Minimalni porez za pojednostavljenje. Izračun pojednostavljenog poreznog sustava dohodak minus rashodi (s primjerima)
Što minimalni porez za IP? Što se dogodilo ? Ova i druga slična pitanja zabrinjavaju mnoge buduće poduzetnike. Porezno zakonodavstvo predviđa dva referentna sustava porezno računovodstvo gospodarski subjekti: OSN (osnovni sustav oporezivanja) i STS (pojednostavljeni sustav oporezivanja).
Plaćanje poreza za individualne poduzetnike
Razlike između ova dva pristupa su složenost računovodstva, vrijeme izvještavanja, broj uplata u proračun, segmentacija po kvantitativnim i kvalitativnim karakteristikama poduzeća i organizacija. Mogućnost održavanje pojednostavljenog poreznog sustava propisano za pojedinačne poduzetnike ili poduzeća s zaposlenicima ne više od stotinu ljudi, godišnjim prihodom do 60 milijuna rubalja i malim stanjem imovine (do 100 milijuna rubalja). Također, ova poduzeća ne bi trebala imati podružnice i vlasničke udjele u drugim poduzećima iznad 25%.
Zauzvrat, USN predviđa dvije metode obračunavanja:
- Prvi je iz prihoda, iznos uplate državi je 6% godišnjeg prihoda pojedinog poduzetnika.
- U drugoj metodi, veličina godišnjeg plaćanje poreza iznosi 15% i obračunava se iz dobiti za godinu.
Izbor načina obračuna i plaćanja po pojednostavljenom poreznom sustavu je na milost i nemilost poreznog obveznika.
Smatra se da je u uslužnom sektoru, konzaltingu, gdje su prihodi mali, a rashodi neznatni, isplativije odbiti od prihoda, au maloprodaji i trgovini na veliko, gdje je promet ogroman, a marža neznatna, preporučljivo je koristiti "prihodi minus rashodi".
No, vlasnik tvrtke mora imati na umu da je njegov apetit prema pojednostavljenom poreznom sustavu ograničen na prihod od 60 milijuna rubalja. Iza ove granice postaje "velik" i prisiljen je surađivati s poreznom upravom "na odrasli način".
Pojedinačni poduzetnik, prilikom obračuna plaćanja poreza na iznos dobiti, mora razumjeti da u nedostatku takvog (što nije rijetkost među onima koji započinju posao) nema obveze plaćanja u proračun. Ali zakonodavac razumije poteškoće domaćeg gospodarstvenika i u čl. 346 porezni broj očekivao takvu situaciju. Odredbama ovog zakonskog akta za poduzetnike pojedinca propisana je obveza plaćanja minimalnog iznosa poreza.
- Minimalni porez za individualne poduzetnike: obračun i plaćanje. Za individualne poduzetnike prema rezultatima ekonomska aktivnost za godinu dana potrebno je platiti zakonom utvrđen minimum poreza. Obim minimalnih plaćanja utvrđuje se za one subjekte koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav uz plaćanje 15% dobiti. Ali u ovom slučaju, iznos se izračunava iz prihoda poduzetnika za godinu.
- Sukob zakona, koji potvrđuje pravo zakonodavca da ne propusti svoje pogodnosti prilikom primjene shema za optimizaciju plaćanja poreza. U slučaju nerentabilne djelatnosti za pojedinog poduzetnika, prisilno se primjenjuje obračun uplata u državni dohodak u drugom obliku (od visine dohotka), ali je taj uvjet ublažen mogućnošću uzimanja u obzir razlike u obračunanim porezima. kada je iznos minimalnog poreza veći od stvarno obračunatog iz dobiti u rashodima sljedećeg poreznog razdoblja.
Minimalni iznos godišnjeg poreza za poduzetnike pojedinca je iznos obvezne uplate u korist države za bilo koji rezultat djelatnosti. Minimalni porez za individualne poduzetnike iznosi 1% godišnjeg prihoda. Obveza plaćanja minimalca nastaje za pojedinog poduzetnika ako je porez na razliku prihoda i rashoda manji od minimalnog iznosa poreza na intelektualnu svojinu, odnosno u slučaju poslova s gubitkom, kada je iznos jednak nuli. Obračun za pojedinačne poduzetnike na kraju godine provodi se prema sljedećem algoritmu:
- iznos koji se plaća izračunava se na temelju razlike između prihoda i rashoda, pomnožene stopom;
- zatim izračun najmanjih iznos poreza za IP;
- od dvije izračunate vrijednosti određuje se veća;
- odabrani iznos umanjuje se za iznos uplaćenih predujmova za izvještajna razdoblja tijekom godine.
Važno je ne propustiti priliku uključiti razliku između minimalnog poreza i obračunate vrijednosti utvrđene po pojednostavljenom poreznom sustavu, kako bi se taj iznos fiksirao u odgođenim troškovima, uz moguće gubitke na temelju rezultata godine.
Važan podsjetnik: minimalni porez i akontacije na temelju rezultata izvještajnih razdoblja knjiže se na različite šifre proračunska klasifikacija dakle, prijeboj ovih obveza može se izvršiti samo na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika. U budućnosti možete izgubiti puno vremena tražeći podudaranje između preplaćenih i zaostalih plaćanja za različite redove klasifikatora.
Prilikom odabira sustava oporezivanja u obrascu poseban tretman, kao što je pojednostavljeni porezni sustav, čiji je predmet oporezivanja „dohodak umanjen za iznos rashoda“, porezni obveznici su dužni platiti minimalna veličina porez. Razmotrite slučaj u kojem dolazi do obračuna, kao i nijanse koje nastaju kada se porezno razdoblje smanji kao rezultat likvidacije ili reorganizacije ili drugih slučajeva.
Na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 346.18, st. 6 porezni obveznici koji su odabrali kao sustav oporezivanje pojednostavljenog poreznog sustava, čiji je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos rashoda, pod određenim uvjetima mora uplatiti minimalni porez u proračun.
Obveza plaćanja minimalnog poreza nastaje ako je iznos poreza koji se plaća i obračunava na uobičajen način manji od iznosa minimalnog poreza.
Izračun iznosa minimalnog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu za prošlost porezno razdoblje vrši se na temelju veličine od 1% porezne osnovice, što je dohodak utvrđen na temelju članka 346.15. Poreznog zakona. Oni. pomnožite poreznu osnovicu s 1% i dobijete vrijednost minimalnog poreza.
Na temelju članka 346.20 Poreznog zakona, stavka 2., za porezne obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi", diferencirana porezna stopa može se odrediti odlukom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, unutar utvrđenih postotaka od 5 do 15%. Prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, prilikom primjene smanjena Porezna stopa prema pojednostavljenom poreznom sustavu, iznos minimalnog poreza se ne mijenja, jer takvo smanjenje nije predviđeno u č. 26,2 NK.
Treba napomenuti da se predujmovi izvršeni tijekom godine prema pojednostavljenom poreznom sustavu mogu uzeti u obzir uz plaćanje minimalni iznos porez na temelju članka 346.21. stavka 5. članka 78. Poreznog zakona. Arbitražni sudovi također zauzimaju ovaj stav, što potvrđuju i odluke sudova, na primjer, donesene 20.10.2010. odnosno 02.06.2009.
Još jedna nijansa povezana s minimalnim porezom je obračun kazni. Ako porezni obveznik nije izvršio uplatu akontacije poreza na vrijeme, za što su mu naplaćene penale, a na kraju protekle godine mora platiti iznos minimalnog poreza prema kojem su iznosi tih akontacija manji od onoga što je platio. , tada se iznos kazne mora umanjiti razmjerno iznosu poreza koji se plaća za minimalna stopa ().
