Osnovna stopa poreza na dohodak je. porez na dohodak
Vrijednost su stope poreza na dobit porezna obveza, koji obavljaju sve firme na zajednički sustav oporezivanje (OSN).
Profit nije sav novac koji tvrtka zarađuje. Pravne osobe plaćaju porez na dohodak u savezni proračun; Stopa ovisi o tome što organizacija radi. Osim toga, dio poreza na dohodak ide u lokalne proračune. Odvajanje je predviđeno Poreznim zakonom. Razmotrimo detaljnije kolika je stopa poreza na dohodak za organizacije u 2020. u Sankt Peterburgu i drugim ruskim regijama.
Pojam prihoda i dobiti
Obveznici imaju pravo umanjiti prihod za troškove nastale u istom razdoblju. Porezni zakonik Ruske Federacije navodi:
- dohodak, koji se uračunava u poreznu osnovicu - čl. , 250 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- prihod koji se može zanemariti (ne podliježe porezu na dohodak) - čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- rashodi koji se odbijaju od prihoda – čl. - 269. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- troškovi koji se ne mogu odbiti – čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Organizacije plaćaju doprinos u proračun iz dobiti - porez na dobit: postotak ovisi o nekoliko važnih čimbenika.
Porez na dohodak: osnovna stopa
20% - stalna vrijednost glavne stope poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji za organizacije i pojedinačne poduzetnike. Iznos koji se plaća lako je izračunati: iznos prihoda pomnožite s 20% ili 0,2.
Ne pripisuje se cijeli iznos poreza na dohodak u jedan proračun: 17% prima regionalni, a 3% savezni (od 27. studenog 2018., na temelju stavka 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Ovo pravilo vrijedi do 2024. godine.
Regionalne vlasti imaju pravo smanjiti osnovne Porezna stopa do 13,5% (pa čak i do 12,5 u 2017.-2024.). Smanjenje se odnosi na dio koji će ići u proračun na lokalnoj razini. A ako uzmemo u obzir 3% koliko se duguje federalnom proračunu, minimalni postotak u regiji - 15,5%.
Za informacije: lokalne vlasti mogu postaviti postotak od 12,5 do 17%. Za neke kategorije poreznih obveznika - rezidenata SEZ-a (posebne gospodarske zone) postoji iznimka - ona ne može prelaziti 13,5%.
Ovako se raspoređuje porez na dohodak 2020.: stopa u Sankt Peterburgu, na primjer, porez na dohodak, kao iu mnogim drugim regijama, snižava se na 12,5%, a ponekad i na 0%:
- za organizacije - stanovnike posebne ekonomske zone u Sankt Peterburgu - 12,5%;
- za organizacije koje su porezno registrirane u Sankt Peterburgu i koje su tijekom godine uložile u lokalnu proizvodnju u iznosu od 300.000 rubalja - 14,5%;
- za organizacije koje su tijekom godine uložile 50 milijuna rubalja u lokalnu proizvodnju - 12,5%;
- za organizacije koje sudjeluju u posebnom ulagačkom ugovoru i proizvode proizvode prema popisu navedenom u Zakonu Sankt Peterburga od 14. srpnja 1995. N 81-11, koji je uložio 750 milijuna rubalja - 0%.
U čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije pojavio se novi stavak koji kaže da subjekti koji su prethodno snizili regionalne stope imaju pravo povećati ih od 2019. (ova je promjena stupila na snagu 1. siječnja 2019.).
Manje stope poreza na dohodak
Po posebnim stopama, organizacije plaćaju u savezni i lokalni proračun:
- poduzeća s posebnim statusom (strana) ili one organizacije koje se bave vrstom djelatnosti utvrđenom zakonom;
- organizacije korisnice (rezidenti SEZ-a);
- domaće i strane organizacije s dividendama i kamatama.
Radi jasnoće predstavljamo posebne cijene u obliku tablice.
Iznos poreza na dohodak |
Tko koristi |
strane tvrtke bez predstavništva u Ruskoj Federaciji; proizvođači ugljikovodičnih sirovina; kontrolirane strane tvrtke. |
|
strane tvrtke bez zastupanja za prihode od međunarodnog prijevoza i leasinga Vozilo. |
|
Ruske organizacije: za dividende od lokalnih tvrtki; za dividende stranih tvrtki; za dividende od dionica na depozitne potvrde. |
|
stranim tvrtkama za dividende ruske organizacije; vlasnici državnih i općinskih vrijednosnih papira o transakcijama s prihodima od njih. |
|
organizacije za kamate na općinske središnje banke i druge prihode iz podstavaka 2. stavka 4. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije |
|
2% | Rezidenti SEZ-a (poseb gospodarske zone) nastali nakon 1. siječnja 2017.; |
organizacije medicine i obrazovanja; rezidenti SEZ-a; sudionici regionalnih investicijski projekti; stanovnici besplatnih eZ-a na Krimu i Sevastopolju; stanovnici područja naprednog društveno-ekonomskog razvoja; proizvođači poljoprivrednih proizvoda koji nisu prešli na ESHN |
Stopa poreza na dohodak u savezni proračun
Kao što je već spomenuto, 3% od ukupan iznos ide u savezni proračun. Nije važno što se sastoji regionalna stopa 17% ili se smanjuje odlukom nadležnih - 3% je plus.
Primjer: porezna osnovica = 1 000 000 rubalja.
N/A = 1.000.000 * 20% = 200.000 rubalja.
Od njih, glavni:
U regionalni proračun = 1.000.000 * 17% = 170.000 rubalja.
Smanjeno:
U savezni proračun = 1.000.000 * 3% = 30.000 rubalja
U regionalni proračun = 1.000.000 * 13,5% = 135.000 rubalja.
Federalni proračun ne dobiva uvijek samo tri posto iznosa. To se događa samo pri korištenju osnovne stope. A postotak proračuna, koji tvrtke odbijaju po neosnovnim stopama, u cijelosti ide u savezni proračun.
dividende
To je svaki prihod koji ostane nakon plaćanja kamata u proračun; raspoređuje se među dioničare (sudionike) razmjerno udjelima u kapitalu. Obično se plaćaju u gotovini, ali se mogu izdati iu obliku dionice ili druge imovine. Ako poduzeće isplaćuje dividende pojedinim sudionicima, onda ono, kao porezni agent, dužan je zadržati i postotak od njih prenijeti u proračun. Ali to se tiče plaćanje poreza na dohodak. Porezna stopa poreza na dohodak i poreza na dohodak na dividende uglavnom je ista – 13%. To pojednostavljuje izračun, ali ni na koji način ne utječe na N/A plaćanje.
Ako društvo isplaćuje dividende sudionicima - pravnim osobama, onda obračunava i zadržava C/I i to odražava u deklaraciji.
Ako je sama tvrtka primila dividende, tada odbija primljeni iznos N/A
Formula za izračun dana je u čl. 275 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je organizacija primila dividende od drugih tvrtki i istodobno ih isplatila svojim sudionicima, tada se iznos državne pristojbe izračunava po formuli:
Gdje je NPA - porez na dohodak od dividende; DNU - dividende isplaćene sudioniku; DNVU - isplaćuje se svim sudionicima; DPO - primljeno od strane organizacije.
Pogledajmo formulu na primjeru.
Serpantin CJSC primio je dividende od druge organizacije - 80.000 rubalja. I također ih distribuira među svojim sudionicima. Raspodjela prema udjelima u kapitalu: I. V. Kovalev - 700 000 rubalja (pojedinac, državljanin Ruske Federacije); Empire LLC - 400.000 rubalja. Izračunajte koliko trebate zadržati: porez na dohodak na dividende I.V. Kovalev - 700.000 * 13% = 91.000 rubalja. Za dobit od dividendi isplaćenih sudioniku - Empire LLC:
DNU = 400.000 rubalja DNVU = 400.000 + 700.000 = 1.100.000 rubalja DPO = 80.000 rubalja.
CJSC Serpantin je dužan zadržati i prenijeti u proračun porez na dohodak na dividende sudionika - LLC Empire u iznosu od 48.218 rubalja.
Strane organizacije plaćaju N/A na dividende uz povećanu stopu od 15%. Postoje i slučajevi povlaštenog oporezivanja - 0%.
Prihod u obliku dividende |
|
za ovjerene dionice depozitne potvrde; koje ruske organizacije primaju od ruskih i stranih tvrtki koje nisu navedene u podstavcima 1. stavka 3. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije. |
|
koje primaju strane firme: Za dionice ruskih organizacija; Od sudjelovanja u kapitalu društava u drugom obliku. |
|
koje ruske tvrtke primaju od stranih i ruskih organizacija, pod uvjetom da tvrtka primateljica u trenutku donošenja odluke o plaćanju: Drži najmanje 50% temeljnog kapitala tvrtke koja plaća 365 uzastopnih dana; Posjeduje depozitne potvrde s pravom na primanje najmanje 50% ukupnog iznosa isplaćenih dividendi. |
Efektivna stopa poreza na dohodak
Ovo je opća prosječna vrijednost koja odražava ukupan broj poreza od svih prihoda organizacije. Naziva se tako jer pomaže u procjeni uspješnosti i profitabilnosti organizacije bilo koje vrste, bez obzira na odabranu aktivnost. Čak se može koristiti pojedinac izračunati koliko poreza ukupno plaća u odnosu na svoje prihode.
