Odbitak poreza na imovinu. Odgovara vodeća pravna savjetnica Est-a-Tet-a Yulia Dymova
Ovaj je članak napisan o porezni odbitak kada se stan kupovao SAMO NA SEKUNDARNOM TRŽIŠTU I SAMO ZA GOTOVINU (bez hipoteke, financijskog kapitala i sl.). Ako je stan kupljen hipotekom, savjetujem vam da pročitate poseban članak na ovoj poveznici, jer uz poreznu olakšicu za kupnju imate pravo i na odbitak za kamate na hipoteku. Oboje su uključeni u takozvani odbitak imovine.
Porezni odbitak je povrat poreza na osobni dohodak
Porezna olakšica je povrat prethodno plaćenog poreza na dohodak od 13%., tj. porez na plaću/dohodak. Koji iznos poreza na osobni dohodak obustavljali su i obustavljat će vam od plaće/prihoda nakon kupnje stana, a isti će vam iznos biti vraćen kao umanjenje.
Odbitak nema datum isteka. Pravo na njega nastaje danom upisa vlasništva nekretnine. Čak i ako niste znali za odbitak, možete ga dobiti, čak i 10 godina nakon kupnje stana. Ali koliko možete dobiti ovisi o datumu kupnje; to je opisano u nastavku.
Tko ima pravo na odbitak?
Prije obračuna prvo pročitajte tko ima pravo na odbitak poreza (povrat poreza na dohodak) za kupljeni stan.
Koja je veličina i koliko najviše možete dobiti?
Oni koji imaju pravo na poreznu olakšicu mogu dobiti povrat 13% od cijene udjela u stanu . Za cijenu stana pogledajte kupoprodajni ugovor.
Ako stan kupuje i upisuje u zajedničko vlasništvo više vlasnika, tada se odbitak obračunava na temelju veličine njihovih udjela. Na primjer, stan vrijedan 3,5 milijuna rubalja. U vlasništvu 2 vlasnika, svaki po 1/2 udjela. Oboje rade i plaćaju porez na dohodak, tako da nakon kupnje stana, svaki ima pravo na odbitak od 13% * (4 milijuna / 2) = 227,5 tisuća rubalja. Jesti najveća veličina odbici, više o tome u nastavku.
Ako je kupljeni stan uknjižen kao suvlasništvo, a to je obično slučaj sa supružnicima, tada svakom od njih pripada 13% od polovine cijene stana. Čak i kada je stan uknjižen na ime samo jednog supružnika, drugi supružnik ima pravo na odbitak od polovine cijene stana. Svaka nekretnina koja je kupljena tijekom braka smatra se zajedničkom imovinom OBA supružnika, čak i ako je upisana na ime samo jednog od njih (2. stavak članka 34. ZZRF).
Situacija je malo kompliciranija s maksimalnim iznosom odbitka. Maksimalni iznos koji možete vratiti je 260 tisuća rubalja. , tj. 13% od 2 milijuna Ako je stan kupljen od siječnja 2014., tada svaki vlasnik ima pravo vratiti najviše 260 tisuća rubalja. Ako je stan kupljen prije siječnja 2014., tada je ovaj maksimum 260 tisuća rubalja. projektirani su za cijeli stan, a dijele se svim vlasnicima prema veličini njihovih udjela. Detaljnije pogledajte primjere u nastavku.
Ako je stan kupljen prije siječnja 2008., onda maksimalan iznos odbitak je 130 tisuća rubalja. Ovaj iznos se izdaje za cijeli stan, tj. podijeljeno svim vlasnicima prema veličini njihovih udjela.
Kako se plaća?
Cijeli traženi iznos poreznog odbitka NE plaća se odjednom. Koliko je porez na dohodak obustavljen od vaše plaće/dohotka tijekom godine, vratit će vam se kao odbitak iduće godine kada se obratite poreznoj upravi. Novac se vraća jednom godišnje, a ostatak odbitka prenosi se u sljedeću godinu. I tako nekoliko godina dok se ne vrati cijeli dospjeli iznos. Na primjer, ako ste kupili stan u 2018., dio minusa za ovu godinu će vam biti vraćen u 2019., tj. sljedeće godine nakon kupnje. I tako svake godine dok se ne isplati cijeli dospjeli iznos.
Ako je stan kupljen davno, tada možete odmah vratiti porez na dohodak, ali samo za prethodne 3 godine. A ako tijekom te 3 godine niste dosegli potrebni iznos odbitka, preostali dio će biti plaćen u narednim godinama (članak 78. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako je stan kupljen 2014. godine, ali su saznali za odbitak i predali dokumente za njega tek 2019. godine, tada će se u istoj 2019. porez na dohodak plaćeni za 2016., 2017. i 2018. godinu vratiti kao odbitak. Ako ne dosegnete traženi iznos, preostali iznos će vam biti vraćen u narednim godinama. Svakako pročitajte primjere. Bit će vam puno lakše razumjeti sve ovo.
Pažljivo pročitajte svaki primjer u nastavku kako biste bolje razumjeli kako Porezni ured plaća novac za odbitak (vraća porez na dohodak).
Ne želim ništa brojati niti obrađivati. Kome se mogu obratiti?
Tada biste trebali potražiti uslugu "All Inclusive" od tvrtke Verni-Nalog.ru. Stručnjaci tvrtke razumjet će vašu situaciju, sami izvršiti izračune, pripremiti dokumente i pratiti cijeli proces primanja odbitaka dok ne primite novac.
Porezna uprava često griješi u izračunima i može čak greškom odbiti primiti odbitak. Stručnjaci Verni-Nalog.ru imaju veliko iskustvo u ovim neobičnim situacijama i pomoći će u njihovom rješavanju. Ako iz nekog razloga ne mogu postići pozitivno rješenje, dobit ćete puni povrat novca za usluge.
Trošak registracije odbitak imovine za jednu kalendarsku godinu iznosi 3499 rubalja. Možete platiti na bilo koji način koji vam odgovara.
Porezna olakšica pri kupnji stana sastoji se u vraćanju kupcu iz državnog proračuna dijela plaćenog poreza na dohodak.
Ovaj odbitak se zove vlasništvo.
Ako ste službeno zaposleni i primate plaću, onda od te plaće vaš poslodavac odbija porez na dohodak(NDFL) u iznosu od 13% u korist države.
Ako kupite stan, država vam omogućuje smanjenje oporezivog dohotka. Kao rezultat poreznu osnovicu smanjuje te imate pravo neko vrijeme ne plaćati porez na dohodak ili vratiti prethodno plaćeni porez.
Kada govorimo oŠto se tiče odbitaka, postoje dva pojma: iznos odbitka i iznos poreza koji se vraća. Iznos poreznog odbitka- to je iznos za koji možete umanjiti svoje prihode pri kupnji stana. Iznos poreza za povrat- koliko se zapravo novca može vratiti iz proračuna. Drugim riječima, iznos povrata iznosi 13% iznosa odbitka.
Iznos odbitka
Iznos odbitka je iznos vaših troškova povezanih s kupnjom stana. Međutim, ne može biti više od utvrđenog maksimalni prag u iznosu od 2.000.000 rubalja. Drugim riječima, maksimalni odbitak pri kupnji stana je 2.000.000 rubalja, što znači najveći iznos poreza koji se može vratiti:
Maks. Porez na osobni dohodak za povrat = (2 000 000 RUB × 13%) = 260 000 RUB.
