intelektualne svojine za CHI za 2019. godinu su određene na 6 884 rublja. Napominjemo da se doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje ne povećavaju s rastom prihoda i iznose konstantan iznos.
Ukupno će doprinosi pojedinačnih poduzetnika u 2019. za sebe s godišnjim prihodom koji ne prelazi 300 tisuća rubalja (uključujući nedostatak aktivnosti ili dobiti od toga) iznositi 36238 rubalja.
Doprinosi individualnih poduzetnika za svoje zaposlenike
Ako poduzetnik koristi najamnu radnu snagu, tada osim premija osiguranja za sebe, mora platiti i premije osiguranja za svoje zaposlenike.
Općenito, premije osiguranja za zaposlenike sastoje se od:
- uplate za obvezno mirovinsko osiguranje u PFR - 22%;
- uplate za obvezne socijalno osiguranje u FSS - 2,9%;
- uplate za obvezno zdravstveno osiguranje u FZO-u - 5,1%.
Dodatno se plaća doprinos FSS-u za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (sa 0,2% na 8,5%). U čl. 58 zakona od 24.07.09 br. 212-FZ također naznačeno snižene stope premije osiguranja zaposlenika koje se mogu primijeniti ovisno o vrsti djelatnosti, kategorijama zaposlenika, odabranom sustavu oporezivanja i drugim uvjetima.
Povlastice za plaćanje premija osiguranja
Od 2013. godine tzv razdoblja odgode neplaćanje premija osiguranja kada poduzetnik ne posluje, tk. služi vojni rok, na dopustu je za njegu djeteta do jedne i pol godine, invalida, osobe starije od 80 godina ili je bračni drug ugovornog vojnog ili diplomatskog radnika i nema mogućnosti zapošljavanja . Za ostvarivanje ove pogodnosti morate se obratiti svom poreznom uredu, s izjavom i dokumentacijom da se poduzetnička djelatnost ne obavlja.
U svim ostalim slučajevima - dodatni rad za najam ili građanskopravni ugovor, dostizanje dobi za umirovljenje, nedostatak aktivnosti ili zarade od toga - poduzetnik mora sam prenijeti premije osiguranja. Porezni ured prestat će ih prikupljati tek nakon isključenja IP podataka iz državnog registra.
Poduzetnici koji nisu registrirani od početka godine ne obračunavaju premije osiguranja u cijelosti, već uzimajući u obzir dane koji su prošli od tog datuma.
Kalkulator premije osiguranja
Potrebno je uplatiti premije osiguranja u iznosu: - str.
Isplata se sastoji od:
IP porezi
Kako biste izbjegli situaciju u kojoj nećete moći primijeniti povlašteni porezni režim, trebali biste pažljivo razmotriti izbor OKVED kodova za pojedinačne poduzetnike, budući da porezna tijela ne dopuštaju izvješćivanje o posebnim režimima za niz aktivnosti. Za one koji trebaju pomoć pri odabiru dopuštenih kodova, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.
Kako porezi za individualne poduzetnike ne bi postali glavna stavka njegovih troškova, vrijedi si postaviti nekoliko pitanja.
1. Hoće li očekivani prihod biti konstantan ili će se mijenjati?
Između nepravilnosti u dohotku i izbora porezni sustav postoji izravna veza, i na temelju toga vrijedi napraviti izračun očekivanog prihoda najmanje četvrtinu unaprijed. Na USN, ESHN i OSN načinima rada poreznu osnovicu, tj. iznos od kojeg će se obračunati porezi nastaje tek kada poduzetnik počne ostvarivati stvarne prihode. U režimima UTII i PSN, osnova za takve izračune su drugi pokazatelji navedeni u Poreznom zakonu, stoga u tim slučajevima pojedinačni poduzetnik mora platiti porez bez obzira na iznos primljenog dohotka, uključujući i ako uopće nema prihoda.
U nedostatku redovnog prihoda na početku aktivnosti, preporučamo odabir pojednostavljenog sustava, s kojim se možete prebaciti na UTII ili patent, nakon što ste prethodno izračunali iznos poreza na te načine rada i pobrinuvši se da u vašem slučaju bit će isplativije.
2. Hoće li biti uključena najamna radna snaga i koliko će radnika biti potrebno?
Broj zaposlenika pri odabiru sustava oporezivanja može postati ograničavajući čimbenik, na primjer, za PSN, broj zaposlenika ne bi trebao biti veći od 15 ljudi, a za pojednostavljeni porezni sustav i UTII - 100 ljudi. Trošak patenta također će ovisiti o broju zaposlenika, u tim regijama i za one vrste djelatnosti koje uzimaju u obzir ovaj pokazatelj.Prisutnost zaposlenika bit će važna i u slučajevima kada pojedini poduzetnik ima priliku smanjiti porez koji se plaća na teret plaćenog premije osiguranja (na svim poreznim sustavima, osim patent).