To je razlomak:
- u brojniku - iznos poreza;
- nazivnik je ukupan prihod.
Gdje je ESPN efektivna stopa N/P, UNP je plaćeni N/P, (D - R) je prihod umanjen za rashode - prihod.
Navedimo primjer izračuna.
Sozvezdie LLC primila je prihod za razdoblje u iznosu od 700.000 rubalja. Troškovi poreznog računovodstva iznosili su 350.000 rubalja. Ali organizacija je imala više stvarnih troškova, pa je iznos u računovodstvu drugačiji - 450.000 rubalja. Porez na dohodak obračunava se na sljedeći način:
(700.000 - 350.000) * 20% = 70.000 rubalja
A efektivna stopa se smatra uzimajući u obzir stvarnu dobit, a ne porez. Nazivnik označava računovodstveni trošak - 450.000 rubalja umjesto 350.000 rubalja.
ESNP LLC "Sozvezdie" jednak je 0,28 ili 28%. Dok je porez 20%.
Prilikom izračunavanja efektivna stopašto je veći postotak, to je gore za organizaciju. To znači da ona plaća više poreza. Na primjeru izračunavanja ESNP-a može se vidjeti da je u stvarnosti porezno opterećenje Sozvezdie doo 8% veće od onog koji se odražava u poreznom računovodstvu. To je zbog troškova koje organizacija nije mogla uzeti u obzir prilikom oporezivanja.
Nakon procjene stvarnog poreznog opterećenja uz pomoć ESNP-a, organizacija će u sljedećem razdoblju uzeti u obzir ovaj višak i optimizirati troškove.
Novo u zakonodavstvu
Državna duma je 31. listopada 2018. primila prijedlog zakona koji predlaže značajnu preraspodjelu obujma prihoda saveznom i regionalnom proračunu (umjesto 17 + 3, primijeniti shemu: 13 + 7, odnosno na savezni i regionalni proračun) .
Više o provedbi poslaničke inicijative pročitajte u članku “
Porez na dohodak obvezan je za sve pravne osobe koje su na općem poreznom sustavu. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih aktivnosti poduzeća i množenjem s trenutnom stopom.
Pravna osnova
Postupak obračuna i plaćanja poreza na dobit, porezne stope za poduzeća svih oblika vlasništva navedeni su u pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Područnim aktima reguliran je postupak primjene poreznih olakšica. Odvjetnici i računovođe u svom radu primjenjuju i objašnjenja Ministarstva financija i Federalne porezne službe u odnosu na pojedine stavove propisa.
Subjekti i objekti
Porezni obveznici su:
- Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste pojednostavljeni porezni sustav, UTII, ESHN.
- Strane organizacije koje primaju prihod na teritoriju Ruske Federacije.
- Konsolidirani članovi grupe.
Oslobođena su oporezivanja poduzeća koja plaćaju UTII, USN, ESHN. Ako obujam njihove godišnje prodaje premašuje zakonske granice, onda poduzeća moraju platiti porez na dobit, čija stopa prelazi zakonske granice. Također su u 2017. isključene organizacije uključene u pripremu i održavanje FIFA-e 2018. u Ruskoj Federaciji.
Osnova za izračun je dobit organizacije. U čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže se da dobit:
- za domaće organizacije i predstavništva stranih tvrtki - to je iznos prihoda koji prima poduzeće (njegovo predstavništvo), umanjen za nastale troškove;
- iznos ukupne dobiti obračunat za ovog sudionika;
- za druge stranim organizacijama- to je iznos sredstava priznat kao prihod iz čl. 309 NK.
Prihodi i rashodi
Priznaje se kao prihod ekonomsku korist iz djelatnosti organizacije, izražene u naturi ili novcu. Ovo je zbroj svih primitaka organizacije, isključujući troškove i poreze koji se prikazuju kupcima (na primjer, PDV). Utvrđuju se podacima primarnih dokumenata. Prihodi se dijele od prodaje i neposlovni prihod.
Pri obračunu poreza na dobit porezna stopa ne uzima u obzir primitke:
- od besplatno primljene imovine;
- kapitalni ulozi;
- sredstva primljena po ugovorima o zajmu;
- imovine primljene u okviru ciljanog financiranja.
Troškovi su opravdani i dokumentirani izdaci poreznog obveznika, pod uvjetom da su korišteni za ostvarivanje prihoda. Kada se obračunava porez na dohodak organizacije, porezna stopa, troškovi ne uključuju iznose kazni, sankcija, kazni, dividendi, plaćanja za prekomjerne emisije tvari, izdatke za dobrovoljno osiguranje, materijalna pomoć, dodaci na mirovinu i sl. Potpuni popis iznosa koji su isključeni iz troškova prikazan je u čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije. Normalizirani troškovi mogu se otpisati ne u potpunosti, već djelomično. Od 2017. godine troškovima se mogu pripisati i iznosi utrošeni za ocjenjivanje razine stručne spreme zaposlenika. Međutim, postoji jedan važan uvjet: zaposlenik mora pismeno potvrditi svoju suglasnost za ocjenu razine stručne spreme.
Izvještajna razdoblja
Na dobit organizacija postavlja se u fiksnom iznosu. Izvješća o obračunavanju iznosa naknade podnose se za 6, 9 i 12 mjeseci. Predujmice bi se trebale prenositi u proračun na mjesečnoj razini. Od 2016. prosječni tromjesečni iznos prihoda od prodaje povećan je na 15 milijuna rubalja.
Porezna osnovica
Kako se obračunava porez na dobit? Porezna stopa množi se s razlikom primitaka i izdataka. Ako je iznos primitaka manji od iznosa troškova, tada je osnovica jednaka nuli. Dobit se utvrđuje na obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine. Budući da zakon propisuje određene vrste stopa poreza na dobit, prihodi se moraju razmatrati zasebno za svaku vrstu djelatnosti.
Porezni zakon propisuje značajke utvrđivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke Osiguravajuća društva(članak 293.), nedržavni PF (članak 295.), mikrofinancijske organizacije (članak 297.), profesionalni članovi RZB (čl. 299.), poslovanje sa Centralnom bankom (čl. 280.), oročene financijske transakcije (čl. 305.), klirinške organizacije (čl. 299.). Kockarske poslovne organizacije vode odvojenu evidenciju prihoda i rashoda. U obzir se uzimaju samo ekonomski opravdani troškovi koji su dokumentirani.
Koja je stopa poreza na dobit?
Iznos plaćene naknade prenosi se na saveznu i lokalni proračun s. Od 2017. godine došlo je do promjena u raspodjeli kamata. bazna stopa porez na dobit se nije mijenjao i iznosi 20%. Ranije je 2% uplaćenog iznosa išlo u federalni proračun, a 18% je ostalo u lokalnom. Uveden od 2017. do 2020. godine nova shema. Iznos poreza obračunat po stopi od 3% bit će prebačen u savezni proračun, a 17% u proračun konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu naknade za određene kategorije obveznika. U 2017.-2020. ne može biti manji od 12,5%.
Iznimke
Za određene vrste prihoda stopa poreza na dobit je:
- Prihodi stranih tvrtki od korištenja, leasinga kontejnera, mobilnih vozila, međunarodnog prijevoza - 10%.
- Stopa poreza na dohodak strane organizacije preko predstavništva koja nije povezana s aktivnostima u Ruskoj Federaciji iznosi 20%.
- Dividende ruskih organizacija - 13%. Cijeli iznos poreza ostaje u lokalnom proračunu. Primljene dividende stranim tvrtkama oporezuju se po stopi od 15%. To uključuje i prihode od kamata na državne vrijednosne papire.
- Primici ruskih središnjih banaka, koji su evidentirani na depo računima - 30%.
- Dobit Banke Rusije - 0%.
- Dobit poljoprivrednih proizvođača - 0%.
- Dobit organizacija koje se bave medicinskim, obrazovnim aktivnostima - 0%.
- Prihodi od poslovanja povezanih s prodajom udjela u temeljnom kapitalu - 0%.
- Primici od radova izvedenih u promotivnoj gospodarskoj zoni, turističko-rekreacijskoj zoni, podliježu odvojenom obračunu prihoda i troškova - 0%.
- Prihodi od regionalnog investicijskog projekta, pod uvjetom da ne prelaze 90% svih prihoda - 0%.
Izvještavanje
Po završetku svake porezno razdoblje organizacija mora navesti u obrascu izvješća, a pravila za njegovu pripremu odobrena su Naredbom Federalne porezne službe N MMV-7-3 / 600. Deklaracija se podnosi inspekciji u sjedištu poduzeća ili njegovog odjela. Izvješće se dostavlja u papirnati obrazac. elektronička deklaracija može prijaviti najveći porezni obveznici kao i organizacije koje prosječna populacija zaposlenih za prethodnu godinu iznosi više od 100 ljudi.
Porezne promjene iz 2017
Iznos ispravka vrijednosti sumnjivih dugova mora biti manji od 10% prihoda za prethodno ili izvještajno razdoblje. Sumnjivi dug je dug koji premašuje iznos protuobveze. Ako organizacija ima potraživanje i obveze prema naplati jednoj drugoj ugovornoj strani, tada se za sumnjiva dugovanja može otpisati samo iznos koji premašuje obveze prema dobavljačima.