Nekoliko primjera:
Cijena stana | Iznos odbitka | Porez na dohodak za povrat |
---|---|---|
1 200 000 RUB | 1 200 000 RUB | 156 000 rub. |
2 000 000 rub. | 2 000 000 rub. | 260 000 rub. |
5 000 000 rub. | 2 000 000 rub. | 260 000 rub. |
Za koji rok se može vratiti porez na dohodak?
Pravo na porezni odbitak pri kupnji stana nastaje:
- Od trenutka potpisivanja potvrde o prijemu stana od strane graditelja pri kupnji stana u novogradnji.
- Od državna registracija vlasništvo pri kupnji stana na sekundarnom tržištu.
Porez na dohodak možete vratiti od ovog trenutka i za sve naredne godine. Odnosno, odbitak možete koristiti koliko god želite, dok vam država ne vrati cijeli dospjeli iznos.
Međutim, možete podnijeti zahtjev za povrat poreza na osobni dohodak samo za prethodne 3 godine. Pri kupnji stana u 2018. godini porez na dohodak možete vratiti samo za 2017., 2016. i 2015. godinu. I za sve naredne. Zahtjev za odbitak za godinu podnosi se sljedeće godine. Na primjer, da biste dobili odbitak za 2018., zahtjev morate podnijeti 2019. godine.
Za umirovljenike Postoji iznimka: mogu dobiti odbitak za prethodne tri godine, čak i ako je stan kasnije kupljen.
Zastara za dobivanje poreznog odbitka prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije nije utvrđena.
Može li se odbitak koristiti više puta?
Prije 2014. odbitak se mogao dobiti samo jednom, odnosno za jedan stan.
Počevši od 2014., jedna osoba može koristiti odbitak nekoliko puta, ali opći limit je 2.000.000 RUB. po osobi još je sačuvan. Ako ste kupili jedan stan za manje od 2 milijuna rubalja, tada možete iskoristiti ostatak odbitka pri kupnji drugog stana.
Tijekom cijelog života možete vratiti najviše 260 000 rubalja. bez obzira na broj kupljenih stanova.
Ako ste svoj odbitak koristili prije 2014., nova pravila prijenosa stanja ne primjenjuju se na vas.
Ako ima više vlasnika
Od 2014. svi vlasnici istog stana mogu dobiti poreznu olakšicu. Ranije je takvo pravo imao samo jedan vlasnik.
Na primjer, ako su muž i žena kupili stan i oboje su vlasnici, oboje imaju pravo na odbitak, odnosno svaki može vratiti 260 tisuća rubalja.
Kada nastaje pravo na odbitak?
Pravo na odbitak pri kupnji stana nastaje ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:
- Morate biti porezni rezident Ruske Federacije (živjeti u Rusiji najmanje 183 dana tijekom godine)
- Potrebno je dokumentima potvrditi troškove za kupnju stana.
- Potrebno je posjedovati vlasničke dokumente. Za novogradnju ovo je akt o primopredaji stana, za sekundarno stanovanje- potvrda o vlasništvu ili izvod iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina
- Prodavač nije vaš bliži rođak.
- Stan se nalazi u Rusiji.
- Stan je kupljen bez korištenja majčinskog kapitala.
Porezni odbitak za pojedinačne poduzetnike
Samostalni poduzetnici nemaju pravo na odbitak jer ne plaćaju porez na dobit. Imaju drugačiji porez - ne vrijedi.
Dokumenti za registraciju odbitka za stan
- Izjava u obrascu 3-NDFL (zahtjev za odbitak).
- Potvrda 2-NDFL iz računovodstvenog odjela na mjestu rada za svaku godinu (ako dobijete odbitak za nekoliko posljednjih godina odjednom).
- Potvrda o vlasništvu (nije izdana od 2016.) ili izvadak iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina.
- Ugovor o kupoprodaji stana (samo ako je stan kupljen u sekundarno tržište)
- Sporazum sudjelovanje u kapitalu u izgradnji ili ugovor o ustupanju prava potraživanja (samo ako je stan kupljen na primarnom tržištu).
- Potvrda o prihvaćanju i prijenosu stana od programera (samo ako je stan kupljen na primarnom tržištu).
- Dokumenti o plaćanju koji potvrđuju prijenos novca prodavatelju (bankovni izvodi, potvrde itd.).
Dovoljno je dostaviti preslike svih gore navedenih dokumenata, osim prijave 3-NDFL.
Povrat kamate na hipoteku
Osim dijela novca potrošenog na stanovanje, možete vratiti i dio novca potrošen na plaćanje kamata na hipoteku kojom je ova nekretnina kupljena. Povrat kamata također se odnosi na odbitak imovine.
Za povrat 13% plaćene kamate na kredit morate ispuniti odgovarajuće podatke u istom zahtjevu (3-NDFL deklaracija). Naime, potrebno je navesti iznos kamate na hipoteku za cijelo vrijeme trajanja.
Bit će potrebni dodatni dokumenti ugovor o zajmu I potvrdu banke o plaćenim kamatama.
Ovdje također postoje granice. Maksimalni iznos odbitka za otplatu kamata je 3 000 000 rubalja, što znači da ga možete vratiti 390 000 rubalja. Ali ovo se ograničenje pojavilo tek 2014. Prije toga nije bilo ograničenja u iznosu povrata.
Od 2014. na snazi su takozvana „nova pravila” za dobivanje odbitka imovine prilikom kupnje ili izgradnje stambenog prostora i zemljišne parcele i hipotekarne kamate.
Ova "nova pravila" primjenjuju se na vas pod uvjetom da (oba uvjeta moraju biti ispunjena):
(1) prije 2014. nikada niste koristili pravo na odbitak,
Pravo na odbitak počinje teći u godini potpisivanja primopredajnice, ako ste stan kupili temeljem ugovora o udjelu u kapitalu, u ostalim slučajevima (kupnja ili gradnja stambene zgrade, kupnja stana temeljem kupoprodajnog ugovora, itd.) - u godini primitka potvrde o državnoj registraciji vlasništva.
Izmjene su unesene u članak 220. Poreznog zakona Rusije od 1. siječnja 2014. Zakonom 212-FZ. Pogledajmo "nova pravila" detaljnije.
Povećanje granice odbitka
Do 2014. ograničenje odbitka imovine iznosilo je 2 milijuna rubalja po nekretnini (na primjer, stanu ili kući), bez obzira na broj vlasnika. Od 1. siječnja 2014. ograničenje odbitka imovine iznosi 2 milijuna rubalja po vlasniku.
Primjer. Smirnovi su kupili stan za 6 milijuna rubalja. Svaki supružnik moći će u svojoj deklaraciji prijaviti odbitak od 2 milijuna rubalja i dobiti povrat poreza od 260 tisuća rubalja.
Odbitak za troškove kupnje stana više nije jednokratni odbitak
Prije ste, bez obzira na iznos, mogli dobiti odbitak samo jednom u životu. Sada se za jednu ili više stambenih nekretnina može dobiti odbitak imovine do 2 milijuna rubalja po vlasniku. To jest, ako je u vašoj deklaraciji 3-NDFL za odbitak iznos troškova za kupnju (ili izgradnju) stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u navedenoj nekretnini bio manji od 2 milijuna rubalja, tada ćete u budućnosti moći koristiti ovaj saldo za primanje dijela odbitka prilikom stjecanja ili izgradnje drugog stambenog prostora.