3. Koliki će udio prihoda biti rashodi i možete li ih dokumentirati?
Prilikom odabira između opcija pojednostavljenog poreznog sustava “Dohodak 6%” ili pojednostavljenog poreznog sustava “Dohodak minus rashodi 15%” treba zamisliti iznos očekivanih troškova. U slučajevima kada mogući troškovi prelaze 60% prihoda, vrijedi odabrati “Prihodi minus troškovi”, ali samo ako možete dokumentirati troškove. Ako nema popratnih dokumenata ili je udio troškova manji od 60% prihoda, tada je opcija "Prihodi" isplativija.
4. Koje su vrste aktivnosti u vašoj regiji uključene u popise vrsta za PSN i UTII?
Vrste aktivnosti za UTND i PSN utvrđuju se godišnje regionalni zakoni, a na vašem određenom teritoriju, ovi se popisi mogu proširiti (za PSN) i smanjiti (za UTII), u usporedbi s onima navedenim u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Možda ti je trenutno teško usporediti sve ove kriterije, ali onda ćemo svaki režim detaljnije razmotriti, što će pojasniti pitanje odabira sustava oporezivanja.
A za one koji preferiraju individualni pristup, možemo ponuditi besplatne konzultacije s poreznim stručnjakom koji će vam pomoći u odabiru poreznog režima koji uzima u obzir specifičnosti vašeg poslovanja i regije.
Porezi na intelektualnu svojinu na pojednostavljeni porezni sustav
Počnimo s najpopularnijim sustavom među malim poduzećima i IP-om - pojednostavljeni sustav oporezivanje (STS) ili, kako ga u narodu obično nazivaju, "pojednostavljeno". Poduzetnici koji rade na pojednostavljenom sustavu obveznici su jedinstvenog poreza koji ih zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak iz poslovnih aktivnosti i poreza na imovinu koji se koristi u poslovanju. Predmet oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu je dohodak ili dohodak umanjen za iznos rashoda, pa ovdje možete odabrati opciju ili .
Prihodi se ne priznaju samo od prodaje roba i usluga, tj. prihoda, ali i neke druge, koje se nazivaju neoperativnim. Troškovi ne uključuju one koje sam poduzetnik smatra razumnim, već njihov zatvoreni popis iz čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Moram reći da je ovaj popis prilično opsežan i najvećim dijelom prepoznaje stvarne troškove individualnih poduzetnika. Osim samih troškova, kodeks također propisuje postupak njihovog priznavanja, a posebno se troškovi mogu uzeti u obzir tek nakon plaćanja. Mora se pristupiti odgovornom dokumentacija troškovi, jer kršenje zahtjeva za popratnu dokumentaciju može dovesti do njihovog nepriznavanja od strane porezne uprave.
Porezna osnovica za opciju "Dohodak" je novčana vrijednost dohotka. Za opciju “Prihodi minus rashodi” porezna osnovica će biti novčana vrijednost dohotka umanjena za iznos rashoda. Za izračunavanje iznosa porezne obveze potrebno je pomnožiti poreznu osnovicu s poreznom stopom, koja je jednaka 6% za „Dohodak” i 15% za „Prihodi minus rashodi”.
Kako bi razvile određene vrste djelatnosti i privukle ulaganja u regije, lokalne vlasti mogu smanjiti standardnu poreznu stopu s 15% na 5%. Koja je stopa i za koju djelatnost odobrena na vašem području možete saznati u regionalnom zakonu o uspostavi diferenciranih poreza USN cijene. Takva se preferencija primjenjuje samo za opciju "Prihodi minus troškovi", a stopa za opciju "Prihodi" ostaje nepromijenjena - 6%. Dakle, ako je vaše područje smanjeno Porezna stopa, a možete potvrditi svoje troškove, zatim poreze na IP na primjena pojednostavljenog poreznog sustava"Prihodi minus troškovi" mogu se svesti na minimum.
Ali čak i uzimajući u obzir troškove, važno je ne pretjerati, jer. ovdje pojedinačni poduzetnik ima obvezu plaćanja minimalnog poreza. Što to znači? Ako ste radili s gubitkom, t.j. troškovi premašuju primljeni prihod, morat ćete platiti minimalni porez od 1% primljenog dohotka.