Iznos gubitka koji se prenosi je ograničen. Od 01.01.2017. do 31.12.2020. gubici iz prethodnih razdoblja ne mogu se smanjiti za više od 50%. Ova promjena ne utječe na bazu na koju se porezni poticaji. Promjene se odnose na gubitke nastale nakon 01.01.2007.
Od 2017. godine ukinuto je ograničenje prijenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Prijenos se sada može izvršiti za sve naredne godine. Promjene koje se odnose na usklađivanje iznosa poreza koji se prenose u državni i lokalni proračun trebaju se odraziti u prijavi i uplatama. Ovi dokumenti moraju jasno odražavati koji se iznosi plaćaju po stopi od 3%, a koji - po stopi od 17%.
Više je razloga za priznavanje duga kao konsolidiranog. Na primjer, postoje dvije međusobno zavisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač druge). Ispred jednog od njih rusko poduzeće nastao mjenica. U tom slučaju dug se priznaje kao konsolidiran. I nije važno koji dio kapitala posjeduje inozemna tvrtka vjerovnik. Sada se konsolidirani dug utvrđuje prema visini svih obveza poreznih obveznika.
Ako se tijekom izvještajnog razdoblja promijeni omjer kapitalizacije, može se postaviti pitanje usklađivanja porezne osnovice. Od 2017. troškovi za kontrolirani dug ne treba preračunavati. Kao što je već spomenuto, iznos troškova može uključivati troškove koji nastaju radi procjene razine kvalifikacija zaposlenika. Kako bi se potaknuli takvi pregledi, izradit će se odredbe za obračun troškova procjene. Poduzeće će moći uzeti u obzir troškove ako je procjena izvršena na temelju ugovora o uslugama, a s subjektom je sklopljen ugovor o radu.
Promijenjen je postupak obračuna kazni na porez, te je povećan iznos penala. Promjene se odnose na kašnjenja koja nastaju nakon 01.10.2017. Ako odgodite rok plaćanja poreza više od 30 dana, tada će se iznos kamate morati izračunati prema sljedećem algoritmu:
- 1/300 stope Centralne banke, vrijedi od 1 do 30 dana kašnjenja;
- 1/150 stope Centralne banke na snazi od 31 dana kašnjenja.
Obračun poreza na dohodak jedan je od najtežih računovodstvene operacije. Na primjeru ćemo pokazati kako izračunati porez na dohodak, dati formulu, trenutnu stopu i metodu obračuna.
Obračun poreza na dohodak. Popularna pitanja i upute korak po korak
Što je to porez i koji su mu iznosi?
Porez na dobit plaća se na dohodak umanjen za iznos rashoda. Poduzeća su dužna uplaćivati postotak svoje dobiti u proračun. Osim ako ne koriste posebni načini rada: USN, UTII, ESHN. Ili nemojte voditi kockarski posao. Oslobođen od posebnog poreza pravna lica od poreza na dohodak. Shvatit ćemo kako platiti porez na dohodak onim organizacijama koje primjenjuju opći porezni režim.
Tko plaća porez na dohodak?
- Ruske pravne osobe o općem poreznom sustavu;
- strane tvrtke koje rade i zarađuju u Ruskoj Federaciji ili rade preko ruskog predstavništva.
- organizacije na posebnim režimima;
- tvrtke koje vode pripremu Svjetskog prvenstva u nogometu 2018.
Koje su stope poreza na dohodak?
Opća stopa je jednaka 20% dobiti. Od toga je 2016. godine 2% dobilo federalni proračun, 18% - regionalni. Međutim, 28. prosinca 2016. stupila je na snagu naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije N MMV-7-3 / 19. listopada 2016. kojom je uveden novi oblik deklaracije i promijenjena raspodjela kamata između proračuna. U 2018. godini 3% će ići u saveznu blagajnu, 17% - u regionalnu. Na lokalnoj razini vlasti mogu smanjiti poreznu stopu, ali samo u dijelu koji ide u lokalni proračun: 3% se dodaje odozgo. Stopa u subjektu Ruske Federacije ne može biti niža od 13,5%. Zajedno s isplatama u savezni proračun, sada je donji prag 16,5% (13,5 + 3) - povećan je u odnosu na 2016. godinu.
U Moskvi, po stopi od 13,5%, plaćaju odvojene kategorije porezni obveznici koji:
- koristiti rad osoba s invaliditetom;
- proizvoditi automobile;
- rad u posebnoj gospodarskoj zoni;
- su stanovnici tehnopolisa i industrijskih parkova.
U Sankt Peterburgu 13,5% dobiti plaćaju samo stanovnici posebne gospodarske zone koji posluju na njegovu teritoriju.
U većini regija stopa je snižena za barem neke vrste aktivnosti.
Uz glavne, postoje posebne cijene. Porez na dobit po takvim stopama u potpunosti se usmjerava u savezni proračun.
Koriste se za poduzeća s određenim statusom ili za posebne vrste prihod:
- 20% plaćaju strane tvrtke bez ruskog predstavništva, proizvođači ugljikovodika i kontrolirane strane tvrtke;
- 10% - strane tvrtke bez predstavništva u Ruskoj Federaciji od prihoda od najma vozila i od međunarodnog prijevoza;
- 13% - lokalne organizacije od dividendi stranih i ruskih tvrtki, te od dividendi od dionica na depozitne potvrde;
- 15% - strane organizacije od dividendi ruskih tvrtki; i svi vlasnici s državnim prihodima. i općinski vrijednosne papire(CB);
- 9% - od kamata na komunalne vrijednosne papire i drugih prihoda iz podstavka 2. stavka 4. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Stopa od 0% za medicinske i obrazovne ustanove, stanovnike posebnih gospodarskih zona (ES), sudionike regionalnih investicijskih projekata, besplatni ES na Krimu i Sevastopolju, stanovnike područja naprednog društveno-ekonomskog razvoja.
Kako se obračunava tekući porez na dobit - formula?
Primjer. Vaša organizacija je na DOS-u i primila je prihod za kalendarsku godinu od 4.500.000 rubalja. Istodobno je imala troškove za 2.700.000 rubalja. Idemo shvatiti kako izračunati porez na dohodak.
Vaš profit: 4.500.000 - 2.700.000 = 1.800.000 rubalja. Ovaj iznos se mora platiti. Ako je regionalna stopa u vašem području glavna i iznosi 18%, tada ćete na kraju godine platiti:
- u lokalni proračun:
- u savezni proračun:
Ako se primjenjuje regija smanjena stopa na 13,5%, tada je izračun sljedeći:
- u lokalni proračun:
- saveznom:
Primjer pokazuje da se iznos za savezni proračun ne mijenja - 3% prihoda u svakom slučaju ide tamo.
Također možete automatski izračunati poreze u prikladnoj aplikaciji, u ovom slučaju ne morate pratiti promjenu stopa, usluga se automatski ažurira, uzimajući u obzir nedavne promjene zakonodavstvo. Program će vas upozoriti na rokove za podnošenje prijava i plaćanje poreza, reći što i kako učiniti.
Plaćanja unaprijed
Porez na dohodak plaća se unaprijed svaki mjesec ili kvartal, a zatim na kraju godine. U 2018., one tvrtke čiji prihodi od prodaje ne prelaze 15 milijuna rubalja po tromjesečju u odnosu na prethodna 4 tromjesečja imaju pravo na prijenos predujmova tromjesečno u 2018. Ostala pravna lica plaćaju predujmove mjesečno. Kako izračunati akontacije poreza na dohodak, razmotrit ćemo u zasebnom članku. Tromjesečni predujmovi izračunavaju se iz stvarnog prihoda, a mjesečni predujmovi se računaju od procijenjenih (na temelju podataka za prethodno tromjesečje).
Troškovi i prihodi
Što se smatra prihodom?
Prihodi - vaš prihod od vaše osnovne djelatnosti (prodaja, usluge ili rad) i od dodatni izvori (bankovne kamate leasing imovine). Dohodak pri obračunu poreza na dohodak se uzima u obzir bez PDV-a i trošarina, potvrđuje se: računima, nalozima za plaćanje, upisima u knjigu prihoda i rashoda, računovodstvenim registrima.
Što se smatra troškom?
Troškovi - potvrđeni i opravdani troškovi poduzeća. Oni su povezani s proizvodnim aktivnostima:
- plaće zaposlenika;
- trošak sirovina i opreme;
- amortizacija;
- itd.
Ali tu također nisu povezani s proizvodnjom:
- pravni troškovi;
- razlika u tečajevima;
- kamate na kredite;
- itd.
Koji se troškovi odbijaju od prihoda?
Računovođe vode računa o papirima koji potvrđuju rashode poreza na dohodak, jer je prihod na rashode moguće umanjiti samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- potrošnja mora biti opravdana – dokazati ekonomsku izvedivost;
- izvorni dokumenti(knjiga prihoda i rashoda, porezne registre) mora biti točna.
Ujedno postoji i popis troškova koji se ne mogu uzeti u obzir pri smanjenju osnovice.
Oduzeto od prihoda:
- komercijalni, transportni, proizvodni troškovi (sirovine; plaća; amortizacija; najam; usluge trećih odvjetnika; troškovi reprezentacije);
- kamate na dugove;
- troškovi oglašavanja (ograničeni - terete se samo u iznosu od 1% prihoda od prodaje);
- potrošnja osiguranja;
- potrošnja na istraživanje (za poboljšanje proizvoda);
- izdataka za obrazovanje i obuku osoblja;
- potrošnja na kupnju baza podataka i računalnih programa.