Istodobno, rezultirajuća razlika između iznosa poreza koji se obračunava u opći red i plaćeni iznos minimalnog poreza porezni obveznik ima pravo uračunati u obračunske izdatke u narednim poreznim razdobljima. U tekućem izvještajnom razdoblju ova razlika nije uključena, jer to nije predviđeno poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Slučajevi u kojima istek poreznog razdoblja nastupi prije 31. prosinca
Obračun minimalnog poreza nastaje nakon isteka poreznog razdoblja, a to je kalendarska godina. U nekim slučajevima, istek poreznog razdoblja može nastupiti prije 31. prosinca:
- Kao rezultat reorganizacije ili likvidacije, organizacija je prestala s radom prije kraja godine, u kojem slučaju će se porezno razdoblje obračunati od početka godine do datuma završetka reorganizacije ili likvidacije (članak 55. Kod, klauzula 3)
- Ako organizacija ili individualni poduzetnik izgubi pravo na temelju kojeg bi mogli primijeniti pojednostavljeni porezni sustav. U tom slučaju porezno će se razdoblje računati od početka kalendarske godine pa do tromjesečja koji je prethodio tromjesečju u kojem je takvo pravo izgubljeno. Na primjer, organizacija je u kolovozu 2014. premašila dopušteni promet po pojednostavljenom poreznom sustavu, zbog čega je u 3. tromjesečju izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja, pa će se porezno razdoblje obračunavati za 1. i 2. tromjesečje 2014.
S tim u vezi, mišljenje sudova svodi se na činjenicu da će se poreznim obveznicima koji su prije isteka kalendarske godine izgubili pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava porezno razdoblje obračunati u razdoblju u kojem je imao pravo na korištenje posebnog režima. S tim u vezi, porezni obveznik je dužan platiti minimalni porez, čak i ako je došlo do gubitka prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava prije isteka kalendarske godine (na temelju rješenja,.
Međutim, ranije su sudovi imali drugačije mišljenje, uzimajući u obzir stranu poreznog obveznika. Tako, na primjer, prema FAS-u okruga Volga, u takvoj situaciji organizacija (IP) ne bi trebala platiti minimalni porez u tom pogledu. Razlog tome je činjenica da se porez obračunava na temelju rezultata poreznog razdoblja koje je prema zakonu kalendarska godina, a ne na temelju izvještajnog razdoblja koje može biti kraće (prema Odluci br. A57-21529 / 2011 od 05.09.2012.).
Možda će vas zanimati:
.
.
Za informacije o tome kako možete usporediti porezne sustave kako biste zakonski smanjili uplate u proračun pri poslovanju, pročitajte članak ". A za one koji još imaju pitanja ili žele dobiti savjet od stručnjaka, možemo ponuditi besplatno savjetovanje o oporezivanju od 1C stručnjaka:
Prednosti korištenja USN 2019
Pojednostavljeni porezni sustav, USN, pojednostavljeni - sve su to nazivi najpopularnijeg poreznog sustava među malim i srednjim poduzećima. Privlačnost pojednostavljenog poreznog sustava posljedica je kako malog poreznog opterećenja, tako i relativne lakoće računovodstva i izvještavanja, posebno za pojedinačne poduzetnike.
U našem servisu možete besplatno pripremiti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.)
Pojednostavljeni sustav kombinira dvije različite opcije oporezivanja koje se razlikuju po poreznoj osnovici, poreznoj stopi i postupku obračuna poreza:
- USN prihod,
Može li se uvijek reći da je pojednostavljeni porezni sustav najprofitabilniji i najlakši sustav oporezivanja? Nemoguće je jednoznačno odgovoriti na ovo pitanje, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti ni vrlo isplativo ni vrlo jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni porezni sustav fleksibilan i prikladan alat koji vam omogućuje reguliranje poreznog opterećenja poduzeća.
Potrebno je usporediti porezne sustave prema nekoliko kriterija, predlažemo da ih ukratko prođemo uz napomenu o značajkama pojednostavljenog porezni sustav.
1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja djelatnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu
Ovdje ne govorimo samo o uplatama u proračun u obliku poreza, već i o plaćanjima za mirovine, zdravstvene i socijalno osiguranje radnika. Takvi se prijenosi nazivaju premijama osiguranja, a ponekad porezi na plaće(što je netočno sa stanovišta računovodstva, ali je razumljivo za one koji uplaćuju te doprinose). čine prosječno 30% isplaćenih iznosa zaposlenicima, a individualni poduzetnici su dužni te doprinose prenositi i za sebe osobno.
Pojednostavljene porezne stope znatno su niže od poreznih stopa općeg poreznog sustava. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom “Dohodak” porezna stopa iznosi samo 6%, a od 2016. regije su dobile pravo na smanjenje porezne stope na pojednostavljeni porezni sustav “Dohodak” na 1%. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Prihodi minus rashodi" porezna stopa iznosi 15%, ali se regionalnim zakonima može smanjiti i do 5%.
Uz sniženu poreznu stopu, STS dohodak ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza na premije osiguranja navedene u istom tromjesečju. Pravne osobe i individualni poduzetnici-poslodavci koji posluju u ovom načinu rada mogu smanjiti jedinstveni porez do 50%. Individualni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz male prihode, ne mora uopće biti plativ jedan porez.
Na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi, možete uzeti u obzir navedene premije osiguranja u rashodima pri obračunu porezne osnovice, ali ovaj postupak obračuna vrijedi i za ostale porezne sustave pa se ne može smatrati posebnom prednošću pojednostavljenog sustava.
Dakle, pojednostavljeni porezni sustav je, naravno, najpovoljniji porezni sustav za gospodarstvenika, ako se porezi obračunavaju na temelju primljenih prihoda. Manje povoljan, ali samo u nekim slučajevima, može se usporediti s pojednostavljenim sustavom UTII sustav za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike te u vezi s troškovima patenta za poduzetnike pojedinačne.
Skrećemo pozornost svim LLC-ima na pojednostavljeni porezni sustav - organizacije mogu plaćati poreze samo bankovnim prijenosom. Ovo je uvjet iz čl. 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije plaćanja poreza smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza od strane doo u gotovini. Preporučujemo da otvorite račun kod povoljni uvjeti.
2. Složenost računovodstva i izvještavanja o pojednostavljenom poreznom sustavu
Prema ovom kriteriju, USN također izgleda atraktivno. Porezno računovodstvo na pojednostavljenom sustavu vodi se u posebnoj Knjizi prihoda i rashoda (KUDiR) za USN (obrazac,). Od 2013. godine i pravne osobe vode računovodstvo na pojednostavljenom principu, individualni poduzetnici nemaju takvu obvezu.
Kako biste bez ikakvih materijalnih rizika isprobali opciju outsourcinga računovodstva i odlučili da li vam to odgovara, mi smo zajedno s 1C spremni našim korisnicima pružiti mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:
Izvještavanje o pojednostavljenom poreznom sustavu predstavlja samo jedna prijava, koju je potrebno podnijeti na kraju godine do 31. ožujka za organizacije i do 30. travnja za poduzetnike pojedinca.
Za usporedbu, obveznici PDV-a, poduzeća u općem poreznom sustavu i UTII, kao i individualni poduzetnici na UTII podnose prijave tromjesečno.
Ne smijemo zaboraviti da na pojednostavljenom poreznom sustavu, osim poreznog razdoblja, t.j. kalendarske godine, postoje i izvještajna razdoblja - prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci. Iako se razdoblje naziva izvještajnim razdobljem, prema njegovim rezultatima nije potrebno podnositi deklaraciju o pojednostavljenom poreznom sustavu, već je potrebno obračunati i uplatiti akontacije prema KUDiR-u, koje će se onda uzeti u obzir kada obračun jedinstvenog poreza na kraju godine (primjeri s izračunima predujmova dati su na kraju članka).