Primjer. Mihail je 2014. kupio sobu za 800 tisuća rubalja, a 2015. stan za 1,5 milijuna rubalja. Za sobu će Mihail moći zatražiti odbitak u iznosu od 800 tisuća rubalja (i zauzvrat dobiti 104 tisuće rubalja), a za stan - 1,2 milijuna rubalja (i zauzvrat dobiti 156 tisuća rubalja) .
Odbitak kamata na hipoteku
Prije 2014. godine nije bilo ograničenja za odbitak hipotekarnih kamata. Bez obzira na iznos, mogu se odbiti sve kamate koje su stvarno plaćene banci. Sada je granica odbitka za kamate na hipoteku 3 milijuna rubalja.
Takav odbitak, kao i do sada, može se dobiti isključivo za jednu nekretninu (odbitak kamata je jednokratni odbitak). Ako se odbitak imovine od vrijednosti primjenjuje na nekoliko objekata kupljenih uz pomoć hipoteke, tada trebate samostalno odabrati koje kamate na koje objekte će biti prijavljene u deklaraciji. U pravilu je isplativije to učiniti za najskuplji stan (sobu), koji plaća više kamata. Ako je ukupni iznos plaćenih hipotekarnih kamata bio manji od 3 milijuna rubalja, ne može se "naplatiti" prema drugim ugovorima o hipoteci, jer se takav "limitni saldo" ne prenosi, a odbitak se smatra iskorištenim u cijelosti.
Kako brzo i jednostavno doći do maksimalnog odbitka?
Najlakši način je brzo pripremiti ispravne dokumente za maksimalni povrat i predati ih Poreznoj upravi. Kod Porezne inspekcije dokumenti će biti odobreni i nećete ih morati ponovno raditi. Dobit ćete ispravne dokumente i stručne savjete. A onda možete birati hoćete li sami odnijeti dokumente u inspekciju ili ih predati putem interneta.
Je li moguće posebno dobiti odbitak kamata pri kupnji novog doma s hipotekom?
Ako ste prije 2014. godine već ostvarili pravo na odbitak troškova kupnje (samo trošak) stambenog prostora, a nakon 1. siječnja 2014. kupili ste npr. još jedan stan koristeći hipoteku, tada možete koristiti odbitak hipotekarnih kamata (samo!) , budući da ste već ranije iskoristili pravo na odbitak po trošku. To je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. svibnja 2015. N BS-4-11/8666.
Primjer. Sergej je kupio stan 2011. godine, bez hipoteke, za milijun rubalja. Kasnije je dobio odbitak, povrat poreza iznosio je 130 tisuća rubalja. Godine 2015. kupio je još jedan stan za 10 milijuna rubalja uz hipoteku. Iznos kamata plaćenih na hipoteku iznosio je 4 milijuna rubalja. Budući da je Sergej ranije iskoristio pravo na odbitak troškova kupnje, može zahtijevati samo odbitak kamata u iznosu od 3 milijuna rubalja (kamatni limit). I dobiti povrat od 390 tisuća rubalja.
Primanje odbitka za umirovljenike
Umirovljenici mogu prenijeti odbitak na tri prethodna porezna razdoblja, odnosno tri prethodne godine koje prethode ostvarivanju prava na odbitak. Ranije se to odnosilo samo na to umirovljenici koji ne rade, sada se odnosi na sve umirovljenike, uključujući i one koji u mirovini nastave raditi, primaju dohodak i na njega plaćaju porez po stopi od 13%.
Primjer. Petrovi su stan kupili 2015. godine. Muž je umirovljenik koji radi, žena još nije u mirovini. Oba supružnika mogu zatražiti odbitak podnošenjem prijave za 2015. godinu. Ako supružnici nemaju dovoljno prihoda za 2015. da bi primili puni odbitak, nastaje prijenosni odbitak. Supružnik može podnijeti prijave u sljedećim godinama (2016., 2017. itd.) kako bi odabrao svoje ograničenje odbitka. Supružnik može prenijeti ostatak umanjenja u prethodne tri godine podnošenjem prijava za 2012., 2013. i 2014. godinu, budući da je umirovljenik.
Kako dobiti poreznu olakšicu
Na web stranici Taxation pronaći ćete sve što vam je potrebno za dobivanje odbitka u bilo kojem dijelu Rusije. Porezna će vam pomoći ne samo da pripremite i predate dokumente, već i da maksimalno povećate iznos povrata, pravilno pripremite dokumente i učinite postupak povrata što jednostavnijim za vas. Uz oporezivanje, vjerojatnost da će država odobriti dokumente i da ih neće morati ponovno raditi bit će maksimalna:
Da biste dobili ispunjeni zahtjev za povrat i povrat poreza na našoj web stranici, kliknite gumb Dalje u nastavku.
Mnogi kupci stanova niti ne shvaćaju da se dio potrošenog novca može vratiti odbitkom poreza na imovinu. Štoviše, nemaju pojma kako se to tehnički može izvesti. Stoga, shvatimo zajedno tko može zatražiti poreznu olakšicu, koje je dokumente potrebno dostaviti za dobivanje te u kojem roku.
Sljedeće može dobiti odbitak:
- vlasnik kuće;
- bračni drug vlasnika (podložno kupnji nekretnine tijekom braka);
- od 1. siječnja 2014., roditelj maloljetnika je vlasnik doma (posvojitelj, posvojitelji, skrbnici, povjerenici) (klauzula 6. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, dijete zadržava pravo na dobivanje porezne olakšice u budućnosti pri kupnji vlastitog stana.
Poseban postupak za ostvarivanje odbitka primjenjuje se ako umirovljenik kupuje stan. Po opće pravilo, ako vlasnik nije imao oporezivi prihod u izvještajno razdoblje(zapamtite, državne mirovine se ne oporezuju), tada se pravo na primjenu odbitka može prenijeti na tri prethodne godine koje prethode godini kupnje stana (klauzula 10. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prije se ovo pravilo odnosilo samo na umirovljenike koji ne rade. Sada oni umirovljenici koji nastavljaju raditi mogu iskoristiti prijenos odbitaka. Istina, postoji jedno "ali". Ako vlasnik podnese izjavu ne u godini koja slijedi nakon godine stjecanja nekretnine, već kasnije, na primjer, godinu dana nakon kupnje, tada će se broj godina za koje se ostatak odbitka može prenijeti u skladu s tim smanjiti za godinu dana (Pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 18. srpnja 2012. br. 03-04-05/7-882, od 29. lipnja 2012. br. 03-04-05/7-805).
Iznos odbitka imovine
Potrebno je podsjetiti da su 1. siječnja 2014. godine na snagu stupila nova pravila o postupku dobivanja odbitaka od imovine. Primjenjuju se prilikom davanja odbitaka u odnosu na stanove (stambene zgrade, sobe i udjele u njima) kupljene nakon stupanja na snagu izmjena. Ako je nekretnina stečena prije 1. siječnja 2014. tada se primjenjuju pravila koja su bila na snazi u trenutku kupnje/prodaje. To se također odnosi na slučaj kada je nekretnina kupljena prije 2013., a odbitak za nju proglašen je već 2014. (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2014. br. 03-04-05/24920).