Koji se troškovi ne mogu odbiti?
Popis troškova koji ne smanjuju prihod dat je u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kod obračuna poreza na dohodak to je:
- naknade za članove upravnog odbora;
- doprinosi za odobren kapital;
- odbici u pričuvu vrijednosnih papira;
- plaćanja za prekoračenje razine emisija u okoliš;
- gubici povezani sa ekonomska aktivnost u komunalnom stanovanju i društveno-kulturnim sferama;
- kazne i novčane kazne;
- novac i imovina prenesena za plaćanje zajmova i zajmova;
- naknade za javnobilježničke usluge iznad tarife;
- plaćanje unaprijed za proizvod ili uslugu;
- otplata stambenih kredita za zaposlene;
- dobrovoljno besplatno članstvo u javna sredstva;
- iznos revalorizacije Centralne banke s negativnom razlikom;
- vrijednost bez naknade dane imovine, troškovi prijenosa;
- plaćanje putovanja zaposlenika na posao i dom, ako to nije predviđeno proizvodnim značajkama i ugovorom;
- dodaci na mirovinu;
- bonovi za liječenje i odmor zaposlenika;
- plaćanje godišnjih odmora koji nisu predviđeni zakonom, ali su navedeni u ugovoru sa zaposlenikom;
- plaćanje sportskih i kulturnih događanja;
- plaćanja za robu za osobnu potrošnju kupljenu za zaposlenike;
- trošak pretplate na novine, časopise i drugu neprodukcijsku literaturu;
- plaćanje prehrane zaposlenika, osim ako je to predviđeno zakonom ili kolektivnim ugovorom.
Trenutak priznavanja prihoda i rashoda
Trenutak priznavanja je razdoblje u kojem se prihodi ili rashodi iskazuju u računovodstvu poreza na dobit. Dva su takva momenta. Oni ovise o načinu priznavanja prihoda i rashoda:
- gotovinska metoda;
- obračunska metoda.
Tvrtka bira jednu od metoda i do 31. prosinca (bez čekanja početka sljedećeg poreznog razdoblja) izvještava teritorijalno tijelo Federalna porezna služba Rusije o njegovom izboru.
Prilikom primjene metoda, poduzeća uzimaju u obzir iznose u različitim vremenskim trenucima. Pogledajmo nijanse.
Metoda gotovine pretpostavlja da:
- prihod se uzima u obzir u trenutku primitka na blagajni ili na tekući račun društva, a ne ranije;
- troškovi se uzimaju u obzir u trenutku terećenja računa ili plaćanja iz blagajne, a ne ranije;
- kod plaćanja poreza iznosi se uzimaju u obzir prema datumima primitka ili otpisa.
- prihod se uzima u obzir u trenutku nastanka (po ugovorima ili nalozima za plaćanje), a ne kod izravnog plaćanja;
- troškovi se uzimaju u obzir u trenutku nastanka, a ne prilikom terećenja sredstava s računa;
- prilikom plaćanja poreza iznosi se uzimaju u obzir na dokumentirane datume, čak i ako je do stvarnog plaćanja došlo kasnije.
Hummingbird LLC izdao je račun za najam ureda u ožujku, ali je plaćanje izvršeno tek u lipnju. Prema gotovinskoj metodi, računovođa Hummingbird LLC-a odražava trošak najma ureda u lipnju - nakon činjenice prijenosa novca. U poreznom računovodstvu ovaj se rashod otpisuje u 2. tromjesečju. Uz obračunsku metodu, računovođa Hummingbird LLC uzima u obzir trošak najma u ožujku, kada ga je tvrtka trebala platiti. U poreznom računovodstvu ovaj se rashod odražava u prvom tromjesečju.
Metodu obračuna mogu koristiti sva poduzeća. A evo i aplikacije gotovinska metoda ograničeno:
- bankama je zabranjeno korištenje;
- tvrtke priznaju prihode i rashode ex post samo ako prihod ne prelazi 1 milijun rubalja. za svako od posljednja četiri kvartala;
- ako se pri primjeni metode prekorači granica, tada je društvo dužno prijeći na obračunski metod od početka tekuće godine.
Kolika je porezna osnovica ako poduzeće pretrpi gubitak?
Mnogi se gospodarstvenici pitaju kako se obračunava porez na dohodak na gubitak. Dobit organizacije prema pravilima porezno računovodstvo nikada nije negativan. Čak i ako na kraju godine postoji gubitak, priznaje se porezna osnovica nula. Porez je u ovom slučaju također nula. Upisnici poreznog računovodstva moraju potvrditi ispravnost obračuna porezne osnovice. Obavezno je dostaviti deklaraciju, čak i ako je iznos nula.
Obračun poreza na dohodak
Pogledajmo jednostavan primjer kako bismo razumjeli kako se obračunava porez.
Hummingbird LLC proizvodi i prodaje mekane igračke. Izračunajmo porez na dobit koji će tvrtka platiti za 2018. godinu ako:
- LLC je dobio zajam od banke za 500.000 rubalja;
- prodane igračke za 1.180.000 rubalja uključujući PDV;
- korištene sirovine za proizvodnju za 350.000 rubalja;
- isplaćene plaće radnicima u iznosu od 250.000 rubalja;
- premije osiguranja iznosile su 40 000 rubalja;
- izvršena amortizacija u iznosu od 30.000 rubalja;
- plaćene kamate na zajam u iznosu od 25.000 rubalja;
- želi uzeti u obzir prošlogodišnji gubitak u iznosu od 120.000 rubalja.
Troškovi Hummingbird LLC u 2018. godini:
Budući da se prihod smatra bez PDV-a, iznosit će 1.000.000 rubalja po stopi PDV-a od 18%. A 180.000 rubalja iznos je PDV-a koji će LLC prenijeti državi. Iznosi zajmova ne podliježu porezu na dohodak, jednostavno nisu uključeni porezna osnovica prema paragrafima. 10 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga se 500.000 rubalja zajma ne smatra prihodom.
Zatim dobit Hummingbird LLC u 2018.:
To su prihodi minus rashodi minus prošlogodišnji gubitak.
Porez koji se plaća obračunava se prema formuli:
idite u proračun Ruske Federacije;
ići u proračun regije.
Također možete automatski izračunati poreze u prikladnoj aplikaciji 1C: BusinessStart, ne morate pratiti promjene stopa, usluga se automatski ažurira, uzimajući u obzir najnovije izmjene zakonodavstva. Program će vas upozoriti na rokove za podnošenje prijava i plaćanje poreza, reći što i kako učiniti.
Zašto vam treba kalkulator?
Kalkulator će pomoći poduzetniku početniku da odluči koji je sustav oporezivanja isplativiji za korištenje. Korištenje online kalkulatora spasit će računovođe i menadžere od muke oko izračunavanja svota novca plativo. Unesite podatke u retke i gledajte rezultat na ekranu.
Kako izračunati porez na dohodak za organizacije u 2018. na kalkulatoru
Da biste pojednostavili izračune, možete koristiti kalkulator objavljen na web stranici ppt.ru.
Prvo odaberite iznos poreza na dohodak (u postocima).
U polje "Prihodi" unesite zarađeni iznos za godinu.
U polje "Troškovi" unesite zbroj svih troškova uključujući PDV.
- ukupan iznos dobiti bez PDV-a;
- ukupni gubitak bez PDV-a;
- PDV plativ;
- iznos poreza na dohodak;
- dobit koja ostaje na razvoju poslovanja.
Stopa poreza na dohodak
Porezna osnovica
Konačni iznos poreza na dohodak koji se prenosi u proračun ovisi o visini dobiti. Ovaj porez naplaćuje se ruskim i stranim pravnim osobama bilo kojeg organizacijskog oblika koje primaju dohodak u Rusiji i podliježu općem oporezivanju.
Porez na dobit obračunava se na prihode od prodaje roba i usluga, kao i na prihode iz neposlovnog poslovanja nakon odbitka trošarina i PDV-a. Iznos prihoda se obračunava prema računovodstvenim podacima.
Na poreznu osnovicu ne utječu:
* Imovina koju je poduzeće primilo kao depozit ili zalog.
* Ulozi osnivača poduzeća u temeljni kapital.
* Financijski primici primljeni kao zajam, zajam ili zajam.
Iznos poreza u postocima
NNP je jedan od najvažnijih izvora nadopune državnog proračuna. Njegov postotak propisan je člankom 284. Poreznog zakona Ruska Federacija. Za 2015. usvojen je NNP od 20%. Od toga, 18% ide u lokalne proračune regija u kojima su porezni obveznici registrirani, a 2% se prenosi u ruski savezni proračun.
Lokalne samouprave mogu smanjiti dio poreza na dohodak koji je namijenjen lokalnom proračunu, za određene kategorije poreznih obveznika i za poduzeća registrirana u posebnim gospodarskim zonama. Ali ne manje od 13,5%. Vrijednost kamatna stopa izravno regulirana ovisno o području djelatnosti. Posebnim gospodarskim zonama smatraju se: Republika Baškortostan, Republika Altaj, Republika Dagestan i Karelija.