Više: |
3. Sporovi između obveznika USN-a i poreznih i pravosudnih tijela
Rijetko uzet u obzir, ali značajan plus STS režima prihoda je i to što porezni obveznik u ovom slučaju ne mora dokazivati valjanost i ispravnost dokumentiranje troškovi. Dovoljno je evidentirati primljeni prihod u KUDiR-u i na kraju godine podnijeti prijavu o pojednostavljenom poreznom sustavu, bez brige da će, prema rezultatima, stolna revizija zaostale obveze, kazne i novčane kazne mogu nastati zbog nepriznavanja određenih troškova. Pri izračunu porezne osnovice u ovom načinu rada troškovi se uopće ne uzimaju u obzir.
Primjerice, sporovi s poreznim tijelima oko priznavanja rashoda pri obračunu poreza na dohodak i valjanosti gubitaka dovode gospodarstvenike čak i do viših arbitražni sud(koji su slučajevi nepriznavanja od strane porezne uprave troškova pitke vode i toaletnih potrepština u uredima). Naravno, porezni obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi svoje izdatke moraju potvrditi i ispravno izvedenim dokumentima, no osjetno je manje sporova o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definiran popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice dat je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pojednostavljivači imaju i sreću što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju) porez, što također izaziva dosta sporova i teško ga je administrirati, t.j. obračunavanje, plaćanje i povrat iz proračuna.
USN je mnogo manje vjerojatno da će dovesti do. Ovaj sustav nema takve kriterije revizijskog rizika kao što je prijavljivanje gubitaka pri obračunu poreza na dobit, visok postotak rashodi u prihodima poduzetnika pri obračunu poreza na dohodak i značajan udio PDV-a naplativog iz proračuna. Posljedice posjeta porezna revizija za poslovanje nisu povezane s temom ovog članka, samo napominjemo da je za poduzeća prosječni iznos dodatnih troškova na temelju njegovih rezultata veći od milijun rubalja.
Pokazalo se da pojednostavljeni sustav, posebno verzija pojednostavljenog poreznog sustava dohodak, smanjuje rizike poreznih sporova i inspekcije na licu mjesta i to se mora priznati dodatnu korist.
4. Mogućnost rada poreznih obveznika pojednostavljenog poreznog sustava s poreznim obveznicima na drugim načinima
Možda jedini značajan minus pojednostavljeni porezni sustav je ograničiti krug partnera i kupaca na one koji ne trebaju uzimati u obzir ulazni PDV. Druga strana koja radi s PDV-om vjerojatno će odbiti raditi s pojednostavljivačem, osim ako su njihovi troškovi PDV-a nadoknađeni nižom cijenom za vašu robu ili usluge.
Općenite informacije o USN 2019
Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav koristan i prikladan za sebe, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se obraćamo izvornom izvoru, t.j. Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Upoznavanje s pojednostavljenim poreznim sustavom počet ćemo s onim tko još može primjenjivati ovaj porezni sustav.
Može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019
Porezni obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu biti organizacije (pravne osobe) i individualni poduzetnici ( pojedinci), osim ako ne podliježu brojnim ograničenjima koja su navedena u nastavku.
Dodatno ograničenje odnosi se na već operativnu organizaciju koja može prijeći na pojednostavljeni režim ako nakon 9 mjeseci u godini u kojoj je podnijela obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, njezin prihod od prodaje i izvan poslovanja nije ne prelazi 112,5 milijuna rubalja. Ova ograničenja ne vrijede za pojedinačne poduzetnike.
- banke, zalagaonice, investicijski fondovi, osiguravatelji, privatni mirovinski fondovi, profesionalni članovi tržište vrijednosnih papira, mikrofinancijske organizacije;
- organizacije s podružnicama;
- državne i proračunske institucije;
- organizacije koje provode i organiziraju kockanje;
- strane organizacije;
- organizacije koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje;
- organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25% (osim neprofitnih organizacija, proračunskih znanstvenih i obrazovne ustanove i one u kojima odobren kapital se u potpunosti sastoji od doprinosa javne organizacije osobe s invaliditetom);
- organizacije, ostatak vrijednosti OS u kojem je više od 150 milijuna rubalja.
Ne može se primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019
Organizacije i individualni poduzetnici ne mogu primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav:
- proizvodnju akcizne robe(alkohol i duhanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo itd.);
- vađenje i prodaja minerala, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, drobljeni kamen, građevinski kamen;
- prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
- ima više od 100 zaposlenih;
- koji nisu prijavili prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav u roku i na način propisan zakonom.
USN se također ne odnosi na djelatnost privatnih javnih bilježnika, odvjetnika koji su osnovali odvjetničke urede i druge oblike odvjetničkih formacija.
Kako biste izbjegli situaciju u kojoj nećete moći primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, preporučujemo da pažljivo razmotrite izbor OKVED kodova za pojedinačne poduzetnike ili LLC-e. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gornjoj aktivnosti, prijavite ga USN porez neće dopustiti. Za one koji sumnjaju u svoj izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.
Predmet oporezivanja na pojednostavljeni porezni sustav
Posebnost pojednostavljenog poreznog sustava je mogućnost da porezni obveznik dobrovoljno odabere predmet oporezivanja između “Dohodak” i “Dohodak umanjen za iznos rashoda” (što se često naziva “Prihodi minus rashodi”).
Porezni obveznik može birati između predmeta oporezivanja "Dohodak" ili "Prihodi minus rashodi" na godišnjoj razini, prethodno obavijestivši u Porezni ured do 31. prosinca o namjeri promjene objekta od nove godine.
Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na porezne obveznike - sudionike jednostavnog ortačkog ugovora (ili o zajedničkoj djelatnosti), kao i ugovora upravljanje povjerenjem imovine. Predmet oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu za njih može biti samo “Dohodak minus rashodi”.
Porezna osnovica na pojednostavljenom poreznom sustavu
Za objekt oporezivanja »Dohodak« porezna osnovica je novčana vrijednost dohotka, a za objekt »Prihodi minus rashodi« porezna osnovica je novčana vrijednost dohotka umanjena za iznos rashoda.
Članci 346.15. do 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije navode postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda prema ovom režimu. Kao prihod u pojednostavljenom poreznom sustavu priznaju se:
- prihod od prodaje, tj. prihodi od prodaje roba, radova i usluga vlastite proizvodnje i prethodno stečenih te prihodi od prodaje prava vlasništva;
- neposlovni prihodi navedeni u čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao što su imovina primljena bez naknade, prihod u obliku kamata po zajmu, kreditu, ugovorima o bankovnom računu, vrijednosne papire, pozitivan tečaj i razlika u zbroju itd.
Troškovi priznati u pojednostavljenom sustavu navedeni su u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav
Porezna stopa za varijantu STS Dohodak općenito iznosi 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 tisuća rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 tisuća rubalja. Regije su 2016. dobile pravo na smanjenje porezne stope na STS dohodak na 1%, ali ne koriste sve to pravo.
Uobičajena stopa za opciju STS "Prihodi minus troškovi" je 15%, ali regionalni zakoni Subjekti Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5% kako bi privukli ulaganja ili razvili određene vrste djelatnosti. Koja stopa vrijedi u vašoj regiji, možete saznati u poreznoj upravi na mjestu registracije.
Po prvi put registrirani IP na pojednostavljenom poreznom sustavu može primati, t.j. pravo na rad uz nultu poreznu stopu ako se u njihovoj regiji donese odgovarajući zakon.
Koji objekt odabrati: STS prihod ili STS prihod minus troškovi?
Postoji prilično uvjetna formula koja vam omogućuje da pokažete na kojoj će razini troškova iznos poreza na pojednostavljeni porezni sustav dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni porezni sustav dohodak minus rashodi:
Prihodi*6% = (Prihodi - Rashodi)*15%
Sukladno ovoj formuli, iznosi STS poreza bit će jednaki kada rashodi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su troškovi veći, to je manji porez koji se plaća, t.j. s jednakim prihodima, opcija STS Prihod minus troškovi bit će isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu značajno promijeniti obračunati iznos poreza.