Što se promijenilo? Do 1. siječnja 2014. građani nisu mogli dobiti odbitak za troškove stjecanja za jednu nekretninu i odbitak za troškove otplate kamata za drugu nekretninu (Pismo Ministarstva financija Rusije od 23. srpnja 2010. N 03-04-05/ 6-412). Od 1. siječnja 2014. stupaju na snagu nove odredbe čl. 220 Poreznog zakonika Ruske Federacije dopušta odbijanje dvije takve kategorije troškova za različite stavke imovine (Pismo Ministarstva financija Rusije od 13. rujna 2013. N 03-04-07/37870).
Primjenjivao se zaključno do 31. prosinca 2013. godine sljedeće pravilo: ako je vlasnik primio odbitak, ali nije u potpunosti iscrpio cijeli limit na njemu, tada neće biti moguće ponovno koristiti saldo, pri kupnji drugog stana. Sada su na snazi nova pravila koja vam omogućuju korištenje ostatka odbitka pri kupnji drugih stanova - sve dok se ne iscrpi cijeli limit odbitka (podtočka 1, točka 3, članak 220 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odbitak možete iskoristiti u bilo kojoj godini koja slijedi nakon godine kupnje, budući da Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje zastaru za dobivanje poreznog odbitka. Porezni odbitak može se dobiti samo za već završeno porezno razdoblje. Na primjer, ako je stan kupljen 2016. godine, tada možete predati dokumente i dobiti odbitak počevši od 2017. godine.
Pravo na odbitak imovine može se koristiti od godine u kojoj je primljena potvrda o vlasništvu nad nekretninom (čl. 6, st. 3, čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Imajte na umu: od 15. srpnja 2016. više se ne izdaju potvrde o vlasništvu, a jedini dokument koji potvrđuje pravo na odbitak poreza na dohodak za kupnju stambenog prostora je izvadak iz Jedinstvenog državnog registra (Pismo Ministarstva financija od 4. listopada 2016. br. 03-04-07/57750, poslano pismom Federalne porezne službe od 18. listopada 2016. br. BS-4-11/19695@).
Dakle, zakonodavstvo predviđa dvije vrste odbitka imovine (članak 220. Poreznog zakona):
- odbitak u iznosu stvarnih izdataka nastalih za novu izgradnju ili kupnju stambenog prostora;
- odbitak u visini stvarno nastalih izdataka za otplatu kamata na ciljane zajmove (kredite), za novogradnju ili kupnju stambenog prostora.
Poreznom obvezniku će biti vraćen iznos od 13% (stopa poreza na dohodak) od iznosa troškova za kupnju stana i plaćanja kamata na njega (iznos takvih troškova ne može biti veći od 2 milijuna, odnosno 3 milijuna rubalja). Na primjer, ako je cijena stana 2 milijuna rubalja, možete vratiti 260 tisuća rubalja, odnosno od punog iznosa kupnje. Ali i iz stana vrijednog 7 milijuna rubalja. porezni obveznik može zatražiti povrat istih 260 tisuća rubalja.
Savjet: Nemojte podcjenjivati iznos transakcije u kupoprodajnom ugovoru (to se obično radi ako je prodavatelj u vlasništvu nekretnine manje od 5 godina), budući da se od tog iznosa može izdati odbitak nekretnine.
Praktična situacija
Porezni obveznik kupoprodajnim ugovorom kupio je nekretninu za stanovanje. Potvrda o državnoj registraciji prava vlasništva kao predmet prava navodi: "Apartmani, nestambena namjena." Ima li porezni obveznik pravo na odbitak imovine?
Odgovor: Na temelju 2. dijela čl. 15 Zakon o stanovanju U Ruskoj Federaciji, stambeni prostori su izolirani prostori, koji su nepokretna imovina i pogodni su za prebivalište građana (zadovoljava utvrđene sanitarne i tehnička pravila i norme, drugi zakonski zahtjevi). Istodobno, dio 1. čl. 16 Stambenog zakona Ruske Federacije, broj stambenih prostorija uključuje stambenu zgradu (dio stambene zgrade), stan (dio stana) i sobu.
Dakle, takva vrsta nekretnine kao što je “stanovi, nestambena namjena”, po formalnoj osnovi, ne odnosi se na stambenih prostorija u smislu poreznog i stambenog zakonodavstva, dakle, osnove za ostvarivanje odbitka poreza na imovinu utvrđene st. 3 p. 1 čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije dostupan u gore navedenoj situaciji.
Praktična situacija
Iz potvrde u obrascu 2-NDFL proizlazi da je organizacija zadržala porez na dohodak od dohotka zaposlenika, ali nije prenijela porez u proračun. Trenutno je nad organizacijom pokrenut stečajni postupak i postoji mogućnost da se iznos zadržanog poreza neće naplatiti od organizacije. Ima li pravo porezno tijelo uskratiti odbitak imovine za kupnju stana zaposleniku takve organizacije zbog dugovanja poreza na dohodak?
Odgovor: ako je organizacija porezni agent pravodobno i u cijelosti obustavio porez na dohodak, ali nije prenio iznos poreza u proračun, pojedinac, s odgovarajućim dokumentiranim dokazima o troškovima povezanim s kupnjom stana, ima pravo na takav odbitak (Pismo Federalnog zakona Porezna služba Rusije od 15. lipnja 2012. N ED-3-3/ 2090@). Porezno tijelo nema pravo pojedincu koji je obveznik poreza na dohodak odbiti odbitak imovine za porez na dohodak iz st. 3 p. 1 čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju toga što je poslodavna organizacija (porezni agent) prilikom isplate dohotka poreznom obvezniku zadržala porez na osobni dohodak, ali ga nije prenijela u proračun, čak i ako je iznos zadržanog poreza nije vraćeno iz organizacije zbog bankrota.
Troškovi za novogradnju ili kupnju stana
Troškovi kupnje nekretnine uključuju sljedeće izdatke:
- za stjecanje stambene kuće, stana, sobe ili udjela (udjela) u njima u gotovoj kući, odnosno prava na stanu, sobi ili udjelu (udjelima) u njima u kući u izgradnji;
- za kupnju građevinskih i završni materijali;
- za radove vezane uz dovršetak stana, sobe ili udjela u njima, kao i troškove izrade dizajna i predračunska dokumentacija provoditi završni radovi;
- za građevinske radove (dovršetak stambene zgrade ili nedovršenog udjela/udjela u njoj) i završne radove;
- za priključenje na mreže za opskrbu električnom energijom, vodom i plinom i kanalizaciju ili stvaranje autonomnih izvora opskrbe električnom energijom, vodom i plinom i odvodnje.