Za izvoznike vrijedi snižena porezna stopa od 13,5%. informacijske tehnologije, investitori, stambene zadruge.
Posebne porezne stope:
1. Za pojedine vrste dužničkih vrijednosnih papira federalne i općinske razine s datumom izdavanja prije 20.01.1997. godine, u slučaju otkupa ili prihoda od prodaje - 0%, 9%, 15%.
2. Za dividende od vrijednosnih papira - 0%, 9%, 15%.
3. Za stranim tvrtkama, čiji prihodi nisu vezani za rad na teritoriju Ruske Federacije, već samo s međunarodnim tranzitnim prijevozom, iznajmljivanjem vozila, posebne opreme i kontejnera - 10%, 20%.
4. Za Centralnu banku Ruske Federacije - 0%.
5. Za medicinske i obrazovne ustanove - 0%.
1. Osobe pod jednim od posebnih režima oporezivanja.
2. Osobe koje plaćaju poseban porez iz poslovanja igara na sreću.
3. Osobe koje sudjeluju u državnom projektu "Inovacijski centar" Skolkovo ".
4. Strani osnivači Olimpijskih igara 2014. 5. FIFA i druge institucije koje organiziraju FIFA Svjetsko prvenstvo 2018., FIFA Kup konfederacija 2017. godine.
Definicija izvještajnog razdoblja
Članci 271.-273. predlažu dva načina utvrđivanja prihoda i rashoda priznatih u pojedinoj izvještajno razdoblje.
1. Metoda obračuna. Prihodi i rashodi vezani su za datum kada su dokumentirani, čak i ako nisu stvarno plaćeni do datuma namire.
2. Gotovina metoda. Po primitku na račun ili odljevu sredstava s računa u obzir se uzimaju prihodi i rashodi.
* Razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice.
* Zarađeni prihodi, nerealizirane dobiti i rashodi za određeno razdoblje.
Za NNP izvještajno razdoblje je jedna kalendarska godina. No, mnogi porezni obveznici odbijaju akontacije mjesečno, tromjesečno ili polugodišnje. Porezne prijave podnose se u roku od 28 dana od dana zaključenja izvještajnog razdoblja, a akontacije se uplaćuju najkasnije do 28. dana u izvještajnom mjesecu.
Kazališta i muzeji izvještavaju o rezultatima cijele kalendarske godine državnoj razini i koncertne organizacije.
Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez na dobit
Porez na dobit plaćaju pravne osobe na općem poreznom sustavu. Po opće pravilo porez se obračunava na razliku prihoda i rashoda. U većini slučajeva porezna stopa iznosi 20%. Ovaj materijal, koji je dio ciklusa "Porezni zakonik" za lutke, posvećen je poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dohodak poduzeća". Dostupno u ovom članku, prostim jezikom opisao postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak, porezne stope, kao i vrijeme izvještavanja. Napominjemo da članci u ovoj seriji pružaju samo pregled poreza; za praktične aktivnosti potrebno je pozvati se na primarni izvor - Porezni zakon Ruske Federacije
Tko plaća
- Sve ruske pravne osobe (LLC, JSC, itd.).
- Strane pravne osobe koje posluju u Rusiji putem stalnih poslovnih jedinica ili jednostavno primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Na što se oporezuje
O dobiti, odnosno na razlici prihoda i rashoda.
Prihodi su prihodi od glavne djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od ostalih djelatnosti. Na primjer, od najma nekretnine, kamata dalje bankovni depoziti itd. (neposlovni prihodi). Prilikom oporezivanja dobiti u obzir se uzimaju svi prihodi bez PDV-a i trošarina.
Troškovi su opravdani i dokumentirani izdaci poduzeća. Dijele se na troškove vezane uz proizvodnju i prodaju (plaće zaposlenika, nabavna cijena sirovina i materijala, amortizacija osnovnih sredstava i sl.) i na neposlovni rashodi(negativna tečajna razlika, sudske i arbitražne pristojbe i sl.). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. To su, posebice, obračunate dividende, ulozi u temeljni kapital, otplata kredita i sl.
Na porezne revizije većina problema nastaje upravo zbog troškova: inspektori kažu da troškovi nisu ekonomski opravdani, primarni dokumenti su neispravno sastavljeni itd. itd. Stoga računovođe u pravilu posvećuju povećanu pozornost dokumentima koji potvrđuju troškove.
Što nije oporezivo
Na prihode od djelatnosti pretvorene u jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII), kao i na dobit poduzeća koja su prešla na pojednostavljeni sustav oporezivanja ili plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez.
Kada priznati prihode i rashode pri obračunu poreza na dohodak
Postoje dva načina priznavanja prihoda i rashoda: obračunska metoda i gotovinska osnova.
Metoda obračuna predviđa da se prihodi i rashodi općenito priznaju u razdoblju u kojem su nastali, neovisno o stvarnom primitku ili uplati novca. Na primjer: organizacija prema ugovoru mora platiti najam ureda za kolovoz najkasnije do 31. kolovoza, ali plaćanje stanarine prenosi se tek u listopadu. Kod obračunske metode računovođa taj iznos mora iskazati u rashodima u kolovozu, a ne u listopadu.
Kod gotovinske metode prihod se općenito priznaje u trenutku kada je novac primljen na tekući račun ili u blagajnu, a rashodi se priznaju u trenutku kada je organizacija podmirila obvezu prema dobavljaču. Dakle, ako se najam ureda za kolovoz zapravo plaća u listopadu, onda će po gotovinskoj metodi računovođa iskazati troškove u listopadu, a ne u kolovozu.
Organizacija ima pravo odabrati koju će od dvije metode – obračunsku ili gotovinsku – primijeniti. Ali postoji ograničenje: svako poduzeće može koristiti obračunsku metodu, a bankama je zabranjeno korištenje gotovinske metode. Osim toga, da biste prešli na gotovinsku metodu, mora biti ispunjen sljedeći uvjet: prihod od prodaje, bez PDV-a, u prosjeku za prethodna četiri tromjesečja, ne može biti veći od milijun rubalja za svako tromjesečje. Isti limit mora se održavati tijekom vremena kada tvrtka primjenjuje gotovinsku osnovu. U slučaju prekoračenja graničnog prihoda, organizacija je dužna prijeći na obračunsku metodu od početka tekuće godine. Odabrana metoda je fiksirana u računovodstvena politika za odgovarajuću godinu i primjenjivati se tijekom te godine.
porezne stope
Osnovna stopa poreza na dohodak iznosi 20 posto. U razdoblju od 2017. do zaključno 2020. godine u federalni proračun odlazi 3 posto, a u regionalni 17 posto.
Za neke vrste prihoda unose se druge vrijednosti. Od ovih vrsta prihoda, u praksi, računovođa najčešće posluje s primljenim dividendama, za koje se u općem slučaju primjenjuje stopa od 13 posto (u cijelosti se uplaćuju u savezni proračun). Napominjemo da je prije 1. siječnja 2015. stopa dividende iznosila 9 posto.
Kako izračunati porez na dohodak
Potrebno je utvrditi poreznu osnovicu (odnosno dobit koja se oporezuje) i pomnožiti je s odgovarajućom poreznom stopom. Za dobit koja spada pod različite stope, osnovice se određuju zasebno.
Porezna osnovica se obračunava na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, što odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, tada obračun porezne osnovice počinje od nule.
Ako se na kraju godine ispostavi da su rashodi veći od prihoda, a poduzeće je pretrpjelo gubitke, tada se porezna osnovica smatra jednakom nuli. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, iznos poreza mora biti ili nula ili pozitivan.
Ispravnost obračuna osnovice mora se potvrditi upisima u registre poreznog računovodstva. Svako poduzeće samostalno razvija ove registre i popravlja ih u računovodstvu porezna politika. U praksi su registri poreznog računovodstva slični registrima računovodstvo. Dvije vrste računovodstva - porezno i računovodstvo - potrebne su kako bi se odrazila različita pravila za formiranje prihoda i rashoda, koja su primjenjiva u poreznom, odnosno računovodstvenom. U nekim slučajevima "porezna" i "računovodstvena" dobit mogu biti iste.
Kako izračunati akontaciju poreza na dohodak
Tijekom godine knjigovođa mora obračunati akontaciju poreza na dohodak. Postoje dva načina za izračun predujma.
Prva metoda je prema zadanim postavkama za sve organizacije i predviđa da su razdoblja izvješćivanja prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci. Predujmovi se vrše na kraju svakog izvještajnog razdoblja. Iznos uplate na temelju rezultata prvog tromjesečja jednak je porezu na dobit ostvarenu u prvom tromjesečju. Akontacija za polugodišnje rezultate jednaka je porezu na dobit polugodišta, umanjenom za akontaciju za prvo tromjesečje. Iznos uplate na temelju rezultata za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci, umanjenom za akontacije za prvo tromjesečje i polovicu godine.
Osim toga, mjesečna plaćanja unaprijed vrše se tijekom svakog izvještajnog razdoblja. Na kraju izvještajnog razdoblja računovođa izdaje plaćanje unaprijed na kraju ovog razdoblja (gore smo dali pravila obračuna), a zatim ga uspoređuje s iznosom mjesečnih plaćanja izvršenih prema dato razdoblje. Ako su ukupne mjesečne uplate manje od konačne kapare, društvo mora platiti razliku. Ako je nastala preplata, računovođa će to uzeti u obzir u budućim razdobljima.