1. Priznavanje i računovodstvo troškova za obračun porezne osnovice za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi:
USN troškovi Prihodi minus troškovi moraju biti propisno dokumentirani. Nepriznati rashodi neće se uzeti u obzir pri obračunu porezne osnovice. Da biste potvrdili svaki trošak, morate imati dokument koji potvrđuje njegovo plaćanje (kao što je račun, izvod računa, nalog za plaćanje, račun) i dokument kojim se potvrđuje prijenos robe ili pružanje usluga i obavljanje poslova, tj. tovarni list za prijenos robe ili akt za usluge i radove;
Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak i pravilno izvedeni i ekonomski opravdani. Strogo ograničeni popis troškova priznatih za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Poseban postupak za priznavanje pojedinih vrsta troškova. Dakle, kako bi se uzeli u obzir troškovi nabave robe namijenjene daljnjoj prodaji na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi, potrebno je ne samo dokumentirati plaćanje te robe dobavljaču, već je i prodati svom kupcu. (članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Važna točka- pod provedbom se ne podrazumijeva stvarno plaćanje robe od strane vašeg kupca, već samo prijenos robe na njegovu imovinu. Ovo pitanje je razmotreno u Rezoluciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29.06. 2010. prema kojem „... od porezno zakonodavstvo iz toga ne proizlazi da je uvjet za uključivanje troška kupljene i prodane robe u rashode njihovo plaćanje od strane kupca. Dakle, da bi nadoknadio troškove kupnje robe namijenjene daljnjoj prodaji, simplifikator mora tu robu platiti, kreditirati i prodati, t.j. predati kupcu. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod prilikom obračuna porezne osnovice za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus troškovi neće biti bitna.
Još jedan teška situacija moguće ako ste na kraju tromjesečja primili predujam od kupca, ali niste imali vremena prenijeti novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačka i posrednička tvrtka na pojednostavljenom poreznom sustavu primila predujam u iznosu od 10 milijuna rubalja, od čega 9 milijuna rubalja. treba platiti dobavljaču. Ako iz nekog razloga dobavljač nije imao vremena za uplatu izvještajno tromjesečje, onda prema njegovim rezultatima morate platiti akontacija, na temelju prihoda primljenog u 10 milijuna rubalja, t.j. 1,5 milijuna rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za STS obveznika, koji radi s novcem kupca. Ubuduće, nakon propisne registracije, ti će se troškovi uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba da se takvi iznosi odmah uplate mogu biti neugodno iznenađenje.
2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak od plaćenih premija osiguranja. Već je gore rečeno da je u ovom režimu moguće smanjiti i sam jedinstveni porez, a u pojednostavljenom poreznom režimu se pri izračunu porezne osnovice mogu uzeti u obzir prihodi minus rashodi, premije osiguranja.
✐Primjer ▼
3. Smanjenje regionalne porezne stope za STS dohodak minus troškovi sa 15% na 5%.
Ako je vaša regija usvojila zakon kojim se utvrđuje diferencirana porezna stopa za porezne obveznike koji primjenjuju STS u 2019., onda će to biti plus u korist opcije STS dohodak minus troškovi, a tada razina rashoda može biti i manja od 60%.
✐Primjer ▼
Postupak prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav
Novoregistrirani subjekti poduzetničku djelatnost(IP, LLC) može prijeći na pojednostavljeni porezni sustav podnošenjem obavijesti najkasnije 30 dana od dana državna registracija. Takva se obavijest također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno s dokumentima za registraciju DOO ili registraciju individualnog poduzetnika. Većina inspekcija zahtijeva dva primjerka obavijesti, ali neki IFTS zahtijevaju tri. Jedan primjerak bit će vam vraćen s pečatom iz porezne uprave.
Ako je, prema rezultatima izvještajnog (poreznog) razdoblja u 2019., prihod poreznog obveznika na pojednostavljenom poreznom sustavu premašio 150 milijuna rubalja, tada gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava od početka tromjesečja u kojem je višak ostvaren. dopušteno.
U našem servisu možete besplatno pripremiti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019. godinu):
Već operativne pravne osobe i samostalni poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka nove kalendarske godine, za što je prijavu potrebno dostaviti najkasnije do 31. prosinca tekuće godine (obrasci obavijesti slični su gore navedenim). ). Što se tiče UTII obveznika koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, oni se mogu prijaviti za pojednostavljeni porezni sustav i to u roku od godinu dana. Pravo na takav prijelaz daje stavak 2. točke 2. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Jedinstveni porez za pojednostavljeni porezni sustav 2019
Shvatimo kako bi porezni obveznici trebali obračunati i platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini. Porez koji plaćaju priprosti ljudi naziva se jedinstveni porez. Jedinstveni porez zamjenjuje za poduzeća plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:
- PDV se mora platiti priprostim ljudima pri uvozu robe u Rusku Federaciju;
- Poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu također moraju platiti porez na imovinu ako će se ta imovina, prema zakonu, procijeniti na katastarsku vrijednost. Konkretno, od 2014. takav porez moraju plaćati poduzeća koja posjeduju maloprodajni i poslovni prostor, ali do sada samo u onim regijama u kojima su doneseni relevantni zakoni.
Za pojedinačne poduzetnike jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak od poslovnih aktivnosti, PDV (osim PDV-a pri uvozu na teritorij Ruske Federacije) i porez na imovinu. Poduzetnici pojedini poduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u poduzetničkoj djelatnosti ako se uz odgovarajuću prijavu prijave svom poreznom uredu.
Porezna i izvještajna razdoblja na pojednostavljenom poreznom sustavu
Kao što smo već shvatili, obračun jedinstvenog poreza razlikuje se za STS dohodak i STS dohodak minus rashod po stopi i poreznoj osnovici, ali su za njih isti.
Porezno razdoblje za obračun poreza na pojednostavljeni porezni sustav je kalendarska godina, iako se to može reći samo uvjetno. Obveza plaćanja poreza na rate ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog razdoblja, a to je tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.
Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:
- prema rezultatima prvog tromjesečja - 25. travnja;
- na kraju polugodišta - 25. srpnja;
- prema rezultatima devet mjeseci - 25. listopada.
Sam jedinstveni porez obračunava se na kraju godine, uzimajući u obzir sve tromjesečno izvršene akontacije. Rok za plaćanje poreza na pojednostavljeni porezni sustav do kraja 2019. godine:
- do 31. ožujka 2020. za organizacije;
- do 30. travnja 2020. za samostalne poduzetnike.
Za kršenje uvjeta plaćanja predujmova za svaki dan kašnjenja naplaćuje se novčana kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Ako se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se uz kaznu izreći i kazna od 20% neplaćenog iznosa poreza.
Obračun predujmova i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav
Jedinstveni porez se obračunava po obračunskoj osnovi, tj. kumulativno od početka godine. Prilikom obračuna akontacije na temelju rezultata prvog tromjesečja potrebna vam je izračunata porezna osnovica pomnožite s poreznom stopom, a taj iznos platite do 25. travnja.
Uzimajući u obzir akontaciju na temelju rezultata polugodišta, potrebno je poreznu osnovicu primljenu na temelju rezultata 6 mjeseci (siječanj-lipanj) pomnožiti s poreznom stopom, te oduzeti već uplaćenu akontaciju za prvo tromjesečje od ovog iznosa. Ostatak se mora prebaciti u proračun do 25. srpnja.
Obračun predujma za devet mjeseci je sličan: porezna osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (siječanj-rujan) množi se s poreznom stopom, a primljeni iznos umanjuje se za predujmove koji su već plaćeni za prethodna tri i šest mjeseci. mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. listopada.
Na kraju godine obračunavamo jedinstveni porez - množimo poreznu osnovicu za cijelu godinu s poreznom stopom, od dobivenog iznosa oduzimamo sve tri akontacije i razliku plaćamo do 31. ožujka (za organizacije) ili 30. travnja (za individualne poduzetnike).
Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak 6%
Posebnost obračuna predujmova i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka je mogućnost smanjenja obračunate isplate za iznos premija osiguranja prenesenih u izvještajnom tromjesečju. Poduzeća i samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti porezne uplate do 50%, ali samo u granicama doprinosa. Individualni poduzetnici bez zaposlenih mogu smanjiti porez na cjelokupan iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.
✐Primjer ▼
IP Aleksandrov o pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak, bez zaposlenih, primio je prihod u 1. tromjesečju od 150.000 rubalja. i u ožujku platio premije osiguranja za sebe u iznosu od 9.000 rubalja. Plaćanje akontacije u 1m2. bit će jednako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju predujam se svodi na nulu, pa ga nije potrebno plaćati.
U drugom tromjesečju primljen je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za pola godine, t.j. od siječnja do lipnja, ukupan iznos prihoda bio je 370.000 rubalja. U drugom tromjesečju poduzetnik je platio i premije osiguranja u iznosu od 9.000 rubalja. Pri obračunu akontacije za pola godine mora se umanjiti za doprinose uplaćene u prvom i drugom tromjesečju. Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.
Prihod poduzetnika za treće tromjesečje iznosio je 179.000 rubalja, a u trećem je tromjesečju platio 10.000 rubalja premije osiguranja. Prilikom izračunavanja akontacije za devet mjeseci, prvo izračunamo sav prihod primljen od početka godine: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubalja) i pomnožimo ga sa 6%.
Primljeni iznos, jednak 32.940 rubalja, smanjit ćemo za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i za avansne uplate prenesene nakon rezultata drugog tromjesečja (4.200rubalja). Ukupno, iznos predujma prema rezultatima devet mjeseci bit će: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubalja).
Do kraja godine IE Aleksandrov zaradio je još 243.000 rubalja, a njegov ukupni godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U prosincu je platio preostali iznos premija osiguranja u iznosu od 13.158 rubalja*.
*Napomena: prema pravilima za izračun premija osiguranja na snazi u 2019., doprinosi za IP za sebe iznose 36.238 rubalja. plus 1% prihoda koji prelazi 300 tisuća rubalja. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubalja). Istovremeno, 1% prihoda može se isplatiti na kraju godine, do 1. srpnja 2020. godine. U našem primjeru, pojedinačni poduzetnik je uplatio cjelokupni iznos doprinosa u tekućoj godini kako bi na kraju 2019. godine mogao smanjiti jedinstveni porez.
Izračunavamo godišnji pojedinačni porez pojednostavljenog poreznog sustava: 792.000 * 6% = 47.520 rubalja, ali tijekom godine izvršena su plaćanja unaprijed (4.200 + 740 = 4.940 rubalja) i premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.001,15 = 185). rubalja).
Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine iznosit će: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rublje), odnosno jedinstveni je porez gotovo u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja koje se plaćaju za sebe.
Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Prihod minus rashodi 15%
Postupak obračuna predujmova i poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi sličan je prethodnom primjeru s tom razlikom što se prihodi mogu umanjiti za nastale rashode, a porezna stopa će biti različita (od 5% do 15% u različitim regijama). ). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uračunavaju u ukupan iznos troškova, pa se nema smisla fokusirati na njih.
✐Primjer ▼
Tromjesečno ćemo unositi prihode i rashode tvrtke Vesna doo, koja posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihod minus rashodi, u tablicu:
Plaćanje unaprijed na temelju rezultata 1. tromjesečja: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.
Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: kumulativni prihod (1.000.000 + 1.200.000) minus kumulativni troškovi (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubalja minus 30.000 rubalja. (akontacija plaćena za prvo tromjesečje) = 45.000 rubalja, koje su plaćene prije 25. srpnja.
Predujam za 9 mjeseci bit će: kumulativni prihod (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus kumulativni troškovi (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 1 * 14,0 rub. Od ovog iznosa oduzmite plaćene akontacije za prvo i drugo tromjesečje (30.000 + 45.000) i dobit ćete akontaciju za rezultate 9 mjeseci u iznosu od 39.000 rubalja.
Za obračun jedinstvenog poreza na kraju godine zbrajamo sve prihode i rashode:
prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja
troškovi: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubalja.
Smatramo poreznu osnovicu: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubalja i pomnožimo s poreznom stopom od 15% = 174 tisuće rubalja. Od ove brojke oduzimamo plaćene akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali iznos od 60 tisuća rubalja bit će iznos jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.
Za obveznike na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi i dalje postoji obveza obračuna minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa primljenog dohotka. Obračunava se tek na kraju godine i plaća se samo u slučaju kada je porez obračunati na uobičajen način manji od minimalnog ili ga potpuno nema (prilikom gubitka).
U našem primjeru, minimalni porez mogao bi biti 47 tisuća rubalja, ali Vesna LLC platila je ukupno 174 tisuće rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi se jedinstveni porez za godinu, izračunat gornjom metodom, pokazao manjim od 47 tisuća rubalja, tada bi postojala obveza plaćanja minimalnog poreza.
Koje su prednosti prijelaza poduzetnika na pojednostavljeni sustav oporezivanja? Tko smije plaćati porez državni proračun po minimalnim stopama i koje su zamke njihove primjene?
Pojednostavljeni porezni sustav olakšava individualnim poduzetnicima () i pravnim osobama porezno izvješćivanje. Umjesto raznih poreza koji se prikupljaju od ljudi koji posluju, samo jedan mora biti plaćen. I kamatna stopa, prema kojem se utvrđuje iznos koji se prenosi u državni proračun, može se odabrati prema potrebama poduzeća.
Za trgovce koji su prešli na pojednostavljeni sustav 2017. Predviđena su 2 načina obračuna s državom:
- Na temelju ostvarene dobiti za izvještajnu godinu, stopa će biti 6%.
- Kada se porezna osnovica dobije oduzimanjem troškova nastalih u gospodarskoj djelatnosti od dobiti poduzeća primljene za tekući izvještajno razdoblje. U ovom slučaju iznos naplaćenog poreza je u rasponu od 5-15%.
Značenje posljednjeg odlomka je nejasno. Da biste odredili vrijednost porezne stope, pogledajte karakteristike proizvoda koje proizvodi poduzeće. Velik utjecaj ima i regija u kojoj djeluje.
Minimalni iznos poreza koji se prenosi po pojednostavljenom sustavu je 1%. Međutim, ne plaća svaka tvrtka koja je prešla na takvo oporezivanje po najnižoj stopi. Tko može biti među sretnicima?
Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Možda se čini čudnim, ali plaćanje poreza po stopi od 1% je obavezno plaćanje.
Istina, djeluje pod slučajnošću dvaju uvjeta:
- U izračunu se koristi metoda prihod minus rashodi. Porezni obveznici po stopi od 6% ne primjenjuju minimalnu dopuštenu vrijednost.
- Kada je iznos poreza obračunat po uobičajenim stopama manji od jedan posto doprinosa.
Razlika dobivena tijekom usporedbe koristi se kao odbitak u sljedećem izvještajnom razdoblju. Ispada da preplaćeni novac ne nestaje, već pomaže u smanjenju plaćanja poreza u budućnosti.
Pravila za prijenos iznosa koji proizlazi iz minimalnog plaćanja poreza:
- Zastara nije dulja od 10 godina, računajući od dana nastanka razlike. Nakon isteka tog roka, pogodnost se ne može koristiti.
- Novac se prenosi u dijelovima ili cijeli iznos odjednom.
- Kada takva situacija nije izolirana, već se događa nekoliko godina zaredom, poštuje se strogi redoslijed primjene troškova koje ima gospodarstvenik.
- Događa se da se tvrtka zatvori, a sredstva preplaćena Federalnoj poreznoj službi ostaju nepotražena. Zatim se nasljeđuju nasljednicima koji ih koriste u vlastitim interesima.
- Neke tvrtke tijekom rada prelaze na drugi način oporezivanja. Nakon promjene gube priliku iskoristiti prethodno primljeni gubitak za smanjenje porezna osnovica u nadolazećim izvještajnim razdobljima.