Opcija “Dohodak” može biti posebno atraktivna opcija za smanjenje jedinstvenog poreza na plaćene premije osiguranja. Istodobno, individualni poduzetnici bez zaposlenih mogu umanjiti obračunati porez za cjelokupan iznos doprinosa, a kod niskih primanja može doći do situacije da jedinstvenog poreza uopće neće biti. Individualni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti jedinstveni porez na teret uplaćenih iznosa premija osiguranja i za sebe i za zaposlene, ali ne više od 50%.
Jedinstveni porez obračunati za plaćanje nije dopušteno umanjiti za iznos premija osiguranja za „Dohodak minus rashodi“, ali se premije osiguranja koje individualni poduzetnik plaća za sebe i za svoje zaposlenike mogu uzeti u obzir u rashodima pri obračunu poreznu osnovicu, čime se također umanjuje obveznik jedinstvenog poreza.
Završimo naše upoznavanje s pojednostavljenom verzijom ograničenja koja se moraju poštivati za rad na ovom sustavu. Za pojedinačne poduzetnike ih je malo - broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od stotinu ljudi, pojednostavljeni porezni sustav nije dopušten u vađenju i prodaji minerala (osim običnih) te u proizvodnji trošarinskih proizvoda. Osim toga, pojedinačni poduzetnik može izgubiti pravo na pojednostavljeno oporezivanje nakon što njegov prihod za 2019. premaši 150 milijuna rubalja.
Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav isplativ i prikladan za sebe, onda možete pripremiti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav 2019. apsolutno besplatno:
IP porezi na PSN
Patentni sustav oporezivanja ili patent intelektualne svojine jedini je porezni režim namijenjen samo pojedinim poduzetnicima. Patent se može dobiti za sve navedene u čl. 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj se popis može proširiti lokalna vlast, a za koje se vrste djelatnosti može dobiti patent, morate saznati u regionalnim zakonima ili u teritorijalnom poreznom uredu.
Patent vrijedi samo na tom području općina, gdje je izdana, tako da individualni poduzetnik mora podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi u mjestu važenja patenta. Za prijevoz tereta dopušteno je koristiti jedan patent pri pružanju usluga u različitim regijama Ruske Federacije, ali samo ako su ugovori o prijevozu sklopljeni u mjestu registracije individualnog poduzetnika. Ograničenja za ovaj režim odnose se samo na broj zaposlenih radnika - ne više od 15, a gubitak prava na korištenje PSN-a dogodit će se ako godišnji prihod prijeđe 60 milijuna rubalja.
Izračunavanje godišnjeg troška patenta prilično je jednostavno. Da biste to učinili, morate znati "potencijalno mogući godišnji prihod" za odabranu vrstu djelatnosti i pomnožiti ga sa 6%. Visinu potencijalnog prihoda možete saznati i iz regionalnog zakona o PSN-u. Druga je mogućnost izračunati trošak patenta. Patent se izdaje na razdoblje od jednog do dvanaest mjeseci, ali unutar kalendarske godine. Pojedinačni poduzetnik može imati nekoliko patenata i izračunati svoj trošak za svaki od njih.
Plaćanje za patent je kako slijedi:
- Patent izdan na razdoblje do šest mjeseci mora se u cijelosti platiti najkasnije do isteka roka valjanosti;
- Ako je rok trajanja patenta od šest mjeseci do jedne godine, tada se jedna trećina njegovog ukupnog troška mora platiti najkasnije 90 dana nakon početka valjanosti, a dvije trećine - najkasnije do datuma isteka patenta.
Nemoguće je smanjiti trošak patenta za plaćene premije osiguranja, ali je osiguran smanjena stopa premije osiguranja za zaposlenike IP-a koji rade u ovom načinu rada.
IP porezi na UTII
Uračunati porez ili imputacija, kao i patent, vrijedi samo za određene vrste djelatnosti iz čl. 346,26. Regionalni zakoni ne mogu samo ograničiti ovaj popis, već čak i ne dopustiti korištenje ovog režima na svom teritoriju (na primjer, u Moskvi). Jedinstveni porez za mjesec izračunava se pomoću prilično složene formule - DB *FP* K1* K2*15%.
Pogledajmo što znači ovaj skup slova i brojeva:
- DB - to je mjesečno u rubljama (nalazimo u tablici danoj u članku 346.29 Poreznog zakona)
- FP - fizički indikator (naveden na istom mjestu)
- K1 - koeficijent deflatora, koji godišnje odobrava Vlada Ruske Federacije. U 2019. godini, K1 je 1.915
- K2 - korekcijski faktor, utvrđen regionalnim zakonima u rasponu od 0,005 do 1.