Troškovi dorade, dovršetka i priključenja na mrežu mogu se priznati kao porezni odbitak samo ako je u ugovoru o kupoprodaji stana ili stambene zgrade navedeno da gradnja kupljene kuće nije dovršena, a stan se prodaje bez dorada (potklauzula 5 str. 3 Članak 220 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sve što nije obuhvaćeno navedenim popisom ne može biti uključeno u obračun poreznog odbitka. Troškovi preuređenja, troškovi kupnje vodovodnih instalacija i druge opreme ne podliježu uključivanju (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. kolovoza 2010. br. 03-04-05/9-492, pismo Savezne porezne uprave Služba Rusije od 6. travnja 2011. br. KE-4-3 /5392@). Ako ih navedete u deklaraciji, odbitak će biti odbijen. Kao rezultat toga, morat ćete ponovno formulirati deklaraciju i ponovno je podnijeti na odbitak.
Troškovi otplate kamata na ciljane kredite
Ako je stan kupljen korištenjem hipotekarno kreditiranje, tada se od iznosa plaćene kamate također može dobiti odbitak imovine. Pravo na odbitak nastaje u poreznom razdoblju u kojem su te kamate plaćene i na koje su datirane isprave koje ih potvrđuju. Štoviše, takvo pravo nastaje ne ranije od razdoblja kada nastaje pravo na odbitak iznosa troškova za stjecanje (izgradnju) stambenog prostora (Pismo Ministarstva financija Rusije od 07.04.2014. N 03-04-05 /15495). Odnosno, ako je hipotekarni kredit za kupnju kuće primljen u 2015. godini, a isprava o vlasništvu nad nekretninom izdana je iste 2015. godine, tada se plaćene kamate mogu vratiti u 2016. godini za 2015. godinu.
Do 1. siječnja 2014. iznos takvih troškova nije bio ograničen. Ako je pravo na odbitak imovine nastalo od 1. siječnja 2014., tada se odbitak u iznosu troškova otplate kamata može osigurati samo u odnosu na jedan objekt nekretnina i to u iznosu koji ne prelazi tri milijuna rubalja.
Gdje mogu dobiti odbitak?
Postoje dva načina za dobivanje odbitka imovine:
- od poslodavca (poslodavaca) - do kraja poreznog razdoblja, uz potvrdu prava na odbitak od strane inspektorata. U ovom slučaju primanje odbitka predstavlja isplatu plaće bez odbitka 13 posto poreza na osobni dohodak od mjeseca u kojem zaposlenik donese potvrdu s inspekcije.
- od poreznog tijela - na kraju poreznog razdoblja vraćaju se u paušalnom iznosu s cjelokupnim iznosom odbitka koje je pojedinac tijekom godine ostvario od svog dohotka u iznosu od 13 posto.
Primanje odbitka preko vašeg poslodavca
Korak po korak ovaj će postupak izgledati ovako:
Korak 1. Napišite zahtjev u bilo kojem obliku kako biste od porezne uprave primili obavijest o pravu na odbitak imovine.
Korak 2 . Pripremite kopije dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak imovine.
Korak 3. Podnesite zahtjev poreznom tijelu u mjestu prebivališta za primanje obavijesti o pravu na odbitak imovine, prilažući kopije dokumenata koji potvrđuju ovo pravo.
Korak 4. Nakon 30 dana primite obavijest porezne uprave o pravu na odbitak imovine.
Korak 5. Poslodavcu dostaviti obavijest porezne uprave koja će biti osnova za neoporezivanje poreza na dohodak od iznosa isplaćenog dohotka pojedincu do kraja godine.
Savjet: Prilikom predaje preslike dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak poreznoj upravi, morate imati njihove originale sa sobom na ovjeru od strane poreznog inspektora.
Prilikom podnošenja zahtjeva za odbitak preko poslodavca, nerijetko se događa situacija da zaposlenik podnese zahtjev uz obavijest porezne uprave kojom potvrđuje pravo na odbitak, izravno u siječnju. Uostalom, porezna uprava daje potvrdu u roku od 30 dana od dana primitka zahtjeva zaposlenika. U tom slučaju organizacija daje odbitak od početka poreznog razdoblja u kojem je zaposlenik podnio zahtjev za njegovo pružanje. Iznos poreza obračunat i obustavljen od početka poreznog razdoblja zaključno s mjesecom (ako je porez već obračunat i obustavljen) u kojem je zaposlenik podnio zahtjev za odbitak više je obustavljen i podliježe povratu od strane porezni agent (Dopis od 22. studenog 2016. br. 03-04-06/68714).
Ovo je stajalište potvrđeno u stavku 15. Pregleda sudske prakse razmatranja predmeta povezanih s primjenom Poglavlja 23. Poreznog zakona Ruska Federacija, odobreno od strane Prezidija Vrhovni sud Ruska Federacija 21. listopada 2015
Primjer. Građanin Savchenko kupio je sebi stan 2016. vrijedan 1.400.000 rubalja. Podnio je zahtjev poslodavcu za odbitak poreza na imovinu u rujnu 2016. godine.
U razdoblju od siječnja do uključivo kolovoza 2016. zaposleniku je isplaćena plaća u iznosu od 394.988 rubalja. i zadržani porez na osobni dohodak u iznosu od 51.348,44 rubalja. (394 988 RUB x 13%).
U razdoblju od rujna do zaključno prosinca 2016. zaposleniku je isplaćena plaća od 192.800 rubalja. Budući da je zaposlenik dobio pravo na odbitak imovine, porez na osobni dohodak na ovaj iznos u iznosu od 25.064 rubalja. (192 800 RUB x 13%) on ne mora platiti i, sukladno tome, organizacija poreznog agenta ne zadržava taj iznos.
Ali za povrat od 51.348,44 rubalja. - prethodno zadržani porez na dohodak - zaposlenik, prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, mora se izravno obratiti poreznoj upravi.
Inače, građanin, po želji, može dobiti ostatak odbitka od poslodavca ako ga je prethodno primio preko inspekcije u neodređenom iznosu.
Primanje odbitka putem porezne uprave
Da bi na kraju godine primio odbitak imovine, porezni obveznik mora:
Korak 1. Ispunite povrat poreza(prema obrascu 3-NDFL).
Korak 2. Pribavite potvrdu od računovodstvenog odjela na svom radnom mjestu o iznosima obračunanih i zadržanih poreza za odgovarajuću godinu u obrascu 2-NDFL.
Korak 3. Pripremite kopije dokumenata koji potvrđuju pravo na stanovanje.
Korak 4. Pripremite kopije dokumenata za plaćanje:
- potvrđivanje troškova poreznog obveznika pri kupnji nekretnine (potvrde za nalozi za primitak, Bankovni izvodi o prijenosu sredstava s računa kupca na račun prodavatelja, potvrde o prodaji i gotovini, akti o kupnji materijala od pojedinaca s naznakom adrese i podataka o putovnici prodavatelja i drugih dokumenata);
- dokaz o plaćanju kamata po ciljnom kreditnom ugovoru ili ugovoru o kreditu, ugovor o hipoteci(u nedostatku ili "izgaranju" informacija u novčanih primanja Takvi dokumenti mogu uključivati izvode iz osobnih računa poreznih obveznika, potvrde organizacije koja je izdala zajam o kamatama plaćenim za korištenje zajma).
Korak 5. Poreznoj upravi u mjestu prebivališta dostavite ispunjenu poreznu prijavu s preslikama dokumenata koji potvrđuju stvarne troškove i pravo na odbitak prilikom kupnje nekretnine.