Uređuje se plaćanje minimalnog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu savezni zakon. Članak 346.18 Poreznog zakona Rusije definira građane koji plaćaju takvu naknadu, kao i uvjete za njezin obračun. Iz njih je jasno da vrijednost porezne stope ne prelazi 1% prekretnice.
Kako se primjenjuje minimalni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu
Prilikom izračunavanja iznosa koji se plaća u Federalnoj poreznoj službi na pojednostavljenom poreznom sustavu, oni se provjeravaju u skladu s člankom 346.16. Poreznog zakona Ruska Federacija. Navodi kategorije potrošnje koje su službeno uključene u rashodovnu stranu.
Takva poduzeća bi trebala dobiti dva rezultata izračuna:
- po standardnoj stopi od 5-15%;
- za minimalnu vrijednost na pojednostavljenoj verziji, jednaku 1%.
To se radi kako bi se razumjelo koja opcija će zadovoljiti Poreznu službu. Ako se iznos izračunat prema standardnoj vrijednosti pokaže veći, plaćaju po stopi od 15%. U suprotnom, platite minimalac državna pristojba. To znači da sve poslovne tvrtke ili samostalni poduzetnici, bez obzira na uspješnost poslovanja, redovito uplaćuju novac u državni proračun.
Dok se ne izradi godišnji izvještaj, teško je razumjeti u kojem smjeru će ići obračuni poreza- standardne ili temeljene na stopi od jednog postotka. Kao rezultat toga, godina je podijeljena na jednake vremenske intervale, tijekom svakog od kojih se iznos izračunat po stopi od 5-15% prenosi na račun Federalne porezne službe. Kada poduzeće ima poteškoća i ne ostvaruje veliku dobit ili posluje s gubitkom, dobiva se preplata. U budućnosti se taj novac može vratiti.
Odgađanje plaćanja je neisplativo. U svakom slučaju, morat ćete platiti, a iznos plaćeni do tog trenutka će se povećati zbog naplaćenih kazni ili kazni.
Kod pojednostavljenog poreznog sustava po standardnoj stopi porez se mora platiti:
- pravne osobe - najkasnije do 31. ožujka;
- samostalni poduzetnici - do 30. travnja.
Ako unaprijed uplaćeni iznos prelazi procijenjenu vrijednost plaćanja poreza, višak se prenosi u sljedeće izvještajno razdoblje. Možete napisati zahtjev i vratiti novac. No, ne mogu se vratiti dok postoji dug prema državi. To se čini tek nakon podnošenja prijave i plaćanja minimalnog mogućeg poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Postupak plaćanja poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu
Svi izračuni napravljeni prema pojednostavljenom poreznom sustavu odražavaju se u povrat poreza. Ovo je isto kao i izračunavanje standardni porez, kao i minimum. Važno je točno unijeti podatke o plaćanju u izvještajne dokumente, na primjer, šifru proračunske klasifikacije (BCC).
Nije bitno tko plaća porez. Iste brojke unose i individualni poduzetnici i organizacije. U 2017. godini minimalni porez se plaća pod šifrom 18210501050011000110. Prijava Federalnoj poreznoj službi podnosi se redovito (svaka 3 mjeseca) i na kraju svake godine. Volumen dokumenta je 3 lista, koji se popunjavaju na sljedeći način:
- Prva stranica se zove naslovna stranica. Na njemu je napisan podatak o poreznom obvezniku, njegov TIN.
- Polje KPP popunjavaju isključivo poduzeća. Ne dodjeljuje se individualnim poduzetnicima.
- Ponovno podnesene izjave dodatno su numerirane. To se događa kada se u originalu naprave ispravci ili pogreške.
- Dokument se označava šifrom poreznog razdoblja i godinom za koju se izvješće dostavlja.
- Navedena je stvarna adresa predstavništva porezna služba, u kojem se predaju radovi, kao i njegova šifra.
- Unesite podatke o pravna osoba ili IP (EGRLE, EGRIP) i šifru preuzetu iz klasifikatora koja odgovara vrsti djelatnosti (OKVED).
- Broj stranica ispunjenih informacijama i datum su pričvršćeni. Zatim se deklaracija potpisuje.
Odjeljak 2 u potpunosti je posvećen proračunima. Ovdje se bilježi dobit koju je tvrtka primila, potrošeni i preneseni iznosi. Minimalna moguća naknada u pojednostavljenom poreznom sustavu bilježi se pod šifrom 270.
Minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav - obračun i plaćanje
Za predstavnike malih poduzeća moguće je koristiti povlašteni porezni režim STS prihod minus troškovi u 2018. Značajno smanjuje porezno opterećenje gospodarskog subjekta, a također pojednostavljuje računovodstvo, popunjavanje porezne registre te postupak podnošenja deklaracija IFTS-u.
Što je sustav oporezivanja USN-a "prihodi minus rashodi" u 2019
Važno! Osim, ovaj sustav oporezivanje se ne može kombinirati s ESHN-om i OSNO-om istovremeno u nekoliko područja djelatnosti. Porezni obveznik mora izabrati jednu od njih.
Porezna stopa
Porezni propisi utvrditi da stopa jednokratnog obveznog plaćanja na pojednostavljeno oporezivanje iznosi 15%. Ovaj maksimalna veličina porez za pojednostavljeni porezni sustav dohodak minus rashodi. Stoga se ovaj način rada često naziva i "USN 15%".
Regionalne vlasti imaju pravo razvijati vlastite zakonodavni akti, koji, ovisno o karakteristikama područja koja su dio subjekta federacije, kao i prirodi provedbe gospodarskih djelatnosti, može uzimati diferencirane stope od 0% do 15%. Istodobno, tarife se mogu odnositi na sve pojednostavljene, kao i one koji se bave određenim vrstama djelatnosti.
Povlaštene stope koje su na snazi u nekim regijama za pojednostavljene radnike, čija je osnovica definirana kao oduzimanje troškova od prihoda:
Regija Rusije | Porezna stopa | Aktivnosti |
Moskva | 10% | Odnosi se na određena područja gospodarske djelatnosti, pod uvjetom da udio ove vrste u ukupnom prihodu nije manji od 75%. Te aktivnosti uključuju: Biljarstvo, stočarstvo i srodne usluge u ovim područjima. Sportska aktivnost. Znanstvena dostignuća i istraživanja. Proizvodne djelatnosti. Djelatnosti vezane uz smještaj i pružanje socijalnih usluga bez smještaja. Usluge upravljanja stambenim i nestambenim fondovima. |
Moskovska regija | 10% | Odnosi se na određena područja gospodarske djelatnosti, pod uvjetom da udio ove vrste u ukupnom prihodu nije manji od 70%. To uključuje: Biljarstvo, stočarstvo, njihova mješovita proizvodnja, kao i prateće usluge. - proizvodnja kemikalija. - proizvodnja farmaceutskih proizvoda. – proizvodnja gume, stakla, lijevanog željeza, čelika - proizvodnja namještaja. - izrada proizvoda narodne umjetnosti. Ostale djelatnosti navedene u Dodatku broj 1 Zakona 9/2009-OZ od 12. veljače 2009. Odnosi se na poduzetnike pojedinačne koji su na prihodima umanjenim za rashode i obavljaju djelatnost u područjima navedenim u Dodatku br. 2 Zakona 48/2015-OZ od 09. travnja 2015. i br. 3 Zakona 152/2015-OZ od 07.10. 2015 |
St. Petersburg | 7% | |
Lenjingradska oblast | 5% | Stopa vrijedi za sve subjekte koji koriste pojednostavljeno oporezivanje na temelju prihoda minus rashodi. |
Rostov regija | 10% | Stopa se odnosi na male poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeno oporezivanje na temelju prihoda minus rashoda. Stopa vrijedi za subjekte koji koriste pojednostavljeno oporezivanje s osnovicom na prihod umanjen za rashode koji obavljaju investicijske aktivnosti. |
Krasnojarsk regija | 0% | Vrijedi za fizičke poduzetnike koji su se prvi put registrirali nakon 01.07.2015., a rade u područjima djelatnosti navedenim u Zakonu br. 8-3530 od 25.06.2015. Poljoprivreda, građevinarstvo, promet i komunikacije itd.) |
U kojem slučaju je STS 15% isplativiji od STS 6%
Mnogi poslovni subjekti moraju se suočiti s potrebom izbora između USN sustava od 15% i.