Mjesečne akontacije obračunavaju se prema sljedeća pravila. U prvom tromjesečju, odnosno u siječnju, veljači i ožujku, računovođa obračunava iste mjesečne akontacije kao u listopadu, studenom i prosincu prethodne godine. U drugom tromjesečju računovođa uzima porez na dobit stvarno primljenu u prvom tromjesečju i tu brojku dijeli s tri. Rezultat je iznos mjesečnih akontacija za travanj, svibanj i lipanj. U trećem tromjesečju računovođa uzima porez na stvarnu dobit za polugodište, odbija akontaciju za prvo tromjesečje i dobivenu brojku dijeli s tri. Izlazi iznos mjesečnih akontacija za srpanj, kolovoz i rujan. U četvrtom tromjesečju računovođa uzima porez na stvarno primljenu dobit za devet mjeseci, oduzima predujmove za pola godine i dobiveni iznos podijeli s tri. Riječ je o akontacijama za listopad, studeni i prosinac.
Drugi način se temelji na stvarnoj dobiti. Ova metoda poduzeće može dobrovoljno prihvatiti za sebe. Da biste to učinili, potrebno je najkasnije do 31. prosinca obavijestiti poreznu da će tvrtka tijekom iduće godine prijeći na obračun mjesečnih akontacija na temelju stvarno primljene dobiti. Ovom metodom izvještajna razdoblja su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine. Akontacija za siječanj jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u siječnju. Akontacija za siječanj-veljača jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u siječnju i veljači umanjenoj za akontaciju za siječanj. Akontacija za siječanj-ožujak jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u razdoblju siječanj-ožujak, umanjen za akontacije za siječanj i veljaču. I tako do prosinca.
Organizacija koja je prethodno odabrala drugi način izračuna predujma (odnosno na temelju stvarne dobiti) ima pravo odbiti ga, a od početka sljedeće godine "vratiti" se na prvu metodu. Za to morate podnijeti odgovarajuću prijavu IFTS-u najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. U slučaju "povratka" na prvi način, akontacija za siječanj-ožujak bit će jednaka razlici između akontacije za rezultate devet mjeseci i akontacije za rezultate šest mjeseci prethodne godine. .
Tvrtke čiji prihod od prodaje bez PDV-a nije prelazio prosječno 15 milijuna rubalja po tromjesečju tijekom prethodna četiri tromjesečja trebale bi obračunavati samo tromjesečna plaćanja unaprijed. Ovo pravilo, bez obzira na visinu prihoda, vrijedi i za proračunske, neprofitne i neke druge organizacije.
Novostvorene organizacije naplaćuju ne mjesečne, već tromjesečne avanse do kraja punog tromjesečja od datuma njihove državne registracije. Zatim bi knjigovođa trebao pogledati koliki je prihod od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 5 milijuna rubalja mjesečno ili 15 milijuna rubalja po tromjesečju, tvrtka može nastaviti obračunavati samo tromjesečna plaćanja unaprijed. Ako je granica prekoračena, tvrtka sljedeći mjesec prelazi na mjesečne akontacije.
Kada prebaciti novac u proračun
Ako su izvještajna razdoblja tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci, tada se predujmovi na temelju rezultata izvještajnih razdoblja vrše najkasnije do 28. travnja, 28. srpnja i 28. listopada. Mjesečni predujam za siječanj treba prenijeti najkasnije do 28. siječnja, za veljaču - najkasnije do 28. veljače i tako do prosinca.
Ako poduzeće vrši avansne uplate na temelju stvarne dobiti, onda se akontacija za siječanj plaća najkasnije do 28. veljače, za siječanj-veljača - najkasnije do 28. ožujka i tako dalje, do 28. siječnja iduće godine.
Bez obzira na odabrani način obračuna predujmova, na kraju kalendarske godine knjigovođa iskazuje konačni iznos poreza na dohodak za prošlu godinu. Zatim ga uspoređuje s iznosom predujma nastalih na kraju izvještajnih razdoblja. Ako se ukupan iznos predujmova pokaže manjim od konačnog iznosa poreza, društvo uplaćuje razliku u proračun. Ako je nastala preplata, računovođa će to uzeti u obzir u sljedećim razdobljima. Konačan iznos poreza na dohodak mora se platiti najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine.
Kako prijaviti porez na dohodak
Poduzeća čija je djelatnost u potpunosti prebačena na jedan ili više posebnih režima oporezivanja (UTII, pojednostavljeni sustav ili plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza) ne smiju prijaviti porez na dohodak.
Sve ostale pravne osobe koje su izvršile barem jednu transakciju za primitak ili izdatak gotovine ili bezgotovinske Novac, bez obzira na to imaju li prihode, moraju podnijeti inspekciji prijave poreza na dohodak na temelju rezultata izvještajnih i poreznih razdoblja.
Prijavu poreza na dohodak na temelju rezultata poreznog razdoblja (godine) potrebno je dostaviti inspekciji najkasnije do 28. ožujka iduće godine. Neprofitne organizacije koje nemaju obvezu plaćanja poreza podnose pojednostavljenu prijavu. Sva ostala poduzeća, bez obzira na obvezu plaćanja poreza, na kraju godine dostavljaju punu prijavu.
Društva za koja su izvještajna razdoblja tromjesečje, pola godine i devet mjeseci izvještavaju u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. travnja, 28. srpnja i 28. listopada. Organizacije za koje je razdoblje izvješćivanja mjesec, dva mjeseca i tako dalje, izvještavaju u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. veljače, 28. ožujka i tako do 28. siječnja iduće godine.
www.buhonline.ru
Stope, postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak za poduzeća i organizacije.
Porezna osnovica. Predstavlja novčanu vrijednost dohotka koji podliježe oporezivanju. Na temelju toga svi prihodi i rashodi poreznog obveznika za porezne svrhe uzimaju se u obzir u novcu. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice dobit se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja. Ako je porezni obveznik u izvještajnom (poreznom) razdoblju ostvario gubitak (tj. nema dobiti), tada se porezna osnovica priznaje nula.
Porezna stopa. Opća porezna stopa iznosi 24%. Istovremeno, iznos poreza obračunat po stopi od 6,5% upisuje se u teret saveznog proračuna; po stopi od 17,5% - u regionalne proračune. Porezna stopa poreza koji se plaća u regionalne proračune može se sniziti zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za određene kategorije poreznih obveznika. Pritom navedena porezna stopa ne može biti niža od 13,5%.
Porezne stope na dohodak stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima u Ruskoj Federaciji putem stalne jedinice utvrđuju se u iznosu od 10% - od korištenja, održavanja ili iznajmljivanja (voza) mobilnih vozila ili kontejnera u vezi s provedbom međunarodnih prijevoz i 20% - od svih ostalih prihoda.
Oporezivo razdoblje. Sastavlja kalendarsku godinu. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Izvještajna razdoblja za porezne obveznike koji mjesečne akontacije obračunavaju na temelju stvarne dobiti su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do kraja kalendarske godine.
Postupak za obračun poreza i akontacija. Porez na dohodak definira se kao postotak porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi. Iznos poreza na kraju poreznog razdoblja i iznos akontacija na kraju izvještajnih razdoblja porezni obveznik utvrđuje samostalno na temelju podataka poreznog računovodstva.
Mjesečne akontacije mogu se izračunati na dva načina: 1) "iz ostvarenog", odnosno na temelju iznosa predujmova koji su akumulirani ranije (u prethodnom izvještajnom razdoblju); 2) na temelju stvarno ostvarene dobiti, obračunate po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja odgovarajućeg mjeseca.
Uvjeti i postupak plaćanja poreza. Ovisno o načinu obračuna, mjesečne akontacije koje se plaćaju tijekom izvještajnog razdoblja isplaćuju se: 1) pri obračunu poreza "na ostvareno" - najkasnije do 28. u svakom mjesecu ovog izvještajnog razdoblja; 2) kod obračuna poreza na stvarno ostvarenu dobit - najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca nakon čijeg se rezultata obračunava porez.
Porez na dobit plativ na kraju poreznog razdoblja plaća se najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine. Ovaj dan je određen kao posljednji dan za podnošenje prijave povrat poreza o porezu na dohodak.
studenti-knjižnica.com
SAD ima najvišu stopu poreza na dobit na svijetu.
Japan je na drugom mjestu
Sjedinjene Države, najveće svjetsko gospodarstvo, upravo su stekle kontroverznu reputaciju najveće svjetske ekonomije. visok ulog porez na dobit poduzeća. Po ovom pokazatelju SAD su nadmašile sve ostale visokoindustrijalizirane zemlje.
U Japanu je stopa poreza na dobit blago smanjena prošle nedjelje i sada je nešto iznad 38 posto. Kao rezultat toga, na prvom mjestu su Sjedinjene Američke Države, gdje stopa poreza na dobit doseže 39,2 posto.
U SAD-u se porezna stopa održava na ovoj razini već dva desetljeća, a u narednim mjesecima se ne očekuju promjene.
Trenutno je u Sjedinjenim Državama započela politička kampanja koja će završiti predsjedničkim izborima u studenom. Političari daju razne prijedloge o poreznim pitanjima, ali im se ne žuri s obećanjima prije izbora.