Od 1. siječnja 2014. za ostvarivanje imovinskog odbitka, kao i odbitka za troškove otplate kamata, porezni obveznik ne mora podnijeti zahtjev. Sama izjava je pisana izjava platitelja o predmetima oporezivanja, o primljenom prihodu i nastalim troškovima (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. prosinca 2012. N ED-4-3/21410@).
Imajte na umu da vlasnik može računati na odbitak nekretnine četiri mjeseca od datuma kada je inspekcija primila izjavu u obrascu 3-NDFL (tri mjeseca stolna revizija a mjesec dana je razdoblje povrata poreza). Naravno, vrlo je moguće da će porezna uprava obaviti reviziju i prijenos unovčiti brže. Ali ako je razdoblje provjere odgođeno i iznos odbitka nije knjižen na račun vlasnika kuće nakon 4 mjeseca, tada vlasnik ima pravo očekivati da će dobiti kaznu za zakašnjeli povrat poreza.
Uvjeti za primitak: Vlasnik može ostvariti odbitak za porezno razdoblje u kojem je imao dohodak oporezovan po stopi od 13 posto poreza na dohodak. Ako iznos prihoda pojedinac ne dopušta vam korištenje odbitka u cijelosti u tekućoj godini, tada se njegov saldo može prenijeti u naredne godine (9. članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi to učinio, porezni obveznik trebao bi sljedeće godine podnijeti prijavu inspektoratu s naznakom neiskorišteni saldo i certifikat 2-NDFL. U tom slučaju nema potrebe ponovno podnositi paket popratnih dokumenata (Pismo Ministarstva financija Rusije od 06.07.2013. N 03-04-05/21309). Treba imati na umu da je rok za podnošenje zahtjeva za neiskorištene olakšice ograničen na tri godine.
Kada ne možete ostvariti pravo na odbitak
Ne možete koristiti pravo na odbitak u sljedećim slučajevima:
- Građanin je već ranije koristio odbitak imovine prilikom kupnje ili izgradnje stambene zgrade, stana ili udjela u njima u razdoblju od 01.01.2001. do 31.12.2013., čak iu iznosu manjem od zakonom utvrđenog ograničenje veličine.
Činjenica je da su do 1. siječnja 2014. imovinski odbici za troškove bili predviđeni samo za jednu nekretninu. Ako su se stvarni troškovi kupnje (izgradnje) kuće ili stana pokazali manjim od utvrđenog maksimalnog iznosa odbitka, tada je neiskorišteni dio odbitka „izgorio“ i trenutačno je nemoguće koristiti odbitak.
- Građanin je već iskoristio odbitak za jednu ili više nekretnina, čije ste vlasništvo stekli nakon 01.01.2014., u punom iznosu - 2.000.000 rubalja. (Klauzula 1, klauzula 3, klauzula 11, članak 220 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je porezni obveznik ostvario pravo na takav odbitak u iznosu manjem od njegova najvišeg iznosa, ostatak odbitka do potpunog iskorištenja može se ubuduće uzeti u obzir pri kupnji druge nekretnine. Ovaj se postupak primjenjuje na odbitke, pravo na primanje koje je nastalo 1. siječnja 2014. (Pismo Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2014. N 03-04-05/3251).
- Ako građanin nije porezni rezident Ruske Federacije - bez obzira na veličinu porezne stope koja se primjenjuje na vaš dohodak (3. stavak članka 210., stavak 3. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Ako građanin nema dohodak na koji se primjenjuje porezna stopa od 13%, utvrđena stavkom 1. čl. 224 Porezni zakon Ruske Federacije.
- Ako je kupoprodajni posao zaključen s građaninom koji je u međusobnoj ovisnosti u odnosu na poreznog obveznika. Povezane stranke priznati: supružnik, roditelji (uključujući posvojitelje), djeca (uključujući posvojenu djecu), puna i polubraća i sestre, skrbnik (povjerenik) i štićenik (članak 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Građanin nije imao troškove u vezi sa stjecanjem imovine, budući da ju je dobio: kao rezultat privatizacije; u redu nasljeđivanja; kao poklon; u obliku dobitka na lutriji itd.
- Građanin nije imao troškove u vezi sa stjecanjem (izgradnjom) nekretnine, budući da su odgovarajući troškovi u potpunosti pokriveni (klauzula 5. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije): na teret poslodavca; na račun drugih osoba; na račun sredstava majčinskog (obiteljskog) kapitala dodijeljenih kako bi se osigurala provedba dodatnih mjera državna potpora obitelji s djecom; kroz plaćanja osigurana iz proračunskih sredstava proračunski sustav RF.
- Ako je stambena zgrada (stan) kupljena dijelom na račun vlastitih sredstava pojedinca, a dijelom na račun proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, tada će se odbitak dati samo za troškove koji prelaze iznos sredstava dobili iz proračuna.
- Kupac je imao troškove povezane sa stjecanjem (izgradnjom) nekretnine, ali još nije stekao vlasništvo nad odgovarajućim objektom (čl. 6, st. 3, čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Ne postoje dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak, dokumenti o plaćanju (čl. 6, 7, čl. 3, čl. 4, čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Osim toga, ne možete koristiti odbitak imovine za porez na dohodak u iznosu troškova za otplatu kamata na ciljani krediti za stjecanje (izgradnju) nekretnine u sljedećim slučajevima.
- Građanin je već koristio odbitak imovine za troškove otplate kamata na ciljane zajmove (zajmove) usmjerene na kupnju (izgradnju) stambene zgrade ili stana (točka 8. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Kredit (zajam) je izdan u druge svrhe (koje nisu povezane s kupnjom stana) ili bez navođenja svrhe (čl. 4, st. 1, čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Praktična situacija
Porezni obveznik je sudužnik po ugovoru o kreditu čiji su roditelji utrošili sredstva za kupnju stambenog prostora (stana). Može li iskoristiti imovinsko olakšicu za porez na dohodak na plaćene kamate (razmjerno svom udjelu u dugu)?
Odgovor: Porezni zakonik Ruske Federacije povezuje pružanje odbitka poreza na imovinu ne samo s činjenicom da je porezni obveznik napravio troškove, već i sa stjecanjem stambenog prostora u vlasništvu poreznog obveznika, odnosno s prisutnošću dokumenta o uknjižbi vlasništva na stanu. Slijedom navedenog, porezni obveznik-sudužnik nema pravo na korištenje umanjenja imovine za plaćene kamate, s obzirom na to da je stan kupljen u vlasništvu roditelja.
Praktična situacija
Organizaciji po ugovor o radu u ožujku 2015. godine primljena je djelatnica - državljanka Kazahstana, koja nije porezni rezident Ruske Federacije. Navedeni zaposlenik je u travnju 2015. godine kupio stan i obratio se poreznoj upravi po mjestu registracije radi dobivanja obavijesti za poslodavca o odbitku poreza na imovinu utvrđenog st. 3 p. 1 čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezna uprava odbila je izdati ovu obavijest. Ima li zaposlenik pravo na odgovarajuću opomenu?
Odgovor: Stav Ministarstva financija je da će građani država članica Ugovora o Euroazijskoj ekonomskoj uniji moći ostvariti odbitke u Ruskoj Federaciji tek nakon što steknu status poreznog rezidenta Ruske Federacije (Pismo od 04/09/2015 N 03-04-06/20223). Sukladno tome može se pretpostaviti da do stjecanja statusa zaposlenika porezni rezident RF, odbici poreza na imovinu, uključujući i izdavanje zaposleniku za poslodavca obavijesti kojom se potvrđuje pravo na odbitke poreza na imovinu, ne primjenjuju se.