Ukoliko porezno razdoblje prema UTII jednak je četvrtini, tada obično izračunavaju iznos poreza za tri mjeseca. Poduzetnik je dužan platiti pripisani porez do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.
Na UTII, kao i na pojednostavljeno oporezivanje, postoji mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza koji se plaća na teret premija osiguranja plaćenih za sebe i za zaposlenike. Ako pojedinačni poduzetnik radi sam, tada se može odbiti cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa za sebe, a kada poduzetnik ima zaposlene, onda se doprinosi za sebe i za njih mogu uzeti u obzir, a porez se može smanjiti za najviše 50%.Uz ograničenje broja zaposlenika (ne više od stotinu), ovaj način rada ima i specifična ograničenja u pogledu fizičkog pokazatelja, na primjer, površina trgovačkog prostora ne smije biti veća od 150 četvornih metara. m.
IP porezi na UAT
Jedinstveni poljoprivredni porez namijenjen je poljoprivrednim proizvođačima, t.j. oni koji proizvode, prerađuju i prodaju poljoprivredne proizvode. To uključuje i ribarske organizacije i poduzetnike. Glavni uvjet za ESHN - udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ulova mora biti veći od 70% opći prihod od roba i usluga.
Porez na poljoprivredu obračunava se po istim načelima kao i USN “Dohodak minus rashodi”, ali je porezna stopa nepromijenjena i iznosi 6% dohotka umanjenog za iznos rashoda. ESHN nije dopušten za porezne obveznike koji proizvode trošarinsku robu.
IP porezi na OSNO
I, konačno, ako pojedinačni poduzetnik nije odabrao nijedan od posebnih načina, tada će raditi na glavnom poreznom sustavu. Uz stopu od 20%, 10% ili 0%, morat ćete platiti porez na dohodak pojedinci(porez na dohodak). Porezna osnovica za poduzetnike pojedinačne u ovom režimu bit će prihodi od poslovnih aktivnosti na koje je dopuštena primjena tzv. profesionalnih odbitaka – dokumentiranih i ekonomski opravdanih rashoda. Ako se troškovi ne mogu potvrditi, tada se primljeni prihod može umanjiti samo za 20%.
Porezna stopa u općem slučaju ovdje će biti jednaka 13% ako je poduzetnik u izvještajnoj godini bio Rus porezni rezident, tj. boravio na teritoriju Ruske Federacije najmanje 183 dana tijekom 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci.
Ali ako je IP uključen zajednički sustav odlučio poslovati iz inozemstva, a nije bio priznat kao porezni rezident, tada čak i kao ruski državljanin upada u veliku financijsku zamku - sav prihod koji dobije oporezuje se po stopi od 30%, dok profesionalni odbici ne mogu biti korišteni.
Premije osiguranja za OSN mogu se uračunati u troškove u cijelosti, kako za vas tako i za zaposlenike. Vrijedi odabrati DOS ako će većina vaših kupaca biti PDV obveznici, koji će imati koristi od rada s vama, jer moći će uzeti u obzir ulazni PDV. Zatim, morate pažljivo izračunati svoje procijenjene prihode i potvrđene troškove.
Kombiniranje poreznih režima za smanjenje poreza za individualne poduzetnike
Još jedna prilika za one koji znaju računati svoj novac je kombinacija različitih poreznih režima. To znači da možete izračunati procijenjeno porezno opterećenje i raditi na jednoj vrsti djelatnosti u jednom načinu rada, a za drugu vrstu odabrati isplativiju opciju. Kombinacija načina je također moguća za jednu aktivnost, ako poslujete u različitim objektima.Moguće opcije kombinacija UTII i USN, PSN i USN, UTII i PSN, ESHN i UTII. Nemoguće je kombinirati pojednostavljeni porezni sustav s jedinstvenim poljoprivrednim porezom i pojednostavljeni porezni sustav s DOS-om.
Teško je govoriti o prednostima kombiniranja režima bez navođenja primjera, jer da biste to učinili, morate izračunati iznos poreza za imputirani režim i patent u određenoj regiji i prema vrsti djelatnosti, ali samo trebate znati da takve opcije imaju pravo biti. Ovim je naš pregled završen generalni principi izbor poreznog sustava, uzimajući u obzir koji se porezi individualnih poduzetnika mogu zakonski smanjiti.
Ako niste uspjeli platiti poreze ili doprinose na vrijeme, tada ćete osim samog poreza morati platiti i kaznu u vidu kaznene naknade koju možete izračunati pomoću našeg kalkulatora.