Unatoč postojanju zakonske stope poreza na dobit, udio dobiti mnogih američkih tvrtki koji idu na plaćanje poreza naglo je opao i u nekim slučajevima je nula. Tvrtke mogu savršeno legalno "optimizirati" svoje poreze odbijanjem troškovi proizvodnje. Osim toga, u skladu s američkim porezno zakonodavstvo Neke vrste dohotka uopće se ne oporezuju.
Prema studiji Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj, stvarna stopa po kojoj američke korporacije plaćaju porez na dobit u prosjeku iznosi oko 24 posto. To je nešto manje od prosjeka za OECD, organizaciju od 34 zemlje. Glavni cilj OECD-a je promicanje razvoja svjetskog gospodarstva.
Dobit koju primaju organizacije koje se bave medicinskim aktivnostima (osim dividende i prihodi od poslovanja s određenim vrstama dužničkih obveza )
Stopa od 0 posto primjenjuje se ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:
- organizacija ima dozvolu (licence) za obavljanje obrazovnih i (ili) medicinskih aktivnosti, izdanu (izdanu) u skladu sa zakonodavstvom Rusije;
- prihod organizacije za porezno razdoblje od obrazovnih i (ili) medicinskih djelatnosti, kao i od istraživanja i razvoja, koji se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak, iznosi najmanje 90 posto njezina prihoda; ili organizacija za porezno razdoblje nema dohodak koji se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak. Istodobno, subvencije koje se daju državnim (općinskim) institucijama ne uzimaju se u obzir pri određivanju maksimalnog iznosa koji daje pravo na primjenu nulte stope ( dopis Ministarstva financija Rusije od 29. travnja 2011. br. 03-03-06/4/40 ) ;
- osoblje organizacije kontinuirano (od bilo kojeg datuma tijekom cijelog poreznog razdoblja) uključuje najmanje 15 zaposlenika;
- organizacija ne obavlja poslove s mjenicama u poreznom razdoblju i financijski instrumenti oročene transakcije;
- u organizaciji koja obavlja liječničku djelatnost, kontinuirano (od bilo kojeg datuma tijekom cijelog poreznog razdoblja) broj stalnog medicinskog osoblja sa specijalističkim certifikatom iznosi najmanje 50 posto od ukupnog broja zaposlenih.
Koristeći ovu online uslugu, možete voditi račune za OSNO (PDV i porez na dohodak), USN i UTII, generirati uplate, porez na dohodak, 4-FSS, SZV-M, Jedinstvenu nagodbu 2017, te podnositi sva izvješća putem interneta itd. (od 350 r / mjesec). 30 dana besplatno (sada za nova 3 mjeseca besplatno). Pri prvoj uplati (pomoću ovog linka) tri mjeseca kao poklon.
To proizlazi iz odredbi stavak 3Članak 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđuje se dopis Ministarstva financija Rusije od 21. rujna 2011. br. 03-03-06/1/580 .
Ako barem jedan od navedenih uvjeta nije ispunjen, porez na dohodak se preračunava po stopi od 20 posto od početka poreznog razdoblja u kojem je prekršaj počinjen ( stavak 4. čl. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako bi potvrdile pravo na primjenu nulte porezne stope, organizacije moraju godišnje (istodobno s prijavom poreza na dohodak) poreznoj inspekciji dostavljati podatke o udjelu prihoda od obrazovne i (ili) medicinske djelatnosti te o broju zaposlenih ( stavak 6. čl. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ove informacije se moraju dostaviti na oblik odobreno Naredba Federalne porezne službe Rusije od 21. studenog 2011. br. MMV-7-3/892 .
U organizacijama koje kombiniraju obrazovne i medicinske djelatnosti, omjer prihoda od 90% utvrđuje se zbrajanjem prihoda od tih djelatnosti. Štoviše, ako se taj omjer osigurava samo na teret prihoda od obrazovne djelatnosti, uvjet o broju certificiranog medicinskog osoblja možda neće biti ispunjen. Na primjer, ako je udio prihoda od obrazovanja 90 posto, a od medicinskih 5 posto, organizacija može primijeniti nultu poreznu stopu, čak i ako je broj medicinskih stručnjaka s punim radnim vremenom sa svjedodžbama specijalista manji od 50 posto ukupnog broja Broj zaposlenih. Ovo je navedeno u dopis Ministarstva financija Rusije od 6. veljače 2012. br. 03-03-10/9 (doveden do porezne inspekcije pismo Federalne porezne službe Rusije od 21. veljače 2012. br. ED-4-3 / 2858 ).
Obračun poreza na dobit u 2020. godini jedna je od najtežih računovodstvenih operacija. Na primjeru ćemo pokazati kako izračunati porez na dohodak, dati formulu, trenutnu stopu i metodu obračuna.
Kako izračunati porez na dobit. Popularna pitanja i upute korak po korak
Što je to porez i koji su mu iznosi?
Porez na dobit plaća se na dohodak umanjen za iznos rashoda. Poduzeća su dužna uplaćivati postotak svoje dobiti u proračun. Osim ako ne primjenjuju posebne režime: USN, UTII, ESHN. Ili se ne bave kockanjem. Posebno oporezivanje pravne osobe oslobađaju plaćanja poreza na dohodak. Idemo shvatiti kako izračunati porez na dohodak u 2020. (primjer izračuna je za LLC poduzeća koja primjenjuju opći porezni režim).
Tko plaća porez na dohodak?
Uplatitelji su:
- Ruske pravne osobe o općem poreznom sustavu;
- strane tvrtke koje rade i zarađuju u Ruskoj Federaciji ili rade preko ruskog predstavništva.
Ne plaćati:
- Samostalni poduzetnici i organizacije na posebnim režimima.
Koje su stope poreza na dohodak?
Prije nego što shvatite kako se obračunava porez na dohodak, morate saznati njegovu veličinu. Opća stopa je jednaka 20% dobiti. Od toga je 2016. godine 2% dobilo federalni proračun, 18% - regionalni. Međutim, 28. prosinca 2016. godine, nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] 19. listopada 2016. kojim je uveden novi obrazac deklaracije i izmijenjena raspodjela kamata između proračuna. U 2020. godini 3% će ići u federalnu, 17% u regionalnu. Na lokalnoj razini vlasti mogu smanjiti poreznu stopu, ali samo u dijelu koji ide u lokalni proračun: 3% se dodaje odozgo. Stopa u subjektu Ruske Federacije ne može biti niža od 13,5%. Zajedno s isplatama u savezni proračun, sada je donji prag 16,5% (13,5 + 3) - povećan je u odnosu na 2016. godinu.
U Moskvi, po stopi od 13,5%, određene kategorije poreznih obveznika plaćaju:
- koristiti rad osoba s invaliditetom;
- proizvoditi automobile;
- rad u posebnoj gospodarskoj zoni;
- su stanovnici tehnopolisa i industrijskih parkova.
U Sankt Peterburgu 13,5% dobiti plaćaju samo stanovnici posebne gospodarske zone koji posluju na njegovu teritoriju.
U većini regija stopa je snižena za barem neke vrste aktivnosti. kako obračunati porez na dohodak
Uz glavne, postoje posebne cijene. Porez na dobit po takvim stopama u potpunosti se usmjerava u savezni proračun.
Koriste se za poduzeća s određenim statusom ili za posebne vrste prihoda:
- 20% plaćaju strane tvrtke bez ruskog predstavništva, proizvođači ugljikovodika i kontrolirane strane tvrtke;
- 10% - strane tvrtke bez predstavništva u Ruskoj Federaciji od prihoda od najma vozila i međunarodnog prijevoza;
- 13% - lokalne organizacije od dividendi stranih i ruskih tvrtki, te od dividendi od dionica na depozitne potvrde;
- 15% - strane organizacije od dividendi ruskih tvrtki; i svi vlasnici s državnim prihodima. i općinskih vrijednosnih papira (CB);
- 9% - od kamata na komunalne vrijednosne papire i drugih prihoda iz st. 2. i 4 Članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Stopa od 0% za medicinske i obrazovne ustanove, stanovnike posebnih gospodarskih zona (ES), sudionike regionalnih investicijskih projekata, besplatni ES na Krimu i Sevastopolju, stanovnike područja naprednog društveno-ekonomskog razvoja.
Obračun poreza na dobit: uzorak prema formuli s tablicama
Primjer. Vaša organizacija je na DOS-u i primila je prihod za kalendarsku godinu od 4.500.000 rubalja. Istodobno je imala troškove za 2.700.000 rubalja.
Vaš profit: 4.500.000 - 2.700.000 = 1.800.000 rubalja.
Od iznosa od 1.800.000 i trebate platiti. Vidi dalje, kako izračunati porez na dohodak na primjeru.
Ako je regionalna stopa u vašem području glavna i iznosi 18%, tada ćete na kraju godine platiti:
- u lokalni proračun:
- u savezni proračun:
Ako se u regiji primjenjuje snižena stopa od 13,5%, tada je izračun sljedeći:
- u lokalni proračun:
- saveznom:
Primjer pokazuje da se iznos za savezni proračun ne mijenja - 3% prihoda u svakom slučaju ide tamo.