O isplativosti sustava ne treba suditi po poreznim stopama. Dakle, u prvom slučaju osnovica je podložna oporezivanju, pri čemu se dohodak umanjuje za učinjene rashode. U drugom slučaju uzima se u obzir osnovica s punim prihodom.
Stoga je kod utvrđivanja isplativosti potrebno uzeti u obzir iznos troškova koje subjekt ima za provedbu djelatnosti koji se uzimaju u obzir.
Pažnja! Praksa pokazuje da je USN sustav od 15% isplativiji ako je udio troškova u prihodima tvrtke veći od 60%. Zato USN sustav 6% preporuča se odabrati u slučajevima kada tvrtka ima neznatne troškove za provedbu aktivnosti.
Osim toga, pri izračunu pojednostavljenog poreznog sustava od 6% moguće je umanjiti iznos jedinstvenog poreza za uplaćene doprinose za zaposlene u mirovinskom fondu i ZZZ-u, kao i za preneseni iznos. U ovom slučaju, udio troškova na koji je pogodan pojednostavljeni porezni sustav od 15% iznosi preko 70%.
Pogledajmo pobliže primjer.
Komparativna analiza STS 6% i STS 15% (Troškovi 65%)
Mjesec | Prihod | Troškovi (plaća) | Troškovi (Odbici) | USN prihodi-rashodi (15%) | |
siječnja | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
veljača | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
ožujak | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
travanj | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
svibanj | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
lipanj | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
srpanj | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
kolovoz | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
rujan | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
listopad | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
studeni | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
prosinac | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Komparativna analiza STS 6% i STS 15% (Rashodi 91%)
Mjesec | Prihod | Troškovi (plaća) | Troškovi (Odbici) | STS prihod (6%) uključujući plaćene doprinose | USN prihodi i rashodi (15%) |
siječnja | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
veljača | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
ožujak | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
travanj | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
svibanj | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
lipanj | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
srpanj | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
kolovoz | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
rujan | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
listopad | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
studeni | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
prosinac | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Razmatrani primjer pokazuje da je u prvom slučaju poslovnom subjektu korisno primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 6%, au drugom slučaju - pojednostavljeni porezni sustav od 15%. Ali potrebno je donijeti odluku o korištenju određenog sustava pojedinačno, uzimajući u obzir vlastite podatke u izračunu.
Postupak prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav u 2019
Zakonom je utvrđeno nekoliko mogućnosti za početak korištenja pojednostavljenog poreznog sustava „Trošak dohotka“.
Prilikom registracije obrta
Ako poslovni subjekt podnosi dokumente za ili, može sastaviti zajedno s paketom papira.U ovoj situaciji, dok prima papire s podacima o registraciji, dobiva i obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav.
Osim toga, zakon omogućuje takav prijelaz u roku od 30 dana od dana registracije poslovnog subjekta.
Prebacivanje s drugih načina rada
Porezni zakon ukazuje na mogućnosti prijelaza na pojednostavljeno oporezivanje kada se koristi drugačiji porezni sustav.
No, takav korak može se poduzeti tek od 1. siječnja iduće godine. Za početak primjene pojednostavljenog poreznog sustava potrebno je do 31. prosinca ove godine poreznoj upravi podnijeti prijavu u propisanom obliku. Istodobno, kriteriji za pravo na primjena pojednostavljenog poreznog sustava. Obračunavaju se na dan 1. listopada ove godine.
Kako bi se počelo koristiti pojednostavljeno oporezivanje od 2020. godine, potrebno je da prihod poslovnog subjekta za 9 mjeseci 2019. ne smije prelaziti 112,5 milijuna rubalja.
U Poreznom zakonu nema druge procedure za promjenu poreznog sustava.
Promjena režima unutar pojednostavljenog poreznog sustava
Porezni zakon omogućuje, na zahtjev poslovnog subjekta, promjenu jednog sustava u drugi u pojednostavljenom poreznom sustavu, odnosno prelazak s "Dohodaka" na "Rashode dohotka" i obrnuto. Da biste poduzeli ovaj korak, morate podnijeti zahtjev u propisanom obliku do 31. prosinca tekuće godine. Primjena novog sustava počet će 1. siječnja nove godine.
Prihodi i rashodi po pojednostavljenom poreznom sustavu 15%
Prihod
Sljedeći primici priznaju se kao prihod Novac:
- Prihod od prodaje iz čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Neposlovni prihodi, utvrđeno u čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije;
Prihod u strana valuta podliježu konverziji na dan primitka po važećem tečaju. Dohodak u naravi – po tržišnim cijenama.
S popisa prihoda potrebno je ukloniti:
- Prihodi iz čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Prihodi stranih poduzeća za koje obveznik pojednostavljenog poreznog sustava plaća porez na dobit;
- Primljene dividende;
- Prihodi od poslovanja s vrijednosnim papirima.
Pažnja! Dan primitka prihoda je dan njegovog primitka na bankovni račun ili na blagajni.
Troškovi
Popis troškova koji se mogu uključiti u osnovicu pri obračunu poreza strogo je fiksiran u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj popis je zatvoren i ne podliježe proširenju. Dakle, ako se nastali trošak ne nalazi na navedenoj listi, onda se ne može unijeti u bazu podataka.
Svi troškovi mogu se unijeti u bazu podataka tek nakon njihove stvarne uplate.
Osim toga, moraju ispunjavati i određene zahtjeve:
- biti ekonomski isplativ;
- biti potvrđeno primarni dokumenti;
- Koristi se za glavnu djelatnost.
Tu je i popis troškova koji definitivno ne mogu biti uključeni u osnovicu, a to uključuje:
- Trošak ugradnje reklamne strukture;
- Otpis dugova koji su nenaplativi;
- Kazne, penali i druga plaćanja zbog kršenja obveza;
- Plaćanje za osiguranje osoblja od strane trećih strana;
- SOUT usluge;
- Troškovi kupnje vode u bocama (za hladnjake);
- Pretplata na tiskane publikacije;
- troškovi uklanjanja snijega i leda
- I mnogo više.
Porezna osnovica za porez
Osnovica za utvrđivanje poreza je iznos dohotka koji se mora umanjiti za iznos troškova nastalih tijekom razdoblja.
Postupak obračuna i plaćanja poreza
Uvjeti plaćanja pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi
Prijenos poreza mora se izvršiti na kraju svakog tromjesečja u obliku predujma. Nadalje, kada završi kalendarska godina, vrši se potpuni obračun uplate, nakon čega se plaća razlika između iste i već prenesenih predujmova.
Datumi plaćanja predujmova utvrđeni su u Poreznom zakonu. Kaže da se prijenos mora izvršiti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završenog tromjesečja.
To znači da su dani plaćanja sljedeći:
- Za 1. kvartal - do 25. travnja;
- Šest mjeseci prije 25. srpnja;
- Na 9 mjeseci - do 25. listopada.
Važno! Dan prije kojeg se mora izvršiti prijenos konačnog poreza razlikuje se za tvrtke i poduzetnike. Firme to moraju učiniti prije 31. ožujka, a individualni poduzetnici - prije 30. travnja. U slučaju kršenja rokova poslovnom će se subjektu izreći novčane kazne.
Gdje platiti porez, KBC
Porez se mora prenijeti Federalnoj poreznoj službi u mjestu prebivališta poduzetnika ili mjestu gdje se nalazi tvrtka.