Pritom treba imati na umu još jedno stajalište koje, po našem mišljenju, odgovara važećem zakonodavstvu.
Poanta je da oporezivanje Porez na osobni dohodak rezident države stranke Ugovora o Euroazijskoj ekonomskoj uniji na području Ruske Federacije provodi se od prvog dana rada prema ugovoru o radu po stopi od 13% (Pismo Ministarstva financija Rusije od 10. ožujka 2015. N 03-08-05/12342). Klauzula 3 čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije u porezno zakonodavstvo RF položen metodološki pristup, prema kojem se porezni odbici ne primjenjuju na porezne rezidente ili nerezidente Ruske Federacije, već isključivo na dohodak za koji je predviđena porezna stopa od 13% (bez obzira na pravni status poreznog obveznika).
S obzirom da se dohodak od zaposlenja državljanina Kazahstana oporezuje u Ruskoj Federaciji po poreznoj stopi od 13%, on ima pravo zatražiti odbitak poreza na imovinu, uključujući primanje obavijesti od porezne vlasti poslodavcu o pravu na odbitak poreza na imovinu (bez obzira na odsutnost, takav građanin ima status poreznog rezidenta Ruske Federacije).
Za računovođe i glavne računovođe na OSNO i USN. Uzimaju se u obzir svi zahtjevi profesionalnog standarda "Računovođa".
Zadnje ažuriranje u ožujku 2019
Primjer:
Primjer:
Primjer:
Primjer:
Savezni zakon br. 212-FZ od 23. srpnja 2013., koji je stupio na snagu 1. siječnja 2014., napravio je značajne promjene u postupku davanja odbitaka poreza na imovinu za kupnju (ili izgradnju) stambenog prostora i zemljišta. U ovom ćemo se članku osvrnuti na glavne novosti, kao i na pitanje na koga će te promjene utjecati, a na koga ne.
Korištenje porezne olakšice za nekoliko stambenih nekretnina
Do 2014. u Porezni broj postojalo je ograničenje da se porezna olakšica za kupnju stana/kuće/zemljišta može ostvariti samo jednom u životu. U ovom slučaju uopće nije bilo važno za koji je iznos stan kupljen i u kojem je iznosu odbitka iskorišten. Bilo ga je nemoguće ponovno dobiti. Na primjer, ako je građanin 2005. godine kupio udio u stanu za 100 tisuća rubalja. i primio odbitak od toga (vratio 13 tisuća rubalja), tada nije mogao tražiti drugi odbitak.
U novo izdanje U Poreznom zakoniku ovo je ograničenje promijenjeno: sada, ako odbitak nije primljen u maksimalnom iznosu (tj. od iznosa manjeg od 2 milijuna rubalja), tada se ostatak može primiti pri kupnji drugih stambenih nekretnina (stavak 2, stavak 1. stavak 1. 3 Članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, ne biste se trebali žuriti radovati onima koji u prošlosti nisu primili odbitak u cijelosti (za iznos manji od 2 milijuna rubalja). Nažalost, nećete moći primiti ostatak odbitka prilikom kupnje drugog doma. To iz razloga što se nova pravila odnose samo na pravne odnose nastale nakon 1. siječnja 2014. godine. Ako ste već iskoristili odbitak za stan kupljen prije 1. siječnja 2014., tada se na vas primjenjuju stara pravila - možete koristiti (ili bolje rečeno već ste iskoristili) odbitak samo jednom u životu (Pismo Federalne porezne službe Rusije br. BS-4-11/16779@ od 18.09.2013., pisma Ministarstva financija Rusije od 26. srpnja 2016. br. 03-04-05/43559 od 13. ožujka 2015. br. 03-04 -05/13501 od 10. veljače 2015. br. 03-04-05/5616, stavak 2. članka 2. Zakona N 212-FZ).
Pogledajmo nekoliko primjera kako bismo bolje razumjeli situaciju:
Primjer: Godine 2006. Dostojevski F.M. kupio stan vrijedan 500.000 rubalja i dobio porezni odbitak (vraćen porez na dohodak u iznosu od 65 tisuća rubalja). U siječnju 2018. građanin Dostojevski kupio je novi stan vrijedan 3.000.000 rubalja i, nakon što je pročitao promjene u zakonu, želio je primiti ostatak odbitka u iznosu od 1.500 tisuća rubalja od nova kupnja. U odbitku za novi stan Dostojevski je odbijen jer je već iskoristio odbitak za stan kupljen prije 2014.
Primjer: U siječnju 2017. Puškin A.S. kupio stan vrijedan 1.500.000 rubalja, a u veljači 2017. Puškin A.S. kupio drugi stan vrijedan 1.000.000 rubalja. Budući da su oba stana kupljena nakon 1. siječnja 2014., Pushkin A.S. moći će dobiti odbitak u iznosu od 1.500.000 rubalja od prvog stana (za povrat od 195 tisuća rubalja) i dodatni odbitak u iznosu od 500.000 rubalja od drugog stana (za povrat od 65 tisuća rubalja).
Međutim, imajte na umu da se ovo pravilo ne odnosi na odbitak hipotekarnih kamata. Tako možete dobiti porezni odbitak na kamate na hipotekarni kredit pri kupnji novog doma na kredit, ako ste prethodno primili glavni odbitak pri kupnji drugog doma (kupljenog prije 1. siječnja 2014.) (više o ovoj mogućnosti možete pročitati u našem članku - Nova prilika za odbitak kamata na hipoteku).
Primjer: Godine 2014. Solodov A.V. kupio stan vrijedan 1,7 milijuna rubalja za vlastita sredstva i dobio poreznu olakšicu. Godine 2018. Solodov A.V. kupio stan za 6 milijuna rubalja, dok je 4 milijuna rubalja podigao kao hipoteku. Od ranije Solodov A.V. već je dobio odbitak pri kupnji stana, ali ne za cijeli iznos odbitka, moći će dobiti odbitak za kamate na hipoteku i ostatak glavnog odbitka za prethodni stan (2 milijuna rubalja - 1,7 milijuna = 300 tisuća rubalja).
Važno je obratiti pozornost na sljedeću točku: unatoč izmjenama zakona Odbitak kamata na hipoteku uvijek se daje samo za jednu nekretninu(čak i ako su obje stambene nekretnine kupljene s hipotekom nakon 1. siječnja 2014.) klauzula 4, stavak. 2. stavak 8. čl. 220 Porezni zakon Ruske Federacije.
Primjer: U siječnju 2017. Puškin A.S. kupio je stan vrijedan 1.500.000 rubalja s hipotekom, au veljači 2017. Puškin je kupio drugi stan vrijedan 1.000.000 rubalja s hipotekom. Budući da su oba stana kupljena nakon 1. siječnja 2014., Pushkin A.S. moći će dobiti odbitak u iznosu od 1.500.000 rubalja od troška prvog stana (vratiti 195 tisuća rubalja) i dobiti dodatni odbitak od 500.000 rubalja od drugog stana (vratiti 65 tisuća rubalja). No, moći će dobiti odbitak od hipotekarnih kamata plaćenih samo za jedan od stanova (po vlastitom izboru).