Plaćanja unaprijed
Porez na dohodak plaća se unaprijed svaki mjesec ili kvartal, a zatim na kraju godine. Poduzeća čiji prihodi od prodaje ne prelaze 15 milijuna rubalja po tromjesečju u prethodna 4 tromjesečja imaju pravo na prijenos predujmova tromjesečno u 2020. Ostala pravna lica plaćaju predujmove mjesečno. Kako izračunati akontacije poreza na dohodak, opisali smo u zasebnom članku. Tromjesečni predujmovi izračunavaju se iz stvarnog prihoda, a mjesečni predujmovi se računaju od procijenjenih (na temelju podataka za prethodno tromjesečje).
Troškovi i prihodi
Što se smatra prihodom?
Prihodi - Vaši prihodi od osnovne djelatnosti (prodaja, usluge ili rad) i iz dodatnih izvora (bankovne kamate, iznajmljivanje nekretnina). Dohodak pri obračunu poreza na dohodak se uzima u obzir bez PDV-a i trošarina, potvrđuje se: računima, nalozima za plaćanje, upisima u knjigu prihoda i rashoda, računovodstvenim registrima.
Što se smatra troškom?
Troškovi su potvrđeni i opravdani troškovi tvrtke. Oni su povezani s proizvodnim aktivnostima:
- plaće zaposlenika;
- trošak sirovina i opreme;
- amortizacija;
- itd.
Ali tu također nisu povezani s proizvodnjom:
- pravni troškovi;
- razlika u tečajevima;
- kamate na kredite;
- itd.
Koji se troškovi odbijaju od prihoda?
Računovođe vode računa o papirima koji potvrđuju rashode poreza na dohodak, jer je prihod na rashode moguće umanjiti samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- potrošnja mora biti opravdana – dokazati ekonomsku izvedivost;
- primarni dokumenti (knjiga prihoda i rashoda, porezni registri) moraju biti uredno sastavljeni.
Ujedno postoji i popis troškova koji se ne mogu uzeti u obzir pri smanjenju osnovice.
Oduzeto od prihoda:
- komercijalni, transportni, proizvodni troškovi (sirovine; plaća; amortizacija; najam; usluge trećih odvjetnika; troškovi reprezentacije);
- kamate na dugove;
- rashodi na oglašavanje (uz ograničenje - terete se samo u iznosu od 1% prihoda od prodaje);
- potrošnja osiguranja;
- potrošnja na istraživanje (za poboljšanje proizvoda);
- izdataka za obrazovanje i obuku osoblja;
- potrošnja na kupnju baza podataka i računalnih programa.
Koji se troškovi ne mogu odbiti?
Popis troškova koji ne umanjuju prihode pogledajte Članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo je:
- naknade za članove upravnog odbora;
- doprinosi u temeljni kapital;
- odbici u pričuvu vrijednosnih papira;
- plaćanja za prekoračenje razine emisija u okoliš;
- gubici povezani s gospodarskim aktivnostima u komunalno-stambenoj i društveno-kulturnoj sferi;
- kazne i novčane kazne;
- novac i imovina prenesena za plaćanje zajmova i zajmova;
- naknade za javnobilježničke usluge iznad tarife;
- plaćanje unaprijed za proizvod ili uslugu;
- otplata stambenih kredita za zaposlene;
- dobrovoljne članarine javnim fondovima;
- iznos revalorizacije Centralne banke s negativnom razlikom;
- vrijednost bez naknade dane imovine, troškovi prijenosa;
- plaćanje putovanja zaposlenika na posao i dom, ako to nije predviđeno proizvodnim značajkama i ugovorom;
- dodaci na mirovinu;
- bonovi za liječenje i odmor zaposlenika;
- plaćanje godišnjih odmora koji nisu predviđeni zakonom, ali su navedeni u ugovoru sa zaposlenikom;
- plaćanje sportskih i kulturnih događanja;
- plaćanja za robu za osobnu potrošnju kupljenu za zaposlenike;
- trošak pretplate na novine, časopise i drugu neprodukcijsku literaturu;
- plaćanje prehrane zaposlenika, osim ako je to predviđeno zakonom ili kolektivnim ugovorom.
Trenutak priznavanja prihoda i rashoda
Trenutak priznavanja je razdoblje u kojem se prihodi ili rashodi priznaju u računovodstvu poreza na dobit. Dva su takva momenta. Oni ovise o načinu priznavanja prihoda i rashoda:
- gotovinska metoda;
- obračunska metoda.
Tvrtka bira jednu od metoda i do 31. prosinca (bez čekanja početka sljedećeg poreznog razdoblja) obavještava teritorijalno tijelo Federalne porezne službe Rusije o svom izboru.
Prilikom primjene metoda, poduzeća uzimaju u obzir iznose u različitim vremenskim trenucima. Pogledajmo nijanse.
Metoda gotovine pretpostavlja da:
- prihod se uzima u obzir u trenutku primitka na blagajni ili na tekući račun društva, a ne ranije;
- troškovi se uzimaju u obzir u trenutku terećenja računa ili plaćanja iz blagajne, a ne ranije;
- kod plaćanja poreza iznosi se uzimaju u obzir prema datumima primitka ili otpisa.
Metoda obračuna:
- prihod se uzima u obzir u trenutku nastanka (po ugovorima ili nalozima za plaćanje), a ne kod izravnog plaćanja;
- troškovi se uzimaju u obzir u trenutku nastanka, a ne prilikom terećenja sredstava s računa;
- prilikom plaćanja poreza iznosi se uzimaju u obzir na dokumentirane datume, čak i ako je do stvarnog plaćanja došlo kasnije.
Hummingbird LLC izdao je račun za najam ureda u ožujku, ali je plaćanje izvršeno tek u lipnju. Prema gotovinskoj metodi, računovođa Hummingbird LLC-a odražava trošak najma ureda u lipnju - nakon činjenice prijenosa novca. U poreznom računovodstvu ovaj se rashod otpisuje u 2. tromjesečju. Uz obračunsku metodu, računovođa Hummingbird LLC uzima u obzir trošak najma u ožujku, kada ga je tvrtka trebala platiti. U poreznom računovodstvu ovaj se rashod odražava u prvom tromjesečju.
Metodu obračuna mogu koristiti sva poduzeća. Ali upotreba gotovinske metode je ograničena:
- bankama je zabranjeno korištenje;
- tvrtke priznaju prihode i rashode ex post samo ako prihod ne prelazi 1 milijun rubalja. za svako od posljednja četiri kvartala;
- ako se pri primjeni metode prekorači granica, tada je društvo dužno prijeći na obračunski metod od početka tekuće godine.
Kolika je porezna osnovica ako poduzeće pretrpi gubitak?
Dobit organizacije prema pravilima poreznog računovodstva nije negativna. Čak i ako postoji gubitak na kraju godine, porezna osnovica se priznaje kao jednaka nuli. Porez je u ovom slučaju također nula. Upisnici poreznog računovodstva moraju potvrditi ispravnost obračuna porezne osnovice. Obavezno je dostaviti deklaraciju, čak i ako je iznos nula.
Obračun poreza na dohodak
Pogledajmo primjer izračuna poreza na dohodak za lutke da bismo razumjeli kako se porez izračunava.
Hummingbird LLC proizvodi i prodaje mekane igračke. Izračunajmo porez na dobit koji će tvrtka platiti za 2020. godinu ako:
- LLC je dobio zajam od banke za 500.000 rubalja;
- prodane igračke za 1.200.000 rubalja, uključujući PDV;
- korištene sirovine za proizvodnju za 350.000 rubalja;
- isplaćene plaće radnicima u iznosu od 250.000 rubalja;
- premije osiguranja iznosile su 40 000 rubalja;
- izvršena amortizacija u iznosu od 30.000 rubalja;
- plaćene kamate na zajam u iznosu od 25.000 rubalja;
- želi uzeti u obzir prošlogodišnji gubitak u iznosu od 120.000 rubalja.
Troškovi Hummingbird LLC u 2020. godini:
Budući da se prihod smatra bez PDV-a, iznosit će 1.000.000 rubalja po stopi PDV-a od 20%. A 200.000 rubalja iznos je PDV-a koji će LLC prenijeti državi. Iznosi kredita ne podliježu porezu na dobit, jednostavno se ne uključuju u poreznu osnovicu sukladno st. 10 str. 1 Umjetnost. 251 Porezni zakon Ruske Federacije. Stoga se 500.000 rubalja zajma ne smatra prihodom.
Zatim dobit Hummingbird LLC-a u 2020. godini:
To su prihodi minus rashodi minus prošlogodišnji gubitak.
Porez koji se plaća obračunava se prema formuli:
Od kojih:
idite u proračun Ruske Federacije;
ići u proračun regije.
Također možete automatski izračunati poreze u prikladnoj aplikaciji, ne morate pratiti promjene stopa, usluga se automatski ažurira, uzimajući u obzir najnovije izmjene zakonodavstva. Program će vas upozoriti na rokove za podnošenje prijava i plaćanje poreza, reći što i kako učiniti.
Zašto vam treba kalkulator?
Kalkulator će pomoći poduzetniku početniku da odluči koji je sustav oporezivanja isplativiji za korištenje. Korištenje internetskog kalkulatora spasit će računovođe i menadžere od muke oko izračunavanja iznosa novca koji se plaća. Unesite podatke u retke i gledajte rezultat na ekranu.