Za prijenos, tri koda KBK USN namijenjene su prihodima minus rashodima:
Od 2017. godine spojen je BCC za glavni porez i minimalac. To omogućuje prijebijanje, ako je potrebno, bez intervencije samog poslovnog subjekta.
Minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav je 1%
Porezni zakon utvrđuje da ako je poslovni subjekt u sustavu "Prihodi minus rashodi", a na kraju godine je ostvario neznatnu dobit ili čak gubitak, tada će u svakom slučaju morati platiti određeni iznos poreza. . Ovo plaćanje naziva se "minimalni porez". Njegova stopa iznosi 1% svih prihoda koje je poslovni subjekt primio za porezno razdoblje.
Plaćanje minimalno plaćanje napravljen tek nakon završetka kalendarske godine. Nakon što prođe godinu dana, subjekt je obračunao sve primljene prihode i učinjene rashode, te također obračunao porez prema standardnom algoritmu, također treba izračunati minimalni porez. Nakon toga se uspoređuju dva dobivena pokazatelja.
Ako se ispostavilo da je iznos minimalnog poreza veći od primljenog pod Opća pravila, onda minimalac treba prebaciti u proračun. A ako je uobičajeni porez više, onda se plaća.
Pažnja! Ako je na kraju godine potrebno prenijeti minimalni porez, tada je prije poslovni subjekt morao slati svom porezno pismo, sa zahtjevom za prebijanje prethodno navedenih akontacija u odnosu na minimalnu uplatu. Sada za tim nema potrebe, sama Federalna porezna služba, nakon što primi deklaraciju, poduzima potrebne radnje.
Primjer obračuna poreza
Slučaj standardne nagodbe
Gvozdika doo je tijekom 2019. godine dobila sljedeće pokazatelje uspješnosti:
- Prema rezultatima 1. tromjesečja: (128000-71000) x15% = 8550 rubalja.
- Prema rezultatima 2. tromjesečja: (166000-102000) x15% = 9600 rubalja.
- Prema rezultatima 3. tromjesečja: (191000-121000) x15% = 10500 rubalja.
Ukupni iznos poreza koji treba platiti na kraju godine: (128.000 + 166.000 + 191.000 + 206.000) - (71.000 + 102.000 + 121.000 + 155.000) = 691.000,000,00 rub.
Za usporedbu, odredimo iznos minimalnog poreza: 691000x1% = 6910 rubalja.
Iznos minimalnog poreza je manji, što znači da će porez utvrđen na proračun biti potrebno uplatiti u proračun. zajedničke osnove.
Navedena plaćanja unaprijed tijekom godine: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubalja.
To znači da je na kraju godine potrebno dodatno platiti: 36300-28650 = 7650 rubalja poreza.
Primjer obračuna s plaćanjem od 1%
DOO "Romashka" tijekom 2019. godine dobilo je sljedeće pokazatelje uspješnosti:
Izračunajte iznos akontacije:
- Na temelju rezultata 1. tromjesečja: (135.000-125.000) x15% = 1.500 rubalja.
- Prema rezultatima 2. tromjesečja: (185.000-180.000) x15% = 750 rubalja.
- Prema rezultatima 3. tromjesečja: (108000-100000) x15% = 1200 rubalja.
Ukupni iznos poreza koji se plaća na kraju godine: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606.000,000,000,00 rub.
Za usporedbu, odredimo iznos minimalnog poreza: 606000x1% = 6060 rubalja.
Iznos minimalnog poreza je veći, što znači da će ga trebati prebaciti u proračun.
Navedena plaćanja unaprijed tijekom godine: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubalja.
To znači da je na kraju godine potrebno dodatno platiti: 6060-3450 = 2610 rubalja poreza.
Izvještavanje o pojednostavljenom poreznom sustavu
Glavno izvješće koje se podnosi prema pojednostavljenom sustavu je jedinstvena deklaracija prema USN-u. Mora se poslati Federalnoj poreznoj službi jednom, do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne. Zadnji dan se može pomaknuti na sljedeći radni dan ako pada na vikend.
Uz to, tu su i izvješća o plaćama, kao i neobavezna porezna izvješća. Potonji se podnose samo ako na njih postoji objekt za obračun poreza.
Pažnja! Tvrtke su dužne dostaviti kompletan set financijska izvješća. Istodobno, male organizacije imaju pravo sastaviti ih u pojednostavljenom obliku.
Gubitak prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava
Porezni zakonik sadrži popis kriterija kojih se mora pridržavati svaki poslovni subjekt koji utvrđuje porez na pojednostavljenom sustavu.
Međutim, u procesu aktivnosti mogu se pojaviti sljedeća kršenja:
- Prihodi od početka tekuće godine iznose više od 120 milijuna rubalja;
- Knjigovodstvena vrijednost svih dugotrajnih sredstava premašio je 150 milijuna rubalja;
- Broj vlasnika organizacije uključivao je i druge tvrtke, dok posjeduju udio veći od 25% ukupnog kapitala;
- Prosječan broj zaposlenih premašio je 100 radnika.
U slučaju da je učinjen barem jedan od navedenih prekršaja, poslovni subjekt je dužan samostalno početi koristiti zajednički način porezi. Istodobno, obveza praćenja poštivanja ovog pokazatelja u potpunosti je na samom poslovnom subjektu.
Čim porezni obveznik otkrije da je izgubio mogućnost daljnje primjene pojednostavljenog poreznog sustava, treba učiniti:
- Prijenos na Federalnu poreznu službu, kojoj pripada, posebnu obavijest o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav. To se mora učiniti do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je to pravo izgubljeno.
- Podnesite poreznu prijavu vlasti. To mora biti dovršeno do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.
- Samostalno izračunati i prenijeti sve poreze koje bi poslovni subjekt morao platiti zajednički sustav, za sve mjesece tekuće godine kada se koristio pojednostavljeni porezni sustav. To se mora učiniti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.
Kazna za kašnjenje u plaćanju poreza i prijavljivanja
Porezni zakon utvrđuje da će se, ako se porezna prijava nadležnom tijelu zakasne, kazniti novčanom kaznom za poslovni subjekt. Njegova veličina je 5% za svako mjesečno razdoblje (bez obzira da li je puno ili ne) kašnjenja od iznosa poreza na prijavu.
Osim toga, minimalni iznos kazne je 1000 rubalja. Obično se prekriva ako je nulto izvješće poslano izvan vremena. Maksimalni iznos kazna je ograničena na 30% iznosa poreza na prijavu. Naplatit će se ako tvrtka kasni s slanjem izvješća 6 mjeseci ili više.
Federalna porezna služba također ima pravo blokirati račune poslovnog subjekta u banci ako nakon 10. dana odgode podnošenja izvještaja isti nije dostavljen.
Prema Zakonu o upravnim prekršajima, kada se Federalna porezna služba primjenjuje na sudstvo, novčane kazne mogu se izreći i poduzetniku ili službenim osobama (voditelj, glavni računovođa). Njegov iznos je 300-500 rubalja.
Pažnja! Ako tvrtka kasni s prijenosom obvezne uplate, onda za iznos koji nije uplaćen na vrijeme porezno tijelo naplatit će kazne. Koristite ih za izračun.
Njihova veličina je:
- Za prvih 30 dana kašnjenja - 1/300 stope refinanciranja;
- Počevši od 31 dana kašnjenja - 1/150 stope refinanciranja.
Ova se podjela ne odnosi na poduzetnike koji plaćaju penale u iznosu od 1/300 stope za cijelo vrijeme kašnjenja.
Osim toga, porezna tijela mogu primijeniti sankcije u obliku novčane kazne, koja je jednaka 20% iznosa koji nije prenesen. Međutim, to može učiniti ako dokaže da je neplaćanje izvršeno namjerno.
Ako je poslovni subjekt na vrijeme podnio prijavu i u njoj naveo točan iznos poreza, ali ga nije prenio, tada Federalna porezna služba može naplatiti samo kazne. Ne može se izreći kazna za prijenos avansa koji nije na vrijeme.