Kako utvrditi je li pravo na imovinski odbitak nastalo prije ili nakon 1. siječnja 2014.?
Kao što smo raspravljali u prošlom odjeljku, primjenjivost novih pravila Poreznog zakona ovisi o tome kada je nastalo pravo na odbitak imovine, prije 1. siječnja 2014. ili nakon 1. siječnja 2014.
Istodobno, proces kupnje stana/kuće može se vremenski produžiti i obuhvatiti i 2013. i 2014. godinu (npr. kupoprodajni ugovor sklopljen 2013. godine, a prijemni list i upisnica primljeni 2014. godine) .
Kako se u ovom slučaju može utvrditi vrijede li nova ili stara pravila? Ovisi o ugovoru po kojem se nekretnina kupuje:
- pri kupnji stambenog prostora prema kupoprodajnom ugovoru, datumom nastanka prava na odbitak imovine smatra se datum potvrde o uknjižbi nekretnine;
- pri kupnji stambenog prostora prema ugovoru o udjelu u kapitalu, datum nastanka prava na odbitak imovine je datum potvrde o prijenosu i prihvaćanju;
Datumi ostalih dokumenata u većini slučajeva nisu važni.
O trenutku kada nastaju pravni odnosi detaljnije se govori u našem članku Kada možete početi koristiti odbitke imovine prilikom kupnje i izgradnje stambenog prostora? .
Ograničenje iznosa odbitka za kreditne kamate
Do 2014. iznos odbitka za kreditne kamate nije imao ograničenja (bez obzira na iznos plaćene hipotekarne kamate, mogao se u cijelosti odbiti). Za skupe stanove kupljene uz hipoteku, iznos odbitka kamate na hipoteku često je bio nekoliko puta veći od glavnog odbitka od troškova stanovanja (koji ima ograničenje od 2 milijuna rubalja)
Za sve zajmove primljene nakon 1. siječnja 2014. uveden je maksimalni iznos odbitka koji se može primiti od plaćenih kamata na hipoteku - 3.000.000 rubalja.
Primjer: U veljači 2014. Gogol N.V. kupio stan vrijedan 7.000.000 rubalja sklapanjem sporazuma hipotekarni zajam kod banke, na koju mora platiti banci kamate u iznosu od 4.000.000 rubalja. Gogol N.V. imat će pravo na odbitak imovine u iznosu od 2 000 000 RUB. od troškova stanovanja i odbitka od samo 3.000.000 rubalja. od plaćenih hipotekarnih kamata.
Istodobno, vrijedi napomenuti da se ovo ograničenje ne odnosi na kredite primljene prije 1. siječnja 2014. (klauzula 4. članak 2. Saveznog zakona od 23. srpnja 2013. N 212-FZ).
Primjer: U prosincu 2013. Lermontov N.Yu. sklopio ugovor o hipotekarnom kreditu s bankom i kupio stan vrijedan 10.000.000 rubalja. Iznos kamata koje Lermontov N.Yu. će morati platiti banci je 4.000.000 rubalja. U tom će slučaju građanin Lermontov moći računati na odbitak za kupnju stambenog prostora u iznosu od 2.000.000 rubalja (za povrat od 260 tisuća rubalja), kao i na odbitak za kamate na hipoteku u iznosu od 4.000.000 rubalja. (za povrat od 520 tisuća rubalja) . Ograničenje od 3.000.000 rubalja. na njega se ne odnosi odbitak kamata (budući da je ugovor o kreditu sklopio prije 1. siječnja 2014.).
Odbitak za kupnju stambenog prostora u vlasništvu maloljetnika
Novim izdanjem Poreznog zakona utvrđeno je pravo roditelja (kao i posvojitelja, udomitelja, skrbnika i skrbnika) na odbitak troškova kupnje stana u vlasništvo svoje djece (štićenika) mlađe od 18 godina(6. stavak članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovdje vrijedi napomenuti da se ovim izmjenama u biti ništa nije promijenilo, već je samo ozakonjena već postojeća praksa - roditelji su i prije ove godine mogli ostvariti odbitak za svoju malodobnu djecu ( Rješenja Ustavni sud od 13. ožujka 2008. N 5-P i od 1. ožujka 2012. N 6-P).
Primanje odbitaka od nekoliko poslodavaca
Prema prethodnom izdanju Poreznog zakona, ako je građanin istovremeno radio na nekoliko poslova (honorarno), mogao je dobiti porezni odbitak od poslodavca samo na jednom mjestu rada (po vlastitom izboru).
Od 2014Imovinski odbitak možete dobiti od nekoliko poslodavaca istovremeno(stavak 4., stavak 8., članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, morate u zahtjevu za odbitak naznačiti na koji način želite raspodijeliti porezni odbitak između poslodavaca, a porezna će uprava izdati obavijesti vašim poslodavcima s navedenim iznosima.
Primjer: Fet A.A. Kupio sam stan u siječnju 2014. za 2.000.000 rubalja. U isto vrijeme, Fet A.A. radila dva honorarna posla. Odlučio je da neće čekati do kraja 2014. da odbitak dobije preko porezne uprave, već će odbitak dobiti preko svojih poslodavaca. Fet A.A. prijavio se poreznoj upravi u svom mjestu prebivališta s odgovarajućom prijavom, gdje je naznačio da želi primiti odbitak od oba poslodavca (1.000.000 rubalja od prvog i 1.000.000 rubalja od drugog). Mjesec dana kasnije porezna mu je poslala obavijest kojom potvrđuje pravo na odbitak. Fet A.A. poslao obavijesti o primitku odbitka svojim poslodavcima. Od tog trenutka počeo je primati plaće na oba posla bez odbitka 13% poreza na dohodak.
Za više informacija o primanju odbitka preko poslodavca pogledajte naše članke:
- Kako je najbolje ostvariti poreznu olakšicu pri kupnji stana: preko porezne uprave ili preko poslodavca?
Prijenos odbitaka zaposlenih umirovljenika
Porezni zakon predviđa mogućnost prijenosa odbitaka za umirovljenike u prethodne tri godine (10. članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, prema pravilima koja su bila na snazi prije 2014. godine, takav prijenos nije bio moguć za zaposlene umirovljenike. Od 2014. pravo na prijenos imovinskog odbitka moći će iskoristiti svi umirovljenici, uključujući i one koji nastavljaju raditi i primaju dohodak koji se na dohodak oporezuje po stopi od 13% (10. stavak članka 220. Poreznog zakona Ruska Federacija, dopis Ministarstva financija Rusije od 17. travnja 2014. br. 03 -04-07/17776 od 08.08.2013. N 03-04-05/32020, dopis Federalne porezne službe Rusije od 28.04. 2014 br. BS-4-11/8296@).
- Banke partneri Raiffeisenbank za podizanje gotovine bez provizije Raiffeisen limit za podizanje gotovine putem bankomata
- Recenzije o Raiffeisenbank Prednosti usluga gotovinskog poravnanja u Raiffeisenbank
- Debitne kartice Raiffeisenbank Raiffeisenbank podnese zahtjev za debitnu karticu online
- Povrat novca odjednom Raiffeisen